Lus Flvio Neto

Professor de Direito Tributrio da Universidade So Judas Tadeu - USJT Doutorando em Direito Tributrio pela Universidade de So Paulo- USP Mestre em Direito Tributrio pela Universidade de So Paulo - USP Especialista em Direito Tributrio Instituto Brasileiro de Direito Tributrio IBET Ps graduao em Contabilidade, Controladoria e Finanas - FIPECAFI Membro do Instituto Brasileiro de Direito Tributrio - IBDT

DICAS PARA O ESTUDO

Pratique: Resolva provas anteriores;
Leia a lei seca: Sempre leia o texto normativo atualizado e sem anotaes ou comentrios (lei seca). Em seguida, leia todo o captulo ou sesso em que estiver inserido o referido dispositivo legal.

Repita: Mesmo que um mesmo dispositivo de lei se repita em diferentes questes, repita a sua leitura. Isso o ajudar a memorizar algumas normas tributrias exigidas pelo Exame da Ordem.

Constituio Federal; Cdigo Tributrio Nacional (CTN); Lei Complementar 123/2006 (SIMPLES NACIONAL); Lei Complementar 116/2003 (ISS); Lei Complementar 87/96 (ICMS); Lei 10.634/2002 (PIS) e Lei 10.833/2003 (COFINS); Lei das Execues Fiscais (Lei 6.830/80); Lei 9.430/96 (diversos)

CONCEITO DE TRIBUTO

CTN Cdigo Tributrio Nacional

Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

CONSTITUIO FEDERAL
art. 146. Cabe lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239.

Impostos Taxas Contribuio de melhoria

Vinculado a uma atividade estatal no

sim

Destinao especfica da receita no sim (contraprestao pelo servio pblico ou poder de polcia) sim (financiamento da obra pblica)

Restituvel no no

indiretamente no, em relao s contribuies sociais; indiretamente, em relao s contribuies especiais.

no

Contribuies

sim (atuao da Unio na rea social, interveno sobre domnio econmico ou interesse de categoria econmica ou profissional)

no

Emprstimo compulsrio

Se imposto, "no"; sim se taxa, "sim"; se (investimento pblico, calamidade ou guerra contribuies, externa) "indiretamente"

sim

CTN, Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.

CTN, Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:

I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;

CTN, Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: (...)

II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.

Diga-me: se eu tomar metade do seu salrio, todo ms, com a desculpa de custear a sade, mas gastar com Estdios de Futebol, voc ficar bravo ?

A destinao legal do produto da arrecadao das contribuies, taxas, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios deve ser respeitada!!!

A questo faz referncia definio constitucional de taxa, a qual estabelecida pelo art. 145, II, da CF/88:

QUESTO 01 (OAB CESPE NACIONAL 2008.2/caderno fogo)

Suponha que uma unidade federativa tenha institudo uma taxa pela utilizao do servio pblico. Para que essa taxa atenda aos requisitos constitucionais mnimos, indispensvel que a utilizao desse servio seja:
A B C D especfica ou divisvel. efetiva ou potencial. efetiva e potencial. especfica e divisvel.

CF/88 Constituio Federal

145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;

CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL

Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL

Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.

QUESTO 02 (OAB NACIONAL. 2006.3)

Consoante a Constituio Federal, diversos so os requisitos para a instituio de taxas pela utilizao de determinados servios pblicos. Alguns desses requisitos so exigidos concomitantemente; outros, alternativamente. Em relao a essas exigncias, assinale a opo INCORRETA. A As taxas podem ser institudas ou pela utilizao de certos servios pblicos ou pelo exerccio do poder de polcia. B Os servios pblicos taxados, alm de postos disposio do contribuinte, devero ser prestados a ele. C As taxas podem ser institudas pela utilizao de servios pblicos especficos ou E divisveis. D A utilizao de servios pblicos taxados pode ser efetiva ou potencial.

COMPETNCIAS TRIBUTRIAS
UNIO
Impostos Taxas Contribuio de melhoria

ESTADOS/DF
CF, Art. 155 CF, Art. 145, II CF, Art. 145, III

MUNICPIOS/DF
CF, Art. 156 CF, Art. 145, II CF, Art. 145, III

CF, Art. 153, 154 (cumulativa: art. 147) CF, Art. 145, II CF, Art. 145, III

CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus CF, Art. 149, 1 servidores para custeio de (cobrada de seus Contribuies CF, Art. 149, 195. servidores para custeio de regime previdencirio) CF, Art. 149-A regime previdencirio)

(COSIP)
Emprstimo compulsrio

CF, Art. 148

QUESTO 06 (OAB/BA 2009.2)

Assinale a opo correta acerca da competncia tributria. A) lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de direito pblico interno a outra.

B) A Unio, os estados e o DF tm competncia para instituir impostos no previstos expressamente na CF, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no texto constitucional.
C) O ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao e fiscalizao de tributos. D) Os estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.

A - lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de direito pblico interno a outra.

Caractersticas da competncia tributria:

Privatividade Indelegabilidade Incaducabilidade Inalterabilidade Irrenunciabilidade Facultatividade do Exerccio

B - A Unio, os estados e o DF tm competncia para instituir impostos no previstos expressamente na CF, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no texto constitucional.

Constituio Federal Art. 154. A Unio poder instituir:

I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

C - O ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao e fiscalizao de tributos.

IMPOSIO

COBRANA

Competncia tributria capacidade tributria

D - Os estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.

CF/88 Constituio Federal Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal

podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.

QUESTO 07 (NACIONAL. 2007.1. CAD. A)

A Unio instituiu certo tributo federal e atribuiu a uma autarquia a funo de arrecadar e fiscalizar o mencionado tributo. Tendo como referncia inicial a situao acima apresentada, assinale a opo correta acerca da competncia tributria. A Em havendo discusso judicial acerca do tributo institudo, a autarquia no ser beneficiada pelas garantias e privilgios processuais atribudos Unio. B A atribuio das funes de arrecadar e fiscalizar o tributo institudo pela Unio poderia ter sido conferida a pessoa jurdica de direito privado.

C lcito que a Unio revogue, a qualquer tempo e por ato unilateral, as atribuies conferidas autarquia.
D A situao apresentada constitui hiptese de delegao da competncia tributria da Unio.

PARAFISCALIDADE
A CF/88 discrimina os tributos de competncia da Unio, Estados, DF e Municpios. Essa competncia no pode ser transferida!
Mas aps criar um tributo de sua competncia, a Unio, Estados, DF e Municpios podem delegar a outras pessoas jurdicas de direito pblico a funo de arrecad-lo!

A - Em havendo discusso judicial acerca do tributo institudo, a autarquia no ser beneficiada pelas garantias e privilgios processuais atribudos Unio. CTN Cdigo Tributrio Nacional

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio

das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio. 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.

B - A atribuio das funes de arrecadar e fiscalizar o tributo institudo pela Unio poderia ter sido conferida a pessoa jurdica de direito privado.

CTN Cdigo Tributrio Nacional

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.

C - lcito que a Unio revogue, a qualquer tempo e por ato unilateral, as atribuies conferidas autarquia. CTN Cdigo Tributrio Nacional
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.

2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.

D - A situao apresentada constitui hiptese de delegao da competncia tributria da Unio.

A questo no apresenta uma situao em que tenha sido realizada a transferncia da competncia tributria (o que vedado), mas sim da capacidade tributria ativa.

QUESTO 08 (OAB CESPE NACIONAL. 2007.3)

Do conceito de competncia residual deduz-se que: A B Os estados no podem criar taxas que tenham base de Os estados s podem criar impostos que no tenham fato

clculo idntica dos impostos.

gerador ou base de clculo idnticos aos dos impostos previstos na Constituio. C A Unio no pode criar emprstimos compulsrios que tenham base de clculo idntica dos impostos previstos na Constituio.

A Unio no pode criar impostos cumulativos.

Competncia residual

CF/88 Constituio Federal Art. 154. A Unio poder instituir:

I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

2.1. IMPOSTOS DE COMPETNCIA EXCLUSIVA DA UNIO

Constituio Federal, art. 153.

I Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (II);

II Imposto sobre a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE);

III - Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR); IV - Imposto sobre a produtos industrializados (IPI); V - Imposto sobre a operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF); VI - Imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR);

VII - Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

QUESTO 09 (NACIONAL. 2007.1. CAD. A)

Joo auferiu renda superior a R$ 100.000,00 no ano calendrio de 2005, mas no apresentou declarao ao fisco federal em virtude de essa renda ter sido proveniente da prtica de trfico ilcito de substncias entorpecentes. Em regular atividade fiscal, Joo foi compelido a pagar multa pecuniria pelo atraso na entrega de sua declarao de renda. Considerando a situao hipottica apresentada acima e as normas do sistema tributrio nacional, assinale a opo correta. A Constitui tributo a multa imposta a Joo pelo atraso na entrega de sua declarao de renda.

B Joo no est obrigado a pagar o imposto de renda em razo de os valores por ele auferidos terem sido provenientes de atividade ilcita.
C O imposto de renda poder ser institudo por lei complementar, lei ordinria, medida provisria ou decreto. D O imposto de renda deve ser informado pelos critrios da universalidade, da progressividade e da generalidade.

A - Constitui tributo a multa imposta a Joo pelo atraso na entrega de sua declarao de renda.

CTN Cdigo Tributrio Nacional Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

CTN Cdigo Tributrio Nacional

Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria. 1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.

Mesmo cobrados simultaneamente, no se pode confundir o tributo com a multa.

B - Joo no est obrigado a pagar o imposto de renda em razo de os valores por ele auferidos terem sido provenientes de atividade ilcita.

pecunia non olet (o dinheiro no cheira)

CTN Cdigo Tributrio Nacional
Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se:

I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios; II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel.

C O imposto de renda poder ser institudo por lei complementar, lei ordinria, medida provisria ou decreto.

O imposto de renda deve sempre obedecer ao princpio da legalidade: somente a lei poder institu-lo (o decreto, portanto, no meio hbil).

ATENO:

o emprstimo compulsrio, os impostos extraordinrios, os impostos sobre grandes fortunas e os impostos institudos pela competncia residual da Unio exigem lei complementar para a sua criao: o Imposto de Renda pode ser institudo mediante lei ordinria, tal como os impostos em geral.

D - O imposto de renda deve ser informado pelos critrios da universalidade, da progressividade e da generalidade.

CF/88 Constituio Federal Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: (...) III - renda e proventos de qualquer natureza; (...) 2 - O imposto previsto no inciso III: I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei;

O imposto de renda deve ser informado pelos critrios da universalidade, da progressividade e da generalidade.
A generalidade do Imposto de Renda quer dizer que todas as rendas devero ser tributadas.

Pela progressividade quanto maior a renda maior ser a alquota do tributo. Por isso temos a tabela progressiva do Imposto de Renda de pessoas fsicas.

A universalidade do Imposto de renda determina que todas as pessoas devero parar imposto de renda.

QUESTO 10 (CESPE NACIONAL 2008.1/ CADERNO ALFA)

Consoante o CTN, a base de clculo do imposto de renda da pessoa jurdica corresponde ao montante da renda e dos proventos tributveis. Nesse caso, NO est prevista no CTN a base de clculo na forma de lucro:

A A B C D

lquido. lquido. presumido. real. arbitrado.

CTN Cdigo Tributrio Nacional Art. 44. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis.

QUESTO 11 (NACIONAL, 2006.3)

QUESTO 10 (NACIONAL, 2006.3)

Alm dos impostos, a Constituio Federal permite Unio cobrar as chamadas contribuies sociais. Entretanto, no permitido Unio cobrar contribuio: A B C D sobre o lucro das empresas. destinada iluminao pblica. sobre o faturamento das empresas. sobre a receita de concursos de prognsticos.

A - sobre o lucro das empresas.

CF/88 Constituio Federal

Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento;

c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

B - destinada iluminao pblica.

Constituio Federal
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.

C - sobre o faturamento das empresas.

Constituio Federal Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento;

c) o lucro;

D - sobre a receita de concursos de prognsticos.

CF/88 Constituio Federal Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

QUESTO 12 (OAB/BA 2009.1)

de competncia exclusiva da Unio instituir
A - contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas.

B - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

C - contribuio para o custeio do regime previdencirio prprio dos servidores estaduais. D - contribuio de melhoria, no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.

A - contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas.

Constituio Federal
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.

B - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

UNIO
Impostos

ESTADOS/DF CF, Art. 155

MUNICPIOS/DF CF, Art. 156

CF, Art. 153, 154

(cumulativa: art. 147)

Taxas Contribuio de melhoria

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus Contribuies CF, Art. 149, 195. servidores para custeio de regime previdencirio)
Emprstimo compulsrio

CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdencirio)
-

CF, Art. 148

C - contribuio para o custeio do regime previdencirio prprio dos servidores estaduais.

UNIO
Impostos

ESTADOS/DF CF, Art. 155

MUNICPIOS/DF CF, Art. 156

CF, Art. 153, 154

(cumulativa: art. 147)

Taxas Contribuio de melhoria

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus Contribuies CF, Art. 149, 195. servidores para custeio de regime previdencirio)
Emprstimo compulsrio

CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdencirio)
-

CF, Art. 148

D - contribuio de melhoria, no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.

UNIO
Impostos

ESTADOS/DF CF, Art. 155

MUNICPIOS/DF CF, Art. 156

CF, Art. 153, 154

(cumulativa: art. 147)

Taxas Contribuio de melhoria

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 145, II

CF, Art. 145, III

CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus Contribuies CF, Art. 149, 195. servidores para custeio de regime previdencirio)
Emprstimo compulsrio

CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdencirio)
-

CF, Art. 148

QUESTO 13 (CESPE NACIONAL 2008.1/ CADERNO ALFA)

De acordo com a Constituio Federal, as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico podem: A B incidir sobre as receitas de exportao. incidir sobre as receitas de importao.

C ter alquotas ad valorem, com base na unidade de medida adotada. D ter alquotas especficas, com base no faturamento, na receita bruta ou no valor da operao.

incidir sobre as receitas de importao.

Constituio Federal
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. (...) 2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios; III - podero ter alquotas: a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.

QUESTO 14 (CESPE NACIONAL 2008.2/caderno fogo)

Com relao CIDE incidente sobre petrleo e derivados, caso um cidado brasileiro decida importar derivados de petrleo, ele, consoante disposio constitucional, A poder optar pelo enquadramento como pessoa fsica ou jurdica, consoante a lei.

poder ser equiparado a pessoa jurdica, na forma da lei. poder ser equiparado a pessoa jurdica, na forma da lei.

C dever ser, por meio de lei, isento do pagamento do tributo sobre a importao, pois a CIDE se restringe s pessoas jurdicas. D dever pagar a CIDE em dobro, visto que estar isento do pagamento de outros tributos.

poder ser equiparado a pessoa jurdica, na forma da lei.

Constituio Federal
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. (...) 3 A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei.

QUESTO 15 (CESPE NACIONAL 2008.2/caderno fogo)

Na hiptese de o Brasil decretar estado de guerra, a CF oferece algumas formas de incrementar a receita federal, entre as quais NO se inclui a criao de:

A B C D

emprstimos compulsrios por meio de lei complementar. emprstimos compulsrios por meio de medidas provisrias. impostos extraordinrios por meio de medidas provisrias. impostos extraordinrios por meio de lei ordinria.

SITUAO QUE JUSTIFICA A SUA CRIAO

INSTRUMENTO LEGAL MNIMO

EMPRSTIMO COMPULSRIO Calamidade pblica, guerra externa ou a sua iminncia, bem como no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional Lei complementar

OBSERVAO

No caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, deve ser obedecido ao princpio da anterioridade, nas demais hipteses no.

FUNDAMENTOS CF/88, art. 148. CONSTITUCIONAIS

IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS Guerra externa ou a sua iminncia compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao. Medida provisria ou lei ordinria. Os impostos extraordinrios institudos pela Unio podem estar ou no compreendidos em sua competncia tributria (pode ser, por exemplo, institudo um novo ICMS, que de competncia dos Estados e do Distrito Federal) e devero ser suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao. CF/88, art. 154, II, e 62, 2.

DICAS PARA O ESTUDO

Pratique: Resolva provas anteriores;
Leia a lei seca: Sempre leia o texto normativo atualizado e sem anotaes ou comentrios (lei seca). Em seguida, leia todo o captulo ou sesso em que estiver inserido o referido dispositivo legal.

Repita: Mesmo que um mesmo dispositivo de lei se repita em diferentes questes, repita a sua leitura. Isso o ajudar a memorizar algumas normas tributrias exigidas pelo Exame da Ordem.

AULA 2 FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO

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