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06 ottobre 2011
E A E A
t.
Eliminazione della partecipazione Eliminazione crediti/debiti infragruppo Eliminazione costi/ricavi infragruppo Eliminazione utili interni Dividendi
Economia dei Gruppi - A.A. 2011/2012
E A E A
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Stato patrimoniale societ A 70 400 150 400 450 20 10 1.500 Totale 1.500
A
100%
Imm. Immateriali Imm. Materiali Partecipazioni Scorte Crediti Valori mobiliari Cassa e banca Totale
200 50 450
Totale
700
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HP A: differenza tra costo partecipazione e PN della partecipata imputabile a elementi patrimoniali HP B: differenza tra costo partecipazione e PN della partecipata NON imputabile a elementi patrimoniali
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HP B: differenza tra costo partecipazione e PN della partecipata NON imputabile a elementi patrimoniali Costo partecipazione - Patrimonio netto B Differenza negativa Diff ti 150 200 -50 50
Riserva da consolidamento
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150
700 650 50 20 2.050 500
200
100
50
50 250 1.150
200
200
2.050
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Eliminazione della partecipazione Eliminazione crediti/debiti infragruppo Eliminazione costi/ricavi infragruppo Eliminazione utili interni Dividendi
Economia dei Gruppi - A.A. 2011/2012
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PARTECIPAZIONE NON TOTALITARIA INTERESSI DI MINORANZA Art. 32, co. 3 del D.Lgs. 127/91 Il trattamento della differenza tra costo e %PN partecipata il medesimo visto per la partecipazione totalitaria Tuttavia, occorre individuare: il PN di pertinenza dei terzi; il risultato di pertinenza dei terzi.
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A
80%
Partecipazioni B Totale
B
Costo partecipazione - Patrimonio netto B (80% di 100) Differenza positiva Capitale e riserve di terzi (20%) di 100
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120 80 40 20
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PARTECIPAZIONE NON TOTALITARIA Esempio Hp: Differenza iscritta in bilancio nella voce Differenza di consolidamento
Societ A Attivo Societ B Tot. non rettificati Rettifiche Dare Avere Sit. di gruppo
Differenza da consolidamento
Terreni Partecipazioni Totale attivo Cap. sociale e riserve di A Cap. sociale e riserve di B 120 120 120 100 100 100 100 120 220 120 100
40 120
100 20
20 140
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PARTECIPAZIONE NON TOTALITARIA Esempio Hp: Differenza iscritta in bilancio nella voce Differenza di consolidamento
A
Stato patrimoniale Consolidato Terreni 100 40 Capitale e riserve di terzi 20 140 140 Totale
80%
Differenza di consolidamento Totale
120
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ESEMPI
Differenza da consolidamento Bilancio consolidato Telecom Italia Differenza da consolidamento 43,9 mld di euro Patrimonio netto 32,6 mld di euro Diff. cons./PN = 1,35 Bilancio consolidato Eni Differenza da consolidamento 4,4 mld euro Patrimonio netto 55,7 mld di euro Diff. cons./PN = 0,07 Bilancio consolidato Lottomatica Differenza da consolidamento 3,16 mln euro Patrimonio netto 2,36 mld di euro Diff. cons./PN = 1,34
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