Universidade de Anhanguera - UNIDERP Curso de Cincias Contbeis - Bacharelado

ACADMICO: LEANDRO MARTINS ALVES IEDA FURTADA DOS SANTOS ALESSANDRO MAGNO TEIXEIRA

RA: 289921 RA: 345735 RA: 238120

CONTABILIDADE INTERMEDIRIA: Caderno de atividades pginas 54 77.

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

Ponto de Partida Faa um breve comentrio relacionando a proviso para ajuste do valor dos bens do ativo ao valor de mercado com o princpio da prudncia ou conservadorismo. 1 - Explique os procedimentos de lanamento de ajuste de despesas com ajuste de estoque. RESPOSTA = Ativo Circulante Estoques de mercadoria (-) proviso para ajuste ao valor de mercado 2 - As provises para perdas provveis na alienao de investimentos permanentes, ttulos originais, podem ser classificados como: a) Conta retificadora do ativo. b) Conta retificadora do passivo. c) Conta do patrimnio lquido. d) Conta do passivo circulante. e) Conta do imobilizado. 3 - So contas retificadoras do ativo circulante: a) A depreciao acumulada, a proviso de crdito de liquidao duvidosa e a proviso para ajuste de valor de mercado. b) A depreciao acumulada, a amortizao acumulada, a exausto acumulada e a proviso para perda de investimentos. c) As duplicatas descontadas, a proviso de crditos de liquidao duvidosa e a amortizao acumulada. d) As duplicatas descontadas, a proviso de credito de liquidao duvidosa e a proviso para ajuste de valor de mercado. e) A exausto acumulada, a proviso para perda de investimentos, a proviso de crdito de liquidao duvidosa e a proviso para ajuste de valor de mercado. 4 - Se o valor de mercado for maior do que o valor da contabilidade, qual a providencia dever ser adotada? Explique de acordo com o que foi estudado. RESPOSTA= Nenhuma, pois o valor da contabilidade j e menor que o valor de mercado, portanto a contabilidade j esta sendo prudente e conservadora. Passivo

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

5 - A despesa com perdas em investimentos, como todas as despesas, ser lanada no resultado do exerccio. Como consequncia tem-se: a) A diminuio do resultado do exerccio e diminuio do lucro do exerccio. b) O aumento do resultado do exerccio e diminuio do lucro do exerccio. c) A diminuio do resultado do exerccio e aumento do lucro do exerccio. d) O aumento do resultado do exerccio e aumento do lucro do exerccio e Patrimnio Lquido. e) O Aumento do Patrimnio Lquido. 6 - Os investimentos permanentes representados por participao societria podem estar avaliados por um valor que no representa o valor real. Assinale a alternativa correta: a) Devem ser avaliados no Demonstrativo de resultado. b) Sero avaliados no Ativo circulante. c) Sero avaliados no Passivo no circulante. d) Podem ser avaliados no imobilizado. e) Podem ser avaliados no Balano Patrimonial 7 - A conta de despesa com devedores duvidosos, como todas as despesas, ser lanada no resultado do exerccio. Haver como consequncia: a) O aumento do resultado do exerccio, o aumento do lucro consequentemente, a reduo do Patrimnio Lquido. b) A diminuio do resultado do exerccio, o aumento do lucro e o aumento Patrimnio Lquido. c) A diminuio do resultado do exerccio, a diminuio do lucro consequentemente, do Patrimnio Lquido. d) O aumento do resultado do exerccio, o aumento do lucro consequentemente, o aumento do Patrimnio Lquido. e) Nenhuma alternativa adequada. e, do e, e,

8 - Como so realizados a proviso para credito de liquidao duvidosas, comente. RESPOSTA = O histrico de perodos anteriores nos permite criara conta ratificadora do ativo e estimar as provveis perdas. 9 - Na relao contbil abaixo faltou listar apenas as despesas do perodo: Componentes em R$ Capital Valores 1.300

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

Receitas Dvidas Dinheiro Clientes Fornecedores Prejuzos anteriores Mquinas

1.000 1.800 1.100 1.200 1.350 400 1.950

Porm, sabendo que os saldos devedores esto de acordo com os saldos credores, possvel dizer que o valor das despesas de: a) R$ 200,00. b) R$ 400,00. c) R$ 800,00. d) R$ 1.200,00. e) R$ 1.400,00. 10 - Comente sobre o lanamento de ajuste na situao de proviso para crditos de liquidao duvidosas. RESPOSTA = Despesas com constituio de proviso/ ou Despesas com devedores duvidosos ( cerca de 2%).

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

Ponto de Partida Comente como ocorre o recolhimento de Imposto de Renda de bens no depreciveis. RESPOSTA = A legislao tributria no admite a dedutibilidade de quota de depreciao referente a: a) Terrenos, exceto quanto edificaes e benfeitorias. b) Imveis cedidos para ns residenciais a scios, diretores, administradores ou empregados. c) Prdios ou construes no alugados nem utilizados pelo proprietrio na produo dos seus rendimentos ou destinados revenda. d) Bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, tais como obras de arte ou antiguidades. e) Bens que no estiverem funcionando ou em condies de produzir. f) Bens para os quais seja registrada quota de exausto. g) Bens adquiridos no exterior por empresa instalada em Zona de Processamento de Exportao (ZPE). 1 - O desgaste de um pomar em plena operao de extrao de seus frutos ser demonstrado no balano patrimonial na conta de: a) Depreciao acumulada. b) Exausto acumulada. c) Amortizao acumulada. d) Proviso de perdas provveis. e) Reserva para contingncias. 2 - (MPU 2004) A Metalrgica de Reposio tinha mquinas e equipamentos comprados em julho de 2000 por R$ 40.000,00, com vida til estimada em 10 anos. A depreciao tem sido feita em bases anuais considerando valor residual de 10%. Quando o seu Z Moura vendeu esse equipamento, no fim de maro de 2004, por R$ 20.000,00, teve de contabilizar perda de capital no valor de: a) R$ 3.400,00. b) R$ 5.000,00. c) R$ 6.000,00. d) R$ 6.500,00. e) R$ 7.400,00. 3 - (AFC-STN-2005) Em 20 de outubro de 2004, a empresa Milcias S/A mandou contabilizar a baixa por venda de uma mquina de uso, auferindo um lucro da ordem de 20% sobre o preo obtido na alienao. Referida mquina fora comprada por R$ 150.000,00, em primeiro de abril de 1998, e seu valor tem sido atualizado, trimestralmente, por depreciao feita com base em vida til estimada de 10 anos e saldo residual de 20% do custo. A
Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

operao, devidamente contabilizada vai nos mostrar que o preo de venda obtido na alienao foi de: a) R$ 52.500,00. b) R$ 63.000,00. c) R$ 65.625,00. d) R$ 86.400,00. e) R$ 90.000,00. 4 - Como so realizados os lanamentos depreciao? Comente. RESPOSTA = O lanamento caracterstico da depreciao : Despesas (ou custos) de depreciao- a depreciao acumulada. A conta devedora de resultado e apresenta o encargo econmico suportado pela entidade. A conta credora retifica o bem do ativo sujeito depreciao. Integra o balano patrimonial, sendo demonstrada juntamente com a conta do bem que ela retifica, em subtrao a seu saldo. 5 - Um equipamento utilizado em um turno dirio de 8 horas, e sua taxa de depreciao anual de 10%. Em 31/12/04, ele aparecia registrado na contabilidade da seguinte maneira: Equipamento 87.000 (-) Depreciao Acumulada (50.025) Por meio de clculos, responda: se for mantida a mesma taxa de depreciao, pode-se dizer que o perodo restante de depreciao do equipamento ser de quanto? RESPOSTA = A vida til de 100%/10%=10 anos. At o momento ele foi depreciado em 50.025/87.000=57,5% O que equivale a 50%+3/4 de 10%, corresponde a 5 anos e 9 meses (3/4 de ano). Restam, portanto, 4 anos e 3 meses de vida til ao bem. 6 - (ICMS-MG-2005) A empresa Paulistinha S/A possua uma mquina, adquirida por R$ 7.680,00, instalada para utilizao em 12 anos. Aps nove anos de uso desse equipamento, tendo a depreciao adequada sido oportunamente contabilizada, ele foi vendido, ocasionando perda de R$ 720,00. Calcule o valor obtido sobre a venda. RESPOSTA = 9 anos/12 meses+75% valor contbil = 25% de 7.680=1.920 (100%-75%=25%) V-1.920=(720)(perda) V=1.200 7 - Leia atentamente cada item abaixo: I. A depreciao tem por fim integrar como despesa do exerccio parte do valor gasto na aquisio de bens de uso. II. Todos os bens do Imobilizado sofrem depreciao, exceto terrenos.
Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

III. Quota de depreciao o percentual que deve ser aplicado sobre o valor do bem, para o clculo da depreciao do perodo. IV. A taxa de depreciao deve ser sempre aplicada sobre o valor de aquisio do bem, para clculo da depreciao do perodo. V. A diminuio de valor dos elementos do ativo imobilizado ser registrada periodicamente nas contas de amortizao, quando corresponder perda do valor dos direitos que tm por objeto bens fsicos sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia. Assinale a alternativa correta: a) Somente a I est correta. b) II e IV esto corretas. c) I e IV esto corretas. d) III e V esto corretas. e) I e V esto corretas. RESPOSTA = 8 - A lei n 6.404/76, art. 183, faz referncia a exausto. Comente. RESPOSTA = A diminuio do valor dos elementos do ativo imobilizado ser registrada periodicamente nas contas de exausto, quando corresponde a perda do valor decorrente da sua explorao, de direitos cujos objetos sejam os recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao. 9 - De acordo com as aulas de depreciao, explique como ocorre a depreciao acumulada. RESPOSTA = Representa toda depreciao registrada como custo ou despesa ao longo de perodos e que se vai acumulando gradualmente em conta do ativo imobilizado. 10 - possvel definir Valor residual, com uma linguagem bastante coloquial, como: a) Valor calculado durante o uso do ativo. b) Valor tabelado pela receita federal sobre os bens intangveis. c) Valor esperado do ativo ao final de sua vida til. d) Valor calculado no ato da aquisio do imvel. e) Considera-se que o valor residual pouco interfere nos clculos de venda do ativo.

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

Ponto de Partida Explique como so realizados os lanamentos pela proviso dos valores relativos aos salrios e ao aviso prvio indenizado. RESPOSTA = D Folha de Pagamento (Resultado). C - Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante). Pelo valor da contribuio ao FGTS sobre a folha de salrios: D FGTS sobre Folha de Pagamento (Resultado). C FGTS a Recolher (Passivo Circulante). INSS - encargos da empresa: D INSS - Folha de Pagamento (Resultado). C INSS a Recolher (Passivo Circulante). Pelo valor da contribuio sindical, INSS sobre salrios e 13 salrio e IRRF descontados em folha de pagamento: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante). C Contribuio Sindical a Recolher (Passivo Circulante). C IRRF a Recolher (Passivo Circulante). C INSS a Recolher (Passivo Circulante). Pelo valor do Vale Transporte deduzido dos empregados: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante).95 C Vale Transporte (Conta de Resultado). Plano de Alimentao do Trabalhador deduzido dos empregados: D Salrios e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante). C Programa de Alimentao dos Empregados (Conta de Resultado). 1 - De acordo com o 2 art. da CLT, como pode ser considerado um empregado? Em que se diferencia o empregado e o Empregador? Comente. RESPOSTA = Considera-se empregado toda pessoa fsica que prestar servios de natureza no eventual a empregador, sob a dependncia deste e mediante o salrio. Considera-se empregador, individual ou coletivo, que, assumindo riscos de atividade econmica, admite, assalaria e dirige a prestao de servio. 2 - Foi solicitado que a empresa elaborasse as demonstraes contbeis para janeiro de 2011. Considerando os dados da folha de pagamento e a premissa de que o percentual total dos Encargos Sociais de 20%, em

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

janeiro de 2011, a empresa dever registrar um gasto total com o 13 Salrio e Encargos Sociais no montante de: a) R$112,50 b) R$225,00 c) R$270,00 d) R$540,00 e) R$310,00 3 - Como possvel classificar os proventos ou verbas de pagamentos? Comente. RESPOSTA = Salrios, abono, adicionais, prmios, gorjetas, 13 salrio, horas extras e adicionais noturno. 4 - Qual o valor lquido a pagar para um colaborador no ms de 09/2008 com os dados abaixo? Qual o valor do FGTS a recolher? Dados: Salrio .................................................................................................5.000,00. Dependentes ................................................................................................. 2. RESPOSTA = Neste caso, existem clculos de Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF, INSS e FGTS. Interessante demonstrar que os mesmos tm algumas diferenas na forma do clculo que cam mais evidentes quando se tem salrios mais altos. a) Clculo do INSS Salrio................................................................... 5.000,00. INSS 11%.......................................................... 550,00(1). INSS a Reter........................................................ 334,29(1).96 (1) Neste ponto nota-se a primeira particularidade: geralmente aplica-se a alquota correpondente do INSS sobre o salrio, porm, aqui deve-se respeitar o valor mximo que 3.038,99 x 11% = 334,29*. Ou seja, at 3.038,99 aplica-se 11% e acima deste, o valor a reter o teto mximo conforme tabela divulgada pela previdncia social (334,29*). *Vigente no ms do clculo deste exemplo O Imposto de Renda segue os clculos conforme tabela: b) IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte: (+) Rendimentos Tributveis (Salrio)............... 5.000,00. (- ) INSS retido (letra a)..................................... 334,29. (- ) Dependentes (2 x 137,99)............................ 275,98. (=) Base de Clculo 1.......................................... 4.389,73. (x) Alquota 27,5%............................................. 1.207,18. (=) Base de Clculo 2.......................................... 1.207,18. (- ) Parcela a Deduzir.......................................... 548,82. (=) Imposto de Renda a Reter............................ 658,36. J no FGTS aplica-se 8% sobre o total:
Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

c) Clculo do FGTS Salrio................................................................... 5.000,00. FGTS a Recolher 8%....................................... 400,00. Folha de Pagamento Valor lquido a pagar:97 (+) Salrio............................................................. 5.000,00. (- ) INSS retido (letra a)..................................... 334,29. (- ) IRRF retido (letra b)..................................... 658,36. (+) Lquido a Pagar............................................ 4.007,35. FGTS a recolher (letra c).............................. 400,00. 5 - Os descontos representam valores que so deduzidos dos proventos. Dentre eles destaca-se: a )Salrios, horas extras, dissdios e INSS b) INSS, FGTS, Contribuio sindical, contribuio assistencial c) INSS, IRRF, Contribuio sindical, contribuio assistencial d) INSS, IRRF, Horas extras, faltas e frias. e) Frias, INSS, FGTS e PIS 6 - Calculando uma resciso com a data de afastamento em 16/07/2008 e com os dados abaixo (prvia), qual ser o valor do IRRF que deve ser retido sobre o total que est sendo pago? Como so feito o clculo? Saldo de Salrio.................................................................................. 1.600,00* 13 Salrio ......................................................................................... 1.750,00 Frias Proporcionais Ind.**.................................................................. 1.000,00 1/3 sobre Frias Proporcionais Ind.**...................................................... 333,33 Frias Vencidas Ind**........................................................................... 3.000,00 1/3 sobre Frias Vencidas Ind**............................................................ 1.000,00 Total proventos................................................................................... 8.683,33 INSS s/ Salrios...................................................................................... 176,00 INSS s/ 13............................................................................................. 192,50 Total descontos..................................................................................... 368,50 Lquido a receber.................................................................................. 8.314,83 RESPOSTA = Para efeito de IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) devem ser tributados separadamente (nesse caso, o saldo de salrio e o 13 salrio). Saldo de Salrio........................................... 1.600,00* (-) Deduo de INSS....................................... 176,00. (-) Outras Dedues***...................................... 0,00. Base de Clculo........................................... 1.424,00. Alquota............................................................... 15%. Valor 1............................................................... 213,60. Parcela a deduzir............................................. 205,92.
Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

IRRF ..................................................... 7,68**** 13 Salrio..................................................... 1.750,00. (-) Deduo de INSS....................................... 192,50. (-) Outras Dedues***...................................... 0,00.98 Base de Clculo............................................ 1.557,50. Alquota .............................................................. 15%. Valor 1............................................................... 233,60. Parcela a deduzir ............................................ 205,92. IRRF s/ 13 Salrio ............................. 27,71. *Se o salrio de 06/2008 for pago em 07/2008, deve-se somar com o saldo de salrio da resciso bem como somar o INSS com o da resciso antes de se iniciar os clculos. Nesse exemplo no foi feito desta forma, pois considera-se que o Salrio de 06/2008 foi pago em 30/06/2008. **As Frias Indenizadas na resciso no sofrem reteno de IRRF. ***Nestes clculos no foram consideradas as dedues. **** dispensada a reteno do IRRF para valores inferiores a R$ 10,00. 7 - Como desenvolvido INSS e IRRF no clculo da folha de pagamento (dados abaixo)? Dados da Empresa: Atividade Optante pelo Simples Nacional Cota Patronal Previdenciria Outros Dados Comrcio Sim No No

Dados dos Scios e Colaboradores: Nome Salrio Pr Labore Mensal Scio 1 xxxxxxx 1.000,00 Scio 2 xxxxxxx 1.500,00 Colaborador 1 600,00 xxxxxxx Colaborador 2 630,00 Xxxxxxx Colaborador 3 700,00 Xxxxxxx **Filhos menores de 14 anos. Dependentes 02** Vale Transporte xxxxxxxx xxxxxxxx Sim Sim No optante

RESPOSTA = 1. INSS a) Scio 1 = Pr-Labore x Alquota INSS = INSS a Reter b) Scio 2

1.000,00 11% 110,00

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

= x =

Pr-Labore Alquota INSS INSS a Reter

1.500,00 11% 165,00

c) Colaborador 1 = Salrio x Alquota INSS = INSS a Reter d) Colaborador 2 = Salrio x Alquota INSS = INSS a Reter e) Colaborador 3 = x = Salrio Alquota INSS INSS a Reter

600,00 8% 48,00

630,00 8% 50,40

700,00 8% 56,00

2. Clculo de IRRF a) Scio 2 = = Pr-Labore Reteno de INSS (item 1, letra b) Dependentes (dados) Base de Clculo 1.500,00 (165,00) (0,00) 1.335,00

Nota 1: Aps o abatimento do INSS, a base de clculo cou abaixo do limite de iseno, portanto, no devido IRRF neste caso. Nota 2: Os rendimentos dos colaboradores 1,2,3 e do Scio 1 esto dentro do limite de iseno da tabela.

8 - Com relao a contabilizao da folha de pagamento, assinale a alternativa incorreta: a) Para elaborao da folha de pagamento utiliza-se a tabela progressiva do IR e a tabela INSS. b) Para o clculo do IRRF deduzida a contribuio ao INSS. c) Para o clculo do FGTS deduzido o valor do IRRF. d) A contribuio ao INSS recolhida da seguinte forma: parte do empregado e parte do empregador. e) Para o clculo das frias no deduzido o valor do INSS.

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.

RESPOSTA = 9 - Assinale a alternativa que corresponde com o valor de INSS (parte da empresa), considerando uma alquota de 26,8%. a) R$1.537,90. b) R$1.618,30. c) R$1.318,30. d) R$1.862,60. e) R$1.780,90.

10 - Assinale a alternativa correta: a) O empregado que for dispensado por justa causa e tiver mais de 6 (seis) meses de prestao de servios no ltimo emprego far jus ao seguro desemprego. b) O empregado poder sacar o Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS, sem se desligar do emprego, caso seja portador do vrus HIV. c) O estagirio ter direito multa de 40% (quarenta por cento) a ttulo de Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS. d) O estagirio ter direito ao seguro-desemprego somente se o estgio durar mais de 3 (trs) anos. e) O estagirio ter direito a 13 salrio, aps 6 meses de trabalho com 8 horas dirias.

Belm-PA 14 de Setembro de 2012.