1 Rade Agosto

CONTENIDO
ASESORA TRIBUTARIA
INFORME Bancarizacin y Medios de Pago CASOS PRCTICOS Multa por llevar los libros con atraso cuando se inicia actividades en el ejercicio en que se comete la infraccin. Multa por declarar cifras o datos falsos. CONSULTORA TRIBUTARIA Cdigo Tributario Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT Comprobantes de Pago INFORME INSTITUCIONAL Determinacin del Incremento Patrimonial Injustificado ACTUALIDAD Devoluciones mediante abono en cuenta corriente o de ahorros Regulan las transferencias de fondos entre distintos entes beneficiarios cuando la SUNAT compruebe la existencia de error del deudor tributario al indicar el tributo o Multa por el cual efecta el pago. Eliminan uso obligatorio del nuevo cdigo de envo (NCE) para la presentacin de declaraciones y solicitudes a travs de Sunat Virtual Circular sobre mantenimiento de las preferencias arancelarias para Venezuela Aprueban la Cartilla de Referencia de Valores y sus instrucciones Aprueban procedimiento Aplicacin de preferencias al amparo del TLC Per - Corea Entrada en vigencia del acuerdo de libre comercio entre la Repblica del Per y la Repblica de Corea MEMODATOS INDICADORES TRIBUTARIOS A-1
A-4 A-5 A-7 A-7 A-9 A-9 A-10 A-10 A-12
A-13 A-13 A-13 A-14 A-14 A-14 A-14 A-17
ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA

CASOS PRACTICOS Due Diligence, o auditora de compra de empresas B-1
APNDICE LEGAL
Ley de fortalecimiento de la supervisin del mercado de valor C-1 Eliminan uso obligatorio del nuevo cdigo de envo (nce) para la presentacin de declaraciones y solicitudes a travs de sunat virtual C-11 Aprueban reglamento de pago de prestaciones econmicas C-12 Disponen el incremento de la remuneracin mnima de trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada C-19
ASESORA LABORAL ANLISIS LABORAL Rgimen laboral especial del sector pesquero
CASOS PRCTICOS D-1
Pago de remuneracin mnima vital en el rgimen especial de la microempresa D-4 Remuneracin De Comisionistas Exclusivos D-5 Jornada nocturna trabajador de micro empresa D-5
Indemnizacin por actos de hostilidad D-5 Liquidacin de beneficios sociales D-6

Remuneracin vacacional en trabajo a destajo NOS CONSULTAN D-7 D-8
ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR INFORME

Infracciones y Sanciones Aduaneras (Segunda parte) . F-1
NOS CONSULTAN
Internamiento Temporal de Vehculos .................................................................................... F-3 Incentivos Migratorios.. F-3 MEMODATOS F-4
DERECHO COMERCIAL NOS CONSULTAN

Cules son los medios de extincin de las obligaciones? G1
MODELOS Y FORMATOS
Contrato de comodato G3
Asesora Tributaria Informe

Abog. Belissa Odar Montenegro
BANCARIZACIN Y MEDIOS DE PAGO

Base Legal: - Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa - Decreto Supremo N 047-2004-EF, Reglamento de la Ley N 28194 - Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios de pago sealados en el artculo 4 de la Ley 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa. - Ley N 27287, Ley de Ttulos Valores 1. En qu consiste la Bancarizacin? La Bancarizacin consiste en el hecho de que todas las personas y empresas que llevan a cabo operaciones econmicas, las canalicen a travs de empresas del sistema financiero, mediante la utilizacin de los medios de pago del sistema, con la finalidad de luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa. Se entiende por empresas del Sistema Financiero a: Empresas bancarias Empresas financieras Cajas municipales de ahorro y crdito Cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico Cajas rurales de ahorro y crdito popular Empresas de desarrollo de la pequea y micro empresa EDPYMES. Banco de la Nacin COFIDE Banco Agropecuario Banco Central de Reserva del Per, as como cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediacin financiera relacionada con actividades que el Estado decida promover. Pago son los siguientes: a) Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea igual o superior a tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlares americanos (US$ 1,000), an cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos. A tener en cuenta El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en dlares americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda. Si se trata de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto pactado se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el Diario Oficial El Peruano pero s en la pgina web de la Superintendencia de Banca y Seguros, se considerar el tipo de cambio correspondiente al cierre de operaciones del da anterior. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna de las dos formas establecidas en los prrafos anteriores, deber seguirse el siguiente procedimiento: 1. Se determinar el equivalente de la moneda extranjera en dlares americanos, utilizando el tipo de cambio de cierre de la plaza de Nueva York - Estados Unidos de Norteamrica, del da anterior a la fecha en que se contrajo la obligacin, disponible en un sistema de informacin financiera internacionalmente aceptado. 2. El monto as obtenido se convertir a nuevos soles, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo publicado.
2. Supuestos en los que deben utilizarse los Medios de Pago. Los supuestos en los que deben utilizarse los Medios de
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Informativo Vera Paredes
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto sas del Sistema Financiero, a un beneficiario en la misma plaza o en otra distinta. La operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden o por otra a quien sta le encargue su realizacin. Permite a su titular pagar con cargo a los fondos que mantiene en cualquiera de sus cuentas establecidas en la Empresa del Sistema Financiero que la emiti. Permite a su titular realizar compras y/o retirar efectivo hasta un lmite previamente acordado con la Empresa del Sistema Financiero que la emiti. El Cheque emitido con la clusula "intransferible", "no negociable", "no a la orden" u otra equivalente, slo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se emiti; o, a pedido de ella, puede ser acreditado en cuenta corriente u otra cuenta de la que sea su titular, admitindose el endoso slo a favor de bancos y nicamente para el efecto de su cobro. Esta clusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. El banco girado que pague un Cheque que contenga esta clusula a persona diferente del facultado a cobrarlo o del banco endosatario para su cobro responde del pago efectuado. Los endosos realizados a pesar de la prohibicin prevista en el presente artculo se consideran no hechos.
b) Cuando se entreguen o devuelvan montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato. Tngase en cuenta que no se encuentran dentro de los supuestos antes indicados, las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas, toda vez que los contribuyentes que lleven a cabo este tipo de operaciones, no estn obligados a utilizar Medios de Pago, pudiendo cancelar sus obligaciones de acuerdo a los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones. 3. Medios de Pago que pueden utilizarse. Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que pueden ser utilizados son los siguientes: Medio de Pago 1 Depsito en cuenta Definicin
5 Tarjetas de dbito expedidas en el pas 6 Tarjetas de crdito expedidas en el pas 7 Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
Acreditacin de dinero en una cuenta determinada, sea que provenga de la entrega de dinero en efectivo o de la liquidacin de un instrumento financiero. No comprende los instrumentos financieros entregados en custodia o garanta. 2 Giro Entrega de dinero, sin utilizar las cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, a la Empresa del Sistema Financiero para ser entregado en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. La operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden, o por otra a quien sta le encargue su realizacin. 3 TransfeAutorizacin para que la Empresa del rencias de Sistema Financiero debite en la cuenfondos ta del ordenante un determinado importe, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. La operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden, o por otra a quien sta le encargue su realizacin. 4 Orden de Autorizacin para que la Empresa del Pago Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe para ser entregado, sin utilizar las cuentas abiertas en las empre-
Tambin se consideran medios de pago los documentos emitidos por las Empresas de Desarrollo de Pequeas y Microempresas y las Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a captar depsitos del pblico. En el caso de operaciones de comercio exterior realizadas con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, se podr emplear, adems, los siguientes Medios de Pago, siempre que respondan a los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones y se canalicen a travs de Empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas: a) Transferencias b) Cheques bancarios
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c) d) e) f) g) h)
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto realizar el pago del impuesto que corresponda, de lo contrario la SUNAT proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva. Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la SUNAT emitir el acto respectivo y proceder a realizar la cobranza. Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por el mutuatario no permitir que este ltimo sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo. 6. Procedimiento temporal y excepcional para la subsanacin de la omisin de utilizar los medios de pago. El 11 de junio del presente ao se public en el Diario Oficial El Peruano, la Ley N 29707, Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios de pago antes referidos. De acuerdo a dicha Ley podrn acceder al procedimiento de subsanacin los contribuyentes que omitieron el uso de medios de pago al que estaban obligados, debiendo abonar, en calidad de multa, el monto equivalente a diez veces el importe del impuesto a las transacciones financieras (ITF) que les hubiera correspondido pagar por cada operacin en la que no se utiliz medios de pago. Dicho importe, al que se le aplicarn intereses moratorios, debe ser pagado dentro del plazo establecido para el acceso al procedimiento, el cual es de noventa das calendario contado a partir del da siguiente de la publicacin del Reglamento en el que se establecern las disposiciones necesarias a fin de cumplir con lo establecido en la Ley N 29707, dndose por subsanada la omisin una vez recibida o publicada la notificacin de la Resolucin de Superintendencia emitida por la SUNAT dentro de los treinta das siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de subsanacin. Si bien la Primera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29707 estipula que en un plazo mximo de treinta das, contado a partir del da siguiente de su publicacin, el Ministerio de Economa y Finanzas, en coordinacin con la Sunat, dictar y publicar el Reglamento en el cual se establecern las disposiciones necesarias a fin de cumplir con lo establecido en la Ley, al da de hoy se cumplieron ya sesenta das sin que se haya publicado el referido Reglamento, por lo que el acogimiento al procedimiento an no puede llevarse a cabo.
Orden de pago simple Orden de pago documentaria Remesa simple Remesa documentaria Carta de crdito simple Carta de crdito documentario
4. Excepciones a la obligacin de utilizar medios de pago. Quedan exceptuados de la obligacin de utilizar medios de pago: a) Los pagos efectuados a las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico. b) Los pagos efectuados a las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones. Estn incluidos los pagos recibidos por los martilleros pblicos a consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias. c) Los pagos efectuados en virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin con propsito de pago. d) Las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran las siguientes condiciones: a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su residencia habitual. b) En el distrito en el que se reciba el dinero, tambin se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero. c) El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. 5. Efectos tributarios si no se utilizan los medios de pago. Cuando se incumpla la obligacin de utilizar medios de pago no se podr: a) Deducir gastos, costos o crditos b) Efectuarse compensaciones c) Solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de derechos arancelarios. En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto
Casos Prcticos
Abog. Belissa Odar Montenegro CDIGO TRIBUTARIO MULTA POR LLEVAR LOS LIBROS CON ATRASO CUANDO SE INICIA ACTIVIDADES EN EL EJERCICIO EN QUE SE COMETE LA INFRACCIN La empresa Arriba Per S.A.C., contribuyente del rgimen general del impuesto a la renta de tercera categora, dedicada a la venta al por mayor de productos textiles, inici actividades en el mes de febrero de 2011, sin embargo a agosto del presente ao an no ha cumplido con legalizar su Registro de Ventas. Nos piden: Establecer si se ha configurado alguna infraccin tipificada como tal en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, y de ser as, a cunto asciende la multa correspondiente, teniendo en cuenta que la legalizacin y el pago de la multa se realizaran el mismo da. Solucin: a) Tipificacin de la infraccin: La infraccin correspondiente a llevar los libros con atraso mayor al permitido se encuentra tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, el cual hace referencia a las infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos. b) Sancin aplicable A fin de conocer la sancin aplicable a la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, recurriremos a la Tabla I contenida en el mismo cuerpo legal, la cual hace referencia a las sanciones correspondientes a personas y entidades generadores de renta de tercera categora. La Tabla I establece la sancin correspondiente de la siguiente manera: Infraccin
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
Numeral 5
0.3% de los Ingresos Netos
Referencia Artculo 175
Sancin
A fin de calcular la multa debe tenerse en cuenta lo estipulado en la Nota 11 situada al final de la Tabla I a la que se viene haciendo referencia, misma que seala que cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los Ingresos Netos anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT, vale decir, no menor a S/.360 ni mayor a S/.43,200. Al respecto, el primer prrafo del inciso b) del artculo 180 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario establece que los Ingresos Netos estn constituidos por el total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. De lo hasta ahora indicado se desprende que la sancin aplicable a la infraccin relativa a llevar los libros con atraso mayor al permitido corresponde a una multa que se calcula sobre los Ingresos Netos anuales. Por tanto, al tratarse el presente caso de una empresa que recin ha iniciado operaciones en el presente ao, no podra calcularse la multa de acuerdo a lo establecido en la Tabla I, sino que debe aplicarse lo estipulado en el sexto prrafo del inciso b) del artculo 180 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. El referido prrafo establece que cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT. En ese sentido, en el presente caso corresponde que por
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la infraccin cometida se aplique una multa correspondiente al 40% de la UIT. c) Clculo de la multa correspondiente UIT vigente: S/.3,600 40% de la UIT: S/.1,440 Multa aplicable: S/.1,440 Ahora bien, en aplicacin del Rgimen de Gradualidad aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, la sancin de multa se rebajar de la siguiente manera: CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecida en las Tablas) Subsanacin voluntaria Subsanacin inducida Si se subsana la infraccin Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la dentro del plazo otorgado notificacin del requeri- por la SUNAT para tal miento de fiscalizacin en efecto, contado desde que el que se le comunica al surta efecto la notificacin infractor que ha incurrido del requerimiento de en infraccin fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Sin pago Con pago Sin pago Con pago 80% 90% 50% 70% De acuerdo a lo establecido en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, la forma de subsanar la infraccin que se viene comentando se realiza poniendo al da los Libros y Registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes. Por tanto, si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de algn requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, y adicionalmente se paga la multa, esta podr pagarse con una rebaja del 90% de la siguiente manera: Multa aplicable: S/.1,440 90%: S/.1,296 Multa rebajada: S/.144 Cabe indicar que si la legalizacin y el pago de la multa se realizan el mismo da, no cabe la aplicacin de intereses. MULTA POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS La empresa La Mar S.A.C., con RUC N 20425670780,
exonerada del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, present el 9 de junio de 2011 (ltimo da de presentacin de acuerdo al Cronograma de Obligaciones Mensuales del ejercicio 2011) el Formulario Virtual N 621, correspondiente al perodo mayo 2011, con la siguiente informacin: Ventas/Ingresos Base Imponible S/.12,100 Compras/Egresos Base Imponible S/.5,800
Perodo Mayo 2011
IGV S/.2,178
Perodo Mayo 2011
IGV S/.1,044
No obstante, por el referido perodo omiti declarar las siguientes operaciones de venta, mismas que se encuentran gravadas con el Impuesto General a las Ventas: Valor de venta 1 2 3 S/.5,000 S/.3,100 S/.700 IGV S/.900 S/.738 S/.126 Precio de venta S/.5,900 S/.4,838 S/.826
Nos piden: Establecer si se configurar alguna infraccin tipificada como tal en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, y de ser as, a cunto asciende la multa correspondiente, teniendo en cuenta que la presentacin de la declaracin rectificatoria y el pago de la multa se realizaran de manera voluntaria el 12 de agosto de 2011. Solucin: a) Tipificacin de la infraccin: En el presente caso se estara configurando la infraccin correspondiente a declarar cifras o datos falsos, la cual se encuentra tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, el cual hace referencia a las infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias. b) Sancin aplicable A fin de conocer la sancin aplicable a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, recurriremos a la Tabla I contenida en el mismo cuerpo legal, la cual hace referencia a las sanciones correspondientes a personas y entidades generadores de renta de tercera categora. La Tabla I establece la sancin correspondiente de la siguiente manera:
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Infraccin
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B Sancin De acuerdo a la Declaracin Rectificatoria el Impuesto a pagar ser el siguiente: Dbito = S/.2,178 + S/.900 + S/.738 + S/.126 = S/.3,942 Perodo Mayo 2011 Dbito S/.3,942 Crdito S/.1,044 Impuesto a pagar S/.2,898
Referencia Artculo 178
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
Numeral 1
50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin
De lo anterior se concluye que en la Declaracin rectificatoria se consignar un Impuesto mayor al consignado en la Declaracin Original, calculndose el tributo omitido de la siguiente manera: Declaracin rectificatoria Declaracin original Tributo omitido 50% del tributo omitido (MULTA) S/.2,898 S/.1,134 S/.1,764 S/.882
Debe tenerse en cuenta que la multa no puede ser menor al 5% de la UIT, por lo que siendo que la UIT vigente asciende a S/.3,600, la multa no puede ser menor a S/.180. Ahora bien, a la multa correspondiente a la infraccin consignada en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, no se le aplica el Rgimen de Gradualidad aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, sino el Rgimen de Incentivos contenido en el artculo 179 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, de acuerdo al cual la sancin de multa se rebajar en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con cancelar la multa y declare la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. En ese sentido, en el presente caso se tiene lo siguiente: Multa aplicable: S/.882 90%: S/.794 Multa rebajada: S/.88 c) Clculo de los intereses Del 9 de junio al 12 de agosto: 64 das Tasa de inters diaria: 0.04% 64 x 0.04% = 2.56% S/.88 x 2.56% = S/.2.25 d) Importe total a pagar S/.88 + S/.2.25 = S/.90.25 Redondeo = S/.90
A fin de calcular la multa correspondiente debe tenerse en cuenta lo estipulado en el inciso a) de la Nota 21 situada al final de la Tabla I a la que se viene haciendo referencia, mismo segn el cual el tributo omitido ser la diferencia entre el tributo resultante obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante, sin tomarse en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. c) Clculo de la multa correspondiente De acuerdo a la Declaracin Original el Impuesto a pagar fue el siguiente: Perodo Mayo 2011 Dbito S/.2,178 Crdito S/.1,044 Impuesto a pagar S/.1,134
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Nos Consultan?
Abog. Yannpool Rengifo Lara.
CDIGO TRIBUTARIO Base Legal: Decreto Supremo N 135-99-EF TUO del Cdigo Tributario. ES POSIBLE QUE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EXTINGA LAS DEUDAS TRIBUTARIAS POR FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE? Nos Consultan: Un suscriptor nos refiere que la SUNAT le ha notificado con deudas correspondientes a un familiar suyo que recientemente ha fallecido. Asimismo, nos detalla que dichas deudas estn conformadas por rdenes de Pago y por Resoluciones de Multa relativas a ONP retenida a los trabajadores pero no pagada dentro de los plazos establecidos por la Administracin Tributaria. Aade a su consulta que dicha deuda exista antes del fallecimiento del contribuyente y que actualmente existe una sucesin indivisa creada para ejecutar los bienes dejados por el causante. Nos consulta si es posible enviar una carta a SUNAT para que se den por extinguidas todas las deudas porque el contribuyente ha fallecido. Solucin: En principio, el deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, sea como contribuyente o responsable. Ahora bien, la obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a ttulo universal. En caso de fallecimiento del deudor tributario, sern sus herederos y legatarios quienes de acuerdo al Artculo 17 del Cdigo Tributario respondern solidariamente en calidad de adquirientes por las deudas tributarias. Esta transmisin de deudas a los herederos est sujeta a un lmite fijado por el valor de los bienes que reciban, as lo establecen los Artculos 17 y 25 del citado Cdigo. Adicionalmente, el Artculo 660 del Cdigo Civil, el cual es aplicable supletoriamente a este caso, establece que desde el momento de la muerte de una persona, los bienes, derechos y obligaciones que constituyen la herencia se transmiten a sus sucesores. En tal sentido, las obligaciones tributarias (Que son parte del patrimonio de una persona) se transmiten a los herederos del causante desde la fecha de su fallecimiento y hasta el lmite del valor de los bienes heredados. De otro lado, es importante destacar que el Artculo 167 del Cdigo Tributario establece la intransmisibilidad de las sanciones, es decir, que las multas (que es una especie de sancin regulada por nuestro cdigo Tributario) por infracciones tributarias no debern ser cobradas a los herederos porque las mismas tienen naturaleza personal. En conclusin, respondiendo a la consulta planteada, las deudas tributarias cobradas mediante rdenes de Pago no podrn extinguirse por fallecimiento del deudor tributario porque constituyen deudas por concepto de contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones retenidas a trabajadores del deudor tributario y por el contrario debern ser abonadas al fisco; sin embargo, esta cobranza tendr el lmite de valor de los bienes recibidos por los herederos. No ocurre lo mismo para el caso de las multas ya que stas se extinguen por disposicin expresa del Artculo 167 del Cdigo Tributario a la muerte del deudor tributario. IMPUESTO A LA RENTA Base Legal: Decreto Supremo N 179-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. TASA DE IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A PERSONAS NATURALES NO DOMICILIADAS QUE COBREN INTERESES Nos Consultan: Un suscriptor nos consulta cual es la tasa del impuesto a la renta que pagar una persona natural no domiciliada que efecte un prstamo a una persona jurdica que genera rentas de tercera categora en el pas. Agrega a su consulta que entre ambas personas participantes del contrato de mutuo (prstamo de dinero) no existe vinculacin econmica.
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Solucin:
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B

N 176-2006/SUNAT, en el que se indica que las persona naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que si ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrn solicitar el Formulario N 820Comprobante de Operaciones No Habituales; sin embargo, ello no ser necesario tratndose de operaciones inscritas en el Registro de Bienes Muebles (para el caso consultado: Registro de Propiedad Vehicular), a cargo de la Superintendencia Nacional DE Registros Pblicos SUNARP. LOS GASTOS POR VITICOS (SIN REEMBOLSO) ASUMIDOS POR EL SUJETO DOMICILIADO, CONSTITUYEN RENTA GRAVADA PARA EL SUJETO NO DOMICILIADO? Nos Consultan:
A fin de responder a la consulta, es importante precisar que para nuestra Ley del Impuesto a la Renta, las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas estarn sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana. Ahora bien, el Artculo 54 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, prescribe que la tasa del Impuesto a la Renta a aplicar para este tipo de operaciones ser del 4.99%. Dicha retencin ser efectuada por la empresa que pague los intereses al no domiciliado y pagada al fisco en el PDT 0617 de acuerdo al Artculo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta. DEDUCIBILIDAD DEL GASTO POR LA COMPRA DE UN VEHICULO Nos Consultan: Un suscriptor nos comenta que la empresa en la cual trabaja ha adquirido un vehculo usado a una persona natural, quien lo empleaba para movilidad particular y que por tales motivos no le ha extendido ningn comprobante de pago por la transaccin. En este sentido, nos consulta si debe solicitarle algn comprobante de pago a efectos de que el dinero desembolsado en la compra sea deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Solucin: En primer lugar habra que tener en cuenta que, para deducir el gasto por la adquisicin del vehculo, la empresa tendr que acreditar que la compra fue necesaria para producir o mantener la fuente productora de renta. En tal sentido, el gasto efectuado deber ser normal para la actividad generadora de renta gravada y deber cumplir con los criterios de razonabilidad en relacin con los ingresos de la empresa. Es decir que si cumple con estos requisitos sustanciales. Ahora bien, respecto al comprobante de pago a extenderse en este caso, cabe mencionar no ser necesaria la emisin de tal documento porque se trata de una operacin de compra venta que ser inscrita en el Registro de Propiedad Vehicular a cargo de la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos SUNARP. As lo establece el numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT), modificado por la Resolucin de Superintendencia
Una persona de nacionalidad Francesa que fue contratada por una empresa peruana, nos seala que dentro del contrato de servicios profesionales se pact que todos los gastos que involucren la estada en la ciudad de Lima, iban a correr por parte de la empresa nacional, sin lugar a reembolso. Por ello nos consulta si estos gastos se consideran renta de fuente peruana para el extranjero. Solucin: El segundo prrafo del Artculo 6 de la Ley de Impuesto a la Renta afirma que en caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de fuente peruana. Asimismo, conforme el inciso b) del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta expresa que los contribuyentes no domiciliados en el pas tributarn por la totalidad de sus rentas de fuente peruana. En la consulta planteada, considerando las premisas planteadas, se trata de rentas por servicios prestados en el pas por sujetos no domiciliados que pueden ser calificadas como de Tercera o Cuarta Categora, respecto de los conceptos otorgados por el sujeto domiciliado al no domiciliado como pasajes, hospedaje y viticos no reembolsable, los mismos constituyen parte de la retribucin del servicio prestado. Consideramos que, el hecho que los montos por pasajes, hospedaje y viticos se encuentren desagregados en el contrato respectivo no enerva su naturaleza de retribucin, toda vez que forman
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parte de la rentabilidad implcita en el clculo de la contraprestacin. De lo dicho, podemos sealar que si un sujeto domiciliado asume el gasto por pasajes, alojamiento y viticos de sujetos no domiciliados y no existe reembolso por parte de la retribucin por el servicio prestado en el pas, encontrndose afectos al Impuesto a la Renta, toda vez que el servicio genera renta de fuente peruana. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Base Legal: Decreto Supremo N 055-99-EF Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC. Decreto Supremo N 29-94-EF Reglamento de la Ley Del IGV e ISC. EXONERACIN DEL IMPUESTO A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES Nos Consultan: Un suscriptor nos manifiesta que la empresa en la que l es accionista desea efectuar la compra de un inmueble y nos consulta si dicha operacin se encuentra exonerada del pago del Impuesto General a las Ventas ya que su valor de venta no supera las 35 UIT. Solucin: Sobre la consulta efectuada cabe indicar que, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 5 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II. Por su parte, el literal b) del Apndice de I de la citada Ley, establece que constituye operacin exonerada del IGV la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de licencia de construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento. Es de apreciarse que una condicin que se debe cumplir para gozar de la exoneracin es que el inmueble est destinado exclusivamente a vivienda, concepto que implica el de una unidad bsica habitacional compuesta por ambientes destinados a que las personas residan en su interior.
Aunado a ello, tenemos la RTF N 3925-1-2005 , en donde se hace alusin a que el concepto de vivienda slo es aplicable a las personas naturales, toda vez que las personas jurdicas al ser centros de imputacin normativa o entes que el derecho se organicen para alcanzar ciertos fines, no tienen por s mismo la capacidad de hablar o morar en los trminos antes descritos. Teniendo en cuenta que la operacin exonerada del impuesto es precisamente la primera venta del inmueble que realice el constructor a condicin de que sea usado exclusivamente como vivienda y habindose establecido que dicho uso slo puede ser efectuado de manera directa por una persona natural, cabe concluir que a una persona natural quien es la nica posibilitada a destinar en forma directa el inmueble a vivienda. Asimismo, ha hay que tener presente que la razn de ser de la exoneracin a la primera venta de las exoneraciones a la primera venta de inmuebles, es la reduccin del valor de los inmuebles en beneficio de los adquirientes incididos econmicamente con el impuesto. En ese sentido, la compra que efecte la persona jurdica de la cual nuestro suscriptor es socio s se encontrar gravada con Impuesto General a las Ventas. SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto Legislativo N 940. LA DETRACCIN ES CRDITO FISCAL? Nos Consultan: Un suscriptor nos manifiesta que debido a que ste realiza actividades calificadas como comisin mercantil, sujeta a detraccin, procedi a aperturar su cuenta en el Banco de la Nacin para efectos de los depsitos correspondientes. Nos consulta si el importe que le detraen se debe deducir como crdito fiscal. Solucin: En relacin a la presente consulta debemos indicar que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributa-
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EFECTOS DE LA OMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO Nos Consultan: Un suscriptor nos consulta si la omisin de registrar comprobantes de pago constituye causal para la determinacin sobre base presunta. Solucin: En relacin a su consulta cabe indicar que, teniendo como sustento legal el numeral 5 del Artculo 64 podemos sealar que la omisin de comprobantes de pago (facturas, boletas de venta y los dems sealados por el Reglamento de Comprobantes de Pago) no va a poder ser considerada causal para la determinacin sobre base presunta debido a que como se hace referencia en el numeral 5 del Artculo 64 es con respecto al caso en el cual la informacin que figure en los comprobantes de pago no coincide con los anotados en los registros contables del contribuyente y no cuando tales comprobantes no se hubiera registrado. A pesar de lo dicho esto no quiere decir deslindar de ser el caso que pueda ser considerada incluida dentro de algunas otras causales previstas en los numerales 2 4 del mencionado artculo. Para concluir cabe sealar que la aplicacin de la presuncin no tiene efectos para la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de conformidad con el Artculo 65 del Cdigo Tributario.
rias con el Gobierno Central consiste bsicamente en la detraccin (Descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. De acuerdo a lo sealado por el Artculo 24 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de los costos y gastos a los que se refiere el Artculo 2 de la Ley. En tal sentido, precisamos que el importe de la detraccin no puede ser utilizado como crdito fiscal; sin embargo como se menciona en el prrafo anterior, ser utilizado para el pago de las obligaciones tributarias del contribuyente. COMPROBANTES DE PAGO Base Legal: Decreto Supremo N 135-99-EF Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. Decreto Supremo N 179-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT Reglamento de Comprobantes de Pago.
Informe Institucional
DETERMINACIN DEL INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO

Base Legal: Informe N 080-2011-SUNAT/2B0000 Decreto Supremo N 179-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto a la Renta. Decreto Supremo N 122-1994/EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. I.PLANTEAMIENTO Se consulta s, conforme a la legislacin del Impuesto a la Renta, a efecto de determinar el incremento patrimonial debe considerarse las rentas disponibles para los ejercicios anteriores. II.ANLISIS 1. De acuerdo con el Artculo 52 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta, se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no puede ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta neta no declarada por ste. Agrega que los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con:
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B 2. As pues, el inciso d) del Artculo 60 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se encarga de los mtodos para determinar el incremento patrimonial. De acuerdo con este inciso, La SUNAT utilizar, a su eleccin, cualquiera de los mtodos que se sealan a continuacin, siendo de aplicacin, en cada uno de ellos, lo dispuesto en el Artculo 92 de la Ley: 1. Mtodo del Balance ms Consumo: Consiste en adicionar a las variaciones patrimoniales del ejercicio, los consumos. 2. Mtodos de Adquisiciones y Desembolsos: Consiste en sumar las adquisiciones de bienes a ttulo oneroso o gratuito, los depsitos en las cuentas de entidades del sistema financiero, los gastos, y en general, todos los desembolsos efectuados durante el ejercicio. Asimismo, se deducirn las adquisiciones y los depsitos provenientes de prstamos que cumplan los requisitos a que se refiere el Artculo 60-A del Reglamento. Aade este inciso que el incremento patrimonial se determinar, en ambos mtodos, deduciendo el patrimonio que no implique una variacin patrimonial y/o consumo, tales como las transferencias entre cuentas del propio deudor tributario, las diferencias de cambio, los prstamos, los intereses, la adquisicin de bienes y/o consumos realizados en el ejercicio con rentas e ingresos percibidos en el ejercicio y/o en ejercicios anteriores y dispuestos o retirados con tal fin. 3. Conforme se desprende de las normas citadas, el incremento patrimonial no justificado es considerado renta neta no declarada por el contribuyente. Para tal efecto, se regulan dos mtodos que, previamente, permiten hallar el incremento patrimonial: el mtodo del balance ms consumo y el mtodo de adquisiciones y desembolsos; los cuales la Administracin Tributaria puede utilizar a su eleccin. En cualquiera de los mtodos, expresamente se seala que, para el clculo del incremento patrimonial, entre otros conceptos, se debe deducir la adquisicin de bienes y los consumos realizados en el ejercicio mediante rentas e ingresos percibidos tanto en ese ejercicio como en ejercicios anteriores que hubieran sido dispuestos o retirados para dichas adquisiciones y consumos. Por lo tanto, como parte del procedimiento para determinar el incremento patrimonial no justificado, corres-
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pblica o en otro documento fehaciente. b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas. c) El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est debidamente sustentado. d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados. e) Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de prstamos que no renan las condiciones que seale el reglamento. Por su parte, el numeral 1 del Artculo 91 del citado TUO establece que, sin perjuicio de las presunciones previstas en el Cdigo Tributario, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT podr practicar la determinacin de la obligacin tributaria, en base a la presuncin de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no puede ser justificado. Agrega dicho artculo que, las presunciones a que se refiere el mismo sern de aplicacin cuando ocurra cualquiera de los supuestos establecidos en el Artculo 64 del Cdigo Tributario. Tratndose de la presuncin prevista en el inciso 1), tambin ser de aplicacin cuando la SUNAT compruebe diferencias entre los incrementos patrimoniales y las rentas totales declaradas o ingresos percibidos. A su vez, el Artculo 92 del referido TUO dispone que para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifiquen los incrementos patrimoniales, la SUNAT podr requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos. Aade este artculo que el incremento patrimonial se determinar tomando en cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisicin y transferencia de bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, an cuando stos No se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo a los mtodos que establezca el Reglamento. Dichos mtodos debern considerar tambin la deduccin de las rentas totales declaradas y otros ingresos y/o rentas percibidas comprobadas por la SUNAT.
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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto III.CONCLUSIONES
ponde a la Administracin Tributaria verificar la documentacin sustentatoria presentada por el contribuyente, a fin de establecer si los fondos disponibles provenientes de rentas e ingresos percibidos tanto en ese ejercicio como en ejercicios anteriores que hubieran sido dispuestos o retirados para dichas adquisiciones y consumos. Por lo tanto, como parte del procedimiento para determinar el incremento patrimonial no justificado, corresponde a la Administracin Tributaria verificar la documentacin sustentatoria presentada por el contribuyente, a fin de establecer si los fondos disponibles provenientes de rentas e ingresos percibidos en ejercicios anteriores fueron utilizados para la adquisicin de bienes o la realizacin de consumos efectuados en el ejercicio fiscalizado. De este modo, si la Administracin Tributaria corrobora que dichos fondos fueron utilizados de aquella manera, no se entender producido un incremento patrimonial por el importe de las adquisiciones y consumos efectuados en el ejercicio fiscalizado. De lo contrario, tal importe podr considerarse como incremento patrimonial en caso que no se acredite de otro modo que no implica una variacin patrimonial. Sin perjuicio de ellos, debe tenerse en cuenta que, en primer trmino, corresponde al contribuyente acreditar de modo fehaciente la existencia y la procedencia de rentas e ingresos percibidos en ejercicios anteriores que, segn lo alegado por dicho contribuyente, integran su patrimonio.
A efecto de determinar el incremento patrimonial no justificado, se verificar, previamente, la documentacin presentada por el contribuyente, a fin de establecer si los fondos provenientes de rentas e ingresos percibidos en el ejercicio y en ejercicios anteriores fueron utilizados para la adquisicin de bienes y/o realizacin de consumos en el ejercicio fiscalizado. De lo contrario, tal importe podr considerarse como incremento patrimonial en caso que no se acredite de otro modo que no implica una variacin patrimonial. IV. COMENTARIO Mediante el presente Informe emitido por la Administracin Tributaria se indica que, como parte del procedimiento para determinar el incremento patrimonial no justificado, corresponde a la SUNAT verificar la documentacin sustentatoria presentada por el contribuyente, a fin de establecer si los fondos disponibles provenientes de rentas e ingresos percibidos en ejercicios anteriores fueron utilizados para la adquisicin de bienes o la realizacin de consumos efectuados en el ejercicio fiscalizado. De este manera, si la Administracin Tributaria verifica que dichos fondos fueron utilizados de esa forma, no se entender producido un incremento patrimonial por el importe de las adquisiciones y consumos efectuados en el ejercicio fiscalizado. De lo contrario, tal importe podr considerarse como incremento patrimonial en caso que no se acredite de otro modo que no implica una variacin patrimonial.
Actualidad
Informe Institucional
DEVOLUCIONES MEDIANTE ABONO EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS Norma Legal : D.S N 155-2011-EF Fecha de Publicacin : 27 de julio de 2011 Fecha de Vigencia : En la fecha en que entre en vigencia la Resolucin de Superintendencia que establezca la forma y condiciones en que el solicitante comunicar su Cdigo de Cuenta Interbancario y seale el procedimiento a seguir para su validacin. El Decreto Supremo antes referido regula la devolucin mediante abono en cuenta corriente o de ahorros de: a) Los pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya administracin est a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya ingreso del Tesoro Pblico. Los conceptos cuya devolucin podr ser solicitada mediante abono en cuenta corriente o de ahorros son aquellos previstos en la Resolucin de Superintendencia N 014-2008-SUNAT y normas modificatorias, que regula la notificacin de actos administrativos por medio electrnico a que se refiere el
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B c) El Reintegro Tributario para la Regin Selva y el Reintegro Tributario.
inciso b) del Artculo 104 del Cdigo Tributario. b) El Saldo a Favor Materia del Beneficio.
REGULAN LAS TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE DISTINTOS ENTES BENEFICIARIOS CUANDO LA SUNAT COMPRUEBE LA EXISTENCIA DE ERROR DEL DEUDOR TRIBUTARIO AL INDICAR EL TRIBUTO O MULTA POR EL CUAL EFECTA EL PAGO Norma Legal :D.S. N 156-2011-EF Fecha de Publicacin : 27 de julio de 2011 Fecha de Vigencia : A partir del primer da hbil del cuarto mes de su publicacin. El Decreto Supremo antes referido establece el procedimiento que deber tener en cuenta la SUNAT cuando disponga la transferencia de fondos entre las cuentas de recaudacin, debido a la existencia de error en el pago de la deuda tributaria al indicarse el tributo o multa. Cabe indicar que la referida norma precisa que se aplicar incluso para aquellos casos respecto de los cuales se hubiera reconocido un pago con error con anterioridad a su entrada en vigencia, siempre que se encuentren pendientes las respectivas transferencias.
ELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NUEVO CDIGO DE ENVO (NCE) PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES Y SOLICITUDES A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL Norma Legal : R.S. N 196-2011/SUNAT Fecha de Publicacin : 28 de julio de 2011 Fecha de Vigencia : 29 de julio de 2011 La antes referida Resolucin de Superintendencia sustituye el artculo 2, as como los numerales 1 y 2 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 1832005/SUNAT y normas modificatorias, por lo siguientes textos: Artculo 2.- NUEVO SISTEMA DE SEGURIDAD DE LAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES La presente resolucin establece un nuevo sistema de seguridad de las declaraciones determinativas o informativas y de las solicitudes presentadas a travs de los formularios virtuales generados por los PDT, cuando la presentacin se realice en las dependencias de la SUNAT o en las entidades del sistema financiero nacional autorizadas para ello. El nuevo sistema de seguridad consiste en la implantacin de un NCE, el cual se ingresar en los formularios virtuales para acreditar que las declaraciones determinativas e informativas fueron efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo, el NCE tambin acreditar que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los deudores tributarios. Artculo 4.- IMPLANTACIN DEL NCE () 1.- Declarantes que hayan sido notificados como Principales Contribuyentes y que presentan sus declaraciones en las Oficinas de la SUNAT: () 2.- Medianos y Pequeos Contribuyentes que presentan sus declaraciones en las Oficinas de la Red Bancaria de acuerdo al siguiente cuadro: ()
CIRCULAR SOBRE MANTENIMIENTO DE LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS PARA VENEZUELA Norma Legal : Circular N 005- 2011/SUNAT/A Fecha de Publicacin : 28 de julio de 2011 Siendo que a partir del 23 de julio de 2011, se prorroga la aplicacin del entendimiento entre el Gobierno de la Repblica del Per y el Gobierno de la Repblica Bolivariana de Venezuela por un plazo de 90 das, la Circular N 005-2011/SUNAT/A dispone que se debe aplicar el gravamen al nivel arancelario (arancel cero) establecido en el cronograma de desgravacin del Programa de Liberacin de la Comunidad Andina aprobado mediante la Decisin 414, dado a conocer mediante Decreto Supremo N 014-97-ITINCI. Dispone asimismo que para el otorgamiento de las preferencias se deber presentar, adems de los documentos de Importacin, el Certificado de Origen adecuado a las Normas de Origen de la Decisin 416 de la Comisin de la Comunidad Andina Normas Especiales para la Calificacin y Certificacin del Origen de las Mercancas.
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APRUEBAN LA CARTILLA DE REFERENCIA DE VALORES Y SUS INSTRUCCIONES Norma Legal : R.S.N 277-2011/SUNAT/A Fecha de Publicacin : 28 de julio de 2011 Fecha de Vigencia : 4 de agosto de 2011 La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas antes indicada aprueba la Cartilla de Referencia de Valores y sus Instrucciones, que como anexos 1 y 2 forman parte integrante de la Resolucin, la cual se publica en el Portal de la SUNAT, el cual es: (http://www.sunat.gob.pe), debiendo ser de obligatoria aplicacin por las Intendencias de Aduanas de la Repblica. Asimismo, se deja sin efecto la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 1772008/SUNAT/A.
APRUEBAN PROCEDIMIENTO APLICACIN DE PREFERENCIAS AL AMPARO DEL TLC PER COREA Norma Legal : R.S.N 278-2011/SUNAT/A Fecha de Publicacin : 28 de julio de 2011 Fecha de Vigencia : 1 de agosto de 2011 La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas antes indicada aprueba el Procedimiento APLICACIN DE PREFERENCIAS AL AMPARO DEL TLC PER COREA INTA-PE 01.26 (versin 1), con el objetivo de establecer las pautas a seguir para la importacin para el consumo de mercancas con preferencias arancelarias que se realicen al amparo del Tratado de Libre Comercio entre la Repblica del Per y la Repblica de Corea.
ENTRADA EN VIGENCIA DEL ACUERDO DE LIBRE COMERCIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA REPBLICA DE COREA Fecha de Publicacin: 3 de agosto de 2011 Se establece que el Acuerdo de Libre Comercio entre la Repblica del Per y la Repblica de Corea, suscrito el 2 de marzo de 2011 en la ciudad de Sel, Repblica de Corea, ratificado mediante Decreto Supremo N 092-2011-RE, de fecha 23 de julio de 2011, y publicado el 14 de julio de 2011, entr en vigencia el 1 de agosto de 2011.
Memodatos
Abog. Yannpool Rengifo Lara. DEUDA EXIGIBLE Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza, tal como la establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por Resolucin no apelada en el plazo de Ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada conforme a Ley, entre otras. Artculo 115 del Cdigo Tributario. DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL INTERS MORATORIO El inters moratorio equivale a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promeLos sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca. El domicilio fiscal es el lugar fijado dio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder de un dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Artculo 33 del Cdigo Tributario.
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B Cuando se requiere la exhibicin y/o presentacin de la documentacin de manera inmediata y el sujeto fiscalizado justifique la aplicacin de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador elaborar un Acta, dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluacin de stas, as como la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. El plazo que se otorgue no deber ser menor a dos (2) das hbiles. Numeral 1 del Artculo 7 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin SUNAT. ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria. Asimismo, sern reclamables, las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y aqullas que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular. Artculo 135 del Cdigo Tributario. PLAZOS DE PRESCRIPCIN La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin parar exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar devolucin prescribe a los cuatro (4) aos. Artculo 43 del Cdigo Tributario. RESPONSABLES SOLIDARIOS
dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado de inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente el domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. Artculo 11 del Cdigo Tributario. BIENES MUEBLES Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. Artculo 3 de la Ley del IGV e ISC. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los intereses comprenden: 1.El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33; 2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y 3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo 36. Artculo 28 del Cdigo tributario. RENTA BRUTA La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Artculo 20 del Impuesto a la Renta. REQUERIMIENTO DE DOCUMENTACIN EN UN PROCESO DE FISCALIZACIN
Son responsables solidarios con el contribuyente: 1) Las empresas porteadoras que transporten productos
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gravados con tributos, si no cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. 2) Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o percepcin el agente es el nico responsable ante la Administracin Tributaria. 3) Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por un monto que debi ser retenido, de conformidad con el artculo 118 del Cdigo Tributario. Artculo 18 del Cdigo Tributario. LIQUIDACIN DE COMPRA Se emitir en los casos sealados en el numeral 3 del Artculo 6 y cuando se determine por Ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia. Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador. El comprador queda designado como agente de retencin de los tributos que gravan la operacin. Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. CRDITO FISCAL El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Artculo 18 de la Ley del IGV e ISC. NOTAS DE CRDITO
ciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan. Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Artculo 10 Reglamento de Comprobantes de Pago CONSTRUCTOR Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin. Artculo 3 de la Ley del IGV e ISC. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluir del monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se considerar que el valor del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transferencia del inmueble. Numeral 9 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC. Ac RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaSujetos comprendidos: Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes actividades: a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. B) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra vidad no sealada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta. Artculo 117 de la Ley del impuesto a la Renta. OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables debern ser conservados durante el periodo de prescripcin de la accin fiscal. Artculo 41 de la Ley del IGV e ISC.
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Indicadores Tributarios
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Asesora Contable y Auditora Casos Prcticos
DUE DILIGENCE, O AUDITORA DE COMPRA DE EMPRESAS

I. INTRODUCCIN Entre la serie de anglicismos jurdicos que en los ltimos aos estn imponindose dentro del trfico jurdico y mercantil est el denominado due diligence, literalmente diligencia debida, o lo que es lo mismo, auditoria de compra de empresas. La revisin legal de empresas es una prctica conveniente en los casos de operaciones de adquisicin de la totalidad, o de parte, del capital social de una empresa por otra interesada en su compra. La finalidad de esta auditoria es el permitir al comprador saber de antemano qu es lo que compra y cunto vale realmente, es decir, conocer cul en el precio de las acciones o participaciones de la sociedad que pretende adquirir, podrn detectarse con antelacin posibles riesgos fiscales, financieros, laborales, etctera y en definitiva valorar y comprobar si la operacin de compra es realmente interesante. En la prctica, una vez que se ha alcanzado por parte del comprador y vendedor un principio de acuerdo se suscribe una Carta de Intenciones con las lneas maestras de la futura operacin de compra de la sociedad. En la carta de intenciones se suele establecer que se realizar un proceso de due diligence o auditoria legal, fijando su plazo y la obligacin de facilitar informacin para ejecutarlo, que va acompaada de una clusula de confidencialidad por parte del futuro comprador, respecto de los datos de todo tipo (econmicos, jurdicos, estratgicos o de negocio) que llegue a conocer de la empresa. Tambin es habitual un compromiso de exclusividad, por el que el comprador exige del vendedor que no se comprometa a negociar ni a concluir la compraventa con un tercero en tanto dura el proceso de due diligence. Un peculiar modo de facilitar la informacin necesaria para llevar a cabo la auditora de compra es el denominado data room, mediante el cual una vez determinada qu documentacin se va a facilitar al auditor, se recopila en una habitacin o dependencia para que sea slo en ese determinado lugar donde se pueda examinar, incluso prohibindose expresamente el hecho de poder realizar fotocopias. Todo esto tiene su explicacin en asegurar que determinada informacin y documentos, que pueden ser extremadamente sensibles como por ejemplo la lista de clientes, informacin sobre secretos comerciales salgan de las oficinas de la empresa. La due diligence ser encomendada, por regla general, a firmas de auditora y de abogados para llevar a cabo el anlisis de la parte contable y de la parte legal o jurdica, respectivamente. Tras la recopilacin de la informacin y su oportuno anlisis, dichos profesionales redactarn un informe en el que se describir el objeto, la metodologa y el alcance del trabajo efectuado y se realizar un anlisis de aquellos aspectos fiscales, laborales y legales de la actividad de la sociedad/es que resulten necesarios y ello con la finalidad de detectar cualquier aspecto o contingencia que pudiera tener relevancia a la hora de evaluar la veracidad y grado de fiabilidad de las garantas y manifestaciones otorgadas y, en especial de determinar la procedencia de correcciones en el precio fijado o la ejecucin de las clusulas de resolucin del negocio pactado.
II. AUDITORA
1. Concepto de Auditora (American Accounting Asociation) La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. Esta definicin es un poco restringida, por cuanto reduce la auditora a eventos solamente de carcter econmico, siendo la labor de la auditoria mucho ms amplia, abarcando tambin aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos, recursos tcnicos y otros.
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B Conclusiones y recomendaciones. Promover la economa, eficiencia y eficacia. Este examen o Auditora Determina el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos y financieros; Forma de adquisicin, proteccin y empleo de los recursos materiales y humanos; Muestra racionalidad, economa, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes financieros y administrativos. De lo anterior concluiremos que existe ms de una definicin de Auditora, sin embargo, hay aspectos que son importantes y se repiten en cada una de ellas: a. Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda Auditora debe existir un conjunto de procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilacin de la informacin que necesita para emitir su opinin final. Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varan de acuerdo a las caractersticas que rena cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estndares generales establecidos por la profesin. b. La evidencia se obtiene y evala de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo. c. La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de informacin y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definicin no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, ms bien nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, l debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluacin objetiva y expresar un dictamen profesional. d. Los informes a los cuales hacen mencin las definiciones, no solo se refiere a las actividades econmicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que tambin se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras actividades de inters personal. El auditor debe realizar una evaluacin y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, tambin debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situacin. Lo ms comn es que
Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin. Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin. 2. Auditoria segn el Enfoque Contable Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia. Se define tambin la Auditora como un proceso sistemtico, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos tcnicos. 3. Auditora limitada a la Administracin y Contabilidad Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales: Es un examen profesional, objetivo e independiente. De las operaciones financieras y/o Administrativas. Se realiza con posterioridad a su ejecucin. Producto final es un informe.
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el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales de procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema. Como ya hemos visto anteriormente la Auditora es un proceso a travs del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un objeto (situacin auditada), con el fin de emitir una opinin acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o estndar establecido. 5. Tipos de Auditora De Gestin u Operacional Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye el examen de la organizacin, estructura, control interno contable, y administrativo, la consecuente aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados Financieros, as como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organizacin o entidad auditada. Integrales Son aquellas auditorias que se encuentran en el punto medio entre una auditoria de gestin y una financiera, ya que es contable financiera y tiene elementos de gestin en una gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. En sta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados, se utilizan con Economa, Eficiencia y Eficacia. Financieras Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno.
Temticas Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas especficos, abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensin si la unidad cumple con las regulaciones establecidas. Especiales Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica. Recurrentes Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorias anteriores donde se obtuvo calificacin de Deficiente o Malo, tratndose de Auditorias de Gestin, Integrales, Financieras, Temticas o Especiales. Auditoria de compra o Due Diligence En el caso de Fusiones y Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situacin de la empresa a adquirir. La funcin bsica de la auditoria de compra o due diligence, es valuar los activos y deudas de la compaa objetivo, investigando los aspectos significativos de su pasado, presente y futuro predecible (Proyeccin de flujos). El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valuar sus activos y pasivos, conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislacin vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos, reales o potenciales. Producto de la realizacin del trabajo, se realiza un informe con comentarios y observaciones que servir como base para la negociacin del acuerdo final en temas como potenciales riesgos contingentes, clusulas de garantas, etc. Auditoria de Sistemas de Informacin Cuando se generaliz el uso de las nuevas tecnologas, surgi tambin la necesidad de realizar auditorias sobre los sistemas de tratamiento de informacin. En este sentido se podra decir que la auditoria informtica comprende el conjunto de actividades encaminadas a la
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B mandar a un vecino a hacernos la compra al supermercado (se acabaron las decisiones de ltima hora). Tambin hay que velar por la conexin entre los SQA (Suplier Quality Assurance) y el departamento de compras. Ambos trabajan sobre el proveedor, y deberan compartir informacin. La pauta general es vigilar los puntos de ruptura. En resumen, la auditora o due diligence resulta ser una etapa crtica para la exitosa seleccin del sitio a ser desarrollado, el cual generalmente se divide en tres grandes rubros: legal, tcnica y de mercado. a. Legal Obtencin de Permisos, Se debe hacer un anlisis exhaustivo de los permisos, licencias y autorizaciones que se requieren para la construccin y desarrollo del proyecto (v.g. uso de suelo, impacto ambiental, construccin, fraccionamiento, rgimen en condominio, etc.) ponderando el tiempo que tomar su expedicin, as como si se debe contratar a un gestor y las posibles consecuencias en caso de no obtenerlos en tiempo la apertura al pblico del proyecto. Densidades y giros permitidos, Es de particular importancia verificar la densidad de construccin y giros permitidos en el sitio del proyecto a efecto de poder planear adecuadamente el desplante y mix de giros del centro comercial (v.g. en general, existen particularmente ciertas restricciones y muy pobre regulacin en relacin con los usos mixtos). Este tipo de regulaciones varan de municipio en municipio y en veces de una zona a otra dentro del mismo municipio, por lo que no es de sorprenderse el encontrar regulaciones estrictas para este tipo de desarrollos y que pueden ser considerablemente diferentes de un sitio a otro, por lo que es importante asesorarse a travs de un experto en la plaza. Estudio de titulacin, El anlisis de la situacin legal registral, catastral y ante las autoridades de Desarrollo Urbano de la propiedad del sitio donde se desarrollar el proyecto toma particular relevancia a efecto de poder verificar su libertad de gravmenes, que se encuentre al corriente de contribuciones fiscales y que no sea objeto de afectaciones, ampliaciones futuras, remetimientos, etc., que pudieran afectar el desarrollo del proyecto o lo pudieran hacer no viable (v.g. afectaciones y cruzamientos con lneas de servicios pblicos, problemas de doble titulacin, etc.). Generalmente, resulta recomendable para este tipo
validacin y verificacin de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen tecnologas automatizadas, ya sea en cumplimiento de la legislacin, como garanta de la integridad de la informacin aportada por un sistema o por alineamiento con determinados estndares relacionados con el buen uso (best practices) de los sistemas. III. AUDITORA DE COMPRA O DUE DILIGENCE Due Diligence o Auditora de Compra La auditora tambin est para detectar deficiencias en la aplicacin del enfoque por procesos, aunque esta labor es previa al trabajo de campo, se hace durante el estudio de la documentacin. En esta etapa se puede dar fe de las no conformidades, las cuales se veran reflejadas en el informe (junto a las no conformidades "de campo"). La pregunta principal es: cmo detecto que un procedimiento no est enfocado a procesos? sta tiene difcil respuesta, porque ISO 9001:00 y familia no ofrece una orientacin clara al respecto. Lo usual es presentar el mapa de procesos, los indicadores establecidos, y otros parmetros del proceso como respuesta, pero esto slo soluciona la parte del control de los procesos, y no su ejecucin. Las rupturas en la cadena del proceso son la evidencia de que no se ha diseado un sistema orientado a procesos (al menos en esa parte). Una ruptura se produce cuando la ejecucin cambia de manos (o de cabeza) y no se transmite toda la informacin y los recursos apropiados para que el flujo contine sin degenerar. Ejemplo: Una persona compra un material y despus no hay ningn sistema formal que proporcione la informacin necesaria para verificar lo que se ha comprado. Lo ideal sera que la misma persona que compra, fuera despus la que recibe y verifica el material. Operativamente eso no es eficaz (ya lo predijo Adam Smith), y tenemos que cambiar de manos. El enfoque a procesos debe asegurar coordinacin total entre compra e inspeccin. Otro punto a vigilar es la conexin entre la compra y las necesidades de compra. Aqu tambin es habitual cambiar de manos (si la empresa es grande): uno determina qu hay que comprar, y otro compra. En este caso tambin sera ideal que fuera la misma persona, pero esto a veces tampoco es eficaz: quin mejor que nosotros mismos para comprar lo que necesitamos? Es como
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B Qu es rentable y que coincide con nuestro plan de inversin y nuestros objetivos?, Qu cosas debo auditar para ver si estoy comprando una propiedad y no un problema? Antes que nada se recomienda contar siempre con un corredor matriculado o un profesional inmobiliario para tal fin, as es til como material de consulta y no como asesoramiento. Lo que se pretende con la Due Diligence Inmobiliaria es investigar diferentes aspectos de la propiedad que se desea adquirir. Veamos los 10 puntos bsicos a estudiar:
de proyectos el adquirir una pliza de seguro sobre el ttulo de propiedad. b. Tcnica Factibilidades y contratacin de servicios pblicos, agua, luz, gas, drenaje, telfono, etc. Este rubro resulta de vital importancia, dependiendo de la infraestructura urbana y de servicios disponibles en o cerca del sitio del proyecto, tpicamente toma varios meses el proceso de obtener factibilidades y llegar al punto de contratacin y operacin de los servicios requeridos. En ciertas entidades las cuotas de aportacin, por ejemplo, para obtener el servicio de agua y drenaje pueden llegar a ser sumamente altas. Vialidades y accesos, Se debe contar con un estudio de impacto vial del proyecto a efecto de determinar la suficiencia y existencia de las vialidades aledaas y accesos al centro comercial y en su caso determinar las posibles adecuaciones que se requieran a efecto de minimizar el impacto causado. Estacionamientos, En principio, hay que verificar la norma mnima de requerimiento de estacionamiento para centros comerciales, la cual vara de municipio en municipio y considerar la media socioeconmica del mercado objetivo, considerando que el poder adquisitivo en Mxico ha aumentado considerablemente en los ltimos aos permitiendo as que una masa crtica importante de la poblacin se traslade al centro comercial en su propio vehculo. Asimismo, se debe analizar si se establecer una cuota y si se implementar un sistema de administracin de la misma mediante la contratacin de un tercero. c. Mercado Por ejemplo, al considerar el formato de un centro comercial a ser desarrollado, ya sea un Power Center, Street Center, Community Center (Fashion & Service Malls), Outlet, etc., se debe hacer un anlisis concienzudo de la mezcla de locales y restricciones de uso, como lo son los de servicios, entretenimiento, fashion, reas de comida rpida, etc., en virtud de que resulta muy importante que exista un amplio abanico de oferta, cuidando una mezcla comercial adecuada que impida la canibalizacin entre locatarios y tenga un horario comercial adecuado a la zona. IV. CMO HACER UNA DUE DILIGENCE? Ejemplo en una auditoria de Inversin Inmobiliaria Supongamos que ya tenemos la inversin analizada.
a. Titulo de propiedad: verificar que la descripcin de la finca coincide con la finca analizada. Que los datos catastrales coincidan con los impositivos. Que no exista ningn usufructo por parte de otra persona que no sea el propietario. b. Estado de conservacin de la vivienda: Junto con un profesional de la construccin, analizar el estado de las instalaciones, de las paredes pisos y techos. Observar y verificar las medidas declaradas, las humedades y analizar posibles afectaciones al dominio (viales, u otras) c. Registro de la propiedad: verificar cargas existentes (condiciones resolutorias, hipotecas, censos, o cualquier otra carga). Si existe consultar con el abogado la forma de resolverla y el riesgo de adquirir una propiedad si una de estas cargas no se resuelve correctamente. d. Entorno, si no conoce con exactitud el entorno vistelo, recrralo, hable con las personas de la zona y consulte como es el barrio. Que problemas tiene y sopselos. Que cosas buenas tiene el barrio y analcelo. Visite varias calles para un lado y para otro. Que la ansiedad no lo persiga. e. Terreno o Solar: verifique escurrimiento de aguas. Consulte que ocurre cuando llueve a los vecinos. Converse con su arquitecto o su Agrimensor sobre la altura, pendiente o proximidad a espejos de agua, arroyos si los hubiera o alcantarillados. f. Servicios y comercios: verifique la conexin a los servicios (luz, gas, telfono, Internet, agua, cloacas, etc.). Consulte en el barrio sobre la interrupcin en el suministro de los mismos. La frecuencia de interrupcin, la calidad de los mismos y el precio (en muchas zonas hay precios diferenciales. Analice la posibilidad de compra diaria en comercios locales. La proximidad, la calidad de los mismos.
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B sa. El personal de la sociedad tiene un convenio salarial por el que los sueldos aumentan cada ao lo que marca el IPC ms un 0,5%. ste es un hecho que no se refleja contablemente en ninguna parte (una auditora, por lo tanto, no tendra por qu analizarlo), pero que resulta importante a la hora de fijar un posible precio para la transaccin, ya que supone una reduccin en el margen anual de un 0,5%. Si no se tuviera en cuenta el citado factor, se estara pagando un precio por lo que la compaa gana hoy, sin tener en cuenta sus obligaciones para maana. 4. Son comunes las due diligences en el mundo empresarial? Suponen una prctica muy comn cuando una sociedad se va a comprar (la realiza el potencial comprador), se va a vender (la realiza el potencial vendedor para denotar transparencia) o simplemente se quiere tener una fotografa clara de la situacin de la empresa. 5. Para qu encargar una due diligence? El objetivo del presidente es doble. En primer lugar, quiere comprobar cul fue la gestin anterior para ver cmo est la sociedad y cumplir as con la promesa de "levantar las alfombras". Adems, y como el empresario, quiere separar su gestin de la de sus predecesores para, en el caso de encontrar algo que pudiera derivar en acciones civiles, mercantiles o penales, llevarlas a cabo. 6. Cmo se iniciar el proceso si fuera hoy? Una due diligence no supone que unos auditores entran en el club y abren a su antojo todos los armarios, cajones y ficheros informticos en busca de informacin. Todo comenzara hoy con la citada reunin entre los Accionistas, la Gerencia, y los auditores y los abogados de la empresa contratada. Los representantes de la misma pedirn un long list (lista larga en castellano, la relacin de todos los documentos e informaciones que la auditora requiere). Dicha long list sera enviada a la ciudad donde tiene su sede la empresa auditora contratada, de corresponder.
g. Transporte, parking y caminos: Verifique la proximidad a transporte pblico y la posibilidad de acceso vehicular fluido. Visite a diferentes horas del da en horarios pico. Intente estacionar. h. Municipalidad, ayuntamiento, Reglamento de copropiedad en caso de PH: Analice los usos que puede tener la propiedad. Los destinos. Que cosas no se pueden hacer. Verifique posibles cambios urbanos o de regulaciones al cdigo de planeamiento. i. Compare nuevamente: Una vez analizados todos los puntos compare nuevamente la propiedad vista con otras que haya en el mercado para ver si es la correcta. j. Si en la DUE Diligence hay algo que surge que no estaba previsto, determine el impacto en el precio que puede tener ese dato y NEGOCIE.
V. PREGUNTAS Y RESPUESTAS El proceso encargado arranca hoy con una reunin entre el presidente, el gerente y representantes de la empresa auditora contratada. Se pone as en marcha un perodo de inspeccin con diez preguntas fundamentales 1. Qu es una due diligence? Una due diligence es una radiografa completa de una sociedad, cuyo objetivo es conocer cmo est la misma en una determinada fecha. 2. Qu diferencia hay entre una due diligence y una auditora? Una auditora es obligatoria cuando una sociedad alcanza cierto volumen, tanto de activos como de cifras de ventas y de nmero de empleados. Se lleva a cabo una vez al ao y ha de depositarse en el registro mercantil. Su resultado es un informe donde el auditor que lo firma expresa su opinin sobre el balance de la sociedad, su cuenta de resultados y su memoria (los tres elementos que componen las cuentas anuales de cualquier empresa). Por su parte, una due diligence no se limita nicamente a temas financieros, sino que suele incluir en sus estudios las reas fiscal, legal, laboral, financiera e incluso medioambiental. As, en una due diligence se recogen aspectos que no refleja una auditora. 3. Qu aspectos?, cul podra ser un ejemplo a este respecto? Supongamos que una persona compra a otra una empre-
Fuentes: www.sni.org.pe www.norgestion.com www.duediligenceonline.com
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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Agosto
Apndice Legal
28 DE JULIO PODER LEGISLATIVO
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA SUPERVISIN DEL MERCADO DE VALORES LEY N 29782 Artculo 1. Cambio de denominacin Sustityese la denominacin de Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) por la de Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Toda referencia a Conasev contenida en el Decreto Ley 21907, A las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos Controlar CNSEV; en el Decreto Ley 26126, Texto nico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores; en el Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores; en el Decreto Legislativo 862, Ley de Fondos de Inversin y sus Sociedades Administradoras; en la Ley 26361, Ley sobre Bolsa de Productos; y en las dems normas legales o reglamentarias, debe entenderse hecha a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Asimismo, toda referencia en las normas antes citadas al Directorio de la Conasev debe entenderse hecha al Superintendente del Mercado de Valores. El Directorio de la SMV mantiene nicamente las atribuciones a que se refiere el artculo 5 del Texto nico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto Ley 26126. Artculo 2. Modificaciones al Texto nico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto Ley 26126 Sustityense los artculos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9 y 10, los literales a) y e) y el penltimo prrafo del artculo 18 del Texto nico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto Ley 26126, por los siguientes textos:
Artculo 1. Definicin, finalidad y funciones de la Supe rintendencia del Mercado de Valores (SMV). La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) es un organismo tcnico especializado adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas que tiene por finalidad velar por la proteccin de los inversionistas, la eficiencia y transparencia de los mercados bajo su supervisin, la correcta formacin de precios y la difusin de toda la informacin necesaria para tales propsitos, a travs de la regulacin, supervisin y promocin. Tiene personera jurdica de derecho pblico interno y goza de autonoma funcional, administrativa, econmica, tcnica y presupuestal, constituyendo un pliego presupuestario. Rige su funcionamiento de acuerdo a las disposiciones que contiene la presente Ley y su reglamento de organizacin y funciones. Son funciones de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) las siguientes: a. Dictar las normas legales que regulen materias del mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos colectivos. b. Supervisar el cumplimiento de la legislacin del mercado de valores, mercado de productos y sistemas de fondos colectivos por parte de las personas naturales y jurdicas que participan en dichos mercados. Las personas naturales o jurdicas sujetas a la supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) lo estn tambin a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) en los aspectos que signifiquen una participacin en el mercado de valores bajo la supervisin de esta ltima. c. Promover y estudiar el mercado de valores, el mercado de productos y el sistema de fondos colectivos. Asimismo, corresponde a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) supervisar el cumplimiento de las normas internacionales de auditora por parte de las sociedades auditoras habilitadas por un colegio de contadores pblicos del Per y contratadas por las personas naturales o jurdicas sometidas a la supervisin de la SMV en cumplimiento de las normas bajo su competencia, para lo cual puede impartir disposiciones de carcter general concordantes con las referidas normas internacionales de auditora y requerirles cualquier informacin o documentacin para verificar tal cumplimiento.-
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La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) tiene por domicilio legal la ciudad de Lima y puede establecer oficinas en cualquier otro lugar de la Repblica para el mejor cumplimiento de sus fines. El establecimiento de dichas oficinas desconcentradas no altera la determinacin de su domicilio real en la ciudad de Lima para los fines de su emplazamiento en procesos judiciales. Artculo 2. Nombramiento y remocin del Superintendente del Mercado de Valores La mxima autoridad ejecutiva y titular del pliego presupuestario es el Superintendente del Mercado de Valores, quien preside el Directorio de la institucin y ejerce la representacin oficial de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). El Superintendente es designado por el Poder Ejecutivo mediante resolucin suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas. Ejerce el cargo por un perodo de seis aos, no renovable para el perodo inmediato. Continuar en el ejercicio del cargo mientras no se designe a su sucesor. El ejercicio del cargo es remunerado y a dedicacin exclusiva con excepcin de la docencia. Para ser nombrado Superintendente del Mercado de Valores, se requiere ser ciudadano peruano, gozar de pleno ejercicio de los derechos civiles, contar con reconocida solvencia e idoneidad moral, as como poseer amplia competencia y experiencia en economa, finanzas y mercado de valores. Si por cualquier causa no completare el perodo para el que fue nombrado, su reemplazante ser designado dentro de los sesenta das posteriores a su cese, quien desempear el cargo hasta concluir el perodo de su antecesor. La remocin del Superintendente del Mercado de Valores la efecta el Poder Ejecutivo mediante resolucin suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas, en los siguientes casos: 1. Cuando, en el ejercicio de sus funciones, haya incurrido en falta grave debidamente comprobada y fundamentada, determinada por el Ministro de Economa y Finanzas. 2. Cuando se dicte contra l mandato firme de detencin definitiva. Constituyen faltas graves del Superintendente del Mercado de Valores las siguientes: a. No adoptar las medidas necesarias para sancionar, segn corresponda, a quienes sin contar con la autorizacin correspondiente realicen actividades exclusivas de las personas autorizadas por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). b. Incurrir en los impedimentos establecidos en los literales del a) al n) del artculo 6 y las prohibiciones
establecidas en el artculo 8. c. No sancionar a las personas naturales o jurdicas que infrinjan las normas bajo competencia de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) cuando cuente con la informacin debidamente comprobada que demuestre fehacientemente la infraccin cometida. Artculo 3. Atribuciones del Superintendente del Mercado de Valores Son atribuciones o facultades del Superintendente del Mercado de Valores las siguientes: 1. Otorgar las respectivas autorizaciones de organizacin y funcionamiento a las personas jurdicas sujetas a su supervisin. 2. Autorizar el funcionamiento de mecanismos centralizados de negociacin. 3. Llevar el Registro Pblico del Mercado de Valores y otros necesarios para el cumplimiento de sus funciones. 4. Ejercer supervisin consolidada de las personas jurdicas a las que otorgue autorizacin de funcionamiento y las empresas controladas por dicha persona autorizada. Esta disposicin no alcanza a las empresas cuya supervisin consolidada corresponda a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, de acuerdo con la Ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y dems normas complementarias. 5. Requerir a las personas jurdicas que haya autorizado, informacin acerca de las ofertas privadas que ellos realicen o aquellas que realicen por cuenta de los patrimonios bajo su administracin. 6. Citar e interrogar a toda persona que pueda contribuir al xito de las investigaciones que lleve a cabo la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) u otro organismo supervisor del mercado de valores del extranjero con quien tenga firmado un acuerdo de colaboracin interinstitucional. La persona que, sin justificacin, no comparece a la citacin o se niega a responder al interrogatorio ser apremiada mediante la imposicin automtica de una multa coercitiva de hasta cinco unidades impositivas tributarias (UIT). Dicha multa deber ser pagada dentro del plazo de cinco das hbiles de notificada, vencido el cual se ordenar su cobranza coactiva. Si el obligado persiste en el incumplimiento, se le impondr una nueva multa coercitiva duplicando sucesiva e ilimitadamente el monto de la ltima multa coercitiva impuesta hasta que comparezca o responda al interrogatorio, segn sea el caso, y sin perjuicio de denunciarlo ante
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APNDICE LEGAL -1ra. Quincena de Agosto
el Ministerio Pblico para que este inicie el proceso penal que corresponda. Las multas coercitivas impuestas, al no tener naturaleza sancionatoria, no impiden a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) imponer una sancin al final del procedimiento, de ser el caso. La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) podr utilizar los medios tcnicos y legales para generar un registro completo y fidedigno de las declaraciones, pudiendo para ello grabar las declaraciones o manifestaciones. 7. Disponer investigaciones e inspecciones previa notificacin, o sin la misma. Para el desarrollo de la facultad de inspeccin referida en el prrafo anterior, la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) podr examinar, por los medios que considere necesarios, libros, cuentas, archivos, documentos, correspondencia y, en general, cualquier otra informacin que sea necesaria para el cumplimiento de sus funciones. Existe para ello la obligacin de la empresa y de su representante de brindar al personal encargado de las inspecciones todas las facilidades que requieran para el cumplimiento de su cometido. La negativa, resistencia o incumplimiento de los obligados, siempre que se encuentre debidamente acreditado, da lugar a la imposicin de cualquiera de las sanciones enunciadas en el Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores. Igualmente podr requerir todos los antecedentes que juzgue necesarios para informarse acerca de su situacin financiera, recursos, administracin o gestin, actuacin de sus representantes, grado de seguridad y prudencia con que se realizan las inversiones y, en general, de cualquier otro asunto que, en su opinin, deba esclarecerse. Se podr tambin recibir el testimonio de terceras personas y solicitarles la exhibicin de libros y documentos, diligencia que se practicar dentro de los lmites que establece el artculo 47 del Cdigo de Comercio. 8. Intervenir administrativamente los locales donde se presuma la realizacin de actividades exclusivas de las personas autorizadas por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), sin contar con la mencionada autorizacin y proceder a la clausura de sus oficinas. Para dicho efecto, se contar con las atribuciones a que se refiere el numeral 7. 9. Imponer sanciones a quienes contravengan las normas bajo su competencia. La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) podr dictar las medidas cautelares o correctivas de
oficio o a peticin de parte, as como abstenerse de iniciar un procedimiento sancionador en el caso de infracciones leves si, al momento de detectar la infraccin, esta ha sido revertida o subsanada, siempre que se cumplan las condiciones de procedencia establecidas en el correspondiente reglamento y se comunique dicho hecho al administrado, o si hubiesen sido cumplidas las medidas correctivas dictadas por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) en aplicacin del artculo 358 del Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores. La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) podr imponer sanciones en instancia nica a travs del Tribunal Administrativo u rgano que se determine en el reglamento de organizacin y funciones. Las indagaciones preliminares previas al inicio del procedimiento sancionador tienen carcter de reservado. 10. Requerir a las personas jurdicas a las que otorgue autorizacin de funcionamiento un nivel mnimo de capital operativo en funcin a los riesgos asumidos de conformidad con las disposiciones de carcter general que apruebe. La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) reglamenta los conceptos que integran el capital operativo de dichas empresas, as como los requisitos que deben cumplir los referidos conceptos. 11. Requerir a las personas jurdicas a las que otorgue autorizacin de funcionamiento montos mayores a las garantas exigidas en el Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores; el Decreto Legislativo 862, Ley de Fondos de Inversin y sus Sociedades Administradoras; la Ley 26361, Ley sobre Bolsa de Productos; y el Decreto Ley 21907, A las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos Controlar CNSEV; en funcin a las operaciones y riesgos que asuman, o la sustitucin de estas cuando existan circunstancias que pongan en riesgo su vigencia, eficacia o ejecucin, estando la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) facultada a ejecutarlas cuando se verifiquen las causales de ejecucin o de no producirse la sustitucin de las mismas vencido el plazo otorgado para ello. Dichas garantas son inembargables. Mediante normas de carcter general, la SMV regula los supuestos donde son exigibles montos mayores de garantas y los conceptos que pueden integrar estas. 12. Autorizar la transferencia de propiedad de acciones emitidas por las personas jurdicas a las que otorga autorizacin de funcionamiento, as como la adquisicin de acciones por aumentos de capital que involu-
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cren el ingreso de un nuevo accionista y cualquier acto de gravamen, fideicomiso, convenios de gestin u otro acto jurdico respecto de dichos valores que otorgue a un tercero de manera directa o indirecta la capacidad de gestin o el ejercicio de los derechos de voto en la sociedad autorizada conforme a las normas de carcter general que la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) apruebe. La SMV, mediante normas de carcter general, regular este artculo pudiendo establecer porcentajes mnimos accionarios a partir de los cuales deber solicitarse la autorizacin en referencia, as como los supuestos en los que no se justifique dicha autorizacin. 13. Imponer multas coercitivas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. La multa coercitiva ser fijada en cada caso. Al momento de su imposicin, se establecer el plazo del que dispondr el sancionado para cumplir con el acto cuya ejecucin se requiere. Vencido dicho plazo, sin que se haya ejecutado el acto requerido, se impondr una nueva multa por un importe cinco por ciento mayor que la multa anterior. 14. Suspender de manera automtica la autorizacin de funcionamiento otorgada a las personas jurdicas bajo su supervisin y control, sin que sea necesario el inicio de un procedimiento administrativo sancionador, en los siguientes supuestos: i) Cuando dejen de observar alguno de los requisitos necesarios para su funcionamiento o para operar; ii) Cuando alguno de sus accionistas incurra en impedimento o deje de cumplir los requisitos establecidos por la normativa; iii) Cuando exista incumplimiento de las medidas cautelares o correctivas dispuestas por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV); y iv) Cuando exista inobservancia de lo sealado en los numerales 10 y 11. Esta decisin es irrecurrible en la va administrativa. En caso de subsistir el incumplimiento que origina dicha suspensin, la SMV podr revocar la autorizacin de funcionamiento sin que sea necesario el inicio de un procedimiento administrativo sancionador. 15. Celebrar convenios, memorandos de entendimiento y contratos que fueren necesarios con organismos nacionales e internacionales, para el cumplimiento de los fines institucionales de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). 16. Compartir informacin respecto de sus supervisados con el Banco Central de Reserva del Per para el uso exclusivo de dicha entidad, en el marco de su respectiva competencia y siempre que medie convenio de colaboracin e intercambio de informacin recproca. Dicha informacin no incluye aquella protegida por el
deber de reserva de identidad contemplado en el Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores. 17. Compartir informacin respecto de sus supervisados con otros organismos supervisores del extranjero con los que la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) tenga firmados convenios de cooperacin recproca o memorandos de entendimiento. Dicha informacin puede incluir aquella protegida por el deber de reserva y tambin las declaraciones testimoniales que se hubieran tomado en ejercicio de las funciones de la SMV. 18. Contratar, suspender, remover o cesar al personal de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), as como fijar sus remuneraciones, en el marco de las disposiciones legales vigentes. 19. Designar, entre los superintendentes adjuntos, al funcionario que deba sustituirlo por ausencia o impedimento temporal. 20. Programar, formular y proponer al Directorio, para su aprobacin, el presupuesto anual de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), as como ejecutarlo en el marco de la normativa vigente. 21. Aprobar, mediante resolucin del Superintendente del Mercado de Valores, el cuadro de asignacin de personal (CAP), el Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) y dems normas internas de la institucin, sobre la base de los lineamientos que regulan las normas vigentes de la materia. 22. Proponer el reglamento de organizacin y funciones a las instancias correspondientes y de acuerdo a los lineamientos que regulan las normas vigentes de la materia. 23. Requerir de las reparticiones pblicas y entidades estatales los informes que considere necesarios, as como contratar los servicios de peritos y tcnicos. 24. Administrar y recaudar las contribuciones para el sostenimiento de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), as como sus intereses y moras. 25. Aprobar las polticas operativas, los programas y el Plan General de Supervisin e Inspeccin. 26. Ejercer las atribuciones de ejecucin coactiva sobre las personas naturales o jurdicas sujetas a supervisin, conforme a lo previsto en la Ley 26979, Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva. 27. Ejercer las dems facultades y atribuciones que le sean delegadas por el Directorio. 28. Delegar cualquiera de las atribuciones antes establecidas en los funcionarios u rganos que estime conveniente. Artculo 4. Nombramiento y remocin del Directorio de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) El Directorio es el rgano de la Superintendencia del
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Mercado de Valores (SMV) encargado de aprobar las polticas y objetivos institucionales, as como la normativa aplicable a los mercados bajo competencia de la SMV. Est compuesto por el Superintendente del Mercado de Valores, quien lo preside, y cuatro directores nombrados por el Poder Ejecutivo mediante resolucin suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas; uno a propuesta del Ministerio de Economa y Finanzas, uno a propuesta del Banco Central de Reserva del Per y uno a propuesta de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS). Adems, integra el Directorio de la SMV un director independiente, quien no debe tener conflictos de inters ni encontrarse vinculado en el ejercicio de su profesin con las materias bajo la competencia de la SMV. La SMV emitir las disposiciones reglamentarias para el nombramiento del director independiente. Los miembros del Directorio no representan los intereses de la entidad de la cual provienen ni inters particular alguno. Para ser nombrado director se requiere ser ciudadano peruano, gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles, contar con reconocida solvencia e idoneidad moral, as como poseer conocimiento y experiencia en economa, finanzas y mercado de valores. Los directores ejercen el cargo por un perodo de seis aos, no renovable para el perodo inmediato, y percibirn dieta. El director que concluya su perodo puede continuar en el ejercicio del cargo mientras no se designe a su sucesor. Si por cualquier causa no completare el perodo para el que fue nombrado, su reemplazante ser designado dentro de los sesenta das posteriores a su cese, quien desempear el cargo hasta concluir el perodo de su antecesor. La remocin de un miembro del Directorio la efecta el Poder Ejecutivo mediante resolucin suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas en los siguientes casos: 1. Cuando en el ejercicio de sus funciones haya incurrido en falta grave, debidamente comprobada y fundamentada, determinada por el Ministro de Economa y Finanzas. 2. Cuando se dicte contra l mandato firme de detencin definitiva. Constituye falta grave del director incurrir en los impedimentos y prohibiciones establecidos en los artculos 6 y 8. El qurum para las sesiones del Directorio de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) es de tres miembros. Los acuerdos se adoptan por mayora absoluta de los asistentes. Artculo 5. Atribuciones del Directorio de la Superinten-
dencia del Mercado de Valores (SMV) Son atribuciones del Directorio de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) las siguientes: a) Aprobar las polticas y objetivos institucionales. b) Aprobar la normativa del mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos colectivos, as como aquellas a que deben sujetarse las personas naturales y jurdicas sometidas a la supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Asimismo, interpretar, en la va administrativa, cindose a las disposiciones del derecho comn y a los principios generales del derecho, los alcances de las normas legales que rigen a las personas naturales y jurdicas bajo su supervisin. c) Dictar las normas para la elaboracin y presentacin de estados financieros individuales y consolidados y cualquier otra informacin complementaria, cuidando que reflejen razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de las empresas y entidades comprendidas dentro del mbito de su supervisin, de acuerdo con las normas internacionales de informacin financiera (NIIF), as como controlar su cumplimiento. Esta norma no alcanza a las entidades que participan en el mercado de valores y que se encuentran bajo la competencia de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS). d) Tipificar las conductas infractoras de quienes participan en el mercado de valores, mercado de productos, sistemas de fondos colectivos y dems materias bajo su competencia, observando lo dispuesto en los artculos 343, 349, 350 y 351 del Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores. e) Proponer, a travs del Ministerio de Economa y Finanzas, los proyectos de ley sobre materias de su competencia institucional. f) Establecer los derechos y contribuciones para el sostenimiento de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), de conformidad con lo dispuesto en el artculo 18, as como la forma, lugar y plazo para el cumplimiento de dichas obligaciones. g) Aprobar el presupuesto anual de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), sus ampliaciones y modificaciones, as como controlar dicho presupuesto. h) Aprobar los estados financieros y la memoria anual de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). i) Decidir la apertura de dependencias de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), conforme a lo establecido en el artculo 1.
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j) Fijar el procedimiento a observarse en sus sesiones.
Artculo 6. Impedimentos para nombramiento de Superintendente o Director de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) Constituyen impedimentos para ser nombrado Superintendente o Director de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) los siguientes: a) Ser incapaz conforme al Cdigo Civil. b) Tener directa o indirectamente participacin en el capital social de las empresas que requieran autorizacin de funcionamiento de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), o tener directa o indirectamente una participacin patrimonial mayor al cinco por ciento del capital social de la emisora de valores de oferta pblica o de cualquier otra entidad sujeta a la supervisin de la SMV distintas a las que la SMV otorga autorizacin de funcionamiento. c) Ser director, funcionario, asesor o trabajador de las entidades sujetas a la supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), incluidos los emisores de valores de oferta pblica primaria y secundaria. d) Ser representante o haber representado en el perodo de un ao anterior a su designacin a quienes tengan procedimiento administrativo o judicial interpuesto contra la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). e) Ser representante o haber representado en el perodo de un ao anterior a su designacin a personas naturales o jurdicas respecto de las cuales se hubiera iniciado un proceso sancionador en la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) en los ltimos cinco aos. f) Haber sido declarado en insolvencia por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (Indecopi), en tanto dure esta situacin. g) Haber sido declarado en quiebra, aunque se hubiese sobresedo el respectivo procedimiento. h) Encontrarse en un proceso de investigacin penal en el que se haya emitido acusacin fiscal contra l. i) Haber sido condenado por la comisin de delitos dolosos, aun cuando hubieren sido rehabilitados. j) Tener procesos judiciales por deudas con entidades financieras o dems entidades bajo supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). k) Tener deudas en cobranza coactiva por un monto mayor al cincuenta por ciento de su patrimonio e ingresos totales anuales. l) Encontrarse impedido por las leyes correspondientes. m) Haber sido sancionado por falta grave o muy grave
por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) o la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) en ejercicio de sus funciones de supervisin. n) Haber sido destituido de cargo pblico o haber sido cesado en l por falta grave o inhabilitado para el ejercicio de la funcin pblica por sentencia judicial o por resolucin legislativa del Congreso de la Repblica. Asimismo, no puede ser designado superintendente o director aquella persona cuyo cnyuge o parientes consanguneos hasta el segundo grado o afines dentro del primer grado estn incursos en los supuestos enunciados en los literales b) y c). Anualmente, el superintendente y los directores deben presentar una declaracin jurada de no estar incursos en ninguno de los impedimentos sealados en el presente artculo. Artculo 8. Prohibiciones durante el ejercicio del cargo Es prohibido al superintendente y los directores, mientras se encuentren en el ejercicio de su cargo, efectuar transacciones con valores mobiliarios o incrementar su tenencia previa de valores, si la tuvieran. Estn exceptuadas las acciones liberadas y las acciones que se suscriban en ejercicio del derecho de preferencia establecido en la Ley 26887, Ley General de Sociedades. El superintendente o los directores deben abstenerse de participar en las juntas generales de accionistas de las sociedades en las que posean acciones y se encuentren sometidas a la supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Adicionalmente, el superintendente y los directores tambin estn prohibidos de prestar asesora en materias de competencia de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Artculo 9. Vacancia en los cargos de superintendente y directores El superintendente y los directores vacan en el cargo por grave incapacidad fsica permanente, fallecimiento o renuncia aceptada ante el Poder Ejecutivo, as como por incurrir en alguno de los impedimentos establecidos en los literales del a) al n) del artculo 6. Adicionalmente, los directores tambin vacan en su cargo por inasistencia a cuatro sesiones ordinarias consecutivas o a ms de la mitad de las celebradas en un semestre, salvo licencia oportunamente concedida. Producida la vacancia del superintendente y mientras no se designe a su sucesor, las funciones del cargo son ejercidas por el superintendente adjunto con mayor tiempo en el cargo o en su defecto por aquel superintendente adjunto con mayor tiempo de servicio en la institucin. Artculo 10. Declaracin de vacancias
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Las vacancias son declaradas por el directorio y puestas en conocimiento del Poder Ejecutivo para los fines consiguientes. Artculo 18. De las contribuciones (...) a) Tratndose de comitentes, la contribucin ser equivalente al cero coma cero cinco por ciento del monto efectivamente negociado. (...) e) Tratndose de bolsas de valores, instituciones de compensacin y liquidacin de valores, empresas clasificadoras de riesgo, sociedades administradoras de fondos mutuos de inversin en valores, sociedades administradoras de fondos de inversin, sociedades agentes de bolsa, sociedades intermediarias de valores, sociedades titulizadoras, bolsas de productos, sociedades corredoras de productos, empresas proveedoras de precios y dems entidades a las que la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) otorgue autorizacin de funcionamiento, la contribucin ser equivalente a un monto fijo anual, que corresponder al menor importe que resulte de comparar el uno coma cinco por ciento de los ingresos brutos anuales que arrojen los estados financieros auditados del ejercicio al que corresponde la contribucin, con el monto de las unidades impositivas tributarias (UIT) que, como pago anual, se consignan a continuacin: bolsas de valores y bolsas de productos: cuarenta y ocho unidades impositivas tributarias (UIT), equivalentes a cuatro unidades impositivas tributarias (UIT) mensuales; instituciones de compensacin y liquidacin de valores, sociedades administradoras de fondos mutuos de inversin en valores, sociedades administradoras de fondos de inversin, sociedades titulizadoras y empresas administradoras de fondos colectivos: veinticuatro unidades impositivas tributarias (UIT), equivalentes a dos unidades impositivas tributarias (UIT) mensuales; agentes de intermediacin y sociedades corredoras de productos: treinta y seis unidades impositivas tributarias (UIT), equivalentes a tres unidades impositivas tributarias (UIT) mensuales; empresas clasificadoras de riesgo, empresas proveedoras de precios y dems entidades supervisadas por la SMV: tres unidades impositivas tributarias (UIT), equivalentes a cero coma veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT) mensuales. La contribucin es de periodicidad anual. El monto de la unidad impositiva tributaria (UIT) a aplicar ser la vigente al inicio del ao que corresponda a la contribucin que se cobre. En caso de entidades que no tengan la obligacin de presentar estados financieros auditados al cierre del ao, se con-
siderar el uno coma cinco por ciento del monto anualizado del promedio mensual de los ingresos acumulados en el transcurso del ejercicio y el monto de las unidades impositivas tributarias que, como pago mensual, correspondan por el nmero de meses transcurridos en el ao al que corresponda la contribucin. Los sujetos obligados al pago de la contribucin podrn abonar, con carcter de pago a cuenta mensual, el monto de las unidades impositivas tributarias que como pago mensual se consignan en el presente literal. En ningn caso, dichos pagos a cuenta mensuales podrn exceder del cero coma ciento veinticinco por ciento del ingreso bruto anual determinados en funcin a los estados financieros anuales auditados del ao anterior. Tratndose de los pagos a cuenta mensuales correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo, dicho lmite se determinar en funcin de los estados financieros anuales auditados del ao precedente al anterior. En el caso de aquellas entidades que no cuenten con ingresos en el ao anterior o precedente al anterior, segn corresponda, dicho lmite se determinar en funcin al monto anualizado del promedio mensual de los ingresos acumulados en el transcurso del ejercicio. La cuanta mensual aplicable a las contribuciones enunciadas en los literales b), c) y d) es de cero coma cero, cero ochenta y tres por ciento. La base imponible en el caso del literal b) es el total de valores objeto de oferta pblica o el monto en circulacin. Las contribuciones a que se refieren los literales a), b), c), d) y e) debern ser liquidadas y pagadas por los contribuyentes sealados en los incisos respectivos, en la forma, lugar y plazo que establezca la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), pudiendo esta modificarlas siempre que no se excedan los porcentajes o cuantas establecidos por la presente norma. La referida modificacin se podr efectuar en funcin del valor, plazos, modalidad de la operacin, el riesgo que involucre la operacin, la actividad que desarrolle la entidad sujeta a autorizacin o supervisin por parte de la SMV o cualquier otro criterio relacionado con la regulacin prudencial y la supervisin que deba realizar la SMV. (...) Artculo 3. Denuncias por actos realizados en el ejercicio de funciones Cualquier denuncia penal que se formule contra el Superintendente del Mercado de Valores, los dems miembros del Directorio y los Superintendentes Adjun-
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tos de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) por actos realizados en el ejercicio de sus funciones y hasta cinco aos despus de haber cesado en estas, deber ser interpuesta directamente ante la Fiscala de la Nacin, quien ser el nico titular de la accin penal contra aquellos. Si la Fiscala de la Nacin encuentra fundada la denuncia, la presentar ante la Sala Especializada de la Corte Superior de Lima, la que conocer la materia en primera instancia. La sentencia podr ser apelada ante la Corte Suprema de Justicia de la Repblica, que actuar en calidad de instancia revisora y final. En toda denuncia de carcter penal interpuesta contra el Superintendente del Mercado de Valores, los dems miembros del Directorio, los Superintendentes Adjuntos y dems trabajadores de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) por actos realizados en el ejercicio de sus funciones de regulacin y supervisin, la autoridad que conozca dicha denuncia deber solicitar a la SMV, con anterioridad a cualquier pronunciamiento, un informe tcnico en el que se pronuncie respecto del alcance de las funciones de las personas involucradas y su participacin en los hechos investigados. Lo dispuesto en el presente artculo no enerva las atribuciones del Congreso de la Repblica y de la Contralora General de la Repblica para que ejerzan su funcin de control y fiscalizacin respecto de los actos u omisiones de los trabajadores o funcionarios de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Artculo 4. Responsabilidad civil de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) y medidas cautelares contra sus trabajadores o funcionarios Los supervisados tendrn derecho a ser indemnizados por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) por toda lesin que sufran en sus bienes y derechos, salvo en casos de fuerza mayor, siempre que los trabajadores o funcionarios presuntamente responsables hubieran actuado con dolo o negligencia grave en el ejercicio de su funcin. En estos casos, la SMV podr repetir contra los trabajadores o funcionarios responsables del perjuicio en los trminos previstos en la Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. Las medidas cautelares para futura ejecucin forzada sobre los bienes del Superintendente del Mercado de Valores, los Directores y los dems trabajadores y funcionarios de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), por actos u omisiones realizados en el ejercicio de sus funciones, nicamente proceden si mediante sentencia consentida o ejecutoriada emitida por juez o corte competente se ha declarado la responsabilidad civil de la SMV por actos u omisiones realizados por el trabajador o
funcionario cuyos bienes son objeto de la solicitud de afectacin. Artculo 5. Ejecucin y distribucin de garantas La ejecucin y distribucin de las garantas que respalden las actuaciones de las personas jurdicas que participen en el mercado de valores, mercado de productos y sistemas de fondos colectivos solo podr ser suspendida por mandato judicial expreso. Corresponde a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) regular la administracin y los supuestos de ejecucin de dichas garantas, as como las condiciones bajo las cuales estas sern distribuidas. Artculo 6. Cooperacin entre los supervisores financieros La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) y la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) compartirn la informacin que posean respecto de las personas jurdicas y personas naturales bajo sus respectivas competencias, incluyendo la informacin protegida por el secreto bancario y reserva de identidad a que se refiere el artculo 45 del Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores. Si, por cualquier razn, alguna de las mencionadas instituciones no tuviese en su poder todo o parte de la informacin solicitada, deber requerirla a las personas naturales o jurdicas bajo su competencia que posean dicha informacin protegida. El secreto bancario tambin ser levantado en los casos que medie pedido de algn organismo de control del Mercado de Valores en el marco del Acuerdo Multilateral de Entendimiento, Cooperacin e Intercambio de Informacin de la Organizacin Internacional de Comisiones de Valores, en cuyo caso dicho pedido ser canalizado por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). La reserva de identidad tambin ser levantada en los casos que medie pedido de algn organismo de control del sistema financiero, bancario o de seguros con funciones similares a la de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) en el marco de acuerdos internacionales, en cuyo caso dicho pedido ser canalizado por la SBS. Los procedimientos de acceso, discrecionalidad, confidencialidad, cooperacin e intercambio de informacin sern establecidos mediante memorando de entendimiento entre la SMV y la SBS. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. Vigencia de las normas La presente Ley entra en vigencia el da siguiente de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
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SEGUNDA. Acciones para el fortalecimiento de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) A efectos de adecuar la estructura organizativa de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) para ejecutar las acciones requeridas para el fortalecimiento del Mercado de Valores regulado por la presente norma, autorzase al Poder Ejecutivo para que, mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, modifique y apruebe la escala remunerativa y dietas, respectivamente, de la SMV. Asimismo, autorzase a la SMV a contratar personal en el marco de las disposiciones legales vigentes. Para efectos de lo establecido en el prrafo precedente, la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) queda exceptuada de lo establecido en el artculo 6 y en el prrafo 9.1 del artculo 9 de la Ley 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011. Igualmente, para la ejecucin de las acciones antes sealadas, la SMV queda exceptuada del prrafo 11.1 del artculo 11 de la citada ley. Asimismo, y en funcin a criterios de desempeo y otros que fije el superintendente, podr promover dentro de la misma escala remunerativa al personal de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), quedando exceptuada para ello de las normas citadas anteriormente. Con el mismo objetivo sealado en el prrafo precedente, en materia de bienes y servicios, los viajes al exterior de sus servidores o funcionarios se aprueban mediante resolucin del superintendente. Igualmente, la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) queda exonerada del lmite establecido en los prrafos 10.4 y 10.5 del artculo 10 de la Ley 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011. La aprobacin del primer cuadro de asignacin de personal (CAP) de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) estar exceptuada del cumplimiento de lo dispuesto en el literal c) del artculo 11 del Decreto Supremo 043-2004-PCM, Aprueban Lineamientos para la Elaboracin y Aprobacin del Cuadro para Asignacin de Personal (CAP) de las Entidades de la Administracin Pblica. Las acciones que se realicen al amparo de la presente disposicin se financian con cargo al presupuesto institucional de la SMV. Los recursos excedentes de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) debern ser mantenidos en depsitos en entidades del Sistema Financiero Nacional, mediante el mecanismo de colocacin de fondos establecido por el Decreto Supremo 040-2001-EF, Establecen Lineamientos para la Inversin de Fondos de Entidades
del Sector Pblico en el Sistema Financiero, o norma que lo sustituya. TERCERA. Aplicacin preferente de la presente norma La presente norma tiene aplicacin preferente sobre otras disposiciones generales que regulen aspectos institucionales u organizativos que pudieran limitar la ejecucin o continuidad de las medidas orientadas al fortalecimiento institucional de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). CUARTA. Proteccin al consumidor De conformidad con la Ley 29571, Cdigo de Proteccin y Defensa del Consumidor, y siempre que los comitentes o partcipes ostenten la condicin de consumidores finales, el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (Indecopi) conoce las denuncias de estos contra sus Sociedades Agentes de Bolsa, Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos o Fondos de Inversin y Empresas Administradoras de Fondos Colectivos. Conforme a lo establecido en el Decreto Legislativo 1044, Decreto Legislativo que Aprueba la Ley de Represin de la Competencia Desleal, el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (Indecopi) conoce las denuncias respecto de la violacin de las normas contenidas en dichos cuerpos legales, incluyendo las disposiciones sobre publicidad que aprueba la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) para las personas naturales o jurdicas bajo su competencia. En los casos en que sea necesaria la interpretacin de las normas bajo competencia de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (Indecopi) debe solicitar un informe tcnico a dicho supervisor. Las resoluciones finales del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (Indecopi) que sancionen la violacin de las normas sobre proteccin al consumidor y publicidad por parte de personas naturales o jurdicas bajo la competencia de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) deben ser informadas a dicho supervisor. QUINTA. Agotamiento de la va administrativa e impugnacin judicial de pronunciamientos de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) En los asuntos de competencia de cualquiera de los rganos resolutivos de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), no puede recurrirse al Poder Judicial en tanto no se haya agotado previamente la va administrativa. Para lo dispuesto en la presente Ley, se
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entiende que queda agotada la va administrativa solamente cuando se obtiene la resolucin final respectiva. La competencia territorial, en los casos en que la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), sus funcionarios o servidores pblicos o alguno de sus rganos funcionales sean demandados o denunciados, se determina en funcin al domicilio de la sede institucional. SEXTA. Facultad de autorizar funciones y prestacin de servicios La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) puede autorizar la prestacin de servicios en los aspectos que ella determine, que coadyuven al ejercicio de sus funciones a personas naturales o jurdicas de los sectores pblico y privado, a fin de asegurar el cumplimiento de la presente Ley; el Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores y normas reglamentarias. La autorizacin antes referida es otorgada mediante resolucin del Superintendente de la SMV. SPTIMA. Rgimen del silencio administrativo Es potestad del superintendente la sujecin al silencio administrativo positivo de los procedimientos administrativos de evaluacin previa a cargo de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), extraordinariamente sujetos al silencio administrativo negativo, en aplicacin de lo dispuesto por la primera disposicin transitoria, complementaria y final de la Ley 29060, Ley del Silencio Administrativo. Asimismo, corresponde al superintendente reclasificar los procedimientos administrativos de evaluacin previa a cargo de la SMV como procedimientos de aprobacin automtica. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS PRIMERA. Mxima autoridad de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) y Directorio En tanto no se designe al Superintendente del Mercado de Valores, el Presidente del Directorio de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) ejerce las funciones y atribuciones del Superintendente del Mercado de Valores y goza de la proteccin legal establecida en la presente Ley para dicho funcionario. Los miembros del Directorio de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) ejercen las funciones previstas para el Directorio de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) hasta la designacin del nuevo Directorio. Asimismo, mientras no se apruebe el reglamento de organizacin y funciones de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), los rganos de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) mantienen sus competencias y atribuciones establecidas
en el reglamento de organizacin y funciones, aprobado por Decreto Supremo 038-2007-EF. Asimismo, el personal directivo de la Conasev contina ejerciendo sus funciones y atribuciones, segn su reglamento de organizacin y funciones, conforme al manual de clasificacin de cargos estructurales de la Conasev. El Superintendente de la SMV aprueba las disposiciones para la mejor aplicacin de la presente disposicin. SEGUNDA. Procedimientos de solucin de controversias en trmite Los procedimientos de solucin de controversias iniciados antes de la entrada en vigencia de la presente norma continan tramitndose hasta su conclusin bajo las normas legales vigentes al momento de la interposicin de la correspondiente reclamacin ante la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Conasev). DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS PRIMERA. Modificaciones al Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores Modifcanse el artculo 342 y el segundo prrafo de la decimoctava disposicin final del Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores, cuyos textos quedan redactados de la siguiente manera: Artculo 342. Sujetos pasibles de sancin Son sujetos pasibles de sancin por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) las personas comprendidas en el mbito de aplicacin de esta Ley que incurran en infracciones a las disposiciones de la misma y a las disposiciones de carcter general dictadas por la SMV. La facultad para determinar la existencia de infracciones administrativas con respecto a todas las personas naturales y jurdicas bajo su competencia, prescribe a los cuatro aos. DECIMOCTAVA. Sujecin de normas (...) Corresponde a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) otorgar la autorizacin de organizacin y funcionamiento de las sociedades agentes, sociedades administradoras, sociedades administradoras de fondos de inversin, as como de las sociedades titulizadoras y otras personas jurdicas que sean subsidiarias de empresas sujetas a la supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) y que requieran autorizacin de la SMV. Para el otorgamiento de la autorizacin de organizacin, deber recabarse la opinin de la SBS, la que tiene carcter vinculante. SEGUNDA. Modificaciones a la Ley 26887, Ley General de Sociedades
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Modifcanse el ltimo prrafo del artculo 262-B y el artculo 262-F de la Ley 26887, Ley General de Sociedades, cuyos textos quedan redactados de la siguiente manera: Artculo 262-B. Solicitud de entrega de los ttulos representativos de acciones o dividendos (...) Con la presentacin de los documentos a que hubiere lugar, sealados en el presente artculo, la Sociedad entregar las acciones o los dividendos en un plazo mximo de treinta das. Vencido dicho plazo sin que exista un pronunciamiento de la Sociedad, se entender denegada la solicitud, quedando expedito el procedimiento de reclamacin regulado en el artculo 262-F. Artculo 262-F. Procedimiento de reclamacin El solicitante al que se le hubiere denegado la entrega de sus acciones o dividendos, de modo expreso o ficto, podr reclamar este hecho ante la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). El reclamo se presentar ante la Sociedad, en un plazo de quince das hbiles contados a partir de la notificacin de la denegacin de la Sociedad o de la denegatoria ficta. El expediente ser elevado a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), con los documentos necesarios para resolver que obren en poder de la Sociedad, en el trmino de tres das hbiles. La SMV deber resolver el reclamo dentro de los noventa das hbiles contados desde que fueron recibidos los documentos remitidos por la Sociedad, sin ms trmite que el anlisis de los mismos. Dentro de este plazo, la SMV podr solicitar cualquier documento adicional al interesado y a la Sociedad. Los criterios utilizados por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) al resolver la solicitud debern ser observados por las sociedades annimas abiertas en sucesivas peticiones de casos similares. TERCERA. Modificacin del Texto nico Ordenado de la Ley 27584, Ley que Regula el Proceso Contencioso Administrativo, aprobado por el Decreto Supremo 0132008-JUS Modifcase el segundo prrafo e incorprase un tercer prrafo al artculo 11 del Texto nico Ordenado de la Ley 27584, Ley que Regula el Proceso Contencioso Administrativo, aprobado por el Decreto Supremo 013-2008-JUS, conforme al texto siguiente: Artculo 11. Competencia funcional (...) Cuando el objeto de la demanda verse sobre actuaciones del Banco Central de Reserva del Per (BCR), Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), y de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Priva-
das de Fondos de Pensiones (SBS) es competente, en primera instancia, la Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo de la Corte Superior respectiva. En este caso, la Sala Civil de la Corte Suprema resuelve en apelacin y la Sala Constitucional y Social en casacin, si fuera el caso. Es competente para conocer la solicitud de medida cautelar la Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo de la Corte Superior. En los lugares donde no exista juez o Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo, es competente el Juez en lo Civil o el Juez Mixto en su caso, o la Sala Civil correspondiente. CUARTA. Derogatoria de normas Derganse los artculos 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 y 22 del Texto nico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto Ley 26126; los artculos 293 y 294 del Decreto Legislativo 755, Aprueban Ley del Mercado de Valores; los artculos 193, 352 y 353 del Decreto Legislativo 861, Ley del Mercado de Valores; los numerales 3 y 4 del artculo 253, los artculos 255, 261, 262-C, 262D y 262-G de la Ley 26887, Ley General de Sociedades, as como todas las normas que se opongan a la presente Ley. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
ORGANISMOS EJECUTORES
ELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NUEVO CDIGO DE ENVO (NCE) PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES Y SOLICITUDES A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 1962011/SUNAT SE RESUELVE: Artculo nico.- MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA 183-2005/SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS Sustityase el artculo 2 as como los numerales 1 y 2 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 1832005/SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes textos:
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Artculo 2.- NUEVO SISTEMA DE SEGURIDAD DE LAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES La presente resolucin establece un nuevo sistema de seguridad de las declaraciones determinativas e informativas y de las solicitudes presentadas a travs de los formularios virtuales generados por los PDT, cuando la presentacin se realice en las dependencias de la SUNAT o en las entidades del sistema financiero nacional autorizadas para ello. El nuevo sistema de seguridad consiste en la implantacin de un NCE, el cual se ingresar en los formularios virtuales para acreditar que las declaraciones determinativas e informativas fueron efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo, el NCE tambin acreditar que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los deudores tributarios. Artculo 4.- IMPLANTACIN DEL NCE (...) 1. Declarantes que hayan sido notificados como Principales Contribuyentes y que presentan sus declaraciones en las Oficinas de la SUNAT: (...) 2. Medianos y Pequeos Contribuyentes que presentan sus declaraciones en las Oficinas de la Red Bancaria de acuerdo al siguiente cuadro: (...). DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- VIGENCIA La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin. Regstrese, comunquese y publquese. CIRCULAR SOBRE MANTENIMIENTO DE LAS PREFERENCIAS ARANCELARIAS PARA VENEZUELA CIRCULAR N 005/2011/SUNAT/A 1. MATERIA: Mantenimiento de las Preferencias Arancelarias para Venezuela 2. OBJETIVO: Poner en aplicacin la comunicacin efectuada por el Ministerio de Comercio Exterior - MINCETUR, mediante el facsmil N 35-2011-MINCETUR/DM de 22 de julio de 2011 3. BASE LEGAL: Decreto Supremo N 014-2011-MINCETUR y Procedimiento INTA-PE.01.11 4. INSTRUCCIONES:
De conformidad con el facsmil N 35-2011MINCETUR/DM, y en uso de las facultades conferidas por la Resolucin de Superintendencia N 1222003/SUNAT, se hace de conocimiento lo siguiente: 4.1 A partir del 23 de julio de 2011, se prorroga la aplicacin del entendimiento entre el Gobierno de la Repblica del Per y el Gobierno de la Repblica Bolivariana de Venezuela por un plazo de 90 das. 4.2 Debiendo aplicarse el gravamen al nivel arancelario (arancel cero) establecido en el cronograma de desgravacin del Programa de Liberacin de la Comunidad Andina aprobado mediante la Decisin 414, dado a conocer mediante Decreto Supremo N 014-97-ITINCI. 4.3 Para el otorgamiento de las preferencias se deber presentar, adems de los documentos de importacin, el Certificado de Origen adecuado a las Normas de Origen de la Decisin 416 de la Comisin de la Comunidad Andina Normas Especiales paran la Calificacin y Certificacin del Origen de la Mercancas 5. ALCANCE: Las disposiciones previstas en la presente Circular sern aplicadas por las Intendencias de Aduana de la Repblica, Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera y la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera. 6. VIGENCIA: La presente Circular rige conforme al numeral 4.1 Regstrese, comunquese y publquese.
ORGANISMOS TCNICOS ESPECIALIZADOS
APRUEBAN REGLAMENTO DE PAGO DE PRESTACIONES ECONMICAS ACUERDO N 58-14-ESSALUD-2011 TTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- Definiciones Para la aplicacin del presente Reglamento se entiende por: a. Prestaciones Econmicas: Comprende a los subsidios
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por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y las prestaciones por sepelio. Subsidio: Prestacin asistencial de carcter econmico y de duracin determinada, que se otorga ante una situacin de incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Subsidio por Incapacidad Temporal: Es el monto en dinero a que tiene derecho el asegurado titular con el objeto de resarcir las prdidas econmicas derivadas de la incapacidad para el trabajo ocasionada por el deterioro de la salud. El derecho a subsidio por cuenta del Seguro Social de Salud se adquiere a partir del vigsimo primer da de incapacidad y se otorga mientras dure esta condicin y en tanto no realice trabajo remunerado, hasta un mximo de 11 meses y 10 das consecutivos. Durante los primeros 20 das de incapacidad, la entidad empleadora contina obligada al pago de la remuneracin o retribucin. Para tal efecto se acumulan los das de incapacidad remunerados durante cada ao calendario. Subsidio por Maternidad: Es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada titular durante los 90 das de goce del descanso por alumbramiento, a fin de resarcir el lucro cesante como consecuencia del mismo. El subsidio se extender por 30 das adicionales en los casos de nacimiento mltiple. No se puede gozar simultneamente del subsidio por incapacidad temporal y por maternidad. Subsidio por Lactancia: Es el monto en dinero que se otorga como consecuencia del nacimiento del hijo del asegurado o asegurada titular, con el objeto de contribuir al cuidado del recin nacido. Se otorga a la madre y en caso de fallecimiento de sta o comprobarse el estado de abandono del recin nacido se otorga a la persona o entidad que lo tuviera a su cargo. Prestacin por Sepelio: Es el monto en dinero que se otorga a la persona que acredite haber efectuado los gastos de los servicios funerarios por la muerte de un asegurado regular titular, sea activo o pensionista. Reembolso del costo de las Prestaciones: Es el derecho de EsSalud de solicitar a la entidad empleadora el reembolso de todas las prestaciones otorgadas a sus trabajadores, socios de cooperativa, pensionistas y derechohabientes, cuando sta incumpla con el pago de aportes o no cumpla con las normas de salud ocupacional, conforme a lo establecido en los prrafos tercero y cuarto del artculo 10 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, modificado por la Ley N 28791; as como por el artculo 36 del Reglamento de la Ley N 26790 apro-
bado por Decreto Supremo N 009-97-SA, modificado por Decreto Supremo N 020-2006-TR. h. Entidad empleadora: Toda persona natural, empresa o institucin pblica o privada que emplea trabajadores bajo relacin de dependencia, las que pagan pensiones y las cooperativas de trabajadores. i. Asegurados: Son asegurados del Seguro Social de Salud, los afiliados regulares o potestativos y afiliados del Seguro de Salud Agrario, y sus derechohabientes. j. Afiliados regulares: Son los siguientes: * Trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativa de trabajadores, cualquiera sea el rgimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos. Incluye a los trabajadores pesqueros y pensionistas afiliados a la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador (CBSSP) conforme a la Ley N 28320 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 0052005-TR, trabajadores portuarios conforme lo dispuesto en el artculo 16 de la Ley N 27866, Ley del Trabajo Portuario y al personal contratado bajo el Rgimen del Contrato Administrativo de Servicios (CAS), de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 1057 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 075-2008-PCM. * Pensionistas de jubilacin, incapacidad y sobrevivencia; *Pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes de conformidad con la Ley N 27177 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 002-2000-TR. * Otros que se incorporen por Ley. k. Asegurados agrarios: Son los trabajadores dependientes e independientes que desarrollan actividades de cultivo y/o crianza, avcola, agroindustrial o acucola, con excepcin de la industria forestal, que se encuentran acogidos al Seguro de Salud Agrario, conforme a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 855, Ley de Promocin del Sector Agrario, en la Ley N 27360 que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario, y la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura. l. RMV: Remuneracin Mnima Vital. m. UIT: Unidad Impositiva Tributaria. Es un valor de referencia fijado por el MEF. n. Mes de inicio de la contingencia: Es el mes en que ocurre la contingencia que genera el otorgamiento de la prestacin econmica.
Prestacin Econmica Incapacidad Temporal Mes de Inicio de la contingencia Mes en que se inicia la incapacidad1
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Maternidad Lactancia Sepelio Mes en que se inicia el perodo de descanso Mes de nacimiento del hijo de asegurado titular Mes de fallecimiento del asegurado titular

a) En Actividad * Trabajadores dependienX tes(1) * Trabajadores en calidad de socios de cooperativa de X trabajadores. b) Pensionistas de jubilacin, incapacidad y sobrevivencia c) Pescadores y procesadores X pesqueros artesanales independientes SEGURO AGRARIO a) Trabajadores agrarios dependientes b) Trabajadores agrarios independientes X X X X X
1= Mes en que se origina la incapacidad que puede durar das o meses, hasta el perodo mximo de otorgamiento del subsidio.
o. Perodo mximo postparto: Perodo de 90 das posteriores al parto. Se extender por 30 das calendarios adicionales en caso de parto mltiple. p. Baja temporal del Trabajador Portuario: Perodo en que el asegurado trabajador portuario no presta labor efectiva para ningn empleador (carece de continuidad laboral), pero tiene derecho al otorgamiento de las prestaciones de salud y prestaciones econmicas. Tiene un mximo de 3 meses contados desde la fecha de cese del asegurado con su ltimo empleador, vencido el cual no tiene derecho a prestaciones econmicas por ningn concepto. q. Baja Temporal del Trabajador Pesquero, ex afiliado a la CBSSP: En caso el trabajador pesquero no tenga vnculo laboral (se encuentra en baja temporal) en el mes de la contingencia, pero cumpla con tener dos (2) aportaciones mensuales consecutivas o no consecutivas canceladas en los seis (6) meses previos a la contingencia, el titular y sus derechohabientes tendrn cobertura slo por prestaciones de salud y prestaciones econmicas de lactancia y sepelio. En estos casos no tendr derecho a subsidios por incapacidad temporal ni por maternidad. r. Perodo de veda: Perodo de interrupcin de la actividad pesquera, establecidas por el Ministerio de Pesquera, que impiden a las empresas desarrollar sus labores y las facultan durante el perodo de su duracin, a la suspensin temporal perfecta de los contratos de trabajo de sus trabajadores. Artculo 2.- Alcance El presente Reglamento es de aplicacin para el otorgamiento de las prestaciones econmicas correspondientes a los asegurados regulares, asegurados agrarios y otros que se determinen por Ley o Acuerdo de Consejo Directivo. Artculo 3.- Asegurados que tienen derecho a prestaciones econmicas Las prestaciones econmicas se otorgarn a favor de los asegurados sealados a continuacin:
Tipo De Asegurado Prestacin econmica Incapacidad Maternidad Temporal SEGURO REGULAR Lactancia Sepelio(2)
X X
X X
(1) Incluye a los trabajadores CAS y Trabajadores del Hogar. (2) Se reembolsa a las personas que acrediten haber sufragado los gastos originados en los servicios funerarios.
Por excepcin, no se otorgar la prestacin por sepelio a aquellos asegurados del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) que hayan fallecido por accidente de trabajo o enfermedad profesional, quienes de acuerdo a la normatividad vigente, estn cubiertos por el SCTR. Artculo 4.- Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas a asegurados regulares: trabajadores activos dependientes y socios de cooperativa de trabajadores. Las condiciones generales para el otorgamiento de prestaciones econmicas, a los asegurados regulares: trabajadores activos dependientes y socios de cooperativa de trabajadores, son las siguientes:
Condiciones generales Prestacin econmica Incapacidad Maternidad Temporal a) Tener 3 meses de X aportacin consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6 meses calendarios anteriores al mes en que se inici la contingencia. b) Tener vnculo laboral X al momento del goce de la prestacin c) En caso de accidente X bastar que exista afiliacin d) Haber estado afiliadas al tiempo X X Lactancia X Sepelio X
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bastar que exista afiliacin d) Haber estado afiliadas al tiempo de la concepcin X
Por excepcin, a los asegurados regulares: trabajadores portuarios que no cuenten con vnculo laboral vigente a la fecha de la ocurrencia o contingencia, por encontrarse en la condicin de baja temporal, no se les exigir este requisito, siendo suficiente para la calificacin del derecho a las prestaciones econmicas por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y sepelio que dentro de los tres meses anteriores al inicio de la ocurrencia hayan contado con vnculo laboral y que adems cumplan con tener tres meses de aportacin consecutivos o cuatro no consecutivos dentro de los seis meses anteriores al mes de la contingencia. Artculo 5.- Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas a asegurados regulares: pensionistas de jubilacin, incapacidad y sobrevivencia Los afiliados regulares pensionistas tienen derecho de cobertura a las prestaciones econmicas por lactancia y sepelio, sin perodo de carencia, desde la fecha en que se les constituye como pensionistas, independientemente de la fecha en que se les notifica dicha condicin y siempre que sean declarados por la entidad empleadora. Posteriormente, mantienen su cobertura siempre y cuando continen con su condicin de pensionistas, es decir, perciban pensin y cuenten con tres meses de aportacin consecutiva o cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que ocurre el evento que origina el otorgamiento de la prestacin econmica. Artculo 6.- Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas a asegurados regulares: trabajadores pesqueros ex afiliados a la CBSSP Las condiciones generales para el otorgamiento de prestaciones econmicas, a los asegurados regulares: trabajadores pesqueros ex afiliados a la CBSSP, son las siguientes:
Condiciones generales Prestacin econmica Incapacidad Maternidad Temporal a) Tener dos aportaciones mensuales consecutivas o no consecutivas canceladas X en los seis meses previos al mes en que se inici la contingencia. b)Tener vnculo laboral al momento X del goce de la prestacin c) En caso de accidente X Lactancia Sepelio
Por excepcin, los trabajadores pesqueros ex afiliados a la CBSSP, que no cuentan con vnculo laboral a la fecha de la contingencia por encontrarse en perodo de baja temporal, tendrn derecho a las prestaciones de lactancia y sepelio, siempre y cuando cumplan con tener dos (2) aportaciones mensuales consecutivas canceladas en los 6 meses previos a la contingencia. Los pensionistas de la CBSSP, tienen derecho al otorgamiento de las prestaciones econmicas por lactancia y sepelio, sin perodo de carencia, desde la fecha en que se les constituye como pensionistas, independientemente de la fecha en que se les notifica dicha condicin y siempre que sean declarados por la entidad empleadora. Posteriormente, mantienen su cobertura siempre que cumplan con tener tres contribuciones mensuales consecutivas canceladas hasta el mes previo a la contingencia. Artculo 7.- Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas a asegurados regulares: pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes Las condiciones generales para el otorgamiento de prestaciones econmicas a los asegurados regulares: pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, son las siguientes:
Condiciones generales Prestacin econmica Incapacidad Maternidad Temporal a) Haber pagado tres X contribuciones mensuales consecutivas anteriores al mes en que se inici la contingencia. b) En caso de acciden- X te bastar que exista afiliacin c) Haber estado afiliadas al tiempo de la concepcin X X Lactancia X Sepelio X
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Artculo 8.- Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones econmicas a los asegurados agrarios Las condiciones generales para el otorgamiento de prestaciones econmicas a los asegurados agrarios dependientes e independientes, son las siguientes:
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Condiciones generales Prestacin econmica Incapacidad Temporal a) Tener 3 meses de X aportacin consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes en que se inici la contingencia. b) Tener vnculo laboral X al momento del goce de la prestacin c) En caso de accidente X bastar que exista afiliacin Maternidad X Lactancia X
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lo establecido en los Ttulos II y III del presente Reglamento. TTULO II PROCEDIMIENTO DE PAGO DIRECTO DE PRESTACIONES ECONMICAS Artculo 12.- Prestaciones econmicas pagadas directamente por EsSalud EsSalud pagar directamente los subsidios de lactancia y prestaciones por sepelio a los asegurados o beneficiarios indicados en el artculo 3 del presente Reglamento. Asimismo, pagar directamente los subsidios por incapacidad temporal y maternidad, cuando se trate de los siguientes asegurados: a) Trabajadores del hogar. b) Trabajadores de construccin civil. c) Trabajadores de Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Pblico. d) Asegurados pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes. e) Asegurados agrarios independientes. f) Otros que sean incorporados por ley o acuerdo de Consejo Directivo. Artculo 13.- Requisitos para otorgar las prestaciones econmicas directamente por EsSalud A fin de percibir el subsidio respectivo, el asegurado que cumpla con las condiciones establecidas en los artculos 4, 5, 6, 7 u 8 del presente Reglamento, segn corresponda, debe cumplir con lo siguiente: a. Presentar a EsSalud la Solicitud de Prestaciones Econmicas en la forma, plazo y condiciones que establezca la Gerencia Central de Prestaciones Econmicas y Sociales, y apruebe la Gerencia General. b. Adjuntar la documentacin complementaria que establezca la Gerencia Central de Prestaciones Econmicas y Sociales, y apruebe la Gerencia General, para cada tipo de prestacin econmica y tipo de asegurado. Las solicitudes de prestaciones econmicas por incapacidad temporal se podrn presentar hasta el plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha en que termina la incapacidad, en tanto que las solicitudes de lactancia se podrn presentar hasta el plazo mximo de 6 meses contados a partir de la fecha del perodo mximo postparto. Las solicitudes de prestaciones por maternidad se podrn presentar hasta el plazo mximo de 6 meses contados a partir de la fecha en que termina el perodo mximo postparto, o desde la fecha de trmino de la incapacidad consignada en el CITT. Para fines de esta evaluacin, se considerar el plazo ms favorable a la asegurada.
Artculo 9.- Perodo de aportacin para los trabajadores dependientes en actividad Tratndose de trabajadores dependientes en actividad del Seguro Regular y del Seguro Agrario, se considera perodos de aportacin aquellos que determinan la obligacin de la entidad empleadora de declarar y pagar los aportes. Para la evaluacin de los seis meses previos al mes de inicio de la contingencia o que se presenta la ocurrencia, las declaraciones efectuadas por las entidades empleadoras no surten efectos retroactivos para determinacin del derecho de cobertura. Artculo 10.- Perodo de aportacin para los asegurados trabajadores agrarios independientes y pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes Para el caso de los asegurados trabajadores agrarios independientes, y pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, los perodos de aportacin son los que corresponden a aportes efectivamente cancelados. La cobertura no puede ser rehabilitada con aportes efectuados con posterioridad a la ocurrencia de la contingencia. La Organizacin Social, que es la responsable de declarar y pagar las aportaciones mensuales de los asegurados pescadores y procesadores artesanales independientes, no tiene condicin de entidad empleadora, por lo que si fuera el caso que no efectuara oportunamente el pago de las referidas aportaciones, no corresponder el derecho al otorgamiento de las prestaciones econmicas a los asegurados declarados en el PDT por dicha Organizacin. Artculo 11.- Pago de prestaciones econmicas Las prestaciones econmicas sern pagadas directamente por EsSalud o por la entidad empleadora. En este ltimo caso, EsSalud reembolsar dichos montos segn
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mes en que se inici la contingencia.
En el caso de prestaciones por sepelio, el beneficiario podr presentar las solicitudes hasta el plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha de fallecimiento. Para los casos de subsidios por lactancia y por sepelio de pensionistas que se les reconozca tal condicin con posterioridad al nacimiento del menor o fallecimiento del pensionista, el perodo de prescripcin se cuenta a partir de la notificacin de la resolucin que los reconoce como tales. TTULO III PROCEDIMIENTO DE PAGO CON CARGO A REEMBOLSO POR PARTE DE ESSALUD Artculo 14.- Prestaciones econmicas con cargo a reembolso por parte de EsSalud Las entidades empleadoras de asegurados regulares y de asegurados agrarios, pagarn directamente a sus trabajadores o socios de cooperativa de trabajadores, con excepcin de los indicados en los incisos a), b) y c) del artculo 12 de la presente norma, los montos correspondientes al subsidio por incapacidad temporal y maternidad, en la misma forma y oportunidad en que el trabajador o socio percibe sus remuneraciones o ingresos. EsSalud reembolsar lo efectivamente abonado, siempre y cuando no exceda el monto que corresponda al subsidio y se cumplan con los requisitos establecidos en el artculo siguiente. Artculo 15.- Requisitos para solicitar el reembolso de los subsidios por incapacidad temporal y por maternidad EsSalud slo reembolsar a las entidades empleadoras los subsidios por incapacidad temporal y maternidad pagados a los trabajadores regulares activos o socios de cooperativa de trabajadores que cumplan con las condiciones sealadas en el Ttulo I del presente Reglamento. A fin de solicitar el reembolso, las entidades empleadoras debern cumplir con lo siguiente: a) Estar al da en el pago de las aportaciones que dan derecho al otorgamiento de las prestaciones econmicas, segn se precisan por tipo de asegurado:
Tipo de Condiciones Asegurado REGULAR - Trabajadores activos dependientes. - Socio de Cooperativa de Trabajadores - Pensionistas de: Jubilacin, Incapacidad y Sobrevivencia a) Tener 3 meses de aportacin consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6 meses calendarios anteriores al mes en que se inici la incapacidad. Se considerarn vlidos los perodos cuyas declaraciones y pagos se presenten hasta el ltimo da del mes de vencimiento de cada declaracin. b) Estar al da, en los 12 meses anteriores a los 6 meses previos Se considerarn vlidos los perodos cuyos pagos se realicen hasta el ltimo da del mes previo a la contingencia. NO se considerar como incumplimiento, los casos en que los aportes antes referidos se encontraran acogidos a un fraccionamiento vigente.
PESCADORES El pago de 2 aportaciones mensuales consecutivas o no EX consecutivas canceladas en los 6 meses anteriores al mes en AFILIADOS A que se inicia la contingencia. LA CBSSP
b) Presentar a EsSalud la Solicitud de Reembolso de Subsidios, que incluya la declaracin jurada del trabajador de haber recibido el subsidio, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Gerencia Central de Prestaciones Econmicas y Sociales, y apruebe la Gerencia General. c. Presentar a EsSalud el Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo del trabajador subsidiado, o un documento equivalente que determine la Gerencia General. d. Adjuntar la documentacin complementaria que establezca la Gerencia Central de Prestaciones Econmicas y Sociales, y apruebe la Gerencia General. El empleador podr presentar las solicitudes de reembolso de subsidios hasta el plazo mximo de seis (6) meses contado a partir de la fecha en que termina el perodo de incapacidad o postparto segn corresponda. Artculo 16.- Lineamientos excepcionales para regularizacin de aportes por importes mnimos Las entidades empleadoras al amparo del Acuerdo N 060-16-ESSALUD-2008 dictado por el Consejo Directivo de EsSalud, podrn regularizar sus adeudos de aportes, por importes mnimos, motivados por omisiones Involuntarias, efectos de redondeo o errores de pago de un porcentaje mnimo de aportes, que se encuentren en los siguientes parmetros: a) Los adeudos que sean igual o menor al 0.2% de la UIT vigente a la fecha de la contingencia del asegurado, por cada mes en el perodo de evaluacin de los 6 meses. b) Los adeudos que no excedan el 15% de la UIT vigente a la fecha de la contingencia del asegurado, entendindose que este monto no es por un perodo mensual, sino que corresponde a la totalidad de los adeudos identificados en el perodo de evaluacin de los 12 meses. Para el efecto, las entidades empleadoras a simple solicitud de las unidades operativas de prestaciones econmicas efectuarn el pago total del saldo deudor que mantenga, ms los intereses acumulados a la fecha de regularizacin, conforme los mecanismos de pago establecidos. Igualmente, entregar a dichas unidades, fotocopias de los pagos efectuados, debidamente suscritas por el representante legal o funcionario autorizado, presentando los originales de los mismos.
AGRARIO Tener 3 meses de aportacin consecutivos o 4 no - Dependientes consecutivos dentro de los 12 meses calendarios anteriores al
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En caso de incumplimiento, las oficinas operativas de EsSalud, procedern conforme la normatividad aplicable a las entidades empleadoras morosas: * En caso de solicitudes de reembolso de subsidios, denegarn el derecho al mismo. * En caso de solicitudes de pagos directos de subsidios, exigirn el reembolso del costo de las prestaciones econmicas brindadas a sus trabajadores y/o beneficiarios. Artculo 17.- Forma de reembolso de lo efectivamente abonado por la entidad empleadora a sus trabajadores El reembolso de los subsidios se efectuar de acuerdo a las modalidades que establezca la Gerencia Central de Prestaciones Econmicas y Sociales y apruebe la Gerencia General; siendo de libre disposicin de la entidad empleadora los montos sujetos a reembolso. Sin perjuicio de ello, en caso que la entidad empleadora tuviera deudas exigibles con EsSalud, ste podr retener la totalidad o parte del monto a reembolsar a efecto de cancelar las referidas deudas. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Primera.- Monto del subsidio por lactancia y prestacin por sepelio de los asegurados regulares El subsidio por lactancia ser equivalente a S/. 820.00 (Ochocientos Veinte y 00/100 Nuevos Soles). Este subsidio se otorgar en la forma, plazos y condiciones establecidos por las normas vigentes, expedidas por la Gerencia General y su monto podr ser modificado por Acuerdo de Consejo Directivo, a propuesta de la Gerencia General. La prestacin por sepelio se calcular en funcin a los gastos realizados por concepto de servicios funerarios por la muerte del asegurado titular y hasta un tope ascendente a S/. 2,070.00, el mismo que podr ser modificado por Acuerdo de Consejo Directivo, a propuesta de la Gerencia General. Segunda.- Monto de las prestaciones econmicas de los asegurados agrarios La determinacin del monto de las prestaciones econmicas, correspondientes al subsidio por incapacidad temporal y maternidad, se efectuar considerando: * En caso de asegurados agrarios dependientes, el promedio diario de las remuneraciones mensuales percibidas en forma regular, durante los cuatro ltimos meses calendario inmediatamente anterior al mes en que se inicia la contingencia. En caso no tengan ninguna remuneracin en el perodo sealado, se calcular el promedio con las cuatro ltimas remuneraciones en los doce meses anteriores a la contingencia. * En caso de asegurados agrarios independientes, se
calcular teniendo en cuenta la Remuneracin Mnima Vital. El subsidio por lactancia y la prestacin por sepelio se otorgarn en los montos establecidos en la primera disposicin complementaria del presente Reglamento. Tercera.- Incumplimiento de pago de subsidios con cargo a reembolso por parte de ESSalud Cuando las entidades empleadoras a que se refiere el Ttulo III del presente Reglamento, no cumplan con pagar el subsidio al trabajador o socio de cooperativa de trabajadores, EsSalud otorgar directamente las prestaciones econmicas al asegurado. Si la entidad empleadora se encuentra morosa, se le aplicar lo dispuesto en la quinta disposicin complementaria del presente Reglamento. Cuarta.- Falsificacin de documentos para obtener subsidios Las entidades empleadoras o asegurados que falsifiquen documentos para obtener el pago de subsidios o cualquiera de las prestaciones econmicas reguladas por el presente Reglamento, ya sea directamente o va reembolso, sern sancionadas con una multa de 1 (una) UIT vigente a la fecha de presentacin de la solicitud de prestaciones econmicas, sin perjuicio del inicio de las acciones judiciales a que hubiere lugar. Base legal, Art. 15 numerales 2 y 3 de la Ley 27056 Quinta.- Incumplimiento de pagos de aportaciones de entidades empleadoras Cuando el empleador incumpla con el pago de las aportaciones, EsSalud otorgar a quien corresponda las prestaciones econmicas a las que se refiere el Ttulo II, sin perjuicio de su derecho de exigir posteriormente del empleador el reembolso del monto de la prestacin otorgada, en concordancia a lo establecido en el tercer prrafo del Art. 10 de la Ley 26790, modificado por la Ley N 28791 y el Art. 36 del Decreto Supremo N 009-97-SA, modificado por el Decreto Supremo N 020-2006-TR. Sexta.- Incumplimiento de entrega de informacin y/o documentacin requerida por EsSalud para acciones de verificacin y fiscalizacin posterior Las entidades empleadoras que no proporcionen al personal autorizado de EsSalud, la informacin y/o documentacin requerida para acciones de verificacin y de fiscalizacin posterior sobre el otorgamiento de las prestaciones econmicas, sern sujetos a las siguientes multas:
CANTIDAD DE INFRACCIONES BASE LEGAL TRABAJADORE MULTA S
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No exhibir los libros, registros u otros documentos Art. 15, que se a) solicite dentro de los Numeral 2 plazos establecidos. Ley N 27056 De 1 a 50 De 51 a 100 De 101 a ms
0.5 UIT 1 UIT 2 UIT
presente Reglamento, siempre que no hubiesen transcurrido los plazos de prescripcin establecidos en el Cdigo Civil. El canje de estos documentos se efectuar en los siguientes lugares: * Lima : En las Unidades de Prestaciones Econmicas
Impedir que verificadores y/o fiscalizadores de EsSalud realizar
los
* Provincias
En las Unidades u Oficinas de Prestaciones Econmicas
puedan
14 DE AGOSTO PODER EJECUTIVO

De 1 a 50 De 51 a 100 De 101 a ms 0.5 UIT 1 UIT 2 UIT
la comprobacin fsica y evaluacin de la b) documentacin en el Art. 15, local de la entidad emplea- Numeral 2 dora proporcionada. como As Ley N 27056
no permitir y/o facilitar la realizacin verificacin en dicho local. de la
DISPONEN EL INCREMENTO DE LA REMUNERACIN MNIMA DE TRABAJADORES SUJETOS AL RGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA DECRETO SUPREMO N 011-2011-TR DECRETA: Artculo 1.- Objeto de la Norma Incrementar en S/.75.00 Nuevos Soles la Remuneracin Mnima de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, con lo que la Remuneracin Mnima pasar de 600.00 Nuevos Soles a S/.675.00 Nuevos Soles. Artculo 2.- Regulacin Complementaria El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, mediante resolucin ministerial, dicta las normas que sean necesarias para la mejor aplicacin del presente Decreto Supremo. Artculo 3.- Refrendos El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Trabajo y Promocin del Empleo.
No proporcionar la informacinodocumentacin complementaria sea c) requerida ESSALUD, sin observar plazos y la que Art. 15, por Numeral 2 forma, Ley N 27056 De 1 a 0 De 51 a 100 De 101 a ms 0.5 UIT 1 UIT 2 UIT
condiciones establecidas.
Proporcionar ESSALUD d)
a Art. 15,
De 1 a 50 De 51 a 100 De 101 a ms
0.5 UIT 1 UIT 2 UIT
informacin no con- Numeral 2 forme con la realidad. Ley N 27056
DISPOSICION TRANSITORIA Primera.- Canje de Certificados de Reembolso Los certificados de reembolso expedidos hasta el ao 2000 y que no hayan sido utilizados, podrn ser redimidos de acuerdo a lo establecido en el artculo 18 del
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ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Agosto
Asesora Laboral
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Anlisis Laboral
RGIMEN LABORAL ESPECIAL DEL SECTOR PESQUERO

1. BASE LEGAL
Las disposiciones del Decreto Supremo N 014-2004-TR, sern de aplicacin para los trabajadores que se encontraban bajo la supervisin de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador. 2.2. Gratificaciones Monto Las gratificaciones legales equivalen al 16,66% de la remuneracin que perciba el trabajador por el tiempo efectivamente laborado. Retiro de las gratificaciones El trabajador podr retirar libremente lo depositado como gratificaciones. Aplicacin supletoria del rgimen general En los aspectos no regulados sobre gratificacin ser de aplicacin la Ley N 27735 Ley que regula el otorgamiento de las Gratificaciones para los Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada y su Reglamento Decreto Supremo N 005-2002-TR. 2.3. Vacaciones Monto Las vacaciones equivalen al 8,33% de la remuneracin que perciba el trabajador por el tiempo efectivamente laborado. Retiro de las vacaciones El trabajador podr retirar libremente lo depositado como vacaciones. Aplicacin supletoria del rgimen general En los aspectos no regulados sobre vacaciones ser de aplicacin el Decreto Legislativo N 713 Legislacin sobre descansos remunerados de los Trabajadores de la Actividad Privada y su Reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo N 012-92-TR. 2.4. Disposiciones comunes Para la determinacin de los beneficios laborales antes mencionadas, sern de aplicacin las siguientes reglas. Remuneracin computable Se considera remuneracin computable a todo aquello que perciba el trabajador como contraprestacin por la
2. BENEFICIOS LABORALES
Los trabajadores pescadores tienen derecho a los beneficios que detallamos a continuacin: 2.1. Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) Monto La CTS equivale al 8,33% de la remuneracin que perciba el trabajador por el tiempo efectivamente laborado. Retiro de la CTS La CTS solo podr ser retirada por el trabajador cuando se produzca su cese definitivo en la actividad pesquera. Para ello deber cumplir con presentar a la institucin bancaria respectiva, la constancia emitida por la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador, certificando dicha situacin. Esta institucin est autorizada para requerir la documentacin que, a su criterio, acredite el cese definitivo en la actividad pesquera. Retiros parciales El trabajador podr realizar retiros parciales con cargo de su CTS e intereses acumulados, siempre que no excedan en conjunto del 50% de estos, computados desde el inicio de los depsitos. El clculo se realizar a la fecha en que el trabajador solicite a la institucin bancaria el retiro parcial de la CTS. Aplicacin supletoria del rgimen general En los aspectos no regulados sobre CTS por las disposiciones antes detalladas, ser de aplicacin el Decreto Supremo N 001-97-TR TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios y su Reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo N 004-97-TR.
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prestacin de sus servicios, fijados de acuerdo con la normativa legal o convencional. Perodo computable El tiempo computable son los periodos efectivamente laborados. Oportunidad y forma de pago a) Eleccin del depositario El trabajador deber aperturar 2 cuentas en una institucin bancaria de alcance nacional de su eleccin, una para el pago de su CTS y otra para la cancelacin de sus vacaciones y gratificaciones. Las operaciones que se realicen en estas cuentas se encuentran exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). b) Comunicacin al empleador Dentro de los 5 das hbiles de iniciada la prestacin de sus servicios, el trabajador deber comunicar a su empleador el nombre la institucin bancaria elegida y el nmero de las cuentas. Si el trabajador no comunica estos datos, el empleador efectuar los pagos en la institucin bancaria de su eleccin, bajo la modalidad de depsito a plazo fijo por el periodo mas largo permitido. c) Oportunidad del depsito El empleador deber depositar en las cuentas del trabajador los beneficios correspondientes a un mes, dentro de los 5 das hbiles del mes siguiente. Para estos efectos, la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador, deber sealar los periodos semanales que deben ser cancelados en cada oportunidad. 2.5. Obligaciones ante la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador Los armadores estn obligados a presentar a la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador una Declaracin Jurada mensual, en la misma oportunidad en que se realiza el depsito de los beneficios del trabajador pescador. En este documento se incluir informacin sobre los beneficios cancelados en el mes, precisando los perodos semanales que correspondan. La no presentacin de este documento a la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador, podran originar que sta solicite al juez la aplicacin de las medidas cautelares reguladas en el artculo 4 de la Ley N 27301, Ley que otorga carcter de Ttulo Ejecutivo exigible por razn de tiempo, lugar y modo, a obligaciones adeudadas a la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador. 2.6. Incumplimiento de pago Si el armador pesquero no cumple con pago de estos
beneficios, estos adeudos constituyen obligaciones con carcter de ttulo ejecutivo. 2.7. Supervisin y control De acuerdo con sus estatutos, corresponde a la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador la supervisin del cumplimiento por parte de los empleadores del pago de los beneficios sociales de sus trabajadores, sin perjuicio del control y fiscalizacin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, de acuerdo con la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo y su reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo N 019-2006-TR. Asimismo, en caso de incumplimiento por parte de los empleadores armadores de las obligaciones laborales antes detalladas, la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador tambin comunicar de ello la Autoridad Administrativa de Trabajo. 3. REMUNERACIN Uno de los aspectos de mayor discusin en el rgimen laboral de los pescadores pesquero es el clculo de la remuneracin de los trabajadores. En el Decreto Supremo N 009-76-TR se estableci que la remuneracin de los pescadores sera una participacin por tonelada mtrica, la misma que fue establecida en un 22,4% del precio que el armador percibiera por la venta de la anchoveta a PESCA PER. En junio de 1985 se celebr un convenio colectivo entre trabajadores del sector pesquero representados por la Federacin de Pescadores del Per y empleadores (armadores) representados por la Sociedad Nacional de Pesquera, Empresa Nacional de Pesquera - PESCAPER y la Corporacin Nacional de Armadores Pesqueros, recogido por la Resolucin Subdirectoral N 280-85-ISDNEC. Posteriormente, en mayo de 1988 fue modificado por acuerdo entre la Federacin de Pescadores del Per y la Corporacin Nacional de Armadores Pesqueros, el mismo que fue aprobado mediante la Resolucin Subdirectoral N 262-88-2DV-NEC; en la medida que fue celebrado por asociaciones y sindicatos que representaban a la mayora de empresas y trabajadores de este sector, se consider de aplicacin general. Con relacin a la remuneracin, este convenio colectivo estableci una participacin del 22,4% calculado sobre la base del 10% de la cotizacin CIF Hamburgo de la tonelada mtrica de harina de pescado, menos el valor del flete. Sin embargo, con la publicacin del Decreto Legislativo N 757 se suspendi la vigencia de dicho convenio ya que esta norma prohiba que estos acuerdos contengan sistemas de reajuste automtico de remuneraciones fijados en funcin a ndice de variacin de precios.
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Posteriormente, la Asociacin de Armadores de Nuevas Embarcaciones Pesqueras y el Sindicato nico de Pescadores de Nuevas Embarcaciones del Per, celebraron diversos convenios colectivos: en febrero del 1991, otro en marzo de 1993, abril del 2002, y en marzo de 2007 cuya vigencia es por 5 aos (Febrero de 2012), en este ltimo convenio, se estableci que la remuneracin del personal es una participacin de pesca para el consumo humano indirecto, por tonelada mtrica de pesca descargada, ser igual al 18% del 8% del precio promedio de la Tonelada Mtrica de harina de pescado. Asimismo, la participacin de pesca para el consumo humano directo por tonelada mtrica de pesca descargada, ser igual al 22,5% del 8% del precio promedio de la Tonelada Mtrica de harina de pescado. En aplicacin de las normas del TUO del Decreto Ley N 25593, Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo, aprobado mediante el Decreto Supremo N 010-2003-TR, este ltimo convenio colectivo sera de aplicacin general a todo el sector, ya que quienes lo celebran representan a la mayora de empleadores y trabajadores dedicados a la actividad pesquera. Sobre este tema cabe resaltar que la Corte Suprema de Justicia en la sentencia Casatoria N 889-2004 DEL SANTA, ha sealado que el porcentaje de participacin establecido por el Decreto Supremo N 009-76-TR slo es de aplicacin para los trabajadores de las Pequeas Empresas de Extraccin de Anchoveta y que el Convenio Colectivo celebrado en 1985 ya no se encuentra vigente. 4. DESCANSOS REMUNERADOS En aplicacin de la Resolucin Suprema N 004-91-TR los trabajadores de la pesca de consumo humano o industrial, gozarn de un da de descanso a la semana sin goce de remuneracin, siendo de preferencia los domingos o cualquier otro da de la semana. Este descanso no es remunerado Si el trabajador labora en su da de descanso o en da feriado, en acuerdo con el armador, percibir la participacin normal establecida para esta actividad, sin recargo alguno. 5. SEGURIDAD SOCIAL Los trabajadores dependientes dedicados a la actividad pesquera gozaban de prestaciones de salud y beneficios pensionarios a cargo de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador, adems del pago de subsidios por enfermedad y lactancia. Para estos efectos, los pescadores y armadores realizaban los correspondientes aportes a esta institucin. Debido a los problemas financieros de esta institucin, mediante la Ley N 28193 se estableci
que el Seguro Social de Salud - ESSALUD- asumir las atenciones y prestaciones econmicas que se encontraban a cargo de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador. Adems, el ESSALUD deber coordinar con la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, la forma de pago de las aportaciones teniendo en consideracin el rgimen especial de la actividad pesquera. El reglamento de esta ley fue aprobada mediante el Decreto Supremo N 005-2004-TR, en la que se establece que los trabajadores pescadores y pensionistas de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador se incorporan al ESSALUD como afiliados regulares. Por tanto, tendr derecho a las prestaciones de prevencin, promocin y recuperacin de la salud, prestaciones de bienestar y promocin social y prestaciones econmicas, todas ellas reguladas en la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, y su reglamento, aprobado mediante el D.S. N 009-97-SA. 5.1. Salud 5.1.1. Derecho de cobertura Los trabajadores pesqueros y sus derechohabientes tendrn derecho de cobertura siempre que cumplan con tener 2 aportaciones mensuales consecutivas o no consecutivas canceladas en los 6 meses previos a la contingencia y adems tengan vnculo laboral en el mes de la contingencia. Si el trabajador pesquero no cuenta con las aportaciones antes mencionadas, el titular y sus derechohabientes tendrn derecho especial de cobertura por desempleo, regulado en el artculo 11 de la Ley N 26790. Para efectos de esta cobertura, se considerar al trabajador como cesado el ltimo da del mes precedente al mes que no cumpla con lo establecido en el primer prrafo del presente artculo. En caso el trabajador pesquero no tenga vnculo laboral (se encuentre en baja temporal) en el mes de la contingencia, pero cumpla con la cantidad de aportaciones requeridas, el titular y sus derechohabientes tendrn cobertura slo por prestaciones de salud y prestaciones econmicas de lactancia y sepelio. En estos casos, no tendr derecho a subsidio por incapacidad temporal ni subsidio por maternidad. Los pensionistas de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador y sus derechohabientes tienen derecho de cobertura sin perodo de carencia, desde la fecha en que se les constituye como pensionistas, independientemente de la fecha en que se les notifica dicha condicin y siempre que sean declarados por la entidad empleadora. Posteriormente, mantienen su cobertura siempre que cumplan con tener 3 contribuciones men-
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suales consecutivas canceladas hasta el mes previo a la contingencia. Los trabajadores pesqueros, pensionistas de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador y sus derechohabientes, tendrn derecho de cobertura por prestaciones de maternidad siempre que el afiliado titular se encuentre afiliado al tiempo de la concepcin. En caso de accidente, basta que exista afiliacin. 5.1.2. Derecho especial de cobertura por desempleo En caso de desempleo, los trabajadores tendrn derecho a una cobertura especial por desempleo de acuerdo a lo establecido en la Ley N 26790. 5.1.3. A Aportes El aporte al ESSALUD ser de cargo del armador a razn del 9% de la remuneracin mensual del trabajador pesquero, la cual no podr ser menor a la base mnima imponible que actualmente equivale a 4,4 remuneraciones mnimas vitales, vigente del ltimo da del mes por el que el armador declara y paga el aporte. Este mnimo ser aplicado independientemente de los das laborados por el trabajador pesquero, durante el perodo mensual declarado, con excepcin de los perodos subsidiados en los que la base mnima se determinar de forma proporcional a los das no subsidiados del correspondiente mes. 5.1.4. Registro de los trabajadores pesqueros, pensio-
nistas y derechohabientes. La SUNAT ser responsable de los procesos de registro, declaracin, acreditacin, fiscalizacin y la cobranza coactiva. Asimismo se encargar del registro de los afiliados titulares (sean trabajadores o pensionistas) y sus derechohabientes. Para estos efectos se ha dictado la Res. N 192-2005/SUNAT. 5.1.5. Declaracin y pago de aportes La declaracin y pago de los aportes al ESSALUD, se realizar de acuerdo con el cronograma que establezca la SUNAT para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Si el pago del aporte al ESSALUD no se realiza en el plazo establecido y mediante el PDT Planilla Electrnica, ste se realizar mediante el Sistema Pago Fcil en efectivo o con cheque. El cdigo a utilizar ser el 5238 - Trabajadores pesqueros Ley N 28320. 5.2. Pensiones Los trabajadores pescadores y los armadores aportan a un Fondo de Pensiones a cargo de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador, en los siguientes porcentajes de la participacin de los trabajadores: Armadores: 5% Trabajadores: 4% El pago de estos aportes se realizar en las condiciones que establezca la Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador.
Casos Prcticos
I. PAGO DE REMUNERACIN MNIMA VITAL EN EL RGIMEN ESPECIAL DE LA MICROEMPRESA

Los trabajadores comprendidos en el Rgimen Laboral Especial de las microempresas tienen derecho a percibir por lo menos la Remuneracin Mnima Vital. Datos: Jornada: De lunes a viernes Horario:
Trabajador ------------A Horario --------6 - 12 a.m. Horas laboradas Diarias ------------------6 horas diarias B 9 - 12 a.m. 3 horas diarias
Determinar la remuneracin a pagar a cada uno de los trabajadores, teniendo en cuenta que la remuneracin de los trabajadores con una jornada de 8 horas diarias o 48 semanales es la Remuneracin Mnima Vital. Determinacin de la remuneracin Conforme al Artculo 3 de la Resolucin Ministerial N 091-92-TR cuando el trabajador labora menos de 4 horas diarias, percibir el equivalente de la parte proporcional de la Remuneracin Mnima Vital, tomndose como base
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para este clculo el correspondiente a la jornada del centro de trabajo donde se presta servicios. a) Trabajador A: Como el trabajador A labora 6 horas diarias su remuneracin debe ser por lo menos la Remuneracin Mnima Vital, es decir, S/. 600.00.
b) Trabajador B: Partiendo de una base de S/. 600.00 por 3 horas de labor tenemos que, la remuneracin del trabajador B es: Rem. Trab. B = S/. 600.00 8 x 3 = S/. 225.00
II. REMUNERACIN DE COMISIONISTAS EXCLUSIVOS

Cuando los trabajadores sujetos a comisin tengan el carcter de exclusivos y sus comisiones del mes no alcanzaran a la Remuneracin Mnima Vital, deber completarse la diferencia entre la comisin y la Remuneracin Mnima Vital. Datos: Trabajador: Comisionista exclusivo Comisin Julio 2011: S/. 390.00 Compensacin a remuneracin de comisionista: Remuneracin Mnima Vital: S/. 600.00 Comisin Julio 2011: - S/.(390.00) ---------------Compensacin : S/. 210.00 El trabajador en el mes de Julio 2011 percibir una remuneracin de S/. 600.00
III. JORNADA NOCTURNA TRABAJADOR DE MICRO EMPRESA

En los centros de trabajo acogidos como Micro empresas cuya jornada laboral se desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se aplicar la sobretasa del 35%; en el presente caso como el trabajo nocturno efectuado se realizo por incremento de demanda por temporada, la sobretasa se aplicara de la siguiente manera: Datos: El horario habitual en la empresa es diurno Remuneracin de trabajadores: S/. 600.00 Como se incrementa demanda por temporada se laborar 15 das en horario nocturno. Determinar monto a pagar en el mes. Determinacin de remuneracin Como el horario habitual es diurno al laborar los trabajadores excepcionalmente en horario nocturno si tendran un incremento en su remuneracin del 35%.
Rem. Nocturna por 30 das (600 + 35% de 600): S/. 810.00 ------------------- Remuneracin diurna por 15 das (600/30x15) - Remuneracin nocturna por 15 das (810/30x15)
: S/. 300.00 : S/. 405.00 ----------------
- Total
: S/. 705.00
IV. INDEMNIZACIN POR ACTOS DE HOSTILIDAD

Trabajador del Rgimen Laboral de la Actividad Privada, que sufre actos de hostilidad y opta por la Indemnizacin al contar con 4 aos 5 meses y 15 das de servicios para la empresa. Datos: Fecha de ingreso : 01.01.2007 Fecha de despido : 15.06.2011 Tiempo de servicios : 4 aos, 5 meses y 15 das Remuneracin mensual al momento del despido Bsico : S/. 1,000.00 Asignacin Familiar : S/. 60.00 ----------------Total : S/. 1,060.00 Clculo de la Indemnizacin:
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Remuneracin Mensual de referencia --------------------------S/. 1,060.00 x 1 ------1,5 =

Remuneracin y media mensual ------------------S/. 1,590.00 ------------------S/. 1,590.00 / --------------12 x
--------------- ----------5 = S/. 662.50
Por los 15 das de labor:

Remuneracin y N de meses N de das N de das Media mensual del ao del mes laborado Total ------------------ --------------- ------------- ----------- -------S/. 1,590.00 / 12 / 30 x 15 = S/. 66.25
Por los 4 aos de labor:

Remuneracin y Media mensual ------------------S/. 1,590.00 x N de aos laborados ------------4 Total -----------------= S/. 6,360.00
Por los 5 meses de labor:

Remuneracin y Media mensual N de meses del ao N de meses laborado
Total de Indemnizacin: - 4 aos : S/. 6,360.00 - 5 meses : S/. 662.50 - 15 das : S/. 66.25 ---------------Total : S/. 7,088.75
Total
V. LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

En el presente caso procederemos a realizar el clculo integral de una liquidacin de beneficios sociales, de un trabajador con remuneracin de periodicidad mensual, esta liquidacin comprender: Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), Gratificaciones Truncas y Vacaciones Truncas. Datos: Fecha de ingreso Fecha de Cese Tiempo de Servicios Motivo Remuneracin Mensual Bsico Asignacin Familiar Bono mensual por Productividad Total
pondiente por Fiestas Patrias, en el mes de Julio 2009 fue de S/. 2,060.00
CTS por Liquidar (2)
: 15 das
(2) Los depsitos de CTS de los perodos anteriores ya fueron efectuados, slo estara pendiente el clculo y pago de la CTS del 01.05.2011 al 15.08.2011 (3 meses, 15 das)
: 15.11.2009 : 15.08.2011 : 1 ao, 9 meses y 1 da. : Renuncia Voluntaria. : S/. 1,750.00 : S/. 60.00 : S/. 250.00 ---------------: S/. 2,060.00
Por los 3 meses:

Remuneracin Das Computable Computables -------------------------------S/. 2,403.33 / 12 x 3
CTS --------= S/. 600.83
Por los 15 das:

Remuneracin Das Computable Computables -------------------------------S/. 2,403.33 / 12 / 30 x 15 =
CTS --------S/. 100.14
1. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) Remuneracin Computable: Remuneracin Mensual : S/. 2,060.00 1/6 de Gratificacin (1) : S/. 343.33 ---------------Total : S/. 2,403.33
(1) La ltima Gratificacin percibida por el trabajador corres-
Total CTS por pagar: Por 3 meses : S/. 600.83 Por 15 das : 100.14 ---------------Total : S/. 700.97 2. GRATIFICACIN DICIEMBRE TRUNCA PERODO JULIO-
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ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Agosto Clculo por los 9 meses:
El Artculo 7 de la Ley N 27735 indica que la Gratificacin proporcional corresponde si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados. Remuneracin Computable: Remuneracin Mensual: S/. 2,060.00
Remuneracin N de meses Total Computable Computables Gratificacin ----------------------------------------------S/. 2,060.00 / 6 x 1 = S/. 343.33
Remuneracin N de meses Computable Computables Total ----------------------------------------------S/. 2,060.00 / 12 x 9 = S/. 1,545.00
Clculo por 1 da:

Remuneracin Das Computable Computables Total ---------------------------------------S/. 2,060.00 / 12 / 30 x 1 = S/. 5.72
Total de Gratificacin Trunca El monto que se deber pagar por concepto de gratificacin trunca de navidad ser de S/. 343.33. A este monto se le debe agregar el 9% de bonificacin extraordinaria dispuesto por la Ley N 29351. 1. VACACIONES TRUNCAS En el presente caso se proceder a realizar el clculo de las vacaciones truncas correspondientes del perodo correspondiente del 15.11.2010 a 15.08.2011 fecha en la cual ceso el trabajador. Remuneracin Computable Remuneracin Mensual: S/. 2,060.00 Perodo Vacacional Trunco : 9 meses, 1 da
Pago por Vacaciones Truncas Por 8 meses : S/. 1,545.00 Por 1 da : S/. 5.72 -----------------Total : S/. 1,550.72
2. MONTO TOTAL POR LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES CTS POR LIQUIDAR GRATIFICACION TRUNCA VACACIONES TRUNCAS TOTAL : S/. 700.97 : S/. 343.33 : S/. 1,550.72 -----------------: S/. 2,595.02
VI. REMUNERACIN VACACIONAL EN TRABAJO A DESTAJO

Una empresa papelera cuenta con trabajadores que perciben remuneraciones a destajo, siendo que tres trabajadores del rea de Etiquetado van hacer uso del
Semana 04/07/11 al 10/07/11 700.00 1,000.00 900.00
descanso vacacional en el mes de agosto. A continuacin, se muestran los siguientes datos tiles:
Semana 18/07/11 al 24/07/11 600.00 850.00 600.00 Semana 25/07/11 al 31/07/11 600.00 780.00 600.00
Nombre
Fecha de Ingreso
Semana 11/07/11 al 17/07/11 800.00 900.00 600.00
Sistema de Pensiones SNP SNP SNP
A B C
01/01/2010 01/02/2010 01/03/2010
Jornada laboral de lunes a sbado Monto por unidad etiquetada S/. 1.50 A solicitud del trabajador A va gozar de 15 das de descanso vacacional A solicitud del trabajador B va gozar de 21 das de descanso vacacional
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A solicitud del trabajador C va gozar de 07 das de descanso vacacional Se pide a. Determinar el monto de la Remuneracin Vacacional Para establecer la Remuneracin Vacacional de los trabajadores destajeros, se toma como base el salario diario promedio durante las cuatro (04) semanas consecutivas anteriores a la semana que precede a la del descanso vacacional. El trabajador debe disfrutar del descanso vacacional en forma interrumpida e irrenunciable por un periodo de 30 das; sin embargo a solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce vacacional en perodos que no podrn ser inferiores a siete das naturales, por lo que es importante mencionar que en el presente caso, los trabajadores gozarn slo de 7, 15 y 21 das de vacaciones a cuenta de los 30 das que por ley les corresponde. Clculo de la Remuneracin Vacacional Trabajador A (por 15 das) Remuneracin a destajo Del 04/07/11 al 10/07/11 : S/. 700.00 Del 11/07/11 al 17/07/11 : S/. 800.00 Del 18/07/11 al 24/07/11 : S/. 600.00 Del 25/07/11 al 31/07/11 : S/. 600.00 ---------------Total : S/.2,700.00 Promedio diario : 2,700.00 / 28 = S/. 96.43 Remuneracin vacacional (15 das) : 96.43 x 15 = S/. 1,446.45 Trabajador B (por 21 das) Remuneracin a destajo Del 04/07/11 al 10/07/11 : S/. 1,000.00 Del 11/07/11 al 17/07/11 : S/. 900.00 Del 18/07/11 al 24/07/11 : S/. 850.00 Del 25/07/11 al 31/07/11 : S/. 780.00 ----------------Total : S/. 3,530.00 Promedio diario : 3,530.00 / 28 = S/. 125.00 Remuneracin vacacional (21 das) : 125 x 21 = S/. 2,625.00 Trabajador C (por 7 das) Remuneracin a destajo Del 05-05-08 al 11-05-08 Del 12-05-08 al 18-05-08 Del 19-05-08 al 25-05-08 Del 26-05-08 al 07-06-08
Total Promedio diario Remuneracin vacacional (7 das) : 96.43 x 7 = S/. 675.01
: S/. 900.00 : S/. 600.00 : S/. 600.00 : S/. 600.00 --------------: S/. 2,700.00 : 2,700.00 / 28 = S/. 96.43
La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso vacacional.
Nos Consultan?
Decreto Supremo N 010-2008-TR Decreto Supremo que precisa la vigencia de los Registros Sectoriales de las empresas tercerizadoras y extiende el deber del Registro de Control de Asistencia a las Empresas Principales. El registro de control de asistencias, para los trabajadores destacados a las empresas usuarias o principal ser llevado por esta empresa conforme lo seala el Decreto Supremo N 010-2008-TR, cabe indicar que este control de asistencia solo rige para los trabajadores de la empresa contratista que son desplazados a los establecimientos de la empresa principal (tercerizacin externa) y siempre que tal desplazamiento sea continuo, en consecuencia la
CONTROL DE ASISTENCIA DE TRABAJADORES EN CASO DE TERCERIZACIN LABORAL

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Tengo una empresa que realiza servicios de seleccin de productos para diferentes empresas en forma intermitente y rotativa, es decir el personal rota cada 02 das a cada empresa; hay necesidad de llevar el registro de control de asistencia? Solucin: Base Legal:
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empresa principal, estar obligada a llevar el control de asistencia de sus propios trabajadores, as como en el presente caso, de los trabajadores que provienen de empresas tercerizadoras de obras y servicios empresariales, en tanto los trabajadores sean desplazados a los establecimientos de la empresa principal. Finalmente cabe precisar, que los trabajadores que provienen de la empresa tercerizadoras de obras o servicios, si bien, la empresa principal lleva el control de asistencia diaria, esto no significa que se convierta en empleador, pues el empleador sigue siendo la empresa tercerizadora.
CONTRATACIN DE PERSONAL BAJO TERCERIZACIN, INTERMEDIACIN O EN FORMA DIRECTA

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: nuestra empresa a contratado los servicios de una tercera empresa para que a travs de su personal brinde apoyo en nuestra rea de produccin, siendo nuestra actividad principal de imprenta, la labor que realiza el personal en mencin es la de acarreo y ordenamiento de paquetes Qu forma de contratacin es la adecuada en este caso? Podra contratar los servicios de una tercerizadoras o intermediadora de servicios o es una actividad que necesariamente debe de realizarse con personal directamente contratado por la empresa? Solucin: Base Legal: Ley N 29245. Decreto Supremo N 006-2008-TR Reglamento de la Ley N 29245. Ley N 27626. Decreto Supremo N 003-2002-TR. Decreto Supremo N 008-2007-TR. Decreto Supremo N 020-2007-TR. Para que pueda tener un enfoque ms preciso de la situacin, del caso en consulta debemos sealar que se entiende por: La intermediacin laboral es aquella figura que tiene como finalidad exclusiva la prestacin de servicios por parte de una tercera empresa. As, involucra a tres agentes: una tercera empresa, la
empresa usuaria y a los trabajadores mediante los cuales se brinda el servicio de intermediacin laboral. Es as que slo se otorga la fuerza de trabajo, es decir al personal capacitado y calificado para el desarrollo de la actividad; y slo podr prestarse por empresas de servicios que se encuentren constituidas como personas jurdicas de acuerdo a la Ley General de Sociedades y como Cooperativas de acuerdo a la Ley General de Cooperativas. As tambin, existe una garanta de pago hacia los trabajadores puesto que, frente a un supuesto de impago, la empresa usuaria responde solidariamente por la empresa de intermediacin. Slo procede la intermediacin laboral en los supuestos de temporalidad (contratos ocasionales y de suplencia), complementariedad o especializacin; es decir, que los trabajadores de la empresa que brinda el servicio, no pueden formar parte dentro del desarrollo principal de la empresa usuaria. Asimismo, la Ley en mencin establece porcentajes limitativos para el nmero de trabajadores de empresas de intermediacin que pueden brindar servicios en las empresas usuarias. Esta limitacin consiste en exceder del 20% del total de trabajadores de la empresa usuaria; por su carcter temporal. Es as, que frente a un incumplimiento respecto de los lmites permisibles y/o frente a contratos de intermediacin fuera de los supuestos establecidos por la norma, se genera la desnaturalizacin de la intermediacin laboral, entendindose la existencia de un contrato de trabajo con los trabajadores, fuera de las sanciones que se le imputaran a las empresas partes. Por otro lado, la tercerizacin u outsourcing es un proceso mediante el cual, se externaliza hacia otras empresas contratistas autnomas, determinadas funciones o actividades, que anteriormente se desarrollaban por la propia empresa. En este caso, la tercera empresa no solo otorga la fuerza de trabajo, sino tambin, maquinarias, infraestructura y todo aquello que sea necesario para el desarrollo del servicio. Es decir, una empresa externa ofrece de manera independiente una serie de bienes o un tipo de servicios. En el caso en consulta, los ayudantes son trabajadores que realizan labores propias de la empresa, por lo que sus caractersticas no se adecuan a ninguna de las modalidades de prestacin de personal indicado, lneas arriba, por lo que estos trabajadores debern de ser contratados en forma directa por su empresa.
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MALTRATO PSICOLGICO AL TRABAJADOR

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: El empleador de una empresa constantemente maltrata verbalmente a una trabajadora puede considerarse esto como un maltrato psicolgico? Solucin: Base Legal: Artculo 30 del decreto Supremo N 003-97-TR. El maltrato del que es objeto la trabajadora, adems de ser un maltrato psicolgico es un acto que afecta su dignidad, y que se configura como un acto de hostilidad equiparable al despido, contemplado en el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728 aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR. Frente a un acto de hostigamiento el trabajador debe emplazar por escrito al empleador, antes de iniciar un proceso judicial, imputndole el acto de hostilidad correspondiente, otorgndole un plazo razonable no menor a 6 das naturales para que, efecte su descargo o enmiende su conducta, segn se el caso. De persistir el hostigamiento el trabajador podr optar excluyentemente por: - Accionar judicialmente para que cese la hostilidad: si la demanda es declarada fundada se resolver por el cese de la hostilidad, imponindose al empleador la multa que corresponda, segn la gravedad. - Dar por terminado el contrato de trabajo, en cuyo caso se demandar el pago de la indemnizacin, independientemente de la multa y de los beneficios sociales que pueda corresponderle. Solucin: Base Legal: Artculo 16, 18, 25 literal h), 31 y 32 del Decreto Supremo N 003-97-TR. Artculo 27 y 28 del decreto Supremo N 00196-TR. Tercera Disposicin, Complementaria, Transitoria, Derogatoria y Final del Decreto Supremo N 00196-TR. Sobre la Renuncia, quedan claros los siguientes aspectos concretos: El trabajador que presenta su renuncia, debe hacerlo por escrito. El empleador est facultado y no obligado, a exonerar al trabajador del plazo de 30 das para dejar de concurrir a laborar. Si decide exonerarlo, le bastar guardar silencio por 03 das o manifestarle su negativa por escrito dentro del mismo plazo. Aceptada la renuncia, el trabajador no podr ser despedido invocando la causal de abandono de trabajo. La carta puede ser simple, no necesita legalizar la firma. El trabajador recabar el cargo de entrega, con precisin de da y hora de recepcin por el empleador. Si el empleador no da respuesta dentro de 3 das, se tendr por aceptada la exoneracin. El empleador NO podr negarse a aceptar la renuncia aun cuando sta no fuese manifestada como irrevocable, porque atentara contra el Artculo 23 de la Constitucin Poltica que garantiza la libertad de trabajo. En caso el empleador comunique por escrito, al trabajador, la negativa a exonerar del plazo de 30 das previos al retiro del centro de trabajo, y el trabajador hiciera caso omiso a esta negativa y decida no seguir asistiendo a laborar, se estara configurando una falta grave de abandono de trabajo previsto en el Artculo 25 inciso h) del Decreto Supremo N 003-97 TR, por lo que pasado ms de tres das de inasistencia del trabajador, el empleador proceder a accionar lo indicado en el Artculo 31 y 32 del mismo cuerpo legal. Configurada la falta grave se procede al procedimiento de despido por falta justificada, envindose una carta notarial al domicilio del ex-
RENUNCIA DEL TRABAJADOR

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Uno de los trabajadores de la empresa present su carta de renuncia, comprometiendo a laborar 15 das, a partir de la fecha de presentacin del documento, pero al da siguiente ya no vino, an frente a esta actitud irresponsable tiene derecho al pago de beneficios sociales y certificado de trabajo?
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trabajador, consignado en el contrato de trabajo o el que figure en su ficha personal, en esta se indicara la fecha en la cual se ha producido la extincin del vnculo laboral y se le indicara al trabajador que puede dirigirse a la oficina respectiva de la empresa para cobrar su liquidacin de beneficios sociales (CTS correspondiente al ltimo perodo, Gratificaciones Truncas y Vacaciones Truncas), y la remuneracin que le corresponda hasta el da de la fecha de cese, asimismo se le har entrega de la carta para el retiro de su CTS que pudiera tener depositada en alguna entidad financiera y su certificado de trabajo, el termino para el pago y entrega de los mencionados documentos es de 48 horas contados desde la fecha de cese o recepcin de la carta notarial de despido. El certificado de trabajo indicara, entre otros aspectos, su tiempo de servicios y la naturaleza de las labores desempeadas. A solicitud del trabajador se indicar la apreciacin de su conducta o rendimiento. Por lo que en tal Certificado el empleador podra consignar el motivo del cese del centro de trabajo.
COTRATACIN DE LOCACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Deseo que se me oriente sobre la contratacin de servicios independientes de profesionales bajo la modalidad de locacin de servicios. Solucin: Base Legal: Artculos 1764 y siguientes del Cdigo Civil. Contrato de Locacin de Servicios.- Es el contrato de carcter civil, por medio del cual un profesional y/o trabajador independiente (locador) se compromete, sin estar subordinado a prestar sus servicios a la empresa o ente jurdico (comitente), para un trabajo determinado por cierto tiempo, en contraprestacin de recibir una retribucin de carcter pecuniario. La materia de este contrato puede ser de carcter material e intelectual. Elementos principales:
Prestacin personal del servicio.- El profesional o trabajador (Locador) debe prestar personalmente el servicio, pudiendo sin embargo valerse bajo su propia direccin y responsabilidad, de auxiliares y sustitutos si la colaboracin de otros est permitida por el contrato o por los usos y no es incompatible con la naturaleza de la prestacin (Art. 1766 del Cdigo Civil). Retribucin econmica.- La empresa (Comitente) se obliga al pago de una retribucin al profesional o trabajador independiente (Locador) por los servicios que ste le preste. Esta retribucin es conocida con el nombre de Honorarios, para lo cual el trabajador deber girar un comprobante de pago especficamente conocido con el nombre de Recibo de Honorarios. Prestacin de Servicios Autnomos.- De acuerdo a la definicin descrita en el Cdigo Civil de Contrato de Locacin de Servicios, el profesional o trabajador independiente (Locador) se obliga sin estar subordinado a la empresa o ente jurdico (Comitente) a prestarle sus servicios. La prestacin de servicios que efecta el Locador, es independiente, autnoma, ya que no se encuentra bajo la direccin del Comitente; ste podr indicarle cul es el resultado que espera obtener y fijar las instrucciones, pero no podr dirigir la prestacin de servicios que efecte el profesional o trabajador independiente (Locador). En este tipo de contratos civiles, no es necesario que las partes legalicen su firma ante Notario Pblico, formalizndose su aceptacin con la sola suscripcin por ambas partes.
TIPO DE CONTRATO DE TRABAJO PARA LA REALIZACIN DE UNA OBRA

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una empresa va a realizar un trabajo de saneamiento de unos locales comerciales el cual tendr una duracin de 2 meses, deseo saber que modalidad de contrato de trabajo es el que se puede utilizar par la contratacin del personal? As mismo desea saber, cuales son las actividades, que ameritan la obligacin por parte del empleador, a
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la contratacin del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo para los trabajadores. Solucin: Base Legal: Artculo 63 del Decreto Supremo N 003-97-TR. Artculo 19 de la Ley N 26790. Decreto Supremo N 009-97-SA modificado mediante Decreto Supremo N 003-98-SA. El Contrato por Obra determinada o Servicio especifico, es el tipo de contratacin laboral ms conveniente para el caso de consulta ya que este tipo de contratos de trabajo se suscriben con un objeto previamente establecido y de duracin determinada, en el caso de consulta ser el objeto la contratacin de mano de obra para el saneamiento de locales comerciales por 2 meses. En cuanto a la consulta relacionada al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), este tipo de seguros nicamente podr ser contratado para personal dependiente de una empresa, si bien es cierto que el SCTR es el seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado por la Ley N 26790 (de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud), y se rige de acuerdo a las Normas Tcnicas del Decreto Supremo N 003-98-SA, otorga coberturas por accidentes de trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores, empleados y obreros, que laboran en un centro de trabajo de alto riesgo, de las actividades que se detallan en el Anexo 5 del mencionado Decreto Supremo. Las actividades comprendidas que se encuentran obligadas a contratar este seguro: Pesca Produccin de Petrleo Crudo y Gas Natural Extraccin de Minerales Metlicos Extraccin de Otros Minerales (No metlicos) Elaboracin de Productos del Tabaco Fabricacin de Textiles Industrias del Cuero y Afines Industrias de Madera, Productos de Madera y Corcho Fabricacin de Otros Productos Qumicos Fabricacin de Sustancias Qumicas Industriales Construccin Refineras de Petrleo Fabricacin de Productos derivados del Petrleo y Carbn Fabricacin de Productos Plsticos Fabricacin de Vidrio y Productos de Vidrio Periodistas y Camarografa
Fabricacin de Otros Productos Minerales No Metales Industria Bsica de Hierro y Acero Fabricacin de Productos Metlicos Construccin de Maquinarias Electricidad, gas y vapor Transporte Areo Servicios Odontolgicos, Sanitarios y Veterinaria
CULMINACIN DE CONTRATO DE TRABAJO POR MUTUO DISENSO

Consulta: Un suscriptor realiza la siguiente consulta: Si existe despido por mutuo disenso y si ante un cese bajo esa modalidad es posible que el trabajador pueda cobrar alguna indemnizacin por la extincin de su vnculo laboral. Solucin: Base Legal: Artculo 16 y 38 del Decreto Supremo N 00397-TR TUO del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral. El despido es el rompimiento del vnculo laboral por una decisin unilateral por parte del empleador, es una decisin en la que no existe intervencin del trabajador. El mutuo disenso es un acuerdo entre el trabajador y el empleador para dar por terminado el vnculo laboral; en este caso la decisin es tomada por ambas partes. Por las consideraciones expresadas, no puede existir un despido por mutuo acuerdo; si el trabajador suscribe un convenio de cese por mutuo disenso esta manifestando su conformidad con que se culmine el vnculo laboral, y ello descarta que se configure una figura de despido. Es por ello que la normatividad vigente (Decreto Supremo N 003-97-TR) establece que el contrato de trabajo se extingue por mutuo disenso entre trabajador y empleador, y tambin por despido. Por lo que si hay despido no hay mutuo disenso y si hay mutuo disenso para la culminacin de un vnculo laboral no hay despido. Consecuentemente, si un trabajador ha firmado un convenio de mutuo disenso de culminacin de vnculo laboral, no le asiste el derecho de cobro por indemnizacin por despido arbitrario.
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Sin embargo, es posible que al firmarse un cese por mutuo disenso entre trabajador y empleador, esta ocasione un derecho de cobro de suma de dinero para el trabajador, si las partes as lo acuerdan, lo cual es perfectamente factible dado que la extincin del vnculo laboral por mutuo acuerdo va precedida normalmente de una negociacin. En este caso ser un derecho emanado del acuerdo de mutuo disenso y no de alguna norma legal.
tema Privado de Pensiones); es a dichas entidades a las que debe abonar las correspondientes aportaciones, y por ello los acreedores son precisamente la ONP y la AFP. Por lo tanto, la prescripcin extintiva laboral regulada por la Ley N 27321 no es aplicable a los adeudos que mantengan los empleadores con la ONP o con la AFP, siendo que la cobranza por dichas obligaciones se regulan por las normas de cada sistema previsional.
PRESCRIPCIN DE LAS DEUDAS PREVISIONALES A LAS AFP POR PARTE DEL EMPLEADOR
Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una empresa que ha incumplido con realizar las aportaciones de sus trabajadores a las Administradoras de Fondo de pensiones por perodos mayores a los 4 aos Ests deudas de carcter previsional estn o no comprendidas dentro de los derechos laborales que prescriben? Solucin: Base Legal: Ley N 27321 Ley que establece nuevo plazo de Prescripcin de las Acciones derivadas de la Relacin Laboral. La prescripcin extintiva laboral, se aplica nicamente a los derechos econmicos del trabajador derivados de la relacin laboral, es decir a las obligaciones econmicas que tiene el empleador frente a sus trabajadores. No se aplica a adeudos del empleador frente a terceros. El empleador no tiene obligaciones previsionales frente a sus trabajadores porque no esta obligado a entregarles los montos de las aportaciones que correspondan al Sistema Pensionario al que se encuentre afiliado el trabajador, y por dicha razn los trabajadores no tienen crditos previsionales frente a sus empleadores. Las obligaciones previsionales del empleador son frente a la Oficina de Normalizacin Previsional ONP (si el trabajador est afiliado al Sistema Nacional de pensiones) o frente a la Administradora de Fondo de Pensiones AFP (si el trabajador se encuentra afiliado al Sis
ENTREGA DEL BOLETN INFORMATIVO

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cul es el plazo para la entrega del Boletn Informativo de los Sistemas de Pensiones a los trabajadores? Solucin: Base Legal: Artculo 1 del Decreto Supremo N 009-2008-TR. El empleador se encuentra obligado a entregar a los nuevos trabajadores que no se encuentren afiliados a un Sistema de Pensiones ( ONP o AFP), una copia del Boletn Informativo elaborado por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, sobre las caractersticas, diferencias y dems peculiaridades de los sistemas pensionarios vigentes, incluyendo como mnimo la informacin sobre los costos previsionales, los requisitos de acceso a la pensin, los beneficios y modalidades de pensin y el monto de la pensin; dentro del plazo de los 5 das hbiles siguientes de iniciada la relacin laboral, a fin de que stos decidan libremente su afiliacin a uno de ellos, contando con 10 das naturales posteriores a la referida entrega para expresar su decisin al empleador, as como con 10 das adicionales para poder ratificarse en lo manifestado o modificar su voluntad. Si el trabajador no cumpliera con expresar su decisin de afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFP) luego del plazo otorgado para ello, el empleador debe de afiliar a su nuevo trabajador en la AFP que crea ms conveniente.
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Orientacin Laboral PROCEDIMIENTO PARA CONSIGNACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

Base Legal: Artculo 93 de la Ley N 26636, Ley Procesal del Trabajo. Es preciso indicar que la Ley N 26636 se encuentra vigente actualmente en el Distrito Judicial de Lima, prximamente est ser remplazada por la Nueva Ley Procesal del Trabajo regulada por la Ley N 29497.
con la notificacin que haga el Juzgado, recibida o puesta en conocimiento del trabajador, el empleador queda exonerado de pagar intereses por los conceptos y montos correspondientes.
III. COMPETENCIA
Para determinar quin es el Juez competente y en donde se debe presentar la solicitud de consignacin, se debe tener en cuenta lo siguiente: a. Por razn del territorio A eleccin del solicitante es competente el Juez del domicilio donde se encuentra: El centro de trabajo en el que se haya desarrollado la relacin laboral. El domicilio principal del empleador b. Por razn de la cuanta Es competente para conocer la solicitud de acuerdo a lo siguiente: Juez de Paz Letrado cuando la expresin monetaria sea menor a 10 URP (actualmente S/. 3,600.00 nuevos soles) Juez Especializado de Trabajo cuando la expresin monetaria exceda de 10 URP (actualmente S/. 3,600.00 nuevos soles)
I. CONSIGNACIN LABORAL
La consignacin laboral es un proceso judicial no contencioso (no existe litis, controversia jurdica) que tiene por finalidad que el deudor (empleador), mediante el depsito judicial ante el Banco de la Nacin, cumpla con su obligacin laboral: el pago de la remuneracin y los beneficios sociales a favor del trabajador.
II. PROCEDIMIENTO DE CONSIGNACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

1. Notificacin de liquidacin de beneficios sociales 2. El empleador debe poner a disposicin del trabajador sus beneficios laborales dentro de las 48 horas del cese de la relacin laboral. 3. Depsito del importe ante el Banco de la Nacin 4. Para efectuar el depsito, el empleador debe solicitar el Formulario Memorndum para constituir un depsito judicial en el Banco de la Nacin y llenarlo correctamente. Luego proceder a canjear el formulario y el importe debido por el Certificado de Depsito Judicial, suscrito por un funcionario y un representante legal del Banco de la Nacin, en el cual se anota el nmero de depsito. 5. Presentacin de la solicitud de consignacin ante el juzgado competente. 6. Una vez efectuado el trmite, antes descrito, y
IV. RETIRO DE LA CONSIGNACIN

El trabajador puede efectuar el retiro de la consignacin sin trmite alguno. Para tal efecto, aquel va solicitar la entrega del certificado judicial ante el Juzgado, el mismo que ser entregado endosando con el sello y firma del Juez y el Especialista Legal, quienes debern tener su firma registrada ante el Banco de la Nacin.
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Indicadores Laborales
AGOSTO CONTINENTAL COMERCIO 9.00 4.02 1 4.02 9.00 2 4.02 9.00 3 4.02 9.00 4 4.02 9.00 5 SB SB 6 DOM DOM 7 4.02 9.00 8 4.02 9.00 9 4.02 9.00 10 4.02 9.00 11 4.02 9.00 12 SB SB 13 DOM DOM 14 4.01 9.00 15
TASA DE INTERES BANCARIO - CTS MONEDA NACIONAL INTERAME- SCOTIACREDITO FINANCIERO RICANO BANK 2.23 4.78 1.51 2.06
INTERBANK 3.27
MI BANCO 8.00
PROMEDIO 3.26
2.23 2.22 2.22 2.41 SB DOM 2.41 2.44 2.45 2.48 2.51 SB DOM 2.48
4.78 4.78 4.78 4.77 SB DOM 4.77 4.79 4.82 4.81 4.82 SB DOM 4.85
1.48 1.47 1.46 1.49 SB DOM 1.53 1.69 1.65 1.67 (*) SB DOM 1.75
2.08 2.10 2.10 2.20 SB DOM 2.17 2.18 2.15 2.16 2.18 SB DOM 2.18
3.19 3.16 3.11 3.00 SB DOM 2.99 2.95 2.91 2.88 2.82 SB DOM 2.77
8.00 8.00 8.00 8.00 SB DOM 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 SB DOM 8.00
3.23 3.22 3.20 3.21 SB DOM 3.20 3.20 3.20 3.29 3.27 SB DOM 3.24
AGOSTO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
CONTINENTAL 2.25
TASA DE INTERES BANCARIO - CTS MONEDA INTERNACIONAL INTERAME- SCOTIACOMERCIO CREDITO FINANCIERO RICANO BANK 5.00 1.69 3.23 0.77 1.61
INTERBANK 2.46
MI BANCO 4.00
PROMEDIO 2.10
2.25 2.24 2.24 2.23 SB DOM 2.19 2.19 2.19 2.20 2.20 SB DOM 2.20
5.00 5.00 5.00 5.00 SB DOM 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 SB DOM 5.00
1.68 1.69 1.68 1.69 SB DOM 1.68 1.67 1.68 1.68 1.72 SB DOM 1.72
3.23 3.24 3.25 3.25 SB DOM 3.26 3.26 3.27 3.27 3.28 SB DOM 3.28
0.79 0.81 0.72 0.63 SB DOM 0.62 0.69 0.66 0.78 (*) SB DOM 0.90
1.61 1.61 1.61 1.60 SB DOM 1.60 1.53 1.56 1.56 1.56 SB DOM 1.56
2.41 2.36 2.31 2.24 SB DOM 2.21 2.10 2.05 2.03 2.02 SB DOM 1.90
6.00 4.00 4.00 4.00 SB DOM 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 SB DOM 4.00
2.09 2.08 2.05 2.03 SB DOM 2.01 1.99 1.97 2.04 2.05 SB DOM 2.02
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MES AGOSTO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL (CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 2.48% 0.00007 1.75707 0.67% 0.00002 0.66353 2.48% 0.00007 1.75714 0.66% 0.00002 0.66354 2.51% 0.00007 1.75720 0.66% 0.00002 0.66356 2.52% 0.00007 1.75727 0.67% 0.00002 0.66358 2.52% 0.00007 1.75734 0.67% 0.00002 0.66360 2.52% 0.00007 1.75741 0.67% 0.00002 0.66362 2.52% 0.00007 1.75748 0.67% 0.00002 0.66364 2.53% 0.00007 1.75755 0.69% 0.00002 0.66366 2.54% 0.00007 1.75762 0.69% 0.00002 0.66367 2.57% 0.00007 1.75769 0.69% 0.00002 0.66369 2.56% 0.00007 1.75776 0.69% 0.00002 0.66371 2.56% 0.00007 1.75783 0.68% 0.00002 0.66373 2.56% 0.00007 1.75790 0.68% 0.00002 0.66375 2.56% 0.00007 1.75797 0.68% 0.00002 0.66377
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP Obligacin Agosto 2011 AFP Aporte ObliComisin Prima de gatorio AFP Seguros HORIZONTE INTEGRA PRIMA PROFUTURO 10% 10% 10% 10% 1.95% 1.80% 1.75% 2.17% 1.55% 1.42% 1.09% 1.39%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP* S/. 7,642.73 Tope para aplicar la prima de seguro S/. 4,030.00 Gastos de Sepelio * Perodos: Julio, Agosto y Septiembre del 2011
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES AFP Mes de la Efectivo, Obligacin Ch/mismo Banco, Ch/Gerencia Agosto-11 07.09.2011 Ch/otro Banco Declaracin Declaracin sin pago sin pago Declaracin con 50% con 80% sin pago inters inters 21.09.2011 CONAFOVICER
SENATI
05.09.2011 07.09.2011
19.10.2011 15.09.2011 16.09.2011
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ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Agosto
Asesora de Comercio Exterior Informe

Abog. Belissa Odar Montenegro
INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS (Segunda parte)

Base Legal: - Decreto Legislativo N 1053, Ley General de Aduanas Las infracciones aduaneras pueden sancionarse con multa, comiso de mercancas o suspensin, cancelacin o inhabilitacin para ejercer actividades. En la primera parte de este informe se abordaron las infracciones sancionadas con multa as como los intereses y el rgimen de incentivos aplicable. En esta segunda y ltima parte abordaremos las infracciones aduaneras sancionadas con comiso de mercancas y con suspensin, cancelacin o inhabilitacin para ejercer actividades. VI. Infracciones sancionables con comiso de mercancas Se conoce por comiso aquella sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad de las mercancas, a favor del Estado. Ahora bien, se sancionan con comiso de mercancas las siguientes infracciones: a) Cuando se disponga de las mercancas ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los locales del importador segn corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, segn corresponda. b) Cuando se carezca de la documentacin aduanera pertinente. c) Cuando las mercancas estn consideradas como contrarias a: la soberana nacional, la seguridad pblica, la moral y la salud pblica. d) Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares habituales de depsito. e) Cuando las mercancas se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio aduanero. f) Cuando se detecte el ingreso de la mercanca, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario. g) Cuando la autoridad competente determine que las mercancas son falsificadas o pirateadas. h) Cuando los miembros de la tripulacin de cualquier medio de transporte internen mercancas distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal. i) Cuando el importador no proceda a la rectificacin de la declaracin o al reembarque de la mercanca de acuerdo a lo establecido en el artculo 145 de la Ley General de Aduanas. j) Cuando los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancas en la forma establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripcin declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero. A opcin del viajero podr recuperar los bienes, si en el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada el acta de incautacin, cumple con pagar la deuda tributaria aduanera y recargos respectivos, y una multa equivalente al cincuenta (50%) sobre el valor en aduana del bien establecido por la autoridad aduanera y con los dems requisitos legales exigibles en caso de mercanca restringida, o proceder a su retorno al exterior por cuenta propia o de tercero autorizado previo pago de la referida multa. De no mediar accin del viajero en este plazo, la mercanca no declarada caer en comiso. Cabe indicar que a la multa equivalente al cincuenta (50%) sobre el valor en aduana del bien, no le ser de aplicacin el rgimen de incentivos regulado en el Captulo III de la Ley General de Aduanas, y que fuera tratado en la primera parte del presente artculo. k) Cuando un medio de transporte ingresado al pas al amparo de la legislacin pertinente o de un Convenio Internacional, excede el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera. Es importante indicar que si una vez decretado el comiso, la mercanca o el medio de transporte no fueran
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hallados o entregados a la autoridad aduanera, se impondr adems al infractor una multa igual al valor FOB de la mercanca. VII. Infracciones sancionables con suspensin para ejercer actividades Se sancionan con suspensin para ejercer actividades las infracciones cometidas por: a) Los almacenes aduaneros cuando: 1. No mantengan o no se adecuen a las obligaciones, los requisitos y condiciones establecidos para operar; excepto las sancionadas con multa. 2. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su Reglamento. 3. No destinen las reas y recintos autorizados para fines o funciones especficos de la autorizacin. 4. Modifiquen o reubiquen las reas y recintos sin autorizacin de la autoridad aduanera. 5. Entreguen o dispongan de las mercancas sin que la autoridad aduanera haya: - Concedido su levante; - Dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera. 6. El representante legal, los gerentes o los socios de la empresa estn procesados por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio. Durante el plazo de la sancin de suspensin los almacenes aduaneros no podrn recepcionar mercancas y slo podrn despachar las que se encuentren almacenadas en sus recintos. b) Los despachadores de aduana cuando: 1. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos para operar. 2. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su Reglamento. 3. Hayan sido sancionados por la comisin de infraccin administrativa, prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros, tratndose de persona natural. 4. Desempeen sus funciones en locales no autorizados por la autoridad aduanera. 5. Autentiquen documentacin presentada sin contar con el original en sus archivos o que corresponda a un despacho en el que no haya intervenido.
6. Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya concedido el levante, se encuentren inmovilizadas por la autoridad aduanera o cuando no se haya autorizado su salida; en los casos excepcionales establecidos en la Ley General de Aduanas y su Reglamento. 7. Estn procesados por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio. En el caso de personas jurdicas, cuando alguno de sus representantes legales se encuentre procesado por delito en ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio. 8. Presenten la declaracin aduanera de mercancas con datos distintos a los transmitidos electrnicamente a la Administracin Aduanera o a los rectificados a su fecha de presentacin. Durante el plazo de la sancin de suspensin los almacenes aduaneros no podrn tramitar nuevos despachos y slo podrn concluir los que se encuentran en trmite de despacho. c) Las empresas del servicio postal cuando: 1. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos, para operar. 2. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su Reglamento. d) Las empresas del servicio de entrega rpida cuando: 1. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos, para operar. 2. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en la Ley General de Aduanas y su Reglamento. VIII. Infracciones sancionables con cancelacin para ejercer actividades Se sancionan con cancelacin para ejercer actividades las infracciones cometidas por: a) Los almacenes aduaneros: 1. Por incurrir en causal de suspensin por tres (3) veces dentro del perodo de dos aos calendario. 2. Por recepcionar mercancas durante el plazo de la sancin de suspensin aplicada por la Administracin Aduanera. 3. Por la condena con sentencia firme por delitos dolosos impuesta al representante legal, los gerentes o a
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los socios de la empresa.
ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR -1ra. Quincena de Agosto
b) Los despachadores de aduana: 1. Por la condena con sentencia firme por delitos cometidos con ocasin del ejercicio de sus funciones. En el caso de personas jurdicas, cuando la condena sea impuesta al representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa. 2. Por no renovar, adecuar o reponer la garanta dentro del plazo de treinta (30) das contados desde la fecha de su vencimiento, modificacin o ejecucin parcial. 3. Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachador ha permitido o facilitado la participacin de personas no autorizadas en el despacho aduanero de las mercancas.
4. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha destinado mercancas a nombre de un tercero, sin contar con su autorizacin. IX. Infracciones sancionables con inhabilitacin para ejercer actividades Son causales de inhabilitacin para ejercer como agente de aduana y/o representante legal de una persona jurdica las siguientes: a) Ser condenado por delitos cometidos en el desempeo de la actividad aduanera en calidad de autor, cmplice o encubridor. b) Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha permitido o facilitado la participacin de personas no autorizadas en el ejercicio de sus funciones.
Nos Consultan
Abog. Belissa Odar Montenegro INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS EXTRANJEROS Nos consultan: Puede un turista extranjero ingresar su vehculo al pas sin necesidad de pagar los tributos que gravan la nacionalizacin de bienes? Solucin: S puede. El artculo 1 del Reglamento de Internamiento Temporal de Vehculos con fines tursticos, aprobado por Decreto Supremo N de 015-87-ICTI, establece que las Aduanas de la Repblica permitirn la internacin temporal de vehculos con fines tursticos de propiedad de los turistas por un plazo improrrogable de noventa (90) das calendario con arreglo a los requisitos y condiciones que establece el mismo Decreto Supremo. En virtud a ello, el internamiento de las unidades por parte de los turistas extranjeros se llevar a cabo con suspensin del pago de tributos de importacin que gravara la nacionalizacin de dichos bienes, constituyndose stos en prenda a favor del Estado. Cabe indicar que si el vehculo materia del internamiento temporal no es retirado del pas al vencimiento del plazo concedido, caer automticamente en comiso. INCENTIVOS MIGRATORIOS Nos consultan: En qu consisten los incentivos migratorios? Solucin: Como se desprende de la Ley N 28182, Ley de Incentivos Migratorios, estos ltimos tienen por finalidad promover el retorno de los peruanos del extranjero para dedicarse a actividades profesionales y/o empresariales que contribuyan a generar empleo productivo y mayor recaudacin tributaria. Los referidos incentivos consisten en liberarse del pago de todo tributo que grave el internamiento en el pas de los siguientes bienes: a) Menaje de casa, hasta por treinta mil dlares (US$ 30,000), y un (1) vehculo automotor, hasta por un mximo de treinta mil dlares (US$ 30,000). b) Instrumentos profesionales, maquinarias, equipos, bienes de capital, y dems bienes que usen en el desempeo de su profesin, oficio o actividad empresarial, hasta por un mximo de cien mil dlares (US$ 100,000). Cabe indicar que para el acogimiento a los incentivos migratorios los peruanos que vivan en el extranjero deben cumplir los siguientes requisitos: a) Haber permanecido en el extranjero no menos de cinco (5) aos anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud a que se refiere el siguiente inciso. b) Manifestar por escrito a la autoridad competente su inters de retornar al pas y acogerse a lo dispuesto por la Ley N 28182.
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Memodatos
Abog. Belissa Odar Montenegro DECLARACIN ADUANERA DE MERCANCAS El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1053, Ley General de Aduanas, establece que la Declaracin Aduanera de Mercancas es un documento mediante el cual el declarante indica el rgimen aduanero que deber aplicarse a las mercancas, y suministra los detalles que la Administracin Aduanera requiere para su aplicacin. NOTA DE TARJA El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1053 indica que la Nota de Tarja es un documento que formulan conjuntamente el transportista o su representante con el responsable de los almacenes aduaneros o con el dueo o consignatario segn corresponda, durante la verificacin de lo consignado en los documentos de transporte contra lo recibido fsicamente, registrando las observaciones pertinentes. TARJA AL DETALLE El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1053 estipula que la Tarja al Detalle es un documento que formulan conjuntamente el agente de carga internacional con el almacn aduanero o con el dueo o consignatario segn corresponda, durante la verificacin de los documentos de transporte, registrando las observaciones pertinentes. ZONA FRANCA El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1053 seala que la Zona Franca es una parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas en ella introducidas se consideran como si no estuviesen dentro del territorio aduanero, para la aplicacin de los derechos arancelarios, impuestos a la importacin para el consumo y recargos a que hubiere lugar. ZONA PRIMARIA El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1053 define a la Zona Primaria como la parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones antes mencionadas. Esto incluye a los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administracin Aduanera. OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR El artculo 15 del Decreto Legislativo N 1053 establece que son Operadores de Comercio Exterior los siguientes: - Los despachadores de aduana - Los transportistas o sus representantes - Los agentes de carga internacional - Los almacenes aduaneros - Las empresas del servicio postal - Las empresas de servicio de entrega rpida - Los almacenes libres (Duty Free) - Los beneficiarios de material de uso aeronutico - Los dueos, consignatarios y en general cualquier persona natural o jurdica interviniente o beneficiaria, por s o por otro, en los regmenes aduaneros previstos en la Ley General de Aduanas sin excepcin alguna. IMPORTACIN PARA EL CONSUMO El artculo 49 del Decreto Legislativo N 1053 define a la Importacin para el Consumo como el Rgimen aduanero que permite el ingreso de mercancas al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garanta segn corresponda, de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables, as como el pago de los recargos y multas que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras. EXPORTACIN TEMPORAL PARA REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO El artculo 64 del Decreto Legislativo N 1053 define a la Exportacin Temporal para Reimportacin en el mismo Estado como el Rgimen aduanero que permite la salida temporal del territorio aduanero de mercancas nacionales o nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo determinado, sin haber experimentado modificacin alguna, con excepcin del deterioro normal por su uso. Cabe indicar que no podr incluirse en este rgimen las mercancas cuya salida del pas estuviera restringida o prohibida, salvo que estn destinadas a exposiciones o certmenes de carcter artstico, cultural, deportivo o similar y cuenten con autorizacin.
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ASESORA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Junio
Asesora Derecho Comercial

Anlisis Legal
CULES SON LOS MEDIOS DE EXTINCIN DE LAS OBLIGACIONES?

NOCIONES PRELIMINARES
Las obligaciones nacen en virtud de un acto jurdico, como puede ser un contrato o una promesa unilateral. Las obligaciones que nacen de tales actos son de carcter convencional, pues se originan en manifestaciones de voluntad, ya sean consensuadas o unilaterales. Pero, existen tambin obligaciones que nacen por efecto de la ley, como ocurre en los supuestos de responsabilidad extracontractual. Para efectos del presente anlisis trataremos sobre las obligaciones de carcter contractual, es decir, a las que nacen en virtud de un contrato, pues son las que se presentan con mayor frecuencia en las actividades comerciales de una empresa. Ahora bien, un contrato es todo acuerdo de voluntades celebrado entre dos o ms personas, y que tiene por objeto crear, regular o extinguir obligaciones de contenido patrimonial. Algunos contratos generan obligaciones recprocas, en las que cada una de las partes del contrato debe realizar una determinada prestacin a favor de la otra. Tambin existen contratos en los que existe slo una obligacin a cargo de una de las partes. No debemos entender entonces por contrato a un documento en el que se establecen las obligaciones de las partes. El documento es slo el soporte fsico en el que se puede representar un contrato, pero muchos contratos no requieren de una formalidad especial para ser vlidos. As, un contrato de compraventa puede celebrarse en forma verbal, sin importar que se trate de bienes muebles o inmuebles, o cul sea su valor, basta con el acuerdo de las partes sobre el bien que se va a vender y el precio. Lo mismo ocurre con muchos contratos, como el arrendamiento, la locacin de servicios, el comodato, etc. Aunque tambin existen algunos contratos en los que la ley establece una formalidad obligatoria para su celebracin, como ocurre con la hipoteca y con el arrendamiento financiero. En cualquier caso, aun cuando no haya obligacin de celebrar el contrato bajo una formalidad establecida por ley, es recomendable que haya al menos un documento en el que se establezcan las condiciones y caractersticas de las prestaciones a las que se obliga cada una de las partes, pues de esa forma se podr determinar con claridad cundo se ha cumplido con la obligacin o cundo se ha producido un incumplimiento. La forma natural en la que deben cumplirse las obligaciones es realizando el pago, entendiendo por pago a la ejecucin de la prestacin en la forma pactada en el contrato. Pero, tambin existen otros mecanismos que producen los efectos del pago, es decir, mecanismos que extinguen la obligacin a pesar de que no se haya realizado la prestacin segn se haba pactado. Ahora bien los mecanismos de extincin de obligaciones que regula el Cdigo Civil son los siguientes:
EL PAGO
Como hemos dicho, el pago extingue la obligacin cuando se ha ejecutado la prestacin conforme se ha pactado en el contrato, es decir, que el pago se produce slo si la prestacin se ha realizado en su integridad, en la oportunidad prevista y segn las caractersticas pactadas. El cumplimiento parcial, tardo o defectuoso se considera como casos de incumplimiento y por lo tanto, no surten los efectos del pago. Por ejemplo, si en un contrato de mutuo el mutuatario asumi la obligacin de devolver la suma de S/. 1,000.00 el da 1 de Agosto de 2011, se considerar pagada la obligacin slo si se entrega la suma total en la fecha pactada. Si llegado el da 1 de Agosto de 2011 y slo se devolviera la suma de S/. 500.00, entonces se habr producido un incumplimiento, debiendo el deudor devolver los S/. 500.00 restantes y los intereses moratorios corres-
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pondientes. Si cada una de las partes del contrato cumplo con su obligacin en la forma pactada en el contrato, entonces la relacin entre ellos se considera pagada y se extingue.
nos SAA le debe a JP Inversiones SAC, la suma de S/. 10,000.00, podrn compensar dichas obligaciones dndose por extinguidas sin que ninguna empresa desembolse dinero a favor de la otra. Tambin es posible efectuar la compensacin cuando las obligaciones no son equivalentes, en cuyo caso, el saldo deber ser pagado segn lo acordado por las partes. La compensacin tambin puede efectuarse con obligaciones que no son dinerarias, pero en tal caso, como lo dispone el Cdigo Civil, deber tratarse de prestaciones que sean fungibles, es decir, susceptibles de ser cambiadas una por otra; y homogneas, es decir, de la misma naturaleza.
DACIN EN PAGO
Muchas veces no es posible efectuar el pago de la obligacin en la forma pactada en el contrato. Esto puede deberse a muchos motivos, como cuando se asume la obligacin de pagar una suma de dinero y no se cuenta con el efectivo para hacerlo; o cuando la obligacin consiste en entregar un bien determinado y dicho bien se ha extinguido. En tales casos, puede acordarse con el acreedor la posibilidad de entregar una prestacin distinta a la que se pact originalmente en el contrato. Por ejemplo, si no se cuenta con el dinero para pagar la suma pactada, puede transferirse un bien por el valor adeudado. O si el bien que deba entregarse se ha extinguido y no es posible reemplazarlo por uno de iguales caractersticas, puede pagarse su valor en dinero o entregar otro bien que satisfaga al acreedor. Entonces, la dacin en pago implica la ejecucin de una prestacin distinta a la que se haba pactado inicialmente, y que surte los efectos del pago, por lo que la obligacin queda extinguida.
CONDONACIN
La condonacin es lo que se conoce comnmente como el perdn de deudas. La condonacin origina la extincin de la obligacin por el acuerdo de voluntades del acreedor y del deudor sin que el deudor la haya cumplido. Es decir, en la condonacin el acreedor acepta que el deudor no cumpla con la prestacin a la que se ha obligado, renunciando a su derecho a exigir el cumplimiento. El Cdigo Civil prev en su artculo 1295 que la condonacin puede acreditarse por cualquier medio, por lo que no es necesaria ninguna formalidad para la validez de la condonacin. Sin embargo, es recomendable que siempre exista un documento escrito donde conste la intencin del acreedor de condonar la deuda.
COMPENSACIN
La compensacin es un mecanismo muy utilizado en las operaciones comerciales, sobre todo entre empresas que suelen realizar operaciones entre s con frecuencia. De acuerdo al artculo 1288 del Cdigo Civil, por la compensacin se extinguen las obligaciones recprocas, lquidas, exigibles y de prestaciones fungibles y homogneas, hasta donde respectivamente alcancen, desde que hayan sido opuestas la una a la otra. Esto significa que si dos personas tienen obligaciones entre s, cuyo contenido sean prestaciones fungibles y homogneas, podrn dar por extinguidas dichas obligaciones hasta donde se cubran una con otra, sin necesidad de que cada una de las partes ejecute la prestacin. Por ejemplo, si la empresa JP Inversiones SAC le debe a la empresa Odar Hermanos SAA, la suma de S/. 10,000.00 y, a su vez, la empresa Odar Herma-
CONSOLIDACIN
Tal vez la consolidacin sea el mecanismo de extincin de obligaciones menos comn. En la consolidacin la obligacin se extingue porque se produce una situacin que genera que en la posicin de acreedor y de deudor se encuentre una misma persona. Esta coincidencia en el sujeto que tiene la calidad de acreedor y el que tiene la calidad de deudor genera que la obligacin fenezca, pues no sera posible que una misma persona se adeude as misma una obligacin. Por ejemplo, supongamos que una persona le prest una suma de dinero a su padre, quien para garantizar el pago de la deuda constituy una hipo-
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teca sobre su casa. Al poco tiempo, el padre fallece y el hijo queda como nico heredero, pasando a ser propietario de la casa hipotecada. En tal situacin, la figura del acreedor y del garante hipotecario se consolidan en una sola persona como consecuencia de la sucesin, lo que origina que la hipoteca se extinga, pues el hijo no podra ejecutarse a s mismo la hipoteca.
accin para reclamar el cumplimiento de la obligacin u obligaciones que motivaron la transaccin.
MUTUO DISENSO
El mutuo disenso extingue la obligacin en virtud del acuerdo mutuo que celebran las partes, en el que deciden dar por terminada la relacin obligacional existente entre ellas. A diferencia de la condonacin, en el mutuo disenso existen obligaciones recprocas, por lo que se requiere de la voluntad de ambas partes de poner fin a la operacin, renunciando cada una de ellas a exigir a la otra el cumplimiento de la prestacin. Por ejemplo, en un contrato de arrendamiento las partes, antes de cumplido el plazo de vencimiento del contrato, pueden dar por terminado el arrendamiento sin dar lugar a incumplimiento alguno, pues el arrendador estar conforme con que no se le paguen los meses de renta que faltan para terminar el contrato y el arrendatario estar de acuerdo en que no le cedan el uso del bien por el perodo restante del contrato.
TRANSACCIN
En la transaccin, ambas partes ponen fin a una controversia originada por el incumplimiento de una obligacin, acordando realizar prestaciones recprocas que satisfagan los intereses de cada una. De esta manera, la transaccin pone fin a la obligacin que dio origen a la controversia, pero a su vez, da origen a otras obligaciones consistentes en las prestaciones establecidas en la transaccin. Cabe sealar que es requisito para la validez de la transaccin que se celebre por escrito y que conste la renuncia de ambas partes a iniciar cualquier
Modelos y Formatos CONTRATO DE COMODATO

Conste por el presente documento el CONTRATO DE COMODATO que celebran de una parte, el Seor , con R.U.C. N .., con domicilio fiscal en , distrito de ., provincia y departamento de Lima, a quien en adelante se le denominar EL COMODANTE; y de la otra parte, la empresa .. Sociedad Annima Cerrada, con RUC N , con domicilio fiscal en , distrito de ., provincia y departamento de Lima, debidamente representada por su gerente general Seor ., con DNI N., segn poder inscrito en la Partida Electrnica N, del Registro de Personas Jurdicas de Lima; a quien en adelante se le denominar EL COMODATARIO; en los trminos siguientes: CLAUSULA PRIMERA: EL COMODANTE es propietario de los siguientes bienes muebles: a. Una camioneta, marca ., con placa , modelo ., ao de fabricacin .., Nmero de motor .., debidamente inscrita en la Partida Electrnica No, del Registro de Propiedad Vehicular de Lima. b. Un tractor, con Nmero de motor .., marca .., ao de fabricacin .. CLAUSULA SEGUNDA: EL COMODATARIO es una sociedad annima cerrada cuyo objeto social es dedicarse a labores de explotacin agrcola y para cuyo efecto requiere los bienes muebles sealados en la clusula primera del presente contrato CLAUSULA TERCERA: Mediante el presente contrato, EL COMODANTE
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cede la posesin a ttulo de comodato a favor de EL COMODATARIO, sobre los bienes detallados en la clusula primera del presente documento, para los fines exclusivos de su uso agrcola y administrativo propios del giro de la empresa comodataria. CLAUSULA CUARTA: EL COMODANTE declara que los bienes muebles materia del presente contrato se encuentran libre de toda prenda, gravamen, contrato, carga o medida judicial o extrajudicial alguna que limite o restrinja su derecho de uso, disfrute y disposicin. CLAUSULA QUINTA: La duracin del presente contrato ser de un plazo de 4 aos para ambas partes, compuntndose el plazo desde la fecha de suscripcin del presente documento. CLAUSULA SEXTA: Las partes establecen que una vez vencido el plazo del contrato de comodato, EL COMODATARIO devolver los bienes cedidos, salvo que se celebre un nuevo acto jurdico. En el supuesto que EL COMODATARIO realice reparaciones en los bienes muebles cedidos, no sern reembolsables por parte de EL COMODANTE al final del contrato. CLAUSULA SEXTA: Ambas partes establecen que mientras este vigente el contrato y los bienes cedidos estn en posesin de EL COMODATARIO, sta se compromete a mantener los referidos bienes en ptimo estado de conservacin y mantenimiento. CLAUSULA SEPTIMA: Se establece por esta clusula que El COMODATARIO asumir con los gastos de reparaciones que se requieran en los bienes muebles cedidos como consecuencia del deterioro, dao o destruccin del bien mueble, que sean resultado de dolo o negligencia por parte de la citada parte o sus dependientes. CLAUSULA OCTAVA: Se deja constancia que los bienes muebles cedidos son entregados a ttulo gratuito y que EL COMODATARIO lo usar por el tiempo y fin estipulado en el presente documento y una vez finalizado el contrato, proceder a su devolucin.
CLAUSULA NOVENA: Se establece que EL COMODATARIO deber pagar los gastos por concepto del SOAT del vehculo cedido en comodato y otros seguros obligatorios a crearse por Ley, as como cualquier otro gasto y derechos o licencias por existentes o por crearse que incidan sobre los bienes cedidos. CLAUSULA DECIMA: EL COMODANTE podr resolver el contrato en caso de incumplimiento de las estipulaciones pactadas en el presente documento. Asimismo, se compromete a no solicitar la devolucin del bien antes del plazo estipulado. Por su parte, EL COMODATARIO podr resolver el presente contrato antes del vencimiento del mismo cuando por cualquier razn as lo estime pertinente para el desarrollo de sus actividades. CLAUSULA DECIMO PRIMERA: De conformidad con el Artculo 1734 del Cdigo Civil, EL COMODATARIO no puede ceder el uso del bien a un tercero sin autorizacin escrita del comodante, bajo sancin de nulidad. DCIMO SEGUNDO: Las partes sealan como sus domicilios los mencionados en la parte introductoria del presente contrato, donde vlidamente le podrn dirigir cualquier comunicacin, citacin y/o verificacin. En caso de variar dichos domicilios tendrn obligatoriamente que comunicar a la otra parte con una anticipacin de 15 das hbiles de producido el hecho, por va notarial. DECIMO TERCERO: En caso de surgir alguna controversia en la ejecucin o interpretacin del presente contrato, las partes se someten a los jueces y tribunales de Lima. Ambas partes firman por duplicado, en la ciudad de Lima, a los . Dias del mes de del ao 2011.
--------------------------------GERENTE GENERAL SAC EL COMODATARIO
---------------------------------SR DNI N . EL COMODANTE
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ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA

Indemnizacin por actos de hostilidad D-5 Liquidacin de beneficios sociales D-6

ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR INFORME

DERECHO COMERCIAL NOS CONSULTAN

Asesora Tributaria Informe

BANCARIZACIN Y MEDIOS DE PAGO

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto

0.3% de los Ingresos Netos

Referencia Artculo 175

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto

Perodo Mayo 2011

Perodo Mayo 2011

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Referencia Artculo 178

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto

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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto

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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B

DETERMINACIN DEL INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto III.CONCLUSIONES

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto

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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B

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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B

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ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Agosto

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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B

Asesora Contable y Auditora Casos Prcticos

DUE DILIGENCE, O AUDITORA DE COMPRA DE EMPRESAS

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ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Agosto B

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Fuentes: www.sni.org.pe www.norgestion.com www.duediligenceonline.com

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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Agosto

28 DE JULIO PODER LEGISLATIVO

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APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Agosto

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APNDICE LEGAL -1ra. Quincena de Agosto

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