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istema dministrativo de esoreria
1. PRINCIPIOS REGULATORIOS
= Unidad de Caja
Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin.
= Economicidad
Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente, minimizando sus costos.
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= Veracidad Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
= Oportunidad Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin.
= Programacin Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional.
= Seguridad Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan.
2. OBJETO Y MBITO DE APLICACIN
+ Objeto
Establecer las normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera.
+ mbito de aplicacin
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a) EMPRESAS DE DERECHO PBLICO: son creadas por ley y gozan de atributos de la Administracin Pblica.
Ejemplo: PERTENECEN AL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS:
= FONAPE: Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
b) EMPRESAS DE DERECHO PRIVADO: son las constituidas originalmente o reorganizadas como sociedad annima de acuerdo a ley, cuyo capital pertenece totalmente al Estado.
A. Ministerio De Agricultura AGROBANCO
B. Ministerio De Defensa SIMA-IQUITOS SIMA-PERU: Servicio Industrial de la Marina TANS PERU INDAER
C. Ministerio De Economa Y Finanzas INMISA COFIDE: Corporacin Financiera de Desarrollo S.A. CONEMINSA
D. Ministerio De Educacin * CV HUAMPANI
E. Ministerio De Energa Y Minas
ELECTRONORTE ELECTROPERU ELECTROPUNO: Electro Puno S.A.A. ELECTROSUR EMR GRAU BAYOVAR ETECEN ETESUR HIDRANDINA PERUPETRO SAN GABAN SEAL ADINELSA CENTROMNPERU EGASA: Empresa de Generacin Elctrica de Arequipa S.A EGECEN EGEMSA EGESUR ELECTRO ORIENTE ELECTRO SUR ESTE ELECTRO UCAYALI ELECTRO CENTRO ELECTRO NOROESTE
F. Ministerio De Trabajo Y Promocin Del Empleo = SILSA = ESVICSA
G. Ministerio De Transportes Y Comunicaciones Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 4
O CORPAC: Corporacin Peruana de Aeropuertos y Aviacin Comercial S.A. O ENAPU: Empresa Nacional de Puertos S.A. O SERPOST: Servicios Postales del Per S.A. H. Ministerio De Vivienda, Construccin Y Saneamiento o BANMAT: Banco de Materiales SAC o SEDAPAL: Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima
c) EMPRESAS DE ECONOMA MIXTA: son personas jurdicas de derecho privado, en las cuales el Estado participa asociado con terceros en los capitales y en la direccin de la sociedad; el Estado tiene directa o indirectamente una participacin accionaria mayoritaria que le garantiza el control de las decisiones de toda ndole en los rganos de gobierno de la sociedad.
3. DEFINICIN Y CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
+ Definicin
+ Conformacin del Sistema Nacional de Tesorera
Orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
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Integrantes del sistema
a) Direccin Nacional del Tesoro Pblico: Vice ministerio de Hacienda La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias. Las principales atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico son:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
b) Unidades Ejecutoras: Oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.
4. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
O La Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director Nacional del Tesoro Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos:
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O Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
Son atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma exclusiva y excluyente:
a) Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar. c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacionales. d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional. e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado. f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los fondos pblicos. g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y registra. h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas. i) Custodiar valores del Tesoro Pblico. j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 7
k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de Tesorera. l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera. m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos legales.
O De la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades
En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el responsable del rea de tesorera u oficina que haga sus veces, debe acreditar como mnimo, formacin profesional universitaria, as como un nivel de conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha funcin. O Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades
Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o dependencias equivalentes en las entidades, a travs del Director General de Administracin o quien haga sus veces:
a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su mbito de competencia. b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera con las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera as como con las otras reas de la administracin de los recursos y servicios. c) Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo econmico financiero a la gestin institucional, implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorera en concordancia con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la informacin y operatividad de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en el SIAF-SP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la administracin de la ejecucin financiera y operaciones de tesorera. e) Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del estado y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros.
O Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos
Es la unidad encargada de conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran.
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Son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades:
(Tesorero: cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
5. FONDOS PBLICOS
A. Definicin
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.
Segn la Directiva n 003-2010-EF/43.71 Define a los fondos pblicos de la siguiente manera: Fondo fijo para caja chica : Es el dinero en efectivo que se habilita con recursos ordinarios y de fuentes de financiamiento distintas, que sern autorizadas nicamente para atender gastos menores en determinados bienes y/o servicios referidos al clasificador del gasto y que demanden su cancelacin inmediata o que por su finalidad y caractersticas, no pueden ser programados
Los gastos deben ser reconocidos mediante documentos sustenta torios y comprobantes de pago, aprobados por la SUNAT.
B. Administracin de los Fondos Pblicos
1. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. 2. Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administracin y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.
Dispositivo de apertura y designacin de responsables del Fondo
Los montos autorizados como FONDO, se aprobar, con la Resolucin Directoral de la Oficina General de Administracin, sobre la base del presupuesto asignado y con cargo a las especficas del gasto de cada rgano que integra el Ministerio.
La Resolucin Directoral deber contener la informacin siguiente: Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 9
a. Denominacin del rgano al que se le asigna el Fondo. b. Nombre de los servidores responsables de su administracin a quienes se encomiende el manejo del Fondo asignado. c. El monto total del FONDO. d. El monto mximo para su cancelacin. e. El tipo de gasto a efectuar dentro de los lmites legales establecidos. f . Procedimiento y plazos para la adecuada rendicin de cuentas.
El monto de apertura podr modificarse durante el ao fiscal de acuerdo a las necesidades y requerimientos de cada rgano, previo informe favorable de la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo.
Responsabilidad de los administradores del fondo
El titular y suplente designado como encargado del manejo y Administracin del Fondo, ser responsable de:
a. Presentar "Declaracin Jurada de Ingresos y de Bienes y Rentas" anualmente, al inicio de la gestin, al final de la misma, o las veces que lo soliciten, conforme a la normatividad vigente. b. No delegar el manejo y Administracin del Fondo a otro servidor. El incumplimiento de la presente disposicin es causal de apertura del correspondiente Proceso Administrativo, previa informe del rgano de Control Institucional. C. No atender los Recibos Provisionales sin la debida autorizacin. d. Mantener actualizado el registro de cada documento cancelado con el FONDO y de la presentacin de las rendiciones de cuenta en forma oportuna, para su reembolso.
Ejecucin del Fondo
El monto mximo de pago de Comprobante de Pago o documento sustentatorio, con recursos del Fondo, no deber exceder el 10% de la Unidad Impositiva Tributara UIT vigente, con excepcin de los gastos provenientes del Despacho Ministerial.
Queda prohibido efectuar gastos con cargo al Fondo de: c. Especficas del gasto no autorizadas en la Resolucin de Apertura. d. Bienes y servicios comprendidos en las normas de austeridad en el gasto pblico, salvo excepcin expresa. e. Compromisos de pago adquiridos en ejercicios presupuestales anteriores o a futuro.
Revisin, verificacin y control del FONDO
La revisin, verificacin y control de los documentos que sustentan las rendiciones de cuentas, estar a cargo de la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo.
El encargado del manejo y custodia del FONDO, deber acondicionar, foliar, registrar y numerar correlativamente y por fechas las Planillas de Movilidad, codificar los documentos sustentadores del gasto (facturas, recibos, boletas de venta, Planillas de Movilidad, etc.) a fin de facilitar el proceso de revisin, consolidacin de las rendiciones de cuentas.
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Rendicin documentada
La rendicin de cuenta documentada por gastos con cargo al FONDO, debe efectuarse con comprobantes de pago cuya emisin e impresin est autorizado por la SUNAT, los cuales debern emitirse a nombre del MEF. La rendicin por gastos de movilidad, deber efectuarse con la respectiva Planilla de Movilidad, autorizada y firmada por los respectivos Jefes.
Liquidacin del Fondo
El fondo deber liquidarse al cierre de cada Ejercicio Fiscal, en coordinacin con la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina General de Administracin.
Normas Especficas
1. Requerimiento del FONDO y responsables
Cada rgano del MEF solicitar a travs de la Oficina General de Administracin la dotacin M Fondo correspondiente, indicando adems los servidores responsables de su manejo y administracin. Los responsables del manejo y administracin del FONDO debern cumplir con los registros y controles establecidos en la presente norma tcnica.
2. Registro de los gastos del Fondo
Los gastos que se efectan con cargo a los recursos del Fondo, deben registrarse inmediatamente y en forma detallada en el "Libro Auxiliar Estndar" (Anexo NI 2), cuya utilizacin es obligatoria, el mismo que deber contar con la correspondiente Acta de apertura firmada por el responsable del manejo del FONDO, Jefe de la unidad de Tesorera y el Jefe de la Oficina Financiera, de la misma manera cada folio ser numerado y visado por el Jefe de la Unidad de Tesorera.
3. Recibos provisionales con recursos del Fondo
La atencin de Recibos Provisionales para la entrega de recursos con cargo al FONDO, se realizar con el visto bueno del Jefe inmediato y con la autorizacin del Jefe del rgano correspondiente. Los trabajadores que haya recibido dinero del FONDO en forma provisional, debern efectuar su rendicin con la documentacin sustentadora en un plazo mximo de 48 horas. La rendicin de gastos por la adquisicin de bienes urgentes y agotados en el stock en Almacn deber contar adems con el visto bueno del Jefe de la Oficina de Abastecimiento y Servicios Auxiliares. Los Recibos Provisionales, no deben tener errores y enmendaduras, su rendicin se realizar hasta por el monto mximo autorizado por cada Comprobante de Pago, caso contrario se devolver la diferencia. En caso que otro rgano requiera apoyo econmico, el Recibo Provisional deber contar con el visto bueno del Jefe del rgano solicitante y la autorizacin respectiva del Jefe de la Oficina General de Administracin. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 11
4. Sustento de los gastos autorizados
La documentacin que sustenta el gasto del FONDO debe sujetarse a lo siguiente:
b. Estar autorizados por la SUNAT, segn el "Reglamento de Comprobantes de Pago", aprobada con Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, tales como:
+ Facturas + Boletas de Venta + Recibo por honorarios + Liquidaciones de compras + Ticket y cintas emitidas por mquinas registradoras + Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y que son autorizados previamente por la SUNAT y emitidos a nombre del MEF.
c. Detallar una glosa en el reverso del comprobante de pago que justifique el gasto, y estar firmado en el siguiente orden:
+ El servidor que efecte el gasto como "Recib Conforme" + Autorizacin del Jefe del rgano o Unidad Orgnica a la cual se destin el bien o servicio. + Autorizacin del Jefe de la Oficina General de Administracin + Conformidad mediante visto bueno en el comprobante de pago del Jefe de la Oficina de Abastecimiento y Servicios Auxiliares, excepto en los comprobantes de pago por consumo, de ser el caso. + Visto bueno del Jefe de la Unidad de Tesorera.
De estimarlo pertinente, podr pegar el (los) comprobante(s) de pago debidamente visados en una hoja en blanco, en cuya parte inferior consignar el nmero del comprobante de pago respectivo y sustentar el gasto correspondiente.
C. Consignar en las facturas y otros documentos sustentatorios del gasto, la denominacin completa del MEF, el RUC correspondiente e indicar la cancelacin por parte del proveedor. d. Evitar borrones y enmendaduras en los documentos sustentatorios, caso contrario son considerados no vlidos.
5. Caractersticas y requisitos de los comprobantes de pago
Los comprobantes de pago o documentos sustentatorios de egresos deben reunir las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en la Ley Marco de Comprobantes de Pago, modificado por el Decreto Legislativo NI 814 y el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado con Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT. El encargado del manejo o administracin del FONDO, previo al pago deber verificar en la pgina de la SUNAT, que los CP estn autorizados, adems deber estampar el sello que corresponda: "PAGADO CON FPPEE" o "PAGADO CON FF CAJA CHICA". Los comprobantes de pago deben revelar nitidez en su escritura, constar el monto del mismo en letras y nmeros, debiendo rechazar aquellos que contengan enmendaduras o borrones. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 12
6. Renovacin del FONDO
El FONDO podr ser renovado en el mes, slo hasta tres (3) veces el monto constituido o aprobado, indistintamente del nmero de renciones documentadas que se efecten.
Para solicitar reposicin del FONDO, deber remitirse a la Oficina General de Administracin, la rendicin de cuenta documentada debidamente detallada en el Formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo", (Anexo N 4) debidamente firmado por el responsable del manejo y custodia del FONDO, y del Jefe del rgano correspondiente.
Debe requerirse la reposicin del FONDO mediante solicitud firmada por el Jefe del rgano, tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que haga necesaria una nueva habilitacin.
7. Mecanismos de control del FONDO
w El FONDO, debe estar premunido de ciertas condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo, mantenindose en cajas fuertes o cajas de seguridad.
w La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, deber efectuar arqueos sorpresivos y peridicos, debiendo informar al Jefe de la Oficina General de Administracin.
w El responsable del manejo o administracin del FONDO, brindar el apoyo y las facilidades necesarias para la realizacin del arqueo de caja, al trmino del cual se levantar el "Acta de Arqueo" (Anexo N 5) que evidencie la conformidad u observaciones a la mencionada operacin, asimismo consignar la firma del responsable del FONDO y del encargado de efectuar el arqueo, debindose remitir copia del Acta al Jefe del respectivo rgano.
w El saldo consignado en el Libro Auxiliar Estndar, debe coincidir con el efectivo existente en Caja. Si del arqueo resulta un sobrante de efectivo, ste no podr exceder de un dcimo por ciento (0.1%) de la dotacin del respectivo FONDO. De haber un faltante no justificado, se consignar en el Acta correspondiente, situacin que ser puesta en conocimiento del rgano de Control Interno.
w La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, someter a consideracin de la Oficina General de Administracin el Acta y los resultados del arqueo efectuado en cado rgano del MEF y elaborar informes sobre la ejecucin trimestral, semestral y anual de los recursos del FONDO.
8. Archivamiento de la Resolucin de aprobacin del FONDO
Las Resoluciones Directorales de aprobacin o modificacin del FONDO, debern mantenerse debidamente archivadas.
9. Procedimiento
C La apertura del FONDO se efectuar con la Resolucin Directoral de la Oficina General de Administracin - OGA, en la que se designa a los responsables del manejo y administracin del FONDO y se determina los montos para cada rgano del MEF. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 13
C Una vez firmada la Resolucin Directoral, la Oficina General de Administracin transcribe al rgano correspondiente la Resolucin que habilita el FONDO correspondiente, previa afectacin presupuestaria y registro, asimismo solicita apertura del Libro Auxiliar Estndar.
C El encargado del manejo o administracin del FONDO, luego de su ejecucin, solicita a la OGA renovacin del FONDO previa rendicin.
C La OGA ejecuta la afectacin presupuestal del reembolso con cargo al presupuesto y calendario de gastos vigente y previa conformidad de la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo procede a girar el respectivo reembolso.
C La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, dispondr la ejecucin de arqueos sorpresivos, estableciendo responsabilidad en caso de existencia de diferencias e irregularidades, debindose tomar las acciones correctivas que sean necesarias.
C. Acceso a Informacin de Fondos Pblicos
Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado, estn obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta determine, respecto de la informacin relacionada con todos los fondos que administran as como de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus veces. 6. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO
Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
= La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas. = No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.
Caja nica del Tesoro Pblico * Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros del Estado. * Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
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Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja nica
Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las normas y procedimientos que determina la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
= La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se centraliza y registra los fondos que administra y registra.
= La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos y gastos.
= El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por recaudacin y servicios bancarios, se debita automticamente en la Cuenta Principal, con cargo a la recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.
Cuenta Principal del Tesoro Pblico
+ La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. + La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de ingresos que la Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza para el registro y acreditacin que la recauda + La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas.
Subcuentas Bancarias de Ingresos
+ En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o recaudacin sobre la base de su acreditacin en la Cuenta Principal. En su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos.
Subcuentas Bancarias de Gastos - En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del Tesoro - Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a Ley. - Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables de su manejo. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 15
Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico podr abrir cuentas bancarias, de ser el caso, con sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depsito de los fondos que administra, as como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por Ley, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el monto resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la Cuenta Principal y minimizar el costo financiero de su cobertura.
La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una Posicin de Caja en Moneda Nacional y una Posicin de Caja en Moneda Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin de la liquidez de los fondos pblicos.
Posicin de Caja del Tesoro Pblico La posicin de Caja del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las cuentas conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
Autorizacin de cuentas bancarias para el manejo de fondos pblicos La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es la nica autoridad con facultad para establecer la normatividad orientada a la apertura, manejo y cierre de cuentas bancarias as como la colocacin de fondos pblicos para cuyo efecto organiza y mantiene actualizado un registro general de cuentas bancarias de las entidades y organismos, para lo cual stos informan peridicamente a dicha Direccin Nacional.
Servicios bancarios
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico acuerda con el Banco de la Nacin los servicios bancarios requeridos para la operatividad del Sistema y las facilidades relacionadas con el movimiento de fondos sujetos a su administracin, sea en moneda nacional o en moneda extranjera, en el marco de la legislacin vigente.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede celebrar convenios con el Banco Central de Reserva del Per y con otras entidades del Sistema Financiero Nacional con la finalidad de alcanzar mayor cobertura y eficiencia en sus operaciones.
De las modalidades de pago
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El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos pblicos se efecta en las siguientes modalidades:
1. Mediante cheques o cartas orden girados con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora. 2. Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago. 3. Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorera.
Pago por medios electrnicos
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso de medios electrnicos para efectos de la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras, sealando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso.
7. LOS PROCESOS Y RELACIN INTERSISTMICA
I. Programacin Y Elaboracin Del Presupuesto De Caja
Definicin de la Caja Chica
e La Caja Chica, es un fondo de dinero en efectivo constituido con recursos pblicos, para atender nicamente gastos menores que demanden su cancelacin inmediata 0 que por su finalidad y caractersticas, no pueden ser debidamente programados.
e EI monto de apertura de la Caja Chica y los importes asignados a cada rgano podrn modificarse durante el ao fiscal de acuerdo a las necesidades y requerimientos de cada rgano, previa informe favorable de la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina General de Administracin.
Designacin de los responsables del manejo de la Caja Chica
Los rganos del MEF solicitaran oportunamente a la Oficina General de Administracin, formalizar la designacin modificacin de los responsables titulares 0 suplentes, a quienes se les encomiende el manejo de parte de la Caja Chica, para lo cual deber indicar:
1. Nombres y Apellidos; 2. Modalidad de prestacin de servicios (Decretos Legislativos Nos. 276 y 10570 Decreto Ley N 25650) 3. Si la persona propuesta no ha sido sancionada por falta grave 0 por negligencia en el manejo de la Caja Chica, en los ltimos cinco (5) aos.
EI responsable de la administracin de la Caja Chica y los responsables de cada rgano, a quienes se encomienda el manejo correspondiente de dicha Caja, debern cumplir con presentar la "Declaracin Jurada de Ingresos de Bienes y Rentas" en plazos y conforme a lo establecido en la Ley que regula la publicacin de la Declaracin Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas de Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 17
Funcionarios y Servidores Pblicos del Estado, as como, la Resolucin de Contralora N174- 2002-CG Y sus normas complementarias.
NORMAS ESPECFICAS
1. De la Administracin de la Caja Chica del MEF
EI Jefe de la Unidad de Tesorera de la Oficina Financiera de la Oficina General de Administracin, es el responsable nico encargado de la Administracin de la Caja Chica del Ministerio, para lo cual deber cumplir con lo siguiente:
1. Supervisar que se constituya una sola Caja Chica por fuente de financiamiento. 2. Verificar que esta rodeada de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo y el mismo se mantenga en la caja de seguridad. 3. Preparar la documentacin necesaria y proyectar las resoluciones directorales que se requieran para su constitucin, designacin y modificacin de los responsables titulares y suplentes, as como, las requeridas por la normatividad vigente. 4. Verificar que los cheques se emitan a nombre del responsable de la Administracin de la Caja Chica 0 de los responsables de los rganos a favor de los cuales se asignen fondos de dicha Caja.
2. Obligaciones y prohibiciones de los responsables del manejo de parte de la Caja Chica
a. Son obligaciones de los responsables del manejo de la Caja Chica. b. Velar que la parte de la Caja Chica asignada este rodeada de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo, para lo cual la mxima autoridad del rgano deber gestionar se proporcionen una caja de seguridad u otros medios que revisan similares caractersticas de seguridad. c. Mantener actualizado el registro y archivo de los documentos cancelados. d. Presentar las rendiciones de cuenta en forma oportuna, para su reembolso, con la documentacin detallada, ordenada y foliada.
3. Son prohibiciones de los responsables del manejo de la Caja Chica
a. Delegar el manejo de la Caja Chica. EI incumplimiento de la presente disposicin constituye falta disciplinaria que puede ser causal de apertura de Proceso Administrativo Disciplinario, previa informe del rgano de Control interno. b. Atender los Recibos Provisionales sin la autorizacin expresa e individualizada por el Jefe de la Oficina General de Administracin. c. Presentar comprobantes de pago adulterados o falsificados.
4. Ejecucin de la Caja Chica
4 Los gastos que se atiendan con la Caja Chica no debern exceder del 20% de la UIT, que no constituyan bienes de capital depreciables y no depreciables; de manera excepcional se podr autorizar hasta el 50% de la UIT, previa justificacin y autorizacin del Jefe de la OGA; queda excluida de esta Limitacin de pago los gastos provenientes del Despacho Ministerial. 4 La Unidad de Tesorera de la Oficina Financiera, podr cancelar facturas presentadas por la Oficina de Abastecimiento y Servicios Auxiliares, por la atencin de requerimientos no Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 18
programados de los diversos rganos del Ministerio, pagando facturas que no debern exceder del 90% de la UIT. 4 La Declaracin Jurada de Rendicin de Cuenta solo ser aceptada cuando se trate de casos, lugares 0 conceptos por los que no sea posible obtener comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido por la SUNAT; no debiendo exceder del 10% del valor de la UIT (5/.360,00), excepto en lugares declarados en emergencia. 4 Queda prohibido efectuar los siguientes gastos con cargo a la Caja Chica: a. Especificas del gasto por bienes de capital. b. Bienes y servicios prohibidos por normas legales. c. Compromisos de pago adquiridos en ejercicios presupuestales fenecidos.
5. Revisin, verificacin, control y custodia de los documentos de gastos
1. EI encargado nico de la administracin y los designados para el manejo de parte de la Caja Chica son responsables de revisar y verificar los documentos que sustentan los gastos antes de su cancelacin. 2. Los documentos de gastos (Planillas de Movilidad, Facturas, Boletas de Venta, Tickets, etc.) que sustenten las rendiciones deben ser foliados, registrados y numerados correlativamente a fin de facilitar: i) el proceso de revisin, que aleatoriamente debe realizar el responsable de su administracin: asi como, ii) la consolidacin de las rendiciones de cuentas. 3. La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina General de Administracin estar a cargo de la revisin y verificacin de los documentos que sustentan las rendiciones de cuenta para su reembolso. 4. La Unidad de Contabilidad y Presupuesto de la Oficina Financiera es la encargada de la custodia final de los documentos que sustentan los gastos de Caja Chica. 5. Los documentos que sustentan los gastos son los comprobantes de pago cuya emisin e impresin estn autorizadas mediante Resolucin de la Superintendencia de Administracin Tributaria N 077- 99/SUNAT, debiendo ser emitidos a nombre del Ministerio de Economa y Finanzas, con la indicacin del numero del RUC y debe estar cancelado por parte del proveedor mediante el sello de PAGADO. 6. Las Planillas de Movilidad, segn el formato vigente deben contar con las visaciones del Jefe inmediato, Jefe del rgano y el Jefe de la Unidad de Servicios Auxiliares, para su atencin.
6. Reposiciones de la Caja Chica
La Caja Chica podr ser renovada en el mes, solo hasta tres (3) veces el monto constituido 0 aprobado, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que se efecten. Las Reposiciones se solicitaran tan pronto el dinero descienda a niveles que haga necesaria su habilitacin, para cuyo efecto se presentara el Formato "Rendicin de la Caja Chica" (Anexo N 4), debidamente firmado por el responsable de la administracin 0 los responsables y el Jefe del rgano correspondiente, debiendo remitirse a la Oficina General de Administracin.
7. Mecanismo del Control de la Caja Chica
a) La Caja Chica debe estar premunida de ciertas condiciones que impidan la sustraccin 0 deterioro del dinero en efectivo, mantenindose en cajas fuertes 0 de seguridad. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 19
b) La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, efectuara arqueos sorpresivos relacionados con el manejo de dicho fondo y suscribir las actas correspondientes y peridicos y ser responsable de reflejar en un estado mensual de las entregas, con indicacin de la persona receptora, montos, finalidad, periodo transcurrido entre su entrega y rendicin 0 devolucin y nombre del funcionario que autorizo, estableciendo las observaciones pertinentes; y debiendo informar al Jefe de la Oficina General de Administracin. c) EI responsable del manejo de la Caja Chica brindara las facilidades necesarias, para la realizacin del arqueo de caja, al trmino del cual se levantara el "Acta de Arqueo" que evidencia la conformidad u observaciones a la mencionada operacin, asimismo consignara la firma del responsable de la Caja Chica y del encargado de efectuar el arqueo, debindose remitir copia del Acta al Jefe del respectivo rgano. d) EI saldo consignado en el Libro Auxiliar Estndar, debe coincidir con el efectivo existente en Caja. Si del arqueo resulta un sobrante de efectivo, este no podr exceder de un decimo por ciento (0.1%) de la dotacin de la Caja Chica. De haber un faltante no justificado, se consignara en el Acta correspondiente, situacin que estar puesta en conocimiento de la Oficina General de Auditora Interna. e) La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, someter a consideracin de la Oficina General de Administracin el Acta original y los resultados del arqueo efectuado en cada rgano del MEF y elaborara informes sobre la ejecucin trimestral, semestral y anual de los recursos de la Caja Chica.
8. Liquidacin del Fondo
EI fondo deber Liquidarse a cinco (5) das hbiles antes del cierre de cada ejercicio fiscal, en coordinacin con la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina General de Administracin.
Programacin de Caja en el Nivel Central
La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a travs del cual preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de pagos.
Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla, fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
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a) La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin. b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley. c) Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes consideraciones:
a) Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los fondos. b) Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la oportunidad procedimientos relacionados con aquella. c) Las prioridades de gastos.
De las cuentas bancarias para la administracin de las Transferencias Financieras
Las Transferencias Financieras son otorgados por las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional a favor de las Empresas Pblicas, con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, se administran en cuentas bancarias en el Banco de la Nacin autorizadas por la DNTP, a solicitud de la mencionada Unidad Ejecutora.
II. EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO
i. Determinacin del Ingreso
La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia encargada o facultada y se sujeta a lo siguiente:
a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin. b) Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los datos necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que correspondan. c) Liquidacin del monto por cobrar. d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables. e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.
ii. Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos
La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente:
a) Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la determinacin; y, b) Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o abono en la cuenta que corresponda.
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iii. Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de manera que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la presente Ley y la normatividad aplicable.
iv. Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos.
Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.
Administracin de recursos que captan las Unidades Operativas
Los Recursos Directamente Recaudados que captan las Unidades Operativas que forman parte de una Unidad Ejecutora, en concordancia con el principio de Unidad de Caja, se centralizan en la respectiva cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora. Excepcionalmente, las Unidades Operativas que por razones de limitacin de oferta bancaria en su localidad, se vean imposibilitadas de efectuar el depsito de dichos recursos en el plazo de 24 horas sealado en la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15, podrn efectuar directamente los gastos y depositar los saldos de acuerdo a las condiciones y los plazos que se seale en la Directiva, que para el efecto ser aprobada por la mxima autoridad de la correspondiente Unidad Ejecutora.
III. EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS
I. Del devengado
El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el lmite del correspondiente Calendario de Compromisos. El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.
Del Calendario de Pagos Mensual
1. El Calendario de Pagos Mensual es el monto lmite autorizado por la DNTP a travs del SIAFSP, para efectuar el Gasto Girado de las obligaciones debidamente formalizadas y registradas en la fase del Devengado por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades. 2. Durante el primer trimestre del Ao Fiscal 2011, la DNTP autoriza el Calendario de Pagos Mensual Inicial para cada mes, sobre la base de la informacin de la Programacin Mensual de los Gastos que fuera registrada, a travs del SIAFSP, en el Mdulo de Procesos Presupuestarios, y del Presupuesto de Caja del Tesoro Pblico. 3. Las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual del perodo, son solicitadas de manera expresa por el Director General de administracin o quin haga sus veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad a la DNTP, nicamente si el monto de la programacin de Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 22
pagos a que se contrae el numeral precedente resulta insuficiente para cumplir con el pago de las obligaciones contradas en dicho perodo, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quin haga sus veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad. 4. La autorizacin del Calendario de Pagos Mensual no convalida los actos o acciones vinculados a la ejecucin del gasto que no se cian a la normatividad vigente.
II. Formalizacin del Devengado
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente:
a) La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o, b) La efectiva prestacin de los servicios contratados; o, c) El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa; y, d) El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico(SIAF- SP).
Formalizacin del Gasto Devengado El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de los documentos establecidos en el artculo precedente luego de haberse verificado, por parte del rea responsable, una de las siguientes condiciones:
a. La recepcin satisfactoria de los bienes; b. La prestacin satisfactoria de los servicios; c. El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen adelantos, pagos contra entrega o entregas peridicas de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades establecidas en las bases o en el contrato;
El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica ca del Gasto Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago.
III. Autorizacin del Devengado
La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.
El Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la documentacin sustentadora de la obligacin a cancelar.
Asimismo, imparte las directivas para que las reas relacionadas con la formalizacin del devengado, tales como Logstica y Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan con la presentacin de la documentacin sustentadora a la correspondiente Tesorera, u oficina que haga sus veces, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago asegurando la oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 23
Documentos del Gasto Devengado
Para efectos de la sustentacin del Gasto Devengado a que se refiere el artculo 8 de la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15, aprobada por la Resolucin Directoral N 002 0022007EF/77.15 y modificatorias, tambin se considera lo siguiente: a. Las facturas y los recibos de honorarios emitidos a travs del Sistema de Emisin Electrnica, a que se contraen las Resoluciones de Superintendencia Nros.1882010SUNAT y 1822008SUNAT, respectivamente. b. Resolucin administrativa para sustentar reembolsos de viticos, nicamente ante situaciones contingentes debidamente justificadas que hubieran motivado la falta de entrega del vitico correspondiente antes del inicio de la comisin del servicio, o, que de ser el caso, se hubiera extendido el tiempo, inicialmente previsto, para el desarrollo de dicha comisin.
IV. Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado
Puede efectuarse el devengado en un perodo posterior al del correspondiente compromiso, siempre y cuando dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso, caso contrario se deber proceder a anular dichos compromisos y ejecutar las acciones administrativas pertinentes con las excepciones que seale la correspondiente Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Del registro del Gasto Devengado en materia de bienes, servicios y obras
El registro del Gasto Devengado en el SIAFSP de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para la adquisicin de bienes y contratacin de servicios y obras slo procede si los datos de los documentos que sustentan el registro del Compromiso han sido registrados y procesados previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE), de conformidad con la normatividad de contrataciones del Estado. La informacin del Gasto Devengado debe registrarse y transmitirse a travs del SIAFSP dentro de los tres (3) das hbiles de producida la conformidad de la recepcin de los bienes o servicios, o la recepcin de la correspondiente valorizacin, a que se contraen los artculos 181 y 197 del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, respectivamente, aprobado por el Decreto Supremo N 1842008EF.
V. Del pago
A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo procede siempre que est debidamente formalizada como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el nmero de registro SIAF-SP, en la documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso contrario no procede la entrega de bienes o la prestacin de los servicios por parte del proveedor o contratista. Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en el presente artculo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin. El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 24
Pago de Devengados al cierre del Ao Fiscal
De conformidad con lo establecido en la Stima Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011, el Gasto Devengado debidamente formalizado y procesado en estado V en el SIAFSP al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal, por toda fuente de financiamiento, puede ser pagado hasta el 31 de enero del Ao Fiscal siguiente, para cuyo efecto, en la Unidad Ejecutora o Municipalidad se adoptan las acciones pertinentes para la transmisin oportuna del registro del Gasto Girado.
VI. Procedimientos y Normas de Pagadura
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica.
VII. Plazo para Cancelar Devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada ao puede cancelarse hasta el 31 de marzo del ao siguiente. a. Plazo para el pago
= En el marco de lo dispuesto en la Stima Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011, el pago del Gasto Devengado por toda fuente de financiamiento, debidamente formalizado y registrado debe realizarse dentro de los 30 das calendario de su procesamiento en el SIAFSP (Devengado en estado A), para cuyo efecto el registro del Gasto Girado se transmite con la debida antelacin. = El registro del Gasto Girado transmitido fuera del plazo establecido en el numeral precedente, ser procesado previa solicitud expresa a la DNTP, que deber formular el Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad, adjuntando copia del informe remitido al rgano de Control Institucional, por el cual se detalla las razones que motivaron la falta de oportunidad en el pago
b. Del pago oportuno
+ El pago a los proveedores del Estado debe realizarse en los plazos estipulados en las respectivas condiciones contractuales, para cuyo efecto el Director General de Administracin, o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad, debe dictar disposiciones expresas de manera que los responsables de la + Oficina de Abastecimiento o su equivalente, as como las reas autorizadas a otorgar la conformidad indicada en el artculo 3 precedente, cumplan con enviar a la Oficina de Tesorera, o la que haga sus veces la documentacin sustentadora para el pago correspondiente. + Constituye responsabilidad solidaria del Director General de Administracin y del Director General de Presupuesto, o de quienes hagan sus veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad, la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo, a fin de evitar la Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 25
afectacin del respectivo presupuesto institucional con el pago de los intereses a que se contrae el artculo 48 del Decreto Legislativo N 1017, que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado.
b. Obligacin de pago mediante transferencias electrnicas
L Es obligatorio que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a travs de la DNTP se realicen mediante transferencias electrnicas, conforme al procedimiento establecido en la Directiva de L Tesorera N 0012007EF/77.15 y modificatorias, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora. L Los conceptos que se pagan conforme a lo indicado en el numeral precedente, son los siguientes:
a. Planilla de Remuneraciones y pensiones y otras obligaciones relacionadas a los conceptos, Retribuciones y Complementos, y Otros Beneficios considerados en el Clasificador de los Gastos Pblicos, Relacin de Contratos de Administracin de Servicios (CAS), de los comprendidos en los programas SECIGRA y SERUM, propinas a practicantes, Servicios No Personales de los proyectos de Inversin, beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional, y las retenciones de las planillas por mandato judicial, cuyos pagos se efecten a travs del Banco de la Nacin, utilizando el cdigo de documento 084 (Carta Orden Electrnica). Para los pagos que se realicen a travs de entidades distintas del Banco de la Nacin, se utiliza el cdigo de documento 068 (Carta Orden). b. A los proveedores del Estado, a travs de entidades del Sistema Financiero Nacional, en cuyo caso se utiliza el cdigo de documento 081 (Transferencia a Cuenta de Terceros CCI).
c. Uso de cheques en forma excepcional
nicamente se puede efectuar giros mediante cheques en los casos establecidos en el artculo 31 de la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15 y modificatorias, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora.
d. Depsito de cheques en cuentas bancarias
Los cheques emitidos por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades por montos mayores a tres (3) Unidades Impositivas Tributarias (UITs), se depositan en las cuentas bancarias de los beneficiarios, para cuyo efecto, en el mencionado cheque se consignar la frase Para abono en cuenta, con excepcin de los emitidos para la ejecucin en la modalidad Encargo a Personal de la institucin y Caja Chica. Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad, el cumplimiento del presente artculo.
e. De la Caja Chica
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4 La Caja Chica es un fondo en efectivo que puede ser constituido con Recursos Pblicos de cualquier fuente que financie el presupuesto institucional para ser destinado nicamente a gastos menores que demanden su cancelacin inmediata o que, por su finalidad y caractersticas, no puedan ser debidamente programados. Excepcionalmente, puede destinarse al pago de viticos por comisiones de servicio no programados y de los servicios bsicos de las dependencias desconcentradas ubicadas en zonas distantes de la sede de la Unidad Ejecutora, en este ltimo caso, cuando se determine no utilizar la modalidad del Encargo a Personal de la Institucin a que se contrae el artculo 40 de la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15 y modificatorias. 4 Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades pueden constituir slo una Caja Chica por fuente de financiamiento. 4 Debe estar rodeada de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar. 4 Se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07 aprobada por la Resolucin Directoral N 02680EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el presente artculo:
a. El documento sustenta torio para la apertura de la Caja Chica es la Resolucin del Director General de Administracin, o de quien haga sus veces, en la que se seale la dependencia a la que se asigna la Caja Chica, el responsable nico de su administracin, los responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de dicha caja, el monto total de la Caja Chica, el monto mximo para cada adquisicin y los procedimientos y plazos para la rendicin de cuentas debidamente documentada, entre otros aspectos. b. El monto mximo para cada adquisicin con cargo a la Caja Chica no debe exceder del diez por ciento (10%) de una UIT, salvo los destinados de manera excepcional al pago de los conceptos sealados en el segundo prrafo del numeral 10.1 precedente. c. El gasto en el mes con cargo a dicha Caja no debe exceder de tres veces el monto constituido, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en el mismo perodo. d. Los cheques o giros bancarios se emiten a nombre del responsable de la administracin de la Caja Chica o de los responsables en las dependencias a favor de las cuales se asigne dicho fondo. e. No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo a la citada Caja, excepto cuando se autorice en forma expresa e individualizada por el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo caso los gastos efectuados deben justificarse documentadamente dentro de las 48 horas de la entrega correspondiente. f. El Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe aprobar una Directiva para la administracin de la Caja Chica, en la misma oportunidad de su constitucin, y disponer la realizacin de arqueos inopinados sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y control a cargo del rgano de Control Institucional. g. Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe reflejarse en un estado mensual de las entregas, a que se refiere el inciso precedente, con indicacin de la persona receptora, montos, finalidad, perodo transcurrido entre su entrega y rendicin o devolucin y nombre del funcionario que la autoriz, establecindose las medidas correctivas pertinentes. 10.5 Precisase que la denominacin Caja Chica es aplicable indistintamente para el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo para Caja Chica.
Disposiciones adicionales para el uso del Encargo a personal de la institucin La modalidad de pago Encargo a personal de la institucin a que se contrae el artculo 40 de la Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 27
Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15, aprobada por la Resolucin Directoral N 0022007EF/77.15 y modificatorias, para la ejecucin de las actividades de inteligencia calificadas de acuerdo a Ley como de carcter Reservado, a cargo de las dependencias del Ministerio del Interior, Direccin Nacional de Inteligencia y del Ministerio de Defensa, incluyendo las correspondientes rendiciones de cuentas, se sujetan al procedimiento establecido en la Directiva aprobada en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28664, Ley del Sistema de Inteligencia NacionalSINA.
Procedimientos Para La Ejecucin Financiera Del Gasto
a. Registro del proceso de ejecucin del gasto
El gasto se sujeta al proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, debiendo registrarse en el SIAF-SP los datos relacionados con su formalizacin en el marco de las normas legales aplicables a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago.
b. Informacin de los compromisos para la programacin de la ejecucin financiera
C Para efectos de la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, el monto total de los compromisos debe registrarse en el SIAF-SP de acuerdo con las normas y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de ejecucin presupuestal, debidamente sustentados con los documentos que sealan las normas vigentes, no debiendo exceder el lmite ni al perodo fijado a travs del respectivo Calendario de Compromisos. C Los datos relacionados con el Gasto Comprometido, tales como la Meta Presupuestaria y Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la documentacin sustentadora, debiendo contar con la correspondiente conformidad de los responsables de su verificacin, previo al ingreso de los datos en el SIAF-SP, a fi n de evitar posteriores solicitudes de regularizacin y reasignacin. C El nmero de registro SIAF-SP del Gasto Comprometido debidamente formalizado debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta etapa de la ejecucin.
c. Modifi cacin del Registro nico del Contribuyente (RUC)
nicamente en casos de errores materiales podr modificarse el RUC del proveedor procesado en el SIAFSP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento slo podr ser realizado con la debida sustentacin por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, para cuyo efecto acceder con su respectiva clave electrnica. En tanto la DNTP no haya asignado la mencionada clave electrnica, la modificacin del RUC ser efectuada previa solicitud expresa y debidamente sustentada a dicha Direccin Nacional.
d. Documentacin para la fase del Gasto Devengado
El devengado se sustenta nicamente con alguno de los siguientes documentos:
1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. 2. Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuanta o el Contrato, acompaado con la respectiva factura. 3. Valorizacin de obra acompaada de la respectiva factura. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 28
4. Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensacin por Tiempo de Servicios. 5. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable, suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos originales. 6. Formulario de pago de tributos. 7. Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la Especfica 27. 8. Nota de Cargo bancaria. 9. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como Sepelio y Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones. 10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones para el desempeo de comisiones de servicio. 11. Resolucin de Encargos a personal de la institucin, Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin de cuentas de dichos fondos. 12. Resolucin judicial consentida o ejecutoriada. 13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta nuevas remesas. 14. Norma legal que autorice Transferencias Financieras. 15. Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley. 16. Otros documentos que apruebe la DNTP. El cdigo de los mencionados documentos y la numeracin de los mismos, entre otros datos necesarios, debe ser registrado en los campos correspondientes a la fase del Gasto Devengado en el SIAF-SP.
IV. EVALUACIN FINANCIERA
Evaluacin de Tesorera
La Evaluacin de Tesorera consiste en el anlisis de la proyeccin de los ingresos, sobre la base de la evolucin y estado de los fondos administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico percibidos o recaudados, as como del devengado y las autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos fondos durante cada perodo mensual, en el marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y ejecutado.
La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.
La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su elaboracin.
8. NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA
Desembolsos no utilizados
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Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o transferidos por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, se depositan en las cuentas de dicha Direccin Nacional, una vez concluidos los proyectos de inversin materia de las acotadas operaciones.
Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada
Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico o entregados para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, segn corresponda. Los mencionados depsitos no son remunerados.
Devolucin de Transferencias no Ejecutadas
El importe de las transferencias no ejecutadas en el marco de Convenios de Administracin de Recursos, Costos Compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a recursos que administra y registra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en el literal a) del artculo 6 de la ley de tesorera, incluidos los intereses respectivos, se restituye a las Entidades que los transfirieron, para que stas, a su vez, procedan a su depsito a favor de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su percepcin.
Conciliaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico efecta conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, respecto de los registros relacionados con la preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Direccin Nacional.
Afectacin de Cuentas Bancarias slo con Autorizacin Expresa
Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden con la aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria correspondiente.
Sanciones Administrativas
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones establecidas en la ley de tesorera, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
Servicios Bancarios
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.
Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 30
Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades cuando corresponda.
Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos pblicos, sern devueltos o extornados segn corresponda, previo reconocimiento formal por parte del rea o dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Tratamiento de la Documentacin Sustentatoria
La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago, Boucher, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos relacionados con la formalizacin de la determinacin y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe conservarse en la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que aseguren su adecuada conservacin y ubicacin.
El uso de la Declaracin Jurada como documento sustentatorio del gasto se establece en las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Cambio de los Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos
Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente la remocin, suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs de las instancias pertinentes, procedindose a la entrega formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto.
Adopcin de Medidas Preventivas en el Manejo de Fondos Pblicos
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados.
9. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA.- El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), dispuesto en la ley de tesorera es obligatorio en concordancia con lo que establece la Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 31
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, con excepcin de aquellas entidades que se vienen incorporando al uso del SIAF-SP de manera progresiva.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA
La Tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera gubernamental; por ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su equilibrio econmico y monetario. El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de: determinar la cuanta de los ingresos tributarios y no tributarios (programacin financiera); captar fondos (recaudacin); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado (procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudacin) o pagar la adquisicin de bienes y servicios en el sector pblico y, recibir y custodiar los ttulos y valores pertinentes. Las normas de control interno para el rea de tesorera, tienen el propsito de brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores pblicos. Estas normas son de aplicacin en las entidades que administren fondos del Tesoro Pblico.
1. Unidad de caja en la tesorera. 2. Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera. 3. Conciliaciones bancarias. 4. Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores. 5. Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores 6. Control y custodia de cartas-fianza. 7. Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento de fondos. 8. Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera. 9. Transparencia de fondos por medios electrnicos. 10. Uso del Fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo. 11. Depsito oportuno en cuentas bancarias. 12. Arqueos de fondos y valores. 13. Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades pblicas.
1. UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA
Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo a travs de Tesorera, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los fondos disponibles.
Comentario:
01. Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el sistema de Tesorera para centralizar la totalidad de los recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorera de la entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de mecanismos descentralizados de los procesos de pago. 02. La unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en funcin a las prioridades del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su aplicacin hace posible Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 32
que los fondos puedan ser colocados donde ms se necesitan y ser retrados, cuando el proceso de gestin muestre insuficiente capacidad de gasto. 03. El concepto de unidad de caja debe aplicarse en mbitos que constituyen un universo determinado, como: el nivel de gobierno central para los recursos provenientes del Tesoro Pblico, y en el nivel regional, cuando constituyan mbitos con autonoma econmica y administrativa y dispongan de una Tesorera Regional.
2. UTILIZACIN DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACIN FINANCIERA Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus recursos.
Comentario:
01. La programacin financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas con la previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y salidas de fondos. Su finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendo compatibilizar los requerimientos programticos del presupuesto, con la disponibilidad real de fondos y priorizar su atencin. 02. Un instrumento de la programacin financiera es el Flujo de Caja, que refleja las proyecciones de ingresos y gastos de un perodo e identifica las necesidades de financiamiento en el corto plazo, as como los posibles excedentes de caja. 03. El flujo de caja de la entidad debe tener un horizonte temporal similar al ejercicio presupuestal; su periodicidad puede ser anual, trimestral, mensual o diaria, de acuerdo con las necesidades.
Limitaciones al alcance 04. Esta norma no es aplicable para aquellas entidades que financien sus actividades exclusivamente con fondos del Tesoro Pblico, salvo que lo consideren necesario.
3. CONCILIACIONES BANCARIAS Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con los extractos bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro los movimientos contables deben conciliarse adems con el rgano rector del sistema de Tesorera.
Comentario:
1. Se denomina conciliacin bancaria a la contrastacin de los movimientos del libro bancos de la entidad, con los saldos de los extractos bancarios a una fecha determinada, para verificar su conformidad y determina r las operaciones pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliacin de saldos contables y bancarios, permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina de tesorera han sido oportuna y adecuadamente registradas en la contabilidad. 2. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliacin con los extractos remitidos por el banco respectivo en forma mensual. As mismo debe verificarse la conformidad de los saldos bancarios segn tesorera, con los registros contables 3. En el caso de las subcuentas del Tesoro, la conciliacin con los extremos remitidos por el Banco de la Nacin, debe referirse a los cheques pagados por ste, debiendo controlarse Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 33
los cheques girados an no pagados, identificando cheques en trnsito y cheques en cartera (segn arqueo fsico). 4. Debe conciliarse con le rgano rector del sistema (Tesoro Pblico) la totalidad de cheques girados por la entidad, contra la respectiva autorizacin de giro emitida por aquel y la informacin alcanzada por el Banco de la Nacin. 5. Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliacin, debe ser efectuado por una persona no vinculada con la recepcin de fondos, giro y custodia de cheques, depsito de fondos y/o, registro de operaciones. Corresponde a la administracin designar al funcionario, responsable de la revisin de las conciliaciones bancarias efectuadas, pudiendo ser el contador u otro funcionario. 6. La Oficina de Auditora Interna de cada entidad debe revisar peridicamente dentro del examen al rea de fondos las conciliaciones bancarias, con el objeto de asegurar su realizacin en forma oportuna y correcta.
4. GARANTA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA DE FONDOS O VALORES
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.
Comentario: 01. La garanta, tambin denomina fianza, es un mecanismo que permite reducir el riesgo inherente de una entidad, ante situaciones de prdida, incumplimiento, deterioro, mal manejo etc., de los recursos que se desea proteger. 02. La garanta aplicada al mbito de la tesorera est orientada a permitir que el personal responsable de la custodia y manejo de fondos y/o valores est respaldado por un instrumento aceptable, que garantice su idoneidad para tomar decisiones sobre el uso de recursos financieros, o para manejar, o custodiar directamente fondos o valores. 03. A falta de una garanta econmica de carcter personal, se puede determinar la convivencia de contratar un seguro de deshonestidad frente a la empresa a favor de la entidad, que la respalde por los actos ilegales en que podran incurrir los empleados responsables del manejo o custodia de fondos o valores, as como por otros riesgos inherentes a estos activos.
Limitaciones al alcance 04. Esta norma no es aplicable para aquellos casos en que la cuanta de los fondos o valores no justifica obtener la cobertura mediante una pliza de seguro.
5. MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y VALORES
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as como respecto de la seguridad fsica de fondos y otros valores bajo custodia.
Comentario: 01. El manejo de fondos a travs de cheques bancarios reduce el riesgo, respecto de la utilizacin de efectivo; sin embargo, existen otros riesgos relacionados con el uso de cheques, los cuales pueden ser adulterados, extraviados, sustrados, etc. 02. Los mecanismos de control aplicables para la seguridad y custodia de cheques, incluyen: Giro de cheques en orden correlativo y cronolgico, evitando reservar cheques en blanco para operaciones futuras. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 34
Uso de sellos protectores que impidan la adulteracin de los montos consignados. Uso de muebles con cerradura adecuadas para guardar los cheques en cartera y los talonarios de cheques no utilizados. Uso de registros de cheques en cartera y cheques anulados, que faciliten la prctica de arqueos y la revisin de las conciliaciones. Mecanismos de comunicacin rpida para el bloqueo de cuentas bancarias en casos de cheques extraviados. Uso del sello ANULADO en los cheques emitidos que deben anularse. 03. La tesorera tiene responsabilidad sobre la custodia de fondos, cheques, cartas-fianza y valores negociables; por ello es conveniente que las instalaciones fsicas de las unidades de tesorera tengan ambientes con llave, muebles especiales, cajas fuerte, bvedas, etc. segn la necesidad de cada situacin. 04. La alta direccin en cada entidad debe establecer procedimientos que eviten el retiro de montos importantes de efectivo de las cuentas bancarias de la entidad. Asimismo, es conveniente efectuar la recaudacin de ingresos, cobranzas, as como los pagos, a travs de entidades del sistema financiero.
6. CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS-FIANZA Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la presentacin de una carta- fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorera ningn pago sin el previo cumplimiento de este requisito.
Comentario: 01. Existen contratos que celebran las entidades pblicas cuyas condiciones generales estipulan la presentacin de una carta-fianza otorgada por contratistas, o proveedores para proseguir con su ejecucin. Algunas de stos son los contratos de obras, contratos por adquisicin de bienes, servicios profesionales etc. que prevn el pago de anticipos o adelantos, contra la presentacin de cartas-fianzas. Asimismo, algunas transacciones por prestacin de servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, convienen un adelanto que debe ser salvaguardado. 02. Es importante que la tesorera se constituya en un elemento de control para el adecuado cumplimiento de este requisito formal en los aspectos siguientes: o La carta fianza debe ser emitida por una institucin financiera debidamente reconocida y autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. o Recepcin del documento, previo al pago de anticipos, en cuyo proceso debe verificarse si la carta-fianza es solidaria, incondicionada, irrevocable y de realizacin automtica. o Custodia organizada de las cartas-fianza o Control de vencimientos de cartas-fianza 03. La tesorera debe informar oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos de las cartas-fianza, a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en cuanto a requerir su renovacin o ejecucin, segn sea el caso.
7. USO DE FORMULARIOS PARA EL MOVIMIENTO DE FONDOS
Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos, deben estar membretados y prenumerados por cada entidad para su uso en la Tesorera.
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Comentario: 1. En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de ingreso y comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos, respectivamente, con el objeto de clasificar y sistematizar la informacin de presupuesto, tesorera y contabilidad, as como reflejar el proceso de autorizaciones; todo ello bajo un formato uniforme. 2. Estos documentos son empleados rutinariamente en el sector pblico para el procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin embargo, es importante que sean membretados y prenumerados por cada entidad antes de su utilizacin. 3. El mecanismo de poner en el documento, el membrete de la entidad est orientado reducir el riesgo de mal uso, en caso de prdida o sustraccin de formularios en blanco (sustitucin, uso indiscriminado, etc.) obligando adems a un mayor cuidado en su custodia. 4. Los documentos prenumerados deben ser utilizados en orden correlativo y cronolgicamente, lo cual posibilita su adecuado control. Los documentos prenumerados no utilizados, o formulados incorrectamente deben anularse, archivndose el original y las copias respectivas como evidencia de su anulacin. 5. El reglamento de comprobante de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, es tambin aplicable a las entidades pblicas cuando generan ingresos como cualquier otra empresa o institucin del pas, an cuando se encuentren exoneradas del pago de impuestos. 6. Cuando las entidades reciban fondos por cualquier concepto (venta de bienes y servicios, pago de derechos, venta de bases de licitaciones, cobranzas, recuperaciones, u otros), que son pagados por usuarios mediante cheques bancarios, debe exigirse que stos se giren a nombre de la entidad, a fin de evitar situaciones de riesgo, en el manejo de fondos.
8. USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS PAGADOS POR LA TESORERA
Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo pagado con el objeto de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.
Comentario: 1. Los comprobantes de pago estandarizados del sector pblico, se emiten para cada operacin de gasto o salida de fondos y deben estar soportados por su respectivo documento fuente. Esta documentacin para ser sustentatoria debe cumplir los requisitos establecidos por el sistema de contabilidad y la normatividad vigente. 2. El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos pagados, debiendo consignar adems el nmero del cheque girado, nmero de cuenta corriente y entidad bancaria y, la fecha del pago. 3. Una vez agotado el trmite del pago, los documentos de gasto debidamente soportados deben ser marcados con el sello restrictivo, que indique en forma visible su condicin de documento pagado, procedindose luego a su archivo. Este mecanismo de control interno reduce el riesgo de utilizacin del mismo documento para sustentar cualquier otro egreso de fondos, indebidamente, o por error.
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9. TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS ELECTRNICOS
Toda transferencia de fondos por medios electrnicos debe ser sustentada en documentos que aseguren su validez y confiabilidad.
Comentario: 1. La utilizacin de medios electrnicos para la transferencias de fondos entre entidades agiliza la gestin financiera gubernamental evitando el giro de cheques por montos significativos. Sin embargo, si bien los mecanismos electrnicos dinamizan la administracin por la velocidad que imprimen a las transacciones, stos no generan documentacin inmediata que sustente la validez, propiedad y correccin de cada operacin; aspecto que limita la aplicacin de controles internos convencionales. 2. Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando los mecanismos de seguridad en el uso de contraseas (passwords), cuyo acceso debe ser restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie debe conocer la serie completa de passwords utilizados en una entidad. 3. Las cartas de confirmacin que requieren las transacciones efectuadas mediante el sistema de transferencia electrnica de fondos deben ser verificadas y validadas por el signatario del password respectivo. 4. Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtenga reportes automticos, que debern constituir uno de los elementos de evidencia inmediata de la transaccin, que muestre los movimientos de las cuentas de salida y de destino de los recursos. El uso del facsmil es otro medio que permite contar en lo inmediato con documentos que sustenten la naturaleza y detalles de la operacin, cuyo respaldo formal estar sujeto a la obtencin de los documentos originales.
10. USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO
Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos para su manejo y control.
Comentario: 01. El fondo para pagos en efectivo es de monto variable y est destinado para atender los gasto urgentes, que por su naturaleza no ameriten el giro de cheques especficos. El fondo fijo es un monto permanente y renovable utilizado, generalmente, para gastos menudos, tambin denominado caja chica. 02. El uso de fondos en efectivo slo debe implementarse por razones de agilidad y costo. Cuando la demora en la tramitacin rutinaria de un gasto puede afectar la eficiencia de la operacin y su monto no amerita la emisin de un cheque especfico, se justifica la autorizacin de un Fondo para pagos en efectivo destinado a estas operaciones. 03. Para su manejo y control debe elaborarse los procedimientos pertinentes que deben ser aprobados por el titular de la entidad, o por quien designe, teniendo en cuenta los criterios siguientes: - - Justificacin y autorizacin correspondiente del nivel superior de la entidad para su apertura. - - Indicacin del tipo de gastos a cubrir, el monto mximo de cada pago y los niveles de autorizacin que comprenda como mnimo, al jefe responsable de la ejecucin del gasto y al Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 37
jefe responsable de la administracin financiera o quien haga sus veces para autorizar la entrega de fondos. 04. Corresponde a la administracin establecer los procedimientos para el manejo y control del fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.
11. DEPSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS
Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas deben ser depositados en cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.
Comentario: 01. Los servidores a cargo del manejo de fondos tienen la obligacin de depositarlos ntegros e intactos en la cuenta bancaria establecida por la entidad, dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin. La gerencia de administracin financiera o quien haga sus veces debe establecer por escrito esa obligacin. 02. Debe evitarse en lo posible recibir ingresos directamente en efectivo en las entidades pblicas, con el objeto de evitar los riesgos inherentes a su uso. 03. Corresponde a la administracin fijar los procedimientos de control necesarios para la implementacin de esta norma.
12. ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES Debe practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y valores bajo custodia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.
Comentario: 01. Los arqueos de fondos y/o valores deben realizarse por lo menos con una frecuencia mensual, a fin de determinar su existencia fsica, al igual que su concordancia con los saldos contables. 02. Todo el efectivo y valores debe contarse a la vez y en presencia del servidor responsable de su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba que el arqueo se realiz en su presencia y que le fueron devueltos en su totalidad 03. Un arqueo conlleva la formulacin de un acta que evidencie la situacin objetiva encontrada durante el conteo, as como las expresiones de conformidad o disconformidad expresada por los responsables de los fondos o valores y, por los funcionarios que intervienen en el arqueo. 04. Si durante el arqueo de fondos o valores se detecte cualquier situacin de carcter irregular, sta debe ser comunicada inmediatamente a la gerencia o a quien haga sus veces y, a la Oficina de Auditora Interna, para la adopcin de las medidas correctivas que el caso amerite. 05. Son funcionarios competentes para efectuar arqueos: el jefe de tesorera, el contador, el administrador, el auditor interno, y cualquier otro que sea designado por la superioridad. El resultado del arqueo debe ser informado a los niveles superiores correspondientes.
13. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO RECIBIDOS POR ENTIDADES PBLICAS
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Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones contradas con proveedores, deben exigir la presentacin de comprobantes de pago establecidos por ley.
Comentario: 1. El comprobante de pago es el documento que sustenta la transferencia de un bien o la prestacin de un servicio. Debe extenderse obligatoriamente an cuando dichas operaciones no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo con lo dispuesto por el Decreto Ley N 25632. 2. Las caractersticas de los citados documentos se encuentran descritas en el reglamento de comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, que entre otros requisitos seala el nmero del registro nico del contribuyente RUC-, razn social, direccin, fecha de emisin y el impuesto general a las ventas correspondiente. 3. La verificacin interna de la documentacin sustentatoria de pagos, constituye un mecanismo de control que permite verificar el cumplimiento de la forma establecida por Ley para la emisin de comprobantes de pago que entregan proveedores o contratistas a entidades pblicas, como resultado de la transferencia de un bien y/o la prestacin de algn servicio. 4. Corresponde a las Tesoreras de las entidades cautelar el cumplimiento de esta norma, bajo responsabilidad administrativa y lega, segn corresponda.
10. NORMAS GENERALES DE TESORERIA
La direccin general del tesoro pblico del ministerio de economa y finanzas, como organismo rector del sistema de tesorera, ha considerado dictar las disposiciones que aseguren el normal funcionamiento del proceso integral del manejo de fondos pblicos.
Las acciones de tesorera sistematizadas conducen a una mejor gestin de las entidades y redundan en una mayor efectividad en la captacin y utilizacin de los recursos financieros del estado.
Se han emitido estas normas generales de tesorera con el objeto de darle coherencia y sistemtica a las acciones de tesorera. Estas NGT se aplicaran en:
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Son Normas Generales del Sistema de Tesorera las siguientes:
Comprende a las Tesoreras de: Instituciones Pblicas Empresas Pblicas Gobiernos Locales Sociedades de Beneficencia Publicas Seguro Social del Per. Gobierno Central Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 40
A. CONCEPTO
La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera.
B. OBJETIVOS
Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras. Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos. Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos
C. ACCIONES A DESARROLLAR
NGT-01 Unidad de Caja NGT-02 Manejo de Fondos del Tesoro Pblico a travs de subcuentas. NGT-03 Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias. NGT-04 Apertura de cuentas y subcuentas bancarias NGT-08 Arqueos sorpresivos NGT-07: Reposicin oportuna del Fondo para pagos en Efectivo y del Fondo para Caja Chica. NGT-06 Uso del Fondo Fijo para Caja Chica. NGT-05 Uso del Fondo Para Pagos en Efectivo. NGT-09 Transferencias de Fondos NGT-10 Medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos NGT-11 Cheques a nombre de la entidad. NGT-12 Cambio de cheques personales NGT-15 Fianza de servidores NGT-14 Conciliaciones de subcuentas del Tesoro Pblico NGT-13 Uso del sello fechador "pagado" Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 41
= En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Pblico ser aplicado en las etapas de programacin y de registro respectivamente, mediante informacin a la Direccin General del Tesoro Pblico de los ingresos y egresos de la entidad. = En todas las entidades, el tesorero conjuntamente con el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debern centralizar el manejo de los recursos financieros.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la Tesorera que esta encargada del manejo de los recursos financieros de la entidad.
.
A. CONCEPTO
Subcuenta del Tesoro Pblico es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como parte de la cuenta nica N 0000-004456 del Tesoro Pblico para el uso de fondos del Tesoro Pblico. Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se utilizarn exclusivamente a travs de subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico.
B. OBJETIVO
Evitar presiones financieras al Tesoro Pblico debido a la dispersin incontrolada de fondos y desconcentrar la funcin de pago hacia las entidades que mantienen relacin directa con el beneficio o acreedor del Estado.
C. ACCIONES A DESARROLLAR Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 42
a. Las subcuentas se denominarn con el nombre institucional, seguido de un cdigo establecido por la Direccin General del Tesoro Pblico. b. Las subcuentas no podrn recibir abonos, slo cargos. c. No se autorizar la apertura de cuentas corrientes para el manejo de fondos del Tesoro Pblico.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que manejan fondos del Tesoro Pblico.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se constatar la utilizacin de recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de subcuentas autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.
.
A. CONCEPTO
La facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias consiste en autorizar a uno o ms funcionarios a asumir la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin.
B. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per el Director General de Administracin, el Gerente General, o quienes hagan sus veces, acreditarn ante el Banco de la Nacin durante la primera semana de enero a los funcionarios, titulares y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables del manejo de fondos. La vacancia de funcionarios autorizados ser comunicada al Banco de la Nacin dentro de las veinticuatro horas de producido el caso. El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a travs de la Direccin General del Tesoro Pblico, ser comunicado a dicha Direccin General, para su autorizacin al Banco de la Nacin. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 43
Para la apertura de nuevas cuentas y subcuentas ser requisito indispensable acreditar las firmas de los funcionarios autorizados por la entidad. Los Organismos del Gobierno Central e Instituciones Pblicas lo efectuarn a travs de la Direccin General del Tesoro Pblico El Banco de la Nacin no tramitar ninguna transaccin de las entidades que no hayan comunicado su representatividad ante sus oficinas.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin recae en funcionarios que no ejercen labores de: o Manejo de ingresos de caja o Registro de los libros principales y auxiliares de contabilidad o Proceso de control previo.
i. CONCEPTO La apertura de cuentas y subcuentas bancarias es la accin que le corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a travs de cheques. Es aplicable para el caso de la apertura de cuentas corrientes en moneda extranjera que se obtenga por donacin o endeudamiento y en concordancia con las Normas Cambiarias que emita el Banco Central de Reserva al respecto. Cuando se trate de recursos en moneda extranjera a favor del Tesoro Pblico, la Direccin General del Tesoro Pblico podr aperturar en el Banco de la Nacin una o varias cuentas corrientes y subcuentas bancarias en moneda
ii. OBJETIVO o Permitir un mejor control del movimiento de fondos. o Evitar la dispersin incontrolada de fondos . iii. ACCIONES A DESARROLLAR o La apertura de cuentas y subcuentas bancarias se efectuar exclusivamente en el Banco de la Nacin. o No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por ningn concepto, con fondos del Tesoro Pblico. o Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria especfica para el manejo de fondos del Tesoro Pblico, de la que no se podr trasladar fondos o otras cuentas corrientes. o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, para la apertura de cuenta y/o subcuentas bancarias, solicitarn la autorizacin correspondiente a la Direccin General del Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 44
Tesoro Pblico, nicamente por intermedio del Director General de Administracin, o quien haga sus veces en la Oficina Central de la entidad. o La Direccin General del Tesoro Publico autorizar la apertura de las cuentas corrientes bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, que considere pertinentes en funcin a la naturaleza de las mismas y de la entidad solicitante. o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria por cada fuente de financiamiento diferente a Tesoro Pblico. o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria para encargos que pudieran tener de otras entidades, por fondos diferentes a Tesoro Pblico. o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibieran prstamos y/o donaciones, podrn solicitar la apertura de cuentas corrientes bancarias especificas, si los respectivos contratos o convenios as lo establecieran. o Ninguna oficina del Banco de la Nacin proceder a la apertura de cuentas corrientes de entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, si no estn autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.
iv. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
v. MECANISMOS DE CONTROL
Se mantendrn debidamente archivadas las solicitudes de apertura de cuentas y subcuentas bancarias.
Cuenta Principal del Tesoro Pblico La DNTP mantiene en el Banco de la Nacin una Cuenta Principal, donde se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de ingresos que la DNTP autoriza para el registro y acreditacin de la recaudacin. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la DNTPautoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas.
A. CONCEPTO
Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 45
O El Fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido con carcter nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. O Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
B. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
C. ACCIONES A DESARROLLAR.
+ Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Oficina Giradora, a nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la Oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo. + Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para pagos en Efectivo, asignado al encargado nico. + Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo de operaciones de gastos menudos. + Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo. + Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como, el pago de jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados. + La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o mediante rbrica de los documentos sustenta torios del gasto. + Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega, a la Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces, en el formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo" + La Resolucin de la Direccin General de Administracin aprobatoria del Fondo para Pagos en Efectivo, deber contener: a. Nombre del funcionario encargado nico de su manejo. b. Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la Oficina Giradora a cuyo nombre se gire cheques para el Fondo. c. Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del Fondo asignado al encargado nico. d. El monto mximo del Fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo. e. El monto mximo de cada pago en efectivo f. El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones establecidas en las Normas para el Procedimiento de Pagos y en la presente norma. g. La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo. h. Se informar peridicamente al Tesoro Pblico del movimiento del Fondo, mediante el envo del Formato de Relacin de Giros
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que manejen fondos del Tesoro Pblico.
E. MECANISMOS DE CONTROL Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 46
o Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo. o El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables. o Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales de aprobacin o modificacin del Fondo.
A. CONCEPTO
e El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. e Se utilizar el Fondo para Caja Chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
B. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
o Su manejo ser centralizado en el encargo nico de cada Tesorera, a nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la Tesorera y requieren efectuar pagos en efectivo. o Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte del Fondo Fijo para Caja Chica, asignado al encargado nico. o Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos menudos. o Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo. o Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como refrigerio, portes, movilidad y otros gastos menudos, as como el pago de jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados. o La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o rbrica de los documentos sustentatorios del gasto. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 47
o Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega a la Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces, en el formato que para el caso utilice la entidad. o La Resolucin aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deber contener:
a. Nombre del funcionario encargado nico de su manejo. b. Nombre de los funcionarios u oficinas distantes de la Tesorera, a cuyo nombre se giran cheques para el Fondo. c. Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del Fondo asignado al encargado nico. d. El monto mximo del Fondo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo. e. El monto mximo de cada pago en efectivo. f. El tipo de gastos a ser atendidos con el fondo. g. La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas, Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, y al Gobierno Central e Instituciones Pblicas para fondos que no sean del Tesoro Pblico.
E. MECANISMOS DE CONTROL
o Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo. o El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables. o Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales, o similares, de aprobacin o modificacin del Fondo.
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A. CONCEPTO
La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas Generales de Tesorera NGT-05 y NGT-06, previa verificacin de la documentacin sustentatoria.
B. OBJETIVO
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
- Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del Fondo, tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que hagan necesarias nuevas habilitaciones. - En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos creado por los Decretos Leyes Nos. 19350 y 19463, la solicitud de reposicin estar acompaada del formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo" - La unidad correspondiente proceder, previa verificacin, a reponer el Fondo dentro de las 48 horas de recibida la solicitud de reposicin.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades del Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.
VI. MECANISMOS DE CONTROL
+ Se verificar la existencia de solicitudes de reposicin del Fondo. + Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la reposicin del Fondo.
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I. CONCEPTO Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores. Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de operacin.
II. OBJETIVO Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.
III. ACCIONES A DESARROLLAR - Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y valores que maneja la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes. - Se levantarn Actas de los arqueos que se practiquen, consignando su conformidad o disconformidad, las que sern firmadas por los responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. - Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con la celeridad necesaria para la accin correctiva correspondiente. - Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes. - En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los cargos que tienen responsabilidad para la realizacin de los arqueos.
V. ALCANCE Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.
VI. MECANISMOS DE CONTROL
- El rgano Interno de Control de la entidad, efectuar arqueos y adems revisar las actas de arqueo efectuadas por la administracin. - En el caso de organismos obligados a llevar la Contabilidad Gubernamental Integrada, el saldo deber estar de acuerdo con el que figura en el Parte Diario de Fondos y en el Formato de Relacin de Giros (T-7), para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo. - Se verificar en los Manuales de Organizacin y Funciones y de Procedimientos, los cargos que tienen responsabilidad para efectuar los arqueos sorpresivos. - Se verificar la existencia de Actas de arqueos.
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A. CONCEPTO
w La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a otra mediante Cartas-Ordenes. w La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de oficina o dependencia ser efectuada sin el giro de cheques
B. OBJETIVO
Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
Se cursarn Cartas-Ordenes al Banco de la Nacin para transferir fondos de una cuenta a otra. Cuando se trate de fondos de Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la subcuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar que se encuentran debidamente archivadas las copias de las cartas-rdenes cursadas al Banco de la Nacin para la transferencia de fondos de una cuenta a otra.
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A. CONCEPTO
= Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad de proteger sus recursos financieros contra ciertos riesgos previstos.
= Todo cheque girado, as como el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de medidas de seguridad, cindose a requisitos y condiciones pre-establecidas.
B. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
- Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos sustentatorios de pago con cheque o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan. - No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada. - Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques. - Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por motivos significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios sea una persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables. Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos.
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A. CONCEPTO
Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como nica beneficiaria del monto girado. Slo se aceptar cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de ingresos que no sean en efectivo.
B. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
^ La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuar bajo medidas de seguridad pre establecidas. ^ Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados a su reverso con el sello restrictivo de depsito: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N........ DEL BANCO DE LA NACION, indicando tambin el nombre de la entidad. ^ Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su recepcin. ^ Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente certificados por el Banco contra el cual se giran.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
E. MECANISMO DE CONTROL
+ El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.
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A. CONCEPTO
* Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. * Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia.
B. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
La norma incluye a cheques de personas que laboran en la entidad como de terceras personas ajenas a sta.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
E. MECANISMOS DE CONTROL
El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.
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A. CONCEPTO
El sello fechador "PAGADO" es el instrumento de control que, estampado en un documento, indica el haberse cancelado una obligacin.
Todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello que indique la palabra "PAGADO".
B. OBJETIVO
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
* El sello resaltar la palabra "PAGADO" y tendr espacios para anotar la fecha y el nmero del cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y Banco. * La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de girar el cheque. Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor. * No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn documento que no tenga dicho sello.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades de Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra "PAGADO" y la fecha de cancelacin del mismo.
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A. CONCEPTO
C Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros, de las subcuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha. C Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn conciliaciones bancarias peridicamente.
B. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la Tesorera, distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme cheques. Las conciliaciones bancarias debern efectuarse mensualmente, presentando a la Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltima mes. Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos: = Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques. = Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin. = Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al antepenltimo mes de la subcuenta de presupuestos anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales. Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visados por el Director General de Administracin, o quienes hagan sus veces.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que manejan Fondos del Tesoro Pblico.
E. MECANISMOS DE CONTROL
El rgano Interno de Control de la entidad examinar las conciliaciones bancarias que se practiquen, emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas que demande el caso. Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 56
Las conciliaciones bancarias sern archivadas siguiendo un orden correlativo y cronolgico.
A. CONCEPTO
+ La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad resarcirse de una prdida sin demora y cubrir razonablemente las prdidas mximas estimadas en un perodo. + El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como requisito indispensable para efectuar la referida funcin.
B. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblicos.
C. ACCIONES A DESARROLLAR.
La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza, respecto al personal designado, objeto, monto, modalidad y perodo de la misma.
Las entidades del Sector Pblico que financian sus presupuestos con cargo a recursos del Tesoro Pblico que soliciten al Banco de la Nacin el otorgamiento de crditos documentarios, debern contar con la aprobacin de las asignaciones presupuestarias y Autorizaciones de Giro correspondientes e indicar en forma expresa a dicho Banco la (s) subcuentas (s) a afectarse tanto para la constitucin del depsito de garanta en moneda extranjera a que hubiera lugar, como para atender los gastos Contabilidad Gubernamental I: Sistema Nacional de Tesorera Pgina 57
derivados de este servicio, de cuyo movimiento el Banco de la Nacin dar cuenta documentada a la respectiva Oficina Giradora.
La Oficina Giradora instruir y verificar que, inmediatamente despus de culminadas las operaciones de importacin relacionadas con los crditos documentarios aprobados, el Banco de la Nacin, revierta a la cuenta en moneda extranjera N 6-000-024692-MEF "Direccin General del Tesoro Pblico", el saldo de la cuenta del depsito de garanta, con indicacin del monto de los intereses generados por el mismo. El Banco de la Nacin dar cuenta documentada por todas las operaciones realizadas en base a lo cual la Oficina Giradora, a travs de los procedimientos establecidos, informar a la Direccin General del Tesoro Pblico acerca de las indicadas reversiones.
Los organismos que soliciten al Banco de la Nacin operaciones de crditos documentarios con cargo a sus asignaciones presupuestarias financiadas con recursos diferentes del Tesoro Pblico podrn hacerlo sujetndose a los procedimientos y regulaciones de dicha institucin bancaria, prescindiendo de lo establecido en los artculos precedentes.
Bibliografa: 4 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera 4 LEY N 28693 4 Resolucin directoral N 156-2011-EF/43.01 4 Resolucion directoral 4 La Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico: TTULO I 4 Directiva N 001-2007-EF/77.15 DIRECTIVA DE TESORERIA