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EMPRESA ABC INDSTRIA E COMRCIO S.A. CURITIBA - PARAN

Att.: Srs. Jos da Silva Antnio da Silva

Prezados Senhores, Procedemos trabalhos de auditoria com base nas demonstraes contbeis encerradas em 31 de dezembro de 2002. Como resultado apresentamos em anexo relatrio contendo os comentrios e recomendaes julgados oportunos. Permanecemos ao vosso inteiro dispor para esclarecimentos adicionais julgados necessrios.

Atenciosamente

FULANO DE TAL Diretor

NDICE I 1. 2. 3. 4. 5. II CONCLUSO PONTOS DE AUDITORIA

PONTOS DE AUDITORIA

1. BANCOS CONTA MOVIMENTO INSUFICINCIA DE EXTRATOS No nos foram apresentados os extratos bancrios do banco Ita, Unibanco S/A, Bic Banco S/A, Paran Banco, Banco Safra e Banco Pontual. Recomendamos providencias junto as instituies financeiras a fim de obter extratos de todas as contas, bem como, estudos para proceder o encerramento ou no daquelas mais movimentadas. 2. DUPLICATAS A RECEBER 2.1. Insuficincia de conciliaes prejudica as demonstraes contbeis O controle financeiro das duplicatas a receber encontra-se integrado com a escriturao contbil. No entanto, constatamos que os saldos do relatrio Posio dos Ttulos a Receber por Clientes, divergem dos saldos apontados nas demonstraes contbeis, conforme demonstrado abaixo: O.S. 1063 1096 1097 1121 CLIENTES NEC do Brasil S/A NEC do Brasil S/A Eletro Comercial Ericsson Telec SALDO CONTBIL 38.186, 275.275, 54.132, 5.950, SALDO FINANCEIRO 50.257, 162.657, 0, 47.601, VARIAO 12.071, 112.618, 54.132, 41.651,

De acordo com os responsveis, as variaes justificam-se devido ao fato de que pela implantao do sistema financeiro no foram atualizados os saldos iniciais das contas de clientes. Recomendamos sejam tomadas providencias a fim de adequar os sistemas ( financeiro e contbil ) realidade da empresa. 2.2. Nota Fiscal cancelada no escriturada contabilmente

Permanece pendente de escriturao contbil a Nota Fiscal 12.733 no valor de R$ 359.754, emitida contra TRITEC MOTORS a qual foi cancelada conforme j observado em nosso ltimo trabalho. 3. RECEITA NO RECONHECIDA PELO REGIME DE COMPETNCIA
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Constatamos a existncia de obras totalmente entregues cuja receita no foi reconhecida por permanecer em aberto nas contas de faturamento antecipado. A ttulo de exemplo citamos a O.S. 1134 da TRITEC MOTORS LTDA que em 30 de junho apresentava saldo de R$ 979.117,. Recomendamos sejam revistos os critrios adotados para baixa de faturamento antecipado e reconhecimento das receitas a fim de evitar eventuais questionamentos fiscais pela postergao no recolhimento dos tributos. 4. VARIAO CAMBIAL DE R$ 103.712, NO RECONHECIDA A empresa efetuou importao de maquinrio, tendo financiado junto a prpria fornecedora o valor de U$ 308,125, para pagamento em Abril de 2000. A variao cambial como os juros pr-rata a taxa de 8,5% a.a. incidentes sobre o valor financiado no foram reconhecidos contabilmente at 30/06/99, perfazendo um total de R$ 103.712, de despesas no escrituradas no semestre. Com a finalidade de adequar as demonstraes contbeis recomendamos seja atualizada mensalmente a dvida de acordo com o regime de competncia. 5. VARIAO DE R$ 5.543, ENTRE RELATRIO DE PROVISO DE FRIAS E SALDO CONTBIL O relatrio de proviso de frias posio de 30/06/99, apresenta variao a menor em relao ao saldo contbil no montante de R$ 5.543, conforme segue: Saldo Contbil......247.226, Saldo R.H.............241.683, Variao...................5.543, O departamento pessoal afirmou que tal diferena foi gerada pelo fato de que o relatrio foi emitido apenas no ms de Agosto, e que os funcionrios que gozaram frias durante os meses de Julho e Agosto, no constavam mais no relatrio emitido. Recomendamos, como forma de evitar o problema acima exposto, alm de adequar a empresa legislao fiscal, que o Relatrio de Proviso de Frias seja emitido sempre no ltimo dia de cada ms. 6. INVENTRIO FSICO DOS ESTOQUES, PENDENTE DE ESCRITURAO E REGISTRO A empresa no possui Inventrio Fsico dos Estoques devidamente registrado, referente a apurao dos exerccios findos em 31/12/97 e 31/12/98. O registro do Inventrio necessrio para que sejam seguidas as determinaes contidas na legislao comercial, onde o mesmo utilizado como comprovao dos saldos de estoque das demonstraes contbeis.
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De forma a evitar possveis questionamentos fiscais, recomendamos que a empresa efetue no final de cada exerccio, a escriturao e registro do Inventrio Fsico de Estoques. II CONCLUSO

Pelos nossos exames, que esto fundamentados em Normas Tcnicas de Auditoria geralmente aceitas, e com exceo das consideraes efetuadas neste Relatrio e no anterior cujas recomendaes ainda no foram adotadas pela Administrao, conclumos que os procedimentos contbeis adotados so coerentes e satisfatrios para atender aos princpios contbeis e que as Demonstraes Contbeis refletem a realidade da situao patrimonial e financeira da Companhia. As recomendaes e observaes apresentadas neste Relatrio tm por finalidade contribuir para aperfeioar os controles internos e procedimentos contbeis, de modo que proporcione Administrao maior segurana sobre as transaes realizadas e respectivas contabilizaes, bem como a guarda, proteo e valor dos ativos.

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