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Los SALDOS de una CUENTA La diferencia entre los dbitos y los crditos (dbitos - crditos) se llama SALDO. Existen tres posibles tipos de saldos: SALDO DEUDOR: cuando los dbitos son mayores que los crditos. Debe 1.000 700 Haber 500 300

1.700 800 900 Saldo Deudor

SALDO ACREEDOR: cuando los dbitos son menores que los crditos. Debe Haber

400 700 600 800 1.000 1.500 Saldo Acreedor 500

CUENTA SALDADA: cuando los dbitos son iguales a los crditos. Debe 500 500 1.000 Haber 600 400 1.000

Cuenta saldada

CLASIFICACION de las CUENTAS

Las cuentas se clasifican de acuerdo al tipo de bienes, derechos y/u obligaciones que representan. De este modo, existen cinco tipos de cuentas: Cuentas del Activo: representan todos los bienes y derechos que tiene una empresa. Cuentas del Pasivo: representan todas las obligaciones o deudas que posee una empresa con terceras personas.

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Cuentas del Capital: representan todas las obligaciones o deudas que una empresa tiene con sus dueos o creadores. Cuentas de los Resultados: representan las prdidas o ganancias que una empresa obtiene de acuerdo con el giro de su negocio. Cuentas de Orden.: representan alguna responsabilidad o compromiso que la empresa tiene con terceras personas.

TRATAMIENTO de las CUENTAS Corresponde al momento en que las cuentas deben cargarse o abonarse y al saldo que normalmente deben tener.
TRATAMIENTO de las CUENTAS del ACTIVO: Aumentan con los cargos. Disminuyen con los abonos. Solo pueden tener dos tipos de saldo: Saldo Deudor (existen activos) Cuenta saldada (no existen activos).

TRATAMIENTO de las CUENTAS del PASIVO: Disminuyen con los cargos. Aumentan con los abonos. Solo puede tener dos tipos de saldo: Saldo Acreedor (existen deudas por pagar) Cuenta saldada (no existen deudas por pagar). TRATAMIENTO de las CUENTAS del CAPITAL: Disminuyen con los Cargos Aumentan con los abonos. En la cuenta del Capital solo podr haber saldo Acreedor nunca saldo Deudor o Cuenta saldada, puesto que esto significara que no existe capital y eso significa que no existe empresa. En las cuentas complementarias del capital (Reservas, Utilidades retenidas o acumuladas etc.) pueden existir los tres tipos de saldo, dependiendo de lo que se est registrando. TRATAMIENTO de las CUENTAS de RESULTADOS: CUENTAS DE PERDIDA:

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Aumentan con los cargos. Disminuyen con los abonos. Pueden tener saldo Deudor o Cuenta saldada. CUENTAS DE GANANCIA: Disminuyen con los cargos. Aumentan con los abonos. Pueden tener saldo Acreedor o Cuenta saldada.

OBJETIVOS de las CUENTAS Agrupar los registros de una misma naturaleza. Tener la informacin oportuna y ordenada, para cada vez que sea requerida. Facilitar el control respecto de determinadas operaciones. PLAN de CUENTAS Es de vital importancia para una empresa definir: Que cuentas va a utilizar. Como las denominar. En que forma las va a clasificar. Al definir estos elementos, la empresa est diseando un plan de cuentas. Diremos entonces que un plan de cuentas, es una agrupacin ordenada y sistemtica de todas las cuentas que utiliza una empresa para el registro de sus actividades econmicas y financieras REQUISITOS DE UN PLAN DE CUENTAS Deber entre otros, cumplir con los siguientes requisitos: Amplio; es decir, abarcar todas las actividades de la empresa. Deber entonces disponer de un nmero adecuado de cuentas. Flexible; es decir, ser capaz de adaptarse a los posibles cambios y crecimiento de la empresa en el futuro.

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Racional; para que permita un manejo fcil y la rpida obtencin de la informacin. No deber existir sobreposicin de cuentas y la codificacin deber ser adecuada.

Hoy en da, la mayora de las empresas llevan su contabilidad mediante programas computacionales para lo cual, se hace necesario una codificacin. La codificacin de un plan de cuentas para contabilidad computacional, consiste en separar las cuentas por tipos, grupos, sub-grupos, cuentas y cuentas contables. Ejemplo de un plan de cuentas computacional: Tipo Grupo Sub-grupos Cuentas Cuentas contables Activos 100000 Activos Circulantes Disponible Caja Caja Caja chica Bancos Banco Santiago Banco Chile Pasivos 200000 210000 211000 110000 111000 111100 111101 111102 111200 111201 111202

Pasivos Circulantes Cuentas por pagar

Proveedores 211100 RUT 13.004.908-K 211101 RUT 06.363.811-0 211102 AFP por pagar Santa Mara Hbitat 211200 211201 211202

Este sistema de codificacin es empleado por aquellas empresas que contabilizan en forma computacional ya que los nmeros ahorran espacio, tiempo y son fciles de memorizar.

MANUAL DE CUENTAS
Una vez definido por la empresa el plan de cuentas a utilizar, se hace necesario confeccionar un manual de cuentas el cual, es la descripcin detallada, en lo que se refiere a su naturaleza y tratamiento, de todas las cuentas que la empresa defini en su plan de cuentas.

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CUENTAS del ACTIVO: CAJA : registra el ingreso y salida de dinero de la empresa. (efectivo cheques etc.) Se carga con los ingresos y se abona con los egresos. BANCO : registra el movimiento de dinero de propiedad de la empresa que est fsicamente fuera de ella, en cuentas corrientes bancarias. Se carga con los depsitos y se abona con los giros de cheques. CLIENTES : registra los crditos simples otorgados por la empresa por la venta de bienes que corresponden a su giro habitual. Se carga con el crdito otorgado y se abona con los pagos recibidos. DEUDORES : registra el crdito simple otorgado por la empresa por la venta de bienes que no son de su giro habitual. Se carga con el crdito otorgado y se abona con los pagos recibidos. LETRAS POR COBRAR : registra el crdito documentado con letras otorgado por la empresa al vender bienes sean o no del giro habitual. Se carga con el crdito otorgado y se abona con los pagos recibidos. CUENTA PERSONAL : registra los aportes y retiros de los dueos de la empresa, sean en dinero o en bienes. Se carga con los retiros y se abona con las cancelaciones o con la distribucin de utilidades. ANTICIPOS : registra los valores entregados anticipadamente por la empresa, antes de recibir los bienes o servicios. (sueldos, proveedores etc.) Se carga con el anticipo y se abona con las cancelaciones o con la recepcin de los bienes o servicios adquiridos. IVA CREDITO FISCAL : registra el IVA cancelado por la empresa cada vez que sta compra bienes o servicios. Se carga con la compra y se abona al trmino de cada mes por el total de cargos del mes. (liquidacin del IVA) IMPUESTO POR RECUPERAR : registra el excedente del IVA CREDITO FISCAL que puede quedar una vez hecha la liquidacin mensual del IVA. Se carga con el excedente y se abona al momento de recuperarlo en liquidaciones posteriores. P.P.M. (Pago Provisional Mensual) : registra el anticipo de la empresa al estado a cuenta del impuesto anual que a sta, le corresponde cancelar por las utilidades obtenidas durante el ejercicio comercial. Se carga con los pagos mensuales y se abona con su recuperacin o descuento del impuesto anual que corresponda cancelar por la empresa. MERCADERIAS : registra las entradas (compras) y salidas (ventas), de los bienes del giro habitual de la empresa a su precio de costo. Se carga con el ingreso y se abona con la salida.

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MUEBLES Y UTILES , VEHCULOS, BIENES RAICES, TERRENOS : registran las entradas y salidas de estos bienes de la empresa. Se cargan con la entrada y se abonan con la salida.

CUENTAS DEL PASIVO

PROVEEDORES : se registra la deuda adquirida por compras al crdito simple cuando se trate de bienes del giro habitual de la empresa. Se abona con el crdito y se carga con las cancelaciones totales o parciales. ACREEDORES : se registra la deuda adquirida por compras al crdito simple cuando se trate de bienes que no son del giro habitual de la empresa. Se abona con el crdito y se carga con las cancelaciones totales o parciales. LETRAS POR PAGAR : se registra el crdito documentado por letras, cuando la empresa compra bienes sean o no del giro habitual. Se abona con el crdito y se carga con las correspondientes cancelaciones. IVA DEBITO FISCAL : se registra el IVA recibido de los clientes al venderles bienes o servicios. Se abona con la venta y se carga a fin de cada mes con el total de abonos. (Liquidacin del IVA). IMPUESTO POR PAGAR : registra el mayor IVA DEBITO FISCAL que puede ocurrir al liquidar el IVA a fin de mes. Se abona con el IVA correspondiente a pagar por dicho mes y se carga con la cancelacin efectiva al mes siguiente. (El plazo vence el 12 de cada mes). P.P.M. POR PAGAR : registra el P.P.M. determinado por un mes en particular. Se abona con la determinacin del P.P.M. y se carga con la cancelacin correspondiente al mes siguiente. (Misma fecha que el IVA). A.F.P. POR PAGAR, ISAPRES POR PAGAR, IMPUESTO RENTA EMPLEADOS POR PAGAR : registra las cantidades deducidas a las remuneraciones de los empleados de la empresa, para efectos previsionales, de salud y tributarios. Se abona con el descuento y se carga con la cancelacin efectiva al mes siguiente. ( hasta el 10 para la AFP e ISAPRES y hasta el 12 para el impuesto a la renta). REMUNERACIONES POR PAGAR : registra las cantidades pendientes de pago al contabilizar las liquidaciones de sueldo en base al devengado. Se abona al contabilizar la liquidacin y se carga con el pago efectivo. ANTICIPO de CLIENTES : registra la cancelacin anticipada por parte de nuestros clientes, de los bienes o servicios que la empresa vende. Se abona con el pago y se carga con la entrega del bien o servicio.

CUENTAS del CAPITAL o PATRIMONIO

CAPITAL : registra el aporte de los dueos o socios de la empresa. Se abona con los aportes y se carga con las disminuciones de capital. (Por principio debe permanecer inalterable durante el ejercicio comercial).

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RESERVAS : registra utilidades de ejercicios pasados que no fueron distribuidas y se reservaron con algn objetivo en particular.(Investigacin, Ampliaciones, Contingencias etc.). Se abona con la reservacin de las utilidades y se carga con su consumo o uso. UTILIDADES (PERDIDAS) ACUMULADAS: registra las utilidades o prdidas de ejercicios anteriores y sobre las cuales aun no se sabe su destino. Se abona positivamente con la acumulacin de las utilidades y se abona negativamente con la acumulacin de las prdidas. Se cargan con la distribucin o con la liquidacin.

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO : registra el resultado del ejercicio al que corresponden los estados financieros. Se abona positivamente con la Utilidad obtenida, o se abona en forma negativa con las prdidas sufridas, y se carga con su distribucin, capitalizacin o reserva.

CUENTAS de RESULTADO PERDIDA

REMUNERACIONES : registra la cancelacin por parte de la empresa de la remuneracin convenida en el contrato de trabajo. Se carga con la cancelacin. Nunca se abona, salvo para efectuar un ajuste por algn error cometido en la liquidacin de la remuneracin. HONORARIOS : registra los valores cancelados por la empresa a los profesionales que prestan sus servicios en forma independiente. Se carga con la cancelacin. INTERESES PAGADOS : registra el pago de intereses por parte de la empresa al recibir crditos de terceros. GASTOS GENERALES : registra el pago que efecta la empresa por los servicios bsicos cono agua, luz, telfono, gastos comunes, artculos de aseo etc. COSTO DE VENTA : registra las ventas de artculos del giro habitual de la empresa al costo de stos. NOTA : en general sern cuentas de prdida, todas las cancelaciones que efecte la empresa y por las cuales no reciba ningn bien o servicio que sea posible de contabilizar como un activo de la empresa. Ejemplo: ARRIENDOS PAGADOS, SEGUROS PAGADOS etc.

CUENTAS de RESULTADO GANANCIA

VENTA : registra las ventas de artculos del giro habitual de la empresa al precio neto de venta; es decir sin el I.V.A. INTERESES PERCIBIDOS o COBRADOS : registra los intereses cobrados por la empresa a terceros por prstamos otorgados o por ventas al crdito. Se abona con la cancelacin de dichos intereses.

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NOTA : en general sern cuentas de ganancia todos los valores recibidos por la empresa sin que sta deba entregar ningn bien o servicio que forme parte de su activo. Ejemplo: ARRIENDOS PERCIBIDOS, DESCUENTOS OBTENIDOS, UTILIDADES POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS etc.

ECUACION del INVENTARIO

Toda empresa individual o colectiva, al iniciar sus actividades est obligada a establecer lo que tiene, lo que debe y por diferencia lo que realmente posee. Contablemente se expresa esta operacin por medio de la ECUACION del INVENTARIO la cual se mantiene durante toda la vida de la empresa. La ecuacin del inventario de define de la siguiente manera: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO VARIACIONES EN LA ECUACIN DEL INVENTARIO Como ya se mencion anteriormente, el equilibrio de la ecuacin debe mantenerse durante toda la vida de la empresa. Al ocurrir hechos econmicos y/o financieros posteriores a la creacin de la empresa, dicha ecuacin puede sufrir modificaciones o variaciones. Para mantener el equilibrio de la ecuacin es necesario tener presente las siguientes recomendaciones: Cuando en una operacin slo intervengan dos conceptos de activo, uno aumentar y el otro disminuir. Al comprar mercaderas al contado con efectivo, la cuenta mercaderas aumenta y la cuenta caja disminuye. Cuando en una operacin slo intervengan dos conceptos de pasivo, uno aumentar y el otro disminuir. Al documentar una deuda con proveedores mediante una letra, la cuenta proveedores disminuye y la cuenta letras por pagar aumenta. Cuando en una operacin slo intervenga un concepto de activo y slo uno de pasivo, si uno de ellos aumenta, el otro tambin aumentar. Al comprar mercaderas al crdito simple, la cuenta mercaderas aumenta y la cuenta proveedores tambin aumenta. Cuando en una operacin slo intervenga un concepto de activo y slo uno de pasivo, si uno de ellos disminuye, el otro tambin disminuir. Al cancelar una letra por pagar con un cheque de la empresa, la cuenta banco disminuir y la cuenta letras por pagar tambin disminuir.

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A medida que transcurren las operaciones comerciales de la empresa, cada una de ellas involucra un resultado, es decir que cada vez que la empresa efecta una operacin comercial puede traer como consecuencia un resultado favorable (utilidad) o un resultado desfavorable (prdida). Para no pasar a llevar el principio de invariabilidad del capital, es necesario registrar las utilidades o prdidas bajo el ttulo que ocurren. De acuerdo con esto, la ecuacin del inventario quedara de la siguiente forma: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + UTILIDADES PERDIDAS resumiendo, la ecuacin del inventario final sera: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + - RESULTADOS

EJERCICIO de ANALISIS de TRANSACCIONES COMERCIALES

1. Se inician actividades con lo siguiente: Dinero en efectivo $ 3.000.000 Una maquina por un valor de $ 500.000 Muebles por un valor de $ 250.000 2. Se abre una cuenta corriente en el Banco Billete depositando la suma de $ 2.800.000 3. Se compran mercaderas al crdito simple por un valor de $ 500.000 4. Se compra una maquinaria por un valor neto de $ 100.000 con cheque al da. 5. Se cancela con cheque el 50% de la deuda con proveedores.

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DETERMINACIN de la ECUACIN del INVENTARIO INICIAL:

ACTIVOS
Caja 3.000.000 Maquinarias 500.000 Muebles 250.000 3.750.000 Banco B 2.800.000 Caja - 2.800.000 3.750.000 Mercaderas 500.000 IVA crdito 90.000 4.340.000 Maquinaria 100.000 IVA crdito 18.000 4.458.000 Banco - 295.000 4.163.000

PASIVOS

PATRIMONIO
Capital 3.750.000 3.750.000 3.750.000 3.750.000 3.750.000 3.750.000

= = Proveedores = Acreedores = Proveedores =

0 0 590.000 590.000 118.000 708.000 - 295.000 413.000

+ + + + +

AUTOEVALUACION de la UNIDAD N 2
1.- Con las operaciones comerciales que a continuacin se detallan, determine la ecuacin original y final del inventario. a) El Sr. Billetini, inicia actividades con un aporte de $ 3.000.000 en efectivo. b) Compra mercaderas al crdito simple por un total de $ 800.000 c) Vende la mitad de las mercaderas en la suma de $ 650.000 en efectivo. d)Cancela un arriendo por el local de ventas por la suma de $ 50.000 en efectivo. e) Cancela en efectivo las mercaderas de la letra b. f) Compra mercaderas por la suma $ 1.000.000 en efectivo. g) Vende el saldo de las mercaderas de la letra b en $ 700.000 al crdito con una letra. h) Compra una maquinaria en la suma de $ 200.000 en efectivo. i) Le cancelan las mercaderas de la letra g en efectivo j) Compra unos muebles para la oficina en la suma $ 500.000 en efectivo

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2.- Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, justificando cuando sean falsas. Para que un bien sea econmicamente til, debe tener un costo. El pasivo incluye todos los bienes de la empresa. El patrimonio de una empresa es la diferencia entre el pasivo y el activo. En una empresa, el resultado de un perodo es igual al patrimonio final menos el patrimonio inicial. 3.- Enumere las caractersticas que debe tener una buena informacin contable. 4.- Enumere las caractersticas bsicas que debe tener un bien para ser considerado activo. 5.- Explique como debe ser el movimiento o variacin de dos activos para que no se altere la ecuacin del inventario. 6.- Explique la diferencia entre un pasivo y el patrimonio 7.- Clasifique y explique los bienes llamados Activos 8.- Explique el tipo, la naturaleza y tratamiento de la cuenta Anticipo a Proveedores 9.- Cmo se llama el registro al Debe de una cuenta? 10.- Explique la diferencia entre un cargo de una cuenta de activo y un cargo de una cuenta de pasivo. 11.- Explique la diferencia entre un abono en una cuenta de activo y abono en una cuenta de pasivo.

UNIDAD N3

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LOS HECHOS ECONOMICOS y FINANCIEROS OBJETIVOS ESPECIFICOS

Al trmino de la presente unidad usted estar en condiciones de: Gestionar el proceso legal de inicio de actividades de una empresa Analizar los distintos hechos econmicos y financieros desarrollados por una empresa. Relacionar los hechos econmicos y financieros sucedidos, con las distintas cuentas afectadas por estos hechos.

INICIACION de ACTIVIDADES
DISPOSICIONES LEGALES y NORMAS DEL SII Inscripcin en el Rol nico Tributario: Segn al artculo N 66 del cdigo tributario, todas las personas Naturales y Jurdicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de impuesto de impuestos, que en razn de su actividad o condicin causen o puedan causar impuestos, deben estar inscritas en el Rol nico Tributario Las personas Naturales chilenas, no necesitan solicitar su RUT, puesto que ste es el mismo de su Cdula Nacional de identidad. DECLARACION de INICIO de ACTIVIDADES Segn el artculo N 68 del cdigo tributario, las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera y segunda categoras a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 de los artculos 20 y 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debern presentar al Servicio, dentro de los dos meses siguientes a aqul en que comiencen sus actividades, una declaracin jurada sobre dicha iniciacin LUGAR PARA REALIZAR el TRAMITE

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El trmite de RUT y de Inicio de actividades se debe efectuar en al Unidad del Servicio que tenga jurisdiccin sobre el domicilio del contribuyente. Es decir en la unidad que corresponde a la comuna en la cual estar la casa matriz del negocio.

QUIEN PUEDE REALIZAR EL TRAMITE El trmite y la presentacin de los antecedentes, puede ser realizado directamente por el contribuyente, por el representante legal o por una persona con poder notarial para efectuarlo. DOCUMENTOS PARA LA IDENTIFICACION Si es el contribuyente en persona quien realiza el trmite, bastar que exhiba su Cdula Nacional de Identidad. Si es una persona con poder la que realiza el trmite, deber presentar su Cdula de Nacional de Identidad ms el poder correspondiente, firmado por las personas autorizadas. Las personas jurdicas debern acreditar su existencia con la escritura o documento de constitucin. En dicho documento deber constar la identificacin del o los representantes legales.