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COMPROBANTES DE PAGO

1. Concepto.como la entrega en uso, y asimismo sealan el impuesto que se debe pagar por dicha operacin o transaccin. En consecuencia, si el vendedor no emite el comprobante de pago respectivo, no habr rastro de la operacin o transaccin realizada, pues no existir un documento que la acredite, por ende no se cumplir el ciclo del negocio, el cual desarrollaremos ms adelante. Siguiendo con el razonamiento, al no haber prueba de la transaccin, no ser necesario anotarla en los registros y libros contables. Por consiguiente, los ingresos obtenidos por el vendedor en dichas operaciones no sern declarados peridicamente. Ello supone que este mal ciudadano declarar ingresos menores a los reales y no pagar o pagar un tributo menor al que le corresponde. Muchas veces los consumidores finales no entendemos que al pagar por un bien o servicio prestado, ya estamos pagando tambin por el Impuesto General a las Ventas (19% sobre el valor de venta) y que al pagarlo el comerciante no tendra porque aadir un 19% ms sobre este monto para entregarnos el comprobante de pago, y ms an sino pedimos el comprobante de pago estamos colaborando con la evasin tributaria.

El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.

2.

Importancia.-

A pesar de los avances realizados en materia tributaria, un sector de la poblacin no toma conciencia an sobre el valor de los comprobantes de pago y la importancia de exigirlos. La forma ms comn y simple de evasin es no entregar comprobante de pago. En la mayora de casos, quienes evaden impuestos de esta manera encuentran a sus aliados involuntarios en las personas que, por no demorarse unos minutos o por desconocimiento, no les interesa exigir la entrega de su comprobante de pago. Esto ocurre porque no existe una cultura tributaria; es decir, no se comprende la real importancia de los comprobantes de pago, que son considerados simples papelitos. Pues bien, esos papelitos son los primeros documentos en los que se registra una compra o venta de bienes, la prestacin de un servicio, as

Recordemos que el comprobante de pago no es un simple papelito, sino un documento que

acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. El vendedor est

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obligado a entregar comprobante de pago, cuando el monto de la venta es igual o mayor de Cinco Nuevos Soles (S/. 5.00). Cuando es menor a ese monto, tambin estar obligado, siempre que el comprador lo solicite. Por este motivo, es muy importante conocer las caractersticas de los comprobantes de pago y conocer sus diferencias.

3. Impresin de comprobantes de pago (Solamente en imprentas SOL)


Ahora ya no tendr que trasladarse hasta las oficinas de la SUNAT para solicitar la autorizacin de impresin y/o importacin de Comprobantes de Pago. Slo tiene que acercarse a cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) y presentar el formulario 816: " Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT operaciones en Lnea". Para obtener el formulario 816: Descrguelo desde aqu el formulario 816 y sus instrucciones, Fotocpielo de la Resolucin de Superintendencia N 167-2003/SUNAT publicada el 13/09/2003 Solictelo en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente u oficinas de SUNAT. Este nuevo procedimiento es el nico medio para obtener la autorizacin de impresin y/o importacin de comprobantes de pago a partir del 1 de octubre del 2003: Lima y Callao. 1 de noviembre del 2003: resto de provincias

presten servicios a consumidores finales (aquella persona que carece de nmero de RUC y consumen el bien), como por ejemplo, en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, entre otros negocios. Cuando se emite una Boleta de Venta, no es necesario identificar al comprador o usuario a menos que el importe de la venta y/o el servicio prestado supere Unidad Impositiva Tributaria (UIT) por operacin. En este caso, s ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos, direccin y nmero de documento de identidad. Se debe recordar que las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley. Quines deben entregar Boleta de Venta? Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc. Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado. Debe identificarse al comprador o usuario? (*) Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT. (Unidad Impositiva Tributaria) por operacin ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su documento de identidad. (*) A partir del 01.03.2009 se reduce a setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00) por operacin el importe a partir del cual ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos y nmero de su documento de identidad. Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta? No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite. En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta de Venta. Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal?

4. Clasificacin y caractersticas de los comprobantes de pago


a. Boletas de Venta b. Factura c. Recibo por Honorarios d. Tickets e. Liquidacin f.Gua de Remisin del Transportista g. Gua de Remisin del Remitente Ahora, si bien no son comprobantes de pago, para el traslado de bienes se requieren los documentos siguientes: GUA DE REMISIN

A. Boleta de Venta
Estos comprobantes de pago son entregados por todos aquellos comerciantes que venden bienes o

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No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o

costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.

B.

Factura

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean

En qu casos debe emitirse facturas?

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sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. Se emiten en los casos que el adquiriente o usuario tiene nmero de RUC. Es muy importante tomar en cuenta que las facturas se deben emitir cuando: Se lleven a cabo operaciones con personas naturales o jurdicas que tengan negocios y se encuentren ubicadas en los Regmenes del Impuesto a la Renta General o Especial, ya que podrn utilizar el crdito fiscal (IGV de compras que puede descontar del IGV que le corresponde entregar al fisco, siempre que cumpla con los requisitos establecidos).

El comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para efecto tributario, Cuando el contribuyente con negocio que se encuentre comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) lo solicite, por la compra de bienes o por la prestacin de servicios. En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se consignar en la Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin. En las operaciones de exportacin.

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c.

Recibo por Honorario

Los recibos por Honorarios se emiten por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual e independiente de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo, los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros, electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta Categora, excepto los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales. Tambin se debe tomar en cuenta que la obligacin de emitir el recibo por honorarios rige an cuando el servicio sea gratuito. En qu casos debe emitirse los Recibos por Honorarios? Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo Los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros, electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta Categora, excepto los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales. La obligacin de emitir el Recibo por Honorarios rige an cuando el servicio sea gratuito. En qu momento se debe entregar este comprobante de pago? El recibo por honorarios se debe entregar en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. As, cuando uno va al odontlogo y le paga por la curacin realizada, en ese momento nos debe entregar el recibo por honorarios correspondiente. En funcin de los recibidos emitidos y de los montos, quien brinda el servicio deber efectuar pagos a cuenta o ser motivo de una retencin del impuesto por parte de quien le paga. Estos comprobantes pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario

siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. A continuacin, les presentamos un modelo de recibo por honorarios fsico: Se debe consignar la retencin efectuada en el Recibo por Honorarios? S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha operacin (Impuesto a la Renta: 10 %) y que ser realizada por quien utiliza el servicio. Estos comprobantes tienen efectos < costo para efecto tributario siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Qu es el Sistema de Emisin Electrnica SEE? Es un mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite a los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta categora (trabajo independiente): La emisin de Recibos por Honorarios Electrnicos y Notas de Crdito en forma electrnica La generacin del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico. Quienes opten por este sistema pueden emitir sus recibos por honorarios tanto fsicos como virtuales. El libro de ingresos y gastos ya no ser llevado de manera fsica sino virtual, para lo cual deber ingresar al sistema los datos de los recibos emitidos fsicamente, as como la informacin referida a sus gastos. Ventajas del Sistema de Emisin Electrnica: No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de pago. Ya no tendr que elaborar su libro de Ingresos y Gastos, el sistema le permite generarlo en forma electrnica. Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrnico de su cliente. Puede realizar consultas de sus recibos por fecha de emisin, rango de numeracin y destinatarios.

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Es importante resaltar que, actualmente los contribuyentes que generen Rentas de Cuarta Categora pueden emitir Recibos por Honorarios Electrnicos a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE) que es un mecanismo desarrollado por la SUNAT y que est ubicado en SUNAT Virtual: ( http://www.sunat.gob.pe/orientacion/reciboHonor ario-Electronico/index.html ). Se debe tener en cuenta que las caractersticas del Recibo por Honorarios Electrnico son las siguientes: a. Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica (SEE), quien adquiere la condicin de emisor electrnico. b. La informacin del documento, al ser electrnico, estar expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel). c. Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguiente cuatro (4) caracteres: E001.
HT TH

d. Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de manera cronolgica por el Sistema de Emisin Electrnica. e. Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrnicos que aadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.

IMPORTANTE
En la vida diaria, ocurre que muchos malos comerciantes slo entregan papelitos. Sucede que, para quedarse con los tributos pagados por el comprador, ellos entregan notas de venta, rdenes de venta o boletas de pedido, entre otros, que NO SON COMPROBANTES DE PAGO y no tienen valor. Para no dejarnos sorprender, debemos conocer las caractersticas de los comprobantes de pago, aqu les presentamos algunos ejemplos de papelitos que muchos malos contribuyentes entregan indebidamente.

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NO SON COMPROBANTES DE PAGO

Como hemos podido apreciar, los

documentos anteriores no son considerados Comprobantes de Pago por la Administracin

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Tributaria, ya que no cumplen con las caractersticas ni los requisitos establecidos. Y los contribuyentes y ciudadanos en general no deben aceptarlos.

IMPORTANTE
El valor de venta ya incluye el IGV, es el precio que debe figurar en la boleta de venta o en el ticket. No se deje sorprender cuando exija el comprobante de pago y el vendedor le diga que le debe aadir el IGV.

d. Tickets emitidos por mquinas registradoras


Los tickets son comprobantes de pago que se entregan en operaciones con consumidores finales, de manera similar a la boleta de venta, siempre que el vendedor posea una mquina registradora...Por ejemplo, bodegas, panaderas, farmacias y supermercados, entre otros. Permiten ejercer derecho a crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que: Se pueda identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC y apellidos y nombres o razn social. Se emita como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo (cinta que queda en la mquina registradora).

Se detalle el monto del Impuesto General a las Ventas (IGV). El original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del adquiriente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales. De igual forma, existen requisitos para las mquinas registradoras que expiden los tickets, Deben contar con un programa cerrado; es decir, aqul que no permite modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y hora de la emisin, nmero de mquina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero correlativo de totales Z (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde que se inici el uso de la mquina registradora). Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la informacin relativa a todas las operaciones realizadas. Esta cinta testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario los Tickets no sern considerados como comprobantes de pago.

e.
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Liquidaciones de Compra

Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago.

f.

Gua de Remisin del Transportista

Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de otra persona, es decir, cuando realiza el servicio bajo la modalidad de transporte pblico. Una gua de remisin del transportista consta de un original y tres copias: para el transportista, para el destinatario y para la SUNAT. Por ejemplo:

El dueo del camin o la empresa de traslado de carga debern emitir la respectiva gua de remisin del transportista, cuando: Un comerciante mayorista o el fabricante de un producto enva mercadera a un cliente, para tal efecto, contratar un camin o llevar la mercadera a una empresa que traslada carga. Una persona que no tiene RUC compra un bien y necesita trasladarlo a su domicilio. Cuando una persona se muda de casa y contrata un camin para que lleve sus enseres a su nuevo domicilio. Antes de iniciar el traslado de los bienes, el transportista emitir la gua de remisin y entregar el original al remitente, es decir, el que est enviando la mercadera. Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo la copia que entregar al destinatario y la copia que entregar a SUNAT, de la gua de remisin de transportista que ha emitido. Cada vez que las unidades mviles de SUNAT se lo requieran, deber mostrar la documentacin y entregrselas si as se lo indican. Cuando llega a su destino, entregar la copia que le corresponde al destinatario y la respectiva mercadera. En el caso de que no cumpla con emitir y llevar consigo la gua de remisin, ser multado por la SUNAT o le comisarn la mercadera.

g. Gua de

Remisin del Remitente


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Es el documento que emite la persona o empresa que enva un bien con motivo de haberlo vendido o comprado y cuando va a prestar un servicio. Cada gua de remisin de remitente consta de un original y dos copias: para el remitente y otra copia para la SUNAT. Por ejemplo: Una fbrica de muebles ha efectuado una venta de mesas y sillas a un restaurante y debe enviar dichos bienes en su propio camin o contratando a un camionero, entonces debe emitir una gua de remisin de remitente antes de iniciar el traslado. Entregar al transportista el original (en este caso el restaurante) y la copia para SUNAT y se quedar con la copia que le corresponde como remitente.

Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo el original y la copia para SUNAT, de la gua de remisin que el remitente ha emitido (en este caso la fbrica de muebles). Cada vez que las unidades mviles de SUNAT se lo requieran, deber mostrar la documentacin y entregar la copia para SUNAT si as se lo indican. Cuando llega a su destino entregara el original y la copia para SUNAT al destinatario, es decir, al encargado del restaurante que recibir las mesas y sillas. En el caso que no cumpla con emitir o llevar la gua de remisin, ser multado por la SUNAT o se le podr comisar la mercadera.

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CONTABILIDAD I

PRCTICA DE ESTUDIO CASO Nro 01


Realiza el llenado del Comprobante de Pago Boleta de venta, se te dan los siguientes datos: El da 02 de Noviembre del 2011 la Librera Punto Azul S.A.C. con RUC 20148978239, vende al contado al Sr. Manuel Gonzales Cabrera, con Boleta de Venta Nro 002- 00151. Los precios incluyen el IGV. Los siguientes productos: - 08 millares de papel Report A4 - 30 cajas de tizas Artesco de 100 unid. c/m c/caj. S/. 27.00 3.50

R. U.C.

BOLETA DE VENTA

Seor (es):................................................................................................................................................ Direccion:....................................................................................................................................... Doc. Identidad : -----------------------------------Fecha de emisin .............................................


CANTIDAD DESCRIPCION Precio Uni. IMPORTE

IMPRENTA R.U.C. N Nro de Autorizacin de Impresin

TOTAL

ADQUIRIENTE O USUARIO EMISOR 7*

CASO Nro 02
C.P.C.C. KARLA SOFIA CCDA AZCO CONTABILIDAD I

INSTRUCCIONES: Para el llenado de los Comprobantes de Pago Factura, se te dan los siguientes datos: El da 05 de Noviembre del 2011 Comercial Snchez S.R.L con RUC 20154648974, vende con factura Nro 001- 504 a la empresa Comercial la Favorita S.AC .con RUC 20184589782 los siguientes productos incluido IGV - 10 cajas de leche Gloria por S/. 45.00 cada caja, - 02 Cajas de aceite por S/. 150.00 c/u - 02 sacos de azcar por S/. 80.00 c/u Se pide determinar el Valor de Venta, IGV y Total a pagar.

R. U.C.

FACTURA

Seor (es):-----------------------------------------------------------------------------RUC N : ---------------------------------------------------------Remisin: .---------------------

Fecha de emisin: Gua de

Por lo siguiente:
CANTIDAD DESCRIPCION
PRECIOUNITARIO VALOR DE VENTA

IMPRENTA R.U.C. N N de autorizacin de impresin

SUB TOTAL
( --------------------------------------------

I.G.V. 18%) TOTAL

CANCELADO

ADQUIRIENTE O USUARIO EMISOR SUNAT

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CONTABILIDAD I

CASO Nro 03

Llenar la factura con los siguientes datos: El da 9 de Noviembre del 2011 la empresa Representaciones Venus S.R.L. con RUC 20345645235 y direccin en Av. Per 344 adquiere lo siguiente: 5 cajas de leche Gloria a 44.50 cada caja 8 cajas de aceite Capri a 72 soles cada caja 10 cajas de atn real a 35 soles cada caja. Los precios incluyen el IGV Estas compras son realizadas al contado en la empresa Importadora Atenas S.A.C. con RUC 20453356773 y direccin en Av. Amrica 326. Se emite la factura No 001- 867

Seor (es) Direccin _______ _____ _________ Fecha de Emisin ____________ DESCRIPCION CANTIDAD RUC : _________________ RUC : PREC. UNIT IMPORTE

IMPRENTA AJAX S.A.C. SANTA RITA R.U.C. N 20403034591 N de autorizacin de impresin 1543528050 05 - 01 - 2003

SUBTOTAL

________

IGV TOTAL

CANCELADO TOTAL

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CONTABILIDAD I

IGV TOTAL

Caso N 04
Llenar el recibo por honorarios de la Abogada Julia Castillo quien brinda una asesora legal el da 11 de Noviembre a la empresa Corporacin Italiana SAC con RUC 20422114629. El monto total del honorario fue de 2 500 soles
RUC 10172345930

Julia Castillo Palacios ABOGADA


Oficina: Av. Espaa 234 - Telf. 345685

RECIBO POR HONORARIOS

Fecha ________

Recib de _______________________________RUC_____________
IMPRENTA AJAX S.A.C.

001

0245

SANTA RITA La suma de _______________________________________________

Como honorarios profesionales por concepto de __________________


N de autorizacin de impresin

R.U.C. N 20403034591

_________________________________________________________ 1543528050
IMPRENTA AJAX _________________________________________________________
05 - 01 - 2003

S.A.C.

NETO:___________________________________________________ SANTA RITA Total honorarios % retencin Imp. renta R.U.C. N Importe Neto Recibido
20403034591 N de autorizacin de impresin 1543528050 05 - 01 - 2003

CANCELADO

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CONTABILIDAD I

Caso N 05
3. La empresa FANTASY SRL con RUC 20134569012 y direccin en Av. Mansiche 466, emite el 2 de Noviembre del 2011 la Nota de crdito No 001- 235 porque le haba vendido mediante la factura No 001- 3543 el 20 de Marzo una mquina valorizada en 1230.00 incluido IGV, a Ral Mendoza Torres con RUC 10171345987 y direccin en Av. Santa 457, y luego se le emite el documento por haber un error en la factura el precio correcto era 1200 incluido IGV.

Seor (es) Direccin _______ _____________ ________ Fecha de Emisin _____________ CANTIDAD DESCRIPCION Precio U. IMPORTE

IMPRENTA AJAX S.A.C. SANTA RITA R.U.C. N 20403034591 N de autorizacin de impresin

_________ Cancelado

SUBTOTAL IGV TOTAL

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CONTABILIDAD I

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CONTABILIDAD I

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

1. Activo Disponible y Exigible: Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilizacin, as como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta.

CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO Elemento 1 2 3 4 5 6 7 8 9. 0 Descripcin Activo Disponible y Exigible Activo Realizable Activo Inmovilizado Pasivo Patrimonio Neto Gastos por naturaleza Ingresos Saldos Intermediarios de Gestin Contabilidad Analtica de Explotacin: Costo de Produccin y Gastos por Funcin Cuentas de Orden

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda. 2. Activo Realizable:

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden: 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio Neto, 6 para Gastos por Naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos Intermediarios de Gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. 0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

Comprende los activos de la empresa que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta. Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga. Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo. Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.

3. Activo Inmovilizado Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio econmico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se espera que se produzca en un plazo superior a un ao, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los activos biolgicos; y otros activos de largo plazo. Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles y los oros activos que no son de realizacin en el corto plazo As mismo se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico completo. 4. Pasivo Obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos, que incorporan beneficios econmicos. Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte no corriente.

Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos. Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

5. Patrimonio Neto

10 Efectivo y Equivalente de efectivo

RECORDANDO LO APRENDIDO N 01

Busca en la parte derecha los enunciados que se relacionen con los conceptos que se encuentran en la parte izquierda y coloca el nmero que le corresponda dentro del recuadro en blanco. (1/2 punto cada respuesta correcta sin borrones ni enmendaduras) 1 Representa aquellos bienes adquiridos por la empresa, no con el deseo de venderlos sino de utilizarlos en el proceso productivo y/o en el rea administrativa Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos. Recursos tangibles o intangibles que posee un negocio, de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro. 4 5 6 Cuentas de la 20 hasta la 29 Obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos, que incorporan beneficios econmicos. Empresas Industriales

2 3

Activo Inmovilizado Activo Realizable Estas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Empresas Comerciales Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Activo Disponible y Exigible Inmuebles maquinaria y equipo Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles y los oros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Capital adicional Excedente de revaluacin

7 8 9

Financieras, hospitales, telefona, Luz, Agua Constituido por los aportes de los socios de la empresa Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio econmico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales Cuentas de la 40 hasta la 49 Los elementos 1, 2 y 3 forman las .. Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de unidades, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades

10 11 12

Pasivo 13 14 15 Farmacia, ferretera, supermercados, comerciales mayoristas y minoristas Cuentas de la 50 hasta la 59 Comprende los activos de la empresa que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta. Son incrementos netos de valor atribuidos a los bienes de activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios. Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie. Resultados acumulados Capital Activo

16 17

Patrimonio Neto Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Reservas Cuentas del Activo Empresas de Servicios

18 19 20

Realizan un proceso productivo y tienen tres tipos de existencias, materias primas, productos en proceso y productos terminados. Incluye las utilidades no repartidas o acumuladas de uno o ms ejercicios Cuentas de la 30 hasta la 39

LA CUENTA

1. DEFINICIN: Es un estado, cuadro o instrumento que nace como producto de las diferentes operaciones que realiza una empresa para demostrar a los interesados en hacer uso de ella, acerca de las variaciones que en estas se registran ya sea como DBITO (Cargo) o como CRDITO (Abono), participando en la participacin del patrimonio y en la obtencin de los resultados de gestin, sirviendo finalmente al departamento e administracin para la toma de decisiones.

2. DIVISIONES: 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuentas Corrientes en Instituciones. Financieras. 1041 Cuentas Corrientes Operativa 10411 Banco de Crdito Sub Divisionaria Cuenta Principal Subcuenta

Divisionaria

1042 Cuentas Corrientes para fines. Especficos. Rubro o cuenta: A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas. Sub cuenta Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos. Divisionaria Se descompone en cuatro dgitos. Sub divisionaria Se presenta a nivel de cinco dgitos

3. ESQUEMA: DEBE Nombre de la Cuenta Abonos o crditos HABER

Cargo o dbito

4. PARTES DE LA CUENTA: a) DEBE: Va en la parte izquierda de la cuenta y sirve para anotar los cargos o dbitos de una operacin.

b) HABER: Va en la parte derecha de la cuenta y sirve para anotar los abonos o crditos de una operacin. c) SALDO: Es una consecuencia de la diferencia aritmtica entre los valores registrados en el debe y los valores registrados en el haber, originndose por esta 3 clases de saldos:

Saldo Deudor: Cuando la suma del debe es mayor que el haber. (D>H). Ejemplo:

10411 Cuentas Corrientes Banco de Crdito

10.000 20.000 5.000 35.000

3.000 10.000

13.000 22.000
Saldo Deudor

35.000

35.000

Saldo Acreedor: Cuando la suma del haber es mayor a la suma del debe. (D < H) D
104 12Cuentas Corrientes Banco Continental

5.000 2.000

10.000 3.000 7.000

7.000
Saldo Acreedor Acreedor

20.000

13.000 20.000 20.000

Saldo Nulo: Cuando la suma del debe es igual a la suma del haber, por consiguiente el saldo es nulo, decimos que la cuenta est Saldada. (D=H) D 3 000 8 000 7 000 18 000 18 000 20 Mercadera H 9 000 9 000

5. CLASES DE CUENTAS: a) Cuentas de Activo: Son aquellas que representan bienes y derechos para la empresa o que pertenecen a ella. Ejm. Efectivo y equivalentes de efectivo, mercaderas cuentas por cobrar, etc. * Por lo general sus saldos son deudores.

b) Cuentas del Pasivo: Son aquellas que representan obligaciones de la empresa para con terceros. Ejem. Proveedores, tributos por pagar, remuneraciones por pagar, etc. * Por lo general sus saldos son acreedores.

c) Cuentas Patrimoniales: Son aquellas que representan obligaciones de la empresa para con los dueos o propietarios. Ejm: capital, utilidades, etc. * Por lo general sus saldos son acreedores.

d) Cuentas de Gastos: Son aquellas que demuestran reducciones de las ganancias producto de la gestin empresarial. Ejm. Pago de servicio, de sueldo, etc. e) Cuentas de Ingresos: Son aquellas que demuestran los valores positivos de la empresa producto de la gestin empresarial. Ejm: Ventas, ingresos financieros, etc. * Por lo general sus gastos son acreedores.

LA ECUACIN CONTABLE

Se representa de la siguiente manera: Activo = Pasivo + Patrimonio

ACTIVO = PASIVO +PATRIMONIO

De donde se puede obtener las siguientes combinaciones: PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

Ejemplos:

1. Hallar el activo sabiendo que el capital de la empresa es 500,000 y el pasivo es 730,000

2. Hallar el capital sabiendo que se tiene S/. 9,000 en remuneraciones por pagar, 20,000 en dinero en efectivo, 11,000 en cuentas por pagar diversas, 40,000 en mercaderas y 10,000 en muebles y enseres.

LA PARTIDA DOBLE

1. DEFINICIN: Es el sistema de contabilidad ms antiguo y cientfico que existe hasta nuestros das y por eso se emplea en las empresas modernas. Bajo este sistema se dice que en toda transaccin econmica hay dos partes: Segn la teora personalista: Existe una parte que recibe (deudora) y otra que da (acreedora) Segn la teora materialista: Toda entrada de valores (deudora) implica por comprensin una salida de valores (acreedor).

2. REGLAS DEL CARGO Y ABONO: Las reglas son las siguientes: Cargo: Se efecta un cargo cuando: Aumenta un cargo una cuenta de activo Disminuye una cuenta de pasivo. Disminuye una cuenta de capital. Cundo se carg? Activo Pasivo Capital

Abono: Se efecta un abono cuando Disminuye una cuenta de activo. Aumenta una cuenta de pasivo. Aumenta una cuenta de capital. Activo Pasivo Capital

3. PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE: NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR

4. REGLAS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE. a) Para Personas: La persona que recibe es deudora. La persona que da es acreedora.

b) Para cosas o valores:

Lo que ingresa es deudor. Lo que sale es acreedor.

CASO PRACTICO EN FORMA GRAFICA APLICADO EL BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA)

LA EMPRESA VENECIA SAC INICIA SUS OPERACIONES EL 01 DE NOVIEMBRE 2011 CON EL SIGUIENTE CAPITAL: Dinero en efectivo 15000

Mercadera 25000 CAPITAL 77000 Muebles 7000

Local 30000

ACTIVO= CAPITAL

VENECIA SAC ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


ACTIVO -* EFECTIVO 15 000 PASIVO

MERCADERA 25 000

PATRIMONIO CAPITAL 77 000

MUEBLES

7 000

LOCAL

30 000

________ ________ TOTAL ACTIVO 77 000TOTAL PASIVO 77 000 ======= Y PATRIMONIO ======

OPERACIN CONTABLE: El banco nos hace un prstamo de 10 000

VENECIA SAC ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


ACTIVO EFECTIVO 25 000 PASIVO PRESTAMO POR PAGAR 10 000

MERCADERA 25 000

PATRIMONIO CAPITAL 77 000

MUEBLES

7 000

LOCAL

30 000 ________ 87 000 ======

________ TOTAL ACTIVO 87 000TOTAL PASIVO ======= Y PATRIMONIO

OPERACIN CONTABLE: SE COMPRA UNA CAMIONETA POR 15 000 EN EFECTIVO

VENECIA SAC ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


ACTIVO EFECTIVO 10 000 MERCADERA 25 000 PASIVO PRESTAMO POR PAGAR 10 000

PATRIMONIO CAPITAL 77 000

MUEBLES LOCAL

7 000 30 000

CAMIONETA 15000 ______ 87 000 ====== _______ TOTAL PASIVO Y PAT 87 000 ======

TOTAL ACTIVO

LA ECUACION CONTABLE

CASO PRCTICO:

La empresa es una ferretera. En las siguientes operaciones, se demuestra la aplicacin de la ecuacin contable. 1. El dueo de la empresa aporta 10 000 de efectivo para iniciar su negocio. ACTIVO: Aumenta 10 000 (efectivo) PASIVO: No hay movimiento PATRIMONIO: Aumenta 10 000 (capital)

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 10 000 = 0 + 10 000

2. Compra 5 000 en muebles al crdito ACTIVO: Aumenta 5 000 (muebles) PASIVO: Aumenta 5 000 (Otras cuentas por pagar) PATRIMONIO: No hay movimiento

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 15 000 = 5000 + 10 000

3. Compra mercadera al contado por 10 000 ACTIVO: Disminuye 10 000 (efectivo) y aumenta 10 000 ( mercadera ) PASIVO: No hay movimiento PATRIMONIO: No hay movimiento

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 15 000 = 5000 + 10

4. El Banco nos hace un prstamo de 20 000 ACTIVO: Aumenta 20 000 (efectivo) PASIVO: Aumenta 20 000 (Prstamo) PATRIMONIO: No hay movimiento ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 35 000 = 25000 + 10

5. Se paga la cuenta pendiente por 5000 efectivo

ACTIVO: Disminuye 5 000 (efectivo) PASIVO: Disminuye 5 000 (Cuentas por pagar) PATRIMONIO: No hay movimiento

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 30 000 = 20000 + 10

CASO PROPUESTO: La empresa EL FUTURO SAC inicia sus operaciones con lo siguiente: Dinero en efectivo 6 700 Mercadera .20 500 Muebles 8 500

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EL FUTURO SAC ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA N 1

OPERACIN CONTABLE : El Banco de Crdito nos otorga un prstamo de 12 000 soles.

EL FUTURO SAC ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA N 2


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OPERACIN CONTABLE: Se compra mercadera por 14 000, mitad al contado, mitad al crdito. (mercadera exonerada)

EL FUTURO SAC ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA N 3


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OPERACIN CONTABLE: Se vende mercadera por 4000 cuyo costo fue 2500, al contado.

EL FUTURO SAC ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA N 4


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