IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

ASPECTO PERSONAL

Sujetos del impuesto - Contribuyentes

Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria (art. 8 CT).

Son contribuyentes del impuesto a la renta (LIR.: art. 14, 1er. pr.): Las personas naturales
[Ver ms adelante el tratamiento de las empresas unipersonales]

Las sucesiones indivisas

[duxtributaria.com]

IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

[LIR.: art. 17] Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto, como de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el testamento. Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el perodo que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, el cnyuge suprstite, los herederos y los dems sucesores a ttulo gratuito debern incorporar a sus propias rentas la proporcin que les corresponda en las rentas de la sucesin de acuerdo con su participacin en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados. A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deber computar las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado.
[Rgto.: art. 4, inc. a), num. 5] Las sucesiones indivisas se consideran domiciliadas en el pas cuando el causante hubiera tenido la condicin de domiciliado en el pas a la fecha de su fallecimiento.

Las asociaciones de hecho de profesionales y similares

[duxtributaria.com]

IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

[Rgto.: art. 5, inc. d] Son similares a las asociaciones de hecho de profesionales las que agrupen a quienes ejerzan cualquier arte, ciencia u oficio.

Las personas jurdicas Las sociedades conyugales (que ejercieran la opcin prevista en el art. 16 de la ley)
[LIR.: art. 16] En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada cnyuge sern declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes sern atribuidas, por igual, a cada uno de los cnyuges; sin embargo, stos podrn optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaracin y pago como sociedad conyugal. Las rentas de los hijos menores de edad debern ser acumuladas a las del cnyuge que obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.
[Rgto.: art. 6] En el caso de sociedades conyugales las rentas que obtenga cada cnyuge sern declaradas y pagadas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas de los hijos menores sern declaradas por el cnyuge que por mandato judicial ejerce la administracin de dichas rentas.
Para efecto de la declaracin y pago a que se refiere el prrafo precedente, las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes sern atribuidas por igual a cada uno de los cnyuges.

[duxtributaria.com]

IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

Los cnyuges que opten por declarar y pagar el Impuesto como sociedad conyugal por las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes, aplicarn las reglas siguientes: a) Atribuirn a uno de ellos la representacin de la sociedad conyugal, comunicando este hecho a la SUNAT. La opcin se ejercitar en la oportunidad en que corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero de cada ejercicio gravable, surtiendo efecto a partir de dicho ejercicio. Igual regla se aplicar cuando los cnyuges opten por regresar al rgimen de declaracin y pago por separado de rentas previsto en el Artculo 16 de la Ley. b) La representacin deber ser ejercida por el cnyuge domiciliado en el pas. En caso que el cnyuge que estuviera ejerciendo la representacin de la sociedad conyugal cambiara su condicin a no domiciliado, automticamente recaer la representacin en el cnyuge domiciliado, si lo hubiera. c) El representante considerar en su declaracin las rentas de la sociedad conyugal conjuntamente con sus rentas propias. d) En caso que habindose ejercitado la opcin a que se refiere el Artculo 16 de la Ley se produjera con posterioridad la separacin de bienes, por sentencia judicial, por escritura pblica o por sentencia de separacin de cuerpos, la declaracin y pago se efectuarn independientemente por las rentas que se generen a partir del mes siguiente. En ese caso, los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del rgimen de sociedad conyugal se atribuirn a los cnyuges en funcin a la distribucin de bienes y rentas resultante de la separacin.
[duxtributaria.com]

IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

e) En caso de disolucin del vnculo matrimonial, las rentas de los hijos menores de edad sern atribuidas a quien ejerza la administracin de los bienes del menor.

Para los efectos de la ley, se considerarn personas jurdicas, a las siguientes (LIR.: art. 14, 2do. pr.): a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de

responsabilidad limitada, constituidas en el pas. b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin. c) d) Las empresas de propiedad social (EPS). Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin minera y las

[duxtributaria.com]

IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

fundaciones no consideradas en el art. 18 de la ley. f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en

cualquier forma perciban renta de fuente peruana. g) Las empresas individuales limitada de (EIRL),

responsabilidad

constituidas en el pas. h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza

constituidas en el exterior. i) Las sociedades agrcolas de inters social (SAIS).

[duxtributaria.com]

IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

j)

Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboracin empresarial que lleven

contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

[LIR.: art. 14, 3er. pr.] En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal condicin por incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 de dicho artculo; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, las rentas sern atribuidas a las personas naturales o jurdicas que las integran o que sean parte contratante.

[Ver el art. 18 del Rgto.]

[duxtributaria.com]

IMPUESTO A LA RENTA [esquema junio2013]

Las personas jurdicas seguirn siendo sujetos del Impuesto hasta el momento en que se extingan (LIR.: art. 15)
Tratndose de liquidaciones se considerar extinguida la persona jurdica en la fecha de inscripcin de la extincin en los Registros Pblicos [Rgto.: art. 5, inc. e)].

Tratamiento de las empresas unipersonales (personas naturales con negocio)

[LIR.: art. 14, 2do. pr.] El titular de la empresa unipersonal determinar y pagar el Impuesto a la Renta sobre las rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, as como sobre la retribucin que dichas empresas le asignen, conforme a las reglas aplicables a las personas jurdicas.
[RTF N 6994-9-2010]

Tratamiento

de

los

fondo

de

inversin

empresarial (LIR.: art. 14-A)

[duxtributaria.com]