Caso práctico Determinación del Impuesto a las Ganancias Sociedades e Impuesto a la

Ganancia Mínima Presunta

Período fiscal 2008
La empresa Mulita S.A. se dedica a la fabricación y venta de insumos y a la realización de obras
viales. Cierra su ejercicio comercial el 31 de diciembre de cada año.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/2008

ACTIVO
Caja y Bancos (Nota A) $ 10.000
Deudores por ventas $ 400.000
Previsión deudores incobrables $ (100.000)
Otros créditos (nota 2) $ 420.000
Inversiones (Nota B) $ 80.000
Bienes de cambio $ 773.900
Bienes de Uso (Nota C) $ 7.133.553,33
Total ACTIVO $ 8.717.453,33

PASIVO
Deudas financieras $ 230.000
Deudas comerciales $ 1.186.300
Total PASIVO $ 1.416.300

PATRIMONIO NETO

Total PN $ 7.301.153,33

ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2008

Ventas $ 16.721.327
CMV (nota 1) $ (9.863.889)
Gastos de Administración (ver ANEXO I) $ (871.774)
Gastos de Comercialización (Ver ANEXO I) $ (923.991,67)
Intereses $ (16.800)
Resultado por venta de bienes de uso (nota 3) $ 12.500
Resultado por venta de acciones (nota 4) $ 48.172
Otros ingresos / egresos $ (25.478)
Impuesto a las Ganancias (nota 5) $ (1.150.000)
Resultado del ejercicio $ 3.930.066,33

ANEXO I
Cuadro de Gastos
Gastos Administración Comercialización
Sueldos (nota 6.) $ 314.622,72 $ 294.538,32
Cargos sociales $ 122.353,28 $ 114.542,68
Honorarios profesionales $ 81.000 $ 31.400
Seguros (nota 7) $ 28.300 -
Movilidad y viáticos $ 21.517 $ 38.356,67
Mantenimiento $ 46.109 -
Gastos generales (nota 8) $ 87.222 $ 31.465
Amortización bienes de uso (nota 9) $ 22.500 $ 8.240
Amortización intangibles $ 4.150 -
Publicidad (nota 10) - $ 180.028
Deudores incobrables (nota 11) - $ 30.000
Otros egresos (nota 12) $ 87.000 $ 195.421
Honorarios Director y Síndico (nota 13) $ 57.000 -

Notas

1- La valuación impositiva del inventario inicial asciende a $ 4.527.800.- Al cierre del ejercicio las
existencias finales constaban de lo siguiente:

Mercaderías Unidades Costo reposición Costo última compra

Producto T 178.000 $ 3,05 por unidad $ 3,05 oct-2008
Producto K 154.000 $ 1,50 por unidad $ 1,67 nov-2008

El total de las compras del ejercicio ascendieron a $ 6.365.000

2- El rubro “otros créditos” incluye $ 40.000.- correspondiente a sumas abonadas a los

accionistas Paco y Fede, a cuenta de futuros dividendos a asignar en Asamblea de Accionistas. Se
cuenta con la siguiente información: Paco retiró $ 25.000 el 30/4/2008 y Fede $ 15.000 el
15/7/2008.

3- La Sociedad resuelve vender parte de su maquinaria destinada al desarrollo de obras viales,

con el objetivo de comprar nuevos equipos que le permitan lograr una mejor posición en el
mercado, determinando el resultado de la siguiente manera:

Resultado contable Resultado impositivo

Pcio Vta. $ 35.000 Pcio Vta. $ 35.000
Costo $ (22.500) Costo $ (12.500) V.O. $ 25.000 - 2004
Res.Vta. $ 12.500 Res.Vta- $ 22.500

Adquiere una nueva maquinaria en oct-08 en reemplazo del equipo vendido por la suma de
$20.000

4- Se trata de acciones de la empresa “Burrito de Vuelta S.A.” que no cotiza en bolsa, vendidas
en abr-08 en $ 124.000. El costo impositivo al inicio del ejercicio ascendió a $ 13.146.

5- Corresponde a la provisión estimada para el ejercicio 2008. A su vez, se nos informa que se
abonaron anticipos por $ 865.500 durante el ejercicio y sufrió retenciones por $ 552.500. Cuenta
con un saldo computable de Impuesto sobre los Débitos y Créditos que asciende a $ 54.200.

6- Incluye $ 25.300 en concepto de gratificaciones al personal se han abonado $7.400 y el

saldo no se espera que se abonen antes del vencimiento para la presentación de la DDJJ.

7- Incluye $ 18.300 de gastos por seguros contra incendio de la planta, cuya póliza abarca el
período comprendido entre el 1/7/2008 y el 30/06/2009.
8- Contienen $ 3.100 en concepto de multas, $ 2.180 por intereses resarcitorios por la
presentación fuera de término de la DDJJ de IVA del mes de marzo de 2008 y pagos de autónomos
del Director por $ 6.866. Ademas hay gastos sin comprobantes por $5.000.-

9- Composición de bienes de uso

Fecha de adquisición Bien Importe Vida útil
10/2004 Inmueble, planta y $ 250.000 50 años
administración
(edificio 70%)
10/2000 Maquinarias $ 190.000 10 años
11/2008 Renault Kangoo $ 41.200 5 años

10- Incluye $ 20.000 correspondientes a gastos de representación con sus respectivos

comprobantes.

11- Corresponde al cargo previsionado como incobrable por la Cia. A su vez, los asesores
legales externos informan que la situación de los litigios al 31-12-2008 es la siguiente:
- Al deudor D.O. le fue declarada judicialmente la quiebra en el mes de mayo de 2008,
siendo el monto de su deuda de $ 15.000
- Por su parte, la deuda del cliente L.A de $3.500.- es superior a 180 días, se lo ha notificado
de su situación de morosidad y se han debido cortar los servicios hacia él.
- Finalmente, el cliente P.E. adeuda $ 11.500.- y se le ha enviado carta documento
intimándolo al pago..

12- Incluyen $ 8.500 producto de una resolución determinativa notificada el 31/7/2008 por el
Fisco de la Pcia.de Bs.As. por Impuesto de Sellos, la cual no fue apelada dentro de los plazos
previstos.

13- La Asamblea de Accionistas se celebró el 02-03-2009 y en ella se decidió la siguiente

asignación de honorarios: i) Honorarios director 1: $ 12.500, ii) director 2: $ 24.500, iii) Honorario
Síndico: $ 20.000.

INFORMACIÓN PARA IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

A) Incluye U$S 3.000 de moneda extranjera. Cotización contable: $ 3.46

Cotización BNA al 31-12-2008: $ 3,413 (comprador)
B) Corresponde a un fondo de inversión AAA cuya composición constaba de un 50% de
acciones y un 50% de plazo fijo.
C) El valor fiscal del inmueble según la boleta de ABL respectiva por el año 2008 ascendió a la
suma de $ 190.000

OTROS DATOS

- La Tasa fijada por el BNA para descuentos comerciales durante el ejercicio 2008 fue de
21,65%
- IPMG 2008 15,60%.