(Sutitutivo de la Cmara al P. de la C.

1073) (Conferencia)

LEY NM. 40 30 DE JUNIO DE 2013

Para crear la Ley de Redistribucin y Ajuste de la Carga Contributiva; aadir un nuevo Artculo 7.022 a la Ley Nm. 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Seguros de Puerto Rico; enmendar el Artculo 3.14 de la Ley Nm. 83-1991, segn enmendada, conocida como Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991; enmendar el Artculo 6.08 de la Ley Nm. 2552002, segn enmendada, conocida como la Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002; enmendar los Artculos 23.0 y 35.9 de la Ley Nm. 239-2004, segn enmendada; enmendar el Artculo 4 de la Ley Nm. 91-2006, segn enmendada, conocida como la Ley del Fondo del Inters Apremiante; y para enmendar el apartado (a) de la Seccin 1021.02; enmendar el apartado (b) y aadir un apartado (d) a la Seccin 1021.04; para aadir la Seccin 1021.05; enmendar los apartados (b), (c), (d), (e) y (f) de la Seccin 1022.02; enmendar los apartados (b), (c) y (d) de la Seccin 1022.03; enmendar los apartados (a), (b) y (d) de la Seccin 1022.04; enmendar los apartados (c) y (d) y aadir un apartado (e) a la Seccin 1022.06; para aadir la Seccin 1023.10; enmendar el apartado (b) de la Seccin 1031.01; enmendar los apartados (b) y (c) de la Seccin 1033.14; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1033.15; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1033.17; enmendar el apartado (u) de la Seccin 1034.04; aadir una nueva Seccin 1051.10; aadir una nueva Seccin 1051.11; aadir una nueva Seccin 1051.12; enmendar el apartado (b) de la Seccin 1061.20; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1061.21; enmendar los apartados (a) y (c) de la Seccin 1061.23; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1062.04; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1062.05; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1062.07; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1071.02; enmendar el apartado (a) de la Seccin 1114.06; enmendar el apartado (b) de la Seccin 1115.04; enmendar el apartado (d) de la Seccin 3030.16; enmendar el apartado (nn) de la Seccin 4010.01; enmendar el apartado (a) de la Seccin 4020.05; enmendar los apartados (a) y (b), aadir los nuevos apartados (c) y (d), y enmendar y reenumerar el anterior apartado (c) como (e) de la Seccin 4020.07; derogar los apartados (a) y (b), enmendar y reenumerar los apartados (c), (d), (e), (f) y (g) como los apartados (a), (b), (c), (d) y (e), respectivamente, y aadir un nuevo apartado (f) a la Seccin 4030.02; enmendar el apartado (c) de la Seccin 4030.08; enmendar el apartado (a) de la Seccin 4030.12; enmendar la Seccin 4030.15; derogar y reservar la Seccin 4030.18;

2 enmendar el apartado (a) y aadir un nuevo apartado (e) a la Seccin 4030.19; enmendar el apartado (a), aadir un nuevo apartado (b), enmendar y reenumerar el actual apartado (b) como apartado (c), derogar los apartados (c), (d), (e), (f) y (o), y enmendar y reenumerar los actuales apartados (g), (h), (i), (j), (k), (l), (m) y (n) como los apartados (d), (e), (f), (g), (h), (i), (j) y (k), respectivamente, de la Seccin 4030.20; enmendar el apartado (b) de la Seccin 4042.04; enmendar los apartados (a) y (b), y aadir los apartados (c), (d), y (e) a la Seccin 4050.04 ; enmendar el apartado (c) de la Seccin 4050.06; enmendar el apartado (a) de la Seccin 4050.07; enmendar el apartado (a) de la Seccin 4050.08; enmendar apartado (a) de la Seccin 4050.09; enmendar el apartado (a) de la Seccin 4060.01; enmendar el apartado (a) de la Seccin 6041.09; enmendar el apartado (a) de la Seccin 6041.10; enmendar el apartado (a) de la Seccin 6054.01; aadir una Seccin 6054.02; aadir una Seccin 6054.03; aadir una Seccin 6054.04; enmendar los apartados (a), (b) y (c) y aadir el apartado (e) a la Seccin 6080.14 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico; a los fines de atender de forma justa, proporcional, integrada y responsable la crisis fiscal por la cual atraviesa el Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, proteger el crdito del Gobierno y atender el dficit estructural en cumplimiento con el mandato constitucional y proveer los fondos al Fondo General para que pueda servir como cataltico al desarrollo econmico. EXPOSICIN DE MOTIVOS Puerto Rico se enfrenta a una situacin fiscal desafiante frente a la cual es preciso tener un plan concertado. Ciertamente, el contexto actual es un reflejo de un ndice de crecimiento econmico desalentador que refleja una recesin econmica a escala mundial. Asimismo, nos enfrentamos a un deterioro progresivo de aspectos fiscales del Gobierno que afecta la capacidad de generar los fondos necesarios para el Fondo General, cumplir con las obligaciones de los fondos de retiro y reducir los gastos gubernamentales, entre otros. Lo anterior afecta tambin las posibilidades del Gobierno de acceder a los mercados de valores dada las altas tasas de inters que el Gobierno tendra que pagar, lo cual inhibe la capacidad de realizar obras permanentes, las cuales constituyen una pieza fundamental para el desarrollo econmico y social del Pas. Se presenta, pues, la necesidad de establecer una estructura que permita allegar fondos al fisco sin que se cargue an ms a la clase trabajadora. Las soluciones que se han identificado y la manera en que nos proponemos ponerlas en vigor se alejarn de la falta de transparencia con la cual la pasada Administracin se caracteriz. El plan que merece el Pueblo de Puerto Rico incluye medidas firmes pero ejecutadas con sensibilidad, conscientes del importante rol que el Gobierno puede tener para el desarrollo de la economa. En los momentos decisivos que atravesamos, no podemos centrarnos en medidas

3 unidimensionales, como el despido masivo por la pasada Administracin de empleados pblicos, que errneamente pas por alto el efecto perjudicial que tendra en nuestra ya deprimida economa y en la salud mental de los afectados que fueron tratados como una estadstica ms. Tampoco puede resolverse este tipo de crisis mediante campaas publicitarias para convencer al Pueblo de una realidad que no existe. La magnitud de la realidad a la cual nos enfrentamos no puede soslayarse. Al inicio del 2013, esta Administracin encontr que la recuperacin econmica anunciada, el balance presupuestario y la mejora en las finanzas gubernamentales eran slo un espejismo. Para el presente Ao Fiscal que termina el 30 de junio de 2013, estimamos un dficit fiscal estructural de aproximadamente $2,157 millones, compuesto por un financiamiento deficitario a travs de la Corporacin del Fondo de Inters Apremiante (COFINA) de $332 millones, el refinanciamiento de deuda de $775 millones, sobre gasto de algunas agencias de aproximadamente $140 millones y una insuficiencia en los ingresos netos del Fondo General calculado en alrededor de $910 millones al 31 de enero de 2013. A continuacin una tabla que resume los diversos componentes:
Presupuesto del Fondo General AF 2013. Estimado del Dficit al 31 de enero de 2013

*Cifras no auditadas y basadas en proyecciones al 31 de enero de 2013. No incluye medidas correctivas implementadas despus del 31 de enero de 2013.

La insuficiencia en los ingresos netos del Fondo General de $910 millones se debe a varias razones, entre ellas a estimados demasiado agresivos y un crecimiento econmico menor al que se utiliz al configurar el presupuesto en su origen. Como resultado de lo anterior, el dficit fue mucho

4 mayor de lo que originalmente se presupuest. Esta difcil situacin result en una degradacin de los bonos de obligacin general a principios de ao y coloc el crdito de Puerto Rico a un nivel anterior al de inversiones especulativas (non-investment grade o junk bonds). Una degradacin adicional, al nivel de inversin especulativa, tendra consecuencias adversas, no slo para la ejecucin del gobierno sino para la economa en general. Ante tal situacin, no podemos quedarnos de brazos cruzados. La prxima grfica resume de manera simple el desbalance encontrado:

Al presente se ha trabajado intensamente por atender la situacin de manera responsable, llevando a cabo diversas iniciativas. Como ejemplo de las medidas que se han llevado a cabo para mejorar la situacin fiscal podemos mencionar la transferencia de $241 millones del Fondo de Redencin de Deuda hacia el Fondo General. Este dinero serva de reserva desde el 2010 para posibles pagos de colateral en instrumentos derivativos o swaps atados a bonos de obligacin general con tasas de inters variable del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Dada la reduccin significativa, en los pasados dos aos, en la cartera de swaps atados a dichos bonos, se ha aplicado esta reserva al dficit. Otra medida de ingresos es el pago adelantado de $280 millones por empresas sujetas al impuesto de retencin a no-residentes, el cual est asociado al uso de patentes en el proceso de manufactura. Como parte de nuestra poltica de transparencia, es importante sealar que los ingresos generados por estas medidas no son

5 recurrentes. No obstante, la brecha de insuficiencia de recaudos para el presente Ao Fiscal de $910 millones se ha reducido significativamente por la cantidad aproximada de $435 millones. An falta por poner en vigor una recin aprobada amnista con la cual esperamos cerrar an ms la brecha en recaudos. Sin tomar en cuenta los ingresos que pudiesen allegar a travs de la amnista, el total de recaudos estimados para este ao del Fondo General alcanzara el nivel de $8,305 millones en comparacin con los $8,750 millones estimados originalmente. Asimismo, las medidas tomadas ya por esta Administracin, incluyendo la Ley de Empleos Ahora, la Reforma del Sistema de Retiro, la enmienda aumentando el Arbitrio a las Corporaciones Forneas al igual que las medidas contributivas aqu propuestas son un primer paso en un largo camino de recuperacin econmica. En esta coyuntura, para poder ejecutar medidas que realmente funcionen, es necesario considerar la interaccin de todos los componentes de nuestra economa que sean capaces de ir progresivamente sacando nuestra economa del atolladero presente. Las medidas que aqu se proponen reconocen, primordialmente, el riesgo de que de aumentarse las contribuciones en las condiciones econmicas actuales, podran neutralizarse los esfuerzos que se estn llevando a cabo simultneamente para reactivar la economa y el mercado de empleos. Sin embargo, de no atenderse de inmediato la insuficiencia fiscal y la crisis crediticia, no podran crearse las condiciones necesarias para la recuperacin. En bsqueda de este fino balance, esta Administracin ha hecho un esfuerzo por distribuir la carga contributiva adicional que aqu se propone entre diversos sectores de la economa, enfatizando en aquellos que de alguna u otra forma gozan de algn tipo de tratamiento favorable bajo el esquema actual. De esta forma nos aseguramos de que todo contribuyente, independientemente de su tamao, condicin o industria, haga una aportacin aunque sea mnima en este esfuerzo para allegar los fondos necesarios para la recuperacin de nuestro pas. Por otro lado, adems de ser balanceada y justa, la imposicin de contribuciones debe garantizar la integridad de los recaudos, minimizar las oportunidades para la evasin, simplificarse para propender el cumplimiento y ser coherente con el sistema contributivo en su conjunto. Con estos objetivos como norte, se establece la Ley de Redistribucin y Ajuste de la Carga Contributiva. DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO: Artculo 1.-Ttulo. Esta Ley se conocer como la Ley de Redistribucin y Ajuste de la Carga Contributiva. Artculo 2.-Se aade un nuevo Artculo 7.022 a la Ley Nm. 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Seguros

6 de Puerto Rico, que leer como sigue: Artculo 7.022.-Contribucin Especial sobre Primas (a) Se impondr, cobrar y pagar, adems de cualquier otra contribucin impuesta por este Cdigo o por la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico, una contribucin especial para los aos contributivos comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2012 a cada asegurador una contribucin sobre primas de uno por ciento (1%) en adicin a la contribucin sobre primas dispuesta en el Artculo 7.020 de esta Ley. Esta disposicin ser aplicable slo sobre primas devengadas con posterioridad al 30 de junio de 2013. Las reglas dispuestas en el Artculo 7.020 sern de aplicacin a esta contribucin especial sobre primas, pero la exencin dispuesta en el Artculo 7.021 no ser de aplicacin. La contribucin especial descrita en el inciso (a) no ser aplicable a las primas devengadas de Medicare Advantage, Medicaid, a las primas devengadas del programa de Mi Salud ni a anualidades. La contribucin especial sobre primas se deber pagar al Secretario de Hacienda del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, por conducto de la Oficina del Comisionado. Dicha contribucin ser pagadera en o antes del 31 de marzo del ao natural siguiente. Para propsitos de calcular el Nivel de Control Autorizado de las aseguradoras de seguros de salud u organizaciones de servicios de salud la Oficina del Comisionado de Seguros tomar en consideracin lo establecido en este artculo como un crdito.

(b)

(c)

(d)

Artculo 3.-Se enmienda el Artculo 3.14 de la Ley Nm. 83-1991, segn enmendada, conocida como Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991 para que lea como sigue: Artculo 3.14.-Inventario del fabricante, comerciante o negociante La parte de propiedad de cualquier fabricante, comerciante o negociante que consista de existencias de mercancas u otros efectos para venta ser contabilizada por separado y valorada por el valor del inventario promedio anual durante el ao natural anterior a la fecha de valoracin, segn aparezca en los libros de dichos fabricantes, comerciantes, o negociantes, si ste llevare un sistema de contabilidad aceptable que contenga con claridad y exactitud los inventarios peridicos durante dicho ao. Sin embargo, si el balance de los

7 inventarios incluye la cantidad pagada por concepto del Impuesto de Ventas y Uso, se deber reducir la cantidad correspondiente al pago de dicho impuesto. El mtodo de valorar inventarios conocido como LIFO (last-in-first-out) no representa, para efectos de valorizacin, un mtodo aceptable de contabilidad para propsitos de esta Ley. Si el sistema de contabilidad no reflejare con claridad o exactitud los inventarios peridicos durante dicho ao, o en el caso que dicho fabricante, comerciante o negociante no llevare sistema de contabilidad alguno, la determinacin del inventario promedio anual de dicho fabricante, comerciante o negociante ser hecha de acuerdo con el mtodo que refleje claramente su valor, y podr tomarse el valor de las existencias a la fecha de la tasacin del cmputo de la contribucin segn lo establece esta Ley en cuyo caso el valor del inventario promedio anual representar el costo de reposicin o reproduccin para el traficante durante el ao prximo anterior a la fecha de valoracin, ms no su precio de venta al detal. Lo anterior estar sujeto a que no se limitarn las formas de determinacin claramente y con exactitud el inventario promedio del contribuyente. Artculo 4.-Se enmienda el Artculo 6.08 de la Ley Nm. 255-2002, segn enmendada, conocida como la Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002, para que lea como sigue: Artculo 6.08.-Exencin Contributiva (a) Artculo: Regla general.- Excepto segn dispuesto en el inciso (b) de este (1) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, as como los ingresos de todas sus actividades u operaciones, todos sus activos, sus capitales, sus reservas y sobrantes y los de sus subsidiarias o afiliadas estarn exentos de toda clase de tributacin sobre ingresos, propiedad, arbitrio, patente o cualquiera otra contribucin impuesta o que ms adelante se impusiere por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier subdivisin poltica de ste, excepto el Impuesto sobre Ventas y Uso establecido en las Secciones 4020.01 y 4020.02 , el impuesto autorizado por la Seccin 6080.14 y los arbitrios impuestos bajo el Captulo 2, del Subttulo C de la Ley 1-2011, segn enmendada.

(2) (3) (4)

8 (b)

Artculo 5.-Se enmienda el Artculo 23.0 de la Ley Nm. 239-2004, segn enmendada, para que lea como sigue: Artculo 23.0.-Exencin Contributiva (a) (b) (c) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, as como los ingresos de todas sus actividades u operaciones, todos sus activos, capitales, reservas y sobrantes y los de sus subsidiarias o afiliadas estarn exentos de toda clase de tributacin sobre ingresos, propiedad, arbitrio, patente, cualquiera otra contribucin impuesta o, que ms adelante se impusiere por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier subdivisin poltica de ste, excepto el Impuesto sobre Ventas y Uso establecido en las Secciones 4020.01 y 4020.02, el impuesto autorizado por la Seccin 6080.14 y los arbitrios impuestos bajo el Captulo 2, del Subttulo C de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico.

Artculo 6.-Se enmienda el Artculo 35.9 de la Ley Nm. 239-2004, segn enmendada, para que lea como sigue: Artculo 35.9.-Exencin del Pago de Arbitrios y del Impuesto Sobre Ventas y Uso Adems de las exenciones establecidas en esta Ley y no obstante lo establecido en el artculo 23.0 de esta Ley, las cooperativas de vivienda estarn exentas del pago de arbitrios y del Impuesto Sobre Ventas y Uso, sobre aquellos materiales o equipos que sean adquiridos para la prestacin de los servicios que sean compatibles con sus fines y propsitos. Artculo 7.-Se enmienda el Artculo 4 de la Ley Nm. 91-2006, segn enmendada, conocida como la Ley del Fondo de Inters Apremiante, para que lea como sigue: Artculo 4.-Utilizacin (a) (b)

9 (c) Las cantidades depositadas en el FIA en exceso de las cantidades necesarias para pagar el principal y los intereses de los bonos de COFINA, cumplir con las obligaciones contradas bajo los documentos de emisin de los bonos o hacer cualquier otro pago relacionado con otras obligaciones incurridas por COFINA, incluyendo pagos bajo contratos de intercambio de tasas de inters, en relacin con dinero tomado a prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad para el pago de los cuales el producto de dicho impuesto haya sido pignorado, podrn ser transferidas al Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico para ser utilizadas segn determinen el Secretario de Hacienda y el Director de la Oficina de Gerencia y Presupuesto conforme al presupuesto vigente. Para poder hacer dicha transferencia, la misma deber ser autorizada por la Junta de Directores de COFINA, una vez se haya certificado que las cantidades a ser transferidas no son necesarias para cumplir con cualquier obligacin de COFINA. Se dispondr que toda cantidad a transferirse se har mediante Resolucin Conjunta de la Asamblea Legislativa.

(d)

Artculo 8.-Se enmiendan los prrafos (1) y (4) del apartado (a) de la Seccin 1021.02 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1021.02.-Contribucin Bsica Alterna a Individuos (a) Imposicin de la Contribucin Bsica Alterna a Individuos.(1) Regla general.- Se impondr, cobrar y pagar por todo individuo para cada ao contributivo, en lugar de cualquier otra contribucin impuesta por esta parte, una contribucin sobre el ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna, determinada de acuerdo con la siguiente tabla: (A) Aos comenzados antes de 1 de enero de 2013 La

Si el ingreso neto sujeto a contribucin ser: contribucin bsica alterna fuere: De $150,000 pero no mayor de $250,000

10%

10 En exceso de $250,000 pero no mayor de $500,000 En exceso de $500,000 (B) 2013 Si el ingreso neto sujeto a contribucin ser: contribucin bsica alterna fuere: De $150,000 pero no mayor de $250,000 En exceso de $250,000 pero no mayor de $500,000 En exceso de $500,000 24% La 20% 15%

Aos comenzados despus de 31 de diciembre de

10% 15%

ms la participacin distribuible de la contribucin especial sobre el ingreso bruto dispuesta en la seccin 1023.10 de este Cdigo, determinada de acuerdo a las secciones 1071.02, 1114.06 u 1115.04, segn enmendada y reducida por el crdito bsico alterno por contribuciones pagadas al extranjero (cuando la misma sea mayor que la contribucin regular). (2) (3) (4) En el caso de una persona casada que viva con su cnyuge y rinda planilla separada y en el caso de casados que radiquen planilla conjunta y elijan el cmputo opcional de la contribucin, segn dispuesto en la Seccin 1021.03, los niveles de ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna dispuestos en el prrafo (1) para fines de la contribucin bsica alterna, se determinarn por separado para cada cnyuge de la misma forma que si fuese un contribuyente individual. De igual forma, se establece que en estos casos la participacin distribuible de la contribucin especial sobre el ingreso bruto que se menciona en el prrafo (1) de este apartado se atribuir a cada cnyuge a base del cincuenta (50) por ciento del total.

(5)

11 Artculo 9.-Se enmienda el apartado (b) y se aade un apartado (d) a la Seccin 1021.04 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1021.04.- Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado. (a) (b) El contribuyente elegir la opcin provista en esta seccin con la radicacin de la planilla para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012. Una vez ejercida dicha opcin, la misma ser final e irrevocable para el ao contributivo en el que se efectu la eleccin y para cada uno de los 4 aos contributivos subsiguientes. No obstante lo anterior, un contribuyente, que haya hecho una eleccin bajo el apartado (a) anterior, podr elegir determinar su responsabilidad contributiva para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2012, bajo las disposiciones de este Cdigo. Una vez hecha la eleccin aqu permitida, la misma ser final e irrevocable para dicho ao contributivo y para todos los aos contributivos subsiguientes. Todo individuo que haya hecho una eleccin bajo el apartado (a) de esta seccin que venga obligado a pagar contribucin estimada deber considerar en el cmputo de su contribucin estimada la contribucin especial sobre ingreso bruto que impone este Cdigo.

(c) (d)

Artculo 10.-Se aade la Seccin 1021.05 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1021.05.-Contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por cuenta propia. (a) Se impondr, cobrar y pagar para cualquier ao contributivo, adems de cualquier otra contribucin impuesta por este Cdigo, una contribucin especial de dos (2) por ciento sobre el ingreso bruto generado por un individuo de la prestacin de servicios, excepto aquellos servicios prestados por un empleado a su patrono, o de una industria o negocio, cuando el ingreso bruto de dicho individuo exceda $200,000, determinado segn se indica en el apartado (c) de esta seccin.

12 (b) Para fines de esta seccin el ingreso bruto generado de una industria o negocio consiste de ventas netas menos costo de ventas, si alguno. Al determinar el ingreso bruto sujeto a la contribucin impuesta por esta seccin, se deber consolidar el ingreso bruto proveniente de todo negocio consistente de la prestacin de servicios por el contribuyente y de toda otra industria o negocio llevada a cabo por el contribuyente. Esta contribucin ser aplicable a aquellos individuos que tributan bajo las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, a tenor con las secciones 1021.04 de este Cdigo. La contribucin impuesta por esta seccin para cualquier ao contributivo se informar y ser pagadera en su totalidad por el individuo, no ms tarde de la fecha establecida para rendir su planilla de contribucin sobre ingresos para dicho ao contributivo. La contribucin impuesta por esta seccin no ser deducible contra la contribucin sobre ingresos del individuo para el ao contributivo correspondiente, ni estar sujeta al pago de contribucin estimada de individuos establecida en la Seccin 1061.20.

(c)

(d)

(e)

(f)

Artculo 11.-Se enmiendan los apartados (b), (c), (d), (e) y (f) de la Seccin 1022.02 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1022.02.-Contribucin Adicional a Corporaciones (a) (b) (1) Para los aos contributivos que comiencen despus del 31 de diciembre del 2010 pero antes del 1 de enero de 2013: La contribucin ser: 5 por ciento $87,500 ms el 10 por

Si el ingreso neto sujeto a Contribucin Adicional fuere: No mayor de $1,750,000 En exceso de $1,750,000 ciento del

13 exceso (2) sobre $1,750,000

Para los aos contributivos que comiencen despus del 31 de diciembre del 2012: La contribucin ser:

Si el ingreso neto sujeto a Contribucin Adicional fuere: No mayor de $75,000 En exceso de $75,000, pero no en ciento del exceso de $125,000 En exceso de $125,000, pero no en ciento del exceso de $175,000 En exceso de $175,000, pero no en ciento del exceso de $225,000 En exceso de $225,000, pero no en ciento del exceso de $275,000 En exceso de $275,000 del

5 por ciento $3,750 ms el 15 por exceso sobre $75,000 $11,250 ms el 16 por exceso sobre $125,000 $19,250 ms el 17 por exceso sobre $175,000 $27,750 ms el 18 por exceso sobre $225,000 $36,750 ms el 19 por ciento exceso sobre $275,000

(c)

Para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013, en el caso de un grupo controlado de corporaciones, bajo la Seccin 1010.04 o un grupo de entidades relacionadas bajo la Seccin 1010.05, para propsitos de determinar la contribucin adicional establecida por este apartado aplicable a cada una de las corporaciones miembros de dicho grupo, se tomar en consideracin la suma total del ingreso neto sujeto a contribucin normal de cada una de las corporaciones miembros del grupo controlado o del grupo de entidades relacionadas que estn obligadas a rendir una planilla de contribucin sobre ingresos bajo este Subttulo, menos la deduccin dispuesta en el apartado (d), sujeto a las limitaciones del apartado (e). Para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012, la contribucin adicional ser el monto

14 resultante al aplicar la tabla establecida en el prrafo 2 del apartado (b) de esta seccin al ingreso neto sujeto a contribucin normal menos la deduccin dispuesta en el apartado (d) sujeto a las limitaciones del apartado (e). (d) Para los fines de la contribucin adicional se conceder una deduccin de: (1) (2) setecientos cincuenta mil (750,000) dlares, para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013, o veinticinco mil (25,000) dlares, para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012,excepto que, en el caso de una corporacin a la cual apliquen esta seccin y la Seccin 1010.04, la deduccin ser igual al monto determinado bajo el apartado (e).

(e)

Determinacin de la Deduccin Aplicable a Ciertas Corporaciones Controladas bajo esta Seccin.- Si una corporacin es un miembro componente de un grupo controlado de corporaciones en un 31 de diciembre, entonces para fines del apartado (d) la deduccin admisible bajo tal apartado a dicha corporacin para el ao contributivo que incluye dicho 31 de diciembre ser una cantidad igual a: (1) (2) setecientos cincuenta mil (750,000) dlares para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013, o veinticinco mil (25,000) dlares para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012, dividida entre el nmero de corporaciones que son miembros componentes del grupo en dicho 31 de diciembre, o si todos los miembros componentes de dicho grupo controlado acuerdan (en aquella fecha y en aquella forma que el Secretario por reglamentos promulgue) un plan de prorrateo, aquella parte de la cantidad admisible como deduccin bajo dicho apartado que sea asignada a dicho miembro de conformidad con el plan.

(3)

La suma de las cantidades prorrateadas bajo el prrafo (2) entre los miembros componentes de cualquier grupo controlado o grupo de entidades relacionadas no exceder de la cantidad admisible como deduccin bajo dicho apartado. (f) Ciertos Aos Contributivos Menores de Doce Meses.corporacin Si una

15 (1) (2) tiene un ao contributivo menor de doce (12) meses el cual no incluye un 31 de diciembre, y es un miembro componente de un grupo controlado de corporaciones con respecto a dicho ao contributivo, entonces para fines del apartado (d), la deduccin admisible bajo el mismo a dicha corporacin para dicho ao contributivo ser una cantidad igual a la cantidad admisible como deduccin bajo dicho apartado dividido entre el nmero de corporaciones que son miembros componentes de dicho grupo al ltimo da de dicho ao contributivo. Para fines de este apartado, la Seccin 1010.04 (b) aplicar como si dicho ltimo da fuera sustituido por el 31 de diciembre.

Artculo 12.-Se enmiendan los prrafos (1) y (2) del apartado (b), se enmienda el prrafo (4) y se elimina el prrafo (6) enmendndose y reenumerndose el actual prrafo (7) como (6) del apartado (c), y se enmiendan los prrafos (1), (2), (4) y se aade un prrafo (6) al apartado (d) de la Seccin 1022.03 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin Corporaciones (a) (1) (2) (b) 1022.03.-Contribucin Alternativa Mnima aplicable a

Contribucin Mnima Tentativa.- Para los fines de esta seccin el trmino contribucin mnima tentativa para el ao contributivo ser lo mayor de: (1) La cantidad que resulte de la suma de las siguientes partidas: (A) el treinta (30) por ciento del monto por el cual el ingreso neto alternativo mnimo para el ao contributivo exceda el monto exento, reducido por el crdito alternativo mnimo por contribuciones pagadas al extranjero para el ao contributivo, y excepto en el caso de un negocio financiero, segn definido en la seccin 1023.10(e) la contribucin adicional sobre ingreso bruto dispuesta en la Seccin

(B)

16 1023.10, de este Cdigo o la participacin distribuible de la contribucin especial sobre el ingreso bruto dispuesta en dicha seccin que haya sido determinada de acuerdo a las secciones 1071.02 u 1114.06; o (2) La cantidad que resulte de la suma de las siguientes partidas: (A) el veinte (20) por ciento sobre: (i) aquella cantidad que represente gastos incurridos o pagados a una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) si dichos pagos no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan; y/o aquella cantidad que represente la transferencia de costos o la asignacin de gastos de una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal (Branch) si dicha partida no estuvo sujeta a contribucin sobre ingreso bajo el Subttulo A de este Cdigo, no obstante, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, evaluar, a solicitud del contribuyente, la naturaleza de los gastos o costos pagados a una persona relacionada u oficina principal con el propsito de determinar si alguno de estos debe ser excluido de la imposicin del veinte (20) por ciento establecida en este inciso,

(ii)

(iii)

(B)

el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a continuacin al valor de las compras de propiedad mueble de una persona relacionada y/o el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a continuacin por la transferencia de propiedad mueble de una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal (Branch) dedicada a la industria o negocio en Puerto Rico:

17 (i) (ii) Regla General: un dos (2) por ciento; Excepciones: (I) La mitad del uno (.5) por ciento de las compras o transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones del Subttulo E de este Cdigo; La mitad del (.5) porciento de las compras o transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones de las Secciones 3020.06 y 3020.07 del Subttulo C de este Cdigo; y El uno punto cinco (1.5) por ciento de las compras o transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones de la Seccin 3020.08 del Subttulo C de este Cdigo, y

(II)

(III)

(C)

excepto en el caso de un negocio financiero, segn definido en la seccin 1023.10(e), la contribucin adicional sobre ingreso bruto dispuesta en la Seccin 1023.10, de este Cdigo o la participacin distribuible de la contribucin especial sobre el ingreso bruto dispuesta en dicha seccin que haya sido determinada de acuerdo a las secciones 1071.02 u 1114.06.

(c)

Definiciones.- Para propsitos de esta seccin: (1) (2) (3) (4) Propiedad mueble.- El trmino propiedad mueble significa propiedad mueble tangible usada o a usarse en relacin con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con la excepcin de materia prima y productos intermedios para usarse por el adquirente en procesos de manufactura en Puerto Rico.

(5)

18 (6) Entradas Brutas.- El trmino entradas brutas significa el monto total de lo recibido o acumulado de la venta de propiedad poseda para la venta en el curso ordinario de una industria o negocio y el ingreso derivado de todas otras fuentes.

(d)

Excepciones a la contribucin mnima tentativa del apartado (b) (2)(B) de esta seccin.- La contribucin mnima tentativa impuesta por el apartado (b)(2)(B) de esta seccin no ser de aplicacin: (1) Cuando el comprador de propiedad mueble tenga entradas brutas derivadas de la explotacin de industrias o negocios en Puerto Rico de menos de diez millones (10,000,000) de dlares para cualquiera de los tres aos contributivos anteriores o por aquella parte de dicho periodo en que haya existido el comprador. A la propiedad mueble comprada por entidades que lleven a cabo operaciones exentas de tributacin bajo un decreto de exencin contributiva bajo la Ley 73-2008, segn enmendada, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, y que sea utilizada en dichas operaciones exentas. Cuando el Secretario determine que el valor de la propiedad mueble comprada por el contribuyente de la persona relacionada o transferida por una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal (Branch) dedicada a industria o negocio en Puerto Rico es igual o sustancialmente similar al valor por el cual dicha persona relacionada vende dicha propiedad a una persona no relacionada. Disponindose que cuando se establezca lo anterior a satisfaccin del Secretario, ste podr fijar una tasa contributiva menor a la dispuesta en el inciso (B) del prrafo (2) del apartado (b) de esta seccin, la cual nunca podr ser menor de punto dos por ciento (.2%), excepto que en el caso de propiedad que est sujeta a las disposiciones de las Secciones 3020.06 y 3020.07 del Subttulo C de este Cdigo, el Secretario podr fijar una tasa contributiva menor al punto dos por ciento (.2%). El Secretario establecer por reglamento la documentacin y condiciones que debe cumplir, incluyendo un acuerdo entre el vendedor y el comprador

(2)

(3) (4)

19 que permita al Secretario auditar los precios de los artculos que sean adquiridos del tercero no relacionado, que deber someter el contribuyente para cualificar bajo esta excepcin. No obstante, ser necesario presentar un estudio de precios de transferencia. (5) (6) En el caso de compraventa o transferencia de propiedad mueble tangible, si el vendedor o transferente est sujeto a contribucin sobre ingresos en Puerto Rico en dicha transaccin.

(e)

Artculo 13.-Se enmienda el prrafo (6) del apartado (a), el apartado (b) y el inciso (A) del prrafo (1) del apartado (d) de la Seccin 1022.04 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1022.04.-Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo (a) Ajustes.- En la determinacin del monto del ingreso neto alternativo mnimo para cualquier ao contributivo, se seguir el siguiente procedimiento, en lugar del procedimiento aplicable en la determinacin de la contribucin regular. (1) (6) Deduccin de gastos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.(A) Aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013.- En la determinacin de la contribucin alternativa mnima no se permitir deduccin alguna por gastos incurridos o pagados a una persona relacionada, segn se define dicho trmino en la Seccin 1091.01(a)(3) o 1092.01(a)(3) de este Subttulo, cual fuere aplicable, por concepto de servicios prestados fuera de Puerto Rico si dichos pagos por servicios no estn sujetos a contribucin sobre ingresos bajo este Cdigo. Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012.En la determinacin de la contribucin alternativa mnima no se har ajuste alguno por este concepto.

(B)

20 (b) Ajuste por Exceso del Ingreso Neto segn los Libros.- El ingreso neto alternativo mnimo se aumentar por sesenta (60) por ciento del monto, si alguno, por el cual el ingreso neto ajustado, segn los libros exceda el ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar el aumento aqu dispuesto, ni la deduccin por prdida neta en operaciones que se admite para fines de la contribucin alternativa. A los fines de este apartado se dispone lo siguiente: (1) (c) (d) Definicin de Deduccin de Prdida Neta en Operaciones para la Determinacin de la Contribucin Alternativa.(1) En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta seccin, el trmino deduccin de prdida neta en operaciones para la determinacin de la contribucin alternativa significa la deduccin por prdida neta en operaciones admisible bajo la Seccin 1033.14, excepto que(A) el monto de dicha deduccin no exceder de ochenta (80) por ciento del ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar dicha deduccin; y

(B)

(e) ... Artculo 14.-Se enmiendan los apartados (c) y (d) y se aade un apartado (e) a la Seccin 1022.06 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1022.06.-Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado. (a) (c) El contribuyente elegir la opcin provista en esta seccin con la radicacin de la planilla para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012. Una vez ejercida dicha opcin, la misma ser final e irrevocable para el ao contributivo en el que se efectu la eleccin y para cada uno de los 4 aos contributivos subsiguientes. No obstante lo anterior, un contribuyente que haya hecho una eleccin bajo el apartado (a) anterior, podr

21 elegir determinar su responsabilidad contributiva para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2012, bajo las disposiciones de este Cdigo. Una vez hecha la eleccin aqu permitida, la misma ser final e irrevocable para dicho ao contributivo y para todos los aos contributivos subsiguientes. (d) Regla especial para sociedades, sociedades especiales, compaas de responsabilidad limitada y corporaciones de individuos.- En el caso de sociedades, sociedades especiales, compaas de responsabilidad limitada y corporaciones de individuos, la opcin de determinar su responsabilidad contributiva y rendir la planilla correspondiente a su primer ao contributivo, comenzado despus del 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012, y durante los 4 aos contributivos subsiguientes, a base de las disposiciones pertinentes de la Ley Nm. 120-1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de 1994, vigente al 31 de diciembre de 2010, tiene que ser ejercida tanto por la entidad como por todos sus accionistas, socios o miembros. Una vez ejercida dicha opcin, la misma ser final e irrevocable, conforme a lo establecido en el apartado (c) de esta Seccin, tanto para la entidad como para sus accionistas, socios o miembros. No obstante lo anterior, un contribuyente que haya hecho una eleccin bajo el apartado (b) de esta seccin, podr elegir determinar su responsabilidad contributiva para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2012, bajo las disposiciones de este Cdigo. Una vez hecha la eleccin aqu permitida, la misma ser final e irrevocable para dicho ao contributivo y para todos los aos contributivos subsiguientes. Toda persona que haya hecho una eleccin bajo esta seccin que venga obligado a pagar contribucin estimada deber considerar en el cmputo de su contribucin estimada la contribucin especial sobre ingreso bruto que impone este Cdigo.

(e)

Artculo 15.-Se aade la Seccin 1023.10 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1023.10 ingreso bruto (a) Imposicin de contribucin adicional sobre

Contribucin aplicable.(1) Regla General.-

22 (A) En el caso de cualquier corporacin dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, excepto las instituciones financieras segn se definen en esta seccin y las entidades que estn sujetas a la Seccin 1123(f) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 se impondr, cobrar y pagar para cualquier ao contributivo una contribucin adicional sobre su Ingreso Bruto, segn definido en el apartado (e) de esta seccin, la cual ser determinada aplicando las tasas establecidas a continuacin y solamente formar parte del cmputo de la contribucin impuesta en el apartado (a) de la Seccin 1022.03: La

Si el ingreso bruto fuere: tasa ser: Desde $1,000,000 pero no mayor de $3,000,000 .20% En exceso de $3,000,000 pero no mayor de $300,000,000 En exceso de $300,000,000 pero no mayor de $600,000,000 En exceso de $600,000,000 pero no mayor de $1,500,000,000 .80% En exceso de $1,500,000,000 (B)

.50% .70%

.85%

En el caso de entidades que tributan como sociedades, sociedades especiales y corporaciones de individuos, excepto las instituciones financieras segn definidas en esta seccin, se impondr, cobrar y pagar para cualquier ao contributivo una contribucin adicional sobre su Ingreso Bruto, segn definido en el apartado (e) de esta seccin, la cual ser determinada aplicando las tasas establecidas a continuacin y solamente formar parte del cmputo de la contribucin impuesta en el apartado (a) de la Seccin 1021.02 o del apartado (a) de la Seccin 1022.03:

23 Si el ingreso bruto fuere: tasa ser: Desde $1,000,000 pero no mayor de $3,000,000 .20% En exceso de $3,000,000 pero no mayor de $300,000,000 En exceso de $300,000,000 pero no mayor de $600,000,000 En exceso de $600,000,000 pero no mayor de $1,500,000,000 .80% En exceso de $1,500,000,000 (2) Negocio Financiero.(A) Contribucin.- En el caso de cualquier institucin financiera, segn se definen en esta seccin, se impondr, cobrar y pagar para cualquier ao contributivo una contribucin adicional sobre su ingreso bruto, a una tasa de un uno por ciento (1%). Crdito por contribucin especial sobre ingreso bruto pagada.- Cualquier institucin financiera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico podr acreditar contra la contribucin sobre ingresos o contra la contribucin alternativa mnima pagadera para el ao contributivo correspondiente, si alguna, determinada para el ao contributivo correspondiente (incluyendo aquella contribucin determinada bajo las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, a tenor con la seccin 1022.06 de este Cdigo), sujeto a las limitaciones que se indican ms adelante, una cantidad igual a la mitad de un uno por ciento (0.5%) de su ingreso bruto para el ao contributivo correspondiente. Cualquier cantidad del crdito disponible bajo esta seccin para cualquier ao contributivo, que no haya sido utilizado debido a las limitaciones aqu indicadas, no ser reembolsable y slo estar .85% .50% .70% La

(B)

24 disponible para ser utilizado en aos contributivos futuros sujeto a lo dispuesto en este prrafo. (3) Excepcin.aplicarn a: (A) Las disposiciones de esta seccin no se

las personas que operen bajo las disposiciones de la Ley Nm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley Nm. 74 de 10 de julio de 2010, conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley Nm. 83 de 19 de julio de 2010, la Ley Nm. 20 de 17 de enero de 2012, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exencin contributiva con respecto al ingreso derivado de sus operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes; las personas que operen un negocio agrcola bona fide en la medida en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como una deduccin bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12 o que est cubierto bajo las disposiciones de la Ley Nm. 225 de 1 de diciembre de 1996, conocida como la Ley de Incentivos Contributivos Agrcolas de Puerto Rico; y las entidades sin fines de lucro enumeradas en la Seccin 1101.01. las primas devengadas de Medicare Advantage, Medicaid, Mi Salud, Inc. y a anualidades.

(B)

(C) (D) (4)

Dispensa.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, reducir la tasa de contribucin aplicable pero nunca a menos de punto dos por ciento (.2%) a aquel contribuyente a quien le aplique la contribucin impuesta por esta seccin, excepto a las instituciones financieras (segn aqu definidas). Para ello, la persona tendr que demostrar a satisfaccin del Secretario, o ste propiamente tiene que determinar, que la contribucin impuesta en esta seccin le ocasionar a la persona una consecuencia econmica indebida o

25 perjudicial, debido a que dicha contribucin resulta en una cantidad significativa en comparacin con su margen bruto de ganancia (gross margin), segn este trmino aqu se define. Para que su peticin sea evaluada, el contribuyente deber presentar un documento de Procedimientos Acordados (Agreed Upon Procedures) realizado por un Contador Pblico Autorizado con licencia vigente en Puerto Rico y que pertenezca a un programa de revisin entre colegas. (b) La contribucin impuesta por esta seccin formar parte de la contribucin sobre ingresos correspondiente al ao contributivo, incluyendo aquella contribucin determinada a tenor con las secciones 1021.04 y 1022.06 de este Cdigo, e incluir adems: (1) el requisito de pago de contribucin estimada establecido en las secciones 1061.20 y 1061.21 y 1061.23 de este Cdigo, o bajo las disposiciones correspondientes del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, en la medida en que sea aplicable a las personas que eligieron tributar bajo las secciones 1021.04 y 1022.06 de este Cdigo, o el requisito de pago estimado de contribucin sobre ingresos atribuible a la participacin distribuible de un socio en una sociedad especial segn lo requiere la seccin 1062.04, de un socio en una sociedad segn lo requiere la seccin 1062.07 o la participacin proporcional del ingreso en una corporacin de individuos segn lo requiere la seccin 1062.05, o bajo aquellas disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, que sean aplicables, y la misma se informar y ser pagadera en su totalidad no ms tarde de la fecha establecida para radicar la planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo. a grupos controlados o de entidades

(2)

(c)

Reglas aplicables relacionadas.(1)

Regla general.- En el caso de un grupo controlado bajo la Seccin 1010.04, o un grupo de entidades relacionadas bajo la Seccin 1010.05, para propsitos de determinar la tasa de la contribucin adicional sobre ingreso bruto aplicable a cada una de las corporaciones miembros de dicho grupo, se tomar en consideracin la suma total del ingreso bruto de cada una de las personas miembro del grupo controlado o del grupo de entidades relacionadas

26 que est obligada a pagar la contribucin impuesta por esta seccin. (2) Excepcin.- En caso de que el grupo controlado o grupo de entidades relacionadas incluya una o ms instituciones financieras, stas se excluirn para los fines antes indicados y la contribucin impuesta en esta seccin se determinar separadamente para cada una de ellas.

(d)

Crdito por contribucin especial sobre ingreso bruto pagada cualquier institucin financiera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico podr acreditar contra la contribucin sobre ingresos o contra la contribucin alternativa mnima pagadera para el ao contributivo correspondiente, si alguna, determinada para el ao contributivo correspondiente (incluyendo aquella contribucin determinada bajo las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, a tenor con las secciones 1021.04 y 1022.06 de este Cdigo), sujeto a las limitaciones que se indican ms adelante, una cantidad igual a la mitad de un uno por ciento (0.5%) de su ingreso bruto para el ao contributivo correspondiente. (1) Limitaciones.(A) Uso.- el crdito determinado segn se dispone anteriormente podr ser utilizado: (i) Entidades que tributan como corporacin.contra la contribucin sobre ingresos o contra la contribucin alternativa mnima pagadera para el ao contributivo correspondiente, si alguna, Individuos.- contra la contribucin sobre ingresos o contra la contribucin bsica alterna pagadera, si alguna.

(ii)

(B)

Arrastre.- cualquier cantidad del crdito disponible bajo esta seccin para cualquier ao contributivo, que no haya sido utilizado debido a las limitaciones aqu indicadas, no ser reembolsable y slo estar disponible para ser utilizado en aos contributivos futuros sujeto a lo dispuesto en este prrafo.

(e)

Definiciones.- Para fines de la contribucin impuesta por esta seccin, los siguientes trminos tendrn el significado que se indica a continuacin:

27 (1) Ingreso Bruto.(A) Compaas de seguros.- El ingreso bruto en el caso de compaas de seguros ser el siguiente: (i) Compaas de seguro de vida.- El ingreso bruto en el caso de compaas de seguro de vida ser aquel determinado segn se establece en la seccin 1111.02 de este Cdigo, Compaas de seguro que no sean de seguros de vida ni compaas mutuas.- El ingreso bruto en el caso de compaas de seguros que no sean de seguros de vida ni compaas mutuas ser aquel determinado segn se establece en las secciones 1111.07(c)(1), 1111.07(c)(3), 1111.07(c)(4) y 1111.10 de este Cdigo, y Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida.- El ingreso bruto en el caso de compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida ser aquel determinado segn se establece en la seccin 1111.11 de este Cdigo.

(ii)

(iii)

(B)

Estaciones de gasolina.- En el caso de personas dedicadas a la operacin de estaciones de gasolina el ingreso bruto ser el nmero de galones de gasolina (incluyendo diesel) vendidos, multiplicado por el beneficio bruto mximo permitido por ley, ms el volumen de venta de otros productos y servicios. Comisionistas, corredores, agentes representantes, agencias de publicidad y contratistas.- En el caso de comisionistas, corredores, agentes representantes y agencias de publicidad se entender por ingreso bruto el importe bruto de las comisiones, sin deducir partida de costo alguno. En el caso de los contratistas, aunque el contrato sea a base de costo ms cantidad convenida (cost plus) el ingreso bruto ser el importe bruto del contrato sin deducir partida de costo alguno, excepto el costo de maquinaria y equipo que el contratista est obligado a adquirir para instalar permanentemente en el proyecto que no constituya propiamente un factor de volumen de

(C)

28 negocio para el contratista, sin incluir en esta excepcin materiales, enseres del hogar o equipo que usualmente forma parte del proyecto de construccin. (D) Distribuidores y Concesionarios de Automviles Nuevos para la Venta.- En el caso de distribuidores o concesionarios dedicados a la venta de automviles (segn dicho trmino es definido en la Seccin 3020.08(b)(1) de este Cdigo) se entender por ingreso bruto aquel que se establece en la seccin 1031.01 de este Cdigo, menos las exenciones de ingreso bruto dispuestas en la seccin 1031.02 de este Cdigo. Disponindose, sin embargo, el total generado por las ventas de dichos automviles nuevos para la venta se determinar sin deducir el costo de los mismos, pero deduciendo del importe bruto el monto de los arbitrios pagados por los automviles nuevos vendidos durante el ao contributivo. Otros contribuyentes.- En el caso de cualquier otro contribuyente que no sea una compaa de seguros, estaciones de gasolina, comisionistas, corredores, agentes representantes, agencias de publicidad y contratistas el ingreso bruto ser aquel que se establece en la seccin 1031.01 de este Cdigo, menos las exenciones de ingreso bruto dispuestas en la seccin 1031.02 de este Cdigo. Disponindose, que en el caso de ganancias o ingresos derivados de la produccin o venta de propiedad en el curso ordinario del negocio, bien sea mueble o inmueble, el ingreso bruto ser el total generado por las ventas de bienes o productos sin deducir el costo de dichos bienes o productos vendidos. Se autoriza al Secretario de Hacienda a modificar el cmputo del ingreso bruto de negocio financieros para fines de esta seccin.

(E)

(2) (3)

Margen Bruto de Ganancia.- significa las ventas netas menos costo de ventas. Negocio financiero.- Significa toda industria o negocio consistente en servicios y transacciones de bancos comerciales, asociaciones de ahorro y prstamos, bancos mutualistas o de ahorros, compaas de financiamiento,

29 compaas de inversin, casas de corretaje, agencias de cobro y cualquier otra actividad de naturaleza similar a las antes indicadas, llevada a cabo por cualquier industria o negocio. El trmino negocio financiero no incluir actividades relacionadas con la inversin por una persona de sus propios fondos, cuando dicha inversin no constituya la actividad principal del negocio. (4) Negocio No Financiero.- Significa toda industria o negocio que no constituya un negocio financiero, segn definido anteriormente.

Artculo 16.-Se enmienda el prrafo (12) del apartado (b) de la Seccin 1031.01 de la Ley Nm. 1-2011 para que lea como sigue: Seccin 1031.01.- Ingreso Bruto (a) (b) (1)

(12) Premios del Plan de Fiscalizacin del Impuesto sobre Ventas y Usos.- Las cantidades o artculos, de cualquier ndole, recibidos por concepto de premios de los sorteos realizados como parte del programa de fiscalizacin del impuesto sobre ventas y uso. Artculo 17.-Se enmiendan los incisos (A) y (B), se aade un nuevo inciso (C); y se reenumera el anterior inciso (C) como inciso (D) del prrafo (1) del apartado (b); y se enmienda el apartado (c) de la Seccin 1033.14 de la Ley Nm. 1-2011 para que lea como sigue: Seccin 1033.14.-Deduccin por Prdida Neta en Operaciones. (a) (b) Monto a Arrastrarse.(1) Prdida neta en operaciones a arrastrarse.(A) Si para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2005, el contribuyente tuviere una prdida neta en operaciones, la misma ser una prdida neta en operaciones a arrastrar a cada uno de los siete (7) aos contributivos siguientes.

30 (B) En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2004 y antes del 1 de enero de 2013, el perodo de arrastre ser de doce (12) aos. En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012 el perodo de arrastre ser de diez (10) aos. El monto a arrastrarse a cada uno de dichos aos contributivos siguientes ser el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha prdida neta en operaciones sobre la suma: (i) del ingreso neto para cada uno de los aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013, y (ii) el noventa (90) por ciento del ingreso neto para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012, que intervengan, computado dicho ingreso neto: (i) (ii) (1) (2) (3) (4) (5) (c)

(C)

(D)

Monto de la Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.- El monto de la deduccin por prdida neta en operaciones ser la suma de las prdidas netas en operaciones a arrastrarse al ao contributivo, reducida por el monto, si alguno, por el cual el ingreso neto computado con las excepciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d)(1)(2)(3) y (5) excediere, en el caso de un contribuyente que no sea una corporacin el ingreso neto computado sin dicha deduccin o, en el caso de una corporacin el ingreso neto sujeto a contribucin normal computado sin dicha deduccin. En el caso de un contribuyente que tribute como una

31 corporacin, la deduccin por concepto de prdida neta en operaciones (computada segn se indica en el prrafo anterior) no exceder de noventa (90) por ciento del ingreso neto sujeto a contribucin normal. (d) (e)

Artculo 18.-Se enmienda el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1033.15 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1033.15.-Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos. (a) Para fines de esta seccin, el contribuyente podr reclamar como deducciones las siguientes partidas: (1) Deduccin por intereses pagados o acumulados sobre propiedad residencial. (A) (B) (C) Limitacin: (i) Se admitir como deduccin bajo los incisos (A) y (B) la cantidad total de los intereses pagados hasta un mximo de $35,000, siempre y cuando dicha cantidad no exceda lo mayor de: (I) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, segn modificado a tenor con la clusula (ii), del ao contributivo para el cual se reclama la deduccin; o el treinta (30) por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, segn modificado a tenor con la clusula (ii), para cualquiera de los tres (3) aos contributivos anteriores al ao para el cual se reclama la deduccin.

(II)

(ii)

32 (iii) (D)

Artculo 19.-Se enmiendan los prrafos (14), (15) y se aaden los prrafos (16), (17) y (18) al apartado (a) de la Seccin 1033.17 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lean como sigue: Seccin 1033.17.-Partidas No Deducibles (a) Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirn en caso alguno las deducciones con respecto a: (1)

(14) Gastos relacionados al uso, mantenimiento y depreciacin de propiedad residencial situada fuera de Puerto Rico, excepto en el caso de negocios dedicados exclusivamente a alquiler de propiedades a personas no relacionadas. Para tener derecho a la deduccin por el uso de propiedad residencial localizada fuera de Puerto Rico, dichos negocios debern derivar ms del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos de la actividad de renta, excluyendo ingresos por concepto de renta a personas relacionadas. Para propsitos de este prrafo, el trmino persona relacionada tiene el significado dispuesto en la Seccin 1010.05; (15) Excepto segn dispuesto en el inciso (A) del prrafo (3) del apartado (a) de la Seccin 1033.07, gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciacin de automviles; (16) En el caso de entidades que tributan bajo el Captulo 7 o los Subcaptulos D o E del Captulo 11, para fines de determinar la partida especificada en: (A) (B) (C) el prrafo (10) del apartado (a) de la Seccin 1071.02; el prrafo (10) del apartado (a) de la Seccin 1114.06; o el prrafo (10) del apartado (b) de la Seccin 1115.04, no se admitirn deducciones con respecto a gastos incurridos o pagados a un socio, accionista o

33 miembro que posea cincuenta (50) por ciento o ms del inters en una sociedad, del valor de las acciones en una corporacin, o de las unidades en una compaa de responsabilidad limitada, si dichos pagos no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan; (D) Esta disposicin no ser de aplicacin a las entidades que operen bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier Ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-2010, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o las de cualquier otra ley especial que concede exencin contributiva con respecto al ingreso derivado de las operaciones cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes. El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, evaluar, a solicitud de las entidades, la naturaleza de los gastos o costos pagados a una sociedad, accionista o miembro descrito en el prrafo anterior con el propsito de determinar si alguno de estos debe ser excluido de las disposiciones de este prrafo.

(E)

(17) el cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos o pagados a: (A) una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a cabo negocios en Puerto Rico, si dichos pagos no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan, o una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch); Esta disposicin no ser de aplicacin a las personas

(B)

(C)

34 que operen bajo las disposiciones de la Ley Nm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley Nm. 74 de 10 de julio de 2010, conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley Nm. 83 de 19 de julio de 2010, y la Ley Nm. 20 de 17 de enero de 2012, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exencin contributiva con respecto al ingreso derivado de sus operaciones cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes. El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, evaluar, a solicitud del contribuyente, la naturaleza de los gastos o costos pagados a una persona relacionada u oficina principal con el propsito de determinar si alguno de stos debe ser excluido de las disposiciones de este prrafo.

(D)

(18) la contribucin especial sobre ingreso bruto impuesta por este Cdigo. (b)

Artculo 20.-Se enmienda el prrafo (1) del apartado (u) de la Seccin 1034.04 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1034.04.-Reconocimiento de Ganancia o Prdida. (a) (u) Limitacin en Arrastre de Prdidas Netas en Operaciones Luego de un Cambio en Control (1) Regla General.- La cantidad del ingreso neto de cualquier nueva corporacin con prdida para cualquier ao postcambio que podr ser reducida por prdidas pre-cambio, ser igual al noventa (90) por ciento de dicho ingreso neto y no exceder la limitacin del prrafo (2) para dicho ao.

(2)

35 Artculo 21.-Se aade la Seccin 1051.10 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin Contributivos (a) 1051.10.-Reactivacin de Moratoria de Crditos

Crditos concedidos o comprados.- No obstante lo dispuesto en este Subttulo y cualesquiera otras leyes especiales, cualquier persona natural o jurdica que, antes del 30 de junio de 2013, haya comprado o se le haya concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria enumerados en el apartado (b) de esta seccin podr usar los mismos contra las contribuciones impuestas por este Subttulo para cada uno de los aos contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2012 y antes del 1 de enero de 2016 slo hasta el monto dispuesto en la Seccin 1051.12 de este Subttulo. Disponindose, que durante el periodo de moratoria aquel a quien se le haya concedido un crdito sujeto a la moratoria aqu establecida podr vender o ceder el mismo y el comprador o cesionario estar sujeto a las reglas de uso establecidas en la seccin 1051.12 de este Cdigo. En el caso de compra de los crditos, se deber presentar conjuntamente con la planilla de contribucin sobre ingresos correspondiente al ao contributivo en el cual el crdito sea reclamado, prueba fehaciente de la fecha de adquisicin de dichos crditos. Dicha prueba puede consistir de copia de la declaracin jurada presentada ante el Departamento de Hacienda cuando se compr el crdito correspondiente. Crditos sujetos a moratoria.- Los crditos sujetos a moratoria son aquellos concedidos bajo las siguientes disposiciones: (1) el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como la Ley de Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos y el derogado Inciso (b) del Artculo 21 de la Ley Nm. 70 de 23 de junio de 1978, segn enmendada, conocida como la Ley de la Autoridad de Desperdicios Slidos de Puerto Rico; el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada, conocida como Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999; el inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn enmendada, conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce;

(b)

(2)

(3)

36 (4) el inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto que el caso de aquellos crditos concedidos bajo el prrafo (4) del apartado (a) de la seccin 1051.11 de este subttulo, le aplicarn las reglas de uso establecidas en el apartado (a) de la seccin 1051.12 de este Cdigo; los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y el Artculo 4.04 de la Ley 212-2002, segn enmendada, conocida como la Ley para la Revitalizacin de Centros Urbanos, excepto que en el caso de aquellos crditos concedidos bajo el inciso (A) del prrafo (5) del apartado (a) de la seccin 1051.11 de este Subttulo, la moratoria aplicar de la siguiente manera: (A) Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2013-14; slo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 y antes del 1 de enero de 2015, as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016; y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes, Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2014-15; slo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016 as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2015 y antes del 1 de enero de 2017; y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes, y Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2015-16; slo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2015 y antes del 1 de enero de 2017, as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2018; y cualquier remanente en aos contributivos

(5)

(B)

(C)

37 subsiguientes; (6) el inciso (A) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o Rehabilitacin de Viviendas de Inters Social, excepto aquellos crditos concedidos o pendientes de aprobacin final sobre proyectos de vivienda de inters social para venta o alquiler de instalaciones para personas de edad avanzada que cumplan con los siguientes requisitos: (1) que tengan un certificado de cualificacin y (2) que tengan una cantidad de crditos reservados. los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en Infraestructura de Vivienda disponindose que todos los crditos pendientes de proyectos comenzados antes del 9 de marzo de 2009 se podrn otorgar, a partir del 1 de julio de 2013 no se conceder crdito alguno por concepto de esta Ley. Seccin 1051.09 de este Subttulo.

(7)

(8) (c)

Cualquier trmino de expiracin o periodo establecido para reclamar cualquiera de los crditos enumerados en el apartado (b) de esta seccin se entender suspendido durante el periodo de la moratoria y comenzar a transcurrir nuevamente a partir del 1 de enero de 2016. Planilla informativa.- Ser requisito indispensable para tener derecho a reclamar cualquier crdito de los enumerados en el apartado (b) de esta seccin en aos contributivos comenzados en o despus del 1 de enero de 2016, y cualquier crdito concedido por la Ley 78-1993, segn enmendada, Ley 74-2010, segn enmendada, Ley 362-1999, segn enmendada, Secciones 5(b) y 5A de la Ley 135-1997, segn enmendada, Secciones 5 y 6 de la Ley 73-2008, segn enmendada, y bajo las Secciones 4050.10, 1051.07, 1052.03 y 1052.04 de este Subttulo, en aos contributivos comenzados en o despus del 1 de enero de 2013, que el titular de dicho crdito someta al Secretario, en o antes del 31 de julio de 2013, una planilla informativa, bajo pena de perjurio, en la forma y con aquellos detalles que el Secretario prescriba, informando el monto de los crditos previamente otorgados al 30 de junio de 2013. Los crditos que estn sujetos a moratoria as como aquellos que no lo estn y que no se presenten en dicha planilla informativa, no se podrn reclamar, salvo que el Secretario de Hacienda determine que existi una

(d)

38 causa razonable para excluirlos en dicha planilla informativa. El Secretario de Hacienda realizar los esfuerzos necesarios a travs de los medios de comunicacin para el cumplimiento de esta seccin. Artculo 22.-Se aade una nueva Seccin 1051.11 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1051.11.-Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos bajo Ciertas Leyes Especiales. (a) A partir de la fecha de efectividad de esta Ley y para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012 y antes del 1 de enero de 2016, no se concedern crditos contributivos, por lo que ninguna agencia, corporacin pblica, instrumentalidad, municipio o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico podr evaluar, tramitar, otorgar o conceder ningn crdito contributivo o autorizar ningn proyecto o transaccin que resulte o pudiese resultar en la generacin de crditos contributivos, bajo las disposiciones que se indican a continuacin: (1) el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como Ley de Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos; el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada, conocida como la Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999; el inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn enmendada, conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce; el inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto que durante los aos econmicos 2013-14, 2014-15 y 2015-16 se podrn conceder crditos contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo hasta una cantidad de diez millones (10,000,000) de dlares por cada ao; los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y Artculo 4.04 de la Ley 212-2002, segn enmendada, conocida como Ley para la Revitalizacin de Centros Urbanos; excepto cualquier proyecto que haya comenzado construccin al 1

(2)

(3)

(4)

(5)

39 de julio de 2013, y cualquier proyecto al amparo de esta Ley sujeto a las disposiciones establecidas en el siguiente inciso (A), ni a aquellos proyectos de actividades tursticas segn dicho trmino se define en la Ley 78-1993, segn enmendada, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993; ni a proyectos de viviendas de inters social para venta o alquiler, ni a facilidades para envejecientes, as como tampoco a cualquier otro proyecto sujeto a lo siguiente: (A) No obstante la moratoria contenida en este prrafo, durante los aos econmicos 2013-14, 2014-15 y 2015-16, se podrn conceder crditos contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo para aquellos proyectos con certificados de elegibilidad presentados en el Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley, hasta la cantidad de cuarenta millones de dlares ($40,000,000) por cada ao y sujeto a que ningn crdito contributivo concedido sobre un proyecto exceder de quince millones de dlares ($15,000,000). Los municipios podrn evaluar y otorgar solamente certificados de cumplimiento para los proyectos con certificados de elegibilidad presentados en el Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley sujeto a la disponibilidad establecida en este inciso (A); (6) el inciso (a) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o Rehabilitacin de Vivienda de Inters Social; los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto de 2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en Infraestructura de Vivienda No obstante, se establece que para los proyectos comenzados antes del 9 de marzo de 2009 se podrn conceder crditos contributivos durante los aos econmicos 2013-14, 2014-15 y 2015-16 hasta una cantidad de cinco millones (5,000,000) de dlares por cada ao; y la Seccin 1051.09 de este Subttulo.

(7)

(8) (b)

Excepcin.- Lo establecido en el apartado (a) no aplicar en los

40 casos en que antes del 30 de junio de 2013 se haya presentado en el Departamento de Hacienda o en cualquier otra agencia, corporacin pblica, instrumentalidad o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que sea la otorgante final de dichos crditos contributivos, una solicitud de crditos contributivos y que a esa fecha est en total cumplimiento con todos los requisitos dispuestos tanto en el Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico, segn enmendado, como en cualquier otra ley aplicable a dichos crditos, como en cualquier reglamento, carta circular, u otra determinacin o comunicacin administrativa de carcter general que rijan dicha solicitud, de manera que el Secretario de Hacienda o dicha agencia, corporacin pblica, instrumentalidad o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que sea la otorgante final de dichos crditos contributivos, est en posicin de reconocer dichos crditos sin la necesidad de requerir documento adicional alguno. De lo contrario, aplicar lo dispuesto en el apartado (a). (c) En el caso de aquellos crditos que hayan sido otorgados, concedidos o de alguna forma reconocidos bajo la excepcin dispuesta en el apartado (b) de esta seccin, podrn ser vendidos o cedidos y el comprador o concesionario estar sujeto a las reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.12 de este Cdigo. Se ordena al Secretario de Hacienda que: (1) Con anterioridad al 1ro de diciembre del 2013, establezca un Registro de Crditos Contributivos donde se consigne toda la informacin recopilada a tenor con el apartado (c) de la seccin 1051.10 de este Subttulo; y Lleve a cabo un anlisis minucioso de toda la legislacin que concede crditos contributivos a los efectos de evaluar su impacto en los recaudos al fisco y su efectividad en generar actividad econmica, y someta a la Asamblea Legislativa un informe sobre este particular con sus recomendaciones.

(d)

(2)

Artculo 23.-Se aade una nueva Seccin 1051.12 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, que lea como sigue: Seccin 1051.12.-Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo las Secciones 1051.10 y 1051.11. (a) Cualquier persona natural o jurdica que haya comprado o se le

41 haya concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria antes del 30 de junio de 2013 o bajo el apartado (b) de la Seccin 1051.11 de este Subttulo, podr usar los mismos contra las contribuciones impuestas por este Subttulo durante el periodo de la moratoria slo hasta el monto dispuesto bajo las disposiciones bajo las cuales el crdito fue concedido pero nunca se podrn reducir las contribuciones impuestas bajo este Subttulo en ms de un cincuenta por ciento (50%). Artculo 24.-Se enmienda el inciso (A) del prrafo (1) del apartado (b) de la Seccin 1061.20 de la Ley Nm. 1-2011 para que lea como sigue: Seccin 1061.20.-Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos. (a) (b) Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el Secretario.(1) La contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el exceso de: (A) la cantidad que el individuo estime ser el monto de la contribucin bajo este Subttulo para el ao contributivo, incluyendo la contribucin bsica alterna y, para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, el ajuste gradual, entre otras contribuciones, sobre

(B) (2) (c)

Artculo 25.-Se enmienda el prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1061.21 de la Ley Nm. 1-2011 para que lea como sigue: Seccin 1061.21.-Pago de la Contribucin Estimada por Individuos (a) Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.La contribucin estimada deber ser pagada como sigue: (1) La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin estimada requerida bajo la Seccin 1061.20 de este

42 Subttulo es el decimoquinto da del cuarto mes del ao contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso, la contribucin estimada ser pagada en cuatro (4) plazos iguales. El segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo, el tercer plazo ser pagado el decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo. Disponindose que en el primer ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs de los plazos remanentes. (2) (b)

Artculo 26.-Se enmiendan los apartados (a) y (c) de la Seccin 1061.23 de la Ley Nm. 1-2011 para que lean como sigue: Seccin 1061.23.- Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones. (a) Obligacin de Pagar la Contribucin Estimada.- Toda corporacin dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este Subttulo, deber, en la fecha dispuesta en el apartado (c), pagar una contribucin estimada para el ao contributivo, incluyendo la contribucin alternativa mnima. Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.(1) Regla general.- La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el decimoquinto da del cuarto mes del ao contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso, la contribucin estimada ser pagada en cuatro plazos iguales. El segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo, el tercer plazo ser pagado el decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo. Disponindose que en el primer ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs de los plazos remanentes.

(b) (c)

43 (2) (d)

Artculo 27.- Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 1062.04 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1062.04.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Socio Residente o de un Socio Ciudadano Americano No Residente en una Sociedad Especial. (a) Obligacin de Retener.- El socio en quien se haya delegado la administracin de la sociedad especial o cualesquiera otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los socios el informe descrito en el apartado (b) de la Seccin 1061.06, deber determinar y remitir una cantidad igual a: (1) el treinta (30) por ciento del monto estimado de la participacin distribuible en el ingreso de la sociedad especial de un socio que sea un individuo residente, ciudadano americano no residente, una sucesin o un fideicomiso residente de Puerto Rico, y en el caso de corporacin domstica o extranjera residente, una cantidad igual al treinta (30) por ciento de la partida descrita en la Seccin 1114.06(a)(10) menos, (2) el monto retenido, de acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03, o la participacin distribuible en la contribucin adicional sobre ingreso bruto impuesta por la Seccin 1023.10, lo que sea mayor, durante los perodos especificados en el apartado (b).

(b)

Artculo 28.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 1062.05 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1062.05.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos de la Participacin Proporcional en el Ingreso de una Corporacin de Individuos. (a) Obligacin de Retener.- La corporacin o cualesquiera otras personas en quienes se haya delegado la obligacin de entregar a los accionistas el informe descrito en el apartado (b) de la Seccin 1061.07 deber determinar y remitir una cantidad igual a: (1) el treinta (30) por ciento del monto estimado de la participacin proporcional de un accionista en la partida de ingreso de una corporacin de individuos, descrita en la Seccin 1115.04(b)(10) menos, (2) el monto retenido, de acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03, o la participacin distribuible en la

44 contribucin adicional sobre ingreso bruto impuesta por la Seccin 1023.10, lo que sea mayor, durante los perodos especificados en el apartado (b). (b)

Artculo 29.-Se enmienda el prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1062.07 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1062.07.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Socio en una Sociedad o a un Miembro de una Compaa de Responsabilidad Limitada, sujeta a las Disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo (a) (1) el treinta (30) por ciento del monto estimado de la participacin distribuible de un socio o miembro en las partidas descritas en los prrafos (1) al (3), (10) y (11) del apartado (a) de la Seccin 1071.02 menos, el monto retenido, de acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03, o la participacin distribuible en la contribucin adicional sobre ingreso bruto impuesta por la Seccin 1023.10, lo que sea mayor, durante los perodos especificados en el apartado (b); o

(2) (b)

Artculo 30.-Se enmienda el prrafo (11) del apartado (a) de la Seccin 1071.02 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1071.02.- Ingresos y Crditos de Socios (a) Regla General.- (1)

(11) otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o crditos, segn el Secretario establezca mediante reglamentos, incluyendo la participacin distribuible de cada socio en el monto de los gastos incurridos o pagados a una persona relacionada o a una

45 oficina principal (home office) localizada fuera de Puerto Rico, en el valor de las compras de propiedad mueble hechas a dichas personas, segn se indica en la seccin 1022.03 de este Cdigo y en el ingreso bruto, segn definido en el apartado (e) de la Seccin 1023.10. (b)

Artculo 31.-Se enmienda el prrafo (11) del apartado (a) de la Seccin 1114.06 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1114.06.- Inclusin del Ingreso de la Sociedad Especial (a) Regla General.- (1)

(11) otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o crditos, segn el Secretario establezca mediante reglamentos, incluyendo la participacin distribuible de cada socio en el monto de los gastos incurridos o pagados a una persona relacionada o a una oficina principal (home office) localizada fuera de Puerto Rico, en el valor de las compras de propiedad mueble hechas a dichas personas, segn se indica en la seccin 1022.03 de este Cdigo y en el ingreso bruto, segn definido en el apartado (e) de la Seccin 1023.10. Lo dispuesto en este apartado no ser aplicable a un socio que est sujeto a la contribucin impuesta por las Secciones 1091.01(a) o 1092.01(a). Para propsitos de las secciones 1091.01(a) y 1092.01(a), la participacin distribuible del socio en el ingreso neto de la sociedad especial ser el monto total tributable de las partidas (1) a la (5) y (9) a la (11) del apartado (a). (b)

Artculo 32.-Se enmienda el prrafo (11) del apartado (b) de la Seccin 1115.04 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 1115.04.- Atribucin de Partidas a los Accionistas de la Corporacin de Individuos (a) Regla General.- Para determinar

46 (b) Partidas de Ingresos, Prdidas, Deducciones o Crditos.- Cada accionista (1)

(11) otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o crditos, segn el Secretario establezca mediante reglamentos, incluyendo la participacin distribuible de cada socio en el monto de los gastos incurridos o pagados a una persona relacionada o a una oficina principal (home office) localizada fuera de Puerto Rico, en el valor de las compras de propiedad mueble hechas a dichas personas, segn se indica en la seccin 1022.03 de este Cdigo y en el ingreso bruto, segn definido en el apartado (e) de la Seccin 1023.10. Lo dispuesto en este apartado no aplicar a un accionista que est sujeto a la contribucin impuesta por la Seccin 1091.01(a), de acuerdo con el apartado (i) de esta seccin. Para propsitos de la Seccin 1091.01(a), la participacin distribuible del accionista en el ingreso neto de la corporacin de individuos ser el monto total de las partidas (1) a la (5) y (9) a la (11) del apartado (a). (c)

Artculo 33.-Se enmienda el apartado (d) de la Seccin 3030.16 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 3030.16.-Exencin Agencias Gubernamentales (a) (b) (c) (d) Se considerar que los arbitrios de un artculo adquirido por el Departamento de Hacienda han sido pagados en la introduccin de dicho artculo cuando dicho artculo haya sido adquirido para ser otorgado como premio como parte del programa de fiscalizacin del impuesto sobre ventas y uso, como parte de los premios otorgados bajo la Ley Nm. 10 del 24 de mayo de 1989, segn enmendada, conocida como la Ley para Autorizar el Sistema de Lotera Adicional, o por cualquier otro propsito. El arbitrio impuesto por el Artculo 12 de la Ley Nm. 10 del 24 de sobre Artculos Adquiridos por

47 mayo de 1989, segn enmendada, sobre los premios otorgados por el Departamento de Hacienda tampoco ser de aplicacin en los premios no metlicos. La agencia que subaste el vehculo deber requerir al adquirente prueba del pago del arbitrio antes de entregarle el mismo. Artculo 34.-Se enmienda el apartado (nn) de la Seccin 4010.01 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4010.01.-Definiciones Generales Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases tendrn el significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto claramente indique otro significado. (a)

(nn) Servicios Tributables.(1) Significa todo incluyendo: (A) servicio rendido a cualquier persona,

almacenamiento de propiedad mueble tangible, excluyendo vehculos de motor y todo tipo de alimentos; arrendamiento, incluyendo aquel arrendamiento ordinario de vehculos de motor (operating leases) que constituya un arrendamiento diario (conocido en la industria como Daily Rental); aquellos arrendamientos de vehculos de motor que sean esencialmente equivalentes a una compra, segn se establece en la seccin 1033.07(a)(3)(D), no se considerarn servicios tributables; programacin de computadoras, incluyendo modificaciones a programas pre-diseados; instalacin de propiedad mueble tangible por el vendedor o una tercera persona; y reparacin de propiedad mueble tangible.

(B)

(C) (D) (E) (2)

Servicios tributables excluir lo siguiente: (A) servicios rendidos a una persona dedicada al

48 ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la produccin de ingresos; excepto los siguientes: (i) cargos bancarios, pero limitado a cargos y honorarios que las instituciones financieras hacen a sus clientes comerciales por concepto del manejo de cuentas a la demanda y otros tipos de cuentas de depsito para cubrir costos de transacciones especficas y para cubrir costos para exceder lmites preestablecidos. Esta definicin excluye todo tipo de comisin y/o honorarios relacionados a transacciones de banca de inversin tales como emisiones de instrumentos de deuda e instrumentos financieros en mercados de capital pblicos y privados. servicios de cobros de cuentas (collection services), servicios de seguridad (incluyendo el servicio de acarreo de dinero o valores conocido en ingls como Armored Services) e investigaciones privadas, excepto los servicios de seguridad provistos a asociaciones de residentes o condmines, servicios de limpieza, servicios de lavanderas, servicios de reparacin, y mantenimiento (no capitalizables) de propiedad inmueble y propiedad mueble tangible. servicios de telecomunicaciones, segn definido en el apartado (kk) de esta seccin, y

(ii) (iii)

(iv) (v) (vi)

(vii)

(viii) servicio de recogido de desperdicios. No obstante lo anterior, si los servicios indicados anteriormente son prestados a una persona que forma parte de un grupo controlado de corporaciones o de un grupo controlado de entidades relacionadas, segn definido en las secciones 1010.04 y 1010.05, por otra persona que forma

49 parte de uno de esos grupos, los mismos estarn sujetos a la exencin que aqu se provee. (B) (C) (D) (E) servicios profesionales designados; servicios dispuestos por el Gobierno de Puerto Rico, incluyendo el servicio de alcantarillado; servicios educativos, incluyendo costos de matrcula; intereses y otros cargos por el uso del dinero; excluyendo los cargos por servicio rendidos a una persona dedicada al ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la produccin de ingresos cobrados por instituciones financieras segn definidas en la Seccin 1033.17 (f)(4); servicios y comisiones de seguros, incluyendo cualquier emisin de contrato de seguro, sin limitarse a, seguros de vida, salud, propiedad y contingencia, contratos de servicio de garanta y de garanta extendida, ttulos de propiedad, reaseguros y limite excedente, incapacidad, seguros de crdito, anualidades y fianzas, y cargos por servicio en la emisin de los instrumentos antes mencionados; servicios de salud o mdico hospitalarios; servicios prestados por personas cuyo volumen de negocios anual no exceda de cincuenta mil (50,000) dlares. Cuando una persona pertenezca a un grupo controlado segn definido en la Seccin 1010.04, el volumen de negocios de dicha persona se determinar considerando el volumen de negocios de todos los miembros del grupo controlado. En el caso de una persona que sea un individuo, el volumen de negocios se determinar considerando el volumen de negocio de todas sus actividades de industria o negocios o para la produccin de ingresos; y servicios prestados por un especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, segn definido en el Subttulo F de este Cdigo. Para estos fines, los servicios que se excluyen sern nicamente aquellos servicios relacionados con la preparacin o revisin de las planillas, declaraciones o

(F)

(G) (H)

(I)

50 reclamaciones de reintegros relacionadas a las contribuciones impuestas por este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos. (oo)

Artculo 35.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 4020.05 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4020.05.-Cobro del Impuesto (a) Regla General Todo comerciante dedicado a cualquier negocio en el que se vendan partidas tributables sujetas a los impuestos fijados en este Subttulo, tendr la obligacin de cobrar los impuestos sobre ventas como agente retenedor, excepto que: (1) aquel comerciante dedicado al negocio de reparaciones, incluyendo servicios prestados bajo garanta, no vendr obligado a cobrar el impuesto sobre ventas cuando dicho servicio le sea prestado a un comerciante registrado y el servicio est relacionado con el negocio del comerciante comprador del servicio; en ese caso, el comerciante comprador del servicio ser responsable del pago del impuesto sobre ventas y uso a tenor con la Seccin 4020.04(a) de este Cdigo; o en el caso de cualquier persona que se dedique a la manufactura de cualquier partida tributable, sta podr solicitar y, sujeto a la aprobacin del Secretario, obtener un documento mediante el cual sea relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en este Subttulo en ventas de partidas tributables a un distribuidor al por mayor, segn sea identificado en el documento de relevo.

(2)

(b)

Artculo 36.-Se enmiendan los apartados (a) y (b), se aade los nuevos apartados (c) y (d), y se enmienda y se reenumera el anterior apartado (c) como (e) de la Seccin 4020.07 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4020.07.-Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas para la Reventa, o en ventas a un revendedor elegible (a) Un comerciante debidamente registrado podr ser relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en

51 este Subttulo en ventas de partidas tributables compradas exclusivamente para la reventa a comerciantes que posean un certificado de exencin debidamente emitido por el Secretario, llevadas a cabo antes del 1 de agosto de 2013. (b) Excepto segn dispuesto en este Subttulo, cualquier comerciante que haga, antes del 1 de agosto de 2013, una venta para reventa a un titular de un certificado de exencin , documentar la naturaleza exenta de la transaccin mediante la retencin de una copia de dicho certificado de exencin del comprador u otro mtodo dispuesto por el Secretario. Compras de artculos para la reventa entregados luego del 31 de julio de 2013 (1) Relevo - Una partida tributable adquirida exclusivamente para la reventa por comerciantes que posean un certificado de exencin debidamente emitido por el Secretario calificar para el relevo del cobro del impuesto sobre venta dispuesto en esta seccin, cuando la partida sea ordenada y pagada por el comprador antes del 1 de agosto de 2013. Obligacin del vendedor - cualquier comerciante que, antes del 1 de agosto de 2013, realice una venta para la reventa, que cumpla con los requisitos del prrafo (1) de este apartado, a un titular de un certificado de exencin para entrega luego del 31 de julio de 2013, documentar la naturaleza exenta de la transaccin mediante la retencin de una copia de dicho certificado de exencin del comprador u otro mtodo dispuesto por el Secretario.

(c)

(2)

(d)

Un comerciante debidamente registrado podr ser relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en este Subttulo en ventas de partidas tributables a comerciantes que posean un Certificado de Revendedor Elegible, debidamente emitido por el Secretario a tenor con la seccin 4030.02 de este Cdigo. Todo comerciante que no posea un certificado de exencin o de revendedor elegible que adquiera mercanca sujeta al impuesto sobre ventas establecido en este Subttulo, vendr obligado a satisfacer el impuesto sobre ventas al momento de la compra.

(e)

Artculo 37.-Se derogan los apartados (a) y (b), se enmiendan y se reenumeran los apartados (c), (d), (e), (f) y (g) como los apartados (a), (b), (c), (d) y (e), respectivamente, y se aade un nuevo apartado (f) a la Seccin

52 4030.02 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4030.02.-Certificado de Exencin y Certificado de Revendedor Elegible (a) Toda planta manufacturera o revendedor elegible, segn definido en esta seccin, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el Secretario, solicitar un certificado de exencin del impuesto sobre ventas y uso o un Certificado de Revendedor Elegible que le exima del pago del impuesto sobre ventas y uso con respecto a la compra de partidas tributables para la venta a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso segn lo establecido en el Captulo 3 del Subttulo D de este Cdigo o para la exportacin, segn corresponda. Cada certificado de exencin o de revendedor elegible expedido deber estar numerado. El certificado de exencin ser vlido por el trmino de tres (3) aos, y el certificado de revendedor elegible ser vlido por el trmino de un ao. El Secretario en el uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos limitar o extender la validez de los certificados. El Secretario podr revocar los certificados de exencin del impuesto sobre ventas y uso o de revendedor elegible a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de los requisitos dispuestos en este Subttulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado un certificado de exencin o de revendedor elegible, podr solicitar un ao despus de dicha revocacin, que se le emita un nuevo certificado de exencin o de revendedor elegible, sujeto a los requisitos establecidos en esta seccin. Al solicitar un certificado de exencin o de revendedor elegible, el comerciante deber someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable: (1) evidencia de que es un comerciante elegible para que se le emita un certificado de exencin o titular de alguna exencin segn establecida en esta parte; evidencia de que est debidamente registrado en el Registro de Comerciantes; en el caso de un revendedor elegible, una descripcin detallada de la propiedad mueble tangible que ste

(b)

(c)

(d)

(2) (3)

53 comprar para la venta a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso segn lo establecido en el Captulo 3 del Subttulo D de este Cdigo o para la exportacin; y evidencia de que no tiene deuda alguna con el Departamento, evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso, y le provea las Declaraciones de Volumen de Negocio para el pago de la patente municipal de todos los municipios en que ste haga negocios. en caso de un negocio nuevo: (A) un estimado del volumen de ventas para los primeros dos (2) aos de operaciones, identificando cunto de dicho volumen consistir de ventas a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso segn lo establecido en el Captulo 3 del Subttulo D de este Cdigo o para la exportacin (las ventas elegibles), y a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por una cantidad que no ser menor de la cantidad que resulte al multiplicar el volumen de ventas elegibles para el primer ao de operaciones por siete por ciento (7%),

(4) (5)

(6)

(B)

(7)

En caso de un negocio existente: (A) un informe que refleje el volumen de ventas de los tres (3) aos inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable, identificando cunto de dicho volumen consisti de ventas elegibles, y a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por una cantidad que no ser menor de la cantidad que resulte al multiplicar el promedio del volumen de ventas elegibles para los tres aos inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable, por siete por ciento (7%). podr requerir que una persona someta

(B)

(e)

El

Secretario

54 documentacin y evidencia de su estructura organizativa, certificaciones de deuda contributiva o cualquier otra informacin o documento necesario durante el proceso de revisin que ordena esta seccin. (f) Definiciones (1) Negocio Nuevo- para fines de esta seccin, el trmino negocio nuevo significa todo aquel negocio que no ha llevado a cabo operaciones por un periodo mnimo de un (1) ao. Revendedor Elegible.- Para fines de esta seccin, un revendedor elegible es aquel comerciante debidamente registrado, que compra partidas tributables principalmente para la venta de las mismas a personas que pueden adquirirlas exentas del pago del impuesto sobre ventas y uso segn lo establecido en el Captulo 3 del Subttulo D de este Cdigo, o para la exportacin. Para estos propsitos, el trmino "principalmente" significa que durante el perodo de tres (3) aos contributivos inmediatamente anteriores al ao de la determinacin, un promedio de ochenta (80) por ciento o ms del inventario retirado por el comerciante haya sido para realizar ventas a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso segn lo establecido en el Captulo 3 del Subttulo D de este Cdigo, o para la exportacin.

(2)

Artculo 38.-Se enmienda el apartado (c) de la Seccin 4030.08 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4030.08.- Exencin sobre Adquiridas por Agencias Gubernamentales (a) (b) (c) La exencin dispuesta en el apartado (a) de esta Seccin aplicar a artculos adquiridos por el Departamento de Hacienda para ser otorgados como premios como parte del programa de fiscalizacin del impuesto sobre ventas y uso. Partidas Tributables

(d)

Artculo 39.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 4030.12 de la

55 Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4030.12.-Exencin de Medicamentos Recetados (a) Estarn exentos de los impuestos dispuestos por este Subttulo, las medicinas para consumo humano que puedan ser adquiridas nica y exclusivamente mediante receta mdica (conocidas en el idioma ingles como Rx Products)

(b)

Artculo 40.-Se enmienda la Seccin 4030.15 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4030.15.-Exencin a los servicios de cuido prestados por los Centros de Cuido de Nios Estarn exentos de los impuestos dispuestos por este Subttulo, los servicios de cuido prestados por los centros de cuido de nios licenciados por el Departamento de la Familia, que consisten del costo de matrcula y mensualidades atribuibles al cuido. Esta exencin no aplica a los pagos por servicios de ndole educativos o recreativos. Artculo 41.-Se deroga y se reserva la Seccin 4030.18 de la Ley Nm. 12011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4030.18.-Reservado Artculo 42.-Se enmienda el apartado (a) y se aade un nuevo apartado (e) a la Seccin 4030.19 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4030.19.-Exenciones sobre Maquinaria, Material Mdico-Quirrgico, Suplido, Artculo, Equipo y Tecnologa Utilizado en la Prestacin de Servicios de Salud (a) Toda facilidad de prestacin de servicios de salud que disfrute de las disposiciones dispuestas en la Ley Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de Exencin Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza anloga subsiguiente, estar exenta del pago del impuesto sobre las ventas y usos establecido en este Subttulo en la compra de los artculos adquiridos para el uso exclusivo de la facilidad tales como maquinaria, material mdico-quirrgico, suplido, artculo, equipo y tecnologa usado exclusivamente en la prestacin de servicios de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos.

56 (b) (c) (d) (e) No obstante, lo anterior la exencin no cubrir maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo, mobiliario, y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte en la fase administrativa o comercial (incluyendo estacionamientos, edificios de oficinas mdicas y farmacias), o para darle mantenimiento a las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria.

Artculo 43.-Se enmienda el apartado (a), se aade un nuevo apartado (b), se enmienda y reenumera el actual apartado (b) como apartado (c), se derogan los apartados (c), (d), (e), (f) y (o), y se enmiendan y se reenumeran los actuales apartados (g), (h), (i), (j), (k), (l), (m) y (n) como los apartados (d), (e), (f), (g), (h), (i), (j) y (k), respectivamente, de la Seccin 4030.20 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4030.20.-Exencin para uniformes, materiales y libros de texto. (a) Exencin para uniformes y materialesSe exime del pago del impuesto sobre la venta y uso, segn dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.02, segn aplique, durante un periodo de dos (2) das en el mes de julio y en el mes de enero, sobre la venta al detal de uniformes y materiales segn aqu se definen. El Secretario emitir, no ms tarde del 1 de junio de cada ao fiscal, una carta circular en la cual especificar el perodo de dos (2) das en el mes de julio y dos das en el mes de enero en que aplicar esta exencin. En aquellos aos para los cuales no se emita la carta circular, se entender que el perodo al cual se refiere esta seccin comenzar a las 12:01 a.m. del 12 de julio y concluir a las doce de la medianoche del 13 de julio de cada ao, y el correspondiente al periodo de enero comenzar a las 12:01 a.m. del 10 de enero y concluir a las doce de la medianoche del 11 de enero de cada ao. Exencin para libros de texto Se exime del pago del impuesto sobre la venta segn dispuesto en la Seccin 4020.01, los libros de texto requeridos en una lista oficial de libros escolares y universitarios comprados al detal. Se entender por lista oficial aquella que es establecida por una institucin educativa a sus estudiantes donde detalla los textos escolares a utilizarse para un grado o un curso en particular, incluyendo libros de msica. Para propsitos de esta exencin, el trmino libros de texto

(b)

57 incluye libretas de notas no importa su tamao. (c) Definicin - Para propsitos de esta seccin, los siguientes trminos se definen como aqu se indica: (1) Uniformes escolares. Para estos fines el trmino uniforme escolar significa aquel vestuario que est especficamente requerido por la institucin educativa para ser utilizado por los estudiantes de la misma, y que no puede tener un uso general o continuo fuera de la escuela para sustituir ropa ordinaria. El trmino uniforme escolar significa, adems, aquella pieza de ropa y calzado que complemente una o ms piezas del uniforme, segn especficamente requerido por la entidad educativa. El Secretario podr establecer mediante Reglamento u otro documento oficial el alcance de esta disposicin. Esta exencin no incluir los siguientes artculos: (A) (H) (2)

Materiales escolares, materiales escolares de arte, materiales escolares de msica, materiales escolares instructivos comprados al detal, y medios de almacenaje de computadora (storage media), incluyendo discos, discos compactos y memorias (flash drives). (A) Materiales escolares son artculos comnmente utilizados por un estudiante en un curso de estudio. La siguiente es una lista exhaustiva: (I) (II) (III) (IV) (V) (VI) (VII) carpetas; bulto escolar; calculadora; cinta adhesiva; tiza; comps; crayolas;

58 (VIII) (IX) (X) (XI) (XII) (XIII) gomas de borrar; cartapacios, acordeones, plsticos y sobres manila; expansibles,

pega, adhesivo y adhesivo en barra; marcadores, incluyendo los fluorescentes; tarjetas de afiche (index cards); cajas para almacenar las tarjetas de afiche;

(XIV) loncheras (XV) marcadores;

(XVI) papel suelto, papel con lneas para libreta de argollas, papel para copias, papel cuadriculado, papel de calcar, papel manila, papel de color, cartulina y papel de construccin; (XVII) cajas de lpices y otras cajas de materiales escolares; (XVIII) sacapuntas; (XIX) lpices; (XX) bolgrafos;

(XXI) transportadores (protractors); (XXII) reglas; (XXIII) tijeras; y (B) Materiales escolares de arte o de msica y materiales escolares instructivos son artculos usualmente utilizados por un estudiante en un curso de estudio para arte o msica, o en un curso de estudio como una referencia y para aprender la asignatura que est siendo enseada. La siguiente es una lista exhaustiva: (I) barro y esmaltes;

59 (II) (III) (IV) (V) (VI) pinturas, incluyendo acrlicas, de tmpera y de aceite; brochas para trabajo de arte; libretas de dibujo y de bosquejos; acuarelas, instrumentos musicales, y

(VII) mapas y globo terrqueo de referencia. (d) Ventas bajo planes a plazo (lay away). Una venta bajo planes a plazo es una transaccin en la cual los artculos son reservados para entrega futura a un comprador que efecta un depsito, acuerda pagar el balance del precio de venta durante un perodo de tiempo y al final del perodo de pago recibe la mercanca. La venta bajo planes a plazo de un artculo calificar para la exencin cuando el pago final bajo el plan a plazos es efectuado y el artculo es entregado al comprador durante el perodo de exencin; o cuando tanto el ttulo del artculo se transfiere al comprador y la entrega es efectuada al comprador durante el perodo de exencin. Una venta efectuada mediante la transferencia de ttulo despus del perodo de exencin no califica para la exencin. (e) Vales (rain checks). Un vale le permite al cliente comprar un artculo a cierto precio en el futuro debido a que el mismo se agot. Los artculos comprados durante el perodo de exencin con el uso de un vale calificarn para la exencin independientemente de cundo se emiti el vale. La emisin de un vale durante el perodo de exencin no calificar un artculo para la exencin si el artculo es realmente comprado despus del perodo de exencin. Compras por correspondencia, telfono, correo electrnico o Internet. Cuando un artculo se compra a travs del correo, por telfono, correo electrnico o Internet, la compra calificar para la exencin dispuesta en esta seccin cuando el artculo es pagado por y entregado al comprador durante el perodo de exencin; o cuando tanto el ttulo del artculo se transfiere al comprador y la entrega se efecta al comprador durante el perodo de exencin. Para propsitos de esta seccin la compra de un artculo no es completada o cerrada hasta el momento y

(f)

60 lugar donde ocurre la entrega al comprador despus que el acto de transportacin concluye y el artculo llega a Puerto Rico para su uso o consumo. Los artculos que son pre-ordenados y entregados al comprador durante el perodo de exencin califican para la exencin. (g) Certificados de regalo y tarjetas de regalo. Los artculos que califican para la exencin comprados durante el perodo de exencin utilizando un certificado o tarjeta de regalo calificarn para la exencin, independientemente de cundo se compr el certificado de regalo o tarjeta de regalo. Los artculos comprados despus del perodo de exencin utilizando un certificado de regalo o tarjeta de regalo son tributables an si el certificado de regalo o tarjeta de regalo se compr durante el perodo de exencin. Devoluciones. Por un perodo de sesenta (60) das inmediatamente despus del perodo de exencin del impuesto sobre ventas dispuesto en esta seccin, cuando un cliente devuelva un artculo que calificara para la exencin, no se dar crdito por o reembolso del impuesto sobre venta a menos que el cliente provea el recibo o factura que refleje que el impuesto se pag, o el vendedor tenga suficiente documentacin para demostrar que el impuesto fue pagado sobre dicho artculo especfico. Este perodo de sesenta (60) das es fijado solamente con el propsito de designar un trmino durante el cual el cliente deber proveer documentacin que refleje que el impuesto sobre ventas fue pagado en mercanca devuelta. Con el perodo de sesenta (60) das no se pretende cambiar la poltica del comerciante vendedor en cuanto al trmino durante el cual el vendedor aceptar devoluciones. Huso horario o zonas horarias (Time zone) diferentes. El huso horario o zona horaria de la localizacin del comprador determina el perodo de tiempo autorizado para el perodo de exencin de impuesto sobre ventas dispuesto en esta seccin cuando el comprador se encuentra en un huso horario o zona horaria y el comerciante vendedor se encuentra en otro. Rcords. Al comerciante no se le requiere obtener un Certificado de Exencin o Certificado de Compras Exentas sobre la venta al detal de artculos durante el perodo de exencin dispuesto en esta seccin. Sin embargo, los rcords del comerciante debern identificar claramente el tipo de artculo vendido, la fecha en que se vendi, el precio de venta de todos los artculos y, si aplica, cualquier impuesto sobre ventas cobrado.

(h)

(i)

(j)

61 (k) Informe de Ventas Exentas. No se requieren procedimientos especiales de informe para informar las ventas exentas de artculos efectuadas durante el perodo de exencin. Las ventas exentas se informarn de la misma manera que se informan las ventas exentas bajo el Cdigo y los reglamentos dispuestos por el Secretario. O sea, las ventas tributables y transacciones exentas debern informarse segn requerido por ley o reglamento.

Artculo 44.-Se enmienda el apartado (b) de la Seccin 4042.04 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4042.04.-Forma de Pago (a) (b) Todo comerciante con un volumen de ventas igual o mayor de cien mil (100,000) dlares anuales, segn informado en la Solicitud de Registro de Comerciantes o segn se desprenda de las Planillas Mensuales de Impuesto sobre Ventas y Uso, deber remitir el impuesto sobre ventas y uso mediante transferencia electrnica. El mtodo aceptable de transferencia, en cuanto a forma y contenido de la transferencia electrnica de fondos, ser establecido por el Secretario.

(c)

Artculo 45.-Se enmiendan los apartados (a) y (b), y se aaden los apartados (c), (d), y (e) a la Seccin 4050.04 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4050.04.-Crdito comerciante revendedor (a) por impuestos pagados por un

Reclamacin del crdito y limitacin: (1) Todo comerciante registrado que posea un Certificado de Revendedor de acuerdo a los requisitos establecidos en el apartado (c) de esta seccin, podr reclamar un crdito por la cantidad pagada por concepto del impuesto sobre ventas en la compra de partidas tributables para la reventa. El crdito deber reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al perodo en que se pag el impuesto sobre la venta hasta un mximo de setenta (70) por ciento de la responsabilidad

(2)

62 contributiva que refleje dicha planilla. Para reclamar dicho crdito el comerciante deber cumplir con los requisitos de documentacin que establezca el Secretario mediante reglamento. (3) Se autoriza al Secretario a establecer mediante reglamento o cualquier otro medio unos porcientos admisibles de crditos mayores o menores al setenta (70) por ciento provisto en el prrafo (2) de este inciso, para industrias especficas tomando en consideracin los factores financieros y econmicos de stas. Una vez el comerciante cumpla a cabalidad con lo dispuesto en la Seccin 6054.02 de este Cdigo podr reclamar, segn se establece en dicha seccin, el cien (100) por ciento del crdito por la cantidad pagada por concepto del impuesto sobre ventas en la compra de partidas tributables para la venta.

(4)

(b)

Arrastre del Crdito (1) Si el crdito dispuesto por esta seccin excede el impuesto sobre ventas y uso a pagarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso del perodo en que se paga el impuesto que da derecho al crdito concedido en esta seccin, dicho exceso podr arrastrarse a las Planillas Mensuales de Impuestos sobre Ventas y Uso subsiguientes hasta tanto sea utilizado en su totalidad. Sujeto a que el contribuyente le establezca al Secretario, mediante la documentacin requerida por ste, su incapacidad para recobrar mediante la reclamacin de crditos futuros, el monto acumulado y no utilizado por ste, el Secretario podr autorizar otros mecanismos para el repago o uso de stos, incluido el mecanismo de reintegro.

(2)

(c)

Certificado de Revendedor - Toda persona debidamente registrada como comerciante y que adquiera partidas tributables para revender podr solicitar un Certificado de Revendedor. Este certificado ser emitido por el Secretario con el nico objetivo de identificar si el comerciante revendedor puede reclamar el crdito establecido en esta seccin y no con el propsito de que este sea presentado por el comerciante revendedor a sus suplidores. Cada certificado expedido deber estar numerado, cumplir con lo dispuesto en la Seccin 6054.02, y ser vlido por el trmino de un (1) ao. El Secretario, en el uso de su

63 discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos limitar la validez de los certificados. Para solicitar dicho certificado el comerciante revendedor deber: (1) proveer la descripcin detallada de la propiedad mueble tangible que ste comprar para la reventa en el curso ordinario de los negocios; (2) (3) no tener deuda alguna con el Departamento; haber rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso; provee las declaraciones de volumen de negocio para el pago de la patente municipal de todos los municipios en que ste haga negocios; cumplir con cualquier otro requisito que el Secretario estime conveniente.

(4)

(5) (d)

El Secretario podr revocar los Certificados de Revendedor a cualquier persona que incumpla con cualquiera de los requisitos dispuestos en esta parte. Cualquier persona a quien se le haya revocado un certificado de revendedor, podr solicitar un ao despus de dicha revocacin que se le emita un nuevo certificado de exencin, sujeto a los requisitos establecidos en esta seccin. El Secretario tendr la facultad de realizar cualquier determinacin que estime necesaria para asegurar la administracin efectiva del impuesto y el fiel cumplimiento de lo dispuesto en esta seccin. Esta facultad del Secretario incluye la determinacin de dejar de emitir Certificados de Revendedor si as lo estima conveniente.

(e)

Artculo 46.-Se enmienda el apartado (c) de la Seccin 4050.06 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4050.06.-Disposicin Especial de Fondos (a) (b) (c) Para periodos anteriores a la fecha que se establezca a tenor con lo dispuesto en la seccin 6080.14, el producto de la parte del impuesto municipal sobre ventas y uso del punto cinco (.5) por

64 ciento autorizado por las Secciones 4020.10 y el Subttulo F, ser cobrado por el Secretario, de conformidad con el Subttulo F, ser depositado en unas cuentas o fondos especiales en el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico (en adelante, el Banco), las cuales sern utilizadas exclusivamente para los propsitos que se indican a continuacin. Dichas cuantas no podrn ser depositadas, transferidas o prestadas en ningn momento en el Fondo General del Gobierno de Puerto Rico, sin excepcin alguna. En ese mismo contexto, el Estado no podr descontar cantidad alguna con motivo de deudas que tengan los municipios con cualquier departamento, agencia, instrumentalidad o corporacin pblica, de la naturaleza que fuere, excepto la cantidad establecida en la Seccin 4050.06(f). En especfico, el recaudo que se genere del impuesto sobre ventas y uso ser distribuido para los siguientes propsitos: (1) Punto dos (.2) por ciento del impuesto sobre ventas y uso del punto cinco (.5) por ciento a ser cobrado por el Secretario, ser ingresado en una cuenta o fondo especial en el Banco denominado como Fondo de Desarrollo Municipal, creado de conformidad con la Seccin 4050.07.

(2) (3)

Luego de la fecha que se establezca a tenor con lo dispuesto en la seccin 6080.14, el Secretario determinar mediante Reglamento los fondos a los cuales y la manera en que se distribuirn lo proveniente del uno (1) por ciento del impuesto sobre ventas y uso cobrado por los Municipios. (d)

Artculo 47.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 4050.07 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4050.07.-Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal (a) Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Desarrollo Municipal, bajo la custodia del Banco, el cual se nutrir de los depsitos correspondientes a periodos terminados en o antes del da anterior a la fecha que se establezca a tenor con lo dispuesto en la seccin 6080.14, que se efecten por concepto de los recaudos correspondientes al punto dos (.2) por ciento del producto del punto cinco (.5) por ciento autorizado por las Secciones 4020.10 y el Subttulo F provenientes del punto cinco

65 (.5) por ciento del impuesto sobre ventas y uso impuesto por los municipios y cobrado por el Secretario, a ser depositado por ste de conformidad con la Seccin 4050.06(e)(1). (b)

Artculo 48.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 4050.08 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4050.08.-Creacin del Fondo de Redencin Municipal (a) Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Redencin Municipal, bajo la custodia del Banco, el cual se nutrir de los depsitos, correspondientes a periodos terminados en o antes del da anterior a la a la fecha que se establezca a tenor con lo dispuesto en la seccin 6080.14, que se efecten por concepto de los recaudos correspondientes al punto dos (.2) por ciento del producto del impuesto municipal del punto cinco (.5) por ciento autorizado por la Seccin 4020.10 y el Subttulo F cobrado por el Secretario, a ser depositado por ste, de conformidad con la Seccin 4050.06(e)(2).

(b)

Artculo 49.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 4050.09 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: (a) Creacin del Fondo.Se crea un Fondo de Mejoras Municipales, el cual se nutrir de los depsitos, correspondientes a periodos terminados en o antes, del da anterior a la a la fecha que se establezca a tenor con lo dispuesto en la seccin 6080.14, que se efecten por concepto de los recaudos correspondientes al punto uno por ciento (0.1%) del producto del impuesto sobre ventas y uso autorizado por la Seccin 4020.10 y el Subttulo F, provenientes del punto cinco por ciento (0.5%) del impuesto sobre ventas y uso, impuesto por los municipios y cobrado por el Secretario a ser depositado por el Secretario, de conformidad con el apartado (e)(3) de la Seccin 4050.06 de este Subttulo, en una cuenta o fondo especial en el Banco, para ser distribuidos mediante legislacin por la Asamblea Legislativa para ser asignados a proyectos de obras y mejoras permanentes pblicas en los municipios, tales como: (1)

Artculo 50.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 4060.01 de la

66 Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 4060.01.-Registro de Comerciantes (a) Cualquier persona que desee llevar a cabo negocios en Puerto Rico como un comerciante, deber presentar al Secretario una Solicitud de Certificado de Registro de Comerciantes para cada local comercial, indicando los nombres de las personas con inters en dicho negocio y sus residencias, la direccin de la oficina principal de negocio y toda localidad donde se lleven a cabo ventas, y cualquier otra informacin que el Secretario pueda requerir.

(b)

Artculo 51.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 6041.09 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 6041.09.-Adiciones a la Contribucin en el Caso de Falta de Pago de la Contribucin Estimada de Individuos (a) En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada dentro del trmino establecido o se realizare un pago incompleto de un plazo de la contribucin estimada, a menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario, que se debi a causa razonable y no a descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado de tal plazo. Disponindose que en el primer ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto esta penalidad no ser de aplicacin con respecto a la misma, siempre y cuando se cumpla con lo dispuesto en la Seccin1061.21, de este Cdigo. Para estos fines, la contribucin estimada ser: (1)

Artculo 52.-Se enmienda el apartado (a) de la Seccin 6041.10 de la Ley Nm.1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 6041.10.- Por Dejar de Pagar la Contribucin Estimada en el Caso de Corporaciones y Sociedades (a) En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada dentro del trmino prescrito o se realizare un pago incompleto de un plazo de la contribucin estimada, a menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario que se debi a causa razonable y no a descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado de tal

67 plazo. Disponindose que en el primer ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto esta penalidad no ser de aplicacin con respecto a la misma, siempre y cuando se cumpla con lo dispuesto en la Seccin 1061.23, de este Cdigo. Para estos fines, la contribucin estimada ser el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao contributivo o el total de la contribucin determinada, segn surge de la planilla de contribucin sobre ingresos radicada para el ao contributivo precedente, lo que resulte menor. Artculo 53.-Se enmienda los prrafos (2) y (4) del apartado (a) de la Seccin 6054.01 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 6054.01.-Facultades del Secretario bajo el Subttulo D (a) (1) (2) Establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a tales efectos, condiciones con respecto a la concesin de certificados de registro de comerciantes, certificados de exencin del pago o retencin del impuesto fijado en el Subttulo D. Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los trminos, disposiciones y propsitos del Subttulo D, el Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones: (A) (B) (C) (D) exigir al comerciante la publicacin de rtulos que notifiquen e informen debidamente al consumidor sobre el derecho del consumidor de recibir el recibo de compra conteniendo el nmero de participacin del sorteo de Fiscalizacin del Impuesto de Ventas y Uso e imponer penalidades por no cumplir con la publicacin de dichos rtulos. y fiscalizar los comerciantes mediante

(3) (4)

Inspeccionar

68 terminales fiscales, aplicaciones, mecanismos, dispositivos, el programa de Fiscalizacin del Impuesto de Ventas y Uso, u otros medios electrnicos as como requerir la instalacin, conexin y uso de dichos equipos, aplicaciones, programas, mecanismos o dispositivos en los comercios segn requiera el Secretario mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general. Ninguna persona o comerciante podr alterar, interferir, desconectar o destruir las aplicaciones, equipos, programas, aplicaciones, mecanismos o dispositivos requeridas en este prrafo ni impedir, interferir, objetar o entorpecer el acceso del Secretario o cualquiera de sus agentes autorizados, en o a la instalacin, conexin, inspeccin o cualquier otro procedimiento que realice el Secretario o su agente autorizado en relacin con las inspecciones y fiscalizaciones autorizadas por este prrafo. (5)

Artculo 54.-Se aade una nueva Seccin 6054.02 a la Ley Nm. 12011, para que lea como sigue: Seccin 6054.02.-Sistema de Demanda relacionadas a Negocios (a) Cuentas de Depsito a la

El Secretario exigir, como requisito establecer una cuenta en una institucin financiera local para propsitos de remitir el Impuesto de Ventas y Uso al Departamento de Hacienda. Este requisito aplicar aunque el comercio no tenga la responsabilidad de recaudar el Impuesto sobre Ventas y Uso. El Secretario establecer por reglamento los procesos relacionados con este requerimiento.

Artculo 55.-Se aade una nueva Seccin 6054.03 a la Ley Nm. 12011, para que lea como sigue: Seccin 6054.03.-Plan de Fiscalizacin del Impuesto sobre Ventas y Uso (a) Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los trminos, disposiciones y propsitos del Subttulo D, se ordena al Secretario a establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o cualquier otra determinacin de carcter pblico a tales efectos, el Plan de Fiscalizacin del Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU), dirigido a aumentar la captacin y el cobro de dicho impuesto. Dicho plan de fiscalizacin deber

69 cumplir, entre cualesquiera otros que el Secretario estime necesarios, con los siguientes requisitos y condiciones: (1) Ampliar el nmero de localidades comerciales a las que se le requiere instalar, mantener y utilizar un terminal fiscal, aplicacin u otro medio electrnico de fiscalizacin en sus puntos de venta; Establecer mecanismos dirigidos a que los comerciantes registren en el terminal fiscal, aplicacin u otro medio electrnico de fiscalizacin, toda transaccin realizada en el punto de venta, independientemente de que sea o no una partida tributable y del tipo de pago; Incentivar la participacin ciudadana en la gestin de fiscalizacin del cobro y captacin del impuesto sobre ventas y uso, mediante mecanismos tales como: (A) Ampliar la frecuencia, cuanta y naturaleza de los premios conferidos bajo el Plan de Fiscalizacin del Impuesto sobre Ventas y Uso, incluyendo la posibilidad de que el ciudadano obtenga premios instantneos y acumule puntos que pueda redimir para el pago de multas, penalidades o derechos impuestos por las agencias del Estado Libre Asociado de Puerto Rico o para la compra de bienes y servicios de comercios participantes. Establecer una campaa de medios amplia, continua y efectiva, dirigida a: (i) concientizar al consumidor sobre la importancia de su responsabilidad ciudadana como ente fiscalizador en el cobro y captacin del IVU; orientar al consumidor sobre los beneficios y premios del Plan de Fiscalizacin del Impuesto sobre Ventas y Uso; concientizar al comerciante y al consumidor sobre la importancia de que el IVU, que el comerciante retiene en el punto de venta, sea remitido al Departamento para ser utilizado para fines pblicos; informar al comerciante de los mecanismos que el Plan de Fiscalizacin le confiere al

(2)

(3)

(B)

(ii)

(iii)

(iv)

70 Departamento para detectar la evasin y penalizar a los evasores. (4) Facilitar el cumplimiento del comerciante con su obligacin de rendir la planilla de IVU al Departamento, estableciendo los mecanismos que permitan: (A) Reconciliar la data capturada mediante los terminales fiscales sobre transacciones realizadas y el IVU cobrado en los puntos de venta y generar una planilla para todas las localidades comerciales de un comerciante, que pueda ser remitida electrnicamente al Departamento; Establecer un mecanismo de clculo de mtrica de actividad de negocio basado, entre otros, en: (i) informacin histrica de ventas e IVU cobrado por cada comerciante, segn capturado mediante terminales fiscales, dispositivos u otros medios electrnicos de fiscalizacin; y, clculos estadsticos representativos del segmento comercial al que pertenece el comerciante.

(B)

(ii)

(5)

Facultar al Secretario para debitar electrnicamente de una cuenta de depsito a la demanda (demand deposits account) definida por el comerciante, los pagos del IVU retenido.

Artculo 56.-Se aade una nueva Seccin 6054.04 a la Ley Nm. 1-2011, para que lea como sigue: Seccin 6054.04.Informes Peridicos al Gobernador, al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea Legislativa (a) En GeneralTrimestralmente, y en adicin a cualquier otro informe requerido por ley, el Secretario rendir un informe sobre el estado de los recaudos del Impuesto de Ventas y Uso (IVU) y de los resultados del Plan de Fiscalizacin establecido en la Seccin 6054.03 de este Subttulo. Informacin requerida- El informe deber contener, mnimo, la informacin que se dispone a continuacin: (1) como

(b)

Transacciones registradas mediante terminales fiscales

71 durante el perodo comprendido en el Informe y acumulado durante el ao fiscal en curso, segregado, entre otros, por: (A) (B) (C) (D) (E) (F) (2) Total de transacciones de partidas tributables; IVU recaudado; Planillas radicadas segregadas entre electrnicas y manuales; Proporcin de partidas tributables entre ventas, servicios tributables y uso; Nmero de transacciones y valor cumulativo de transacciones; Proporcin entre transacciones efectuadas mediante pagos en efectivo y otros mtodos de pago.

Nmero de casos con eventos de potencial evasin y monto estimado de la evasin, segn identificados por el Plan de Fiscalizacin. Nmero de casos con potencial evasin bajo investigacin. Nmero de casos en los que se ha cerrado la investigacin y naturaleza de la determinacin administrativa tomada en cada caso. Nmero de investigadores o auditores asignados al Plan de Fiscalizacin y nmero de casos asignado a cada investigador o auditor durante el perodo comprendido en el Informe. Datos acumulativos para el ao fiscal y para el perodo comprendido en el Informe, que ilustren las discrepancias entre los ingresos proyectados del IVU y los recaudos. Plan correctivo para subsanar las posibles deficiencias entre el ingreso proyectado del IVU y los recaudos. Premios otorgados y reclamados bajo el Plan de Fiscalizacin del Impuesto de Ventas y Uso durante el perodo comprendido en el Informe y acumulado durante el ao fiscal. Cualquier otra informacin que sea necesaria para informar al Gobernador, al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea Legislativa del alcance y los efectos del Plan de

(3) (4) (5)

(6)

(7) (8)

(9)

72 Fiscalizacin. Artculo 57.-Se enmiendan los apartados (a), (b) y (c) y se aade el apartado (e) a la Seccin 6080.14 a la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue: Seccin 6080.14.-Imposicin Municipal del Impuesto de Ventas y Uso (a) Autorizacin y obligatoriedad.- Todos los municipios impondrn uniforme y obligatoriamente un impuesto sobre ventas y uso de conformidad con la autorizacin establecida en la Seccin 4020.10. Dicha contribucin ser por una tasa contributiva fija de un uno punto cinco (1.5) por ciento, de la cual los municipios cobrarn el uno (1) por ciento y el Secretario cobrar exclusivamente y de forma obligatoria el punto cinco (.5) por ciento para ser utilizados en los fondos dispuestos en los prrafos (e)(1), (e)(2) y (e)(3) de la Seccin 4050.06, para los fines establecidos en las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, segn aplicable. La tasa contributiva de uno (1) por ciento a ser cobrada por los municipios del impuesto municipal de uno punto cinco (1.5) por ciento, ser impuesta de conformidad con la misma base, exenciones y limitaciones contenidas en el Subttulo D del Cdigo, salvo en las excepciones dispuestas en esta Seccin. (1) Efectivo el 1 de diciembre de 2013 la contribucin establecida en el apartado(a) de esta seccin ser por una tasa fija de un uno (1) por ciento la cual ser cobrada en su totalidad por los municipios y ninguna porcin ser cobrada por el Secretario. La tasa contributiva de uno (1) porciento a ser cobrada por los municipios ser impuesta de conformidad con la misma base, exenciones y limitaciones contenidas en el Subttulo D del Cdigo, salvo en las excepciones dispuestas en esta Seccin. Los municipios, de manera discrecional, previa aprobacin por la Legislatura Municipal, podrn imponer el impuesto de uno (1) por ciento sobre los alimentos e ingredientes de alimentos segn definidos en la Seccin 4010.01(a) de esta Ley. Para ventas anteriores al 1 de diciembre de 2013, en el caso del punto cinco (.5) por ciento del impuesto municipal a ser cobrado por el Secretario, el Secretario no cobrar el impuesto de punto cinco (.5) por ciento sobre los alimentos e ingredientes de alimentos segn definidos en la Seccin 4010.01(a) de esta Ley, as como tampoco sobre ninguno de los alimentos exentos en la Seccin 4030.11.

(2)

73 (3) Crdito provisto por la Seccin 4050.04 (A) La manera en que se utilizar la porcin del crdito provisto a tenor con la Seccin 4050.04 del Cdigo contra el impuesto municipal de uno (1) porciento que cobran los municipios por virtud de esta seccin, a partir del 1 de diciembre de 2013 ser establecida por el Secretario mediante reglamento.

(4) (5) (b)

Utilizacin del impuesto.(1) Los dineros provenientes de la imposicin del impuesto sobre ventas y uso correspondiente al uno (1) por ciento a ser cobrado por los municipios sern utilizados para programas para el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la construccin de obras de obra y mejoras permanentes, salud y seguridad. Para periodos con anterioridad al 1 de diciembre de 2013, los dineros provenientes del punto cinco (.5) por ciento del impuesto sobre ventas y uso municipal a ser cobrados por el Secretario sern utilizados en las proporciones dispuestas en los prrafos (e) (1), (e) (2) y (e) (3) de la Seccin 4050.06, para los fines establecidos en las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, segn aplicable.

(2)

(c)

Recaudacin y cobro del impuesto.- Se obliga a todos los municipios a cobrar el uno (1) por ciento del impuesto directamente, o a travs de convenios con el Secretario o con la empresa privada. Para periodos anteriores al 1 de diciembre de 2013 el Secretario cobrar un punto cinco (.5) por ciento del impuesto sobre ventas y uso establecido en el apartado (a) de esta seccin. En relacin con lo cual, el impuesto a ser cobrado por los municipios estar sujeto a lo siguiente: (1)

(d) (e)

La Asamblea Legislativa podr, mediante Resolucin Concurrente, en cualquier momento luego de la efectividad de esta Ley, pero antes del 1 de diciembre de 2013, posponer la fecha de efectividad de la reduccin del impuesto sobre ventas y

74 uso municipal, del crdito a ser reclamado contra el impuesto municipal y la utilizacin de fondos provenientes de la mitad del uno (.5) por ciento que forma parte del impuesto municipal, a una fecha que no podr ser posterior al 1 de febrero de 2014. De reducirse y/o eliminarse el punto cinco (.5) por ciento del Impuesto sobre Ventas y Uso municipal, la Asamblea Legislativa consignar los fondos necesarios del Fondo General para satisfacer el pago del servicio de deudas de las obligaciones de los municipios contradas antes de dicha fecha de efectividad del cambio, hasta su vencimiento pagaderas de los fondos establecidos en la Seccin 4050.08 de este Cdigo. Disponindose que cualquier balance remanente o disponible en los fondos creados mediante las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09 sern de la propiedad exclusiva de los correspondientes municipios. De surgir la reduccin o eliminacin del punto cinco (.5) por ciento del Impuesto sobre Ventas y Uso Municipal, la Asamblea Legislativa establecer por legislacin las guas y cuantas necesarias para la conservacin del Fondo de Equiparacin, el Fondo de Redencin de Deuda Municipal, y el Fondo de Mejoras Municipales. Artculo 58.-Separabilidad. Si cualquier artculo, apartado, prrafo, inciso, clusula y sub-clusula o parte de esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal competente, la sentencia a tal efecto dictada no afectar, perjudicar, ni invalidar las restantes disposiciones y partes del resto de esta Ley. Artculo 59.-Vigencia. Esta Ley comenzar a regir inmediatamente despus de su aprobacin para los Artculos 21, 22 y 23, disponiendo que los Artculos 8 al 15, 17 al 20, 24 al 33, 51 y 52 sern efectivos para aos contributivos comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2012; y las disposiciones de los Artculos 2 al 8, 16 34 al 50 y 53 al 57 comenzarn a regir a partir del 1 de julio de 2013.