IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA A QUIEN GRAVA El Impuesto al Valor Agregado (IVA) no se vincula a cada persona de forma concreta

y determinada, ya que las circunstancias personales y familiares, en trminos de capacidad de pago, no se consideran para determinar el importe a pagar, de modo que ste es igual para todos los consumidores que adquieren el mismo producto o servicio. Son sujetos pasivos del IVA: En calidad de contribuyentes, quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena En calidad de agentes de retencin: 1. Las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas y las personas consideradas como contribuyentes especiales por el SRI 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que por concepto de IVA efecten a sus establecimientos afiliados y a sus proveedores 3. Las empresas de seguros y reaseguros 4. Los exportadores por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones e importaciones tanto de bienes que se exporten como de aquellos que se utilicen en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten 5. Los operadores de turismo receptivo por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales tanto de aquellos bienes que pasen a formar parte de su activo fijo como de aquellos que se empleen en la produccin y comercializacin de los servicios que formen parte del paquete de turismo receptivo facturado 6. Las personas que importen servicios por la totalidad del IVA generado en tales servicios 7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles 8. Los sujetos pasivos que publiquen peridicos y/o revistas sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de estos bienes ________________
Art. 52 LRTI.- El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.

En calidad de agentes de percepcin, las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados y aquellas que habitualmente presten servicios gravados

ALCANCE Para identificar claramente el alcance del IVA, se debe considerar: Al referirnos a servicios: El IVA grava al valor de los servicios prestados, sean por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral , a favor de un tercero y sin importar que predomine el factor material o intelectual. Para generar el impuesto es necesario que la prestacin se realice a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin El impuesto cumple con el criterio de imposicin en el pas de destino. Por tanto solo las importaciones estn gravadas con este impuesto. Se incluye al arrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del uso o goce temporal de los bienes que permitan el ejercicio de una actividad econmica. Para la determinacin de la base imponible del IVA, se incluir en sta el valor total cobrado por el servicio prestado. La propina legal, correspondiente al 10% del valor de servicios de hoteles y restaurantes calificados, no ser parte de la base imponible Al referirnos a bienes muebles de naturaleza corporal: El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o importacin de bienes muebles, en todas sus etapas de comercializacin. El impuesto se genera an cuando la transferencia se haya realizado a ttulo gratuito u oneroso. El IVA cumple con el criterio de imposicin en el pas de destino. Por tanto solo las importaciones estn gravadas con este impuesto. El uso o consumo personal de los bienes se encuentran gravados con IVA. Al referirnos a derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos: El IVA grava al valor cualquier forma de cesin de derechos o licencias de uso. El impuesto se genera aun cuando la cesin se haya realizado a ttulo gratuito u oneroso. Se grava a la cesin de derechos realizada en el pas, y aquella efectuada por parte de titulares residentes o domiciliados en el exterior a favor de personas naturales residentes o sociedades domiciliadas en el Ecuador. Los derechos comprende: los de autor y conexos, la propiedad industrial, que a su vez abarca las invenciones; dibujos y modelos industriales; esquemas de trazados de circuitos integrados; informacin no divulgada y secretos comerciales e industriales; marcas de fabricacin, de comercio, de servicios y lemas comerciales; apariencias distintivas de negocios y establecimientos de comercio; nombres comerciales; indicaciones geogrficas; cualquier otra creacin intelectual que se destina a un uso agrcola, industrial o comercial; y las obtenciones vegetales.

CONCEPTO DE TRANSFERENCIA Se considera transferencia a: Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades, que tenga como objeto transferir el dominio de un bien mueble de naturaleza corporal, as como los derechos y licencias de uso, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito La venta de bienes muebles de naturaleza corporal recibidos en consignacin, incluyndose el arrendamiento mercantil bajo todas sus modalidades; El uso o consumo personal, por parte del contribuyente, empleado, socio, accionista, directivo o dueo de una sociedad, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o comprados para la reventa o para la prestacin de servicios, incluyendo el retiro de stos bienes para destinarlos como activos fijos, o para rifas y sorteos, as hayan sido efectuados con fines promocionales o de propaganda. De manera general se considera uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador del servicio y cuya salida no pueda justificarse con documentacin fehaciente, salvo en los casos de prdida o destruccin, debidamente comprobados. TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IMPUESTO Las transferencias que se listan a continuacin no son objeto de clculo de este impuesto, por lo tanto no tienen asignada ninguna tarifa: 1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; 6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. La transferencia de dominio de bienes inmuebles aun cuando no consta en el anterior listado tampoco est gravada con IVA toda vez que este impuesto grava nicamente la transferencia de dominio de bienes muebles.

TRANSFERENCIAS, IMPORTACIONES Y SERVICIOS CON TARIFA 0% Las transferencias locales y las importaciones de bienes que se encuentran gravadas con tarifa cero de IVA, se encuentran detalladas en el artculo 55 de la LRTI. Por cada uno de los numerales de dicho artculo podemos hacer las

siguientes aclaraciones, pero es recomendable revisar con ms detalle la Ley y su reglamento: Productos Alimenticios: La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento. Leches y derivados: Si se trata de productos importados, la tarifa es del 12%. Semillas, Alimento Balanceado, Fertilizantes, Productos Veterinarios: Las hojas y flores que no sean utilizadas como productos alimenticios y los troncos de rboles estn gravados con tarifa 12%. Tambin se encuentran gravados con tarifa cero los alimentos balanceados siempre que se utilicen como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Medicamentos: Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que se utilicen en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. Papel bond, libros, y material complementario que se comercialice conjuntamente con los libros: A partir de la entrada en vigencia de la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador (01 de enero del 2010 en lo concerniente a IVA) las transferencias locales e importaciones de papel peridico, peridicos y revistas gravan tarifa 12%. Lmparas Fluorescentes: Se entendern como lmparas fluorescentes o lmparas ahorradoras de energa las: Fluorescentes compactas integradas,Fluorescentes compactas no integradas yTubos Fluorescentes. Se considera nicamente la fuente luminosa y no las partes, equipos y partes que conforman la luminaria. Vehculos Hbridos: Aquellos que se impulsan por un motor elctrico y alternativamente por un motor de combustin interna. En lo referente a servicios, el IVA grava a aquellos prestados en el Ecuador por todo tipo de personas naturales o jurdicas, sin relacin laboral a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual , a cambio de una tasa, precio pagadero en dinero, especie otros servicios o cualquier otra contraprestacin. La existencia de una contraprestacin genera el impuesto en el caso de prestacin de servicios; el autoconsumo y la transferencia a ttulo gratuito, no son aplicables en este caso. Los comisionistas debern cobrar correspondiente a su comisin. el IVA nicamente por el valor

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos: Transferencia local de dominio de bienes: En el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero. Aplica en transferencias a contado o a crdito.

Prestacin de servicios: En el momento en el que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente. Consideracin: La prestacin efectiva se produce al inicio de la prestacin del servicio, y la eleccin del contribuyente tiene que responder a un comportamiento habitual. Prestacin de servicios por avance de obra o etapas: En el momento de la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa. Uso o consumo personal (autoconsumo): En el momento en el que se produzca el retiro de los bienes que sean objeto de la produccin o venta del sujeto pasivo. Introduccin de mercaderas al territorio nacional (importaciones): En el momento del despacho por la aduana de tales bienes. Tracto sucesivo1: En el momento en el que se cumplan las condiciones para cada perodo. En todos estos casos debe emitirse el correspondiente comprobante de venta

CREDITO TRIBUTARIO El crdito tributario es el reconocimiento del impuesto pagado por el sujeto pasivo como abono al impuesto que deba pagar. En el caso del IVA, se refiere al impuesto pagado en las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios que se puede utilizar para descontar del IVA cobrado por l en sus ventas. La diferencia entre ambos corresponde al impuesto a pagar. Tambin se podr tomar como crdito tributario el impuesto que le haya sido retenido. Dependiendo del tipo de transacciones que realice el sujeto pasivo se puede tener: Crdito tributario total Crdito tributario parcial Crdito tributario nulo Para establecer el crdito tributario que puede tener un contribuyente es necesario que el comprobante identifique al adquiriente con su razn social o nombres y apellidos, nmero de RUC y desglose el IV. Consideraciones del crdito tributario: En el caso que el sujeto pasivo no haya realizado ventas o transferencias en un perodo, el crdito tributario se trasladar al perodo en el que existan transferencias. Los pagos de IVA realizados en etapas de preproduccin generan crdito tributario si las actividades que generan los ingresos futuros corresponden aquellas por las que se tiene derecho a crdito tributario total. El IVA pagado por el cual no se tiene derecho a crdito tributario, puede ser utilizado como gasto deducible para determinar la base imponible de Impuesto a la Renta. Se tendr derecho a crdito tributario total, cuando las transacciones realizadas por el contribuyente correspondan en su totalidad a transferencias locales de bienes o servicios gravados con tarifa 12% y siempre que las actividades realizadas por el contribuyente que efectu tales pagos correspondan a:

Tambin da derecho a crdito tributario total, el IVA pagado en la adquisicin local o importacin de: bienes, materias primas, incusmo o servicios y bienes que se empleen en la fabricacin o comercializacin de bienes que se exporten o cuando se efecten transferencias directas a exportadores gravadas con tarifa 0%.

Crdito Tributario Parcial

Se tendr derecho a crdito tributario parcial, cuando las transacciones realizadas por el contribuyente correspondan a transferencias locales de bienes o servicios gravados con tarifa 12% y 0%.

La parte proporcional, llamada Factor de Proporcionalidad, se la obtendr relacionando:

Si los contribuyentes mantienen sistemas contables que les permitan identificar las compras tarifa 12% de IVA empleadas en la comercializacin y produccin de los bienes y servicios vendidos con tarifa 12% de IVA, entonces podrn utilizar el 100% del impuesto pagado en tales adquisiciones e importaciones. En caso de no poder diferenciar, aplicar el factor de proporcionalidad. El SRI podr en cualquier momento verificar la proporcin del IVA utilizada por el contribuyente, ya sea a travs del factor de proporcionalidad o de su sistema contable.
Sin derecho a Crdito Tributario

No tendrn derecho a crdito tributario sobre el IVA pagado en importaciones o adquisiciones de bienes o servicios quienes realicen ventas o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa 0% de IVA LIQUIDACIONES Y RETENCIONES DEL IVA
Una vez determinado el impuesto generado producto de las compras y ventas, se requiere hacer la liquidacin respectiva a fin de establecer si existe un valor a pagar o por el contrario se ha generado un crdito tributario a favor del contribuyente. La liquidacin del IVA se la realiza de la siguiente forma:

Tal como se puede apreciar en el cuadro precedente, existe un rubro de "Retenciones en la fuente de IVA", que hace referencia a las retenciones que de acuerdo a la ley, pueden realizar los agentes de retencin. Esta retencin corresponde a un porcentaje del IVA que realizan los agentes de retencin al momento de efectuar una compra a la persona que le est vendiendo. Los porcentajes de retencin y los contribuyentes con capacidad para retener son los siguientes.

Resolucin NAC-DGER2008-0124

El sujeto retenido deber recibir obligatoriamente un comprobante de retencin por el valor de la retencin aplicada, mismo que le servir como sustento del crdito tributario.

CASO PRACTICO Reglas: Clasifique y totalice los ingresos y gastos del ejercicio que se enuncia a continuacin Cuantifique cules son los gastos que puedes tomarte y cules no (deducibles y no deducibles) Ejercicio: Tipo de contribuyente: Persona Natural Actividades econmicas que realiza: Profesional mdico en libre ejercicio profesional. Posee un local de venta de equipos de oficina. Arrienda una oficina de su propiedad. Transacciones: 1. Pago del consumo de agua potable del departamento donde vive por $600 2. Atencin en su consultorio de 300 pacientes por un valor de $8.500 3. Compra de joyas por un valor de $500 4. Pago de un asistente en su consultorio por $750 5. Importacin de computadores para su local por un valor de $7.000 6. Pago del impuesto predial de su oficina por $150 7. Compra de tres calentadores para hacer deporte por $300 8. Pago de la pliza de seguro de vida por $900 9. Compra de cinco mandiles por $340 10. Pago del consumo elctrico de su oficina por $800 11. Venta de 200 computadoras por $3.000 12. Recibe por arriendo de la oficina un valor de $6.000 13. Pago de la pensin escolar de sus dos hijos por un valor de $1.700 14. Compra de medicinas para su abuelo por $290 15. Pago de los intereses por prstamo hipotecario de su casa en la playa por $2.500

IMPUESTO A LA RENTA CONCEPTO El Impuesto a la Renta, es un valor que resulta de la Renta Global que obtiene todo contribuyente durante un ao, sea persona natural o sociedad. La Renta Global se entiende como la totalidad de los ingresos obtenidos en un ao, dentro del territorio ecuatoriano o en el exterior, sin importar si son a ttulo gratuito u oneroso, que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes.

Existen bsicamente tres tipos de rentas:

Ejemplo: Patricia ha generado los siguientes ingresos durante el ao 2011: Trabaj bajo relacin de dependencia en un hospital pblico y gan US $20.000 Tiene una tienda familiar que le produjo ingresos anuales de US $5.000 Ejerci su profesin de enfermera cuidando a pacientes de manera particular percibiendo US $8.100 Ingresos bajo relacin de dependencia (+) Ingresos de su tienda familiar (+) Ingresos por servicios de enfermera US $20.000 US $5.000 US $8.100

= Renta global anual que percibi Patricia en el ao 2011 US $33.100 CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE La Base Imponible es el valor del cual se obtiene el Impuesto a la Renta, y est constituida generalmente por:

Para el caso particular de las rentas en relacin de dependencia la Base Imponible est conformada por los ingresos ordinarios y extraordinarios menos los aportes personales al IESS y menos los gastos personales:

Las personas naturales que perciben ingresos en relacin de dependencia y adicionalmente tienen ingresos de otras fuentes, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos financieros, entre otros; estn obligadas a

presentar su declaracin de Impuesto a la Renta con la finalidad de unificar todos estos ingresos, es decir sumar a los ingresos del trabajo en relacin de dependencia los ingresos de las otras actividades aplicando las deducciones por gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus otras fuentes de ingresos. TARIFA DEL IMPUESTO Para determinar el valor de Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2011 que debe ser declarado y pagado en el ao 2012, es necesario el uso de la siguiente tabla en la que deber identificar el rango en el que se encuentra su base imponible. Como puede observar, la tabla se compone de un valor fijo (Fraccin Bsica) y un valor variable (Fraccin Excedente): Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto sobre % de impuesto sobre Fraccin Bsica Fraccin Bsica 0 9.210 0 9.210 11.730 0 5% 11.730 14.670 126 10% 14.670 17.610 420 12% 17.610 35.210 773 15% 35.210 52.810 3.413 20% 52.810 7.420 6.933 25% 70.420 93.890 11.335 30% 93.890 En adelante 18.376 35%
Resolucin NAC-DGERCGC10-00733 pubicada en el R.O.S 352 de 30-12-2010

Es importante mencionar que si los ingresos brutos anuales no superaron la fraccin bsica desgravada, que para el ejercicio fiscal 2011 fue de US $9.210, no tendr la obligacin de presentar la declaracin de Impuesto a la Renta (a no ser que requiera solicitar la devolucin del Impuesto a la Renta). NOTA.- Para el ejercicio fiscal 2012, la fraccin bsica desgravada es de US $9.7201 Al aplicar la tarifa del impuesto identificada en la tabla segn la base imponible se obtiene el impuesto a la renta causado:

Ejemplo:

Base Imponible (Ingresos Gastos): Ubicacin de la Base Imponible en el quinto rango, entre: Impuesto sobre la Fraccin Bsica (Valor fijo): Fraccin excedente (Valor variable): Impuesto sobre el excedente (Valor variable): Total Impuesto a la Renta Causado

US $22.600,00 US $17.610,00 y 35.210,00 US $773,00 US $22.600,00 - US $17.610,00 = US $4.990,00 US $4.990,00 x 15% = US $748,50 US $1.521,50

1. Resolucin NAC-DGERCGC11-00437, 16 de diciembre 2011 EXCENSIONES Y DEDUCCIONES La exencin es una dispensa, que mediante ley se establece para no pagar un determinado tributo. Es importante recordar que las exoneraciones no son excluyentes entre s, es decir pueden aplicarse a una misma base imponible una o varias exoneraciones a la vez. Las deducciones, en cambio, son aquellos gastos necesarios para obtener, mantener o mejorar la renta gravada del contribuyente. Debemos recordar que las deducciones para que sean deducibles, es decir, para que que puedan restar de los ingresos obtenidos producto de la actividad econmica deben: Estar sustentadas en un comprobante de venta autorizado (conforme las normas del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin). Haberse efectuado las respectivas retenciones en la fuente en los casos que la Ley lo establezca. En las compras mayores a US $5.000,00 se debe utilizar cualquier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques. GASTOS PERSONALES Para el ejercicio fiscal 2012, las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales; sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los valores mximos que podrn deducirse por cada tipo de gasto son los siguientes: En otras palabras para el ao 2012, el valor mximo para deducirse ser de US $12.636 (correspondiente a la multiplicacin de US $9.720 x 1.3). Los mximos por tipo de gasto son los siguientes: Tipo de gasto Vivienda Educacin Clculo US $9.720 x 0.325 US $9.720 x 0.325 Valor mximo deducible US $3.159 US $3.159

Alimentacin US $9.720 x 0.325 US $3.159 Vestimenta US $9.720 x 0.325 US $3.159 Salud US $9.720 x 1.3 US $12.636 La sumatoria de los gastos personales no debe sobrepasar el 50% del total de los ingress gravados hasta un lmite del 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, es decir para el ao 2012, el lmite de gastos personales no debe sobrepasar los US $12.636. LISTA DE GASTOS PERSONALES

GASTOS PERSONALES

I M P O R T A N T E: * La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser

mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. * Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta debern estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente nmero de cdula de identidad. ANEXO DE GASTOS PERSONALES Estn obligados a presentar la informacin relativa a los gastos personales incurridos el ao anterior, las personas naturales que en dicho perodo hayan superado el 50% de la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el ejercicio impositivo declarado1. Para el caso de la presentacin del anexo de gastos personales correspondiente al ao 2011, debern presentarlo a partir de junio del 2012, las personas naturales cuyos gastos superen los US $4.605. El calendario de presentacin es el siguiente: Noveno dgito de la cdula o RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Fecha mxima de presentacin 10 de junio 12 de junio 14 de junio 16 de junio 18 de junio 20 de junio 22 de junio 24 de junio 26 de junio 28 de junio

La informacin del anexo de Gastos Personales deber enviarse por internet, ingresando a la pgina web www.sri.gob.ec bajo la opcin Servicios en Lnea. A partir del ejercicio fiscal 2012, el anexo de gastos personales se presentarn atendiendo el siguiente calendario:

Para llenar el anexo es necesario lo siguiente: Mantener organizados los comprobantes de venta que sean deducibles por cada proveedor. El contribuyente est en la obligacin de presentar a la Administracin Tributaria los comprobantes de venta reportados en el anexo, cuando stos le sean requeridos. El valor deducible no incluye IVA ni ICE. Los comprobantes de venta que sustentan los gastos personales deben cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios. _______________________________ 1. Resolucin NAC-DGERCGC09-0391 del 01 de junio del 2009 y ANTICIPO Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad deben calcular el anticipo de Impuesto a la Renta de la siguiente forma:
Resolucin NAC-DGERCGC11-00432, del 14 de diciembre del 2011

Este valor deber dividirse para dos y cancelarse en julio y septiembre, de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, por medio del formulario 106. Impuesto a la Renta causado al ao US $1.600 2011 Retenciones realizadas en el ao 2011 Anticipo calculado para el Impuesto a la Renta del ao 2012 US $300 (US $1.600 x 50%) - US $300 = US $500

El valor de US $500 deber pagarse en dos cuotas iguales (US $250) en los meses de julio y septiembre SALDO A FAVOR Y RECLAMO PARA LA DEVOLUCION Al final de su ejercicio econmico, deber determinar el valor de impuesto a la Renta a pagar o en su defecto el saldo a favor producto del exceso de las retenciones efectuadas por los agentes de retencin. Para la devolucin de este saldo a favor, podr presentar su reclamo ante el Servicio de Rentas Internas1. Para realizar el reclamo debes realizar la correspondiente declaracin2, incluso cuando no hayas estado obligado a declarar. Es necesaria la declaracin, ya que para proceder a la devolucin es imprescindible establecer tu renta global en base a los valores declarados. Por lo tanto, si tus ingresos no fueron superiores a la fraccin bsica desgravada (US $9.210 para el ejercicio fiscal 2011) pero tienes un saldo a favor producto de las retenciones que te han sido efectuadas, debers realizar la declaracin correspondiente segn tu noveno dgito de RUC o cdula, sin incurrir en multas ni intereses. Existen dos tipos de reclamos que son: por pago indebido y por pago en exceso. Se considera pago indebido cuando se cumplen con las siguientes condiciones3:
Aquel pago que se realice por un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal, Aquel pago efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a lo establecido en el respectivo hecho generador del impuesto, y Aquel pago que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.

Se considerar pago en exceso aquel que resulte en un valor mayor en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base imponible.

Cabe acotar que nicamente los comprobantes de retencin en la fuente originales o copias certificadas emitidos conforme las normas de la Ley de Rgimen Tributario Interno, su Reglamento y el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin, justificarn el crdito tributario de este impuesto. ____________________________________ 1. Art. 115 del Cdigo Tributario 2. Tal como lo sostiene la Corte Suprema de Justicia en el Recurso 822006. 3. Art. 122 Cdigo Tributario

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER EL RECLAMO Requisitos que debe contener el reclamo

Flujo de trmite

Formas de pago que prev la Ley Notas de crdito desmaterizalizadas: A partir de febrero del 2010 (Res. NACDGERCGC10-00003, R.O. 115, 25 enero 2010) Ventanilla: En efectivo en el Banco del Pacfico por montos inferiores a US $200. Depsito en cuenta: Por cualquier monto, el reclamante podr ser el titular de la cuenta; en caso de requerir la acreditacin en la cuenta del cnyuge o si se tratare de una cuenta de firmas conjuntas.

DECLARACION PATRIMONIAL QUIENES LAS PRESENTAN La declaracin patrimonial es un elemento fundamental para brindar a la ciudadana confianza y transparencia de la actuacin honesta de los contribuyentes sobre la obtencin de su patrimonio.

Presentarn anualmente la informacin patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero de cada ao, las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluyendo las que no desarrollen actividad econmica, cuyo total de activos supere el monto de US $200,000.

Quienes mantengan una sociedad conyugal o unin de hecho debern presentar una declaracin conjunta en el caso de que sus activos comunes superen US $400.000. Sin embargo, si cualquiera de los cnyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal o unin de hecho, la declaracin tendr que ser individual. Se entiende como patrimonio a la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos. Esta declaracin se realizar considerando tanto la informacin de la persona, as como el porcentaje que le corresponda de la sociedad conyugal e hijos no emancipados. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la Administracin Tributaria. _____________________
Se define como activos a los bienes, derechos y otros recursos de la persona.

FORMAS Y PLAZOS DE PRESENACION La presentacin de la declaracin patrimonial se presentar de manera anual por medio de Internet dentro de las fechas sealadas en el siguiente calendario de acuerdo al noveno dgito de la cdula de ciudadana. Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al da hbil siguiente:

No cumplir con la obligacin de presentar la declaracin patrimonial oportunamente, ser sancionada como una contravencin cuya multa oscila entre US $30 dlares a US $1.500, sin perjuicio de las dems sanciones. TIPOS DE INFORMACION QUE INCLUYEN Bienes y Derechos que se deben incluir en la Declaracin Los bienes que debern ser incluidos en la declaracin sern todos aquellos de significativa valoracin econmica que a continuacin se detallan:

Los bienes que no se incluyen en la declaracin patrimonial son los libros que formen parte de la biblioteca y las colecciones musicales. Valoracin