Auditora II 1 SESIN 1: Conceptos de Auditora CONCEPTOS DE AUDITORA

ADVERTENCIA: El siguiente curso intenta mirar a la contabilidad desde el punto de vista del Gran Propietario, Dios. Teniendo como base dos premisas inspiradas:
Dad, pues, a Csar lo que es de Csar, y a Dios lo que es de Dios. (Mateo 22:21) En sus negocios, el cristiano ha de representar delante del mundo la manera en que nuestro Seor dirigira las empresas comerciales. En toda transaccin ha de dejar manifiesto que Dios es su maestro. Ha de escribirse "Santidad al Seor" en el diario y el libro mayor, en escrituras, recibos y letras de cambio.1

Por lo tanto antes de cualquier accin debemos hacernos la pregunta: Qu hara Jess en este caso? Y segn la respuesta a esta pregunta debemos proceder.

1. LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORA2 Siendo realistas, la empresa es una ficcin legal que sirve de nexo contractual entre todos los agentes econmicos interesados en la marcha del negocio. Por lo tanto la empresa es un ente creado de manera artificial para dar solucin a los problemas que plantea la explotacin de una actividad econmica, de la siguiente manera:

Elena G. White, El Deseado de Todas las Gentes (Buenos Aires: Asociacin Casa Editora Sudamericana, 2005), 509.
2

Alberto de la Pea Gutirrez, Auditora un Enfoque Prctico (Madrid: Editorial Paraninfo, 2008), 2-3.

Auditora II 2 SESIN 1: Conceptos de Auditora

Trabajadore s Administraci n Pblica Accionistas

Proveedores

EMPRESA

Clientes

Directivos Sociedad

Entidades Financieras

En este esquema hay que notar la relacin que existe entre los Accionistas y Directivos. Ya que a pesar de que los accionistas sean los dueos, son los directivos los que toman las decisiones que afectan en la generacin de riqueza de los primeros. Y ambos utilizan la informacin contable para la toma de sus decisiones. Por parte de los Directivos, usan dicha informacin para realizar una buena gestin. Mientras que los Accionistas la usarn para evaluar la gestin de los Directivos. Igualmente todos los involucrados con la empresa, segn el diagrama, usarn la informacin contable para sus respectivos intereses.

Es all donde la auditora tiene su parte, para garantizar que los fines de la contabilidad se cumplan de manera razonable, en las relaciones que se originan entre los distintos agentes econmicos. Siendo estos fines los siguientes: Ser un instrumento de control de la gerencia por parte de los propietarios. Servir como instrumento til para la toma de decisiones tanto en el mbito interno como externo. Ser el instrumento que permite repartir el excedente generado por las operaciones econmicas desarrolladas por la empresa entre los diversos participantes en el mismo: Accionistas, Directivos, Trabajadores, Administracin Pblica, etc.

Auditora II 3 SESIN 1: Conceptos de Auditora 2. LA AUDITORA CONTEMPORNEA3 Siendo que el sistema de informacin contable no es neutral, es decir que la informacin contable puede ser manipulada para favorecer a ciertos intereses en detrimento de otros, es necesario un ente regulador que no est involucrado en la elaboracin de dicha informacin. Por lo tanto la falta de neutralidad de la informacin contable suele ser por los siguientes motivos: Porque la informacin se encuentra contaminada por errores involuntarios, bien de interpretacin de la normativa contable o bien de cuantificacin de los hechos econmicos registrados. Porque son los directivos los encargados de elaborar dicha informacin y a la vez parte interesada en su resultado, y se han cometido errores deliberados, ya sea omitiendo o agregando hechos inexistentes de manera dolosa. Y porque las normas contables que se concretan en los PCGA, NIIF y NIC permiten un importante grado de flexibilidad en su interpretacin y aplicacin, dando lugar a los responsables del sistema de informacin contable seleccionar aquellas alternativas que ms se ajusten a sus intereses.

Adems, teniendo en cuenta los cambios de nuestro mundo globalizado, la auditora tambin ha cambiado. Si bien es cierto, debemos asegurar la confiabilidad y la fidelidad razonable de los Estados Financieros, nuestro centro de atencin debe estar en los RIESGOS. Mismos que son los que pueden impedir el logro de los objetivos de la empresa. Convirtiendo as a la Auditora de reactiva a proactiva. Teniendo por lo tanto una planificacin preventiva de mitigacin de los riesgos y no slo una evaluacin de los errores ocurridos. Este enfoque debe aplicarse sea cual fuere el mbito de aplicacin de la auditora o el tipo de la misma. Es decir, tanto para la auditora interna como externa, gubernamental o privada, financiera o de gestin, entre otras. Por lo tanto la Auditora es el conjunto de mtodos y procedimientos que garantizan el cumplimiento de los objetivos de la entidad mediante la mitigacin de riesgos.

3. TIPOS DE AUDITORA
3

Ibd., 3-5.

Auditora II 4 SESIN 1: Conceptos de Auditora 3.1. Segn sus objetivos y alcance Auditora Financiera

3.1.1.

Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre los Estados Financieros4. Se centra en mitigar los riesgos de contabilidad y finanzas que se ven reflejados en la fidelidad razonable de los Estados Financieros. 3.1.2. Auditora de Gestin

Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre la organizacin de la entidad, sus objetivos y planes, polticas, controles, utilizacin de recursos y si estn cumpliendo los mismos 5. Se centra en mitigar los riesgos de desempeo en la administracin para el logro de sus objetivos. 3.1.3. Auditora Gubernamental

Es la que se encarga de emitir un dictamen que fusiona la auditora financiera y de gestin para las entidades pblicas; asimismo evaluar actividades especficas de dichas entidades 6. Se centra en mitigar los riesgos de las entidades pblicas. 3.1.4. Auditora Informtica

Es la que se encarga de emitir un dictamen a los sistemas computarizados referente a la funcionabilidad, eficiencia, eficacia y economicidad de los mismos 7. Se centra en mitigar los riesgos de los sistemas de informacin financiera. (483.60) 3.1.5. Auditora Tributaria

Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre la veracidad de los resultados de operaciones y la situacin financiera declarada por la empresa (contribuyente)8. Se centra en mitigar los riesgos sobre la declaracin de la situacin financiera ante el fisco.
4

Victor Antonio Ambrosio Juarez, Auditora Prctica de Estados Financieros (Guatemala: Lessa Impresos, 2008), 1.
5

Yanel Blanco Luna, Normas y Procedimientos de la Auditora Integral (Bogot: Editorial Kimpres Ltda., 2004), 80.
6

Jos Paredes Soldevila, Mdulo PROESAD: Auditora Financiera I (Lima: Editorial Imprenta Unin, 2010), 18.
7

Ibd., 20. Ibd., 19.

Auditora II 5 SESIN 1: Conceptos de Auditora 3.1.6. Auditora Ambiental

Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre el tratamiento de la empresa al medio ambiente, sobre el cumplimiento de la normatividad tocante a este tema y de buenas prcticas para una mejor gestin ambiental9. Se centra en mitigar los riesgos de responsabilidad de la empresa con el medio ambiente.

3.2.

Segn su aplicacin Auditora Externa

3.2.1.

Se denomina as cuando los contadores pblicos ejercen la auditora en forma independiente10. Es decir que no estn filiados a la empresa objeto de auditora, pero a peticin de sta, se procede a su estudio y evaluacin. Pueden ser, auditores independientes o asociados; particulares o afiliados a la Contralora. Adems debemos mencionar a las 4 empresas consultoras de contabilidad ms grandes del mundo que brindan tambin servicios de auditora a nivel internacional, ms conocidas como las Big Four, a saber: Deloite, PwC, Ernst & Young, KPMG. Este tipo de auditora se encarga bsicamente de revisar y evaluar luego de los acontecimientos (financieros y contables), o como consultores.

3.2.2.

Auditora Interna

Son aquellos auditores que se dedican a mitigar los riesgos dentro de la empresa, y segn la tendencia actual, a prevenir los errores. Aunque tambin tienen el deber de evaluar luego de los acontecimientos (financieros y contables) y ser consultores, su dependencia de la empresa objeto de auditora les da la responsabilidad de velar por el buen funcionamiento de sta. Es decir que su fiscalizacin se encuentra orientada a una correccin ms que a una evaluacin en particular. Los auditores internos deben encontrarse afiliados al Instituto de Auditores Internos (del Per, en nuestro caso). Este tipo de auditora se encarga bsicamente del Control Interno.

Ibd., 20. Ibd., 21.

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