El Gobierno Ecuatoriano no contratar con empresas relacionadas con parasos fiscales

Por Administrador el lunes, Julio 20 2009, 05:10 - Noticias offshore - Enlace permanente

Ecuador Parasos fiscales

El Gobierno de Ecuador aprob recientemente un decreto que prohbe la participacin en contratos con la administracin a cualquier empresa que est domiciliada en parasos fiscales o en cuyo accionariado figuren personas o entidades residentes en una jurisdiccin offshore. Para poder obtener contratos con las administraciones pblicas se har necesario en un futuro que previamente se determinen de manera clara a todos los accionistas, propietarios o asociados de la empresa aspirante al contrato. De este modo se pretende evitar la contratacin mediante empresas de papel, como las calific el presidente ecuatoriano Rafael Correa. El nuevo decreto se aprueba coincidiendo con un supuesto escndalo en el que se relaciona al hermano mayor del presidente, Fabricio Correa, con varios contratos con el Estado y se estima que la medida afectar a algunos importantes medios de comunicacin, que cuentan con participacin de empresas offshore en su accionariado. Ecuador no es el primer pas que toma medidas de este tipo. Argentina recientemente ya limit las transacciones con valores y las inversiones en fondos situados en centros financieros offshore. No queda claro el alcance que tendr esta nueva medida de Ecuador y si ser capaz de impedir que las empresas contratistas camuflen sus actividades offshore mediante la interposicin de sociedades establecidas en pases que no sean considerados parasos fiscales. En cualquier caso se trata de un paso adelante en la pretendida lucha contra la evasin fiscal.

lista de centros financieros offshore

mapa mundial de territorios de baja tributacin

La presente lista de centros financieros offshore incluye tanto los pases considerados oficialmente parasos fiscales por la OCDE, as como todas aquellas jurisdicciones o territorios que ofrezcan incentivos fiscales de naturaleza simlar. Tambin se recogen los estados que por las caractersticas de su sistema legal o bancario estn directamente relacionados con los negocios offshore.

lista de jurisdicciones offshore

Alderney Andorra Anguilla Anjoun Antigua y Barbuda Guatemala Guernsey Hong Kong Hungra Irlanda Nigeria Niu Norfolk Nueva Zelanda Omn

Antillas Holandesas Aruba Australia Austria Bahamas

Islandia Israel Jamaica Japn Jersey

Pases Bajos Panam Puerto Rico Reino Unido Rep. de Chipre del Norte Repblica Dominicana Saint Kitts Samoa San Marino St. Vincent y Granadinas Santa Luca Sark Seychelles Singapur Somalia Suecia Suiza Tanger Trinidad y Tobago Turks y Caicos, Islas

Bahrin Barbados Belize Bermudas Botswana Brunei Caimn, Islas Campione Canad Chipre Cook, Islas Costa Rica Dinamarca Dominica Emiratos Arabes Unidos

Jordania Labun Letonia Lbano Liberia Liechtenstein Luxemburgo Macao Macedonia Madeira Maldivas, Islas Malta Man, Isla de Marshall, Islas Mauricio

Estados Unidos Filipinas Ghana Gibraltar Granada

Mnaco Montenegro Montserrat Naur Nevis

Uruguay Vanuatu Vrgenes Britnicas, Is. Vrgenes USA, Is. Yibuti

La lista de centros financieros offshore es muy amplia y se extiende a lo largo y ancho de la geografa mundial, aunque el nivel de implicacin legal y fiscal no es el mismo en todos los casos.

constitucin de una sociedad offshore

formacin de una ibc paso a paso

La Constitucin de una sociedad offshore es un proceso relativamente sencillo y econmico, sobre todo si se compara con la formacin de empresas en pases en los que todava es necesaria la intervencin de un notario. Los trmites se asemejan bastante a los que se requieren para constituir una sociedad limitada en un pas anglosajn. Debido a la distancia y al desconocimiento de la normativa local, lo habitual es recurrir a los servicios de un agente formador de compaas o company formation agent para la constitucin de una sociedad offshore. Este a su vez delegar el trmite en un consultor o agente local. En teora tambin es posible contratar directamente a uno de estos profesionales en la jurisdiccin elegida, pero esto normalmente no resulta tan sencillo, ya que a menudo es complicado localizarlos a travs de Internet u obtener una respuesta en tiempo y forma. En muchos casos ni siquiera supone un ahorro, ya que las empresas dedicadas a la formacin de compaas suelen contar con importantes descuentos por volumen. Cuentan adems con la ventaja de ofrecer alternativas en diferentes jurisdicciones. El proceso de constitucin de una sociedad offshore (en este caso veremos el de una IBC) comienza cuando el agente local, que recibe el nombre de incorporator o initial suscriber, ya que es el que suscribe los primeros documentos, presenta al registrar of companies (registrador de compaas) los dos documentos necesarios para su formacin. Se trata del memorandum of association (memorando de asociacin) y los articles of association (artculos de asociacin). El Memorandum of Association recoge los datos bsicos de la sociedad, como su nombre, su domicilio social, llamado registered office u oficina registrada, y el nombre de su representante local o registered agent (agente residente). Adems suelen figurar en l otras informaciones bsicas sobre la estructura societaria y accionarial de la empresa. Los articles of association, a veces tambin llamados articles of incorporation o bylaws, definen la estructura operativa bsica de la nueva sociedad. Regulan asuntos como el poder de los directores, la celebracin de juntas anuales o la custodia de cuentas y actas. Una vez finalizado el proceso de registro, lo que suele durar entre 24 y 48 horas, el registrar of companies emite el llamado certificate of incorporation (certificado de constitucin) que da fe de la creacin de la nueva sociedad. El proceso de constitucin

de una sociedad offshore propiamente dicho, finaliza aqu. Son sin embargo necesarios todava una serie de pasos posteriores para que pueda comenzar sus operaciones. Una vez obtenido el certificate of incorporation el incorporator tendr que firmar un documento que designe al primer director o si son varios a la junta directiva, llamada board of directors. Este acto se conoce como appointment of first director (nombramiento del primer director). Tiene lugar inmediatamente despus de la constitucin de una sociedad offshore y es el momento desde el cual cesa el poder del incorporator y queda en manos de los directores (o director) la gestin de la compaa. Los directores posteriormente celebrarn la primera junta de direccin o first meeting of the directors, durante la cual se tomarn las primeras decisiones corporativas. Se nombrar al presidente o director ejecutivo, llamado managing director, president o chairman, responsable de las operaciones diarias de la empresa. Cuando as se requiera tambin se designar otros cargos como el secretario (Secretary) o el tesorero (Treasurer), los cuales ejercern como apoderados de la sociedad. En muchas jurisdicciones offshore es posible que todas estas funciones sean desempeadas por una misma persona. Otras decisiones que se suelen tomar en la primera junta de directores son la aprobacin de los articles of association por los que se regir la compaa, la regulacin de las futuras juntas anuales, la aprobacin del, sello corporativo o corporate seal o la eleccin del banco en el que se abrir la cuenta de la empresa. Todas estas resoluciones se recogen en el acta o minuta de la junta de directores, llamado minutes of the first meeting of the directors. Para dar un mayor soporte documental a los nombramientos realizados en el First meeting of the Directors, se suele emitir un certificate of incumbency (certificado de titularidad) que es un documento que confirma la identidad de los apoderados de la compaa, normalmente el director ejecutivo y el secretario (si se cuenta con este cargo). Estos aceptarn su nombramiento por escrito mediante una acceptance of appointment (aceptacin del nombramiento). Los nombres del director o directores se inscribirn en el llamado register of directors (registro de directores), en el cual figurar el nombre de cada uno, su domicilio y otras indicaciones como nacionalidad o nmero de pasaporte. Se entregarn a los socios las acciones o stock certificates, aprobados durante la primera junta de directores y que simbolizarn el porcentaje de participacin de cada accionista en la compaa. Los nombres de los accionistas se inscribirn posteriormente en el libro de depsito de acciones o stock ledger. En este registro tambin debern inscribirse cualquier futuro cambio en la titularidad en el accionariado. La emisin y entrega de acciones se formaliza en un documento llamado vesting of shares. Con estos documentos queda completada totalmente, la constitucin de una sociedad offshore. Debemos sin embargo destacar otros aspectos adicionales, que pueden requerir gestiones complementarias.

Caractersticas de acciones y accionistas

La constitucin de una sociedad offshore o IBC, se puede realizar mediante acciones nominativas, es decir que llevan impreso el nombre del accionista, o con acciones al

portador, llamadas bearer shares. Estas ltimas son libremente transferibles y cualquier persona que las posea ser reconocida como legtimo dueo de la sociedad. Mediante las mismas es posible mantener en secreto la identidad de su propietario. Otra opcin frecuente es la utilizacin de un llamado accionista fiduciario o nominee shareholder. Puede ser cualquier persona de confianza del propietario, pero lo normal es que la funcin la desempee un empleado del agente formador o company formation agent o algn abogado o profesional local designado para ello. Esta figura es empleada para mantener confidencial la identidad del propietario real (que se denomina beneficial owner) en los casos donde no se deseen usar acciones al portador, su uso tenga limitaciones o no est permitido. Esta modalidad de constitucin de una sociedad offshore requiere firmar un contrato adicional llamado declaration of trust (declaracin de confianza) mediante el cual el accionista fiduciario reconoce que la titularidad y los derechos sobre la compaa y sus ingresos pertenecen propietario real o beneficial owner.

Directores fiduciarios
De nada servira ocultar la identidad de los accionistas en la constitucin de una sociedad offshore, si estos despus ejercieran como directores. Es por ello que igualmente se puede usar un director fiduciario o nominee director. Al igual que en el caso anterior, se trata de una persona que figura en lugar del propietario real. El director fiduciario puede desempear funciones ejecutivas (firmar contratos, resoluciones, etc.) o ejercer como mero hombre de paja. En el segundo caso, las operaciones de la compaa son manejadas por el propietario real. Para ello se redactar un poder notarial o power of attorney, el cual le facultar para poder llevar a cabo todas las operaciones de la compaa. En cualquiera de los dos casos, el propietario real deber firmar al director fiduciario un indemnity agreement (acuerdo de indemnizacin), el cual no slo desliga a ste de toda responsabilidad en relacin a las operaciones de la compaa, sino que tambin establece la obligacin a que se le indemnice en caso de dao econmico, legal o de cualquier otro tipo. Por otro lado, el nominee director firmar una carta de renuncia o letter of resignation sin fecha, que entregar al propietario de la compaa, que puede as hacer efectiva su renuncia en cualquier momento que estime oportuno. De este modo no pierde el control sobre la compaa. Si bien no es parte del proceso de constitucin de una sociedad offshore, cabe mencionar brevemente el llamado certificate of good standing (certificado de buen estado), que es una certificacin que emite el registrar of companies para confirmar que una sociedad, una vez constituida, sigue en funcionamiento y se encuentra al da en el pago de su tasa anual. Este documento se utiliza para diversos trmites, como por ejemplo la apertura de una cuenta bancaria. Se suele requerir cuando la sociedad tiene ms de seis meses de existencia. Como se puede ver el proceso de constitucin de una sociedad offshore en s no es

complicado, pero es de suma importancia que todos los documentos necesarios estn disponibles y correctamente redactados. De no ser as, posteriormente se podran producir problemas legales o incluso dificultades a la hora de reclamar la propiedad de una sociedad. Es muy aconsejable por ello que el proceso sea llevado a cabo por profesionales.

ibc (international business company)

la sociedad offshore por excelencia

La IBC o International Business Company es un tipo sociedad offshore existente en los parasos fiscales, que se encuentra regulada por una legislacin especfica y especialmente favorable. Entre sus principales ventajas destacan la exencin de impuestos, la dispensa de tener que presentar reportes o cuentas anuales y su simplicidad de constitucin y administracin. La creacin de una International Business Company es posible con un capital estrictamente nominal, es decir sin desembolsar fsicamente ninguna cantidad. Se encuentra protegida tambin por estrictas normas de privacidad. De este modo los nombres de los propietarios o accionistas no aparecen en ningn registro pblico, ni en los documentos de constitucin de la sociedad. La International Business Company es un tipo de empresa dirigida a personas y empresas no residentes y por tanto tiene prohibido ejercer actividades econmicas dentro del propio paraso fiscal en el cual se ha constituido. Esto quiere decir que no puede hacer negocios con ciudadanos y empresas locales ni comprar propiedad inmobiliaria en el pas. Las posibilidades de realizar inversiones en el lugar de registro tambin se encuentran restringidas. No obstante, existen ciertas excepciones a esta norma. As por ejemplo a una International Business Company s se le permite abrir y mantener cuentas bancarias o contratar localmente ciertas prestaciones necesarias para su administracin, como por ejemplo los servicios de asistencia legal, oficina virtual, consultora o contabilidad. Por supuesto, la IBC puede realizar cualquiera de las mencionadas actividades sin limitacin en el resto del mundo.

Estructura societaria de una IBC

En realidad en este aspecto las International Business Companies no se diferencian de los dems tipos de sociedades extranjeras o domsticas. Se constituyen en su mayora como sociedades de responsabilidad limitada o en algunos casos tambin como sociedades annimas. Al igual que ocurre con las corporaciones domsticas, el capital de la empresa se divide en participaciones que reciben el nombre de acciones (shares). Estas representan la cantidad aportada por cada accionista o su lmite de responsabilidad en caso de que el

capital no se haya desembolsado, adems de su porcentaje de participacin en la sociedad. En la IBC las acciones se pueden emitir nominativas (a nombre del accionista) o en muchas jurisdicciones tambin como acciones al portador o bearer shares, que son ttulos libremente transferibles. Los accionistas eligen a la junta directiva o board of directors la cual a su vez nombrar al director ejecutivo (managing director) o presidente, el cual ser el encargado de gestionar las operaciones de la compaa.

Utilidades de la IBC
Como indica su nombre International Business Company (compaa de negocios internacional), una de sus aplicaciones tradicionales es utilizarla para sistemas de precios de transferencia. Usando a la IBC como intermediaria en negocios de importacin-exportacin, se puede llegar a conseguir una importante reduccin de las cargas fiscales. Pero la mayora de personas y empresas que constituyen una IBC no lo hacen con la intencin de utilizarla para el comercio, sino como una sociedad holding. Es decir, para administrar bienes y propiedades de todo tipo. Mediante la sociedad offshore, consiguen evitar el pago de algunos tributos, como por ejemplo el impuesto de transmisiones o el impuesto sobre sucesiones, a la hora de traspasar, vender o legar una propiedad. Los trmites, costes de registro y traspaso, suelen ser tambin mucho ms simples y asequibles en un paraso fiscal que en una jurisdiccin tradicional. Y por supuesto el nivel de privacidad es mucho mayor. Las actividades no comerciales ms importantes para las que se suelen utilizar las International Business Companies son las siguientes:

Registro de embarcaciones. Esto incluye desde grandes barcos comerciales mediante las llamadas banderas de conveniencia, como embarcaciones menores y yates de recreo. Registro de vehculos de motor, en especial automviles de lujo o de coleccin. Administracin de propiedad inmobiliaria. Administracin de derechos de propiedad intelectual. Proteccin de activos y planificacin de herencias. Sociedades de servicios personales, destinada a trabajadores por cuenta propia. Sociedades holding para el control de otras compaas y para distribucin de beneficios y dividendos.

Sociedades de inversin (mutual funds), entre ellas las sociedades de capital-riesgo (private equity or capital venture). Sociedades cautivas de reaseguro (captive Reinsurance companies) o Compaas de clulas protegidas (protected cell companies).

La institucin de la International Business Company existe en casi todas las jurisdicciones offshore. Si bien en algunos pases se la conoce bajo otras denominaciones, sus caractersticas son similares. Cabe hacer mencin que en la mayora de los parasos fiscales es posible adquirir una IBC ya constituida y lista para usar. Son las llamadas shelf companies (shelf=estantera). Se llaman as porque al igual que los productos en una tienda, estn listas en la estantera para ser vendidas. La intencin es poder ofrecer a clientes que necesiten una sociedad con urgencia, un servicio ms rpido. Por regla general su coste no es superior al de una IBC normal, excepto en el caso de las vintage companies. Se trata de shelf companies que se constituyen y se dejan envejecer durante un cierto tiempo, para poder venderlas a personas que por algn motivo necesitan una sociedad que ya tenga una cierta antigedad.