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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS GESTIN EMPRESARIAL E INFORMTICA ESCUELA DE GESTION EMPRESARIAL TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA, CP. TEMA: ANLISIS Y PROPUESTA DEL PROCESO CONTABLE DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZALEZ, DE LA CIUDAD DE GUARANDA, AO 2008 AUTORAS: SILVIA GABRIELA BARRIONUEVO BAZANTES MARA EUGENIA CHAVES LUCIO DIRECTOR: DR. NAPOLEN GAVILANES BONILLA Guaranda, 2009
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS GESTIN EMPRESARIAL E INFORMTICA ESCUELA DE GESTION EMPRESARIAL TEMA: ANLISIS Y PROPUESTA DEL PROCESO CONTABLE DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZALEZ, DE LA CIUDAD DE GUARANDA, AO 2008 AUTORAS: SILVIA GABRIELA BARRIONUEVO BAZANTES MARA EUGENIA CHAVES LUCIO TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA, CP. Guaranda Ecuador 2009
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DEDICATORIA
Este trabajo de Tesis de Grado dedico: A Dios, porque me gui por el camino del bien, y A mis padres porque me han brindado todo el apoyo necesario para mis estudios y encaminarme a ser una profesional competente.
Mara Eugenia.
DEDICATORIA Con amor y gratitud: A Dios que junto a l se encuentra mi padre. A mi Padre quien fue el pilar fundamental para culminar mi carrera, ya que gracias a sus valiosos concejos soy la mujer triunfadora como l siempre quiso. Gracias Papi por ensearme todo lo que soy. A mi esposo e hijos, quienes me brindaron la fortaleza necesaria para continuar con mis estudios para conseguir mi profesin. Silvia Gabriela.
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AGRADECIMIENTO Con eterna gratitud: a Dios, por guiarnos por el camino correcto; a nuestros Maestros por sabias enseanzas y de manera especial, a nuestro Director de Tesis, Dr. Napolen Gavilanes Bonilla, quien con paciencia y sabidura nos ha ayudado para culminar con nuestra meta; a la Universidad Estatal de Bolvar por acogernos en sus aulas, siendo sta, motor del desarrollo del pueblo bolivarense y ecuatoriano. A todas las personas que directa o indirectamente nos han apoyado para alcanzar nuestra meta profesional.
M. Eugenia y Silvia Gabriela.
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CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS
El suscrito Doctor Napolen Gavilanes Bonilla, Director de Tesis de Pregrado, de la Escuela de Gestin Empresarial, Facultad de Ciencias Administrativas, Gestin Empresarial e Informtica de la Universidad Estatal de Bolvar.
CERTIFICA Que el trabajo de Tesis de Grado, cuyo tema es: ANLISIS Y PROPUESTA DEL PROCESO CONTABLE DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ, DE LA CIUDAD DE GUARANDA, AO 2008, realizado por las seoritas Silvia Gabriela Barrionuevo Bazantes y Mara Eugenia Chaves Lucio, han cumplido con los lineamientos metodolgicos emitidos en el reglamento de red de asesora de tesis. Es todo en cuanto puedo certificar en honor a la verdad, facultando a las interesadas dar uso del presente como lo estimen conveniente.
Dr. Napolen Gavilanes Bonilla.
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AUTORIA NOTARIADA Silvia Gabriela Barrionuevo Bazantes y Mara Eugenia Chaves Lucio, declaramos que somos autoras exclusivas de la presente investigacin y que sta es original, autntica y personal.
La presente tesis es de exclusiva propiedad de las autoras, que servir a todos los estudiantes como una fuente de consulta por parte de las autoras. y queda terminantemente prohibida la suplantacin; caso contrario, al ser plagiada tendrn que responder a las acciones legales
Silvia Barrionuevo C.I. 0201847233
Ma. Eugenia Chaves C.I. 0201726130
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TABLA DE CONTENIDOS Dedicatoria.....i Agradecimiento..........ii Certificacin del Director......iii Autora notariada...iv Tabla de contenidos.......v Lista de cuadros y grficos........vi Lista de anexo.......vii Resumen ejecutivo......viii Introduccin...ix
CAPITULO I
1. Tema.....1 2. Antecedentes....2 3. Problema de Investigacin...3 4. Justificacin.6 5. Objetivos..7 6. Marco Terico..8 6.1 6.2 6.3 Marco Terico Referencial...8 Marco Terico Conceptual..14 Marco Terico Cientfico.20
7. Hiptesis..95 8. Variables..96 8.1 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 Operacionalizacin de las variables.....97 Mtodos....99 Tipos de investigacin..99 Tcnicas e instrumentacin para la obtencin de datos...100 Universo y Muestra..101 Procesamiento de datos....101 vii 9. Metodologa.99
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CAPITULO II 1.
2.1 2.2 2.3
ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS

Conclusiones...123 Recomendaciones.......124 Comprobacin de Hiptesis125
CAPITULO III 3. LA PROPUESTA

3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 Ttulo...126 Introduccin.127 Justificacin.128 Objetivos..129 Fundamentacin Terica.130 Procedimientos de la aplicacin de la propuesta.154 Sistema de Evaluacin de la propuesta...181 Desarrollo182 Impacto183
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LISTA DE CUADROS Y GRAFICOS
Mapa de la Provincia Bolvar.8 Tabla del Impuesto a la Renta .....32 Tabla de fechas de declaraciones ....39 Cuadro de encuestas realizadas al propietario........103-115 Cuadros de encuestas realizadas a los empleados..116-122
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LISTA DE ANEXOS
Encuestas dirigidas a los propietarios y empleados de la gasolinera. Comprobante de retencin del propietario. Comprobante de retencin que emiten al propietario. Facturas de compras de combustible a petrleos y servicios. Gua de remisin para movilizacin del tanquero. Facturas emitidas para el alquiler del tanquero. Facturas que se emite para las ventas de combustible. Formatos de factura y comprobante de retencin detallados. Formato del resumen de las facturas de compra, ventas y gastos. Fotografas de la Estacin de Servicio Gonzlez. Copia de escrituras de la Estacin de Servicio Gonzlez. Certificacin de las acciones con petrleos y servicios.
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RESUMEN EJECUTIVO EN ESPAOL La tecnologa y el constante cambio que vive el mundo actual son algunos de los factores que nos exigen innovar e implementar algunos mtodos y mecanismos de organizacin administrativa.
Tomando en cuenta algunos de estos aspectos, surge la necesidad de disear un sistema contable para la Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda, para que el propietario pueda conocer la situacin real, financiera de su empresa y poder tomar las decisiones adecuadas.
Nuestro deseo al realizar este tema de investigacin ha sido diseas el sistema contable exclusivamente para la Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda y poner a consideracin del dueo para su aplicacin. En lo referente al Sistema Contable consta de las siguientes partes: 1. Tener conocimiento de la empresa 2. Elaboracin de los lineamientos estratgicos. 3. Preparar el Plan Cuentas y Manual de Procedimiento 4. Diseo de reportes y formatos para todas las operaciones. 5. Archivar los documentos de respaldo para la realizacin los asientos contables 6. Preparar los procesos contables
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INTRODUCCIN
El presente trabajo investigativo dirigido por excelentes catedrticos de la Universidad Estatal de Bolvar constituye un aval para llegar a ser profesionales en Ingeniera en Contabilidad y Auditora referente al tema: ANLISIS Y PROPUESTA DEL PROCESO CONTABLE DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ, DE LA CIUDAD DE GUARANDA, AO 2008, el mismo que se ha desarrollado con todos los lineamientos y las metodologas que la Facultad establece. La presente tesis es una recopilacin de conocimientos, de investigacin y experiencia minuciosa recogida de la informacin terica y prctica en relacin a los escenarios vividos en el negocio as como las autoras quienes hemos dado a conocer el criterio personal, actitudes de acuerdo a los conocimientos y formacin personal dentro de la Universidad. Presentamos a los diferentes lectores esta tesis, la misma que contiene tres captulos en los que se podr apreciar: Captulo I que dar a conocer el tema el por qu y dnde se desarroll su accionar. Captulo II en este capitulo se llev a cabo el anlisis de los criterios vertidos por las personas que laboran en la gasolinera y que concuerda con la hiptesis. Captulo III que trata sobre las empresas dedicadas a la comercializacin de derivados del petrleo, que estn ubicadas en la ciudad de Guaranda, provincia Bolvar, carecen de un sistema contable ordenado y eficiente que les permita tener un control financiero sobre las actividades a realizar. Luego de un anlisis minucioso y ante la necesidad de contar con un sistema contable, hemos diseado ste, que est a disposicin de Autoridades, docentes y estudiantes para que esta tesis contribuya a satisfacer las interrogantes en cuanto a la Contabilidad.
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CAPTULO I
1. TEMA: ANLISIS Y PROPUESTA DEL PROCESO CONTABLE DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ, DE LA CIUDAD DE GUARANDA, AO 2008.
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2. ANTECEDENTES La Estacin de Servicio Gonzlez, est ubicada en las calles Eliza Mario de Carvajal 1020 y Convencin de 1884, siendo propietario el Sr. Bolvar Gonzlez y que ha venido prestando sus servicios al pblico, desde el 17 de abril de 1940 con un capital propio de 1.546 sucres. Actualmente, el propietario es el Dr. Edgar Oswaldo Escudero Vsconez, persona natural que cuenta con un capital aproximado de 40.000 dlares. De acuerdo con la Ley de Rgimen Tributario Interno se debe cumplir con obligaciones que esta seala como, Declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Declaracin del Impuesto a la Renta. La Estacin de Servicio Gonzlez no cuenta con un sistema contable adecuado lo que ha causado varios inconvenientes en la administracin financiera y con las reformas tributarias se agrando el problema por lo que el propietario tuvo que recurrir a un profesional en Contabilidad que no laboraba en esta ciudad, lo que agrav la situacin. Tomando en cuenta que La Contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues sta proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento econmico y financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo ptimo del negocio.1 Desde el 2005 la gasolinera lleva una contabilidad incorrecta ya que su contador slo realizaba declaraciones al Servicio de Rentas Internas (SRI) y no presentaba Anexos (archivos de facturas de compra y venta del cliente), por lo tanto la gasolinera se encuentra atrasada desde este ao hasta la presente fecha, motivo por el cual, no tiene archivos de las facturas de compra y venta.
GUDIO, Contabilidad 2000, pginas N 1y2.
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3. PROBLEMA DE INVESTIGACIN 3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Es importante implementar un sistema contable y financiero para la Estacin de Servicio Gonzlez, debido a que la misma se encuentra obligada a llevar una Contabilidad que se encuentre acorde y dentro de los estatutos y reglamentos que exige el Servicio de Rentas Internas. Si bien es cierto que las personas que se dedican a administrar esta Estacin de Servicio tienen experiencia, los resultados que saltan a la vista son buenos, pero sus conocimientos contables y financieros son en su mayora muy escasos, por lo que esta investigacin servir al dueo de la Estacin de Servicio Gonzlez para organizar de mejor manera su sistema contable. Al existir un Sistema Contable inadecuado, en el establecimiento surge la necesidad de la implementacin de un sistema contable el cual es un instrumento importante que permitir mediante la utilizacin de ciertos ndices, adquirir juicios de la eficiencia en la administracin de una empresa de servicios, observando si su evolucin ha sido buena o ha paralizado en el tiempo. Este proyecto ayudar a la Estacin de Servicio Gonzlez a manejar de manera adecuada los recursos durante todo el ciclo contable, ya que se podr detectar, si necesita ms liquidez, o si el capital de trabajo con el que estn operando es positivo; determinar si el nivel de endeudamiento es saludable para la Empresa, la rotacin de cuentas por 7pagar y cuentas por cobrar corresponden a las polticas de la empresa, si sus niveles de rentabilidad son los correctos y el rendimiento sobre la inversin responde a la inversin de los activos.
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Los aspectos que sern motivo de la investigacin son los siguientes:
Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Egresos Formularios Reportes
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3.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA La presencia de un Sistema Contable no apropiado, refleja la deficiencia de las operaciones que no permite una adecuada conduccin de las actividades para el fiel cumplimiento de los procesos en cada uno de los elementos de los Estados Financieros de la Estacin de Servicio Gonzlez, y as poder obtener los datos suficientes para la toma de decisiones en forma oportuna. 3.3. SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA En cuanto a la sistematizacin del problema ser necesario hacer un anlisis de cada uno de los elementos de los Estados Financieros, como tambin los Registros Contables, Formularios y Reportes, con la finalidad de que se maneje correctamente el diseo del sistema contable. En la Estacin de Servicio Gonzlez al no contar con un Sistema Contable adecuado, no se conoce con exactitud: cunto tiene, cunto debe o les deben, cul es el volumen de compras, ventas, gastos; pues no consta con una documentacin sistemtica, sus registros no son constantes y su informacin no es oportuna ni real; en definitiva, slo se tiene una idea aproximada de la situacin econmica de la empresa, o sea en forma emprico-analtica.
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4. JUSTIFICACIN La administracin de la Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda, como poltica administrativa de las entidades privadas Servicio de Rentas Internas, sugiere investigar cmo y de qu manera lo desarrolla y es as que por medio de la investigacin, observacin y entrevista no estructurada, se pudo determinar que en esta empresa tiene un deficiente Sistema Contable que no permite a su administrador y otros funcionarios obtener la informacin financiera en su momento oportuno la existencia de sus recursos y al mismo tiempo identificar los riesgos probables y plantear las mejores alternativas de solucin. En toda empresa de cualquier ndole es necesaria e importante la implantacin de un Sistema Contable adecuado, por la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias, de esta manera se har posible evitar errores e irregularidades y si se presenta debilidades insistir en su mejoramiento de tal manera que esas debilidades se trasformen en fortalezas. El Sistema Contable constituye una herramienta de apoyo para su administrador, para modernizar, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia, as como para mantener actualizados sus ingresos, egresos y utilidades de la inversin. Este tema es pertinente por su importancia, representatividad la que ayudar enormemente a obtener la informacin financiera prctica, con el objeto de verificar el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables, relacionados con los estados financieros de la entidad, sealando las cosas importantes de irregularidades de saldos o diferencias en la economa de la empresa. El presente trabajo de investigacin ayudar a las empresas a fortalecer en el control de sus ingresos, gastos y utilidades lo que permitir estar al da con el cumplimiento de leyes y reglamentos que establece el Estado a travs de la Institucin de Servicio de Rentas Internas. 6
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5. OBJETIVOS 5.1. OBJETIVO GENERAL Analizar y proponer un sistema contable que le permita procesar su informacin financiera, de tal manera que se convierta en una herramienta eficaz y oportuna para una adecuada toma de decisiones. 5.2. OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar la situacin actual del rea de Contabilidad de la Estacin de Servicio Gonzlez. Analizar los elementos de los Estados Financieros, Formularios y Reportes de la Estacin de Servicio Gonzlez. Proponer un sistema contable para la eficacia de las operaciones, logrando una adecuada conduccin de las actividades financieras. Demostrar la importancia de la informacin financiera dentro de la empresa. Plantear formularios y reportes bsicos adecuados para un registro diario y sistematizado de las Compras, Ventas y otras de la empresa.
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6. MARCO TEORICO
6.1. MARCO REFERENCIAL La investigacin se realiz en la ciudad de Guaranda, provincia Bolvar, declarada Patrimonio Cultural del Ecuador el 23 de octubre de 1997. Su nombre Guaranda en el aspecto semntico procede del GUARANGO nombre del rbol propio de la regin. Su poblacin es 20.742 habitantes aproximadamente en la zona urbana, segn el Plan Estratgico del Consejo Provincial de Bolvar. Se encuentra enclavada en el corazn del pas, al pie del nevado Chimborazo. Guaranda es conocida tambin como "La Ciudad de las Siete Colinas" y "La Ciudad de los Eternos Carnavales" Est cruzada por los ros Salinas y Llamanga (o Guaranda), a partir de su confluencia, al sur de la ciudad se forma el ro Chimbo. "Es la Ciudad de las 7 Colinas" porque est rodeada de las siguientes elevaciones: Cruz Loma, Loma de Guaranda, San Jacinto, San Bartolo, Talalac, Tililac y el Calvario. Caracterizacin Fsica y Territorial: MAPA DE LA PROVINCIA BOLVAR
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Ubicacin.- Se localiza en la Hoya de Chimbo en el centro del Ecuador, al noreste de la Provincia Bolvar, dentro de las siguientes coordenadas: 1 34' 8 Latitud sur; y, 78 58' 1 Longitud Oeste. Sus limites: Al Norte, la Provincia de Cotopaxi; al Sur, los Cantones San Jos de Chimbo y San Miguel de Bolvar; al Este, la Provincia de Chimborazo; y al Oeste, los cantones Las Naves, Echeanda y Caluma. La superficie es de: 1897.80 Km2. En la ciudad de Guaranda con el transcurrir de los aos se ha incrementado el parque automotriz, hasta el ao 2008 es de 5.945 vehculos que se encuentran matriculados en la Jefatura de Trnsito. Las gasolineras fueron creadas por las necesidades de los diferentes usuarios, que requeran de la venta de combustible, tomando en cuenta la demanda que exista especficamente en la ciudad y provincia. En la ciudad de Guaranda existen 7 empresas que se dedican a abastecer combustible ubicndose al norte las siguientes Gasolineras: Sindicato de Choferes de Guaranda, 7 Colinas, Meza. Al sur de la ciudad: Estacin de Servicio Gonzlez, Sindicato de Choferes de Guaranda, Gasolinera Laurita, y Sindicato de Choferes de Chimbo. La Estacin de Servicio Gonzlez sitio de la investigacin, se encuentra ubicada en la Av. Elisa Mario de Carvajal 1021 y Convencin de 1884, parroquia Veintimilla de la ciudad de Guaranda. La Gasolinera Estacin de Servicio Gonzlez. Resea histrica. La Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda, capital de la provincia Bolvar, Repblica del Ecuador, en el ao de 1940, abre las puertas al pblico, su propietario fue Don. Vctor Bolvar Gonzlez (+) sta se encontraba ubicada en el Parque Central de la ciudad, en la calle 10 de Agosto y Sucre, mientras creca su poblacin en el centro de la ciudad tomando en cuenta el peligro que exista para los habitantes de su alrededor, se vio en la necesidad de trasladarse a la casa de su propietario ubicado en las calles Olmedo y Antigua Colombia, atravesando algunos inconvenientes con sus vecinos, posteriormente se ubic en la calle Rocafuerte, en el sector del Parque 9 de Octubre donde funcion cerca de 10 aos; despus, con el 9
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trascurrir de los aos fue creciendo la empresa y para brindar mejor atencin al cliente, se trasladaron a un lugar ms amplio se ubic en la Convencin de 1884 y Av. Elisa Mario de Carvajal N 1021 donde actualmente se encuentra prestando sus servicios al segmento automotriz en el que transitan vehculos de la sierra a la costa o viceversa as como tambin al pblico guarandeo, proporcionando al cliente diferentes derivados del petrleo como: Gasolina Extra. Sper, Diesel1, Diesel 2, lubricantes, aditivos y servicio de bar. El 17 de Abril de 1997 los cnyuges seores Vctor Bolvar Gonzlez (+) y Carmen Elvira Escobar Veloz de Gonzlez (+), trasfieren todos los derechos necesarios para el funcionamiento de la Gasolinera a favor de los cnyuges Edgar Oswaldo Escudero Vsconez y Ximena Piedad Camacho Escobar de Escudero, los cuales son los propietarios actuales. A nivel de la Matriz del pas es una Empresa Ecuatoriana Comercializadora de Combustibles, legalmente calificada desde el ao 1994. Sus dos accionistas son Petroshyris y Petrolcentro, que agrupan a distribuidores del norte y centro sur del pas, respectivamente. Abandera a ms de 300 ESTACIONES DE SERVICIO (E/S) en todo el territorio nacional. En su mbito es lder por los volmenes que comercializa, por el nmero de ESTACIONES DE SERVICIO afiliadas y por su presencia efectiva en el territorio nacional. Es una empresa concebida por distribuidores de combustibles, y operada para distribuidores de combustibles, la Junta General de Accionistas y el Directorio de la Empresa estn conformados por Distribuidores de Combustibles. Desde 1998 la Superintendencia de Compaas del Ecuador ubic a Petrleos y Servicios (P/S) entre las cien empresas ms importantes del Ecuador siempre dentro de las primeras veinte. Desde 1998, Petrocomercial (Abastecedora Estatal de combustibles en el Ecuador), calific a Petrleos y Servicios (P/S) como el principal cliente de productos limpios. Ventajas El pertenecer a Petrleos y Servicios tiene ventajas como: a) Dotacin gratuita de Imagen Corporativa total: Pintura, totems, logomarcas, stickers, sealizacin, vallas de acercamiento, uniformes para despachadores. 10
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b) Asesora
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construccin,
reconstruccin de las ESTACIONES DE SERVICIO, su mantenimiento, calibracin de equipos y control de calidad de combustibles. c) Existe financiamiento para remodelaciones, ampliaciones, reequipamiento, renovacin de equipos de transporte, etc. Asistencia Comercial, Financiera y Administrativa gratuitas. Garanta de abastecimiento continuo, oportuno, y seguro de combustibles. Despachos de combustible con certificacin. d) Cobertura para cada ESTACION DE SERVICO, de una pliza de seguro todo riesgo a costo de Petrleos y Servicios. Comunicacin a nivel nacional con todos los recursos tcnicos: Radio, telefona celular, Telefona fija. Capacitacin operativa, seguridad industrial, ventas, primeros auxilios. Apoyo promocional general, zonal y particularizado. Base Legal La Estacin de Servicio Gonzlez, se encuentra legalizada desde el ao 1940, para su respectivo funcionamiento se requiere de varios requisitos como: 1) La Escritura Pblica del terreno en donde funciona, 2) Tener un contrato con la red Petrleos y Servicios la misma que tiene dos accionistas como son Petrolcentro y Petroshyris, 3) La Estacin de Servicio Gonzlez es accionista de Petrolcenttro, la cual le distribuye el combustible para su comercializacin, 4) Para obtener el combustible necesita una Garanta Bancaria la misma que se debe renovar cada ao, sta garantiza la recaudacin y el depsito en la cuenta de Petroecuador en el Banco Central de los valores que sean producto de la venta de combustible del segmento automotriz que Petrleos y Servicios haga, 5) Adems para
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su funcionamiento necesita la aprobacin de la, Direccin Nacional de Hidrocarburos (DNH). Aspectos Sobresalientes de la Investigacin La investigacin de campo se realiz en la Estacin de Servicio Gonzlez en la ciudad de Guaranda, cabe indicar que existi toda la colaboracin de su representante para poder recolectar la informacin necesaria para fundamentar la propuesta. El ambiente del objeto de estudio es favorable para el diagnstico, planificacin, elaboracin y aplicacin de todo el proceso para el presente trabajo. En el trabajo de campo se identific que en la Gasolinera objeto de estudio, presentan informes de contabilidad segn su criterio; para su justificacin, llevan un control contable pero de una forma muy general, con fines de presentacin de resultado para la compaa Petrleos y Servicios, pero no cuentan con un sistema contable en base a sus requerimientos. La Gasolinera, al no tener una informacin precisa y real vio la necesidad de utilizar medios que faciliten conocer sus ingresos y gastos, lo que ayud para efectuar las declaraciones y retenciones que est obligada, la misma que debe estar respaldada con su documentacin respectiva para que no existan errores tributarios que les perjudique. Existe la necesidad de llevar un mejor control y registro de las actividades econmicas ya que no cuenta con sus respectivos Libros Contables y Balances para que en cualquier momento dependiendo de la situacin de la Gasolinera pueda tomar decisiones. Por lo tanto, con la creacin de un Sistema Contable, se obtendr todos los movimientos que produzcan los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y en general; como tambin se facilitar un mejor registro en libros de entrada original, del mayor general y auxiliar para una adecuada clasificacin de los rubros. Con este diseo se ahorra tiempo obteniendo mayor claridad de sus anotaciones conjuntamente con mayor rapidez y seguridad en la ejecucin del trabajo, porque la informacin generada por el sistema
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contable est dirigida a satisfacer totalmente las necesidades de los diferentes usuarios de la informacin. Un reto para la profesin contable es generar un mecanismo donde podamos medir algo tan fundamental en una empresa, como son los intangibles, de la misma forma revelar informacin que ayude a tomar una buena decisin. Es prescindible recurrir a la tecnologa para cumplir a cabalidad con los fines de la contabilidad que es el de generar informes tiles y oportunos a los usuarios tanto internos como externos.
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6.2. MARCO CONCEPTUAL ACTIVO.- Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa. Activo = Pasivo + Patrimonio ANALISIS.- Separacin de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus principios y elementos ADMINISTRACION.- Rama de la direccin que abarca la inspeccin y operacin en cualquier organizacin. ACTIVIDAD.- El trabajo, o una de las varias lneas de trabajo que se llevan a cabo dentro de cualquier subdivisin dentro de una organizacin. CONTABILIDAD.- Es el proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la informacin econmica de la empresa, con el fin de evaluar la situacin de la entidad. COMPROBANTES.- Son los documentos fuente que dan origen a los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa. COMPROBANTES DE RETENCIN.- Son los documentos que acreditan la retencin del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta, que efectan las personas o empresas que actan como agentes de retencin. Los comprobantes de retencin debern contener de manera general la informacin completa sobre el comprador y vendedor del bien o servicio de acuerdo a la normativa vigente. CHEQUE.- Es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente a su orden o crdito en descubierto. En fin, es un medio por el que una persona/empresa ordena a un banco el pago de una suma de dinero, 14
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siempre que tenga saldo a su favor o autorizacin para girar aunque no disponga de saldo. COMPRAS.- Es el acto de obtener el producto o servicio de la calidad correcta, al precio correcto, en el tiempo correcto y en el lugar correcto. Adquisicin u obtencin de algo a cambio de un precio: DEBE.- Es donde se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo ). ESTADOS FINANCIEROS.- Estos se elaboran al finalizar un perodo contable con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa. ECUACION CONTABLE.- Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad econmica (Activo, Pasivo y Patrimonio) A = Activo P = Pasivo Pt = Patrimonio EGRESOS.- Constituye los desembolsos necesarios que se realizan para cumplir con los objetivos de la empresa tales como: sueldos, servicios bsicos, suministros y materiales, etc. FORMULARIOS.- Son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar informacin en las diferentes reas de una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando est autorizado (firmado) podr servir como comprobante para garantizar una operacin.
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Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misin en el mecanismo funcional del rgimen contable, como elementos de registracin, informacin y control (facturas, recibos, etc.). FACTURA.- Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o la prestacin de un servicio. Son utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas jurdicas o con personas naturales que necesiten sustentar crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin. Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio. GASTOS.- Denominado tambin Egresos, constituye los desembolsos necesarios que se realizan para cumplir con los objetivos de la empresa tales como sueldos, servicios bsicos, suministros, materiales, etc. GASOLINERA.- Establecimiento en que se vende gasolina con surtidores apropiados para suministrarla a los vehculos.
GASOLINA.- Mezcla de hidrocarburos lquidos, voltiles e inflamables obtenidos de la destilacin del petrleo crudo. Se emplea como combustible en los motores. HABER.- Es donde se registra todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas (lado derecho).
INGRESOS.- Es lo que toda actividad econmica persigue, procura el enriquecimiento y desarrollo de la empresa, incrementa el patrimonio y permite que se cumpla uno de los objetivos de la inversin privada que es el de obtener utilidades. INFORME.- Noticia o instruccin que se da de un asunto o acerca de una persona.
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INGRESOS.- Es lo que toda actividad econmica persigue, procura el enriquecimiento y desarrollo de la empresa, incrementa el patrimonio y permite que se cumpla unos de los objetivos de la inversin privada que es el de obtener utilidades. INFORME.- Noticia o instruccin que se da de un asunto o acerca de una persona. MANUAL DE PROCEDIMIENTO.- Es la gua que explica cmo podemos utilizar el catlogo. Nos indica cules son las cuentas deudoras o acreedoras. NOTA DE DBITO se utiliza para contabilizar una partida a favor de la empresa y contra un acreedor o cliente. Puede emitirse en tres ejemplares. El original se enva a la persona que debemos cargar con su importe. El duplicado y triplicado, al igual que la factura se emplean para sus registros en el mayor auxiliar respectivo y en los libros de entrada original. NORMAS CONTABLES.- Normas que desarrollan los principios contables con criterios y reglas que se aplican a operaciones o a hechos econmicos. NOTA DE CRDITO.- Es una notificacin que se enva al cliente a favor de su cuenta. Estas se orientan a favor de los clientes en el Diario de Ventas y las Notas de Crdito a favor de la empresa en el Diario de Compras. LIBRO DIARIO.- Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento. LIBRO MAYOR.- En este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario. Pertenece al grupo de los libros principales. PASIVOS. - Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa. 17
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Pasivo = Activo - Patrimonio PATRIMONIO.- Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa. Patrimonio = Activo Pasivo PROCESO.- Cualquier serie ininterrumpida de actos, pasos o eventos persistentes inalterables. PROCESO CONTABLES.- Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la informacin contable desde el origen de la transaccin (comprobantes, o documentos fuente) hasta la presentacin de los Estados Financieros. PRINCIPIOS CONTABLES.- Normas y reglas de carcter general o especfico para el tratamiento de las transacciones financieras de una entidad. PROFORMA.- Se hace antes de la factura comercial; es un documento que expide el vendedor antes de la venta en la que se especifican las condiciones de venta. El cual obliga al vendedor a vender en esas condiciones en el plazo determinado y cuando es aceptada, PLAN DE CUENTAS.-Es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos contabilizables, es decir, es la ordenacin sistemtica de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable. PRDIDA.- Denominada tambin Dficit, se determina cuando los gastos o egresos son mayores que las rentas o ingresos. RECIBO.- Es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una determinada suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un pagar, mercancas u otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por duplicado. El 18
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original se le da a la persona que hace el pago y la copia es conservada por el que lo recibe. REPORTES.- Noticia, informe. SISTEMA.- Conjunto ordenado de cosas que tiene relacin entre si y contribuyen a un fin. SISTEMA DE CONTABILIDAD.- Clasificacin de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirva para contabilizar y controlar el activo, pasivo, entradas, gastos y los resultados de las transacciones. SALDO.- Es la diferencia entre las cantidades anotadas al debe y las anotadas al haber de una cuenta. Si el total del debe es mayor que el total del haber es saldo deudor, si no es saldo acreedor. SALDO DEUDOR.- Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor que la sumatoria del Haber de la misma cuenta. SALDO ACREEDOR.- Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es mayor que la sumatoria del Debe de la misma cuenta. TRANSACCION COMERCIAL.- Intercambio de bienes o servicios con terceros, ajenos a la entidad y trasferencia o utilizacin de bienes o servicios dentro del ente contable. UTILIDAD.- Exceso de los ingresos netos, sobre los gastos del periodo. VENTAS.- Es la cesin o convenido. (transferencia) de una mercanca mediante un precio
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6.3. TEORIA CIENTIFICA 6.3.1. LA EMPRESA GENERALIDADES La empresa es la entidad u organizacin que se establece en un lugar determinado con el propsito de desarrollar actividades relacionadas con la produccin y comercializacin de bienes y/o servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades humanas. La empresa es la unidad econmico-social, con fines de lucro, en la que el capital, el trabajo y la direccin se coordinan para realizar una produccin socialmente til, de acuerdo con las exigencias del bien comn. Los elementos necesarios para formar una empresa son: capital, trabajo y recursos materiales. CLASIFICACION Para efectos contables se consideran las siguientes: 1. Por su Tamao Micro empresa Pequea empresa Mediana empresa Gran empresa 2. Por su Naturaleza Industriales Comerciales De servicios 3. Por el sector al que pertenece Publico Privado Mixta 20
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4. Por la integracin al capital Unipersonales Pluripersonales 5. Por su constitucin legal Compaa en nombre colectivo Compaa en comandita simple Compaa en comandita por acciones Compaa de responsabilidad limitada Compaa annima Compaa de economa mixta No existe un criterio nico para medir el tamao de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio, nmero de trabajadores, beneficios, etc. El ms utilizado suele ser segn el nmero de trabajadores. Este criterio delimita la magnitud de las empresas de la forma mostrada a continuacin: Micro empresa: Si posee 10 o menos trabajadores. La Estacin de Servicio Gonzlez se le considera como una micro empresa ya que su personal que labora en ella no pasan de 10 trabajadores. Pequea empresa: Si tiene un nmero entre 11 y 50 trabajadores. Mediana empresa: Si tiene un nmero entre 51 y 250 trabajadores Gran empresa: Si posee ms de 250 trabajadores. Empresas Industriales.-Son aquellas que se dedican a la trasformacin de materias primas y nuevos productos stas a su vez, se clasifican en: Extractivas.Cuando se dedican a la explotacin de recursos naturales, ya sea renovable o no 21
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renovable. Ejemplos de este tipo de empresas son las pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc. Manufactureras.-Son empresas que transforman la materia prima en productos terminados, y pueden ser: o De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo: prendas de vestir, alimentos, aparatos elctricos, etc. o De produccin. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: maquinaria ligera, productos qumicos, etc. Empresas Comerciales.- Son aquellas que se dedican a la compra-venta de productos, convirtindose en intermediarias entre productos y consumidores. Pueden clasificarse en: o Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos. o Minoristas (detallistas): Venden al menudeo. o Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignacin. La gasolinera Estacin de Servicio Gonzlez es una empresa comercial ya que se dedica a la compra y venta de derivados del petrleo como es gasolina extra, sper, diesel1 y diesel2. Empresa de Servicio.-Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad, entre ellos pueden ser: o Transporte o Turismo o Instituciones financieras o Servicios pblicos (energa, agua, comunicaciones) o Servicios privados (asesora, ventas, publicidad, contable, administrativo) o Educacin o Finanzas 22
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o Salubridad o Esttica Empresas Pblicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico (Estado). Empresas Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (Personas Naturales o Jurdicas). La Estacin de Servicio Gonzlez tiene relacin a este grupo de empresas, porque el capital invertido en ella es iniciado por personas naturales y no por el estado. Empresas Mixtas.- Son aquellas que cuyo capital pertenece tanto al sector pblico como al sector privado (Persona Jurdicas). Unipersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural. La Estacin de Servicio Gonzlez se relaciona porque el capital pertenece a un solo propietario. Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o ms personas naturales. Compaa en nombre colectivo.-Est formada por dos o ms socios que realizan el comercio bajo una razn social, los que responden en forma solidaria e ilimitada en caso de quiebra, disolucin o liquidacin de la compaa. La Razn Social est integrado por el nombre de todos los socios o de alguno de ellos, con la agregacin de la palabra "y compaa"; su capital social esta dividido en aportaciones, siendo necesario el pago de por lo menos el 50% del
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capital suscrito. Si el capital fuere aportado en obligaciones, valores o bienes, se dejar constancia de aquello con sus respectivos avalos. Compaa en comandita simple.- Est formada por uno o varios socios solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros, simples suministradores de fondos, llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. La Razn Social Corresponde al nombre de uno o varios de los socios solidariamente responsables, al que se agregar las palabras "compaa en comandita" o la abreviatura que comnmente suele usarse; el capital social la ley no determina su cuanta. Compaa en comandita por acciones.Est formado por socios
solidariamente responsables y comanditarios. La Razn Social corresponde al nombre de uno o ms socios solidariamente responsables, seguido de las palabras "compaa en comandita" o su abreviatura, el capital social la ley no determina su cuanta. Compaa de responsabilidad limitada.- Est formada por un mnimo de tres y mximo de quince socios, los que responden hasta por el monto de sus aportaciones individuales; Su Razn Social al nombre asignado deber agregar las palabras "compaa limitada" o sus respectivas siglas Ca. Ltda; su capital social mnimo ser de S/.10'000.000 o su equivalente a US $ 400, dividido en participaciones, siendo necesario el pago de por lo menos el 50% de cada participacin. Compaa annima.- Est formada por lo menos con dos o ms accionistas, los que responden hasta por el monto de sus aportaciones; La Razn Social al nombre asignado, se deber agregar las palabras "compaa annima" o "sociedad annima" o sus respectivas siglas C.A. o S.A., capital social mnimo ser de S/. 20'000.000 o su equivalente a US $ 800, dividido en acciones. 24
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Municipalidades, los Consejos Provinciales y las Personas Jurdicas de Derecho Pblico o las Personas Jurdicas Semi pblicas, podrn participar conjuntamente con el capital privado, Razn Social al nombre asignado, se incluir las palabras "economa mixta", capital social mnimo ser de S/. 20'000.000 o su equivalente a US $ 800. IMPORTANCIA Toda empresa antes de iniciar sus operaciones, deber en primer lugar planificar para as acogerse a las normas legales establecidas en nuestra propia legislacin, con la finalidad de funcionar legalmente, ya que de esta manera, adems tendr derecho a ciertos beneficios de proteccin estatal; segn el caso, tales como: incentivos de orden crediticio, arancelario y tributario entre otros. ORGANIZACIN Toda empresa cualquiera que sea su actividad y capacidad econmica, deber tener su organizacin, y coordinar de forma ordenada y regulada por un conjunto de normas los recursos humanos, financieros, fsicos, de informacin y otros, que son necesarios para que logren determinados fines. 6.3.2. LINEAMIENTOS ESTRATGICOS MISIN La misin es el motivo, propsito, fin o razn de ser de la existencia de una empresa u organizacin, tambin consiste en cmo conseguiremos llegar a dar esa imagen que deseamos para el futuro. Es decir, qu camino se debe tomar para llegar a la visin que se plantea de la empresa. 25
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La misin es la organizacin que permite alinear y enfocar la misin de todos y cada uno de los distintos procesos y orientar la manera de actuar. Se puede definir la misin con una perspectiva de ms o menos dos aos. A menudo, se hace difcil diferenciar entre visin y misin, y se confunden los trminos, con lo cual, cada vez ms se observa la tendencia a hablar nicamente de misin. "la misin de una organizacin es su propsito general. Responde a la pregunta qu se supone que hace la organizacin?"2 VISIN Se trata de la imagen de lo que deseamos que sea nuestra empresa en el futuro, de forma realista y atractiva: pensar el futuro en presente, de modo que sepamos hacia dnde queremos llevar nuestra organizacin, cmo queremos que nos vean nuestros clientes y la sociedad en general. Es imprescindible tener la visin definitiva, ya que ella es la que nos ayudar en la toma de decisiones a medio y largo plazo. De todas formas, hemos de tener en cuenta que el mercado evoluciona rpidamente, con lo cual la empresa se ir adaptando con el tiempo. La visin se puede definir para un periodo de unos cinco aos La visin debe ser clara, suficientemente especfica para poder medir/evaluar los impactos de la organizacin. La visin debe ser positiva e inspiradora, que haga que los empleados la sientan suya y se motiven a trabajar para lograrla. POLTICAS Para todo aquello que se debe regular o sujetar a normas dentro de un ente contable especifico, y que no consta en las normas contables, ser indispensable que el contador,
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con suficiente criterio y en acuerdo con la gerencia, delimite mediante polticas estos pequeos aspectos para completar con todo lo que se refiere a las normas contables. Adems son el conjunto de reglas que define el nfasis con que deber ejecutarse las acciones para asegurar la consecucin de los objetivos del plan propuesto ORGANIGRAMA El organigrama es una representacin grfica de la estructura organizacional de una empresa, o de cualquier entidad productiva, comercial, administrativa, poltica, etc., en la que se indica y muestra en forma esquemtica la posicin de las reas que la integran, sus lneas de autoridad, relaciones de personal, comits permanentes, lneas de comunicacin y de asesora. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL Representa el esquema bsico de una organizacin, lo cual permite conocer de una empresa objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la relacin de dependencia que existe entre ellas. ORGANIGRAMA FUNCIONAL Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa se detalla las funciones bsicas. Al detallar las funciones se inicia por las ms importantes y luego se registran aquellas de menor trascendencia. En este tipo de organigrama se determina que es lo que se hace, pero no cmo se hace. ORGANIGRAMA PERSONAL Sirve para representar en forma objetiva, la distribucin del personal en las diferentes unidades administrativas. Se indica el nmero de cargos, la denominacin del puesto y la 27
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clasificacin en el caso de haberla. En algunos casos se pude incluir la numeracin de cada puesto y an el nombre del funcionario que lo desempea. 3 ANLISIS INTERNO Posibilita identificar aquellos factores, que se origina a lo interior de la organizacin, y se constituye en debilidades o fortalezas para ella, las debilidades son manifestaciones que denotan un problema, desventaja, dificultad, o insatisfaccin de necesidades, en cambio tener una fortaleza es sentirse fuerte, haber alcanzado un grado de solidez, poseer constancia en determinado campo o rea; adems, las fortalezas son todos aquellos elementos positivos que diferencian a la empresa. ANLISIS EXTERNO Permite identificar aquellos factores, que se originan externamente a la organizacin, y se constituye en amenazas u oportunidades para ella, si entendemos como amenaza son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a atentar incluso contra la permanencia de la organizacin y las oportunidades son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben descubrir en el entorno en el que acta la empresa, y que permiten obtener ventajas ESTRATEGIAS Es un conjunto de decisiones y criterios por los cuales una organizacin se orienta hacia el logro de sus objetivos. Es decir, involucra su propsito general y establece un marco conceptual bsico por medio del cual, sta se transforma y se adapta al dinmico medio en que se encuentra inserta. Para lograr una estrategia debemos saber que es una planificacin estratgica el cual se refiere a la capacidad de observacin y de anticipacin frente a desafos y oportunidades
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VASQUEZ Vctor Hugo, Organizacin Aplicada, Pginas N 262,263 y 265.
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que se generan, tanto de las condiciones externas a una organizacin, como de su realidad interna. La planificacin estratgica debe ser entendida como un proceso participativo, que no va a resolver todas las incertidumbres, pero que permitir trazar una lnea de propsitos para actuar en consecuencia. 6.3.3. NORMATIVIDAD CONTABLE
6.3.3.1. LEYES QUE REGULAN A LA GASOLINERA Entre las leyes ms principales que podemos destacar son las siguientes: Ley de Hidrocarburos. Ley del Medio Ambiente. Ley de Rgimen Tributario. Cdigo de Trabajo. Principios de Contabilidad Normas Contables Entre otras. LEY DE HIDROCARBUROS El almacenamiento, distribucin y venta al pblico en el pas, de los derivados de los hidrocarburos sern realizados por PETROECUADOR o personas naturales, de reconocida competencia en esta materia y legalmente establecidas en el Ecuador, de referencia al artculo 68 del captulo VII de la ley de hidrocarburos para lo cual podrn adquirir tales derivados ya sea en plantas refinadoras establecidas en el pas o importarlos. La distribucin y venta de productos ser realizada exclusivamente por
PETROECUADOR, quien actuar por s mismo o mediante las formas establecidas en 29
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esta Ley, la venta al pblico podr ser ejercida por personas naturales o jurdicas a nombre de PETROECUADOR, las cuales suscribirn los correspondientes contratos de distribucin con la empresa filial respectiva, que garantiza un ptimo y permanente servicio al consumidor referencia al Art. 69. Los precios de venta al consumidor de los derivados de los hidrocarburos sern regulados de acuerdo al reglamento que para el efecto dictar el Presidente de la Repblica relacionado al Art. 72. En el caso de la adulteracin de productos, la falsedad de las cantidades de expendio y la ruptura sin autorizacin previa de los sellos oficiales de seguridad puestos por la Direccin Nacional de Hidrocarburos ser sancionada por el Director Nacional de Hidrocarburos, la primera multa ser de cien a cuatrocientos dlares estadounidenses, la segunda multa ser de cuatrocientos a un mil dlares estadounidenses, si la infraccin se comete por tercera ocasin podr sancionar con el mximo de la multa y suspensin o revocatoria del permiso de expendio y la clausura temporal del establecimiento haciendo referencia al Art 78. Las compaas que se dedican a la exploracin, explotacin e industrializacin de hidrocarburos y sus aumentos de capital, estn exentas de todo tipo de impuesto, y sus capitales que se inviertan y se empleen en la operacin de la industria petrolera referencia del Art 86. LEY DEL MEDIO AMBIENTE , Art. 20.- Para el inicio de toda actividad que suponga riesgo ambiental se deber contar con la licencia respectiva, otorgada por el Ministerio del ramo. 4 Art. 40.-Toda persona natural o jurdica que en el curso de sus actividades
empresariales o industriales estableciere que las mismas pueden producir o estn

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Ley de Gestin Ambiental, Pgina N 5.
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produciendo daos ambientales a los ecosistemas, est obligada a informar sobre ello al Ministerio del ramo o a las instituciones del rgimen seccional autnomo. La informacin se presentar a la brevedad posible y las autoridades competentes debern adoptar las medidas necesarias para solucionar los problemas detectados. En caso de incumplimiento de la presente disposicin, el infractor ser sancionado con una multa de veinte a doscientos salarios mnimos vitales generales. 5 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO Base imponible segn el art. 16 de la Ley de Rgimen Tributario est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. Contabilidad y estados financieros referentes a la Ley de Rgimen Tributario Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Los estados financieros servirn de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y
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a la Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades y organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios. Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la tabla que a continuacin presentamos segn la Ley. Impuesto a la Renta 2008 Fraccin Bsica 7850 10000 12500 15000 30000 45000 60000 80000 Exceso hasta 7850 10000 12500 15000 30000 45000 60000 80000 En adelante 15,658 35% 6 Los rangos de la tabla antes presentados sern actualizados segn la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (INEC) a noviembre de cada ao. El ajuste incluir la Impuesto Fraccin Bsica 108 358 658 2,908 5,908 9,658 % Imp. Fraccin Excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30%
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modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. Las declaraciones del impuesto a la renta sern presentadas anualmente por los sujetos pasivos, en los lugares y fechas segn el reglamento. Las personas naturales presentarn una declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecern las condiciones de esta declaracin para la presentacin. Retenciones en la fuente Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artculo 36 de la ley de rgimen tributario. La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, segn Art. 50 de la ley de rgimen tributario, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. Art. 51.- Destino del Impuesto.- El producto del impuesto a la renta se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrir en el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional. 7
Ley de Rgimen Tributario Interno 2008, Pgina N 65.
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Para efectos de este impuesto, se considera transferencia: 1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las partes; 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta. La declaracin hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaracin, por la exactitud y veracidad de los datos que contenga. Comprobantes de venta Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen segn el Art. 103 de la ley de rgimen tributario. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se sealen en el reglamento. El contribuyente deber consultar, en los medios que ponga a su disposicin el Servicio de Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar crdito tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no autorizados.
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Qu es el Servicios de Rentas Internas? El Servicio de Rentas Internas (SRI) es, en el Ecuador, la entidad que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por la Ley. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas para incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, las leyes tributarias tienen como objetivo financiar al estado ecuatoriano; estas leyes determinaran los bienes o servicios gravados con impuestos, los sujetos activo y pasivo que intervienen en la tributacin, la cuanta del tributo y la forma de establecerla, las exenciones, las deducciones y los reclamos o recursos que deban concederse. Qu es el sujeto pasivo? Es toda persona natural o jurdica a quien la Ley exige tributos, es en quien reside la obligacin tributaria. El sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable. Contribuyente: es quien segn la Ley debe soportar la carga tributaria al darse el hecho generador, es decir cuando rene las caractersticas establecidas en la legislacin tributaria. Responsable. Es la persona natural o jurdica que sin tener la calificacin de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a este por disposicin expresa de la ley; como en el caso de los responsables y por sucesin. Tambin son responsables los representantes legales. Qu es el sujeto activo? Es la contra parte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos es el Estado, como gobierno nacional representado por el Servicio de Rentas Internas. Qu son los impuestos? Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
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Para qu sirven los impuestos? Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carcter general que debe proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educacin, salud, seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la infraestructura comunal. Impuestos que administra y recauda el SRI Los impuestos que administra y recauda el SRI son: Impuesto a los Consumos Especiales Impuesto a los Vehculos Motorizados Impuesto a la Renta Impuesto a la Salida de Divisas Impuesto a los activos en el exterior Quin es una persona natural? Son todos los individuos nacionales y extranjeras que realizan actividades econmicas en nuestro pas y cuyos ingresos o capital son mayores a los establecidos por el Servicio de Rentas Internas como son: El que opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus actividades econmicas o al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo). Tenga ingresos brutos anuales de su actividad econmica (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 100.000. Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a USD 80.000. En caso de personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites antes indicados.
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La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado. Qu significa RUC? El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificacin por el que se asigna un nmero a las personas naturales y sociedades que realizan actividades econmicas, que generan obligaciones tributarias. Qu informacin consta en el RUC? En el RUC se registra un cmulo de informacin relativa al contribuyente, entre la que se destaca: su identificacin, sus caractersticas fundamentales, la direccin y ubicacin de los establecimientos donde realiza su actividad econmica, la descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo y las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas. Quines y cundo deben inscribirse en el RUC? Deben inscribirse todas las personas naturales, las instituciones pblicas, las organizaciones sin fines de lucro y dems sociedades, nacionales y extranjeras, dentro de los treinta primeros das de haber iniciado sus actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional y que dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos. Qu es el impuesto al Valor Agregado (IVA)? Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin de servicios. Quin debe pagar el IVA? Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%. El pago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En el caso de importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la mercadera. 37
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Sobre qu se paga el IVA? El IVA se paga sobre la base imponible que est constituida por el precio total en el que se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluirn impuestos, tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF ms impuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio. Cul es el Perodo Tributario? El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual, sin embargo, la declaracin puede ser semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados estn gravados con tarifa cero por ciento. Cunto se tiene que pagar? El valor a pagar depende del monto de ventas de bienes y de servicios gravados, realizados en un mes determinado, suma total sobre la cual se aplicar el 12%, y del valor obtenido se restar: el impuesto pagado en las compras y las retenciones, del mismo mes; adems el crdito o pago excesivo del mes anterior, si lo hubiere. Existen retenciones en este impuesto? S, el sector pblico, las sociedades, los contribuyentes especiales y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estn obligados a retener el IVA, cuando adquieran bienes o servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Cundo se debe pagar? La declaracin y pago del IVA se debe realizar desde el primer da hbil del mes siguiente al que corresponde la informacin hasta las fechas que se detallan a continuacin:
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Declaracin Semestral
Noveno Dgito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Declaracin Semestral 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente
Primer semestre 10 enero 12 enero 14 enero 16 enero 18 enero 20 enero 22 enero 24 enero 26 enero 28 enero
Segundo semestre 10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio 8
Las Instituciones del Sector Pblico pueden presentar su declaracin hasta el 28 del mes siguiente al que corresponde la informacin, independientemente de su noveno dgito. CDIGO DE TRABAJO Dentro de las exigencias que impone el Cdigo de Trabajo una de las ms importantes es la obligacin del empleador: Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los trminos del contrato y de acuerdo con las disposiciones de este Cdigo.
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Instalar las fbricas, talleres, oficinas y dems lugares de trabajo, sujetndose a las medidas de prevencin, seguridad e higiene del trabajo y dems disposiciones legales y reglamentarias, tomando en consideracin, adems, las normas que precautelan el adecuado desplazamiento de las personas con discapacidad. Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo y por las enfermedades profesionales, con la salvedad prevista en el Art. 38 de este Cdigo. Llevar un registro de trabajadores en el que conste el nombre, edad, procedencia, estado civil, clase de trabajo, remuneraciones, fecha de ingreso y de salida; el mismo que se lo actualizar con los cambios que se produzcan. Proporcionar oportunamente a los trabajadores los tiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo, en condiciones adecuadas para que ste sea realizado. Como el empleador tiene sus obligaciones la ley establece del mismo modo para el trabajador dentro de estas se encuentran: Art. 45 Obligaciones del trabajador.- Son obligaciones del trabajador: a) Ejecutar el trabajo en los trminos del contrato, con la intensidad, cuidado y esmero apropiados, en la forma, tiempo y lugar convenidos; b) Restituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen estado los instrumentos y tiles de trabajo, no siendo responsable por el deterioro que origine el uso normal de esos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito o fuerza mayor, ni del proveniente de mala calidad o defectuosa construccin c) Trabajar, en casos de peligro o siniestro inminentes, por un tiempo mayor que el sealado para la jornada mxima y an en los das de descanso, cuando peligren los 40
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intereses de sus compaeros o del empleador. En estos casos tendr derecho al aumento de remuneracin de acuerdo con la ley d) Observar buena conducta durante el trabajo; e) Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal; f) Dar aviso al empleador cuando por causa justa faltare al trabajo; g) Comunicar al empleador o a su representante los peligros de daos materiales que amenacen la vida o los intereses de empleadores o trabajadores; h) Guardar escrupulosamente los secretos tcnicos, comerciales o de fabricacin de los productos. 9 Salario es el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneracin que por igual concepto corresponde al empleado. El salario se paga por jornadas de labor y en tal caso se llama jornal; por unidades de obra o por tareas. El sueldo, por meses, sin suprimir los das no laborables. Los sueldos y salarios debern ser pagados directamente al trabajador o a la persona por l designada, en el lugar donde preste sus servicios, salvo convenio escrito en contrario. Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada ao, la decima tercera remuneracin o bono navideo, equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario. La remuneracin a que se refiere el inciso anterior se calcular de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 95 del cdigo de trabajo vigente. Adems actualmente tienen derecho, a una bonificacin adicional anual, es la decima cuarta remuneracin o bono escolar, equivalente a un salario mnimo vital, para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada
Cdigo de Trabajo 2008, Pginas N 16.
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hasta el 15 de abril en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y Oriente segn Art. 113 del cdigo de trabajo vigente. Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales. 6.3.3.2. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de los Estados Financieros. Principio Fundamental: PARTIDA DOBLE "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor" Significa que toda transaccin que se realice en la empresa ser registrada en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el Debe como en el Haber se registrar el mismo valor. Los Principios de Contabilidad vigentes en el pas estn divididos en tres grupos: a) Principios Bsicos: Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto
orientan la accin de la profesin contable. b) Principios Esenciales: Son aquellos que tienen relacin con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para la formulacin de otros principios.
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c) Principios Generales de Operacin: Son los que determinan el registro, medicin y presentacin de la informacin financiera.10 A Continuacin se analiza los Principios Bsicos -Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad econmica de la empresa. - Perodo de tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otro son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada toma de decisiones. - Medicin en trminos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en trminos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera, en la Repblica del Ecuador, es el sucre. - Juicio o criterio." Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante participacin del juicio o criterio del profesional contable. - Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin de los estados financieros.
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BRAVO, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, Pgina N 9
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- Clasificacin y contabilizacin.-Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el que puedan ser comprobables o verificables. - Conservatismo.- Con mucha frecuencia los activos y pasivos se determinan en un ambiente de significativa incertidumbre. Usualmente, los gerentes, inversionistas y contadores prefieren ante posibles errores en la medicin, seguir una poltica de subestimacin, en lugar de sobrestimacin de la utilidad neta y los activos netos. Esto ha conducido a la convencin del conservatismo, la cual es expresada en ciertas reglas adoptadas, tales como las reglas por las cuales los inventarios deben ser determinados al valor ms bajo de costo o de mercado y que deben reconocerse las prdidas acumuladas sobre compromisos de compras en firme de artculos para inventario. Los ingresos y las ganancias, no se deben anticipar, sobrestimar, ni subestimar, por lo que se requiere un alto grado de prudencia. Los costos y gastos contabilizados deben corresponder al perodo contable en el que son informados, y las prdidas, inclusive las probables, deben aprovisionarse cuando se conozcan y sean susceptibles de cuantificacin. - Registro de intercambios.- Los intercambios entre la empresa y otras entidades son generalmente registrados cuando las transacciones o transferencias de recursos u obligaciones han ocurrido o los servicios han sido prestados. -Capital de Trabajo.- El capital de trabajo, activos corrientes menos pasivos corrientes, debera por conveniencia y utilidad, presentarse con un a adecuada exposicin de sus componentes, separados de los otros activos y pasivos. Los activos corrientes incluyen efectivo y otros activos, que puedan convertirse en efectivo, vendidos y consumidos durante el ciclo normal de operaciones del negocio, el mismo que no puede ser mayor a un ao.11
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SARMIENTO, R. Rubn, Contabilidad General, Pginas N 16,17,18
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6.3.3.3. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC) Estas han contribuido a mejorar y armonizar los informes contables de todo el mundo. En Ecuador se han emitido 27 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) que, conjuntamente con las dems leyes, principios y reglamentos, regularn el registro y control contable, la elaboracin y presentacin de estados financieros, si desea que la informacin, libros y reportes sean reconocidos y homologados en el tiempo y el espacio nacional e internacional. NEC 1. Presentacin de los estados financieros. Esta norma debe ser aplicada en la presentacin de todos los estados financieros de propsito general preparados y presentados con las NEC. Los estados financieros de propsito general son aquellos que tienen el objetivo de cumplir las necesidades de informacin especificada. Esta norma aplica a todos los tipos de empresas, incluyendo bancos y Compaas de Seguros. El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentacin de los estados financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los estados financieros de periodos anteriores de la misma empresa y con los estados financieros de otras empresas. NEC 2. Revelacin en los estados financieros de bancos y otras instituciones financieras similares. Esta norma se aplica a los estados financieros individuales y a los estados financieros consolidados de un banco. En tos casos en que un grupo lleve a cabo operaciones bancarias, esta norma es aplicable respecto a las operaciones, sobre la base de consolidacin.
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NEC 3. Estado de flujo del efectivo. La informacin sobre los flujos del efectivo de una empresa es til para proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes, y las necesidades de la empresa en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo. Las decisiones econmicas que toman los usuarios requieren una evaluacin de la habilidad de una empresa para generar efectivo y sus equivalentes, as como la oportunidad y certidumbre de su generacin. Tiene por objeto esta norma de requerir la presentacin de informacin de los cambios histricos en el efectivo y los equivalentes de su empresa, por medio de un estado de flujo del efectivo que clasifica los flujos del efectivo por las actividades operativas, de inversin y financiamiento durante el periodo. NEC 4. Contingencias y sucesos que ocurren despus de la fecha del balance. Esta norma se debe aplicar en la contabilizacin y revelacin de contingencias y sucesos que ocurren despus de la fecha de balance. Se excluyen los temas siguientes, que pueden dar por resultado la existencia de contingencias: El termino contingencias usado en esta norma est restringido a condiciones o situaciones a la fecha del balance, el efecto financiero el cual ha de ser determinado por sucesos futuros que pueden ocurrir o dejar de ocurrir, muchas de tales condiciones o situaciones se reflejan en acumulaciones registradas en los estados siguiendo el concepto fundamental contable de lo devengado. Se excluye lo siguiente: a) Pasivos de compaas de seguros de vida derivados de plizas emitidas; b) Obligaciones derivadas de planes de pensiones; c) Compromisos originados por contratos de arrendamiento a largo plazo; d) Impuesto a la renta. 46
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NEC 5. Utilidad o prdida neta por el periodo, errores fundamentales y cambios en polticas contables. El objetivo de esta norma es sealar la clasificacin, revelacin y tratamiento contable de ciertas partidas del estado de resultados y ganancias retenidas que se modifican por ajustes derivados de errores en el registro o cambio de polticas, de modo que todas las empresas lo preparen y presenten sobre una base consistente. NEC 6 .Revelaciones de partes relacionadas. Esta norma se debe aplicar al tratamiento de empresas relacionadas y transacciones de la empresa que informa, y sus partes relacionadas. NEC 7. Efectos de las variaciones en tipos de cambio de moneda extranjera. Efectos de la variacin en tipos de cambio en moneda extranjera. Una empresa puede llevar a cabo actividades en dos formas. Puede tener transacciones en moneda extranjera o puede tener operaciones extranjeras. Para incluir las transacciones en moneda extranjera y las operaciones extranjeras en los estados financieros de una empresa, deben ser expresadas en la moneda en que informa la empresa, y los estados financieros de las operaciones extranjeras deben ser expresados en la moneda en que informa la empresa.
NEC 8. Reportando informacin financiera por segmentos. El objetivo de esta norma es establecer los principios para el reporte de la informacin financiera por segmentos: Informacin acerca de los diferentes tipos de productos y servicios que una empresa produce, y de las diferentes reas geogrficas en las que opera para ayudar a los usuarios de tos estados financieros en: a) Entender mejor el desempeo de la empresa b) Evaluar mejor los riesgos y resultados de la empresa c) Hacer un juicio ms fundamental acerca de la empresa como un todo.
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NEC 9. Ingresos. El tema primordial de la contabilidad de ingresos es determinar cundo reconoce el ingreso. El ingreso es reconocido cuando es probable que haya un flujo de beneficios econmicos futuros hacia la empresa, y que estos beneficios econmicos puedan ser cuantificados confiablemente. Esta norma identifica las circunstancias en las que estos criterios se cumplirn y, por lo tanto, se reconocer el ingreso. Tambin proporciona guas prcticas para la aplicacin de estos criterios. NEC 10. Costos de financiamiento. El objetivo de esta norma es prescribir o sealar el tratamiento contable para los costos de financiamiento. Esta norma generalmente requiere la consideracin inmediata como gastos de los costos de financiamiento; Sin embargo, la capitalizacin de los costos de financiamiento en los que se incurre durante la adquisicin, construccin o produccin de un activo calificable es aceptada como un tratamiento alternativo permitido. NEC 11. Inventarios. El objetivo de esta norma es prescribir o sealar el tratamiento contable para inventarios bajo el sistema de costo histrico, Esta norma proporciona guas prcticas sobre la determinacin del costo y su subsecuente reconocimiento como un gasto, incluida cualquier disminucin de su valor neto de realizacin. NEC 12. Propiedades, planta y equipo. El objetivo de esta norma es sealar el tratamiento contable para la propiedad, planta y equipo. Los temas principales son: el momento indicado de reconocimiento de los activos, la determinacin de sus valores en libros y los cargos por depreciacin que deben ser reconocidos en relacin con ellos, y la determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones en los valores en libros. NEC 13. Contabilizacin de la depreciacin. Los activos depreciables comprenden una parte integrante del activo de muchas empresas. Por consiguiente, la depreciacin puede tener un efecto significativo al 48
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determinar y presentar la situacin financiera y 1os resultados de las operaciones de esas empresas, entonces esta norma se enfoca a la contabilizacin de la depreciacin y se aplica a todos los activos fijos depreciables. NEC 14. Costos de investigacin y desarrollo El objetivo de esta norma es prescribir o sealar el tratamiento contable para los costos de investigacin y desarrollo. El tema primordial en la contabilidad de los costos de investigacin y desarrollo es identificar si tales costos deben ser reconocidos como un activo o como un gasto. NEC 15. Contratos de construccin. El objetivo de esta norma es sealar el tratamiento contable de los ingresos y costos asociados con los contratos de construccin. NEC 16. Correccin monetaria integral de financieros. Esta norma se debe aplicar a los estados financieros bsicos, incluidos los estados financieros consolidados de cualquier empresa que informa en la moneda de una economa con variaciones significativas en el poder adquisitivo de la moneda. En una economa donde las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda son significativas, no es til informar los resultados de operaciones y la posicin financiera en la moneda local, sin ajustarlos. El dinero pierde el poder adquisitivo a tal velocidad que la comparacin de las cifras de las transacciones y otros eventos que concurrieron en diferentes fechas, an dentro del mismo periodo contable, resulta engaosa. Es un asunto de juicio el decidir cuando es necesaria la re expresin de los estados financieros de acuerdo con esta norma. La variacin significativa en el poder adquisitivo de la moneda se identifica por caractersticas del ambiente econmico de un pas. NEC 17. Conversin de estados financieros para efectos de aplicar el esquema de dolarizacin. El objetivo de esta norma es definir el tratamiento contable para ajustar los estados financieros expresados en sucres como procedimiento previo a la conversin en dlares 49
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de los Estados Unidos y definir el criterio a utilizar para convertir en dlares los estados financieros expresados en sucres. Esta norma debe ser aplicada al ajustar los estados financieros expresados en sucres en la fecha de transicin, por la brecha entre las tasas de inflacin y la devaluacin acumulada, a partir de diciembre de 1991, hasta la fecha de transicin. NEC 18. Tratamiento contable de las inversiones. Se refiere al tratamiento contable de las inversiones de los estados financieros de las empresas y a los requerimientos de valor relativo. NEC 19. Estados financieros consolidados. Trata sobre la preparacin y presentacin de los estados financieros consolidados para un grupo de empresas bajo el control de una tenedora. Se ha desarrollado el uso de estados financieros consolidados para satisfacer la necesidad de informacin relativa a la situacin financiera, resultado de operaciones y cambios en la situacin financiera en un, grupo de empresas. NEC 20. Contabilizaciones de inversiones asociadas. Trata de la contabilizacin que hace un inversionista de inversiones en asociadas (empresa en las que el inversionista tiene una influencia significativa). NEC 21. Combinacin de negocios Su objetivo es sealar el tratamiento contable para las combinaciones de negocios. La norma cubre tanto la adquisicin de una empresa por otra como tambin para la unin de intereses cuando un adquiriente no puede ser identificado. NEC 22. Contabilidad de empresas con actividades descontinuadas. Establece principios para reportar informacin acerca de operaciones descontinuadas o en proceso de des- continuacin, con la cual se refuerza la habilidad de los usuarios de los estados financieros de hacer proyecciones de los flujos de caja de una empresa.
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NEC 23. Utilidades por accin. Seala la determinacin y presentacin de las utilidades o prdidas por accin, para mejorar las comparaciones del rendimiento entre diferentes empresas en el mismo periodo y entre diferentes periodos contables para la misma empresa. NEC 24 .Contabilidad de las concesiones del gobierno. Trata sobre la contabilizacin de la revelacin de los subsidios del gobierno y la revelacin de otras formas de asistencia gubernamental (accin del gobierno diseada para proporcionar un beneficio econmico especfico a una empresa o empresas clasificadas bajo un cierto criterio). NEC 25. Tratamiento de los activos intangibles. Describe el tratamiento de los activos intangibles y su registro obligatorio solamente en casos en los que se cumplan tres criterios elementales; 1) que el archivo sea perfectamente identificable; 2) que la empresa posea control sobre el recurso en cuestin y, 3) existencia de beneficios econmicos futuros. NEC 26. Provisiones del activo y pasivo. Su objetivo es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medicin de las provisiones, activos y pasivos de carcter contingente. NEC 27. Deterioro del valor de los activos. Establece los procedimientos que una empresa debe aplicar para asegurar que el valor de sus activos no supere el importe que puede recuperar de los mismos. Tambin exige que la empresa reconozca contablemente la correspondiente prdida del valor por deterioro. 6.3.3.4. POLTICAS CONTABLES Es para todo aquello que se debe regular, dentro de un ente contable especfico, y que no consta en las normas contables, ser indispensable que el contador, con suficiente
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criterio y en acuerdo con la gerencia, delimite mediante polticas estos pequeos aspectos para completar con todo lo que se refiere a las normas contables. 6.3.4. INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD Entre los sistemas de contabilidad podemos destacar el computarizado y manual. SISTEMA COMPUTARIZADO Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo. Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la operacin. Se registra las operaciones en la base de datos en el programa contable, el cual prepara automticamente el asiento diario respectivo el cual puede ser impreso en cualquier momento. El Software contable realiza los pases del diario al mayor, automticamente. Se determinan automticamente los saldos de cada cuenta. Se realizan los asientos de ajuste y los pases al mayor son realizados automticamente. La preparacin del balance de comprobacin ajustado, estado de resultados, estado de situacin y asientos de cierre, es automtico. El software prepara automticamente el balance de comprobacin posterior al cierre. SISTEMA MANUAL Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo. Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la operacin. Se registra en forma manual las operaciones en el libro diario de acuerdo a un orden cronolgico. Se pasan manualmente los asientos del libro diario a las cuentas del mayor. 52
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Se determinan los saldos de cada cuenta al final del periodo, sin ajustar. Se realizan los asientos de ajuste y pases al mayor. Se prepara una hoja de trabajo que incluye balance de comprobacin ajustado, estado de resultados, estado de situacin y asientos de cierre. Se prepara el balance de comprobacin posterior al cierre. CONTABILIDAD Es la ciencia, el arte y la tcnica que nos permite el registrar, clasificar, analizar e interpretar las transacciones que se realizan en una organizacin o empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable.12 Se determinan campos especficos en el rea de contabilidad como los siguientes:
Contabilidad comercial o general.- Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderas y servicios. Dentro de este grupo se le considera a la Estacin de Servicio Gonzlez. Contabilidad de costos.- Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrcolas y pecuarias, como fbricas y talleres; pero se puede usar tambin en empresas de servicios especializados o especficos. Como por ejemplo hospitales, elctricas y telefnicas. Contabilidad gubernamental.-Se aplica en las empresas y organismos del Estado. Como ministerios, universidades estatales. Contabilidad bancaria.- Es aquella utilizada en las entidades financieras para registrar depsitos en cuenta corrientes y de ahorro, liquidacin de intereses, comisiones, cartas de crdito, remesas, giros y otros servicios bancarios. como bancos, administradoras de fondos, casas de cambio, cooperativas de ahorro y crdito, mutualistas.
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BRAVO, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, Pgina N1
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Ecuacin contable.- Es la frmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar tcnicamente su sistema. Tambin es una ecuacin matemtica que representa o da a conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio, esta compuesta por los siguientes elementos: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL ACTIVO Es todo lo que la empresa posee o le adeudan a sta. Los activos fijos estn formados por las propiedades de naturaleza relativamente permanente, que se emplean en una empresa para sus operaciones sin la intencin de venderlos. Los activos fijos pueden ser: Tangibles o Intangibles Tangibles: Si tiene sustancia corprea, es decir fsicos. Como por ejemplo: Edificios, Sujetos a depreciacin; Bosques- sujetos a agotamiento. Intangibles: Como las patentes, derecho de autor, su valor reside en los derechos que posee el propietario. Los activos se dividen en: ACTIVOS CORRIENTES Son las cuentas que se estiman van a ser convertidas en dinero dentro de un ao a partir de la fecha del balance o estado de situacin inicial lo conforman: inversiones, exigibles y realizables. ACTIVOS DISPONIBLES En este grupo, estn las cuentas de caja, caja chica y bancos es decir los valores que se dispone al momento.
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ACTIVOS DE INVERSIN En este grupo estn las cuentas de los diferentes ttulos y valores que se colocan en las instituciones financieras como: Acciones, Bonos, Cdulas hipotecarias, certificados de depsito, depsito de ahorro a la vista, que tiene hasta un ao plazo para poder convertirlos en dinero en efectivo, las que generan renta, inters o dividendo. ACTIVOS EXIGIBLES En este se encuentran las cuentas de Clientes, Cuentas por Cobrar, Prstamos a Empleados, Documentos por Cobrar, que le adeudan a la empresa tales como: facturas de ventas a crdito, letras de cambio, pagars. ACTIVOS REALIZABLES En este se encuentra bsicamente la cuenta de inventario de mercaderas o productos que posee la empresa. ACTIVO FIJO DEPRECIABLE En este grupo estn las cuentas que conforman los diferentes bienes tangibles en propiedad, planta y equipo; tales como: Edificios, Vehculos, Equipo de Oficina, Equipo de Computacin, Muebles y Enseres, Equipo y Maquinaria etc, que tiene una vida til estima por ms de un ao, no son para la venta, y que sirven para el normal desarrollo de la actividad a la que se dedica la empresa; excepto terrenos, equipo de montaje o en trnsito y las construcciones en curso. Los activos estn sujetos a depreciacin lo cual no es ms que la distribucin equitativa del costo adquirido de un bien ms las inversiones realizada en este para usarse entre un perodo estimado de vida. La Depreciacin.- Es considerada como la prdida paulatina del valor de los activos fijos por desgaste.
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Tipos de Depreciacin Depreciaciones normales.- Son aquellas que se sujetan a la naturaleza de los bienes y a la duracin normal de su vida til, acorde con las normas legales aceptadas por la prctica contable. Depreciaciones especiales.- Son las que no se sujetan al perodo de vida til, por razones de: renovacin anticipada, obsolescencia o por depreciacin acelerada. Estas depreciaciones deben ser autorizadas de acuerdo a las disposiciones legales. La depreciacin puede realizarse por tres mtodos: Mtodo legal o de porcentajes. Mtodo lineal o de la lnea recta. Mtodo de depreciacin acelerada. El mtodo utilizado para depreciar los activos fijos de La Estacin de Servicio Gonzlez es el Mtodo de lnea recta. Porcentajes de depreciaciones que aplica a los activos fijos: NOMBRE DEL ACTIVO Edificios Vehculos Muebles y enseres Equipo de oficina Equipo de computacin Equipo y maquinaria %DEP. ANUAL 5% 20% 10% 10% 33% 10% AOS DE VIDA UTIL 20 5 10 10 5 10
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La Tablita Tributaria y Laboral, Pgina N17.
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OTROS ACTIVOS Estn las cuentas que han ocasionado gastos anticipados y que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumidos ntegramente en un solo perodo o ejercicio econmico
PASIVO Se refiere a las obligaciones contradas por la empresa con terceras personas; valores que deben ser pagados a corto y largo plazo, dependiendo de la naturaleza de la deuda. CORRIENTES (a corto plazo), Se refiere a las cuentas de: Proveedores, Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar que adeuda la empresa, tales como: facturas por cobrar a crdito, letras de cambio, pagars, etc. NO CORRIENTES (a largo plazo) Se refiere bsicamente a la cuenta hipotecas por pagar, que se obtiene cuando: un banco o institucin financiera ha concedido un prstamo, o el IESS conceden un convenio de purga por mora patronal, para cancelar los aportes u otras obligaciones patronales atrasadas con esta institucin; por la que hemos hipotecado un bien raz generalmente; y, se estima se pagar a ms de 1 ao a partir de la fecha del Balance o Estado de Situacin Inicial OTROS PASIVOS Estn las cuentas que han sido cobradas anticipadamente; y, que por su naturaleza, no pueden ser consideradas como ingresos ntegros del perodo econmico, es decir se ir difiriendo para el tiempo estimado. PATRIMONIO Se refiere a los valores que son propiedades de la empresa, los que integran bsicamente las cuentas que constituyen: 57
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Capital social.- Es el aporte en bienes o en dinero o en dinero entregado por el propietario, socios o accionistas de la empresa, el que consta en la respectiva escritura de constitucin de la empresa. Reserva legal.- Para las compaas de responsabilidad limitada; de conformidad con el Art. 111 de la ley, se debe destinar un 5% de la utilidades lquidas de cada ejercicio, para formar un fondo de reservas, hasta llegar por lo menos el 20% del capital social. Para las Compaas Annimas y de Economa Mixta; de conformidad con el Art. 339 de la ley, se debe destinar u porcentaje no menor al 10% de la utilidad lquida de cada ejercicio, para formar un fondo de reserva, hasta llegar por lo menos al 50% del capital suscrito. La base del clculo ser la utilidad del ejerci, deducida la participacin de los trabajadores y el impuesto a la renta. Reserva facultativa.- Es aprobada en la Junta General de Socios o Accionistas, de acuerdo a su conveniencia. Otras reservas.- Las aprobadas en las Junta General de Socios o Accionistas diferentes a las anteriores, y que constan en el estatuto social de la compaa. Utilidades o (prdidas) del ejercicio anterior.- Las correspondientes a las utilidades no distribuidas o las prdidas. Utilidades o (prdidas) del presente ejercicio.- La correspondiente a la utilidad lquida o la prdida; se considera utilidad lquida, despus de deducir la participacin a los trabajadores, impuesto a la renta y reserva. Reexpresin monetaria.- Registrar los ajustes por Correccin Monetaria; si el saldo es deudor el patrimonio disminuye si el saldo es acreedor el patrimonio aumenta; siempre que se aplique este sistema.
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INGRESOS Son todos los ingresos monetarios, los que van a estar en funcin de la actividad de la empresa y su estructura (en un ejercicio econmico). Los ingresos se clasifican, en: INGRESOS OPERACIONALES Son consideradas las utilidades obtenidas por la venta de mercaderas; es decir, es la diferencia establecida entre el precio de costo y el precio de venta. INGRESOS NO OPERACIONALES Dentro de stos se encuentran: a) INGRESOS FINANCIEROS Son considerados bsicamente las utilidades provenientes de: Intereses cobrados por ventas a crdito Intereses ganados por inversiones realizadas b) OTROS INGRESOS Se refiere a las utilidades que no integran dentro de los grupos anteriores (Ingresos Operacionales e Ingresos Financieros) provenientes de: Arriendos Cobrados Comisiones ganadas por ventas (generalmente en consignacin) Utilidad en venta de Activos Fijos GASTOS Son todos los gastos monetarios, que significan desembolsos para la empresa, los que van a estar en funcin de su organizacin (en un ejercicio econmico).
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GASTOS OPERACIONALES Son considerados los gastos realizados y necesarios para el normal desarrollo de la actividad empresarial, asignados a: Sueldos y/o salarios Beneficios sociales de Ley Suministros de oficina Servicios de: Agua, Luz, Telfono, Fax Arrendamiento del local comercial Mantenimiento y reparaciones Publicidad y propaganda Depreciaciones Amortizaciones, etc. GASTOS NO OPERACIONALES Dentro de stos se encuentran: a) GASTOS FINANCIEROS Son considerados bsicamente los gastos realizados por: Intereses pagados por compras a crdito Intereses, comisiones y otros gastos bancarios b) OTROS GASTOS Se refiere a los gastos que no integran dentro de los grupos anteriores (gastos operacionales y gastos financieros), provenientes de: Comisiones pagadas Prdida en venta de Activos Fijos14
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SARMIENTO,R, Rubn, Contabilidad General, Pgina N 28,29,30, 31.
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PLAN DE CUENTAS Contiene todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema. Objetivos. Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementacin de un catlogo de cuenta similar. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Las cuentas en el catlogo deben estar numeradas. La numeracin se basa en el sistema mtrico decimal. Se comienza por asignar un nmero ndice a cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del estado de resultado, de la manera siguiente: Balance General 1. Activo 2. Pasivo 3. Capital Estado de Resultado 4. Ingreso 5. Costos 6. Gastos En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas de dbito y crdito para obtener un balance. La codificacin es considerada como una operacin preliminar para la clasificacin.
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6.3.5. CICLO CONTABLE Ciclo contable que se a hace referencia al autor Pedro Zapata Snchez. 1.- RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN Documentos fuentes Prueba evidente de soportes Requiere anlisis Se archiva cronolgicamente 2.- JORNALIZACIN Libro Diario Registro inicial Requiere criterio y orden Se presenta como asiento 3.-MAYORIZACIN Libro Mayor Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas Requiere criterio y orden Brinda idea del estado de cada cuenta 4.- COMPROBACIN Ajustes Actualiza y depura saldos Permiten presentar saldos razonables Balance Resumen significativo Valida el cumplimiento de normas y concepto de generar aceptacin 5.- ESTRUCTURACIN DE INFORMES Estados Financieros (EEFF) contables Financieros 15
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ZAPATA Snchez Pedro, Contabilidad General, Pgina 35.
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RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN Implica entrar en contacto con la documentacin de sustento (facturas, recibos, notas de crdito, etc.) y efectuar el anlisis que conlleve a identificar la naturaleza, el alcance de la operacin y las cuentas contables afectadas. Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respalda todas las transacciones que realiza la empresa. La clasificacin de los documentos fuente se realiza bajo los siguientes criterios: Por su origen: Documentos internos: aquellos que deben ser expedidos por la empresa y, por tanto, entregados como soporte de la transaccin; por ejemplo, nota de venta. Documentos externos: aquellos que llegan a la empresa como soporte de la ejecucin de una transaccin con otras empresas; por ejemplo, factura de compra. Por su importancia: Documentos principales: aquellos considerados indispensables y, en consecuencia, se generan como soporte fundamental de la transaccin; por ejemplo, las facturas, las notas de venta, las notas de crdito, etc. Documentos secundarios: aquellos que completan el expediente de una transaccin; por ejemplo, la notas de pedido, las facturas proforma, las actas de entrega y recepcin, las notas de ingreso o afines memorandos, etc. Por su formato: No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia empresa. Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones de organismo de control gubernamental. Con respecto a los primeros se pueden citar los comprobantes de pago, recibos de recaudacin, notas de ingreso a bodegas, actas de sesiones, etc., inclusive un oficio o un memorando puede ser calificado como documento contable, el diseo y la legalizacin 63
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respondern a las necesidades de cada empresa y podra estar diseados en el manual de procedimientos que al interior de las empresas se elaboran. Se presenta el modelo de uno de los comprobantes no regulados. En cuanto a los documentos regulados desde entidades estatales de control como el SRI, la Superintendencia de Compaas, entre otras, se efecta una sntesis del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, vigente en el pas desde el ao 1998, que incluye los ltimos cambios. Estn obligadas a emitir comprobantes de venta todas las sociedades y las personas naturales, incluso, las sucesiones indivisas que efecten transferencias de bienes de manera recurrente o que presten servicios de forma regular. Tipos de comprobantes de venta Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite la trasferencia de bienes o la prestacin de servidos. Se reconocen los siguientes: Facturas: evidencia la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre productores y comerciantes, o entre stos y en general entre contribuyentes que pueden hacer uso del crdito tributario con el IVA pagado en compras Notas de venta o boletas: evidencia la compra y venta de bienes y servicios entre comerciantes y consumidores. Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras: evidencia la compra y venta de bienes entre comerciantes y consumidores. Liquidaciones de compra de bienes o prestacin de servicios: documento que acredita la venta de bienes y servicios por parte de personas naturales que realizan actividades econmicas eventuales o que tienen negocios rsticos, o que siendo extranjeros no han adquirido la residencia.
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Notas de dbito o crdito comercial: evidencia la devolucin de los bienes y servicios comprados o vendidos y los ajustes de precio. Otros comprobantes de venta: boletos de avin, documentos bancarios, recibos y facturas emitidas por empresas que brindan servicios pblicos, conocimiento de embarque, guas de carga, boletos de transporte terrestre, tiquetes emitidos por entes sociales, fundaciones, clubes, licencias de manejo, guachitos de lotera, boletos de espectculos masivos, etc. Formularios Toda operacin debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita su apropiada contabilizacin y requisitos para la impresin de comprobantes. En el texto de estos documentos debe constar al menos: Nombres y apellidos del vendedor o su denominacin social o comercial Denominacin del documento; Ejemplo: factura, boletas de venta, otros, segn sea el caso Nmero de la autorizacin del SRI, para emitir los comprobantes Nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) de la casa matriz, incluso en los emitidos por sucursales o agencias Nmero del documento que tiene 13 dgitos (6 para la serie y 7 para el nmero secuencial) Direccin de la casa matriz, sucursal o agencia Nombres y apellidos o razn social del comprador (a partir de $40,00) " Nmero del RUC o cdula de identidad del cliente Lugar y fecha de la emisin del comprobante Descripcin de los bienes o servicios objeto de la transaccin Precios unitarios y totales Descuentos y bonificaciones
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Impuesto al valor agregado, separando los que correspondan a la tarifa 0% y 12%. De manera complementaria, el establecimiento grfico debe hacer constar al pie de los comprobantes de venta los siguientes datos: Nmero de autorizacin otorgado por el Servido de Rentas Internas (SRI) al establecimiento grfico Nmero del Registro nico de Contribuyentes del establecimiento grfico Nombres, apellidos o denominacin social Fecha de impresin y vigencia del documento que se imprime Los contribuyentes y los establecimientos grficos que incumplan las normas sern sancionados con multas, cierre temporal del negocio y clausura definitiva, segn la falta que sirva para conocer los diferentes datos. Requisitos de todo formulario: 1. Numeracin 2. Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control. 3. Redaccin clara, sin errores. 4. Adems del original, emitir las copias necesarias 5. Poseer firmas Entre los principales formularios tenemos: Facturas Recibo rdenes de compra Otros, etc.
Facturas Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o la prestacin de un servicio. Son utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas jurdicas o con personas naturales que necesiten sustentar crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio. 66
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Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas computarizados (auto impresores), previa la autorizacin expresa del SRI. La factura debe contener informacin del vendedor, del adquirente y de la transaccin desagregando los impuestos; as como los datos de la imprenta autorizada, de la autorizacin de la Factura y de su caducidad. Los agentes de retencin en la fuente deben retener el IVA en una proporcin del 30% del impuesto causado, cuando se origine en la transferencia de bienes muebles y del 70% del impuesto, cuando se origine en la presentacin de servicios gravados. La retencin en la fuente en los pagos a profesionales y en el arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, debe realizarse por el 100% del IVA causado.
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FACTURA QUE ENTREGA EL PROPIETARIO PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS DEL ALQUILER DEL TANQUERO
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QUE EMITE EL PROPIETARIO UNA FACTURA CUANDO REALIZA VENTA
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Comprobantes de Retencin Son los documentos que acreditan la retencin del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta, que efectan las personas o empresas que actan como agentes de retencin. Los comprobantes de retencin debern contener de manera general la informacin completa sobre el comprador y vendedor del bien o servicio de acuerdo a la normativa vigente
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COMPROBANTE DE RETENCIN
Escudero Vsconez Edgar Oswaldo

ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ
Matriz: Elisa Marino de Carvajal 1021 y Convencin de 1884 - GUARANDA
001 - 001
N 000436
RUC: 0200432383001 Aut. SRI: 1103870098
Fecha de Emisin:. Tipo de Comprobante de Venta: N de Comprobante de Venta:
N Imp.000401 al 000500
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El Recibo. Es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una determinada suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un pagar, mercancas u otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por duplicado. El original se le da a la persona que hace el pago y la copia es conservada por el que lo recibe. La orden de compras es un formulario comercial que identifica las mercancas y/o productos que desea comprar una compaa.
N Recib de
La cantidad de Por concepto de Del 200 ............................................ C.I...
USD.
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La nota de venta.- Es el documento que la empresa vendedora entrega al comprador por la adquisicin de bienes, que son utilizados por pequeos negocios, en los que el comprador no necesariamente necesita de una factura, por ser consumidor final.
VENDEDOR
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El Cheque.- Es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente a su orden o crdito en descubierto. En fin, es un medio por el que una persona/empresa ordena a un banco el pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor o autorizacin para girar aunque no disponga de saldo. El desembolso de caja es un formulario que se llena cuando hay un egreso de dinero para realizar pagos por distintos conceptos. La requisicin de materiales y equipos de oficina es un formulario que la empresa enva a una compaa para hacer un pedido de material gastable. Puede ser interna y tramitarse por el departamento de suministro o externa para ser pedida fuera de la institucin. Entre los reportes podemos mencionar: Nmina Ventas Compras Cheques emitidos Los reportes se harn de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le pida a la persona que instale el sistema de contabilidad. La nmina es la lista de personas que trabajan en una empresa con indicacin de su salario.
Fecha. A Para
Saldo Depsito Saldo actual Cheque Nuevo saldo
BANCO PICHINCHA Pguese a
CUENTA N 1808
CHEQUE N
La orden de.
US. $
La cantidad de........................... ..US Dlares

. Ciudad Fecha ..
Firma
EDGAR OSWALDO ESCUDERO VAZCONEZ
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JORNALIZACIN Los libros de contabilidad.- Son aquellos en los que se anotan de manera definitiva las informaciones que aportan los formularios, las operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la ley y lograr obtener la informacin o los datos necesarios para conocer su situacin y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y prdidas. Libro Diario.- Es en donde se registran en forma cronolgica todas las operaciones de la empresa. Algunos aspectos que debe cumplir el mencionado libro: Debe expresarse en dlares de Norteamrica (USD$), incluso si la operacin se realizara en monedas diferentes. Debe llevarse debidamente encuadernados, forrados y foliados. Debe escribirse en idioma castellano. A fin de ao, se debe legalizar y ordenar. Es obligacin del contador almacenar debidamente la documentacin, guardarla durante el tiempo exigido por la ley y presentarla a auditores y otros organismos de control, legalmente facultados para ellos. No debe exhibirla libremente ni divulgar su contenido. La jornalizacin o registro inicial es el acto de registrar las transacciones por primera vez en libros adecuados, mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo. Se prohbe: Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras. 75
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Borrar los asientos o parte de ellos. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin y foliacin y mutilar alguna parte de los libros. ESTACIN DE SEVICIO GONZLEZ LIBRO DIARIO AL 30 DE..DEL 200..
FOLIO N
FECHA CDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
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MAYORIZACIN Mayorizacin accin de trasladar sistemticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados respetando la ubicacin de las cifras, de tal manera que si un valor est en el Debe, pasar al Debe de la cuenta correspondiente. Libro mayor: Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta, segn sea el caso, el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Tipos de Libro mayor Se reconoce la existencia de dos tipos: Libro mayor principal. Para las cuentas de control general; ejemplo: Caja general Libro mayor auxiliar. Para las subcuentas y auxiliares; ejemplo: Caja No. 1 Procedimiento para mayorizar: 1. Tome cuenta por cuenta, las que constan en el Libro Diario. 2. A cada cuenta, asgnele una tarjeta (o archivo magntico) y escriba el nombre completo de la cuenta. Ponga el nmero del cdigo que le corresponda (segn el Plan general o Catlogo de Cuentas vigente). 3. Pase los valores de la cuenta que consta en el diario; si estn en el Debe, al DEBE; si estn en el Haber, al HABER de la respectiva cuenta. 4. Obtenga los saldos as: asigne a los valores del Debe el signo (+), y si estn en el Haber el signo (-), obtenga la diferencia matemtica; si el resultado es positivo, se trata de un saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo, se trata de un saldo acreedor. Tipos de saldos Saldo deudor (o dbito): se obtiene cuando los valores debitados en una cuenta son mayores que los valores acreditados. Generalmente, este tipo de saldo es propio de las cuentas de Activo, Costos y Gastos. 77
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Saldo acreedor (o crdito): se obtiene cuando los valores acreditados en una cuenta son mayores que los valores debitados. Generalmente, este tipo de saldo es propio de las cuentas de Pasivo, Patrimonio y Rentas. Saldo nulo (o en cero): se obtiene cuando los valores debitados y acreditados en una cuenta son exactamente iguales. Este tipo de saldo es excepcional; se puede dar en cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, pero momentneamente; y en las cuentas de Costos, Gastos y Rentas, al final del ejercicio, mediante los asientos de cierre. Saldo en rojo o contrario a su naturaleza, cuando los valores debitados en una cuenta de naturaleza a crdito son mayores; o viceversa, cuando los valores acreditados en una cuenta de naturaleza dbito son mayores, stas requieren de anlisis para ser ajustados.
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO

CUENTA: CDIGO: FECHA CONCEPTO DBITO CRDITO SALDO
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COMPROBACIN El Balance de Comprobacin es el que permite resumir la informacin contenida en los registros realizados en el libro diario y en el libro mayor, a la vez permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros; adems verifica y demuestra la igualdad numrica entre el Debe y Haber. Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del concepto de partida doble y otros relacionados con la valuacin, consistencia, etc.; para esto ser necesario elaborar un Balance de comprobacin, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el Libro mayor principal. Relatividad del Balance de Comprobacin. Conseguir en este balance que los saldos deudores se equiparen a los acreedores constituye un avance significativo; sin embargo, es en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador se debe evidenciar, ya que es el momento de analizar y comprobar la precisin y actualidad de los saldos, puesto que muchos de ellos, por diversas causas, estn desactualizados o incompletos o simplemente mal determinados.
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ESTACIN DE SERVICIOS GONZLEZ BALANCE DE COMPROBACIN AL 30 DEDEL 200
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En el proceso contable ya sea manual e incluso electrnico se filtran errores, omisiones, desactualizaciones y otras razones que afectan la razonabilidad de las cuentas, ante estos hechos la tcnica contable ha desarrollado la metodologa denominada ajustes. Ajustes.- Estos permiten presentar saldos razonables mediante la depuracin oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan ser comprobados y, por ende, no denotan la verdadera situacin y estado actual del negocio. Causas y efectos de saldos incorrectos: Omisin.- Por la falta de registro de operaciones efectuadas que el sistema contable no las ha conocido. Esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos. Errores.Por seleccin equivocada de cuentas y aplicacin de valores que ciertas cuentas
incorrectos. Estas acciones inapropiadas provocarn
presenten valores que no les correspondan, por lo que algunas cuentas subvalorarn sus saldos pero tambin podrn presentar sobrevaloraciones por valores aplicados incorrectamente. Desactualizaciones.- Por uso sistemtico de bienes o servicios, por realizacin de rentas que fueron pres cobrados o que no pudieron ser liquidadas en el perodo; por gastos que se pagaron por anticipado o que an no se han pagado. Adems por previsin objetiva de situaciones futuras, como es el caso de posibles incobrables. Uso indebido.- Por abusos o exceso de confianza de parte de los custodios del dinero, bienes, etc., se suelen presentar desfases (faltantes) entre los saldos contables y la presencia fsica de recursos.
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Los ajustes se deben registrar tan pronto se evidencia el error, omisin o desactualizacin sin embargo algunos ajustan las cuentas en bloque, es decir a fin de mes o fin de ao, como prerrequisito indispensable para elaborar los estados financieros. Estos se registran en la forma de asiento, el cual cumplir todos los requisitos tcnicos. El libro apropiado para la anotacin es el Diario General y de este se traslada a las cuentas respectivas de la mayorizacin para luego pasar en resumen a un nuevo Balance de comprobacin denominado Balance Ajustado. El sustento legal y tcnico para justificar los asientos de ajuste est dado en leyes tributarias, societarias y sus reglamentos, as como en normas y conceptos que regulan el clculo, presentacin y exposicin de los ajustes.
ESTRUCTURA DE INFORMES FINANCIEROS La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situacin econmica y financiera de la empresa al trmino de un periodo contable o ejercicio econmico el mismo que se logra a travs de la preparacin de los siguientes estados financieros bsicos: Balance General. Estado de Prdidas y Ganancias. Estado de Flujo del Efectivo. Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un perodo contable, con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial econmico de la entidad.
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Los estados financieros sirven para: Tomar decisiones de inversin y crdito. Formular un juicio sobre los resultados de la administracin, en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generacin de fondos empresarial. Evaluar la gestin gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, as como su capacidad para generar fondos. Conocer el origen y las caractersticas de sus recursos, para estimar la capacidad financiera de crecimiento Caractersticas cualitativas de los estados financieros: Comprensibilidad. Cualidad esencial, que facilitar comprender los aspectos ms importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan cultura contable. Relevancia. La informacin que proporcionan debe permitir a los usuarios detectar los datos ms fiables y razonables. Confiabilidad. Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables. Comparabilidad. Las cifras estarn expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo, bajo mtodos de consistencia. Las personas a quienes les interesan los estados financieros, as como la informacin fundamental que ellos presentan son: Accionistas y propietarios. Los dueos de una empresa estn interesados en los resultados que estos obtengan bsicamente en la utilidad neta, en funcin de la rentabilidad de su inversin. Administradores. Son quienes tienen bajo su responsabilidad la custodia de los recursos empresariales y los resultados que se obtienen de la inversin. Acreedores. Con el objeto de evaluar el poder de generacin de utilidades, como garanta o seguridad para sus crditos, sobre todo si estos son a largo plazo. 83 y capacidad de desarrollo
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Acreedores potenciales, con el objeto de evaluar el riesgo del crdito que se propone. Inversionistas. Su inters en los estados financieros est relacionada con la probable rentabilidad futura de su inversin, evaluada con resultados obtenidos antes de su inversin. Reglas de presentacin de los estados financieros: Nombre de la empresa o razn social, sea persona natural o jurdica. Nombre del estado que se elabora Perodo al que corresponda la informacin. Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Firmas de legalizacin (contador, y del gerente que aprueba BALANCE GENERAL Denominado tambin como estado de Situacin Financiera, se elabora al finalizar el perodo contable para determinar la situacin financiera de la empresa en una fecha determinada. Contiene lo siguiente: Nombre o Razn Social Nombre del Estado Financiero Fecha Activo Pasivo Patrimonio Firmas de legalizacin
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ BALANCE GENERAL Al: 01 DE ENERO DEL 2009. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Banco Inventario Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Inventario Mercadera TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO Estacin de servicio Gonzlez (-) Depreciacin Estacin de Servicio Gonzlez Vehculo (-) Depreciacin Acumulada Vehculo Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Equipo de Oficina (-) Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Equipo de Cmputo (-) Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO Documentos por Pagar Impuesto Renta por Pagar IESS por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx (-) (-) (-) (-) (-) xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx $ xxx
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ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS Denominado tambin Estado de Resultados muestran los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea ganancia o prdida se elabora al finalizar el perodo contable con el objeto de determinar la situacin econmica de la empresa. Muestra tambin un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucin en el patrimonio de la empresa durante un perodo determinado. El Estado de Prdidas y Ganancias contiene: Nombre y Razn Social Nombre del Estado Financiero Fecha (perodo al que corresponde los resultados) Ingresos Operacionales Costos Gastos Operacionales Resultados del ejercicio Ingresos no operacionales u otros ingresos Gastos no operacionales u otros gastos Resultado Final Participaciones y clculo de impuestos Firmas de legalizacin
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ ESTADO DE PRDIDAS Y GANACIAS AL: 31 DE ENERO DEL 2009
Venta (-)Costo de Ventas (+) Inventario Inicial Mercadera (+) Compra (-) Inventario Final UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES Gasto Trasporte Gasto Combustible Mantenimiento y Reparacin Servicios Bsicos Remuneracin Unificada Promocin y Publicidad Aporte Patronal IESS. Sueldos y Salarios Depreciacin Vehculo Depreciacin Mueble y Enseres Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Equipo de Cmputo UTILIDAD BRUTA EN OPERRACIONES MOVIMIENTOS FINACIEROS Renta Alquiler Tanquero UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx (-)xx
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ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO Este estado financiero se elabora al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa. La informacin de los flujos del efectivo es til para proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa para utilizar dichos flujos de efectivo. Los flujos del efectivo se clasifican por: Actividades operativas Actividades de inversin Actividades de financiamiento El Estado de Flujo del Efectivo contiene: Nombre o Razn Social Nombre del Estado Financiero Flujo del Efectivo por actividades operativas Flujo del Efectivo por actividades de inversin Flujo del Efectivo por actividades de financiamiento Aumento neto en efectivo y sus equivalentes Firmas de legalizacin
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO Del..al. 1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: Ingresos en efectivo de los clientes xxx Efectivo pagado a proveedores y empleados (xxx) Efectivo generado por las operaciones xxx Intereses pagados (xxx) Impuestos a la renta (xxx) Flujo del efectivo antes de partida extraordinaria xxx Ingresos por liquidacin del Seguro xxx Efectivo neto por actividades operativas 2. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Adquisicin de Subsidiaria X (xxx) Adquisicin de propiedad planta y equipo (xxx) Procedente de Venta de Equipo xxx Intereses recibidos xxx Dividendos recibidos xxx Efectivo neto usado en actividades operativas
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3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisin y venta de acciones xxx Prstamos a largo plazo xxx Pago de pasivo por arrendamiento financiero (xxx) Dividendos pagados (xxx) Efectivo neto usado en actividades de financiamiento xxx 4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Aumento neto en efectivo y sus equivales Efectivo y sus equivalentes al inicio del perodo Efectivo y sus equivalentes al final del perodo xxx xxx xxx
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6.3.6. BREVES ASPECTOS DE CONTROL INTERNO Control interno.-No es ms que un plan de organizacin, que apoya su desarrollo, su objetivo para contribuir con los resultados esperados como: Proteger los activos. Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera. Promover la eficiencia de las operaciones. El control interno se pude clasificar en: Control interno administrativo y Control interno contable. Control interno administrativo.- Mtodos, medidas y procedimientos que tiene que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia. Control interno contable.- Mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin de los activos y confiabilidad de los datos de contabilidad. Entre las reas que debemos establecer un control interno tenemos: Activos, Caja chica Efectivo, Inventarios Ventas Etc. Todo sistema de control interno debe contener las siguiente caractersticas: Organizacin.- De manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa. Autorizacin y registro operacional.- De manera que sea de la atribucin del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control
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Eficiencia- Para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) personas para evitar fraude. Control Interno del Efectivo. El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por: Efectivo en caja Cuentas bancarias Todo aquello disponible para pagos sin restriccin. Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y prdidas. La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas: Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en la tienda. Entre las medidas de control podemos citar: 1. Uso de mquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de estos ingresos. 2. La conciliacin debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al rea de caja. 3. Toda recepcin debe ser respaldada por un recibo de ingreso. 4. El cajero no debe tener acceso a los libros de contabilidad.
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Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a todos los cobradores de manera que: 1. Diariamente sea preparada una relacin de todas las facturas o documentos al cobro. 2. Que al final del da, estos entreguen el dinero cobrado junto con la relacin antes mencionada. 3. Que estos documentos estn bajo la responsabilidad de una sola persona o preferiblemente por el departamento de cobros y crditos. Las remesas recibidas por correo se le encomiendan a una persona de confianza que los reciba y prepare una relacin la cual se mandar posteriormente al Departamento de Contabilidad. Podemos establecer que el rea de efectivo comprende: Caja y Banco La caja se divide en dos: . Caja chica . Caja general La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un cheque. La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario recibido por diferentes conceptos. Entre las medidas de control estn: 1. Tener volantes, ya sean de ingreso a caja o desembolso. 2. Que estos volantes estn numerados 3. Manejados por una sola persona 4. La caja general no debe utilizarse para propsitos y retiros operacionales, para esto fue creada la caja chica. 5. Depositar el dinero de la caja general 6. Todo depsito debe tener anexo los recibos de caja. 92
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Control Interno de las Ventas. Sobre el Departamento de Ventas podemos decir que este ocupa un papel importante en la instalacin de un sistema de contabilidad. El control interno de las ventas comprende procedimientos y mtodos con fines de lograr las polticas establecidas por la empresa. Cuando se realiza una venta, al cliente debe elaborrsele una factura. Al realizarse el pago, el cajero deber elaborar un recibo de ingreso a caja. Los formularios que podemos utilizar para un buen control de las ventas son: Facturas (las cuales entre otras cosas deben especificar los trminos de pago - al contado o crdito), Nota de despacho, Recibo de ingreso a caja. Cada uno de estos formularios debe tener copias suficientes para ser distribuidas en los diferentes departamentos/clientes. La factura pro-forma es utilizada en gestiones bancarias, sirviendo de base para la solicitud de divisas ( por ej.) por medio de la carta de crdito, crdito de suplidor, cobranzas, etc. consta de precios y condiciones de venta de los productos. Carta de crdito: es un documento expedido por un banco comercial a solicitud de un cliente autorizando a una firma extranjera para que envi mercancas, segn trminos, y que ser pagada por el banco de acuerdo al crdito otorgado por el vendedor. El valor de la misma debe ser igual al de la factura comercial. Crdito de suplidor: llamada lnea de crdito es ofrecida por bancos comerciales a sus mejores y solventes clientes; mediante ste, la empresa puede firmar pagars hasta el monto de este crdito para comprar sus mercancas. Puede renovarse anualmente. Sobre el control interno de las ventas podemos decir:
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1. Que stas se realicen acompaadas del comprobante correspondiente. 2. Que al salir mercanca sea revisada por la persona encargada. 3. Que los comprobantes sean revisados y contabilizados. 16 Control Previo.- Cuando se ejercen labores de control antes de que un acto administrativo surta efecto, ejemplo: La totalizacin y la revisin de roles antes de su pago. Control Concurrente.- Es el que se produce al momento en que se est ejecutando un acto administrativo, ejemplo: momento de una fundicin. Control Posterior.- Es el que se realiza despus de que se ha efectuado una actividad. Dentro de este control se encuentra la auditora. 17 El control de arena, ripio y cemento que se mezclan al
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Internet, www. Monografas. com/trabajos6/napro/napro.shml. MALDONADO Milton, Control Interno para Administradores, Pgina 28.
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7. HIPTESIS La carencia de un Sistema Contable adecuado en la Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda, impide conocer la situacin econmica financiera, real y oportuna para la toma de decisiones?
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8. VARIABLES INDEPENDIENTE Carencia de un Sistema Contable adecuado en la Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda. DEPENDIENTE Impide toma de decisiones adecuadas.
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8.1. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES VARIABLES VARIABLE INDEPENDIENTE Conocer la informacin financiera clara y oportuna para la toma de decisiones. Informacin Financiera La informacin financiera es informacin que produce la contabilidad indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. Usuarios Gerenciales. Interno externo Inventarios y Fuerte Influencia administrativa Gestin Fuerte Influencia Econmica Decisiones econmicas. Fuerte CONCEPTUAL IZACIN Influencia Financieras, DIMENSIN INDICADOR ES Informacin Oportuna Fuerte ESCALA
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VARIABLE DEPENDIENTE Diseo de un Sistema Contable para la Estacin de Servicio Gonzlez
Que Sistema
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un La investigacin traer resultados lo referente a los contables de la Gasolinera, ayudar rentabilidad del negocio, al los aprovechar mximo a la
Registros contables Formularios
Excelente
Contable. Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.
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inmediatos en contables Reportes Excelente
procedimientos contables
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9. METODOLOGA 9.1. MTODOS En el desarrollo de la presente investigacin, emplearemos la siguiente metodologa: El MTODO DESCRIPTIVO, servir para analizar las caractersticas del ambiente de trabajo y sus modelos de consulta, recopilando todos los datos posibles vinculados con la investigacin Se hace imprescindibles la utilizacin del MTODO INDUCTIVODEDUCTIVO, ya que examinando la temtica planteada, se obtendr conclusiones o leyes universales partiendo de casos particulares. ANALTICO este mtodo nos permitir analizar un anlisis reflexivo y critico de los elementos desacertarte en la orientacin prospectiva en la solucin mediante e inmediata en los problemas detectados. 9.2. TIPO DE INVESTIGACIN Con referencia al Tipo de Investigacin, utilizaremos los siguientes: LA INVESTIGACIN DE CAMPO, nos permitir Identificar los elementos ms importantes del objeto de la investigacin, para lo que ser necesario aplicar entrevistas a sus directivos, encuestas a los funcionarios operativos as como tambin a los usuarios, de esta manera se obtendr la certeza de los problemas determinados, sus caractersticas, debilidades y sus principales amenazas La utilidad de la INVESTIGACIN DESCRIPTIVA Ayudar a aprender las caractersticas externas del objeto de problemas para la posible elaboracin de leyes generales
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9.3. TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA OBTENCIN DE DATOS FUENTES Fuentes Primarias: La observacin directa de la zona de estudio, el chequeo de datos, y encuestas. Fuentes Secundarias: Documentos de archivo de la empresa donde se investiga, adems se utilizar informacin de libros referentes al tema.
TCNICAS Para la recoleccin del material bibliogrfico utilizaremos fichas bibliogrficas, adems fichas nemotcnicas, tanto textuales como de resumen. La recoleccin de datos estadsticos lo realizaremos en fichas nemotcnicas; posteriormente se traspasar a la computadora con un CD de respaldo. La organizacin de los datos se ir haciendo de acuerdo a los requerimientos de la investigacin. Dentro de las tcnicas utilizadas: Mediante la OBSERVACIN no estructurada se obtendr la informacin en forma inmediata. La ENCUESTA es un tcnica indispensable para demostrar la hiptesis planteada a travs del estudio de resultados, as como tambin la informacin de parte de los funcionarios y usuarios Los cuestionarios permitir el acceso a la informacin de manera directa.
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9.4. UNIVERSO Y MUESTRA Se trabajar con el personal Administrativo que labora en la empresa. UNIVERSO - MUESTRA El universo y muestra de nuestra investigacin, se considerara la Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda y su personal de trabajo, por ser el objeto de estudio. 9.5. PROCESAMIENTO DE DATOS Los resultados de la investigacin se obtendrn a travs de las encuestas a los funcionarios y usuarios, tambin por medio de la observacin no estructurada se obtendr la informacin en forma inmediata. La tabulacin se realizar a travs del Programa Excel que nos dar los resultados de la aplicacin de las encuesta y de la observacin. Habiendo seleccionado el diseo de investigacin apropiada, definida la poblacin y extrada la muestra en relacin con el problema, objetivos e hiptesis la etapa siguiente es la recoleccin de datos pertinentes sobre las variables involucradas en la investigacin. Se presenta dos alternativas para la recoleccin de datos: Instrumento o mtodos Cuantitativos e instrumentos o mtodos Cualitativos. Los mtodos utilizados deben tener confiabilidad y validez. La informacin es la materia prima por la cual puede llegarse a explorar, describir y explicar hechos y fenmenos que definen un problema de investigacin. Para iniciar se definir que se entiende por fuentes de informacin: 101
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Fuentes Primarias Es posible que el desarrollo de la investigacin propuesta dependa de la informacin que el investigador debe recoger en forma directa. Para obtener la informacin primaria debemos utilizar tcnicas como la observacin, la encuesta. Fuente Secundaria Toda investigacin implica acudir a este tipo de fuentes por las que se obtiene informacin bsica. Se encuentra en las bibliotecas, enciclopedias, diccionario. La recoleccin de datos requiere el siguiente procedimiento: a) Seleccionar el o los instrumentos de recoleccin de datos b) Construccin y prueba de instrumentos a fin de que garanticen su validez y confiabilidad. c) Aplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos utilizados procedimientos especficos a la naturaleza de cada uno de ellos
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CAPITULO II
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS DIRIGIDA AL PROPIETARIO CUADRO 1.- Tiene usted conocimiento de lo que es un sistema contable?
VARIABLES ENTREVISTA PORCENTAJE Si 1 100 No 0 0 Totales 1 100
Fuente: Datos tomados por Silvia Barrionuevo, Ma. Eugenia Chaves. GRFICO
ANLISIS: El propietario afirma que tiene conocimiento de lo que se refiere un sistema contable por lo tanto est de acuerdo en que la implementacin del mismo es fundamental en la empresa para una eficaz organizacin.
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CUADRO 2.- Conoce usted si alguna gasolinera en la ciudad de Guaranda tiene algn sistema contable?
ANLISIS: El propietario de la Estacin de Servicios Gonzlez manifiesta que no tiene conocimiento de que alguna otra gasolinera de la ciudad lleve un sistema contable.
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CUADRO 3.- Cree que beneficiar a su negocio un sistema contable?

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ANLISIS: El seor propietario considera que la incorporacin de un sistema contable es necesaria y beneficiar a su micro empresa para tener una mejor organizacin, y una eficaz informacin financiera.
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CUADRO 4.- Lleva registros adecuados para el uso diario de la empresa, de compra y venta?
ANLISIS: Al existir una carencia de un sistema contable en la empresa, no poseen registros adecuados para las compras y ventas diarias, los mismo que ayudaran a obtener la informacin de las prdidas y ganancias que hay en la empresa en el da.
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CUADRO 5.- Lleva registros adecuados para el uso diario de la empresa, de gastos e ingresos?
ANLISIS: Al no existir un cierre de caja diario nos comprueba que no existe un control diario de egresos y gastos de la micro empresa, consecuente con esto no tiene conocimientos de cuanto se vendi diariamente en combustible, es necesario un control para evitar cualquier confusin o faltante de dinero.
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CUADRO 6.- Lleva registros adecuados de control de los activos, pasivos y patrimonio de su negocio?
VARIABLE ENTREVISTA PORCENTAJE
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ANLISIS: Los resultados que arroja esta pregunta nos demuestra que no se lleva un registro adecuado de los Activos, Pasivos y Patrimonio del negocio, esto nos da como consecuencia que no existe informacin financiera oportuna.
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CUADRO 7.- Ha contratado servicios para que lleven la contabilidad en su negocio?

ANLISIS: El seor propietario ha contratado los servicios de un profesional pero est no permanece dentro de la micro empresa, por lo que existe inconvenientes tanto para el propietario, como para el contador ya que la documentacin tiene que ser trasladada de un lugar a otro y en muchas ocasiones esta documentacin se puede extraviar lo que causara problemas, y adems no cuenta con un registro diario, de las actividades realizadas el cual es fundamental para un sistema contable adecuado.
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CUADRO 8.- Cree que es importante la implementacin de un sistema contable en su negocio?

ANLISIS: Conociendo los problemas que se han venido produciendo en los periodos contables realizados, el seor propietario ha percibido la necesidad de implementar un sistema contable, el mismo que ayudar a solucionar y mejorar la situacin financiera de la empresa.
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CUADRO 9.- Cree Ud. que la incorporacin de un sistema contable mejorara la rentabilidad de su negocio?
ANLISIS: El seor propietario analizando las ventajas que existe al implementar un sistema contable, est de acuerdo en que mejorara econmica y administrativamente la empresa, siendo ms organizada y teniendo excelentes polticas contables que nos ayuden a respetar el sistema contable implementado.
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CUADRO 10.- Cules son las razones por las que no contaba con un sistema contable adecuado?
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ANLISIS: El seor propietario tiene conocimiento de que es un sistema contable, y reconoce que es por descuido el no tener un sistema contable adecuado para la empresa, pero al saber que es de suma importancia, ha tomado la decisin de implementar lo antes posible.
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CUADRO 11.- Dispone de la informacin financiera en el momento que se requiere?

ANLISIS: Como no lleva un registro contable diario, no tiene informacin financiera oportuna, este resultado da a comprender que los informes que se entrega mensualmente al Servicio de Rentas Internas se lo realiza en forma apresurada.
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CUADRO 12.- Conoce usted que dentro de la informacin financiera, entre ellos son los estados financieros bsicos como estado de prdidas y ganancias?
VARIABLES ENTREVISTA PORCENTAJES Si 1 100 No 0 0 Totales 1 100
ANLISIS: Dentro de la informacin financiera se encuentra el Estado de Prdidas y Ganancias el mismo que es esencial para realizar la declaracin del impuesto a la renta, por lo tanto, el propietario tiene conocimiento de cual es el propsito de su elaboracin.
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CUADRO 13.- Cree Ud. que la informacin financiera le ayudar para la toma de decisiones oportunas?
ANLISIS: Para una eficaz toma de decisiones es necesaria una informacin veraz, por lo que es importante tener la informacin al momento oportuno y con cifras reales a la actividad econmica que lleva la empresa.
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ANALISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS DIRIGIDA A LOS SEORES EMPLEADOS. CUADRO1.- Tiene usted conocimientos de lo que es un Sistema Contable?
VARIABLES ENCUESTA PORCENTAJE Si 1 25 No 3 75 Totales 4 100
ANLISIS: Los resultados de esta encuesta demuestran que la mayora de los empleados que labora la en la Estacin de Servicio Gonzlez no tienen conocimiento de lo que es un Sistema Contable; por lo tanto, no saben lo necesario que es en la micro empresa.
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CUADRO 2.- Cree Ud. que un sistema contable, beneficiara a este negocio?
ANLISIS: Despus de realizar una breve explicacin de lo que es un sistema contable a los seores empleados, su respuesta a esta pregunta asegura que es necesario implementar un sistema contable, para una mejor organizacin diaria de la micro empresa.
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CUADRO 3.- Lleva un registro de ventas diarias?

VARIABLES ENCUESTAS POCENTAJES Si 0 0 No 4 100 Totales 4 100
ANLISIS: La respuesta indica que por falta de un sistema contable, es necesario la elaboracin de un formato para llevar registros diarios de todas las ventas realizadas, con la finalidad de lograr una informacin financiera al momento en que se requiera.
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CUADRO 4.- Cree que es necesario un formato para el control interno permanente?
ANLISIS: Tomando en cuenta los resultados anteriores los seores propietarios analizaron que es necesario un formato que ayude a obtener un excelente control interno permanente, de todas las ventas y gastos que se realiza en la Estacin de Servicio Gonzlez.
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CUADRO 5.- Tiene usted conocimiento del valor que se realiza en ventas diarias?
ANLISIS: Analizando logramos observar que los empleados s tienen conocimiento de cuanto se ha vendido en el da, pero sin realizar cierre de caja, por ello es necesario realizar un sistema contable donde consten formatos y polticas contables.
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CUADRO 6.- Cree Ud. que la incorporacin de un sistema contable mejorara la rentabilidad del negocio donde usted trabaja?
VARIABLE ENCUESTA PORCENTAJES Si 4 100 No 0 0 Totales 4 100
ANLISIS: La respuesta a esta pregunta indica que es importante la incorporacin de sistema contable el cual ayudara a mejorar la organizacin de todos los registros contables y a su vez a mejorar la rentabilidad de la empresa.
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CUADRO 7.- Cree Ud. que la informacin financiera ayudar para la toma de decisiones oportunas?
VARIABLE ENCUESTA PORCENTAJE
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ANLISIS: Si en la Estacin de Servicio Gonzlez es necesario un sistema contable del cual se deriva la informacin financiera podemos deducir que la misma es fundamental para una correcta toma de decisiones.
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CONCLUSIONES
Despus de realizar un anlisis de cmo se encuentra la Estacin de Servicio Gonzlez, podemos concluir: Que es necesario la implementacin de un sistema contable, la carencia de este elemento que es fundamental en la empresa, ocasiona la falta de organizacin en las actividades diarias; por lo tanto, no es posible obtener informacin efectiva al momento que se requiera. La falta de polticas contables de la empresa ocasiona una desorganizacin de actividades la cual provoca dficits econmicos, Adems las personas que laboran no tiene conocimiento de lo que es un sistema contable ni de lo importante que es tenerlo en una empresa. No existe un control interno para las actividades diarias, simplemente realizan actividades corresponde. que no van acorde con las debidas normas contables que
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RECOMENDACIONES Con las conclusiones obtenidas, logramos deducir que es necesario implementar un sistema contable en el cual crearemos formatos para las actividades diarias financieras que se realizan en la empresa, que nos ayudarn a una mejor organizacin, logrando obtener la informacin financiera al momento en que se requiera, mejorando la rentabilidad de la empresa. Los resultados de esta encuesta nos demuestran que la mayora de los empleados que laboran en la Estacin de Servicio Gonzlez no tiene conocimiento de lo que es un proceso contable, por lo tanto es necesario brindar cursos de capacitacin en el cual se establezcan temas referentes al sistema contable, tributacin, y normas contables, con la finalidad que los empleados conozcan lo importante que es cumplir con las ley del Estado.
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COMPROBACIN DE HIPOTESIS El desarrollo del presente trabajo investigativo ha sido de gran responsabilidad e importancia ya que ayudara enormemente a la implementacin de un sistema contable para la Estacin de Servicio Gonzlez, para lo cual planteamos la hiptesis que de acuerdo al tema, problema y objetivos se pudo determinar que: La carencia de un Sistema Contable adecuado en la Estacin de Servicio Gonzlez de la ciudad de Guaranda, impide conocer la situacin econmica financiera, real y oportuna para la toma de decisiones?. La misma que se ha podido comprobar sustentando en las diferentes respuestas y porcentajes emitidos por los encuestados como son el propietario y las personas que laboran en la empresa, cuyos resultados reflejan en las respuestas emitidas en los siguientes tem la misma que ayuda a la comprobacin de hiptesis planteada. Dentro de las respuestas obtenidas en las encuestas nos podemos dar cuenta que las personas que laboran en la empresa que en un 60% no tiene conocimiento de lo que es un sistema contable y tan solo un 40% lo conoce, pero no sabe la importancia que tiene para una empresa al dar a conocer la importancia que tiene el sistema; los encuestados analizaron y afirmaron en un 100% que mejorara el negocio si se implementa el sistema contable. Por la carencia de un sistema contable no consta registro tanto para las ventas como para las dems actividades que realiza la empresa; por lo tanto, es urgente la implementacin de un sistema contable. La hiptesis planteada se puede verificar con los criterios del propietario y de las personas que laboran en la empresa, los cuales nos han ayudado a determinar las conclusiones y recomendaciones, y lo ms importante que es el diseo del Sistema Contables que proponemos y ponemos a su consideracin.
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CAPITULO III
PROPUESTA 3.1. TITULO PROPUESTA DEL PROCESO CONTABLE DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ.
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3.2. INTRODUCCIN Muchas personas todava creen que la contabilidad es una tcnica de recopilacin de informacin y slo basa sus fundamentos en un proceso rutinario de registrar, clasificar y resumir la informacin de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa. Pero esto no es verdad, la contabilidad es mucho ms que eso, se constituye en la actualidad como una de las herramientas fundamentales del desarrollo de las organizaciones. La contabilidad se encarga de analizar y valorar los resultados econmicos que obtiene la empresa agrupando y comparando resultados, tambin planifica y recopila los procedimientos a seguir en funcin del control y el cumplimiento de los objetivos empresariales; adems registra y clasifica las operaciones de la empresa para as informar los hechos econmicos en forma pertinente, permitiendo ejecutar las tareas segn los procedimientos preestablecidos todo bajo control y supervisin del contador, por todos estos motivos es importante la implementacin de un sistema contable.
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3.3. JUSTIFICACIN El Departamento de Contabilidad es el rea de la empresa donde se clasifica, se registra e interpreta toda la informacin financiera, para la toma de decisiones. En la actualidad, la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad econmica de las empresas, es por ello que su correcta implementacin dentro de las organizaciones es de vital importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a su actividad productiva. De la carencia de un buen sistema contable surge de la necesidad de organizar todas las actividades financieras, clasificar todos los ya que este sistema debe estar estructurado y hecho para hechos econmicos que ocurren en el negocio.
Es as que, la implementacin de un sistema en contable, constituye la base para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa. El sistema de contabilidad dentro de una organizacin, constituye una estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la informacin necesaria de una entidad como resultado de sus actividades operacionales, valindose de todos los recursos que la actividad contable le provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas les permitirn tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestin del negocio.
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3.4. OBJETIVOS Elaborar el lineamiento estratgico de la empresa. Construir un plan de cuentas y un manual de procedimientos. Disear reportes y formatos para las operaciones financieras que realiza la empresa. Buscar la mejor manera de tener una organizacin de documentos de respaldo. Prepara el proceso contable. Obtener informacin financiera positiva
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3.5. FUNDAMENTO TERICO PROCEDIMIENTOS PARA LA CONTABILIDAD IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE
1. Tener conocimiento de la empresa 2. Elaboracin de lineamientos estratgicos. 3. Preparacin de un Plan Cuentas y Manual de Procedimiento 4. Diseo de reportes y formatos para todas las operaciones. 5. Archivar los documentos de respaldo para la realizacin los asientos contables 6. Preparacin de procesos contables
1. TENER CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA En la ciudad de Guaranda, capital de la provincia Bolvar, Repblica del Ecuador, la Estacin de Servicio Gonzlez, abre las puertas al pblico Guarandeo en el ao de 1940, su propietario fue Don Vctor Bolvar Gonzlez (+) la misma que se encontraba ubicada en el Parque Central de la ciudad, en la calle 10 de Agosto y Sucre. En la actualidad la Estacin de Servicio Gonzlez es un establecimiento en el que se comercializa combustible, cuyo propietario es el Dr. Edgar Oswaldo Escudero Vsconez, una persona natural con un capital vigente de $40.000, que segn la Ley de Rgimen Tributario Interno debe cumplir con las obligaciones que sta seala, como declaracin del IVA, declaracin del Impuesto a la Renta.
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Razn social: Estacin de Servicio Gonzlez Ubicacin: Convencin de 1884 y Av. Elisa Mario de Carvajal N 1021 Actividad que Realizar: Comercializacin de los derivados del petrleo como: Gasolina Extra. Sper, Diesel1, Diesel 2, lubricantes, aditivos y tambin cuenta con el servicio de un bar. Personal que labora en la empresa: Gerente, Administradora, Contadora, Chofer, 4 Despachadores de mercanca. Equipos con los que cuenta la gasolinera: Tanquero para trasladar el combustible, 8 bombas de gasolina, 2 bodegas para el almacenamiento de combustible, y una oficina para el administrador. Capital actual: $1.138.477,84 2. LINEAMIENTOS ESTRATGICOS
2.1. MISIN
Transportar, almacenar y comercializar derivados de hidrocarburos con procesos altamente tecnificados, a fin de satisfacer la demanda a nivel provincial, con estndares de calidad, cantidad, seguridad, oportunidad y rentabilidad, respetando al individuo y al ambiente e incursionar en la comercializacin.
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2.2. VISIN Ser una empresa eficiente en el abastecimiento y satisfaccin de la demanda de hidrocarburos a nivel provincial, con proyeccin al mercado regional, reconocida por la responsabilidad social, excelencia en el servicio y personal altamente motivado y especializado. 2.3. OBJETIVO La comercializacin de 3 tipos de derivados del petrleo como extra, sper, diesel, para el abastecimiento del mercado propio y potencial satisfaciendo la demanda de los derivados del petrleo en todos y cada uno de los segmentos de mercado. 2.4. POLTICAS CLIENTES Dar atencin a los clientes en forma corts las 24 horas. Otorgar crdito a las instituciones. Brindar atencin de bar, servicio sanitario, agua, aire, telfono y sala de espera. Abastecer a la mayor poblacin de clientes, en especial de la provincia. PROVEEDORES Pagar a los proveedores en forma oportuna. Comunicar oportunamente a los proveedores el pago del crdito que se realice para la compra de combustible. TRABAJADORES Brindar un ambiente armnico, saludable a las personas que laboran en la empresa. Mantener reuniones de trabajo, deportivas con los empleados. 132
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Facilitar las oportunidades de capacitacin al personal de la gasolinera. Ser competentes y buscar liderazgo del grupo de lderes del sector Gasolineras. 2.5. ESTRATEGIAS En las estrategias que se puede considerar para lograr una empresa de excelencia, presentamos las siguientes: Conocer aspectos sobre la empresa. Determinar la misin, visin, objetivos, polticas. Preparar el plan de cuentas y manual de procedimientos. Disear reportes y formularios bsicos para el proceso contable. Organizacin de los documentos y evidencias que respalden el proceso contable. Proponer el proceso contable aplicado a la Estacin de Servicio Gonzlez.
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2.6. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ
GERENTE
ADMINISTRADORA
CONTADORA
CHOFER
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2.7. ORGANIGRAMA FUNCIONAL ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ
GERENTE ADMINISTRADORA CONTADORA
CHOFER
EMPLEADO
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GERENTE Persona que dirige una organizacin de acuerdo con ley ADMINISTRADOR Es una persona investida de funciones de mando, a cargo de un activo, quien dispone de l de acuerdo con la ley. CONTADOR Persona que tiene que ver con cualquier tipo de problema de contabilidad dentro de una organizacin CHOFER Toda persona provista de la correspondiente autorizacin administrativa para conducir, cuya actividad laboral principal sea la conduccin de vehculos a motor dedicados al transporte de mercancas o de personas EMPLEADO Es una persona que con la edad legal suficiente, y de forma voluntaria presta sus servicios retribuidos.
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6.8. ORGANIGRAMA PERSONAL ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ
GERENTE Dr. Edgar Escudero
ADMINISTRADORA Sra. Jimena Camacho
CONTADORA CBA. Margarita Snchez
CHOFER Sr. Wilson Guingla
EMPLEADO Sr. Rodrigo Rodrguez EMPLEADO Sr. Martin Benavidez EMPLEADO Sr. Andrs Guingla
EMPLEADO Sr. Vctor Lara
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3. PLAN DE CUENTAS Y MANUAL DE PROCEDIMIENTOS 3.1. PLAN DE CUENTAS ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ PLAN DE CUENTAS CODIGO 1. 1.1. 1.1.01. 1.1.02. 1.1.03. 1.1.04. 1.1.05. 1.1.06. 1.1.07. 1.1.08. 1.1.09. 1.1.10. 1.1.11. 1.1.12. 1.1.13. 1.1.14. 1.1.15. 1.1.16. 1.1.17. 1.1.18. 1.1.19. 1.1.20. 1.1.21. 1.1.22. NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Fondo Rotativo Inversiones Documentos por Cobrar Cuentas por Cobrar Anticipo y Prstamos por Cobrar a Empleados Otras Cuentas Cuentas por Cobrar a Socios Provisin Cuentas Incobrables (-) Provisin Inventario Evaporacin(-) Inventario Mercadera Mercadera en Proceso de Importacin Inventarios Suministros de Oficina Crdito Tributario a Favor de Contribuyente IVA Cobrado Anticipo IVA Retenido Anticipo IRF Retenido Anticipo a Proveedores Anticipo de Sueldos Seguros pre Pagados Publicidad pre Pagada 138
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1.2.04
ACTIVO FIJO Terrenos Estacin de Servicio Gonzlez Depreciacin acumulada Estacin de Servicio Gonzlez
Vehculo
1.2.05. 1.2.06. 1.2.07. 1.2.08. 1.2.09. 1.2.10. 1.2.11. 1.2.12. 1.2.13. 1.2.14. 1.2.15. 1.2.16. 1.2.17. 1.2.18. 1.3. 1.3.01. 1.3.02. 1.3.03. 2. 2.1. 2.1.01. 2.1.02. 2.1.03. 2.1.04. 2.1.05.
Depreciacin Acumulada Vehculo (-) Edificio Depreciacin Acumulada Edificio (-) Equipo de Cmputo Depreciacin Acumulada Equipo de Computo (-) Muebles y Enseres Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres (-) Equipos de Oficina Depreciacin Acumulada Equipos de Oficina (-) Marcas de Fbrica Amortizacin Acumulada Marca de Fbrica (-) Patentes y Franquicias Amortizacin Acumulada Patentes y Franquicias (-) Depreciacin Acumulada Activos Fijos (-) OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES Documentos por Cobrar a Largo Plazo Inversiones en Acciones de Compaa Relacionadas Prima en Acciones PASIVO CORRIENTE Sueldos Acumulados por Pagar Beneficios Sociales por Pagar Participacin Trabajadores por Pagar Honorarios Acumulados por Pagar Comisiones Acumuladas por Pagar 139
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2.1.06. 2.1.07. 2.1.08.

2.1.09.
Impuesto a la Renta por Pagar IRF Retenido por Pagar IVA Retencin por Pagar
IVA Pagado
2.1.10. 2.1.11. 2.1.12. 2.1.13. 2.1.14. 2.1.15. 2.1.16. 2.2. 2.2.01. 2.2.02. 2.3. 2.3.01. 2.3.02. 2.3.03. 3. 3.1. 3.1.01. 3.1.02. 3.2. 3.2.01. 3.2.02. 3.3. 3.3.01. 3.3.02. 3.4. 3.4.01.
Prstamos Bancarios a Corto Plazo IESS por Pagar Documentos por Pagar Cuentas por Pagar Publicidad Acumulada por Pagar Otras Cuentas por Pagar Dividendos por Pagar NO CORRIENTES Prstamo Bancario a Largo Plazo Hipoteca por Pagar DIFERIDOS Y OTROS PASIVOS Arriendos Cobrados por Anticipado Inters cobrado por Anticipado Utilidades por Realizar en Ventas a Plazo PATRIMONIO CAPITAL Capital Social Acciones Petrleos y Servicios RESERVAS Reservas Legales Reservas Estatutarias SUPERABIT DE CAPITAL Reservas de Capital Donaciones de Capital RESULTADO Utilidades del Presente Ejercicio 140
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3.4.02. 3.4.03. 3.4.04. 4. 4.1.01. 4.2.02 4.2. 4.2.01 4.3. 4.3.01. 4.3.02. 4.3.03. 4.3.04. 4.3.05. 5. 5.1. 5.1.01. 5.1.02. 5.1.03. 5.1.04. 5.1.05. 5.1.06. 5.1.07. 5.1.08. 5.1.9. 5.1.10. 5.1.11. 5.1.12. 5.1.13.
Utilidades Retenidas Acumuladas aos Anteriores Perdidas del Siguiente Ejercicio Prdidas Acumuladas aos Anteriores INGRESOS Ventas Utilidades Retenidas OTROS INGRESOS Renta Alquiler Tanquero NO OPERATIVAS Comisiones Ganadas Inters Ganado Ingresos por Multas Descuentos en Ventas Descuentos en Compras GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios Remuneracin Unificada Comisin a Vendedores Horas Extras Subsidio Familiar Gasto Educacin Gasto Vestimenta Gasto Salud Viticos y Gastos de Viaje Aporte Patronal al IESS Gasto Combustible Mantenimiento y Reparacin Lubricantes y Combustibles
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5.1.14. 5.1.15. 5.1.16. 5.1.17. 5.1.18. 5.1.19. 5.1.20. 5.1.21. 5.1.22. 5.1.23. 5.1.24. 5.2. 5.2.01. 5.2.02. 5.2.03. 5.2.04. 5.2.05. 5.2.06. 5.2.07. 5.2.08.
5.2.09. 5.2.10.
Prima de Seguros Depreciacin Activos Fijos Gastos Cuentas Incobrables Descuento en Ventas Promocin y Publicidad Servicios Bsicos Alimentacin Suministros y Materiales de Oficina Aseo y Limpieza Seguridad y Vigilancia Gasto Transporte NO OPERCIONALES Bonificacin Especial a Empleados Agasajos a Empleados Inters Pagado Comisin Bancaria Compras Inters en Compras Depreciacin Vehculo Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Equipo de Cmputo
5.3. 5.3.01. 5.3.02. 5.3.03. 5.3.04. 6. 6.1. 6.1.01.
EXTRAORDINARIOS Prdidas en Ventas de Activos Fijos Multas e Intereses Fiscales Gastos no Sustentados con Comprobantes Gastos Varios DE ORDEN DEUDORAS Mercadera Entregada en Consignacin 142
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6.1.02. 6.1.03. 6.1.04. 6.2. 6.2.01. 6.2.02. 6.2.03.
Garantas Entregadas Inmuebles Entregados en Garanta Cuentas por Cobrar Dadas de Baja ACREEDORAS Mercaderas en Consignacin Activos en Garantas Inmuebles en Garanta
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3.2. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ACTIVO Caja y Banco

o o o
de origen deudor se debita cuenta y se registra un ingreso ya sea en cheque o en efectivo se acredita cuando se registra la salida de dinero ya sea en cheque o efectivo
Efectivo
o o o o
de origen deudor auxiliar de caja y banco se debita si entra dinero en efectivo se acredita si sale dinero en efectivo
Caja chica
o o o o o
de origen deudor es auxiliar de caja y banco se debita cada vez que entra dinero en la caja chica se acredita cada vez que sale dinero de caja chica se acredita para liquidar el fondo de caja chica
Bancos
o o o o
de origen deudor auxiliar de caja y banco se debita cada vez que entra dinero al banco se acredita cada vez que sale dinero al banco
Cuentas por cobrar

o o o
de origen deudor se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa se acredita cada vez que el cliente paga la deuda que tiene con la empresa 144
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se acredita si el cliente abona a la deuda
Inventarios
o o o
de origen deudor se debita cuando la empresa compra materiales para vender se acredita cuando se retira materiales para la venta, siempre y cuando se use mtodo perpetuo para el registro de las operaciones
Activos fijos Terrenos

o o o
de origen deudor se debita cuando se adquiere un terreno se acredita cuando se vende el terreno
Edificios
o o o
de origen deudor se debita cuando se compra un edificio se acredita cuando se vende el edificio
Depreciacin acumulada edificios

o o o
de origen acreedor por ser una contrapartida se debita cuando se vende el edificio se acredita para ir cargando la depreciacin del edificio
Maquinarias y equipos
o o o
de origen deudor se debita cuando se adquiere maquinarias y equipos se acredita cuando se venden las maquinarias y equipos
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Depreciacin acumulada maquinarias y equipos

o o o
de origen acreedor en contraposicin de la cuenta maquinarias y equipos se debita cuando se vende alguna maquinaria y equipo se acredita para cargar la depreciacin de una maquinaria o un equipo
Equipos de transporte
o o
de origen deudor se debita cuando se adquiere un equipo de transporte
Depreciacin acumulada de equipo de transporte

o o o
de origen acreedor por ser de contrapartida se debita cuando se vende un equipo de transporte se acredita cuando se carga la depreciacin de un equipo de transporte
Activos Diferidos Gastos pagados por anticipado

o o
de origen deudor se debita cuando se paga un gasto por anticipado
Seguro pagado por anticipado

o o o o
es un gasto pagado por anticipado es una cuenta auxiliar se debita cuando se paga un seguro por anticipado se acredita cuando se va consumiendo un seguro pagado por anticipado
PASIVOS (2) Cuentas por pagar

o o o
de origen acreedor se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con terceros se acredita cuando la empresa contrae una deuda 146
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Documentos por pagar

o o
de origen acreedor se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con una empresa validada por un documento se acredita cuando la empresa contrae una deuda garantizada por un documento
Retenciones por pagar

o o o
de origen acreedor se debita cuando la empresa paga la retencin que le hizo a los empleados se acredita cuando la empresa retiene una parte del sueldo de sus empleados
PATRIMONIO (3) Capital

o o o
es de origen acreedor se acredita cada vez que la empresa vende acciones comunes se debita cuando la empresa compra acciones de otra empresa
Resultado del periodo

o o o
es de origen acreedor se debita para cerrar las cuentas de costos y gastos al final de un periodo contable se acredita para cerrar la cuenta de ingresos
INGRESOS (4) Ventas

o o o
es de origen acreedor se debita para cerrarla al final del periodo contable se acredita para registrar la venta de una mercanca
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Ventas al contado
o o o
es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas se debita para cerrarla al final de un periodo contable se acredita para registrar la venta de una mercanca al contado
Ventas a crdito
o o o
es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas se debita para cerrarla al final del periodo contable se acredita para registrar la venta de mercancas a crdito
COSTOS (4) Costo de ventas

o o
de origen deudor se debita si se compra mercancas siempre y cuando se use el mtodo fsico para el registro de operaciones se acredita para cerrarla al final del perodo contable
GASTOS (5) Gastos generales y administrativos

o o o
de origen deudor se debita siempre y cuando la empresa realiza un gasto se acredita cuando se cierra al final del perodo
Gastos de sueldos
o o o
es auxiliar de la cuenta de gastos generales y administrativos se debita cada vez que la compaa para sueldos se acredita para cerrarla al final del perodo
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4. DISEO DE REPORTES Y FORMATOS BSICOS PARA LAS OPERACIONES. En la Estacin de Servicio Gonzlez existe una gran cantidad de actividades diarias que se realiza para la venta de combustible; para facilitar los registros de todos los movimientos que se realiza en el mes, se ha creado formatos en el programa Excel, en donde se registra toda la informacin necesaria para las diferentes exigencias que crea el Estado. A continuacin se detalla los formularios para el registro de compras, ventas y gastos.
N 000640

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FACTURA QUE SE ENTREGA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA DE COMBUSTIBLE.
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NOTA DE VENTA QUE SE ENTREGA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA.
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5. ARCHIVAR LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO PARA LA REALIZACIN DE LOS ASIENTOS CONTABLES. La factura es un comprobante de pago de las ventas, compras y de los gastos que realiza una persona natural o jurdica; por lo tanto, en la Estacin de Servicio Gonzlez emite ms 100 notas de ventas diarias, 50 facturas de ventas y se obtiene aproximadamente 12 facturas de gastos y compras; si acumulamos esta cantidad al mes nos podramos dar cuenta de que los documentos de respaldo para realizar los asientos contables son en gran cantidad y las facturas de venta son elaborados con papel de copia, entonces hemos buscado una forma de archivar los documentos para una mejor organizacin. Los documentos se pegarn en hojas segn el orden de la numeracin y su fecha de elaboracin, despus de obtener todo los que se originan en el mes, se har anillar para mejor facilidad del manejo de los documentos. La informacin en las facturas o notas de ventas se pasar los datos necesarios para su registro en formatos realizados en Excel, con la finalidad de obtener un solo valor del mes y realizar un asiento por cada actividad que se realice en la empresa como: ventas, compras y gastos, con esto se organizar mejor y proporcionar la informacin financiera si se desea al momento. Tambin deber abastecerse de muebles y archivadores para una mejor organizacin, los cuales deben tener seguridad, para que no exista prdida de documentos, adems el acceso para los archivadores deber ser limitado. Estos muebles y archivadores deben permanecer en la oficina del contador, para tenerlos a mano y no se deterioren con el traslado y el clima.
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6. PREPARACION DEL PROCESO CONTABLE El propsito de la contabilidad es proporcionar informacin financiera sobre una entidad econmica. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa informacin financiera de la empresa para realizar una buena planeacin y control de las actividades de la organizacin. El proceso contable se iniciar con el archivo de los documentos, y su respectivo registro y reporte.
La preparacin del proceso contable nos permite reflejar los estados financieros, nos ayudar para una correcta toma de decisiones. Junto con el proceso contable se encuentra el presupuesto el mismo que es una expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos.
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3.6. PROCEDIMIENTO DE LA APLICACIN DE LA PROPUESTA
EJERCICIO PRCTICO. Para preparar el sistema contable de la Estacin de Servicio Gonzlez se iniciar con el detalle del balance general inicial al 01 de enero del 2009. Dinero en efectivo $1.580,00; una cuenta bancaria de $140.978,00; inversiones de $2.550,00; mantienen deudas pendientes de cobro sin documentos de respaldo de $1.960,00; tiene pendiente un cobro de clientes con documentos de respaldo de $6.440,00; inventario mercadera $19.540,00; La Estacin Servicio Gonzlez evaluada por $420.000; su depreciacin es de $419.999,00; consta de un tanquero valorado por $65.520,00; con su respectiva depreciacin de39.312,00;adems para el manejo de las diferentes actividades posee equipo de oficina con $300,00;su correspondiente depreciacin es de $90,00; Equipo de computacin por $800,00;su depreciacin es $264,00; muebles y enseres por $4.000,00; su depreciacin es de $1.600,00;deudas que mantiene con documentos $12.386,92; una deuda con el fisco de $3.376,38; tiene pendiente el pago del aporte patronal por parte del propietario por un valor de $301,00; en la actualidad hasta la presente fecha posee un capital de $186.338,70.
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ BALANCE GENERAL INICIAL Al: 01 DE ENERO DEL 2009 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Banco Inventario Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Inventario Mercadera TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO Estacin de Servicio Gonzlez (-) Depreciacin Estacin de Servicio Gonzlez Vehculo (-) Depreciacin Acumulada Vehculo Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Equipo de Oficina (-) Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Equipo de Cmputo (-) Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo TOTAL FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO Documentos por Pagar Impuesto Renta por Pagar IESS por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1.580,00 140.978,00 2.550,00 1.960,00 6.440,00 19.540,00 173.048,00 420.000,00 (-) 419.999,00 65.520,00 (-) 39.312,00 4.000,00 (-) 1.600,00 300,00 (-) 90,00 800,00 (-) 286,00 29.333,00 $202.403,00
12.386,92 3.376,38 301,00 16.064,30 186.338,70 186.338,70 $202.403,00
Gerente
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TRANSACCIONES; Enero 01-2009; Compra de combustible con un costo total de $19.946,48 y se paga con cheque, en el que, no est incluido el valor de IVA correspondiente. Enero 05-2009; se realiz el pago con dinero de caja por concepto de publicidad en la emisora del Sr. Edgar Ynez Ronquillo por el valor de $10,00 ms impuestos. Enero 07-2009; Se cancel con cheque la cantidad de $2.820,71 por concepto de trasporte de combustible no incluye IVA, debido a que todo lo que sea relacionado con trasporte est libre de impuestos. Enero 13-2009; Se cobr una deuda pendiente con la Direccin de Educacin de $410,00 en efectivo, se entrega la letra de cambio por motivo de la cancelacin total de la deuda. Enero 18-2009; Se compra combustible para la movilizacin del tanquero por $2.782,44 se cancela con cheque, a este valor falta incluirle el IVA. Enero 22-2009; Se cancela con dinero de la cuenta caja por la compra de repuesto para el mantenimiento del tanquero que se ha realizado durante el mes, por un valor de $287,38 incluido IVA. Enero 28-2009; Se realiz las ventas de combustible por el valor de $140.851,54 no est incluido IVA, nos cancelan con cheque, adems ingresa un valor de $243,06 por las retenciones recibidas de las ventas con el porcentaje respectivo como la ley lo exige. Enero29-2009; Nos conciben un depsito por el alquiler del tanquero realizado durante el mes por un valor de $3.650,56, no incluye IVA, por ser un servicio trasporte.
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Enero 30-2009; Se paga con dinero de caja por servicios de agua potable la cantidad de $174,51, y por consumo de luz $223,50. Enero30-2009; Se cancela con caja por el servicio de telecomunicaciones $110.92, ms impuesto. Enero 30-2009; El propietario de la Estacin de Servicio Gonzlez, cancela con cheque el sueldo de los empleados del mes de enero del presente con un valor de $1.400,00, con sus respectivas remuneraciones y seguros que se encuentra obligado a pagar. AJUSTES; Enero 31-2009; Se realiza la depreciacin del mes de enero de los activos fijos.
NOTA: Para registrar la evaporacin del combustible se utiliza la cuenta Provisin Inventario Evaporacin, para el clculo es el 17.5 % por cada 1000 galones, esto se aplica en la regin costa debido a las condiciones del clima.
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO DIARIO DEL: 01 AL 31 DE ENERO DEL 2009

FOLIO N 1
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1.1.01. 1.1.02. 1.1.04. 1.1.06. 1.1.05. 1.1.11. 1.2.04. 1.2.02. 1.2.10. 1.2.12. 1.2.08. 1.2.05. 1.2.11. 1.2.13. 1.2.09 1.2.03. 2.1.12. 2.1.06. 2.1.11. 3.1.01 Caja Banco Inversiones Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Inventario Mercadera Vehculo Estacin de Servicios Gonzlez Muebles y Enseres Equipo de Oficina Equipo de Computo
-11.580,00 140.978,00 2.550,00 1.960,00 6.440,00 19.540,00 65.520,00 420.000,00 4.000,00 300,00 800,00 39.312,00 1.600,00 90,00 264,00 419.999,00 12.386,92 3.376,00 301,00 186.338,70
a) Depreciacin Acumulada Vehculo Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo Depreciacin Acumulada Estacin Servicio Gonzlez Documento por Pagar Impuestos Renta por Pagar IESS por Pagar Capital V/ Apertura del libro diario, Balance General- Inicial
01/01/09 5.2.05. 2.1.09 1.1.02. Compras IVA Pagado a) Banco
-219.946,48 2.393,58 22.340,06
V/ Compra combustible con un impuesto del 12% IVA, se cancela con cheque N 0001. PASAN $ 686.008,06 $686.008,06
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FOLIO N 2
VIENEN $ -305/01/09 5.1.18. 2.1.09. 1.1.01. Promocin y Publicidad IVA Pagado a) Caja V/Pago con caja por la publicidad del mes de enero, ms el impuesto. 07/01/09 5.1.24. 1.1.02. Gasto Trasporte a) Bancos V/ Se cancela por los servicios del tanquero con un cheque N 0002 13/01/09 1.1.01. 1.1.05. Caja a) Documentos por Cobrar V/ Nos cancelan en efectivo, la deuda pendiente de la direccin de educacin 18/01/09 5.1.11. 2.1.09. 1.1.02. Gasto Combustible IVA Pagado a) Banco V/ Pago con cheque N 0003 del combustible para la movilizacin del tanquero ms el impuesto. 22/01/09 5.1.12 2.1.09. Mantenimiento y Reparacin IVA Pagado a) Caja V/ Compra repuestos para el tanquero cancelando con caja ms el impuesto. PASAN $ -7-6-5-4-
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10,00 1,20 11,20
2.820,00 2.820,00
140,00 140,00
2.782,44 333,89 3.116,33
256,59 30,79 287,38
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FOLIO N 3
VIENEN $ 28-01-09 1.1.02. 1.1.18. 4.1.01. 1.1.16. Banco Anticipo IRF Retenido a) Venta IVA Cobrado V/ Venta de combustible, ms IVA y sus retenciones correspondiente, nos cancela con cheque N 0004. 29/01/09 1.1.02. 4.2.01. Banco a) Renta Alquiler del Tanquero V/ cobro del Alquiler del Tanquero a la cuenta corriente. 30/01/09 5.1.19. 1.1.01. Servicios Bsicos a) Caja V/ Pago en efectivo de los servicios de agua potable y de energa elctrica. 30/01/09 5.1.19 2.1.09 1.1.01. Servicios Bsicos IVA Pagado a) Caja V/ Pago del servicio de telecomunicaciones ms IVA. 30/01/09 5.1.01. 5.1.02. 5.1.10. 2.1.11. 1.1.02. Sueldos y Salarios Remuneracin Unificada Aporte Patronal al IESS a) IESS por Pagar Banco V/ Pago del sueldo a las personas que laboran en la gasolinera, se cancela con cheque N 0005. PASAN $ -12-11-10-9-8-
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157.510,60 243,06 140.851,54 16.902,18
3.650,56 3.650,56
398,01 398,01
110,82 13,29 124,11
1.400,00 1.341,40 156,10 301,00 2.596,50
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FOLIO N4
VIENEN $ 31/01/09 5.2.07. 1.2.05. Depreciacin Vehculo a) Depreciacin Acumulada Vehculo V/ AJUSTE del mes por Depreciacin de Vehculo 31/01/09 5.2.08. 1.2.11 -14Depreciacin Mueble y Enseres a) Depreciacin Acumulada Mueble y Enseres V/ AJUSTE del mes por Depreciacin de Mueble y Enseres. 31/01/09 5.2.09. 1.2.13. -15Depreciacin Equipo de Oficina a) Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina V/ AJUSTE del mes por Depreciacin de Equipos de Oficina. 31/01/09 5.2.10. 1.2.09 -16Depreciacin Equipo de Computo a)Depreciacin Acumulada Equipo de Computo V/ AJUSTE del mes de la Depreciacin de Equipo de Cmputo. TOTAL $ -13-
857.206,87 10.920,00
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10.920,00
33.33 33.33
2,50 2,50
22,00 22,00
868.184,64
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MAYORIZACIN
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Caja CODIGO: 1.1.01. FECHA 01/01/09 05/01/09 13/01/09 22/01/09 30/01/09 30/01/09 Publicidad Cobro de una venta Direccin de Educacin Mantenimiento y Reparacin Servicios Bsicos Servicios Bsicos 140,00 287,38 398.01 124,11 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 1.580,00 11,20 CRDITO SALDO 1.580,00 1.568,00 1.708,80 1.421,42 1.023,41 $ 899,30
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Banco CDIGO: 1.1.02. FECHA 01/01/09 01/01/09 07/01/09 18/01/09 28/01/09 29/01/09 30/01/09 Compra Mercadera Servicios Tanquero Gasto Combustible Venta de Combustible Renta Tanquero Sueldos 157.510,60 3.650,56 2.596,50 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 140.978,00 22.340,06 2.820.71 3.116,33 CRDITO SALDO 140.978,00 118.637,23 115.817.23 112.700,90 270.211,50 273.862,00 $271.265,56
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Inversiones CDIGO: 1.1.04. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 2.550,00 CRDITO SALDO $2.550,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Cuentas por Cobrar CDIGO: 1.1.06. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 1.960,00 CRDITO SALDO $1.960,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Documentos por Cobrar CDIGO: 1.1.05. FECHA 01/01/09 13/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial Pago Direccin Educacin DBITO 6.440,00 140,00 CRDITO SALDO 6.440,00 $6.300,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Inventario Mercaderas CDIGO: 1.1.11. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 19.540,00 CRDITO SALDO $19.540,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Vehculo CDIGO: 1.2.04. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General Inicial DBITO 65.520,00 CRDITO SALDO $65.520,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Estacin de Servicio Gonzlez CDIGO: 1.2.02. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 420.000,00 CRDITO SALDO $420.000,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Muebles y Enseres CDIGO: 1.2.10. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 4.000,00 CRDITO SALDO $4.000,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Equipo de Oficina CDIGO: 1.2.12. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 300,00 CRDITO SALDO $300,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Equipo Cmputo CDIGO: 1.2.08. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO 800,00 CRDITO SALDO $800,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Vehculo CDIGO: 1.2.05. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 39.312,00 SALDO $39.312,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres CDIGO: 1.2.11. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 1.600,00 SALDO $1.600,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina CDIGO: 1.2.13. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 90,00 SALDO $90,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Estacin de Servicio Gonzlez CDIGO: 1.2.03. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 419.999,00 SALDO $419.999,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Documentos por Pagar CDIGO: 2.1.12. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 12.386,92 SALDO $12.386,92
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Impuesto Renta por Pagar CDIGO: 2.1.06. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 3.376,38 SALDO $3.376,38
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: IESS por Pagar CDIGO: 2.1.11. FECHA 01/01/09 30/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial Pago Sueldo del mes de Enero DBITO CRDITO 301,00 301,00 SALDO 310,00 $602,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Compra CDIGO: 5.2.05. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Compra de Mercadera DBITO 19.946,48 CRDITO SALDO $19.458,48
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: IVA Cobrado CDIGO: 1.1.16. FECHA 01/01/09 05/01/09 18/01/09 22/01/09 28/01/09 Publicidad Gasto Combustible Repuestos Venta de Mercadera CONCEPTO Compra de Mercadera DBITO 2.393,58 1,20 333,89 30,79 13,29 CRDITO SALDO 2.393,58 2.394,78 2.728,67 2.759,46 $2.772.75
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: IVA Pagado CDIGO: 2.1.09. FECHA 07/01/09 CONCEPTO Servicio del Transporte DBITO CRDITO 16.902,18 SALDO $16.902,18
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Promocin y Publicidad CDIGO: 5.1.18. FECHA 07/01/09 CONCEPTO Promocin y Publicidad DBITO 10,00 CRDITO SALDO $10,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Gasto Transporte CDIGO: 5.1.24. FECHA 07/01/09 CONCEPTO Servicio del Transporte DBITO 2.820,71 CRDITO SALDO $2.820,71
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Gasto Combustible CDIGO: 5.1.11. FECHA 18/01/09 CONCEPTO Combustible para el Tanquero DBITO 2.782,44 CRDITO SALDO $2.782,44
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Mantenimiento y Reparacin CDIGO: 5.1.12. FECHA 22/01/09 Compras de Repuestos CONCEPTO DBITO 256,59 CRDITO SALDO $256,59
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Anticipo IRF Retenido CDIGO: 1.1.18. FECHA 28/01/09 Por las ventas CONCEPTO DBITO 243,06 CRDITO SALDO $243,06
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Venta CDIGO: 4.1.01. FECHA 28/01/09 Combustible CONCEPTO DBITO CRDITO 140.851,54 SALDO $140.851,54
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Renta Alquiler Tanquero CDIGO: 4.2.01. FECHA 29/01/09 Alquiler del tanquero CONCEPTO DBITO CRDITO 3.650,56 SALDO $3.650,56
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Servicios Bsicos CDIGO: 5.1.19. FECHA 30/01/09 30/01/09 Agua potable, luz Telecomunicaciones CONCEPTO DBITO 398,01 110.82 CRDITO SALDO 398,01 $508.83
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Sueldos y Salario CDIGO: 5.1.01. FECHA 30/01/09 Pago mes de Enero CONCEPTO DBITO 1.400,00 CRDITO SALDO $1.400,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Remuneracin Unificada CDIGO: 5.1.02. FECHA 30/01/09 Pago me de Enero CONCEPTO DBITO 1.341,40 CRDITO SALDO $1.341,40
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Aporte Patronal IESS CDIGO: 5.1.10. FECHA 30/01/09 Pago me de Enero CONCEPTO DBITO 156,10 CRDITO SALDO $156,10
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Capital CDIGO: 3.1.01. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 186.338,70 SALDO $186.338,70
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo CDIGO: 1.2.09. FECHA 01/01/09 CONCEPTO Balance General - Inicial DBITO CRDITO 264,00 SALDO $264,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Vehculo CDIGO: 5.2.07. FECHA 31/01/09 CONCEPTO AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO 10.920,00 CRDITO SALDOS $10.920,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Muebles y Enseres CDIGO: 5.2.08. FECHA 31/01/09 CONCEPTO AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO 33,00 CRDITO SALDOS $33,00
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Equipo de Oficina CDIGO: 5.2.09. FECHA 31/01/09 CONCEPTO AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO 2.50 CRDITO SALDOS $2.50
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Vehculo CDIGO: 1.2.05. FECHA 01/01/09 31/01/09 CONCEPTO Balance General Inicial AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO CRDITO 39.312,00 10.920,00 SALDOS 39.312.00 $150.232.00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres CDIGO: 1.2.11. FECHA 01/01/09 31/01/09 CONCEPTO Balance General Inicial AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO CRDITO 1.600,00 33.33 SALDOS 1.600,00 $1.633,33
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina CDIGO: 1.2.12. FECHA 01/01/09 31/01/09 CONCEPTO Balance General Inicial AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO CRDITO 90,00 2,50 SALDOS 90,00 $92,50
ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Equipo de Cmputo CDIGO: 5.2.10. FECHA 31/01/09 CONCEPTO AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO 22,00 CRDITO SALDOS $22,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO MAYOR CUENTA: Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo CDIGO: 1.2.09. FECHA 31/01/09 CONCEPTO Balance General Inicial AJUSTE del mes de enero del 2009 DBITO CRDITO 264,00 22,00 SALDOS 264,00 $289,00
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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ BALANCE GENERAL AL: 31 DE ENERO DEL 2009

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Banco Inversiones Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar IVA Cobrado Inventario Mercadera TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO Estacin de Servicio Gonzlez (-)Depreciacin Acumulada Estacin de Servicio Gonzlez Vehculo (-)Depreciacin Acumulada Vehculo Muebles y Enseres (-)Depreciacin Acumulada Mueble y Enseres Equipo de Oficina (-)Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Equipo de Computo (-)Depreciacin Acumulada Equipo de Computo TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO PASIVO Documentos por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar IESS por Pagar IVA Pagado TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ ESTADO DE PRDIDAS Y GANACIAS AL: 31 DE ENERO DEL 2009
Venta (-)Costo de Ventas (+) Inventario Inicial Mercadera (+) Compra (-) Inventario Final UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES Gasto Trasporte Gasto Combustible Mantenimiento y Reparacin Servicios Bsicos Remuneracin Unificada Promocin y Publicidad Aporte Patronal IESS. Sueldos y Salarios Depreciacin Vehculo Depreciacin Mueble y Enseres Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Equipo de Cmputo UTILIDAD BRUTA EN OPERACIONES MOVIMIENTOS FINACIEROS Renta Alquiler Tanquero UTILIDAD EN EL EJERCICIO 3.650,56 2.820,71 2.782,44 256,59 508,83 1.341,40 10,00 156,10 1.400,00 10.920,00 33,33 2,50 22,00 19.540,00 19.946,48 (-)8.520,00
140.851,54 (-)30.966,48
140.851,54 (-)20.253,90
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3.7. SISTEMA EVALUACIN DE LA PROPUESTA Se realizar la evaluacin en forma permanente y peridica en forma cualitativa y cuantitativa, bajo un sistema de control interno considerando cuantitativo el nivel de calidad oportuna que disponga la informacin financiera y la forma cualitativa el aumento de la utilidad.
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3.8. DESARROLLO Para desarrollar la propuesta se cumpli los objetivos planteados que fueron presentados anteriormente. Elaborar el lineamiento estratgico de la empresa. Construir un plan de cuentas y un manual de procedimientos. Disear reportes y formatos para las operaciones financieras que realiza la empresa. Buscar la mejor manera de tener una organizacin de documentos de respaldo. Preparar el proceso contable. Obtener informacin financiera positiva
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3.9. IMPACTO Con la implementacin del sistema contable se obtendrn los estados financieros, los mismos que ayudarn a dar informacin til a una serie de usuarios, as como al propietario acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios de la posicin financiera de su micro empresa para que tome decisiones apropiadas de inversin y crdito, formulando un juicio sobre los resultados de la administracin, en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generacin de fondos y capacidad de desarrollo empresarial. Adems es importante conocer el origen y las caractersticas de sus recursos, para estimar la capacidad financiera de crecimiento, ser til: A los empleados para que puedan conocer sobre la estabilidad de su empleador, para que les permita evaluar la capacidad de la empresa para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas obtenidas de la empresa. A los proveedores y otros acreedores comerciales ya que esta informacin les ayudar a determinar si las cantidades que se les adeudan sern pagadas cuando llegue su vencimiento.
Los clientes estn interesados en la informacin acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo, o dependen comercialmente de ella.
Al Gobierno y sus organismos pblicos le ser de gran utilidad para la distribucin de los recursos, para regular la actividad de las empresas, fijar polticas fiscales y utilizarla como base para la construccin de las estadsticas de la renta nacional.
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Al pblico en general ya que cada ciudadano est afectado de muchas formas por la existencia y actividad de la empresa, ya que contribuyen al desarrollo de la economa local de varias maneras entre las que pueden mencionarse el nmero de personas que emplean.
Con el sistema contable el cual est enlazado a la organizacin de informacin la cual nos ayud a obtener un cambio en el control de documentos, facilitando la informacin financiera al momento que se requiera, adems nos beneficia economizando el tiempo, para utilizarlo en actividades que produzcan para la empresa.
Para conocer la situacin financiera de la empresa que es fundamental para lo administrativo, ya que nos ayuda a tomar decisiones eficaces obteniendo mayor utilidad para la empresa, convirtindonos en una competencia inalcanzable.
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BIBLIOGRAFIA BRAVO, M. Contabilidad General. Quito Ecuador 5ta Ed., ao 2002 KOHLER, Eric L. Diccionario para Contadores ao 1995,Mxico SARMIENTO, Rubn R. Contabilidad General, 6ta Edicin, Febrero 2001,Quito- Ecuador AMAT, O. J. Perramon, S. Aguila, F. Alemany, J.Carenys, E. Monfort, S. Moya, T. Monllau, E. Oliveras, F. Reguant, y P. Soldevila. Normas internacionales de contabilidad, 2da Edicin, ao 2004, Barcelona Espaa Corporacin de Estudios y Publicaciones Ley de Rgimen Tributario Interno, Corporacin de Estudios y Publicaciones, Actualizada 2001 CATACORA, Fernando Carpio Sistema y procedimientos contables, 1era Edicin, Ao 1997, Caracas Venezuela Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Editado por el Instituto, Mexicano de Contadores Pblicos, Decimoctava edicin, 2003 Ley De Rgimen Tributario Interno Ley de Hidrocarburos Cdigo de Trabajo, Legislacin Conexa, Concordancias, Jurisprudencia, Actualizado a marzo de 2008 Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
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ANEXOS
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UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTION EMPRESARIAL CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA ENTREVISTA DIRIGIDA AL SEOR PROPIETARIO DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ DE LA CIUDAD DE GUARANDA. INSTRUCCIONES: Srvase contestar las siguientes preguntas con la mayor claridad posible, la misma que tiene como objetivo determinar la importancia de la aplicacin de un sistema contable en este tipo de negocio.
1. Tiene usted conocimiento de lo que es un sistema contable? SI ( ) NO ( )
2. Conoce usted si alguna gasolinera en la ciudad de Guaranda tiene algn sistema contable? SI ( ) NO ( )
Si conoce ponga el nombre de negocio y el lugar donde funciona 3. Cree que beneficiar a su negocio un sistema contable? SI ( ) NO ( )
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4. Lleva registros adecuados de compra y venta para el uso diario de la empresa? SI ( ) NO ( )
5. Lleva registros adecuados de gastos e ingresos para el uso diario de la empresa? SI ( ) NO ( )
6. Lleva registros adecuados de control de los Activos, Pasivos y Patrimonio de su negocio? SI ( ) NO ( )
7. Ha contratado servicios para que lleven la contabilidad en su negocio? SI ( ) negocio? SI ( ) NO ( ) NO ( )
8. Cree que es importante la implementacin de un sistema contable en su
9. Cree Ud. que la incorporacin de un sistema contable mejorara la rentabilidad de su negocio?
SI ( )
NO ( )
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10. Cules son las razones por las contaba con un sistema contable adecuado?
Econmico
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Falta de Conocimiento ( )
11. Dispone de la Informacin Financiera en el momento que se requiere?
SI ( )
NO ( )
12. Conoce usted que dentro de la informacin financiera, se encuentra los estados financieros bsicos como estado de prdidas y ganancias?
SI ( )
NO ( )
13. La informacin financiera le ayudar para la toma de decisiones oportunas?
SI ( )
NO ( )
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UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLVAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, GESTIN EMPRESARIAL CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA ENCUESTA DIRIGIDA A LOS SEORES EMPLEADOS DE LA ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ DE LA CIUDAD DE GUARANDA. INSTRUCCIONES: Srvase contestar las siguientes preguntas con la mayor claridad posible, la misma que tiene como objetivo determinar la importancia de la aplicacin de un sistema contable en este tipo de negocio.
1. Tiene usted conocimiento de lo que es un sistema contable? SI ( ) NO ( )
2. Cree Ud. que un sistema contable beneficiara a este negocio? SI ( ) NO ( )
3. Lleva un registro de las ventas diarias del negocio? SI ( ) NO ( )
4. Cree que es necesario un formato para el control interno permanente?
SI ( )
NO ( )
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5. Tiene usted conocimiento del valor que se obtiene en ventas diarias? SI ( ) NO ( )
6. Cree Ud. que la incorporacin de un sistema contable mejorara la rentabilidad del negocio donde usted trabaja?
SI ( )
NO ( )
7. Cree Ud. que la informacin financiera ayudara para la toma de decisiones oportunas?
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DPNQSPCBOUF EF SFUFODJO RVF TF FOUSFHB DVBOEP TF SFBMJ[B DPNQSBT/
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DPNQSPCBOUF EF SFUFODJO RVF SFDJCF DVBOEP FNJUF GBDUVSB EF WFOUBT/
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GBDUVSBT EF DPNQSB EF DPNCVTUJCMF A QFUSPMFPT Y TFSWJDJPT/
MB HVJB EF SFNJTJO
FT VOB BVUPSJ[BDJO QBSB MB NPWJMJ[BDJO EFM UBORVFSP
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GBDUVSB QBSB FM TFSWJDJP EFM UBORVFSP
GBDUVSB EF WFOUB EF DPNCVTUJCMF/
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GASOLINERA GONZLEZ
DETALLE:
POR COMPRAS PARA LA EMPRESA FECHA 15-ene-09 15-ene-09 16-ene-09 16-ene-09 PYS PETROLEOS Y SERVICIOS PYS PETROLEOS Y SERVICIOS PYS PETROLEOS Y SERVICIOS PYS 1105990578 jul-09 1791282299001 001017 0464689 1.630,92 195,71 0,00 0,00 0,00 2,00 20,00 40,00 4,90 58,34 1.951,87 0,00 0,00 0,00 1105990578 jul-09 1791282299001 001017 0464687 2.370,52 284,46 2,00 20,00 40,00 7,12 58,34 2.782,44 1105990578 jul-09 1791282299001 001017 0464373 815,46 97,86 1,00 10,00 20,00 2,45 29,17 975,94 RAZON SOCIAL PETROLEOS Y SERVICIOS 1105990578 jul-09 1791282299001 001017 0464375 1.521,00 182,52 1,00 10,00 20,00 4,56 29,17 1.768,25 Autorizacin
FACTURAS DE COMPRA
FECHA caducidad RUC Serie N FACTURA 12% IVA CAMDDEP
ENERO DEL 2009

COMPRAS APORT CONT Fondo Pre 3 X 1000 FILIALE Fact. TOTAL
Subtotal
6.337,90 760,55
6,00
60,00 120,00
19,03 175,02 7.478,50
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FTUBDJO EF TFSWJDJP HPO[MF[
Propietario actual Dr. Edgar Oswaldo Escudero Vsconez Ubicada en la Av. Elisa Mario de Carvajal 1021 y Convencin de 1884.
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UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLVAR

UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLVAR

M. Eugenia y Silvia Gabriela.

CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS

Dr. Napolen Gavilanes Bonilla.

Silvia Barrionuevo C.I. 0201847233

Ma. Eugenia Chaves C.I. 0201726130

ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS

CAPITULO III 3. LA PROPUESTA

LISTA DE CUADROS Y GRAFICOS

GUDIO, Contabilidad 2000, pginas N 1y2.

Los aspectos que sern motivo de la investigacin son los siguientes:

Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Egresos Formularios Reportes

VASQUEZ Vctor Hugo, Organizacin Aplicada, Pginas N 262,263 y 265.

PETROECUADOR, quien actuar por s mismo o mediante las formas establecidas en 29

empresariales o industriales estableciere que las mismas pueden producir o estn

Ley de Gestin Ambiental, Pgina N 5.

Ley de Gestin Ambiental, Pgina N 8.

Ley de Rgimen Tributario Interno 2008, Pgina N 45.

Ley de Rgimen Tributario Interno 2008, Pgina N 65.

Cdigo de Trabajo 2008, Pginas N 16.

BRAVO, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, Pgina N 9

SARMIENTO, R. Rubn, Contabilidad General, Pginas N 16,17,18

BRAVO, Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, Pgina N1

La Tablita Tributaria y Laboral, Pgina N17.

SARMIENTO,R, Rubn, Contabilidad General, Pgina N 28,29,30, 31.

ZAPATA Snchez Pedro, Contabilidad General, Pgina 35.

QUE EMITE EL PROPIETARIO UNA FACTURA CUANDO REALIZA VENTA

Escudero Vsconez Edgar Oswaldo

Fecha de Emisin:. Tipo de Comprobante de Venta: N de Comprobante de Venta:

BANCO PICHINCHA Pguese a

La cantidad de........................... ..US Dlares

EDGAR OSWALDO ESCUDERO VAZCONEZ

ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ LIBRO

ESTACIN DE SERVICIOS GONZLEZ BALANCE DE COMPROBACIN AL 30 DEDEL 200

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incorrectos. Estas acciones inapropiadas provocarn

VARIABLE DEPENDIENTE Diseo de un Sistema Contable para la Estacin de Servicio Gonzlez

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CUADRO 3.- Cree que beneficiar a su negocio un sistema contable?

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CUADRO 8.- Cree que es importante la implementacin de un sistema contable en su negocio?

CUADRO 11.- Dispone de la informacin financiera en el momento que se requiere?

CUADRO 3.- Lleva un registro de ventas diarias?

VARIABLE ENCUESTA PORCENTAJE

3.5. FUNDAMENTO TERICO PROCEDIMIENTOS PARA LA CONTABILIDAD IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE

2.6. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ

2.7. ORGANIGRAMA FUNCIONAL ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ

GERENTE ADMINISTRADORA CONTADORA

6.8. ORGANIGRAMA PERSONAL ESTACIN DE SERVICIO GONZLEZ

GERENTE Dr. Edgar Escudero

ADMINISTRADORA Sra. Jimena Camacho

CONTADORA CBA. Margarita Snchez

CHOFER Sr. Wilson Guingla

EMPLEADO Sr. Vctor Lara

1.2. 1.2.01. 1.2.02. 1.2.03

2.1.06. 2.1.07. 2.1.08.

5.3. 5.3.01. 5.3.02. 5.3.03. 5.3.04. 6. 6.1. 6.1.01.

6.1.02. 6.1.03. 6.1.04. 6.2. 6.2.01. 6.2.02. 6.2.03.