Artculo 38.

Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, cuyo concepto se seala a continuacin: Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realizacin de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones. Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operacin, mejorar la calidad o aceptacin de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duracin de la actividad de la persona moral. Tambin se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado. Prrafo reformado DOF 01-122004 Cargos diferidos son aquellos que renan los requisitos sealados en el prrafo anterior, excepto los relativos a la explotacin de bienes del dominio pblico o a la prestacin de un servicio pblico concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que depender de la duracin de la actividad de la persona moral Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquellas que tienen por objeto la .distribucin de un producto, as como con la prestacin de un servicio; siempre que las erogaciones se efecten antes de que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante. Tratndose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploracin para la localizacin y cuantificacin de nuevos yacimientos susceptibles de explotarse. Artculo 39. Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, as como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes: 5% para cargos diferidos. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. 15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos, a excepcin de los sealados en la fraccin IV del presente artculo. 1. En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por ciento mximo se calcular dividiendo la unidad entre el nmero de aos por los cuales se otorg la concesin, el cociente as obtenido se multiplicar por cien y el producto se expresar en por ciento. En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II y III de este artculo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realiz la erogacin, la deduccin podr efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio. Tratndose de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de yacimientos de mineral, stos podrn optar por deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen. Dicha opcin deber ejercerse para todos los gastos preoperativos que correspondan a cada yacimiento en el ejercicio de que se trate.

Artculo 40. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: I. Tratndose de construcciones: 1. 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de restauracin expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes. 2. 5% en los dems casos. 1. 2. 3. 4. 5. Tratndose de ferrocarriles: 3% para bombas de suministro de combustible a trenes. 5% para vas frreas. 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones. 7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.

10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando. 1. 10% para mobiliario y equipo de oficina. 2. 6% para embarcaciones. 3. Tratndose de aviones: 1. 25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola. 2. 10% para los dems. 4. 4. 25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques. Fraccin reformada DOF 23-12-2005 5. 30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cmputo. 6. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental. 7. 100% para semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin fiscal y equipos electrnicos de registro fiscal. II. Tratndose de comunicaciones telefnicas: 8. 5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica. 9. 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza el espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o analgica, torres de microondas y guas de onda. 10. 10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores. 11. 25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de tecnologa distinta a la electromecnica. 12. 10% para los dems.

III. Tratndose de comunicaciones satelitales: 13. 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite, los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite. 14. 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del satlite. 1. 100% para maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes renovables. Para los efectos del prrafo anterior, son fuentes renovables aqullas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energa 52 solar en todas sus formas; la energa elica; la energa hidrulica tanto cintica como potencial, de cualquier cuerpo de agua natural o artificial; la energa de los ocanos en sus distintas formas; la energa geotrmica, y la energa proveniente de la biomasa o de los residuos. Asimismo, se considera generacin la conversin sucesiva de la energa de las fuentes renovables en otras formas de energa. Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable siempre que la maquinaria y equipo se encuentren en operacin o funcionamiento durante un periodo mnimo de 5 aos inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efecte la deduccin, salvo en los casos a que se refiere el artculo 43 de esta Ley. Los contribuyentes que incumplan con el plazo mnimo establecido en este prrafo, debern cubrir, en su caso, el impuesto correspondiente por la diferencia que resulte entre el monto deducido conforme a esta fraccin y el monto que se debi deducir en cada ejercicio en los trminos de este artculo o del artculo 41 de esta Ley, de no haberse aplicado la deduccin del 100%. Para estos efectos, el contribuyente deber presentar declaraciones complementarias por cada uno de los ejercicios correspondientes, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que se incumpla con el plazo establecido en esta fraccin, debiendo cubrir los recargos y la actualizacin correspondiente, desde la fecha en la que se efectu la deduccin y hasta el ltimo da en el que oper o funcion la maquinaria y equipo. Fraccin adicionada DOF 01-12-2004 2. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes a que se refiere el artculo 222 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente. Fraccin adicionada DOF 01-12-2004 Artculo 41. Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo anterior, se aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes: 1. 5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad; en la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la fabricacin de aceites comestibles; en el transporte martimo, fluvial y lacustre. 2. 6% en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de productos de tabaco y derivados del carbn natural.

3. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares; en la extraccin y procesamiento de petrleo crudo y gas natural. 4. 8% en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de ferrocarriles y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y cientficos; en la elaboracin de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites comestibles y derivados. 5. 9% en el curtido de piel y la fabricacin de artculos de piel; en la elaboracin de productos qumicos, petroqumicos y farmacobiolgicos; en la fabricacin de productos de caucho y de plstico; en la impresin y publicacin grfica. 6. 10% en el transporte elctrico. 7. 11% en la fabricacin, acabado, teido y estampado de productos textiles, as como de prendas para el vestido. 8. 12% en la industria minera; en la construccin de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable a la maquinaria y equipo sealada en la fraccin II de este artculo. 9. 16% en el transporte areo; en la transmisin de los servicios de comunicacin proporcionados por telgrafos y por las estaciones de radio y televisin. 10. 20% en restaurantes. 11. 25% en la industria de la construccin; en actividades de agricultura, ganadera, silvicultura y pesca. 12. 35% para los destinados directamente a la investigacin de nuevos productos o desarrollo de tecnologa en el pas. 13. 50% en la manufactura, ensamble y transformacin de componentes magnticos para discos duros y tarjetas electrnicas para la industria de la computacin. 14. 100% en la conversin a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la contaminacin ambiental en cumplimiento de las disposiciones legales respectivas. 15. 10% en otras actividades no especificadas en este artculo. En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las sealadas en este artculo, se aplicar el por ciento que le corresponda a la actividad en la que hubiera obtenido ms ingresos en el ejercicio inmediato anterior. Artculo 42. La deduccin de las inversiones se sujetar a las reglas siguientes: 1. Las reparaciones, as como las adaptaciones a las instalaciones se considerarn inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.

En ningn caso se considerarn inversiones los gastos por concepto de conservacin, mantenimiento y reparacin, que se eroguen con el objeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operacin. 2. Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 27-12-2006 Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable tratndose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad 3. Las inversiones en casas habitacin y en comedores, que por su naturaleza no estn a disposicin de todos los trabajadores de la empresa, as como en aviones y embarcaciones que no tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, slo sern deducibles en los casos que renan los requisitos que seale el Reglamento de esta Ley. En el caso de aviones, la deduccin se calcular considerando como monto original mximo de la inversin, una cantidad equivalente a $8600,000.00. Tratndose de contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de aviones o automviles, podrn efectuar la deduccin total del monto 54 original de la inversin del avin o del automvil de que se trate, excepto cuando dichos contribuyentes otorguen el uso o goce temporal de aviones o automviles a otro contribuyente, cuando alguno de ellos, o sus socios o accionistas, sean a su vez socios o accionistas del otro, o exista una relacin que de hecho le permita a uno de ellos ejercer una influencia preponderante en las operaciones del otro, en cuyo caso la deduccin se determinar en los trminos del primer prrafo de esta fraccin, para el caso de aviones y en los trminos de la fraccin II de este artculo para el caso de automviles. Las inversiones en casas de recreo en ningn caso sern deducibles. 1. En los casos de bienes adquiridos por fusin o escisin de sociedades, los valores sujetos a deduccin no debern ser superiores a los valores pendientes de deducir en la sociedad fusionada o escindente, segn corresponda. 2. Las comisiones y los gastos relacionados con la emisin de obligaciones o de cualquier otro ttulo de crdito, colocados entre el gran pblico inversionista, o cualquier otro ttulo de crdito de los sealados en el artculo 9o. de esta Ley, se deducirn anualmente en proporcin a los pagos efectuados para redimir dichas obligaciones o ttulos, en cada ejercicio. Cuando las obligaciones y los ttulos a que se refiere esta fraccin se rediman mediante un solo pago, las comisiones y los gastos se deducirn por partes iguales durante los ejercicios que transcurran hasta que se efecte el pago. 3. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos de arrendamiento o de concesin respectivos queden a beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de celebracin de los contratos mencionados, se deducirn en los trminos de esta Seccin. Cuando la terminacin del contrato ocurra sin que las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el valor por redimir podr deducirse en la declaracin del ejercicio respectivo. 4. Tratndose de regalas, se podr efectuar la deduccin en los trminos de la fraccin III del artculo 39 de esta Ley, nicamente cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas.