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Jose Sande
NDICE 1. Diario, mayor y comprobacin sumas y saldos.3 2. Clasificacin elementos patrimoniales......4 3. Construccin de balances....11 4. Historias visuales de balances.........13
5) Anota los siguientes hechos en el diario, en el mayor y realiza el balance de comprobacin de sumas y saldos. - Creamos una empresa depositando 2.000 en una cuenta corriente en el banco y aportando una furgoneta valorada en 5.000 y un ordenador valorado en 1.000 - Traspasamos 1.000 a la caja de la empresa para realizar pagos. - Alquilamos un local, pagamos 500 de la caja. - Un cliente nos paga 300 por un servicio prestado. - Vendemos la furgoneta por 6.000 .
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Efectivo
Deudas
por
compra
de
mercancas
Crditos
comerciales
por
venta
de
mercancas
Local
comercial
Prstamo
bancario
Prstamo
concedido
por
la
empresa
Aportaciones
de
los
socios
Envolturas
destinadas
a
resguardar
productos
Parte
de
beneficios
que
se
ha
decidido
acumular
en
la
empresa
2)
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Deuda
pendiente
a
tres
aos
con
entidad
de
crdito
Materias
primas
Derecho
a
usar
programas
informticos
Coche
de
empresa
Reserva
obligatoria
de
la
empresa
Envases
para
mercaderas
Deudas
con
suministradores
Fianza
de
alquiler
recibida.
Factura
pendiente
de
cobro.
Capital
Ordenadores
ACTIVO
PASIVO
NETO
3) Indica la masa patrimonial a la que pertenece cada elemento patrimonial (activo, pasivo o neto)
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Aportaciones
de
los
socios
Deudas
con
vencimiento
a
dos
aos
por
compra
de
mobiliario
Importe
realizado
por
los
derechos
de
alquiler
de
local
Terreno
Deuda
con
suministrador
de
mercaderas
Anticipo
de
nmina
a
un
trabajador
Prstamo
concedido
por
una
entidad
financiera
Ordenadores
Residuos
Mobiliario
de
oficina
MASA
4) Indica la masa patrimonial a la que pertenece cada elemento (activo, pasivo o neto)
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Gastos
efectuados
para
obtener
derechos
de
explotacin
otorgados
por
el
Estado
Anticipos
en
efectivo
a
suministradores
Material
de
oficina
Anticipos
a
proveedores
Factura
pendiente
de
pago
con
proveedor
Sueldo
de
un
trabajador
pendiente.
Aportacin
de
los
socios
Maquinaria
Productos
obtenidos
de
fabricacin
principal
Deuda
pendiente
con
suministrador
de
mobiliario
con
vencimiento
a
cinco
aos
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Deuda
pendiente
a
tres
aos
con
entidad
de
crdito
Materias
primas
Derecho
a
usar
programas
informticos
Coche
de
empresa
Reserva
obligatoria
de
la
empresa
Envases
para
mercaderas
Deudas
con
suministradores
Fianza
de
alquiler
recibida.
Factura
pendiente
de
cobro.
Capital
Ordenadores
ACTIVO
6) Indica la masa patrimonial a la que pertenece cada elemento (activo, pasivo o neto)
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Fianza
recibida
de
un
local
que
alquilamos
Fianza
entregada
por
un
alquiler
que
utilizaremos
durante
un
ao
Tributos
a
favor
de
la
Administracin
Pblica
Efectivo
Embalajes
Deudas
con
vencimiento
a
tres
aos
por
compra
de
equipos
informticos
Ordenadores
Materias
primas
Capital
Anticipos
en
efectivo
a
suministradores
Masa
7) Indica la masa patrimonial a la que pertenece cada elemento (activo, pasivo o neto)
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Material
de
oficina
Deuda
pendiente
suministrador
de
mobiliario
vencimiento
cinco
aos
Local
comercial
Terreno
Prstamo
bancario
Residuos
Reserva
obligatoria
de
la
empresa
Factura
pendiente
de
cobro
Productos
obtenidos
de
fabricacin
principal
Anticipo
de
nmina
de
un
trabajador
ACTIVO
PASIVO
NETO
8) Indica la masa patrimonial a la que pertenece cada elemento (activo, pasivo o neto)
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Aportaciones
de
los
socios
Deudas
por
compra
de
mercaderas
Derecho
a
usar
programas
informticos
Factura
pendiente
de
pago
con
proveedor
Sueldo
de
un
trabajador
pendiente
Crditos
comerciales
por
venta
de
mercancas
Gastos
de
investigacin
realizados
por
la
empresa
Deuda
con
suministrador
de
mercaderas
Coche
de
empresa
Gastos
efectuados
para
obtener
derechos
de
explotacin
otorgados
por
el
Estado
Masa
9) Indica la masa patrimonial a la que pertenece cada elemento (activo, pasivo o neto)
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Prstamo
concedido
por
la
empresa
Aportaciones
de
los
socios
Deuda
con
suministrador
de
mercaderas
Envases
para
mercaderas
Deuda
pendiente
a
doce
aos
con
entidad
de
crdito
Anticipo
a
proveedores
Maquinaria
Importe
realizado
por
los
derechos
de
alquiler
de
local
Mobiliario
de
oficina
Prstamo
concedido
por
una
entidad
financiera
ACTIVO
PASIVO
NETO
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Gastos
de
investigacin
Solar
Edificio
Patente
Importe
realizado
por
los
derechos
de
alquiler
de
local
Ordenadores
Furgn
Mobiliario
Anticipo
de
dinero
en
gastos
de
desarrollo
e
investigacin
Utillaje
MATERIAL INTANGIBLE
ELEMENTOS
PATRIMONIALES
Gastos
para
la
obtencin
de
derechos
de
investigacin
otorgados
por
el
Estado
Gastos
derivados
al
derecho
de
uso
de
programas
informticos
Anticipo
realizado
por
mobiliario
Maquinaria
Utillaje
Impresora
Local
comercial
Gastos
de
desarrollo
de
pginas
web
a
tres
aos.
Coche
de
empresa
Gastos
para
la
obtencin
de
derechos
de
investigacin
otorgados
por
el
Estado
MATERIAL INTANGIBLE
ACTIVO
Crditos
comerciales
por
venta
de
mercaderas
a
cinco
aos
CORRIENTE
Disponible
Realizable
Existencias
NO
CORRIENTE
Material
Inmaterial
Local comercial Prstamo concedido por la empresa a siete meses Gastos de investigacin realizados por la empresa Envolturas destinadas a resguardar productos Importe realizado por los derechos de alquiler de local Terreno Anticipo de nmina de un trabajador Ordenadores Residuos
Mobiliario Materias primas Derecho a usar programas informticos Coche de empresa Envases para mercaderas Fianza entregada por un ao de alquiler Factura pendiente de cobro a tres meses Productos obtenidos de fabricacin principal Maquinaria Material de oficina
PASIVO
Deudas
por
compra
de
mercaderas
a
seis
meses
Prstamo
bancario
a
cuatro
aos
Deudas
con
vencimiento
a
cinco
meses
por
compra
de
ordenadores
Deuda
con
suministrador
de
mercancas
a
un
ao
Prstamo
concedido
por
una
entidad
financiera
a
diez
aos
Factura
pendiente
de
pago
con
proveedor
a
un
ao
y
medio
Letra
pendiente
de
pago
con
vencimiento
de
cuatro
meses
Prstamo
concedido
para
la
compra
de
un
local
a
veinte
aos
Factura
pendiente
de
una
fotocopiadora
financiado
a
dos
aos
Crdito
concedido
por
el
banco
a
siete
aos
CORRIENTE
NO CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
Parte
de
beneficios
que
se
ha
decidido
acumular
en
la
empresa
Aportaciones
de
los
socios
Reserva
obligatoria
de
la
empresa
Reserva
voluntaria
Reserva
legal
Capital
CAPITAL
RESERVAS
ELEMENTO
PATRIMONIAL
Efectivo
Local
comercial
Prstamo
bancario
a
dos
aos
Aportaciones
de
los
socios
Gastos
de
investigacin
realizados
por
la
empresa
Envolturas
destinadas
a
resguardar
productos
Parte
de
beneficios
que
se
han
decidido
acumular
en
la
empresa
Deudas
con
suministradores
de
mercaderas
a
dos
meses
Crdito
con
compradores
de
mercancas
a
seis
meses
Cuenta
corriente
a
la
vista
Masa patrimonial
Corriente / no corriente
ELEMENTO
PATRIMONIAL
Materias
primas
Derechos
a
usar
programas
informticos
Reserva
obligatoria
de
la
empresa
Envases
para
mercancas
Fianza
de
alquiler
recibida
a
siete
meses
Capital
correspondiente
a
empresa
individual
Deuda
pendiente
a
cinco
aos
con
entidad
de
crdito
Coche
de
empresa
Factura
pendiente
de
cobro
trimestral
Factura
pendiente
de
pago
con
proveedores
trimestral
Masa patrimonial
Corriente / no corriente
ELEMENTO
PATRIMONIAL
Deuda
con
vencimiento
a
dos
aos
por
compra
de
mobiliario
Importe
realizado
por
los
derechos
de
alquiler
de
local
Solar
Anticipo
de
nmina
a
un
trabajador
Ordenadores
Residuos
Material
de
oficina
Gastos
efectuados
para
obtencin
de
derechos
de
explotacin
otorgados
por
el
Estado
Maquinaria
Productos
obtenidos
de
fabricacin
principal
Masa patrimonial
Corriente/ no corriente
ELEMENTO
PATRIMONIAL
Reservas
de
carcter
obligatorio
no
incluidas
en
reservas
obligatorias
Mercaderas
Patente
Anticipo
realizado
por
los
gastos
de
pgina
web
de
la
empresa
a
tres
aos
Deuda
con
entidad
de
crdito
semestral
Entrega
a
proveedores
"
a
cuenta"
Entrega
de
clientes
"
a
cuenta"
Dbitos
de
la
empresa
a
los
trabajadores
Crditos
pendientes
de
cobro
con
compradores
de
servicios
que
no
son
clientes
a
corto
plazo
Factura
pendiente
de
cobro
considerada
como
dudosa
de
ser
liquidada
Masa patrimonial
Corriente/ no corriente
ELEMENTO
PATRIMONIAL
Subvenciones
concedidas
por
las
Administraciones
Pblicas
Fianza
de
alquiler
recibida
por
dos
aos
Entrega
a
proveedores
a
cuenta,
por
la
compra
de
mobiliario
Cantidad
pendiente
por
devolucin
de
impuestos
Utensilios
utilizados
en
la
maquinaria
Mobiliario
Activos
que
son
inmuebles
y
se
utilizan
para
obtener
rentas
Crditos
no
comerciales
concedidos
a
terceros
por
tres
aos
Fianza
entregada
por
alquiler
de
un
local
a
cuatro
aos
Masa patrimonial
Corriente/ no corriente
ELEMENTO
PATRIMONIAL
Efectivo
Deudas
por
compra
de
mercaderas
Crditos
comerciales
por
venta
de
mercaderas
Local
comprado
Mobiliario
Mercancas
en
almacn
Furgonetas
de
reparto
Prstamo
concedido
por
la
empresa
a
corto
plazo
Deuda
por
la
compra
de
sellos
Cuenta
corriente
bancaria
MASA
GRUPO
10
3. Construccin de balances
1) Clasifica por masas patrimoniales los siguientes elementos y construye el balance. - Dinero en Caja: 600,00 - Compra de muebles: 8,000.00 - Capital social: 7,000.00 - Deuda con entidad bancaria a tres meses: 1,000.00 - Deuda por compra de sellos: 100.00 - Proveedores: 500.00 2) Clasifica por masas patrimoniales los siguientes elementos y construye el balance. - Edificio: 20.000,00 - Bancos C/C: 3.000,00 - Mercaderas: 4.000,00 - Capital Social : 1.000,00 - Prstamo bancario a tres aos: 17.800,00 - Deuda por impuesto a favor de Hacienda: 8.200,00 3) Clasifica por masas patrimoniales los siguientes elementos y construye el balance. - Capital Social: 7.000,00 - Reservas voluntarias: 2.000,00 - Material de oficina: 4.000,00 - Factura pendiente de pago con suministradores a tres meses: 6.000 - Patente: 2.000,00 - Furgoneta: 6.000,00 - Deuda con entidad de crdito a 2 aos: 5.000,00 4) Clasifica por masas patrimoniales los siguientes elementos y construye el balance. - Materias primas: 10.000,00 - Solar: 90.000,00 - Anticipo de nmina a un trabajador: 1.000,00 - Aportaciones de los socios: 50.000,00 - Reserva legal: 5.000,00 - Deudas con la Seguridad Social: 10.000,00 - Anticipos de clientes: 35.000,00 - Clientes considerados de dudoso cobro: 200,00 - Factura pendiente a seis meses con suministradora de luz: 1.200,00 5) Clasifica por masas patrimoniales los siguientes elementos y construye el balance. - Capital Social: 10.000,00 - Residuos: 500,00 - Gastos de investigacin: 25.000,00 - Anticipos a proveedores: 2.500,00 - Fianza recibida a un ao: 1.000,00 - Pendiente nmina de un trabajador: 1.500,00 - Deuda por la compra de mobiliario a cinco aos: 20.000,00 - Envases:500,00 - Embalajes: 80,00 - Envases y embalajes a devolver por clientes: 70,00 - Facturas pendientes de cobro: 3.850,00
11
6) Clasifica por masas patrimoniales los siguientes elementos y construye el balance. - Fianza recibida a cinco aos: 6.000,00 - Capital Social: 30.000,00 - Gastos en el desarrollo de la pgina web de la empresa a cinco aos: 3.000,00 - Ordenadores: 4.500 - Prstamo concedido a un tercero a tres aos: 25.000,00 - Envases y embalajes cargados en factura por los proveedores:1.350,00 - Deudores: 740,00 - Hacienda Pblica deudora: 880,00 - Subproductos: 50,00 - Importe satisfecho por los derechos de arrendamiento de local: 1.500,00 - Maquinaria. 2.700,00 - Proveedores de inmovilizado a c/p: 1.020,00
12
1) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos. - Constituimos una empresa depositando 4.000 en el banco. - Adquirimos mercaderas por valor de 2.000 , pagamos la mitad por el banco y el resto en dos meses. - Vendemos las mercaderas por 3.000 , las cobraremos en tres meses. - Pagamos las mercaderas. - Cobramos las mercaderas. 2) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos: - Constituimos una empresa depositando 5.000 en el banco. - Adquirimos mercaderas por valor de 2.000 , las pagaremos en 2 meses. - Vendemos las mercaderas por 3.000 , las cobramos en el acto. - El banco nos concede un prstamo de 6.000 euros que devolveremos en 2 aos. - Pagamos las mercaderas. - Le prestamos a un familiar 2.000 euros. - El abogado nos enva una factura de 300 euros, que pagamos en el acto. - El familiar nos devuelve el prstamo. 3) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos: - Constituimos una empresa depositando 60.000 en el banco. - El banco nos concede un prstamo de 100.000 euros. - Adquirimos pagando al contado una furgoneta (10.000 ) y una nave industrial (60.000 ). Estimamos que el terreno es el 10% del precio. - Adquirimos materias primas por 3.000 euros. Las pagaremos en una semana. - Transformamos las materias primas en productos. - Vendemos los productos por 4.000 euros, los cobraremos en quince das. - Pagamos las materias primas y cobramos las ventas. - Al finalizar el ejercicio estimamos la amortizacin del inmovilizado en un 20%. 4) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos: - Constituimos una empresa depositando 70.000 en el banco. - Adquirimos un ordenador (1.000 ) y una furgoneta (10.000 ). Pagaremos el ordenador en 6 meses y la furgoneta en dos aos. - Pagamos un anticipo al proveedor de 1.000 euros. - El proveedor nos enva las mercaderas valoradas en 2.000 . Le pagamos la cantidad pendiente. - Un cliente nos da un anticipo de 200 euros. - Vendemos las mercaderas por 2.500 euros. Nos pagan descontando el anticipo. - Al finalizar el ejercicio estimamos la amortizacin del inmovilizado en un 10%. 5) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos: - Constituimos una empresa depositando 70.000 en el banco. - Adquirimos un ordenador (1.000 ) y una furgoneta (10.000 ). Pagaremos el ordenador en 6 meses y la furgoneta en dos aos. - Pagamos un anticipo al proveedor de 1.000 euros. - El proveedor nos enva las mercaderas valoradas en 2.000 . Le pagamos la cantidad pendiente. - Un cliente nos da un anticipo de 200 euros. - Vendemos las mercaderas por 2.500 euros. Nos pagan descontando el anticipo. - Al finalizar el ejercicio estimamos la amortizacin del inmovilizado en un 10%.
13
6) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos: - Constituimos una empresa depositando 3.000 en el banco. - Pagamos a un informtico 300 euros por una pgina web. - Pagamos 2.000 euros al ayuntamiento por la concesin de un puesto de camisetas en el estadio municipal. - Compramos acciones por valor de 700 euros. - Compramos camisetas por un valor de 2.000 euros. Las pagaremos en dos meses. - La venta de las camisetas es un fracaso, vendemos la mitad por 500 euros. - El proveedor nos reclama la deuda, por lo que vendemos las acciones por 500 euros y le pagamos 1.000 euros. - Estimamos la amortizacin del inmovilizado en un 50%. 7) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos: - Constituimos una empresa depositando 3.000 en el banco. - Nos conceden una subvencin de 2.00 euros. - El banco nos da un crdito de 20.000 que devolveremos la mitad en seis meses y la otra mitad en dos aos. - Emitimos obligaciones a 3 aos por valor de 30.000 euros. - Es muy probable que tengamos que pagar un impuesto especial de 300 euros. - Adquirimos una coche por 6.000 euros. Lo pagaremos en seis meses - Devolvemos la mitad del crdito al banco. - Amortizamos la tercera parte de las obligaciones. - Pagamos el impuesto. - Estimamos la amortizacin del inmovilizado en un 20%. - Ponemos a la venta el coche, esperamos venderlo este ao. - Reclasificamos las obligaciones a corto plazo. 8) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos: - Constituimos una empresa depositando 500.000 en el banco. - Para vender nuestro producto adquirimos un bajo comercial por 100.000 (estimamos en 10% valor terreno) - Adquirimos dos pisos para alquilar por 50.000 euros cada uno (estimamos en 10% el valor del terreno) - Compramos mercaderas por valor de 3.000 euros. - Uno de los pisos est en un zona industrial que ha entrado en declive, valoramos la prdida en el 20% del valor del piso. - Ponemos a la venta el otro piso. - Vendemos las mercaderas por 2.000 euros. 9) Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos (IVA 21%) - Constituimos una empresa depositando 3.000 en el banco. - Adquirimos mercaderas por valor de 1.000 euros. Las pagaremos en dos meses. - Vendemos las mercaderas por 1.500 euros. Las cobraremos en un mes. - Cobramos las mercaderas. - Pagamos las mercaderas. - Entregamos un anticipo de 300 a un trabajador. - Pagamos el sueldo del mes (800 euros) aplicando el anticipo. - Contabilizamos la situacin de IVA. - Liquidamos el IVA con Hacienda.
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Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos (IVA 21%) Constituimos una empresa depositando 3.000 en el banco. Adquirimos mercaderas por valor de 2.000 euros. Las pagaremos en dos meses. Vendemos las mercaderas por 1.500 euros. Las cobraremos en un mes. Los proveedores nos aceptan una letra de cambio a 6 meses. Aceptamos una letra de cambio a los clientes a 3 meses. Los clientes nos pagan. Pagamos a los proveedores. Contabilizamos la situacin de IVA. Liquidamos el IVA con Hacienda.
Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos (IVA 21%) Constituimos la empresa depositando en la cuenta corriente del banco 100.000 . Est pendiente de desembolsar 200.000 del capital social. Exigimos a los socios el desembolso del capital pendiente. Compramos mercaderas por valor de 10.000 Los socios desembolsan el capital pendiente. Vendemos las mercaderas por 20.000 euros. Contabilizamos la situacin de IVA. Liquidamos el IVA con Hacienda. Al acabar el ao la empresa aplica resultados: reserva legal obligatoria del 10%, reparto de dividendo 70% el resto en remanente. Pagamos el dividendo a los socios. Dibuja los balances que reflejen los siguientes hechos (IVA 21%) Constituimos la empresa depositando en la cuenta corriente del banco 100.000 . Est pendiente de desembolsar 100.000 del capital social. Exigimos a los socios el desembolso del capital pendiente. Compramos mercaderas por valor de 10.000 Los socios desembolsan el capital pendiente. Vendemos las mercaderas por 5.000 euros. Contabilizamos la situacin de IVA. Liquidamos el IVA con Hacienda. Los socios aportan 2.000 euros para compensar las prdidas.
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