Contabilidad Financiera

Glosario de Trminos Contables

Documento de Trabajo

CONTENIDO
El presente documento contiene un glosario de los trminos contables como complemento para el entendimiento de la informacin financiera. Para un mayor detalle sobre dichos trminos, favor remitirse a los documentos de trabajo especficos.

Preparado por Beatrice Avolio Alecchi

Documento de trabajo elaborado para fines didcticos. Prohibida su reproduccin total o parcial sin permiso del autor. ltima actualizacin: marzo 2007

GLOSARIO DE TRMINOS CONTABLES

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A
Abono (credit) : Registro contable que genera un aumento en las partidas del pasivo, del patrimonio o de los ingresos, o una disminucin de las partidas del activo o de los gastos. Acciones comunes (common stock) : Acciones que componen el capital social de las sociedades annimas. Se caracterizan por dar derecho a sus tenedores a las utilidades generadas en los negocios. Pueden ser acciones comunes con derecho a voto o acciones comunes sin derecho a voto, dependiendo de su derecho a votar en la Junta General de Accionistas. Acciones de inversin (investment shares) : Comprende la participacin patrimonial de los trabajadores en la empresa, generada como consecuencia del derecho que tenan los trabajadores de recibir una participacin en las utilidades de la empresa. Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo. Actualmente no se emiten nuevas acciones de inversin. Acciones de tesorera (treasury stock) : Acciones emitidas por una entidad y recompradas por la misma entidad. Acciones preferenciales (preferred stock) : Acciones que ofrecen a los tenedores algn tipo de derecho preferente sobre las acciones comunes. Acreedor (creditor) : Persona o entidad a la que se debe dinero. Actividades de financiamiento (financing activities) : Actividades que consisten en tener recursos en calidad de prestatario o emisor de valores y pagar a acreedores y propietarios. P.e. amortizacin de prstamos. Actividades de inversin (investment activities) : Actividades relacionadas con i) proporcionar y cobrar efectivo como prestamista y ii) adquirir y vender inmuebles, maquinarias, equipos y otros activos no corrientes. Actividades operativas (operations activities) : Actividades relacionadas con la operacin propia del negocio y que afectan el Estado de Ganancias y Prdidas. P.e. comprar mercaderas, cobranzas, pago de sueldos, pagar intereses, etc. Activo calificable, pre-calificado (qualified assets) : Es un activo que necesariamente toma un tiempo considerable para estar en condiciones de ser vendido o darle el uso esperado. Activo financiero (financial assets) : Es considerado como activo financiero: i) el activo que sea efectivo; ii) un derecho contractual para recibir dinero u otro activo financiero de otra empresa; iii) un derecho contractual que permita intercambiar instrumentos financieros con otra empresa bajo condiciones que son potencialmente favorables; o, iv) el instrumento patrimonial de otra empresa. Activos (assets) : Recursos de valor de propiedad de la empresa y que van a generar beneficios futuros. El activo tambin puede ser entendido como los usos que se han dado a los fondos obtenidos por la empresa, es decir, la forma en que ha sido invertido el capital. Algunos ejemplos de activos son los inventarios adquiridos para ser vendidos, la maquinaria comprada para producir, las cuentas por cobrar provenientes de las ventas al crdito, el efectivo en bancos, entre otros.

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Activos corrientes (current assets) : Activos que se espera se conviertan en efectivo, venderlos o consumirlos en los prximos doce meses o en el ciclo operativo normal, si ste dura ms de un ao, contados a partir de la fecha del estado financiero. Activos de larga vida (long-lived assets) : Recursos que se conservan durante mucho tiempo, como terrenos, edificios, equipos, recursos naturales, patentes, marcas, etc. Activos depreciables (depreciable assets) : Son aquellos que se espera sean utilizados durante ms de un perodo contable, tienen una vida til limitada y son mantenidos por la empresa para utilizarlos en la produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos o para usos administrativos. Activos disponibles (liquid assets) : Incluyen el efectivo, cuasi-dinero y aquellos equivalentes de efectivo que son de fcil convertibilidad en efectivo. Por ejemplo, los billetes y monedas, los depsitos en cuentas corrientes y cuentas de ahorro en bancos, caja chica, otros. Activos exigibles (required assets) : Incluyen aquellos activos corrientes que la empresa tiene derecho de cobro y que pueden convertirse en efectivo. Por ejemplo, las cuentas comerciales por cobrar. Activos fijos (fixed assets, property) : Son aquellos bienes que la empresa adquiere con la intencin de utilizarlos en actividades propias de la empresa en la generacin de ingresos, tienen una vida til relativamente larga, y no estn destinados a la venta en condiciones normales. Activos intangibles (intangible assets) : Derechos o beneficios econmicos que no son de naturaleza fsica, no se compran con la intencin de comercializarlos y tienen una vida til relativamente larga. P.e. patentes, marcas, derechos de autor, etc. Activos no corrientes (non current assets) : Activos que se espera se conviertan en efectivo, venderlos o consumirlos en un periodo mayor a un ao o en el ciclo operativo normal, si ste dura ms de un ao, contados a partir de la fecha del estado financiero. Activos realizables (realizable assets) : Incluye aquellos activos que se convertirn en efectivo despus de ser vendidos. Son menos lquidos que los exigibles, porque para convertirse en efectivo requiere que se vendan y se cobren. Por ejemplo, las mercaderas, los envases y materias primas para ser utilizadas en la produccin de bienes terminados, entre otros. Activos tangibles (tangible assets) : Derechos o beneficios econmicos que son de naturaleza fsica, no se compran con la intencin de comercializarlos y tienen una vida til relativamente larga. Dentro de este grupo se incluyen los terrenos; los edificios y otras construcciones; la maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin; las unidades de transporte; muebles y enseres; equipos diversos (computadoras, aire acondicionado, calculadoras, cajas de seguridad, otros); unidades de reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso. Actualizacin (translation, adjustment to inflation) : Es el clculo que permite volver a expresar las cifras histricas contenidas en los estados financieros de una entidad, a valores de moneda constante. Tambin se le denomina reexpresin. Adquisicin de empresas, fusiones (mergers and acquisitions) : Es una fusin de negocios en la cual una de las empresas, la adquiriente, obtiene el control sobre los activos

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netos y operaciones de otra empresa, la adquirida, a cambio de la transferencia de los activos, del incremento de un pasivo o de emisin de acciones. Afiliada, asociada (afliate, related party) : Es una empresa en la cual el inversionista tiene influencia significativa. No es una subsidiaria ni una asociacin en participacin del inversionista. Agotamiento (depletion) : Proceso que consiste en asignar el costo de los recursos naturales a los periodos en los que se utilizan. Ajuste (adjustment) : Es el registro contable de una transaccin y otros eventos, que tiene por objeto corregir un error, contabilizar una acumulacin, dar de baja o retiro en libros una partida, hacer una provisin para cuentas de cobranza dudosa, para desvalorizacin de existencias, depreciacin u otro similar. Ajuste integral por el nivel general de precios (inflation adjustment) : Es la reexpresin de todas las partidas no monetarias del balance general, del estado de ganancias y prdidas y de los dems estados financieros, e informacin complementaria cuya presentacin es requerida por las autoridades y por los usuarios de informacin de las entidades pblicas y privadas. Se ajusta de acuerdo con el poder adquisitivo corriente. Amortizacin (amortization) : Proceso que consiste en asignar el costo de los activos fijos intangibles a los periodos en los que se obtienen beneficios de ellos. Anlisis de estados financieros (financial statement analysis) : Interpretacin de los estados financieros para evaluar el desempeo econmico y financiero de una entidad. APB Opinions (APB Opinions) : Opiniones del Accounting Principles Board, muchas de las cuales siguen siendo la norma contable en Estados Unidos. Arrendador (tenant) : Persona que da en alquiler un bien. Arrendamiento financiero (capital lease) : Contrato que transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes al derecho de propiedad de un bien. El ttulo de propiedad puede o no transferirse con el tiempo. Arrendamiento operativo (operating lease) : Cualquier contrato de arrendamiento que no est relacionado con arrendamiento financiero. Asiento de diario (journal entry) : Registro, de los efectos que una transaccin tiene en las cuentas contables. Asociacin en participacin (Joint Venture) : Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o ms partes emprenden una actividad econmica que est sujeta a un control mancomunado. Asociada (affiliate) : Ver afiliada. Auditor (auditor) : Son las Sociedades de Auditora y los Auditores Independientes inscritos en el RUNSA y en el RPMV, respectivamente. Auditora (audit) : Examen de las transacciones y de los estados financieros con el objetivo de atestiguar sobre la credibilidad de dichos documentos y su preparacin de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.

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B
Balance de comprobacin (trial balance) : Lista de todas las cuentas contables del Libro Mayor, con sus correspondientes saldos. Balance General (balance sheet) : Estado financiero que muestra la situacin econmicofinanciero de una entidad a una fecha determinada. Se le conoce como la fotografa de la empresa. Base devengado (accrual basis) : Principio contable que implica reconocer contablemente las transacciones y otros eventos cuando ocurren independientemente de que hayan sido o no cobrados o pagados, y se incluyen en los resultados econmicos que corresponden al perodo en que se informa, excepto por la informacin sobre sus flujos de efectivo. Bienes econmicos (economic goods) : Principio contable que establece que la informacin financiera se refiere a bienes econmicos susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.

C
Caja y bancos (cash and banks) : Comprende los fondos inmediatamente disponibles para su desembolso sin restriccin. Incluye los billetes y monedas en curso (caja); la caja chica que se ubican en la empresa para gastos menores (fondos fijos); cuentas corrientes bancarias en moneda extranjera y nacional; certificados bancarios en moneda extranjera y nacional; y depsitos a plazo menores de un ao en moneda extranjera y nacional. Capital (capital stock) : Corresponde al aporte efectuado por los accionistas o socios para la constitucin de la empresa. Cuando el capital est representado por acciones que han sido emitidos a los accionistas como evidencia de su participacin se denomina como capital social (sociedades annimas); mientras que cuando el capital est representado por participaciones se suele llamar como capital personal (sociedad colectiva, sociedad encomandita simple, sociedad comercial de responsabilidad limitada). El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el monto proyectado, comprometido y pagado, segn el caso. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Capital adicional (paid in capital) : Comprende otras formas de capital producto de donaciones recibidas a favor de la empresa; y otros tipos de aportes de accionistas o socios como marcas e intangibles. Tambin incluye lo que se conoce como primas de emisin, es decir, las primas recibidas en la emisin de acciones y generadas por la diferencia entre el precio de colocacin de la accin en el mercado y su correspondiente valor nominal. Capital de trabajo (working capital) : Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente, que indica la liquidez relativa de la empresa. Cargo (debit, or charge) : Registro contable que genera una disminucin en las partidas del pasivo, del patrimonio o de los ingresos. Tambin puede generar un aumento de las partidas del activo o de los gastos.

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Cargos diferidos (deferred charges, prepaid expenses) : Comprenden los desembolsos realizados por un servicio o bien que se recibir en el futuro y que sern absorbidos como gastos en periodos siguientes. Tambin se les llama gastos pagados por anticipado. Ciclo operativo (operating cycle) : Las empresas realizan una serie de actividades durante su operacin denominadas como las secuencias econmicas bsicas. Estas van desde generar la caja necesaria para operar, comprar o producir, generar mercaderas o existencias, recibir pedidos, entregar las existencias, emitir rdenes de cobranza, cobrar y nuevamente generar caja para las operaciones. Este ciclo es lo que se denomina como el ciclo contable o ciclo operacional. CIF (CIF) : Precio de mercancas puestas en puerto de destino incluyendo los gastos de seguro y flete. Clientes (accounts receivable - trade) : Se entiende por cliente a cualquier persona fsica o jurdica que adeude dinero a la empresas por bienes o servicios recibidos de ella. Por esto, comprenden las cuentas por cobrar correspondientes a acreencias generadas por la venta de bienes y servicios, que tienen que ver con la actividad normal del negocio. Tambin se llaman cuentas por cobrar comerciales. Incluyen las facturas por cobrar (tambin llamadas cuentas por cobrar comerciales), letras por cobrar o pagars por cobrar (tambin llamados como documentos por cobrar). Cobertura de gastos financieros (interest coverage ratio) : Indice financiero que mide la capacidad de la empresa para utilizar capital de terceros a partir de su capacidad de pago de los intereses y amortizaciones del capital, relacionando lo normalmente disponible de las operaciones peridicas con los requerimientos de gastos de intereses. Comit Internacional de Normas Contables (International Accounting Standards Committee) : Organizacin que representa a ms de cien instituciones de contabilidad de ms de 75 pases y establece una serie de normas contables a usarse en los pases miembros. Comparatividad (comparable) : Cualidad de los estados financieros que consiste en que la informacin de una empresa debe ser comparable a travs del tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los estados financieros sobre bases uniformes. Compensacin (compensation) : Principio contable que establece que las partidas de activo y pasivo no deben compensarse entre s a menos que exista un derecho legal de compensacin y se intente presentar una base neta o realizar el activo y pasivo simultneamente y cuando as lo requieran o permitan las NIC. Las partidas de ingresos y gastos deben compensarse slo cuando una NIC as lo requiera o lo permita, o cuando las ganancias, prdidas y gastos relacionados que provengan de transacciones y otros eventos similares no sean significativos. Estos importes deben agruparse conforme a su importancia relativa. Completa (complete) : Cualidad de los estados financieros que implica que se debe informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera de la empresa, los cambios que sta hubiere experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo. Comprensibilidad (comprehensible) : Cualidad de los estados financieros que significa que la informacin sea clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades econmicas. Conciliacin bancaria (bank reconcilement, or reconciliation) : Verificar que el saldo bancario de efectivo corresponda con los registros contables.

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Confiabilidad (verifiability) : Cualidad de los estados financieros que significa que la la informacin debe ser: fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin mediante demostraciones que la acreditan y confirman; presentada reflejando la sustancia y realidad econmica de las transacciones y otros eventos econmicos independientemente de su forma legal; neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por subordinacin a condiciones particulares de la empresa. Conservadurismo (conservatism) : Criterio contables que establece seleccionar los mtodos de medicin que generen menor utilidad, menor activo y menor patrimonio. Consistencia (consistency) : Principio contable que establece que las polticas y prcticas contables utilizadas para preparar y presentar los estados financieros deben ser aplicadas de manera uniforme de un ejercicio a otro, salvo que el cambio en dichas polticas contables resulte de una variacin significativa en la naturaleza de las operaciones de la empresa; o una revisin de la presentacin de sus estados financieros demuestre que dar lugar a una presentacin ms apropiada de los mismos; o que el cambio sea requerido por una Norma Internacional de Contabilidad, en cuyo caso se debe revelar por medio de una nota aclaratoria el efecto en los estados financieros. Contabilidad (accounting) : Proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar informacin econmico-financiera a quienes toman las decisiones. Contabilidad administrativa o gerencial (administrative or management accounting) : Rama de la contabilidad que atiende las necesidades de quienes toman las decisiones dentro de las entidades: ejecutivos de alto nivel, jefes de departamento, directores, administradores de hospitales y otros que ocupan niveles gerenciales en una organizacin. Contabilidad financiera (financial accounting) : Rama de la contabilidad que atiende las necesidades de aquellas personas externas a la empresa que toman decisiones, como accionistas, proveedores, bancos y organismos gubernamentales. Contingencias (contingencies) : La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin de pasivos importantes debiendo revelarse en el balance general el ttulo "Contingencias", sin cuantificarlo. Estas situaciones se refieren, entre otros, a: 1. Reclamaciones contra la empresa, que la gerencia conoce y que por alguna razn no se han iniciado las acciones legales; 2. Procesos judiciales pendientes o posibles como demandados o demandantes y la opinin de los abogados y de la gerencia; 3. Garantas directas e indirectas dadas por productos o defectos de los mismos, por recompra de partidas por cobrar o de bienes relacionados con estas partidas, indicando las restricciones y monto por cada activo comprometido y el importe de las obligaciones que garantiza; 4. Los pasivos potenciales derivados de las actividades de fideicomiso si se producen fallas en las funciones fiduciarias. Control de empresas (controlling company) : Poder de dirigir las polticas financieras y operativas de una empresa a fin de obtener beneficios o utilidades como resultado de sus actividades. Control de filiales (voting control) : Propiedad directa o indirecta a travs de filiales, de ms de la mitad de los derechos de voto de una empresa, o una porcin sustancial de los

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derechos de voto y el derecho de dirigir, por razn de estatuto o contrato, las polticas financieras y operativas del manejo de la empresa. Control interno (internal control) : Sistema de comprobaciones y balances que garantiza que todas las actividades que se llevan a cabo dentro de una entidad son compatibles con los objetivos organizacionales. Controles contables (accounting controls) : Mtodos y procedimientos que salvaguardan los activos y garantizan la exactitud de los registros financieros. Correspondencia (matching): Principio contable que establece que los gastos deben reconocerse en el mismo periodo que los ingresos relacionados. Corriente (current) : Existen en el presente, pero se espera que cambien dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. El ciclo de operaciones de una empresa es el tiempo que transcurre entre la adquisicin de materiales, su transformacin y realizacin en efectivo o en instrumentos financieros de rpida convertibilidad en efectivo. Costo corriente (current cost) : Es el que representa el importe en efectivo o equivalente de efectivo, en que se incurrira para reponer un activo, por compra o produccin y el valor por el que se liquidara una obligacin similar o de las mismas caractersticas, en el momento actual. Costo de financiacin (financing costs) : Intereses y otros costos en que incurre una empresa con relacin a los prstamos obtenidos. Costo de reposicin (replacement cost) : El monto que sera necesario desembolsar para reponer un activo y permitir que la empresa mantenga capacidad operativa. Frecuentemente, el costo de reposicin es igual al valor razonable de mercado. Costo de ventas (cost of goods sold, cost of sales): Costo original de la mercadera que ha sido vendida durante el periodo contable. Incluye los costos que representen erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes vendidos o la prestacin de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra y los gastos de fabricacin que se hubiere incurrido para producir los bienes vendidos, o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos. Se muestra el costo de ventas a terceros separadamente del costo de ventas a las empresas vinculadas. Costo histrico (cost valuation) : Principio contable que establece que las transacciones contables deben ser registradas a su costo de adquisicin. Costo o mercado, el menor (lower of cost or market method) : Principio contable complementa la valorizacin de las partidas en los estados financieros y se refiere a que posteriormente a la adquisicin o produccin de los activos, su costo puede ser reajustado cuando el valor de mercado resulta menor al valor original de adquisicin. Costos (costs) : Los costos son definidos como aquellos recursos que son utilizados para un fin cualquiera. Por ejemplo, la compra de inventarios para su reventa es un costo puesto que constituye un recurso para la empresa que podr ser vendido en el futuro. Lo mismo sucede con la adquisicin de activos fijos que van a generar beneficios futuros para la empresa y que se incluyen en el Balance General como activos. Costos del periodo (period costs) : Elementos identificables directamente como gastos en el periodo en el que ocurren.

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Crdito (credit) : Sinnimo de abono.

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Cuentas por pagar comerciales (accounts payable - trade) : Pasivo que resulta de la compra de bienes o servicios relacionados con el giro del negocio. Cuenta T (T-account) : Versin simplificada de las cuentas del Libro Mayor que tiene la forma de una T mayscula. Cuentas incobrables (uncollectible accounts, bad debts) : Cuentas que se juzgan incobrables porque los deudores no pueden o no estn dispuestos a pagarlas. Cuentas por cobrar a accionistas y personal (stockholders and personnel accounts receivable) : Comprenden las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal; es decir, por operaciones diferentes a las del giro habitual del negocio. Cuentas por cobrar a vinculadas (accounts receivable from related parties) : Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de prstamos otorgados, correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo de empresas y otras personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores, personal y de socios no referidos a suscripciones pendientes de pago. Cuentas por cobrar comerciales (accounts receivable - trade) : Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas vinculadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso. Cuentas por pagar a vinculadas (accounts payable to related parties) : Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores y personal. Cuentas por pagar a vinculados a largo plazo (accounts payable to related parties long term) : Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores y personal. Cuentas por pagar comerciales (account payable - trade) : Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o en servicios recibidos provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente con especificacin de los montos a favor de empresas y otros vinculados. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en otras cuentas por pagar.

D
Dbito (debit) : Sinnimo de cargo. Declaracin de dividendos (declared dividends) : Indicar la obligacin de pago de dividendos. Se incrementa la partida Dividendos por Pagar y disminuyen los Resultados Acumulados.

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Depsitos en fideicomiso (escrow deposits)

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Depreciacin (depreciation) : La depreciacin representa el reconocimiento contable del desgaste por el uso o tiempo, o de la prdida de valor por efecto de la obsolescencia tecnolgica de los activos fijos. Mediante la depreciacin, el costo de los activos fijos disminuye, formando parte de los gastos de la empresa, afectando las utilidades y los impuestos calculados. Es la distribucin y asignacin sistemtica del monto depreciable de un activo sobre su vida til estimada. La depreciacin correspondiente al perodo contable se carga a la ganancia o prdida neta del perodo, directa o indirectamente. Depreciacin acelerada (accelerated depreciation) : Mtodo de depreciacin que deprecia ms rpidamente que el mtodo ordinario de lnea recta basado en la vida til estimada. Depreciacin acumulada (accumulated depreciation) : Suma acumulada de toda la depreciacin reconocida desde la fecha en que se inici la depreciacin. Depreciacin de doble saldo decreciente (double declining balance depreciation) : Mtodo ms comn de depreciacin acelerada que se calcula duplicando la tasa del mtodo de lnea recta y multiplicando la tasa por el valor en libros inicial. Depreciacin en lnea recta (straight-line depreciation) : Mtodo que distribuye uniformemente el valor depreciable de un activo fijo tangible durante su vida til. Mtodo para calcular la depreciacin que consiste en que se deprecia el activo en forma pareja durante su vida til estimada o cuando no se tiene seguridad en cuanto a como ir declinando el potencial de servicio del activo. Depreciacin por unidades producidas (production units depreciation method) : Mtodo de depreciacin que se basa en las unidades de servicio cuando el deterioro y desgaste fsicos son la influencia dominante de la vida til de un activo. Derechos de autor (copyrights) : Derechos exclusivos de reproducir y vender un libros, una composicin musical, una pelcula y otras recreaciones. Descuentos sobre ventas (sales discount) : Representan descuentos otorgados a los clientes, generalmente por el pronto pago de las facturas. Desembolsos (payments) : Salidas de dinero en efectivo. Desembolsos (drawdowns) : De prestamos. Deudas a largo plazo (long term debt) : Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo. Deudor (debtor) : Entidad o individuo que debe dinero a otro. Devoluciones sobre ventas (sales returns, purchase returns) : Representa el valor de venta de la mercadera devuelta por los clientes. Dictamen (report of independent accountants) : Documento que contiene la opinin del auditor independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros auditados.

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Diferencias permanentes (permanent differences) : Ingresos o gastos que se reconocen con fines fiscales pero no se reconocen como tales de acuerdo con los principios de contabilidad, o viceversa. Diferencias temporales (timing differences) : Son las diferencias entre la renta imponible y la renta contable del perodo, que se producen debido a que el perodo en que las partidas de ingreso y gasto son incluidas en la renta imponible, no coincide con el perodo en que se les incluye como renta contable. Las diferencias temporales se originan en un perodo y se reversan en ejercicios posteriores. Dividendos en acciones (stock dividend) : Distribuciones entre los accionistas de acciones de la entidad, sin que stos realicen pago alguno. Dividendos en efectivo (cash dividends) : Distribuciones en efectivo entre los accionistas que reducen las utilidades retenidas. Documentos por pagar (documents payable) : Documentos en los que se estipula una deuda y las condiciones de pago. P.e. Letras, pagars, etc.

E
Efectivo (cash) : Es el dinero y depsitos a la vista, que representa al conjunto de medios de pago aceptados en el pas. Empresa en marcha (continuity, going concern) : Principio contable que supone que los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o ente econmico continuar funcionando normalmente en el futuro, salvo que la gerencia tenga el propsito de liquidarla o de suspender sus operaciones. Si los estados financieros no se han preparado sobre la base de que una empresa es un negocio en marcha, este hecho debe revelarse junto con las bases utilizadas para prepararlos. Asimismo, si hubiera incertidumbre en cuanto a la continuidad de la empresa, ello debe revelarse con los planes de accin de ser el caso. Empresa o ente econmico (entity) : Es la actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes, para la prestacin de servicios y otros. Endeudamiento patrimonial (debt to equity ratio) : Indice financiero que relaciona las deudas totales de la empresa (incluyendo el pasivo corriente y el pasivo no corriente) con el patrimonio, indicando la proporcin de ste que est comprometido por las deudas asumidas. Se calcula como el pasivo total entre el patrimonio. Endeudamiento total (debt to assets ratio) : Indice financiero que relaciona las deudas totales de la empresa (incluyendo el pasivo corriente y el pasivo no corriente) y el patrimonio con los activos totales, indicando la proporcin de los activos que est financiada con terceros y por los accionistas, respectivamente. Entidad (entity) : Principio contables que establece que la informacin financiera se refiere a una entidad de negocios especficamente definida, separada y distinta de los individuos relacionados con ella. Equivalente de efectivo (cash equivalents) : Instrumento financiero perfectamente liquido, que es fcilmente convertible a cantidades conocidas de efectivo (cuasidinero y documentos

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comerciales ciertamente liquidables de manera inmediata), y que no estn sujetas a riesgos significativos de cambios en su valor. Equivalentes de efectivo (cash equivalents) : Inversiones muy lquidas a corto plazo, fciles de convertir en efectivo. Erogaciones (payments) : Desembolsos de dinero. Errores fundamentales o trascendentes (material errors) : Son errores descubiertos en el perodo corriente, de tal importancia que no se puede asegurar la confiabilidad de los estados financieros de uno o ms perodos anteriores a la fecha en que se emitieron. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (statement of stockholders equity) : Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y resultados acumulados durante un perodo determinado. Estado de Flujos de Efectivo (statement of cash flows) : Estado financiero que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un perodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento. Estado de Ganancias y Prdidas (statement of earnings) : Estado financiero que informa los ingresos y gastos de una entidad durante un periodo determinado. Estado de Resultados ( income statement) : Nombre coloquial del Estado de Ganancias y Prdidas. Estados financieros (financial statements) : Son aquellos estados que proveen informacin respecto a la posicin financiera, resultados y estado de flujos de efectivo de una empresa, que es til para los usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica. Estados financieros consolidados (consolidated financial statements) : Estados financieros preparados incluyendo varias entidades relacionadas econmicamente, como si fueran una sola entidad. Excedente de revaluacin (Revaluation surplus) : De acuerdo con las normas contables, las empresas pueden realizar revaluaciones voluntarias de los activos fijos como consecuencia del incremento de su valor de mercado respecto al valor en libros. La revaluacin significa el incremento en el valor contable de los activos fijos con el objeto que se acerquen a su valor real. Como consecuencia del incremento del valor del activo fijo, de acuerdo con las tasas legalmente permitidas, se genera patrimonialmente la partida denominada Excedente de revaluacin. Esta cuenta recoge la diferencia entre el valor original del activo y el valor revaluado. Existencias (inventory) : Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricacin de productos, los que se utilizarn en la fabricacin de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Algunas empresas por la naturaleza de sus operaciones tienen existencias no corrientes, las cuales deben ser clasificadas como tales. Algunas veces se les denomina tambin como inventarios. Exposicin (exposure) : Principio contable que establece que los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una

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adecuada interrelacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente al que se refieren. Faltantes de inventario (inventory losses): Reducciones de inventario ocasionadas por robo, deterioro o prdidas de mercaderas.

F
FASB Statements (FASB Statements) : Dctamenes del Financial Accounting Standard Board sobre los principios de contabilidad generalmente aceptados. Rige en los Estados Unidos. Filial o subsidiaria (subsidiary) : Es la empresa que es controlada por una empresa que es conocida como matriz. Financial Accounting Standard Board (FASB) : Organismo del sector privado que establece las normas contables generalmente aceptadas en los Estados Unidos. Flete sobre compras (purchasing freight) : Costo adicional de los bienes adquiridos por el transporte, que incrementa el costo de adquisin de dichos bienes. Flete sobre ventas (sales freight) : Costo de transporte que paga el vendedor de mercaderas y que forma parte de los Gastos de Ventas. Flujos de efectivo (cash flow) : Entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. Fondos sujetos a restriccin (non-disposable cash) : Depsitos en entidades financieras pero que han sido embargados por efectos judiciales o retenidos por convenios de financiamiento y que no constituyen de libre disponibilidad. Fusin o combinacin de negocios (mergers) : Es la unin de empresas separadas en una entidad econmica como resultado de la unificacin o la obtencin del control de una empresa sobre los activos netos y operaciones de otra empresa.

G
Ganancias diferidas (unearned revenue, revenue received in advance, deferred revenue, deferred credit) : Son aquellas que se generan por ingresos recibidos pero que todava no se han realizado, y cuya liquidacin parcial o total se debe lograr en ejercicios posteriores. Tambin se les llama ingresos no devengados. Las ganancias diferidas representan el concepto contrapuesto de las cargas diferidas o tambin llamados gastos pagados por anticipado. Ganancias por accin, (earnings per share EPS) : Ratio que relaciona la utilidad neta obtenida por una entidad con el promedio del nmero de acciones emitidas. Gastos (expenses) : Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administracin,

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comercializacin, investigacin, financiacin y otros realizadas durante el perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades. Gastos administrativos (administrative expenses) : Son los gastos que se relacionan con la actividad de administrar todas las actividades de una empresa, y que no son identificables con las operaciones de venta. Por ejemplo, sueldos de personal contable y logstico, sueldo del gerente general, depreciacin del edificio administrativo, alquileres de oficinas, honorarios de abogados, impuestos prediales, correo, telecomunicaciones, subscripciones, entre otros. Gastos de operacin (operating expenses) : Comprenden todos aquellos gastos en los que se incurre para la operacin y funcionamiento normal del negocio. Usualmente se clasifican a su vez en: gastos de ventas y gastos adminstrativos. Gastos de ventas (sales expense) : Son los gastos que se relacionan con las actividades de venta de los negocios. Por ejemplo, sueldos y comisiones de vendedores, alquiler de locales, depreciacin del equipo de venta, publicidad, fletes sobre ventas, cuentas de cobranza dudosa, beneficios sociales del personal de ventas, gastos publicitarios, gastos de representacin, entre otros. Gastos financieros (financial expenses) : Comprenden aquellos gastos generados por los prstamos que los negocios adquieren, es decir, de obtener financiamiento de terceras personas, como intereses pagados sobre prstamos y sobregiros, prdidas por diferencia en cambio, descuentos otorgados por pronto pago, intereses pagados por bonos emitidos y otras obligaciones a plazos, gastos por compras de valores, entre otros. En aplicacin de la NIC 23, cuando la empresa haya optado por capitalizar los intereses y dems gastos financieros incurridos por la adquisicin o construccin de activos calificados; stos se deben reconocer como gastos desde el momento en que concluya el proceso de puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. En las diferencias de cambio correspondientes al ajuste de los pasivos representados en moneda extranjera, se deben reconocer al tipo de cambio venta al cierre del ejercicio como gasto financiero, salvo que una aplicacin de la NIC 23 se haya optado por capitalizar diferencias en cambio que correspondan a un ajuste al costo por intereses en bienes calificables. Gastos pagados por anticipado (prepaid expenses) : Ver cargas diferidas. Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. Gastos por incobrables (bad debts expense) : Gastos generados por otorgar crditos y no cobrar las deudas. Grupo (economic group) : Es la empresa considerada como matriz y todas sus subsidiarias (filiales).

H
Hechos ocurridos despus de la fecha del balance general (subsequent events) : Son acontecimientos favorables o desfavorables, que ocurren entre la fecha del balance general y la fecha en que se autoriza la emisin de los estados financieros.

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Identificacin especfica (specific identification method) : Mtodo para estimar el costo de la mercadera vendida basado en la identificacin especfica del costo del producto. Importancia relativa (relative value) : Principio contable que establece que las transacciones y otros eventos deben revelarse considerando su importancia relativa en los estados financieros. Se consideran importantes cuando, debido a su naturaleza o cuanta, su conocimiento o desconocimiento, puede alterar significativamente las decisiones econmicas de los usuarios de la informacin. Para decidir si una partida o conjunto de partidas es importante, debe evaluarse conjuntamente su naturaleza y magnitud. Impuesto a la Renta (taxes on income) : Impuesto que grava las utilidades obtenidas por una entidad. Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIC. Impuesto a la Renta diferido, activo (deferred taxes, assets) : Comprende el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y el gasto por impuesto a la renta (financiero), originado por diferencias temporales que sern compensadas en ejercicios posteriores. Impuesto a la renta diferido, pasivo (deferred taxes, liabilities) : Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el gasto por impuesto (financiero) originado por diferencias temporales que sern compensadas en el prximo ejercicio o posteriores. Adems, se deber contabilizar en este rubro los efectos de aquellas diferencias temporales originadas en la aplicacin del impuesto diferido proveniente de ejercicios anteriores que sern compensadas en ejercicios posteriores. Impuestos por pagar (taxes payable) : Obligaciones pendientes de pago referidas a tributos por saldos de obligaciones tributarias en el perodo actual. Influencia significativa (significant influence) : Es el poder para participar en las decisiones sobre polticas financieras y operativas de una empresa en la cual se invierte sin que ello signifique controlar dichas polticas. Puede ejercerse influencia significativa de varias formas, usualmente por representacin del directorio, pero tambin, entre otros, participando en el proceso de adopcin de polticas, por medio de transacciones importantes entre empresas, por intercambio del personal directivo o por depender de informacin tcnica. Influencia significativa puede obtenerse por propiedad de acciones, estatus o contrato. Cuando hay propiedad de acciones la influencia significativa se presume de acuerdo con la definicin contenida en la NIC 28 Tratamiento Contable de las Inversiones en Empresas Asociadas, es decir, cuando se tienen entre el 20% o mas de las acciones de una entidad. Informe de auditora (report of independent accounts) : Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados financieros examinados y las notas a los estados financieros. Ingreso no devengado (deferred credit) : Ingreso cobrado por adelantado, ingreso diferido o crdito diferido. Monto cobrado pero cuyo ingreso todava no se ha realizado. Se registra como un pasivo y se reconoce el ingreso a medida que se va realizando en el tiempo. Ingresos (revenue) : Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el perodo, que no provienen de los aportes de capital.

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Ingresos diferidos (deferred income) : Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores. Igual que ingreso no devengado. Ingresos financieros (financial revenues) : Comprenden todos aquellos ingresos generados por actividades financieras de los negocios, relacionados con su actividad principal, como intereses ganados en depsitos bancarios, ganancias por diferencia en cambio, descuentos recibidos por pronto pago, dividendos percibidos, intereses sobre bonos y ttulos similares, intereses sobre cuentas por cobrar comerciales, entre otros. Ingresos y gastos extraordinarios (extraordinary revenues and expenses) : Incluye las partidas que por la naturaleza de la transaccin u otro evento es inusual con relacin al giro del negocio de la empresa, que no se espera que ocurran frecuentemente y su monto es importante. Se debe sujetar al ejercicio de la prudencia, las contingencias de prdidas se deben reconocer en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Se consideran como aquellos originados, entre otros, por la expropiacin de sus activos, o los efectos de un terremoto u otro desastre natural. Inmuebles, maquinaria y equipo (buildings, machinery and equipment) : Son activos tangibles que posee una empresa para ser utilizados en la produccin, suministro de bienes y servicios, para alquiler a terceros o para propsitos administrativos, esperando usar dichos bienes por ms de un perodo. Instrumento financiero (financial instruments) : Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero de una empresa como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra empresa, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros). Inters minoritario (minority interest) : En el Balance General consolidado corresponde a la participacin de los accionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente a travs de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz y subsidiarias que se consolidan. En el Estado de Ganancias y Prdidas consolidado corresponde a la participacin de los accionistas minoritarios en la utilidad (prdida) neta del ejercicio, que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directamente o indirectamente a travs de subsidiarias sino de accionistas no vinculados a la matriz. Inventarios (inventory) : Ver existencias. Inversin (investment) : Es un activo mantenido por una empresa para el incremento de la riqueza a travs de distribucin de beneficios (intereses, regalas, dividendos, alquileres), con la finalidad de aumentar su capital u otros beneficios, como los que se obtienen a travs de las relaciones comerciales. Inversiones en valores (securities investment) : Valores que han sido adquiridos con la intencin de mantenerlos durante un largo plazo como inversiones a efectos de i) tener un control sobre otras empresas o una vinculacin con ellas; ii) obtener rentas; ii) ser miembro de instituciones sociales vinculadas a las actividades de la empresa; iv) cumplir con disposiciones legales o contractuales.

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Libro Diario (journal) : Libro contable que contiene los asientos originales, es decir, el registro cronolgico de las transacciones. Libro Mayor (ledger) :Libro contable que resume las transacciones por cada cuenta, indicando el saldo correspondiente para cada una. Liquidez general (general liquidity) : Indice financiero que relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma naturaleza, es decir, indica el grado de cobertura que tienen los activos de mayor liquidez sobre las obligaciones de menor vencimiento o mayor exigibilidad.

M
Margen bruto (gross margin) :Indice financiero resultante de dividir la utilidad bruta entre las ventas brutas o netas. Margen operativo (operative margin) : Indice financiero que resulta de dividir la utilidad operativa entre las ventas brutas o netas. Matriz o principal (head office, parent company) : Empresa que tiene el control de una o ms subsidiarias o filiales. Mtodo de participacin patrimonial (equity method) : Mtodo de contabilizacin por el cual la inversin se registra inicialmente al costo y se ajusta posteriormente por los cambios subsecuentes a la adquisicin ocurridos en la participacin del inversionista en el capital contable de la empresa en que se invierte. Mtodo de primeras entradas, primeras salidas (First In, First Out method - FIFO) : Mtodo de valuacin de inventarios que supone que las primeras compras efectuadas son las primeras que van a ser vendidas por la empresa. Por lo tanto, ya que las primeras compras son las primeras en salir, el costo del inventario vendido va a estar valorizado al costo de las primeras compras, mientras que el inventario final que queda, va a estar valorizado al costo de las ltimas compras. Mtodo de ltimas entradas, primeras salidas (Last In, First Out meted - LIFO) : Mtodo de valuacin de inventarios que supone que las ltimas compras son las primeras en ser vendidas por la empresa. Por lo tanto, dado que el costo de ventas va a estar valorizado al costo de las ltimas compras, el inventario final va a estar valorizado al costo de las primeras compras. Mtodo de unidades de produccin (Production units method) : Mtodo de depreciacin que consiste en calcular la depreciacin de acuerdo con la capacidad productiva estimada del activo y se expresa en una tasa por unidad y hora. Mtodo del promedio ponderado (weighted-average method) : Mtodo para estimar el costo de la mercadera vendida basado en el promedio del costo de los inventarios iniciales y las compras realizadas. Consiste en que las mercancas salidas se cargan a un costo promedio, que se basa en el nmero de unidades adquiridas en cada nivel de precio. El costo promedio se ampla al inventario final para calcular su valor total. El promedio ponderado se determina dividiendo el total de los costos del inventario inicial, por el nmero total de las unidades.

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Mtodo directo flujos de efectivo (direct method cash flow) : Mtodo por el cual se construye el Estado de Flujo de Efectivo a travs de las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo. Mtodo indirecto flujos de efectivo (indirect method cash flow) : Mtodo por el cual se construye el Estado de Flujo de Efectivo a travs del ajuste de la ganancia o prdida neta por el efecto de las transacciones que no son efectivo, por las entradas y salidas diferidas o devengadas, de cobros o pagos operativos, de efectivo producido por actividades de operacin, y por las partidas de ingreso o de gasto asociadas con flujos de efectivo por inversin o por financiacin. Moneda constante (constant currency) : Mediciones monetarias que se reexpresan en funcin del poder adquisitivo actual. Moneda nominal (nominal currency) : Mediciones monetarias que no se reexpresan para incluir las fluctuaciones del poder adquisitivo general de la unidad monetaria. Monto recuperable (recoverable value) : Es el importe que la empresa espera recuperar del uso futuro de un activo, incluyendo su valor residual al momento de su venta.

N
Neutralidad (neutrality): Principio contable que establece que la informacin financiera no debe favorecer a un inversionista, acreedor o deudor. Se relaciona con el principio de confiabilidad. Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards) : Son las normas contables sobre las cuales se debe regir la contabilidad en el Per. Son emitidas por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (generally accepted standards) : Entendiendo como tal a las Normas Internacionales de Auditora (NIA). auditing

Notas a los estados financieros (footnotes to the financial statements): Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.

O
Operacin discontinuada (discontinued operations) :Resultado de la venta o abandono de una operacin que representa una lnea de negocios importante e individual de la empresa, y en la que, fsica y operativamente y para efectos de informacin financiera, pueden distinguirse los activos, la utilidad o prdida neta y las actividades especficas.

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Otras cuentas por cobrar (accounts receivable - other) : Incluye derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como: adeudos de directores y personal; reclamos y prstamos a terceros; repsitos en garanta; intereses por cobrar; impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la provisin por impuesto a la renta; entregas a rendir cuenta; y, otros adeudos originados por operaciones similares. Otras cuentas por pagar (accounts payable - other) : Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, provisin para beneficios sociales, anticipos de clientes, intereses por pagar cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. Otros gastos (other expenses) : Comprenden aquellos gastos que no estn relacionados con el giro del negocio y que son diferentes a los gastos operativos y financieros. Por ejemplo, las donaciones otorgadas a diversas entidades; costo de venta de valores, activo fijo e intangibles; sanciones fiscales, impuestos atrasados o adicionales, gastos de ejercicios anteriores, seguros, regalas, entre otros. Otros ingresos (other income) : Comprenden aquellos ingresos generados por operaciones ajenas al giro del negocio, pero que se presentan de manera regular. Dentro de stos se incluyen los ingresos por alquileres de inmuebles de propiedad del negocio (siempre que no correspondan a empresas dedicadas al arriendo de inmuebles), alquileres de terrenos, comisiones y corretajes, regalas, recuperaciones de impuestos, subsidios recibidos, utilidades en la venta de valores, utilidades en la venta de activo fijo, recuperaciones de castigos de cuentas incobrables, utilidades en la venta de intangibles, entre otros. Otros ingresos operacionales (other operating income) : Incluye aquellos ingresos significativos y de carcter permanente que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que estn relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas. Se muestran los otros ingresos operacionales provenientes de terceros separadamente de los provenientes de empresas vinculadas. Otros ingresos y gastos (other income and expense) : Incluye los ingresos y egresos no relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administracin y financieros, as como los provenientes de las operaciones discontinuadas. Tambin incluye las ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingresos de aos anteriores, as como los gastos de ejercicios anteriores no registrados en su oportunidad.

P
Parte corriente deuda a largo plazo (current portion of long-term debt) : Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo. Participaciones (workers participation) : Incluye las participaciones de los trabajadores que debe detraer la empresa de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes. Participaciones diferidas activo (deferred workers participation) : Incluye el saldo deudor neto entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en ejercicios posteriores.

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Participaciones diferidas pasivo (deferred workers participation) : Incluye la diferencia acreedora neta las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en el prximo ejercicio o posteriores. Participaciones por pagar (workers participation payable) : Las participaciones por pagar, representan obligaciones por el monto de las utilidades que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los trabajadores que tengan derecho a ello, conforme a ley y que estn pendientes de cancelar. Dividendos por pagar (dividends payable) : Dividendos declarados por pagar, representan obligaciones por el monto de las utilidades que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los accionistas que tengan derecho a ellos, conforme a la ley y a los estatutos de la empresa, y que estn pendientes de cancelar. Partida doble (double entry bookkeeping) : Record of transactions that require at least two accounts. Every transaction is reflected in offsetting debits and credits. Partidas extraordinarias (extraordinary items) : Comprenden aquellas actividades que cumplen necesariamente con tres caractersticas bsicas: son inusuales en su naturaleza (alto grado de anormalidad respecto a las operaciones ordinarias de un negocio); infrecuentes en su ocurrencia (no ocurren normalmente y no se espera que ocurran en un futuro previsible); y tienen un impacto significativo. Partidas monetarias (monetary items) : inero, cuentas por cobrar y pagar en importes de dinero fijos o determinables. Se utiliza como parte de la metodologa de ajuste de estados financieros por inflacin. Partidas no monetarias (non monetary items) : Son aquellas que corresponden a bienes, derechos y obligaciones que tienden a mantener su valor econmico en poca de inflacin y que, por lo tanto adquieren un mayor valor en la moneda nominal por efecto de la prdida de poder adquisitivo de la moneda. En estas partidas tambin se incluyen todas las cuentas de patrimonio y de ganancias y prdidas. Se utiliza como parte de la metodologa de ajuste de estados financieros por inflacin. Pasivo (liabilities) : Deudas y obligaciones que la empresa mantiene con terceros. Tambin puede ser entendido como las fuentes de capital obtenidas por la empresa y que provienen de terceras personas como proveedores, entidades financieras y acreedores en general diferentes a los socios. Algunos ejemplos de pasivos son los sobregiros bancarios, los impuestos por pagar a la autoridad tributaria, los pagars, los bonos por pagar, las cuentas por pagar a los proveedores, entre otros. Pasivo corriente (current liabilities) : Obligaciones econmicas de la entidad cuyo vencimiento se realizar dentro de los doce meses siguientes a la fecha del estado financiero. Pasivo financiero (financial liabilities) : Es un pasivo que representa una obligacin contractual para: i) entregar efectivo u otro activo financiero a otra empresa; o, ii) intercambiar ttulos financieros con otra empresa bajo condiciones que son potencialmente desfavorables. Pasivo no corriente (non current liabilities) : Obligaciones econmicas de la entidad cuyo vencimiento se realizar despus de ms de un ao, contado a partir de la fecha del estado financiero.

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Patrimonio (stockholders equity) : Representa la participacin de los propietarios en la empresa. Tambin puede ser entendido como la obligacin de la empresa hacia sus propietarios o las fuentes de capital obtenidas por la empresa y que provienen de los socios de la misma. Algunos ejemplos de patrimonio son el capital social, las utilidades reinvertidas, las reservas legales y estatuarias, entre otras. PCGA (US GAAP, Unites States Generally Accepted Accounting Principales : Principios de contabilidad generalmente aceptados. Se aplica a los conceptos generales, o instrucciones y prcticas detalladas de la contabilidad. Incluso, todas las normas convencionales, las reglas y procedimientos que forman la prctica contable aceptada en un momento determinado. En el Per, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable en el Per. En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estn especficamente normados en alguna de las NIC, deber aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas normas, pudindose apoyar en procedimientos similares o especficos considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamrica. Perodo o ejercicio (fiscal year) : Lapso de tiempo que cubre generalmente un estado o cuenta de las operaciones. El perodo contable es de un ao que termina el 31 de diciembre o el ltimo da de cualquier otro mes o fecha dados menor al anual (perodo intermedio). Periodo medio de cobranza (average collection period in days) : Indice financiero que indica el periodo promedio que transcurre entre que la empresa realiza una venta y el momento que recibe el pago, o en otras palabras, la cantidad media de das que la empresa se demora en ejecutar una cobranza. Se calcula como el promedio de las cuentas por cobrar multiplicado por 360 das y dividido entre las ventas netas del periodo. Periodo medio de pago (average payment period in days) : Indice financiero que expresa el periodo promedio que transcurre entre que la empresa realiza una compra y el momento que paga, o en otras palabras, la cantidad media de das que la empresa se demora en ejecutar un pago. Se calcula como el promedio de las cuentas por pagar multiplicado por 360 das y dividido entre las compras del periodo. Plan de cuentas (chart of accounts) : Lista numerada o codificada de los cuentas que componen el sistema contable. Polticas contables (accounting policies) : (Las polticas contables comprenden los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas adoptados por una empresa para la preparacin y presentacin de sus estados financieros. Proveedores (accounts payable - trade) : Se entiende por proveedor a cualquier persona fsica o jurdica a la que se le adeude dinero por bienes o servicios recibidos de ella. Por esto, comprenden las cuentas por pagar correspondientes a acreencias generadas por compra de bienes y servicios, que tienen que ver con la actividad normal del negocio. Tambin se llaman cuentas por pagar comerciales. Incluyen las facturas por pagar, letras por pagar o pagars por pagar (tambin llamados como documentos por pagar). Provisin para beneficios sociales (service time accrual) : Esta provisin incluye las deudas que tiene la empresa con sus trabajadores por concepto de indemnizaciones por tiempo de servicios. Tambin se denomina como provisin por compensacin por tiempo de servicios (CTS).

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Provisin para malas deudas (accrued or provisin for bad debts and uncollectible accounts) : Tambin llamada Provisin Incobrables, Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. Incluye el monto estimado de las cuentas por cobrar comerciales que no podrn cobrarse. Provisiones diversas (other accruals) : Incluyen una serie de provisiones que pueden realizar las empresas para diversos fines; suelen expresar obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en los perodos siguientes. Algunas de ellas son las provisiones para garantas sobre ventas, para prdidas por ventas a futuro, para prdidas por litigios y para autoseguros. Prudencia (conservatism) : Cualidad de los estados financieros que consiste en que cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos. Prueba cida (acid test ratio) : Indice financiero que compara el activo corriente deducidos los inventarios y los gastos pagados por anticipado, con el pasivo corriente.

R
Realizacin (realized, earned) :Principio contable que establece que los ingresos se reconocen como tales en el periodo en el que cumplen con dos requisitos bsicos: i) vendedor ha transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes al bien materia de la venta; ii) cuando no existe incertidumbre sobre el pago que se deriva de la venta, los costos en los que se haya incurrido o que se vaya a incurrir, la posibilidad que las mercaderas puedan ser devueltas. Recursos naturales (natural resources) : Comprenden aquellos bienes econmicos que estn sujetos a extincin del recurso, es decir, estn sujetos a agotamiento. Relevancia (relevance) : Cualidad de los estados financieros que significa contar con con informacin til, oportuna y de fcil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estn en posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades. La informacin es relevante cuando influye en las decisiones econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas. Remesas en trnsito (cash in transit) : Fondos que todava no han sido abonados en las cuentas de la empresa pero que cuyas transferencias ya han sido realizadas (transferencias de bancos del exterior), o casos como el de movimientos de fondos entre los distintos establecimientos de la entidad. Remuneraciones y participaciones por pagar (salaries and wages payable) : Incluye los sueldos pendientes de pago a los empleados y obreros; vacaciones pendientes de pago y remuneraciones por pagar al Directorio. Rentabilidad (profitability): Capacidad de una entidad de ofrecer a los inversionistas determinada tasa de rendimiento sobre su inversin. Rentabilidad del activo (return on assets ratio): Indice financiero que permite medir la eficiencia en el uso de los activos de una empresa, relacionando las utilidades antes de

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deducciones e impuestos con el monto de los activos. Tambin se le conoce como ROI, Return on Investment. Rentabilidad del patrimonio (return on equity ratio) : Indice financiero que relaciona las utilidades del ejercicio con el patrimonio de la empresa. Tambin se le conoce como ROE, Return on Equity. Reparaciones extraordinarias (extraordinary repairs) : Comprenden aquellas reparaciones que no se realizan de manera frecuente, implican un desembolso significativo por lo general, e incrementan el valor de uso (eficiencia) o la vida til del activo fijo. Por ejemplo, es el caso del cambio de motor de un vehculo, la renovacin del sistema elctrico de la planta, y el cambio del sistema de agua y desague en un edificio. Las reparaciones de caracter extraordinario deben ser cargadas al costo del activo, incrementndolo. De esta manera, el valor neto en libros ahora resulta mayor y debe ser depreciado en los aos de vida til remanente del activo. Si la reparacin ha incrementado la vida til del activo, debe recalcularse el cronograma de depreciacin para los siguientes periodos. Reparaciones y mantenimiento (repairs and maintenance) : Las reparaciones y mantenimiento comprenden aquellos gastos que no amplan la capacidad o eficiencia del activo y que simplemente mantienen el activo en su condicin ya existente o que restablecen el activo para que trabaje bien. Por ejemplo, son reparaciones el costo de pintar un auto, la reparacin de un choque, el afinamiento y el cambio de llantas. En todos estos casos, los desembolsos realizados deben ser cargados a gastos contra los resultados del periodo en el que se efectuaron. Reservas estatutarias, facultativas y contractuales (contractual reserves) : Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades futuras. Reservas legales (legal reserves) : Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos. Resultado por exposicin a la inflacin (REI) (Result of Exposure to Inflation) : Es el efecto de la reexpresin de todas las partidas no monetarias. Resulta del mayor valor nominal atribuido al activo no monetario, menos los mayores valores nominales atribuidos al pasivo no monetario y al patrimonio neto. Resultados acumulados (retained earnings) : Comprende aquellas utilidades (y prdidas) de la empresa que se han generado hasta la fecha y que no han sido distribuidas a los accionistas bajo la forma de dividendos. El patrimonio de los accionistas crece con las utilidades generadas y disminuye cuando las utilidades se distribuyen en forma de dividendos. Revaluacin de activos (revaluation of assets) : En algunos pases se permite que el costo histrico de los activos fijos sea incrementado a travs de un proceso de ajuste denominado revaluacin. Esta situacin se genera en pases con altas tasas de inflacin, donde los valores histricos pierden vigencia y no permiten mostrar la real situacin financiera de la empresa a travs de los estados financieros contables. Los montos sustituidos generalmente no forman parte de la base para la determinacin del impuesto por pagar. Rotacin de cuentas por cobrar (accounts receivable turnover ratio) : Indice financiero que muestra el nmero de veces en que una venta se refleja en las cuentas por cobrar, es

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decir, el plazo medio de crditos que se concede a los clientes. Se calcula como las ventas netas del periodo divididas entre el promedio de las cuentas por cobrar. Rotacin de cuentas por pagar (accounts payable turnover ratio) : Indice financiero que muestra el nmero de veces en que una compra se refleja en las cuentas por pagar, es decir, el plazo medio de pago que se recibe de los proveedores. Se calcula como las compras del periodo divididas entre el promedio de las cuentas por pagar. Rotacin de inventarios (inventory turnover ratio) : Indice financiero que mide el nmero de veces que cambian los inventarios cada ao, o en otras palabras, la rapidez con la que los inventarios se convierten en cuentas por cobrar o efectivo a travs del proceso de ventas. Se calcula como el costo de ventas dividido entre el inventario promedio. Rotacin del activo (assets turnover ratio) : Indice financiero que muestra la eficiencia en la utilizacin de los activos totales, asociando el volumen de la inversin en activos al nivel de ventas que stos son capaces de generar. RPMV : El Registro Pblico del Mercado de Valores, en el Per. RUNSA : Registro nico de Sociedades de Auditora, en el Per.

S
SEC (Securities and Exchange Commision) : Organismo nombrado por el Congreso de Estados Unidos para que asuma la responsabilidad de autorizar los principios de contabilidad generalmente aceptados para las entidades que cotizan en las Bolsas de Valores. Segmentos geogrficos (geografic segments) : Componentes identificables de una empresa involucrados en operaciones en un pas o en grupo de pases dentro de un rea geogrfica en particular, conforme la empresa lo determine de acuerdo a circunstancias especficas. Segmentos por negocios (business segments) : Componentes identificables de una empresa en donde cada uno de ellos produce un tipo diferente de producto o servicio, o un grupo diferente de productos o servicios relacionados, bsicamente para clientes fuera de la empresa. Sistema peridico de inventarios (periodic inventory system) : El sistema peridico se basa en determinar la cantidad de inventario final a travs de un inventario fsico realizado al final del ciclo operativo y no llevar registros individuales por cada venta que se realiza. El costo de los artculos comprados se registra de acuerdo con las transacciones individuales de compra a lo largo del perodo; mientras que el costo del inventario vendido se calcula como la diferencia entre el inventario disponible para la venta (inventario inicial + compras) y el inventario final que ha sido obtenido mediante inventario fsico. Sistema permanente de inventarios (permanent inventory system) : El sistema de inventarios perpetuo mantiene registros detallados de los inventarios despachados por cada venta realizada; y por lo tanto, calcula el inventario final como la diferencia entre el inventario disponible para la venta (inventario inicial + compras) y el inventario vendido. Sobregiros y pagars bancarios (overdraft and promisory notes) : Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y los prstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al corriente (12 meses). Subsidiaria (subsidiary) : Ver filial.

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T
Tipo de cambio de cierre (closing exchange rate) : Tasa de cambio vigente a la fecha del balance general emitidos por la Superintendencia de Banca y Seguros. Trabajos en curso (work in process) : Construcciones de inmuebles que se encuentran en proceso de elaboracin, o montaje de maquinaria que se encuentra en proceso. Transacciones entre filiales y afiliadas (related parties transacctions) : Transferencia de recursos u obligaciones entre filiales y afiliadas, sin tener en cuenta si de por medio hay o no un precio. Tributos por pagar (taxes payable) : Comprende todos aquellos impuestos pendientes de pago.

U
Unidades de reemplazo (replacement units) : Bienes que se encuentran en los almacenes para reemplazar a unidades estratgicas que puedan quedar inoperativas. Unidades por recibir (property in progress) : Bienes adquiridos pero que todava no han ingresado al centro operativo, e instalaciones que estn en proceso de construccin. Uniformidad (uniformity) : Presentation of financial statements using the same accounting procedures, measurements concepts, classifications, and methods of disclosure Utilidad (prdida) bruta (gross profit or loss) : La diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de ventas (o costo de la mercadera vendida) es la utilidad bruta o tambin llamado como margen bruto. Expresa el margen que obtiene la empresa del precio de venta respecto al costo directo de la venta. Utilidad (prdida) neta , (net income (loss), net profit (loss), net earnings (losses)) : Es el ltimo rubro del estado financiero y expresa el resultado obtenido por el negocio despus de haber considerado todos los gastos e ingresos de un periodo. Utilidad (prdida) operativa (operating income (loss), operating profit (loss)) : Es aquella que resulta de descontar los gastos de operacin (administrativos y de ventas) de la utilidad bruta. Expresa el margen de los negocios antes de ingresos y gastos financieros e impuestos. Utilidad antes de impuestos (profit before taxes) : Es aquella que resulta de descontar todos los gastos de los ingresos de una entidad, antes de calcular los impuestos. Utilidad por accin (earnings per share) : Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversin o acciones potenciales se negocian en bolsa y aquellas que se hallen en proceso de emitir acciones, deben mostrar despus de la utilidad (prdida) neta del ejercicio y por cada perodo reportado la utilidad (prdida) bsica por accin y utilidad (prdida) diluida por accin

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por cada clase de accin que posea un derecho diferente en la participacin de utilidades de la empresa.

V
Valor de mercado burstil (stock market value) : Es el precio que alcanza un valor en rueda de bolsa, por efecto de la oferta y la demanda. Valor depreciable (depreciable value) : Monto correspondiente a un activo fijo tangible sujeto a depreciacin. Est determinado por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor residual. Valor en libros (book value) : Saldo de una cuenta que aparece en los libros contables, neto de cualquier cuenta complementaria. Por ejemplo, el valor en libros del equipo es igual a su costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada. Valor neto realizable (net market value) : Es el precio estimado de venta de un activo, en el curso normal de las operaciones, menos los costos estimados de terminacin y los gastos necesarios para hacer la venta, los cuales son directamente imputables a la conversin del activo o a la liquidacin del pasivo, tales como comisiones, impuestos, transporte y empaque. Este criterio de valuacin es de observancia en la preparacin de informes financieros por las empresas en liquidacin. Valor presente o actual (present value) : Es el valor que representa el importe actual de las entradas o salidas netas de efectivo, o equivalente de efectivo, que generara un activo o un pasivo, una vez efectuado el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o a la tasa relevante para la operacin . Valor razonable (market value) : Es el monto por el cual un activo podra intercambiarse, o un pasivo puede ser liquidado confiablemente, entre partes bien informadas y dispuestas a participar en una transaccin de libre competencia. Valor residual (residual value, terminal value, disposal value, salvage value, scrap value) : Monto correspondiente a un activo fijo tangible que puede ser recuperado al final de su vida til, despus de deducir los costos previstos por enajenacin o baja. No est sujeto a depreciacin. Tambin se le llama valor terminal, valor de ancelacin, valor de recuperacin, valor de desecho. Valores negociables (marketable securities) : Inversiones temporales que incluye los valores y otros instrumentos financieros, respecto de los cuales se tiene el propsito de venderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fcilmente, debiendo excluirse aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia. Ventas brutas (gross sales) : Ingresos totales por ventas antes de deducir las devoluciones y las bonificaciones. Ventas netas (net sales) : Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios, u otros ingresos derivados del giro principal del negocio, deducidas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Se mostrar el ingreso por ventas a terceros separadamente del ingreso por ventas a las empresas vinculadas.

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Vida til (useful life, eeconomic life) : La vida til de un activo fijo es definida como la extensin del servicio que la empresa espera obtener del activo. La vida til puede ser expresada en aos, unidades de produccin, kilmetros, horas, o cualquier otra medida. Por ejemplo, para un inmueble, su vida til suele estimarse en aos; para un vehculo, en kilmetros o millas; para una mquina, de acuerdo con las unidades de produccin; para las turbinas de un avin, las horas de vuelo.