ECLASS CONTABILIDAD Y ANLISIS FINANCIERO

Pauta de los Ejercicios Clase 4

1. Una empresa hace las transacciones siguientes: 01/01/2008: compra de 25 cajas de clavos en $150/caja. 10/01/2008: compra de 50 cajas de clavos en $100/caja. 12/01/2008: venta de 10 cajas de clavos por $200 cada una. 14/01/2008: venta de 25 cajas de clavos por $200 cada una. 15/01/2008: venta de 15 cajas de clavos en $250 cada una. 25/01/2008: compra de 20 cajas de clavos en $150/caja. a. Calcule la utilidad o prdida correspondiente al mes de enero. i. PEPS: Utilidad = $4500. ii. Costo Promedio: Utilidad = $4916,66. b. Calcule el valor de las existencias en fecha del 31/01/2008. i. PEPS: Existencias = $5500. ii. Costo Promedio: Existencias = $5916.66 c. Calcule el valor del pago total de IVA que la empresa debe al fisco al 31/01/2008. Por la compra de 25 cajas @ $150: 19%(25 x $150) = $712.50 Por la compra de 50 cajas @ $100: 19%(50 x $100) = $950 Por la venta de 10 cajas @ $200: 19% (10 x $200) = $380 Por la venta de 25 cajas @ $200: 19% (25 x $200) = $950 Por la venta de 15 cajas @ $250: 19% (15 x $250) = $712.50 Por la compra de 20 cajas @ $150: 19% (20 x $150) = $570 Total ventas total compras = $2042.50 - $2232.50 = ($190), es decir, el fisco debe dinero a la empresa. La empresa queda con saldo en su favor, es decir con IVA en el activo.

Desarrollo Pregunta 1 FIFO/PEPS: Antes de la venta hay 25 cajas @ $150 y 50 cajas @ $100. Se venden 10 cajas @ $150. Utilidad: 10(200-150) = $500. Quedan 15 cajas @ $150 y 50 cajas @ $100. Se venden 15 cajas @ $150 y 10 cajas @ $100. Utilidad: 15(200-150) + 10(200-100) = $1750. Quedan 40 cajas @ $100. Se venden 15 cajas @ $100. Utilidad: 15(250-100) = $2250. Quedan 25 cajas @ $100. Se compran 20 cajas @ $150. Total inventarios: 25x$100 + 20x$150 = $5500.

Costo Promedio: Antes de la venta hay 25 cajas @ $150 y 50 cajas @ $100. El costo promedio es entonces: [25x$150 + 50x$100] / (25+50) = $116.67 por caja. Se venden 10 cajas: Utilidad: 10(200-116.67) = $833.33 Se venden 25 cajas. Utilidad: 25(200-116.67) = $2083.33 Quedan 40 cajas @ $116.67. Se venden 15 cajas. Utilidad: 15(250-116.67) = $2.000 Quedan 25 cajas @ $116.67. Se compran 20 cajas @ $150. El nuevo costo promedio es [25x$116.67 + 20x$150] / (25+20) = $131.48 por caja. Total existencias: 45 x $131.48 = $5916.66.

2.

Una empresa hace las transacciones siguientes: 01/04/2008: compra de 5 cajas de lpices rojos en $500/caja. 08/04/2008: venta de 2 cajas de lpices rojos por $1000 cada una. 15/04/2008: compra de 15 cajas de lpices rojos en $750/caja. 22/04/2008: venta de 10 cajas de lpices rojos por $1200 cada una. 30/04/2008: al hacer el inventario fsico el contador se da cuenta que faltan 2 cajas de lpices rojos. Calcule la utilidad o prdida correspondiente al mes de enero. i. PEPS: $4750. ii. Costo Promedio: $4500. Calcule el valor de las existencias en fecha del 01/05/2008. i. PEPS: $4500. ii. Costo Promedio: $4250

FIFO/PEPS Antes de la venta hay 5 cajas @ $500. Se venden 2 cajas @ $500. Utilidad: 2(1000-500) = $1000. Quedan 3 cajas @ $500. Compra de 15 cajas @ $750. Venta de 10 cajas: 3@ $500 y 7 @ $750. Utilidad: 3(1200-500) + 7(1200-750) = $5250. Quedan 8 cajas @ $750. Faltan 2 cajas. Utilidad: 2(0-750) = ($1500). Quedan 6 cajas @ $750. Total existencias: $4500. Costo promedio: Antes de la venta hay 5 cajas @ $500. Se venden 2 cajas @ $500. Utilidad: 2(1000-500) = $1000. Quedan 3 cajas @ $500. Compra de 15 cajas @ $750. Quedan 18 cajas @ [3x$500 + 15x$750] / (3+15) = $708.33 por caja Venta de 10 cajas. Utilidad: 10(1200-708.33) = $4917. Quedan 8 cajas @ $708.33. Faltan 2 cajas. Utilidad: (0-708.33) = ($1416.66) Quedan 6 cajas @ $708.33. Total existencias: $4250.

3. Una empresa decide construir un nuevo edificio para sus oficinas en Santiago. El edificio est ubicado en un terreno que la empresa haba comprado hace algunos aos. El costo total del edificio es de US$10 millones. El gerente de la empresa estima que la empresa se mudar en 30 aos mas, y espera vender entonces el edificio en US$1 milln. La empresa registra el edificio segn el modelo del costo, menos la depreciacin calculada linealmente. a. Calcule el gasto de depreciacin anual. El gasto anual de depreciacin es: ($10 millones - $1 milln) / 30 aos = $300.000 b. Calcule el valor contable neto despus de un ao. Despus de un ao, el valor contable del edificio es de: $10 millones - $300.000 = $9.700.000.

4. Una empresa compra un camin para hacer el despacho de sus productos. La empresa utiliza el modelo del costo, menos depreciacin. El camin se compra en $10.000.000 y su valor residual esperado es de $0. Se espera que la vida til del camin ser de 10 aos, o de 300.000 km. Calcule el gasto de depreciacin correspondiente al primer ao. Utilice el mtodo lineal y a pro rata de los kilmetros consumidos, asumiendo que el primer ao, se recorre 25.000 km. Mtodo lineal: Gasto de depreciacin: $10 millones / 10 aos = $1 milln anual Mtodo por pro rata: Gasto de depreciacin: $10 millones / 300.000 km * 25.000 km recorridos = $833.333 5. Comente: Hay dos mquinas idnticas. El gasto anual de depreciacin de la primera, calculado por el mtodo lineal, es mayor al gasto anual de depreciacin de la segunda mquina (gasto calculado al pro rata de las unidades producidas). Por lo tanto, al vender las mquinas, obtendra un precio menor para la primera mquina que para la segunda. Asumiendo que las dos mquinas estn en el mismo estado (o sea, que solo el mtodo de depreciacin cambia), no hay razn para que la primera se venda por menos que la segunda (la depreciacin no refleja el valor intrnseco/de mercado del bien). 6. Comente. La depreciacin de una mquina tiene por objeto reconocer la disminucin del valor de mercado de sta. No. La depreciacin tiene por objetivo repartir el costo del bien en la vida til del mismo, para relacionar adecuadamente los ingresos y gastos relativos al bien.

7. Una empresa comienza a operar el 01/01/2008. Durante enero 2008 compra 100 unidades de mercadera por un total de $100.000 + IVA ($119.000). Posteriormente ese mismo mes vende 80 de esas unidades por un total de $120.000 + IVA ($142.800). Determine resultado asociado, y monto a pagar al SII por concepto de IVA. Resultado = $40.000 = $120.000 - $80.000 IVA a pagar = $3.800 = $22.800 - $19.000 8. Cuantifique los cambios en activo, pasivo, y patrimonio por el mes de agosto 2008: El 4 de agosto se reciben $140.000, por el pago de un cliente que haba sido considerado incobrable, y por tanto, eliminado de las cuentas por cobrar. La empresa mantiene una estimacin por incobrables con un saldo de $4.230.000. Alternativa 1: Aumenta la caja en $140.000 Aumenta el patrimonio (utilidad) en $140.000 Alternativa 2: Aumenta la caja en $140.000 Aumenta EDI en $140.000

9. Un camin est registrado en la contabilidad a costo de compra, menos depreciacin acumulada: Camin : 30.000 Depreciacin acumulada (5.000) Valor libro neto 25.000 El camin tiene una vida til de 6 aos, ha transcurrido uno. La empresa decide utilizar el modelo de revalorizacin . Se revaloriza a fin de cada ao. El ltimo da del Primer ao: El valor de mercado de un camin similar es 22.000. Realice registro Se debe reconocer prdida de 3.000. Considerando eliminar la depreciacin acumulada: Prdida Dep acumulada 3.000 5.000 Camin

8.000

Con ello, el saldo del camin es 22.000 Camin : Depreciacin acumulada Valor libro neto 22.000 (0) 22.000

Considere que no cambia la estimacin de vida til. Suponga que a fines del segundo ao, el valor de mercado de un camin similar es 21.000 Realice Registro

El valor libro ser 17.600 Camin : Depreciacin acumulada Valor libro neto

22.000 (4.400) 17.600

El registro debe ser una utilidad de 3.000 (porque exista prdida anterior por ese monto) y aumento de reserva por 400 Deprec acumulada 4400 Camin Recuperacin prdida (resultado positivo) Reserva (patrimonio)

1.000 3.000 400

Con ello, el camin queda en 21.000

10. Un camin est registrado en la contabilidad a costo de compra, menos depreciacin acumulada: Camin : 30.000 Depreciacin acumulada (5.000) Valor libro neto 25.000 El camin tiene una vida til de 6 aos, ha transcurrido uno. La empresa decide utilizar el modelo de revalorizacin . Se revaloriza a fin de cada ao. El ltimo da del Primer ao: El valor de mercado de un camin similar es 27.000. Realice registro Se debe reconocer aumento de patrimonio (Reserva) por 2.000 Considerando eliminar la depreciacin acumulada Dep acumulada 5.000 Camin Reserva

3.000 2.000

Con ello, el saldo del camin es 27.000 Camin : Depreciacin acumulada Valor libro neto 27.000 (0) 27.000

Considere que no cambia la estimacin de vida til. Suponga que a fines del segundo ao, el valor de mercado de un camin similar es 18.500 Realice Registro

Se disminuye la reserva, y se reconoce prdida por la diferencia. Reserva 2.000 Prdida 1.100 Deprec acumulada 5.400 Camin Con ello, el camin queda en 18.500 Camin : 18.500 Depreciacin acumulada (0) Valor libro neto 18.500

8.500

11. El Balance al 31/12/2007 de la empresa UAI era: Activos Pasivos Caja 317.280 Cuentas por pagar 25.000 Cuentas por cobrar 156.000 IVA 10.000 EDI (16.000) Mercaderas 200.000 Capital 625.000 Impuesto diferido 2.720 Total $660.000 Total $660.000 La mercadera corresponde a 100 unidades a $2.000 cada una. Determine el Balance despus de cada uno de los hechos siguientes: Durante el ao, se cobran cuentas por cobrar por $139.000 que venan del ao anterior. Adems, un cliente que deba $17.000 desde el ao anterior, se arranc del pas, por lo que no se podr recuperar. Las cuentas por cobrar quedan en cero, y como la deuda del cliente que se arranc es superior a la EDI, se reconoce la prdida por $1.000 y se deja EDI en cero. Activos Pasivos Caja 456.280 Cuentas por pagar 25.000 Cuentas por cobrar IVA 10.000 EDI Mercaderas 200.000 Capital 625.000 Impuesto diferido 2.720 Utilidad del ejercicio (1.000) Total $659.000 Total $659.000

 Se paga el IVA pendiente. Activos Caja Cuentas por cobrar EDI Mercaderas Impuesto diferido Total

Pasivos 446.280 Cuentas por pagar IVA 200.000 Capital 2.720 Utilidad del ejercicio $649.000 Total

25.000

625.000 (1.000) $649.000

El 1 de abril Se compra maquinaria por $80.000 al crdito simple. La mquina era usada, se compra sin IVA. La empresa utiliza el modelo del costo para valorizar el Activo Fijo. Se depreciar linealmente en 4 aos, con valor residual de $6.000 para los efectos financieros. Activos Pasivos Caja 446.280 Cuentas por pagar 105.000 Cuentas por cobrar IVA EDI Mercaderas 200.000 Capital 625.000 Impuesto diferido 2.720 Utilidad del ejercicio (1.000) Mquina 80.000 Total $729.000 Total $729.000 Se venden 60 unidades de mercadera en $213.000 ms IVA, al contado. Activos Pasivos Caja 699.750 Cuentas por pagar 105.000 Cuentas por cobrar IVA 40.470 EDI Mercaderas 80.000 Capital 625.000 Impuesto diferido 2.720 Utilidad del ejercicio 92.000 Mquina 80.000 Total $862.470 Total $862.470 Se pagan $30.000 de cuentas por pagar. Activos Caja 669.750 Cuentas por cobrar EDI Mercaderas 80.000 Impuesto diferido 2.720 Mquina 80.000 Total $832.470 En julio se paga el IVA. Activos Caja 629.280 Cuentas por cobrar EDI Mercaderas 80.000 Impuesto diferido 2.720 Mquina 80.000 Total $792.000

Pasivos Cuentas por pagar IVA Capital Utilidad del ejercicio Total Pasivos Cuentas por pagar IVA Capital Utilidad del ejercicio Total

75.000 40.470 625.000 92.000 $832.470

75.000

625.000 92.000 $792.000

 Se paga arriendo por $3.000 todos los meses, y se registra la depreciacin de la mquina. Activos Pasivos Caja 593.280 Cuentas por pagar 75.000 Cuentas por cobrar IVA EDI Mercaderas 80.000 Capital 625.000 Impuesto diferido 2.720 Utilidad del ejercicio 42.125 Mquina 80.000 Depreciacin acumulada (13.875) Total $742.125 Total $742.125 Determine resultado financiero del ao 2008 antes de impuestos. Ventas: CMV: Arriendo Depreciacin: Prdida por incobrable: Utilidad: $213.000 ($120.000) ($ 36.000) ($ 13.875) ($ 1.000) $ 42.125