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Auditora Financiera I Primero

Introduccin
La auditora es una parte de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad basada siempre en la verificacin de los registros patrimoniales de las empresas y entes contables, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. La importancia de la auditora es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. Se tiene conocimiento, que el trmino auditor, evidenciando el ttulo del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En pases importantes de Europa, durante la Edad Media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditoras o revisiones de cuentas, destacndose entre ellas los consejos londinenses (Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1581. La Revolucin industrial que se produce en la segunda mitad del siglo XVIII imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditora, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza en el servicio es prcticamente obligatorio). Ms adelante, en 1845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad en los dominios cientficos, "Railway Companies Consolidation Act" fue obligada a la verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores. Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de auditora y esta public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941, junio de 1942 y diciembre de 1943. El futuro de nuestro pas para la profesin contable en el rea de auditora era realmente muy grande, razn por la cual debi crearse en nuestro crculo de enseanza una ctedra para el estudio de la asignatura, incentivando el aprendizaje y asimismo animar a organizar cursos similares a los que en otros pases se realizaban. Inicialmente esta idea tuvo acogida por el Colegio de Contadores Pblicos de Tungurahua, que inaugura en funcin de su gremio la Primera Facultad de Contabilidad de Auditora, siendo la base para que ms tarde se forme la Universidad Tcnica de Ambato y se mantenga separada a esta facultad con categora A, actualmente con varias carreras; esta fue tomada como base por otras universidades del pas, para que funcione tambin esta carrera, pero dependiente de las facultades de Ciencias Administrativas o de Economa. El ttulo que debe alcanzar un auditor es el de Contador Pblico Autorizado, que abarca varias funciones: contador, auditor, perito, profesor, por lo que siempre ser buscado y cotizado en el mercado laboral. La Auditora ha ido avanzando en el manejo de su filosofa, principios y fundamentos, valindose mucho de la tecnologa que no se detiene , por el contrario, avanza a pasos acelerados y las expectativas de clientes y usuarios se multiplican, lo que hace an ms demandante la labor de los contadores pblicos que llevan a cabo el examen de los estados financieros. En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad por excelencia del contador pblico que lo identifica con sus caractersticas ms esenciales, como son responsabilidad e independencia. El auditor para llevar a cabo sus funciones requiere tener conocimientos profundos sobre principios y normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de auditora, procedimientos de auditora, principios de tica profesional, sistemas de informacin e impuestos. El auditor moderno abocar al estudio y evaluacin del control interno para determinar el alcance que sea suficiente en la obtencin de los elementos de juicio necesarios para emitir

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de una manera objetiva y profesional la opinin de auditora que pronunciar sobre los estados financieros sometidos a su examen. En el proceso de auditora, tambin es necesaria la aplicacin de tcnicas que parten del estudio general, del anlisis, inspeccin, confirmacin, investigacin, declaraciones, observacin y clculo hasta llegar a la emisin de un dictamen que es una parte importante de los resultados y que integran el Informe de Auditora que presentamos los auditores externos como producto final de nuestro trabajo, que se vuelve pblico cuando es firmado por el auditor y entregado a quien contrat sus servicios de auditora financiera; ya que puede ser distribuido a los diferentes usuarios. Este documento es la "Fe Pblica" de los usuarios; es decir da confianza si no tiene salvedades u observaciones. Se ha hecho costumbre entregar un informe denominado "Carta a la Gerencia sobre Control Interno", que tiene carcter de reservado, para conocimiento exclusivo de la Gerencia de la entidad auditada, a fin de que adopte las medidas necesarias para superar las posibles diferencias de control interno detectadas a travs del examen de auditora.

Asesora didctica
La gua de Auditora Financiera I describe las normas y prcticas de auditora que deben ser adoptadas y formalizadas por los/las estudiantes de la Universidad para el desarrollo de la auditora con estricto apego a las mismas. El objetivo es realizar una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, que agregue valor y mejore el entendimiento de las operaciones. Se orienta en ayudar a los/las estudiantes a cumplir sus objetivos mediante un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobernabilidad. Usted debe regirse al Cdigo de tica a los Estndares para la prctica profesional de Auditora, incluyendo aspectos de seleccin de auditora, alcance, procedimientos, frecuencia, tiempos o contenido de reportes, para de esta manera mantener la objetividad necesaria para la elaboracin y comprensin de los temas estudiados. Alcance de la auditora En el alcance de auditora generalmente sealamos el tipo de auditora (examen especial, evaluacin del control interno, auditora a los estados financieros, entre otros) y el rango de tiempo que se va a examinar. El sistema de control interno (revise los captulos 1-7 del libro gua). El sistema de control interno de la entidad consiste en el plan de organizacin y de todas las medidas y mtodos coordinados dentro de una entidad con fines de: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Proteger los activos. Evitar desembolsos no autorizados. Evitar el uso impropio de recursos. Evitar el incurrir en obligaciones impropias. Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos financieros y administrativos. Evaluar la eficiencia administrativa. Medir la observacin a la poltica prescrita de la administracin.

Caractersticas de un sistema slido de control interno Las caractersticas son las siguientes: Plan de organizacin: El plan responsabilidades funcionales de: de organizacin de una empresa establece las

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a. b. c. Las unidades de operaciones. Las divisiones dentro de las unidades de operaciones. Los empleados individuales.

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Junto con las responsabilidades debe estar la delegacin de autoridad para cumplir con tales responsabilidades. Deben definirse con toda claridad las responsabilidades y la delegacin de autoridad concomitante y presentarla en lugares adecuados. Hasta el mximo debe evitarse interferencias y duplicacin de responsabilidades, pero cuando el trabajo de dos o ms empleados es complementario, debe distribuirse la responsabilidad segn las fases del trabajo. Aprendizajes requeridos Dominio de los procedimientos para el registro contable de operaciones. Conocimiento de los sistemas de informacin financiera. Dominio y aplicacin prctica de los principios de contabilidad, de las reglas de evaluacin y de presentacin, as como del criterio prudencial. Conocimiento y dominio en la formulacin y elaboracin de los estados financieros. Conocimiento bsico en la formulacin y contenido de contratos civiles, mercantiles y laborales. Conocimiento del control interno financiero de las diversas partidas contables.

Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 1.1.

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2. 1. Investigue y realice un marco conceptual sobre las Auditora Financiera I internacionales de auditora y aseguramiento. normas

Elabore un cuadro sinptico explicativo sobre las siguientes reglas de conducta del Auditor: Reglas: 101, 102, 302 y 502.

Primero

3.

Investigue y realice un cuadro que demuestre los diferentes servicios que puede prestar un CPA. que estn vigentes.

Planteamientos 4. Estudie y describa en un cuadro sinptico cules son las NIA y NIIF
5. A partir de la figura 3.1 (Informe estndar sin salvedades sobre estados comparativos del libro gua), describa las partes que contiene cada prrafo. Investigue sobre las cuatro categoras de los informes de auditora y describa el contenido de cada uno en lo relacionado con el prrafo de opinin. Estudie y desarrolle un dictamen con opinin adversa. una auditora para servicios

6.

7.

Objetivo

Comprender el marco conceptual de administrativos, tributarios y financieros.

Orientaciones didcticas Criterios de evaluacin

Revise el texto gua Auditora: un enfoque integral de Alvin A. Arens, captulos I-IV y las diferentes normas y principios vigentes en el Ecuador y en el mundo. Criterio de sntesis personal y profesional del nuevo contador pblico (CP).

Actividad de aprendizaje 1.2.

1. 2. Desarrolle un cuadro conceptual de los objetivos de la realizacin de una auditora de estados financieros. Consulte la diferencia entre una carta de gerencia y una carta a gerencia, a continuacin elabore las dos cartas con datos de su empresa. Realice un diagrama de flujo de los tipos de evidencia de la auditora, que menciona el libro gua en su captulo 7 y ponga un ejemplo de cada uno.

Planteamientos
3.

Diferenciar entre los tipos de comunicaciones utilizados en auditora.

Objetivos

Encontrar el marco conceptual de las evidencias de auditora. Determinar su grado de conocimiento, relacionado con las evidencias de Auditora para ayudarle a resolver los problemas que la administracin no conoce. Revise los captulos VI y VII del texto gua y pginas tcnicas de Internet. Sntesis del anlisis crtico y prctico.

Orientaciones didcticas Criterios de evaluacin

Actividad de aprendizaje 1.3.

1. 2. Elabore un cuadro conceptual sobre el tema Planeacin de la auditora y procedimientos analticos. Estudie y elabore una carta compromiso asumiendo un trabajo de auditora de examen especial a una compaa ubicada en otra ciudad del

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Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje Actividad de aprendizaje 1.1. Actividad de aprendizaje 1.2. Actividad de aprendizaje 1.3. Actividad de aprendizaje 1.4. Suman 7 3 5 5 20

En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la consulta de tablas, frmulas, esquemas o grficos, estos sern incluidos como parte del examen o en un anexo. EL EXAMEN SER SIN CONSULTA.

El tutor de la asignatura