LEGISLAO TRIBUTRIA IPI

Prof. Edvaldo Nilo www.facebook.com/edvaldo nilo

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Sujeito Passivo Definio Sujeito Passivo Direto e Indireto Contribuinte de Fato e Contribuinte de Direito Dever instrumental para imunes e isentos?

Sujeito Passivo Convenes particulares efeitos (art. 23 do RIPI) Art. 31 do RIPI excluso do arrematante (art. 51, IV)

Sujeito Passivo
Art. 31, par. nico, do RIPI: irrelevncia para fins de responsabilidade: causas que, de acordo com o direito privado, excluam a capacidade civil das pessoas naturais; fato de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;
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Sujeito Passivo
a irregularidade formal na constituio das pessoas jurdicas de direito privado e das firmas individuais, bastando que configurem uma unidade econmica ou profissional; a inexistncia de estabelecimento fixo, e a sua clandestinidade ou a precariedade de suas instalaes; e a inabitualidade no exerccio da atividade ou na prtica dos atos que deem origem tributao ou imposio da pena.
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Sujeito Passivo
CONTRIBUINTES:
importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira;

industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar;
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Sujeito Passivo
estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele sarem, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; e que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade cultural ou de imprenssa.
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Sujeito Passivo
Estabelecimento industrial; Estabelecimentos equiparados a industrial compulsoriamente; Equiparados a industrial por opo.
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Sujeito Passivo
a figura do chamado estabelecimento equiparado a industrial, seja por expressa determinao das normas vigentes, seja por opo da empresa, trata-se de ntida fico legal, j que os atos ou negcios jurdicos realizados por essas empresas, jamais tero como objeto a sada de um produto decorrente de uma operao (processo) de industrializao.
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Equiparados a industrial por obrigatoriamente

Arts. 9 e 10 do RIPI: Estabelecimentos importadores de produtos de procedncia estrangeira, que derem sada a esses produtos; Estabelecimentos, ainda que varejistas, que receberem, para comercializao, diretamente da repartio que os liberou, produtos importados por outro estabelecimento da mesma firma;
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Equiparados a industrial por obrigatoriamente

Filiais e demais estabelecimentos que exercerem o comrcio de produtos importados, industrializados ou mandados industrializar por outro estabelecimento da mesma firma, salvo se aqueles operarem exclusivamente na venda a varejo e no estiverem enquadrados na hiptese anterior; Estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matriasprimas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos.
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Equiparados a industrial por opo

Estabelecimentos comerciais que derem sada a bens de produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores, excluindo-se o que efetuar vendas a particulares em quantidade que no exceda a normalmente destinada ao seu prprio uso; Cooperativas, constitudas nos termos da Lei de cooperativas, que se dedicarem venda em comum de bens de produo, recebidos de seus associados para comercializao.
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Responsveis tributrios
Responsveis (art. 25) Responsveis como substituto (art. 26) contribuinte

Responsabilidade Solidria (art. 27 a 29)

Responsabilidade pela Infrao (art. 30)

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Responsveis
Transportador, em relao aos produtos tributados que transportar, desacompanhados da documentao comprobatria de sua procedncia, no se excluindo a responsabilidade por infrao do contribuinte quando este for identificado; Possuidor ou detentor, em relao aos produtos tributados que possuir ou mantiver para fins de venda ou industrializao, desacompanhados da documentao comprobatria de sua procedncia, no se excluindo a responsabilidade por infrao do contribuinte quando este for identificado.
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Responsveis como contribuinte substituto

O industrial ou equiparado a industrial, mediante requerimento, em relao s operaes anteriores, concomitantes ou posteriores s sadas que promover, nas hipteses e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

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Responsabilidade Solidria
Conceito Contribuinte substitudo, pelo pagamento do IPI em relao ao qual estiver sendo substitudo, no caso de inadimplncia do contribuinte; Adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica importadora, pelo pagamento do imposto e acrscimos legais;
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Responsabilidade pela Infrao

Adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica importadora, pelo pagamento do imposto e acrscimos legais; Encomendante predeterminado que adquire mercadoria de procedncia estrangeira de pessoa jurdica importadora.

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Domiclio tributrio
Conceito Pessoa jurdica de direito privado, ou firma individual, o lugar do estabelecimento responsvel pelo cumprimento da obrigao tributria; Pessoa jurdica de direito pblico, o lugar da situao da repartio responsvel pelo cumprimento da obrigao tributria; Comerciante ambulante, a sede de seus negcios ou, na impossibilidade de determinao dela, o local de sua residncia habitual, ou qualquer dos lugares em que exera a sua atividade, quando no tenha residncia certa ou conhecida; ou
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Domiclio tributrio
pessoa natural no considerada ambulante, o local de sua residncia habitual ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
Recusa

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Suspenso do pagamento
o sujeito ativo, apenas, transfere a exigncia do tributo para etapa posterior ocorrncia do fato gerador.
no h ainda um crdito tributrio, porque a obrigao correspondente no se tornou exigvel, da porque no se pode confundi-la com a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, eis que esta pressupe a constituio do referido crdito. Em termos simples, no primeiro caso, a suspenso opera sobre a obrigao tributria (imposto); no segundo caso, sobre o objeto desta obrigao (crdito tributrio).
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Suspenso do pagamento
Casos de Suspenso (arts. 43 a 48 do RIPI) o leo de menta em bruto, produzido por lavradores, com emprego do produto de sua prpria lavoura, quando remetido a estabelecimentos industriais, diretamente ou por intermdio de postos de compra; os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, diretamente a exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes; os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, a depsitos fechados ou armazns-gerais, bem como aqueles devolvidos ao remetente.
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Iseno
Regras gerais: Produtos isentos: prazo de terminado e prazo indeterminado

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Isenes por prazo indeterminado

Produtos industrializados por instituies de educao ou de assistncia social, quando se destinarem, exclusivamente, a uso prprio ou a distribuio gratuita a seus educandos ou assistidos, no cumprimento de suas finalidades; Produtos industrializados por estabelecimentos pblicos e autrquicos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, que no se destinarem a comrcio
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Isenes por prazo determinado

Iseno dos txis e veculos para deficientes fsicos; Iseno dos equipamentos para preparao de equipes para jogos olmpicos, paraolmpicos, panamericanos, parapan-americanos e mundiais.

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Base de clculo e Alquota

Art. 47 do CTN Arts. 189 a 224 - valor tributvel. Poder Executivo, quando se tornar necessrio para atingir os objetivos da poltica econmica governamental, mantida a seletividade em funo da essencialidade do produto, ou, ainda, para corrigir distores, poder reduzir alquotas do IPI at zero (0%) ou acrescentar at trinta (30%) de incidncia ao percentual j fixado na lei (DL n 1.199/71, art. 4). Smula 95 d STJ A reduo da alquota do IPI ou do II no implica reduo do ICMS.
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Crditos Tributrios
Fabrican te Preo de venda R$ R$ 100,00 Dbito do IPI R$ 18,00 18% Crdito do IPI R$ 00,00 anterior IPI a recolher R$ 18,00 total de R$ 54,00 Atacadi sta R$ 200,00 R$ 36,00 R$ 18,00 R$ 18,00 Varejist a R$ 300,00 R$ 54,00 R$ 36,00 R$ 18,00

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Crditos Tributrios
Tipos de Crdito

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