Cuestionario Iva No 1- Bases gravables especiales Condiciones: entregar en clases, el da jueves 24 de 2011.. 1.

Iva en los combustibles, Responsabilidad- Art 444 Et, Conceptos Dian 76155 de 2005 y 89301 de 2008. ARTICULO 444. RESPONSABLES EN LA VENTA DE DERIVADOS DEL PETROLEO. Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petrleo, los productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros LUBRICANTES: Su comercializacin no causa IVA ( Artculo 444 del Estatuto FUENTES FORMALES ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 444, 447 Y 448 DECRETO REGLAMENTARIO 1372 DE 1992, ART. 1 DECRETO REGLAMENTARIO 3050 DE 1997. ART. 9 El impuesto sobre las ventas se causa en la venta de bienes que no hayan sido excluidos expresamente, y son responsables en general, los comerciantes cualquiera que sea la fase de produccin y distribucin en la que acten. El artculo 444 del Estatuto Tributario seala que son responsables del impuesto sobre las ventas de productos derivados del petrleo, los productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros, en otras palabras, respecto de ellos contina aplicndose el sistema monofsico del tributo o de etapa nica, que imper hasta el 31 de marzo de 1984. Lo anterior implica que, en la comercializacin de derivados del petrleo, no hay lugar al cobro del impuesto sobre las ventas. Por otra parte, el impuesto sobre las ventas tambin se causa en la prestacin de servicios dentro del territorio nacional, mientras no se trate de los expresamente calificados por la ley como exceptuados. Por lo tanto, hay que tener en cuenta que si un comercializador de derivados del petrleo, presta servicios gravados con el referido impuesto, es responsable del mismo, siempre que cumpla los requisitos establecidos en la ley tributaria para el efecto. El artculo 1 del Decreto 1372 de 1992, defini el concepto de servicio as: "Para efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica, o por una sociedad de hecho, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin, que se concreta en una obligacin de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestacin en dinero o en especie, independientemente de su denominacin o forma de remuneracin De la norma transcrita se infiere que la prestacin de un servicio susceptible de generar IVA implica que concurran los siguientes elementos:

1. La prestacin de una obligacin de hacer. 2. La presencia de dos partes: una que contrata y otra que desarrolla la actividad. 3. Ausencia de vnculo o dependencia laboral. 4. Una contra prestacin en dinero o en especie, es decir el pago de un precio, el cual constituye la base gravable. Por lo tanto, en la prestacin de un servicio, a ttulo gratuito no hay lugar al impuesto por ausencia de uno de los elementos esenciales como es la base gravable. En consecuencia, en la prestacin del servicio de cambio de aceite, en donde no hay una contra prestacin a cargo del beneficiario, no se concretara el hecho generador del impuesto sobre las ventas. Distinta es la situacin cuando, por ejemplo, en un taller de reparaciones y mantenimiento de vehculos se suministran algunos de los productos derivados del petrleo como elemento necesario de la prestacin del servicio a ttulo oneroso. En tal evento, la base para liquidar y facturar el impuesto sobre las ventas es el valor total del servicio, incluyendo los insumes, repuestos, mano de obra, etc., que se requieran por parte del taller, como est previsto en los artculos 447 y 448 del Estatuto Tributario. Se infiere de lo anterior que para el taller los derivados del petrleo integran la base gravable del IVA en cuanto constituyen componente necesario del servicio prestado, y le otorgan derecho a manejar como descontable el impuesto sobre las venas pagado al adquirirlos,

DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES Oficio N 089301

DESCRIPTORES. Responsables. Derivados del petrleo. Consulta como deben declarar los comercializadores, los ingresos obtenidos por la venta de combustibles derivados del petrleo en la declaracin del IVA, conforme lo establece el artculo 444 (A) del Estatuto Tributario. En primer lugar, se debe tener presente que de conformidad con los artculos 11 del Decreto 1265 de 1999 y de la Resolucin 1618 de 2006, es funcin de ste despacho absolver de manera general las consultas escritas que se formulen en relacin con la interpretacin y aplicacin de las normas tributaras relativas a los impuestos de orden nacional que administra la entidad. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los bienes corporales muebles se clasifican en: gravados, excluidos y exentos. El Ttulo II Captulo II del Concepto Unificado 00001 del Impuesto sobre las Ventas de 2003 seala: Bienes gravados: son aquellos que causan el impuesto y en tal sentido se les aplica la tarifa general o diferencial segn el caso.

Bienes excluidos: son aquellos que no causan el impuesto sobre las ventas por expresa disposicin legal; por consiguiente, quien comercializa exclusivamente con ellos, no se convierte en responsable ni tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pag impuestos en su etapa de produccin o comercializacin, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolucin, constituyen un mayor costo del respectivo bien. (Artculos 424 (B) y siguientes del Estatuto Tributario). Bienes exentos: Son aquellos que cursan el impuesto, pero se encuentran gravados a la tarifa 0 (cero); los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin, pudiendo descontar los impuestos pagados en la adquisicin de bienes y servicios y en las importaciones , que constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos o para exportarlos. La relacin de los anteriores bienes est determinada en los artculos 477 a 479 y 481 del E.T. Especialmente, con relacin a la responsabilidad del IVA en los productos derivados del petrleo, el Despacho se pronunci de manera general mediante el Concepto 060393 de 2006, del cual se transcriben los apartes pertinentes: 1o.- Se refiere usted al pronunciamiento nmero 076155 de 2005, en cuanto solicita se precise que en la venta de productos derivados del petrleo, cuando la operacin se realiza por parte de un distribuidor no se causa IVA. Visto el pronunciamiento No, 076155 de 2005, al que usted hace referencia, consideramos que la situacin es clara, toda vez que dentro del mismo escrito se menciona lo dispuesto en el artculo 444 del Estatuto Tributario, el cual seala como. responsables del Impuesto sobre las ventas de productos derivados del petrleo a los productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros y se advierte adems, que respecto de ellos se contina aplicando el sistema monofsico del tributo, precisando igualmente que, en la comercializacin de derivados del petrleo no hay lugar al cobro del mismo. Ahora bien, para efectos del rengln 30 de la declaracin de IVA, la cartilla de instrucciones cuando se refiere a ingresos brutos por operaciones no gravadas seala: "Incluya en esta casilla el valor de los ingresos que no tienen relacin alguna con el Impuesto sobre las Ventas, tales como: lngresos por enajenacin de activos fijos y en general los que no correspondan al giro ordinario de los negocios." (Subrayado fuera de texto). De esta manera, acorde con lo sealado para el diligenciamiento del formulario, en el rengln 30, solo se incluyen como ingresos no gravados los que cumplan la condicin de no corrresponder al giro ordinario de los negocios. Atentamente, CAMILO VILLARREAL G Delegado - Divisin De Normativa Y Doctrina Tributaria

2. Iva en las gaseosas, limonadas, y otras bebidas no alcohlicas. Art 446 ET. ARTICULO 446. RESPONSABLES EN LA VENTA DE GASEOSAS Y SIMILARES. <Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto 1655 de 1991. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas minerales tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohlicas, con exclusin de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se gravarn las operaciones que efecte el productor, el importador, o el vinculado econmico de uno y otro

3. Tratamiento de los descuentos en relacin con el Iva. Art 454 ET. ARTICULO 454. LOS DESCUENTOS EFECTIVOS NO INTEGRAN LA BASE GRAVABLE. No forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no estn sujetos a ninguna condicin y resulten normales segn la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolucin. 4. Base gravable en la intermediacin de la venta de activos fijos. Art 456, 457 ET. 5. ARTICULO 456. BASE GRAVABLE PARA INTERMEDIARIOS EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS. En las ventas de activos fijos realizadas habitualmente por cuenta y a nombre de terceros, la base gravable estar conformada por la parte del valor de la operacin que le corresponda al intermediario, ms la comisin, honorarios y dems emolumentos a que tenga derecho por razn del negocio. 6. ARTICULO 457. BASE GRAVABLE MINIMA EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS POR INTERMEDIARIOS. Para los efectos de lo previsto en el artculo anterior, en ningn caso, la base gravable ser inferior al tres por ciento (3%) del precio de venta. Cuando se trate de automotores producidos o ensamblados en el pas que tengan un ao o menos de salida de fbrica, o de automotores que tengan un ao o menos de nacionalizados, la base gravable no podr ser inferior al cinco por ciento (5%) del precio de venta.

7. Base gravable en los casos de retiros de bienes corporales muebles para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.- Art 458. ARTICULO 458. BASE GRAVABLE EN LOS RETIROS DE BIENES CORPORALES MUEBLES. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, la base gravable ser el valor comercial de los bienes.

8. Base gravable en las importaciones Art 459. ARTICULO 459. BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES. <Artculo modificado por el artculo 126 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancas importadas, ser la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen. 9. Base gravable en clubes- Art 460. ARTICULO 460. BASE GRAVABLE EN SERVICIOS DE CLUBES. El impuesto se causa sobre todo pago que reciba el club de sus asociados o de terceros, por cualquier concepto que constituya ingreso en razn de su actividad.

10. Base gravable en transporte internacional de pasajeros. 11. ARTICULO 461. BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS. <Ver Nota del Editor sobre la vigencia del aparte subrayado> En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de que trata el artculo 476 numeral 6o, el impuesto se liquidar, sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando stos se expidan de una va solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso. 12. Cuando la base gravable est estipulada en moneda extranjera, ser el equivalente en moneda nacional, con aplicacin del tipo de cambio vigente en la fecha de emisin del tiquete o de la orden de cambio.

13. Bienes gravados a la tarifa del 1.6% - Art 462-1 14. ARTICULO 462-1. SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.6%. <Artculo adicionado por el artculo 32 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> En los servicios de aseo, en los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de la Proteccin Social y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de la Proteccin Social, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del 1.6%. 15. Para tener derecho a este beneficio el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social. 16. <Notas de Vigencia>

17. Bienes gravados al 10% Art 468-1. 18. ARTCULO 468-1. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL DIEZ POR CIENTO (10%) . <Artculo modificado por el artculo 33 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%): 09.01 10.01 10.05 10.06 11.01 11.02 12.09.99.90.00 16.01 16.02 17.01 17.02.30.20.00 17.02.30.90.00 17.02.40.20.00 17.02.60.00.00 17.03 18.03 18.05 18.06 19.02.11.00.00 19.02.19.00.00 19.05 52.01 Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos de caf que contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble. Trigo y morcajo (tranquilln) Maz para uso industrial Arroz para uso industrial Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Las dems harinas de cereales Semillas para caa de azcar Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre Azcar de caa o remolacha Jarabes de glucosa Las dems Jarabes de glucosa Las dems fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso Melazas de la extraccin o del refinado del azcar Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado Cacao en polvo, sin azucarar Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo Las dems Productos de panadera, pastelera o galletera, incluso con adicin de cacao, excepto el pan. Fibras de algodn

19. Servicios gravados al 10% - Art 468-3.

ARTCULO 468-3. SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL DIEZ POR CIENTO (10%). <Artculo modificado por el artculo 34 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%): Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de depsito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales. PARGRAFO. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetera, panadera-, pastelera y/o galletera, se entender que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general

20. Servicios gravados a la tarifa del 20% - art 470. ARTCULO 470. SERVICIO GRAVADO CON LA TARIFA DEL VEINTE POR CIENTO (20%). <Artculo modificado por el artculo 11 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, el servicio de telefona mvil est gravado con la tarifa del 20%. El incremento del 4% a que se refiere este artculo ser destinado a inversin social y se distribuir as: Un 75% para el plan sectorial de fomento, promocin y desarrollo del deporte, y la recreacin, escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, as como para la atencin de los juegos deportivos nacionales y los juegos paralmpicos nacionales, los compromisos del ciclo olmpico y paralmpico que adquiera la Nacin y la preparacin y participacin de los deportistas en todos los juegos mencionados y los del calendario nico nacional. El 25% restante ser girado al Distrito Capital y a los departamentos, para que mediante convenio con los municipios y/o distritos que presenten proyectos que sean debidamente viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo deportivo e infraestructura, atendiendo los criterios del Sistema General de Participacin, establecidos en la Ley 715 de 2001 y tambin, el fomento, promocin y desarrollo de la cultura y la actividad artstica colombiana. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones de distribucin de estos recursos los cuales se destinarn por los Departamentos y el Distrito Capital en un 50% para cultura dndole aplicacin a la Ley 1185 de 2008 y el otro 50% para deporte. Del total de estos recursos se debern destinar mnimo un 3% para el fomento, promocin y desarrollo del deporte, la recreacin de deportistas con discapacidad y los programas culturales y artsticos de gestores y creadores culturales con discapacidad. Los municipios y/o distritos cuyas actividades culturales y artsticas hayan sido declaradas como Patrimonio Cultural Inmaterial de la Humanidad por la Organizacin de Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia y la Cultura Unesco, tendrn derecho a que del porcentaje asignado se destine el cincuenta por ciento (50%) para la promocin y fomento de estas actividades. PARGRAFO. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, debern informar anualmente a las comisiones econmicas del Congreso de la Repblica, el valor recaudado por este tributo y la destinacin de los mismos.

21. Tarifas para vehculos, naves y aeronaves. Art 469, 471 ARTICULO 469. VEHICULOS AUTOMOVILES CON TARIFA GENERAL. <Artculo modificado por el artculo 15 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Estn sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes vehculos automviles, con motor de cualquier clase: . <Numeral modificado por el artculo 38 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los taxis automviles e igualmente los taxis clasificables por la partida arancelaria 87.03

ARTICULO 471. TARIFAS PARA OTROS VEHCULOS, NAVES Y AERONAVES. <Artculo modificado por el artculo 36 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, fijanse las siguientes tarifas para la importacin y la venta efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el artculo 476, de los bienes relacionados a continuacin:

22. Bienes sometidos a la tarifa del 35% - Art 473. ARTICULO 473. BIENES SOMETIDOS A LAS TARIFAS DIFERENCIALES DEL 35% O DEL 20% <Artculo modificado por el artculo 17 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los bienes incluidos en este artculo estn sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efecte por quien los produce, los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el pargrafo del artculo 476. PARTIDA ARANCELARIA DENOMINACIN DE LA MERCANCIA Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico inferior a 80% vol.; aguardientes, licores, y dems bebidas espirituosas; preparaciones alcohlicas compuestas del tipo de las utilizadas para la elaboracin de bebidas, distintos de los sabajones y ponches - cremas y aperitivos de menos de 20 grados. PARAGRAFO. <Pargrafo derogado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000.>

23. Iva en vinos y licores. Decreto 522 de 2003, art 19. ARTCULO 19. IMPUESTO SOBRE VINOS Y LICORES. A partir del lo. de enero de 2003 el impuesto sobre las ventas respecto de productos con un contenido alcoholimtrico superior a 2.5 grados por volumen est incorporado dentro de las tarifas del impuesto al consumo y se causa solamente en cabeza de los productores e importadores. En consecuencia, los comercializadores de estos productos no son responsables del impuesto sobre las ventas, en relacin con tales bienes. PARGRAFO. Cuando los vinos, licores o cerveza formen parte del servicio de cafetera, bares, discotecas, moteles o similares, el valor total del servicio, incluidos estos consumos, est sometido a la tarifa general del impuesto sobre las ventas (IVA).

24. Iva en cervezas ao 2011 en adelante- Art 475. ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. <Artculo modificado por el artculo 2 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre las ventas para las cervezas de produccin nacional y para las importadas ser del 14%. A partir del 1o de enero de 2011 se aplicar la tarifa general prevista en este Estatuto. El impuesto ser liquidado por los productores en el formulario de declaracin bimestral de IVA, establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El impuesto generado dar derecho a impuestos descontables en los trminos del artculo 485. Los importadores de cervezas declararn y pagarn el impuesto en el formulario de la declaracin de importacin que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales junto con los dems tributos aduaneros. Para la liquidacin del impuesto se aplicar la base gravable establecida en el artculo 189 de la Ley 223 de 1995. Se excepta del impuesto a que se refiere este artculo el Departamento de San Andrs, Providencia y Santa Catalina.

25. Impuesto al consumo en la cerveza- Art 190 Ley 223 de 1995. ARTCULO 190. TARIFAS. Las tarifas de este impuesto son las siguientes: Cervezas y sifones: 48%. Mezclas y refajos: 20%. PARGRAFO. <Pargrafo modificado por el artculo 1 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> De la tarifa del 48% aplicable a las cervezas y sifones, ocho (8) puntos porcentuales se destinarn a financiar la universalizacin en el aseguramiento, la unificacin de los planes obligatorios de salud de los regmenes contributivo y subsidiado, los servicios prestados a la poblacin pobre en lo no cubierto por subsidios a la demanda y a la poblacin vinculada que se atienda a travs de la red hospitalaria pblica, de acuerdo con las condiciones y prioridades que para tal efecto defina la entidad territorial. Los productores nacionales y el Fondo Cuenta de Impuestos al consumo de Productos Extranjeros girarn directamente a los Fondos o Direcciones Seccionales de Salud y al Fondo Distrital de Salud, segn el caso, el porcentaje mencionado dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de cada periodo gravable.

26. Bienes exentos. Art 477. ARTICULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO. <Artculo modificado por el artculo 31 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Estn exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes: Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada Carne de animales de la especie bovina, congelada Carne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada o congelada. Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca, refrigerada o congelada. Despojos comestibles de animales Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados.

Carne fresca de conejo o liebre Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04 Pescado congelado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04 Filetes y dems carne de pescado (incluso picado), frescos, refrigerados o congelados Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante de otro modo Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con adicin de azcar u otro edulcorante Queso fresco (sin madurar) Huevos para incubar, y los pollitos de un da de nacidos Huevos de ave con cscara, frescos Leche maternizado o humanizada Cuadernos de tipo escolar. Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores. <Inciso adicionado por el artculo 8 de la Ley 939 de 2004. El nuevo texto es el siguiente:> El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diesel de produccin Nacional con destino a la mezcla con ACPM estar exento del impuesto a las ventas. Inciso adicionado por el artculo 56 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas, los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pases colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guaina, Amazonas y Vaups, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departametos.

27. Tratamiento de libros y revistas de carcter cientfico y cultural. Art 478, Ley 98 de 1993. MANEJO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Exencin del Iva para los libros y revistas y CD de carcter cientfico o cultural BIENES EXENTOS LIBROS Y REVISTAS DE CARACTER CIENTIFICO Y CULTURAL El artculo 478 del Estatuto Tributario dispone que se encuentran exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carcter cientfico y cultural, segn calificacin que har el Gobierno Nacional. La Ley 98 de 1993, seala en su artculo 2, sobre democratizacin y fomento del libro colombiano: Para los fines de la presente Ley se consideran libros, revistas, folletos, coleccionables seriados, o publicaciones de carcter cientfico o cultural, los editados, producidos e impresos en la Repblica de Colombia, de autor nacional o extranjero, en base papel o publicado s en medios electromagnticos. Se exceptan de la definicin anterior los horscopos, fotonovelas, modas, publicaciones pornogrficas, tiras cmicas o historietas grficas y juegos de azar. La exencin tiene efecto en cabeza del editor de los libros o revistas. No obstante, la simple comercializacin que se haga de los mismos libros o impresos tampoco causa el impuesto sobre las ventas, segn previsin del artculo 439 del Estatuto Tributario. La Ley mencionada dispuso que el Ministerio de Educacin a travs de COLCULTURA (Hoy Ministerio de la Cultura) determinar cundo los libros, revistas, folletos, coleccionables y

publicaciones son de carcter cientfico o cultural e igualmente impuso como condicin para que el editor acceda a los beneficios sealados que todos los libros editados e impresos en el pas debern llevar registrado el nmero estndar de identificacin internacional del libro (ISBN) otorgado por la Cmara Colombiana del libro. Es necesario tener en cuenta, que el bien exento es el final, en este caso, libro o revista de carcter cientfico o cultural. De esta manera los servicios intermedios y los bienes resultantes en el proceso de produccin estn sometidos al tributo, a menos que directamente de su prestacin resulte el bien exento, esto es, la revista o el libro cientfico o cultural terminado. En todo caso los saldos a favor, para los responsables de bienes exentos pueden ser objeto de devolucin (Pargrafos de los artculos 476 y 850 del Estatuto Tributario). Por tanto, si se realiza un servicio, por ejemplo, de plastificado de unas pastas o la sola impresin de hojas que conformarn el libro, constituyen servicios de los cuales no resulta el bien exento, as posteriormente entre a conformarlo, razn por la cual se considera que dichos servicios se encuentran sometidos al IVA. Por ende, si el servicio intermedio se aplica en forma aislada sobre un bien que considerado individualmente no es exento o excluido (tapa, hojas sueltas, etc.) necesariamente se debe cobrar el IVA sobre el servicio, as el producto final del cual entre a formar parte se encuentre exento. De esta manera, si bien es cierto la impresin es indispensable en la produccin de un libro, del servicio en s no resulta una obra completa, sino un componente como son las hojas sueltas, que una vez cosidas y encuadernadas conforman la obra, libro o revista. Finalmente, sobre este tema de los servicios intermedios en publicaciones exentas del IVA, se ha considerado que el servicio de empaste o costura de libros culturales o cientficos, no genera IVA, por cuanto de dicho servicio s resulta el bien calificado como exento. As las cosas, cuando del servicio no resulta un bien corporal mueble o no se coloca en condiciones de utilizacin, como en el caso del almacenaje de bienes, la impresin, la elaboracin de empastes, entre otros ejemplos, no constituyen un servicio intermedio de la produccin, razn por la que se debe acudir a la nocin general de servicio consagrada en el artculo 1 del Decreto 1372 de 1992 y dems disposiciones referentes al tributo, con el fin de precisar el gravamen que corresponde a cada uno de ellos. Por otra parte, conforme con los artculos 2 y 20 de la Ley 98 de 1993, es claro que tratndose de la publicacin de libros en medios electromagnticos, una de cuyas presentaciones es el denominado CD-Rom, la ley en forma expresa reconoce no slo esta especial forma de publicacin sino que est ajustndose a los cambios e innovaciones a los que la materia cultural no puede ser ajena, lo que permite afirmar, sin lugar a dudas, que las publicaciones de carcter cultural o cientfico en CD-Rom, asumen idntico tratamiento que el dispuesto para las publicaciones culturales o cientficas en base papel.

28. Iva en las exportaciones. Art 479. ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS. Tambin se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; (el servicio de reencauche y los servicios de reparacin a las embarcaciones martimas y a los aerodinos, de bandera o matrcula extranjera), y la venta en el pas de bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. 29. Bienes donados a favor de entidades sin nimo de lucro u oficiales. Art 480. ARTICULO 480. BIENES DONADOS EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 32 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Estarn excluidos del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigacin cientfica y tecnolgica, y a la educacin, donados a favor de entidades oficiales o sin nimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificacin favorable en el comit previsto en el artculo 362. As mismo, estarn excluidas del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza Pblica.

30. Bienes exentos que dan derecho a devolucin de impuestos. Art 481, Art 440 ARTICULO 440. QUE SE ENTIENDE POR PRODUCTOR. Para los fines del presente Ttulo se considera productor, quien agrega uno o varios procesos a las materias primas o mercancas. <Inciso adicionado por el artculo 66 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de lo dispuesto en el artculo 477, se considera productor en relacin con las carnes, el dueo de los respectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar; en relacin con la leche el ganadero productor; respecto de huevos el avicultor

ARTICULO 481. BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS. Unicamente conservarn la calidad de bienes exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a devolucin de impuestos: a. Los bienes corporales muebles que se exporten

Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de comercializacin internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as como los servicios intermedios de la produccin que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado. . <Literal modificado por el artculo 20 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel de Aduanas y los impresos contemplados en el artculo 478.

31. Iva en propiedad horizontal. Art 33, Ley 675 de 2001. ARTCULO 33. NATURALEZA Y CARACTERSTICAS. La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal es de naturaleza civil, sin nimo de lucro. Su denominacin corresponder a la del edificio o conjunto y su domicilio ser el municipio o distrito donde este se localiza y tendr la calidad de no contribuyente de impuestos nacionales, as como del impuesto de industria y comercio, en relacin con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo 195 del Decreto 1333 de 1986 32. Iva en servicio de construccin de inmuebles. Art 3, Decreto 1372 de 1992.

. ARTICULO 3o. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION DE BIEN INMUEBLE. En los contratos de construccin de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causar sobre la remuneracin del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se sealar la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningn caso podr ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares. En estos eventos, el responsable slo podr solicitar impuestos descontables por los gastos directamente relacionados con los honorarios percibidos o la utilidad obtenida, que constituyeron la base gravable del impuesto; en consecuencia, en ningn caso dar derecho a descuento el impuesto sobre las ventas cancelado por los costos y gastos necesarios para la construccin del bien inmueble Iva en honorarios de miembros de Junta directiva. Art 5, Decreto 1372 de 1992. ARTICULO 5o. LOS INGRESOS LABORALES, LA CONTRAPRESTACION DEL SOCIO INDUSTRIAL Y LOS HONORARIOS DE MIEMBROS DE JUNTAS DIRECTIVAS, NO ESTAN SOMETIDOS AL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria no estn sometidos al impuesto sobre las ventas. As como tampoco los ingresos que perciban los socios industriales como contraprestacin a su aporte, ni los honorarios percibidos por los miembros de juntas directivas Base gravable en actividades cambiarias. Art 486-1. (Nos e compliquen, la esencia no mas). 1. ARTCULO 468-1. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL DIEZ POR CIENTO (10%). <Artculo modificado por el artculo 33 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%):