Capitulo IV 18-02-2013

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS
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CLASE
ACTIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles. Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306 Inversiones en commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos, dependiendo si es un activo financiero o no. Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de valuacin, reconocimiento y presentacin de acuerdo a lo establecido en las disposiciones del Captulo I.
Sustituda mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
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RUBRO DESCRIPCIN:
11
DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible restringido. Las tenencias de oro que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.
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CUENTA DESCRIPCIN:
1101
CAJA 2
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro acuado en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1101.01 1101.01.01 1101.01.02 1101.02 1101.03 1101.09 Oficina Principal Billetes y monedas Oro acuado en barras Agencias Oficinas especiales Efectivo en trnsito
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros . No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato. El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente. Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
Se elimina la cuenta analtica 1101.01.03 y se modifica la descripcin y dinmica mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
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DINMICA DBITOS: Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por las adquisiciones de oro acuado y en barras. Por las transferencias internas de efectivo recibidas. Por la asignacin de fondos fijos. Por los sobrantes de caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro. Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Por los retiros de oro acuado y en barras. Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. Por los faltantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro.
CRDITOS:
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CUENTA DESCRIPCIN:
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS: 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.09 Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuenta de depsitos por mandato legal Depsitos overnight 3 Otras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor. Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda. Ver dinmica en la cuenta 1104.
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
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CUENTA
1103
BANCOS Y OTRAS FINANCIERO DEL PAS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala. SUBCUENTAS: 1103.01 1103.02 1103.03 1103.04 1103.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero
1103.06 1103.09
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta 1104.
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CUENTA
1104
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.
SUBCUENTAS: 1104.01 1104.02 1104.03 De primera categora Supervisados por organismos similares a la SBS Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras
1104.06 1104.09
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente: Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Estado de Situacin Financiera. En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma contraparte que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Estado de Situacin Financiera: en el Activo el saldo deudor neto con una misma contraparte y en el Pasivo el saldo acreedor neto con una misma contraparte. Para dicho efecto se realizarn las reclasificaciones correspondientes. No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
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Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente. Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda: 1908.07 2908.07 Operaciones por liquidar Operaciones por liquidar.
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104 Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente. Por las transferencias de fondos recibidas. Por las notas de abono recibidas. Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques girados. Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior. Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. Por las notas de cargo recibidas. Por las transferencias de fondos efectuadas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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CUENTA DESCRIPCIN:
1105
CANJE
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1105.01 1105.01.01 1105.01.02 1105.01.03 1105.01.09 Local Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros
Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios. 1105.02 1105.02.01 1105.02.02 1105.02.03 1105.02.09 1105.03 1105.03.01 1105.03.02 1105.03.03 1105.03.09 Provincias - Otros Bancos Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros Provincias - Otras oficinas del banco Obligaciones inmediatas Depsitos de ahorro y plazo Crditos y financiamientos Otros
Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.
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1105.04
Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso. La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario. DINMICA DBITOS: Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin. Por los cheques rechazados. Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin. Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas. Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser conformes. Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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CUENTA DESCRIPCIN:
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EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin. SUBCUENTAS: 1106.01 Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.02 rdenes de pago
En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.03 Documentos sobre el exterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales. Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern: - Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til; - Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y, - Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles. Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente.
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Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes. 1106.09 DINMICA DBITOS: Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin. Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin. Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la efectivizacin de los cheques y giros. Por la efectivizacin de las rdenes de pago. Por los cheques depositados en bancos. Por el cobro de los documentos sobre el exterior. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Otros efectos de cobro
CRDITOS:
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CUENTA DESCRIPCIN:
1107
DISPONIBLE RESTRINGIDO
Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin. SUBCUENTAS: 1107.01 Fondos fijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda. El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general. 1107.02 Fondos en garanta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa. 1107.02.01 Operaciones Burstiles En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores mobiliarios. 1107.02.09 1107.03 Otros Banco Central de Reserva del Per
En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.
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1107.09
Otras disponibilidades restringidas
En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin.
DINMICA DBITOS: Por la dotacin de fondos fijos. Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos. Por la imposicin de fondos en garanta. Por los depsitos restringidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos. Por la liberacin de fondos en garanta. Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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CUENTA DESCRIPCIN:
1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. SUBCUENTAS: 1108.02 1108.03 Banco Central de Reserva del Per Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas Bancos y otras instituciones financieras del exterior Disponible restringido
1108.04 1108.07
DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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RUBRO
12
FONDOS
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes. Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.
Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
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CUENTA DESCRIPCIN:
1201
FONDOS INTERBANCARIOS
Ver descripcin del rubro 12 SUBCUENTAS: 1201.01 1201.02 1201.03 1201.04 1201.05 1201.06 1201.09 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito la Pequea y
Otras empresas del sistema financiero 6
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la devolucin de los fondos cedidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
154
CUENTA DESCRIPCIN:
1208
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. SUBCUENTAS: 1208.01 1208.02 1208.03 1208.04 1208.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
1208.06 1208.09
Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 7
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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RUBRO
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados; 2) Inversiones disponibles para la venta; e, 3) Inversiones a vencimiento. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociacin que: i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o, ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo. b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. Dicha designacin slo se podr realizar si esto permite obtener informacin ms relevante debido a: i. Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente, incoherencias o asimetras en el reconocimiento o valoracin (tambin denominadas asimetras contables) que surgiran por la valoracin de activos o pasivos o por el reconocimiento de sus ganancias o prdidas, con diferentes criterios. ii. Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos financieros, se gestione y su rendimiento se evale sobre la base de su valor razonable, de acuerdo a una gestin del riesgo o de inversin documentada. No se pueden considerar en esta categora a: a) Sujeto al artculo 15 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, los instrumentos de inversin entregados en garanta, reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; b) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura o aqullos cuya disponibilidad est restringida; c) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la empresa; d) Instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y, e) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de aplicacin general.
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Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008. Posteriormente sustituido la descripcin del rubro 13 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
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Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. 2) Inversiones disponibles para la venta En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos de inversin que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale. 3) Inversiones a vencimiento Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento comprenden los instrumentos de deuda cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y cuyos vencimientos son fijos, y que adems cumplen con los siguientes requisitos: a) Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos descritos en artculo 16 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. b) Las empresas debern tener la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento. c) Son instrumentos distintos de: i) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios en resultados y ii) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta. d) Debern contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los siguientes requerimientos: a. Estar clasificado por al menos dos empresas clasificadoras de riesgo locales o del exterior. Quedan excluidos de este requerimiento los instrumentos emitidos por los Bancos Centrales de pases cuya deuda soberana reciba como mnimo la clasificacin correspondiente a la deuda soberana del Per. b. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras locales, conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -952008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la categora BBB-. c. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras del exterior, conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -952008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la categora BBB-, salvo para la deuda soberana de pases del continente americano, en cuyo caso deber ser como mnimo la que resulte menor entre BBB- y la correspondiente a la clasificacin que reciba la deuda soberana de Per. e) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin general.
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Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. No pueden estar clasificados en esta categora: i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado; ii) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la empresa; iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permite que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del costo amortizado, y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento. iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general. II. RECONOCIMIENTO INICIAL Las inversiones, clasificadas en cualquiera de las categoras, debern registrarse contablemente utilizando la metodologa de la fecha de negociacin a que se refiere la NIC 39, esto es, la fecha en la que se asumen las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y usos del mercado en el que se efecte la operacin. En el registro contable inicial de las inversiones se registrar al valor razonable que corresponder al precio de transaccin, salvo prueba en contrario. Si en el momento de adquisicin el instrumento de inversin incorpora intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, una prima o un descuento, stos debern ser incorporados en el reconocimiento inicial de la inversin. Asimismo, cuando los dividendos procedan de ganancias netas obtenidas antes de la adquisicin de los instrumentos, se deducirn del costo de las mismas. El registro contable inicial deber considerar los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados, se efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. Las empresas debern mantener controles para identificar las inversiones con fines de negociacin y las designadas desde su reconocimiento inicial.
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2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se efectuar en la cuenta 1305 Inversiones a Vencimiento. III. VALORACIN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversin. Tratndose de la determinacin del valor razonable, se deber considerar los criterios establecidos en el artculo 11 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados a) Valorizacin a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable. Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la actualizacin a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda, respectivamente. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, conforme se seala en el acpite e). c) Diferencia de cambio para la informacin mensual Instrumentos representativos de capital 159
La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de acuerdo a las reglas contables de las partidas no monetarias. En tal sentido, los instrumentos de capital clasificados en esta categora se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, que corresponde a la fecha en que se determina el valor razonable. Las variaciones se registrarn en las mismas cuentas que son utilizadas para el registro de las variaciones del valor razonable, teniendo como contrapartida la cuenta 1301. Instrumentos representativos de deuda Las diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratarn de acuerdo a las reglas contables de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302. d) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin Instrumentos representativos de capital La prdida o ganancia, derivada de la liquidacin de un instrumento de capital, ser reconocida en los resultados del periodo, como parte de la valorizacin a valor razonable. Instrumentos representativos de deuda La diferencia de cambio que surja al liquidar los instrumentos de deuda, se reconocern en los resultados del periodo. e) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1302 con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda. Los ajustes correspondientes a la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC), sern tratados como una tasa variable, debiendo registrarse en la misma cuenta 5103.02. Los dividendos se reconocern cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en cuentas de resultados del ejercicio. 2) Inversiones disponibles para la venta a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones disponibles 160
para la venta se efectuar a valor razonable. Los instrumentos de capital que no cuenten con precios cotizados en mercados activos y cuyo valor razonable no pueda ser estimado de manera confiable, debern medirse al costo. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable La ganancia o prdida originada por la variacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, y deber ser presentada en el Otro Resultado Integral, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida acumulada no realizada se reclasificar del patrimonio al resultado del perodo, mediante el registro en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, conforme se seala en el acpite g). c) Prdidas por deterioro de valor Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, la prdida acumulada que haya sido reconocida en Otro Resultado Integral se reclasificar del patrimonio al resultado del ejercicio como un ajuste por reclasificacin, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja. El importe de la prdida acumulada que haya sido reclasificado del patrimonio al resultado del ejercicio ser la diferencia entre el costo de adquisicin (neto de cualquier reembolso del principal o amortizacin del mismo) y el valor razonable actual, menos cualquier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero previamente reconocida en resultados. En el caso de los instrumentos de capital no cotizados en un mercado activo, medidos al costo, la prdida por deterioro se reconocer en el resultado del ejercicio. La prdida por deterioro ser igual a la diferencia entre su valor en libros y el valor actual de los flujos de caja futuros esperados, actualizados a la tasa de rentabilidad de mercado para otros valores similares. En la estimacin del deterioro, se deber tomar en consideracin que el valor en libros de la inversin no deber ser mayor a la participacin proporcional en el patrimonio de la participada. Las prdidas por deterioro sern registradas en las cuentas analticas 161
4301.01.03 y 4301.01.04, afectndose las subcuentas 1309.03 y 1309.04, para los instrumentos de capital y de deuda, respectivamente. d) Reversin de las prdidas Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, con cargo a la subcuenta 1309.04. Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn a travs del resultado del ejercicio, realizndose a travs del Otro Resultado Integral. Tratndose de los instrumentos de capital medidos al costo, las prdidas por deterioro no se podrn revertir. e) Diferencia de cambio para la informacin mensual Instrumentos representativos de capital La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de acuerdo a las reglas de las partidas no monetarias. En tal sentido, los instrumentos de capital que se midan en trminos de costo histrico, se convertirn utilizando el tipo de cambio en la fecha de la transaccin; y los instrumentos de capital que se midan al valor razonable se convertirn utilizando el tipo de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable. Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. Instrumentos representativos de deuda La diferencia de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratar de acuerdo a las reglas de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 162
15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. f) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin Instrumentos representativos de capital En el momento de la liquidacin, la ganancia o prdida no realizada incluida en Otro Resultado Integral, que considera el efecto de la diferencia de cambio, se transfiere a resultados del perodo en su liquidacin, como una ganancia o prdida en la venta de dicho instrumento. Instrumentos representativos de deuda En el momento de la liquidacin, cualquier diferencia de cambio se reconocer en el resultado del periodo. g) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1304 con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en la cuenta 1304 y la subcuenta 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total), y la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales. 3) Inversiones a vencimiento. a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el instrumento de inversin se haya dado de baja o se haya deteriorado, las ganancias o prdidas correspondientes se reconocern en el resultado del ejercicio. b) Intereses y otros ajustes Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta 163
1305 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las referidas cuentas y/o subcuentas. c) Diferencia de cambio Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio, a la fecha de cierre mensual, o al liquidar, lo que ocurra primero, se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. d) Prdidas por deterioro de valor La empresa evaluar si un instrumento clasificado en esta categora ha sufrido un deterioro de su valor de acuerdo a lo sealado en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre su valor en libros (costo amortizado) al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se esperan recuperar dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo. Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05. e) Reversin de las prdidas Luego de detectada la prdida por deterioro de valor y registrada de acuerdo a lo indicado en el literal anterior. Dicha prdida ser ajustada posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05. IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN
164
a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable. Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V. c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad financiera de la empresa, o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el artculo 17 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo. V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta. 165
La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. VI. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern registrados en la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como contrapartida la cuenta 1306. PARTIDAS CUBIERTAS Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.
VII.
166
CUENTA:
1301
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 9
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1301.05 1301.05.01 1301.05.03 1301.05.04 1301.05.19 1301.06 1301.06.01 1301.06.03 1301.06.04 1301.06.19 1301.07 1301.07.01 1301.07.02 1301.07.03 1301.07.04 1301.07.05 1301.07.12 1301.07.19 1301.19 1301.19.01 1301.19.19 Ver dinmica en la cuenta 1306. Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Instrumentos de titulizacin Otros valores y ttulos Otros Instrumentos financieros hbridos10 Otros11
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008 10 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 11 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
167
CUENTA:
1302
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 12
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1302.01 1302.01.01 1302.01.01.01 1302.01.01.02 1302.01.01.19 1302.01.09 1302.01.09.01 1302.01.09.02 1302.01.09.19 1302.02 1302.02.01 1302.02.02 1302.02.19 1302.03 1302.03.03 1302.03.19 1302.05 1302.05.05 1302.05.06 1302.05.07 1302.05.08 1302.05.09 1302.05.10 1302.05.11 1302.05.19 1302.06 1302.06.08 1302.06.09 1302.06.10 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Per Pases con grado de inversin Otros Representativos de obligaciones varias Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Per Pases con grado de inversin Otros Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Organismos Financieros Internacionales Otros Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 13 Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
12
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
13
Eliminadas las cuentas analticas 1302.05.04 y 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
168
1302.06.11 1302.06.19 1302.07 1302.07.08 1302.07.09 1302.07.10 1302.07.11 1302.07.12 1302.07.14 1302.07.15 1302.07.15.01 1302.07.15.02 1302.07.15.19 1302.07.19 1302.19 1302.19.01 1302.19.19 Ver dinmica en la cuenta 1306.
Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 14 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Pagars Letras Afianzadas Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros Instrumentos financieros hbridos15 Otros16
14 15 16
Eliminada la cuentas analtica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
169
CUENTA
1303
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 17
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: 18 - En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda. - Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia. - Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial. - Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. - Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1303.05 1303.05.01 1303.05.03
17
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts)
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada las subcuentas 1303.08, 1303.10, 1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. 18 Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
170
1303.05.04 1303.05.19 1303.06 1303.06.01 1303.06.03 1303.06.04 1303.06.19 1303.07 1303.07.01 1303.07.02 1303.07.03 1303.07.04 1303.07.05 1303.07.06 1303.07.12 1303.07.13 1303.07.19 1303.09 1303.09.01 1303.09.02 1303.09.03 1303.09.04 1303.09.19 1303.13 1303.13.01 1303.13.02 1303.14 1303.14.01 1303.14.02 1303.15 1303.15.01 1303.15.02 1303.16 1303.16.01 1303.16.02 1303.18
GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 19 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
19
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
171
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1303.18.01 1303.18.01.05 1303.18.01.06 1303.18.01.07 1303.18.01.09 1303.18.02 1303.18.02.05 1303.18.02.06 1303.18.02.07 1303.18.02.09 1303.18.19 1303.19 Ver dinmica en la cuenta 1306. Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 20 Valores y ttulos con pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 21 Otros valores y ttulos Otros
20 21
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
172
CUENTA
1304
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 22
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de deuda pas 1304.01.01.01 Per 1304.01.01.02 Pases con grado de inversin 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Per 1304.01.09.02 Pases con grado de inversin 1304.01.09.19 Otros 1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Per 1304.02.02 Pases con grado de inversin 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros 1304.05 1304.05.05 130405.06 1304.05.07 1304.05.08 1304.05.09 1304.05.10 1304.05.11 1304.05.19 1304.06 1303.06.08 1304.06.09 1304.06.10 1304.06.11 1304.06.19 1304.07
22
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 23 Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 24 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras
Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. 23 Eliminada la cuentas analtica 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 24 Eliminada la cuentas analtica 1304.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
173
sociedades 25 1304.07.08 Bonos ordinarios 1304.07.09 Bonos estructurados 1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.07.11 Bonos convertibles en acciones 1304.07.12 Instrumentos de titulizacin 1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 1304.07.15 Instrumentos de corto plazo 1304.07.15.01 Pagars 1304.07.15.02 Letras Afianzadas 1304.07.19 Otros valores y ttulos 1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 26 1304.09.06 Bonos hipotecarios 1304.09.08 Bonos ordinarios 1304.09.09 Bonos estructurados 1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.09.11 Bonos convertibles en acciones 1304.09.19 Otros valores y ttulos 1304.10 Operaciones de reporte 1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.11 Pactos de recompra 1304.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el
25 26
Eliminada la cuentas analtica 1307.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Eliminada la cuenta analtica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
174
prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1304.12.01 1304.12.01.01 1304.12.01.02 1304.12.01.03 Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1304.18.01 1304.18.01.01 1304.18.01.02 1304.18.01.03 1304.18.01.05 1304.18.01.06 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del 175
1304.18.01.07 1304.18.01.09 1304.18.02 1304.18.02.01 1304.18.02.02 1304.18.02.03 1304.18.02.05 1304.18.02.06 1304.18.02.07 1304.18.02.09 1304.18.19 1304.19
sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Otros valores y ttulos Otros
Ver dinmica en la cuenta 1306.
176
CUENTA
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO 27
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01 Representativos de deuda pas 1305.01.01.01 Per 1305.01.01.02 Pases con grado de inversin 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000 1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias 1305.01.09.01 Per 1305.01.09.02 Pases con grado de inversin 1305.01.09.19 Otros 1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Per 1305.02.02 Pases con grado de inversin 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros 1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 28 1305.05.06 Bonos hipotecarios 1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y ttulos 1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 29 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y ttulos 1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 30 1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.07.11 Bonos convertibles en acciones
27
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 28 Eliminadas la cuenta analtica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. 29 Eliminadas la cuenta analtica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. 30 Eliminadas la cuenta analtica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
177
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
1305.07.12 1305.07.13
Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y ttulos 1305.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1305.12.01 1305.12.01.01 1305.12.01.02 1305.12.01.03 1305.12.01.05 Negociaciones en Bolsa Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa 1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1305.18.01 1305.18.01.01 1305.18.01.02 1305.18.01.03 1305.18.01.05 1305.18.01.06 1305.18.01.07 1305.18.01.19 Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros valores y ttulos 178
1305.18.02 1305.18.02.01 1305.18.02.02 1305.18.02.03 1305.18.02.05 1305.18.02.06 1305.18.02.07 1305.18.02.19 1305.18.19 1305.19
Valores y ttulos con pacto de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Otros
179
CUENTA
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 -
31
Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior. Por el costo de adquisicin de los commodities Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities. Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
31
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
180
CUENTA:
1308
RENDIMIENTOS DEVENGADOS NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 32
DE
INVERSIONES
SUBCUENTAS: 1308.01 1308.01.05 1308.01.06 1308.01.07 1308.01.19 1308.03 1308.03.05 1308.03.06 1308.03.07 1308.03.09 1308.03.13 1308.03.13.01 1308.03.13.02 1308.03.14 1308.03.14.01 1308.03.14.02 1308.03.15 1308.03.15.01 1308.03.15.02 1308.03.16 1308.03.16.01 1308.03.16.02 1308.03.18 1308.03.19 1308.19
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Otros INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 33 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Otros
DINMICA
32
Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada las subcuentas 1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.Mediante el OM 45311-2012 estas subcuentas se eliminan a partir de julio 2013. 33 Eliminada las cuentas analticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
181
DBITOS:
Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
182
CUENTA
1309
(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 34
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1309.03 1303.03.05 1309.03.05.01 1309.03.05.03 1309.03.05.04 1309.03.05.19 1309.03.06 1309.03.06.01 1309.03.06.03 1309.03.06.04 1309.03.06.19 1309.03.07 1309.03.07.01 1309.03.07.02 1309.03.07.03 1309.03.07.04 1309.03.07.05 1309.03.07.06 1309.03.07.12 1309.03.07.13 13009.3.07.19 1309.03.09 1309.03.09.01 1309.03.09.02 1309.03.09.03 1309.03.09.04 1309.03.09.19 1309.03.10 1309.03.13 1309.03.13.01 1309.03.13.02 1309.03.14 1309.03.14.01 1309.03.14.02
34
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 35 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 35 Eliminada las cuentas anlticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
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1309.03.15 1309.03.15.01 1309.03.15.02 1309.03.16 1309.03.16.01 1309.03.16.02 1309.03.18 1309.03.18.01 1309.03.18.02 1309.03.18.19 1303.19 1309.04 1309.04.01 1309.04.01.01 1309.04.01.02 1309.04.01.03 1309.04.01.04 1309.04.01.09 1309.04.02 1309.04.03 1309.04.05 1309.04.05.05 1309.04.05.06 1309.04.05.07 1309.04.05.08 1309.04.05.09 1309.04.05.10 1309.04.05.11 1309.04.05.19 1309.04.06 1309.04.06.08 1309.04.06.09 1309.04.06.10 1309.04.06.11 1309.04.06.19 1309.04.07 1309.04.07.08 1309.04.07.09 1309.04.07.10
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 36 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S.N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 37 Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 38 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades39 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
36 37 38 39
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
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1309.04.07.11 1309.04.07.12 1309.04.07.13 1309.04.07.14 1309.04.07.15 1309.04.07.19 1309.04.09 1309.04.09.06 1309.04.09.08 1309.04.09.09 1309.04.09.10 1309.04.09.11 1309.04.09.19 1309.04.10 1309.04.10.01 1309.04.10.02 1309.04.10.03 1309.04.10.05 1309.04.10.06 1309.04.10.07 1309.04.10.09 1309.04.11 1309.04.11.01 1309.04.11.02 1309.04.11.03 1309.04.11.05 1309.04.11.06 1309.04.11.07 1309.04.11.09 1309.04.12 1309.04.12.01 1309.04.12.02 1309.04.18 1309.04.18.01 1309.04.18.02 1309.04.18.19 1309.04.19 1309.05 1309.05.01 1309.05.01.01
40
Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsitos por mercadera Instrumentos a corto plazo Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 40 Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamo de valores Negociaciones en Bolsa Negociaciones fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros valores y ttulos Otros INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
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1309.05.01.02 1309.05.01.03 1309.05.01.04 1309.05.01.09 1309.05.02 1309.05.03 1309.05.05 1309.05.05.06 1309.05.05.07 1309.05.05.08 1309.05.05.09 1309.05.05.10 1309.05.05.11 1309.05.05.19 1309.05.06 1309.05.06.08 1309.05.06.09 1309.05.06.10 1309.05.06.11 1309.05.06.19 1309.05.07 1309.05.07.08 1309.05.07.09 1309.05.07.10 1309.05.07.11 1309.05.07.12 1309.05.07.13 1309.05.07.19 1309.05.12 1309.05.12.01 1309.05.12.02 1309.05.18 1309.05.18.01 1309.05.18.02 1309.05.18.19 1309.05.19
Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S. N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 41 Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 42 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades43 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Prstamos de valores Negociaciones en Bolsa Negociaciones fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos de pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros
41 42 43
Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
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DINMICA DBITOS: Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas. Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
CRDITOS:
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RUBRO DESCRIPCIN :
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CRDITOS 44
Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes. El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio. CLASIFICACIN 1. Situacin contable: Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en: - Crditos Vigentes (cuenta 1401); - Crditos Reestructurados (cuenta 1403); - Crditos Refinanciados (cuenta 1404); - Crditos Vencidos (cuenta 1405); y, - En Cobranza Judicial (cuenta 1406). 2. Tipos de crdito: 45 Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito: 2.1. Crditos a Microempresas: Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los ltimos seis (6) meses. Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que corresponda, segn el nivel de endeudamiento. 2.2. Crditos de consumo: Son aquellos crditos directos de consumo revolventes y no revolventes. Crditos de consumo revolventes: Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad
44
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Modificado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005. Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005. Modificado por Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005. Modificado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Modificado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Modificada por Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y por la la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. 45 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.
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de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial. Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo flucte en funcin de las decisiones del deudor. Incluye las modalidades de avances en cuenta corriente, tarjetas de crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos revolventes y otros crditos revolventes. Asimismo, se consideran dentro de este tipo de crdito los productos que permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un componente revolvente y otro no revolvente. En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas. Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda. Crditos de consumo no revolventes: Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial. Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que los montos pagados no puedan ser reutilizables por el deudor. En este tipo de crdito no se permite que los saldos pendientes flucten en funcin de las propias decisiones del deudor. En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas. Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
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2.3. Crditos hipotecarios para vivienda: Son aquellos crditos directos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares caractersticas. Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado. Asimismo, se consideran en esta categora a: a) Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados mediante ttulos de crdito hipotecario negociables de acuerdo a la Seccin Stima del Libro Segundo de la Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y, Las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de vivienda propia.
b)
2.4. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: Crditos a organismos constituidos por un conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo. 2.5. Crditos soberanos: Crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar especficamente dichas exposiciones. 2.6. Crditos a entidades del sector pblico: Crditos a dependencias del sector pblico que no hayan sido consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales, as como a empresas pblicas o mixtas. 2.7. Crditos a intermediarios de valores : Crditos a empresas cuyas principales lneas de negocios son la intermediacin de valores, la administracin de fondos, los servicios de asesora financiera, banca de inversin y negociacin de valores. Incluye el financiamiento otorgado a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, Bolsas de Valores, Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin, vehculos de propsitos especial, patrimonios fideicometidos y a las empresas que los administran; as como 190
el financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la Superintendencia. 2.8. Crditos a empresas del sistema financiero: Crditos a empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye el financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA. 2.9. Crditos Corporativos: Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que han registrado un nivel de ventas anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms recientes del deudor. Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados, los crditos no podrn ser considerados en esta categora. Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no mayor a S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a grandes empresas. Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los patrimonios autnomos de seguro de crdito y a fondos de garanta constituidos conforme a Ley, as como a los crditos a otras empresas que cumplen con los criterios para ser clasificados como crditos corporativos y que no estn comprendidas en los acpites anteriores. 2.10. Crditos a Grandes Empresas: Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos una de las siguientes caractersticas: a. Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros ms recientes del deudor. b. El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de instrumentos representativos de deuda en el mercado de capitales.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos corporativos, siempre que se cuente con estados financieros anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha mantenido emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y sus ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a pequeas empresas o a microempresas, segn corresponda, en funcin del nivel de endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses. 191
2.11. Crditos a Medianas Empresas: Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento total en el sistema financiero superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, y que no cumplan con las caractersticas para ser clasificados como crditos corporativos o a grandes empresas. Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado alguna emisin en el mercado de capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos a grandes empresas o corporativos, segn corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento. Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos otorgados a personas naturales que posean un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses, siempre que una parte de dicho endeudamiento corresponda a crditos a pequeas empresas o a microempresas, caso contrario permanecern clasificados como crditos de consumo. Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos de consumo (revolvente y/o no revolvente) y como crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino del crdito, segn corresponda. 2.12. Crditos a Pequeas Empresas: Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses. Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas. Asimismo, en caso el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6) 192
meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse a crditos a microempresas. 3. Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas A los crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, se les denomina crditos de deudores no minoristas. A los dems tipos de crditos (a microempresa, consumo, hipotecario para vivienda y a pequeas empresas) se les denomina crditos de deudores minoristas.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN COBRANZA JUDICIAL Crditos vencidos El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: - Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas: despus de quince (15) das calendario del vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas; - Crditos a pequeas empresas y a microempresas: despus de treinta (30) das calendario del vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas; - En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito. - Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de crdito, se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto y tipo de crdito. Crditos en Cobranza Judicial Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial. La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido. Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas 193
respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo requiera. CRDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados y 1404 Crditos refinanciados se sujetar a lo dispuesto en este Manual y al Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRDITOS Los rendimientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la cuenta 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes, los mismos que se abonarn en la cuenta de ingresos, 5104 Intereses por crditos. SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre crditos o cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido (cuenta 1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser registrados como ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos, inversiones y rentas en suspenso. Los ingresos previamente reconocidos que no hayan sido cobrados debern extornarse. A partir de dicho momento slo se reconocern en cuentas de resultados los intereses, comisiones y otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los ingresos devengados y no cobrados sern registrados en cuentas de orden. Igual tratamiento reciben los intereses, comisiones y otros gastos sobre crditos o cuotas que se encuentran en situacin contable de reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404). La suspensin del reconocimiento como ingresos y su reconocimiento en la cuenta 8104 se realizar conforme a lo siguiente: En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), despus de quince (15) das del vencimiento de la cuota. Para crditos a microempresas, consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para vivienda, a pequeas empresas, y aquellos crditos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito, se realizar despus de los treinta (30) das del vencimiento de la cuota, independientemente que las dems cuotas an no hayan vencido. Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por plazos mayores a treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del tipo de crdito, se registrarn en las cuentas respectivas en suspenso mientras no se materialice su pago, extornndose los rendimientos no efectivizados hasta la fecha. Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de resultados slo cuando sean efectivamente percibidos. 194
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin del ndice de reajuste. CRDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados. PROVISIONES POR CRDITOS 46 En esta cuenta se registrarn las provisiones por crditos directos, conforme lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y, cuando corresponda, las provisiones sealadas en el Reglamento para la Administracin del Riesgo Cambiario Crediticio y en el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas. Cabe indicar que las provisiones por riesgo pas se registran en la cuenta analtica 2702.05.04. Para efectos de presentacin los crditos se presentan deducidos de todas las provisiones sealadas anteriormente, incluido las provisiones por riesgo pas.
46
195
CUENTA
1401 CRDITOS VIGENTES En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia. La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: - Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresa y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas): Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento; - Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su vencimiento; - Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1401.02 Crditos a microempresas Son aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. . 1401.02.01 Avances en cuenta corriente 196
DESCRIPCIN :
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos. 1401.02.02 Tarjetas de crdito Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta analtica 1405.02.02 Tarjetas de crdito (vencido). 1401.02.02.01 1401.02.02.02 1401.02.02.09 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos
1401.02.04
Sobregiros en cuenta corriente
Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo sealado, el saldo deudor se reclasificar en la cuenta analtica 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de Avances en cuenta corriente. 1401.02.05 Descuentos 47
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda, en la que no existe transferencia del riesgo crediticio del emisor. Las operaciones de descuento se registrarn por el importe lquido desembolsado, y los ingresos se reconocern en resultados del ejercicio de acuerdo a las pautas establecidas en el numeral 3 del acpite E del Captulo I. 1401.02.05.01
47
Descuentos-Pagars
197
1401.02.05.02 1401.02.05.09 1401.02.06
Descuentos- Letras Descuentos- Otros Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes. 1401.02.06.01 1401.02.06.02 1401.02.06.09 1401.02.07 Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado del inmueble definido en la Ley N 28364, abonndose en la cuenta analtica 1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien. Opcionalmente, para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo, y en su correspondiente por el contrario. La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos debern permanecer contabilizados en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos al valor insoluto del crdito o al valor neto de realizacin, el menor, eliminndose contablemente el crdito, independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto del crdito es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la restitucin del bien, se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente. 1401.02.10 Factoring 48
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.02.05 Descuentos. Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido
48
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
198
desembolsado y los ingresos se reconocern en resultados del ejercicio de acuerdo a las pautas establecidas en el numeral 3 del acpite E del Captulo I. 1401.02.11 1401.02.12 Arrendamiento financiero Lease back
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero 49 En las cuentas analticas 1401.02.11 y 1401.02.12 se registra el monto de las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y las NIIF, incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad crediticia del deudor. No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una operacin de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada, segn corresponda. El registro contable de las operaciones se efecta al valor de la inversin neta en el arrendamiento, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor del bien. Opcionalmente, para efectos de control, los bienes cedidos en arrendamiento financiero se contabilizarn en cuentas de orden. La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el reconocimiento de los ingresos se suspende para todo el crdito despus de los treinta (30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de arrendamiento financiero resueltos debern permanecer contabilizados en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. 1401.02.21 Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado
49
199
su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos. El registro en esta cuenta no podr ser mayor a treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas y crditos a pequeas empresas; y quince (15) das calendario, tratndose de crditos a bancos multilaterales de desarrollo, crditos a entidades del sector pblico, crditos a intermediarios de valores, crditos corporativos, crditos a grandes empresas y a medianas empresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto. 1401.02.26 Crditos-Comercio Exterior En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior, bajo cualquier modalidad. 1401.02.27 Crditos Inmobiliarios Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles. 1401.02.99 Otros crditos
Registra los importes de capital de otros crditos a microempresas otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas precedentes, debiendo discriminarse si son revolventes o no-revolventes. 1401.02.99.01 1401.02.99.02 Revolventes No revolventes
1401.03 Crditos de consumo Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Incluye la lnea de crdito revolvente utilizada. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas 1401.03.01 1401.03.02 1401.03.02.01 1401.03.02.02 1401.03.02.09 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos 200
1401.03.04 1401.03.06 1401.03.06.01 1401.03.06.02 1401.03.06.03 1401.03.06.04 1401.03.06.05 1401.03.06.06
Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles Prstamos no revolventes para libre disponibilidad Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 50
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos revolventes otorgados bajo convenio de descuento por planilla de remuneraciones, considerndose de acuerdo al Reglamento de Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones, como convenio no elegible. Los prstamos revolventes que no son otorgados bajo convenio de descuento por planilla de remuneraciones se registrarn en la cuenta analtica 1401.03.06.01 1401.03.06.09 1401.03.11 1401.03.12 Otros prstamos no revolventes Arrendamiento financiero Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de joyas y otros objetos de oro y plata. 1401.03.99 Otros crditos 1401.03.99.01 Revolventes 1401.03.99.02 No revolventes 1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda Registra los crditos hipotecarios para vivienda de conformidad con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas
1401.4.6 Prstamos 1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita

50
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
201
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita 1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi Vivienda En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC. 1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras. 1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que forma parte del esquema EFIC, as como otros crditos con recursos del Fondo MIVIVIENDA. 1401.04.99 Otros crditos
1401.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Registra los crditos vigentes otorgados a organismos constituidos por un conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas 1401.05.06 1401.05.99 1401.06 Prstamos Otros crditos Crditos soberanos
Registra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar especficamente dichas exposiciones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas 202
1401.06.06 1401.06.99 1401.07
Prstamos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico
Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector pblico que no hayan sido consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales, as como a empresas pblicas o mixtas. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas 1401.07.01 1401.07.02 1401.07.04 1401.07.05 1401.07.06 1401.07.06.01 1401.07.06.02 1401.07.06.09 1401.07.07 1401.07.10 1401.07.11 1401.07.12 1401.07.18 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero
Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros En la subcuenta analtica 1401.07.18.02 No Subordinados se registrarn los crditos bajo las distintas modalidades: avances en cuenta corriente, tarjetas de crdito, etc. Asimismo, en dicha subcuenta analtica se registrarn los prstamos que no cumplan con las caractersticas para ser considerados como subordinados de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia. 51 1401.07.18.01 1401.07.18.02 Subordinados No Subordinados
Registra los crditos vigentes otorgados a entidades con las que corresponde consolidar estados financieros. 1401.07.21
51
Crditos por liquidar
203
1401.07.26 1401.07.27 1401.07.99 1401.08
Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a intermediarios de valores 52
Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades Agentes de Bolsa, Titulizadoras, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin as como a las empresas que los administran, y otras conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.08.01 1401.08.02 1401.08.04 1401.08.05 1401.08.06 1401.08.06.01 1401.08.06.02 1401.08.06.09 1401.08.07 1401.08.10 1401.08.11 1401.08.12 1401.08.18 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con corresponde consolidar financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a empresas del sistema financiero quienes estados
1401.08.18.01 1401.08.18.02 1401.08.21 1401.08.27 1401.08.99 1401.09
Registra los crditos vigentes otorgados a empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye los crditos otorgados a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA. .
52
Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
204
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.09.06 Prstamos
1401.09.06.06 Subordinados En esta cuenta analtica se registran los crditos subordinados otorgados a empresas del sistema financiero, distintas a las empresas con las que corresponde consolidar Estados Financieros. 1401.09.06.07 No subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde 1401.09.18 consolidar estados financieros 1401.09.18.01 Subordinados 1401.09.18.02 No Subordinados 1401.09.99 Otros crditos 1401.10 Crditos corporativos 53 Registra los crditos a empresas del sistema de seguros y administradoras de fondos de pensiones; financiamientos a vehculos de propsito especial y los patrimonios fideicometidos, as como los crditos a otras entidades que cumplen con los criterios para ser clasificados como crditos corporativos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y que no se contabilizan en las subcuentas 1401.05, 1401.06, 1401.07, 1401.08 y 1401.09. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.10.01 1401.10.02 1401.10.04 1401.10.05 1401.10.05.01 1401.10.05.02 1401.10.05.09 1401.10.06 1401.10.06.01 1401.10.06.02 1401.10.06.09 1401.10.07 1401.10.10 1401.10.11 1401.10.12
53
Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back
Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
205
1401.10.18 1401.10.18.01 1401.10.18.02 1401.10.21 1401.10.26 1401.10.27
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios
1401.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos Registra los financiamientos cuyo repago est basado esencialmente en los flujos futuros del proyecto. 1401.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles Registra los financiamientos cuyo repago est basado en los flujos generados por el bien mvil. 1401.10.32 Financiacin estructurada de commodities Registra los financiamientos cuyo repago est basado en la operacin especfica de venta de un volumen determinado de un commodity 1401.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Registra los financiamientos de construccin de inmuebles comerciales o de habitacin otorgados a una entidad especfica para un bien o un pool limitado de bienes.
Financiacin estructurada de inmuebles para 1401.10.34 alquiler Registra los financiamientos de adquisicin de un bien inmueble con flujos de alquileres existentes 1401.10.99 1401.11 Otros crditos Crditos a grandes empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas 1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos. 1401.11.01 1401.11.02 1401.11.04 1401.11.05 1401.11.05.01 1401.11.05.02 1401.11.05.09 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros 206
1401.11.06 1401.11.06.01 1401.11.06.02 1401.11.06.09 1401.11.07 1401.11.10 1401.11.11 1401.11.12 1401.11.18 1401.11.18.01 1401.11.18.02 1401.11.21 1401.11.26 1401.11.27 1401.11.30 1401.11.31 1401.11.32 1401.11.33 1401.11.34 1401.11.99 1401.12
Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas 1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos. 1401.12.01 1401.12.02 1401.12.04 1401.12.05 1401.12.05.01 1401.12.05.02 1401.12.05.09 1401.12.06 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos 207
1401.12.06.01 1401.12.06.02 1401.12.06.09 1401.12.07 1401.12.10 1401.12.11 1401.12.12 1401.12.18 1401.12.18.01 1401.12.18.02 1401.12.21 1401.12.26 1401.12.27 1401.12.30 1401.12.31 1401.12.32 1401.12.33 1401.12.34 1401.12.99
Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos
1401.13 Crditos a pequeas empresas Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas. 1401.13.01 1401.13.02 1401.13.04 1401.13.05 1401.13.05.01 1401.13.05.02 1401.13.05.09 1401.13.06 1401.13.06.01 1401.13.06.02 1401.13.06.09 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos 208
1401.13.07 1401.13.10 1401.13.11 1401.13.12 1401.13.18 1401.13.18.01 1401.13.18.02 1401.13.21 1401.13.26 1401.13.27 1401.13.99
Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
209
CUENTA DESCRIPCIN :
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809. Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos a entidades del sector pblico, intermediarios de valores, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento. Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.04.03. 210
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1403.02 1403.02.06 1403.02.07 1403.02.11 1403.02.12 1403.02.24 1403.02.27 1403.02.99 1403.07 1403.07.06 1403.07.07 1403.07.11 1403.07.12 1403.07.27 1403.07.99 1403.08 1403.08.06 1403.08.07 1403.08.11 1403.08.12 1403.08.27 1403.08.99 1403.10 1403.10.06 1403.10.07 1403.10.11 1403.10.12 1403.10.24 1403.10.27 1403.10.30 1403.10.31 1403.10.32 1403.10.33 1403.10.34 1403.10.99 1403.11 1403.11.06 1403.11.07 1403.11.11 1403.11.12 1403.11.24 1403.11.27 1403.11.30 1403.11.31 Crditos a microempresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos con intermediarios de valores Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos corporativos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a grandes empresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles 211
1403.11.32 1403.11.33 1403.11.34 1403.11.99 1403.12 1403.12.06 1403.12.07 1403.12.11 1403.12.12 1403.12.24 1403.12.27 1403.12.30 1403.12.31 1403.12.32 1403.12.33 1403.12.34 1403.12.99 1403.13 1403.13.06 1403.13.07 1403.13.11 1403.13.12 1403.13.27 1403.13.99
Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease - back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a pequeas empresas Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos inmobiliarios Otros crditos
CUENTA DESCRIPCIN :
1404 CRDITOS REFINANCIADOS En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos. Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados 212
segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento. Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y 2901.04.04. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1404.02 1404.02.01 1404.02.02 1404.02.04 Crditos a microempresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente 213
1404.02.05
Descuentos
1404.02.06 1404.02.06.01 1404.02.06.02 1404.02.06.09 1404.02.07 1404.02.10 1404.02.11 1404.02.12 1404.02.24
Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones refinanciadas-RFA
En esta cuenta analtica se registran los crditos refinanciados conforme con lo sealado en el Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias. 1404.02.26 1404.02.27 1404.02.99 1404.02.99.01 1404.02.99.02 1404.03 1404.03.01 1404.03.02 1404.03.04 1404.03.06 1404.03.06.01 1404.03.06.02 Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Revolventes No revolventes Crditos de consumo Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles 54 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 55 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 56 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 57 Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 58 Otros prstamos no revolventes 59 Arrendamiento financiero Lease-back Pignoraticios Otros crditos
1404.03.06.06 1404.03.06.09 1404.03.11 1404.03.12 1404.03.13 1404.03.99

54 55
Modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 56 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 57 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 58 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 59 Modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
214
1404.03.99.01 1404.03.99.02 1404.04 1404.04.06 1404.04.06.01 1404.04.06.02 1404.04.07 1404.04.08 1404.04.09 1404.04.23 1404.04.24 1404.04.25 1404.04.99 1404.05 1404.05.06 1404.05.99 1404.06 1404.06.06 1404.06.99 1404.07 1404.07.01 1404.07.02 1404.07.04 1404.07.05 1404.07.06 1404.07.06.01 1404.07.06.02 1404.07.06.09 1404.07.07 1404.07.10 1404.07.11 1404.07.12 1404.07.18 1404.07.18.01 1404.07.18.02 1404.07.26 1404.07.27 1404.07.99 1404.08 1404.08.01 1404.08.02 1404.08.04 1404.08.05 1404.08.06 1404.08.06.01
Revolventes No revolventes Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita Prstamos sin hipoteca inscrita Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA Otros crditos Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Prstamos Otros crditos Crditos soberanos Prstamos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a intermediarios de valores Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes 215
1404.08.06.02 1404.08.06.09 1404.08.07 1404.08.10 1404.08.11 1404.08.12 1404.08.18 1404.08.18.01 1404.08.18.02 1404.08.26 1404.08.27 1404.08.99 1404.09 1404.09.06 1404.09.06.06 1404.09.06.07 1404.09.18 1404.09.18.01 1404.09.18.02 1404.09.99 1404.10 1404.10.01 1404.10.02 1404.10.04 1404.10.05 1404.10.06 1404.10.06.01 1404.10.06.02 1404.10.06.09 1404.10.07 1404.10.10 1404.10.11 1404.10.12 1404.10.18 1404.10.18.01 1404.10.18.02 1404.10.24 1404.10.26 1404.10.27 1404.10.30 1404.10.31 1404.10.32 1404.10.33
Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a empresas del sistema financiero Prstamos Subordinados No Subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Otros crditos Crditos corporativos Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 216
1404.10.34 1404.10.99 1404.11 1404.11.01 1404.11.02 1404.11.04 1404.11.05 1404.11.06 1404.11.06.01 1404.11.06.02 1404.11.06.09 1404.11.07 1404.11.10 1404.11.11 1404.11.12 1404.11.18 1404.11.18.01 1404.11.18.02 1404.11.24 1404.11.26 1404.11.27 1404.11.30 1404.11.31 1404.11.32 1404.11.33 1404.11.34 1404.11.99 1404.12 1404.12.01 1404.12.02 1404.12.04 1404.12.05 1404.12.06 1404.12.06.01 1404.12.06.02 1404.12.06.09 1404.12.07 1404.12.10 1404.12.11 1404.12.12 1404.12.18 1404.12.18.01 1404.12.18.02
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a grandes empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados 217
1404.12.24 1404.12.26 1404.12.27 1404.12.30 1404.12.31 1404.12.32 1404.12.33 1404.12.34 1404.12.99 1404.13 1404.13.01 1404.13.02 1404.13.04 1404.13.05 1404.13.06 1404.13.06.01 1404.13.06.02 1404.13.06.09 1404.13.07 1404.13.10 1404.13.11 1404.13.12 1404.13.18 1404.13.18.01 1404.13.18.02 1404.13.24 1404.13.26 1404.13.27 1404.13.99
Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a pequeas empresas Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Operaciones refinanciadas-RFA Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
Ver dinmica en la cuenta 1406. CUENTA DESCRIPCIN: : 1405 CRDITOS VENCIDOS
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa. El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a 218
empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y de treinta (30) das calendario para crditos a pequeas empresas y a microempresas. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto. En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito. Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial. La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido. Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo requiera. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1405.02 1405.02.02 1405.02.02.01 1405.02.02.02 1405.02.02.09 1405.02.04 1405.02.05
60
Crditos a microempresas60 Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos Sobregiro en cuenta corriente Descuentos 219
Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
1405.02.05.01 1405.02.05.02 1405.02.05.09 1405.02.06 1405.02.06.01 1405.02.06.02 1405.02.06.09 1405.02.07 1405.02.10 1405.02.11 1405.02.12 1405.02.19 1405.02.19.02 1405.02.19.04 1405.02.19.05 1405.02.19.06 1405.02.19.07 1405.02.19.10 1405.02.19.11 1405.02.19.12 1405.02.19.24 1405.02.19.26 1405.02.19.27 1405.02.19.99
Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
1405.02.21 Crditos por liquidar El registro en esta cuenta corresponde a los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo incumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas y a pequeas empresas; y 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos corporativos y crditos a grandes empresas y crditos a medianas empresas 1405.02.22 1405.02.22.06 1405.02.22.07 1405.02.22.11 1405.02.22.12 1405.02.22.24 1405.02.22.27 1405.02.22.99 1405.02.26 1405.02.27 1405.02.99 1405.03 1405.03.02 1405.03.02.01 Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos de consumo Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 220
1405.03.02.02 1405.03.02.09 1405.03.04 1405.03.06 1405.03.06.01 1405.03.06.02 1405.03.06.03 1405.03.06.04 1405.03.06.05 1405.03.06.06 1405.03.06.09 1405.03.11 1405.03.12 1405.03.13 1405.03.19 1405.03.19.02 1405.03.19.04 1405.03.19.06 1405.03.19.11 1405.03.19.12 1405.03.19.99 1405.03.99 1405.04 1405.04.06 1405.04.06.01 1405.04.06.02 1405.04.07 1405.04.08 1405.04.09 1405.04.19 1405.04.19.06 1405.04.19.07 1405.04.19.23 1405.04.19.24 1405.04.19.25 1405.04.19.99 1405.04.23 1405.04.24 1405.04.25
61
Tarjetas de crdito contratadas por compra Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles Prstamos no revolventes para libre disponibilidad Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 61 Otros prstamos no revolventes Arrendamiento financiero Lease-back Pignoraticios Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Arrendamiento financiero Lease-back Otros crditos Otros crditos Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita Prstamos sin hipoteca inscrita Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Crditos refinanciados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con instituciones financieras Otros crditos hipotecarios otorgados con Fondo MIVIVIENDA Otros crditos Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con instituciones financieras Otros crditos hipotecarios otorgados con
recursos de recursos del
recursos de recursos del
221
1405.04.99 1405.05 1405.05.06 1405.05.19 1405.05.19.06 1405.05.19.99 1405.05.99 1405.06 1405.06.06 1405.06.19 1405.06.19.06 1405.06.19.99 1405.06.99 1405.07 1405.07.02 1405.07.04 1405.07.05 1405.07.06 1405.07.06.01 1405.07.06.02 1405.07.06.09 1405.07.07 1405.07.10 1405.07.11 1405.07.12 1405.07.18 1405.07.18.01 1405.07.18.02 1405.07.19 1405.07.19.02 1405.07.19.04 1405.07.19.05 1405.07.19.06 1405.07.19.07 1405.07.19.10 1405.07.19.11 1405.07.19.12 1405.07.19.18 1405.07.19.19 1405.07.19.26 1405.07.19.27 1405.07.19.99
62 63
Fondo MIVIVIENDA Otros crditos Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos soberanos Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados62 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados63 Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
222
1405.07.21 1405.07.22 1405.07.22.06 1405.07.22.07 1405.07.22.11 1405.07.22.12 1405.07.22.18 1405.07.22.19 1405.07.22.26 1405.07.22.27 1405.07.22.99 1405.07.26 1405.07.27 1405.07.99 1405.08 1405.08.02 1405.08.04 1405.08.05 1405.08.06 1405.08.06.01 1405.08.06.02 1405.08.06.09 1405.08.07 1405.08.10 1405.08.11 1405.08.12 1405.08.18 1405.08.18.01 1405.08.18.02 1405.08.19 1405.08.19.02 1405.08.19.04 1405.08.19.05 1405.08.19.06 1405.08.19.07 1405.08.19.10 1405.08.19.11 1405.08.19.12 1405.08.19.18 1405.08.19.19
Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados64 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados65 Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a intermediarios de valores Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros - Subordinados66 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros - No subordinados67
64 65
Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 66 Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 67 Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
223
1405.08.19.26 1405.08.19.27 1405.08.19.99 1405.08.21 1405.08.22 1405.08.26 1405.08.27 1405.08.99 1405.09 1405.09.06 1405.09.06.06 1405.09.06.07 1405.09.18 1405.09.18.01 1405.09.18.02 1405.09.19 1405.09.19.06 1405.09.19.18 1405.09.19.19 1405.09.19.99 1405.09.99 1405.10 1405.10.02 1405.10.04 1405.10.05 1405.10.06 1405.10.06.01 1405.10.06.02 1405.10.06.09 1405.10.07 1405.10.10 1405.10.11 1405.10.12 1405.10.18 1405.10.18.01 1405.10.18.02 1405.10.19 1405.10.19.02 1405.10.19.04 1405.10.19.05 1405.10.19.06 1405.10.19.07 1405.10.19.10
68 69
Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos a empresas del sistema financiero Prstamos Subordinados No Subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Prstamos Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros - Subordinados68 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros - No Subordinados69 Otros crditos Otros crditos Crditos corporativos Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring
224
1405.10.19.11 1405.10.19.12 1405.10.19.18 1405.10.19.19 1405.10.19.24 1405.10.19.26 1405.10.19.27 1405.10.19.30 1405.10.19.31 1405.10.19.32 1405.10.19.33 1405.10.19.34 1405.10.19.99 1405.10.21 1405.10.22 1405.10.22.06 1405.10.22.07 1405.10.22.11 1405.10.22.12 1405.10.22.24 1405.10.22.26 1405.10.22.27 1405.10.22.99 1405.10.26 1405.10.27 1405.10.30 1405.10.31 1405.10.32 1405.10.33 1405.10.34 1405.10.99 1405.11 1405.11.02 1405.11.04 1405.11.05 1405.11.06 1405.11.06.01 1405.11.06.02 1405.11.06.09 1405.11.07 1405.11.10
70 71
Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados70 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados71 Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a grandes empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring
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1405.11.11 1405.11.12 1405.11.18 1405.11.18.01 1405.11.18.02 1405.11.19 1405.11.19.02 1405.11.19.04 1405.11.19.05 1405.11.19.06 1405.11.19.07 1405.11.19.10 1405.11.19.11 1405.11.19.12 1405.11.19.18 1405.11.19.19 1405.11.19.24 1405.11.19.26 1405.11.19.27 1405.11.19.30 1405.11.19.31 1405.11.19.32 1405.11.19.33 1405.11.19.34 1405.11.19.99 1405.11.21 1405.11.22 1405.11.22.06 1405.11.22.07 1405.11.22.11 1405.11.22.12 1405.11.22.18 1405.11.22.19 1405.11.22.24 1405.11.22.26 1405.11.22.27 1405.11.22.99 1405.11.26
72 73
Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados72 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados73 Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados74 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados75 Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior
Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 74 Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 75 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
226
1405.11.27 1405.11.30 1405.11.31 1405.11.32 1405.11.33 1405.11.34 1405.11.99 1405.12 1405.12.02 1405.12.04 1405.12.05 1405.12.06 1405.12.06.01 1405.12.06.02 1405.12.06.09 1405.12.07 1405.12.10 1405.12.11 1405.12.12 1405.12.18 1405.12.18.01 1405.12.18.02 1405.12.19 1405.12.19.02 1405.12.19.04 1405.12.19.05 1405.12.19.06 1405.12.19.07 1405.12.19.10 1405.12.19.11 1405.12.19.12 1405.12.19.18 1405.12.19.19 1405.12.19.24 1405.12.19.26 1405.12.19.27 1405.12.19.30 1405.12.19.31 1405.12.19.32 1405.12.19.33 1405.12.19.34
76 77
Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados76 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados77 Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
227
1405.12.19.99 1405.12.21 1405.12.22 1405.12.22.06 1405.12.22.07 1405.12.22.11 1405.12.22.12 1405.12.22.24 1405.12.22.26 1405.12.22.27 1405.12.22.30 1405.12.22.31 1405.12.22.32 1405.12.22.33 1405.12.22.34 1405.12.22.99 1405.12.26 1405.12.27 1405.12.30 1405.12.31 1405.12.32 1405.12.33 1405.12.34 1405.12.99 1405.13 1405.13.02 1405.13.04 1405.13.05 1405.13.06 1405.13.06.01 1405.13.06.02 1405.13.06.09 1405.13.07 1405.13.10 1405.13.11 1405.13.12 1405.13.18 1405.13.18.01 1405.13.18.02 1405.13.19 1405.13.19.02 1405.13.19.04 1405.13.19.05
Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a pequeas empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos 228
1405.13.19.06 1405.13.19.07 1405.13.19.10 1405.13.19.11 1405.13.19.12 1405.13.19.18 1405.13.19.19 1405.13.19.24 1405.13.19.26 1405.13.19.27 1405.13.19.99 1405.13.21 1405.13.22 1405.13.22.06 1405.13.22.07 1405.13.22.11 1405.13.22.12 1405.13.22.24 1405.13.22.26 1405.13.22.27 1405.13.22.99 1405.13.26 1405.13.27 1405.13.99
Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados78 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados79 Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros Crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
78 79
229
CUENTA DESCRIPCIN:
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 vencidos. aplicable, analticas Crditos Crditos
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1406.02 1406.02.02 1406.02.02.01 1406.02.02.02 1406.02.02.09 1406.02.04 1406.02.05 1406.02.05.01 1406.02.05.02 1406.02.05.09 1406.02.06 1406.02.06.01 1406.02.06.02 1406.02.06.09 1406.02.07 1406.02.10 1406.02.11 1406.02.12 1406.02.19 1406.02.19.02 1406.02.19.04 1406.02.19.05 1406.02.19.06 1406.02.19.07 1406.02.19.10 1406.02.19.11
80
Crditos a microempresas80 Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito por compra Tarjetas de crdito por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Descuentos-Pagars Descuentos-Letras Descuentos-Otros Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero
Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
230
1406.02.19.12 1406.02.19.24 1406.02.19.26 1406.02.19.27 1406.02.19.99 1406.02.21 1406.02.22 1406.02.22.06 1406.02.22.07 1406.02.22.11 1406.02.22.12 1406.02.22.24 1406.02.22.27 1406.02.22.99 1406.02.26 1406.02.27 1406.02.99 1406.03 1406.03.02 1406.03.02.01 1406.03.02.02 1406.03.02.09 1406.03.04 1406.03.06 1406.03.06.01 1406.03.06.02 1406.03.06.03 1406.03.06.04 1406.03.06.05 1406.03.06.06 1406.03.06.09 1406.03.11 1406.03.12 1406.03.13 1406.03.19 1406.03.19.02 1406.03.19.04 1406.03.19.06 1406.03.19.11 1406.03.19.12 1406.03.19.99 1406.03.99
81
Lease-back Operaciones RFA Crditos comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos de consumo Tarjetas de crdito Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo Tarjetas de crdito contratadas por compra Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Prstamos revolventes Prstamos no revolventes para automviles Prstamos no revolventes para libre disponibilidad Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 81 Otros prstamos no revolventes Arrendamiento financiero Lease-back Pignoraticios Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Prstamos Arrendamiento financiero Lease-back Otros crditos Otros crditos
231
1406.04 1406.04.06 1406.04.06.01 1406.04.06.02 1406.04.07 1406.04.08 1406.04.09 1406.04.19 1406.04.19.06 1406.04.19.07 1406.04.19.23 1406.04.19.24 1406.04.19.25 1406.04.19.99 1406.04.23 1406.04.24 1406.04.25 1406.04.99 1406.05 1406.05.06 1406.05.19 1406.05.19.06 1406.05.19.99 1406.05.99 1406.06 1406.06.06 1406.06.19 1406.06.19.06 1406.06.19.99 1406.06.99 1405.07 1406.07.02 1406.07.04 1406.07.05 1406.07.06 1406.07.06.01 1406.07.06.02 1406.07.06.09 1406.07.07 1406.07.10 1406.07.11 1406.07.12 1406.07.18
Crditos hipotecarios para vivienda Prstamos Prstamos con hipoteca inscrita Prstamos sin hipoteca inscrita Capitalizacin inmobiliaria Prstamos con letras hipotecarias Prstamos con cdulas hipotecarias Crditos refinanciados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA Otros crditos Prstamos del Fondo MIVIVIENDA Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA Otros crditos Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos soberanos Prstamos Crditos refinanciados Prstamos Otros crditos Otros crditos Crditos a entidades del sector pblico Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF 232
1406.07.18.01 1406.07.18.02 1406.07.19 1406.07.19.02 1406.07.19.04 1406.07.19.05 1406.07.19.06 1406.07.19.07 1406.07.19.10 1406.07.19.11 1406.07.19.12 1406.07.19.18 1406.07.19.19 1406.07.19.26 1406.07.19.27 1406.07.19.99 1406.07.21 1406.07.22 1406.07.22.06 1406.07.22.07 1406.07.22.11 1406.07.22.12 1406.07.22.18 1406.07.22.19 1406.07.22.27 1406.07.22.99 1406.07.26 1406.07.27 1406.07.99 1406.08 1406.08.02 1406.08.04 1406.08.05 1406.08.06 1406.08.06.01 1406.08.06.02 1406.08.06.09
82 83
Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF- Subordinados82 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF- No Subordinados83 Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados84 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados85 Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos con intermediarios de valores Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos
233
1406.08.07 1406.08.10 1406.08.11 1406.08.12 1406.08.18 1406.08.18.01 1406.08.18.02 1406.08.19 1406.08.19.02 1406.08.19.04 1406.08.19.05 1406.08.19.06 1406.08.19.07 1406.08.19.10 1406.08.19.11 1406.08.19.12 1406.08.19.18 1406.08.19.19 1406.08.19.26 1406.08.19.27 1406.08.19.99 1406.08.21 1406.08.22 1406.08.26 1406.08.27 1406.08.99 1406.09 1406.09.06 1406.09.06.06 1406.09.06.07 1406.09.18 1406.09.18.01 1406.09.18.02 1406.09.19 1406.09.19.06 1406.09.19.18 1406.09.19.19 1406.09.19.99
86 87
Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF- Subordinados86 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF- No Subordinados87 Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos con empresas del sistema financiero Prstamos Subordinados No subordinados Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Prstamos Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados88 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados89 Otros crditos
234
1406.09.99 1406.10 1406.10.02 1406.10.04 1406.10.05 1406.10.06 1406.10.06.01 1406.10.06.02 1406.10.06.09 1406.10.07 1406.10.10 1406.10.11 1406.10.12 1406.10.18 1406.10.18.01 1406.10.18.02 1406.10.19 1406.10.19.02 1406.10.19.04 1406.10.19.05 1406.10.19.06 1406.10.19.07 1406.10.19.10 1406.10.19.11 1406.10.19.12 1406.10.19.18 1406.10.19.19 1406.10.22.24 1406.10.19.26 1406.10.19.27 1406.10.19.30 1406.10.19.31 1406.10.19.32 1406.10.19.33 1406.10.19.34 1406.10.19.99 1406.10.21 1406.10.22 1406.10.22.06 1406.10.22.07
90 91
Otros crditos Crditos corporativos Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados90 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados91 Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria
235
1406.10.22.11 1406.10.22.12 1406.10.22.24 1406.10.22.26 1406.10.22.27 1406.10.22.99 1406.10.26 1406.10.27 1406.10.30 1406.10.31 1406.10.32 1406.10.33 1406.10.34 1406.10.99 1406.11 1406.11.02 1406.11.04 1406.11.05 1406.11.06 1406.11.06.01 1406.11.06.02 1406.11.06.09 1406.11.07 1406.11.10 1406.11.11 1406.11.12 1406.11.18 1406.11.18.01 1406.11.18.02 1406.11.19 1406.11.19.02 1406.11.19.04 1406.11.19.05 1406.11.19.06 1406.11.19.07 1406.11.19.10 1406.11.19.11 1406.11.19.12 1406.11.19.18 1406.11.19.19
Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a grandes empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados92 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados93
92 93
236
1406.11.19.24 1406.11.19.26 1406.11.19.27 1406.11.19.30 1406.11.19.31 1406.11.19.32 1406.11.19.33 1406.11.19.34 1406.11.19.99 1406.11.21 1406.11.22 1406.11.22.06 1406.11.22.07 1406.11.22.11 1406.11.22.12 1406.11.22.18 1406.11.22.19 1406.11.22.24 1406.11.22.26 1406.11.22.27 1406.11.22.99 1406.11.26 1406.11.27 1406.11.30 1406.11.31 1406.11.32 1406.11.33 1406.11.34 1406.11.99 1406.12 1406.12.02 1406.12.04 1406.12.05 1406.12.06 1406.12.06.01 1406.12.06.02 1406.12.06.09 1406.12.07 1406.12.10 1406.12.11
94 95
Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados94 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados95 Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos Financiacin estructurada de activos mviles Financiacin estructurada de commodities Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler Otros crditos Crditos a medianas empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero
237
1406.12.12 1406.12.18 1406.12.18.01 1406.12.18.02 1406.12.19 1406.12.19.02 1406.12.19.04 1406.12.19.05 1406.12.19.06 1406.12.19.07 1406.12.19.10 1406.12.19.11 1406.12.19.12 1406.12.19.18 1406.12.19.19 1406.12.19.24 1406.12.19.26 1406.12.19.27 1406.12.19.30 1406.12.19.31 1406.12.19.32 1406.12.19.33 1406.12.19.34 1406.12.19.99 1406.12.21 1406.12.22 1406.12.22.06 1406.12.22.07 1406.12.22.11 1406.12.22.12 1406.12.22.24 1406.12.22.26 1406.12.22.27 1406.12.22.99 1406.12.26 1406.12.27
96 97
Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados96 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados97 Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos 98 Financiacin estructurada de activos mviles 99 Financiacin estructurada de commodities 100 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 101 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler 102 Otros crditos Crditos por liquidar Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios
Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 98 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 99 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 100 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 101 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 102 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
238
1406.12.30 1406.12.31 1406.12.32 1406.12.33 1406.12.34 1406.12.99 1406.13 1406.13.02 1406.13.04 1406.13.05 1406.13.06 1406.13.06.01 1406.13.06.02 1406.13.06.09 1406.13.07 1406.13.10 1406.13.11 1406.13.12 1406.13.18 1406.13.18.01 1406.13.18.02 1406.13.19 1406.13.19.02 1406.13.19.04 1406.13.19.05 1406.13.19.06 1406.13.19.07 1406.13.19.10 1406.13.19.11 1406.13.19.12 1406.13.19.18 1406.13.19.19 1406.13.19.24 1406.13.19.26 1406.13.19.27 1406.13.19.99 1406.13.21
103 104
Financiacin estructurada de Proyectos 103 Financiacin estructurada de activos mviles 104 Financiacin estructurada de commodities 105 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 106 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler 107 Otros crditos Crditos a pequeas empresas Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Prstamos revolventes Prstamos a cuota fija Otros prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Subordinados No Subordinados Crditos refinanciados Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- Subordinados108 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros- No Subordinados109 Operaciones RFA Crditos-comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros Crditos Crditos por liquidar
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 105 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 106 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 107 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 108 Modificado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 109 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
239
1406.13.22 1406.13.22.06 1406.13.22.07 1406.13.22.11 1406.13.22.12 1406.13.22.24 1406.13.22.26 1406.13.22.27 1406.13.22.99 1406.13.26 1406.13.27 1406.13.99
Crditos reestructurados Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Arrendamiento financiero Lease-back Operaciones RFA Crditos-Comercio Exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos tipos y modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos trminos. Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria. Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades. Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos. Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS: -
240
241
CUENTA DESCRIPCIN:
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los rendimientos correspondientes a los crditos vencidos, reestructurados, refinanciados en cobranza judicial y los rendimientos de crditos castigados se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS: 1408.02 1408.03 1408.04 1408.05 1408.06 1408.07 1408.08 1408.09 1408.10 1408.11 1408.12 1408.13 Rendimientos devengados por crditos a microempresas Rendimientos devengados por crditos de consumo Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para vivienda Rendimientos devengados por crditos a bancos multilaterales de desarrollo Rendimientos devengados por crditos soberanos Rendimientos devengados por crditos a entidades del sector pblico Rendimientos devengados por crditos a intermediarios de valores Rendimientos devengados por crditos a empresas del sistema financiero Rendimientos devengados por crditos corporativos Rendimientos devengados por crditos a grandes empresas Rendimientos devengados por crditos a medianas empresas Rendimientos devengados por crditos a pequeas empresas
DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de los rendimientos devengados cobrados. 242
CRDITOS:
Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
243
CUENTA DESCRIPCIN:
1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS) 110 En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, cuando corresponda, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. Las provisiones, excepto, las constituidas por riesgo pas, se contabilizan en esta cuenta. Las provisiones por riesgo pas se contabilizan en la cuenta analtica 2702.05.04. Para efectos de presentacin los crditos se presentan deducidos de todas las provisiones sealadas anteriormente. Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que la originan.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1409.02 1409.02.01 1409.02.02 1409.02.02.01 1409.02.02.02 1409.02.03 (Provisiones para crditos a microempresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas 1409.02.04 y reestructuradas 1409.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio 1409.02.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento 1409.03 (Provisiones para crditos de consumo) 1409.03.01 Provisin especfica 1409.03.02 Provisin genrica obligatoria 1409.03.02.01 Componente fijo 1409.03.02.02 Componente procclico 1409.03.03 Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas 1409.03.04 y reestructuradas 1409.03.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio 1409.03.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento 1409.04 (Provisiones para crditos hipotecarios para
110
244
1409.04.01 1409.04.02 1409.04.02.01 1409.04.02.02 1409.04.03 1409.04.04 1409.04.05 1409.05 1409.05.01 1409.05.02 1409.05.02.01 1409.05.02.02 1409.05.03 1409.05.04 1409.05.05 1409.06 1409.06.01 1409.06.02 1409.06.02.01 1409.06.02.02 1409.06.03 1409.06.04 1409.06.05 1409.07 1409.07.01 1409.07.02 1409.07.02.01 1409.07.02.02 1409.07.03 1409.07.04 1409.07.05 1409.08 1409.08.01 1409.08.02 1409.08.02.01 1409.08.02.02 1409.08.03 1409.08.04 1409.08.05 1409.09
vivienda) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisin para crditos a bancos multilaterales de desarrollo) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisin para crditos soberanos) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisin para crditos a entidades del sector pblico) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a intermediarios de valores) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a empresas del sistema financiero) 245
1409.09.01 1409.09.02 1409.09.02.01 1409.09.02.02 1409.09.03 1409.09.04 1409.09.05 1409.10 1409.10.01 1409.10.02 1409.10.02.01 1409.10.02.02 1409.10.03 1409.10.04 1409.10.05 1409.11 1409.11.01 1409.11.02 1409.11.02.01 1409.11.02.02 1409.11.03 1409.11.04 1409.11.05 1409.12 1409.12.01 1409.12.02 1409.12.02.01 1409.12.02.02 1409.12.03 1409.12.04 1409.12.05 1409.13 1409.13.01 1409.13.02 1409.13.02.01 1409.13.02.02 1409.13.03 1409.13.04 1409.13.05 1409.13.06
Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos corporativos) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a grandes empresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a medianas empresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio (Provisiones para crditos a pequeas empresas) Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente fijo Componente procclico Provisin genrica voluntaria Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin genrica por sobreendeudamiento
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DINMICA DBITOS: Por la reversin de provisiones. Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del activo. Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento. Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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RUBRO DESCRIPCIN:
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CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios. Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS111 El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Reglamento para la Negociacin y Contabilizacin de Productos Financieros Derivados en las empresas del sistema financiero y al tratamiento expuesto a continuacin: Clasificacin de los Productos Financieros Derivados Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de las siguientes dos categoras: (a) Productos financieros derivados para negociacin; o, (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura. Reconocimiento inicial Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Estado de Situacin Financiera a su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin. Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados Productos Financieros Derivados o en las cuentas del
111
248
rubro 83 y en la cuenta 8409, segn correspondan, a su valor nominal. El registro se har por contrato. Todos los contratos denominados en moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin cruzada), se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dlar americano). Reconocimiento y valoracin posterior a) Productos financieros derivados para negociacin Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados para negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros Derivados para Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para Negociacin, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas de valorizaciones. Tratndose de opciones compradas que han sido reconocidas inicialmente en cuentas del activo u opciones vendidas que han sido reconocidas inicialmente en cuentas del pasivo, sern valorizadas posteriormente a su valor razonable con contrapartida en las cuentas de resultados. b) Productos financieros derivados con fines de cobertura Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de cobertura se registrarn dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el siguiente acpite. Coberturas Contables Las coberturas contables pueden ser de tres tipos: Cobertura de valor razonable Cobertura de flujo de efectivo Cobertura de una inversin neta en el extranjero 1. Coberturas de valor razonable En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio, registrndose en las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo 249
como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. Tratndose de coberturas de tasas de inters, el devengue de las tasas se registran en las subcuentas analticas 5109.17.01.02 y 4109.17.01.02, mientras que la valorizacin descontando el devengue de tasas se registran en las subcuentas analticas 5109.17.01.06 y 4109.17.01.06. ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo financiero, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas. iii) En el Estado de Resultados (Forma B-1), las ganancias (prdidas) por variacin del valor razonable del producto financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas (ganancias) por variacin del valor razonable de la partida cubierta. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizar en las cuentas analticas de valorizaciones 5109.17.01 y 4109.17.01, respectivamente. Designacin de un grupo de activos como partida cubierta (Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un Portafolio) En una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio, el tratamiento ser el siguiente: i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern como ganancias o prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y 4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta (portafolio) atribuible, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501, respectivamente. iii) En el Estado de Resultados (Forma B-1), las ganancias (prdidas) por variacin del valor razonable del producto financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas (ganancias) por variacin del valor razonable de la partida cubierta (portafolio). La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizar en las cuentas analticas de valorizaciones 5109.17.03 y 4109.17.03, respectivamente. 2. Coberturas de Flujos de Efectivo 250
En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es valorizado y reconocido al valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en el Otro Resultado Integral, en la cuenta 3605 Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente. Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la valorizacin de los productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de la cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta. ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente. Tratndose de coberturas de tasas de inters, el devengue de las tasas se registran en las subcuentas analticas 5109.17.02.02 y 4109.17.02.02, mientras que la valorizacin descontando el devengue de tasas se registran en las subcuentas analticas 5109.17.02.06 y 4109.17.02.06. Las ganancias y prdidas reconocidas en el Otro Resultado Integral, cuenta 3605 se reclasificarn al resultado del ejercicio, en los mismos perodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que se seala a continuacin: a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida en el Otro Resultado Integral se reconocern en las cuentas del resultado del ejercicio, en el perodo o perodos en que se devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el Otro Resultado Integral no se recuperar, el monto que no se espere recuperar ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02 4109.17.02 segn corresponda. b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluir en el costo de adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta 251
manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el costo de dicho activo, segn corresponda. c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y b), los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de resultados en el perodo o perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de ingresos y gastos de las partidas cubiertas. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en las cuentas analticas de valorizaciones, segn corresponda al Otro Resultado Integral o al resultado del ejercicio. 3. Cobertura de una inversin neta en el extranjero Las definiciones de negocio en el extranjero e inversin neta en el extranjero son las mismas que se sealan en la NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera. Las coberturas de una inversin neta en un negocio en el extranjero, incluyendo la cobertura de una partida monetaria que se contabilice como parte de una inversin neta, se contabilizarn de manera similar a las coberturas de flujo de efectivo. Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o se dejase de cumplir los requisitos para aplicar contabilidad de cobertura, se efectuar el siguiente tratamiento, de manera prospectiva: Cobertura de valor razonable a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortizacin. b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas), cuando sea impracticable la amortizacin utilizando la tasa de inters efectiva, la amortizacin se realizar linealmente. Cobertura de flujo de efectivo a) La ganancia o prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se presentar en Otro Resultado Integral y se mantendr en dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar. Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados en a), b) y c) del acpite 2 Cobertura de flujo de efectivo, sealado anteriormente. b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida contabilizada en el Otro Resultado 252
4.
Integral se reconocer en el resultado del ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.
253
CUENTA
1501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS 112 Ver Dinmica cuenta 1503 DERIVADOS PARA
DINMICA CUENTA : 1502
PRODUCTOS FINANCIEROS NEGOCIACIN 113
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1502.01 1502.01.01 1502.01.02 1502.01.04 1502.01.05 1502.01.09 1502.02 1502.02.01 1502.02.02 1502.02.04 1502.02.05 1502.02.09 1502.03 Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1502.03.01 Swaps 1502.03.02 Forwards 1502.03.04 Futuros 1502.03.05 Opciones 1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 1502.05 Derivados de crdito 1502.05.01 Total Return Swaps 1502.05.02 Credit Default Swaps 1502.05.09 Otros derivados de crdito 1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 114 1502.07.01 Operaciones de reporte 1502.07.01.01 Compras a futuro
112 113
Incorporado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 114 Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
254
1502.07.01.02 Ventas a futuro 1502.07.02 Pactos de recompra 1502.07.02.01 Compras a futuro 1502.07.02.02 Ventas a futuro 1502.09 Otros productos financieros derivados DINMICA Ver Dinmica cuenta 1503
255
CUENTA
1503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 115
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1503.01 1503.01.01 1503.01.01.01 1503.01.01.02 1503.01.01.04 1503.01.01.05 1503.01.01.09 1503.01.02 1503.01.02.01 1503.01.02.02 1503.01.02.04 1503.01.02.05 1503.01.02.09 1503.01.03 1503.01.03.01 1503.01.03.02 1503.01.03.04 1503.01.03.05 1503.01.03.09 1503.01.05 1503.01.05.01 1503.01.05.02 1503.01.05.09 1503.01.09 1503.02 1503.02.01 1503.02.01.01 1503.02.01.02 1503.02.01.04 1503.02.01.05 1503.02.01.09 1503.02.02 1503.02.02.01 1503.02.02.02
115
Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
256
1503.02.02.04 1503.02.02.05 1503.02.02.09 1503.02.03 1503.02.03.01 1503.02.03.02 1503.02.03.04 1503.02.03.05 1503.02.03.09 1503.02.05 1503.02.05.01 1503.02.05.02 1503.02.05.09 1503.02.09 1503.03
Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 1503.03.02 Derivados de tasa de inters 1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters 1503.03.02.02 Forwards 1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503 -
116
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones. Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidacin o cancelacin. Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
CRDITOS:
116
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
257
CUENTA
1504
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 117
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente u originador, cuando los activos transferidos han significado una baja de activos de acuerdo a la NIC 39. En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin, cuando dichas operaciones signifiquen una baja de activos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 1504.01 1504.02 1504.03 Cuentas por cobrar por venta de bienes Cuentas por cobrar por venta de servicios Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso 1504.04.01 Fideicomiso en garanta 1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 118 1504.04.01.09 Otros contratos 119 1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin 1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 120 1504.04.02.09 Otros contratos 121 1504.04.09 Otros fideicomisos 1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 122 1504.04.09.09 Otros contratos 123 1504.09 Ver dinmica en la cuenta 1507.
117 118
Otras
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 119 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 120 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 121 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 122 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 123 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
258
CUENTA
1505
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1505.01 1505.01.01 1505.01.02 1505.02 1505.09 Seguros pagados por cuenta de terceros Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas Seguros de vida Impuestos pagados por cuenta de terceros Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
259
CUENTA DESCRIPCIN:
1506
COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 1506.01 1506.02 1506.03 1506.04 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas Comisiones por cobrar por lneas de crdito Comisiones por cobrar por cartas de crdito Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior Comisiones por cobrar por servicios de custodia Comisiones por cobrar por servicios de cobranza Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza Fideicomisos Comisiones de Confianza Otras comisiones por cobrar
1506.05 1506.06 1506.07
1506.08 1506.08.01 1506.08.02 1506.19
260
CUENTA DESCRIPCIN:
1507
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas. SUBCUENTAS: 1507.01 1507.02 1507.3 1507.4 1507.05 1507.06 Reclamos a terceros Adelantos al personal Indemnizaciones reclamadas por siniestros
124 125
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria 126 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 127
1507.09 DINMICA DBITOS:
Otras
Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507 Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso. Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Por el importe de las comisiones por cobrar. Por el importe de los reclamos a terceros. - Por el importe de los anticipos al personal. Por el importe por cobrar de cuentas diversas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
124
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 125 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 126 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. 127 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
261
CRDITOS:
Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios. Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Por el importe cobrado por reclamos a terceros. Por el importe de las comisiones cobradas. Por el importe cobrado de cuentas diversas. Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la garanta entregada en fideicomiso. Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos en titulizacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
262
CUENTA DESCRIPCIN:
1508
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS: 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros. Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1508.05
1508.07
DINMICA DBITOS: Por los intereses devengados. Por las comisiones devengadas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros. Por el castigo de los rendimientos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
263
CUENTA DESCRIPCIN:
1509
(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
128
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad. En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad especfica emitida por esta Superintendencia. En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar aquellas provisiones diferentes a las registradas en la subcuenta analtica 1509.04.01.01, debiendo seguir los lineamientos de deterioro establecidos por la NIC 39. Las provisiones que se registran en la cuenta analtica 1509.07.07 debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y fideicomisos) 1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos) 1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS) 1509.04.01.09 (Otras Provisiones) 1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros) 1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas) 1509.07.01 Reclamos a Terceros 129 1509.07.02 Adelantos al Personal 130 1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 131 1509.07.04 132
128 129
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 130 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 131 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
264
1509.07.05 1509.07.07 1509.07.09
133
Cuentas por cobrar MIVIVIENDA 134 Otras 135
recibidas
por
el
FONDO
DINMICA DBITOS: Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones. Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad. Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
132
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 133 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 134 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 135 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
265
RUBRO
16
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 136
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los activos no corrientes mantenidos para la venta. Para una adecuada presentacin de las partidas en el estado de situacin financiera, el saldo se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609 (Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y activos no corrientes mantenidos para la venta).
136
Modificada la denominacin y la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
266
CUENTA DESCRIPCIN:
1601
BIENES REALIZABLES 137
Reconocimiento Inicial: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda. El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa. Contrato de arrendamiento financiero En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero, esta cuenta se abonar con cargo a las cuentas del rubro 14 Crditos correspondientes a arrendamiento y lease-back, segn corresponda. Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser registrados al valor de costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Bienes recuperados Los bienes recuperados por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor. Provisin para bienes recuperados Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso de una nueva adjudicacin o recuperacin de bienes que hayan sido vendidos a plazos o con financiamiento otorgado por la empresa, o entregados en arrendamiento financiero, las empresas debern constituir provisiones por un monto equivalente al cien por ciento (100%) del costo en libros de los bienes, en el momento de la adjudicacin o recuperacin. Recolocacin de bienes recuperados En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser contabilizada como una operacin de
137
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
267
arrendamiento financiero, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos al valor presente, dndose de baja las cuentas de bienes recuperados. Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el valor presente deber registrarse en las cuentas correspondientes al rubro 14 Crditos dndose de baja las cuentas de bienes recuperados. La utilidad generada por la diferencia entre la colocacin y el valor neto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por colocacin de bienes recuperados y adjudicados. Dicho importe se reconocer como ingreso en el plazo del crdito. En caso de producirse en la recolocacin una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida en el resultado del ejercicio. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, cualquier diferencia entre el valor neto del bien y el valor de venta se reconocer como un ingreso o gasto del perodo. Transferencia de bienes recuperados a vinculados Tratndose de transferencias a personas vinculadas, el tratamiento de la reversin de provisiones se sujetar a lo establecido en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Bienes recuperados transferidos al activo fijo En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las cuentas correspondientes del rubro Inmueble, mobiliario y equipo, previa autorizacin de esta Superintendencia, al valor en libros o valor de tasacin, el que sea menor, reconocindose la prdida en caso el valor de tasacin sea menor al valor en libros. Contrato de capitalizacin inmobiliaria En el momento que surta efecto el contrato de capitalizacin inmobiliaria se contabilizar de acuerdo con lo dispuesto en la descripcin de la cuenta analtica 1401.02.07 Capitalizacin Inmobiliaria, registrndose en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Bienes restituidos Los bienes restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Recolocacin de bienes restituidos En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos dndose de baja las cuentas de bienes restituidos. Provisin para bienes restituidos 268
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1601.01 1601.01.01 1601.01.02 1601.2 1601.2.1 1601.2.2 1601.09 Ver dinmica en la cuenta 1603. Bienes para arrendamiento financiero Bienes para colocacin Bienes recuperados Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
138
Bienes para colocacin 139 Bienes restituidos 140 Otros bienes realizables
138 139
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 140 Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
269
CUENTA DESCRIPCIN:
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
141
Reconocimiento Inicial: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial. Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. Provisiones de bienes recibidos en pago y adjudicados Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin y/o provisin por desvalorizacin, segn corresponda. Colocacin de bienes recibidos en pago y recuperados Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el valor presente del monto financiado deber registrarse en las cuentas del rubro 14 Crditos, en el tipo y modalidad de crdito que corresponda, dndose de baja las cuentas de bienes recibidos en pago y adjudicados. La utilidad generada por la diferencia entre el valor presente de las cuotas del crdito y el valor neto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por colocacin de bienes recuperados y adjudicados. Dicho importe se reconocer como ingreso en el plazo del crdito. En caso de producirse en la colocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida en el resultado del perodo. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, la ganancia o prdida se reconoce en el resultado del perodo Transferencia de bienes recuperados a vinculados Tratndose de transferencias a personas vinculadas, el tratamiento de la reversin de provisiones se sujetar a lo establecido en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
141
Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
270
Bienes recibidos en dacin en pago y adjudicados transferidos al activo fijo En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes recibidos en dacin en pago y adjudicados sern transferidos a las cuentas correspondientes del rubro Inmueble, mobiliario y equipo, previa autorizacin de esta Superintendencia, al valor en libros o valor de tasacin, el que sea menor, reconocindose la prdida en caso el valor de tasacin sea menor al valor en libros. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1602.01 1602.01.01 1602.01.02 1602.02 1602.02.01 1602.02.02 1602.02.09 1602.03 1602.03.01 1602.03.02 1602.04 1602.04.01 1602.04.02 1602.05 1602.05.01 1602.5.2 1602.06 1602.06.01 1602.6.1.1 1602.6.1.2 1602.6.2 1602.6.2.1 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados Valores y ttulos Joyas y metales preciosos Productos y adjudicados Agrcolas Mineras Otros mercaderas recibidos en pago y
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados Terrenos Edificios y otras construcciones Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados Mobiliario Equipo Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas Maquinarias Unidades de transporte Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 142 Fideicomisos de dacin en pago 143 Bienes muebles 144 Bienes inmuebles 145 Otros fideicomisos 146 Bienes muebles 147
142 143
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 144 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 145 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 146 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001 147 Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
271
1602.6.2.2 1602.09 Ver dinmica en la cuenta 1603.
Bienes inmuebles 148 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
148
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
272
CUENTA:
1603
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA149
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos para la venta, siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal de acuerdo a la NIIF 5. La medicin de dichos activos debe seguir los lineamientos de la NIIF 5, debiendo registrarse los ajustes de la valuacin en la subcuenta 4304.03 denominado Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta con abono a la subcuenta 1609.03. Las ganancias o prdidas por la venta de los activos no corrientes mantenidos para la venta se registrarn en las cuentas 5604 y 4604 respectivamente. En esta cuenta no se pueden registrar los bienes recuperados, recibidos en pago ni los bienes adjudicados, cuyo tratamiento contable seguir las disposiciones del Reglamento para el tratamiento de los bienes adjudicados y recuperados y sus provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 1535-2005 y sus normas modificatorias, as como tampoco se registrarn en esta cuenta las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos que seguirn las disposiciones del rubro 17. SUBCUENTAS: 1603.01 1603.02 1603.03 1603.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS:
149
Inmuebles Mobiliario y equipo Equipos de transporte y maquinarias Otros bienes 150
Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603 Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables. Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
151
Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 150 Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 151 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
273
Por el valor contabilizado al venderse el bien. Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
274
CUENTA
1609
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA)152
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y activos no corrientes mantenidos para la venta, ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor de mercado. Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias. Asimismo, en esta cuenta se registra la depreciacin de los bienes materia de contratos de capitalizacin inmobiliaria. SUBCUENTAS: 1609.01 1609.01.01 1609.01.02 1609.2 1609.02.01 1609.02.02 1609.03 (Provisin y depreciacin para bienes realizables) 153 Provisin para bienes realizables 154 Depreciacin para bienes realizables 155 (Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados) 156 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
157
Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 158 (Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta)159
DINMICA DBITOS: 160 Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas. Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa. Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.
152 153
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 154 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 155 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 156 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 157 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 158 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 159 Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 160 Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
275
CRDITOS: 161
Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al perodo.
161
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
276
RUBRO
17
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS162
DESCRIPCIN: Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de: i. Participar patrimonialmente; y, ii. Tener control conforme con las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico, control conjunto conforme se seala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras entidades tomando en consideracin lo sealado en la NIC 28. Para que una inversin califique como inversin en un negocio conjunto se deber evaluar si se satisface la definicin establecida en la NIC 31, en la cual se seala que un negocio conjunto es el acuerdo contractual en virtud del cual dos o ms participantes emprenden una actividad econmica que se somete a control conjunto. Asimismo, el control conjunto es el acuerdo contractual para compartir control sobre una actividad econmica, que se da nicamente cuando las decisiones estratgicas, tanto financieras como operativas, de la actividad requieren el consentimiento unnime de las partes que estn compartiendo el control. TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS RECONOCIMIENTO INICIAL El registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos se efectuar al valor razonable. En el registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada, ser contabilizada: a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada, generndose una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill), dicho monto se registrar como inversiones, en las cuentas del rubro 17. b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada, dicha diferencia se incluir como ingreso para la determinacin del inversor en el resultado de la subsidiaria, asociadas y participaciones en negocios conjuntos en el periodo en el que se adquiere la inversin. SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
162
Modificado por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin, descripcin as como la eliminacin de la cuenta 1707 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
277
a) Valorizacin (mtodo de la participacin) Las inversiones registradas en esta categora se valorizarn aplicando el mtodo de la participacin. Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente al costo, separando, en el caso de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, el mayor valor pagado por la porcin que corresponde al inversor en el valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada. b) Ganancias y prdidas y otros ajustes La ganancia o prdida originada por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada despus de la fecha de adquisicin, se reconocer en el resultado del ejercicio, registrndose en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias, y asociadas y participaciones en negocios conjuntos, respectivamente, teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Asimismo, las variaciones que sufra la participacin proporcional en la entidad participada, como consecuencia de cambios en Otro Resultado Integral de la entidad participada, por ejemplo por la revaluacin del activo fijo o la valorizacin de inversiones disponibles para la venta, la porcin que corresponda al inversor se reconocer en Otro Resultado Integral y se acumular en las cuentas patrimoniales del rubro 38, segn correspondan. Las distribuciones recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin. Tal como se seala en la NIC 28, las ganancias y prdidas procedentes de las transacciones ascendentes y descendentes entre el inversor y la subsidiaria o asociada, se reconocern en la informacin financiera del primero slo en la medida que correspondan a las participaciones de otros inversores en la subsidiaria o asociada no relacionados con el inversor. Las diferencias de cambio resultantes de convertir estas inversiones se reconocern en Otro Resultado Integral y se acumular en cuentas patrimoniales, registrndose en la subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los resultados del ejercicio, en las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida, respectivamente, cuando se enajene el negocio en el extranjero. c) Prdidas por deterior de valor La entidad deber evaluar si existe algn indicio de que pueda haberse deteriorado una inversin en subsidiaria, asociada y participacin en negocios conjuntos considerando los lineamientos establecidos en la NIC 39. La entidad deber evaluar si existe algn indicio de que pueda haberse deteriorado una subsidiaria, asociada y participacin en negocios conjuntos considerando los lineamientos establecidos en la NIC 36. Cuando se identifique que una o ms de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo anterior, dicho deterioro corresponder a la diferencia entre el valor en libros y el importe recuperable de la inversin, siguiendo los lineamientos de la NIC 36 Deterioro del valor de los activos. El importe en libros de la inversin se reducir hasta que alcance su importe recuperable. La prdida por deterioro del valor se reconocer inmediatamente en el resultado del ejercicio, registrndose en la cuenta 4301.01.07 con abono a las cuentas correspondientes del rubro 17. 278
d) Reversin de las prdidas por deterioro de valor La entidad evaluar si existe algn indicio de que la prdida por deterioro del valor reconocida, en ejercicios anteriores, ya no existe o podra haber disminuido. Si existiera tal indicio, la entidad estimar de nuevo el importe recuperable de la inversin. La reversin de la prdida por deterioro del valor se reconocer en el resultado del ejercicio. En ningn caso, la reversin puede generar que se exceda el valor que tendra la inversin si se hubiera aplicado siempre el mtodo de participacin patrimonial. La reversin deber ser registrada en la sub cuenta 5301.07, con cargo a las cuentas correspondientes del rubro 17.
279
CUENTA
1701
INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - PAS163
SUBCUENTAS: 1701.01 1701.02 Subsidiarias Asociadas
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA
1702
INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR164
SUBCUENTAS: 1702.01 1702.02 Ver dinmica en cuenta 1705. Subsidiarias Asociadas
CUENTA
1703
INVERSIONES OTROS165
EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
SUBCUENTAS: 1703.01 1703.09 Inversiones en negocios conjuntos Otros
CUENTA
163 164 165
1704
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
Modificada la estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la deniminacin y estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la denominacin y estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
280
SUBCUENTAS: 1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
281
CUENTA
1705
CAPITAL ASIGNADO EXTERIOR
SUCURSALES
DEL
.
SUBCUENTA: 1705.01 DINMICA.166 Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705 DBITOS: Por el costo de adquisicin de las inversiones en asociadas, subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Por los aportes patrimoniales en sucursales Por los incrementos producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial. Capital Asignado a Sucursales del Exterior
CRDITOS:
Por la liquidacin de las inversiones en asociadas, subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos Por las disminuciones producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial
166
Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
282
RUBRO
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
DESCRIPCIN: 167
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos por ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos, as como a pruebas de deterioro de valor. Un elemento del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo se reconocer como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende: a. Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio; b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia; c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo. Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern incluidos en este rubro, y por tanto, estarn sujetos a depreciacin as como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas correspondientes del pasivo. Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria, para efectos de control, se pueden contabilizar slo en cuentas de orden. No est permitida la aplicacin del modelo de revaluacin, siendo el modelo del costo el nico modelo de reconocimiento posterior aceptado. En aplicacin de dicho modelo los elementos que conforman el rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo debern medirse a su costo de adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados. Se debern considerar los lineamientos de la NIC 23 para el tratamiento de los costos por prstamos. La entidad elegir por registrar y depreciar de forma separada las partes que compongan un elemento de inmueble, mobiliario y equipo o tratarlo como un solo elemento para fines de registro y depreciacin.
167
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente sustituida la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
283
Los bienes en desuso permanecern registrados en las cuentas del presente rubro, continuando deprecindose y sujetos a las pruebas de deterioro, salvo que la empresa haya realizado acciones destinadas para la venta en cuyo caso se reclasificar el monto neto a la cuenta 1603 Activos no corrientes mantenidos para la venta Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin y Deterioro acumulados de inmuebles, mobiliario y equipo).
284
CUENTA DESCRIPCIN:
1801
TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales. SUBCUENTA: 1801.01 Terrenos
CUENTA DESCRIPCIN:
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
SUBCUENTAS: 1802.01 1802.02 Edificios Instalaciones
285
CUENTA DESCRIPCIN:
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa. SUBCUENTAS: 1803.01 1803.02 1803.09 Mobiliario Equipos de computacin Otros bienes y equipos de oficina
CUENTA DESCRIPCIN:
1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. SUBCUENTAS: 1804.01 1804.02 Vehculos Maquinarias
286
CUENTA
1805
BIENES RECIBIDOS FINANCIERO Y INMOBILIARIA 168
EN EN
ARRENDAMIENTO CAPITALIZACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 169 75.1
SUBCUENTAS: 1805.01 1805.01.01 1805.01.02 1805.02 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 170 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 171 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 172 Mobiliario y equipo de arrendamiento financiero oficina recibidos en
1805.03
Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1805.09
168 169
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 170 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 171 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 172 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
287
CUENTA DESCRIPCIN:
1806
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR 173
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega. Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores. Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros. Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09. SUBCUENTAS: Obras en ejecucin Obras ejecutadas por la propia empresa 174 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 175 1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 176 1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 177 1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 178 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 179 1806.02 Bienes por recibir 1806.01 1806.01.01 1806.01.01.01
173 174
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 175 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 176 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 177 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 178 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 179 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
288
CUENTA DESCRIPCIN:
1807
INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 180
En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones en propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales mayores a 1 ao. Tales instalaciones debern cumplir los lineamientos establecidos en la NIC 16 para su reconocimiento. SUBCUENTAS: 1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
180
Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1807.02 y se modifica la denominacin y la descripcin de la cuenta 1807 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
289
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806 y 1807 181 Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en capitalizacin inmobiliaria Por el costo de los bienes retirados del uso. Por el costo de los bienes vendidos o transferidos. Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
CRDITOS:
181
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005. Modificado posteriormente mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
290
CUENTA
1809
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 182
DESCRIPCIN: 183
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista. De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto deteriorado su valor, la empresa aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calcula sobre el valor neto del activo menos deterioro. SUBCUENTAS: 1809.02 1809.03 1809.04 1809.05 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones) (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo) (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias) (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
184
1809.05.01 1809.05.02 1809.07
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 185 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 186 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Deterioro acumulado de terrenos) 188 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 189 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 190 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
191
1809.09
187
1809.09.01 1809.09.02 1809.09.03 1809.09.04

182
Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1809.08 mediante la Resol. SBS N! 7036-2012 del 19.09.2012. 183 Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 184 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 185 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 186 Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 187 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 188 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 189 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 190 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 191 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
291
1809.09.05 1809.09.07
(Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria) 192 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 193
DINMICA 194 DBITOS:
CRDITOS:
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente deteriorado recupera su valor. Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en arrendamiento financiero. Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler. Por el traslado interno. Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando retira un bien tomado en capitalizacin inmobiliaria. Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de capitalizacin inmobiliaria Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.
192 193
Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 194 Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente, modificada la descripcin de la Resol. SBS N! 7036-2012 del 19.09.2012. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
292
RUBRO DESCRIPCIN: 195
19
OTROS ACTIVOS
Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no han devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos, activos intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta, operaciones en trmite de naturaleza transitoria, as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo, comprende la propiedad de otros activos y bienes diversos. Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern castigarse.
195
Descripcion modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
293
CUENTA DESCRIPCIN:
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes. SUBCUENTAS: 1901.01 1901.02 1901.03 1901.04 1901.05 1901.06 1901.07 1901.18 1901.19 Seguros pagados por anticipado Alquileres pagados por anticipado Publicidad y mercadeo pagados por anticipado Suscripciones pagadas por anticipado Comisiones por servicios pagados por anticipado Entregas a rendir cuenta tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado Otras cargas diferidas Otros gastos pagados por anticipado
DINMICA DBITOS: 196 Por el importe de los gastos pagados por anticipado. Por el importe de los gastos que se difieren. Por el reconocimiento de la prima Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.
CRDITOS:
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos. Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.
196
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
294
CUENTA DESCRIPCIN:
1902
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO197
En esta cuenta se registra los intereses pagados por anticipado, relacionadas a los depsitos. SUBCUENTAS: 1902.01 1902.01.01 1902.01.02 Intereses pagados por anticipado 198 Depsitos de ahorro Depsitos a plazo
DINMICA DBITOS: Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
197
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se eliminan las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04 198 Se incorporan cuentas anlticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
295
CUENTA DESCRIPCIN:
1903
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO199
Los activos reconocidos en este rubro debern tratarse conforme a las disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias. El activo por impuesto a la renta diferido representa el importe de impuesto a la renta por recuperar en periodos futuros y que ha sido originado por diferencias temporarias deducibles, el escudo fiscal asociado a prdidas tributarias generadas en perodos anteriores y por crditos no utilizados de perodos anteriores. El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se realizar conforme al mtodo del pasivo del Estado de Situacin Financiera, el cual est basado en las diferencias temporales surgidas entre la base tributaria de un activo o pasivo, y su importe en libros reconocido en el Estado de Situacin Financiera. Los activos y pasivos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera aplicar en el perodo en que el activo se realice o el pasivo se liquide. El beneficio de una prdida tributaria compensable en ejercicios siguientes podr reconocerse como un activo, siempre que la empresa disponga de suficientes diferencias temporales gravables o que sea probable la generacin de suficientes utilidades gravables en el futuro. El valor contable de estos activos diferidos debe ser revisado a la fecha de cada Estado de situacin Financiera, siendo reducido cuando se considere que no se generarn suficientes utilidades gravables. SUBCUENTA: 1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido
DINMICA:200 DBITOS: Por el reconocimiento de diferencias temporarias deducibles originadas en el ejercicio Por el importe del activo que surja en una transaccin o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las Prdidas Arrastrables Por las reducciones de activos por diferencias temporarias deducibles que revirtieron en el ejercicio
CRDITOS:
199
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se elimina la subcuenta 1903.01 y se incorpora la subcuenta 1903.02 200 Dinmica incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
296
Por las reducciones de activos por diferencias deducibles originadas en una transaccin o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto Por la aplicacin del escudo fiscal generado por las Prdidas Arrastrables
297
CUENTA DESCRIPCIN:
1904
ACTIVOS INTANGIBLES 201
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as como el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios. Los activos intangibles de vida til finita se amortizarn en un plazo mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no podr ser modificado sin la previa autorizacin de la Superintendencia. Los activos intangibles de vida til indefinida, dentro de los cuales se encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil, generados a partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la empresa. Goodwill previamente reconocido Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de 5 aos. Aplicacin retroactiva El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin acumulada) a dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas en el presente Manual de manera retroactiva, previa autorizacin de esta Superintendencia, debiendo ceirse a los requerimientos de evaluacin de deterioro establecidos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y dems informacin necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la empresa de manera que no sea necesario hacer estimaciones que deberan haber sido realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa aplique las NIIF correspondientes a desvalorizacin de activos y activos intangibles de forma prospectiva desde esa misma fecha. La Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
201
Modificacin de la denominacin, descripcin y eliminacin de subcuentas por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada la descripcin y eliminada la subcuenta 1904.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
298
El efecto producido por la aplicacin retroactiva se contabilizar contra la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser revelado en notas a los Estados Financieros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1904.03 Software 202
En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemassoftware, para uso de la empresa. 1904.04 Otros Activos Intangibles
203
En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles. 1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 204 1904.07 Goodwill 205
En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios. El goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de cinco (5) aos. Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
202 203
Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 204 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 205 Descripcin modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
299
En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva, deber ceirse a las disposiciones sealadas en la descripcin de la cuenta 1904
1904.09 (Amortizacin acumulada por activos intangibles) 206 1904.09.03 (Amortizacin y deterioro acumulado de software) 207 1904.09.07 (Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill) 208
DINMICA
209
DBITOS:
Por el importe de gastos de software Por el importe del goodwill Por los ajustes correspondientes.
CRDITOS:
Por el registro de las amortizaciones y deterioro Por los ajustes correspondientes.
206 207
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 208 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 209 Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
300
CUENTA DESCRIPCIN:
1906
CRDITO FISCAL
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes. SUBCUENTAS: 1906.01 1906.02 1906.09 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas Crdito fiscal del Impuesto a la Renta Otros
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el crdito fiscal a favor de la empresa. Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
301
CUENTA DESCRIPCIN:
1907
BIENES DIVERSOS
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales. SUBCUENTAS: 1907.01 1907.02 1907.03 1907.04 1907.05 1907.06 1907.09 Obras de arte Monedas y joyas Biblioteca Instituciones sociales y gremiales Plata en barras210 Bienes de Disponibilidad Restringida Otros
DINMICA211 DBITOS: Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos. Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en garanta.
CRDITOS:
Por la liquidacin de los bienes diversos. Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta. Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
210 211
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
302
CUENTA DESCRIPCIN:
1908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin. Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando corresponda. SUBCUENTAS: 1908.01 1908.02 1908.03 1908.04 1908.05 1908.06 1908.07 1908.09 Cheques rechazados Faltantes de caja Cheques falsificados Documentos extraviados Diferencias por regularizar Adelantos a proveedores Operaciones por liquidar Otras
DINMICA DBITOS: Por las partidas pendientes de regularizacin. Por las operaciones pendientes de liquidar. Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes. Por la regularizacin de las diferencias y documentos. Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
CRDITOS:
303
CUENTA DESCRIPCIN:
1909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero. Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario. Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la documentacin pertinente. SUBCUENTAS: 1909.01 1909.02 Operaciones pas Operaciones exterior
DINMICA DBITOS: Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
CRDITOS:
304
CLASE
PASIVO 212
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada. Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Per. Las partidas monetarias en moneda extranjera establecido en las disposiciones del Captulo I. se ceirn a lo
212
305
RUBRO
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO 213
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las contenidas en el estatuto de la propia empresa. Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos (2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta 2107.01 Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o transferencia al Fondo de Seguro de Depsito. Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas partes.
213
Se elimina la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
306
CUENTA DESCRIPCIN:
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas del sistema financiero. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2101.01 Depsitos en cuenta corriente Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro 14 Crditos. 2101.1.1 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 214 2101.01.09 Otros 215 2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses. 2101.03 Cheques certificados Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. 2101.04 Cheques de gerencia Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas. 2101.05 rdenes de pago de gerencia Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas. 2101.06 Cheques de viajero Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la empresa. 2101.07 Giros por pagar Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 75.12
214 215
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
307
2101.07.01 2101.07.02
Giros por pagar pas Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 216 2101.08.01 2101.08.02 Transferencias por pagar pas Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depsitos del pblico vencidos Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin del cliente. 2101.09.01 Certificados de depsitos negociables 2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables 2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas jurdicas 2101.09.03 Otros Depsitos 2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.03.02 Otras personas jurdicas 2101.10 Valores y ttulos vencidos Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o cancelacin. 2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago, cancelacin o conversin. 2101.12 Depsitos judiciales y administrativos Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.12.02 Otras personas jurdicas
216
Modificado por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005
308
2101.13
Retenciones judiciales a disposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.13.01 2101.13.02 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
2101.14 Cobranzas por liquidar Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes. 2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley. 2101.16 Obligaciones por fideicomisos
En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos. En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF, respectivamente. En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia. 2101.16.01 2101.16.01.01 2101.16.01.02 2101.16.01.09 2101.16.09 2101.17 COFIDE Bonos D.S. N 114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF Otros Otras Obligaciones por comisiones de confianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia. 2101.19 Otras obligaciones a la vista
309
Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones propias del giro de la empresa. DINMICA: DBITOS: Por el pago de cheques por cuenta del titular. Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares. Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares. Por las transferencias ordenadas por los titulares. Por las transferencias mandato judicial. con cargo a las cuentas corrientes por
Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago cancelados a su presentacin. Por el importe de los giros y transferencias canceladas. Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos, pagados o cancelados. Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas. Por el importe de la devolucin de los depsitos. Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los depsitos recibidos. Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes. Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones recibidas de sus titulares. Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular. Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros. Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, segn avisos. Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago. Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes. Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que se encuentran a disposicin de terceros. 310
CRDITOS:
Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales y administrativos. Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depsitos. Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
311
CUENTA
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mnimo establecido por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2102.01 2102.01.01 2102.01.02 2102.02 2102.02.01 2102.02.02 Depsitos de ahorro activos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos de ahorro inactivos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
DINMICA DBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros. Por el importe de las transferencias. Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en su representacin. Por el importe de las transferencias. Por los importes abonados por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
312
CUENTA DESCRIPCIN:
2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2103.01 Certificados de depsito Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.01 Certificados de depsito negociable Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.02 Certificados de depsito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas 2103.02 Certificados bancarios Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.
217
2103.03 Cuentas a plazo Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.03.01 2103.03.02 2103.04 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos para planes progresivos
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos (P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
217
313
2103.04.01 2103.04.02
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes. Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio, son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores. 2103.05.01 2103.05.02 2103.06 Ordinarios Convenios
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.06.02 Otras personas jurdicas 2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a sta. 2103.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.09.02 Otras personas jurdicas DINMICA DBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos. Por el importe de las transferencias. Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades. Por los importes de las transferencias Por los abonos por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. 314
CRDITOS:
CUENTA DESCRIPCIN:
2105
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros que establezca esta Superintendencia. SUBCUENTAS: 2105.01 Ventas en corto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.01.01 2105.01.02 2105.01.03 2105.01.05 2105.01.06 2105.01.07 2105.01.09 2105.01.19 2105.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Operaciones de reporte
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 2105.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 2105.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 2105.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2105.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 2105.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.02.19 Otros valores y ttulos 315
2105.03
Pactos de recompra
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.03.01 2105.03.02 2105.03.03 2105.03.05 2105.03.06 2105.03.07 2105.03.09 2105.03.19 2105.04 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Prstamos de valores
2105.04.01 Obligacin del Prestamista En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04.01.01 2105.04.01.02 2105.04.01.03 2105.04.01.05 2105.04.01.06 2105.04.01.07 2105.04.01.09 2105.04.01.19 2105.04.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Obligacin del Prestatario
En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 2105.04.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 2105.04.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 316
2105.04.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.04.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 2105.04.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.04.02.19 Otros valores y ttulos 2105.09 DINMICA DBITOS: Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Otros
CRDITOS:
317
CUENTA DESCRIPCIN:
2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. SUBCUENTAS: 2106.01 2106.02 2106.09 Compensacin por tiempo de servicios Jubilacin Otros
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
318
CUENTA DESCRIPCIN:
2107
OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la empresa. Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente. Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2107.01 2107.01.01 2107.01.02 2107.02 2107.02.01 2107.02.02 2107.03 2107.03.01 2107.03.02 Depsitos inmovilizados Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Retenciones judiciales Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas Depsitos judiciales y administrativos Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
2107.04 Depsitos en garanta 2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos 2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.01.02 Otras personas jurdicas 2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes 2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.02.02 Otras personas jurdicas 2107.04.09 Otros depsitos en garanta 2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.09.02 Otras personas jurdicas 2107.09 2107.09.01 2107.09.02 Otras obligaciones con el pblico restringidas Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas 319
DINMICA DBITOS: Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin. Por la devolucin del importe que se encontraba restringido. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los depsitos que se restringen en su uso. Por los depsitos constituidos en garanta. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
320
CUENTA
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 218
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas. Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin. SUBCUENTAS: 2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.02.02 Otras personas jurdicas 2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.03.02 Otras personas jurdicas 2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la operacin de reporte. 2108.05.02.01 2108.05.02.02 2108.05.02.03 2108.05.02.05 2108.05.02.06 2108.05.02.07 2108.05.02.09 2108.05.02.19
218
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos
Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
321
2108.05.03
Intereses y comisiones de pactos de recompra
En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del pacto de recompra. 2108.05.03.01 2108.05.03.02 2108.05.03.03 2108.05.03.05 2108.05.03.06 2108.05.03.07 2108.05.03.09 2108.05.03.19 2108.05.04 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y comisiones de prstamos de valores
En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del prstamo de valores 2108.05.04.01 2108.05.04.02 2108.05.04.03 2108.05.04.05 2108.05.04.06 2108.05.04.07 2108.05.04.09 2108.05.04.19 2108.07 2108.07.01 2108.07.02 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Gastos por pagar de obligaciones con el pblico restringidas Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro Otras personas jurdicas
322
DINMICA DBITOS: Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de prstamos burstiles. Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes. Por los importes correspondientes de gastos cancelados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles. Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
323
RUBRO
22
DESCRIPCIN: 219
Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 24 Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo 26 Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo, segn corresponda.
219
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
324
CUENTA DESCRIPCIN:
2201
Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios. SUBCUENTAS: 2201.01 2201.02 2201.03 2201.04 2201.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
2201.06 2201.09
220
325
CUENTA
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2208.01 2208.02 2208.03 2208.04 2208.05 2208.06 2208.09 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DBITOS:
Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos. Por la cancelacin de los sobregiros. Por las notas de abono recibidas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados. Por las notas de cargo recibidas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
221
326
RUBRO
23
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, as como de organismos financieros internacionales. Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.
327
CUENTA DESCRIPCIN:
2301
DEPSITOS A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2301.01 2301.01.01 2301.1.9 2301.02 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 222 Otros 223 Depsitos a la vista de instituciones financiero del exterior del sistema
2301.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 224 Otros 225 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales
2301.3.1 2301.03.09 2301.04 Ver dinmica en la cuenta 2308.
222 223
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 224 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004 225 Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
328
CUENTA DESCRIPCIN:
2302
DEPSITOS DE AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2302.01 2302.02 2302.03 2302.04 Depsitos de ahorro de empresas financiero del pas Depsitos de ahorro de instituciones financiero del exterior del sistema del sistema
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos de ahorro internacionales de organismos financieros
CUENTA DESCRIPCIN:
2303
DEPSITOS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2303.01 2303.02 2303.03 2303.04 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Depsitos a plazo de instituciones financiero del exterior del sistema
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a plazo internacionales de organismos financieros
329
CUENTA
2308
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DE Y
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos a la vista pas Depsitos a la vista exterior Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos de ahorro pas Depsitos de ahorro exterior Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales Depsitos a plazo pas Depsitos a plazo exterior Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308.01.01 2308.01.02 2308.01.03 2308.01.04 2308.02
2308.02.01 2308.02.02 2308.02.03 2308.02.04 2308.03
2308.03.01 2308.03.02 2308.03.03 2308.03.04
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308 Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados. Por los intereses y otros cargos pagados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. 330
CRDITOS:
Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero. Por los intereses y comisiones devengados por pagar. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
331
RUBRO DESCRIPCIN:
:
226
24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos. Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la cuenta 2408 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas. No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.
226
332
CUENTA DESCRIPCIN:
2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS: 2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables. 2401.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda extranjera. 2401.03 2401.04 Pactos de recompra - ttulos Pactos de recompra divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central. 2401.09 Otras obligaciones
333
CUENTA
2402
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
LA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2402.02 2402.02.01 2402.02.01.01 2402.02.01.02 2402.02.03 2402.02.03.01 2402.02.03.02 2402.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
227
CUENTA
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
228
2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por prstamos 2403.02.01 Redimibles 2403.02.01.01 No Subordinados 2403.02.01.02 Subordinados 2403.02.03 Convertibles en acciones 2403.02.03.01 No Subordinados 2403.02.03.02 Subordinados 2403.4 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.5 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 2403.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407.
227 228
Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
334
CUENTA
2404
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2404.01 Avances en cuenta corriente 229 2404.02 Adeudos por prstamos 230 2404.02.01 Redimibles 231 2404.02.01.01 No subordinados 232 2404.02.01.02 Subordinados 233 2404.02.03 Convertibles en acciones 234 2404.02.03.01 No subordinados 235 2404.02.03.02 Subordinados 236 2404.09 Otras obligaciones237
CUENTA
2405
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON FINANCIEROS INTERNACIONALES
ORGANISMOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2405.01 Adeudos por prstamos 238 2405.01.01 Redimibles 239 2405.01.01.01 No subordinados 240 2405.01.01.02 Subordinados 241
229 230
Modificada Modificada 231 Modificada 232 Modificada 233 Modificada 234 Modificada 235 Modificada 236 Modificada 237 Modificada 238 Modificada 239 Modificada 240 Modificada 241 Modificada
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
335
2405.01.03 2405.01.03.01 2405.01.03.02 2405.09 Ver dinmica en la cuenta 2407.
Convertibles en acciones 242 No subordinados 243 Subordinados 244 Otras obligaciones245
242 243
Modificada Modificada 244 Modificada 245 Modificada
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
336
CUENTA: DESCRIPCIN:
2406
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2406.01 Adeudos por prstamos 246 2406.01.01 Redimibles 247 2406.01.01.01 No subordinados 248 2406.01.01.02 Subordinados 249 2406.01.03 Convertibles en acciones 250 2406.01.03.01 No subordinados 251 2406.01.03.02 Subordinados252 2406.09 Otras obligaciones 253 Ver dinmica en la cuenta 2407.
246 247
Modificada Modificada 248 Modificada 249 Modificada 250 Modificada 251 Modificada 252 Modificada 253 Modificada
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
337
CUENTA: DESCRIPCIN:
2407
OTROS ADEUDOS EXTERIOR
OBLIGACIONES
DEL
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2407.01 Adeudos por prstamos 254 2407.01.01 Redimibles 255 2407.01.01.01 No subordinados 256 2407.01.01.02 Subordinados 257 2407.01.03 Convertibles en acciones 258 2407.01.03.01 No subordinados 259 2407.01.03.02 Subordinados 260 2407.09 Otras Obligaciones 261
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407 Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior. Por los importes de la cancelacin de los sobregiros. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos. Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos. Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias.
DBITOS:
CRDITO:
254 255
Modificada Modificada 256 Modificada 257 Modificada 258 Modificada 259 Modificada 260 Modificada 261 Modificada
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
338
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
339
CUENTA:
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
262
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta. SUBCUENTAS: 2408.01 2408.02 2408.03 2408.04 2408.05 2408.06 2408.07 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
262
340
CUENTA:
2409
RECLASIFICACIONES263
DESCRIPCIN:
Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34. Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en la cuentas del pasivo correspondiente. SUBCUENTAS : 2409.01. 2409.02 2409.03 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
263
Incorporada la cuenta y subcuentas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
341
RUBRO DESCRIPCIN:
:
264
25
CUENTAS
POR PAGAR
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.
264
342
CUENTA
2501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS 265
DINMICA
Ver Dinmica cuenta 2503
CUENTA
2502
PRODUCTOS FINANCIEROS NEGOCIACION 266
DERIVADOS
PARA
DESCRIPCIN: SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS 2502.01 2502.01.01 2502.01.02 2502.01.04 2502.01.05 2502.01.09 2502.02 2502.02.01 2502.02.02 2502.02.04 2502.02.05 2502.02.09 2502.03 2502.03.01 2502.03.02 2502.03.04 2502.03.05 2502.03.09 2502.05 2502.05.01 2502.05.02
265 266 267
Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Forwards Futuros Opciones Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps
Incorporado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008 267 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
343
2502.05.09 2502.07
Otros derivados de crdito
Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 268 2502.07.01 Operaciones de reporte 2502.07.01.01 Compras a futuro 2502.07.01.02 Ventas a futuro 2502.07.02 Pactos de recompra 2502.07.02.01 Compras a futuro 2502.07.02.02 Ventas a futuro 2502.09 Otros productos financieros derivados
DINMICA
Ver Dinmica cuenta 2503
268
344
CUENTA
2503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 269
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2503.01 2503.01.01 Coberturas de Valor Razonable Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros 2503.01.01.05 Opciones 2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 2503.01.02 Derivados de tasa de inters 2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.01.02.02 Forwards 2503.01.02.04 Futuros 2503.01.02.05 Opciones 2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters 2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps 2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros 2503.01.03.05 Opciones 2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 2503.01.05 Derivados de crdito 2503.01.05.01 Total Return Swaps 2503.01.05.02 Credit Default Swaps 2503.01.05.09 Otros derivados de crdito 2503.01.09 2503.02 2503.02.01 Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

269
Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
345
2503.02.01.02 Forwards 2503.02.01.04 Futuros 2503.02.01.05 Opciones 2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 2503.02.02 Derivados de tasa de inters 2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.02.02.02 Forwards 2503.02.02.04 Futuros 2503.02.02.05 Opciones 2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters 2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps 2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros 2503.02.03.05 Opciones 2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities 2503.02.05 Derivados de crdito 2503.02.05.01 Total Return Swaps 2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crdito 2503.02.09 2503.03 2503.03.02 Otros productos financieros derivados Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters Derivados de tasa de inters
2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters 2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters DINMICA 270 DBITOS: Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503 Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidacin o cancelacin.
270
346
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable. Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones. Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas).
CRDITOS:
347
CUENTA: DESCRIPCIN:
2504
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 271
En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar acordados por la capitalizacin individual de los clientes. SUBCUENTAS: 2504.01 2504.02 2504.03 2504.04 2504.06 2504.07 2504.8 2504.9 2504.10 2504.19 Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito272 Seguros por cuenta de prestatarios Seguros por cuenta de depositantes Retenciones para declaratoria de fbrica Garantas por alquileres Suscripcin de acciones Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en construccin 273 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual 274 Otros
271 272
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 273 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 274 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
348
CUENTA DESCRIPCIN:
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2505.01 2505.02 2505.03 2505.04 2505.05 2505.06 2505.09 Dividendos por pagar Participaciones por pagar Vacaciones por pagar Remuneraciones por pagar Honorarios por pagar Dietas por pagar Otros gastos de personal
CUENTA DESCRIPCIN:
2506
PROVEEDORES
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS: 2506.01 2506.02 Proveedores de bienes Proveedores de servicios
349
CUENTA
2507
PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS275
DESCRIPCIN :
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo de Seguro de Depsitos, aportes por pagar a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos (gobierno central y otras instituciones del Estado), las retenciones que efecta a sus clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se debitarn en la cuenta analtica 2507.03.01. SUBCUENTAS: 2507.01 2507.02 2507.03 2507.03.01 2507.03.02 2507.03.03 2507.03.09 2507.04 2507.05 2507.06 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tributos por cuenta propia Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Otras Contribuciones Otros tributos por cuenta propia Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Tributos retenidos Tributos recaudados
DINMICA 276 DBITOS:
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507 - Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras, as como por los pagos a cuenta del impuesto a la renta - Por los importes de los tributos por cuenta propia Por los importes de los tributos retenidos Por los importes de los tributos recaudados Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
CRDITOS:
275
Modificada la denominacin y la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se incorporan subcuentas y cuentas analticas mediante la citda norma. 276 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012
350
351
CUENTA DESCRIPCIN:
2508
GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. SUBCUENTAS: 2508.01 2508.09 Gastos por pagar de cuentas por pagar Otros gastos por pagar
DINMICA DBITOS : Por los importes de los gastos pagados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS :
352
RUBRO
26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN: 277
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y lneas de crdito. Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la cuenta 2608 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.
277
Incorporado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
353
CUENTA
2602
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
LA
278
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2602.02 2602.02.01 2602.02.01.01 2602.02.01.02 2602.02.02 2602.02.02.01 2602.02.02.02 2602.02.03 2602.02.03.01 2602.02.03.02 2602.09 Adeudos por prstamos Redimibles No Subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
278
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
354
CUENTA
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 279
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2603.02 2603.02.01 2603.02.01.01 2603.02.01.02 2603.02.02 2603.02.02.01 2603.02.02.02 2603.02.03 2603.02.03.01 2603.02.03.02 2603.04 2603.05 2603.09 Adeudos por prstamos Redimibles No Subordinados Subordinados No Redimibles No Subordinados Subordinados Convertibles en acciones No Subordinados Subordinados Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria Otras obligaciones
279
355
CUENTA
2604
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 280
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2604.02 2604.02.01 Adeudos por prstamos Redimible
2604.02.01.01 No subordinados 2604.02.01.02 Subordinados 2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados 2604.02.02.02 Subordinados 2604.02.03 Convertibles en acciones
2604.02.03.01 No subordinados 2604.02.03.02 Subordinados 2604.09 Otras obligaciones
280
356
CUENTA
2605
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 281
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2605.01 2605.01.01 2605.01.01.01 2605.01.01.02 2605.01.02 2605.01.02.01 2605.01.02.02 2605.01.03 2605.01.03.01 2605.01.03.02 2605.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
CUENTA DESCRIPCIN:
2606
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
282
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2606.02 2606.02.01 2606.02.01.01 2606.02.01.02 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados
2606.02.02 No redimibles 2606.02.02.01 No subordinados 2606.02.02.02 Subordinados

281 282
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
357
2606.02.03 2606.02.03.01 2606.02.03.02 2606.09 Ver dinmica en la cuenta 2607.
Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
358
CUENTA:
2607
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

283
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2607.01 2607.01.01 2607.01.01.01 2607.01.01.02 2607.01.02 2607.01.02.01 2607.01.02.02 2607.01.03 2607.01.03.01 2607.01.03.02 2607.09 Adeudos por prstamos Redimibles No subordinados Subordinados No redimibles No subordinados Subordinados Convertibles en acciones No subordinados Subordinados Otras obligaciones
DINMICA: DBITOS : -
Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607. Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos. Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS :
283
359
CUENTA
2608
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN
:284 En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta. SUBCUENTAS: 2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2608.03
2608.04
2608.05
2608.06
2608.07
DINMICA: DBITOS: Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
284
360
CUENTA
2609
RECLASIFICACIONES285
DESCRIPCIN:
Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2609.01 2609.02 2609.03 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
285
Incorporada la cuenta y sus subcuentas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
361
RUBRO
27
PROVISIONES
DESCRIPCIN: 286
Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC N 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De acuerdo a lo sealado en esta norma las provisiones son pasivos (obligaciones) en los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento. Se debe reconocer una provisin cuando se producen las siguientes situaciones: (a) la entidad tiene una obligacin presente (legal o implcita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios econmicos, para cancelar su obligacin; y, (c) puede estimarse de manera fiable la obligacin.
286
Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2010 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
362
CUENTA
2701
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
287
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos). SUBCUENTAS: 2701.01 Provisiones especficas para crditos contingentes En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 2701.01.02 2701.01.03 2701.01.04 2701.01.05 2701.01.06 2701.01.07 2701.01.08 2701.01.09 2701.01.10 2701.01.11 2701.01.12 2701.01.13 Crditos a microempresas Crditos de consumo Crditos hipotecarios para vivienda Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Crditos soberanos Crditos a entidades del sector pblico Crditos a intermediarios de valores Crditos a empresas del sistema financiero Crditos corporativas Crditos a grandes empresas Crditos a medianas empresas Crditos a pequeas empresas
287
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006, Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 y posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
363
2701.02 Provisiones genricas para crditos contingentes En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y componente procclico de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 2701.02.01 Componente fijo
2701.02.01.02 Crditos a microempresas 2701.02.01.03 Crditos de consumo 2701.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 2701.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 2701.02.01.06 Crditos soberanos 2701.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 2701.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 2701.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 2701.02.01.10 Crditos corporativas 2701.02.01.11 Crditos a grandes empresas 2701.02.01.12 Crditos a medianas empresas 2701.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 2701.02.02 Componente procclico
2701.02.02.02 Crditos a microempresas 2701.02.02.03 Crditos de consumo 2701.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 2701.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 2701.02.02.06 Crditos soberanos 2701.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 2701.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores 2701.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero 364
2701.02.02.10 Crditos entidades corporativas 2701.02.02.11 Crditos a grandes empresas 2701.02.02.12 Crditos a medianas empresas 2701.02.02.13 Crditos a pequeas empresas 2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas. 2701.06.02 2701.06.03 2701.06.13 Crditos a microempresas Crditos de consumo Crditos a pequeas empresas
365
CUENTA: DESCRIPCIN: 289
2702
OTRAS
PROVISIONES 288
En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riesgo pas, desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria y contingencias diversas conforme a las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37.
SUBCUENTAS: 2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos 2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin de compra 290 2702.5 Provisiones para Riesgo Pas 291
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones para Riesgo Pas. 292
2702.5.1 Depsitos en el exterior 2702.5.3 Inversiones negociables y a vencimiento 293 2702.05.03.01..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos capital 2702.05.03.02..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos deuda 2702.05.03.03..Activos disponibles para la venta-instrumentos capital 2702.05.03.04..Activos disponibles para la venta-instrumentos deuda 2702.05.03.05..Inversiones a vencimiento 2702.05.03.06..Inversiones en commodities 2702.5.4 Crditos 2702.5.4.1 Crditos directos 2702.5.4.2 Crditos indirectos 2702.5.5 Cuentas por cobrar 294 2702.05.05.01 Derivados de cobertura
288
de de de de
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 289 Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 290 Incorporado mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.01.2002 291 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 292 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 293 Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 294 Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
366
2702.05.05.02 Derivados de negociacin 2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso 2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar
2702.5.6 Bienes recibidos en pago y adjudicados 2702.05.07 .Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones .en negocios conjuntos295 2702.05.07.01 Subsidiarias 2702.05.07.02 Asociadas 2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras 2702.06 Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 296 2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados 297
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados.
2702.07.01 2702.07.02
Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados Otras provisiones
2702.09
DINMICA: 298 DBITOS :
Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 Por la aplicacin de las provisiones. Por la disminucin de las provisiones. Por la transferencia de provisiones. Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
295 296
Modificada la denominacin e incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 297 Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 298 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
367
CRDITOS :
Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento. Por la constitucin de provisiones para riesgo pas Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme la NIC 37. Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias. Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
368
RUBRO
28
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles. Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
369
CUENTA DESCRIPCIN:
2801
BONOS COMUNES
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. SUBCUENTA: 2801.01 Bonos comunes
370
CUENTA: DESCRIPCIN:
2802
BONOS SUBORDINADOS 299
En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentran en circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y liquidacin de la empresa est subordinada al pago de los dems pasivos de la empresa. Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los bonos, de tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados a su valor nominal. Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos por indexacin al VAC, en caso corresponda. Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia SUBCUENTAS Y ANALTICAS: 2802.02 2802.03 2802.04 Bonos subordinados redimibles Bonos subordinados no redimibles Bonos subordinados convertibles en acciones
299
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 47272008 del 29.05.2009
371
CUENTA DESCRIPCIN:
2803
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes.
SUBCUENTAS: 2803.01 2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor Otros Bonos convertibles en acciones
2803.09 Ver dinmica en la cuenta 2807.
CUENTA DESCRIPCIN:
2804
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en arrendamiento financiero. SUBCUENTA: 2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
372
CUENTA DESCRIPCIN:
2805
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS: 2805.01 2805.02 2805.03 2805.09 Ver dinmica en la cuenta 2807. Bonos hipotecarios Letras hipotecarias Cdulas hipotecarias Otros instrumentos hipotecarios
CUENTA DESCRIPCIN:
2806
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran en circulacin. SUBCUENTAS: 2806.01 2806.02 2806.03 Redimibles 300 No redimibles 301 Convertibles en acciones 302
300 301
Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 302 Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
373
CUENTA
2807
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que las autorizan. SUBCUENTAS: 2807.01 2807.02 2807.09 Pagars Obligaciones Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA:
Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807. Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento. 303 Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones. 304 Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones emitidas. 305 Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
DBITOS:
CRDITOS:
303 304
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 305 Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
374
CUENTA
2808
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: 306
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta. SUBCUENTAS: 2808.01 2808.02 2808.03 2808.04 Gastos por pagar por bonos en circulacin Gastos por pagar por bonos subordinados Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas Gastos por pagar por representativos de deuda otros instrumentos
2808.05 2808.06 2808.07
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos extornados Por el importe de los gastos cuando se devengan. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. RECLASIFICACIONES
CUENTA307 DESCRIPCIN:
2809
Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.
306
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 307 Incorporada la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
375
RUBRO DESCRIPCIN:
29
OTROS PASIVOS 308
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite. Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern reclasificarse. Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente. Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida de la respectiva contracuenta en el activo.
308
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente eliminada la cuenta 2907, as como sus subcuentas y cuentas analticas.
376
CUENTA DESCRIPCIN:
2901
INGRESOS DIFERIDOS 309
En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados; entre otros. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 310 En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido. En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situacin contable del crdito. 2901.01.01 2901.01.03 2901.01.04 2901.1.5 2901.1.6 2901.1.7 2901.02 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 311 Crditos reestructurados 312 Crditos refinanciados 313 Crditos vencidos 314 Crditos en cobranza judicial 315
316
Ingresos por intereses, comisiones cobrados por anticipado 317
gastos
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado sobre crditos directos e indirectos, no devengados.
309
Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada la por la la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se incorpora la cuenta analtica 2901.02.07 y se eliminan las subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09.De acuerdo al OM N 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio 2013. 310 Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002 311 Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 312 Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 313 Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000 314 Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 315 Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 316 Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 317 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada la denominacin y descripcinmediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
377
Los ingresos no devengados por crditos directos se registran en las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situacin contable del crdito. Los ingresos no devengados de los crditos indirectos se registrarn en la cuenta analtica 2901.02.07. 2901.02.01 2901.02.05 2901.02.06 2901.02.07 Crditos Vigentes 318 Crditos Vencidos 319 Crditos en Cobranza Judicial 320 Crditos indirectos321
2901.07
Otros ingresos diferidos 322
En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en esta subcuenta se registra la ganancia obtenida, la cual se ir devengando en funcin a los ingresos dinerarios que se obtengan por la realizacin de los bienes recibidos en permuta, o proporcionalmente a la percepcin del pago de parte de la adquirente de la cartera crediticia transferida, respectivamente. 323 2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia 2901.7.2 Adquisicin de cartera crediticia 324 2901.07.02.01 Vigente 2901.07.02.03 Reestructurado 2901.07.02.04 Refinanciado 2901.07.02.05 Vencido 2901.07.02.06 En cobranza judicial 2901.07.05 Donaciones recibidas325 En esta cuenta analtica se registra las donaciones relacionadas a cubrir gastos, reconocindose como ingresos en la cuenta 5607 sobre una bases sistemtica y racional de forma correlacionada con los gastos derivados de la donacin.326 2901.7.9 2901.08 Otros Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y recuperados327
318 319
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 320 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 321 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 322 Eliminada la cuenta analtica 2901.07.03 mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Asimismo, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimin la cuenta analtica 2901.07.04. 323 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 324 Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 325 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 326 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 327 Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
378
En esta subcuenta se registrarn la utilidad por la colocacin de los bienes adjudicados y recuperados. Utilidad en colocacin de bienes adjudicados y recuperados 328 En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la colocacin de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo reconocimiento en resultados se realizar en el plazo del financiamiento 2901.08.01.01 Crditos vigentes 2901.08.01.03 Crditos reestructurados 2901.08.01.04 Crditos refinanciado 2901.08.01.05 Crditos vencidos 2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial 2901.08.01 2901.08.09 Otros 329
DINMICA DBITOS:
330
Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los ingresos no devengados que corresponde diferir. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA DESCRIPCIN:
2902
SOBRANTES DE CAJA
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja. SUBCUENTA: 2902.01 Sobrantes de caja
328
Incorporada la cuenta as como las subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 329 Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 330 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
379
DINMICA DBITOS: Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
Por los importes de los excedentes de efectivo en caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
380
CUENTA
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 331
DESCRIPCIN:
El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta por pagar en perodos futuros, originado por diferencias temporales gravables. Su reconocimiento, medicin y revelacin se ceir a las disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias. Para efectos de la presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se puede compensar el pasivo diferido con el activo diferido, si se cumplen los requisitos establecidos en la precitada NIC 12. SUBCUENTAS: 2903.01 Impuesto a la renta
DINMICA DBITOS:
332
Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido, originados en la reversin de las diferencias temporales gravables. Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido, originados en la reversin de las transacciones reconocidas directamente en el patrimonio neto. Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias temporales gravables relacionadas con transacciones que se reconocen en el resultado del periodo. Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias temporales gravables relacionadas con transacciones que se reconocen en el patrimonio neto.
CRDITOS:
331
La denominacin, descripcin y dinmica fue modificada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Asimismo, mediante la citada norma se elimin la subcuenta 2903.02. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 332 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
381
CUENTA DESCRIPCIN:
2908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en las que corresponde su registro. SUBCUENTAS: 2908.04 2908.05 2908.06 2908.07 2908.09 Documentos extraviados Diferencias por regularizar Entregas por identificar Operaciones por liquidar Otras
DINMICA DBITOS: Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
382
CUENTA DESCRIPCIN:
2909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero. SUBCUENTAS: 2909.01 2909.02 Operaciones pas Operaciones exterior
DINMICA DBITOS: Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
383
CLASE: DESCRIPCIN:
PATRIMONIO
Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio. Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar como revaluacin especial.
384
RUBRO
31
CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN:
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin de reservas y otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.
385
CUENTA
3101
CAPITAL SOCIAL 333
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior. El capital social deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones especficas. Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes que conforme con la NIC 32 califiquen como pasivos financieros deben ser contabilizados como pasivos en las cuentas correspondientes, afectando la cuenta de gastos en el ejercicio que se acumule dicho dividendo. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 3101.01 3101.02 3101.03 3101.04 3101.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
DINMICA DBITOS : CRDITOS : 3102 Por la reduccin del capital debidamente autorizado. Por el importe del capital inicial y aportes posteriores. Por la capitalizacin de utilidades. Por el importe de la reexpresin por inflacin. Por el importe de la capitalizacin de reservas. Por el importe de la capitalizacin de obligaciones. CAPITAL SUSCRITO 334
CUENTA:
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago.
333
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente, eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 334 Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
386
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales. SUBCUENTA: 3102.01 3102.02 3102.03 3102.04 3102.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
DINMICA DBITOS : CRDITOS : Por los pagos efectuados de capital suscrito. Por el importe de la suscripcin de acciones.
387
CUENTA
3103
(SUSCRIPCIONES PAGO) 335
DE
CAPITAL
PENDIENTES
DE
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. SUBCUENTA: 3103.01 3103.02 3103.03 3103.04 3103.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
DINMICA DBITOS : CRDITOS : Por los importes de las suscripciones de acciones. Por los pagos efectuados del capital suscrito.
CUENTA DESCRIPCIN
: :
3104
(ACCIONES EN TESORERA)
336
En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia emisin que han sido recompradas por la empresa con carcter temporal. SUBCUENTAS: 3104.01 3104.02 3104.03 3104.04 3104.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
335 336
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
388
389
RUBRO DESCRIPCIN:
32
CAPITAL ADICIONAL 337
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
337
390
CUENTA : DESCRIPCIN:
3201
DONACIONES338
En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos, stas se registran como ingresos. SUBCUENTA: 3201.01 Donaciones
3202
PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 339
En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio al cual fueron colocadas. Tratndose de las acciones en tesorera, se registra la diferencia entre el valor nominal y su valor de adquisicin. SUBCUENTA: 3202.01 3202.02 3202.03 3202.04 3202.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
338 339
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
391
3203
CAPITAL EN TRMITE 340
En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del capital social. SUBCUENTA: 3203.01 3203.02 3203.03 3203.04 3203.09 Acciones Comunes Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo Otras Acciones
CUENTA :
3204
GANANCIAS O TESORERA 341
PRDIDAS
POR ACCIONES EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta, en los casos en que se produzca su venta.
DINMICA342 DBITOS:
Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204
- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin. - Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes. - Por el importe del descuento en la colocacin de acciones. - Por el valor nominal de acciones en tesorera. - Por la diferencia (exceso) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en la adquisicin de las acciones de tesorera. - Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las .acciones de tesorera. - Por la formalizacin del capital que se encontraba en trmite. - Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos. - Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
CRDITOS:
340 341
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 342 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
392
- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en la adquisicin de las acciones de tesorera - Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las .acciones de tesorera - Por los aportes de capital cuya formalizacin se encuentra en trmite.
393
RUBRO DESCRIPCIN:
33
RESERVAS
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin que apruebe esta Superintendencia.
394
CUENTA DESCRIPCIN:
3301
RESERVA
LEGAL 343
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia. SUBCUENTAS: 3301.01 3301.02 3301.03 3301.6 3301.09 Aportes en efectivo Utilidades Revaluacin especial autorizada por la SBS Reexpresin por inflacin Otros 344
CUENTA DESCRIPCIN:
3302
RESERVAS LEGALES ESPECIALES
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo establecido por dispositivos legales. SUBCUENTAS: 3302.01 3302.09 Fondo de liberacin de prendas Otras reservas legales especiales
343 344
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
395
3303
RESERVAS
FACULTATIVAS 345 93.1
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos. Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.
SUBCUENTAS: 3303.01 Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con previa autorizacin de la Superintendencia 346 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorizacin de la Superintendencia 347
3303.02
DINMICA DBITOS: -
Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303 Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas. Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas. Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin. Por las transferencias de las reservas. Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley General. Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de prendas. Por la constitucin de la reserva voluntaria.
CRDITOS:
345 346
Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. 347 Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
396
RUBRO
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES348 En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiero, se reclasificarn los instrumentos que conforme con la NIC 32, califiquen como pasivo financiero. CUENTAS: 3401 3402 Capital social Capital adicional
DESCRIPCIN:
DINMICA:
DBITOS:
- Por las reclasificaciones, para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, con abono a la cuenta 2409, 2609 o 2809, segn corresponda. - Por el componente de patrimonio de los instrumentos financieros compuestos.
CRDITOS:
348
397
RUBRO
36
AJUSTES AL
PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por

revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados. 349
349
Modificado por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.
398
350
CUENTA :
3602
REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
DESCRIPCIN: 351
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas que sern absorbidas en el marco de una combinacin de negocios. Estas revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se materialice la combinacin de negocios, debern revertirse los efectos de la revaluacin de activos. SUBCUENTA: 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por los importes capitalizados o aplicados. Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
CUENTA :
3603 SUBCUENTA: 3603.07
RESULTADOS NO REALIZADOS 352
Diferencias de Conversin
350
Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
351
352
399
CUENTA :
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO 353
POR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados
DINMICA: DBITOS: Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo. Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.
CRDITOS:
353
Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
400
RUBRO
38
RESULTADOS
ACUMULADOS
DESCRIPCIN:
354
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. Los resultados no realizados por activos financieros, as como la participacin en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, se registran en las cuentas 3801 y 3802, segn corresponda, no obstante, para efectos de presentacin deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados.
354
401
CUENTA DESCRIPCIN:
:
356
3801
UTILIDAD ACUMULADA 355
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. Los resultados no realizados por activos financieros, as como la participacin en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se detallan, segn corresponda, no obstante, para efectos de presentacin deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados. SUBCUENTAS: 3801.01 3801.02 3801.03 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
3801.5 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
355
356
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009 Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
402
358
3802
(PRDIDA ACUMULADA)
357
Comprende las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. Los resultados no realizados por activos financieros, as como la participacin en Otro Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se detallan, segn corresponda, no obstante, para efectos de presentacin deben ser presentados en forma discriminada de los resultados acumulados. Asimismo, se registran en esta cuenta la provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. SUBCUENTA: 3802.1 3802.03 (Prdida acumulada)
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas 3802.4 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
En esta subcuenta se registra la prdida neta no realizada obtenida por la empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3802.05
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas.
3802.6 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
357
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009 358 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
403
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas

359
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 3801 y 3802 Por la aplicacin de las utilidades acumuladas. Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. Por la reduccin de la prdida acumulada. Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
359
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
404
360
RUBRO
39
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN:
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
360
La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente mediante la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
405
CUENTA DESCRIPCIN:
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribucin. SUBCUENTAS: 3901.01 3901.02 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
3902
(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio. SUBCUENTA: 3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA DBITOS: -
Aplicable a las cuentas 3901 y 3902 Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas. Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados. Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados. Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
CRDITOS:
406
CLASE DESCRIPCIN:
GASTOS 361
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas previsibles.
361
407
RUBRO DESCRIPCIN:
41
GASTOS FINANCIEROS 362
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el perodo, tales como los intereses, comisiones y otros gastos. Asimismo, comprende la diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos del pblico en sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y del exterior, por la emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar. Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la presentacin de los estados financieros.
362
Modificada la descripcin mediante la la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
408
CUENTA
4101
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 363
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos (comisiones y otros gastos) originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses y gastos devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4101.01 4101.01.01 4101.01.02 4101.01.03 4101.01.04 4101.01.05 4101.01.06 4101.01.07 4101.01.08 4101.01.09 4101.01.10 4101.01.11 4101.01.12 4101.01.13 4101.01.14 4101.01.15 4101.01.16 4101.01.17 4101.01.19 4101.02 4101.02.01 4101.02.02 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista 364 Depsitos en cuenta corriente Cuentas corrientes sin movimiento Cheques certificados Cheques de gerencia rdenes de pago de gerencia Cheques de viajero Giros por pagar Transferencias por pagar Depsitos del pblico vencidos Valores y ttulos vencidos Obligaciones subordinadas vencidas Depsitos judiciales y administrativos Retenciones judiciales a disposicin Cobranzas por liquidar Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos Obligaciones por fideicomisos Obligaciones por comisiones de confianza Otras obligaciones a la vista Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 365 Depsitos de ahorro activos Depsitos de ahorro inactivos
363
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se elimin la subcuenta 4101.04. 364 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 365 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
409
4101.03 4101.03.01 4101.03.02 4101.03.03 4101.03.04 4101.03.05 4101.03.06 4101.03.09 4101.05
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 366 Certificados de depsito Certificados bancarios Cuentas a plazo Depsitos para planes progresivos Depsitos compensacin tiempo de servicios Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 367
En las subcuentas se registra el monto de los intereses, comisiones y otros gastos devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 4101.05.02 4101.05.02.01 4101.05.02.02 4101.05.02.03 4101.05.02.05 4101.05.02.06 4101.05.02.07 4101.05.02.09 4101.05.02.19 4101.05.03 4101.05.03.01 4101.05.03.02 4101.05.03.03 4101.05.03.05 4101.05.03.06 4101.05.03.07 4101.05.03.09 4101.05.03.19 4101.05.04 4101.05.04.01 4101.05.04.02 4101.05.04.03
366 367 368 369 370
Intereses y gastos de operaciones de reporte 368 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y gastos de pactos de recompra 369 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos Intereses y gastos de prstamos de valores 370 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
410
4101.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4101.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.04.19 Otros valores y ttulos 4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico restringidas 371 4101.07.01 Depsitos inmovilizados 4101.07.02 Retenciones judiciales 4101.07.03 Depsitos judiciales y administrativos 4101.07.04 Depsitos en garanta 4101.07.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas Ver dinmica en la cuenta 4107.
371
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
411
CUENTA :
4102
INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 372
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios recibidos. SUBCUENTAS: 4102.01 4102.02 4102.03 4102.04 4102.05 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo Microempresa EDPYMES para la Pequea y
4102.06 4102.09
372 373
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
412
CUENTA :
4103
INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
374
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y exterior y organismos financieros internacionales, por recursos captados en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4103.01 4103.01.01 4103.01.02 4103.01.03 4103.01.04 4103.02 4103.02.01 4103.02.02 4103.02.03 4103.02.04 4103.03 Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 375 Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas 376 Intereses y gastos por depsitos a la vista de instituciones financieras del exterior 377 Intereses y gastos por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 378 Intereses y gastos por depsitos a la vista de organismos financieros internacionales. 379 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 380 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas 381 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de instituciones financieras del exterior 382 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 383 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales. 384 Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 385
374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385
Modificada la denomiancin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
413
4103.03.01 Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas 386 4103.03.02 Intereses y gastos por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior 387 4103.03.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 388 4103.03.04 Intereses y gastos por depsitos a plazo de organismos financieros internacionales389 Ver dinmica en la cuenta 4107.
386 387 388 389
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
414
CUENTA :
4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses originados por los adeudos y otras obligaciones financieras. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4104.01 4104.01.01 4104.01.02 4104.01.03 4104.01.04 4104.01.09 4104.02 4104.02.02 4104.02.09 4104.03 4104.03.01 4104.03.02 4104.03.04 4104.03.09 4104.04 4104.04.01 4104.04.02 4104.04.09 4104.05 4104.05.01 4104.05.09 4104.06 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos con garanta de ttulos valores Operaciones de mercado abierto Pactos de recompra-ttulos Pactos de recompra-divisas Otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones Corporacin Financiera de Desarrollo 390 Intereses por prstamos Intereses por otras obligaciones con la
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas 391 Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 392 Intereses por avances en cuenta corriente Intereses por prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 393 Intereses por adeudos por prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas 394
390 391
Modificado las denominaciones y estructura Modificado las denominaciones y estructura 392 Modificado las denominaciones y estructura 393 Modificado las denominaciones y estructura 394 Modificado las denominaciones y estructura
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
415
4104.06.01 4104.06.09 4104.07 4104.07.01 4104.07.09
Intereses por otros prstamos Intereses por otras obligaciones Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
395
Intereses por otros prstamos Intereses por otras obligaciones
CUENTA :
4105
INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR396
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros gastos de cuentas por pagar. SUBCUENTAS : 4105.01 4105.07 4105.07.03 4105.07.04 4105.07.05 Intereses y gastos de cuentas por pagar 397 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 398 Tributos por cuenta propia Tributos retenidos Tributos recaudados
395 396
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 397 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 398 Incorporada la subcuenta y cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
416
CUENTA
4106
INTERESES POR VALORES, OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
TTULOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.399 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4106.01 4106.01.01 4106.02 4106.02.02 4106.02.03 4106.02.04 4106.02.09 4106.03 4106.03.01 4106.03.02 4106.03.09 4106.04 4106.05 4106.05.01 4106.05.02 4106.05.03 4106.05.04 4106.05.09 4106.06 4106.06.01 4106.06.02 4106.06.03 Intereses por bonos comunes Intereses por bonos comunes Intereses por bonos subordinados 400 Intereses por bonos subordinados redimibles 401 Intereses por bonos subordinados no redimibles 402 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones 403 Intereses por otros bonos subordinados 404 Intereses por bonos convertibles en acciones Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor Intereses por otros bonos convertibles en acciones Intereses por bonos de arrendamiento financiero Intereses por instrumentos hipotecarios Intereses por bonos hipotecarios Intereses por letras hipotecarias Intereses por ttulos de crdito hipotecario Intereses por cdulas hipotecarias Intereses por otros instrumentos hipotecarios Intereses por otras obligaciones subordinadas 405 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles 406 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles 407 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones 408
399 400
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 401 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 402 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 403 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 404 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 405 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 406 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 407 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 408 Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
417
4106.07 4106.07.01 4106.07.02 4106.07.09 Ver dinmica en la cuenta 4107.
Intereses por otros instrumentos representativos de deuda Intereses por pagars Intereses por obligaciones Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
418
CUENTA :
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS409
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.
SUBCUENTAS: 4107.03 4107.09 Adeudos y otras obligaciones financieras Otros
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107 Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin. Por los importes de comisiones por obligaciones financieras. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS: -
409
Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
419
CUENTA DESCRIPCIN:
4108
DIFERENCIA DE CAMBIO
410
En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 411 4108.01 4108.04 4108.04.03 4108.04.09 4108.09 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera Diferencia por nivelacin de cambio 412 Inversiones Otros Otros
Ver dinmica en la cuenta 4109. CUENTA: DESCRIPCIN: 414 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 413
En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio, prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, prdida por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos por valuacin de garantas y otros cargos financieros.
410
Eliminada las subcuentas 4108.02 y 4108.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013. 411 Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 412 Modificado por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 413 Eliminada la subcuenta 4109.02 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 414 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
420
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15. Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4109.01 4109.03 Reajuste por indexacin Resultado en la compra-venta de valores415 En esta subcuenta se registrar la prdida en la venta de instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, inversiones en subsidiarias y asociadas y aquellas inversiones disponibles para la venta mantenidas al costo. 4109.04 Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 416 4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas 4109.04.01.01 Subsidiarias del pas 4109.04.01.09 Otras 4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior 4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior 4109.04.02.09 Otras 4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos 4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crdito 4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida 4109.05 4109.07 Primas para Fondo de Seguro de Depsito Gastos por lneas de crdito
415 416
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
421
4109.08 4109.09 4109.10 4109.10.01 4109.10.02 4109.11 4109.11.05 4109.11.05.01 4109.11.05.03 4109.11.05.04 4109.11.05.19 4109.11.06 4109.11.06.01 4109.11.06.03 4109.11.06.04 4109.11.06.19 4109.11.07 4109.11.07.01 4109.11.07.02 4109.11.07.03 4109.11.07.04 4109.11.07.05 4109.11.07.12 4109.11.07.19 4109.11.19 4109.12 4109.12.01 4109.12.01.01 4109.12.01.09 4109.12.02 4109.12.02.01 4109.12.02.02 4109.12.02.19 4109.12.03
Cargos por financiero
bienes
recibidos
en
arrendamiento
Gastos por valuacin de garantas Gastos financieros interoficinas Interoficinas pas Interoficinas exterior Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital 417 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Instrumentos de titulizacin Otros valores y ttulos Otros valores y ttulos Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda 418 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Per Pases con grado de inversin Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 419 Organismos Financieros Internacionales
4109.12.03.03
417 418
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 419 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
422
4109.12.03.19 4109.12.05 4109.12.05.05 4109.12.05.06 4109.12.05.07 4109.12.05.08 4109.12.05.09 4109.12.05.10 4109.12.05.11 4109.12.05.19 4109.12.06 4109.12.06.08 4109.12.06.09 4109.12.06.10 4109.12.06.11 4109.12.06.19 4109.12.07 4109.12.07.08 4109.12.07.09 4109.12.07.10 4109.12.07.11 4109.12.07.12 4109.12.07.14 4109.12.07.15 4109.12.07.19 4109.12.19 4109.13 4109.13.05 4109.13.05.01 4109.13.05.03 4109.13.05.04 4109.13.05.19 4109.13.06
Otros Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 420 Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 421 Bonos ordinarios Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
422
Bonos ordinarios Bonos estructurados

Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 423
Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificado de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
424
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
420
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada las subcuenta analtica 4109.12.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 421 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.12.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 422 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.12.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 423 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 424 Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
423
4109.13.06.01 4109.13.06.03 4109.13.06.04 4109.13.06.19 4109.13.07 4109.13.07.01 4109.13.07.02 4109.13.07.03 4109.13.07.04 4109.13.07.05 4109.13.07.06 4109.13.07.12 4109.13.07.13 4109.13.07.19 4109.13.08 4109.13.08.01 1303.08.08.02 4109.13.09 4109.13.09.01 4109.13.09.02 4109.13.09.03 4109.13.09.04 4109.13.09.19 4109.13.10 4109.13.10.05 4109.13.10.06 4109.13.10.07 4109.13.10.09 4109.13.11 4109.13.11.05 4109.13.11.06 4109.13.11.07 4109.13.11.09 4109.13.12 4109.13.12.01 4109.13.12.02 4109.13.13 4109.13.13.01 4109.13.13.02
Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones deTesorera Valor Nominal Prima o Descuento Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 425 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Prstamos de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa
425
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
424
4109.13.14 4109.13.14.01 4109.13.14.02 4109.13.15 4109.13.15.01 4109.13.15.02 4109.13.16 4109.13.16.01 4109.13.16.02 4109.13.18 4109.13.18.01 4109.13.18.02 4109.13.18.19 4109.13.19 4109.14 4109.14.01 4109.14.01.01 4109.14.01.02 4109.14.01.03 4109.14.01.04 4109.14.01.09 4109.14.02 4109.14.03 4109.14.05 4109.14.05.05 4109.14.05.06 4109.14.05.07 4109.14.05.08 4109.14.05.09 4109.14.05.10 4109.14.05.11 4109.14.05.19 4109.14.06 4109.14.06.08 4109.14.06.09 4109.14.06.10 4109.14.06.11 4109.14.06.19
426 427
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas otros acuerdos reestructuracin Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda
426
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N 114-98- EF Bonos D.S. N 099-99- EF Bonos D.U. N 108-2000 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 427 Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 428 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 428 Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
425
4109.14.07 4109.14.07.08 4109.14.07.09 4109.14.07.10 4109.14.07.11 4109.14.07.12 4109.14.07.13 4109.14.07.14 4109.14.07.15 4109.14.07.19 4109.14.08 4109.14.09 4109.14.09.06 4109.14.09.08 4109.14.09.09 4109.14.09.10 4109.14.09.11 4109.14.09.19 4109.14.10 4109.14.10.01 4109.14.10.02 4109.14.10.03 4109.14.10.05 4109.14.10.06 4109.14.10.07 4109.14.10.09 4109.14.11 4109.14.11.01 4109.14.11.02 4109.14.11.03 4109.14.11.05 4109.14.11.06 4109.14.11.07 4109.14.11.09
429
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

429
Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificado de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Instrumentos representativos de deuda en tesorera 430 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 431 Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Pactos de recompra Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 430 Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 431 Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
426
4109.14.12 4109.14.12.01 4109.14.12.02 4109.14.18 4109.14.18.01 4109.14.18.02 4109.14.18.19 4109.14.19 4109.15 4109.16 4109.16.01 4109.16.01.01 4109.16.01.09 4109.16.02 4109.16.02.01 4109.16.02.02 4109.16.02.04 4109.16.02.05 4109.16.02.09 4109.16.03 4109.16.03.01 4109.16.03.02 4109.16.03.04 4109.16.03.05 4109.16.03.09 4109.16.05 4109.16.05.01 4109.16.05.02 4109.16.05.09 4109.16.09 4109.17
matriz y subsidiarias Prstamo de valores Negociados en Bolsa Negociados fuera de Bolsa Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros Otros Valorizacin de Inversiones en Commodities Gastos por productos financieros derivados para negociacin 432 Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados
Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 433 4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable 4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters (devengue de tasas) 434 4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
432 433 434
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
427
4109.17.01.05 4109.17.01.06 4109.17.01.09 4109.17.02 4109.17.02.01 4109.17.02.02 4109.17.02.03
Derivados de crdito Derivados de tasas de inters435 Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters (devengue de tasas) 436 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 4109.17.02.05 Derivados de crdito 4109.17.02.06 Derivados de tasas de inters437 4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados 4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 4109.18.01 Venta en corto 4109.18.02 Prstamo Burstil 4109.19 Otros 4109.20 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
438
4109.21
4109.21.01 4109.21.01.01 4109.21.01.02 4109.21.02 4109.21.02.01 4109.21.02.02 4109.22 4109.23 4109.24 4109.24.01 4109.24.01.01 4109.24.01.02
435 436
Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 439 Operaciones de reporte Compras a futuro Ventas a futuro Pactos de recompra Compras a futuro Ventas a futuro Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 440 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 441 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 442 En Coberturas de Valor Razonable Tasas de inters 443 Otros444
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 437 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 438 Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 439 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 440 Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 441 Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 442 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 443 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 444 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
428
4109.24.03 4109.25 4109.26 DINMICA DBITOS:
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters Prdida por compra de cartera crediticia 445 Prdida por venta de cartera crediticia446
Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 447 Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera. Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a reajuste. Por la prdida bruta habida en la venta de valores. Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial. Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero. Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos. Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities. Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento. Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el perodo. Por los gastos financieros interoficinas. Por la prdida registrada en la compra venta de cartera crediticia448 Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
445 446
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 447 Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008 448 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
429
RUBRO
42
GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y forma de pago.
430
4201
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES449
En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4201.01 4201.02 4201.03 4201.04 Avales Cartas fianza Cartas de crdito Aceptaciones bancarias
449
Eliminada las subcuentas 4201.08 y 4201.09 y sus cuentas a mayor detalle mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
431
CUENTA
4202
GASTOS DIVERSOS
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la empresa. SUBCUENTAS: 4202.01 4202.02 4202.03 4202.04 4202.05 4202.06 4202.07 4202.08 4202.09 4202.10 4202.11 4202.12 4202.13. 4202.14 4202.15. 4202.25 4202.26 4202.29 Mantenimiento de cuentas corrientes Cobranzas Custodia de valores Fideicomisos Comisiones de confianza Tarjetas de crdito y dbito Giros Transferencias Compraventa de valores Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro Servicios de caja Cheques certificados Agentes Alquiler de cajas de seguridad Otros instrumentos financieros derivados Contratos de underwriting 450 Otros servicio financieros
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas 4201 y 4202 Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
450
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
432
RUBRO
43
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 451
DESCRIPCIN:
Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta; provisiones por riesgo pas y contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin inmobiliaria. 452
451 452
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
433
CUENTA
4301
PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
453
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4301.01 4301.01.03 4301.01.03.05 4301.01.03.06 4301.01.03.07 4301.01.03.08 4301.01.03.09 4301.01.03.10 4301.01.03.11 4301.01.03.12 4301.01.03.13 4301.01.03.14 4301.01.03.15 4301.01.03.16 4301.01.03.18 4301.01.03.19 4301.01.04 4301.01.04.01 4301.01.04.02 4301.01.04.03 4301.01.04.05 4301.01.04.06 4301.01.04.07 4301.01.04.08
453 454
Inversiones Negociables y a Vencimiento 454 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital 455 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
456
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 457 Operaciones de reporte 458 Pactos de recompra 459 Prstamos de valores Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99) Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 460 Empresas otros acuerdos reestructuracin 461 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones Disponible para la VentaInstrumentos Representativos de Deuda 462 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Instrumentos representativos de deuda en
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 455 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 456 Eliminada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 457 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008. 458 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 459 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 460 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 461 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 462 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
434
4301.01.04.09 4301.01.04.10 4301.01.04.11 4301.01.04.12 4301.01.04.18 4301.01.04.19 4301.01.05 4301.01.05.01 4301.01.05.02 4301.01.05.03 4301.01.05.05 4301.01.05.06 4301.01.05.07 4301.01.05.12 4301.01.05.18 4301.01.05.19 4301.01.07
tesorera 463 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 464 Operaciones de reporte 465 Pactos de recompra 466 Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones a Vencimiento 467 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 468
463 464
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008. Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008. 465 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 466 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 467 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. 468 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
435
CUENTA
4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

469
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. En las cuentas analticas correspondientes a provisiones para valuacin: operaciones refinanciadas y reestructuradas se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. 470 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4302.02 4302.02.01 4302.02.02 4302.02.02.01 4302.02.02.02 4302.02.03
4302.2.4 4302.2.5 4302.2.6
4302.03 4302.03.01 4302.03.02
Provisin para crditos a microempresas Provisin especfica 471 Provisin genrica obligatoria 472 Componente Fijo 473 Componente Prociclico 474 Provisin genrica voluntaria 475 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y reestructuradas 476 Provisin por riesgo cambiario crediticio 477 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 478 Provisin para crditos de consumo Provisin especfica 479 Provisin genrica obligatoria 480
469 470
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 471 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 472 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 473 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 474 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 475 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 476 Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 477 Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 478 Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 479 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 480 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
436
4302.03.02.01 4302.03.02.02 4302.03.03 4302.03.04 4302.03.05 4302.03.06 4302.04 4302.04.01 4302.04.02 4302.04.02.01 4302.04.02.02 4302.04.03 4302.04.04 4302.04.05 4302.05 4302.05.01 4302.05.02 4302.05.02.01 4302.05.02.02 4302.05.03 4302.05.04 4302.05.05 4302.06 4302.06.01 4302.06.02 4302.06.02.01
481
Componente Fijo 481 Componente Procclico 482 Provisin genrica voluntaria 483 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
484
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 485 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 486 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda Provisin especfica 487 Provisin genrica obligatoria 488 Componente Fijo 489 Componente Procclico 490 Provisin genrica voluntaria 491 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
492
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 493 Provisin a bancos multilaterales de desarrollo 494 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos soberanos 495 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo
SBS N 11356-2008 SBS N 11356-2008
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. del 19.11.2008 482 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. del 19.11.2008 483 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 484 Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 485 Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 486 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 487 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 488 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 489 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. del 19.11.2008 490 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. del 19.11.2008 491 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 492 Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 493 Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 494 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 495 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
SBS N 11356-2008 SBS N 11356-2008
437
4302.06.02.02 4302.06.03 4302.06.04 4302.06.05 4302.07 4302.07.01 4302.07.02 4302.07.02.01 4302.07.02.02 4302.07.03 4302.07.04 4302.07.05 4302.08 4302.08.01 4302.08.02 4302.08.02.01 4302.08.02.02 4302.08.03 4302.08.04 4302.08.05 4302.09 4302.09.01 4302.09.02 4302.09.02.01 4302.09.02.02 4302.09.03 4302.09.04 4302.09.05 4302.10 4302.10.01 4302.10.02 4302.10.02.01 4302.10.02.02 4302.10.03 4302.10.04 4302.10.05
496 497
Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos a entidades del sector pblico 496 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos a intermediarios de valores 497 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos con empresas del sistema financiero 498 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos corporativos 499 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio
Incorporado por la Resol. Incorporado por la Resol. 498 Incorporado por la Resol. 499 Incorporado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
438
4302.11 4302.11.01 4302.11.02 4302.11.02.01 4302.11.02.02 4302.11.03 4302.11.04 4302.11.05 4302.12 4302.12.01 4302.12.02 4302.12.02.01 4302.12.02.02 4302.12.03 4302.12.04 4302.12.05 4302.13 4302.13.01 4302.13.02 4302.13.02.01 4302.13.02.02 4302.13.03 4302.13.04 4302.13.05 4302.13.06
Provisin para crditos a grandes empresas 500 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos a medianas empresas 501 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin para crditos a pequeas empresas 502 Provisin especfica Provisin genrica obligatoria Componente Fijo Componente Procclico Provisin genrica voluntaria Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas Provisin por riesgo cambiario crediticio Provisin genrica por sobreendeudamiento
500 501
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 502 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
439
CUENTA :
4303
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar. SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS: 4303.01 4303.01.01 4303.01.01.01 4303.01.01.09 4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos Provisin segn disposiciones SBS Otras provisiones Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida. Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de manera especfica por esta Superintendencia. Ver dinmica en la cuenta 4305.
440
CUENTA :
4304
PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 503
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, as como por los activos no corrientes mantenidos para la venta 504 SUBCUENTAS: 4304.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables 4304.01.01 Provisin para bienes realizables 506 4304.01.01.01 Bienes para colocacin 507 4304.01.01.02 Bienes recuperados 508 4304.01.01.03 Bienes restituidos 509 4304.01.02 Depreciacin para bienes realizables 510 4304.02
505
Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 511 4304.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 512 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 513 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin inmobiliaria 514 4304.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 515 Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta516
4304.03
503
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012 504 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012 505 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 506 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 507 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 508 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 509 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 510 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 511 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 512 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 513 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 514 Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 515 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 516 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
441
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Asimismo incluye los gastos por las provisiones constituidas en el marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37. 517 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 4305.01 Provisiones especficas para crditos contingentes
518
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los crditos contingentes o crditos indirectos, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 519 520 4305.01.01 4305.01.02 Crditos a microempresas 521 4305.01.03 Crditos de consumo 522 4305.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 523 4305.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 524 4305.01.06 Crditos soberanos 525 4305.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 526 4305.01.08 Crditos a intermediarios de valores 527 4305.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 528
517
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 518 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 519 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 520 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 521 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 522 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 523 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 524 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 525 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 526 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 527 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 528 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
442
4305.01.10 Crditos corporativos 529 4305.01.11 Crditos a grandes empresas 530 4305.01.12 Crditos a medianas empresas 531 4305.01.13 Crditos a pequeas empresas 532 4305.02 Provisiones genricas para crditos contingentes 533 En esta subcuenta se registran el componente fijo y componente variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 534 4305.02.01 Componente Fijo 535 4305.02.01.02 Crditos a microempresas 536 4305.02.01.03 Crditos de consumo 537 4305.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 538 4305.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 539 4305.02.01.06 Crditos soberanos 540 4305.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 541 4305.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 542 4305.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 543 4305.02.01.10 Crditos corporativos 544 4305.02.01.11 Crditos a grandes empresas 545 4305.02.01.12 Crditos a medianas empresas 546 4305.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 547 4305.02.02 Componente Procclico 548 4305.02.02.02 Crditos a microempresas 549
529 530
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 531 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 532 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 533 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 534 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 535 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 536 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 537 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 538 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 539 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 540 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 541 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 542 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 543 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 544 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 545 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 546 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 547 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 548 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 549 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
443
4305.02.02.03 Crditos de consumo 550 4305.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 551 4305.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 552 4305.02.02.06 Crditos soberanos 553 4305.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 554 4305.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores 555 4305.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero 556 4305.02.02.10 Crditos corporativos 557 4305.02.02.11 Crditos a grandes empresas 558 4305.02.02.12 Crditos a medianas empresas 559 4305.02.02.13 Crditos a pequeas empresas 560 561 4305.02.09 4305.03 Otras provisiones para contingencias 4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin 4305.3.9 Otras 4305.04 Provisiones para litigios y demandas 562 4305.05 Provisiones para Riesgo Pas 563 4305.5.1 Depsitos en el exterior 564 4305.5.3 Inversiones negociable y a vencimiento 565 4305.5.4 Crditos 566 4305.5.4.1 Crditos directos 567 4305.5.4.2 Crditos indirectos 568 4305.5.5 Cuentas por cobrar 569 4305.5.6 Bienes recibidos en pago y adjudicados 570
550 551
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 552 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 553 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 554 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 555 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 556 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 557 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 558 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 559 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 560 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 561 Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 562 Incorporado por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. 563 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 564 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 565 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 566 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 567 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 568 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 569 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 570 Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
444
4305.5.7 Inversiones Permanentes 571 4305.06 Provisin por riesgo de sobreendeudamiento 572 En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas. 573 4305.06.02 Crditos a microempresas 574 4305.06.03 Crditos de consumo 575 4305.06.13 Crditos a pequeas empresas 576 4305.09 Otras Provisiones
DINMICA: 577
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305 Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones. Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y cuentas por cobrar. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso. Por el cargo de la provisin para contingencias. Por la constitucin de provisiones para riesgo pas. Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.
DBITOS: -
CREDITOS:
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por la disminucin de provisiones 578
571 572
Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 573 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 574 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 575 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 576 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 577 Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 578 Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
445
RUBRO
44
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO
579
DESCRIPCIN: 580
Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de valor de los intangibles y gastos amortizables.
579 580
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
446
CUENTA :
4401
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable. SUBCUENTAS: 4401.02 4401.03 4401.04 4401.5 4401.6 4401.07 4401.08 4401.9 4401.10 4401.11 Depreciacin de edificios e instalaciones Depreciacin de mobiliario y equipo Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 581 Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria 582 (Depreciacin en contra de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria) 583
581 582
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 583 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
447
CUENTA :
4403
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 584
DESCRIPCIN: 585
En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de activos intangibles, as como de los gastos que se mantienen en el activo, de acuerdo al patrn de consumo de beneficios econmicos que fluyan a la empresa. SUBCUENTAS: 4403.03 Amortizacin de gastos por software 586 4403.04 Amortizacin de otros activos intangibles 587 4403.07 Amortizacin del goodwill 4403.08 Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
584
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Eliminada las subcuentas 4403.01 y 4403.02 por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010 585 Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 586 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011 587 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
448
CUENTA :
4404
DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 588
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el perodo. Estas prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los activos. SUBCUENTAS: 4404.01 4404.02 4404.03 4404.04 4404.05 4404.07 Deterioro de valor de terrenos Deterioro de valor de edificios e instalaciones Deterioro de valor de mobiliario y equipo Deterioro de equipos de transporte y maquinarias Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
588
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
449
CUENTA :
4405
DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 589
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de activos intangibles. Estas prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los activos. En los casos de activos intangibles de vida til indefinida, incluido el goodwill, y activos intangibles que no estn disponibles para su uso, las pruebas de deterioro debern efectuarse como mnimo de forma anual. SUBCUENTAS: 4405.03 4405.04 4405.07 Deterioro de software Deterioro de otros activos intangibles Deterioro del goodwill
DINAMICA: DBITOS: CRDITOS: -
Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405 Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo. Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos amortizables. Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo. Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles. Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101 Resultado de operacin. Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en contratos de capitalizacin inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.
589
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
450
RUBRO
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
451
4501
GASTOS DE PERSONAL
En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4501.01 4501.01.01 4501.01.02 4501.01.03 4501.01.04 4501.01.05 4501.01.06 Remuneraciones Bsica Bonificaciones Gratificaciones Asignaciones Horas extras Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional 4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo 4501.04 Seguridad y previsin social 4501.05 Compensacin por tiempo de servicios 4501.06 Otras Contribuciones 4501.07 Fondo de Pensiones 4501.08 Participacin de los trabajadores en las utilidades 590 En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participacin de los trabjadores en la utilidad de la empresa, segn los dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar. 4501.09 4501.09.01 4501.09.02 4501.09.03 4501.09.04 4501.09.05 4501.09.06 4501.09.07 4501.09.09 Otros gastos de personal Refrigerio Uniformes Asistencia mdica Capacitacin Viticos Atenciones Jubilaciones Otros gastos
590
Incorporado por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.
452
4502
GASTOS DE DIRECTORIO
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio. SUBCUENTAS: 4502.01 4502.02 4502.03 4502.09 Dietas Remuneraciones Atenciones y representaciones Otros gastos de directorio
CUENTA :
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 4503.01 4503.01.01 4503.01.02 4503.01.03 4503.01.04 4503.01.05 4503.01.06 4503.01.07 4503.01.08 4503.01.09 4503.01.10 4503.01.11 4503.01.12 4503.01.13 4503.01.14 Domiciliados591 Transporte Reparacin y mantenimiento Vigilancia y proteccin Trabajos eventuales Publicidad Energa y agua Comunicaciones Honorarios profesionales Seguros Alquileres Suministros diversos Gastos de representacin Gastos notariales y de registro Gastos judiciales
591
Eliminada la cuenta analtica 4503.01.16 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
453
4503.01.15 4503.01.17 4503.01.18 4503.01.19 4503.01.20 4503.01.21 4503.01.22 4503.01.23 4503.01.24 4503.01.29 4503.02 4503.02.01 4503.02.02 4503.02.03 4503.02.04 4503.02.05 4503.02.06 4503.02.07 4503.02.08 4503.02.09 4503.02.10 4503.02.11 4503.02.12 4503.02.13 4503.02.14 4503.02.15 4503.02.16 4503.02.17 4503.02.18 4503.02.19 4503.02.20 4503.02.21 4503.02.22 4503.02.23 4503.02.24 4503.02.29
Suscripciones y cotizaciones Limpieza Procesamiento electrnico Relaciones pblicas y eventos Gastos de viaje Estudios y proyectos Consultoras Sociedades de auditora Transferencias electrnicas Otros servicios No domiciliados Transporte Reparacin y mantenimiento Vigilancia y proteccin Trabajos eventuales Publicidad Energa y agua Comunicaciones Honorarios profesionales Seguros Alquileres Suministros diversos Gastos de representacin Gastos notariales y de registro Gastos judiciales Suscripciones y cotizaciones Donaciones Limpieza Procesamiento electrnico Relaciones pblicas y eventos Gastos de viaje Estudios y proyectos Consultoras Sociedades de auditora Transferencias electrnicas Otros servicios
454
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
DBITOS:
CRDITOS: -
Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones. Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable. Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio. Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
455
CUENTA :
4504
TRIBUTOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS: 4504.01 4504.02 4504.03 4504.04 4504.05 Impuesto General a las Ventas Derechos aduaneros Tributos a gobiernos locales Superintendencia de Banca y Seguros Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Otros tributos
4504.09 DINMICA DBITOS : CRDITOS: -
Por el importe de los tributos devengados y/o pagados. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
456
RUBRO
46
OTROS GASTOS592
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos que renen la caractersticas de ser generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las prdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, bienes recuperados y adjudicados; sanciones administrativas y fiscales; y, prdidas no cubiertas por seguros, entre otros.
CUENTAS: 4601 Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
4602 Prdida en bienes adjudicados y recuperados 4602.01Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y recuperados 4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados En la subcuenta 4602.01 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en la subcuenta 4602.02 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 4604 4605 4606 4607 4609 DINMICA: DBITOS: - Por las prdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, as como de bienes adjudicados y recuperados. - Por las sanciones impuestas a la empresa. - Por las prdidas no cubiertas por seguros. - Por las donaciones efectuadas a favor de terceros. - Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa. - Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente. CRDITOS: - Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
592
Prdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta Sanciones administrativas y fiscales Prdidas no cubiertas por seguros Donaciones efectuadas Otros Gastos
457
458
RUBRO
49
COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
459
CUENTAS
4901 4902
COSTO DE VENTAS DE BIENES COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA DBITOS: Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado. Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a plazo. Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta. Por el costo de los servicios por su anulacin. Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos. Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
460
CLASE
INGRESOS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar por ley. Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control correspondientes. Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
461
RUBRO
51
INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos (comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones, crditos, cuentas por cobrar, diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.593
593
462
CUENTA DESCRIPCIN:
5101
INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES594
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5101.02 5101.02.01 5101.02.02 5101.02.03 5101.02.04 5101.02.09 5101.03 5101.03.01 5101.03.02 5101.03.03 5101.03.04 5101.03.05 5101.03.06 5101.03.09 5101.04 5101.04.01 5101.04.02 5101.04.03 5101.04.06 5101.04.09 5101.07 5101.07.01 5101.07.02 Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per 595 Cuenta ordinaria Cuenta especial Cuentas de depsitos por mandato legal Depsitos overnight en moneda extranjera Otras Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del pas 596 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior 597 De primera categora Supervisadas por organismos similares a la SBS Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursales y subsidiarias Otras instituciones financieras Intereses y rendimientos restringidos 598 Fondos fijos Fondos en garanta por fondos disponibles
594 595 596 597 598
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
463
5101.07.09 Ver dinmica en la cuenta 5109.
Otras disponibilidades restringidas
464
CUENTA DESCRIPCIN:
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS599 En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS: 5102.01 5102.02 5102.03 5102.04 5102.05 5102.06 5102.09 Ver dinmica en la cuenta 5109. Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero
Pequea
599
465
CUENTA
5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: 600
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Asimismo, se registrar, entre otros, el monto de los intereses y rendimientos devengados que el reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital
601
5103.01.05 5103.01.05.01 5103.01.05.03 5103.01.05.04 5103.01.05.19 5103.01.06 5103.01.06.01 5103.01.06.03 5103.01.06.04 5103.01.06.19 5103.01.07 5103.01.07.01 5103.01.07.03 5103.01.07.04 5103.01.07.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.01.07.19 Otros valores y ttulos 5103.01.19 5103.02 Otros Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
602
5103.02.01
600 601
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 602 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
466
5103.02.01.01 Representativos de deuda pas 5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias 5103.02.02 5103.02.03 5103.02.05 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 603 5103.02.05.05 Letras hipotecarias 5103.02.05.06 Bonos hipotecarios 5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.02.05.08 Bonos ordinarios 5103.02.05.09 Bonos estructurados 5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 604 5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.05.19 Otros valores y ttulos 5103.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 605
5103.02.06.08 Bonos ordinarios 5103.02.06.09 Bonos estructurados 5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 606 5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.06.19 Otros valores y ttulos 5103.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
607
5103.02.07.08 Bonos ordinarios 5103.02.07.09 Bonos estructurados 5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 608 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
603
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente se elimina la subcuenta analtica 5103.02.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
604 605
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Eliminada la subcuenta analtica 5103.02.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 606 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 607 Eliminada la subcuenta analtica 5103.02.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 608 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
467
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.02.07.19 Otros valores y ttulos 5103.02.19 5103.03 5103.03.05 Otros Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital 609 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes 5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.05.19 Otros valores y ttulos 5103.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes 5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.06.19 Otros valores y ttulos 5103.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.07.01 Acciones comunes 5103.03.07.02 Acciones de inversin 5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5103.03.07.19 Otros valores y ttulos 5103.03.09 5103.03.09.01 5103.03.09.02 5103.03.09.03 5103.03.09.04 5103.03.09.19 5103.03.10 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 610 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte.
609 610
Eliminada la cuenta analtica 5103.03.08 mediante Resol. SBS N 7036-2009 del 19.09.2012 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
468
5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente producto del pacto de recompra. 5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.03.12.01 Negociados en Bolsa 5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146) 5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.14 5103.03.14.01 5103.03.14.02 5103.03.15 5103.03.15.01 5103.03.15.02 5103.03.16 5103.03.16.01 5103.03.16.02
611 612
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99) Instrumentos de capital listados en Bolsa Instrumentos de capital no listados en Bolsa Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 611 Instrumentos de capital listados en Bolsa 612 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 613 Empresas otros acuerdos reestructuracin 614 Instrumentos de capital listados en Bolsa 615 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 616
Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 613 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 614 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 615 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 616 Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
469
5103.03.18 5103.03.18.01 5103.03.18.02 5103.03.18.09 5103.03.19 5103.04
Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros valores y ttulos Otros
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 5103.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5103.04.01.01 Representativos de deuda pas 5103.04.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 5103.4.1.3 Bonos D.S. N 099-99-EF 5103.4.1.4 Bonos D.S. N 108-2000 617 5103.04.01.19 Representativos de obligaciones varias 5103.04.02 5103.04.03 5103.04.05 5103.04.05.05 5103.04.05.06 5103.04.05.07 5103.04.05.08 5103.04.05.09 5103.04.05.10 5103.04.05.11 5103.04.05.19 5103.04.06 5103.04.06.08 5103.04.06.09 5103.04.06.10 5103.04.06.11
617 618
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 618 Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda 619 Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 620 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda 621 Bonos convertibles en acciones
Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001 Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5103.04.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 619 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 620 Eliminada la subcuenta analtica 5103.04.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 621 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
470
5103.04.06.19 Otros valores y ttulos 5103.04.07 5103.04.07.08 5103.04.07.09 5103.04.07.10 5103.04.07.11 5103.04.07.12 5103.04.07.13 5103.04.07.14 5103.04.07.15 5103.04.07.19 5103.04.08 5103.04.09 5103.04.09.06 5103.04.09.08 5103.04.09.09 5103.04.09.10 5103.04.09.11 5103.04.09.19 5103.04.10 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades622 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda 623 Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Instrumentos representativos de deuda en tesorera
624
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 625 Bonos hipotecarios Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 626 Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte 5103.04.10.01 5103.04.10.02 5103.04.10.03 5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
622 623
Eliminada la subcuenta analtica 5103.04.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 624 Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 625 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la subcuenta analtica 5103.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 626 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
471
5103.04.11
Pacto de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte. 5103.04.11.01 5103.04.11.02 5103.04.11.03 5103.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.04.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.04.12.01 Negociados en Bolsa 5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.04.18 5103.04.18.01 5103.04.18.02 5103.04.18.19 5103.04.19 5103.05 5103.05.01 5103.05.01.01 5103.05.01.02 5103.5.1.3 5103.5.1.4 5103.05.01.19 5103.05.02 5103.05.03
627
Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pactos de recompra Otros Otros Inversiones a Vencimiento 627 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos D.S. N 099-99-EF Bonos D.U. N 108-2000 628 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5103.05.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 628 Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
472
5103.05.05 5103.05.05.06 5103.05.05.07 5103.05.05.08 5103.05.05.09 5103.05.05.10 5103.05.05.11 5103.05.05.19 5103.05.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero629 Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 630 Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 631
5103.05.06.08 Bonos ordinarios 5103.05.06.09 Bonos estructurados 5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 632 5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.05.06.19 Otros valores y ttulos 5103.05.07 5103.05.07.08 5103.05.07.09 5103.05.07.10 5103.05.07.11 5103.05.07.12 5103.05.07.13 5103.05.07.19 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades633 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 634 Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos
5103.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.05.12.01 Negociados en Bolsa 5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 5103.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
629 630
Eliminada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 631 Eliminada la subcuenta analtica 5103.05.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 632 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 633 Eliminada la subcuenta analtica 5103.05.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 634 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
473
5103.05.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra 5103.05.18.19 Otros 5103.05.19 5103.06 Otros Inversiones en Commodities
474
CUENTA DESCRIPCIN:
:
636
5104
INTERESES POR CRDITOS 635
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses originados por los crditos directos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5104.01 Intereses por crditos vigentes 5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas 5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 637 5104.01.02.02 Tarjetas de crdito 638 5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 639 5104.01.02.05 Descuentos 640 5104.01.02.06 Prstamos 641 5104.01.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 642 5104.01.02.10 Factoring 643 5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 644 5104.1.2.12 Lease-back 645 5104.01.02.21 Crditos por liquidar 646 5104.01.02.26 Crditos comercio exterior 647 5104.01.02.27 Crditos inmobiliarios 648 5104.01.02.99 Otros crditos 649 5104.01.03 Intereses por crditos de consumo 5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 650 5104.1.3.2 Tarjetas de crdito 651 5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 652
635 636
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 637 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 638 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 639 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 640 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 641 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 642 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 643 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 644 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 645 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 646 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 647 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 648 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 649 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 650 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 651 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 652 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
475
5104.01.03.06 5104.01.03.11 5104.01.03.12 5104.01.03.13 5104.01.03.99 5104.01.04 5104.01.04.06 5104.01.04.07 5104.01.04.08 5104.01.04.09 5104.01.04.23 5104.01.04.24 5104.01.04.25 5104.01.04.99 5104.01.05 5104.01.05.06 5104.01.05.99 5104.01.06 5104.01.06.06 5104.01.06.99 5104.01.07 5104.01.07.01 5104.01.07.02 5104.01.07.04 5104.01.07.05 5104.01.07.06
653 654
Prstamos 653 Arrendamiento financiero 654 Lease-back 655 Pignoraticios 656 Otros crditos 657 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda Prstamos 658 Capitalizacin inmobiliaria 659 Prstamos con letras hipotecarias 660 Prstamos con cdulas hipotecarias 661 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA 662 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 663 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 664 Otros crditos 665 Intereses por crditos con bancos multilaterales de desarrollo 666 Prstamos Otros crditos Intereses por crditos soberanos 667 Prstamos Otros crditos Intereses por crditos a entidades del sector pblico 668 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 655 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 656 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 657 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 658 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 659 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 660 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 661 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 662 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 663 Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 664 Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 665 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 666 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 667 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 668 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
476
5104.01.07.07 5104.01.07.10 5104.01.07.11 5104.01.07.12 5104.01.07.18 5104.01.07.21 5104.01.07.26 5104.01.07.27 5104.01.07.99 5104.01.08 5104.01.08.01 5104.01.08.02 5104.01.08.04 5104.01.08.05 5104.01.08.06 5104.01.08.07 5104.01.08.10 5104.01.08.11 5104.01.08.12 5104.01.08.18 5104.01.08.21 5104.01.08.27 5104.01.08.99 5104.01.09 5104.01.09.06 5104.01.09.18 5104.01.09.99 5104.01.10 5104.01.10.01 5104.01.10.02 5104.01.10.04 5104.01.10.05 5104.01.10.06 5104.01.10.07 5104.01.10.10
669 670
Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease - back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros. 669 Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Intereses por crditos con intermediarios de valores 670 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 671 Crditos por liquidar Crditos inmobiliarios Otros crditos Intereses por crditos con empresas del sistema financiero 672 Prstamos Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros Otros crditos Intereses por crditos corporativos 673 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring
Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 671 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 672 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 673 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
477
5104.01.10.11 Arrendamiento financiero 5104.01.10.12 Lease back 5104.01.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 674 5104.01.10.21 Crditos por liquidar 5104.01.10.26 Crditos- Comercio exterior 5104.01.10.27 Crditos inmobiliarios 5104.01.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos 5104.01.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles 5104.01.10.32 Financiacin estructurada de commodities 5104.01.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 5104.01.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler 5104.01.10.99 Otros crditos 5104.01.11 Intereses por crditos a grandes empresas 675 5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.11.02 Tarjetas de crdito 5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.11.05 Descuentos 5104.01.11.06 Prstamos 5104.01.11.07 Capitalizacin inmobiliaria 5104.01.11.10 Factoring 5104.01.11.11 Arrendamiento financiero 5104.01.11.12 Lease back 5104.01.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 676 5104.01.11.21 Crditos por liquidar 5104.01.11.26 Crditos- Comercio exterior 5104.01.11.27 Crditos inmobiliarios 5104.01.11.30 Financiacin estructurada de Proyectos 5104.01.11.31 Financiacin estructurada de activos mviles 5104.01.11.32 Financiacin estructurada de commodities 5104.01.11.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 5104.01.11.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler 5104.01.11.99 Otros crditos 5104.01.12 Intereses por crditos a medianas empresas 677 5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.12.02 Tarjetas de crdito 5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
674 675
Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 676 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 677 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
478
5104.01.12.05 5104.01.12.06 5104.01.12.07 5104.01.12.10 5104.01.12.11 5104.01.12.12 5104.01.12.18 5104.01.12.21 5104.01.12.26 5104.01.12.27 5104.01.12.30 5104.01.12.31 5104.01.12.32 5104.01.12.33 5104.01.12.34 5104.01.12.99 5104.01.13 5104.01.13.01 5104.01.13.02 5104.01.13.04 5104.01.13.05 5104.01.13.06 5104.01.13.07 5104.01.13.10 5104.01.13.11 5104.01.13.12 5104.01.13.18 5104.01.13.21 5104.01.13.26 5104.01.13.27 5104.01.13.99 5104.03 5104.03.02
678 679
Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 678 Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Financiacin estructurada de Proyectos 679 Financiacin estructurada de activos mviles 680 Financiacin estructurada de commodities 681 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 682 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler 683 Otros crditos Intereses por crditos a pequeas empresas 684 Avances en cuenta corriente Tarjetas de crdito Sobregiros en cuenta corriente Descuentos Prstamos Capitalizacin inmobiliaria Factoring Arrendamiento financiero Lease-back Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 685 Crditos por liquidar Crditos- Comercio exterior Crditos inmobiliarios Otros crditos Intereses por crditos reestructurados Crditos a microempresas 686
Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 680 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 681 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 682 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 683 Incorporado por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010 684 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 685 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 686 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
479
5104.03.07 5104.03.08 5104.03.10 5104.03.11 5104.03.12 5104.03.13 5104.04 5104.04.02 5104.04.03 5104.04.04 5104.04.05 5104.04.06 5104.04.07 5104.04.08 5104.04.09 5104.04.10 5104.04.11 5104.04.12 5104.04.13 5104.05 5104.05.02 5104.05.03 5104.05.04 5104.05.05
Crditos a entidades del sector pblico 687 Crditos a intermediarios de valores 688 Crditos corporativos 689 Crditos a grandes empresas 690 Crditos a medianas empresas 691 Crditos a pequeas empresas 692 Intereses por crditos refinanciados Crditos a microempresas 693 Crditos de consumo 694 Crditos hipotecarios para vivienda 695 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo696 Crditos soberanos 697 Crditos a entidades del sector pblico 698 Crditos a intermediarios de valores 699 Crditos a empresas del sistema financiero 700 Crditos corporativos 701 Crditos a grandes empresas 702 Crditos a medianas empresas 703 Crditos a pequeas empresas 704 Intereses por crditos vencidos Crditos a microempresas 705 Crditos de consumo 706 Crditos hipotecarios para vivienda 707 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 708
687 688
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 689 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 690 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 691 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 692 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 693 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 694 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 695 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 696 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 697 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 698 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 699 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 700 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 701 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 702 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 703 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 704 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 705 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 706 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 707 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 708 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
480
5104.05.06 5104.05.07 5104.05.08 5104.05.09 5104.05.10 5104.05.11 5104.05.12 5104.05.13 5104.06 5104.06.02 5104.06.03 5104.06.04 5104.06.05 5104.06.06 5104.06.07 5104.06.08 5104.06.09 5104.06.10 5104.06.11 5104.06.12 5104.06.13
Crditos soberanos 709 Crditos a entidades del sector pblico 710 Crditos a intermediarios de valores 711 Crditos a empresas del sistema financiero 712 Crditos corporativos 713 Crditos a grandes empresas 714 Crditos a medianas empresas 715 Crditos a pequeas empresas 716 Intereses por crditos en cobranza judicial Crditos a microempresas 717 Crditos de consumo 718 Crditos hipotecarios para vivienda 719 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 720 Crditos soberanos 721 Crditos a entidades del sector pblico 722 Crditos a intermediarios de valores 723 Crditos a empresas del sistema financiero 724 Crditos corporativos 725 Crditos a grandes empresas 726 Crditos a medianas empresas 727 Crditos a pequeas empresas 728
709 710
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 711 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 712 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 713 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 714 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 715 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 716 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 717 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 718 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 719 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 720 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 721 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 722 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 723 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 724 Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010 725 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 726 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 727 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 728 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
481
CUENTA DESCRIPCIN:
:
730
5105
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR729
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y rendimientos, as como otras cuentas por cobrar. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5105.04 5105.04.01 5105.04.02 5105.04.03 5105.04.04 5105.04.09 5105.07 5105.07.06 Intereses y rendimientos de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso 731 Cuentas por cobrar por venta de bienes 732 Cuentas por cobrar por venta de servicios 733 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes 734 Cuentas por cobrar por fideicomiso 735 Cuentas por cobrar por otros 736 Ingresos por cuentas por cobrar diversas737 Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria 738
729 730
Eliminada la subcuenta 5105.05 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 731 Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 732 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 733 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 734 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 735 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 736 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 737 Eliminada las cuentas analticas 5105.07.01, 5105.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 738 Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
482
5105.07.09 Ver dinmica en la cuenta 5109.
Otros
483
739
CUENTA
5107
COMISIONES Y OTROS CRDITOS DIRECTOS740
RENDIMIENTOS
POR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de comisiones y otros gastos originados por crditos directos.741 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5107.04 5107.04.02 5107.04.03 5107.04.04 5107.04.05 5107.04.06 5107.04.07 5107.04.08 5107.04.10 5107.04.11 5107.04.12 5107.04.13 Crditos742 Crditos a microempresas Crditos de consumo Crditos hipotecarios para vivienda Crditos a bancos multilaterales de desarrollo Crditos soberanos 744 Crditos a entidades del sector pblico 745 Crditos a intermediarios de valores 746 Crditos corporativos 747 Crditos a grandes empresas 748 Crditos a medianas empresas 749 Crditos a pequeas empresas 750
743
739 740
Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 741 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 742 Eliminado la cuenta analtica 5107.04.01 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 743 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 744 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 745 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 746 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 747 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 748 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 749 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 750 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
484
CUENTA DESCRIPCIN:
5108
DIFERENCIA
DE
CAMBIO
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 751 5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera Diferencia por nivelacin de cambio Inversiones Otros Otros
752
5108.4 5108.04.03 5108.04.09 5108.09 Ver dinmica en la cuenta 5109.
751
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminadas las subcuentas 5108.02 y 5108.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013. 752 Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
485
CUENTA DESCRIPCIN:
5109
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 753
En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera, ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros. Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5109.01 5109.03 Reajuste por indexacin Resultado en la compra-venta de valores.
En esta subcuenta se registrar la ganancia en la venta de instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, inversiones en subsidiarias y asociadas y participaciones en negocios conjuntos, y aquellas inversiones disponibles para la venta mantenidas al costo. 5109.04 5109.08
753
Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 754 Arrendamiento financiero - opcin de compra
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 754 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
486
5109.10 5109.10.01 5109.10.02 5109.11
Ingresos financieros interoficinas Interoficinas - pas Interoficinas - exterior Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital 755 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos
5109.11.05 5109.11.05.01 5109.11.05.03 5109.11.05.04 5109.11.05.19 5109.11.06 5109.11.06.01 5109.11.06.03 5109.11.06.04 5109.11.06.19 5109.11.07 5109.11.07.01 5109.11.07.02 5109.11.07.03 5109.11.07.04 5109.11.07.05
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.11.07.19 Otros valores y ttulos 5109.11.19 5109.12 Otros Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda 756
5109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5109.12.01.01 Representativos de deuda pas 5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
755 756
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
487
5109.12.02 5109.12.03 5109.12.05 5109.12.05.05 5109.12.05.06 5109.12.05.07 5109.12.05.08 5109.12.05.09 5109.12.05.10 5109.12.05.11 5109.12.05.19 5109.12.06 5109.12.06.08 5109.12.06.09 5109.12.06.10 5109.12.06.11 5109.12.06.19 5109.12.07 5109.12.07.08 5109.12.07.09 5109.12.07.10 5109.12.07.11 5109.12.07.12 5109.12.07.14 5109.12.07.15 5109.12.07.19 5109.12.19
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 757 Letras hipotecarias Bonos hipotecarios Bonos de arrendamiento financiero Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 758 Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros759 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 760 Bonos convertibles en acciones Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 761 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 762 Bonos convertibles en acciones Instrumentos de titulizacin Certificados de depsito por mercaderas Instrumentos de corto plazo Otros valores y ttulos Otros
757
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5109.12.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 758 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 759 Eliminada la subcuenta analtica 5109.12.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 760 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 761 Eliminada la subcuenta analtica 5109.12.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 762 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
488
5109.13 5109.13.05 5109.13.05.01 5109.13.05.03 5109.13.05.04 5109.13.05.19 5109.13.06 5109.13.06.01 5109.13.06.03 5109.13.06.04 5109.13.06.19 5109.13.07 5109.13.07.01 5109.13.07.02 5109.13.07.03 5109.13.07.04 5109.13.07.05 5109.13.07.06 5109.13.07.12 5109.13.07.13 5109.13.07.19 5109.13.08 5109.13.09 5109.13.09.01 5109.13.09.02 5109.13.09.03 5109.13.09.04
763 764
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital 763 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 764 Acciones comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 765 Acciones Comunes ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Otros valores y ttulos Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 766 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts) Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin Instrumentos de titulizacin Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) Otros valores y ttulos Acciones de Tesorera 767 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar Estados Financieros 768 Acciones comunes Acciones de inversin ADRs (American Depositary Receipts) GDRs (Global Depositary Receipts)
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 765 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 766 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 767 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 768 Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
489
5109.13.09.19 Otros valores y ttulos 5109.13.10 Operaciones de reporte 5109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 769 5109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 770 5109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 771 5109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 772 5109.13.11 Pactos de recompra 5109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 773 5109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 774 5109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 775 5109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 776 5109.13.12 Prstamos de valores 5109.13.12.01 Negociados en Bolsa 5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec N 845 y Ley N 27146) 777 5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
778
5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.15
769 770
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
779
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 771 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 772 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 773 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 774 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 775 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 776 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 777 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 778 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 779 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
490
5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 780 5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5109.13.18 5109.13.18.01 5109.13.18.02 5109.13.18.19 5109.13.19 5109.14 Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros valores y ttulos 781 Otros Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda 782 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas Bonos D.S. N114-98-EF Bonos DS. N 099-99-EF Bonos D.U. N 108-2000 783 Representativos de obligaciones varias Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.01 5109.14.01.01 5109.14.01.02 5109.14.1.3 5109.14.1.4 5109.14.01.09 5109.14.02 5109.14.03 5109.14.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero784 5109.14.05.05 Letras hipotecarias 785 5109.14.05.06 Bonos hipotecarios 5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.14.05.08 Bonos ordinarios 5109.14.05.09 Bonos estructurados
780 781
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 782 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 783 Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001 784 Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 785 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
491
5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 786 5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.05.19 Otros valores y ttulos 5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros787 5109.14.06.08 Bonos ordinarios 5109.14.06.09 Bonos estructurados 5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 788 5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.06.19 Otros valores y ttulos 5109.14.07 5109.14.07.08 5109.14.07.09 5109.14.07.10 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades789 Bonos ordinarios Bonos estructurados Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 790
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5109.14.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 791 5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 792 5109.14.07.19 Otros valores y ttulos 5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera 793 5109.14.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 794 5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 5109.14.09.08 Bonos ordinarios 5109.14.09.09 Bonos estructurados
786 787
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 788 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 789 Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 790 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 791 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 792 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 793 Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 794 Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la subcuenta analtica 5109.14.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
492
5109.14.09.10
Bonos subordinados y otros representativos de deuda subordinada 5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.09.19 Otros valores y ttulos 5109.14.10 5109.14.10.01 5109.14.10.02 5109.14.10.03
instrumentos
Operaciones de reporte Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 795 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 796 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
797
5109.14.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 798 5109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 799 5109.14.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 800 5109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5109.14.11 Pactos de recompra 5109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 801 5109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 802 5109.14.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
803
5109.14.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 804 5109.14.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 805 5109.14.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 806 5109.14.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 807 5109.14.12 Prstamos de valores 5109.14.12.01 Negociados en Bolsa 5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
795 796
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 797 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 798 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 799 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 800 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 801 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 802 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 803 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 804 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 805 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 806 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 807 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
493
5109.14.18 5109.14.18.01 5109.14.18.02 5109.14.18.19 5109.14.19 5109.15 5109.16 5109.16.01 5109.16.01.01 5109.16.01.09 5109.16.02 5109.16.02.01 5109.16.02.02 5109.16.02.04 5109.16.02.05 5109.16.02.09 5109.16.03 5109.16.03.01 5109.16.03.02 5109.16.03.04 5109.16.03.05 5109.16.03.09 5109.16.05 5109.16.05.01 5109.16.05.02 5109.16.05.09 5109.16.09 5109.17 5109.17.01
808 809 810
Valores y ttulos de disponibilidad restringida Valores y ttulos de operaciones de reporte Valores y ttulos con pacto de recompra Otros valores y ttulos 808 Otros Valorizacin de Inversiones en Commodities Ingresos por productos financieros derivados para negociacin 809 Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Otros derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Swaps de Tasas de Inters Forwards Futuros Opciones Otros derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Forwards Futuros Opciones Otros derivados de capital, deuda y commodities Derivados de crdito Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Otros productos financieros derivados Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 810 Coberturas de Valor Razonable
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009 Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
494
5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 5109.17.01.02 Derivados de tasa de inters 5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 5109.17.01.05 Derivados de crdito 5109.17.01.06 Derivados de tasas de inters811 5109.17.01.09 5109.17.02 5109.17.02.01 5109.17.02.02 5109.17.02.03 Otros productos financieros derivados Coberturas de Flujos de Efectivo Derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de inters Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 5109.17.02.05 Derivados de crdito 5109.17.02.06 Derivados de tasas de inters812 5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados 5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 5109.18 5109.18.01 5109.18.02 5109.19 5109.21 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Venta en Corto Prstamo Burstil Otros Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 813 Operaciones de reporte Compras a futuro Ventas a futuro Pactos de recompra Compras a futuro Ventas a futuro Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable En Coberturas de Valor Razonable
814
5109.21.01 5109.21.01.01 5109.21.01.02 5109.21.02 5109.21.02.01 5109.21.02.02 5109.24 5109.24.01

811 812
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 813 Incorporado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 814 Incorporado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
495
5109.24.01.01 Tasas de inters815 5109.24.01.02 Otros816 5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters 5109.25 Utilidad por compra de cartera crediticia817 5109.26 Utilidad por venta de cartera crediticia818 5109.27 Ingresos por recuperacin de cartera castigada819
DINMICA 820 Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109 DBITOS: Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y cuentas por cobrar. Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores representativos de capital y de deuda. Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities. Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Por los ingresos financieros interoficinas.
CRDITOS:
815 816
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 817 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 818 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 819 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 820 Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modfiicado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
496
Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos. Por los ingresos obtenidos en la recuperacin de cartera castigada. Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.
497
RUBRO
52
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el perodo por operaciones realizadas con terceros.
498
CUENTA DESCRIPCIN:
:
822
5201
INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS821
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo, por operaciones de crditos indirectos, los que se devengarn en el plazo de dichas operaciones. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 5201.01 5201.02 5201.03 5201.04 5201.05 Avales Cartas fianza Cartas de crdito Aceptaciones bancarias Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados
821
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se eliminan las subcuentas 5201.08 y 5201.09. 822 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
499
CUENTA DESCRIPCIN:
:
824
5202
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
823
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUBCUENTAS: 5202.01 5202.02. 5202.03 5202.04 5202.05 5202.07 5202.08 5202.09 5202.10 5202.11 5202.12 5202.13 5202.14 5202.15 5202.16 5202.17 5202.18 5202.19 5202.21 5202.24 5202.25 5202.26 5202.29 Mantenimiento de cuentas corrientes Cobranzas Custodia de valores Fideicomisos Comisiones de confianza Giros Transferencias Cheques de gerencia Cheques certificados Cheques de viajero rdenes de pago Alquiler de cajas de seguridad Estudios tcnicos y legales Asesora financiera Cobro de tributos Compraventa de valores Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro Servicios de caja Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores Otros instrumentos financieros derivados Contratos de underwriting825 Otros ingresos por servicios
823 824
Eliminada las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 825 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
500
5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por arrendamiento de bienes. SUBCUENTAS: 5203.01 5203.02 Bienes propios Bienes recibidos en pago y adjudicados
DINMICA
Aplicable a las cuentas 5201, 5202 y 5203
DBITOS:
Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos, incluyendo alquileres cuando se devengan o se cobran.
CRDITOS:
501
RUBRO
53
REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 826
DESCRIPCIN: 827
Comprende la recuperacin del deterioro de las inversiones negociables y a vencimiento. Asimismo, comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, as como en activos intangibles. La reversin de provisiones constituidas en el ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
826
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente Sustituido mediante Resol. SBS N 9142010 del 26.01.2010 827 Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
502
CUENTA
5301
REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS: 5301.04 5301.04.01 5301.04.02 5301.04.03 5301.04.05 5301.04.06 5301.04.07 5301.04.09 5301.04.10 5301.04.11 5301.04.12 5301.04.18 5301.04.19 5301.05 5301.05.01 5301.05.02 5301.05.03 5301.05.05 5301.05.06 5301.05.07 5301.05.12 5301.05.18 5301.05.19 5301.07 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos emitidos por otras sociedades Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 828 Operaciones de reporte Pactos de recompra Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones a vencimiento Valores y ttulos por Gobiernos Valores y ttulos por Bancos Centrales Valores y ttulos por Organismos Financieros Valores y ttulos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros Valores y ttulos por otras sociedades Prstamos de valores Valores y ttulos de disponibilidad restringida Otros Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos829
828 829
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
503
CUENTA
5302
RECUPERACIN DE DETERIORO INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 830
EN
DESCRIPCIN:
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo. En tal sentido, esta recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en libros que podra haberse obtenido (neto de depreciacin) sino se hubiera reconocido el deterioro. SUBCUENTAS: 5302.01 5302.02 5302.03 5302.04 5302.05 5302.07 Terrenos Edificios e instalaciones Mobiliario y equipo Equipos de transporte y maquinarias Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
830
Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
504
CUENTA
5303
RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 831
DESCRIPCIN:
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en activos intangible. En tal sentido, esta recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en libros que podra haberse obtenido (neto de amortizacin) sino se hubiera reconocido el deterioro. Asimismo, el deterioro reconocido en una plusvala mercantil no puede ser recuperado.
5303 5303.03 5303.04
Recuperacin de Deterioro de Activos Intangibles Software Otros Activos Intangibles
831
Incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
505
RUBRO
54
REVERSIN DE PROVISIONES
832
DESCRIPCIN:
Comprende la disminucin (reversin) de provisiones de incobrabilidad de crditos directos, crditos contingentes, cuentas por cobrar y provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago y adjudicados, que han sido constituidas en aos anteriores, cuando dicha reversin se efecta por razones distintas a correccin de errores de aos anteriores.. La reversin de provisiones constituidas en el ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
5404 5404.01 5404.02 5405 5406
Reversin de Provisiones por Crditos Crditos directos Crditos indirectos Reversin de Provisiones por Cuentas por Cobrar Reversin de Provisiones por Bienes Recuperados, recibidos en Pago y Adjudicados
832
506
56
OTROS INGRESOS
833
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de gastos, entre otros.
CUENTAS: 5601 5602 Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
En esta cuenta se registrar el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta financiada. 5604 5607 5609 DINMICA: DEBITOS: CRDITOS: 833
Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta Donaciones recibidas para cobertura de gastos Otros ingresos
Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602, 5604, 5607, 5608 y 5609 Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes. Por la reversin de deterioro de inversiones. Por la reversin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo. Por la reversin de deterioro de activos intangibles. Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar constituidas en ejercicios anteriores. Por la reversin de provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago y adjudicados Por la utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo. Por la utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados. Por las donaciones recibidas para cobertura de gastos. Por el registro de otros ingresos 507
Incorporado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
508
RUBRO
57
VENTAS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se realizan.
5701
BIENES
En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
5702
SERVICIOS
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA DBITOS: -
Aplicable a las cuentas 5701 y 5702 Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin. Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios. Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
CRDITOS:
509
RUBRO
59
CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o presupuestos. El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
CUENTAS
5901
CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA DBITOS: Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9 Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la clase 9.
CRDITOS:
510
CLASE
CUENTAS DE RESULTADO 834
DESCRIPCIN:
Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
834
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Eliminado el rubro 67 Distribucin Legal de la Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
511
RUBRO
66
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 835
DESCRIPCIN: 836
Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
835 836
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
512
CUENTA
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 837
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA 838
DBITOS:
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio. Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
837 838
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
513
514
RUBRO
68
IMPUESTO A LA RENTA 839
DESCRIPCIN:
Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado por prdidas arrastrables determinadas en el ejercicio. 840
839 840
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
515
CUENTA :
6801
IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al perodo.
DINMICA DBITOS: Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2507.03.01 Impuesto a la Renta. 841 Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
841
516
RUBRO
69
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 842
DESCRIPCIN:
Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un perodo determinado o al cierre del ejercicio. Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la empresa.
842
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
517
CUENTA DESCRIPCIN: DINMICA DBITOS:
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO

843
En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.

844
Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por el importe del Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio. Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
CRDITOS:
843 844
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
518
CLASE DESCRIPCIN:
CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo. Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; y otras contingencias.845 Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que est expresado el monto nominal pactado. 846
845 846
Incorporado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
519
RUBRO DESCRIPCIN:
:
847
71
CONTINGENTES DEUDORAS
Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas otorgadas; cartas de crdito emitidas y confirmaciones de cartas de crdito; aceptaciones bancarias; as como lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados. Asimismo, en esta cuenta se registran contratos de productos financieros derivados; contratos de underwriting; y otros compromisos y responsabilidades.
CUENTA
7101
AVALES OTORGADOS 848
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
847 848
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Eliminadas las subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
520
CUENTA
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAS 849
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
849
Eliminadas las subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
521
7103
CARTAS DE CRDITO 850
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el momento de negociarse las mismas.
850
522
CUENTA DESCRIPCIN:
7104
ACEPTACIONES BANCARIAS 851
En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones bancarias. Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos.
DINMICA DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 7101, 7102, 7103 y 7104 Por los avales otorgados por la empresa. Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa. Por las cartas de crdito emitidas por la empresa. Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas. Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas. Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.
CRDITOS:
851
523
CUENTA
7105
LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CRDITOS
DESCRIPCIN:
852
En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos concedidos no desembolsados que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito. La discriminacin a mayor detalle se describe en la cuenta 7205.
DINMICA DBITOS: Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la suscripcin del contrato. Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados. Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al vencimiento del plazo contractual. Por el desembolso parcial o total del crdito.
CRDITOS:
852
524
CUENTA DESCRIPCIN:
7106
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 853
En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con productos financieros derivados, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la Superintendencia. En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 854 7106.01 7106.01.01 7106.01.01.01 7106.01.01.02 7106.01.02 7106.01.02.01 7106.01.02.02 7106.01.04 7106.01.04.01 7106.01.04.02 7106.01.05 7106.01.05.01 7106.01.05.02 7106.01.05.03 7106.01.05.04 7106.01.05.05 Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Compras Deudores por ventas Forwards Compras Deudores por ventas Futuros Compras Deudores por ventas Opciones Compras calls Deudores por ventas calls Compras puts Deudores por ventas puts Compras otros
853 854
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
525
7106.01.05.06 7106.01.09 7106.01.09.01 7106.01.09.02 7106.03 7106.03.01 7106.03.01.01 7106.03.01.02 7106.03.02 7106.03.02.01 7106.03.02.02 7106.03.04 7106.03.04.01 7106.03.04.02 7106.03.05 7106.03.05.01 7106.03.05.02 7106.03.05.03 7106.03.05.04 7106.03.05.05 7106.03.05.06 7106.03.09 7106.03.09.01 7106.03.09.02 7106.07 7106.07.01 7106.07.02 7106.07.03 7106.07.04 7106.09 7106.09.01 7106.09.02
Deudores por ventas otros Otros derivados de moneda extranjera Compras Deudores por ventas Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Compras Deudores por ventas Forwards comprados Compras Deudores por ventas Futuros Compras Deudores por ventas Opciones Compras calls Deudores por ventas calls Compras puts Deudores por ventas puts Compras otros Deudores por ventas otros Otros derivados de capital Compras Deudores por ventas Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad Compras a futuro-operaciones de reporte Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte Compras a futuro-pactos de recompra Deudores por venta a futuro-pactos de recompra Otros productos financieros derivados Compras Deudores por ventas
DINMICA 855 DBITOS: Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera. Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera. Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera. Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. 526
855
Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados. Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera. Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de moneda extranjera. Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros derivados. Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
CRDITOS:
527
CUENTA DESCRIPCIN:
:
856
7108
CONTRATOS DE UNDERWRITING
En esta cuenta se registra los compromisos que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, habindose fijado previamente las obligaciones y derechos de cada uno de los intervinientes.
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe contratado por underwriting. Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes o al vencimiento de los documentos.
CUENTA DESCRIPCIN:
7109
RESPONSABILIDADES DIVERSAS 857
En esta cuenta se registran los compromisos y responsabilidades diversas de la empresa con terceros, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera y, por fideicomisos. Las cuentas discriminadas a mayor detalle se encuentran sealadas en la cuenta por el contrario 7209.
DINMICA:858 DBITOS: CRDITOS: Por la extincin de compromisos y responsabilidades diversas. Por los compromisos y responsabilidades diversas.
856 857
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a las modificaciones de la cuenta 7209. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 858 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
528
RUBRO
72
CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
859
Representa las responsabilidades eventuales que tendra la empresa frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas; aceptaciones bancarias; as como lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados. Asimismo, en esta cuenta se registran contratos de productos financieros derivados; contratos de underwriting; y otros compromisos y responsabilidades.
859
529
CUENTA
7201
RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
CUENTA :
7202
RESPONSABILIDAD OTORGADAS
POR
CARTAS FIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
530
CUENTA :
7203
RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin), las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.
531
CUENTA : DESCRIPCIN :
7204
RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales. Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204. Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas. Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas. Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas. Por los avales otorgados por la empresa. Por las cartas fianza otorgadas por la empresa. Por las cartas de crdito emitidas por la empresa. Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas. Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.
DINMICA DBITOS :
CRDITOS:
532
CUENTA
7205
RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 860
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos. SUBCUENTAS : 7205.01 7205.01.02 7205.01.02.01 7205.01.02.02 7205.01.03 7205.01.03.01 7205.01.03.02 7205.01.05 7205.01.06 7205.01.07 7205.01.08 7205.01.09 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a microempresas 861 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 862 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 863 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente de consumo 864 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 865 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 866 Responsabilidad por lneas de crdito con bancos multilaterales de crdito 867 Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos 868 Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del sector pblico 869 Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios de valores 870 Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del sistema financiero 871
860 861
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 862 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 863 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 864 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 865 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 866 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 867 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 868 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 869 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 870 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 871 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
533
7205.01.10
Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas 872 7205.01.11 Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas 873 7205.01.12 Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas 874 7205.01.13 Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas 875 7205.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos 7205.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a microempresas 876 7205.02.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 877 7205.02.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 878 7205.02.07 Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del sector pblico 879 7205.02.08 Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios de valores 880 7205.02.09 Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del sistema financiero 881 7205.02.10 Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas 882 7205.02.11 Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas 883 7205.02.12 Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas 884 7205.02.13 Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas 885 7205.03 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo 7205.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a microempresas 886 7205.03.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 887
872 873
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 874 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 875 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 876 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 877 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 878 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 879 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 880 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 881 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 882 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 883 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 884 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 885 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 886 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 887 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
534
7205.03.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 888 7205.03.03 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente de consumo 889 7205.03.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 890 7205.03.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 891 7205.03.05 Responsabilidad por lneas de crdito con bancos multilaterales de crdito 892 7205.03.06 Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos 893 7205.03.07 Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del sector pblico 894 7205.03.08 Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios de valores 895 7205.03.09 Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del sistema financiero 896 7205.03.10 Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas 897 7205.03.11 Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas 898 7205.03.12 Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas 899 7205.03.13 Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas 900 7205.04 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas 7205.04.02 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a microempresas 901 7205.04.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 902 7205.04.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 903 7205.04.03 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas de consumo 904 7205.04.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 905
888 889
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 890 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 891 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 892 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 893 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 894 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 895 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 896 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 897 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 898 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 899 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 900 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 901 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 902 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 903 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 904 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 905 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
535
7205.04.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 906 7205.04.05 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con bancos multilaterales de crdito 907 7205.04.06 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con soberanos 908 7205.04.07 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con entidades del sector pblico 909 7205.04.08 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con intermediarios de valores 910 7205.04.09 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con empresas del sistema financiero 911 7205.04.10 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con otras entidades corporativas 912 7205.04.11 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con grandes empresas 913 7205.04.12 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con medianas empresas 914 7205.04.13 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con pequeas empresas 915 7205.05 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito 7205.05.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito a microempresas 916 7205.05.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 917 7205.05.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 918 7205.05.07 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con entidades del sector pblico 919 7205.05.08 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con intermediarios de valores 920 7205.05.10 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con otras entidades corporativas 921
906 907
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 908 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 909 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 910 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 911 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 912 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 913 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 914 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 915 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 916 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 917 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 918 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
919 920 921
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
536
7205.05.11 7205.05.12 7205.05.13 7205.06 7205.06.02 7205.06.03 7205.06.07 7205.06.08 7205.06.09 7205.06.10 7205.06.11 7205.06.12 7205.06.13 7205.07 7205.07.02 7205.07.03 7205.07.04
922 923
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas crdito con grandes empresas 922 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas crdito con medianas empresas 923 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas crdito con pequeas empresas 924 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito a microempresas 925 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito de consumo 926 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito con entidades del sector pblico 927 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito con intermediarios de valores 928 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito con empresas del sistema financiero 929 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito con otras entidades corporativas 930 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito con grandes empresas 931 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito con medianas empresas932 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas crdito con pequeas empresas 933 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados de crditos a microempresas 934 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados de crdito de consumo 935 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados de crditos hipotecarios para vivienda
de de de de de de de de de de de de de no no no no
936
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 924 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 925 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 926 Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006 927 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 928 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 929 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 930 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 931 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 932 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 933 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 934 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 935 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 936 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
537
7205.07.05 7205.07.06 7205.07.07 7205.07.08 7205.07.09 7205.07.10 7205.07.11 7205.07.12 7205.07.13
Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con bancos multilaterales de crdito Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados de crditos soberanos 938 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con entidades del sector pblico 939 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con intermediarios de valores 940 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con empresas del sistema financiero Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con otras entidades corporativas 942 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con grandes empresas 943 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con medianas empresas 944 Responsabilidad por crditos otorgados desembolsados con pequeas empresas 945
no
937
no no no no
941
no no no no
DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas. Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al vencimiento del contrato. Por el desembolso parcial o total del crdito. Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la suscripcin del contrato. Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados, hasta el monto de la lnea de crdito autorizada. Por el monto de los crditos otorgados pendientes de desembolso.
937 938
Incorporado por la Resol. Incorporado por la Resol. 939 Incorporado por la Resol. 940 Incorporado por la Resol. 941 Incorporado por la Resol. 942 Incorporado por la Resol. 943 Incorporado por la Resol. 944 Incorporado por la Resol. 945 Incorporado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
538
CUENTA DESCRIPCIN:
7206
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 946
En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106 Instrumentos Financieros Derivados. Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los riesgos a que se encuentran sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS: 947 7206.01 7206.01.01 7206.01.01.01 7206.01.01.02 7206.01.02 7206.01.02.01 7206.01.02.02 7206.01.04 7206.01.04.01 7206.01.04.02 7206.01.05 7206.01.05.01 7206.01.05.02 7206.01.05.03 7206.01.05.04 7206.01.05.05 7206.01.05.06 7206.01.09 7206.01.09.01 7206.01.09.02 Derivados de moneda extranjera Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) Acreedores por compras Ventas Forwards Acreedores por compras Ventas Futuros Acreedores por compras Ventas Opciones Acreedores por compras calls Ventas calls Acreedores por compras puts Ventas puts Acreedores por compras otros Ventas otros Otros derivados de moneda extranjera Acreedores por compras Ventas
946 947
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008 Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
539
7206.03 7206.03.01 7206.03.01.01 7206.03.01.02 7206.03.02 7206.03.02.01 7206.03.02.02 7206.03.04 7206.03.04.01 7206.03.04.02 7206.03.05 7206.03.05.01 7206.03.05.02 7206.03.05.03 7206.03.05.04 7206.03.05.05 7206.03.05.06 7206.03.09 7206.03.09.01 7206.03.09.02 7206.07 7206.07.01 7206.07.02 7206.07.03 7206.07.04 7206.09 7206.09.01 7206.09.02 DINMICA 948 DBITOS:
Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Swaps Acreedores por compras Ventas Forwards comprados Acreedores por compras Ventas Futuros Acreedores por compras Ventas Opciones Acreedores por compras calls Ventas calls Acreedores por compras puts Ventas puts Acreedores por compras otros Ventas otros Otros derivados de capital Acreedores por compras Ventas Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte Ventas a futuro-operaciones de reporte Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra Ventas a futuro-pactos de recompra Otros productos financieros derivados Acreedores por compras Ventas
Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de moneda extranjera. Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera. Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
948
540
Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera. Por las acreencias por compras de opciones de moneda extranjera. Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera. Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos financieros derivados. Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
CRDITOS:
541
CUENTA
7208
RESPONSABILIDAD UNDERWRITING
POR
CONTRATOS
DE
DESCRIPCIN:949
En esta cuenta se registran los compromisos que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras emisiones de valores con garanta total o parcial de sus colocaciones. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la empresa, antes del vencimiento de los documentos. Por el importe contratado por underwriting.
949
Modificado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
542
CUENTA
7209
RESPONSABILIDADES DIVERSAS 950
DESCRIPCIN: 951
En esta cuenta se registran los compromisos y responsabilidades diversas de la empresa con terceros, tales como sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin, compra-venta de cartera, y por fideicomisos. SUBCUENTAS: 7209.02 Responsabilidad por otras contingencias 7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas 7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin 7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta 7209.02.05.02 Avales 7209.02.05.03 Cartas fianza 7209.02.05.04 Sustitucin de cartera 7209.2.5.9 Otros 7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera crediticia autorizada por la SB 952 7209.02.09 Otras responsabilidades 953
DINMICA954 DBITOS: CRDITOS: Por los compromisos y responsabilidades diversas Por la extincin de compromisos y responsabilidades diversas
950
Sustituido la denominacin mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a la eliminacin de las cuenta de litigios y demandas pendientes. Asimismo, mediante la citada norma se elimina la subcuenta 7209.01. 951 Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 952 Incorporado mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002 953 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 954 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
543
CLASE
CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN:
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o memorando. Las cuentas de orden estn conformadas por: * Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en administracin y otras cuentas de orden deudoras. 955 Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. * Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras. Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras. * Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza. Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.
955
544
RUBRO DESCRIPCIN:
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el control interno contable de la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de cuentas de orden deudoras.
545
CUENTA DESCRIPCIN:
8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS: 8101.01 8101.02 8101.03 Ttulos y valores en custodia Documentos en custodia Bienes en custodia
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas. Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa. Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
546
CUENTA DESCRIPCIN:
8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobranza.
SUBCUENTAS: 8102.01 8102.02 8102.03 Valores propios en cobranza de oficina principal Valores propios en cobranza de agencias Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
DINMICA DBITOS: Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza. Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza. Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por la devolucin de los documentos.
CRDITOS:
547
CUENTA
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
956
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron lugar a su castigo. 957 El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa. El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente. 958 En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas. Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta 8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que habiendo sido castigado, posteriormente sea reestructurado o refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento de provisiones. 959 Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 960 SUBCUENTAS: 8103.01 8103.02 8103.03 8103.04 Inversiones castigadas Crditos castigados Cuentas por cobrar castigadas Intereses castigados
956
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 957 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 958 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 959 Modificado por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008 960 Modificado por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008
548
8103.4.1 8103.4.2 8103.4.3 8103.05 8103.5.2 8103.05.09 8103.9 DINMICA DBITOS: CRDITOS: -
Inversiones castigadas 961 Crditos castigados 962 Cuentas por cobrar castigadas 963 Comisiones castigadas Crditos castigados 964 Otros 965 Otras
Por el importe de los derechos castigados. Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los derechos castigados 966
961 962
Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 963 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 964 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 965 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 966 Modificado por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
549
CUENTA :
8104
RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 967
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en suspenso. 968 SUBCUENTAS: 8104.01 8104.02 8104.03 8104.04 8104.5 8104.6 8104.09 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso Rendimiento de crditos vencidos en suspenso Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso Rentas en suspenso Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 969 Otros rendimientos en suspenso
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial. Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. Por la recuperacin de los rendimientos de crditos. Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.
967 968
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004 Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004 969 Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
550
8105
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras operaciones, segn corresponda. SUBCUENTAS: 8105.01 Valores propios 8105.02 Bienes propios 8105.03 Documentos propios 8105.04 Hipotecas cedidas 8105.5 Activos en respaldo de bonos hipotecarios 8105.05.01 Crditos comerciales 8105.05.02 Crditos MES 8105.05.03 Crditos hipotecarios para vivienda 8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos 970 En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos. En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el rubro 14 crditos. 8105.6.1 8105.06.01.01 8105.6.1.2 8105.6.1.3 8105.6.1.4 8105.06.01.05 8105.06.01.06 8105.06.01.07 8105.06.01.08 8105.06.01.09 8105.06.01.10 Crditos 971 Crditos comerciales 972 Crditos a microempresas 973 Crditos de consumo 974 Crditos hipotecarios para vivienda 975 Crditos a bancos multilaterales de crditos 976 Crditos a soberanos 977 Crditos a entidades del sector pblico 978 Crditos a intermediarios de valores 979 Crditos a empresas del sistema financiero 980 Crditos corporativos
970 971
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 972 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 973 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 974 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 975 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 976 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 977 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 978 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 979 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 980 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
551
8105.06.01.11 8105.06.01.12 8105.06.01.13 8105.6.2 8105.06.02.01 8105.6.2.2 8105.6.2.3 8105.6.2.4 8105.06.02.05 8105.06.02.06 8105.06.02.07 8105.06.02.08 8105.06.02.09 8105.06.02.10 8105.06.02.11 8105.06.02.12 8105.06.02.13 8105.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: -
Crditos a grandes empresas 981 Crditos a medianas empresas 982 Crditos a pequeas empresas 983 Provisiones 984 Crditos comerciales 985 Crditos a microempresas 986 Crditos de consumo 987 1 Crditos hipotecarios para vivienda 988 Crditos a bancos multilaterales de crditos 989 Crditos a soberanos 990 Crditos a entidades del sector pblico 991 Crditos a intermediarios de valores 992 Crditos a empresas del sistema financiero 993 Crditos corporativos Crditos a grandes empresas 994 Crditos a medianas empresas 995 Crditos a pequeas empresas 996 Otros activos
Por el importe de valores, bienes y documentos propios entregados en garanta. Por el importe de hipotecas cedidas en garanta. Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el importe de otros activos otorgados en garanta Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados en garanta. Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta. Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
981 982
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 983 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 984 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 985 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 986 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 987 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 988 Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 989 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 990 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 991 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 992 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 993 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 994 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 995 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 996 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
552
CUENTA :
8106 997
8107
UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 8107.01 8107.03 8107.04 8107.09 Disponible Inversiones Crditos Otros activos
DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por la aplicacin de los crditos especiales. Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin, devolucin o cancelacin.
997
Eliminado por la Resol. SBS N 14354-2009 del 30.10.2009
553
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior, valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra, remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el control de la empresa. 998 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8109.01 Activo fijo depreciado 8109.02 8109.03 8109.04 8109.05 8109.06 8109.07 8109.08 8109.09 8109.10 999 8109.11 1000 8109.12 8109.13 8109.14 1001 8109.15 1002 Bienes no depreciables tiles de oficina Reclamos en trmite Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas pas Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas exterior Valores emitidos Cobertura de seguros Ttulos y valores en stock
Crditos cedidos en venta Documentos descontados
998
Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 999 Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1000 Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1001 Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 1002 Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
554
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso 8109.17.01 Fideicomiso en garanta 8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 1003 8109.17.01.09 Otros contratos 1004 8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin 8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 1005 8109.17.02.09 Otros contratos 1006 8109.17.09 Otros fideicomisos 8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 1007 8109.17.09.09 Otros contratos 1008
8109.18 8109.19
Comisiones de confianza
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 1009 1010 En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones, cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401 Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los criterios establecidos en este Manual sean considerado como vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19. 1011 8109.19.01
1003 1004
Crditos comerciales 1012 1013 130
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1005 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1007 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1008 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1009 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 1010 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1011 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1012 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 1013 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
555
8109.19.1.5 Descuentos 1014 8109.19.1.6 Prstamos 1015 8109.19.1.10 Factoring 1016 8109.19.1.11 Arrendamiento financiero 1017 8109.19.1.12 Lease-back 1018 8109.19.1.13 Sindicado 1019 8109.19.1.14 Deudores por venta de cartera 1020 8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del pas 1021 8109.19.1.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFAFOPE 1022 8109.19.1.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1023
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales 1024 8109.19.02 Crditos a microempresas 1025 1026 8109.19.2.5 Descuentos 1027 8109.19.2.6 Prstamos 1028 8109.19.2.10 Factoring 1029 8109.19.2.11 Arrendamiento financiero 1030 8109.19.2.12 Lease-back 1031 8109.19.2.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 1032 8109.19.2.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 1033 8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas 1034 8109.19.03 Crditos de consumo 1035 1036
1014 1015
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1016 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1017 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1018 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1019 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1020 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1021 Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005 1022 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1023 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1024 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1025 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1026 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 1027 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1028 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1029 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1030 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1031 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1032 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1033 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1034 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1035 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1036 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
556
8109.19.03.06 Prstamos 1037 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 1038 8109.19.03.12 Lease-back 1039 8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores 1040 8109.19.03.29 Otros crditos de consumo 1041 8109.19.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1042 1043 8109.19.4.6 Prstamos 1044 8109.19.4.20 Prstamos a directores y trabajadores 1045 8109.19.4.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1046 8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda 1047 8109.19.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 1048 8109.19.06 Crditos a soberanos 1049 8109.19.07 Crditos a entidades del sector pblico 1050 8109.19.08 Crditos a intermediarios de valores 1051 8109.19.09 Crditos a empresas del sistema financiero 1052 8109.19.10 Crditos corporativos 1053 8109.19.11 Crditos a grandes empresas 1054 8109.19.12 Crditos a medianas empresas 1055 8109.19.13 Crditos a pequeas empresas 1056 1057 8109.20 8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos 8109.21.01 Cartera de crditos 8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 1058 8109.21.01.09 Otros contratos 1059 8109.21.02
1037 1038
Bienes adjudicados
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1039 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1040 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1041 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1042 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1043 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 1044 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1045 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1046 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1047 Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002 1048 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1049 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1050 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1051 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1052 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1053 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1054 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1055 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1056 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1057 Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 1058 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1059 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
557
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 1060 8109.21.02.09 Otros contratos 1061 8109.21.3 Inversiones 8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 1062 8109.21.03.09 Otros contratos 1063 8109.21.9 Otras 8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente - Ley 28579 1064 8109.21.09.09 Otros contratos 1065
8109.22 Crditos condonados 1066 En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente los crditos condonados en el ejercicio corriente. 1067 8109.22.1 Capital 1068 8109.22.2 Intereses 1069 8109.22.3 Comisiones 1070 8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 1071 En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las condiciones pactadas. 8109.24 Crditos Reestructurados Normales Ley N 28591 1072 y Refinanciados RFA-
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta 8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
1060 1061
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1062 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1063 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1064 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1065 Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006 1066 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1067 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1068 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1069 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1070 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1071 Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente la descripcin fue modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 1072 Incorporada por la Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
558
que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los crditos reclasificados como Normales sean reclasificados posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N 808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta sern extornados. 8109.24.03 8109.24.03.01 8109.24.03.02 8109.24.04 8109.24.04.01 8109.24.04.02 Crditos Reestructurados Crditos Comerciales Crditos a Microempresas Crditos Refinanciados Crditos Comerciales Crditos a Microempresas
8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados 1073 En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
8109.26
Crditos Reprogramados Sismo
1074
En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima, las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica, cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09. 8109.27 Crditos OM N 5345 -2010 1075
En esta subcuenta se registran los crditos a que se refiere el Oficio Mltiple N 5345 -2010. Este registro se realizar sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos
1073 1074
Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008 Incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007 1075 Incorporado por Resol. SBS N 1260-2010 del 05.02.2010
559
8109.28
Prstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 20131076
En esta subcuenta se registrar el saldo de capital de los crditos hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 2013. 8109.28.01 8109.28.02 8109.28.03 8109.28.04 8109.28.05 8109.28.06 8109.29 8109.30 Adquisicin o construccin de primera hipoteca inscrita a tasa fija Adquisicin o construccin de primera hipoteca inscrita a tasa variable o mixta Otros con hipoteca inscrita Adquisicin o construccin de primera hipoteca inscrita a tasa fija Adquisicin o construccin de primera hipoteca inscrita a tasa variable o mixta Otros sin hipoteca inscrita vivienda con vivienda con
vivienda sin vivienda sin
Otras Tarjetas de crdito pactadas en cuotas sin opcin de pago mnimo1077
En esta subcuenta se registrar el saldo de capital de los crditos por tarjeta de crdito cuyos contratos se hayan firmado a partir del 1 de enero del 2013 para los que no aplica la opcin de pago mnimo.
DINMICA DBITOS: Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina. Por los reclamos en trmite. Por el monto de las lneas de crdito obtenidas. Por los valores emitidos. Por el importe de la cobertura de seguros contratados. Por el importe de los ttulos valores en stock. Por el importe de los crditos cedidos en venta. Por el importe de los documentos descontados. Por las inversiones en empresas reestructuradas. Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por el importe de valores y ttulos de reporte. Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra. Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por el importe de las comisiones de confianza. Por las inversiones en empresas saneadas Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos Por el importe de otras cuentas deudoras Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 1078
1076
Incorporado la subcuenta y cuentas analticas, as como su descripcin por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la informacin de julio 2013 1077 Incorporado la subcuenta as como su descripcin por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la informacin de julio 2013
560
CRDITOS: -
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas. 1079 Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los deudores. 1080 Por la baja de activos fijos totalmente depreciados. Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina. Por la venta de los valores emitidos. Por la regularizacin de reclamos. Por la utilizacin de las lneas de crdito. Por la extincin de la pliza de seguros. Por el retiro de los valores en stock. Por la contrapartida de cartera vendida. Por la cancelacin de los documentos descontados. Por la disminucin de las inversiones en empresas reestructuradas. Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte. Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra. Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por la cancelacin de las comisiones de confianza. Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas. Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar fideicomisos. Por la cancelacin de otras cuentas deudoras Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente al monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.
1081
Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la disminucin de dichas lneas 1082
RUBRO
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
1078 1079
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 1080 Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008 1081 Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004 1082 Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
561
562
RUBRO
83
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa..
563
RUBRO
84
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de orden acreedoras.
564
CUENTA
8401
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
SUBCUENTAS: 8401.01 8401.02 DINMICA DBITOS: Por la devolucin de los valores y bienes de terceros. Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per. Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros. Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per. Valores y bienes de clientes Valores y bienes de instituciones financieras
CRDITOS:
565
8402
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS 1083
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS: 8402.01 8402.02 Ver dinmica en la cuenta 8403. Valores recibidos en cobranza oficina principal Valores recibidos en cobranza agencias
1083
566
8403
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR 1084
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS: 8403.01 8403.02 Valores recibidos en cobranza oficina principal Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA:
Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS: CRDITOS:
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento. Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.
1084
567
568
CUENTA : DESCRIPCIN: 1086
8404
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO 1085 En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la empresa de los clientes, por los crditos directos e indirectos otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en la subcuenta 8404.02 y las garantas preferidas autoliquidables en la subcuenta 8404.04. En la subcuenta 8404.05 se registrar la responsabilidad subsidiaria instrumentada en (i) cartas fianzas solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones bancarias, iv) plizas de caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para financiamientos pre y post embarque, (vi) cartas de crdito, cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre que sean irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, y (vii) derivados crediticios (nicamente total return swap y credit default swap); la cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de crdito; la cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley, y la cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A.., conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de preferidas. De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria sern considerados como crditos con garantas, debindose tomar la calidad de los bienes otorgados en arrendamiento financiero y la valuacin de los mismos conforme con lo establecido en el numeral 3 del Captulo IV del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 1087 8404.1 8404.01.01 Garantas preferidas de muy rpida realizacin
1088
1085
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006 1086 Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009 1087 Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006 1088 Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
569
8404.01.02
8404.01.03
8404.01.04
8404.01.05 8404.01.06 8404.01.07 8404.02 8404.02.01 8404.02.02 8404.02.02.01 8404.02.02.02 8404.02.02.03 8404.02.03 8404.02.03.01 8404.02.03.02 8404.02.04 8404.02.04.01 8404.02.04.02 8404.02.05 8404.02.05.01
1089 1090
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de obligaciones del BCRP 1089 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin emitidos por gobiernos centrales 1090 Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin de los emitidos por empresas deudora y acreedora 1091 Primera garanta mobiliaria sobre warrants de commodities 1092
1093
Fideicomiso en garanta Garantas preferidas 1094 Primeras hipotecas sobre inmuebles Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no subordinada 1095 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel Bancos e instituciones multilaterales de crdito Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 1096 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del pas Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del exterior Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 1097 Negociados en mecanismos centralizados de negociacin del pas Considerados en ndices de mecanismos centralizados de negociacin del exterior Primera garanta mobiliaria sobre certificados de participacin 1098 Fondos mutuos
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1091 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 1092 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1093 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1094 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1095 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1096 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1097 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1098 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
570
8404.02.05.02 Fondos de inversin 8404.02.06 8404.02.07 8404.02.08 Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 1099 Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 1100 Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 1101 Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 1102 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1103 Fideicomiso en garanta
1104 1105 1106 1107 1108 1109 1110
8404.02.09
8404.2.10 8404.02.14 8404.02.17 8404.02.17.01

8404.2.17.2
Otras que determine la SBS Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda 8404.04 Garantas Preferidas Autoliquidables 1111 8404.4.1 Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema Financiero 1112 8404.04.01.01 Inscritos 1113
1099 1100
8404.2.18 8404.2.19 8404.02.20 8404.02.21 8404.02.29 8404.03
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1101 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1102 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1103 Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1104 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1105 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1106 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1107 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1108 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1109 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1110 Modificado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1111 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1112 1113
Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
571
8404.04.01.02 No inscritos 1114 8404.4.2 Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares, irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel 1115 Sustitucin de contra-parte crediticia 1116 Cartas fianzas solidarias 1117 1118 Avales Cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio de seguro de crdito1119 Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley
1120
8404.5
8404.5.1 8404.5.2 8404.5.3 8404.5.4
8404.5.5 Pliza de Caucin 1121 8404.5.6 Seguro de crdito a la exportacin 1122
8404.5.7 8404.5.8 8404.5.9 8404.05.10 8404.9 8404.10 DINMICA DBITOS: -
Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares 1123 Aceptaciones bancarias1124 Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 1125 Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1126 Otras Garantas no Preferidas 1127 Garantas no Preferidas Avales y Fianzas 1128
Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
1114 1115
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008 1116 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1117 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009 1118 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1119 Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 1120 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009 1121 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1122 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009 1123 Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 1124 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1125 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1126 Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 1127 Incorporado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1128
572
CRDITOS:
Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la empresa.
573
CUENTA DESCRIPCIN:
8405
GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito.
SUBCUENTAS: 8405.01 8405.02 8405.03 8405.04 Hipoteca sobre inmuebles 1129 Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios 1130 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1131 Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 1132 Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 1133 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 1134 Fideicomiso en Garanta Otras garantas
8405.05
8405.06
8405.07 8405.09 DINMICA: DBITOS: -
Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las garantas. Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos en garanta.
CRDITOS:
1129 1130
Modificado por la Resol. Modificado por la Resol. 1131 Modificado por la Resol. 1132 Modificado por la Resol. 1133 Modificado por la Resol. 1134 Modificado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
574
8406
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar operaciones especiales. SUBCUENTAS: 8406.01 8406.02 8406.02.01 8406.02.02 8406.02.03 8406.02.04 8406.02.05 8406.02.09 8406.09 Fondo de amortizacin letras hipotecarias Cartera transferida - MEF Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 11498-EF Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 11498-EF Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99-EF Otras transferencias Otras garantas
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas. Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF. Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida. Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales. Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza. Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida. Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.
CRDITOS:
575
8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin posterior. SUBCUENTAS: 8407.01 8407.02 8407.03 Cheques de viajero Valores recibidos en consignacin Bienes recibidos en consignacin
DINMICA: DBITOS: Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos. Por el valor de consignacin. los ttulos valores y bienes recibidos en
CRDITOS:
576
CUENTA :
8408
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.
DINMICA: DBITOS: Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario. Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
CRDITOS:
577
CUENTA
8409
OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 1135
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad, productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito, valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin inmobiliaria. Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los valores objeto de las operaciones de reporte o los pactos de recompra que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn en funcin a su valor de mercado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8409.01 8409.02 8409.03 Bienes vendidos por entregar Seguros contratados Cajas de seguridad
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de inters 1136 8409.04.01 Swaps de Tasas de Inters 8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs) 8409.04.05 Opciones 8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.) 8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.) 8409.04.09 Otros derivados de tasa de inters 8409.05 8409.05.01 8409.05.02 8409.05.09 8409.06
1135
8409.04
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crdito 1137 Total Return Swaps Credit Default Swaps Otros derivados de crdito Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 1136 Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 1137 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
578
8409.06.01 8409.06.02 8409.06.03 8409.06.04 8409.06.05 8409.06.06 8409.06.07 8409.06.08 8409.06.09 8409.06.10 8409.06.11 8409.06.12 8409.06.13 8409.06.14 8409.06.15 8409.06.16 8409.06.17 8409.06.18 8409.07 8409.07.01 8409.07.02 8409.10
Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin no sujetas a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta a encaje Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no sujeta a encaje Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a encaje Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un prstamo garantizado 1138 Operaciones de reporte Pactos de recompra rdenes de compra de valores, commodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros rdenes de compra de valores rdenes de compra de commodities rdenes de compra de Instrumentos financieros derivados
8409.10.01 8409.10.02 8409.10.03
1138
579
8409.11
rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros rdenes de venta de valores rdenes de venta de commodities rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados Capitalizacin individual de clientes en contratos de capitalizacin inmobiliaria 1139 Otras
8409.11.01 8409.11.02 8409.11.03 8409.12 8409.19 DINMICA 1140 DBITOS: : -
Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes pertenecientes a terceros. Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros derivados Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinadaEncaje. Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de las correspondientes subcuentas. Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters. Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinadaencaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del Per. Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos de capitalizacin inmobiliaria
1139 1140
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
580
RUBRO
85
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras. Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
581
8501
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
DINMICA
582
CUENTA DESCRIPCIN:
8503
GASTOS DE FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
DINMICA
CUENTA DESCRIPCIN:
8508
COMISIONES DE CONFIANZA
En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.
DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por el valor de las comisiones de confianza recibidas. Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del juez.
CUENTA DESCRIPCIN:
8509
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas acreedoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente. SUBCUENTAS: 8509.01 Pasivo del fideicomiso 8509.02 Patrimonio del fideicomiso 8509.03 Ingresos del fideicomiso
583
RUBRO
86
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos deudoras. Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo, patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
584
CUENTA
8601
PASIVOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. : Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.
DINMICA
8602
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos. : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.
DINMICA
8603
INGRESOS DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.
DINMICA
585
CUENTA
8608
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato expreso del Poder Judicial.
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA DESCRIPCIN:
8609
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente. SUB CUENTAS: 8609.01 Activos del fideicomiso 8609.03 Gastos del fideicomiso
586
RUBRO
87
FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE LEY N 28579 1141
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
1141
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
587
8701
ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los activos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
DINMICA
588
CUENTA DESCRIPCIN:
8703
GASTOS DEL FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
DINMICA
CUENTA
8709
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803, respectivamente. SUBCUENTAS: 8709.01 Pasivos del fideicomiso 8709.02 Patrimonio del fideicomiso 8709.03 Ingresos del fideicomiso
589
RUBRO
88
FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE LEY N 28579 1142
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
1142
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
590
CUENTA
8801
PASIVOS DEL FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los pasivos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. : Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que corresponda.
DINMICA
8802
PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de tales fideicomisos. : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.
DINMICA
8803
INGRESOS DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio fideicometido. : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.
DINMICA
591
CUENTA
8809
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579. Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente. SUB CUENTAS: 8809.01 Activos del fideicomiso 8809.03 Gastos del fideicomiso
592

Capitulo IV 18-02-2013

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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Sustituda mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

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BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

BANCOS Y OTRAS FINANCIERO DEL PAS

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

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EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

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Otras disponibilidades restringidas

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RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

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Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Otras empresas del sistema financiero 6

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

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RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 7

Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

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13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

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INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 9

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INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 12

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INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 17

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Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

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INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 22

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Ver dinmica en la cuenta 1306.