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Introduccin a la contabilidad del reaseguro

Introduccin a la contabilidad del reaseguro

Indice

Introduccon 1. Bases 1.1 Cartera 1.2 Contratos 1.2.1 Reaseguro de cuota parte 1.2.2 Reaseguro de excedente 1.2.3 Reaseguro de exceso de prdida 1.3 Sistemas de contabilizacin 2. Gestin contable y control de negocios 2.1 Reaseguro proporcional 2.1.1 Reaseguro de cuota parte Cuentas - Cuentas de prdidas y ganancias 2.1.2 Reaseguro de excedente Cuentas - Cuentas de prdidas y ganancias/comisin escalonada 2.2 Reaseguro no proporcional 2.2.1 Reaseguro de exceso de prdida Cuenta de primas mnimas de depsito - Aviso de siniestro, reinstalacin y cuenta anual 3. Aceptaciones facultativas 3.1 Especialidades 3.2 Cuentas trimestrales 3.3 Cuentas individuales 4. Aspectos financieros 4.1 Pagos y saldos pendientes 4.2 Siniestros al contado Eplogo Bibliografa Glosario

5 6 6 8 8 8 8 9 11 11 11

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34 34

49 49 49 49 52 52 53 56 57 58

Introduccon

Estimado lector: Existen muchas publicaciones sobre el tema del reaseguro, y algunas de ellas tratan tambin, de forma marginal, la contabilidad de reaseguros. Esta publicacin se ha propuesto lo contrario, pues vamos a centrarnos en la contabilidad de reaseguros y nos detendremos slo brevemente en los problemas tcnicos del reaseguro. Con nuestro proyecto Servicio al cliente nos dirigimos a todos los que se ocupan de la contabilidad y estadstica de reaseguros. Gracias a su estructura clara e inteligible, el presente folleto ofrece tambin a los ejecutivos del reaseguro un fcil acceso a esta temtica. La Introduccin a la contabilidad de reaseguros ha sido concebida como instrumento didctico, en el cual la sistemtica de los diversos mtodos de contabilizacin y estadsticas se limitan a las bases contables ms importantes, presentndose de modo fcilmente comprensible. Un instrumento didctico no se explica por s mismo, sino que est pensado como complemento para seminarios, cursos de formacin in situ, etc. La primera parte del folleto trata la pregunta Qu se necesita para elaborar cuentas y estadsticas correctas?. En el segundo

captulo se muestra cmo deben aplicarse las bases por el tcnico de contabilidad y cmo se presenta la gestin en detalle. La tercera parte est dedicada a las cuentas del negocio facultativo, y el ltimo captulo expone los aspectos financieros de la gestin de negocios y los siniestros al contado. Compaa Suiza de Reaseguros Gestin contable y control de negocios Los autores

1. Bases
incluyendo la formacin de colaborador es y la infraestruct ura informtica. Se requieren conocimientos especializados en parte no existentes. Reasegurador: No dispone de propios formularios para las cuentas, sino que prcticamente cada cliente presenta una lgica diferente en relacin con la gestin de las cuentas de reaseguro.

Qu se necesita para elaborar cuentas y estadsticas de reaseguro? Las bases para ello son: la cartera reasegurada (ver 1.1) los contratos bsicos (ver 1.2) los sistemas de contabilizacin utilizados (ver 1.3) Todas estas cuestiones deberan estar definidas en el contrato de reaseguro, pues slo de este modo podrn evitarse las dudas, discusiones y divergencias entre el remitente de las cuentas (el contable de reaseguros en la compaa de seguro directo) y el destinatario de las mismas (el contable de reaseguro en la compaa de reaseguros). Todo ello redunda en una mayor productividad y en menores costes para ambas partes. En este contexto, cabe mencionar que en el rea de las cuentas de reaseguro estamos ante la situacin extraordinaria de que es el comprador del producto (asegurador directo) el que debe confeccionar las cuentas, y no el vendedor (reasegurador), ya que ste no dispone de los datos necesarios (ver 1.1 Cartera). Para el asegurador directo y el reasegurador, este hecho crea una serie de problemas: Asegurador directo: Necesidad de desarrollar una propia lgica de gestin de cuentas de
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reaseguro,

1.1

Cartera

La base de todas las cuentas de reaseguro (salvo en el rea facultativa, ver 3.) es la cartera definida en el contrato, la cual est cubierta en reaseguro. Los acuerdos fijados en el contrato, calculados en base a la cartera bsica, proporcionan el material numrico necesario para la contabilidad de reaseguros. Cartera ficticia como base para los ejemplos siguientes de cuota parte y excedente Ocho buques con nombre, suma asegurada, vigencia de la pliza, primas y vencimiento (suponiendo que se pagaron efectivamente todas las primas vencidas), siniestros con fechas de ocurrencia y pago. Suposiciones: Comienzo de la actividad de suscripcin al 1.1.1996. Por razones de sencillez, sobre todo para los clculos, hemos seleccionado una cartera pequea. Por tanto, las tasas de prima no son realistas, lo cual, sin embargo, no es de relevancia para los ejemplos de cuentas de reaseguro.

Cartera

Nombre del buque Tallinn

Suma asegurada 20.000,00

Vigencia

Vencimiento/primas

Fecha/siniestros

Fecha de pago

1.1.96-30.6.97

a) 1.1.96 b) 1.10.96 1.2.96 1.4.96 a) 1.7.96 b) 1.10.96 1.9.96 1.1.97 a) 1.1.97 b) 1.7.97 a) 1.1.97 b) 1.7.97

500,00 500,00 2.000,00 3.750,00 2.500,00 2.500,00 2.800,00 3.600,00 4.000,00 1.000,00 1.000,00 4.000,00

Ninguno

Madrid So Paolo Tel Aviv

40.000,00 75.000,00 100.000,00

1.1.96-31.12.96 1.4.96-31.3.97 1.7.96-31.12.96

7.4.96 6.12.96

500,00 750,00

2.8.96 1.2.97 11.10.96

5.10.96 2.000,00

Singapur Hong Kong Bombay

140.000,00 180.000,00 200.000,00

1.9.96-31.8.97 1.1.97-30.6.97 1.1.97-31.12.97

Ninguno 7.4.97 15.000,00 Ninguno 3.3.98

Manila

200.000,00

1.1.97-31.12.98

4.3.97

4.000,00

7.7.97

directo y el reasegurador. Se trata de un tipo de reaseguro sencillo y econmico. Para la elaboracin de las cuentas de reaseguro es suficiente calcular cada partida en base a la proporcin de la cuota.

1.2

Contratos

Las modalidades de las cuentas y estadsticas, as como las respectivas gestiones, varan segn el tipo de contrato de reaseguro. Por ello, todos los contables de reaseguro deberan disponer de conocimientos detallados en cuanto a las modalidades contractuales del reaseguro. Dado que un comentario pormenorizado no cabra dentro de los lmites del presente folleto, nos limitaremos a presentar slo brevemente las diferentes definiciones y las consecuencias ms importantes para las cuentas de reaseguro. 1.2.1 Reaseguro de cuota parte 1.2.2 Reaseguro de excedente 1.2.3 Reaseguro de exceso de prdida Para informacin ms detallada remitimos a otras tres publicaciones de la Suiza de Reaseguros: Introduccin al reaseguro, Reaseguro proporcional y no proporcional y El reaseguro de los ramos generales.

1.2.2 Reaseguro de excedente

En el contrato de reaseguro de excedente, el reasegurador no participa en todos los riesgos, como sera el caso en el contrato de cuota

1.2.1 Reaseguro de cuota parte

En el reaseguro de cuota parte, el reasegurador asume un porcentaje fijo (cuota), a acordar libremente entre ambas partes, de todas las plizas de seguro suscritas por un asegurador directo en determinado ramo o modalidad de seguro definidos en el contrato. Dicha cuota regula la distribucin de la responsabilidad, de las primas y siniestros entre el asegurador
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parte, sino que el asegurador directo conserva todos los riesgos en la retencin, hasta un determinado lmite de responsabilidad (denominado pleno o mximo). Las responsabilidades que exceden el pleno las cubre el reasegurador. La obligacin de asumir los riesgos por parte del reasegurador queda limitada en importe mediante la constitucin de los denominados excedentes, los cuales se definen mediante un determinado nmero de plenos. En base a la distribucin de la retencin y la cesin resulta un coeficiente por riesgo reasegurado, el cual servir como patrn para la distribucin de la responsabilidad, de las primas y siniestros entre el asegurador directo y el reasegurador. Debido a que este coeficiente debe calcularse para cada riesgo individual, este tipo de reaseguro es considerablemente ms laborioso que el reaseguro de cuota parte.

1.2.3 Reaseguro de exceso de prdida

En el reaseguro de exceso de prdida, el elemento clave es el importe del siniestro. El asegurador directo asume por cuenta propia, hasta un lmite determinado (prioridad), todos los siniestros del ramo especificado en el contrato, independientemente del importe de la suma asegurada. La parte de los siniestros en exceso de dicho lmite los paga el reasegurador, hasta el lmite de cobertura acordado. El reaseguro de exceso de prdida puede subdividirse en coberturas por riesgo (WXL) y en coberturas para cmulos catastrficos (CatXL). A los efectos de las cuentas de reaseguro, esta modalidad de reaseguro es muy diferente del reaseguro de cuota parte y de excedente, pues hay que definir muy detalladamente las condiciones especiales en cuanto al pago de las primas mnimas de depsito, siniestros, reinstalaciones y ajustes de prima.

segn los criterios contractuales del respectivo ao de ocurrencia (distribucin por aos de ocurrencia). Prima: Normalmente en base al vencimiento de primas, algunas veces tambin segn las primas pagadas. Siniestros: En base a la fecha de ocurrencia del siniestro, la cual, segn el ramo, debe definirse exactamente. Sistema del ao de suscripcin En el sistema del ao de suscripcin, las primas y los siniestros se contabilizan segn los criterios contractuales del respectivo ao de suscripcin (distribucin por aos de suscripcin).

1.3

Sistemas de contabilizacin

Antes de empezar con la elaboracin de las cuentas y estadsticas, debe conocerse el sistema de contabilizacin en el que se basa un caso concreto. En el caso ideal, tal sistema ya se defini en el contrato de reaseguro. Cuando ello no sea as, habr que seleccionar un sistema de contabilizacin (uno que sea usual en el ramo en cuestin). Una vez que se haya optado por un sistema, es importante ya no cambiarlo por otro. Los tres sistemas de contabilizacin ms importantes son el sistema del ao contable o ao calendario, el sistema del ao de ocurrencia y el sistema del ao de suscripcin.
Definicin de los sistemas de contabilizacin

Sistema del ao contable En el sistema del ao contable, las primas y siniestros se asientan segn los criterios contractuales del respectivo ao contable (ninguna distribucin por aos de ocurrencia o de suscripcin). Prima: Normalmente en base al vencimiento de las primas, algunas veces tambin segn las primas pagadas. Siniestros: En base a la fecha de su pago. Sistema del ao de ocurrencia En el sistema del ao de ocurrencia, las primas y los siniestros se anotan en cuenta

Prima y siniestros: En cin de la pliza original.

base

la

fecha

de

suscrip-

Importancia de los sistemas de contabilizacin

Los sistemas de contabilizacin se utilizan en las reas siguientes: Elaboracin de las cuentas: Qu primas/ siniestros deben incluirse en la cuenta, cmo y en base a qu criterios contractuales? Elaboracin de las cuentas necesarias en base al contrato de reaseguro, tales como la cuenta de prdidas y ganancias, comisiones escalonadas, participacin propia en el siniestro: Qu lgica de presentacin se utiliza al respecto? (La misma depende de la elaboracin de la cuenta.) Confeccin de las estadsticas de reaseguro: Qu lgica de presentacin se utiliza al respecto? (La misma depende de la elaboracin de la cuenta.) Por tanto, es muy importante saber que los sistemas de contabilizacin no slo sirven para la presentacin de las estadsticas, sino que definen primero lo que puede incluirse, y de qu modo, en las cuentas. Segn el sistema seleccionado, los resultados pueden ser muy distintos, lo que se muestra en el ejemplo siguiente: Ejemplo Contrato: Reaseguro de excedente del ramo de incendio, con tasa de comisin del 30% (1996) y 25% (1997). En el 1. er trimestre de 1997 se contabiliza, entre otras cosas, una prima pagada de CHF 1.000.- para una prima relativa a una pliza de 1996 (fecha de suscripcin). Resultado segn el sistema del ao de contabilizacin: 1.000 - 250 = 750 Resultado segn el sistema del ao de suscripcin: 1.000 - 300 = 700 Estas diferencias pueden resultar en todos los acuerdos importantes para fines contables, tales como cobertura, comisin, gastos, tasas de reserva, etc.

2. Gestin contable y control de negocios

En la gestin contable y control de negocios, el proceder vara segn se trate del reaseguro proporcional o no proporcional.

2.1 Reaseguro proporcional

Ahora, vamos a profundizar lo anteriormente explicado en base a las cuentas semestrales y a los clculos en funcin de la evolucin de negocios de un contrato de cuota parte y de excedente. Como base de clculo utilizamos la cartera con ocho buques mencionada en el punto 1.1.
2.1.1 Reaseguro de cuota parte

Para los ejemplos siguientes de la cuenta de reaseguro de cuota parte utilizamos como base el contrato siguiente:

Extracto del contrato

Cartera Inicio del contrato Participacin de reaseguro Cobertura proporcional Comisin Participacin en beneficios (PB)

Corresponde a la composicin de la cartera mencionada en el punto 1.1 1.1.1996 Suiza de Reaseguros (SR) 40%, otros reaseguradores 40%, retencin de la cedente 20% Suma asegurada 200.000, responsabilidad mxima SR 80.000 22,5% Gastos de administracin 5% Participacin en beneficios escalonada: 30% PB sobre tramo de beneficios 0-10% de la prima contabilizada 40% PB sobre tramo de beneficios 10-20% de la prima contabilizada 50% PB sobre el beneficio restante Arrastre de prdida hasta su extincin

Periodicidad de liquidacin

Sistema de ao de contabilizacin con cuenta semestral Cierre al 31.12. Plazos: Cuenta 60 das, reclamacin 15 das Pago cedente 15 das, Suiza de Reaseguros 15 das Moneda de contabilizacin USD Moneda de pago USD Compensacin permitida con todos los saldos

Reservas para siniestros pendientes

Se contabilizan al 100%

11

Reaseguro de cuota parte: cuentas

En base al extracto del contrato y a la cartera (ocho buques), pueden calcularse ahora las cuentas correspondientes. Por qu no trata de hacerlo usted mismo? Las soluciones presentadas en las pginas siguientes sirven como ayuda de correccin.

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Cuenta 1.er semestre de 1996, cuota parte, sistema de ao de suscripcin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1996

Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cifras al 100%

Transportes 1.er semestre de 1996 Ao de suscripcin USD

Ao contractual Primas Comisin 22,50% Siniestros pagados Saldo tcnico 1996 1996

Debe 1.406,25 4.843,75 6.250,00 1.937,50

Haber 6.250,00

6.250,00

Su participacin de reaseguro 40%

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Cuenta 2. semestre de 1996, cuota parte, sistema de ao de suscripcin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1997

Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cifras al 100%

Transportes 2. semestre de 1996 Ao de suscripcin USD

Ao contractual Primas Comisin 22,50% Siniestros pagados Saldo tcnico 1996 1996 1996

Debe 1.867,50 2.500,00 3.932,50 8.300,00 1.573,00

Haber 8.300,00

8.300,00

Su participacin de reaseguro 40%

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Cuenta 1.er semestre de 1997, cuota parte, sistema de ao de suscripcin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1997

Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cifras al 100%

Transportes 1.er semestre 1997 Ao de suscripcin USD Debe Haber 8.600,00 1.935,00 750,00 5.915,00 8.600,00 2.366,00

Primas Comisin 22,50% Siniestros pagados Saldo tcnico

Ao contractual 1997 1997 1996

8.600,00

Su participacin de reaseguro 40%

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Cuenta 2. semestre de 1997, cuota parte, sistema de ao de suscripcin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1998

Ref: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cifras al 100%

Transportes 2. semestre de 1997 Ao de suscripcin USD

Ao contractual Primas Comisin 22,50% Siniestros pagados Saldo tcnico 1997 1997 1997

Debe 1.125,00 4.000,00 5.125,00

Haber 5.000,00

125,00 5.125,00 50,00

Su participacin de reaseguro 40%

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Reaseguro de cuota parte: cuentas de prdidas y ganancias

En base a las cuentas semestrales ya elaboradas podemos confeccionar ahora los clculos dependientes de la evolucin de negocios (aqu: cuentas de prdidas y ganancias). Al respecto, cabe tener especialmente en cuenta el sistema de contabilizacin.

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Cuenta de prdidas y ganancias, cuota parte, ao de contabilizacin 1996, sistema de ao de suscripcin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1997

Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Ao contractual: Moneda de contabilizacin: Cifras al 100%

Transportes Cuenta de prdidas y ganancias al 31.12.1996 Ao de suscripcin 1996 USD

Resultado del contrato Primas Comisin Siniestros pagados Reservas para siniestros pendientes al 100% Gastos de administracin 5% Prdidas/beneficios

Debe 3.273,75 2.500,00 750,00 727,50 7.298,75 14.550,00 100% 1.455,00 1.455,00 4.388,75 (7.298,75) Debe 436,50 582,00 2.194,40 3.212,90

Haber 14.550,00

14.550,00 Haber

Clculo de la participacin en beneficios 30% de participacin en beneficios: hasta el 10% de la prima 40% de participacin en beneficios: para otro 10% de la prima 50% de participacin en beneficios: para el saldo restante Participacin en beneficios

3.212,90 3.212,90 Haber 3.212,90 3.212,90 1.285,15

Estado de saldo Participacin en beneficios Participacin en beneficios ya retenida Saldo

al 31.12.1996

Debe 3.212,90

3.212,90 Su participacin de reaseguro 40%

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Cuenta de prdidas y ganancias, cuota parte, ao de contabilizacin 1997, sistema de ao de suscripcin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1998

Ref.: Su contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Ao contractual: Moneda de contabilizacin: Cifras al 100%

Transportes Cuenta de prdidas y ganancias al 31.12.1997 Ao de suscripcin 1996 USD

Puesto que los siniestros pagados en el 1.er semestre de 1997 para el ao contractual de 1996 corresponden exactamente a las reservas para siniestros pendientes al 31.12.1996, y que no se produjo otro cambio para el ao contractual de 1996, el beneficio es el mismo que al 31.12.1996.

Resultado del contrato Primas Comisin Siniestros pagados Reserva para siniestros pendientes al 100% Gastos de administracin 5% Prdidas/beneficios

Debe 3.273,75 3.250,00 727,50 7.298,75 14.550,00 100% 1.455,00 1.455,00 4.388,75 Debe 436,50 582,00 2.194,40 3.212,90

Haber 14.550,00

14.550,00 Haber

Clculo de participacin en beneficios 30% de participacin en beneficios: hasta el 10% de la prima 40% de participacin en beneficios: para otro 10% de la prima 50% de participacin en beneficios: para el saldo restante Participacin en beneficios

3.212,90 3.212,90 Haber 3.212,90 0,00 3.212,90 0,00

Estado de saldo Participacin en beneficios Participacin en beneficios ya retenida Saldo

al 31.12.1997

Debe 3.212,90

3.212,90 Su participacin de reaseguro 40%

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Cuenta de prdidas y ganancias, cuota parte, ao de contabilizacin 1997, sistema de ao de suscripcin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1998

Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Ao contractual: Moneda de contabilizacin: Cifras al 100% Ninguna participacin en beneficios. La prdida debe arrastrarse al ao sucesivo/aos sucesivos (aos de suscripcin). Resultado del contrato Primas Comisin Siniestros pagados Reserva para siniestros pendientes al 100% Gastos de administracin 5% Prdidas/beneficios

Transportes Cuenta de prdidas y ganancias al 31.12.1997 Ao de suscripcin 1997 USD

Debe 3.060,00 4.000,00 15.000,00 680,00 22.740,00

Haber 13.600,00

9.140,00 22.740,00

20

2.1.2 Reaseguro de excedente

Para los siguientes ejemplos de cuentas de reaseguro de excedente vamos a utilizar como base el contrato siguiente:

Segn las condiciones contractuales de este contrato de reaseguro de excedente, los riesgos individuales se repartieron al seguro directo y reaseguro como sigue:

Riesgo Tallinn Madrid So Paolo Tel Aviv Singapur Hong Kong Bombay Manila

Participacin seguro directo 100,00% 100,00% 66,67% 50,00% 35,71% 27,78% 25,00% 25,00%

Participacin reaseguro 0,00% 0,00% 33,33% 50,00% 64,29% 72,22% 75,00% 75,00%

Para el contrato de excedente, la cuenta se elabora segn el sistema del ao de contabilizacin.

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Extracto del contrato

Cartera Inicio del contrato Participacin de reaseguro Cobertura proporcional

Corresponde a la composicin de la cartera mencionada en el punto 1.1 1.1.1996 Suiza de Reaseguros 20%, otros reaseguradores 80%

Suma asegurada 200.000 50.000 = 1 MAX (cobertura 200.000 = 4 MAX) 30% +0,5% si ndice de siniestralidad < 42,5% + hasta 7,5% si ndice de siniestralidad < 28,5% Diferencia: 0,5% de comisin para 1,0% de ndice de siniestralidad Comisin provisional durante el ao: 32,5%

Comisin

Participacin en beneficios (PB)

Gastos de administracin 3% Participacin en beneficios 20% Arrastre de prdida hasta su extincin Sistema de ao de contabilizacin con cuentas semestrales Cierre al 31.12. Plazos: Cuenta 60 das, reclamacin 15 das Pago cedente 15 das, Suiza de Reaseguros 15 das Moneda de contabilizacin USD Moneda de pago USD Compensacin permitida con todos los saldos

Periodicidad de liquidacin

Reserva para riesgos en curso Reserva para siniestros pendientes

40%

Se contabilizan al 100%

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Reaseguro de excedente: cuentas

Ahora, en base al extracto del contrato y de la cartera (ocho buques), pueden calcularse las cuentas correspondientes. Por qu no trata de hacer los clculos usted mismo? En las pginas siguientes encontrar nuevamente las soluciones como ayuda de correccin.

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Cuenta 1.er semestre de 1996, excedente, sistema de ao de contabilizacin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1996

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cesin en reaseguro 100%

Transportes 1.er semestre de 1996 Ao de contabilizacin 1996 USD

Debe Primas Comisin 32,50% Siniestros pagados Saldo tcnico 406,25 843,75 1.250,00 168,75

Haber 1.250,00

1.250,00

Su participacin de reaseguro 20%

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Cuenta 2. semestre de 1996, excedente, sistema de ao de contabilizacin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1997

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cesin en reaseguro 100%

Transportes 2. semestre de 1996 Ao de contabilizacin 1996 USD

Debe Primas Comisin 32,50% Siniestros pagados Saldo tcnico 1.397,50 1.000,00 1.902,50 4.300,00 380,50

Haber 4.300,00

4.300,00

Su participacin de reaseguro 20%

25

Cuenta 1.er semestre de 1997, excedente, sistema de ao de contabilizacin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1997

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cesin en reaseguro 100%

Transportes 1.er semestre de 1997 Ao de contabilizacin 1997 USD

Debe Primas Comisin 32,50% Siniestros pagados Saldo tcnico 2.063,75 250,00 4.036,25 6.350,00 807,25

Haber 6.350,00

6.350,00

Su participacin de reaseguro 20%

26

Cuenta 2. semestre de 1997, excedente, sistema de ao de contabilizacin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1998

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cesin en reaseguro 100%

Transportes 2. semestre de 1997 Ao de contabilizacin 1997 USD

Debe Primas Comisin 32,50% Siniestros pagados Saldo tcnico 1.218,75 3.000,00 4.218,75 Su participacin de reaseguro 20%

Haber 3.750,00

468,75 4.218,75 93,75

27

Reaseguro de excedente: cuentas de prdidas y ganancias/comisin escalonada

En base a las cuentas semestrales ya elaboradas podemos hacer ahora los clculos necesarios dependientes de la evolucin de negocios (aqu: cuenta de prdidas y ganancias/comisin escalonada). Al respecto, cabe tener especialmente en cuenta el sistema de contabilizacin.

28

30
Cuenta de prdidas

y ganancias/ comisin escalonada de 1996, excedente, sistema de ao de contabilizacin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1997

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente

Ramo: Periodo contable: Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cesin en reaseguro 100% Resultado del contrato Clculo del ndice de siniestralidad Indice de siniestralidad:
1.250 3.330 u 100 = 37,54%

Transportes Cuenta de prdidas y ganancias/ comisin escalonada al 31.12.1996 Ao de contabilizacin 1996 USD

Debe 1.803,75

Haber 5.550,00

Primas Comisin Comisin escalonada Siniestros pagados Reserva para riesgos en curso 40% Reserva para siniestros pendientes al 100% Gastos de administracin 3% Prdidas/beneficios

1.000,00 2.220,00 250,00 166,50 109,75 5.550,00 21,95

Clculo de la comisin escalonada Comisin escalonada: Comisin actual 32,50% Comisin provisional 32,50% Comisin escalonada 0,00% = 0,00 a favor del reasegurador Ninguna adaptacin de la comisin en base el clculo de la comisin escalonada, ya que segn el cuadro siguiente la tasa de comisin escalonada corresponde a la comisin provisional.

5.550,00

Su participacin de reaseguro 20%

31

Cuadro: clculo de la comisin escalonada

Indice de siniestralidad en % 0,00 - 28,49 28,50 - 29,49 29,50 - 30,49 30,50 - 31,49 31,50 - 32,49 32,50 - 33,49 33,50 - 34,49 34,50 - 35,49 35,50 - 36,49 36,50 - 37,49 37,50 - 38,49 38,50 - 39,49 39,50 - 40,49 40,50 - 41,49 41,50 - 42,49 42,50 y ms

Comisin escalonada en % 37,50 37,00 36,50 36,00 35,50 35,00 34,50 34,00 33,50 33,00 32,50 32,00 31,50 31,00 30,50 30,00

Mnimo

(Resultado ao contable 1996)

Mximo (Resultado ao contable 1997)

Cuenta de prdidas y ganancias/ comisin escalonada de 1997, excedente, sistema de ao de contabilizacin

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1998

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente

Ramo: Periodo contable: Clculo del ndice de siniestralidad Indice de siniestralidad:


13.833 u 100 = 167,07% 8.280

Transportes Cuenta de prdidas y ganancias/ comisin escalonada al 31.12.1997 Ao de contabilizacin 1997 USD

Sistema de contabilizacin: Moneda de contabilizacin: Cesin en reaseguro 100%

Clculo de la comisin escalonada Comisin escalonada: Comisin actual 30,00% Comisin provisional 32,50% Comisin escalonada 2,50% = 252,50 a favor del reasegurador Ajuste de la comisin a la comisin mnima escalonada contractual segn el cuadro, la cual se tiene en cuenta financieramente en una cuenta semestral. Ninguna participacin en los beneficios. La prdida resultante debe arrastrarse al ao sucesivo/aos sucesivos (aos de sus-

Primas Comisin Comisin escalonada Siniestros pagados Reserva para riesgos en curso del ao anterior Reserva para siniestros pendientes del ao anterior Reserva para riesgos en curso del ao actual 40% Reserva para siniestros pendientes del ao actual al 100% Gastos de administracin 3% Prdidas/beneficios

Debe 3.282,50

Haber 10.100,00 252,50

3.250,00 2.220,00 250,00 4.040,00 10.833,00 303,00 21.708,50 8.886,00 21.708,50 1 777,20

Su participacin de reaseguro 20%

32
cripcin).

2.2

Reaseguro no proporcional

Ahora vamos a profundizar lo anteriormente comentado en base a la cuenta de la prima mnima de depsito, la cuenta de siniestros con reinstalacin y la cuenta anual de un contrato de exceso de prdida WXL por riesgo.
2.2.1 Reaseguro de exceso de prdida

Para los ejemplos siguientes de una cuenta de reaseguro de exceso de prdida utilizaremos como base el contrato siguiente:

33

Extracto del contrato

Tipo de contrato Inicio del contrato Participacin de reaseguro Cobertura

WXL por riesgo 1.1.1996 Suiza de Reaseguros 100% 150.000 XS 50.000 Moneda de contabilizacin USD Pagaderas al 1.1.1996: 20.000 Pagaderas al 1.1.1997: 22.000 1. reinstalacin al 100% de la prima definitiva Porcentaje fijo 3% GNPI Transportes casco

Primas mnimas de depsito

Reinstalacin Clculo de la prima

Ramo

34

Reaseguro de exceso de prdida: cuenta de primas mnimas de depsito

La prima mnima de depsito debe abonarse en la fecha de su vencimiento. Al efecto de la identificacin del pago, la cedente informa al reasegurador sobre el qu y cmo del pago. Ejemplo de una carta de informacin:
Muy estimados seores: En el da de hoy hemos dado la orden de pago, conforme a las condiciones contractuales, para el contrato especificado a continuacin: WXL por riesgo; transportes casco; prima mnima de depsito al 1.1.1996 Suma: 20.000 El pago lo hemos abonado a su cuenta bancaria usual.

Cuando se abonan al mismo tiempo varias primas mnimas de depsito, el reasegurador necesita una relacin detallada por contrato con el total del pago realizado.

35

Cuenta de primas mnimas de depsito, exceso de prdida, vencimiento al 1 de enero de 1996

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 20.12.95

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000

Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro:

Transportes 1 de enero de 1996 1996 USD 100% Ao contractual 1996 Debe Haber 20.000,00 20.000,00 20.000,00

Prima mnima de depsito Resultado tcnico Saldo financiero

36

Cuenta de primas mnimas de depsito, exceso de prdida, vencimiento al 1 de enero de 1997

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 20.12.1996

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000

Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro:

Transportes 1 de enero de 1997 1997 USD 100% Ao contractual 1997 Debe Haber 22.000,00 22.000,00 22.000,00

Prima mnima de depsito Resultado tcnico Saldo financiero

37

Reaseguro de exceso de prdida: aviso de siniestro, reinstalacin y cuenta anual

En base al extracto del contrato, al aviso de siniestro y al GNPI, podemos calcular ahora las cuentas correspondientes. En este ejemplo no se hace referencia a la cartera mencionada en el punto 1.1. Pruebe nuevamente de poner en prctica lo antes explicado. En las pginas siguientes encontrar las soluciones.

38

Aviso de siniestro, exceso de prdida

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 10.9.1996

Informacin detallada de siniestro para nuestra cuenta de siniestro del 10.9.1996 Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000 Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro: Transportes Siniestro del 2 de septiembre de 1996 USD 100%

Total siniestro

Siniestro del 2 de septiembre de 1996: Colisin en el puerto de Rotterdam entre MS Paradigma y un remolcador al entrar en el puerto. Perito-tasador: Sr. Paradigma, comisario de averas Informe n. 056/633 44 54

132.500,00

Retencin asegurador directo 50.000,00

Participacin del reasegurador en el siniestro 82.500,00

39

Cuenta de siniestro con reinstalacin, exceso de prdida

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 10.9.1996

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000

Clculo reinstalacin:
Siniestro u prima cobertura

Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro

Transportes 9 de septiembre de 1996 USD 100% Ao contractual 1996 1996 71.500,00 71.500,00 Debe 82.500,00 Haber

Prima 20.000 Cobertura 150.000 Siniestro 82.500


82.500 u 20.000 = 11.000 150.000

Siniestro Prima de reinstalacin Saldo tcnico Saldo

11.000,00

40

Cuenta anual 1996, exceso de prdida

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 10.2.1997

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000

Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro:

Transportes 1996 USD 100% Ao contractual 1996 1996 Debe Haber 14.522,00 7.987,00

Ajuste de prima Ajuste de la prima de reinstalacin Saldo tcnico Saldo

22.509,00 22.509,00

41

Los clculos del ajuste de prima y del ajuste de la prima de reinstalacin se explican en el ejemplo siguiente.

42

Ejemplo de clculo para cuenta anual 1996, exceso de prdida

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1997

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000

Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro: Clculo del ajuste de prima GNPI Porcentaje fijo Prima anual calculada Prima mnima de depsito pagada Ajuste de prima

Transportes 1996 USD 100%

1.150.736,00 3% 34.522,00 - 20.000,00 14.522,00

Clculo del ajuste de la reinstalacin Prima Cobertura Siniestro Clculo 82.500/150.000*34.522 Prima de reinstalacin pagada Ajuste de la prima de reinstalacin

34.522,00 150.000,00 82.500,00 18.987,00 - 11.000,00 7.987,00

43

En las dos pginas siguientes figura la cuenta anual 1997, exceso de prdida, con el ejemplo de clculo correspondiente.

44

Cuenta anual 1997, exceso de prdida

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 10.2.1998

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000

Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro:

Transportes 1997 USD 100% Ao contractual 1997 Debe 14.768,00 14.768,00 Haber 14.768,00

Ajuste de prima Saldo tcnico Saldo

45

Ejemplo de clculo para cuenta anual 1997, exceso de prdida

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1998

Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, 150.000 XS 50.000

Ramo: Vencimiento: Periodo contable: Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro:

Transportes 1997 USD 100%

Clculo del ajuste de prima GNPI Porcentaje fijo Prima anual calculada Prima mnima de depsito pagada Ajuste de prima 1.225.600,00 3% 36.768,00 - 22.000,00 14.768,00

46

3. Aceptaciones facultativas
datos siguientes: Nombre y nmero del riesgo, periodo de vigencia Prima bruta y gastos
3.1 Especialidades

El negocio facultativo aumenta las necesidades de informacin del reasegurador por riesgo. Estas necesidades deben cubrirse tambin en el lado de las cuentas, es decir que ambas partes deben saber cules primas por riesgo y cules siniestros individuales ya se contabilizaron y pagaron y cules no. Hay dos tipos de cuentas posibles: Cuentas trimestrales con border detallado, ver 3.2 Cuentas individuales por prima de riesgo y por siniestro individual, ver 3.3

3.2

Cuentas trimestrales

Cuando hay muchas aceptaciones facultativas individuales entre el asegurador directo y sus reaseguradores, el mtodo ms sencillo es la cuenta trimestral, la cual se presenta bsicamente como una cuenta trimestral de los contratos proporcionales. La diferencia est en la estructura. En el lado de las primas se contabilizan todas las primas del trimestre correspondiente. Las respectivas comisiones y los dems gastos deben contabilizarse en moneda original, por lo que no pueden corresponder a una tasa global. Para que el reasegurador sepa cules aceptaciones se contabilizaron efectivamente, la cedente debe facilitar un border detallado con los
47

En el lado de los siniestros se contabilizan todos los siniestros que la cedente ha pagado durante este periodo a los tomadores de seguro (cubiertos segn aceptacin). Para que el reasegurador sepa cules siniestros se contabilizaron, la cedente debe facilitar un border detallado con los datos siguientes: Nombre del siniestro con el riesgo correspondiente, incluyendo periodo de vigencia Monto del siniestro Fecha del siniestro El total de la cuenta trimestral debe corresponder al total del border. El saldo correspondiente se compensa dentro de un plazo determinado.

3.3

Cuentas individuales

En el caso de pocas aceptaciones individuales o de importes elevados, se renuncia normalmente a la cuenta trimestral y la contabilizacin se efecta por prima o siniestro individual. Al respecto, existe la misma necesidad de informacin como en las cuentas trimestrales. El trabajo administrativo de las cuentas individuales es correspondientemente ms elevado, tanto para el reasegurador como para el asegurador directo. A continuacin se presenta un ejemplo de una cuenta trimestral:

49

Cuenta trimestral

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 6.5.1996

Nmero cuenta colectiva 78495-90-3

Nombre N/ cesiones incendio

Periodo contable 1.1.96-31.3.96

Moneda USD

Riesgo Primas HM S.r.l. Rege Industrial Germa Electronics

Nmero del riesgo

Su nmero Periodo de referencia de vigencia 5.3.96-12.3.96 15.1.96-15.2.96 1.2.96-28.2.96

Importe bruto 180.000.450.000.600.000.-

Porcentaje Comisin de comisin 10% 15% 25% 18.000.67.500.150.000.-

Importe neto 162.000.382.500.450.000.-

Dbito/ crdito Crdito Crdito Crdito

AN64511AM FS000553 AN64511AR FS14111880 AN6497PAC FS26804377

Siniestros Steph & Partners

AN6463WAO FS15692

Fecha de siniestro 15.2.96 300.000.TOTAL

300.000.694.500.-

Dbito Crdito

4. Aspectos financieros

4.1

Pagos y saldos pendientes

Ejemplo
Transportes/cuota parte 4. trimestre 1996: Saldo segn trimestre anterior Pago al 12.4.1996 Saldo de la cuenta Saldo al 31.12.1996 USD 35.000,00) USD (28.000,00) USD 25.000,00) USD 32.000,00)

Una cuenta corriente bien administrada, as como los puntos mencionados en los captulos 2 y 3 son de cabal importancia para ambas partes implicadas. Al respecto, cabe observar lo siguiente: Pagos Todas las rdenes de pago deben disponer de suficiente informacin (indicacin del ramo, modalidad del contrato, trimestres, etc.). Mejor aun es notificar el pago al reasegurador mediante una carta o fax. Ejemplo Con fecha de hoy hemos dado la orden de pago siguiente:
Transportes cuota 4. trimestre 96 USD 25.000,00 Ingeniera excedente 3. er trimestre 96 USD 17.000,00 Fac. prima incendio Marzo 1996 USD 5.000,00 USD 47.000,00

Si la cuenta incluye varios contratos, deber figurar el saldo de todos los contratos. Los estados de cuentas corrientes que no coinciden entre s debern conciliarse inmediatamente. El arrastre de saldos o saldos anteriores errneos crea problemas cada vez ms grandes. La informacin completa de cada movimiento financiero ofrece ventajas para ambas partes contractuales, pues permite ahorrar mucho tiempo y largos trmites.

Cuando los saldos de diferentes monedas originales se convierten en una sola moneda de pago, debern indicarse asimismo los tipos de cambio. Saldos pendientes Tal como se mostr en los ejemplos anteriores, cada cuenta debe ir acompaada de una presentacin precisa del saldo correspondiente. Este se compone del saldo final del trimestre anterior, de los pagos realizados hasta la fecha, del saldo del trimestre actual y del saldo final resultante.
52 50

4.2

Siniestros al contado

Comentario general La mayor parte de los contratos de reaseguro proporcional prevn una clusula de siniestros al contado, la cual estipula bsicamente dos cosas: Lmite que debe exceder el siniestro pagado. Disposicin segn la cual si se excede el lmite, puede solicitarse el pago del siniestro fuera de los plazos normales de liquidacin. El propsito de esta disposicin es poner lo ms rpido posible a disposicin de la compaa de seguro directo un importe para aumentar la liquidez de la misma. Desde el punto de vista del reasegurador, la posibilidad de solicitar el pago de un siniestro al contado es un servicio a sus clientes, la cual le obliga a disponer continuamente de considerables medios lquidos. Aviso de siniestro, solicitud de pago de siniestro al contado, pago El asegurador directo es quien decide cundo y si acaso quiere solicitar el pago de un siniestro al contado que excede el lmite contractual. Ello puede hacerse con una carta o fax que disponga de la informacin necesaria, como nombre del riesgo, suma asegurada, tipo y fecha del siniestro, importe siniestral esperado, suma solicitada, instrucciones de transferencia del
53

Por razones de transparencia, las solicitudes pendientes no deberan deducirse automticamente de los pagos o saldos totales de las liquidaciones trimestrales. Sin embargo, en base a un acuerdo mutuo puede contemplarse la posibilidad de una compensacin. A continuacin se presenta un ejemplo de una liquidacin de siniestro al contado:

pago, etc.

Liquidacin de siniestro al contado

Seguros Paradigma

Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11 CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza

Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza

8966 Ciudad de Paradigma, 23.12.1996

Liquidacin de siniestro al contado

Por la presente deseamos informarles del siguiente siniestro del contrato de reaseguro de cuota parte incendio Europa, rogndoles den las rdenes oportunas para su pago inmediato.

Nmero del siniestro: Nmero de la pliza: Asegurado: Causa del siniestro: Fecha de ocurrencia: Lugar: Moneda: Fecha de pago:

004114513382 N023932 San Miguel Fbrica de Cerveza Incendio en almacn de depsito 15 de diciembre de 1996 Alicante, Espaa ESP 21 de diciembre de 1996

Total Su participacin de reaseguro 10%

Importe del siniestro 10.000.000,00 10.000.000,00

Participacin de reaseguro 5.000.000,00 5.000.000,00

1.000.000,00

500.000,00

Con ello, el siniestro de San Miguel Fbrica de Cerveza est completamente contabilizado, tanto tcnica como financierament e.

Abono en cuenta corriente en una cuenta posterior/asiento tcnico del siniestro Naturalmente, cada movimiento que, excepcionalmente, tenga lugar fuera de las cuentas trimestrales deber regularizarse en la cuenta siguiente, tambin en el caso del siniestro al contado (SC). En el prximo desglose financiero, el pago deber figurar nuevamente como pago del reasegurador en el total. Es decir, tras haberse efectuado el pago del siniestro al contado, ste deber posteriormente incluirse, si posible por separado y con mencin correspondiente, como asiento tcnico en forma de dbito por siniestro. Al mismo tiempo, el adelanto de pago deber aparecer como abono o crdito, dado que el siniestro en cuestin ya fue gestionado financieramente. A continuacin se ilustra el abono en cuenta corriente con gestin ordinaria de cuentas en comparacin con la gestin de cuentas segn la lgica del siniestro al contado: Gestin ordinaria de cuentas: siniestro en la cuenta trimestral
Moneda Siniestro San Miguel Fbrica de Cerveza 4. trimestre 1996 Total siniestros (incl. siniestro San Miguel Fbrica de Cerveza) Saldo Pago ESP 500.000,00

1.000.000,00

- 1.000.000,00 + 1.000.000,00

54

Gestin de cuentas segn la lgica de siniestro al contado


Moneda Siniestro San Miguel Fbrica de Cerveza Solicitud de pago de siniestro al contado Pago de siniestro al contado 1.er trimestre 1997 Total siniestros (excl. San Miguel) Siniestro San Miguel Total Abono pago ya realizado Siniestros por pagar ESP 500.000,00 (lmite SC 400.000)

500.000,00 - 500.000,00

- 600.000,00 - 500.000,00 Fbrica de Cerveza - 1.100.000,00 + 500.000,00 - 600.000,00

Con ello, el siniestro de San Miguel Fbrica de Cerveza est completamente contabilizado, tanto tcnica como financieramente. Los siniestros trimestrales restantes se hacen efectivos por separado con el prximo pago.

55

Eplogo

Hemos tratado de presentar en base a unos cuantos ejemplos prcticos el tema un tanto abstracto de la contabilidad de reaseguros, esperando que cuando el lector haga los ejercicios de clculo conozca el qu y el cmo de las operaciones contables. Tal como ya se coment, la presente publicacin no se explica por s sola, sino que ha sido concebida como medio de acompaamiento para diversos cursos de formacin. Nuestro equipo Servicio a clientes est gustosamente a su disposicin para facilitar un apoyo individual. Para ms informacin, llame al +41 1 285 26 20 y +41 1 285 36 63. Compaa Suiza de Reaseguros Gestin contable y control de negocios Los autores

Bibliografa

Introduccin al reaseguro Este medio didctico explica a los futuros suscriptores el sistema del reaseguro y ofrece, mediante ejemplos y grficas, una introduccin a los mtodos de trabajo. La publicacin no est concebida como medio autodidctico, sino como apoyo para docentes y estudiantes. Disponible en alemn, ingls y portugus. Nmero de pedido: 9682 El reaseguro proporcional y no proporcional La publicacin explica, en base a ejemplos ilustrativos, las diferencias ms importantes entre las dos modalidades de coberturas de reaseguro. La publicacin ha sido ampliamente revisada y se dirige tanto a los futuros suscriptores como a crculos interesados. Disponible en alemn, ingls y espaol. Nmero de pedido: 96-85 El reaseguro de los ramos generales Este manual del reaseguro de accidentes y daos, cuya finalidad es primordialmente de orden prctico, est dirigido a los aseguradores directos. Los aspectos histricos, econmicos, jurdicos y polticos se tratan un tanto superficialmente, dndose ms nfasis a las circunstancias tcnicas. Disponible en ingls, francs, portugus y espaol. Nmero de pedido: 78-58

Estas publicaciones, o ejemplares adicionales del presente folleto, as como un catlogo de otras publicaciones de la Suiza de Reaseguros (Publications) pueden solicitarse a: Suiza de Reaseguros Relaciones Pblicas Mythenquai 50/60 Apartado postal CH-8022 Zurich Telefax +41 1 285 20 23 E-mail publications@swissre.com

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Glosario

Aceptacin Documento con los datos ms importantes sobre un riesgo aceptado en reaseguro facultativo. Ajuste de prima En el reaseguro no proporcional, es aquella parte de la prima no proporcional que debe an pagarse tras deduccin de las primas mnimas de depsito ya pagadas. Aviso de siniestro Informacin del asegurador directo al reasegurador sobre un siniestro que afecta a un contrato de reaseguro. Border Relacin de riesgos, primas y siniestros por ramo. Carga siniestral Suma de los pagos por siniestros y de la variacin de las reservas para siniestros pendientes que se produce en un ao. Cartera Los riesgos asumidos por el asegurador directo o reasegurador. Comisin Retribucin que el reasegurador satisface al asegurador directo por los gastos de adquisicin y administracin en relacin con los contratos de seguro. Comisin escalonada Mtodo de clculo en el rea proporcional segn el cual la comisin se va ajustando a la evolucin del contrato de reaseguro.

Cuenta de prdidas y ganancias Tipo de clculo en el rea proporcional que prev una vez al ao en un contrato de reaseguro un posible reembolso parcial del beneficio. Gestin contable y control de negocios El rea de una compaa de reaseguros que se ocupa de toda la gestin de negocios tras la firma de los contratos de reaseguro (BackOffice). GNPI Las primas originales suscritas de todo el negocio cubierto. Los gastos no se tienen en cuenta y no se deducen de las primas originales. En cambio, deben substraerse las primas cedidas bajo el reaseguro proporcional si el exceso de prdida cubre la retencin del asegurador directo despus del reaseguro proporcional. La prima restante se denomina gross net premium income, abreviado GNPI. Indice de siniestralidad Relacin entre la carga siniestral y las primas devengadas. Liquidacin de siniestros Liquidacin de un siniestro individual notificado al reasegurador en una fecha anterior. En base a tal liquidacin, y si el reasegurador acepta el siniestro, se opera el pago del mismo. Prima anual Prima calculada, resultante del clculo del GNPI, multiplicada por una tasa de prima que normalmente se fija de antemano. Prima devengada Suma de la prima pagada y de la

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variacin de la reserva para riesgos en curso que se produce en un ao.

Prima mnima de depsito Prima calculada en el rea no proporcional que debe pagarse al comienzo de un ao contractual (ver tambin ajuste de prima). Reinstalacin En los reaseguros no proporcionales, es la prima que paga la cedente para reponer la cuanta de la cobertura consumida por un siniestro. Resultado con derecho a participacin en los beneficios Un valor necesario para poder determinar el resultado en la cuenta de prdidas y ganancias (resultado tcnico, corregido por los gastos administrativos, fijados contractualmente, del reasegurador). Resultado tcnico Saldo tcnico corregido por las reservas. Saldo tcnico Resultado de todas las partidas de una cuenta que son relevantes tanto financiera como tcnicamente. Sistema de contabilizacin Sistema que establece el modo en que deben registrarse las cifras de la cartera en la cuenta de reaseguro.

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Marcel Hegglin trabaja desde 1988 en el departamento de Contabilidad de la Suiza de Reaseguros, donde se ocupa principalmente de la formacin interna y externa en relacin con la contabilidad de reaseguros. Simultneamente concluy con xito los estudios para la obtencin del Diploma Federal de la Industria de Seguros. Como miembro del cuadro dirige desde 1995 diversos grupos y proyectos de contabilidad.

Ren Geiger trabaja desde 1989 en el departamento de Contabilidad de la Suiza de Reaseguros. Tras una estancia de un ao en el rea asitica, fue responsable de la formacin interna y externa en relacin con la contabilidad de reaseguros. Simultneamente concluy con xito los estudios para la obtencin del Diploma Federal de la Industria de Seguros. Actualmente est dirigiendo diversos proyectos en relacin con la gestin contable de negocios.

1997 Compaa Suiza de Reaseguros, Zurich Ttulo: Introduccin a la contabilidad de reaseguros Autores: Marcel Hegglin y Ren Geiger Editado por: Relaciones Pblicas Traduccin: Servicios lingsticos de la Compaa Suiza de Reaseguros Deseo grfico: Markus Galizinski Fotografas: Markus Galizinski, Keystone Para obtener ms ejemplares y una lista de otras publicaciones de la Suiza de Reaseguros (Publications), dirjase a: Compaa Suiza de Reaseguros Relaciones Pblicas Mythenquai 50/60 CH-8022 Zurich Telfono +41 1 285 21 21 Telefax + 41 1 285 20 23 E-Mail publications@swissre.com Internet http://www.swissre.com (12/97, 1500 es)

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