FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA 1.

PLANIFICACIN: Concepto: es la primera etapa de la auditoria en la que se definen los objetivos y mtodos de trabajo para alcanzar los de forma eficiente, debe estar basado en la comprensin del negocio del cliente, su sistema de informacin y ambiente de control, naturaleza de las transacciones, y su sistema de contabilidad. Desarrollo de la estrategia: es el diseo de los mtodos y tcnicas de auditora que se debern de aplicar para obtener las evidencias las cuales servirn para sustentar el informe de auditoria Planificacin detallada: consiste en la planificacin de arriba hacia abajo para comprender las actividades del negocio, desarrollo de la auditoria por componentes que conforman los rubros de los estados financieros Programa de auditora: comprende las actividades detalladas para revisar y evaluar los rubros utilizando cuestionario y papeles de trabajo que final mente sirven para conocer los resultados de una gestin 2. LA EJECUSION Concepto: es una etapa de la auditoria en la que se desarrolla el plan elaborado para obtener evidencias sobre si los estados financieros carecen de errores significativos para lo cual se consideran las leyes, reglamentos, y disposiciones interna de la entidad naturaleza de las pruebas: en esta etapa se aplicara las pruebas de auditara los cuales son efectuados para obtener seguridad razonable del control interno existente si estos funcionan adecuadamente, previniendo posibles errores materiales o fraudes que distorsionen la informacin dentro de las pruebas que se aplican tenemos lo siguientes Prueba de control: control interno Prueba de cumplimento: aplicacin de la leyes, reglamentos Las pruebas sustantivas: evaluacin de las aseveraciones en los en los EE.FF

Evidencias: Evidencias fsicas Evidencias documentarias Evidencias testimonial Evidencias analticas 24/04/12 Las pruebas sustantivas 1. Objetivo: detectar cifras errneas materiales que pueden haber ocurrido y no haber sido detectados por los controles de la entidad corregidas adecuadamente en base a la expectativas de confianza que se sustenta en la experiencia y en las auditoras realizadas se establecen criterios numricos de seguridad para cada nivel de riesgo 2. 3. Riesgo combinado: es la agrupacin de riesgo inherente y del riesgo de control que en conjunto pueden afectar la aceleracin de los estados financieros Tipos de prueba sustantivas:

a) Procedimientos analticos sustantivos: consiste en comparar los saldos de las cuentas registrada con las expectativas del auditor el auditor desarrolla una expectativa de que el monto registrado servir para el anlisis y conocimiento de las relaciones entre las cuentas y otros datos. Este estimado se usa desde luego para establecer una conclusin sobre las cuentas de los estados financieros el examen de las cuentas en detalle la aplicacin consiste en buscar detalles inusuales en los saldos de las cuentas este procedimiento es una herramienta apropiada para investigar la causa de una fluctuacin significativa, pero no considerada una prueba sustantiva de s mismo. El auditor puede establecer en forma independiente los estimados para realizar sus procedimientos analticos b) 4. Las pruebas de detalle: son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen incluyen las siguientes tcnicas Confirmacin: consiste en evaluar una comunicacin escrita obtenida a solicitud del auditor de tercera personas sobre la informacin de una partida contable Circularizacion Tcnicas de inspeccin fsica: es el recuento de bines tangibles tales como existencias, activos fijos etc. Comprobacin: consiste en analizar documentos sustenta torios para determinar si las cuentas contables estn representados adecuadamente Calculo: es el chequeo de la precisin matemtica de los registros de la entidad Revisin: comprende una combinacin de las tcnicas de comparacin clculo he inscripcin Aseveracin de los estados financiero:

Exactitud: La existencia: Integridad Propiedad Valuacin Presentacin y revelacin: los saldos de las cuentas deben de ser presentado adecuadamente y revelar informacin en detalle en las notas de los estados financieros AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 1) Responsabilidad:

Gerente o administracin responsable de la veracidad u confiabilidad De los EE.FF (ley general de sociedades) Contador: elabora y autoriza los EE.FF Inventarios de lo EE.FF 2) Balance general (estado de sist. Financiero) Estado de ganancia y perdida. (estado resultado integral) Estado de cambios en el P.N Estado de flujo de efectivo Notas a los EE.FF La memoria Registros contables: Libros principales Libro diario Libro de inventario y balance Libro mayor

Libros auxiliares

Libros de caja Libro de banco Registro de banco Reg.-compra Reg. Ventas Planilla.plame, t-registro Libro de matricula acc Libro de acta

3) 4) -

Documentos contables Comprobantes de pago Informes Contratos Carta fianza Estados de ventas n/c, n/a consideraciones en los EE.FF presentacin y exposicin Valuacin de activos: normas, procedimientos y practicas aceptadas en el pas: NIC, NIF, NORMAS TRIBUTARIAS, etc. Valuacin de pasivos y contingencias Clasificacin a propiedad de las operaciones Veracidad:

Operaciones registradas reales Operaciones autorizadas Calculado y valuado

Aplicacin del tipo de cambia Ajuste por inflacin

Contabilizado y acumulado

Control de documentos registrados Suma de operaciones de mismo tipo verificacin del mayor genero

Estudio y evaluacin del control interno 1. o o o Parmetros: Planes y objetivos Plan estratgico: misin y visin mediano y largo plazo Plan operativo: plan operativo de venta, comercializacin a corto plazo Presupuestos: asignados a las actividades tareas por realizar

Estructura organizativa Organigrama. Sirve para la ubicacin del personal y la asignacin de funciones es sntoma que hay control

o o

Capacidad de respuesta a la coyuntura Riesgos Contingencias

Poltica y filosofa de la empresa Mtodos y procedimientos establecidos Manual de procedimientos

Capacitacin del personal y uso de fonologa Medicin de estndares histricos y comparativos con el sector

500 400 300 200 100 1 2. 2 3 4 5 ao

Medidas de control interno adoptadas

Fases del proceso presupuestario 1. 2. 3. 4. 5. C. entidad C.G.R CONGRESO 6. 17/05/12 Casa practico de control en caja y banco Caso1 El estado de cuenta bancario de la empresa trbol S.A presentaba un saldo de 70684.88 al 31/12/10 por otra parte los registros contables a esa misma fecha a) b) Un total de 18830 de cheques no haban sido cobrados Un cheque utilizado para pagar una cuenta fue registrada en 2857.20 siendo lo correcto 2875.20 = 18 restamos Evaluacin: Nivel de ejecucin de metas Nivel de eficacia Eficiencia Gestin presupuestaria Programacin Formulacin Aprobacin : base leal que aprueba el ley n 29812 acuerdo resolucin acuerdo resoluciones Ejecucin: Flujo de ingresos y gastos presupuestados programacin ingresos y gastos calendarios de pago Control

c) d) e) Se pide: Solucin:

El cheque de un cliente por el valor de 2739.90 haba sido de vuelta por no tener fondos Un depsito de 12565.70 no cido registrado por el banco Aparece en el estado de cuenta un cargo por impresin de cheques por 150$.

Determinar el saldo que haba en registros contables antes de todas las correcciones Prepare la conciliacin bancaria que demuestren los saldos correctos Prepare los asientos contables de ajustes que correspondan

Saldo segn banco a) Menos Cheques no cobrados b) Mas 18 <18830>

70684.88

Diferencia por error c) d) e) Che sin fondo es

2739.90 12565.70 150 67328.48 <3356.40>

Deposito no registrado N/c impresin de cheques

Saldo segn registro contable