Sistema de Detraccin al Servicio de Transporte de Bienes por Carretera

1. INTRODUCCION La aplicacin del SPOT, ms conocido como Sistema de detracciones (por la forma como es su aplicacin), al servicio de Transporte de Bienes por Va Terrestre, viene aplicndose desde el 01 de octubre del 2006, con la observacin de su posterg hasta el 30 de noviembre del 2006 para aquellos servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre que tengan como punto de origen y/o destino los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno. En esta oportunidad he preparado la aplicacin del SPOT al servicio de transporte de bienes por carretera, para tal caso estoy procediendo a exhibir algunos casos, del cual espero le sea de utilidad, claro que si hubiera algunas sugeencias, dudas o compartir opiniones, estoy para apoyarlos, solo es cuestin de coordinar. 2. PREGUNTAS FRECUENTES 2.1 En que consiste este sistema? Consiste en que el usuario del servicio (el cliente) detrae una parte del total a pagar al prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre (el proveedor), y que para que el referido importe detrado (descontado), sea depositado por el cliente en la cuenta que el referido proveedor haya aperturado en el Banco de La Nacin. 2.2 En que se emplea los fondos depositados en la cuenta SPOT? El titular de la cuenta, en este caso, el proveedor del servicio, va a utilizar estos fondos para el pago de sus obligaciones tributarias, que es justamente la finalidad de este sistema que consiste en crearle un fondo al prestador del servicio para que pueda cumplir con el pago de las mencionadas obligaciones tributarias (pago del IGV, del IR, ITAN, ISC, etc.). 2.3 Todos los servicios de transporte de bienes por carretera se encuentran sujetos al SPOT? La respuesta es no, solamente aquellos servicios de transporte de bienes por va terrestre gravados con el IGV, y siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00. 2.4 Hay operaciones que se encuentran exceptuadas? Si los hay, en este caso, el SPOT al servicio de transporte de bienes por va terrestre no se aplica siempre que: a. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios; con excepcin en las operaciones en donde el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta (DS 179-2004-EF TUO de la Ley del IR). b. El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado de conformidad a la Ley del Impuesto a la Renta. 2.5 A cuanto asciende el monto de la detraccin? En este punto vamos a encontrar dos situaciones, por cuanto el monto de la detraccin es el 4%, del importe de la operacin o del valor referencial, el que resulte mayor; pero puede que se presente servicios en las que no se pueda determinar el valor referencial, en ese caso, el 4% se aplicar sobre el importe de la operacin. 2.6 Cmo se determina el Valor Referencial (VR)?

Este punto lo vamos a desarrollar mediante la exposicin de casos prcticos pero es de tener en cuenta que para el clculo, debemos considerar la informacin contenida en los artculos y anexos del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y modificatorias; de ella podemos resumir que para el clculo del valor referencial, se debe considerar la Carga Efectiva (CE). Una vez determinado el Valor Referencial en base a la CE, este monto debe compararse con el 70% de la capacidad de Carga til Nominal del Vehculo(CUNV), para ello debe emplearse el Anexo III del mencionado DS, en donde vamos a ubicar la configuracin vehicular. De lo expuesto se tiene lo siguiente: Valor Referencial en base a la Carga Efectiva (VR de CE): VR de CE = Valor por TM x Carga Efectiva Valor Referencial en base al 70% de la Carga til Nominal del Vehculo (70% de CUNV): 70% de CUNV = (Valor por TM x Carga til) 70% 2.7 Quin es el obligado a realizar el depsito del SPOT? Los obligados son los siguientes: a. El usuario del servicio (el cliente) b. El proveedor del servicio, siempre que reciba la totalidad del importe de la operacin y no se acredite que el usuario haya depositado la detraccin. 3. CASOS PRACTICOS Veamos algunos casos prcticos, para ello vamos a emplear los Anexos publicados en el Decreto Supremo N 010-2006-MTC CASO 01. SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES QUE TIENE PUNTO DE INICIO LA CIUDAD DE LIMA Y EL DE LLEGADA UNA CIUDAD DEL CENTRO DEL PAIS. Determinacin del importe de la detraccin en un servicio cuyo punto de origen es la ciudad del CUZCO y punto de destino la ciudad de LIMA. DATOS DE LA OPERACIN Los datos que vamos a utilizar son los siguientes: Origen Cuzco Destino Lima Configuracin Vehicular C3 Carga Efectiva 10 TM de soya Flete S/. S/. 3, 650.00 (incluye IGV) Se pide determinar: a. Valor Referencial a utilizar b. Monto a detraer (SPOT) DESARROLLO 1. Apreciaciones para el desarrollo Un primer aspecto que se hace sobre la presente operacin es que esta se encuentra gravada con el

IGV y adems el importe de la operacin es mayor a S/. 400.00. Otro aspecto es el referido a la ruta del servicio, el cual nos va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman los Anexos publicados en el Decreto Supremo N 010-2006-MTC; as se tiene que par el desarrollo de esta operacin vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-Ayacucho-Abancay-Cuzco-Puno-Desagadero, as tambin, para establecer la capacidad de Carga del Vehculo, vamos a emplear el Anexo III referida a la carga til de acuerdo a la configuracin vehicular. De los mencionados anexos, vamos a extraer los siguientes datos: Anexo II. Valor por TM Lima - Cuzco (o viceversa) Lima - Cuzco S/.= 369.58 Anexo III. Carga til del vehiculo Configuracin Vehicular C3 = 15 TM 2. Valor Referencial Para llegar al valor referencial, debemos determinar el Valor de la Carga Efectiva (VRCE), del cual, dicho monto no puede ser mayor al 70% de la Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo (CCUNV): A. Carga Efectiva (VRCE) VR de CE = Valor por TM x Carga Efectiva VR de CE = S/. 369.58 x 10 VR de CE = S/. 3,695.80 B. 70% de Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo (70% de CUNV) 70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga til) 70% de CCUNV = 70% (S/. 369.58 x 15) 70% de CCUNV = 70% (S/. 5,543.70) 70% de CCUNV = S/. 3,380.59 Comentario: Comparando los importes determinados, podemos apreciar de que el Valor determinado en base a la carga efectiva es mayor al Valor determinado en base al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, en ese caso, el Valor Referencial a emplear es de S/. 3,695.80. 3. Comparacin del Valor Referencial con el Importe de la Operacin Importe de la Operacin:.....S/. 3,650.00 Valor Referencial:................S/. 3,695.80 Comentario: De la comparacin, se puede apreciar que el Valor Referencial es mayor al importe de la operacin (precio del servicio), en este caso, para la determinacin del monto del SPOT, debemos considerar el importe de S/. 3,695.80. 4. Monto a Depositar (Monto del SPOT). Monto del SPOT = Importe de la Operacin o Valor Referencial x 4%

Monto del SPOT = S/. 3,695.80 x 4% Monto del SPOT = S/. 147.83 <--- Monto a depositar 5. Contabilizacin 5.1 El cliente realizar la siguiente contabilizacin: --------------- 01 --------------42 PROVEEDORES..................147.83 421 Facturas por Pagar .....10 CAJA Y BANCOS.............................147.83 .....104 Cta Cte x/x Depsito del SPOT --------------- --------------5.2 El proveedor realizar la siguiente contabilizacin: --------------- 01 --------------10 CAJA Y BANCOS...............147.83 108 Otros Depsitos (SPOT) .....12 CLIENTES.....................................147.83 .....121 Factuas por cobrar x/x Depsito del SPOT --------------- ---------------

CASO 02. SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES QUE COMPRENDE DISTANCIAS ENTRE DOS CIUDADES DISTINTOS EN LA CUAL EL SERVICIO NO PASA POR LA CIUDAD DE LIMA. Determinacin del importe de la detraccin en un servicio cuyo punto de origen es la ciudad del CUZCO y punto de destino la ciudad de PUNO. DATOS DE LA OPERACIN Los datos que vamos a utilizar son los siguientes: Origen: Cuzco Destino: Puno Configuracin Vehicular: T3S3 Carga Efectiva: 28 TM de soya Flete: S/. 2, 900.00 (incluye IGV) Se pide determinar: c. Valor Referencial a utilizar d. Monto a detraer (SPOT) DESARROLLO 1. Apreciaciones para el desarrollo Un primer aspecto que se hace sobre la presente operacin es que esta se encuentra gravada con el IGV y adems el importe de la operacin es mayor a S/. 400.00. Otro aspecto es el referido a la ruta del servicio, el cual nos va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman los Anexos publicados en el Decreto Supremo N 010-2006-MTC; as se tiene que par el desarrollo de esta operacin vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-Ayacucho-Abancay-Cuzco-Puno-Desagadero, as tambin, para establecer la capacidad de Carga del Vehculo, vamos a emplear el Anexo III referida a la carga til de acuerdo a la

configuracin vehicular. De los mencionados anexos, vamos a extraer los siguientes datos: Anexo II. Valor por TM Puno - Cuzco (o viceversa) Lima - Puno S/. ............469.71 Lima - Cuzco S/. .......<369.58> ------------------------------Puno - Cuzco S/. .........100.13 Anexo III. Carga til del vehiculo Configuracin Vehicular T3S3 = 30 TM 2. Valor Referencial Para llegar al valor referencial, debemos determinar el Valor de la Carga Efectiva (VRCE), del cual, dicho monto no puede ser mayor al 70% de la Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo (CCUNV): A. Carga Efectiva (VRCE) VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva VR de CE = S/. 100.13 x 28 VR de CE = S/. 2,803.64 B. 70% de Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo (70% de CCUNV) 70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga til) 70% de CCUNV = 70% (S/. 100.13 x 30) 70% de CCUNV = 70% (S/. 3,003.90) 70% de CCUNV = S/. 2,102.73 Comentario: Comparando los importes determinados, podemos apreciar de que el Valor determinado en base a la carga efectiva es mayor al Valor determinado en base al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, en ese caso, el Valor Referencial a emplear es de S/. 2,803.64. 3. Comparacin del Valor Referencial con el Importe de la Operacin Importe de la Operacin : S/. 2,900.00 Valor Referencial : S/. 2,803.64 Comentario: De la comparacin, se puede apreciar que el Valor Referencial es menor al importe de la operacin (precio del servicio), en este caso, para la determinacin del monto del SPOT, debemos considerar el importe de S/. 2,900.00. 4. Monto a Depositar (Monto del SPOT). Monto del SPOT = Importe de la Operacin o Valor Referencial x 4% Monto del SPOT = S/. 2,900.00 x 4% Monto del SPOT = S/. 116.00 <--- Este es el importe a depositar