CRDITO FISCAL

Est constituido por el IGV consignado separadamente en elcomprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes,servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacindel bien o con motivo de la utilizacin en el pas de serviciosprestados por no domiciliados.El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose delimpuesto bruto para determinar el impuesto que se debe pagar.Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal seamayor al monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo afavor del sujeto del IGV , el que se utilizar como crdito fiscal enlos meses siguientes hasta terminarlo. Base Legal :Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - DecretoSupremo N 055-99-EF y modificatorias.

EJEMPLO El contribuyente La Terraza de Miguel S.A.C, en el mesde enero del 2004, realiz las siguientes operaciones: S/. 114.00S/.600.00Total Venta S/. 76.00S/.400.00Venta 2S/. 38.00S/.200.00Venta 1 Impuesto BrutoBase imponibleOperacinS/. 171.00S/.900.00Total Venta S/. 142.50S/.750.00Compra 2S/. 28.50S/.150.00Compra 1 Crdito FiscalBase imponibleOperacin(S/. 57.00)SALDO A FAVOR (S/. 171.00)CRDITO FISCALS/. 114.00IMPUESTO BRUTO La Terraza de Miguel S.A.C, tendr que sumar los impuestos brutos del mes ydeber restar los crditos del mes. En el caso presentado, se genera un saldoa favor del contribuyente , el cual deber ser utilizado al mes siguiente.

REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITOFISCAL Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, lasadquisiciones de bienes, servicios o contratos deconstruccin deben de cumplir con los siguientesrequisitos formales y sustanciales :Requisitos Sustanciales: Que sean permitidos como gasto o costo de la empresade acuerdo con la legislacin del Impuesto a la Renta,aun cuando el contribuyente no este afecto a dichoimpuesto .Que se destinen a operaciones por las que se debepagar el impuesto, es decir, operaciones gravadas conel IGV. Base legal :Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

CRDITO FISCAL

Est constituido por el IGV consignado separadamente en elcomprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes,servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacindel bien o con motivo de la utilizacin en el pas de serviciosprestados por no domiciliados.El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose delimpuesto bruto para determinar el impuesto que se debe pagar.Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal seamayor al monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo afavor del sujeto del IGV , el que se utilizar como crdito fiscal enlos meses siguientes hasta terminarlo. Base Legal :Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - DecretoSupremo N 055-99-EF y modificatorias.

EJEMPLO

El contribuyente La Terraza de Miguel S.A.C, en el mesde enero del 2004, realiz las siguientes operaciones: S/. 114.00S/.600.00Total Venta S/. 76.00S/.400.00Venta 2S/. 38.00S/.200.00Venta 1 Impuesto BrutoBase imponibleOperacinS/. 171.00S/.900.00Total Venta S/. 142.50S/.750.00Compra 2S/. 28.50S/.150.00Compra 1 Crdito FiscalBase imponibleOperacin(S/. 57.00)SALDO A FAVOR (S/. 171.00)CRDITO FISCALS/. 114.00IMPUESTO BRUTO La Terraza de Miguel S.A.C, tendr que sumar los impuestos brutos del mes ydeber restar los crditos del mes. En el caso presentado, se genera un saldoa favor del contribuyente , el cual deber ser utilizado al mes siguiente.

REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITOFISCAL Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, lasadquisiciones de bienes, servicios o contratos deconstruccin deben de cumplir con los siguientesrequisitos formales y sustanciales :Requisitos Sustanciales: Que sean permitidos como gasto o costo de la empresade acuerdo con la legislacin del Impuesto a la Renta,aun cuando el contribuyente no este afecto a dichoimpuesto .Que se destinen a operaciones por las que se debepagar el impuesto, es decir, operaciones gravadas conel IGV. Base legal :Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Crdito fiscal Ajustes al Impuesto bruto y al Crdito fiscal Declaracin y del pago De las exportaciones De los medios de control, de los registros y los comprobantes de pago Empresas ubicadas en la regin de la selva Aumento de la tasa del IGV de 18% a 19% Rgimen de retencin Sistema de pago de obligaciones tributarias Sistema de percepcin Impuesto selectivo al consumo

CREDITO FISCAL CAPITULO IV El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes: a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, b. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. c. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el Reglamento son: 1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. 2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. 3. Los bienes adquiridos para ser vendidos. 4. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son : 1. Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes. 2. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y, 3. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados;

hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento. Comprobante de Pago

Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin. No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios, Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello.

Reintegro del Crdito Fiscal

Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio. La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo. El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo. Segn el Reglamento, Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin. El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo.

AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL CAPITULO VII a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.

Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. DECLARACIN Y DEL PAGO CAPITULO VIII Los sujetos del Impuesto, contribuyentes como de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo. Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar. DE LAS EXPORTACIONES CAPITULO IX Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el particular. La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas. El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador. Dicho saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta. DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO CAPITULO X Registros Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento. Los Registros y los medios de control contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin. Comprobantes de Pago Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto. Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.

EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIN DE LA SELVA - CAPITULO XI Se consideran parte de la Regin Selva los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios. Para el goce de los beneficios, los sujetos del Impuesto debern cumplir con los siguientes requisitos: a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin; b) Llevar su contabilidad en la misma; y, c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin. Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas: a) La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin y la importacin de los insumos que se utilicen en la Regin para la fabricacin de dichos bienes, dicha importacin deber realizarse por transporte terrestre, fluvial o areo de la Regin a travs de las aduanas habilitadas para el trfico internacional de mercancas en la Regin. b) La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que se refiere el inciso anterior, as como de los insumos que se utilicen en ella para la fabricacin de dichos bienes; c) La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se produzcan en ella, de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales, propios de la Regin, cualquiera que sea su estado de transformacin; y, d) Los servicios que se presten en la Regin. II. A partir del 1 de Agosto del presente ao, mediante Ley N 28033 la tasa del Impuesto General a las Ventas se elevar en 1%, todos los contribuyentes que realicen operaciones de venta de bienes muebles y las operaciones o prestacin de servicios, y todos los que realicen operaciones gravadas por el IGV, debern consignar y aplicar la tasa de 19% sobre su valor de venta en sus comprobantes de pago. Esta tasa de 19% incluir al 2% del Impuesto de Promocin Municipal. Muchos analistas jurdicos y econmicos han concluido que este aumento ha sido apresurado y sin sustento tcnico, y que existen estudios que demuestran que por cada punto en el que se incrementan los impuestos, la inversin disminuye en tres puntos. Por otra parte, el incremento del IGV s afecta la capacidad adquisitiva aunque se trate de minimizar su efecto. Se estima que el consumo y el PBI deben disminuir en alrededor de 0.5% y que ello afectar el proceso de reactivacin en los sectores que no estn vinculados a la canasta bsica de consumo. Los precios se elevarn en 0.8%, lo cual har que sea ms difcil para las personas pobres acceder a determinados bienes. Esta la medida que eleva el IGV perjudicar a cientos de contribuyentes y afectar, especialmente, a la pequea y mediana industria y perjudicar de nuestra economa ya que el informalismo y sobre todo el contrabando se incrementar considerablemente y esto se constituir un grave problema para el Gobierno. III. AUMENTO DE LA TASA DEL IGV DE 18% A 19% Mediante Resolucin de Superintendencia No. 037-2002/SUNAT, se regula el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como agentes de retencin debern

retener parte del impuesto general a las ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas, cuya obligacin tributaria del IGV nazca a partir del 01 de junio del 2002 y a la fecha son 1,202 las empresas designadas como Agentes de Retencin por la Sunat. La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada. Mediante este mecanismo la SUNAT trata de reducir los altos niveles de omisos a la declaracin y pago de impuestos, asegurando un nivel de ingreso promedio para el Estado y permitir de esta manera la materializacin de los proyectos a favor de la colectividad. Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe. Este rgimen tambin fue duramente criticado debido a que muchos contribuyentes realizan el pago del IGV dentro del mes siguiente de realizada la respectiva operacin, luego de determinar el impuesto real a pagar, deduciendo sus crditos del mes o de meses anteriores. Mediante estos sistemas se obliga al pago del impuesto, antes o juntamente con la realizacin de la venta o servicio, trasladando la responsabilidad del pago a un tercero, que es el comprador o usuario, o, como en el caso del sistema de percepcin, al propio vendedor, pero por la venta futura que realizar su respectivo comprador. IV. V. REGIMEN DE RETENCION SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Mediante las Resoluciones de Superintendencia N 028-2002/SUNAT , N 127-2003/SUNAT y N 131-003/SUNAT, y Decreto Legislativo N 917.se dio lugar al ms conocido como Sistema de Detracciones (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central) que comenz a aplicarse partir del 1 de julio del 2002 a la venta de arroz, azcar y alcohol etlico, luego se ampli a la venta de recursos hidrobiolgicos gravados con el IGV, maz amarillo duro, algodn y caa de azcar. A partir del 14 de julio de 2003, se incorporaron nuevos bienes y servicios a este sistema (madera, arena y piedra para la construccin, desperdicios y desechos metlicos, bienes comprendidos dentro del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV a cuya exoneracin se hubiera renunciado y, servicios de intermediacin laboral) Las operaciones comprendidas dentro del sistema de detracciones, ya no sern sujetas a las retenciones del IGV. El monto depositado por el comprador o usuario ser deducido del importe total a pagar al proveedor de los bienes o servicios y, ste, por su parte, podr efectuar el pago de sus obligaciones tributarias con cargo a los fondos depositados en la cuenta corriente sealada. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago detributos, sern considerados de libre disponibilidad.

Los productos que estn sujetos a este Sistema y el porcentaje que ser detrado calculado sobre el Precio de venta o servicio son:
Producto o Servicio % a detraer calculado sobre el Precio de Venta o Servicio 10% 10% 11% 12% 9% 9% 12% 14%

Maz amarillo duro, arroz1 Azcar, alcohol etlico Algodn Caa de azcar Recursos hidrobiolgicos2 Madera Arena y piedra para la construccin Desperdicios y desechos metlicos

Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV 12% Servicios de intermediacin laboral gravados con el IGV3 14%

Los pasos a seguir sern los siguientes : 1. 2. Previamente a la venta, cualquiera fuera la modalidad de pago pactada, el proveedor emitir una pro forma que indicar el precio de venta de la operacin. 3. Por cada pro forma el comprador deber depositar en la cuenta corriente que para este fin debe abrir el proveedor en el Banco de la Nacin, el porcentaje que corresponda al bien sobre dicho precio de venta. 4. El depsito debe realizarse en efectivo, cheque del mismo Banco, o cheques certificados o de gerencia de otros bancos. 5. Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin / nombre del proveedor. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg.N 917". 6. El depsito se acreditar mediante una "Constancia de Depsito" proporcionada por el Banco de la Nacin, refrendada y numerada por ste, la cual ser necesaria para sustentar el traslado del bien. 7. El comprador entregar el original y las copias de la "Constancia de Depsito" al proveedor, quien deber consignar en estos la serie y el nmero del comprobante de pago y de la gua de remisin que sustenten la venta y el traslado del bien.

La detraccin se efectuar siempre que, por cada unidad de transporte, el precio de venta sea superior a un cuarto (1/4) de la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado. II. SISTEMA DE PERCEPCION

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados por la SUNAT como , cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes. A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar. Los Agentes de Percepcin, operarn como tales a partir del 14 de octubre del 2002 El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin). Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin. El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Es obligacin de los agentes que percepcin.2. 3. Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de comprobantes de percepcin que sean necesarios. 4. Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe aplicar la percepcin del IGV y efectuar la misma. 5. Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se realiza el cobro al cliente. 6. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por pagar". 7. Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del Rgimen de Percepciones". 8. Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el perodo utilizando el PDT. En conclusin, el Impuesto General a las Ventas (IGV), en otros pases es conocido como el IVA (Impuesto al Valor Agregado), es un impuesto al consumo. Es decir, lo tienen que pagar los que consumen cualquier producto (bien o servicio). Cuando compramos un producto (un libro) o servicio (una conferencia) estamos pagando, adems del valor del bien o servicio, el impuesto correspondiente. Existen exoneraciones y algunos casos especiales (los denominados Impuestos Selectivos al Consumo, que son tasas diferentes al IGV, pero el concepto es el mismo). Todas las ventas deben estar gravadas con este impuesto. Claro que en el caso de las exoneraciones no. La tasa del impuesto en el Per es del 17% ms 2% del impuesto municipal. En la prctica es del 19%. Los empresarios deben pagar, despus de fin de mes, los impuestos, previa deduccin conocida como el Crdito Fiscal.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico. Grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es realizada por el importador y los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. Al igual que el IGV, este tributo es de realizacin inmediata pero se liquida mensualmente. Las tasas de este impuesto oscilan entre 0 % y 118 %. Esta tipificado en la Ley del Impuesto General a las Ventas y Selectivo al Consumo, Decreto Legislativo 821 Decreto Supremo N 055-99-EF y su Reglamento. Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo. 1. Operaciones Gravadas a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV; tales como hulla, gasolina, kerosene, vehculos usados y nuevos, aguas minerales, gasificadas, licores, cervezas, cigarros. b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; los mismos del numeral anterior, con excepcin del lacerveza. c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. 2. Sujetos del Impuesto - Contribuyentes a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas; b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y, d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50. 3. Sistemas de Aplicacin del Impuesto a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas. b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV. c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apn. IV. 4. Base Imponible a) Sistema Al Valor, por: 1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los Derechos de Importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones. 3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes. b) Sistema Especfico, por: El volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. c) Sistema de Precio de Venta al Pblico, por: La base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847. El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la produccin, importacin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas, el que no podr ser inferior al que compruebe el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). 5. Determinacin del Impuesto En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente. En el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.