PC-0320 CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORA I PROF.

REINALDO VARGAS SOTO

NIA 315 Identificacin y Evaluacin de los Riesgos de Representacin Errnea de Importancia Relativa mediante el entendimiento de la entidad y su entorno

Objetivo: Identificar y evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error, a nivel de estados financieros y aseveracin, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, proporcionando, por lo tanto, una base para disear e implementar respuestas a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa.
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Aseveraciones: Representaciones de la administracin. Riesgo de Negocio: Es el resultado de condiciones, hechos, circunstancias, etc; que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de la entidad. Control Interno: Proceso diseado, implantado y mantenido por los encargados del mando corporativo, la administracin u otro personal para proporcionar seguridad razonable respecto a la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento legal.
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Procedimientos de evaluacin del riesgo: Los procedimientos de auditora que se realizan para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa, debida ya sea a fraude o a error, a nivel de estados financieros y de aseveracin. Riesgo Importante: Riesgo identificado y evaluado de representacin errnea de importancia relativa, que a juicio del auditor, requiere de consideracin especial.
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Procedimientos de evaluacin del Riesgo y actividades relacionadas

El auditor deber realizar procedimientos de evaluacin del riesgo para proporcionar una base para identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea, deben incluir: A- Investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad que puedan tener informacin para identificar riesgos:
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Procedimientos de evaluacin del Riesgo y actividades relacionadas Investigaciones dirigidas a entidades del gobierno corporativo. Personal de Auditora. Colaboradores que se relacionan con un proceso. Asesor Legal. Mercadeo o ventas.
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Procedimientos de evaluacin del Riesgo y actividades relacionadas

B- Procedimientos analticos: Son tiles porque permiten identificar la existencia de transacciones o hechos inusuales y cantidades, coeficientes y tendencias que puedan indicarle asuntos que tengan implicaciones para los estados financieros y de auditora. Por lo general se usan datos de agregados a un alto nivel los resultados solo proporcionan una indicacin inicial de que pueda existir una representacin errnea de importancia relativa.
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Procedimientos de evaluacin del Riesgo y actividades relacionadas

C- Observacin e Inspeccin: Apoyan a las investigaciones con la administracin y con otros y dar informacin sobre la entidad y su entorno. -Observacin de actividades y operaciones de la entidad -Inspeccin de documentos, registros y manuales. -Informes preparados por la administracin. -Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad. -Rastreo de transacciones relevantes.
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Procedimientos de evaluacin del Riesgo y actividades relacionadas

Discusin entre el equipo de trabajo, el objetivo es que los miembros del equipo de trabajo obtengan un mejor entendimiento del potencial de representaciones errneas de importancia relativa de los estados financieros resultantes de fraude o error. Se usa el juicio profesional para determinar cules miembros del equipo se incluyen en la discusin.
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno.

La Entidad y su Entorno A- Factores de la industria, de regulacin y otros factores externos, incluyendo el marco de referencia de informacin financiera. Mercado y Competencia Tecnologa del producto Marco de referencia Legislacin y regulacin
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno.

B- Naturaleza de la entidad, incluyendo:
-Operaciones del negocio - Estructuras de propiedad y de gobierno corporativo - Inversiones - Financiamiento - Informacin Financiera
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. C- La seleccin y aplicacin de polticas contables de la entidad, incluyendo las razones para los cambios correspondientes. -Mtodos que usa la entidad para contabilizar las transacciones importantes e inusuales. - Cambios de polticas contables importantes. - Normas de informacin financiera y leyes y regulaciones nuevas.
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. D- Objetivos y Estrategias y los riesgos de negocio relacionados que puedan dar como resultado una representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros.
- Un riesgo de negocio puede darse por desarrollo de nuevos productos, fallas de un producto, etc. - Efectos de implementar una estrategia
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. E- Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad.
Deber considerar: - Razones financieras clave y estadsticas - Indicadores claves de desempeo - Medidas de desempeo de empleados - Tendencias - Uso de pronsticos, presupuestos - Anlisis de competidores
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Control Interno:

Proporciona una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de informacin financiera, ya que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser errado. Los controles pueden ser evitados por la colusin de dos o ms personas o porque la administracin sobrepasa el control interno.
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno:
i- El ambiente de control ii- El proceso de evaluacin del riesgo por la entidad. iii- Sistema de informacin

iv- Actividades de Control v- Monitoreo de Controles

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Pro 28:1 El malo huye sin que nadie le persiga, pero el justo como un len est seguro. Pro 28:2 Cuando un pas es rebelde, son muchos sus prncipes; con un hombre inteligente y sabio hay estabilidad. Pro 28:3 Hombre malo que oprime a los dbiles es como lluvia devastadora que deja sin pan. Pro 28:4 Los que abandonan la ley alaban al malo, los que guardan la ley se irritan contra ellos. Pro 28:5 Los hombres malos no entienden de equidad, los que buscan a Yahveh lo comprenden todo.

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COMPROBACIN DE LECTURA N 2 NIA 210 Y 230 1- Explique por qu es importante la Carta de Compromiso?
2- Indique cual es el tiempo razonable para compilar los papeles de trabajo y por cuanto lapso debe mantenerlo el auditor?

FIN CLASE 27-04-2009

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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno:
i- El ambiente de control Incluye todas las actitudes, conciencia y acciones de la administracin y de los encargados del gobierno corporativo respecto del control interno y su importancia.
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno:
i- El ambiente de control abarca los siguientes elementos: -Comunicacin y ejecucin de la integridad y de los valores ticos.
- Compromiso con la competencia - Participacin de los encargados del gobierno corporativo.
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno:
i- El ambiente de control abarca los siguientes elementos:
- Filosofa y estilo operativo de la administracin. - Estructura organizacional - Asignacin de autoridad y responsabilidad - Polticas y prcticas de recursos humanos
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno:
ii- El proceso de evaluacin del riesgo por la entidad.
Ayuda a identificar y responder al riesgo de negocio y los resultados consecuentes. Los riesgos puede surgir o cambiar debido a circunstancias como las siguientes: Cambios en el entorno de operaciones Personal nuevo Sistemas de informacin nuevos o renovados
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno:
ii- El proceso de evaluacin del riesgo por la entidad.
Crecimiento rpido Nueva tecnologa Nuevos modelos, productos o actividades del negocio Reestructuraciones corporativas Operaciones extranjeras en expansin Nuevos procedimientos contables
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno: iii- Sistema de informacin, incluyendo los procesos relacionados de negocios, relevante para la informacin financiera y comunicacin.
Un Sistema de informacin consiste de infraestructura (componentes fsicos y hardware), software, personas, procedimientos y datos.
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno: iv- Actividades de Control
Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la administracin se llevan a cabo. Pueden ubicarse: Revisiones de desempeo Procesamiento de la informacin Controles fsicos Segregacin de deberes
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Entendimiento de la Entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Componentes del control interno: v- Monitoreo de Controles
Es un proceso para evaluar la calidad del desempeo del control interno de manera continua. Se logra mediante actividades continuas de monitoreo, evaluaciones separadas o una combinacin de ambas.

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Origen del estudio del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)
COSO II - ERM: Marco de Gestin Integral de Riesgo (Enterprise Risk Management)

COSO I: Control Interno - Marco Conceptual Integrado

e Op s ne o i rac
po e R rte m Cu ien m i pl to

Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control

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Unidad A Unidad B Actividad 1 Actividad 2

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Identificacin y Evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.

Debe evaluarlo a nivel de estado financiero y al nivel de aseveracin para las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. El auditor usa la evaluacin del riesgo para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora.
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Identificacin y Evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.

Riesgos de importancia que requieren consideracin especial de auditora Al ejercer su juicio del auditor, deber considerar : Si es un riesgo de fraude Est relacionado con recientes desarrollos econmicos o contables importantes. Complejidad de las transacciones.
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Identificacin y Evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.

Riesgos de importancia que requieren consideracin especial de auditora Al ejercer su juicio del auditor, deber considerar :

Transacciones con partes relacionadas

Grado de subjetividad en la medicin de la informacin financiera. Transacciones importantes fuera del curso normal del negocio o inusuales
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Identificacin y Evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditora. Procedimientos Sustantivos: Se realizan para detectar representaciones errneas de importancia relativa a nivel de aseveracin; incluyen: A- Pruebas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. B- Procedimientos analticos sustantivos.
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Identificacin y Evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditora.

El entendimiento del sistema de informacin de la entidad relevante para la informacin financiera, hace posible al auditor identificar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa que se relacionan directamente con el registro de clases rutinarias de transacciones o saldos de cuentas.
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Identificacin y Evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.

Revisin de la evaluacin del riesgo La evaluacin del riesgo puede basarse en una expectativa de que los controles estn operando de manera efectiva para prevenir o detectar y corregir una representacin errnea de importancia relativa. Al establecer pruebas de control, se puede obtener evidencia sobre la efectividad operativa de los controles. Durante la auditora el auditor revisa la evaluacin y modifica los procedimientos adicionales de Auditora planeados.
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Debilidad interno.

sustancial

en

el

control

El auditor deber evaluar si, con base en el trabajo desarrollado ha identificado una debilidad sustancial el diseo, implementacin o mantenimiento del CI. El auditor deber comunicar oportunamente las debilidades sustanciales del control interno identificadas al nivel apropiado de responsabilidad.
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Documentacin A- Discusin entre el equipo de trabajo respecto a la susceptibilidad a error o fraude de los estados financieros. B- Elementos clave en el entendimiento a cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno. C- Los riesgos identificados y evaluados de representacin errnea de importancia relativa al nivel de estado financiero y a nivel de aseveracin. D- Los riesgos identificados y los controles relacionados. Como se documenten los puntos anteriores, se determina por el juicio del auditor. Ej: cuestionarios, narrativas, listas de verificacin, diagramas de flujo, etc.
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Condiciones y hechos que pueden indicar riesgos de representacin errnea de importancia relativa.
Operaciones en regiones que son econmicamente inestable. Operaciones expuestas a mercado voltiles. Problemas de negocio en marcha y liquidez. Impedimentos a la disponibilidad de capital de crdito. Cambios en la industria. Cambiar a nuevas lneas de negocio. Expansin. Reorganizaciones. Cambios en el entorno TI
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Pro 28:6 Mejor es el pobre que camina en su integridad que el de caminos tortuosos, por ms que sea rico. Pro 28:7 El que guarda la ley es un hijo inteligente, el que frecuenta orgas es la deshonra de su padre. Pro 28:8 El que aumenta su riqueza por usura e inters, la amontona para el que se compadece de los pobres. Pro 28:9 El que aparta su odo para no or la ley, hasta su oracin es abominable. Pro 28:10 El que extrava a los rectos por el mal camino, en su propia fosa caer. Los hombres sin tacha heredarn la dicha. Pro 28:11 El hombre rico se cree sabio, pero el pobre inteligente, lo desenmascara. Pro 28:12 Cuando se alegran los justos, es grande el regocijo, cuando se alzan los malos, todos se esconden.
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Fin clase del 04 de mayo 2009

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