TEMA III. HOJA DE TRABAJO 3.1.

-Hoja de Trabajo Es una herramienta opcional, con que cuenta el contador, para resumir, agrupar, analizar y ordenar toda la informacin financiera de un periodo o ejercicio econmico, proporcionando mayor facilidad al manejo de la informacin contable. 3.2.-Columnas de la Hoja de Trabajo La hoja de trabajo no tiene una cantidad de columnas estandar; todo depender de la informacin que se requiera manejar en la misma o de lo que se quiera registrar o analizar. Suelen estar comprendidas entre 12 y 22 columnas. 3.3.-Estructura general de Hoja de Trabajo La estructura general de la Hoja de Trabajo, comprende: El encabezamiento: est formado por el nombre de la empresa, el titulo Hoja de Trabajo y el ejercicio econmico a que corresponde. Descripcin y Cuentas: se coloca el nombre de cada una de las cuentas presentes en el Libro Mayor de la empresa. El contenido Financiero: corresponde a las columnas destinadas para vaciar la informacin financiera. Por ejemplo: Columna 1 y 2: Balance de Comprobacin. Columna 3 y 4: Ajustes. Columna 5 y 6: Balance de Comprobacin Ajustado. Columna 7 y 8: Costo de Ventas. Columna 9 y 10: Estado de Resultados. Columna 11 y 12: Estado de Utilidades Retenidas. Columna 13 y 14: Balance General. Cada par de columnas contiene una para el Debe y otra para el Haber, una vez colocados los nombres de cada los pares de columnas se proceder a vaciar la informacin que arrojan las transacciones de la empresa.

3.5.- CASOS PRACTICOS. 1).- A continuacin se presenta el Balance de Comprobacin Ajustado de la empresa Alext C.A., al 31/12/2011. N CUENTAS SALDOS
o

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29

Seguros Pagados por Anticipados Inventario de Mercancas Fletes en Compras Sueldos a Vendedores Gastos de Publicidad Prdidas en Cuentas Incobrables Gastos de Intereses sobre Hipotecas Gastos de material de oficina Banco Equipo de oficina Cuentas por Cobrar Compras Gastos de Importacin Equipo de Reparto Capital Social Hipoteca por Pagar Rebajas en Compras Cuentas por Pagar Ventas Depreciacin Acum equipo de Reparto Provisin en Cuentas Incobrables Depreciacin Acum equipo de Oficina Ingresos por Alquileres Ingresos por Cuentas Incobrables Intereses sobre Hipotecas Acum. Por pagar Gastos de Seguros Gastos de Depreciacin Equipo de Oficina Gastos de Depreciacin Equipo de Reparto Material de oficina

20.000,oo 1.786.060,oo 132.400,oo 1.020.000,oo 10.000,oo 74.000,oo 80.000,oo 60.000,oo 1.500.600,oo 980.000,oo 759.700,oo 3.706.300,oo 208.000,oo 850.000,oo 2.000.000,oo 800.000,oo 9.666,67 145.060,oo 6.934.000,oo 283.333,33 6.000,oo 428.750,oo 1.000.000,oo 74.000,oo 20.000,oo 80.000,oo 183.750.oo 170.000,oo 80.000,oo

Se pide: Elaborar la Hoja de Trabajo Sencilla. En caso de Utilidad hacer un apartado del 15% para el ISLR y una Reserva Legal de un 5%. El Inventario de Mercancas al cierre fue valorado en Bs. 837.750,00. 2

2).- A continuacin se presenta el Balance de Comprobacin Ajustado de la empresa La Victoria C.A.,

al 31/12/2010. N
o

CUENTAS Caja Chica Banco Cuentas por Cobrar Inventario de Mercancas Seguros Pagados por Anticipados Mobiliario Terreno Edificio Compras Fletes en Compras Sueldos y salarios Existencia de Artculos de Oficina Gastos de Luz Devoluciones en Ventas Efectos por Cobrar Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar Ventas Ingresos por Alquileres Capital Social Devoluciones en Compras Reserva Legal Prdidas en Cuentas Incobrables Provisin en Cuentas Incobrables Gastos de Seguros Gastos de Artculos de oficina Gastos de Depreciacin de Mobiliario Gastos de Depreciacin de Edificio Depreciacin Acum. Mobiliario Depreciacin Acum. Edificio Alquileres Cobrados por Anticipado

SALDOS 20.000,oo 300.000,oo 420.000,oo 850.000,oo 21.000,oo 200.000,oo 800.000,oo 1.100.000,oo 1.600.000,oo 45.000,oo 420.000,oo 4.300,oo 42.000,oo 200.000,oo 130.000,oo 500.000,oo 300.000,oo 2.400.000,oo 90.000,oo 2.700.000,oo 150.000,oo 50.000,oo 12.600,oo 12.600,oo 51.000,oo 16.700,oo 20.000.oo 41.250,oo 20.000,oo 41.250,oo 30.000,oo

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Se pide: Elaborar la Hoja de Trabajo Sencilla. En caso de Utilidad hacer un apartado del 24% para el ISLR y una Reserva Legal de un 5%. 3

 El Inventario de Mercancas al cierre fue valorado en Bs. 900.000,00.

3).- A continuacin se presentan los saldos del Libro Mayor de la empresa La facilidad C.A, al 31/07/2001, fecha de cierre del ejercicio. La empresa se dedica a servicios de limpieza en general. N
o

CUENTAS
Banco Efectos por Cobrar Artculos de escritorio Seguros Pagados por Anticipados Equipo Inversiones en acciones Temporales Sueldos y salarios Plusvala Edificio Reserva Legal Ingresos por Servicios Deprec. Acumulada Equipo

SALDOS

N o

CUENTAS

SALDOS
150.000,oo 150.000,oo 150.000,oo 143,05 143,05 513.000,oo 150.000,oo 76.000,oo 1.779.000,oo 5.500.000,oo 300.000,oo 130.000,oo

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

4.302.000,oo 13 1.496.600,oo 22.000,oo 116.000,oo 2.052.000,oo 960.000,oo 2.900.400,oo 1.077.200,oo 3.000.000,oo 36.400,oo 7.544.800,oo 1.485.000,oo

Deprec.acumulada Edificio 14 Alquileres acum. por cobrar 15 Ingresos por alquileres 16 Gastos de Intereses 17 Intereses acum. por pagar. 18 Gasto depreciacin Equipo 19 Gasto depreciacin de Edificio 20 Gastos de Seguros 21 Efectos por Pagar 22 Capital Social 23 Utilidades Retenidas 24 Gastos de Artculos de Escritorio

Se pide: Elaborar la Hoja de Trabajo Sencilla. En caso de utilidad establezca un apartado del 15% para el ISLR y un 5% para la Reserva Legal. (Distribucin del Resultado).

4).- A continuacin se presentan los saldos ajustados de las cuentas de Comercial el Regalo C.A, al 31/12/2010: N
o

CUENTAS Caja Cuentas por Cobrar Intereses acumulados por cobrar Provisin en Cuentas Incobrables Inventario inicial de Mercancas Seguros Pagados por Anticipados Inversiones a largo plazo Equipo de reparto Depreciacin acumulada equipo de reparto Cuentas por Pagar Documentos por pagar Alquileres por pagar Comisiones cobradas por anticipados Capital Social Utilidades no Distribuidas Ventas Devoluciones en ventas Descuentos en ventas Compras Rebajas en compras Descuentos en compras Fletes en compras

SALDOS 27.700,oo 42.260,oo 110,oo 2.200,oo 21.600,oo 400,oo 5.000,oo 25.000,oo 10.000,oo 18.390,oo 4.500,oo 800,oo 1.400,oo 75.000,oo 7.860,oo 108.700,oo 4.810,oo 5.600,oo 78.000,oo 2.800,oo 4.050,oo 1.400,oo 5

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

23 24 25 26 27 28 29 30 31

Sueldos de vendedores Gastos de depreciacin equipo de reparto Gastos de Seguros Gastos de alquileres Gastos varios de oficina Prdidas en Cuentas Incobrables Intereses ganados Comisiones ganadas Gastos de intereses

19.370,oo 2.500,oo 200,oo 3.200,oo 2.940,oo 1.200,oo 450,oo 5.400,oo 260,oo

Se pide: Elaborar la Hoja de Trabajo Sencilla. En caso de Utilidad hacer un apartado del 15% para el ISLR y una Reserva Legal de un 5%.
El Inventario de Mercancas fue valorado en Bs. 23.400, oo