CANTABILIDAD 1.

LA PARTIDA DOBLE
En cualquier operacin mercantil y teniendo en cuenta el manejo de las cuentas, descubriremos que en cada una de ellas se afectan, como minimo dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita. Ejemplo: Venta de un terreno, pago de contado por TERRENOS DEBE HABER 12,000,000 12,000,000

CAJA DEBE HABER 12,000,000

Ejemplo:

Se compran mercancancias Asi: A Credito De Contado CAJA

PROVEEDORES NACIONALES

2,600,000 1,850,000

DEBE

HABER 1,850,000

DEBE

HABER 2,600,000

COMPRA MCIAS 2,600,000 1,850,000

Ejemplo:

Se consigna al Banco Cafetero la suma de $ 9,000,000 CAJA BANCO CAFETERO Debe Haber 9,000,000

Debe

Haber 9,000,000

La partida doble, es la base del sistema de la contabilidad, que nos dice: Si se debita una cuenta, se acredita otra u otras por el mismo valor. Se deduce entonces que en cualquier asiento contable la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos. ASIENTOS CONTABLES Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En un registro contable se pueden presentar dos tipos de asientos: 1) Asiento Simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito. Ejemplo: Se compra de contado con cheque, un telfono para uso de la empresa por $1,300.000. La cuentas afectadas son dos: EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN, cuenta del Activo que por aumentar, se DEBITA; y BANCOS, cuenta del Activo que por disminuir, se acredita

CANTABILIDAD
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN Debe Haber 1,300,000 BANCO DAVIVIENDA Debe Haber 1,300,000

2) Asiento Compuesto: Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras y una acreedora. Ejemplo: Se vende mercancas por $820.000. Se recibe de contado $200.000 y el saldo a crdito. Las cuentas afectadas son tres: CAJA cuenta del activo, que por aumentar, se DEBITA; CLIENTES, cuenta del activo, que por aumentar, se debita; y VENTAS, cuenta de Ingresos, que al aumentar se acredita. CAJA Debe 200,000 Haber CLIENTES Debe Haber 620,000 VENTAS Debe Haber 820,000

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia la cuenta "T" por los asientos de diario en forma horizontal. Ejemplo: El ejercicio anterior se registra as: Cuentas CAJA CLIENTES VENTAS Debe 200,000 620,000 Haber

820,000

El proceso para registrar correctamente una operacin mercantil es el siguiente: 1) Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin. Para ello se plantean dos interrogantes. Ejemplos: * Al comprar: Qu se compra?, cmo se cancela? * Al vender: Qu se vende?, cmo se cobra su valor? * Al cancelar una deuda: Qu tipo de deuda se paga?, cmo se cancela su valor? Al comprar mercancas a crdito por $900.000 se debe preguntar * Qu se compra?: Mercancas * Cmo se cancela?: Crdito COMPRAS DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES DEBITO CREDITO

COMPRAS NACIONALES: Cuenta de Costo de Ventas, aumenta PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta

2) Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo e cuenta sus aumentos o

CANTABILIDAD
disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una. RECUERDE SIEMPRE QUE: Una cuenta se DEBITA Si la cuenta es de: * Activo y aumenta * Pasivo y disminuye * Patrimonio y disminuye * Costo de ventas y aumenta * Gastos y aumenta * Ingresos y disminuye Una cuenta se ACREDITA Si la cuenta es de: * Activo y disminuye * Pasivo y aumenta * Patrimonio y aumenta * Costo de ventas y disminuye * Gastos y disminuye * Ingresos y amenta

Ejercicios de aplicacin 1) Consignacin o depsito en entidades financieras: De acuerdo con los principios de auditora, todo el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor que se cancelan por caja menor. Consignacin en Banco Davivienda por $1,500.000 * Dnde se consigna?: En el banco * De dnde sale el dinero?: De la empresa BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta CAJA: Cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye Cuentas BANCOS CAJA BANCOS CAJA DEBITO CREDITO Debe 1,500,000 Haber 1,500,000

2) Compra de mercancas: Compra de mercancas al contado por $800.000, valor cancelado con cheque de Banco Davivienda * Qu se compra?: Mercancas * Cmo se paga el valor?: Al contado, con cheque COMPRAS DE MERCANCIAS BANCOS DEBITO CREDITO Debe 800,000 Haber 800,000

COMPRAS: Cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta BANCOS: Cuenta de Activo; al girar cheque disminuye Cuentas COMPRAS DE MERCANCIAS BANCOS

3) Compra de Mercancas a Crdito: Compra de mercancas a crdito por $2.800.000.

CANTABILIDAD
* Qu se compra?: Mercancas * Cmo se paga su valor?: A crdito COMPRAS DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES DEBITO CREDITO Haber 2,800,000

COMPRA DE MERCANCIAS Cuenta de Costo de Ventas: aumenta PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; al comprar a crdito aumenta Cuentas COMPRAS DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES Debe 2,800,000

4) Venta de Mercancas al contado: Venta de mercancas al contado por $1.500.000 * Qu se vende?: Mercancas * Cmo se cobra su valor?: Al contado CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta VENTAS: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta Cuentas CAJA VENTAS VENTAS CAJA DEBITO CREDITO Debe 1,500,000 Haber 1,500,000

5) Venta de Mercancas a Crdito: Venta de mercancas a crdito por $1.700.000 * Qu vende la empresa?: Mercancas * Cmo cobra el valor?: A crdito VENTAS CLIENTES DEBITO CREDITO Debe 1,700,000 Haber 1,700,000

CLEINTES: Cuenta de Activo; al vender a crdito aumenta VENTAS: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta Cuentas CLIENTES VENTAS

6) Compra a crdito Activos diferentes de mercancas: Compra a crdito muebles para la oficina por $1.470.000 * Qu se compra?: Muebles para la oficina * Cmo se paga su valor?: A crdito EQUIPO DE OFICINA: Activo; al comprar aumenta PROVEEDORES NACIONALES: Pasivo; al comprar a crdito aumenta EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES NACIONALES DEBITO CREDITO

CANTABILIDAD
Cuentas EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES NACIONALES Debe 1,470,000 Haber 1,470,000

7) Prstamos concedidos por la empresa: La empresa concede un prstamo a un empleado y gira un cheque por $350.000 * Qu tipo de deuda es?: Deuda a favor, por prstamo * Cmo se entrega el valor prestado?: Con cheque CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES BANCOS

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: Cuenta de Activo; al conceder un prstamo aumenta DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo; al girar un cheque disminuye Cuentas CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES BANCOS Debe 350,000 CREDITO Haber 350,000

8) Prstamos recibidos por la empresa: La empresa obtiene un prstamo del banco Davivienda por $3.000.000 que consigna en cuenta corriente. * Qu tipo de deuda es?: Deuda a cargo, por prstamo bancario BANCOS NACIONALES * Cmo se recibe el valor del prstamo?: Consignado en la cuenta corriente de la empresa BANCOS BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta Cuentas BANCOS BANCOS NACIONALES (Pagar) DEBITO CREDITO Debe 3,000,000 Haber 3,000,000

9) Abono a Clientes: Un cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancas a crdito. Gira un cheque a favor de la empresa. * Qu tipo de deuda es?: Deuda a favor por venta de mercancas * Cmo se recibe el pago?: Con cheque, a favor de la empresa CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta CLIENTES: Cuenta de Activo; al abonar la deuda disminuye Cuentas CAJA CLIENTES Debe 450,000 DEBITO CREDITO Haber 450,000 CLIENTES CAJA

CANTABILIDAD
10) Abono a Obligaciones Bancarias: La empresa gira un cheque por $500.000 al Banco Davivienda como abono a su deuda. * Qu tipo de deuda es?: Deuda a cargo, por prstamo bancario * Cmo se hace el abono?: Con cheque BANCOS BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo;disminuye BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas BANCOS NACIONALES (Pagar) BANCOS CREDITO Debe 500,000 Haber 500,000 DEBITO BANCOS NACIONALES

11) Abono a Proveedores: La empresa gira un cheque por $256.000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por compra de mercancas * Qu tipo de deuda es?: Deuda a contra, por compra de mercancas PROVEEDORES NACIONALES * Cmo se hace el abono?: La empresa gira cheque BANCOS PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; disminuye BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas PROVEEDORES NACIONALES BANCOS CREDITO Debe 256,000 Haber 256,000 DEBITO

12) Aportes de Capital: Para iniciar una empresa, un socio aporta $1.300.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $1.500.000 * Qu tipo de aporte hace el primer socio?: Efectivo * Qu tipo de aporte hace el segundo socio?: Terrenos * Por qu concepto aportan los socios?: Por capital CAJA: Cuenta de Activo; aumenta TERRENOS: Cuenta de Activo; aumenta APORTES SOCIALES: Cuenta de Patrimonio; aumenta Cuentas CAJA TERRENOS APORTES SOCIALES DEBITO DEBITO CREDITO Debe 1,300,000 1,500,000 Haber CAJA TERRENOS APORTES ASOCIALES

2,800,000

13) Gastos: a) La empresa gira un cheque por $120.000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes.

CANTABILIDAD
* Cul es el concepto del pago?: Gasto de arrendamiento GASTOS ARRENDAMIENTOS * Cmo se paga?: Con cheque BANCOS GASTOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Egresos o Gastos; aumenta DEBITO BANCOS: Cuenta de Activo, disminuye CREDITO Cuentas Debe Haber GASTOS ARRENDAMIENTOS 120,000 BANCOS 120,000 b) El Banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $5.000 *Por qu concepto cobra el banco?: Por intereses * Cmo se paga?: Por cuenta corriente bancaria GASTOS FINANCIEROS: Cuenta de Egreso o Gastos; aumenta BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas GASTOS FINANCIEROS BANCOS CREDITO Debe 5,000 Haber 5,000 GASTOS FINANCIEROS BANCOS DEBITO

14) Gastos pagados por anticipado: La empresa gira un cheque por valor de $300.000 correspondiente a tres meses de arrendamiento anticipado. * Cul es el concepto del pago?: Arrendamiento pagado anticipadamente por tres meses GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO * Cmo se paga?: con cheque BANCOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta de Activo; aumenta BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye Cuentas GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO BANCOS CREDITO Debe 300,000 Haber 300,000 DEBITO

15) Ingresos: a) La empresa recibe $75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero. * Qu recibe?: Efectivo CAJA * Por qu concepto recibe el efectivo?: Renta arrendamiento CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO INGRESOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Ingresos; aumenta

INGRESOS ARRENDAMIENTOS

CREDITO

Cuentas Debe Haber CAJA 75,000 INGRESOS ARRENDAMIENTOS 75,000 B) La empresa recibe honorarios por valor de $180.000 en cheque girado a favor de la empresa por

CANTABILIDAD
asistencia tcnica.

* Qu recibe?: Efectivo CAJA * Por qu concepto recibe efectivo?: Honorarios CAJA: Cuenta de Activo; aumenta INGRESOS HONORARIOS: Cuenta de Ingresos; aumenta Cuentas CAJA INGRESOS HONORARIOS DEBITO

INGRESOS HONORARIOS

CREDITO Debe 180,000 Haber 180,000

16) Gastos Causados Por Pagar: A fin de mes, la empresa adeuda los servicios pblicos correspondientes a un mes por valor de $185.450 * Por qu concepto debe la empresa?: Por un gasto de servicios pblicos GASTOS SERVICIOS * Cmo se paga el gasto?: Se queda debiendo COSTOS Y GASTOS POR PAGAR GASTOS SERVICIOS: Gastos; aumenta COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Pasivo; aumenta Cuentas GASTOS POR SERVICIOS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR DEBITO CREDITO Debe 185,450 Haber 185,450

17) Ingresos recibidos por anticipado: La empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados * Por qu concepto se recibe anticipadamente?: Por intereses ANTICIPADO * Cmo se recibe?: En efectivo CAJA CAJA: Cuenta de Activo; aumenta INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Pasivo; aumenta Cuentas CAJA INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Comprobacin de Saldos Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicacin de la partida doble; para elloo se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta "T". Al final se suman los dbitos y los crditos, valores que deben ser iguales. Ejemplo: El Balance de Comprobacin correspondiente a los numerales 1), 2), 3), 4) y 5 de los ejercicios de aplicacin anteriores es el siguiente: Debe 90,000 DEBITO CREDITO Haber 90,000 INGRESOS RECIBIDOS POR

CANTABILIDAD
BALANCE DE COMPROBACION 1) 2) 3) 4) 5) Debe 500,000 $ 800,000 $ 800,000 $ 1,500,000 $ 1,700,000 $ 5,300,000 $ Haber 500,000 $ 800,000 $ 800,000 $ 1,500,000 $ 1,700,000 $ 5,300,000 $ 1) 2) 3) 4) 5)

2. ECUACION PATRIMONIAL
a) Descripcin de la ecuacin patrimonial. Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica conocida con el nombre de ECUACION PATRIMONIAL. Esta frmula nos da a conocer, de manera independiente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio. ECUACION PATRIMONIAL De donde: ACTIVO = PASIVO = PATRIMONIO = PASIVO + ACTIVO ACTIVO PATRIMONIO PATRIMONIO PASIVO

Ejemplo 1: Molina Asociados & Ca. Ltda. Suministra la siguiente informacin: Posee $600.000 en cuenta corriente bancaria, $3.000.000 en equipo para oficina, $1.200.000 que debe cobrar por venta de mercancas, $1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000, un prstamo bancario por $500.000. Determinar el patrimonio de la empresa. PATRIMONIO ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Clientes Terrenos Total 600,000 $ 3,000,000 $ 1,200,000 $ 1,800,000 $ 6,600,000 $ Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Total PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO PASIVO 500,000 $ 900,000 $ 1,400,000 $ 5,200,000 $

PATRIMONIO

$6.600.000 - $1.400.000 = $5.200.000

Ejemplo 2: Con la siguiente informacin determine el Patrimonio de Almacn La Rebaja Bancos Clientes Costos y gastos por Pagar Acciones Compras de Mercancas Ingresos diversos 850,000 700,000 850,000 1,500,000 2,800,000 150,000 Acreedores Varios Maquinaria y Equipo Cesantas Consolidadas Ventas Gastos de Personal 300,000 5,000,000 200,000 3,500,000 850,000

CANTABILIDAD
Se debe tener en cuenta que en la ecuacin patrimonial solo intervienen las cuentas reales; por ello del ejercicio anterior nicamente se toman las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio ACTIVO Bancos Clientes Acciones Maquinaria y equipo Total Activo 850,000 $ 700,000 $ 1,500,000 $ 5,000,000 $ 8,050,000 $ PASIVO Costos y gastos por Pagar Acreedores Varios Cesantas Consolidadas Total Pasivo PATRIMONIO 850,000 $ 300,000 $ 200,000 $ 1,350,000 $ 6,700,000 $

PATRIMONIO

$8.050.000 - $1.350.000 = $6.700.000

b) Modificaciones en la ecuacin patrimonial La ecuacin puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del Activo, Pasivo o Patrimonio Ejemplo: * El 8 de Abril Lina Mara Molina Amaya tiene $3.000.000 en bancos y no tiene deudas a cargo. La ecuacin patrimonial se representa as: ACTIVO Bancos Total Activo $3.000.000 PATRIMONIO $3.000.000 Aportes Sociales PASIVO

$3.000.000

* El 10 de Abril compra de contado muebles por $500.000 y cancela con cheque. La ecuacin patrimonial se modifica as: ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Total Activo $2.500.000 PATRIMONIO 500,000 Aportes Sociales $3.000.000 PASIVO

$3.000.000

Al cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igual. * El 15 de Abril compra un terreno a crdito por $5.000.000 La ecuacin patrimonial se modifica as: ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Terrenos Total Activo $2.500.000 500,000 5,000,000 $8.000.000 Proveedores Nacionales Total Pasivo PATRIMONIO Aportes Sociales PASIVO $5.000.000 $5.000.000 $3.000.000

Al aumentar el Activo y aumentar el Pasivo por igual valor, el Patrimonio no sufre variacin

CANTABILIDAD
* El 20 de Abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. La ecuacin patrimonial se modifica as: ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Terrenos Total Activo $2.000.000 500,000 5,000,000 $7.500.000 Proveedores Nacionales Total Pasivo PATRIMONIO Aportes Sociales PASIVO $4.500.000 $4.500.000 $3.000.000

Al disminuir el Activo y disminuir el Pasivo por el mismo valor, el Patrimonio permanece invariable * El 30 de Abril recibe $800.000 por concepto de donacin. La ecuacin Patrimonial se modifica as: ACTIVO Caja Bancos Equipo de Oficina Terrenos Total Activo $800.000 $2.000.000 500,000 5,000,000 $8.300.000 Proveedores Nacionales Total Pasivo PATRIMONIO Aportes Sociales Donaciones Total Patrimonio PASIVO $4.500.000 $4.500.000 $3.000.000 800,000 $3.800.000