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El Presidente de la Repblica,
CONSIDERANDO
Que mediante los Decretos nmeros 4-2012 y 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, se decretaron las Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y el Contrabando, y la Ley de Actualizacin Tributaria, respectivamente, por medio de los cuales se reform el Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado.
CONSIDERANDO
Que el Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica, Ley de Actualizacin Tributaria, faculta al Organismo Ejecutivo para que, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas emita los reglamentos o reforme los que correspondan, separadamente por cada libro de esta Ley, por lo que es necesario emitir un nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, con el objeto de de desarrollar y hacer operativas las disposiciones de la misma, lo que mejorar, modernizar y simplificar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento voluntario de sus obligaciones y, a la Administracin Tributaria, incrementar la eficiencia administrativa y la recaudacin del impuesto. En tal virtud, debe emitir la disposicin legal correspondiente.
POR TANTO
En el ejercicio de las funciones que le confiere el artculo 183, inciso e) y q), de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, y con fundamento en lo establecido en los artculos 23, 27, literales a), j) y k) del Decreto 114-97, Ley del Organismo Ejecutivo y 66 del Decreto 6-91, Cdigo Tributario, ambos Decretos del Congreso de la Repblica.
ACUERDA
Emitir el siguiente:
Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacin escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccin parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucin de ejemplares mediante alquiler o prstamo pblicos. El documento fue generado para el uso exclusivo de: UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS / BIBLIOTECA CENTRAL (Mayra Paredes)
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base imponible, al tenor de lo establecido en el artculo 56 de la Ley, ser el valor indicado en el avalo que realice un valuador autorizado.
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Los centros educativos pblicos y privados, as como las universidades autorizadas para funcionar en el pas, referidos en el artculo 8, numerales 1 y 2 de la Ley, debern inscribirse como contribuyentes para todas las actividades que realicen y presentar la declaracin a que se refiere el artculo 40 de la Ley, por las ventas realizadas o los servicios prestados, sean gravados o exentos.
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Para los efectos de lo establecido en los artculos 11 numeral 3) y 12 numeral 3) de la Ley, en toda venta o servicio en que la totalidad o una parte del precio se paguen a plazos, deber indicarse separadamente cunto corresponde al precio o al valor del contrato y cunto a recargos financieros o reajustes pactados por los saldos a cobrar. Cuando el vendedor no indique qu cuota o cuotas del precio o del valor del contrato se pagar a plazos, deber consignarse separadamente cunto corresponde al precio o al valor del contrato y cunto a recargos financieros o reajustes pactados por los saldos a cobrar. Cuando el vendedor no indique qu cuota o cuotas del precio a plazos corresponde a reajustes o intereses, se presumir que cada una de las cuotas comprende parte del precio y los reajustes o recargos financieros proporcionales a tal cuota.
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Del dbito fiscal mensual determinado, se deducir el impuesto correspondiente a las notas de crdito emitidas por: 1) Las sumas restituidas a los adquirentes por concepto de bienes devueltos por stos; as como por los valores de facturas anuladas correspondientes a operaciones ya declaradas. 2)Las bonificaciones y descuentos otorgados a los compradores o beneficiarios de servicios con posterioridad a la facturacin. 3)Las cantidades devueltas a los compradores por los depsitos constituidos por stos para garantizar la devolucin de los envases.
Para efectuar estas deducciones al dbito fiscal, es requisito indispensable que el contribuyente emita las notas de crdito a que se refiere el artculo 29 inciso d) de la Ley y que las registre en su contabilidad dentro del plazo establecido en el prrafo tercero del artculo 17 de la Ley.
ARTICULO 21. Crdito fiscal por exportaciones o ventas y prestacin de servicios a personas exentas.
De conformidad con lo establecido en el prrafo tercero del artculo 16 de la Ley, generar crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, entre otros casos, los siguientes: 1)Servicios de internet o de telecomunicaciones en las reas de produccin; de seguridad para las reas de produccin; almacenamiento y transporte de productos; GPS (Vigilancia Satelital) para los productos a exportar y el de los custodios, honorarios profesionales en trmites de solicitudes de devolucin para la exportacin; transporte de combustibles diesel, materiales de construccin y otros bienes; de fumigacin, mejoras de bodegas y plantas, mantenimiento de equipo tcnico y maquinaria. 2)Seguros de vehculos de transporte, maquinaria y equipo, instalaciones y mercadera. 3)Pago de intereses por prstamos de capitales de trabajo. 4)Instalacin de aire acondicionado y de alarmas, en reas de produccin y almacenamiento. 5)Arrendamientos de vehculos de transporte de carga, maquinaria y equipo en reas de produccin, almacenamiento y patios de maniobras; plantas telefnicas y equipo de enlace. 6)Uniformes que se utilicen en el proceso de elaboracin, extraccin, cultivo o manejo del producto exportado, por ejemplo mascarillas, guantes, botas de hule y otros vinculados a los procesos indicados.
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El impuesto cargado a los contribuyentes por sus proveedores, debern distribuirlo proporcionalmente entre el total de ventas y prestacin de servicios gravados y exentos. En la declaracin mensual debern consignar, como crdito fiscal, nicamente, la proporcin que corresponda a las ventas o prestacin de servicios gravados.
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Identificacin Tributaria (NIT). La inscripcin se realizar conforme el formulario que la Administracin establezca para el efecto y debern adjuntase los documentos que sean requeridos; entre otros, debern acompaarse los documentos que permitan comprobar el domicilio fiscal o direccin comercial que se reporta. Conforme el artculo 36 de la Ley, las personas referidas en el prrafo anterior, que desean realizar una actividad econmica, deben inscribir el o los establecimientos en el momento de solicitar el NIT ante la Administracin Tributaria, debiendo solicitar autorizacin para emitir facturas, facturas de pequeo contribuyente, facturas especiales, notas de crdito, notas dbito, notas de abono y otros documentos que la Administracin autorice, para efecto de respaldar las operaciones que realice. As mismo, deben solicitar la habilitacin de los libros que corresponda, segn el artculo 37 de la Ley.
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3)Segn corresponda a cada tipo de documento, conforme a la legislacin vigente, las frases siguientes: a.No genera derecho a crdito fiscal. b.Pago Directo, nmero de resolucin y fecha. c.Sujeto a pagos trimestrales. d.Sujeto a retencin definitiva. 4)Nombres y apellidos completos y nombre comercial del contribuyente emisor, si lo tuviere, si es persona individual; razn o denominacin social y nombre comercial, si es persona jurdica. 5)Nmero de Identificacin Tributaria del contribuyente emisor. 6)Direccin del establecimiento u oficina en donde se emita el documento. 7)Fecha de emisin del documento. 8)Nombres y apellidos completos del adquirente, si es persona individual; razn o denominacin social, si es persona jurdica. 9)NIT del adquirente. Si ste no lo tiene o no lo proporciona, se consignarn las palabras consumidor final o las siglas "CF" o en su defecto el nmero de documento de identificacin personal. 10)Detalleo descripcin de la venta, el servicio prestado o de los arrendamientos y de sus respectivos valores. 11)Descuentosconcedidos, s los hubiere. 12)Cargosaplicados con motivo de la transaccin. 13)Preciototal de la operacin, con inclusin del impuesto cuando corresponda. Los datos a que se refieren los numerales del 1) al 6) deben estar impresos en los documentos elaborados por la imprenta, excepto cuanto la SAT les autorice el cambo de rgimen, caso en el cual podrn seguir utilizando las facturas autorizadas hasta agotarlas, agregndoles un sello para agregar las frases indicadas en el numeral 3) anterior. La emisin de las facturas en papel deber realizarse de forma que se garantice su legibilidad y que no se borren con el transcurso del tiempo. En cuanto a los datos sealados que debern contener los documentos autorizados, los mismos se imprimirn de conformidad con las especificaciones que autorice la Administracin Tributaria Dependiendo de la naturaleza de la actividad econmica del contribuyente, la Administracin Tributaria podr autorizar el uso de facturas con espacios en blanco para que el adquirente consigne su nombre completo y su Nmero de Identificacin Tributaria. Tambin podr autorizar el uso de facturas para establecimientos temporales. En ningn caso estas ltimas podrn sustituirse por las autorizadas para su uso en establecimientos con direccin comercial fija.
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4)Nmero de Identificacin Tributaria del contribuyente emisor. 5)Domicilio fiscal del emisor. 6)Fecha de emisin del documento. 7)Nombres y apellidos completos del proveedor, si es persona individual; razn o denominacin social, si es persona jurdica. 8)NIT del proveedor. Si este no lo tiene o no lo proporciona, debe consignar el nmero de documento de identificacin personal. 9)Detalle o descripcin de la operacin. 10) Precio total de la operacin, con inclusin del impuesto cuando corresponda. Los datos a que se refieren los numerales del 1) al 5) deben estar impresos en los documentos elaborados por la imprenta. En cuanto a los datos sealados que debern contener los documentos autorizados, los mismos se imprimirn de conformidad con las especificaciones que autorice la Administracin Tributaria. La nota de abono podr utilizarse previa autorizacin de la Administracin Tributaria para rebaja de inventarios, cuando el plazo para emitir la nota de crdito o la nota de dbito haya transcurrido, por cualquier razn; adems, en los casos establecidos en el artculo 52 "A" de la Ley."
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del evento. En ningn caso, se autorizar la impresin de boletos o pases como facturas cuya finalidad sea la distribucin de los mismos como de cortesa con valor inferior al costo del espectculo para el pblico.
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La Administracin Tributaria establecer los procedimientos de inscripcin en el Registro Fiscal de Imprentas, funcionamiento del referido Registro, autorizacin y control de la autorizacin de impresin de documentos tributarios y su respectivo control, los cuales dar a conocer a las personas indicadas en el artculo 16 en el Decreto nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
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ARTICULO 51. Operadores de tarjetas de crdito o dbito que son contribuyentes especiales.
Los operadores de tarjetas de crdito o de dbito que a la vez sean contribuyentes especiales y sean activados por SAT como Agentes de Retencin, tendrn ambas calidades, por lo que independientemente de las retenciones que realicen como operador, tambin debern efectuar retenciones por las compras o adquisicin de servicios que efecten a sus proveedores, de conformidad con lo establecido en el Decreto nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica, Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administracin Tributaria.
ARTICULO 52. Pago de compras o servicios con tarjeta de crdito o dbito por agentes de retencin.
Cuando las personas individuales o jurdicas calificadas como Agentes de Retencin realicen compras o adquieran servicios y efecten el pago con tarjeta de crdito o de dbito, no procedern a realizar la retencin, debido a que la misma estar a cargo de los Operadores de Tarjeta de Crdito o Dbito.
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ARTICULO 58. Requerimiento de pago por anotacin provisional en el Registro Fiscal de Vehculos.
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Una vez efectuada la anotacin provisional derivada del aviso de enajenacin de dominio del vehculo referido en el artculo anterior, la Administracin Tributaria requerir al comprador el pago del Impuesto al Valor Agregado adeudado. Dicho pago deber efectuarse dentro del plazo de cinco (5) das, contados a partir del da siguiente del requerimiento de cobro. Para efectos del pago de otros impuestos a los que se encuentre afecto el vehculo, continuar siendo responsable el propietario, independientemente del aviso referido.
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El presente Acuerdo Gubernativo empezar a regir al da siguiente de su publicacin en el Diario de Centro Amrica.
COMUNQUESE
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