Universidad Tecnolgica Equinoccial

Escuela de Contabilidad y Auditoria Modalidad a Distancia

TESIS PREVIA A LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA TEMA:
Manual de Optimizacin de Costos de Produccin para la Confeccin de Uniformes Estudiantiles en la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid

Autoras:

Marcela del Consuelo Fustillos Jimnez y Yolanda del Carmen Tapia Cuji
Director de Tesis:

Econ. Manuel Estrella Egas

2003-2004 Quito Ecuador
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ii

DEDICATORIA
A nuestros Padres y hermanos, a nuestros esposos Ren y Csar, a nuestros hijos Cristina, Mateo y Juan Andrs, por su apoyo, amor y paciencia, brindada durante toda esta etapa estudiantil.

iii

AGRADECIMIENTO
Nuestro agradecimiento al Liceo Municipal Tcnico Experimental Fernndez Madrid, por las facilidades brindadas para la elaboracin de este trabajo investigativo, as como tambin un merecido reconocimiento al Economista Manuel Estrella Egas, quien con su paciencia y excelentes conocimientos terico prcticos dirigi el desarrollo de esta Tesis.

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JURADO

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El Jurado Examinador otorga al presente trabajo LA CALIFICACION DE: EQUIVALENTE A: Fecha: -----------------------------------------------------------------------------------------

TABLA DE CONTENIDO
CAPITULO I
1. 1.1 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 1.5 GENERALIDADES Tema Problema Objetivos Objetivo General Objetivos Especficos Idea a defender Justificacin del Tema 2 2 2 4 4 4 5 5

CAPITULO II
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 2.1 Terminologa y base conceptual 2.2 Confeccin de Uniformes Estudiantiles 2.3 Normativa Legal de la Asociacin Artesanal 2.3.1 Calificacin Artesanal 2.3.2 Registro de Marca
2.

8 9 10 11 18 19

CAPITULO III
3.

DIAGNSTICO DE LA ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.4 3.5 3.5.1 3.6 3.7

Antecedentes Situacin Actual Organizacin Administrativa del Liceo Fernndez Madrid Objetivos de las Unidades Educativas de Produccin Infraestructura y Capacidad Instalada Etapas del Proceso Productivo Organizacin Productiva Determinacin del Proceso en la Confeccin Determinacin de Materiales Directos para la confeccin Determinacin de Materiales Indirectos para la confeccin Aprovisionamiento de Materia Prima Planificacin de la Produccin Actual Produccin anual de los ltimos 3 aos Determinacin del FODA en la Asociacin Artesanal Evaluacin del Sistema Contable
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21 21 22 22 23 24 30 33 33 34 35 35 36 36 39 40

CAPITULO IV
4. DISEO DEL MANUAL DE OPTIMIZACION DE COSTOS DE PRODUCCION PARA LA CONFECCION DE UNIFORMES ESTUDIANTILES EN LA ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

4.1 4.1.1 4.2 4.2.1

Introduccin y Plan de Cuentas Descripcin de las Cuentas Sistema de rdenes de Produccin Caractersticas del Sistema en la Unidad Educativa de Produccin 4.2.2 Fines del Sistema 4.3 Flujo del Proceso Producti vo por Ordenes de Produccin 4.3.1 Pedido del Cliente 4.3.2 Elaboracin del Presupuesto 4.3.3 Emisin de Cotizacin 4.3.4 Aceptacin de Cotizacin 4.3.5 Elaboracin de Contrato 4.3.6 Elaboracin de la Orden de Produccin 4.3.7 Solicitud de Materiales 4.3.8 Entrega de Materiales 4.3.9 Recepcin de Materiales en el Taller de Produccin 4.3.10 Proceso Productivo 4.3.11 Ingreso a Bodega de Producto terminado 4.3.12 Facturacin 4.3.13 Entrega de Producto terminado al Cliente 4.4. Registros Contables 4.4.1 Libro Diario 4.4.2 Libro Mayor 4.4.3 Balance de Comprobacin 4.5 Estados Financieros 4.5.1 Estado de Resultados o Prdidas y ganancias 4.5.2 Estado de Flujo de Efectivo 4.5.3 Estado de Situacin Financiera 4.6 Asientos Tipos del Proceso Productivo 4.6.1 Materia Prima 4.6.2 Mano de Obra 4.6.3 Costos Indirectos de Fabricacin 4.7 Ejercicio Prctico

43 48 55 55 56 56 58 59 69 69 70 73 74 82 82 82 84 84 85 86 86 86 87 87 88 88 89 90 90 90 92 93

CAPITULO V
5.
5.1 5.2 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Recomendaciones 127 127 128 129

BIBLIOGRAFIA

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LISTA DE CUADROS No.1 No. 2 No. 3 No. 4 No. 5 No. 6 No. 7 No. 8 No. 9 No.10 No.11 No.12 No.13 Determinacin del Proceso en la Confeccin Determinacin de los materiales Directos para la confeccin Determinacin de los materiales Indirectos para la confeccin Produccin Anual de los ltimos tres aos Cuadro de Tallas y Materiales que se emplea en 1 prenda Clculo de los tiempos de la Mano de Obra Rol de Pagos del Taller de Produccin Costo de Mano de Obra por hora Clculo del porcentaje para Mano de Obra Directa Costo Primo Anual Produccin 2003 Aplicacin del ndice a los servicios bsicos Gastos Indirectos de Fabricacin 2003 Depreciacin 2003 33 34 35 36 60 62 62 63 63 65 66 67 67

LISTA DE GRAFICOS No. 1 Produccin anual de los ltimos 3 aos LISTA DE FOTOGRAFIAS No. 1 No. 2 No. 3 No. 4 Taller Educativo Enseanza Aprendizaje Taller Educativo Enseanza Aprendizaje Taller de Produccin Industrial Embalaje de Producto terminado 27 27 29 84 38

LISTA DE ESQUEMAS No. 1 No. 2 No. 3 No. 4 No. 5 Organizacin Administrativa del Liceo Fernndez Madrid Distribucin del Taller Educativo Enseanza Aprendizaje Distribucin del Taller de Produccin Industrial Flujo del Proceso Producti vo por Ordenes de Produccin Procedimiento para la Requisicin de Materiales 22 26 40 57 75

LISTA DE FORMATOS No. 1 Lista de Materiales y precios referenciales No. 2 Hoja de Costos de Materia Prima No. 3 Formulario para el clculo de costos unitarios de produccin y precios de venta No. 4 Cotizacin No. 5 Orden de Produccin No. 6 Solicitud de abastecimiento Interna No. 7 Egreso de Materiales de Bodega
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60 61 68 69 74 76 78

No. 8 No. 9 No.10 No.11 No.12 No.13 No.14

Cuadro comparativo de cotizaciones Orden de Compra Informe de Recepcin e Inspeccin Ingreso de Materiales a bodega Factura Libro Diario Balance de Comprobacin

78 79 80 81 85 86 87

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RESUMEN EJECUTIVO
El Liceo Municipal Fernndez Madrid, cuenta con una Unidad de Produccin, dedicada a la fabricacin en lnea de prendas de vestir, que se comercializan en el mercado nacional, a la vez que las estudiantes del Bachillerato Industria del Vestido, afianzan sus conocimientos terico prcticos. Debido a que no cuenta con un Manual de Costos de Produccin, hemos realizado este trabajo que servir para unificar criterios de manera tcnica, para el registro, anlisis y control de costos. Este tesis engloba el siguiente contenido: Captulo 1.- Generalidades: donde agrupamos todos los aspectos de la problemtica del tema, sus objetivos, la necesidad de elaboracin de un Manual de Costos con su justificativo correspondiente. Captulo 2.- Marco Terico y Conceptual: Se enfoca toda la base conceptual necesaria as como la normativa legal en la que sustenta sus actividades esta Unidad de Produccin Captulo 3.- Diagnstico de la Asociacin Artesanal: Se procede a realizar un diagnstico de la situacin actual de la Empresa y de la forma como se maneja los costos de produccin para la fabricacin de prendas de vestir basadas en pedidos de clientes. Captulo 4.- Diseo del Manual: Se procede a la elaboracin del Manual de costos que servir para que la Unidad de Produccin maneje lineamientos tcnicos en todas las fases de la produccin. Captulo 5.- Conclusiones y Recomendaciones

CAPITULO I
1. 1.1 1.2 1.3 GENERALIDADES Tema Problema Objetivos

1.3.1 Objetivo General 1.3.2 Objetivos Especficos 1.4 1.5 Idea a defender Justificacin del Tema

CAPITULO I
1. GENERALIDADES 1.1. Tema Manual de Optimizacin de Costos de Produccin para la Confeccin de Uniformes Estudiantiles en la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid. 1.2. Problema El Liceo Municipal Tcnico Experimental Fernndez Madrid, fue creado el 22 de septiembre de 1930, se encuentra ubicado en el sector de la Loma Grande calle Rocafuerte 916 y Pasaje Liceo. Es un establecimiento educativo municipal de nivel medio, que se encuentra bajo la responsabilidad de la Direccin de Educacin del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito. A partir de 1993 se crea la Unidad Educativa de Produccin acogindose a la resolucin # 157 para Unidades Educativas de Produccin del Reglamento de la Ley de Educacin, con el fin de generar productividad y desarrollar aptitudes para el empleo, la competitividad y el desarrollo socio - econmico en bsqueda del mejoramiento continuo de la calidad de vida de las estudiantes de la especializacin de Industria del Vestido.

El Liceo se ha empeado en desarrollar proyectos de Autogestin para aplacar la crisis econmica que atraviesa el pas, pues el Municipio ha recortado los Presupuestos a los Planteles Educativos Municipales, es por ello, que a partir de 1999 ha dado mayor impulso a la UNIDAD DE

PRODUCCION logrando convertirla en Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid, con RUC 1791743628001, calificacin que emiti el Ministerio de Comercio Exterior, Industrializacin y Pesca y el Ministerio de Economa y Finanzas, segn Acuerdo Interministerial No.158, cabe sealar que es el primer establecimiento educativo en el pas que consigue la calificacin artesanal. Adems cuenta con su Marca de Fbrica emitida por el Instituto Ecuatoriano de la Propiedad Intelectual (IEPI), Direccin Nacional de Propiedad Industrial, Ttulo No.992-00DNPI, clase

internacional No.25.

Signo de solicitud: Mixta UNIDAD DE PRODUCCION Marca de Fbrica Pas: Ecuador (511) 25 (210) 87605 (730) LICEO FERNANDEZ MADRID (740) LICENCIADO FRANCISCO SANTIAGO MEDINA BARAHONA PRODUCTOS: Restringida
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(220=14/05/1998

Confeccin de uniformes estudiantiles, ropa de trabajo, ropa casual, lencera, juegos de graduacin (capa y birrete); uniformes ejecutivos. Clase Internacional No.25

La Asociacin Artesanal desde 1999 cuenta con un Taller unificado de Industria del Vestido, con una infraestructura para una produccin en lnea. Los productos que elaboran son: Confeccin de uniformes estudiantiles, uniformes de banda de guerra y bastoneras, ropa de

trabajo, ropa deportiva, ropa casual, lencera, Juegos de graduacin (capa y birrete), uniformes ejecutivos. La Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid, lle va su contabilidad en el Sistema T-MAX 2000, pero no cuenta con un Manual de Costos de Produccin para la confeccin, por lo que su estructura contable no permite determinar en forma precisa el control de costos e inventarios, obteniendo resultados que no reflejan la realidad financiera de la Asociacin. 1.3. Objetivos 1.3.1. Objetivo General Disear un Manual de Optimizacin de Costos de Produccin en la confeccin de uniformes estudiantiles, ropa de trabajo, ropa casual, lencera, juegos de graduacin (capa y birrete), uniformes ejecutivos, que permita disponer de una oportuna y eficiente informacin para la toma de decisiones. 1.3.2. Objetivos Especficos ? Realizar un diagnstico objetivo de los procesos que implica la confeccin de uniformes. ? Establecer las pautas para el diseo del Manual de optimizacin de costos de produccin en la confeccin de uniformes estudiantiles.

? Identificar, cuantificar, clasificar los costos en los que incurre la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo F ernndez Madrid ? Analizar los modelos de comportamiento de los costos de la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid. ? Determinar los procesos de produccin ms adecuados para el funcionamiento de la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid. 1.4. Idea a defender Al disear un Manual de Optimizacin de Costos de Produccin, para la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid, se lograra obtener una gua tcnica que sirva de referencia para el manejo contable, administrativo, legal, control de costos durante todo el proceso de la confeccin, organizacin de registros y documentos, fijacin de normas o polticas que permitan cumplir con los objetivos que la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y Servicios se ha planteado. 1.5. Justificacin del Tema Cada empresa tiene su propio modelo para calcular los costos de produccin: anota, determina, agrupa, clasifica y analiza los costos sobre la base de su particular organizacin tcnica y administrativa, reflejo directo de la naturaleza de la produccin y de las dimensiones de la empresa, teniendo en cuenta, sobre todo, los objetivos que se persiguen a travs de la utilizacin de los datos de costos.

El campo para realizar esta investigacin es la

Asociacin Artesanal

Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid, dedicada a la confeccin de uniformes estudiantiles, la cual
5

proporcionar toda la informacin y facilidades necesarias para efectuar este trabajo de investigacin.

Actualmente lleva su Contabilidad en el Sistema T -MAX 2000, pero es necesario que la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid, disponga de un MANUAL DE COSTOS DE PRODUCCIN que le sirva de gua a fin de evitar las diversas interpretaciones y lograr el control ptimo de cada uno de los elementos del costo.

CAPITULO II
2. 2.1 2.2 2.3 MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL Terminologa y base conceptual Confeccin de Uniformes Estudiantiles Normativa Legal de la Asociacin Artesanal

2.3.1 Calificacin Artesana 2.3.2 Registro de Marca

CAPITULO II
2. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

En el Ecuador la industria de la confeccin tiene sus orgenes a travs de la fabricacin de hilados y tejidos. En principio la industria textil estuvo dedicada al procesamiento de la lana, luego el algodn y actualmente la tendencia mundial apunta a la utilizacin de fibras sintticas.

En trminos generales los mayores componentes del costo de una empresa dedicada a la confeccin de prendas de vestir son: la materia prima, la mano de obra, los insumos, la energa elctrica.

Las empresas dedicadas a la confeccin textil requieren de una permanente modernizacin en los procesos de produccin, hacindoles cada vez ms verstiles a las necesidades de los consumidores.

Con estos antecedente hablaremos de la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicio del L iceo Municipal Fernndez Madrid, ubicada en la calle Rocafuerte 916 y Pasaje Liceo, sector La Loma Grande, que se dedica a la confeccin de uniformes estudiantiles para el Liceo y otras instituciones educativas, con el fin de afianzar los conocimientos de las

estudiantes del bachillerato Industria del Vestido, uniformar adecuadamente a los estudiantes hombres y mujeres, lograr la autogestin con la infraestructura y equipamiento que dispone el Plantel.
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2.1. Terminologa y base conceptual ? Contabilidad La contabilidad de costos estudia las relaciones coste-beneficio-volumen de produccin, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificacin y el control de la produccin, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la poltica de capital. ? Almacenamiento Operacin que persigue apilar la materia prima ? Diseo Actividad que tiene por objetivo realizar el boceto adecuado de la prenda a fabricarse conforme pedido del cliente. ? Patronaje Es la plantilla o molde del trazo (segn diseo) que se hace en el papel para trasladarlo a la tela. ? Corte Es el trabajo que realizan por medio de tijeras en las lneas de conformacin, las que son trazadas aplicando medidas y valores proporcionales. ? Confeccin Unin de las piezas mediante la costura, segn la prenda, por ejemplo blusa, unin de hombros, pegado de mangas, unin de costados, pegado de bolsillos y cuello. ? Control de calidad durante la confeccin Control de calidad del material (previo lavado) Control de calidad de los insumos y materiales adicionales Control de la unin de las piezas de la prenda con precisin Control de la puntada de la mquina
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Control del seguimiento del diseo ? Acabados Segn el diseo de la prenda, es el terminado, como por ejemplo: encajes, botones, cintas, apliques, bordados, estampados ? Control de Terminados Revisin total de la prenda, como por ejemplo: costuras, remates, etiquetas y determinacin de tallas. ? Planchado Se termina dando la forma del diseo de la prenda, para su presentacin y entrega al cliente. ? Embalaje Una vez que la prenda pasa por el control se calidad, se procede a empaquetarla, para entregarla a Bodega de Producto Terminado, conforme la Orden de Produccin solicitada. ? Bodega de Producto Terminado Almacenamiento del producto terminado hasta la entrega al cliente.

2.2. Confeccin de Uniformes Estudiantiles Las estudiantes del Bachillerato de Industria del Vestido, en el afn de articular la Educacin, el Trabajo y la Produccin, se dedican en su jornada extra curricular y en el perodo de vacaciones a poner en prctica sus conocimientos tericos, afianzando as sus destrezas en el proceso de corte, confeccin, terminados y control de calidad de cada una de las prendas y convirtindose en parte productiva de la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y servicios.

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2.3. Normativa Legal de la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid

La normativa legal en la que sustenta sus actividades la Unidad de Produccin, est dada por las siguientes leyes y reglamentos: o Ministerio de Educacin y Cultura. Resolucin Ministerial No. 157 del 13-04-1989. Reglamento para las Unidades educativas de Produccin:

CAPITULO I. CONCEPTUALIZACION ? 1Art. 1.- La Unidad Educativa de Produccin, U.E.P., del

establecimiento educativo de nivel medio constituye una estrategia pedaggica con una estructura organizativa que, a travs del Plan Didctico Productivo, genera instancias de formacin del estudiante, al integrar eficazmente el trabajo productivo al proceso de enseanza aprendizaje.

CAPITULO II. OBJETIVOS DE LA UNIDAD EDUCATIVA DE PRODUCCION: ? 2Art. 3.- Son objetivos del Ministerio de Educacin y cultura a travs de la Unidad Educativa de Produccin, los siguientes: a) Organizar el proceso de enseanza aprendizaje en torno a las actividades de produccin, por medio del Plan Didctico Productivo; b) Capacitar y perfeccionar permanentemente a los recursos involucrados en el proceso de desarrollo de las Unidades Educativas de Produccin; y, c) Organizar el proceso administrativo de los establecimientos educativos en torno a la gestin de los procesos productivos.
1 2

Regimen Legal de la educacin (1.0) Pg.589 Regimen Legal de La Educacin (1.0) Pg.589 11

CAPITULO III. DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO ? 3Art. 4.- La Organizacin y funcionamiento de la Unidad Educativa de Produccin es responsabilidad de las Autoridades y Organismos, del personal docente, administrativo y de servicio del

establecimiento. Para su funcionamiento adoptar una estructura orgnica - funcional, coherente con las normas legales vigentes que le permita ejecutar con eficacia las actividades programadas. ? Art.6.- El Rector como primera autoridad del establecimiento es el responsable del buen funcionamiento de la Unidad Educativa de Produccin.

CAPITULO IV. DEL PLAN DIDACTICO PRODUCTIVO ? Art. 8.- El Plan Didctico Productivo de cada establecimiento responder a las necesidades socioeconmicas, institucionales, de la comunidad o de la zona. Contemplar la ejecucin de programas prioritarios que la Unidad Educativa de Produccin con los medios y recursos disponibles considere realizables, en base a un estudio de factibilidad. ? Art. 9.- Constituyen objetivos fundamentales del Plan Didctico Productivo, los siguientes: a) Lograr la articulacin entre todos los elementos que intervienen en el proceso formativo: acadmicos y productivos,

metodolgicos y tcnicos, tericos y prcticos, infraestructura y equipamiento, etc.; b) Mantener vnculos permanentes de relacin entre el

establecimiento y la comunidad; c) Optimizar el potencial de los recursos humanos, materiales y financieros existentes en el colegio y la comunidad; d) Fomentar las relaciones interpersonales y satisfacer los intereses individuales; y,
3

Regimen Legal de La Educacin (1.0) Pg.590 12

e) Responder a los requerimientos socioeconmicos de la zona de influencia del colegio, mediante una adecuacin permanente del perfil profesional y de los programas curriculares. ? 4Art.10.- La versin final del Plan Didctico Productivo estar a cargo del Rector, un Miembro del Consejo Directivo elegido entre sus vocales, el colector o un representante de la seccin de contabilidad, el Jefe de campo y/o taller, un delegado estudiantil, y un representante de comit Central de Padres de Familia. La aprobacin del Plan Didctico Productivo le corresponde a Consejo Directivo. ? Art. 13.- Los bienes y/o servicios producidos debern ser utilizados para autoabastecimiento y/o autoequipamiento de la Unidad Educativa de Produccin, para equipamiento y/o abastecimiento de otras unidades escolares y, para servicio de terceros especialmente a la comunidad de padres de familia y a la circundante al establecimiento, manteniendo parmetros de calidad. ? Art. 14.- El anlisis de costos en relacin a los bienes y servicios producidos incluir los costos directos e indirectos: a) Costos Directos, corresponden a: ? Materiales e insumos; ? Remuneracin a personal docente, administrativo y de servicio del rea productiva; ? Retribucin al personal contratado en caso de haberlo; ? Retribucin a los docentes que participen en la actividad de produccin por concepto de tiempo extra, laborando fuera de la jornada inherente al cargo de su designacin; y,

Rgimen Legal de La educacin, Pg. 591 13

? Retribucin de modo de Beca - Servicio que se les otorga a los estudiantes por su participacin en sus actividades productivas realizadas exclusivamente en el periodo vacacional. b) Costos indirectos, corresponden a: ? Servicios; ? Mantenimiento y reparacin de bienes; ? Combustibles y lubricantes; ? Depreciaciones; y, ? Otros

Las formas de retribucin a los docentes y estudiantes se efectuarn segn se indiquen en el Reglamento Interno que para el efecto debern formular cada establecimiento, cuyas normas se enmarcarn en las disposiciones legales. ? 5Art.15.- A los costos de bienes o servicios generados por la ejecucin de los proyectos, se aplicar un porcentaje de beneficio sobre los costos reales de produccin, para determinar el precio de venta que en ningn caso ser superior al del mercado. ? Art. 16.- Las utilidades netas, se distribuirn hasta el 50% para cubrir gastos que demanden necesidades no previstas en la asignacin estatal, programa I, y el porcentaje restante para incrementar el capital de operacin de la Unidad Educativa de Produccin.

CAPITULO

VI.

DE

LAS

NORMAS

ADMINISTRATIVAS

FINANCIERAS ? 6Art.26.- El colegio a travs de la seccin de contabilidad, disear e implementar su sistema de contabilidad como parte de la
5 6

Rgimen Legal de la Educacin, Pg.592 Rgimen Legal de la Educacin, Pg. 593 14

organizacin establecidas

financiera, en el

tomando Manual

en

cuenta de

las

normas

General

Contabilidad

Gubernamental, a fin de Establecer, poner en operacin y mantener, un proceso de informacin gerencial permanente, que integre las operaciones financieras, tanto patrimoniales como presupuestarias y que permita a los directivos tomar las decisiones ms apropiadas basadas en un conocimiento de la situacin real. ? Art.29.- El Comit de Adquisiciones estar integrado por los siguientes miembros: a) El Rector, quien lo presidir; b) Un vocal principal de Consejo Directivo; c) El Colector o un delegado de la seccin de Contabilidad; d) El Jefe de Produccin; y, e) Un representante de la Junta General de Directivos y Profesores, quien actuar como secretario con voz informativa. En caso de empate en las decisiones, dirimente. ? Art.32.el Rector tendr voto

El Rector y el Colector son responsables solidaria y

pecuniariamente del manejo de los recursos econmicos de la Unidad educativa de Produccin.

CAPITULO VII. DISPOSICIONES GENERALES ? 7Art.35.- La Unidades Educativas de Produccin, cada una con su Plan Didctico Productivo puede asociarse para la consecucin de un gran objetivo comn. ? Art.38.- Los establecimientos que cuenten con Unidad Educativa de Produccin, tienen la obligacin de reformar, adaptar o elaborar un Reglamento interno, para lo cual dispondrn de un plazo no

Rgimen Legal de la Educacin, Pg. 595 15

mayor de noventa das a partir de la autorizacin para su funcionamiento. o Registro Oficial No. 392 del 04- de marzo de 1994. Funcionamiento de las Unidades Educativas de Produccin: ? 8Art. 3.- Para la administracin de fondos y otros que se generen de la actividad productiva, cada establecimiento abrir una cuenta

especfica para la Unidad Educativa de Produccin en el Banco Central o en el Banco Nacional de fomento, la misma que ser manejada con un sistema de contabilidad de costos, de acuerdo a las disposiciones que rigen sobre la materia y al instructivo elaborado por la Direccin Financiera de la Unidad Ejecutora. ? Art. 6.- Las horas extras de trabajo en la UEPs para profesores, sern aquellas que se realicen fuera del horario norma de actividades de docencia. El valor de la hora extra para los

profesores equivaldr al sueldo de stima categora con el 60% de funcional dividido para 80. El nmero mximo de horas extras

mensuales por profesor, en ningn caso podr exceder del permitido en los decretos respectos vigentes y en lo dems se regir a lo establecido en la Ley de Educacin y en el Decreto N. 2359, publicado en el Registro Oficial N. 670 de 24 de abril de 1991. ? Art. 7.- La Beca - Servicio a los estudiantes que realicen sus prcticas de produccin en horas extras, de acuerdo con los requerimientos de UEP, se financiar con fondos de los proyectos didcticos - productivos y deber ser considerada como componente del costo de produccin. ? Art. 8.- todos los otros

aspectos de gestin administrativa y

econmica se sujetarn al Reglamento para las Unidades

8

Registro Oficial No.392 Viernes 4 de marzo de 1994, Pg.13 16

Educativas de Produccin y al Reglamento Interno de cada Institucin.

Ministerio de Comercio Exterior, Industrializacin y Pesca, emite

Acuerdo Ministerial 200288 del 28-03-2000.

La Unidad Educativa de Produccin requera calificarse como Asociacin Artesanal para cumplir con las obligaciones patronales a favor de las operarias de planta (Sueldos y aportaciones al IESS), por tal razn tramit la aprobacin de los Estatutos como Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid" que lo logr el 28 de marzo del 2000, por parte de Ministerio de Comercio Exterior, Industrializacin y Pesca, bajo la Resolucin No.2000288. ? Art. nico.- Aprobar los Estatutos de la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid.
10

Estatutos de la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y

servicios del Liceo Fernndez Madrid:

TITULO I. DE LA CONSTITUCION, SOCIOS Y SANCIONES Capitulo I. De la denominacin, sede y fines Captulo II. De los socios Captulo III. De las sanciones

TITULO II. DE LOS ORGANISMOS DIRECTIVOS Capitulo I. De la Asamblea General Captulo II. De la Junta Directiva Capitulo III. De las Funciones de los miembros de la Junta Directiva.
9

10

MICIP, Acuerdo Ministerial 2000288, 28-03-2000 MICIP, Acuerdo Ministerial 2000288, 28-03-2000 17

TITULO III. DE LOS BIENES, ELECCIONES Y DISOLUCION Captulo I. De los bienes de la Asociacin Artesanal Captulo II. De las Elecciones Captulo III. De la Disolucin de la Asociacin Unidad de Produccin y Servicio del Liceo 2.3.1.
11

Calificacin Artesanal

Emitido por el Ministerio de Comercio Exterior Industrializacin y Pesca y el Ministerio de Economa y Finanzas, segn Acuerdo Interministerial No.158.

CONSIDERANDO: Qu el Comit Interinstitucional de Fomento Artesanal, en sesin del 15 de mayo del 2001, e Informe No.097 de mayo 2001 en ejercicio de las atribuciones conferidas en el inciso final del Art. 13 de la Ley de Fomento Artesanal y en Acuerdo Interministerial No.545 del 17 de octubre de 1986. ACUERDAN: Art.1.- Conceder los beneficios y exoneraciones de carcter general contemplados en los Art.9 y 11 de la Ley de Fomento Artesanal y Mantenga los requisitos, calidades y caractersticas detalladas en los Art.7 de la mencionada Ley y Art.8 de la Ley Reformatoria publicada en el Registro Oficial No.940 del 7 de mayo de 1996. Al seor: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y Servicios Liceo Fernndez Madrid con R.U.C. 1791743626001 que ejerce

personalmente la actividad de CORTE Y CONFECCION Y BORDADO 3220-3 en el taller de su propiedad. Art.2 Este acuerdo entrar en vigencia a partir de la presente fecha, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial, Dado en Quito, 31 de mayo del 2001.

11

Acuerdo Interministerial 158 del 31-05-2001 MICIP 18

2.3.2.

12

Registro de Marca

La Asociacin Artesanal Unidad educativa de Produccin y Servicios, cuenta con su registro de marca UNIDAD DE PRODUCCIN que la obtuvo el 8 de marzo del 2000 en el Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual, Direccin Nacional de Propiedad Industrial, Ttulo No.922-00 DNPI, clase Internacional No.25, con una vigencia de 10 aos (rige hasta el 8 de marzo del 2010), para los siguientes productos: ? Confeccin de uniformes estudiantiles ? Confeccin de ropa de trabajo ? Confeccin de ropa casual ? Confeccin de lencera ? Confeccin de juegos de graduacin (capa y birrete), ? Confeccin de uniformes ejecutivos

12

DNPI, agosto 1998, Pg. 44

19

CAPITULO III
3. 3.1 3.2
DIAGNSTICO DE LA ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DEPRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

Antecedentes Situacin Actual

3.2.1 Organizacin Administrativa del Liceo Fernndez Madrid 3.2.2 Objetivos de las Unidades Educativas de Produccin 3.2.3 Infraestructura y Capacidad Instalada 3.3 Etapas del Proceso Productivo

3.3.1 Organizacin Productiva 3.3.2 Determinacin del Proceso en la Confeccin 3.3.3 Determinacin de los Materiales Directos para la confeccin 3.3.4 Determinacin de Materiales Indirectos para la confeccin 3.4 3.5 Aprovisionamiento de Materia Prima Planificacin de la Produccin Actual

3.5.1 Produccin anual de los ltimos 3 aos 3.6 3.7 Determinacin del F.O.D.A. en la Asociacin Artesanal Evaluacin del Sistema Contable
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CAPITULO III
3. DIAGNSTICO DE LA ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

3.1. Antecedentes El Liceo Fernndez Madrid, sustentado en la base legal mencionada anteriormente, organiz la Unidad Educativa de Produccin en 1992 con la participacin de la Asociacin de Padres de Familia, que otorg un prstamo para iniciar las operaciones productivas en la confeccin de uniformes.

Las operaciones financieras fueron manejadas en la cuenta corriente de la Asociacin de Padres de Familia - Unidad de Produccin hasta febrero de 1996. En marzo del mismo ao se transfiere los fondos al Presupuesto del Liceo; y el 6 de julio de 1999 se procedi a la apertura de la cuenta corriente 102063-5 del Banco del Pichincha denominada Unidad de Produccin y Servicios, amparado en el Art. 3 del Registro Oficial 392 del 04 de marzo de 1994 y Gua de Costos de la Contralora, por lo que a partir de esta fecha las operaciones de la Unidad de Produccin se registraron en su cuenta independiente, medida adoptada debido a las dificultades existentes en el control de procesos de costos, en la adquisicin de materia prima, que manejados bajo los preceptos de la contabilidad gubernamental no permitan determinar los resultados de la gestin operativa de la Unidad de Produccin como un ente independiente.
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3.2. Situacin Actual

3.2.1. Organizacin Administrativa del Liceo Fernndez Madrid

ESQUEMA No.1
Consejo Directivo

Rector

Comit de Adquisiciones Vicerrectorado Coordinacin Administ. Financiera

Coordinacin Pedaggica

Contabilidad

Proveedura

Unidad de Produccin Esp. Industria del Vestido

El Consejo Directivo es la instancia que analiza y aprueba la ejecucin del Plan Didctico Productivo, Estados Financieros, y proyectos relacionados con la normatividad financiera. El Consejo Directivo est conformado por el Rector , quien lo preside, Vicerrectora, tres vocales principales, elegidos por la Junta General de Directivos y Profesores, y sus respectivos suplentes; y la Secretaria (o) titular del Plantel, quien actuar como Secretario (a) de Consejo con voz informativa.

El Rector, es el Representante Legal de la Asociacin Artesanal, quien velar por el funcionamiento y manejo de los recursos.

El Comit de Adquisiciones, es la instancia que autoriza las compras de equipos, materiales y otros bienes cuya cuanta no exceda a la base establecida para el concurso privado de precios (Art.28 del reglamento de UEP).
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La Autoridad responsable de la Asociacin Artesanal es el Rector quien coordina las actividades de todos los departamentos involucrados en el proceso productivo, como lo especifica el organigrama estructural. 3.2.2. Objetivos de las Unidades Educativas de Produccin Objetivos Generales ? Organizar el proceso de enseanza aprendizaje en torno a las actividades de produccin por medio del Plan Didctico Productivo ? Capacitar y perfeccionar permanentemente a los recursos involucrados en el proceso de desarrollo de estas unidades productivas. ? Organizar el proceso administrativo de los establecimientos educativos en torno a la gestin de los procesos productivos

Objetivos Especficos ? En el rea pedaggica, el objetivo primordial es integrar la educacin al trabajo productivo, usando como estrategia

metodolgica

el proceso de enseanza aprendizaje, que le

permite a las estudiantes aprender, aplicar, desarrollar y adquirir conocimientos, destrezas, habilidades y actitudes propias de la profesin en la que se estn preparndose. ? En el rea productiva su objetivo es satisfacer las demandas de uniformes de las y los estudiantes que ingresan a Primer Curso u Octavo Ao de Educacin Bsica al Liceo, entregando productos de calidad en materiales, confeccin, duracin y buen precio. ? El rea laboral - financiera

tiene entre sus

objetivos el

cumplimiento del Art. 7 del Registro Oficial No.392 del viernes 4 de marzo de 1994, que es entregar a las estudiantes que realizan sus
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prcticas de produccin, una Beca Servicio por el nmero de prendas confeccionadas, donde se incluye el valor de transporte, lunch y el reconocimiento de mano de obra. 3.2.3. Infraestructura y capacidad Instalada

La Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid, cuenta con una infraestructura, recursos tcnicos y equipamiento adecuados, distribuidos en dos talleres: 1) Taller Educativo de Enseanza Aprendizaje de Produccin en Lnea (estudiantes) y 2) Taller de Produccin Industrial (operarias). 1) En el Taller Educativo de Enseanza Aprendizaje Las estudiantes de la especializacin de Industria del vestido, afianzan sus conocimientos en el campo de la produccin en lnea, donde vinculan la teora con la prctica, la educacin con el trabajo, teniendo la oportunidad de ejercitar todo lo aprendido en los diversos mdulos productivos. En este taller se lleva a cabo el Proyecto del Plan Didctico Productivo que es el ms importante para la especializacin de Industria del Vestido. Las estudiantes de cuarto y quinto curso al trmino de su ao escolar realizan la produccin de confeccin de uniformes para los alumnos y las alumnas que ingresan a Primer Curso u Octavo Ao de Educacin Bsica del siguiente ao escolar, bajo la supervisin de la Jefa de taller, una docente de la especializacin y el personal de planta (operarias). Esta produccin la ejecutan durante el perodo de vacaciones, actividad educativa que cada ao se va sistematizando de acuerdo a las necesidades y tecnologa.

Este taller cuenta con la siguiente infraestructura y equipamiento: ? El rea de produccin es de 450m2 ? 08 Mquinas de coser industrial recta, marca Auki ? 05 Mquinas de coser industrial recta, marca Sunstar
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? 08 Mquinas de coser industrial recta, marca Singer ? 01 Mquina de coser familiar, marca Flying ? 01 Urladora de motor, marca Columbia ? 02 Overlok 5 portahilos, marca Unin Especial y Auki ? 01 Overlok industrial, marca Siruba ? 05 Overlok industriales, marca Auki ? 01 Mquina semi industrial de zigzag, marca Brother ? 02 Mquinas semi industriales, marca singer ? 02 Recubridoras industriales, marca Auki ? 02 Cerradora s de codo, marca Auki ? 02 Mquinas de coser zigzag semi-industriales ? 02 Mquinas familiar, marca Necchi y Flying ? 01 Forradora de botones con tikets ? 01 Estampadora industrial ? 01 Cortadora elctrica ? 01 Cortadora Industrial circular ? 01 Cortadora Elctrica industrial vertical, marca Morita ? 04 Planchas Familiares ? 02 Planchas industriales ? 31 Taburetes ? 25 canceles metlicos ? 32 sillas metlicas ? 02 armarios de madera con espejo ? 03 vitrinas de madera y vidrio ? 02 escritorios ? 09 mesas de corte ? 06 planchadores ? 02 botiquines ? 01 extintor ? 09 espejos ? 11 exhibidores ? 07 maniquies ? 48 desarmadores
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? 03 tijeras zigzag, ? 15 tijeras profesional ? 11 tijeras corta hilos ? Revistas de moda

ESQUEMA No. 2 Distribucin del Taller Educativo de Enseanza Aprendizaje

Cancel Cancel Cancel Cancel Cancel Cancel Cancel

Mesa de Corte Cancel Mesa de Corte Cancel Overlock Cancel Overlock Overlock Cancel Recta Recta Recta Recta Recta Cancel Recta Recta Cancel Recta Recta Cancel Recta

Mesa de Corte Mesa de Corte

Mesa de Corte Mesa de Corte

Overlock Overlock Botonera Recta Recta Recta Recta Recta Recta Recta Recta Recta Recta

Overlock Overlock Doble Aguja Ojaladora Escritorio Elastiquera Escritorio Recubridora Recubridora Cerradora Codo Cerradora Codo Urladora Bordadora Semi Indust. Pega Botones y Ojales

Exhibidores de prendas

Cancel

Cancel

Area de Planchado

Termofijadora

Lavamanos

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FOTOGRAFIAS No.1, 2 TALLER EDUCATIVO ENSEANZA APRENDIZAJE

La maquinaria est distribuida para realizar una produccin en lnea, cada mquina cuenta con una conexin elctrica area.
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2) Taller de Produccin industrial Se encarga del cumplimiento de contratos productivos de los diferentes clientes que se realizan durante todo el ao econmico.

Este taller est conformado por: ? Una Jefa de taller ? cuatro operarias

Las prendas que se producen son: Juegos de graduaciones, Uniformes de banda de guerra, y bastoneras; uniformes deportivos; Cortinas; Banderas; lencera, etc.

Este taller cuenta con la siguiente infraestructura y equipamiento: ? El rea de produccin es de 100m2 ? 01 Mquina forradora de botones, marca Antonic Gaviria ? 01 Overlock de 3 hilos, marca Siruba ? 01 Overlock de 5 hilos, marca Rimoldi ? 01 Recubridora, marca Auki ? 02 Mquinas Industriales Recta, marca Sunstar ? 01 Semi industrial, ojales, zigzag y pega botones, marca Singer ? 02 Planchas Industriales , marca Sussman ? 01 Plancha industrial a vapor, marca Anghinetti ? 02 Cortadora industrial vertical, marca Blue Streak ? 02 Mesas de corte ? 02 Armarios ? Varios canceles ? 04 taburetes ? 03 Mesas de madera ? 01 Extintor ? Herramientas menores (desarmadores, llaves) ? 01 Escritorio ? 09 sillas

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ESQUEMA No.3 Distribucin del Taller de Produccin Industrial

Recubridora Area de Planchado

Overlock Mesa de Corte Overlok Mesa de Corte

Canceles Producto Terminado Producto en Proceso Area de Insumos y materiales indirectos

Recta

Recta

Semi industrial, zigzag, pega botones, ojales

Area de Patronaje

Area Mat. cortado

FOTOGRAFIA No.3 TALLER DE PRODUCCION INDUSTRIAL

La maquinaria est distribuida para realizar una produccin en lnea, cada mquina cuenta con una conexin elctrica area.
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3.3. Etapas del Proceso Productivo

Es importante conocer los procesos de las diferentes operaciones que se ejecutan:

Almacenamiento de la Materia Prima Diseo Patronaje Corte Confeccin Control de calidad Acabados Control de Terminados Planchado Embalaje Bodega Producto Terminado

Utilizacin de Maquinaria Recubridora Overlok Recta Ojaladora y botonera

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Descripcin del proceso de control de costos - Orden de Produccin Contabilidad prepara las rdenes de produccin, de conformidad con el plan didctico Productivo, y de acuerdo a los pedidos efectuados por los clientes, especificando: cantidad clase de artculo y fecha de probable terminacin.

- Requisicin de materiales En base a cada orden de produccin, la Jefe de taller formula la solicitud de abastecimiento de los materiales, que requiere para determinada Orden de Produccin, especificando: cantidad, unidad de medida, clase de material a ser utilizado, esta solicitud de abastecimiento recibe Guardalmacn, quien determina la existencia de materiales o no, luego se remite a Rectorado para su autorizacin de entrega de materiales en el caso de existir stok y la compra en el caso de no disponer en stok, - Adquisicin de Materiales La agente de compra es la responsable de la adquisicin de materiales, conforme las especificaciones que consta en la solicitud de abastecimiento autorizada por el Rector. - Control de Inventarios Guardalmacn realiza el ingreso de materiales en el sistema de control de bodegas, y es la instancia que despacha dejando constancia en un egreso de materiales. Tanto el ingreso como egreso de materiales es remitido a contabilidad para el registro contable respectivo. La conciliacin de inventarios Contabilidad y bodega lo efectan semestralmente. - Control del Producto Terminado Guardalmacn es la instancia que recibe los productos terminados y efecta la entrega a los clientes, verificando el pedido y la cancelacin.

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- Control de costos indirectos estimados Los costos indirectos de fabricacin estimados se registran en las hojas de control de costos, a base de los porcentajes predeterminados, a fin de cada mes, en el caso de las rdenes de produccin que se encuentren en proceso los costos indirectos de fabricacin reales, no se registran en las referidas hojas. - Costos Unitarios A base de los costos totales registrados en cada hoja de control de costos, relativos a las rdenes de produccin terminadas, conformados por los materiales directos, la mano de obra directa, otros costos directos y los costos indirectos estimados, se calcula los costos unitarios, posteriormente se transfieren los valores totales de la cuenta Inventario de Productos en Proceso a Inventario para la Venta; con relacin a esta ltima cuenta mantienen un control de inventarios valorado en la unidad de contabilidad con el mtodo promedio.

- Utilizacin de materiales y mano de obra Con el propsito de confrontar con los datos contenidos en los registros contables, con relacin a cada orden de produccin que se concluye, la Jefa de Produccin presenta un informe en el que se especifica la clase y cantidad de artculos producidos, la clase y cantidad de materiales directos e indirectos solicitados y devueltos a bodega, as como el nmero de horas trabajadas, para verificacin de contabilidad y registro de ajustes si lo hubiere. - Precio de venta Los productos terminados se venden a los precios que se ha determinado en los contratos, teniendo en cuenta los costos de produccin, los precios de mercado u otros factores que pudiesen incidir en los mismos. El registro contabilidad lo controla por el mdulo de ventas (Facturacin)

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3.3.1. Organizacin Productiva: La Produccin se efecta bajo pedido (Contrato), la Jefa de Taller solicita los Materiales a Proveedura quien se encarga de la adquisicin en coordinacin con el rea Financiera. 3.3.2. Determinacin del proceso en la confeccin

Proceso
Diseo

CUADRO No.1 Determinar

? ? ? ? Modelo Calidad Control Tiempo

Actividades

Adquisicin de Materiales Corte Confeccin

? Calidad ? Precio ? Tiempo ? Conforme patrones y talla ? Patrones por tallas ? Tiempo ? Confeccioni sta

Acabados

? Materiales para el acabado

Control calidad

de

Planchado

Empaque

? Normas de calidad ? Tiempo ? Implemento s y materiales del planchado ? Tiempo ? Materiales ? Tiempo

? Ejecucin del trazo base ? Comprobacin del trazo base ? Creacin de los patrones por tallas ? Clculo de la tela ? Cotizaciones ? Aprobacin de la solicitud de compras ? Compra Ingreso a bodega ? Salida de bodega de los materiales ? Aplicaciones de los patrones ? Seleccin y distribucin de la tarea ? Utilizacin correcta de mquinas y los implementos requeridos para la confeccin ? Supervisin y control del proceso de confeccin y logro de eficiencia en el rendimiento. ? Colocacin de etiquetas ? Marcado de detalles ? Colocacin de accesorios ? Repelado de hilos y revisin de remates ? Revisin de tallas. ? Revisin minuciosa de cada una de las prendas, en el proceso de confeccin y al final ? Ejecucin del planchado

? Doblado y empaque de la prenda ? Entrega para la comercializacin

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid 33

3.3.3. Determinacin de Materiales Directos para la confeccin

Los materiales son seleccionados cuidadosamente, para entregar al cliente un producto de calidad que satisfaga sus expectativas,. Los productos de calidad exigen suministros y materiales adicionales que necesariamente son incluidos dentro del proceso de la confeccin de las distintas prendas. CUADRO No.2
Denominacin Color Calidad Tela
Ancho tela (mt)

Falda y pantaln Blusa y camisa Mandil Calentador Pantaln Calentador Chompa Camiseta Short licra Pantaloneta Terno de bao Gorra de bao Cierres Botones falda y pantaln Botones blusas y camisas Botones mandil Elstico (s) Elstico (p, tb) Peln Collarete

Plomo Banco Blanco Plomo Azl elctrico Blanco Azul marino Azul marino Azul elctrico Azul elctrico Plomo Plomo Blanco Blanco Blanco Blanco Blanco Azul marino, plomo y azl elctrico Blanco, azul elctrico, plomo, azul marino Plomas

Casimir 3001 Popelina inglesa Popelina inglesa Super Capo Super Capo Jersey de algodn blanco Licra de algodn Ronaldo Licra de seda Licra de seda Diente dorado Chino plstico No.22 Chino plstico No.20 Chino plstico No.30 0,03 m. 0.01 m. Grueso Algodn

1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50

Hilos

Sedal y polister

Etiquetas

Seda logotipo marca de fabrica Continuacin

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Continuacin Tallas Estampado logotipo (camiseta short, calentador) Suspensorio (pantalonetas) Cordn Topes (p) Sesgo Fundas Blanco Seda Pintura de tela en alto relieve Polister

Blanco Blanco

Polister Plsticos Blanco Polister Transparentes Plsticas con marca de fbrica

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

3.3.4. Determinacin de Materiales Indirectos para la confeccin

Para el proceso de confeccin tambin es necesario suministros y materiales indirectos que de igual manera agregan un valor adicional al costo de fabricacin.

CUADRO No.3
Denominacin Especificacin Tcnica Unidad de medida

Cinta mtrica Juegos de reglas Alfileres Tiza sastre Agujas Tijeras Marcadores Perchero Cartulinas

En centmetros plstica Metal y madera Mediano Blancas De mano No.5 , para mquina Yuki, para overlok Marca mundial de 25cm Gruesos, rojo Madera, 12 ganchos metal Duplex para patrones

Unidad Juegos Caja Caja Paquetes Unidad Unidad Pliegos

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

3.4. Aprovisionamiento de Materia Prima

La

Asociacin

Artesanal,

no

tiene

un

control

tcnico

para

el

aprovisionamiento de materia prima, basndose en los pedidos efectuados

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por los clientes se compra el material. Esta forma de mantener los inventarios y proveerse de materia prima es relativamente fcil de llevar, sin embargo en ocasiones se necesita cumplir con pedidos urgentes, por lo que este tipo de aprovisionamiento de hecho ha causado tiempo de retraso, que difcilmente es recompensado. 3.5. Planificacin de la Produccin actual

La planificacin y programacin de la produccin actual, se lo realiza en el momento que se presenta un pedido de un cliente. Cabe indicar, que la Planificacin y programacin respecto al Plan Didctico Productivo se la efecta en el mes de mayo de cada ao y su ejecucin (produccin) en el mes agosto, perodo de vacaciones, donde las estudiantes del Bachillerato de la Industria del Vestido intervienen en la produccin de Uniformes para el Liceo especficamente.

3.5.1. Produccin anual de los ltimos tres aos CUADRO No.4 Cantidad Descripcin Almohadillas porta medallas Arreglo prendas nios Patronato San Jos (Alcaldesa) Banderas Blusas Body en licra Brazaletes Calentadores (pantaln y chompa) Calentadores (pantaln) Camisetas Camisas Capas y Birretes Carpa de lona Chaleco deportivo Chaquetas Charreteras (par) Cojines
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2001

2002 2

2003 978

234 188 40 377 1065 107 75

40 294 77 438 92 457 107 57 1 176

7 235

375 76 554 54 112 48 203 20

658

16 Continuacin

Continuacin Cortinas 12 546 Estampado prendas de vestir 48 25 Faldas 203 311 Forros Gorra Visera 200 Gorras de bao Limpiones 12 Mandiles 301 385 Overoles 227 2 Pantalones casimir 98 182 Pantalones Jean 11 Pantalonetas 76 Pauelos 408 Shorts 200 502 Sbanas 72 224 Stola con estampado Terno cachiporrero Ternos de Bao de mujer 262 305 Ternos de bao de hombre Toallas 100 200 Top estudiantil musical Vestidos togas 55 Uniformes Banda Estudiantil 39 Uniformes grupo Atletismo 44 Juegos de Mandil, chaqueta y gorra 9 Vestidos bastoneras 3 Birretes 2 19 Total = 5.057 4.527 Promedio Mensual = Total / 12 meses = 421 377 Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid 3 228 200 4 282 174 99 451 1 2 234 91 10 87

64 100 4.692 391

37

GRAFICO No.1

PRODUCCIN ANUAL DE LOS ULTIMOS 3 AOS

4692

5057
Ao 2001 Ao 2002 Ao 2003

4527

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid Como se puede observar, en el grfico No.1 la produccin del ao 2001 es mayor que la de los aos 2002 y 2003, relativamente igual. en los cuales se mantiene

Cabe sealar que no disponen de un programa de produccin anual, nicamente preparan el Plan Didctico Productivo para ejecutarlo en el mes de agosto donde las estudiantes de la especializacin de Industria del Vestido, realizan su prctica estudiantil, requisito necesario para obtener su matrcula en el siguiente perodo escolar (estudiantes de Cuarto y quinto Curso). Los pedidos de los clientes se producen posterior a la firma de un contrato, donde se establece las condiciones y caractersticas del mismo: modelo, cantidad, valor, tiempo de entrega.

38

3.6. Determinacin del FODA en la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y Servicios Fernndez Madrid

El anlisis FODA es una herramienta analtica que permite trabajar con toda la informacin disponible sobre la empresa, til para examinar sus Debilidades, Oportunidades, Fortalezas y Amenazas.

Su objetivo es integrar el diagnstico interno con el externo para orientar a la empresa en la formulacin estratgica ms conveniente.

Fortalezas: ? Poseer una infraestructura amplia y apropiada para el desarrollo de la produccin en lnea ? Poseer talleres completamente equipados y personal capacitado. ? Confeccin de alta calidad Oportunidades ? Buenas posibilidades de venta a nivel de Instituciones Educativas y clientes externos. ? Consolidacin de los conocimientos terico prctico estudiantes del Bachillerato Industria del Vestido, de las

Debilidades ? Bajo porcentaje de ocupacin de la capacidad instalada ? La falta de atencin oportuna en la adquisicin de materiales, debido a los numerosos trmites que tienen que cumplirse. ? No contar con un Manual de costos, para el seguimiento administrativo y productivo. Amenazas ? La competencia en precios

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3.7. Evaluacin del Sistema Contable

En el rea financiera La Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez Madrid, est vinculada

directamente con el rea Financiera del Liceo, que es ente responsable del manejo y control de los recursos financieros, la provisin de bienes (equipos, materiales directos, indirectos, etc.), y que a su vez mantiene relacin con los comits de adquisicin y de comercializacin.

El sistema contable que viene manejando la Asociacin Artesanal Unidad Educativa de Produccin y Servicios del Liceo Fernndez

Madrid es el T-MAX 2000, donde se maneja los mdulos de: inventarios, compras, ventas, tesorera y diferidos. Los informes financieros que genera este sistema son: Estado de Situacin, Estado de Prdidas y Ganancias, Conciliacin Bancaria, Balance de Comprobacin, Libro Diario y Mayores.

El clculo de costos unitarios de produccin y precio de venta lo realiza la Jefe de taller en un formulario, en donde se detalla el pedido por prenda (prenda, color, modelo, talla, cantidad), los costos unitarios de materiales, servicios bsicos, cambio de precio (gasto financiero), desperdicios, patronaje y corte, mano de obra (sueldo o Beca servicio), tiempo de produccin.

En el clculo de costo no contempla, el gasto de arriendo, tampoco la depreciacin de la maquinaria, esto influye en el resultado del ejercicio (utilidad) que en este caso no sera la real.

Cabe sealar que la maquinaria forma parte de los Activos del Colegio y por ende su depreciacin.No existe el control adecuado de la utilizacin de materiales, (sobrantes no se reporta a bodega).

40

CAPITULO IV
4. DISEO DEL MANUAL DE PRODUCCION PARA LA OPTIMIZACION CONFECCION DE COSTOS DE DE UNIFORMES ESTUDIANTILES EN LA ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

4.1

Introduccin y Plan de Cuentas

4.1.1 Descripcin de las Cuentas 4.2 Sistema de rdenes de Produccin del Sistema en la Unidad Educativa de

4.2.1 Caractersticas Produccin 4.2.2 Fines del Sistema 4.3

Flujo del Proceso Productivo por Ordenes de Produccin

4.3.1 Pedido del Cliente 4.3.2 Elaboracin del Presupuesto 4.3.3 Emisin de Cotizacin 4.3.4 Aceptacin de Cotizacin 4.3.5 Elaboracin de Contrato 4.3.6 Elaboracin de la Orden de Produccin
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4.3.7 Solicitud de Materiales 4.3.8 Entrega de Materiales 4.3.9 Recepcin de Materiales en el Taller de Produccin 4.3.10 Proceso Productivo 4.3.11 Ingreso a Bodega de Producto terminado 4.3.12 Facturacin 4.3.13 Entrega de Producto terminado al Cliente 4.4. Registros Contables

4.4.1 Libro Diario 4.1.2 Libro Mayor 4.5 Estados Financieros

4.5.1 Estado de Resultados o Prdidas y ganancias 4.5.2 Estado de Flujo de Efectivo 4.5.3 Estado de Situacin Financiera 4.6 Asientos Tipos del Proceso Productivo

4.6.1 Materia Prima 4.6.2 Mano de Obra 4.6.3 Costos Indirectos de Fabricacin 4.7 Ejercicio Prctico

42

CAPITULO IV
4. DISEO DEL MANUAL PARA DE LA OPTIMIZACION DE COSTOS DE CONFECCION DE UNIFORMES

PRODUCCION

ESTUDIANTILES EN LA ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

4.1. INTRODUCCIN Y PLAN DE CUENTAS La contabilidad de Costos cada da ocupa un lugar relevante en el campo de la administracin industrial, por ello hemos considerado importante que la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y servicios del Liceo Fernndez Madrid cuente con un Manual de procedimientos para el control de las operaciones financieras y operativas, con el fin de unificar criterios que se utilizarn para el registro, anlisis y control de los costos.

Debido a que la Asociacin Artesanal ejecuta su produccin en base a los pedidos que recibe de los clientes, el sistema de costos que se utilizar en la elaboracin de este manual es el de Ordenes de Produccin, basado en un especfico Plan de Cuentas.

Para lo cual se ha diseado un plan de cuentas de acuerdo a la necesidad de la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid.

43

PLAN DE CUENTAS

CODIGO 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.1. 1.1.1.1.1 1.1.1.1.1.01 1.1.1.1.1.02 1.1.1.1.2 1.1.1.1.2.01 1.1.2. 1.1.2.1. 1.1.2.1.1. 1.1.2.1.1.01 1.1.2.1.2. 1.1.2.1.2.01 1.1.2.1.3. 1.1.2.1.4 . 1.1.2.1.4.01 1.1.2.1.4.02 1.1.2.1.5. 1.1.2.1.5.01 1.1.3. 1.1.3.1. 1.1.3.1.1. 1.1.3.1.1.01 1.1.3.1.2. 1.1.3.1.2.01 1.1.3.1.3. 1.1.3.1.3.01 1.1.3.1.4. ACTIVO

CUENTA

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO DISPONIBLE CAJA-BANCOS CAJA Caja General Fondo Rotativo BANCOS Banco del Pichincha Cta. Cte.103104-6 ACTIVO EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Cliente (nombres) CUENTAS INCOBRABLES Provisin Cuentas Incobrables VARIOS DEUDORES CREDITOS TRIBUTARIOS Retencin Impuesto a la Renta Crdito Tributario Retencin IVA EMPLEADOS Empleado (Nombre) ACTIVO REALIZABLE INVENTARIOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA Inventario Materia Prima INVENTARIOS PRODUCTOS EN PROCESO Inventarios Productos en Proceso INVENTARIO SUMINISTROS Y MATERIALES Inventario Suministros y Materiales INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO
44

1.1.3.1.4.01 1.1.3.1.5.

Inventario Producto Terminado INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS

1.1.3.1.5. 1.2. 1.2.1. 1.2.1.1. 1.2.1.1.1 1.2.1.1.01 1.2.1.1.2 1.2.1.1.2.01 1.2.1.1.4 1.2.1.1.4.01 1.2.1.1.5 1.2.1.1.5.01 1.2.1.1.6. 1.2.1.1.6.01 1.2.1.1.7 1.2.1.1.7.01 1.3. 1.3.1. 1.3.1.1.

Inventario Repuestos, Herramientas y Acceso PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ACTIVO FIJO TANGIBLE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE MUEBLES Y ENSERES Muebles y Enseres DEPRECIAC.ACUM.MUEBLES Y ENSERES Depreciacin Acum.. Muebles y Enseres MAQUINARIA Maquinaria DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA Depreciacin Acumulada Maquinaria BIENES MUUEBLES TALLER Bienes Muebles Taller DEPREC. ACUM. BIENES MUEB. TALLER Deprec. Acum.. Bienes Muebles Taller ACTIVO DIFERIDO GASTOS ANTICIPADOS GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCION

1.3.1.1.01 1.3.1.2. 1.3.1.2.01 1.3.2. 1.3.2.1. 1.3.2.1.01 2. 2.1. 2.1.2.

Gastos de Organizacin y Constitucin OTROS ACTIVOS DIFEREIDOS Otros Activos Diferidos AMORTIZACION DE GASTOS ANTICIPADOS AMORTIZACION DE GASTOS ANTICIPADOS Amortizacin de Gastos Anticipados PASIVOS PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR
45

2.1.2.1. 2.1.2.1.01 2.1.2.2. 2.1.2.2.01 2.1.2.3. 2.1.2.3.01 2.1.2.4. 2.1.2.4.01 2.1.2.5. 2.1.2.5.01 2.1.2.5.02 2.1.2.6. 2.1.2.6.01 2.1.2.7. 2.1.2.7.01 2.1.2.7.02 2.1.2.7.03 2.1.2.7.04

PROVEEDORES Proveedor (nombre) VARIOS ACREEDORES Varios Acreedores (nombres) NOMINA POR PAGAR Nmina por Pagar PROVISIONES SOCIALES Vacaciones por Pagar APORTES AL IESS Aporte Personal y Patronal IESS por Pagar Impuesto a la Renta 2003 por Pagar IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto IVA por pagar RETENCIONES EN LA FUENTE Retencin 1% Compras por pagar Retenciones 8% Honorarios por pagar Retenciones 8% Arriendo por pagar Retenciones 1% Servicios (pers.Jurdicas) x Pagar

2.1.2.7.05 2.1.2.7.06 2.1.2.7.07 3. 3.1. 3.1.01 3.3 3.3.01 3.3.02 3.3.03 3.4. 3.4.01 3.4.02

Retencin IVA 30% por Pagar Retencin IVA 70% por Pagar Retencin IVA 100% por Pagar PATRIMONIO CAPITAL Capital Social RESERVAS Reserva Legal Reserva Facultativa Reserva de Capital RESULTADOS Utilidades no distribuidas ejercicios anteriores Prdidas acumuladas ejercicios anteriores
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4. 4.1. 4.1.01 4.1.02 4.2. 4.2.01 5.

INGRESOS VENTAS NETAS Ventas Gravadas con tarifa 12% Ventas gravadas con tarifa 0% OTROS INGRESOS Variacin de Costos Indirectos de Fabricacin EGRESOS

5.1. 5.1.1. 5.1.1.01 5.1.2. 5.1.2.01 5.1.2.02 5.1.3. 5.1.3.01 5.1.3.02 5.1.3.03 5.1.3.04 5.1.3.05 5.1.3.06 5.1.3.07 5.1.3.08 5.1.3.09 5.2. 5.2.1. 5.2.1.01 5.2.1.02 5.2.1.03 5.2.1.05 5.2.1.06 5.2.1.07

COSTOS COSTOS DE VENTA Costo de Ventas MANO DE OBRA DIRECTA Mano de Obra Directa Beca Servicio GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Costos Indirectos de Fabricacin Reales Depreciacin de Maquinaria Depreciacin Bienes Muebles Taller Gasto Luz Elctrica Gasto Agua Potable Gasto Telfono Gasto Arriendo Mantenimiento y Reparaciones Costos Indirectos de Fabricacin Estimados GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Sueldos y Salarios Beneficios Sociales e Indemnizaciones Honorarios a Personas naturales Arrendamiento de Bienes Inmuebles Suministros y Materiales Gastos de Gestin
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5.2.1.08 5.2.1.09 5.2.1.10 5.2.1.11 5.2.2. 5.2.2.01 5.2.2.02 5.2.2.03 5.2.2.04 5.2.2.05 5.2.3 5.2.3.01 5.2.3.02 5.2.3.03

Agua, Luz y Telecomunicaciones Impuestos, contribuciones y otros Depreciacin de Bienes Muebles Amortizaciones GASTOS DE VENTAS Sueldos y Salarios Beneficios Sociales e Indemnizaciones Comisiones en Ventas Promocin y Publicidad Cuentas Incobrables GASTOS NO OPERACIONALES Prdidas en Venta de Activos Otros Gastos no Operacionales Variacin de Costos Indirectos de Fabricacin

4.1.1. Descripcin de las cuentas ? ACTIVO: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa ? ACTIVO CORRIENTE: Son los valores en efectivo, especies, que representen convertibilidad hasta una ao plazo a partir de la fecha del balance general ? ACTIVO DISPONIBLE: Parte del activo corriente representado por dinero en efectivo, saldos en bancos, cheque y valores de cobro inmediato. o Caja.- En esta cuenta se controla el movimiento de los valores en efectivo que posee la empresa (billetes, monedas y cheques a su favor).

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o Caja Chica.-

Es una cuenta destinada a satisfacer gastos

relativamente pequeos que no justifican la emisin de cheques y cuya revisin se la puede hacer en cualquier momento, denominndose Arqueo de Caja. Su monto es de $400, (Cuatrocientos dlares), y su desembolso ser hasta $40 dlares. La reposicin ser solicitada cuando hubiere

consumido mnimo el 60% del fondo. o Bancos.- Esta cuenta controla el movimiento de los fondos que la empresa posee en Instituciones Bancarias (cuentas

corrientes, cuentas de ahorros, etc.). A la fecha la Entidad dispone de una cuenta corriente en el Banco Pichincha No. 103104-6. ? ACTIVO EXIGIBLE: Parte del activo corriente representado por cuentas y documentos por cobrar exigibles en el corto plazo hasta un ao. o Cuentas por cobrar.- Esta cuenta controla el movimiento de los crditos personales o simples concedidos por la empresa por la venta de mercaderas o servicios.

o Documentos por cobrar.- Esta cuenta controla el movimiento de los crditos documentados que la empresa concede por la venta de mercaderas o servicios. Letras de Cambio o Pagars. ? ACTIVO REALIZABLE: Parte del activo corriente representado por bienes de convertibilidad en el corto plazo dependiendo de la naturaleza y caractersticas de sus componentes. Estn respaldados por

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INVENTARIOS: Controla el movimiento de las mercaderas o materiales destinados para la produccin, mediante el Sistema de Bodegas. o Inventario Materia Prima.- Controla el movimiento de la Materia Prima destinada para la produccin o Inventario Productos en Proceso.- Es donde se acumulan los costos directos, tales como materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricacin de diversa especie o Inventario Productos Terminados.- Controla el movimiento de los bienes fabricados en las Unidades Educativas de Produccin y que estn disponibles para la venta. o Inventario Repuestos, Herramientas y Accesorios.- Controla el movimiento de los diferentes repuestos, herramientas y accesorios que se necesitan para lograr el buen

funcionamiento de la maquinaria. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Esta cuenta se utiliza para describir activos de larga duracin que se adquieren para uso en las operaciones del negocio y que no estn destinadas a la venta. o Muebles, Enseres y Equipo de Oficina.- Son bienes tangibles, es decir que poseen sustancia corporal al alcance de nuestro tacto, y que pertenecen a la Institucin, como son: Muebles de Oficina, Equipo de Oficina. Su depreciacin es del 10% anual o Equipo de Computacin.- Estn constituidos por todo tipo de mquina computadora y que debido a los avances tecnolgicos que se dan da a da, su depreciacin es del 33% anual.
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o Maquinaria.- Representa los bienes mecnicos, electrnicos, etc, mviles o estticos destinados a la produccin de bienes o servicios. Su depreciacin es del 10% anual. ? ACTIVO DIFERIDO: Constituyen todos aquellos gastos

capitalizables que rendirn beneficios en perodos futuros relativamente largos. Son valores que no se pueden recuperar, se producen por servicios, plazo. ? PASIVO: Esta constituido por las obligaciones que la empresa tiene con terceros. ? PASIVO CORRIENTE: Constituyen deudas que deben pagarse dentro del ao corriente. Debe incluirse adems la parte corriente de los pasivos a largo plazo. se amortizan prorratendose a largo

CUENTAS POR PAGAR: Comprende todas las obligaciones reconocidas por parte de la entidad a favor de personas naturales o jurdicas del sector privado o pblico, pagaderas dentro del plazo de un ao, que no estn amparadas en documentos ejecutivos.

o Proveedores.- Son obligaciones contradas por la compra de materia prima o materiales y que se respaldan por una factura de compra. o Nmina por pagar.- Es la cuenta que resume los ingresos mensuales que les corresponde a los empleados por su trabajo normal y adicional como son las horas extras. o Provisiones Sociales.- Son cuentas que acumulan valores que les paga a los empleados en fechas determinadas, como son:
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o Vacaciones.-

Constituye

un

derecho

irrenunciable

de

descanso de 15 das anuales que tiene el trabajador y que no debe ser compensado en dinero.

o Impuestos por pagar y Retenciones en la fuente: Registra las obligaciones contradas por la empresa por efecto de la aplicacin de disposiciones de carcter legal, constantes en el Cdigo Tributario, Ley de Rgimen tributario. Estas

obligaciones tributarias deben ser satisfechas a t ravs de los bancos autorizados, cuyas fechas de pago estn especificadas en funcin del noveno dgito del RUC. ? PATRIMONIO: Ttulo que denota el inters de los socios o accionistas en la empresa, equivale a los aportes iniciales de capital ms la acumulacin de reservas, superavit de capital, resultados no distribuidos. ? CAPITAL: Constituye el aporte inicial de capital de los socios o accionistas en la empresa. ? RESERVAS: Deben ser constituidas obligatoriamente en las sociedades de capital y pueden ser: Reservas Legales, Reservas Estatutarias o Reservas facultativas o especiales. Reservas Legales.- Se constituyen mediante una porcin de las utilidades anuales obtenidas por las sociedades de capital, que obligatoriamente deben retenerse a fin de proteger a terceras personas y a los socios o accionistas. Reservas Estatutarias.- Estn basadas en lo determinado por la escritura pblica de constitucin, en donde se fijar el objeto al que

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se dedicarn tales reservas y su monto. utilidades lquidas anuales.

Se retienen de las

Reservas Facultativas.- Son valores retenidos de las utilidades lquidas del ejercicio econmico, por decisin de la Junta General de Socios o Accionistas, con el fin de cumplir con un objeto especfico y por un tiempo limitado. ? RESULTADOS: Son cuentas que denotan el resumen de la situacin econmica del presente ejercicio y de perodos anteriores, se integran transitoriamente al patrimonio. ? INGRESOS: Son valores que se acreditan por el monto de los ingresos recaudados por concepto de tasas, venta de bienes, prestacin de servicios, transferencias y donaciones recibidas. o VENTAS NETAS: Son operacionales que incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o servicio o OTROS INGRESOS: Son los que no se relacionan en forma directa con las principales actividades del negocio, como son: Intereses Ganados, Utilidad en venta de activos fijos, variacin de costos indirectos de fabricacin ? COSTOS DIRECTOS: Son aquellos elementos que tienen significativa importancia en los bienes fabricados, conviene que sean medidos y registrados de manera tal que se posibilite su valoracin en funcin de cada unidad producida. o MATERIA PRIMA: Son los materiales o bienes primarios

sometidos al proceso de transformacin para lograr productos terminados.

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o MANO DE OBRA: Comprende las remuneraciones a favor del personal que se emplean para la produccin de bienes especficos y las transferencias que se confiere en calidad de beca-servicio a los estudiantes y contratos ocasionales. ? COSTOS INDIRECTOS: Son valores que por su naturaleza no se pueden medir, ni registrarlos durante el proceso de transformacin, aplicndolos directamente a cada orden de produccin; estos costos se suelen predeterminar en forma estimada, sea

peridicamente o a la culminacin de cada orden de produccin, a base de porcentajes que se aplican tomando como referencia los materiales directos, la mano de obra directa u otros parmetros predeterminados de acuerdo a las tendencias histricas

presentadas por los datos estadsticos. Al finalizar el ejercicio fiscal se analiza la variacin existente entre los costos indirectos de fabricacin reales y los costos indirectos de fabricacin estimados, lo cual permite realizar el ajuste y cierre correspondiente de las referidas cuentas. ? GASTOS DE ADMINISTRACIN: Son todos los gastos que se relacionan en forma directa con administrativo. ? GASTOS DE VENTAS: Son todos los gastos que se relacionan directamente con el departamento de ventas. ? GASTOS NO OPERACIONALES: Son gastos que no se relacionan en forma directa con el giro de las actividades y pueden ser la Prdida en Venta de Activos Fijos, Variacin de Costos Indirectos de Fabricacin. la oficina o departamento

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4.2. SISTEMA DE RDENES DE PRODUCCIN

El Centro Educativo y su Unidad de Produccin, al fabricar prendas tales como: uniformes estudiantiles, uniformes de banda de guerra y bastoneras, capas y birretes, ropa deportiva, ropa de trabajo y otros, y teniendo en consideracin que stos se realiza n en base a pedidos de otros colegios, entidades pblicas y privadas y dada la estructura del proceso de produccin y sus caractersticas, este se adapta a un SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCION, en consecuencia obedece a una orden especfica para la fabricacin de un pedido.

Este sistema permite reunir, separadamente, cada uno de los elementos del costo basados en una orden de trabajo. Es empleado bsicamente en las industrias que fabrican productos sobre pedido.

La aplicacin del sistema de costos por rdenes de produccin contribuir para que la Unidad de Produccin determine con eficiencia los diferentes componentes del costo, mediante la aplicacin apropiada de procedimientos y utilizacin de los diferentes documentos (formularios) para este tipo de sistema.

4.2.1. Caractersticas del Sistema en la unidad educativa de produccin ? La fabricacin se inicia al recibirse el pedido de un cliente ? Puede identificarse con exactitud cada uno de los pedidos ? Se cargan los costos directos a pedidos individuales. ? Los costos Indirectos se cargan considerando una base de prorrateo especfico, que permita una distribucin justa.

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4.2.2. Fines del Sistema ? Calcular en la forma ms exacta posible el costo de produccin unitario de una determinada prenda. ? Permite cotizar el precio de venta al cliente, tomando en consideracin el costo y las condiciones del mercado. ? Permite tener un control estadstico de cada una de las rdenes de produccin ya efectuadas para que sirvan de base para posteriores cotizaciones.

4.3. FLUJO DEL PROCESO PRODUCTIVO POR RDENES DE PRODUCCIN

El proceso productivo por rdenes de Produccin est basado en el siguiente procedimiento:

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ESQUEMA No.4
Pedido del Cliente

Proceso Productivo

Elaboracin de Presupuesto, Jefe de Taller

Diseo de la prenda

Emisin de Cotizacin, Contabilidad

Patronnaje

Corte

Aceptacin de Cotizacin, Cliente

Cosido y armado de la prenda

Planchado Elaboracin de Contrato, Secretara Control de Calidad Elaboracin de la Orden de Produccin, Contabilidad

Embalaje

Solicitud de Materiales: Taller de Produccin

Ingreso a Bodega de Producto terminado

Entrega del Producto Terminado al cliente Entrega de Materiales, Bodega Contabilida d Recepcin de Materiales, Taller de Produccin Facturacin

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4.3.1. Pedido del Cliente

El cliente ha r llegar por escrito su requerimiento de cotizacin para la confeccin de prendas, mediante comunicacin dirigida al Rector. Ejemplo:

Oficio No.642-CNEMAI

Quito, 30 de octubre del 2003

Licenciado Francisco Medina B. RECTOR DEL COLEGIO TECNICO EEXPEERIMENTAL

FERNANDEZ MADRID Presente

De mi consideracin:

Conocedores de la excelente calidad de trabajo en la confeccin, solicito se sirva enviarnos la cotizacin de los siguientes uniformes: ? 81 para la banda musical ? 60 para basquetbolistas ? 12 para estudiantina

Seguro de que la presente merecer de usted una favorable atencin, expreso mi agradecimiento.

Atentamente, Sr. NN NN

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4.3.2. Elaboracin del Presupuesto

El seor Rector enviar el pedido sumillado por l a Contabilidad el original y copia a la Jefa de Taller, para que proceda a realizar el presupuesto respectivo.

Previo a la elaboracin del presupuesto la Jefa de Taller deber cumplir con el siguiente procedimiento: Entrevista con el cliente ? La Jefa de Taller deber ponerse en contacto con el cliente para determinar las especificaciones del pedido, como son: modelo, tipo de telas, tallas, colores, tiempo de entrega, etc. Materia Prima ? La Jefa de Taller elaborar un listado de materiales directos e indirectos que se utilizarn en la confeccin del pedido, ? Consultar el precio de materiales tomando en cuenta el comportamiento del mercado ? Determinar la cantidad de materiales que se emplearn en cada prenda, en base al cuadro de tallas

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FORMATO No.1
ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" LISTA DE MATERIALES Y PRECIOS REFERENCIALES Prenda: Vestido de bastonera Fecha: Unidad de Medida metros metros metros unidad metros unidades unidad par metros unidad metros unidad unidad unidad unidad Revisado por: Jefa Financiera Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller Precio de Mercado Cantidad de Material x Prenda

Descripcin Materiales Directos: Casimir Blanco Licra blanca Cordonn de seda Cierre de 18 cm Forro carolina Botones forrados grandes Material Indirecto: Boton de falda Hombreras Elstico de 1 cm. Gafete Peln Etiqueta Talla Armador Funda de Embalaje Elaborado por: Jefa de Taller

CUADRO No.5 TALLAS Y MATERIALES QUE SE EMPLEA EN UNA PRENDA

Prenda Talla Tela Mandil Mujer 36 1,70 mts. 38 1,75 mts 40 1,80 mts 42 1,,85 mts. Hilos 1 tubo 1 tubo 1 tubo 1 tubo Tipo de Material Botones Etiqueta Talla 6 uds. 1 ud. 1 talla 6 uds. 1 ud. 1 talla 6 uds. 1 ud. 1 talla 6 uds. 1 ud. 1 talla Funda 1 funda 1 funda 1 funda 1 funda Estampado 1 ud. 1 ud. 1 ud. 1 ud.

Prenda Camiseta

Talla 36 38 40 42

Tela 0,75 mts. 0,80 mts. 0,85 mts. 0,90 mts.

Collarete 0,07 mts. 0,07 mts. 0,08 mts. 0,10 mts.

Tipo de Material Hilos Etiqueta Talla 0,5 tubo 1 ud. 1 talla 0,5 tubo 1 ud. 1 talla 0,5 tubo 1 ud. 1 talla 0,5 tubo 1 ud. 1 talla

Funda 1 funda 1 funda 1 funda 1 funda

Estampado 1 ud. 1 ud. 1 ud. 1 ud.

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

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Una vez que la Jefa de Taller disponga de los datos necesarios proceder a elaborar la hoja de costos de produccin de materia prima directa e indirecta, conforme al siguiente formato: FORMATO No.2
ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" HOJA DE COSTOS DE MATERIA PRIMA Prenda: Descripcin Materiales Directos: Cantidad Unidad de Medida Costo Unitario Costo Total

Material Indirecto:

Total Elaborado por: Jefa de Taller Revisado por: Jefa Financiera Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller

Mano de Obra ? La Jefa de Taller determinar el tiempo que confeccin de una prenda se emplear en la

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CUADRO No.6

CALCULO DE LOS TIEMPOS DE LA MANO DE OBRA Prenda: Vestido de bastonera PROCESOS Diseo de la Prenda Patronaje Corte Cosido y armado de la prenda planchado Control de Calidad Embalaje Total Minutos Total Horas Cantidad: 81 TIEMPO 0,11 minutos 0,11 minutos 0,11 minutos 90,00minutos 7,00 minutos 2,00 minutos 2,00 minutos 101,33 1,69 CALCULO 9 horas/81 vestidos 9 horas/81 vestidos 9 horas/81 vestidos 18 minutos x 5 operarias por vestido por vestido por vestido Total tiempo utilizado en el pedido = Total horas x 81 vestidos = 1,699 x 82 = 136,89 Total das = 136,89 x 9horas diarias = 15,21 Tiempo de Produccin 15 dias Nota: Elaborado por: Los tiempos se han determinado, en base a una observacin directa en la confeccin Revisado por:

Jefa de Taller

Jefa Financiera

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

CUADRO No.7
ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" ROL DE PAGOS DEL TALLER DE PRODUCCION Salario Aportes Otros Component Estmulo a la Total Total Secctorial Lunch IEESS 9. Descuen e Salarial Produccin ingresos Descuentos unifficado 35% tos Valor a Recibir

Nmina MANO DE OBRA DIRECTA * Cruz Angelita Guevara Fanny Lamar Wilma Lema Mayra Sangoluiza Nancy Simbaa Aracely Notas:

Cargo

Jefa de Taller Operaria Operaria Operaria Operaria Operaria TOTALES

390,1 60,02 60,02 60,02 60,02 60,02 690,2

0,00 2,40 2,40 2,40 2,40 2,40 12,00

0,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 100,00

0,00 70,00 60,00 60,00 70,00 60,00 320,00

390,1 152,42 142,42 142,42 152,42 142,42 1122,2

5,61 5,61 5,61 5,61 5,61 28,05

0 5,61 5,61 5,61 5,61 5,61 28,05

390,1 146,81 136,81 136,81 146,81 136,81 1094,15

* La Jefa de Taller corresponde a Roles del Personal a Nombramniento del Liceo El personal labora 9 horas diarias, la hora adicional es reconocida dentro del rubro estmulo a la produccin Elaborado por: Contadora Revisado por: Jefa Financiera Visto Bueno Rector

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

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CUADRO No.8
ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID"
COSTO DE MANO DE OBRA POR HORA SUELDO COMP. Vacacio UNIFICADO SALARIAL nes 390,10 60,02 60,02 60,02 60,02 60,02 690,2 2,4 2,4 2,4 2,4 2,4 12 2,50 2,50 2,50 2,50 2,50 12,50 ESTIMUL APORTE TOTAL O A LA PATRONA GANADO PRODUC. L 390,10 70 7,29 162,21 60 7,29 152,21 60 7,29 152,21 70 7,29 162,21 60 7,29 152,21 320 36,45 1.171,15 VALOR HORA 1,44 0,60 0,56 0,56 0,60 0,56 4,34

NOMINA * Cruz Angelita Guevara Fanny Lamar Wilma Lema Mayra Sangoluiza Nancy Simbaa Aracely TOTALES

CARGO Jefa de Taller Operaria Operaria Operaria Operaria Operaria

LUNCH

20 20 20 20 20 100

Elaborado por:

Revisado por:

Visto Bueno

Contadora

Jefa Financiera

Rector

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

Para la aplicacin del Costo de Mano de Obra en la produccin, debemos conocer el tiempo que se emplea en la confeccin de un determinado pedido. CUADRO No.9
Clculo de porcentaje para Mano de Obra Directa
Prenda Tiempo prenda (m) Cantidad Prenda Tiempo x Prenda %

Vestido de bastonera Total

102,00

81,00

8.262,00 8.262,00

100,00 100,00

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

Esta Orden de Produccin tiene una duracin de 15 das, por lo tanto el valor nmina mensual se divide para 30 das y se multiplica por 15 das.

M.O.D. = Nmina (Cuadro 8) x % por prenda

(Cuadro 9)

M.O.D. = $ 585,57 x 100% = 585,57

M.O.D.x unidad = 7,23

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Beca Servicio Constituye Mano de Obra Directa y est dada por la ocupacin en la produccin de las estudiantes del bachillerato de Industria del vestido, quienes perciben un beneficio econmico denominado beca servicio.

Siendo la Mano de Obra Directa uno de los tres elementos principales del costo de produccin se ha determinado que el factor de clculo para determinar el costo de la Beca Servicio, sea el de la Mano de Obra calificada del taller de produccin.

En el caso de esta Asociacin Artesanal, las estudiantes trabajan en la fabricacin de uniformes para el Liceo Fernndez Madrid, en el mes de Agosto de cada ao para cubrir la demanda sobre todo de l@s nuev@s estudiantes que ingresan a Primer Curso Forma de clculo: Valor hora Operaria = Mano de Obra Calificada x hora Nmero de Operarias x hora Valor hora (60 minutos) Operaria = 4,34 / 6 = 0,72

Valor M.O Operaria x prenda = Tiempo prenda x Costo hora Operaria Tiempo hora Operaria

Valor Refrigerio x prenda=

Valor

refrigerio diario

Jornada Estudiantil (6 horas)

Valor Transporte x prenda =

Valor transporte diario Jornada Estudiantil (6 horas)

Costo Beca Servicio =

Valor M.O. Operaria por Prenda + Valor Refrigerio x Prenda + Valor Transporte x Prenda

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Mano de Obra Indirecta Forma parte de los Gastos Indirectos de Fabricacin, no es posible medir la cantidad ocupada en cada una de las rdenes de produccin en forma exacta.

Costos Indirectos de Fabricacin Para determinar los Costos Indirectos de Fabricacin para la produccin del ao 2004, se tomar como referencia los siguientes conceptos: ? Costo Primo del ao 2003 ? Gastos Indirectos de Fabricacin ao 2003.

Toda vez que los rubros ms importantes que intervienen en el proceso productivo son la Materia Prima y Mano de Obra Directa , y que

constituyen el factor determinante en el costo de las diferentes prendas, es motivo suficiente para considerar que el reparto de los C.I.F. que no constituye un monto significativo en la produccin, se lo realice a travs del costo primo, con lo cual se considera que habr justicia en dichas asignaciones. CUADRO No.10
COSTO PRIMO ANUAL PRODUCCION 2003 Materia Prima 3,49 12,27 6,52 2,86 3,49 29,00 14,54 5,70 5,01 0,79 7,38 2,89 4,13 8,10 21,94 84,84 3,25 5,76 57,42 2,85 1,58 11,06 3,92 4,45 20,94 1,41 24,53 350,12 Mano de Obra 2,00 4,00 2,00 2,00 2,00 4,45 7,00 2,00 2,50 4,50 2,00 1,50 2,00 7,00 15,00 2,00 1,50 7,00 1,50 0,50 3,50 1,00 1,00 7,00 0,60 11,00 0,36 96,91 Costo Primo Unitario 5,49 16,27 8,52 4,86 5,49 33,45 21,54 7,7 7,51 0,79 11,88 4,89 5,63 10,1 28,94 99,84 5,25 7,26 64,42 4,35 2,08 14,56 4,92 5,45 27,94 2,01 35,53 0,36 447,03 Materia Prima Total 820,15 4601,25 495,52 1584,44 188,46 3248 2951,62 1299,6 1392,78 156,42 1284,12 286,11 1862,63 1895,166 1404,16 254,52 325 1152 401,94 259,35 31,6 44,24 188,16 44,5 1821,78 5,64 49,06 0 28.048,22 Mano de Obra Total 470,00 1.500,00 152,00 1.108,00 108,00 498,40 1.421,00 456,00 695,00 0,00 783,00 198,00 676,50 468,00 448,00 45,00 200,00 300,00 49,00 136,50 10,00 14,00 48,00 10,00 609,00 2,40 22,00 352,80 10.780,60 Costo Primo Total 1.290,15 6.101,25 647,52 2.692,44 296,46 3.746,40 4.372,62 1.755,60 2.087,78 156,42 2.067,12 484,11 2.539,13 2.363,17 1.852,16 299,52 525,00 1.452,00 450,94 395,85 41,60 58,24 236,16 54,50 2.430,78 8,04 71,06 352,80 38.828,82

Prenda Blusas Calentador Completo Pantalon Calentador Camisetas Camisa Capa y Virrete Chaqueta Falda Mandil Medias Pantaln Pantaloneta Short Terno de bao mujer Vestido Bastonera Cortina Virrete Forros Banderas Terno de bao de hombre Charreteras (par) Mandil de trabajo Chaleco deportivo Top estudiantina Vestido Banda Estudiantil Gorra de Bao Terno Cachiporrero Arreglo prendas nios Subtotal =

Cantidad 235 375 76 554 54 112 203 228 278 198 174 99 451 234 64 3 100 200 7 91 20 4 48 10 87 4 2 980 4.891,00

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid 65

Clculo de los Gastos Indirectos de Fabricacin ao 2003

Servicios Bsicos Debido a que las planillas de consumo de los servicios bsicos

corresponden a todo el Liceo, para lograr un ndice justo de reparto se tom como referencia de clculo el rea de construccin relacionada con el total de los gastos de los servicios bsicos del ao 2003, ndice que se aplicar durante todo el ao 2004. ? rea de Construccin del Liceo Fernndez Madrid: 9.294,56m2 ? rea de Construccin de los 2 Talleres de produccin: 550m2. ? Gastos Totales de servicios bsicos del ao 2003, (Agua, luz y Telfono) Forma de Clculo: Porcentaje de rea = rea de Construccin Unidad de Produccin rea de Construccin Liceo Fernndez Madrid

Porcentaje de rea: =

550 / 9.294,56 = 0,06

Este ndice va a ser aplicado a cada uno de los gastos por servicios bsicos, para que forme parte de los Gastos Indirectos de Fabricacin

CUADRO No.11

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

66

CUADRO No.12

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

CUADRO No.13
Depreciacin 2003 Inventarios Maquinria Bienes Muebles Taller Total Depreciacin Anual Valor 2003 % Depreciacin 12.285,19 20% 782,83 10% Depreciacin 2.457,04 78,28 2.535,32

Fuente: Asociacin Artesanal Unidad de Produccin Fernndez Madrid

C.I.F. = Gastos Indirectos Fabricacin 2003 (Cuadro No.12) Costo Primo 2003 (cuadro No. 10)

C.I.F. = 7.190,74 / 38.828,82 = 0,185

Esto significa que por cada dlar de costo primo se va a incrementar 0,185 % en el Costo Total.

En cuanto a los gastos de administracin y ventas, estos no constituyen rubros significativos dentro del proceso productivo, es por ello que no se les toma en cuenta para el clculo del Costo Indirecto de Fabricacin. Tal es el caso del sueldo de la auxiliar de contabilidad.

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Elaboracin de Presupuesto Con todos los costos obtenidos, la Jefa de taller proceder a llenar el formulario de clculo de costos unitarios de produccin y a establecer el precio de Venta.

FORMATO No. 3
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS FERNANDEZ MADRID FORMULARIO DE CALCULO DE COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCION Y PRECIO DE VENTA Fecha Direccin Telfono
Representante

Cliente: E-mail

DETALLE DEL PEDIDO Prenda: Color: Cantidad: Talla: Modelo:

COSTOS UNITARIOS Cantidad Unidad de Medida Detalle MATERIA PRIMA DIRECTA xx xx xx xx xx MATERIA PRIMA INDIRECTA xx xx xx MANO DE OBRA DIRECTA Mano de Obra Directa MANO DE OBRA INDIRECTA Mano Obra Indirecta Subtotal = COSTO PRIMO ( M.P.D. + M.O.D) Tiempo de Produccin:: GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Costo Primo x Indice de C.I.F (0,26) Validez de los costos: TOTAL Utilidad 15% : Promocin: Subtotal: IVA TOTAL UNITARIO: Preparado por: Revisado por: xx xx xx xx xx XX xx Parcial Total xx

xx xx xx xx

Jefe de Taller

Jefe Financiera Original: Contabilidad Copia: Jefe de Taller

La Jefa de Taller remitir a Contabilidad el formulario de Presupuesto para su revisin, aprobacin y elaboracin de la cotizacin respectiva.

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4.3.3. Emisin de cotizacin

Con el Presupuesto que la Jefa de Taller remitir a Contabilidad, se proceder a elaborar la cotizacin para el cliente.

FORMATO No. 4

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID COTIZACION
Rocafuerte 916 y Pasaje Liceo Fecha de emisin: Cliente: Telefax: No.001 2286-874/ 2283-933

Direccin del Cliente:

Atencin: Forma de pago: Validez de la Oferta: Descripcin del Bien: Cdigo Unidad Descripcin Cantidad Telfonos:

Precio Unitario

Valor Total

Subototal = I.V.A. 12% = Total = Son:

Elaborado por:

Revisado por:

Aprobado por:

Contadora

Jefa Financiera Original: Cliente Copia Contabilidad Copia: Taller de Produccin

Rector

4.3.4. Aceptacin de Cotizacin

El cliente deber notificar la aceptacin de la cotizacin, mediante un documento escrito, para que Secretara proceda a elaborar el contrato respectivo.
69

4.3.5. Elaboracin de Contrato

CONTRATO CIVIL DE OBRA En el Distrito Metropolitano de Quito, cuatro de diciembre del dos mil tres (2003), a la celebracin del presente contrato civil de obra, comparecen, por una parte LA ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS LICEO FERNANDEZ MADRID, a quien tambin se le denominar LA CONTRATADA, representada en este caso por el Rector del Liceo, en su calidad de Presidente y Representante Legal de la Asociacin: Licenciado Francisco Medina; y, por otra parte, como LA CONTRATANTE a quien tambin se le denominar EL COLEGIO, el Colegio Nacional Mara Anglica Hidrovo representado legalmente por la doctora Esperanza Estrella de Llerena.

Las partes contractuales manifiestan que concurren en uso de sus legtimos derechos, sin presin de ninguna naturaleza y declaran que se sometern al tenor de las clusulas siguientes, que se convierten en ley para las partes conforme lo determina el Cdigo Civil, la Ley de Contratacin Pblica y su respectivo reglamento.

PRIMERA.- ANTECEDENTES: a) La Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y Servicios Liceo Fernndez Madrid ha obtenido su personera jurdica mediante Acuerdo Ministerial NO. 2000288 extendido por el M.I.C.I.P., lo cual le convierte en beneficiario de la Ley de Fomento Artesanal; y, se encuentra en capacidad de producir y prestar Servicios; b) El COLEGIO ha requerido la confeccin de prendas de vestir, c) La Asociacin ha presentado una cotizacin para cumplir con el objetivo sealado en el literal b) de esta clusula, la misma que ha sido considerada por La Contratante la ms beneficiosa para sus intereses; y; al existir mutuo acuerdo las partes han decidido obligarse conforme a lo estipulado en este instrumento.

70

SEGUNDA.- DE LA EJECUCION DEL CONTRATO: 2.1.- OBJETO DEL CONTRATO: Con los antecedentes expuestos LA

CONTRATADA confeccionar la obra segn el siguiente detalle: : Cantidad Descripcin Precio Unitario 10 10 10 63 81 Top estudiantina Pantaln Casimir Chaquetas Vestido Bastonera Vestido Banda Estudiantil 6,48 14,79 25,17 35,42 34,30 SUBTOTAL = IVA = TOTAL = Total Rengln 64,80 147,90 251,70 2.231,46 2.778,30 5.474,16 656,90 6.131,06

Conforme consta en las Cotizaciones No. 103-104-105-106, y, 107 de UNIFORMES, entregada al Colegio Mara Anglica Idrobo.

Se declara que La Asociacin proveer tanto de los materiales para la confeccin de lo contratado; as como de la mano de obra, segn la cotizacin que se adjunta como documento habilitante.

Para la ejecucin de obras no prevista en este contrato, ser necesario que se suscriba el correspondiente adndum.

2.2.- DE LA PRESTACION DEL SERVICIO: Los costos y/o gastos para la ejecucin de la obra corrern de cuenta exclusiva de LA CONTRATADA y el valor que reciba por parte del COLEGIO cubrir el valor de la prestacin del servicio, sin que nada deba adicionalmente. Por consiguiente LA CONTRATADA ser

responsable frente a las obligaciones laborales que adquiera con el personal que destine para la prestacin de su servicio.

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TERCERA.- PRECIO: LA ASOCIACION, cobrar AL COLEGIO, por la realizacin de la obra la suma de: SEIS MIL CIENTO TREINTA Y UNO 06/100 DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS ($6.131,06), que incluyen el Impuesto al Valor Agregado, los mismos que sern cancelados por LA CONTRATANTE al momento de la suscripcin del contrato.

CUARTA.- PLAZO: La ejecucin de la obra se realizar dentro del plazo de TREINTA (30) DAS LABORABLES contados a partir de que el Colegio Mara anglica Idrobo entregue a la Asociacin Artesanal Unidad de Produccin y Servicios Liceo Fernndez Madrid, las medidas o tallas de lo contratado a las estudiantes.

QUINTA.- SANCIONES y CLAUSULA PENAL: De contravenir cualquiera de las disposiciones contenidas en este convenio, como las de la clusula tercera, la ASOCIACION tendr derecho para cobrar a la otra parte, por concepto de multa por cada da de retardo el UNO por ciento (1%) del valor total de la obra, lo cual no le eximir de pagar la correspondiente indemnizacin de daos y perjuicios ni de que el contrato se cumpla en lo principal.

SEXTA.- GARANTIA: La Asociacin, entrega como Garanta de Fiel Cumplimiento del Contrato al Colegio Mara Anglica Idrobo una Letra de Cambio por el valor total del contrato, misma que ser devuelta una vez que las partes suscriban los correspondientes comprobantes de Entrega-Recepcin de lo contratado.

SEPTIMA.- ACEPTACION: Por ser conveniente a los mutuos intereses de las partes, ellas aceptan el total contenido de este contrato y para el caso de controversia se sometern a los jueces de lo Civil de Pichincha, con asiento en la ciudad de Quito o a los Centros de Mediacin y Arbitraje de la misma ciudad, a eleccin de la parte actora.
72

En caso de controversia de las partes acuerdan que se sometern a los jueces de lo Civil del Cantn Quito y al trmite verbal sumario o el procedimiento de Mediacin y Arbitraje previsto en la Ley del mismo nombre.

Para constancia de la plena aceptacin de lo estipulado, las partes firman en un original y cuatro copias de igual valor y tenor. Lic. Francisco Medina B. Presidente de la Asoc. Artesanal Unidad de Produccin y Servicios Liceo Fernndez Madrid Dra. Esperanza Estrella de Llerena LA CONTRATANTE Colegio Mara Anglica Idrobo

Una vez legalizado el contrato por las partes, la copia se remitir a Contabilidad para que proceda a la elaboracin de la Orden de Produccin

4.3.6. Elaboracin de la Orden de Produccin

Corresponde a Contabilidad elaborar las rdenes de Produccin, de acuerdo a los pedidos formulados por los clientes (que estar sustentado por un contrato), o al Plan Didctico Productivo, donde se especificar: cantidad, clase de artculo, modelo, tipo de acabados, tiempo de probable terminacin. La Orden de Produccin tiene la finalidad de disponer la produccin de un determinado pedido, detallando las caractersticas a ser empleadas en su proceso de transformacin.

La Orden de produccin debe contener los siguientes datos: ? Nmero secuencial ? Fecha en la que se emite la Orden de Produccin
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? Denominacin del bien en forma clara y precisa ? Cantidad (nmero de artculos a producirse) ? Tiempo estimado para concluir la produccin ? Caractersticas del bien a producirse ? Observaciones ? Firmas de la Jefa de Taller, Jefa Financiera y Rector, autorizando la iniciacin de la Orden de Produccin FORMATO No.5
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
ORDEN DE PRODUCCION Fecha:

No.

Seora Jefe de Taller srvase iniciar la produccin de acuerdo con: Pedido No. Plan Didctico P. Ref. Cotizacin No.

Denominacin del Bien: Cantidad: Tiempo Estimado: Caractersticas:

Observaciones:

Elaborado por:

Revisado por:

Autorizado por:

Jefa de Produccin

Jefa Financiera Original: Contabilidad Copia: Taller de Produccin

Rector

4.3.7. Solicitud de Materiales (Requisicin de Materiales) El proceso de control y utilizacin de materiales tiene el siguiente procedimiento:

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ESQUEMA No.5 Procedimiento para la Requisicin de Materiales

Orden de Produccin Autorizada

Solicitud de Abastecimiento: Jefe de Taller

Proveedura: Verificacin de Stock

SI

NO

Guardalmacn, entrega Materiales Egreso de Materiales

Cotizaciones: Agente de Compras Elaboracin Cuadro Comparativo: Agente de compras

Recepcin Materiales para utilizacin:Taller de Produccin

Adjudicacin de Proveedor: Rector

Orden de Compra de Materiales

Recepcin e Inspeccin de Materiales: Guardalmacn Ingreso de Materiales

Contabilidad: Verificacin Documentos Emisin de Cheque (pago a Proveedor)

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En base a la Orden de Produccin autorizada por el Rector, la Jefa de Taller proceder a solicitar los materiales a bodega en la solicitud de abastecimiento prenumerada en original y dos copias, que contendr los siguientes datos: ? Fecha ? Nombre del solicitante (Jefa de Taller) ? Cantidad ? Unidad de medida ? Detalle de la clase de materia; en primer lugar se detallarn los materiales directos y a continuacin los indirectos ? Observaciones ? La solicitud de abastecimiento contendr la firma del solicitante, firma de autorizado de Rector, firma de Recibido por

Guardalmacn y Fecha, Recibido por Agente de Compras y fecha. FORMATO No.6

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
SOLICITUD DE ABASTECIMIENTO INTERNO Solicitante Fecha: No.

Compra

Reparacin SOLICITANTE Nombre del Bien Materiales Directos:

Mantenimiento

Otro Rector Vto.Bno. o Negado

Guardalmacn

Cantidad

Unidad

Detalle que justifica el Requerimiento

Stock Si No

Materiales Indirectos:

Observaciones: Solicitado por: Autorizado por: Recibido por: (Atendido con stock) Recibido por: (Compra)

Jefe del Departamento o Director de Area Fecha:

Rector

Guardalmacn Fecha: Original: Contabilidad Copia No.1: Guardalmacn Copia No.2: Solicitante

Provedor Fecha:

? La solicitud de abastecimiento llena con todas las especificaciones constantes en el formulario (Jefe de Taller), se entregar en
76

Proveedura el original y dos copias (Recepta Guardalmacn) y Guardalmacn proceder a verificar la existencia de stock. 4.3.7.1. En caso de existir stock

Guardalmacn proceder a la entrega del material, mediante el Comprobante de Egreso de Materiales de Bodega. ? Egreso de Bodega Est destinado para registrar la entrega de materiales desde la bodega al taller de produccin.

El Egreso de Bodega debe contener los siguientes datos: o Fecha, o Nmero de Orden de Produccin o Detalle del material entregado o Cdigo o Cantidad o Unidad de medida o Precio unitario y total, o Firmas de Recib Conforme (Jefa de Taller) y Entregado (Guardalmacn.)

4.3.7.2.

En caso de no existir stock

Guardalmacn remite una copia de la Solicitud de abastecimiento Interno, para que la Agente de compras proceda a solicitar

cotizaciones y elabore el cuadro comparativo, que es remitido al Rector para su decisin de compra.

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FORMATO No.7
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
EGRESO DE MATERIALES DE BODEGA
Fecha Solicitud de Abastecimiento No. Orden de Produccin No. Solicitante: Cdigo Cantidad Unidad Descripcin Precio Unitario Valor Total No.

Recib conforme Firma Fecha: Nombre:

Entregado por: Guardalmacn

Responsable: Contadora

Original: Guardalmacn Copia No.1: Contabilidad Copia No.2: (Persona que recibe el material)

? Cotizaciones de Compra La Agente de Compras, solicita a los proveedores remitir las cotizaciones del Materiales Directos e Indirectos, con las cuales elabora el Cuadro Comparativo de Cotizaciones, el mismo que es remitido al seor Rector para su aprobacin y adjudicacin al

proveedor, despus del anlisis correspondiente. FORMATO No.8

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES Fecha No.

Solicitud de Abastecimiento No.

Ref. Orden de Produccin No. Obsaervaciones

Proveedor: Ruc: Validez de la Oferta: Contribuyente Especial Si o No: Banco de Proveeedores Si o No: Cantidad Descripcin Valor Unitario Valor Total Valor Unitario Valor Total Valor Unitario Valor Total

Elaborado por:

f) Agente de Compras Autorizado por:

Subototal = I.V.A. 12% = I.V.A. 0% = Total = Empresa Adjudicada: Retenciones Tributarias: Fuente: ( ) IVA: ( ) Valor del Cheque : Original: Contabilidad Copia: Proveeduria (Agente de Compras)

RECTOR

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? Orden de Compra Una vez que el seor Rector autoriza la c ompra y adjudica el proveedor, la Agente de Compras realiza el pedido

correspondiente mediante el siguiente documento.

FORMATO No.9
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS

"FERNANDEZ MADRID"
Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

ORDEN DE COMPRA No. 001 Fecha: Para: Cotizacin No.

Requisicin No.

Srvase enviarnos lo siguiente, sujeto a las condiciones de este pedido Cantidad Unidad Descripcin Valor Unitario

Agente de Compras

? Recepcin e Inspeccin de Materiales Guardalmacn es la persona responsable de recibir los materiales, tomando en consideracin los siguientes pasos: ? Verificar que los materiales que constan en la Ordene de Compra sean iguales a los materiales de la factura del proveedor ? Cotejar que la cantidad recibida sea igual a la facturada ? Verificar que el material recibido rena las condiciones requerida por la Institucin. ? Realizar un control de calidad de los materiales recibidos.

En caso de no cumplir con uno de los pasos descritos anteriormente se proceder a elaborar el informe de Recepcin e Inspeccin, donde constar las unidades inspeccionadas y
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recibidas

conforme,

as

como

tambin

las

unidades

inspeccionadas y devueltas al proveedor, conforme el siguiente formato: FORMATO No.10

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS

"FERNANDEZ MADRID"
Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

INFORME DE RECEPCION E INSPECCION Fecha de recepcin Orden de Compra No. Requisicin No. Unidades inspeccionadas y recibidas conforme Cantidad Unidad de medida

No.001

Descripcin

Unidades inspeccionadas y devueltas al proveedor Cantidad Unidad de medida Descripcin

Inspeccionado por:

Recibido por:

? Ingreso de Bodega Est destinado a registrar la entrada a la Bodega de los materiales adquiridos, luego de pasar la verificacin correspondiente

(Recepcin e Inspeccin).

El Ingreso a Bodega debe contener los siguientes datos y formato : o Fecha o Cdigo o Descripcin de materiales o Unidad de Medida o Precio Unitario o Total o Firmas de Proveedor y Guardalmacn

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FORMATO No.11
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
INGRESO DE MATERIALES A BODEGA
Fecha Proveedor: Factura No. Cdigo Cantidad Unidad Descripcin Precio Unitario Valor Total No.

TOTAL = Enrtegado por: Proveedor Recibido por: Guardalmacn Responsable: Contadora

Original: Guardalmacn Copia No.1: Contabilidad

? Pago a Proveedor Guardalmacn, remitir a Contabilidad toda la documentacin, para la generacin del pago al Proveedor: o Solicitud de abastecimiento autorizada por Rectorado o Cotizaciones de proveedores o Cuadro comparativo, adjudicando al proveedor donde contendr la firma de autorizado de Rector. o Factura o Ingreso de Materiales a Bodega

Contabilidad revisar los documentos recibidos y elaborar la Orden de Pago con el cheque y comprobante de retencin tributaria, los mismos que son remitidos a la Jefa Financiera, quien efectuar el control previo al desembolso, y proceder a la cancelacin.

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4.3.8. Entrega de Materiales

Est destinado para registrar la entrega de materiales desde la bodega al taller de produccin. (detalle en el 4.3.7.1).

4.3.9. Recepcin de Materiales en el Taller de Produccin

Con la recepcin conforme de los materiales la Jefa de Taller inicia el proceso productivo.

4.3.10.

Proceso Productivo

Una vez que se ha cumplido todo el proceso anterior y el material se encuentra en el Taller de Produccin, inicia el proceso de produccin: ? Diseo de la prenda Actividad que tiene por objetivo realizar el boceto adecuado de la prenda a fabricarse conforme pedido del cliente. ? Patronaje Es la plantilla o molde del trazo (segn diseo) que se hace en el papel para trasladarlo a la tela. ? Corte Es el trabajo que realizan por medio de tijeras en las lneas de conformacin, las que son trazadas aplicando medidas y valores proporcionales. ? Cosido y armado de la prenda Cada prenda tiene su cosido y armado especfico, as vemos por ejemplo la blusa: unin de hombros, pegado de mangas, unin de costados, pegado de bolsillos, cuello, etiquetas, tallas.

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? Acabados La operaria o la estudiante, debe tener como una de sus mayores preocupaciones la perfecta confeccin, tomando en cuenta los siguientes factores: ? Buena puntada de la mquina de coser, ? Rectitud e igualdad en el ancho de las costuras, ? Prolijidad esmerada: en el armado de las aberturas, cuellos, solapas, ribetes y otros adornos; en la hechura de oja les, en el pegado de botones, corchetes, etc. ? Por ltimo el planchado final de la prenda. ? Planchado En esta etapa se alisa la prenda, dndole forma de acuerdo al modelo, para una elegante presentacin. ? Control de calidad Antes de proceder al embalaje se realiza una revisin total de la prenda confeccionada, y se verifica que cumpla con todas las especificaciones solicitadas. ? Embalaje Una vez que la prenda pasa el control de calidad respectivo, es empaquetada conforme el tipo de prenda, para ser entregada a Bodega de Producto Terminado (Guardalmacn), conforme la Orden de Produccin solicitada.

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FOTOGRAFIA No.4 EMBALAJE DE PRODUCTO TERMINADO

4.3.11.

Ingreso a Bodega de Producto Terminado

Recibe el producto terminado conforme la orden de produccin, hasta la entrega al cliente. 4.3.12. Facturacin

Contabilidad procede a facturar el pedido del cliente, basada en el Contrato y a l certificacin de Guardalmacn de la recepcin del producto terminado.

La factura debe cumplir con los siguientes requisitos, segn lo establece la Ley de Facturacin: ? Nmero de Autorizacin de impresin ? Nmero de RUC de la matriz ? Nombre y Apellidos o razn social de la matriz de ser el caso ? Denominacin del comprobante segn corresponda (Factura) ? Nmero de serie y nmero secuencial (13 dgitos) ? Direccin de la casa matriz ? Fecha de caducidad del documento en mes y ao
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? Datos de la Imprenta del establecimiento grfico: o Nmero de Autorizacin de la imprenta o Nmero de RUC o Nombres y Apellidos o Razn Social ? Destinatario (original adquiriente; copia emisor) ? La leyenda Contribuyente Especial y nmero de resolucin para quienes han sido designados por el S.R.I como tal. FORMATO No.12
"FERNANDEZ MADRID" FACTURA
AUTORIZACION S.R.I.: 1054277565
MARCA DE FABRICA INTERNACIONAL No.25

UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS

ASOCIACION ARTESANAL

001-001-0003170

R.U.C. 1791743628001
CLIENTE : DIRECCION: ATENCION: R.U.C.: CODIG0 CANTIDAD

Quito, 28 de febrero del 2004

LICEO MUNICIPAL FERNANDEZ MADRID Rocafuerte 916 y Pasaje Liceo Srta. Marcela Molina (agente de Compras) 1760098281001 MEDIDA DESCRIPCION V. UNITARIO V. TOTAL

OBSERVACIONES:

Son ocho mil quinientos ochenta y seis con 67/100 dlares Subtotal I.V.A. TOTAL RECIBI CONFORME:

FACTURADO POR:

CLIENTE
VALIDAS PARA SU EMISION HASTA MAYO 2004
Oswaldo Marcelo Cajas / Sistemas Grficos Marcel / Telefax: 2665511 / r.u.c. 1703386233001 AUT. 16288 / MAYO 20003 / del 02701 al 03300

Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR
ORIGINAL: CLIENTE; COPIA ROSADA: CONTABILIDAD; COPIA VERDE: COLECTURIA; COPIA CELESTE PROVEEDURIA; COPIA AMARILLA: TALLER

4.3.13.

Entrega de Producto Terminado al Cliente

Guardalmacn con la factura remitida por contabilidad, procede a entregar las prendas detalladas en la misma.

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4.4. REGISTROS CONTABLES

Los principales registros contables son: Libro Diario, Libro Mayor y el Balance de Comprobacin.

4.4.1. Libro Diario

Es el principal registro de entrada original, y constituye el eje central de toda transaccin.

FORMATO No.13
LIBRO DIARIO Fecha 2004 Enero 1 Caja Bancos Cuentas por Cobrar Materia Prima Productos en Proceso Productos Terminados Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Capital Ref. Para refistrar el Estado de Situacin Inicial XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX Nombre de la Cuenta Ref. Dbito Crdito

4.4.2. Libro Mayor Sirve para ordenar las cuentas que intervienen en el Diario General de acuerdo a su naturaleza y obtener los saldos de cada una de ellas.

LIBRO MAYOR CAJA Dbito Crdito INV. MATERIA PRIMA Dbito Crdito CUENTAS POR PAGAR Dbito Crdito

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4.4.3. Balance de Comprobacin

Instrumento utilizado en la contabilidad para Comprobar que la suma de los dbitos y crditos de todas y cada una de las cuentas del mayor sea exactamente igual, as como, que la suma de los saldos deudores y acreedores de estas cuentas sean iguales entre s. El balance de comprobacin llamado tambin de Sumas y Saldos

permite comprobar la correcta aplicacin del principio de PARTIDA DOBLE y detectar errores u omisiones entre dbitos crditos o saldos de las cuenta. El Balance de Comprobacin puede hacerse en cualquier momento, a fin de mes y obligatoriamente al trmino del ejercicio o perodo contable. FORMATO No.14
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
BALANCE DE COMPROBACION Del 1 al 31 de enero del 2004 Nombre de la cuenta Ref. Dbito Crdito

Totales =

4.5. ESTADOS FINANCIEROS

El objeto bsico de la presentacin de los informes o estados financieros es proporcionar informacin que sea til par tomar decisiones de inversin y prstamos y esta debe ser pertinente, confiable y comparable. Los Estados Financieros se elaboran al finalizar un perodo contable con

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el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa. 4.5.1. Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias

Se denomina tambin Estado de Situacin Econmica, Estado de Rentas y Gastos, se elabora al finalizar el perodo contable con el objeto de determinar la situacin econmica de la empresa. Contiene las siguientes caractersticas: o Nombre o Razn Social o Nombre del Estado Financiero o Fecha (Perodo al que corresponden los resultados) o Ingresos Operacionales o Costos o Gastos Operacionales o Resultado del Ejercicio o Ingresos no operacionales u otros ingresos o Gastos no operacionales u otros gastos o Resultado Final o Participaciones y clculo de impuestos o Firmas de legalizacin

4.5.2. Estado de Flujo de Efectivo

Este estado Financiero se elabora al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.

La Norma Ecuatoriana de Contabilidad N. 3

establece

todo lo

relacionado con el Estado de Flujo de Efectivo. El objetivo de este estado es proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y

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sus equivalentes y las necesidades de la empresa para utilizar dichos flujos de efectivo.

Los flujos de efectivo se clasifican por: ? Actividades operativas ? Actividades de inversin ? Actividades financieras

El estado de Flujo de Efectivo contiene: ? Nombre o Razn Social ? Nombre del Estado Financiero ? Flujo de Efectivo por actividades operativas ? Flujo de Efectivo por actividades de inversin ? Flujo de Efectivo por actividades de financiamiento ? Aumento neto en efectivo y sus equivalentes ? Firmas de legalizacin

4.5.3. Estado de Situacin Financiera

Denominado tambin Balance General, se elabora al finalizar el perodo contable para determinar la situacin financiera de la

empresa a una fecha determinada.

El Estado de Situacin Financiera contiene: ? Nombre o Razn Social ? Nombre del Estado Financiero ? Fecha ? Activo ? Pasivo ? Patrimonio ? Firmas de legalizacin

89

4.6. ASIENTOS TIPOS DEL PROCESO PRODUCTIVO

4.6.1. Materia Prima.- Es el primer elemento de costo, pues sin material no podra producirse, es de fcil identificacin y se lo carga directamente en un producto determinado. Asientos Tipos -XINVENTARIOS Materia Prima Directa CUENTAS POR PAGAR Proveedores xxxx Ref.: Para contabilizar la compra de Materia prima para la O.P. No. -XINVENTARIOS Materia Prima en Proceso INVENTARIOS Materia Prima Directa xxxx Ref.: Para contabilizar el egreso de materiales de Bodega para la O.P. No. -XINVENTARIOS Producto Terminado INVENTARIOS Materia Prima en Proceso xxxx Ref.: Para contabilizar el producto Terminado de la O.P. No. xxxx xxxx xxxx

4.6.2. Mano de Obra

Comprende las remuneraciones a favor del personal relacionado directamente con la produccin de bienes especficos y la beca-servicio que se reconoce a las estudiantes del Bachillerato de Industria del Vestido, cuando intervienen en la produccin y contratos ocasionales.
90

los

La Asociacin Artesanal est amparada por la Ley y Reglamento de la Actividad Artesanal, por lo que pago de remuneraciones corresponde al sectorial artesanal.

La remuneracin mensual de las operarias est conformada por los siguientes rubros, segn el Registro Oficial 260 del 27-01-20004:

Sueldo al 31 de diciembre 2003 Incorporacin Compensacin Salarial Incremento del 4,4% Total Salario Bsico Unificado = Componente Salarial x Incorporar Remuneracin Total Aporte al IESS 9,35% (Total Salario U.) Lquido a Pagar

55,09 2,40 2,53 60,02 2,40 62,42 5,61 56,81

Una de las polticas Salariales de sta Asociacin Artesanal, es reconocer un Estimulo a la Produccin y el valor por lunch, que constan mensualmente dentro del rol de pagos, segn lo explican los cuadros 7 y 8.

De acuerdo a la Ley Artesanal las operarias no tienen derecho a la Decimotercera Remuneracin o Bono Navideo, Decimocuarta Remuneracin o Bono Escolar, Fondos de Reserva y el 15% de utilidades a los trabajadores. Control de horas extras (Mano de Obra Directa) La Jefe de Produccin, mensualmente informar al Rector sobre las horas extras empleadas en cada orden de produccin, a fin de contar con la autorizacin previa, para proceder con la liquidacin por parte de la unidad de Contabilidad, as como tambin con el registro del asiento contable y la hoja de costos

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El Control de horas extras debe contener, la fecha, nmero de orden de produccin, fecha de inicio y de terminacin de la orden de produccin, descripcin de las actividades ejecutadas, nmero de horas utilizadas en las actividades desarrolladas, cuantificacin monetaria por cada hora laborada, valor total resultante luego de multiplicar el nmero de horas por el costo de cada hora, firma de responsabilidad de la Jefe de taller, luego Contabilidad verificar el contenido del documento. Asiento Tipo -XINVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa NOMINA POR PAGAR Sueldos xxxx Ref.: Para contabilizar la Mano de Obra de la O.P. No. xxxx

-XINVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Inventario de Productos Terminados xxxx

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa Ref.: Para contabilizar la Mano de Obra de la O.P. No. xxxx

4.6.3. Costos Indirectos de Fabricacin

Son valores que por su naturaleza no es conveniente medirlos, ni registrarlos durante el proceso de transformacin, aplicndolos directamente a cada orden de produccin, a base de porcentajes que se aplicarn tomando como referencia los materiales directos, la mano de obra directa.

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-XINVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO xxx Material Indirecto Mano de Obra Indirecta Gastos Indirectos de F. xxxx xxxx xxxx xxx

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Material Indirecto Mano de Obra Indirecta Gastos Indirectos de F. Ref.: Para contabilizar los C.I.F. de la O.P. No. -XINVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS xxx Inventario de Producto Terminado xxxx xxxx xxxx xxxx

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Material Indirecto Mano de Obra Indirecta Gastos Indirectos de F. Ref.: Para contabilizar los C.I.F. de la O.P. No. -XCOSTOS INDIRECTOS DE FAB. ESTIMADOS COSTOS INDIRECTOS DE FAB. REALES * VARIACION DEL CIF Ref.: Para contabilizar los C.I.F. Estimados y Reales correspondiente. xxx xxxx xxxx xxxx

xxx

xxx xxx y la variacin

? La variacin puede representar ingreso o gasto, segn el resultado.

4.7. EJERCICIO PRACTICO

Para demostrar la dinmica del Manual de Costos, vamos a desarrollar el siguiente ejercicio prctico en el mes de febrero 2003, ya que en la
93

realidad la produccin de uniformes estudiantiles para el Liceo Fernndez Madrid se lo realiza en el mes de agosto, en jornadas vacacionales con estudiantes del Bachillerato de Industria del Vestido de cuarto y quinto curso, con la finalidad de tener un stok suficiente para los estudiantes que ingresarn al Primer Curso. 1) Pedido del cliente Fecha de Pedido: 23 de Enero 2004 Fecha de Produccin: Febrero 2004 Prendas a producirse: ? 113 faldas, talla 38 ? 260 calentadores unisex, talla 38 ? 163 camisetas, talla 38

Memorando No.215FM-R 2002-2003 Quito, 23 de Enero del 2004 Licenciada Liliana Molina. JEFA FINANCIERA DEL PLANTEL Presente De mi consideracin: Solicito a usted en coordinacin con la Jefe de taller preparar el proyecto de fabricacin de uniformes estudiantiles para el perodo 2004-2005 Atentamente, Lic. Francisco Medina B. RECTOR

El departamento Financiero, junto con la Jefa de Taller y Guardalmacn procede a elaborar el cuadro de requerimiento de uniformes:

94

Prenda
Mujeres 1er.C Blusas Falda Mandil Camisetas Short Calentador Terno de bao Subtotal = Mujeres 4to.C. Chaqueta Hombres 1er.C. Camisas Pantaln Mandil Camisetas Pantaloneta Calentador Terno de bao Subtotal =

CANT. REQUER.

Stok

Cantidad a Producir

Talla

185 185 185 185 185 185 185 1295

132 72 101 97 0 0 141 543

53 113 84 88 185 185 44 752

38 38 38 38 38 38 38

185

78

107

40

75 75 75 75 75 75 75 525

67 0 27 0 8 0 0 102

8 75 48 75 67 75 75 423

38 38 38 38 38 38 38

Ejercicio Cuadro 1

Para nuestro ejercicio prctico, tomaremos como referencia la confeccin de 3 prendas: falda, camiseta unisex, calentador unisex 2) Elaboracin del Presupuesto

a) Lista de materiales, precios referenciales, y cantidad de material por prenda Esta lista de materiales y el precio referencial de mercado es importante para obtener un presupuesto real.

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ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" LISTA DE MATERIALES Y PRECIO DE MERCADO REFERENCIAL Prenda: Falda Fecha: 04 de febrero del 2004 Descripcin Materiales Directos: Casimir 3001 plomo Cierre de 18 cm plomo Talla: 38 Unidad de Medida metros unidad Precio de Mercado 4,44 0,15 Cantidad de Material x Prenda 0,90 1,00

Material Indirecto: Boton de falda plomo Peln Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje

unidad metros tubo unidad unidad unidad

0,04 2,00 0,56 0,11 0,04 0,11

1,00 0,05 1,00 1,00 1,00 1,00

Elaborado por: Jefa de Taller Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller

Ejercicio O.P. 001 - Cuadro 2

ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" LISTA DE MATERIALES Y PRECIO DE MERCADO REFERENCIAL Prenda: Calentador Unisex Fecha: 04 de febrero del 2004 Descripcin Materiales Directos: Tela Super capo azul elctrica Tela Super capo ploma Cierre de 45 cm. azul elctrico Estampado Bordado Material Indirecto: Red azul elctrico Red azul plomo Hilos Sesgo plomo Elstico de 3 cm Etiqueta Talla Funda de Embalaje Talla: 38 Unidad de Medida metros unidad unidad unidad unidad Precio de Mercado 3,55 3,55 0,35 0,40 1,15 Cantidad de Material x Prenda 1,10 1,10 1,00 1,00 1,00

metros metros tubo metros metros unidad unidad unidad

2,10 2,10 0,56 0,08 1,00 0,11 0,04 0,11

0,19 0,06 3,00 0,75 0,50 1,00 1,00 1,00

Elaborado por: Jefa de Taller Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller

Ejercicio O.P. 002 - Cuadro 3

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ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" LISTA DE MATERIALES Y PRECIO DE MERCADO REFERENCIAL Prenda: Camiseta unisex Fecha: 04 de febrero del 2004 Descripcin Materiales Directos: Tela Jersey blanco Estampado Talla: 38 Unidad de Medida metros unidad Precio de Mercado 1,96 0,40 Cantidad de Material x Prenda 0,80 1,00

Material Indirecto: Collarete Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje

metros tubo unidad unidad unidad

3,20 0,56 0,11 0,04 0,11

0,07 1,00 1,00 1,00 1,00

Elaborado por: Jefa de Taller Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller

Ejercicio O.P. 003 - Cuadro 4

b) Hoja de Costos de Materia Prima

ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" HOJA DE COSTOS DE MATERIA PRIMA Fecha: 04 de febrero del 2004 Prenda: Falda Talla: 38 Unidad de Medida Costo Unidad de Medida 4,44 0,15 Costo Total Unitario 4,00 0,15

Descripcin Materiales Directos: Casimir 3001 plomo Cierre de 18 cm plomo Material Indirecto: Boton de falda plomo Peln Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje

Cantidad

0,90metros 1,00unidad

1,00unidad 0,05metros 1,00tubo 1,00unidad 1,00unidad 1,00unidad Total

0,04 2,00 0,56 0,11 0,04 0,11

0,04 0,10 0,56 0,11 0,04 0,11 5,11

Elaborado por: Jefa de Taller

Revisado por: Jefa Financiera Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller

Ejercicio O.P. 001 Cuadro 5

97

ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" HOJA DE COSTOS DE MATERIA PRIMA Fecha: 04 de febrero del 2004 Prenda: Calentador unisex

Talla: 38 Unidad de Medida Costo Unidad de Medida Costo Total Unitario

Descripcin Materiales Directos: Tela Super capo azul elctrica Tela Super capo ploma Cierre de 45 cm. azul elctrico Estampado Bordado Material Indirecto: Red azul elctrico Red plomo Hilos Sesgo plomo Elstico de 3 cm Etiqueta Talla Funda de Embalaje TOTAL Elaborado por: Jefa de Taller

Cantidad

1,10metros 1,10metros 1,00unidad 1,00unidad 1,00unidad

3,55 3,55 0,35 0,40 1,15

3,91 3,91 0,35 0,40 1,15

0,19metros 0,06metros 3,00tubo 0,75metros 0,50metros 1,00unidad 2,00unidad 1,00unidad 0,00 0,00 Revisado por: Jefa Financiera Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller

2,10 2,10 0,56 0,08 1,00 0,11 0,04 0,11 0,00

0,40 0,13 1,68 0,06 0,50 0,11 0,08 0,11 12,78

Ejercicio O.P. 002 - Cuadro 6

ASOCIACION ARTESANAL "UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID" HOJA DE COSTOS DE MATERIA PRIMA Fecha: 04 de febrero del 2004 Prenda: Camiseta

Talla: 38 Unidad de Medida Costo Unidad de Medida 1,96 0,40 Costo Total Unitario 1,57 0,40

Descripcin Materiales Directos: Tela Jersey blanco Estampado Material Indirecto: Collarete Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje

Cantidad

0,80metros 1,00unidad

0,07metros 1,00tubo 1,00unidad 1,00unidad 1,00unidad Total Revisado por: Jefa Financiera Original: Jefa Financiera Copia: Jefa de Taller

3,20 0,56 0,11 0,04 0,11

0,22 0,56 0,11 0,04 0,11 3,01

Elaborado por: Jefa de Taller

Ejercicio O.P. 003 - Cuadro 7 98

c) Clculo de los tiempos y costos de la Mano de Obra

Clculo de la Beca Servicio Debido a que la Beca Servicio constituye un incentivo para las

estudiantes que participan en el proceso productivo y siendo la Mano de Obra Directa uno de los tres elementos principales del costo de produccin se ha determinado que el factor de clculo para determinar el costo de la Beca Servicio, sea el de la Mano de Obra calificada del taller de produccin.

Tiempos en la confeccin Descripcin Falda Calentador unisex Ccamiseta uunisex

Ejercicio - Cuadro 8

Operaria Alumna 0,45 minutos 4 horas 1h 25 minutos6 horas 0,30 minutos 2 horas

Clculo de la Mano de Obra Directa: Debido a que este pedido se producir en un mes calendario la aplicacin de la Mano de Obra directa ser el total de la nmina mensual, distribuida de acuerdo al tiempo que se demore la confeccin de cada prenda, expresada en porcentajes.

Clculo de porcentaje para Mano de Obra Directa

Prenda Falda Calentador Camiseta Total

Tiempo Cantidad Tiempo x prenda Prenda Prenda 45,00 113,00 5.085,00 85,00 260,00 22.100,00 30,00 163,00 4.890,00 32.075,00

% 15,85 68,90 15,25 100,00

Ejercicio - Cuadro 9

M.O.D. = Nmina (Cuadro 5) x % por prenda

( Ejercicio - Cuadro 9)

M.O.D. = $ 1.171,15 x 15,85% (Falda) = 185,62 M.O.D.x unidad = 1,64 M.O.D. = $ 1.171,15 x 68,90% (Calentador) = 806,92
99

M.O.D. x unidad = 3,10

M.O.D. = $ 1.171,15 x 15,25% (Camiseta) = 178,61 M.O.D. x unidad = 1,10

Clculo Beca Servicio

Valor hora Operaria =

Mano de Obra Calificada x hora Nmero de Operarias x hora

Valor hora (60 minutos) Operaria = 4,34 / 6 = 0,72

Valor M.O Operaria x prenda = Tiempo prenda x Costo hora Operaria Tiempo hora Operaria
Valor M.O. Oper.x Falda = 45 minutos x $0,72 / 60 minutos = 0,54 Valor M.O. Oper.x Calentador = 85 minutos x $0,72 / 60 minutos = 1,02 Valor M.O. Oper.x Camiseta = 30 minutos x $0,72 / 60 minutos = 0,36

Valor Refrigerio x prenda=

Valor

refrigerio diario

Jornada Estudiantil (6 horas)

Valor Refrigerio x Prenda=

$1 / 6 horas = 0,17

Valor Transporte x prenda =

Valor transporte diario Jornada Estudiantil (6 horas)

Valor Transporte x prenda = 0,50 / 6 = 0,08

100

Resumen Beca Servicio:

Prenda M.O. Refrigerio Transporte Beca Servicio x prenda Falda Calentador Camiseta 0,54 1,02 0,36 0,17 0,17 0,17 0,08 0,08 0,08 0,79 1,27 0,61

d)

Hoja de Presupuesto

Una vez que se han realizado todos los clculos correspondientes, respecto a Materia Prima y Mano de Obra, la Jefa de Taller sintetizar los datos en el formulario de clculo de costo unitario de produccin. Este formulario r emitir a la Unidad Financiera para su revisin y aprobacin.
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS FERNANDEZ MADRID FORMULARIO DE CALCULO DE COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCION Y PRECIO DE VENTA Fecha Direccin Telfono 05 de febrero del 2004 Rocafuerte 916 y Liceo 2283-933 Representante Lic. Francisco Medina DETALLE DEL PEDIDO Prenda: Color: Cantidad: Falda Ploma 113 Talla: Modelo: 38 Falda con 2 pliegues delanteros Cliente: E-mail Liceo Fernndez Madrid fmadrid1@interactive.com.ec

COSTOS UNITARIOS Cantidad 0,90 1,00 Unidad de Medida metros unidad MATERIA PRIMA DIRECTA Casimir 3001 plomo Cierre de 18 ccm. MATERIA PRIMA INDIRECTA Boton Falda Ploma Peln Hilos etiqueta Talla Funda de embalaje MANO DE OBRA DIRECTA Mano de Obra Directa (operarias) Mano de Obra Directa (Beca Servicio) MANO DE OBRA INDIRECTA Mano Obra Indirecta Subtotal = COSTO PRIMO ( M.P.D. + M.O.D) GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Costo Primo x Indice de G.I.F (0,185) TOTAL Utilidad 15% Subtotal: IVA TOTAL UNITARIO: Revisado por: Detalle Parcial 4,00 0,15 0,96 0,04 0,10 0,56 0,11 0,04 0,11 2,43 1,64 0,79 0,00 7,54 6,58 1,22 8,76 1,31 10,07 1,21 11,28 Total 4,15

1,00 0,05 1,00 1,00 1,00 1,00

unidad metros tubo unidad unidad unidad

Tiempo de Produccin:: Validez de los costos: Promocin:

Preparado por:

Jefe de Taller

Jefe Financiera Original: Contabilidad Copia: Jefe de Taller

Ejercicio O.P. 001 - Cuadro 12 101

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS FERNANDEZ MADRID FORMULARIO DE CALCULO DE COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCION Y PRECIO DE VENTA Fecha Direccin Telfono 05 de febrero del 2004 Rocafuerte 916 y Liceo 2283-933 Representante Lic. Francisco Medina DETALLE DEL PEDIDO Prenda: Color: Cantidad: Calentador Unisex Plomo y azul elctrico 260 Talla: Modelo: 38 Deportivo con cierre, cuello alto y sesgo Cliente: E-mail Liceo Fernndez Madrid fmadrid1@interactive.com.ec

COSTOS UNITARIOS Cantidad 1,10 1,10 1,00 1,00 1,00 Unidad de Medida metros metros unidad unidad unidad Detalle MATERIA PRIMA DIRECTA Tela Super Capo azul elctrica Tela Super Capo plomo Cierre de 45cm azul elctrico Estampado Bordado MATERIA PRIMA INDIRECTA Red azul elctrico Red plomo Hilos Sesgo plomo Elstico 3 cm. etiqueta Talla Funda de embalaje MANO DE OBRA DIRECTA Mano de Obra Directa (operarias) Mano de Obra Directa (Beca Servicio) MANO DE OBRA INDIRECTA Mano Obra Indirecta Subtotal = COSTO PRIMO ( M.P.D. + M.O.D) GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Costo Primo x Indice de G.I.F (0,185) TOTAL Utilidad 15% Subtotal: IVA TOTAL UNITARIO: Revisado por: Parcial 3,91 3,91 0,35 0,40 1,15 3,05 0,40 0,13 1,66 0,06 0,50 0,11 0,08 0,11 4,37 3,10 1,27 0,00 17,14 14,09 2,61 19,75 2,96 22,71 2,73 25,43 Total 9,72

0,19 0,06 3,00 0,75 0,50 1,00 2,00 1,00

metro metros tubo plomo metro unidad unidad unidad

Tiempo de Produccin:: Validez de los costos: Promocin:

Preparado por:

Jefe de Taller

Jefe Financiera Original: Contabilidad Copia: Jefe de Taller

Ejercicio O.P. 002 - Cuadro 13

102

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS FERNANDEZ MADRID FORMULARIO DE CALCULO DE COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCION Y PRECIO DE VENTA Fecha Direccin Telfono 05 de febrero del 2004 Rocafuerte 916 y Liceo 2283-933 Representante Lic. Francisco Medina DETALLE DEL PEDIDO Prenda: Color: Cantidad: Camiseta Unisex Blanca con azul marino 163 Talla: Modelo: 38 Cuello redondo azul con logotipo Cliente: E-mail Liceo Fernndez Madrid fmadrid1@interactive.com.ec

COSTOS UNITARIOS Cantidad 0,80 1,00 Unidad de Medida metros unidad Detalle MATERIA PRIMA DIRECTA Tela Jersey blanca Estampado Parcial 1,57 0,40 Total 1,97

0,07 1,00 1,00 1,00 0,50

metro tubo unidad unidad metro

MATERIA PRIMA INDIRECTA Collarete Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje

1,04 0,22 0,56 0,11 0,04 0,11 1,71 1,10 0,61 0,00 4,72 3,68 0,68 5,40 0,81 6,21 0,75 6,96

MANO DE OBRA DIRECTA Mano de Obra Directa (operarias) Mano de Obra Directa (Beca Servicio) MANO DE OBRA INDIRECTA Mano Obra Indirecta Subtotal = COSTO PRIMO ( M.P.D. + M.O.D) Tiempo de Produccin:: GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Costo Primo x Indice de G.I.F (0,185) Validez de los costos: TOTAL Utilidad 15% Promocin: Subtotal: IVA TOTAL UNITARIO: Preparado por: Revisado por:

Jefe de Taller

Jefe Financiera Original: Contabilidad Copia: Jefe de Taller

Ejercicio O.P. 003 - Cuadro 14

3) Emisin de la Cotizacin Luego de que el presupuesto ha sido revisado y aprobado por la unidad financiera, contabilidad proceder a emitir la cotizacin para enviar al cliente.

103

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID COTIZACION
Rocafuerte 916 y Pasaje Liceo Fecha de emisin: 05 de febrero del 2004 Cliente: Liceo Fernndez Madrid Telefax: No.001 2286-874/ 2283-933

Direccin del Cliente:

Atencin: Forma de pago: Validez de la Oferta: Descripcin del Bien: Cdigo Unidad

Rocafuerte 916 y Liceo

Lic. Francisco Medina B., Rector Telfonos:

Descripcin Falda ploma con 2 pliegues talla 38 Calentador unisex (chompa: azul elctrica y Pantaln plomo) Camiseta blanca cuello redondo

Cantidad 113 260 163

300010unidad 300004unidad 300006unidad

Precio Unitario 10,07 22,71 6,21

Valor Total 1.138,01 5.904,25 1.012,38

Subototal = I.V.A. 12% = Total = Son: Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

8.054,64 966,56 9.021,20

Contadora

Jefa Financiera Original: Cliente Copia Contabilidad Copia: Taller de Produccin

Rector

Ejercicio O.P. 001, 002, 003 - Cuadro 15

4) Aceptacin de cotizacin Con la aprobacin de la cotizacin por parte del cliente, se proceder a elaborar el contrato de obra (En este caso no procede, porque es a nivel interno). 5) Elaboracin de la Orden de Produccin
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
No. 001

ORDEN DE PRODUCCION Fecha: 06 de febrero del 2004

Seora Jefe de Taller srvase iniciar la produccin de acuerdo con: Pedido No. Plan Didctico P. X Ref. Cotizacin No. 001

Denominacin del Bien: Cantidad: Tiempo Estimado: Caractersticas:

Flada talla 38 113 (ciento trece) 3 das Con 2 pliegues delanteros

Observaciones:

Uniformes Estudiantiles para el perodo escolar 20042005

Elaborado por:

Revisado por:

Autorizado por:

Jefa de Produccin

Jefa Financiera Original: Contabilidad Copia: Taller de Produccin

Rector

Ejercicio O.P. 001 - Cuadro 16

104

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

ORDEN DE PRODUCCION Fecha: 06 de febrero del 2004 No. 002

Seora Jefe de Taller srvase iniciar la produccin de acuerdo con: Pedido No. Plan Didctico P. X Ref. Cotizacin No. 001

Denominacin del Bien: Cantidad: Tiempo Estimado: Caractersticas:

Calentador unisex, talle 38 260 (dos cientos sesenta) 9 das Cuello alto, con cierre pequeo con dije en la chompa, estampado en la espalda y bordado en el costado izquierdo Uniformes Estudiantiles para el perodo escolar 20042005

Observaciones:

Elaborado por:

Revisado por:

Autorizado por:

Jefa de Produccin

Jefa Financiera Original: Contabilidad Copia: Taller de Produccin

Rector

Ejercicio O.P. 002 - Cuadro 17

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

ORDEN DE PRODUCCION Fecha: 06 de febrero del 2004 No. 003

Seora Jefe de Taller srvase iniciar la produccin de acuerdo con: Pedido No. Plan Didctico P. X Ref. Cotizacin No. 001

Denominacin del Bien: Cantidad: Tiempo Estimado: Caractersticas:

Camiseta unisex, talle 38 163 (ciento sesenta y tres) 2 das Cuello redondo, manga corta, sello pequeo costado izquierdo estampado, collarete azul marino Uniformes Estudiantiles para el perodo escolar 20042005

Observaciones:

Elaborado por:

Revisado por:

Autorizado por:

Jefa de Produccin

Jefa Financiera Original: Contabilidad Copia: Taller de Produccin

Rector

Ejercicio O.P. 003 - Cuadro 18

6) Requisicin de Materiales (Solicitud de Abastecimiento Interno) La Jefa de Taller con la Orden de Produccin, proceder a solicitar los materiales necesarios
105

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

SOLICITUD DE ABASTECIMIENTO INTERNO
Solicitante

No.

001

Fecha:

Sra. Angelita Cruz 07 de febrero del 2004

Compra

Reparacin SOLICITANTE Nombre del Bien Materiales Directos: Casimir 3001 plomo cierres de 18cm plomo Materiales Indirectos: Boton de falda plomo Peln Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje

Mantenimiento

Otro Rector Vto.Bno. o Negado OK OK

Guardalmacn

Cantidad

Unidad

Detalle que justifica el Requerimiento Confeccin de faldas Idem

Stock Si No x x

101,70mts. 113,00unid

1,00unid. 0,05metros 1,00unid. 1,00unid. 1,00unid. 1,00unid.

Idem Idem Idem Idem Idem Idem

OK OK OK OK OK OK

x x x x x x

Observaciones: Solicitado por:

Confeccin de 113 faldas, Ref. O.P. 001 Autorizado por: Recibido por: (Atendido con stock) Recibido por: (Compra)

Jefe del Departamento o Director de Area

Rector Fecha: 2004-02-07

Guardalmacn Fecha: 20004-02-07 Original: Contabilidad Copia No.1: Guardalmacn Copia No.2: Solicitante

Provedor Fecha: 2004-02-07

Ejercicio O.P. 001 - Cuadro 19

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

SOLICITUD DE ABASTECIMIENTO INTERNO
Solicitante Sra. Angelita Cruz

No.

002

Fecha:

07 de febrero del 2004

Compra

Reparacin

Mantenimiento

Otro
Guardalmacn Rector Vto.Bno. o Stock Negado Si No

Cantidad

Unidad

SOLICITANTE Nombre del Bien

Detalle que justifica el Requerimiento

Materiales Directos: Tela Super capo azul 286,00metros elctrica 286,00metros Tela Super capo ploma Cierre de 45 cm. azul 260,00unidad elctrico 260,00unidad Estampado 260,00unidad Bordado

Confeccin de calentadores Idem Idem Idem Idem

OK OK OK OK

x x x x

49,40metros 15,60metros 780,00tubo 195,00metros 130,00metros 260,00unidad 520,00unidad 260,00unidad Observaciones: Solicitado por:

Materiales Indirectos: Red azul elctrico Idem Red plomo Idem Hilos Idem Sesgo plomo Idem Elstico de 3 cm Idem Etiqueta Idem Talla Funda de Embalaje Confeccin de 260 calentadores, Ref. O.P. 002 Autorizado por: Recibido por: (Atendido con stock)

OK OK OK OK OK OK OK OK

x x x x x x x x

Recibido por: (Compra)

Jefe del Departamento o Director de Area

Rector Fecha: 2004-02-07

Guardalmacn Fecha: 20004-02-07 Original: Contabilidad Copia No.1: Guardalmacn Copia No.2: Solicitante

Provedor Fecha: 2004-02-07

Ejercicio O.P. 002 - Cuadro 20

106

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

SOLICITUD DE ABASTECIMIENTO INTERNO Solicitante Fecha: Sra. Angelita Cruz 07 de febrero del 2004 No. 003

Compra

Reparacin

Mantenimiento

Otro Rector Vto.Bno. o Negado OK OK

Guardalmacn

Cantidad

Unidad

SOLICITANTE Nombre del Bien

Detalle que justifica el Requerimiento

Stock Si No x x

Materiales Directos: 130,40metros Tela Jersey blanco 163,00unidad Estampado Materiales Indirectos: Collarete Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje

Confeccin de camisetas Idem

11,41metros 163,00tubo 163,00unidad 163,00unidad 163,00unidad

Idem Idem Idem Idem Idem

OK OK OK OK OK

x x x x x

Observaciones: Solicitado por:

Confeccin de 163 camisetas unisex, O.P. No.003 Autorizado por: Recibido por: (Atendido con stock)

Recibido por: (Compra)

Jefe del Departamento o Director de Area

Rector Fecha: 2004-02-07

Guardalmacn Fecha: 20004-02-07 Original: Contabilidad Copia No.1: Guardalmacn Copia No.2: Solicitante

Provedor Fecha: 2004-02-07

Ejercicio O.P. 003 - Cuadro 21

a) Cuadro comparativo de cotizaciones La agente de compras con las ofertas remitidas por los proveedores, proceder a elaborar el cuadro resumen de las ofertas ms convenientes para la institucin (precio, calidad, tiempo de entrega)

107

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CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES Fecha Quiito, 08 de febrero del 2004 001 Ref. Orden de Produccin No. 001, 002, 003 Obsaervaciones No. 001

Solicitud de Abastecimiento No.

Proveedor: Ruc: Validez de la Oferta: Contribuyente Especial Si o No: Banco de Proveeedores Si o No: Unidad de Cantidad Descripcin Medida 101,70mts. Casimir 3001 plomo Tela Super capo azul 286,00metros elctrica 286,00metros Tela Super capo ploma 130,40metros Tela Jersey blanco 113,00unidades Cierres de 18cm plomo 260,00unidades Cierres de 45cm azul elctrico 49,40metros Red azul elctrico 15,60metros Red plomo 195,00metros sesgo plomo 130,00metros elstico de 3cm. 11,41metros collarete azul marino Elaborado por: Subototal = I.V.A. 12% = I.V.A. 0% = Total =
Empresas Adjudicadas:

LA INTERNACIONAL

1794050607001 8 Das SI Si Valor Valor Unitario Total

DELTEX MARIANA LEON 17940222891001 1702489214001 8 Das 8 Das Si No Si No Valor Valor Valor Valor Unitario Total Unitario Total 4,44 451,55 3,55 3,55 1.015,30 1.015,30 0,15 0,35 2,1 2,1 103,74 32,76 0,08 1 3,2 15,60 130,00 36,51 290,06 34,81 506,981 X 26,19 2.906,70 2,90 10,44 493,64 16,95 91,00

1,96

255,58

255,58 30,67 286,25 X X

2.618,65 314,24 2.932,89

f) Agente de Compras Autorizado por:

RECTOR

Retenciones Tributarias: Fuente: ( 1% ) 2,56 IVA: ( 0% ) Valor del Cheque : 283,70 Original: Contabilidad Copia: Proveeduria (Agente de Compras)

Ejercicio O.P. 001, 002, 003 - Cuadro 22

b) Orden de compra Luego del anlisis de las cotizaciones y la respectiva autorizacin del Rector, la Agente de compras proceder a solicitar los materiales a los proveedores mediante la Orden de Compra.
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS

"FERNANDEZ MADRID"
Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

ORDEN DE COMPRA No. 001 Fecha: 08 de febrero del 2004 Para: LA INTERNACIONAL Cotizacin No. 240

Requisicin No.

003

Srvase enviarnos lo siguiente, sujeto a las condiciones de este pedido Cantidad Unidad Descripcin Tela Jersey blanco Valor Unitario 1,96 Valor Total 255,58

130,40metros

TOTAL Agente de Compras

255,58

Ejercicio Cuadro 23

108

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS

"FERNANDEZ MADRID"
Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

ORDEN DE COMPRA No. 002 Fecha: 08 de febrero del 2004 Para: DELTEX CLIA. LTDA. Cotizacin No. 155

Requisicin No.

001, 002

Srvase enviarnos lo siguiente, sujeto a las condiciones de este pedido Cantidad Unidad Descripcin Casimir 3001 plomo Tela Super capo azul elctrica Tela Super capo ploma Red azul elctrico Red plomo TOTAL Agente de Compras Valor Valor Total Unitario 4,44 451,55 3,55 1.015,30 3,55 1.015,30 2,1 103,74 2,1 32,76 0 2.618,65

101,70mts. 286,00metros 286,00metros 49,40metros 15,60metros

Ejercicio Cuadro 24

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS

"FERNANDEZ MADRID"
Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

ORDEN DE COMPRA No. 003 Fecha: 08 de febrero del 2004 Para: MARIANA LEON Cotizacin No. 140

Requisicin No.

001, 002, 003

Srvase enviarnos lo siguiente, sujeto a las condiciones de este pedido Cantidad Unidad Descripcin Red azul elctrico Red plomo sesgo plomo elstico de 3cm. collarete azul marino TOTAL Agente de Compras Valor Unitario 0,15 0,35 0,08 1 3,2 0 Valor Total 16,95 91,00 15,60 130,00 36,51 290,06

113,00metros 260,00metros 195,00metros 130,00metros 11,41metros

Ejercicio Cuadro 25

Luego de que el Rector adjudique a las empresas que se adquirir los materiales se realiza la Orden de compra (Agente de Compras) c) Informe de Recepcin e Inspeccin En el momento que los proveedores entreguen los materiales, Guardalmacn proceder a recibir previa inspeccin (cumplimiento de especificaciones, calidad, cantidad etc.).
109

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS "FERNANDEZ MADRID"

Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

INFORME DE RECEPCION E INSPECCION Fecha de recepcin Orden de Compra No. Requisicin No. 09 de febrero del 2004 001 003

No.001

Unidades inspeccionadas y recibidas conforme Unidad de Cantidad medida 130,40metros Descripcin Tela Jersey blanco

Unidades inspeccionadas y devueltas al proveedor Cantidad Unidad de medida Descripcin

Inspeccionado por:

Recibido por:

Ejercicio Cuadro 26

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS "FERNANDEZ MADRID"

Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

INFORME DE RECEPCION E INSPECCION Fecha de recepcin Orden de Compra No. Requisicin No. 09 de febrero del 2004 002 001, 002

No.002

Unidades inspeccionadas y recibidas conforme Unidad de Cantidad Descripcin medida 101,70mts. Casimir 3001 plomo 286,00metros Tela Super capo azul elctrica 286,00metros Tela Super capo ploma 49,40metros Red azul elctrico 15,60metros Red plomo Unidades inspeccionadas y devueltas al proveedor Unidad de Descripcin medida

Cantidad

Inspeccionado por:

Recibido por:

Ejercicio Cuadro 27

110

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS "FERNANDEZ MADRID"

Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR

INFORME DE RECEPCION E INSPECCION Fecha de recepcin Orden de Compra No. Requisicin No. 09 de febrero del 2004 003 001, 002 y 003

No.003

Unidades inspeccionadas y recibidas conforme Unidad de Descripcin medida 113,00metros R e d azul elctrico 260,00metros Red plomo 195,00metros sesgo plomo 130,00metros elstico de 3cm. 11,41metros collarete azul marino Unidades inspeccionadas y devueltas al proveedor Unidad de Cantidad Descripcin medida Cantidad

Inspeccionado por:

Recibido por:

Ejercicio Cuadro 28

7) Ingreso de Materiales Una vez realizada la Inspeccin y verificacin de los materiales, Guardalmacn proceder al ingreso de Materiales a bodega, con su respectivo registro.
ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID
INGRESO DE MATERIALES A BODEGA
Fecha Proveedor: Factura No. Cdigo 12453 Cantidad 09 de febrero del 2004 La Internacional 1042 Unidad Tela Jersey blanco Descripcin Precio Unitario 1,96 Valor Total 255,58 No. 001

130,40mts.

TOTAL = Enrtegado por: Proveedor Recibido por: Guardalmacn Responsable: Contadora

255,58

Original: Guardalmacn Copia No.1: Contabilidad

Ejercicio Cuadro 29

111

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INGRESO DE MATERIALES A BODEGA
Fecha Proveedor: Factura No. Cdigo 20405 20406 20407 20408 20409 Cantidad 09 de febrero del 2004 Deltex Ca Ltda. 2030 Unidad Descripcin Casimir 3001 plomo Tela Super capo azul elctrica Tela Super capo ploma Red azul elctrico Red plomo Precio Unitario 4,44 3,55 3,55 2,1 2,1 Valor Total 451,55 1.015,30 1.015,30 103,74 32,76 No. 002

101,70mts. 286,00metros 286,00metros 49,40metros 15,60metros

TOTAL = Enrtegado por: Proveedor Recibido por: Guardalmacn

2.618,65 Responsable: Contadora

Original: Guardalmacn Copia No.1: Contabilidad

Ejercicio Cuadro 30

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

INGRESO DE MATERIALES A BODEGA
Fecha Proveedor: Factura No. Cdigo 20405 20406 20407 20408 20409 Cantidad 09 de febrero del 2004 Almacn Mariana Len 3425 Unidad Descripcin R e d azul elctrico Red plomo sesgo plomo elstico de 3cm. collarete azul marino Precio Unitario 0,15 0,35 0,08 1 3,2 Valor Total 16,95 91,00 15,60 130,00 36,51 No. 003

113,00metros 260,00metros 195,00metros 130,00metros 11,41metros

TOTAL = Enrtegado por: Proveedor Recibido por: Guardalmacn Responsable: Contadora

290,06

Original: Guardalmacn Copia No.1: Contabilidad

Ejercicio Cuadro 31

8) Egreso de Bodega Guardalmacn entregar los materiales para la ejecucin de la Orden de Produccin solicitados por la Jefa de Taller, mediante el egreso de bodega.

112

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

EGRESO DE MATERIALES A BODEGA
Fecha 09-02-2004 Solicitud de Abastecimiento No.001, 002 y 0003 Orden de Produccin No. 001, 002, y 003 Solicitante: Sra. Angelita Cruz, Jefa del Taller de Produccin Cdigo 12453 20405 20406 20407 20408 20409 10116 10117 11214 12342 10009 502 805 304 220 221 111 Cantidad Unidad Descripcin Tela Jersey blanco Casimir 3001 plomo Tela Super capo azul elctrica Tela Super capo ploma Red azul elctrico Red plomo Red azul elctrico Red plomo sesgo plomo elstico de 3cm. collarete azul marino Boton de falda plomo Peln Hilos Etiqueta Talla Funda de Embalaje TOTAL = Recib conforme Firma 09-02-2004 Sra. Angelita Cruz Entregado por: Guardalmacn Precio Unitario 1,96 4,44 3,55 3,55 2,10 2,10 0,15 0,35 0,08 1,00 3,20 0,04 0,10 0,56 0,11 0,04 0,11 Valor Total 255,58 451,55 1.015,30 1.015,30 103,74 32,76 16,95 91,00 15,60 130,00 36,51 4,52 0,57 591,36 58,96 21,44 58,96 3.900,10 Responsable: Contadora No. 001

130,4mts. 101,7mts. 286metros 286metros 49,4metros 15,6metros 113metros 260metros 195metros 130metros 11,41metros 113unid. 5,65metros 1056unid. 536unid. 536unid. 536unid.

Fecha: Nombre:

Original: Guardalmacn Copia No.1: Contabilidad Copia No.2: (Persona que recibe el material)

Ejercicio Cuadro 32

Kardex o Control de Inventarios Son tarjetas individuales de control de inventarios, en donde se realiza un registro ordenado y cronolgico de los movimientos que se presenten.

El Mtodo de valoracin de inventarios que se aplica es Promedio Ponderado, que consiste en obtener un precio unitario promedio en cada uno de los movimientos que se registre en el Kardex, dividiendo el valor para la cantidad.

Para ilustracin del ejercicio a continuacin se elabora el kardex

113

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

KARDEX
Artculo: Cdigo: Tela Jersey Blanca 12453 ENTRADAS
Fecha Descripcin Cant. P.Unit.
1,96

SALIDAS
Cant. P.Unit. Valor Total Cant.
0 130,40 0,00

SALDOS
P.Unit.
0,00 1,96 0,00

Valor Total
255,58

Valor Total
0,00 255,58 0,00

Enero 2 Inventario Inicial Febrero 9 Compra Merc.Fact.1042 130,40 Febrero 9 Entrega. Merc. Prod.

130,40

1,96

255,58

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID KARDEX
Artculo: Cdigo:
Fecha
Enero 2

Etiquetas 220 ENTRADAS

Descripcin
Inventario Inicial 536,00 0,11 58,96

SALIDAS
Cant. P.Unit. Valor Total Cant.
1.150,00 614,00

SALDOS
P.Unit.
0,11 0,11

Cant.

P.Unit.

Valor Total

Valor Total
126,50 67,54

Febrero 9 Entrega. Merc. EM 01

Ejercicio Cuadro 33

9) Elaboracin de la Factura La facturacin se realizar en el momento de la cancelacin por parte del cliente, as como tambin la recepcin respectiva de las prendas.
ASOCIACION ARTESANAL
UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS

"FERNANDEZ MADRID" FACTURA

001-001-0003170
MARCA DE FABRICA INTERNACIONAL No.25

AUTORIZACION S.R.I.: 1054277565

Quito, 28 de febrero del 2004

R.U.C. 1791743628001
CLIENTE : DIRECCION: ATENCION: R.U.C.: CODIG0 300010 300004 300006 CANTIDAD

LICEO MUNICIPAL FERNANDEZ MADRID Rocafuerte 916 y Pasaje Liceo Srta. Marcela Molina (agente de Compras) 1760098281001 MEDIDA DESCRIPCION Falda ploma con 2 pliegues talla 38 Calentador unisex (chompa: azul elctrica y Pantaln plomo) Camiseta blanca cuello redondo V. UNITARIO 10,07 22,71 6,21 V. TOTAL 1.138,01 5.904,25 1.012,38

113unidad 260unidad 163unidad

OBSERVACIONES:

Son ocho mil quinientos ochenta y seis con 67/100 dlares Subtotal I.V.A. TOTAL FACTURADO POR: RECIBI CONFORME:

8.054,64 966,56 9.021,20

CLIENTE
VALIDAS PARA SU EMISION HASTA MAYO 2004
Oswaldo Marcelo Cajas / Sistemas Grficos Marcel / Telefax: 2665511 / r.u.c. 1703386233001 AUT. 16288 / MAYO 20003 / del 02701 al 03300

Rocafuerte 916 y Salvador (Loma Grande) Telefax: 2 286874 - 2 582636 - 2 283933 QUITO - ECUADOR
ORIGINAL: CLIENTE; COPIA ROSADA: CONTABILIDAD; COPIA VERDE: COLECTURIA; COPIA CELESTE PROVEEDURIA; COPIA AMARILLA: TALLER

Ejercicio Cuadro 35

10) Registro Contable

114

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

LIBRO
FECHA CODIGO DESCRIPCION -1Fondo Rotativo Banco Pichincha Cta. Cte. 103104-6 Clientes Varios Deudores Crdito tributario Retencin Iva Inventario Materia Prima Inv. Productos Terminados Inv. Suministros y Materiales Maquinaria Depreciac. Acum. Maquinaria Bienes Muebles Taller Deprec. Acum. Bienes Muebles Taller Nomina por Pagar Iess personal y patronal por pagar Imp. Renta 2003 por pagar Capital Social Reserva de Capital Utidades no distrib. Ejerc. Anteriores Para registrar el Estado Situacin Inicial de la Asociacin Artesanal al 31-12-2003 -2Inv. Materia Prima Impuesto Iva por pagar Retenc. 1% Compras por pagar Cuentas por Pagar. Proveedores La Internacional Para registrar la O.C.. 001 segn factura # 1042 -3Inv. Materia Prima Inv. Suministros y Materiales Impuesto Iva por pagar Retenc. 1% Compras por pagar Cuentas por Pagar. Proveedores Deltex Para registrar la O.C. 002 segn factura # 2030 -4Inv. Materia Prima Inv. Suministros y Materiales Impuesto Iva por pagar Retenc. 1% Compras por pagar Retenc. Iva 30% por pagar Cuentas por Pagar. Proveedores Alm. Mariana Leon Para registrar la O.C. 003 segn factura # 3425

DIARIO
Pg. 1

AUXILIAR

DEBE

HABER

2004 Enero 2 1.1.1.1.1.02 1.1.1.1.2.01 1.1.2.1.1.01 1.1.2.1.3.01 1.1.2.1.4.01 1.1.3.1.1.01 1.1.3.1.4.01 1.1.3.1.3.01 1.2.1.1.4.01 1.2.1.1.5.01 1.2.1.1.6.01 1.2.1.1.7.01 2.1.2.3.01 2.1.2.5.01 2.1.2.6.02 3.1.01 3.3.03 3.4.01

400,00 29.045,60 2.652,61 3.366,12 361,07 3.098,69 2.740,08 1.541,74 12.285,19 4.914,08 782,83 156,56 60,14 19,80 453,33 20.736,90 674,77 29.258,35

Febrero 9

1.1.3.1.1.01 2.1.2.6.01 2.1.2.7.01 2.1.2.1.01

255,58 30,67 2,56 283,69 283,69

Febrero 9

1.1.3.1.1.01 1.1.3.1.3.01 2.1.2.6.01 2.1.2.7.01 2.1.2.1.01

2.482,15 136,50 314,24 26,19 2.906,70 2.906,70

Febrero 9

1.1.3.1.1.01 2.1.2.6.01 2.1.2.7.01 2.1.2.7.05 2.1.2.1.01

107,95 182,11 34,81 2,90 10,45 311,52 311,52

Febrero 9

1.1.3.1.2.01 1.1.3.1.1.01 1.1.3.1.3.01 5.1.2.01 5.1.2.02

-5Inv. Productos en Proceso O.P. # 001 Faldas Inventario Materia Prima Inv. Materiales y Suministros Mano de Obra Directa Beca Servicio Para registrar la O.P. 001 Para la fabricacin de 113 faldas -6Inv. Productos en Proceso O.P. # 002 Calentadores Inventario Materia Prima Inv. Materiales y Suministros Mano de Obra Directa Beca Servicio Para registrar la O.P. 002 Para la fabricacin de 260 calentadores -7Inv. Productos en Proceso O:P. # 003 Camisetas Inventario Materia Prima Inv. Materiales y Suministros Mano de Obra Directa Beca Servicio Para registrar la O.P. 003 Para la fabricacin de 163 camisietas PASA=

852,32 468,95 108,48 185,62 89,27

Febrero 9

1.1.3.1.2.01 1.1.3.1.1.01 1.1.3.1.3.01 5.1.2.01 5.1.2.02

4.054,32 2.124,20 793,00 806,92 330,20

Febrero 9

1.1.3.1.2.01 1.1.3.1.1.01 1.1.3.1.3.01 5.1.2.01 5.1.2.02

703,57 255,91 169,52 178,61 99,53 65.428,15 65.428,15

115

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LIBRO
FECHA CODIGO DESCRIPCION VIENE= -8Cuentas por Pagar La Internacional Banco del Pichincha cta. Cte 103104-6 Para registrar la cancelacion F.1042 -9Cuentas por Pagar Deltex Banco del Pichincha cta. Cte 103104-6 Para registrar la cancelacion F.2030 -10Cuentas por Pagar Alm. Mariana Leon Banco del Pichincha cta. Cte 103104-6 Para registrar la cancelacion F.3425 -11Inv. Materia Prima Impuesto Iva por pagar Retenc. 1% Servicio por pagar Retenc. Iva 70% por pagar Cuentas por Pagar. Proveedores Tecniestap Para registrar la elaboracin de estampados y bordados F. 1245 -12Inv. Productos en Proceso O.P. # 002 Calentadores O.P. # 003 Camisetas Inv. Materia Prima Para registrar los costos de estampados y bordados en las O.P. Correspondientes. -13GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Gasto Luz Electrica Gasto Agua Potable Gasto Telfono Banco del Pichincha cta. Cte 103104-6 Para registrar el pago de los servicios bsicos de Febrero del 2004 -14GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Gasto Arriendo Banco del Pichincha cta. Cte 103104-6 Para registrar el pago del arriendo de febrero 2004 -15GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Mantenimiento Maquinaria Banco del Pichincha cta. Cte 103104-6 Para registrar el mantenimiento mensual de la maquinaria -16GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS Sueldos y Salarios Nmina por pagar Para registrar el Nmina del Departamento Administrativo de Febrero del 2004 -17GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Depreciacin Maquinaria Depreciacin Equipo taller Depreciacin Acum. Maquinaria Depreciacin Acum. Equipo Taller Para registrar la Depreciacin de febrero del 2004 -18Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios Aporte patronal Componente Salarial Lonch Estimulo a la Produccin Vacaciones IESS personal y patronal por pagar Nmina por Pagar Para registrar la nmina del mes de febrero 2004 PASA=

DIARIO
Pg. 2

AUXILIAR

DEBE 65.428,15 283,69

HABER 65.428,15

Febrero 15 2.1.2.1.01 1.1.1.1.2.01

283,69 283,69

Febrero 15 2.1.2.1.01 1.1.1.1.2.01

2.906,70 2.906,70 2.906,70

Febrero 15 2.1.2.1.01 1.1.1.1.2.01

311,52 311,52 311,52

Febrero 26 1.1.3.1.1.01 2.1.2.6.01 2.1.2.7.04 2.1.2.7.06 2.1.2.1.01

468,20 56,19 4,68 39,34 480,37 480,37

Febrero 26 1.1.3.1.2.01

468,20 403,00 65,20 468,20

1.1.3.1.1.01

Febrero 27 5.1.3. 5.1.3.04 5.1.3.05 5.1.3.06 1.1.1.1.2.01

184,39 106,94 54,52 22,93 184,39

Febrero 27 5.1.3 5.1.3.07 1.1.1.1.2.01

367,50 367,50 367,50

Febrero 27 5.1.3 5.1.3.08 1.1.1.1.2.01 Febrero 27 5.2.1.01 2.1.2.3.01

107,32 107,32 107,32 208,78 208,78 208,78

Febrero 27 5.1.3 5.1.2.02 5.1.2.03 1.2.1.1.5.01 1.2.1.1.6.01

204,76 6,53

204,76 6,53

Febrero 28 5.1.2.01

1.171,15 690,20 36,45 12,00 100,00 320,00 12,50

2.1.2.5.01 2.1.2.3.01

64,50 1.106,65 72.173,08 72.173,08

116

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LIBRO
FECHA CODIGO DESCRIPCION VIENE= -19Beca Servicios Nmina por pagar Para registrar la Beca Servicio de 29 estudiantes que trabajaron en la produccin -21Costos Indirectos de Fabricacin Reales Gasto Luz Electrica Gasto Agua Potable Gasto Telfono Gasto Arriendo Depreciacin Maquinaria Depreciacin Equipo taller Mantenimiento Maquinaria Para agrupar los G.I.F. En una sola cuenta y aplicar el ndice de distribucin en la produccin -22Inventario de Productos en Proceso O.P. # 1 Faldas O.P. # 2 Calentadores O.P. # 3 Camisetas Costos Indirectos de Fabricacin Estimados Para registrar la proporcin de costos de Fabricacin que le corresponde a cada orden de Produccin segn el ndice de 0,26 que se determin -23Inventario de Productos Terminados O.P. # 1 Faldas O.P. # 2 Calentadores O.P. # 3. Camisetas Inventario de Productos en Proceso O.P. # 1 Faldas O.P. # 1 Calentadores O.P. # 1 Camisetas Para registrar la entrega del producto terminado a Bodega -24Cuentas por Cobrar Clientes 12% IVA Ventas Ventas Para registrar la venta segn Factura No. -25Impuesto IVA por Pagar Crdito Tributario de IVA Para determinar el IVA a Pagar -26Costo de Ventas Inventario de Productos Terminados O.P. # 1 Faldas O.P. # 2 Calentadores O.P. # 3 Camisetas Para registrar el costo de produccin de la mercadera vendida -27Costos Indirectos de Fabricacin Estimados Costos Indirectos de Fabricacin Reales Para registrar el cierre de costos indirectos de fabricacin estimados -28Costo Indirecto de Fafricacin Reales Variacin del C.I.F. Para registrar el variacin del C.I.F. SUMAN:

DIARIO
Pg. 3

AUXILIAR

DEBE 72.173,08 519,00

HABER 72.173,08

Febrero 28 5.1.2.03 2.1.2.3.01

519,00

Febrero 28 5.1.3.01 5.1.3.04 5.1.3.05 5.1.3.06 5.1.3.07 5.1.2.02 5.1.2.03

870,50 106,94 54,52 22,93 367,50 204,76 6,53 107,32

Febrero 28 1.1.3.1.2.01

927,30 137,86 678,60 110,84 927,30

5.1.3.01

Febrero 28 1.1.3.1.4.01

7.005,71 990,18 5.135,92 879,61 7.005,71 990,18 5.135,92 879,61

1.1.3.1.2.01

Febrero 28 1.1.2.1.1 1.1.2.1.1.01 2.1.2.6.01 4.1.1

9.021,20 9.021,20 966,56 8.054,64

2.1.2.6.01 1.1.2.1.4.02

361,07 361,07

5.1.1.01 1.1.3.1.4

7.005,71 7.005,71 990,18 5.135,92 879,61

5.1.3.09 5.1.3.01

927,30 927,30

5.1.3.01 4.2.01

56,80 56,80 98.867,67 98.867,67

117

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LIBRO
Fondo Rotativo Dbito Crdito 400,00

MAYOR
Pg.1

400,00 400,00

0,00 400,00 400,00

Banco Pichincha Dbito Crdito 29.045,60 283,69 2.906,70 311,52 184,39 367,50 107,32 29.045,60 4.161,12 24.884,48 29.045,60 29.045,60 Varios Deudores Dbito Crdito 3.366,12 3.366,12 3.366,12 0,00 3.366,12 3.366,12

Inventario Materia Prima Dbito Crdito 3.098,69 468,95 255,58 2.124,20 2.482,15 255,91 107,95 468,20 468,20 6.412,57 6.412,57 3.317,26 3.095,31 6.412,57

Clientes Dbito Crdito 2.652,61 9.021,20 11.673,81 0,00 11.673,81 11.673,81 11.673,81

Crdito Tributario IVA Dbito Crdito 361,07 361,07

361,07

361,07

Inventario de Prod. Terminados Dbito Crdito 2.740,08 2.740,08 2.740,08 0,00 2.740,08 2.740,08

Inventario de Suministros y Materiales Dbito Crdito 1.541,74 108,48 136,50 793,00 182,11 169,52 1.860,35 1.071,00 789,35 1.860,35 1.860,35

Maquinaria Dbito 12.285,19 12.285,19 12.285,19 Crdito

0,00 12.285,19 12.285,19

Depreciacin Acumulada Maquinaria Dbito Crdito 4.914,08 204,76 0,00 5.118,84 5.118,84 5.118,84 5.118,84

Bienes Muebles Taller Dbito 782,83 782,83 782,83 Crdito

0,00 782,83 782,83

Depreciacin Acumulada Bienes Muebles Taller Dbito Crdito 156,56 6,53 0,00 163,09 163,09 163,09 163,09 Impuesto a la Renta 2003 x Pagar Dbito Crdito 453,33

Nmina por Pagar Dbito Crdito 60,14 208,78 1.106,65 518,90 1.894,47 1.894,47

IESS Patronal y Personal x Pagar Dbito Crdito 19,80 64,50 0,00 84,30 84,30 84,30 84,30

0,00 1.894,47 1.894,47

0,00 453,33 453,33

453,33 453,33

118

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LIBRO
Capital Social Dbito 0,00 20.736,90 20.736,90 Crdito 20.736,90 20.736,90 20.736,90

MAYOR
Pg.2

Reserva de Capital Dbito 0,00 674,77 674,77 Crdito 674,77 674,77 674,77

Utilidades no Distribuidas Ejercicios Anteriores Dbito Crdito 29.258,35 0,00 29.258,35 29.258,35 29.258,35 29.258,35

Impuesto IVA x Pagar Dbito 30,67 314,24 34,81 56,19 361,07 796,98 169,58 966,56 Crdito 966,56

Retencin 1% Compras x Pagar Dbito Crdito 2,56 26,19 2,90 0,00 31,65 31,65 31,65 31,65

Proveedores Dbito 283,69 2.906,70 311,52 3.501,91 480,37 3.982,28 Crdito 283,69 2.906,70 311,52 480,37 3.982,28 3.982,28

966,56 966,56

Retencin IVA 30% Dbito Crdito 10,45 10,45 10,45

0,00 10,45 10,45

Inventario Productos en Proceso O.P: 001 Dbito Crdito 852,32 990,18 137,86 990,18 990,18

Inventario Productos en Proceso O.P: 002 Dbito Crdito 4.054,32 5.135,92 403,00 678,60 5.135,92 5.135,92

Inventario Productos en Proceso O.P: 003 Dbito Crdito 703,57 879,61 65,20 110,84 879,61 879,61

Mano de Obra Directa Dbito 1.171,15 Crdito 185,62 806,92 178,61 1.171,15

Beca Servicio Dbito 519,00 Crdito 89,27 330,20 99,53 519,00

1.171,15

519,00

Retencin 70% IVA x Pagar Dbito 0,00 39,34 39,34 Crdito 39,34 39,34 39,34

Retencin 1% Servicios x Pagar Dbito Crdito 4,68 0,00 4,68 4,68 4,68 4,68

Gasto Luz Elctrica Dbito 106,94 106,94 Crdito 106,94 106,94

119

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LIBRO
Gasto Agua Potable Dbito Crdito 54,52 54,52 54,52 54,52

MAYOR
Pg.3

Gasto Telfono Dbito Crdito 22,93 22,93 22,93 22,93

Gasto Arriendo Dbito Crdito 367,50 367,50 367,50 367,50

Gasto Mantenimiento Maquinaria Dbito Crdito 107,32 107,32 107,32 107,32

Gasto Depreciacin Maquinaria Dbito Crdito 204,76 204,76 204,76 204,76

Gasto Depreciacin Muebles Taller Dbito Crdito 6,53 6,53 6,53 6,53

Gasto Sueldos y Salarios de Administracin Dbito Crdito 208,78 208,78 0,00 208,78 208,78 208,78

Costo Indirecto de Fabricacin Reales Dbito Crdito 870,50 927,30 56,80 927,30 927,30

Costo Indirecto de Fabricacin Estimados Dbito Crdito 927,30 927,30

927,30

927,30

Inventario de Producto Terminado O.P: 001 Dbito Crdito 990,18 990,18 990,18 990,18

Inventario de Producto Terminado O.P: 002 Dbito Crdito 5.135,92 5.135,92 5.135,92 5.135,92

Inventario de Producto Terminado O.P: 003 Dbito Crdito 879,61 879,71 879,61 879,71

Ventas Dbito 0,00 8.054,64 8.054,64 Crdito 8.054,64 8.054,64 8.054,64

Variacin C.I.F. Dbito Crdito 56,80 0,00 56,80 56,80 56,80 56,80

120

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BALANCE DE COMPROBACION DEL 1 DE ENERO AL 29 DE FEBRERO 2004 SUMAS SALDOS HABER DEUDOR ACREEDOR 400,00 400,00 29.045,60 4.161,12 24.884,48 11.673,81 11.673,81 3.366,12 3.366,12 361,07 361,07 0,00 6.412,57 3.317,26 3.095,31 990,18 990,18 5.135,92 5.135,92 879,61 879,61 2.740,08 2.740,08 990,18 990,18 0,00 5.135,92 5.135,92 0,00 879,61 879,61 0,00 1.860,35 1.071,00 789,35 12.285,19 12.285,19 5.118,84 5.118,84 782,83 782,83 163,09 163,09 3.501,91 3.982,28 480,37 1.894,57 1.894,57 84,30 84,30 453,33 453,33 796,98 966,56 169,58 31,65 31,65 10,45 10,45 39,34 39,34 4,68 4,68 20.736,90 20.736,90 674,77 674,77 29.258,35 29.258,35 8.054,64 8.054,64 56,80 56,80 7.005,71 7.005,71 1.171,15 1.171,15 0,00 0,00 519,00 519,00 0,00 927,30 927,30 0,00 0,00 927,30 927,30 0,00 106,94 106,94 0,00 54,52 54,52 0,00 22,93 22,93 0,00 367,50 367,50 0,00 107,32 107,32 0,00 204,76 204,76 0,00 6,53 6,53 0,00 208,78 208,78 98.867,67 98.867,67 67.231,66 67.231,66

DETALLE Fondo Rotativo Banco Pichincha Clientes Varios Deudores Crdito Tributario Iva Inv. Materia Prima Inv. Productos Proceso O.P.001 Inv. Productos Proceso O.P.002 Inv. Productos Proceso O.P.003 Inv. Productos Terminados Inv. Productos Terminados O:P:001 Inv. Productos Terminados O:P:002 Inv. Productos Terminados O:P:003 Inv. Suministros y Materiales Maquinaria Deprec. Acum. Maquinaria Bienes Muebles Taller Deprec. Acum. Muebles Taller Proveedores Nmina por Pagar Iess Patronal y Personal por Pagar Impuesto a la Renta 2003 por Pagar Impuesto Iva por pagar Retencin 1% compras Retencin 30% iva Retencin 70% iva Retencin 1% servicios Capital Social Reserva de Capital Utilidad no Distrib. Ejerc. Anter. Ventas Variacin del CIF Costo de Venta Mano de Obra Directa Beca Servicio Costo Indir. Fabric. Reales Costo Indir. Fabric. Estimados Gasto Luz Electrica Gasto Agua Potable Gasto Telfono Gasto Arriendo Gasto Mantenimiento Maquinaria Gasto Deprec. Maquinaria Gasto Deprec. Muebles Taller Gastos Sueldos y Salar. Administrat SUMAN =

DEBE

CONTADORA

JEFE FINANCIERA

RECTOR

121

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BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS DE 1 DE ENERO AL 29 DE FEBRERO DEL 2004 INGRESOS VENTAS GRAVADAS CON IVA (-) DESCUENTOS Y DEFVOLUCIONES OTROS INGRESOS VARIACION DE LOS C.I.F. TOTAL DE INGRESOS COSTOS Y GASTOS (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA (+) COMPRAS DE MATERIA PRIMA (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTROS Y MATERIALESPRODUCTOS TERMINADOS (+) COMPRAS DE SUMINISTROS Y MATERIALES (-) INVENTARIO FINAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES MANO DE OBRA DIRECCTA BECA SERVICIO COSTOS INDIRECTOS DE FAB. REALES UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUUELDOS Y SALARIOS OTROS GASTOS ADMINIST. Y VENTAS UTILIDAD DEL EJERCICIO 8.054,64 8.054,64

56,80 8.111,44

7.005,71 3.098,69 3.313,88 3.095,31 0,00 0,00 2.740,08 2.740,08 1.541,74 818,61 789,35 3.317,26

0,00 1.071,00

1.171,15 519,00 927,30 1.105,73 208,78 208,78 896,95

CONTADORA

JEFE FINANCIERA

RECTOR

122

ASOCIACION ARTESANAL UNIDAD DE PRODUCCION Y SERVICIOS DEL LICEO FERNANDEZ MADRID

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 29 DE FEBRERO DEL 2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPOBIBLE Caja Bancos EXIGIBLE Cuentas por Cobrar clientes (-) Provisin Incobbrables Varios Deudores REALIZABLE Inventario de Materia Prima Inventario de Suministros y Materiales Inventario de Producto Terminado ACTIVO FIJO Maquinaria (-) Depreciacin Acumulada Bienes Muebles Taller (-) Depreciacin Acumulada TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Nmina por Pagar Aporte IESS Impuesto Renta 2003 Impuesto IVA por Pagar Retencin 1 % Compras Retencin 1% Servicios Retencin 30% IVA Retencin 70% IVA PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Suscrito Reserva de Capital Utilidad Ejercicios Anteriores Utilidad del Perodo TOTAL PASIVO Y CAPITAL

46.949,15 25.284,48 25.284,48 15.039,93 11.673,81 3.366,12 6.624,74 3.095,31 789,35 2.740,08 7.786,09 12.285,19 5.118,84 782,83 163,09 7.166,35 619,74 54.735,24

3.168,27 480,37 1.894,57 84,30 453,33 169,58 31,65 4,68 10,45 39,34 3.168,27 51.566,97 20.736,90 674,77 29.258,35 896,95 54735,24

CONTADORA

JEFE FINANCIERA

RECTOR

123

INDICADORES FINANCIEROS A FEBRERO 2004

MEDIDAS DE LIQUIDEZ

Liquidez =

Activo Corriente Pasivo Corriente

46.949,15 = 3.168,27

14,82

La Asociacin Artesanal tiene una razn corriente de 14,82 a 1, a febrero 2004, lo que significa que por cada dlar que debe en el corto plazo, cuenta con $14,82 para respaldar sus obligaciones.

Prueba Acida =

Act.Dispo + Act. Pasivo Corriente

Exg. =

40.324,41 = 3.168,27

12,73

La Asociacin presenta una Prueba cida de 13,73 a 1, a febrero 2004, lo que significa que por cada dlar que se debe a corto plazo, cuenta para su cancelacin con $12,73 en Activo Corriente de fcil realizacin, sin tener que recurrir a la venta de Inventarios.

Inmediata =

Activo Disponible Pasivo Corriente

25.284,48 = 3.168,27

7,98

Significa que por cada dlar de deuda tiene disponibilidad efectiva para responder con $7,98

Capital de Trabajo =

Act.Corr. - Pas.Corr.

= 46.949,15 - 3.168,27

43.780,88

Significa que $43.780,88 es el margen de seguridad para cumplir con las obligaciones a corto plazo

124

MEDIDAS DE SOLVENCIA

Patrimonio/Deuda =

Patrimonio Deuda Total

51.566,97 = 3.168,27

16,28

Nos indica que por cada dlar de deuda la Asociacin Artesanal tiene $16,28 para respaldar con el Patrimonio

MEDIDAS DE RENTABILIDAD

Mrgen Neto =

Utilidad Neta Ventas

896,95 = 8.054,64

0,11

Este resultado nos indica que por cada dlar de venta la Asociacin Artesanal ha obtenido $0,11 centavos de utilidad, lo que significa un 11% de utilidad neta a febrero 2004.

Rentabilidad Activos = Utilidad Neta Activo Total

896,95 = 54735,24

0,02

Por cada dlar de inversin que la Asociacin ha realizado el 2% genera utilidad antes de impuestos.

125

CAPITULO V
5. 5.1 5.2 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Recomendaciones

126

CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES ? El objetivo general planteado en la presente tesis se ha cumplido con el desarrollo del Manual de Optimizacin de Costos de Produccin para la confeccin de uniformes estudiantiles. ? Luego del diagnstico efectuado a la Asociacin Artesanal, respecto de los procesos que cumplen para la confeccin de uniformes estudiantiles y otras prendas, se pudo determinar que las fases del ciclo productivo estn claramente definidas. ? Del anlisis realizado al comportamiento de los elementos del costo se estableci que la asignacin de los rubros por concepto de Materiales y Mano de obra lo efectan de acuerdo al comportamiento del mercado, en cambio para la asignacin del CIF, nicamente lo calculan en base a un porcentaje (2%) del costo de los materiales, sin tomar en cuenta los gastos por concepto de luz, agua, telfono, mantenimiento de maquinaria, depreciacin. ? Debido a que la Asociacin Artesanal ejecuta su produccin por pedidos, en el Manual se establece las pautas para el control de costos por el Sistema de Ordenes de Produccin.
127

? Se evidenci, que el costo de Mano de Obra de las estudiantes es ms barato que las operarias, lo que significa una mayor utilidad para la Institucin. ? El Patrimonio viene incrementndose ao tras ao, por las utilidades de ejercicios anteriores, las mismas que no son repartidas por constituir una Asociacin Artesanal. ? La disponibilidad efectiva es muy alta

5.2. RECOMENDACIONES ? La principal recomendacin que podemos realizar a la Asociacin Artesanal es que este Manual sea utilizado para que optimicen su trabajo, y les brinde las pautas para el clculo tcnico de los elementos del costo y as establecer el margen de rentabilidad real para cada Orden de Produccin. ? Con su estructura, equipamiento, recurso humano capacitado, se recomienda aprovechar su capacidad instalada, para producir por tunos. ? Las utilidades de ejercicios anteriores se deber trasladar a Capital Suscrito. ? La Asociacin Artesanal debera buscar alternativas para invertir la disponibilidad efectiva, buscando diversificar la produccin, invertir en inventarios de materia prima y actualizacin de maquinaria.

128

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