Tratamiento Fiscal SOFOM ENR

INDICE OBJETO SOCIAL ORIGINAL: 3

ADMINISTRATIVO 4 Organigrama. Perfiles de puesto y sus actividades a desarrollar. Manual de Polticas y Procedimientos. Flujos Operativos de Ventas, Compras y otros que apliquen. FINANCIERO: 7 Estados Financieros iniciales o Inversin Inicial y su aplicacin. Estados Financieros Proyectados. Implicaciones econmicas (costos) de los aspectos fiscal y legal. Anlisis Financiero. Razones Financieras. OPERATIVO: 14 - Definicin del Bien que se produce o del Servicio o se presta. - Flujos Operativos de Produccin, de Prestacin de Servicio o el que aplique LEGAL: 18 Marco Jurdico General Marco Jurdico que regula la actividad FISCAL: 22 Rgimen Fiscal que le corresponde Impuestos que se causan y sus tasas porcentuales

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FISCAL Y LEGAL DE TERCEROS: 25 Regmenes Fiscales aplicables a Socios, empleados, prestadores de servicios, clientes, proveedores, etc. 26 Contratos Laborales, de Arrendamiento, de Distribucin, de Exclusividad, de Servicios y los dems que apliquen 26 Plan de Previsin Social y/o Programa de Prestaciones y Pagos 28 Bibliografa: 29

OBJETO SOCIAL ORIGINAL: La sociedad tiene por objeto: a) El otorgamiento de crdito, as como la celebracin de arrendamiento financiero o factoraje financiero podrn realizarse en forma habitual y profesional a toda clase de personas fsicas o morales o sociedades mercantiles o civiles; empresas e instituciones, recibiendo o no garantas reales, prendarias o de otra clase, siempre y cuando tales operaciones estn permitidas por la legislacin de la materia, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 87-B de la Ley de Organizaciones y actividades auxiliares del Crdito. b) Obtener toda clase de financiamientos, prstamos o crditos, emitir obligaciones, bonos, papel comercial y cualesquier otros instrumentos de deuda. Con o sin el otorgamiento de garanta real mediante prenda, hipoteca, fideicomiso o conforme a cualquier otro ttulo legal. c).- Otorgar toda clase de garantas reales, personales y avales de obligaciones, ttulos de crdito o instrumentos de deuda a cargo de personas, sociedades, asociaciones o instituciones en las cuales la sociedad tenga inters o participacin, o en las cuales la sociedad tenga relaciones de negocios, constituyndose en garante, y/o avalista de tales personas y asumir obligaciones solidarias.

d) Suscribir, girar, librar, aceptar, endosar y avalar toda clase de ttulos de crdito e instrumentos de deuda. e) La prestacin de servicios a instituciones de seguros para la venta de seguros a travs de contratos de adhesin, excepto seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social, mediante la celebracin de prestacin de servicios, previamente registrados ante la Comisin Nacional de Seguros y fianzas, de conformidad con lo sealado en el articulo cuarenta y uno de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de seguros. ADMINISTRATIVO Organigrama. Perfiles de puesto y sus actividades a desarrollar. Director General: Es el encargado de llevar a cabo la operatividad de la empresa con el fin de garantizar el patrimonio de los clientes y de los accionistas, cumpliendo de forma integra con las actividades de Crdito. Ser una persona con conocimientos financieros y de administracin de crdito, especialidad en la administracin de riesgo y sus derivados. -Sus actividades son: 1.-Revisar diariamente la situacin financiera de la empresa. 2.-Analizar y regular el nivel de riesgo de la empresa. 3.-Evaluar el desempeo y valuacin de los activos de la empresa. 4.- Custodiar el capital de los socios de la empresa. 5.- Evaluar el desarrollo de la cartera vencida e implementar medidas para la recuperacin de la misma. Contabilidad: Departamento encargado de la planeacin contable y fiscal, con la implementacin de procesos de desarrollo administrativo. 1.-Evaluar los procesos administrativos que deriven en cambios en la situacin financiera de la empresa. 2.-Evaluar el esquema y situacin fiscal, desarrollando estrategias que lleven a la mejora de procesos que deriven en beneficio para la empresa y sus trabajadores. Jurdico: Es el departamento enfocado en la salvaguarda de los intereses patrimoniales y de integridad de la empresa. 1.-Revisar la situacin legal de la empresa en relacin con las instituciones reguladoras. 2.-Revisar la relacin legal con el cliente, con el fin de reducir los tramites legales sin perder la garanta de proteccin a la empresa. 3.-Revisar continuamente la relacin que tiene la empresa con sus empleados, cosas que podran afectar la relacin legal que tiene la empresa con los mismos. Crdito: Encargado de evaluar la calificacin crediticia de los solicitantes y el nivel de riesgo adquirido por la empresa al otorgar un crdito. 1.- Evaluar las solicitudes de crdito que llenan los solicitantes 2.-Generar el Estatus de los clientes para el otorgamiento de la lnea de crdito. 3.- Revisar el nivel de riesgo de cartera vencida. 4.-Evaluar los procesos para el otorgamiento de crditos. Cobranza: Encargados de la recuperacin de la cartera vencida de la empresa, con el fin de mantener la estabilidad del capital buscando el no sobre pasar el 20% del riesgo (cartera vencida). 1.-Hacer las llamadas y enviar cartas sobre el adeudo de los clientes, con el fin de recuperar la cartera vencida. 2.-Generar el esquema que mantenga la estabilidad y situacin financiera de la empresa. 3.-Mantener la carga de nivel de riesgo de la empresa. 4.-Hacer la prospeccin y administracin de equipos de trabajo para la bsqueda de clientes morosos. Manual de Polticas y Procedimientos. Flujos Operativos de Ventas, Compras y otros que apliquen. OPERATIVO: - Definicin del Bien que se produce o del Servicio o se presta. Inverphi es una empresa especializada en colocacin de crditos, con el fin de fomentar el crecimiento de sus clientes tanto en el mbito profesional como en el profesional. Se define a la SOFOM como sociedades annimas que en sus estatutos sociales, contemplen expresamente como objeto social principal la realizacin habitual y profesional de una o ms de las actividades relativas al otorgamiento de crdito, as como la

celebracin de arrendamiento financiero o factoraje financiero, sin necesidad de requerir autorizacin del Gobierno Federal para ello. Algunas ventajas de una SOFOM no regulada: Operaran sin necesidad de cumplir con los ordenamientos de La Ley de Instituciones de Crdito, por consiguiente no requieren una capitalizacin y diversificacin mnima de riesgos. No requieren de una calificacin de sus riesgos crediticios para operar, ni presentar en tiempo y forma su informacin financiera al regulador. Son de rpida constitucin, con un capital mnimo de $50,000 pesos. Sus operaciones financieras habituales son consideradas operaciones de crdito y no comerciales, por lo que su estructura de capital y administrativa operativa es similar a una institucin financiera. Es una sociedad mercantil, y por ser integrantes del sistema financiero cuentan con los beneficios fiscales y procesales de una institucin financiera. Pasos para la solicitud de un crdito: 1.- El cliente llena la solicitud de crdito. 2.- Se hace la evaluacin crediticia del solicitante. Esta es revisada por un comit especializado y se analiza la situacin crediticia en buro de crdito. 3.- De ser rechazada la solicitud este sera el ltimo paso. 4.-De ser aprobaba la solitud se pasa a evaluar la capacidad de pago del solicitante. 5.- En base a la capacidad crediticia se le hace un plan de crdito y pago sobre el monto solicitado. 6- Si el cliente rechaza la propuesta, este sera el ltimo paso. 7.-De ser aprobada por el cliente, de pasa a la firma de contrato de crdito. 8.- Se firman los pagares correspondientes por cada pago a realizar. 9.- Se le solicita al cliente los documentos que garantizan su crdito. 10.-De todo estar en orden se hace entrega del cheque o trasferencia del dinero. - Flujos Operativos de Produccin, de Prestacin de Servicio o el que aplique LEGAL: Marco Jurdico General Una Sociedad financiera de objeto mltiple (SOFOM E.N.R) es una entidad financiera no regulada. Esto quiere decir que no se le aplican normas financieras relativas a requerimientos de capital, lmites de operacin, reservas tcnicas, lmites de tenencia accionaria, estructura corporativa. No participan bancos y esta reguladas en aspectos especficos por la CONDUSEF. Actualmente existen 1,523 SOFOMES ENR segn los registros de la CONDUSEF. Se otorga a la SOFOM diferentes beneficios procesales expresados en los artculos 87-E de la ley general de organizaciones y actividades auxiliares de crdito. Tambin se otorgan beneficios fiscales que se encuentran expresos en el Artculo 9 de la ley del impuesto sobre la renta, articulo 15 fracciones X inciso b) de la ley de impuestos al valor agregado y articulo 32- C del cdigo fiscal de la federacin. Para constituir una SOFOM con beneficios procesales se requieren los siguientes pasos: 1.-Constituir una sociedad annima, en trminos de la ley general de sociedades mercantiles. 2.-Contemplar en los estatutos sociales expresamente como objeto social principal, la realizacin habitual y profesional de operaciones de crdito, y/o arrendamiento financiero, y/o factoraje financiero. 3.-Agregar a su denominacin Sociedad financiera de objeto mltiple, entidad no regulada, o SOFOM E.N.R. Adicionalmente, las SOFOMES adquieren beneficios fiscales pero deben cumplir con los siguientes rubros: Las operaciones deben estar sujetas a las disposiciones de la LGTOC , adicionado con captulos de arrendamiento financiero y factoraje. Que todos los documentos por cobrar derivados de las operaciones de la SOFOM represente menos del 70% de sus ingresos totales. Para que este porcentaje aplique no se tiene que tomar en cuenta la enajenacin de bienes o servicios de la propia sociedad. Que el SAT establezca para la misma un porcentaje menor al sealado en los primeros tres ejercicios, esto por tratarse de un a sociedad de reciente creacin. Los juicios que se inicien ser por va ejecutiva mercantil, lo que significa que se puede trabajar sin esperar a la emisin de la sentencia. Estn obligadas a establecer medidas para prevenir posibles operaciones ilcitas. Pueden actuar como fiduciarias en garanta de sus propias oper aciones. Salvo excepciones de monto, operaciones de crdito, no pueden cobrar intereses por anticipado. Pueden ceder derechos de su cartera sin autorizacin.

La forma en la cual se fondean estas instituciones es con la Banca Comercial, Banca de Desarrollo, Emisin de valores y Uniones de crdito. En el artculo 87-K de la ley general de organizaciones y actividades auxiliares de crdito se establece que las sociedades financieras de objeto mltiple al constituirse con tal carcter, debern comunicar por escrito dicha circunstancia a la CONDUSEF a ms tardar 10 das hbiles posteriores a la inscripcin del acta constitutiva. Para dar cumplimiento a la ley ya mencionada las sociedades que se establezcan como SOFOMES debern presentar ante la CONDUSEF la siguiente informacin: Escrito libre suscrito por el representante legal dirigido al director de desarrollo y evaluacin del proceso operativo de l a CONDUSEF para dar aviso formal de la constitucin de la SOFOM, haciendo mencin del domicilio completo y telfonos de las oficinas principales para cualquier notificacin. Al escrito se le tiene que adjuntar una copia certificada de la escritura pblica en donde conste la constitucin de la SOFO M inscrita en el registro pblico de la propiedad y el comercio as como el poder notarial del representante legal. Copia de la identificacin del representante legal, copia del RFC de la SOFOM. Recomendaciones Antes de celebrar una operacin con alguna SOFOM, se debe de verificar que esta est debidamente registrada en el Registro de Prestadores de Servicios Financieros. Se tienen datos que existen ms de 930 no se encuentran registradas. Siempre revisar que la SOFOM este registrada en el Registro de Contratos de la CONDUSEF en el contrato que se vaya a firmar. Supervisar las comisiones que se vayan a cobrar. La SOFOM no te puede ofrecer altos rendimientos por guardar tu dinero dado que no se pueden captar recursos del pblico. Marco Jurdico que regula la actividad Una SOFOM no paga Impuestos al activo financiero producto de una intermediacin financiera. Los intereses financieros no son sujetos a IVA lo cual se maneja de manera muy diferente a FANASA que si causa IVA. Dada la operacin de este tipo de empresas, se espera que cause un IETU de aproximadamente un 17.5% por lo que este impuesto es deducible para crditos incobrables por las siguientes razones: Servicios que devenguen intereses a favor. Bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos. Venas originadas por ventas de cartera. Prdidas por crditos incobrables. Otras leyes aplicables para las prcticas sanas de estas entidades financieras son las siguientes: Ley de Instituciones de Crdito Articulo 49 - Las instituciones debern recibir los requerimientos de sus clientes para dar por terminados los contratos. Articulo 50 - Se deber de mantener un capital neto en relacin con los riesgos de mercado y crdito. Articulo 52 - Se podr pactar la celebracin de operaciones y la prestacin de servicios mediante el uso de equipos, medios electrnicos, sistemas automatizados y redes de telecomunicacin. Articulo 73 - Se requiere el acuerdo de al menos tres cuartas partes del consejo para la celebracin de operaciones. Artculo 73 Bis Toda operacin deber ser sometida al consejo de administracin. Artculo 73 Bis 1- A lo anterior se entender por: a) Parentesco: al que exista por consanguinidad en primer grado, lnea directa o lnea colateral. b) Funcionarios: Director general o funcionarios de jerarqua inmediata inferior a la de aquel. c) Inters Directo: Cuando el carcter de deudo en la operacin la tenga el conyugue o funcionario. d) Poder de mando: Al supuesto Articulo 93 -Estas instituciones podrn ceder o descontar su cartera crediticia con cualquier persona. Articulo 99 - Toda operacin que haga de cmo resultado una variacin en el activo o pasivos deber ser registrada y contabilizada el mismo da que se efecte. Articulo 101 - La CNBV sealara la aprobacin de los estados financieros por parte de las instituciones de crdito, su difusin, as como el procedimiento que se ajustara a la revisin por la propia comisin. Articulo 102 - La CNBV fijar las reglas para la estimacin mxima de los activos y la minina para obligaciones y responsabilidades. Ley de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores Articulo 4 I Realizar la supervisin de todas las entidades financieras. II Competencia a la regulacin prudencial de las entidades. III Normas de registro de las operaciones. IV Reglas para la estimacin de activos, obligaciones y responsabilidades V Normas para que las entidades proporcionen peridicamente su informacin. VI Emitir disposiciones de carcter general. Articulo 6 - Para el cumplimiento de la fraccin II Articulo 4 se establecern leyes al sistema financiero de carcter prudencial para preservar la liquidez, solvencia y estabilidad de las entidades.

FISCAL: Rgimen Fiscal que le corresponde En el artculo 8 de la ley del ISR se establece que para efectos fiscales, se consideran personas morales integrantes del sistema financiero las sociedades financieras de objeto mltiple a que se refiere la ley general de organizaciones y actividades auxiliares de crdito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal, conforme a lo dispuesto en esta ley. Para tales efectos se deben de cumplir los siguientes requisitos: Las cuentas y documentos por cobrar deben representar al menos el 70% de sus activos totales. Tener ingresos derivados de sus actividades y de la enajenacin o administracin de los crditos otorgados por ellas, que representen al menos el 70% de sus ingresos totales. En el artculo 9 de la ley del ISR se establece que las operaciones de factoraje financiero, se considerar inters la ganancia derivada de las sociedades financieras de objeto mltiple. De acuerdo con la reforma al inciso b) de la fraccin X del artculo 15 de la ley del impuesto al valor agregado se establece que no se pagar IVA por la prestacin de dichos servicios en operaciones de financiamiento. Impuestos que se causan y sus tasas porcentuales El objetivo de los estmulos fiscales es potenciar la inversin anual y los gastos de la empresa en proyectos realizados para nuevos productos, procesos o materiales. Los Estmulos Fiscales los cuales estn fundamentados en el Articulo 219 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta e indica que; Un crdito fiscal del 30 por ciento de los gastos e inversiones comprobables en proyectos de desarrollo de productos, materiales y procesos de produccin. Dar valor agregado a los productos, procesos y servicios para obtener ventajas competitivas. Potenciar el conocimiento y capital intelectual a travs de proyectos. Aplicar al ISR causado en el ejercicio dicho crdito a lo largo de 10 aos. Impuestos Segn el Artculo 1 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado este impuesto se aplicara a los valores que la ley seala, a una tasa del 16%, en ningn caso este impuesto forma parte de los valores. El impuesto se trasladara de forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes y los utilicen temporalmente. El Artculo 10 de la Ley de Impuesto sobre la Renta indica que se debe de pagar la tasa del 28% al resultado fiscal del ejercicio obtenido. El IETU es calculado sobre el 17.5%, se pagara la cantidad que los ingresos obtenidos por venta de bienes o servicios, estas ltimas menos las deducciones. Dicho resultado se multiplicara por .175 para obtener dicho impuesto FISCAL Y LEGAL DE TERCEROS: - Obligaciones relacionadas con la originacin y gestin del financiamiento Proporcionar a la SOFOM la informacin que le solicite sobre el historial crediticio de los clientes. Analizar la capacidad de pago de los acreditados, estudio de riesgo y procedimientos de la SOFOM. Autorizar los crditos conforme al manual de normas y polticas de crdito de la SOFOM. Obligaciones relacionadas con la Operacin, Recuperacin y Seguimiento de Crditos. Verificar la aplicacin del crdito, as como dar seguimiento y control al proyecto financiado y a la situacin financiera del deudor. Gestionar y realizar las acciones que sean conducentes para la recuperacin de los crditos. Obligaciones de los acreditados que las SOFOMES debern estipular en los contratos de crdito que suscriban con ellos: Aplicar el crdito conforme al programa de inversiones contratado. Conservar y mantener en buenas condiciones los bienes dados en garanta de los crditos recibidos de la SOFOM. Informar oportunamente a la SOFOM de cualquier acto o hecho que pueda afectar la recuperacin del financiamiento. Regmenes Fiscales aplicables a Socios, empleados, prestadores de servicios, clientes, proveedores, etc. Impuestos que aplican a personas fsicas en INVERPHI Empleados de la Empresa Socios y Accionistas o Salarios o Intereses o Dividendos Proveedores (radican en el extranjero) o N/A ya que firman tratado de doble tributacin

 Clientes o Salarios o Act. Profesionales o Intereses Empleados (generan menos de 7 salarios mnimos) o Salarios Contados (externo) o Actividades profesionales y empresariales Contratos Laborales, de Arrendamiento, de Distribucin, de Exclusividad, de Servicios y los dems que apliquen LEY GENERAL DE ORGANIZACIONES Y ACTIVIDADES AUXILIARES DE CREDITO Articulo 87 J Las operaciones de crdito, arrendamiento y factoraje solo se podrn capitalizar intereses antes o despus de la generacin de los mismos cuando las partes lo hayan convenido. LEY GENERAL DE TTULOS Y OPERACIONES DE CRDITO Artculo 333 - La prenda se constituye como: I. Entrega al acreedor de los bienes II. El endoso de los ttulos de crdito a favor del acreedor III. Cuando el titulo en prenda no sea negociable IV. El depsito de los bienes al portador V. Cuando las llaves las tenga el acreedor aun cuando la propiedad este en manos del deudor. VI. La entrega o endoso del ttulo representativo VII. Inscripcin de crdito refaccionario o avo VIII. Cumplimiento de los requisitos de la Ley General Articulo 346 - La prenda sin transmisin de posesin es un derecho real sobre los bienes que garantizan el pago de la obligacin. Conservando el deudor la posesin de tales bienes. En cualquier caso se sujetara a lo establecido por el Libro Quinto Ttulo Tercero Bis del Cdigo del Comercio. Articulo 349 - Cuando el deudor quiera hacer pagos parciales, la garanta dada se reducir proporcionalmente. Articulo 363 - Desde el comenz del contrato hasta el fin de este ambas partes debern establecer un perito, cuya responsabilidad ser dictaminar una vez haya escuchado a ambas partes. CODIGO DE COMERCIO Artculo 1414 bis El tramite en va de los crditos y la obtencin de la posesin de los bines en prenda sin transmisin ser extinguida siempre y cuando no existir controversia entre ambas partes. Articulo 1414 bis3 El acreedor obtendr posesin de los bienes si as est estipulado el contrato. Este acto deber ser ante el fedatario pblico y se tendr que levantar un inventario de los bienes. LEY DE TRANSPARENCIA Y ORDENAMIENTO DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS Articulo 23 - Todas las operaciones y servicios de las Entidades Financieras debern proporcionar a sus clientes asistencia, acceso y facilidad para las aclaraciones de las operaciones y servicios. Plan de Previsin Social y/o Programa de Prestaciones y Pagos Bibliografa: Impuesto sobre la renta correlacionado 2011 Calvo Nicolau, Enrique. Mxico: Themis, 2011. Aplicacin prctica del impuesto al valor agregado Snchez Miranda, Arnulfo. Mxico, D.F.: Ediciones Fiscales ISEF, 2011. Estrategias para aumentar la recaudacin del impuesto s Alanis Guerra, Patricio 2010 Impuesto sobre la renta, impuesto empresarial a tasa Martn Granados, Ma. Antonieta (Mara Antonieta) Mxico, D.F. : Cengage Learning, 2010. Estudio del impuesto sobre la renta y del impuesto empresario Prez Chvez, Jos Mxico, D. F. : Tax Editores Unidos, 2010. http://millenium.itesm.mx/search http://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtml http://www.anafinet.org.mx/foro/viewtopic.php?p=58157 http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/6_880.html