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Manual

Presupuestal

Municipal

REPBLICA DE COLOMBIA Contralora General de la Repblica Julio Csar Turbay Quintero Contralor General de la Repblica Roberto Pablo Hoyos Botero Vicecontralor General de la Repblica Nicolai Rossiasco Pirajn Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas Marisol Rojas Izquierdo Director Oficina Comunicaciones y Publicaciones Este documento fue elaborado por: Nicolai Rossiasco Pirajn Colaboraron en la elaboracin de este documento: Blas Vicente Orozco Daz Libardo Ramirez Ortiz Edicin y diagramacin Revisin de textos: Edgar Giovanni Zuleta Parra Diseo y Portada Yenny Liliana Prez Guzmn Yesid Andrs Otlora Acosta Ilustracin portada Magda Betsab Briceo Muoz Diagramacin Constanza Patricia Leal Rozo Contralora General de la Repblica Calle 17 No 9-82 Telfono: 3537700 Ext. 3504 Bogot D.C., Colombia Febrero de 2010 www.contraloriagen.gov.co

Contenido
Pgina Presentacin Introduccin 9 13

Captulo I Generalidades 1.1 Objetivos del Manual 1.2 Marco jurdico 1.2.1 Constitucin Poltica 1.2.2 Normas presupuestales para las entidades territoriales 1.2.3 Las entidades territoriales 1.2.4 Normas generales aplicables a los distritos y municipios 1.2.4.1 Normas relacionadas con impuestos municipales 1.2.4.2 De la organizacin territorial 1.2.4.3 Del rgimen municipal 1.2.4.4 Instancias del Sistema Presupuestal Municipal(SPM) 1.2.4.4.1 El Alcalde 1.2.4.4.2 El Concejo 1.2.4.4.3 El Jefe de Planeacin Municipal 1.2.4.4.4 El Secretario de Hacienda Municipal 1.2.4.4.5 El Comit o Grupo de Hacienda Municipal 1.2.4.4.6 El Consejo de Gobierno Funciones presupuestales Captulo II Principios presupuestales 2.1 Planificacin 2.2 Anualidad 2.3 Universalidad 2.4 Unidad de caja 2.5 Programacin integral 2.6 Especializacin 2.7 Homeostasis presupuestal 2.8 Inembargabilidad Captulo III Plan de Desarrollo 3.1 Contenido del Plan de Desarrollo 3.1.1 Parte estratgica del Plan de Desarrollo Territorial

17 17 17 17 18 18 19 19 20 20 20 21 22 22 22 23 24 27 27 27 28 28 29 29 29 30 33 33 33

Pgina 3.1.2 Presupuestos plurianuales 3.1.3 Pasos para la formulacin y aprobacin de los Planes de Desarrollo 3.1.4 Consejos Territoriales de Planeacin 3.2 Fase de presentacin y aprobacin 3.2.1 Ejecucin del Plan 3.3 Seguimiento y control Plan de Desarrollo Captulo IV Componentes Sistema Presupuestal 4.1 Marco Fiscal a Mediano Plazo (MFMP) 4.1.1 Aplicacin para las entidades territoriales 4.1.2 Qu debe contener el MFMP 4.1.3 Plan financiero 4.1.3.1Pasos para su elaboracin 4.1.3.2Procesos de aprobacin 4.1.4 Supervit primario 4.1.4.1 Supervit primario y sostenimiento 4.2 Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) Municipal 4.3 Presupuesto General Municipal 4.3.1 Presupuesto 4.3.2 Cobertura del Presupuesto General Municipal 4.3.3 Componentes del presupuesto de rentas y recursos de capital 4.3.4 Presupuesto de ingresos 4.3.4.1 Ingresos corrientes 4.3.4.1.1 Ingresos corrientes tributarios 4.3.4.1.2 Ingresos corrientes no tributarios 4.3.4.1.3 Otros ingresos no tributarios 4.3.4.2 Recursos de capital 4.3.4.2.1 Recursos de crdito 4.3.4.2.2 Otros recursos de capital 4.3.4.2.2.1 Recursos del balance 4.3.4.2.2.2 Rendimientos por operaciones financieras 4.3.4.2.2.3 Diferencial cambiario 4.3.4.2.2.4 Excedentes financieros establecimientos pblicos y utilid. empresas 4.3.4.2.2.5 Donaciones 4.3.4.3 Fondos especiales 4.3.4.4 Ingresos de establecimientos pblicos 4.3.5 Presupuesto de gastos 4.3.5.1 Gastos de funcionamiento 4.3.5.1.1 Servicios personales 4.3.5.1.2 Gastos generales 4.3.5.2 Servicio de la deuda 4.3.5.3 Inversin 33 34 34 35 36 36 41 41 41 42 42 43 44 44 45 45 47 47 48 49 49 49 49 51 52 52 52 53 53 54 54 54 55 55 55 55 55 55 60 64 66

Pgina Captulo V Fases del proyecto de presupuesto municipal 5.1 Preparacin 5.2 Presentacin y aprobacin 5.2.1 Diferencia entre el presupuesto de caja y el presupuesto de causacin 5.2.2 Cmo se presenta el proyecto al Concejo Municipal 5.2.3 Contenido del proyecto de presupuesto 5.2.4 Estructura del proyecto de presupuesto ingresos 5.2.5 Ingresos clasificados 5.2.6 Clasificacin de gastos 5.2.7 Gastos clasificados en 5.2.8 Disposiciones generales 5.2.9 Anexos del proyecto de presupuesto 5.2.10 Decreto de liquidacin del presupuesto 5.2.11 Tramite del proyecto 5.2.12 Repeticin del presupuesto 5.3 Ejecucin 5.3.1 El Plan Anual Mensualizado de Caja 5.3.2 Asuncin de compromisos 5.3.2.1Certificado de disponibilidad presupuestal 5.3.2.2Registro presupuestal 5.3.3 Modificaciones al presupuesto 5.3.4 Cierre de la vigencia 5.3.5 Reservas presupuestales 5.3.6 Cuentas por pagar 5.3.7 Errores mas frecuentes en el proceso de ejecucin presupuestal Captulo VI Criterios para identificar un tributo y SGP 6.1 Elementos del tributo 6.2 Recursos propios procedentes del recaudo 6.3 Sistema General de Participaciones (SGP) 6.4 Regalas Captulo VII Impuestos municipales 7.1 Impuesto predial unificado 7.2 Sobretasa al impuesto predia 7.3 Circulacin y trnsito por transporte pblico 7.4 Vehculos gravados 7.5 Imp. sobre telgrafos y tel. urbanos, sobre emp. de luz elec. y gas. 7.6 Industria y comercio 7.7 Impuesto a la publicidad exterior visual 7.8 Sobretasa a la gasolina motor

71 71 71 73 73 73 74 74 74 74 75 75 75 76 76 77 77 79 79 79 80 81 83 83 83 87 87 88 88 92 97 97 99 101 103 104 104 111 112

Pgina 7.9 Impuesto de espectculos pblicos 114 7.10 Espectculo pblico con destino al deporte 116 7.11 Impuesto de transporte de hidrocarburos 117 7.12 Impuesto de degello ganado menor 120 7.13 Impuesto de delineacin urbana 121 7.14 Impuesto de alumbrado pblico 122 7.15 Destinacin de la sobretasa para financiar la actividad bomberil 123 7.16 Contribucin de valorizacin municipal 124 7.17 Contribucin especial sobre contratos de obras pblicas 127 7.18 Participacin en la plusvala 128 7.19 Estampillas distritales y municipales 131 7.19.1 Estampilla pro-cultura 132 7.19.2 Estampilla prodotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del Anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad 133 7.19.3 Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos De Caldas 50 aos 134 7.19.4 Estampilla pro electrificacin rural 136 7.20 Transferencias del sector elctrico 136 Glosario Bibliografa 141 153

Presentacin

Contralora General de la Repblica

Presentacin
Con el objetivo fundamental de ayudar a una mejor programacin, priorizacin y ejecucin del presupuesto municipal, la Contralora General de la Repblica (CGR), a travs de la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Publicas, pone a disposicin del lector el presente Manual Presupuestal Municipal. El documento que se presenta a continuacin ilustra los conceptos y procedimientos bsicos para entender el proceso presupuestal colombiano, enmarcado dentro de la estructura legal vigente para tal fin. Es por ello que la CGR, atendiendo el mandato constitucional, inicia con el presente documento un proceso de compilacin de normas y conceptos relacionados con la gestin presupuestal, con el objeto de ofrecer a la diversidad de agentes que intervienen en la gestin, interpretacin, evaluacin o anlisis del presupuesto pblico, un manual que facilite la unificacin de procesos, conceptos y metodologas. El Estado y sus organizaciones tienen como finalidad el desarrollo social y econmico de sus integrantes, incidiendo en el bienestar de sus asociados. Para ello dispone de una serie de instrumentos y recursos que tienen que ser adecuadamente administrados para generar el mximo de ese bienestar. De esta manera, el sector pblico ocupa un papel central en cualquier economa, as como la forma en que este asigna los recursos pblicos. Una de las ms importantes herramientas con las que cuentan los organismos del Estado para desarrollar su propsito, es la gestin de recursos a travs del presupuesto pblico. El presupuesto es el instrumento por medio del cual el Estado proyecta las actividades que debe realizar para alcanzar el propsito mximo de su existencia, como es preservar a la sociedad que lo ha creado y buscar superar el nivel de bienestar de la misma. El presupuesto del sector pblico constituye, asimismo, un documento poltico que recopila la declaracin de intenciones de un gobierno, cuantificados monetariamente, para su ejecucin anual, por lo que sintetiza desde la perspectiva econmica, financiera y jurdica, el plan de actuacin que regir la gestin gubernamental. El presupuesto debe suministrar informacin acerca de todos los recursos que estn a disposicin de las agencias pblicas, incluyendo la ayuda proveniente del exterior. Esto ayuda a los responsables de la toma de decisiones a afrontar adecuadamente los desequilibrios del gasto y a promover la consecucin de objetivos de poltica fiscal a travs de la preparacin y ejecucin del mismo. La informacin presupuestaria debe permitir el anlisis de la composicin del gasto dentro de los sectores y entre sus categoras, con el fin de garantizar coherencia entre la eficiencia y la ejecucin de polticas pblicas. Los objetivos del presupuesto no son otros que los de ser una gua de accin que permita comparar los gastos efectivos con los planificados, optimizar el uso eficiente de

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los recursos pblicos y permitir actuar de manera anticipada y previsiva con respecto a los distintos hechos econmicos o contingencias fiscales que pueden ocurrir. En el caso colombiano, la importancia de la planificacin del gasto pblico se refleja en el cmulo de regulaciones que en torno al mismo se han expedido, lalas cuales provienen del mandato constitucional y que recorren desde el Estatuto Presupuestal diversas instancias y organismos nacionales, incluyendo leyes, decretos y resoluciones, dando como resultado una gran diversidad de normas que particularizan varios aspectos presupuestales, de acuerdo con las necesidades e interpretaciones particulares para cada pblico. Los sistemas de planificacin presupuestal, junto con las fuentes de financiamiento del gasto pblico, constituyen el centro de la poltica fiscal ejecutada por los distintos niveles de la administracin pblica. Es innegable la importancia que la teora macroeconmica moderna le asigna a la poltica fiscal y a la inversin pblica, como mecanismo de consecucin de mayores niveles de bienestar de los habitantes de un pas. El funcionamiento de la poltica fiscal se basa en el cambio discrecional de gastos o impuestos gubernamentales con el objetivo de lograr metas econmicas nacionales, departamentales o municipales. De acuerdo con la Ley del Plan General de Desarrollo Ley 152 de 1994 y el Estatuto Orgnico de Presupuesto Decreto 111 de 1996, el municipio debe adoptar un sistema presupuestal que garantice la ejecucin eficiente y eficaz de sus prioridades de desarrollo econmico, social y ambiental y que permita la presentacin de resultados concretos de la gestin en la administracin local. Se presentan entonces, elementos generales sobre el presupuesto, sobre la base de los principios que lo rigen, los actores que interactan en su formulacin, discusin y aprobacin, y la estructura y contenido del mismo. De igual forma, se describe el Plan Operativo Anual de Inversin Municipal (POAIM) como una parte fundamental del presupuesto. Se exponen tambin los procesos de elaboracin, discusin, aprobacin y liquidacin del presupuesto y, finalmente, se exponen una serie de aspectos importantes para la ejecucin del mismo. Igualmente, la importancia del presente documento est directamente relacionada con la relevancia que tiene la elaboracin rigurosa del presupuesto para la administracin de las finanzas pblicas colombianas. As, se constituye en una herramienta fundamental que ayudar a planificar, desarrollar y hacer seguimiento al presupuesto de cada uno de los niveles del gobierno, de manera efectiva y rigurosa, con ajuste a las principales disposiciones legales colombianas y a las principales tcnicas econmicas mundialmente aceptadas. El documento que se presenta, adems de una juiciosa recopilacin analtica de la normativa presupuestal vigente, corresponde al resultado de una ardua y rigurosa

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labor de investigacin. Por supuesto, y como debe ser, con el profesionalismo y rigor conceptual (tanto econmico como jurdico) necesarios, con el exclusivo objetivo de contribuir a la mejora del proceso presupuestal en nuestro pas. Finalmente, se entrega el soporte conceptual bsico para estudiar el presupuesto (en especial, para entenderlo como instrumento de planeacin), composicin de ingresos y gastos del sector pblico; y por ltimo, las distintas fases del presupuesto del nivel municipal colombiano.

Bogot D.C., marzo de 2010

Julio Csar Turbay Quintero Contralor General de la Repblica

Nicolai Rossiasco Pirajn Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas

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Introduccin

Contralora General de la Repblica

Introduccin
El presente documento busca presentar, con rigor conceptual y doctrinario, un compendio jurdico de los principios presupuestales y su aplicacin a las entidades del nivel central. El contenido de este escrito se divide en ocho partes, iniciando por generalidades sobre las normas presupuestales en Colombia, as como las funciones de la actividad presupuestal del Estado y el marco general de la planeacin. En el segundo captulo se abordarn los principios presupuestales y asuntos relativos a la planificacin, la anualidad, la universalidad y la unidad de caja, entre otros; y en tercera parte, se seala brevemente el contenido del Plan Nacional de Desarrollo. El cuarto acpite est compuesto por el sistema presupuestal e incorpora asuntos de gran trascendencia para el ejecutivo, v.g. el marco fiscal de mediano plazo, el plan anual de inversiones y el Presupuesto General de la Nacin. Al abordar el quinto captulo, el presente documento se detiene en las fases del proyecto de presupuesto nacional, dentro de lo que podemos resaltar las fases de preparacin y presentacin ante el Congreso y la de ejecucin presupuestal, adems de la ley de presupuesto y decreto de liquidacin. Adicionalmente, se sealan los conceptos y los pasos para hacer el registro presupuestal, el cierre de la vigencia, las reservas presupuestales, las cuentas por pagar y las vigencias futuras. El captulo sexto se detiene a analizar las particularidades de las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, incluyendo los principios que les son aplicables en materia presupuestal, su seguimiento y las responsabilidades que derivan de la gestin presupuestal. En la sptima parte se observan las generalidades del clasificador funcional del gasto, incluyendo el esquema de clasificacin funcional y su respectivo manual de definiciones, adems de abordar las asignaciones especiales y distribuciones sectoriales. Por ltimo, el captulo octavo analiza el clasificador econmico del presupuesto pblico nacional, el cual persigue la generacin de reportes para el seguimiento y control de la informacin en su interrelacin con otros sectores de la economa, a lo que se propone clasificar la totalidad de las operaciones presupuestales en cuatro captulos: i) de rentas y recursos de capital; ii) financiamiento - fuentes; iii) gastos e inversin de capital; y iv) financiamiento aplicaciones. En la segunda parte de este captulo final se incluye la clasificacin y descripcin de las cuentas por cdigo econmico y por cdigo asociado, determinados por la Direccin General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

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En este amplio contexto, el papel de los organismos de control deviene de las atribuciones impartidas a la Contralora General de la Repblica (CGR), como mximo rgano de control fiscal en el estado colombiano, en procura del buen uso de los recursos y bienes pblicos, para as contribuir a la modernizacin del Estado mediante acciones de mejoramiento continuo en las distintas entidades pblicas. Entre estas funciones, sobresale la de control y vigilancia fiscal, la rendicin de informacin de cuentas y estadsticas fiscales y la verificacin del cumplimiento de reglas fiscales por parte de las entidades descentralizadas territorialmente o por servicios. A su vez, el artculo 95 del Decreto 111 de enero 15 de 1996, precepta que la CGR ejercer vigilancia fiscal de la ejecucin del presupuesto sobre todos los sujetos presupuestales1. En este marco, fueron expedidas la Ley 617 de 2000, que reform parcialmente la Ley 136 de 1994, al establecer una serie de lmites que deben observar los entes territoriales, en cuanto a los gastos de funcionamiento, en proporcin con sus ingresos corrientes de libre destinacin; se adicion la Ley Orgnica de Presupuesto, el Decreto 1421 de 1993 y se dictaron otras normas tendientes a fortalecer la descentralizacin y la racionalizacin del gasto pblico nacional. De otra parte y en desarrollo de la facultad constitucional otorgada al Contralor para llevar la contabilidad de la ejecucin del presupuesto (art. 354), el inciso segundo del artculo 37 de la Ley 42 de 1993, seala que corresponde a la Contralora General de la Repblica uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad de la ejecucin del presupuesto general del sector pblico y establecer la forma, oportunidad y responsables de la presentacin de los informes sobre dicha ejecucin, los cuales debern ser auditados por los rganos de control fiscal respectivos. En este sentido, la H. Corte Constitucional ha reiterado en su jurisprudencia2 que una de las razones fundamentales para que la competencia de llevar la contabilidad de la ejecucin presupuestal resida en cabeza de la Contralora, es que sta presenta a consideracin de la Cmara de Representantes, para examen y fenecimiento del Congreso de la Repblica, la Cuenta General del Presupuesto y del Tesoro para su examen y fenecimiento, de conformidad con el numeral 2 del artculo 178 de la Constitucin Poltica y la Ley 42 de 1993, con base en la cual certifica sobre la Situacin de las Finanzas del Estado, de acuerdo con el numeral 11 del artculo 268 constitucional.

1 Resolucin 5217 de 2001 2 Sentencia C-570 de 1997, M.P . Carlos Gaviria Daz y Sentencia C-557 de 2009, M.P . Luis Ernesto Vargas Silva.

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Por tanto, la centralizacin y unificacin en la Contralora General de la Repblica de las cuentas mediante las cuales se ejecuta el presupuesto tiene un fin y es el de reflejar el resultado de la hacienda y el tesoro de manera unificada y coherente. En este contexto, el presente documento es puesto a disposicin de las entidades del orden nacional como una herramienta valiosa y aprovechable, con el firme propsito de solidificar la relacin con el ente de control fiscal y en conjunto, propende por un mayor entendimiento y mejores prcticas en el mbito presupuestal.

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Captulo I

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Captulo I Generalidades
1.1 Objetivos del Manual
Convertirse en el instrumento de consulta permanente y agente facilitador de los servidores pblicos de los municipios y distritos, para entender la reglamentacin y metodologa presupuestal; adems de contar con un instrumento unificado y coherente que determine con precisin las reglas y procedimientos aplicables a situaciones concretas presupuestales.

1.2 Marco jurdico


El proceso presupuestal municipal est enmarcado dentro de la Constitucin Poltica, el Decreto Nacional 111 de 1996, la Ley 617 de 2000, la Ley 819 de 2003 y las dems normas que los reglamentan, complementan o adicionan.

1.2.1 Constitucin Poltica


En tiempo de paz no se podr percibir contribucin o impuesto que no figure en el presupuesto de rentas, ni hacer erogacin con cargo al Tesoro que no se halle incluido en el de gastos(Artculo 345 C.P .).

1.2.2 Normas presupuestales para las entidades territoriales


El presupuesto anual de las entidades territoriales es la estimacin, tanto de los ingresos que se recaudarn durante el ao fiscal como de los egresos o gastos de funcionamiento, de deuda y de inversin. El ao fiscal inicia el 1o de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao. El presupuesto permite poner en prctica las actividades planteadas en el Plan de Desarrollo.

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La preparacin y elaboracin del presupuesto deber sujetarse al Marco Fiscal de Mediano Plazo. Este es un instrumento de planeacin que permite observar en un periodo de 10 aos la capacidad financiera de la entidad territorial. Los ordenadores y pagadores sern solidariamente responsables de los pagos que efecten sin el lleno de los requisitos legales. La Contralora General de la Repblica velar por el estricto cumplimiento de esta disposicin (Artculo 113 del Decreto 111 de 1996).

1.2.3 Las entidades territoriales


Artculo 104 (Decreto Nacional 111 de 1996). A ms tardar el 31 de diciembre de1996, las entidades territoriales ajustarn las normas sobre programacin, elaboracin, aprobacin y ejecucin de sus presupuestos a las normas previstas en la Ley Orgnica de Presupuesto. Artculo 109 (Decreto Nacional 111 de 1996 ). Al expedir las normas orgnicas de presupuesto, las entidades territoriales debern seguir las disposiciones de la Ley Orgnica de Presupuesto, adaptndolas a la organizacin, normas constitucionales y condiciones de cada entidad territorial. Mientras se expiden estas normas, se aplicar la Ley Orgnica de Presupuesto en lo que fuere pertinente.

1.2.4 Normas generales aplicables a los distritos y municipios


La Constitucin Poltica, en su artculo 352, consagra que adems de lo sealado, la Ley Orgnica del Presupuesto regular lo correspondiente a la programacin, aprobacin modificacin y ejecucin entre otros de los presupuestos de la Nacin y de la entidades territoriales. A su vez, el Artculo 353, seala que los principios contenidos en el ttulo XII, del Rgimen Econmico y de la Hacienda Pblica de la Constitucin Poltica, le sern aplicables a las entidades territoriales en lo que fuere pertinente. El Estatuto Orgnico del Presupuesto, en sus artculos 104 y 109, determin que las entidades territoriales debern expedir sus propias normas presupuestales, con fundamento en la Ley Orgnica del Presupuesto General de la Nacin, y mientras stas sean expedidas, se les aplicar la Ley Orgnica del Presupuesto General de la Nacin. En conclusin, le son aplicables a las entidades territoriales, el ttulo XII, del Rgimen Econmico y de la Hacienda Pblica de la Constitucin Poltica, los principios de la Ley Orgnica de Presupuesto y sus propias normas presupuestales, expedidas conforme a la Ley Orgnica del Presupuesto.

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1.2.4.1

Normas relacionadas con los impuestos municipales

Decreto Ley 1333 del 25 de abril de 1986, por el cual se expide el Cdigo de Rgimen Municipal. Ley 136 del 2 de junio de 1994 sobre los principios generales sobre la organizacin y el funcionamiento de los municipios. Ley 223 del 20 de diciembre de 1995. Ley 242 del 28 de diciembre de 1995. Ley 550 del 30 de diciembre de 1999 sobre la reestructuracin de los pasivos de las entidades territoriales. Ley 617 del 6 de octubre de 2000 sobre la racionalizacin del gasto pblico nacional. Ley 715 del 21 de diciembre de 2001 del Sistema General de Participaciones. Ley 788 del 27 de diciembre de 2002. Ley 962 de 2005. Ley 1105 del 13 de diciembre de 2006. Ley 1116 del 27 de diciembre de 2006, por la cual se establece el rgimen de insolvencia empresarial en la Repblica de Colombia y se dictan otras disposiciones.

1.2.4.2

De la organizacin territorial

Las entidades territoriales gozan de autonoma para la gestin de sus intereses dentro de los lmites de la Constitucin y la ley. En tal virtud, tendrn los siguientes derechos: 1 Gobernarse por autoridades propias. 2 Ejercer las competencias que les correspondan. 3 Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones. 4 Participar en las rentas nacionales3.

3 Artculo 287 de la Constitucin Poltica

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La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podr imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el Artculo 317 de la C.P .

1.2.4.3

Del rgimen municipal

Al municipio, como entidad fundamental de la divisin poltico- administrativa del Estado, le corresponde prestar los servicios pblicos que determine la ley, construir las obras que demande el progreso local, ordenar el desarrollo de su territorio, promover la participacin comunitaria, el mejoramiento social y cultural de sus habitantes y cumplir las dems funciones que le asignen la Constitucin y las leyes4.

1.2.4.4 Instancias del Sistema Presupuestal Municipal (SPM)


1.2.4.4.1 El Alcalde El alcalde coordina la iniciativa del gasto y su ejecucin, velando por su coherencia con las prioridades del Plan de Desarrollo distrital o municipal. Sus funciones son: Presentar oportunamente al Concejo los proyectos de acuerdo sobre planes y programas de desarrollo econmico y social, obras pblicas, presupuesto anual de rentas y gastos y los dems que estime convenientes para la buena marcha del municipio, de acuerdo con el artculo 315, numeral 5, de la Constitucin Poltica de Colombia. Cumplir y hacer cumplir la Constitucin, la ley, los decretos del gobierno, las ordenanzas y los acuerdos del Concejo. Ordenar los gastos municipales, de acuerdo con el plan de inversin y el presupuesto, conforme lo establece el artculo 315, numeral 5, de la Constitucin Poltica de Colombia. Presentar dentro del trmino legal el proyecto de acuerdo sobre el presupuesto anual de rentas y gasto. Sancionar y promulgar los acuerdos que hubiere aprobado el Concejo y objetar los que considere inconvenientes o contrarios al ordenamiento territorial, incluyendo el acuerdo de presupuesto (Artculo 91, A-5, de la Ley 136 de 1994). Reglamentar los acuerdos municipales (Artculo 91, A-6, de la Ley 136 de 1994).

4 Artculo 311 de la Constitucin Poltica.

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Ordenar los gastos y celebrar los contratos y convenios municipales, de acuerdo con el plan de desarrollo econmico, social y con el presupuesto, observando las normas jurdicas aplicables (Artculo 92, D-5, Ley 136 de 1994). Las dems que la Constitucin y la ley le sealen (Artculo 315 de la C.P). Solo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. Lo anterior impide que otras entidades impongan contribucin de valorizacin. La ley destinar un porcentaje de estos tributos, que no podr exceder el promedio de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservacin del ambiente y de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del rea de su jurisdiccin (Artculo 317 de la C.P .). Cuando dos o ms municipios tengan relaciones econmicas, sociales y fsicas, que den al conjunto caractersticas de un rea metropolitana, podrn organizarse como entidad administrativa encargada de programar y coordinar el desarrollo armnico e integrado del territorio colocado bajo su autoridad, racionalizar la prestacin de servicios pblicos a cargo de quienes la integran y, si es el caso, prestar en comn algunos de ellos; y ejecutar obras de inters metropolitano. La Ley de Ordenamiento Territorial adoptar para las reas metropolitanas un rgimen administrativo y fiscal de carcter especial; garantizar que en sus rganos de administracin tengan adecuada participacin las respectivas autoridades municipales; y sealar la forma de convocar y realizar las consultas populares que decidan la vinculacin de los municipios. Cumplida la consulta popular, los respectivos alcaldes y los concejos municipales protocolizarn la conformacin del rea y definirn sus atribuciones, financiacin y autoridades, de acuerdo con la ley. Las reas metropolitanas podrn convertirse en distritos conforme a la ley (Artculo 319 de la C.P .). 1.2.4.4.2 El Concejo El Concejo Municipal, como rgano de eleccin popular, tiene la potestad de autorizar los gastos que sern ejecutados por el gobierno municipal. Por lo tanto, le corresponde en materia presupuestal: Dictar las normas orgnicas de presupuesto y expedir anualmente el presupuesto de rentas y gastos, el cual deber corresponder al plan municipal o distrital de desarrollo, de conformidad con las normas orgnicas de planeacin5.
5 Artculo 313, numeral 4 de la Constitucin Poltica y Artculo 32, numeral 10 de la Ley 136 de 1994.

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Autorizar la asuncin de obligaciones que afecten vigencias futuras, cuando su ejecucin se inicie con presupuesto de la vigencia en curso y el objeto del compromiso se lleve a cabo en cada una de ellas, siempre que estn consignados en el Plan de Desarrollo, y que sumados todos los compromisos que se pretendan adquirir por esta modalidad, no excedan su capacidad de endeudamiento (acorde con el artculo 23 del Decreto 111 de 1996). Aprobar el proyecto de acuerdo por el cual se adopten nuevas rentas o se modifiquen las existentes, para financiar el monto de los gastos contemplados en el presupuesto (presupuesto de rentas complementario), en consonancia con la atribucin de votar de conformidad con la Constitucin y la Ley los tributos y gastos locales6. 1.2.4.4.3 El Jefe de Planeacin Municipal Cuando se hace referencia a la Jefatura de la Oficina de Planeacin, se resalta la necesidad de que en la estructura municipal se defina una instancia encargada especialmente de la funcin de planeacin, que permita establecer mecanismos de direccin, coordinacin y monitoreo desde la formulacin del Plan de Desarrollo, hasta su evaluacin. Desde la perspectiva presupuestal, el Jefe de Planeacin debe elaborar, en coordinacin con Hacienda, el Plan Operativo Anual de Inversiones, que permita integrar el sistema presupuestal y de planeacin. 1.2.4.4.4 El Secretario de Hacienda Municipal El Secretario de Hacienda es el funcionario encargado del manejo financiero del municipio y en el recae la responsabilidad de las decisiones que en materia financiera adopte el municipio. Por ello, en el trmite del presupuesto no slo contribuye a la elaboracin de los elementos del sistema presupuestal, sino que tambin es el vocero autorizado del Alcalde ante el Concejo para asesorarlo en el estudio del presupuesto, sirviendo de intermediario entre el gobierno municipal y dicha corporacin. 1.2.4.4.5 El Comit o Grupo de Hacienda Municipal A nivel nacional se ha creado el Consejo Superior de Poltica Fiscal (CONFIS), como organismo rector de la poltica fiscal y coordinador del sistema presupuestal. A nivel municipal, se propone la conformacin de un ente similar dentro del mbito de su competencia. An cuando la capacidad para decidir en torno a la poltica fiscal se

6 Segn el Artculo 313, numeral 4 de la Constitucin Poltica, el Artculo 32, numeral 7 de la Ley 136 de 1996 y el Artculo54 del Decreto 111 de 1996.

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encuentra en cabeza del Alcalde, es conveniente que ste cuente con la asesora de los funcionarios relacionados con la materia. Su caracterstica es de servir como rgano asesor y consultivo de la Secretara de Hacienda (asesor de la poltica fiscal municipal.) Composicin: El Alcalde (preside) El Secretario de Hacienda Municipal El Jefe de la Oficina de Planeacin Otros jefes del rea financiera, segn la estructura y capacidad del municipio.

Funciones: Evaluar los resultados de la Planeacin financiera (si se quiere, el Plan Financiero Municipal), previa presentacin al Consejo de Gobierno. Analizar y conceptuar sobre las implicaciones fiscales del Plan Operativo Anual de Inversiones, previa presentacin al Consejo de Gobierno. Proponer las metas financieras (que se incluyen en el proceso de planeacin financiera) para la elaboracin del Programa Anual Mensualizado de Caja. Analizar y conceptuar sobre la propuesta para establecer los presupuestos de ingresos y gastos de las empresas industriales y comerciales del municipio y las sociedades de economa mixta con el rgimen de aquellas dedicadas a actividades no financieras, en el marco del Acuerdo de presupuesto, para que sea aprobada por el Alcalde. Conceptuar sobre el Programa Anual Mensualizado de Caja, financiado con recursos del municipio, correspondiente a la vigencia, a las reservas presupuestales y a las cuentas por pagar. Reducir o eliminar autorizaciones de vigencias futuras, siempre y cuando no amparen compromisos perfeccionados. 1.2.4.4.6 El Consejo de Gobierno A nivel nacional, el Consejo Nacional de Poltica Econmica y social (CONPES), es el rgano rector de la poltica econmica y social del Estado, cuya figura se asimila al Consejo de Gobierno Municipal en la Ley 152 de 1994, artculo 37, al referirse al proceso de aprobacin de los Planes Territoriales de Desarrollo. En materia de presupuesto, se podran establecer las siguientes atribuciones para el nivel Consejo

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de Gobierno, las cuales pueden ser adoptadas en el estatuto de presupuesto local: Servir como rgano consultivo encargado de apoyar al Alcalde en la adopcin de decisiones en cuanto a la poltica econmica y social del gobierno municipal. Este Concejo de Gobierno estara conformado as: El alcalde, quien lo presidir. Los jefes o secretarios de las diferentes reas funcionales de la administracin central. La Secretara estara a cargo del Jefe de la Oficina de Planeacin o quien haga sus veces. Funciones presupuestales Asesorar al alcalde sobre la poltica fiscal Municipal Conceptuar y aprobar el Plan Operativo Anual de Inversiones municipal. Aprobar el Marco Fiscal de Mediano Plazo y las metas anuales del Supervit primario. Conceptuar sobre el proyecto de determinacin de la cuanta de los excedentes financieros de los establecimientos pblicos del orden municipal (que son de propiedad del municipio), que harn parte de los recursos de capital del presupuesto municipal, fijar la fecha para su consignacin en la tesorera y asignar el porcentaje determinado por el concejo, al establecimiento pblico que haya generado dicho excedente. Conceptuar sobre el proyecto de determinacin de la cuanta de los excedentes financieros de las empresas industriales y comerciales municipales, no societarias, que harn parte de los recursos de capital del presupuesto y distribuye dichos excedentes. Impartir las instrucciones a los representantes del municipio y sus entidades en las juntas de socios o accionistas, de las empresas industriales y comerciales del municipio societarias o sociedades de economa mixta del orden municipal, sobre las utilidades que se capitalizarn o reservarn y las que se repartirn a los accionistas como dividendos, segn las disposiciones legales vigentes. Conceptuar y aprobar sobre el Plan Financiero Municipal, ajustado con fundamento en sus ejecuciones anuales.

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Captulo II

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Captulo II Principios presupuestales


Los principios presupuestales son preceptos generales que sirven de orientacin para la formulacin, elaboracin, aprobacin y ejecucin de los elementos del sistema presupuestal. La Sentencia C-357 de la Corte Constitucional, de agosto 11 de 1994, dice que los principios consagrados en el Estatuto Orgnico de Presupuesto, son precedentes que condicionan la validez del proceso presupuestal, de manera que al no ser tenidos en cuenta, vician la legitimidad del mismo. No son simples requisitos, sino pautas determinadas por la Ley orgnica y determinantes de la Ley anual de presupuesto, en este caso, del Acuerdo de Presupuesto Municipal.

2.1 Planificacin
El presupuesto general del municipio debe guardar consistencia con el contenido del Plan de Desarrollo, el Plan Plurianual de Inversiones o de mediano y corto plazo y el Plan Financiero y el Plan operativo Anual de Inversiones. Este principio busca la integracin entre los sistemas presupuestal y de planeacin. Por consiguiente, articula las polticas o estrategias de largo plazo con los programas y/o proyectos de corto plazo, con el objeto de facilitar su cumplimiento. De acuerdo con lo previsto en la Ley 819 de 2003, los presupuestos del municipio y sus entidades descentralizadas, as como las modificaciones que a ellos se introduzcan, debern ser consistentes con el Marco Fiscal de Mediano Plazo.

2.2 Anualidad
El principio de anualidad circunscribe la vigencia del presupuesto al ao fiscal, comprendido entre 1 de enero y el 31 de diciembre. Por consiguiente, el Concejo Municipal autoriza el Presupuesto slo para dicha vigencia. Las apropiaciones debern programarse, de tal forma, que se ejecuten en su totalidad dentro de la vigencia y no se podrn adquirir compromisos que superen en su ejecucin

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la vigencia fiscal, sin contar previamente con la autorizacin correspondiente para comprometer vigencias futuras, de conformidad con lo previsto en la Ley 819 de 2003.

2.3 Universalidad
El principio de universalidad considera que el presupuesto contendr todos los gastos pblicos que se espera realizar durante la vigencia. Por lo tanto, ninguna autoridad podr efectuar gastos pblicos, erogaciones con cargo al tesoro pblico municipal o transferir crdito alguno que no figuren en el presupuesto. Este principio no se refiere a que en el presupuesto deban estar incorporados todos los ingresos, pero s todos los gastos, reconociendo que existe la posibilidad de que los ingresos no sean suficientes para cubrir los gastos, y que, en consecuencia, el alcalde pueda proponer la adopcin de nuevas rentas autorizadas por la ley al Concejo Municipal para financiar dichos gastos. Es decir, presentar un presupuesto complementario. As mismo, el principio de universalidad contribuye al control sobre la ejecucin de gastos, por cuanto slo se pueden efectuar los que estn autorizados en el presupuesto municipal. Por consiguiente, no pueden existir fondos por fuera del presupuesto.
El proyecto de ley de apropiaciones deber contener la totalidad de los gastos que el Estado pretenda realizar durante la vigencia fiscal respectiva. Si los ingresos legalmente autorizados no fueren suficientes para atender los gastos proyectados, el Gobierno propondr, por separado, ante las mismas comisiones que estudian el proyecto de ley del presupuesto, la creacin de nuevas rentas o la modificacin de las existentes para financiar el monto de gastos contemplados7.

2.4 Unidad de caja


Este principio consagra que con el recaudo de todas las rentas y recursos de capital se atender el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el presupuesto general del municipio. Quiere decir, que todos los ingresos, sin importar su origen, se incluyen en una sola bolsa (la cuenta nica municipal), con la cual se pueden pagar todos los gastos autorizados en el presupuesto. En cumplimiento de este principio no habr en el municipio rentas de destinacin especifica, salvo las creadas por Constitucin y la Ley y los fondos sin personera jurdica creados por la Ley.
El principio de Unidad de Caja es indispensable para un manejo unitario de los fondos pblicos.
7 Articulo 347 de la Constitucin Poltica.

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2.5 Programacin integral


Se entiende que todo programa presupuestal, segn el Artculo 17 del Decreto 111 de 1996, deber contemplar simultneamente los gastos de inversin y de funcionamiento que las exigencias tcnicas y administrativas demanden como necesarios para su ejecucin y operacin, de conformidad con los procedimientos y normas legales vigentes. En desarrollo de este principio, el municipio tendr en cuenta, en el ejercicio de programacin, que los programas conformados por proyectos deben acompaarse con la determinacin de los gastos de funcionamiento que se requieren para su adecuada ejecucin. Una forma de garantizar la efectividad de este principio es no incluir en el POAI, ni en el presupuesto, programas o proyectos de inversin que no se encuentren registrados y evaluados en el Banco Municipal de Programas y Proyectos de Inversin Municipal. Todo programa presupuestal deber contener simultneamente los gastos de inversin y de funcionamiento. En virtud de este principio, en el caso del presupuesto de inversin, slo se podrn imputar gastos de funcionamiento que correspondan al mismo programa, subprograma y proyecto (Artculo 17 del Estatuto Orgnico del Presupuesto).

2.6 Especializacin
Las apropiaciones deben referirse en cada rgano de la administracin a su objeto y funciones, y se ejecutarn estrictamente conforme al fin para el cual fueron programadas.
El principio de Especializacin busca evitar la desviacin de los recursos y la duplicidad de funciones y conflictos de competencia que surgen al aplicarse gastos provenientes de fuentes diversas para un mismo fin.

2.7 Homeostasis presupuestal


El crecimiento real del presupuesto de rentas del municipio, incluida la totalidad de los crditos adicionales de cualquier naturaleza, debern guardar congruencia con el crecimiento de la economa. Por tal razn, en cumplimiento de este principio, no se podrn incorporar rentas que no tengan sustento jurdico y econmico; y la estimacin de las rentas se efectuar sobre base jurdica, estadstica y econmica.

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2.8 Inembargabilidad
Este principio declara que son inembargables las rentas incorporadas en el presupuesto del municipio, as como los bienes y derechos de los rganos que lo conforman, de acuerdo a los artculos 19 y 96 del Decreto 111 de 1996. No obstante, los funcionarios competentes debern adoptar las medidas conducentes al pago de las sentencias en contra de los organismos y entidades respectivas, dentro de los plazos establecidos para ello, y respetarn en su integridad los derechos reconocidos a terceros en estas sentencias. El propsito implcito de dicho postulado consiste en salvaguardar aquellos recursos del municipio que estn incorporados en el presupuesto de posibles embargos. No obstante, pretende que en caso de existir algn tipo de proceso contra el municipio, si existe sentencia en contra, los funcionarios competentes acaten la sentencia en los plazos establecidos y respeten los derechos de terceros.
Cuando los jueces ordenen el embargo de rentas y recursos incorporados en el Presupuesto municipal o distrital, la Contralora General de la Repblica podr abrir juicio fiscal de cuentas para recuperar los dineros embargados por cuenta del patrimonio del funcionario que orden el embargo.

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Captulo III

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Captulo III Plan de desarrollo


3.1 Contenido del Plan de Desarrollo
Plan Nacional de Desarrollo Artculo 339 C.N. y ley 152 de 1994 Plan de inversiones Parte estratgica Programas Proyectos Presupuesto Plurianual Ingresos Gastos Objetivos Metas Estrategias

3.1.1 Parte estratgica del Plan de Desarrollo Territorial


Para estructurar el Plan de Desarrollo, los alcaldes deben sealar cules son los objetivos y metas que quiere lograr en la administracin pblica del distrito o municipio, tanto a mediano como a largo plazo. De igual forma, debe indicar los procedimientos, mecanismos, estrategias y polticas que van implementar para lograr los fines que se han trazado. Por supuesto, que bajo la luz de la Constitucin Poltica de Colombia, y en cumplimiento del desarrollo normativo, deben tener en cuenta en su elaboracin las polticas y estrategias del Plan Nacional de Desarrollo para armonizarlo con los planes de desarrollo territoriales.

3.1.2 Presupuestos plurianuales


El presupuesto plurianual es la proyeccin de los costos y fuentes de financiacin de los principales programas y proyectos de inversin pblica, cuando requieran para su ejecucin ms de una vigencia fiscal. Para tal fin, es necesario tener claridad sobre vigencia fiscal,la cual comprende el perodo entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada anualidad. Por ejemplo, si va a desarrollar una obra pblica en el distrito o

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municipio y su ejecucin compromete dos (2) periodos fiscales, esto quiere significar que se van comprometer recursos de los siguientes dos (2) aos, por lo cual ya se est frente a un presupuesto plurianual.

3.1.3 Pasos para la formulacin y aprobacin de los Planes de Desarrollo


Para expedir y poner en marcha los Planes de Desarrollo de manera exitosa, se debe adelantar un proceso que involucre a las diferentes entidades de la administracin pblica local, as como tambin a todos los actores sociales de la comunidad. Este proceso comprende la convocatoria para la renovacin del Concejo Territorial de Planeacin, la formulacin y elaboracin del plan, la presentacin y aprobacin la ejecucin del plan, y finalmente, el seguimiento y control a la ejecucin.

3.1.4 Consejos Territoriales de Planeacin


Es importante tener claro que el Consejo Territorial de Planeacin, en representacin de la sociedad civil, tiene la funcin de analizar y discutir, organizar y coordinar, absolver consultas, formular recomendaciones y conceptuar sobre el Plan de Desarrollo Econmico y Social Departamental, Distrital o Municipal, segn corresponda, garantizando la participacin de la ciudadana. El Consejo Territorial de Planeacin es convocado por los alcaldes distritales o municipales, una vez hayan tomado posesin del cargo. Por tal razn, es de vital importancia que establezcan claramente que la Ley 152 de 1994 determina que en los dos primeros meses, a partir de la posesin, deben convocar a todas las organizaciones de la sociedad civil de la entidad territorial para que enven las ternas de los respectivos sectores y de ellas seleccionar a los representantes ms significativos para la renovacin del 50% de los consejeros, cuyos perodos son de ocho aos. Igualmente, los Consejos Territoriales de Planeacin debern informar a los consejeros que, por aplicacin de los reglamentos internos por renuncias o por inasistencia, hayan perdido su calidad, para que las autoridades locales designen a los nuevos consejeros de los sectores que no cuenten con su respectivo consejero de planeacin. Dichos Consejos, como mnimo, debern estar integrados por representantes de su jurisdiccin territorial de los sectores econmicos, sociales, ecolgicos, educativos, culturales y comunitarios.

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3.2 Fase de presentacin y aprobacin


El alcalde pone a consideracin del Consejo Territorial de Planeacin el proyecto consolidado del Plan de Desarrollo, a ms tardar dentro de los dos (2) meses a la posesin. El Consejo Territorial de Planeacin analiza y discute el proyecto del plan; posteriormente, rinde un concepto y formula recomendaciones, si as lo considera conveniente, transcurrido un (1) mes contado desde la fecha en que lo recibi. En esta etapa del proceso radica la importancia de involucrar directamente a la comunidad para que refleje sus necesidades colectivas y tenga conocimiento de la temtica que se discute de cara al Plan de Desarrollo. Para estos efectos, el alcalde distrital o municipal y/o por los consejos territoriales de planeacin, deben invitar a los ciudadanos a travs de convocatorias amplias, en medios masivos de comunicacin, tales como prensa, radio, televisin, u otros mecanismos con que se disponga y que sean igualmente efectivos. Es fundamental apoyar el proceso de consulta que realice el Consejo Territorial de Planeacin a otras organizaciones y sectores de la sociedad civil, para que el concepto que se emita recoja el proceso de participacin ciudadana en el respectivo municipio. Si transcurrido dicho mes el respectivo Consejo Territorial de Planeacin no se hubiese reunido o pronunciado sobre la totalidad o parte del proyecto, el alcalde considerara surtido este requisito dentro de esa fecha y se continuar con el proceso. Se recomienda dar una respuesta al Consejo Territorial de Planeacin sobre los aspectos que sern incluidos en el respectivo proyecto de Plan de Desarrollo del concepto emitido por esta instancia de planeacin, para estimular el proceso de participacin ciudadana y reconocer el esfuerzo de los consejeros de planeacin. Los planes se someten a consideracin del concejo distrital o municipal para su aprobacin, dentro de los cuatro (4) primeros meses del respectivo perodo del alcalde. El concejo distrital o municipal decide sobre los planes dentro del mes (1) siguiente a su presentacin. Si el Plan de Desarrollo es aprobado por la respectiva corporacin los alcaldes lo sancionarn. Ahora bien, si transcurrido ese plazo no se ha tomado decisin alguna, los alcaldes pueden adoptarlos mediante decreto. Los alcaldes pueden convocar a sesiones extraordinarias correspondientes al concejo distrital o municipal. Es conveniente aclarar que toda modificacin que pretenda introducir la corporacin, debe contar con la aceptacin previa y por escrito del alcalde.

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3.2.1 Ejecucin del Plan


De acuerdo con los Planes de Desarrollo debidamente adoptados, cada secretara y departamento administrativo prepara, con la coordinacin de la oficina de planeacin, su correspondiente plan de accin y lo someter a la aprobacin del Consejo de Gobierno departamental, distrital o municipal.
Segn lo dispuesto en el Artculo 36 de la Ley 42 de 1993, y 354 de la Constitucin Poltica, le corresponde a la Contralora General de la Repblica el registro y reglamentacin de la contabilidad de la ejecucin presupuestal. En ejercicio de esa atribucin, el Contralor General del la Repblica expidi la citada Resolucin 036 de 1998, que es la que actualmente regula la materia. De acuerdo con la Resolucin 036 de 1998, expedida por el seor Contralor General de la Repblica, se entiende por compromisos los derechos a cobrar por el monto inicial aprobado en el presupuesto y autorizado en el transcurso de la vigencia, de conformidad con las normas legales. En cuanto a obligacin, de acuerdo con la misma norma, corresponde al valor acumulado de los compromisos reconocidos con base en el recibo a satisfaccin de los bienes, obras o servicios, es decir, de su cumplimiento, as como los anticipos pactados.

3.3 Seguimiento y control Plan de Desarrollo


Los organismos departamentales de planeacin son los encargados de efectuar la evaluacin de gestin y resultados de los planes y programas de desarrollo e inversin de los municipios de su jurisdiccin. Los alcaldes deben presentar un informe anual de la ejecucin de los planes a la respectivo Concejo Distrital o Municipal. Para fortalecer el control social, es indispensable garantizar el apoyo al Consejo Territorial de Planeacin, para que pueda realizar el seguimiento y evaluacin a la ejecucin del Plan de Desarrollo y presentar recomendaciones a la administracin. La Sentencia C-524 de 2003 de la Corte Constitucional, establece la obligacin de dar el apoyo logstico y administrativo para el funcionamiento permanente de los Consejos Territoriales de Planeacin, para lo cual es importante asignar una partida presupuestal que permita a los consejeros desarrollar su funcin de seguimiento y evaluacin. El control poltico municipal. El concejo municipal ejercer el control poltico. El control fiscal: lo ejercer la contralora municipal, o en su defecto, la Contralora departamental, acorde con el Artculo 267 de Constitucin Poltica y la Ley 617 de 2000.

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El control financiero: este debe ser realizado por la Direccin General de Presupuesto, cuando se trate con la ejecucin de las transferencias realizadas a travs del Sistema General de Participacin. El control interno: en sistema de control interno, la administracin debe disear su propio control de gestin, con el fin de retroalimentar el proceso y medir el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en el Plan de Desarrollo.
Las gobernaciones, alcaldas y entidades descentralizadas del orden territorial, tienen la obligacin de incorporar en sus respectivos presupuestos apropiaciones suficientes para satisfacer las obligaciones econmicas contradas, las cuales deben cancelar en las fechas en que se hagan exigibles segn lo dispone expresamente el Estatuto Orgnico de Presupuesto. Igualmente estos entes territoriales no son sujetos propios de vigilancia y control fiscal de la Contralora General de la Repblica, sino de las contraloras territoriales respectivas. No obstante lo anterior, y a pesar de la clusula general de competencias antes aludida, la CGR ejerce vigilancia y control fiscal en forma excepcional, concurrente y preferente por disposicin del Artculo 26 de la Ley 42 de 1993 y Decreto Ley 267 de 2000, segn el Artculo 58.

La planeacin municipal es un instrumento participativo, que le permite a las autoridades territoriales desarrollar su programa de gobierno de manera amplia, transparente y con mayor cobertura de sus planes. Adicionalmente, legitima an ms la funcin pblica que se desarrolla en cada departamento, distrito o municipio. Involucrar a la sociedad civil en los destinos del departamento, distrito o municipio es un proceso democrtico que construye, a todas luces, un capital social preparado para interactuar propositivamente con la administracin pblica local. As las cosas, se dispone de un aliado estratgico que pueda participar en las tareas de operacin y mantenimiento de los servicios e infraestructuras, para lo cual es importante que la comunidad haya estado involucrada desde las etapas inciales del proyecto, que haya decidido sobre la necesidad e importancia de las obras e intervenido en el diseo y veedura de las construcciones. De tal forma, la comunidad se apropiar del proyecto y mantendr el inters por su sostenibilidad. Efectivamente, para que la planeacin participativa marche exitosamente requiere de las siguientes condiciones bsicas que deben operar en doble va, como son: 1 Clara voluntad poltica de las autoridades locales, la cual debe mantenerse durante todo el proceso. 2 Presencia y el inters de organizaciones de la sociedad civil, y mejor an, de la ciudadana en general.
8 Concepto 80112 EE 28163 de la Contralora General de la Repblica .

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Clara definicin de las reglas de juego, conjuntamente con la poblacin. Voluntad de capacitar a la poblacin y a los funcionarios municipales.

5 Necesaria informacin a la poblacin (fechas, lugares de reunin, actividades, etc.). 6 Priorizacin de las demandas jerarquizadas por la poblacin con ciertos criterios tcnicos.
Cronograma para la adopcin de los Planes de Desarrollo Actividades Fechas El Consejo Territorial de Planeacin (CTP) ser Una vez hayan tomado convocado por el alcalde distrital o municipal. posesin de su cargo. Formulacin y presentacin Enero Febrero del proyecto del plan. El Consejo de Gobierno analiza Febrero la correspondencia entre el proyecto del plan y el programa de gobierno. El alcalde presenta ante el Consejo Territorial Dentro de los dos meses siguientes a la de Planeacin el proyecto del plan. posesin del CTP (hasta febrero) El Consejo Territorial de Planeacin efecta 1 mes desde la fecha que recibi el anlisis del proyecto del plan el plan (Marzo) y presenta las recomendaciones. Ajustes al Plan de Desarrollo de acuerdo Abril con las recomendaciones. Si el Consejo Territorial de Planeacin no se pro1 mes para pronunciarse. nuncia, se considera surtido el requisito. Los planes sern sometidos a la consideracin Dentro de los cuatro primeros meses del del concejo distrital o municipal respectivo perodo. para su aprobacin. el concejo distrital o municipal analiza Dentro del mes siguiente y aprueba o rechaza el Plan presentado. a su presentacin. Si el Plan de Desarrollo es aprobado por el Concejo Distrital o Municipal, el Alcalde lo sanciona. Si el Plan de Desarrollo no es aprobado, Pasado 1 mes de la presentacin. el alcalde lo puede adoptar por decreto. Las secretaras o dependencias del municipio Meses siguientes elaboran los planes de accin. El Alcalde presenta informe anual de la ejecucin del Plan de Desarrollo al Honorable Concejo Municipal.

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Captulo IV

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Captulo IV Componentes del sistema presupuestal


El Sistema Presupuestal Municipal, est constituido por el conjunto de instrumentos de gestin financiera y presupuestal como son:

Composicin del sistema presupuestal


Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP)

Plan Operativo Anual de Inversin (POAI)

Presupuesto General Municipal

4.1 Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP)


4.1.1 Aplicacin para las entidades territoriales
El MFMP es un instrumento de referencia, con una perspectiva a diez aos, para la toma de decisiones fiscales y la orientacin en la elaboracin de los presupuestos anuales. Anualmente los municipios de categora especial (primera y segunda) debern presentar un Marco Fiscal de Mediano Plazo al Concejo, conjuntamente con el proyecto de presupuesto para la vigencia fiscal siguiente. En todos los casos, el MFMP deber incluir los componentes establecidos en el artculo 1 de la Ley 819 del 2003; y atendiendo el concepto de mediano plazo, consistente con el MFMP de la Nacin, con una proyeccin a diez aos.

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4.1.2 Qu debe contener el MFMP:


Anualmente los alcaldes de los distritos y municipios de categora especial, uno y dos (Ley 819 del 2003), y en los municipios de categoras tres, cuatro, cinco y seis (vigencia 2005), debern presentar a los respectivos concejos, a ttulo informativo, un Marco Fiscal de Mediano Plazo. Dicho MFMP se presentar en el mismo perodo en el cual se deba presentar el proyecto de presupuesto y debe contener como mnimo: a) El Plan Financiero contenido en el artculo 4 de la Ley 38 de 1989, modificado por el inciso 5 de la Ley 179 de 1994. b) Las metas de supervit primario a que hace referencia el artculo 2 de la presente ley, as como el nivel de deuda pblica y un anlisis de su sostenibilidad. c) Las acciones y medidas especficas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus correspondientes cronogramas de ejecucin. d) Un informe de resultados fiscales de la vigencia anterior. Este informe debe incluir, en caso de incumplimiento de las metas fijadas en el MFMP del ao anterior, una explicacin de cualquier desviacin respecto a las metas y las medidas necesarias para corregirlas. Si se ha incumplido la meta de supervit primario del ao anterior, el nuevo MFMP tiene que reflejar un ajuste tal que garantice la sostenibilidad de la deuda pblica. e) Una estimacin del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior. f) Una relacin de los pasivos exigibles y de los pasivos contingentes que pueden afectar la situacin financiera de la entidad territorial. g) El costo fiscal de los proyectos de ordenanza o acuerdo sancionados en la vigencia fiscal anterior. El MFMP tambin debe contener una meta de supervit primario, con el fin de garantizar la sostenibilidad y solvencia fiscal del municipio, que induzcan una reduccin sistemtica de la relacin deuda / PIB.
Al momento de presentar el proyecto de presupuesto de una vigencia fiscal, las entidades territoriales debern hacer la presentacin al concejo de un informe de los resultados fiscales de la vigencia anterior. En caso de no haberse cumplido las metas fijadas en el MFMP , se debe incluir una explicacin de las causas o factores que la originaron, al igual que las medidas necesarias para corregir tal desviacin. En todo caso, el nuevo MFMP debe reflejar en forma expresa los ajustes necesarios para garantizar la sostenibilidad de la deuda.

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Debido a que el MFMP es una proyeccin para un perodo de 10 aos, debe ser revisado anualmente, tanto en la parte ejecutada para determinar los ajustes y medidas necesarias para corregir posibles desviaciones, como en la parte futura, tomando en consideracin cualquier modificacin que tenga un impacto dentro del mismo, por ejemplo, la determinacin de pasivos que hoy no tena considerados y pasaron a ser contingentes, reformas tributarias que tengan un impacto en el volumen de ingresos y que no se podan prever, expedicin de normas que impliquen un mayor gasto, etc.

4.1.3 Plan Financiero


El Estatuto Orgnico del Presupuesto define al Plan Financiero como un instrumento de planificacin y gestin financiera del sector pblico, que tiene como base las operaciones efectivas de caja. El Plan Financiero tomar en consideracin la previsin de ingresos, gastos, dficit y su financiacin compatibles con el Programa Anual de Caja (PAC); adems de definir las metas mximas de pago que servirn de base para la elaboracin del PAC. El Plan Financiero debe ser aprobado antes de la presentacin del presupuesto y se revisar en forma definitiva antes del 10 de diciembre de cada ao. Con base en lo anterior, el plan Financiero puede utilizarse como un instrumento de planificacin que, partiendo de un diagnstico, determina objetivos, estrategias y metas de ingresos y gastos, con el fin de sanear las finanzas territoriales y lograr los objetivos del Plan de Desarrollo. De igual manera, al definir las metas mximas de pagos a efectuarse durante una vigencia fiscal, el Plan Financiero sirve de base para la elaboracin del presupuesto anual y el Plan Operativo Anual de Inversiones, por lo que se conviere en un componente fundamental del sistema presupuestal.

4.1.3.1 Pasos para su elaboracin


1-Elaborar un diagnstico de la situacin fiscal del municipio y sus entidades. 2-Pronostico del clculo de los ingresos y gastos que se espera recaudar. 3-Fijar metas financieras, determinando los objetivos y metas que se quieren alcanzar en materia financiera y asignar recursos de acuerdo con estas metas.

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4.1.3.2 Proceso de aprobacin


El proceso de aprobacin del Plan Financiero debe estar regulado por el Estatuto de Presupuesto Territorial, siguiendo las disposiciones de la Ley Orgnica de Presupuesto. Mientras se expiden estas normas, se aplicar la Ley Orgnica de Presupuesto en lo que fuera pertinente. El Plan Financiero es elaborado por hacienda (o quien haga sus veces) en coordinacin con planeacin. Una vez elaborado, pasa al Consejo de Gobierno o el Consejo Municipal, Departamental o Distrital de Poltica Econmica y Social (CONPES), o quien haga sus veces, para su visto bueno; y posteriormente, pasa a consideracin comit de hacienda o el Consejo Municipal, Departamental o Distrital de Poltica Fiscal (CONFIS) territorial (adaptacin del CONFIS Consejo Superior de Poltica Fiscal), quien conforme a la adaptacin del artculo 26 del Decreto 111 de 1996, bajo la direccin del Alcalde, tiene la competencia de aprobar, modificar y evaluar el Plan Financiero y ordenar las medidas para su estricto cumplimiento.

4.1.4 Supervit primario


Es aquel valor positivo que resulta de la diferencia entre la suma de los ingresos corrientes y los recursos de capital, diferentes a desembolsos de crdito, privatizaciones y capitalizaciones, y la suma de los gastos de funcionamiento, inversin y gastos de operacin comercial. Ingresos corrientes (+) Recursos de capital ( - ) Crditos desembolsados ( - ) Privatizaciones ( - ) Capitalizaciones = Ingreso base ( - ) Gastos de funcionamiento ( - ) Gastos de operacin comercial ( - ) Inversin = Supervit primario

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4.1.4.1 Supervit primario y sostenibilidad


Cada ao el Gobierno Nacional determinar para la vigencia fiscal siguiente una meta de supervit primario para el sector pblico no financiero, consistente con el programa macroeconmico, y metas indicativas para los supervit primarios de las diez vigencias fiscales siguientes. Todo ello, con el fin de garantizar la sostenibilidad de la deuda y el crecimiento econmico. Dicha meta ser aprobada por el CONPES previo concepto del CONFIS. Las metas de supervit primario, ajustadas por el ciclo econmico, en promedio, no podrn ser inferiores al supervit primario estructural que garantiza la sostenibilidad de la deuda. La elaboracin de la meta de supervit primario tendr en cuenta supuestos macroeconmicos, tales como tasas de inters, inflacin, crecimiento econmico y tasa de cambio, determinados por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, el Departamento Nacional de Planeacin y el Banco de la Repblica9.

4.2 Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) Municipal


El Plan Operativo Anual de Inversiones es un instrumento de gestin que permite operacionalizar los objetivos y metas establecidas en el Plan de Desarrollo Municipal. El POAI es un elemento integral del sistema presupuestal, que tiene por objeto determinar los programas, subprogramas y proyectos de inversin a ejecutar durante la vigencia fiscal (contado el ao a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre). Es decir, que el POAI es el instrumento de programacin de la inversin anual, en el cual se relacionan los proyectos de inversin clasificados por sectores, rganos y programas. Esta programacin debe corresponder con las metas financieras sealadas en el plan financiero del MFMP . Este Plan debe ser programado con todos los recursos que van a ser destinados a inversin y debe contener, en forma discriminada, la asignacin de los recursos de la forzosa inversin. El POAI incluido en el presupuesto ser la base para que cada secretara o departamento administrativo elabore los correspondientes planes de accin contemplados en la Ley 152 de 1994, Estatuto Orgnico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996), Ley 617 de 2000 y Ley 819 de 2003. De tal manera, se facilita el seguimiento y la evaluacin de los programas y/o proyectos que se van a ejecutar, y se puede observar el
9 Ley 819 de 2003.

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nivel de cumplimiento del Plan de Desarrollo, en trminos de las metas anuales que buscan la satisfaccin de las necesidades bsicas de la poblacin. Por consiguiente, el alcalde puede revisar este instrumento y autoevaluar su accin, de tal forma que le permita adoptar los correctivos necesarios en el transcurso de la vigencia. El POAI debe tener en cuenta la identificacin de fuentes de recursos de inversin, las cuales pueden ser discriminadas entre: Recursos propios Sistema General de Participaciones de forzosa inversin Regalas y contribuciones Recursos del crdito para la vigencia fiscal Cofinanciacin Para efectuar el clculo del monto total disponible en inversin, se debe partir del anlisis de la situacin financiera municipal, de las polticas financieras y de las respectivas proyecciones. En tal sentido, el POAI deber ser elaborado por los funcionarios responsables del proceso de planeacin y aprobado por el concejo municipal. Estos programas deben encontrarse en los Bancos de Programas y Proyectos de Inversin Municipal como garanta de que se trata de programas debidamente evaluados y que son viables y ptimos para solucionar las necesidades de la comunidad.

Banco de Programas y Proyectos


El Banco de Programas y Proyectos de Inversin es la instancia que liga la planeacin con la programacin y el seguimiento de programas y proyectos de inversin pblica, por medio de sus componentes y funciones. Est integrado por los componentes legal e institucional, educacin, capacitacin y asistencia tcnica, metodologas y sistemas y herramientas computacionales. Es un instrumento para el registro de los programas y proyectos que se vayan a ejecutar y que son susceptibles de ser financiados con recursos del mismo municipio El fundamento legal del Banco de Programas y Proyectos de Inversin est regulado por las siguientes Leyes: Ley 152 de 1994 Estatuto Orgnico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996).

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Contralora General de la Repblica

Ley 617 de 2000 Ley 819 de 2003, asignndole un carcter de apoyo al sistema de planeacin del desarrollo y al sistema presupuestal.

4.3 Presupuesto General Municipal


4.3.1 Presupuesto
Es una herramienta fundamental para la ejecucin de la poltica econmica por parte del municipio, a travs de su funcin como financiador y/o proveedor directo de bienes y servicios. El presupuesto permite poner en prctica las actividades planteadas en el Plan de Desarrollo. El presupuesto es la herramienta que le permite al sector pblico cumplir con la produccin de bienes y servicios pblicos, para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin de conformidad con el rol asignado al Estado en la economa y sociedad del pas (Asociacin Internacional de Presupuesto Pblico - ASIP).

Presupuesto participativo
Es un mecanismo de participacin social y una herramienta de gestin local, que permite a la ciudadana y a las instituciones pblicas de un determinado territorio, construir conjuntamente desarrollo humano sostenible. En la medida en que la institucin posibilita que su poblacin se organice para conocer y entender su presupuesto, proponer y elegir cmo se gasta, intervenir en las prioridades de inversin y controlar permanentemente la ejecucin de los recursos pblicos. El xito de un proceso del presupuesto participativo consiste en el conocimiento tcnico y estadstico, poltico de la sociedad local para la participacin en las polticas de gasto, particularmente de inversin, facilitando el ejercicio del control social.

4.3.2 Cobertura del Presupuesto General Municipal


Est integrada por dos niveles: Un primer nivel: compuesto por el Presupuesto General del Municipio, integrado por los presupuestos de los establecimientos pblicos del orden municipal y el presupuesto del municipio.

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Manual

Presupuestal Municipal

En tal sentido, el presupuesto del municipio comprende: El presupuesto del Consejo Municipal. El presupuesto de la Contralora Municipal. El presupuesto de la Personera Municipal. El presupuesto del sector central con sus dependencias. Un segundo nivel: incluye la fijacin de metas financieras del sector pblico municipal y la distribucin de excedentes financieros de las empresas industriales y comerciales del municipio y de las sociedades de economa mixta municipales.
Comparativo de actividades del proceso presupuestal
Conceptos
Etapas de presentacin del presupuesto. Responsables de la elaboracin del presupuesto

Municipal
Concejo Secretara de Hacienda (funcionamiento) y planeacin ( inversin)

Departamental
Asamblea Secretara de Hacienda (funcionamiento) y planeacin ( inversin)

Central
Congreso Ministerio de Hacienda(funcionamiento) Planeacin Nacional(inversin)

Entidades de control Cules son los impuestos ms representativos?

Contraloras municipales cuando existan Predial unificado Industria y comercio Vehculos y automotores Sobretasa a la gasolina Avisos y tableros Contribucin de la valorizacin Contribucin o impuesto a la plusvala Acueducto y alcantarillado Mataderos Aseo

Contraloras departamentales Consumo de tabaco Consumo de licores Consumo de cerveza Apuestas permanentes Registro y anotacin Sobretasa a la gasolina Contribucin de valorizacin

Planeacin Nacional (inversin) Renta Ventas Aduanas Gravamen a los movimientos financieros Timbre

Cules son las contribuciones ms representativas? Cules son las tasas ms representativas?

Energa elctrica

4.3.3 Componentes del presupuesto de rentas y recursos de capital


Ingresos corrientes Recursos de capital

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Contralora General de la Repblica

Fondos especiales Ingresos de los establecimientos pblicos del orden municipal

4.3.4 Presupuesto de ingresos


El presupuesto de rentas y recursos de capital, integrado por la estimacin de los ingresos y recursos que el municipio y los establecimientos pblicos del orden municipal,que esperan recaudar durante el ao fiscal.

4.3.4.1 Ingresos corrientes


Son los recursos que llegan al municipio en forma regular. Es decir, disponibilidades normales y permanentes del gobierno municipal, que corresponden a las funciones y competencias del municipio. Estos se clasifican en tributarios y no tributarios, as: 4.3.4.1.1 Ingresos corrientes tributarios Se refieren a los ingresos que tienen el carcter de impuesto. Para mayor claridad, se debe tener en cuenta que los impuestos son ingresos del tesoro municipal que cumplen con las siguientes caractersticas: Son propiedad del municipio. Tienen carcter obligatorio. Son generales, segn su base gravable. No generan contraprestacin alguna. Son exigidos coactivamente, si es del caso. Los ingresos corrientes tributarios se clasifican en: Impuestos directos e impuestos indirectos. Impuestos directos. Son gravmenes establecidos por la ley que recaen sobre la renta, los ingresos y la riqueza de las personas naturales y/o jurdicas. Consultan capacidad de pago (Ley 64 de 1931). Circulacin y trnsito por transporte pblico Predial unificado Porcentaje del impuesto predial para corporaciones autnomas regionales

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Presupuestal Municipal

Telfonos Impuestos indirectos: son aquellos que recaen indirectamente sobre las personas naturales o jurdicas que demandan bienes y servicios con bases en las leyes, ordenanzas y acuerdos (Ley 64 de 1931): Impuesto al transporte de hidrocarburos Degello de ganado mayor Industria y comercio Avisos y tableros Publicidad exterior visual Delineacin y urbanismo Espectculos pblicos Impuesto de ocupacin de vas Juegos de suerte y azar Juegos promocionales municipales A las ventas por sistema de clubes Rifas Billetes, tiquetes, boletas de rifas y premios de las mismas A las apuestas en toda clase de juegos permitidos De casinos Sobre apuestas mutuas Gravmenes a concursos hpicos y caninos Porcentaje de juegos de suerte y azar para Colciencias Degello de ganado menor Sobretasa bomberil Sobretasa consumo gasolina motor Estampillas

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Alumbrado pblico Plusvala Registro de marcas y herretes Pesas y medidas Contribucin del 5% sobre contratos 4.3.4.1.2 Ingresos corrientes no tributarios Esta categora incluye todo ingreso de los municipios por conceptos diferentes a los impuestos. Son ejemplo de ellos, los recursos obtenidos por la prestacin de servicios en el desarrollo de contratos y otros: Tasas Multas Transferencias y participaciones Fondos especiales y contribuciones: Contribucin en plusvala Contribucin especial de seguridad Contribucin de valorizacin Contribucin para bomberos Sobretasas Sobretasas para las corporaciones autnomas regionales Sobretasas para las reas metropolitanas Sobretasa a la gasolina y acpm 4.3.4.1.3 Otros ingresos no tributarios Constituidos por aquellos recursos que no pueden clasificarse en los tems anteriores. Transferencias: Son dineros de un presupuesto que percibe otro presupuesto por mandato legal, en

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Presupuestal Municipal

uno es un gasto y en el otro es un ingreso, como es el caso de los provenientes de la Nacin por participacin en sus Ingresos por el Sistema General de Participaciones. Tambin se incluyen aqu los recursos que se obtengan para cofinanciacin de proyectos de entidades pblicas o privadas, al igual que los provenientes del Fondo Nacional de Regalas, de conformidad con lo establecido en la Ley 141 de 1994.

4.3.4.2 Recursos de capital


Son ingresos que percibe el municipio, provenientes entre otras de las siguientes fuentes: operaciones de crdito pblico con vencimiento mayor a un ao, los recursos del balance, los rendimientos por operaciones financieras, las donaciones, diferencial cambiario, los excedentes financieros de los establecimientos pblicos del orden municipal y de las empresas y otros recursos de capital diferentes. 4.3.4.2.1 Recursos del crdito Son los ingresos provenientes de las operaciones de crdito pblico, que tienen por objeto dotar a las entidades de recursos, bienes o servicios, con plazo para su pago o aquellas mediante las cuales la entidad acta como deudor solidario o garante de obligaciones de pago. Dentro de estas operaciones estn comprendidas, entre otras, la contratacin de emprstitos, la emisin, suscripcin y colocacin de ttulos de deuda pblica, los crditos de proveedores y el otorgamiento de garantas para las obligaciones de pago. La incorporacin en el presupuesto del municipio de los recursos de crdito autorizados y an no contratados y perfeccionados, estar limitada en su cuanta a la determinada en el acto administrativo que autorice su contratacin o emisin. Las operaciones de crdito pblico pueden ser internas o externas. Recursos del crdito interno: Son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que de conformidad con las disposiciones cambiarias, se celebren exclusivamente entre residentes del territorio colombiano para ser pagaderos en moneda legal colombiana. Recursos del crdito externo: Son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que se celebren con entidades comerciales, multilaterales, gobiernos u organismos del exterior, pagaderos en moneda extranjera.

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4.3.4.2.2 Otros recursos de capital Corresponde a aquellos recursos de capital diferentes a los emprstitos internos y externos constituidos entre otros, por:
4.3.4.2.2.1 Recursos del balance

Recursos del Balance del Tesoro Ingresos provenientes de la liquidacin del ejercicio fiscal del ao inmediatamente anterior. Incluye, entre otros el supervit fiscal, cancelacin de reservas y la venta de activos definidos as: Supervit fiscal: Se origina en el cierre de la vigencia fiscal del ao inmediatamente anterior y es el resultado de restar de la disponibilidad neta en tesorera las exigibilidades como lo son: los recursos con destinacin especfica, las reservas presupuestales constituidas a 31 de diciembre y las cuentas por pagar. Al mismo tiempo se determinan los reconocimientos, entendidos ellos como los ingresos que al cierre de la vigencia fiscal no han ingresado a la Tesorera, pero de los cuales se tiene certeza que se recaudarn en una fecha posterior al 31 de diciembre y se registrarn como ejecutados o causados en el presupuesto de ingresos de la vigencia fiscal que se cierra. Deben estar certificados por parte de la persona natural o jurdica, pblica o privada en la cual se originan los recursos, o mediante los clculos efectuados con base en las disposiciones legales vigentes. Con base en el estado de tesorera, las reservas presupuestales y los reconocimientos, se determina el supervit fiscal o los excedentes financieros, segn sea el caso. Cancelacin de reservas: Recursos liberados por la cancelacin de las reservas presupuestales, pasivos exigibles y cuentas por pagar cuando se incorporan en el presupuesto o cuando cesa la obligacin. Venta de activos: Son los ingresos que recibe el municipio por la venta de activos no corrientes de su propiedad, incluidos los ttulos valores de vencimiento mayor a un ao. Rentas contractuales: Son los ingresos que percibe el municipio, con carcter de contraprestacin, por efecto de la aplicacin de un contrato o convenio.

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Presupuestal Municipal

Recuperacin de cartera vencida. Excedentes financieros de EICE y SEM. Recursos del crdito interno o externo Rendimientos financieros Donaciones excedentes por diferencial cambiario.
4.3.4.2.2.2 Rendimientos por operaciones financieras:

Corresponde a los ingresos obtenidos por la colocacin de los recursos del municipio en el mercado de capitales o en ttulos valores.
4.3.4.2.2.3 Diferencial cambiario:

El diferencial cambiario se define como el mayor o menor valor en pesos, originado por la diferencia entre las tasas de cambio utilizadas en la incorporacin al presupuesto general del municipio de los recursos de crdito nominados en moneda extranjera y las tasas de cambio vigentes a la fecha de su utilizacin o de su conversin en pesos.
4.3.4.2.2.4 Excedentes financieros establecimientos pblicos y utilidades empresas:

Corresponde al monto de recursos provenientes del cierre fiscal de estas entidades y que cada ao el Consejo Municipal de Poltica Econmica y Fiscal determina que entrarn a hacer parte de los ingresos del municipio.
4.3.4.2.2.5 Donaciones:

Son aquellos recursos que se perciben de diferentes entidades u organismos del nivel nacional o internacional de carcter no reembolsable.

4.3.4.3 Fondos especiales


Son los recursos que por norma tiene destinacin especfica.

4.3.4.4 Ingresos de establecimientos pblicos


Los constituyen los fondos especiales en el orden municipal con personera jurdica, cuyo objeto es la prestacin de un servicio pblico especfico.

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4.3.5 Presupuesto de gastos


Los gastos son aquellas erogaciones que tienen por objeto atender las necesidades de los rganos y entidades, para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la constitucin y la ley. Se clasifican en:

4.3.5.1 Gastos de funcionamiento


Son las apropiaciones necesarias para el normal desarrollo de las actividades administrativas, tcnicas y operativas. Comprende los gastos por servicios personales, gastos generales, transferencias de funcionamiento. 4.3.5.1.1 Servicios personales: Son todas aquellas erogaciones para atender el pago de la planta de personal y dems gastos asociados inherentes a los servicios personales de la entidad, los gastos de servicios personales, al igual que los gastos por honorarios y remuneracin servicios tcnicos.
Sueldos personal de nmina: apropiacin destinada al pago de la asignacin bsica mensual

fijada por la ley para los diferentes cargos incluidos en la planta de personal de cada entidad, legalmente autorizada.

Personal supernumerario: apropiacin destinada al pago de la remuneracin para el

personal vinculado ocasionalmente por necesidades del servicio y que por su carcter transitorio no se incorpora a la planta de personal de la entidad. Por este rubro se pagarn las prestaciones sociales y los aportes patronales
Jornales: apropiacin para atender los pagos de los trabajadores vinculados por contrato de tra-

bajo, que desarrollen labores manuales en las diferentes actividades de la Administracin.

Gastos de representacin: apropiacin destinada a la compensacin de los gastos que oca-

siona el desempeo de un cargo del nivel directivo, asesor y ejecutivo. Su reconocimiento y pago se efectuar con base en las disposiciones legales vigentes. En ningn caso los gastos de representacin sern modificados sin autorizacin del concejo municipal.
Horas extras, dominicales, festivos, recargo nocturno y trabajo suplementario: apropiacin para efec-

tuar el pago por el trabajo realizado en horas adicionales diferentes a la jornada ordinaria. Su reconocimiento y pago estn sujetos a las limitaciones establecidas en las disposiciones legales vigentes y en ningn caso las horas extras tendrn carcter permanente.

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Presupuestal Municipal

Subsidio de transporte:pago que se reconoce a los empleados y trabajadores de la Admi-

nistracin Municipal, de conformidad con lo establecido en las convenciones colectivas y disposiciones legales vigentes.
Subsidio de alimentacin: pago que se reconoce a los empleados y trabajadores de la

Administracin Municipal, para determinados niveles salariales de conformidad con las convenciones y las disposiciones legales vigentes.

Bonificacin por servicios prestados: pago a que tienen derecho los empleados pblicos

a quienes se aplica el rgimen prestacional de la Nacin, por cada ao continuo de servicios, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Honorarios: por este rubro se debern cubrir los servicios profesionales, prestados en for-

ma transitoria y espordica, por personas naturales o jurdicas, para desarrollar actividades profesionales relacionadas con la atencin de los negocios o el cumplimiento de las funciones a cargo de la entidad, cuando las mismas no puedan cumplirse con personal de planta.
Honorarios concejales:es el pago por la asistencia de los Concejales a las sesiones plena-

rias y a las de las comisiones permanentes que tengan lugar en das distintos a los de aquellas. Su pago se realizar con base en las disposiciones legales vigentes.

Remuneracin servicios tcnicos: pago a personas naturales o jurdicas por servicios tc-

nicos o trabajos especficos que se prestan en forma transitoria, para atender asuntos de la entidad, los cuales no pueden ser atendidos con personal de planta.
Prima semestral: reconocimiento extralegal, que para efectos de su liquidacin se cons-

tituye en factor salarial, pagadera a los empleados y trabajadores de la Administracin Distrital, de conformidad con las normas vigentes y con lo establecido en las convenciones colectivas o convenios vigentes.
Prima de servicios: reconocimiento a que tienen derecho los empleados y trabajadores a

los que se les aplica el rgimen prestacional de la Nacin de conformidad con las normas vigentes.

Prima de navidad: prestacin social en favor de los empleados y trabajadores, como

retribucin especial por servicios prestados durante cada ao o fraccin de l y pagadera en el mes de diciembre, de conformidad con las normas vigentes.

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Prima de vacaciones: reconocimiento y pago a los empleados y trabajadores de la Admi-

nistracin Municipal por cada ao de servicio o proporcional en los casos sealados en la Ley.
Prima tcnica: reconocimiento econmico a los empleados o funcionarios profesionales

de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

Prima de antigedad: apropiacin para el pago a empleados y trabajadores de la Admi-

nistracin Municipal, en proporcin a los aos de servicio prestados de acuerdo con las normas legales y convenciones o convenios vigentes.

Otras primas y bonificaciones: son aquellos gastos de personal por concepto de primas y

bonificaciones diferentes a las enunciadas anteriormente.

Vacaciones en dinero: es la compensacin en dinero de las vacaciones causadas y no

disfrutadas que se paga al personal que se desvincula de la entidad o a quienes por necesidad del servicio no puedan tomarlas en tiempo. Su cancelacin se har con cargo al presupuesto vigente, cualquiera que sea el ao de su causacin.
Quinquenio: reconocimiento que hacen algunos municipios a los empleados y traba-

jadores vinculados a la entidad que hubieren trabajado por perodos de cinco aos consecutivos de acuerdo con las normas legales vigentes.
Indemnizaciones laborales: tiene como fin efectuar los pagos que por tal concepto debe

sufragar el Municipio a travs de las entidades y organismos originados por la supresin del cargo y en general, las que prevea la ley.
Otros gastos de personal: corresponde a los gastos de personal que no estn clasificados den-

tro de las definiciones anteriores y se encuentran autorizados por norma legal vigente.

Aportes patronales: son los gastos en que incurre la administracin distrital por con-

cepto de aportes liquidados sobre las nminas y establecidos por norma legal.

Caja de compensacin: aporte establecido por la Ley 21 de 1982 correspondiente al pago

del subsidio familiar y de la compensacin de los servicios integrales de los afiliados.

Cesantas: corresponde al pago de cesantas y cuotas partes que las entidades de la

administracin distrital deben cancelar al respectivo fondo, para el pago de cesantas

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Presupuestal Municipal

del personal vinculado de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Igualmente este rubro se afectar con el pago por concepto de intereses sobre cesantas.
Escuela Superior de administracin Pblica (ESAP): aporte establecido por la Ley 21 de

1982 con el propsito de financiar los programas de educacin y capacitacin universitaria que preste esta entidad.
Pensiones y seguridad social: cubre las cuotas patronales de la administracin municipal

para el pago de las prestaciones sociales y los servicios asistenciales respectivos, conforme a la Ley 100 de 1993 y Decretos reglamentarios, as como el aporte al Fondo Pblico de Pensiones Territoriales.
Pensiones: aporte patronal con destino a las Administradoras de Fondos de Pensiones,

segn la afiliacin de cada empleado.

Salud: aporte patronal con destino a las empresas promotoras de salud (EPS), segn

la afiliacin de cada empleado y una vez descontada las incapacidades cubiertas por la entidad.
Riesgos profesionales: aporte patronal para el Fondo Nacional de Riesgos Profesiona-

les, conforme al porcentaje y la base legal vigente para el sistema. Otros gastos de pensiones y seguridad social

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): aporte establecido por las Leyes 27 de

1974 y 89 de 1988, con el propsito de financiar los programas de asistencia social que presta esta institucin.

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA): aporte establecido por las leyes 58 de 1963 y

21 de 1982 con el propsito de financiar los programas de capacitacin tcnica que presta esta entidad.

Incremento salarial - aportes: apropiacin destinada a atender los aportes patronales

producto de los reajustes de sueldo y prestaciones para los empleados, aprobados para la vigencia.

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Otros aportes patronales


Para efectos de la aplicacin de los Artculos 4 y 6 de la Ley 617 de 2000, se entiende por gastos de funcionamiento todos aquellos destinados a cubrir las obligaciones corrientes de la respectiva entidad territorial, tales como los servicios personales, incluidos los contratos de prestacin de servicios para la realizacin de actividades administrativas; los gastos generales, incluidos los servicios pblicos; las mesadas pensinales y las transferencias de ley; as como los pagos a maestros y mdicos financiados con recursos propios; entre otros. Para efectos del clculo de los ingresos corrientes de libre destinacin, la Contralora General de la Repblica considera como ingreso, nica y exclusivamente el recaudo efectivo, de acuerdo con lo dispuesto en el pargrafo 5 Artculo 2 de la Ley 617 de 2000, que establece expresamente este concepto, como base de dicho clculo.

Transferencias de funcionamiento: recursos con destino al presupuesto de funcionamiento

de entidades pblicas distritales descentralizadas, destinadas a financiar sus gastos de funcionamiento en bienes o servicios de acuerdo a disposiciones legales vigentes.

Comprende tambin las destinadas a atender otras erogaciones externas para el funcionamiento ordinario de la entidad y otras transferencias que se den en cumplimiento de normas y convenios. 4.3.5.1.2 Gastos generales Son las erogaciones relacionadas con la adquisicin de bienes y servicios para el normal funcionamiento de la entidad, as como para el pago de impuestos, contribuciones tasas y multas a que est sometida legalmente.
Arrendamientos: apropiacin destinada a cubrir los gastos ocasionados por cnones de

arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad oficial o particular, ocupados por las entidades de la administracin municipal y de bienes muebles como maquinaria y equipo especializados.
Dotacin: partida destinada para atender el suministro de vestuario de trabajo para

empleados y trabajadores de las entidades de la administracin distrital, segn las labores que desempeen de conformidad con lo ordenado en la ley, los acuerdos y convenios vigentes.
Gastos de computador: erogaciones por concepto de servicios de arrendamiento y man-

tenimiento de equipos de computacin (hardware y software), de procesamiento elec-

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trnico de datos de grabacin e impresin, contratos cuyo objeto sea facilitar el funcionamiento de sistemas de computo; la adquisicin de medios magnticos de almacenamiento de informacin, suministro para impresin y dems gastos necesarios para el continuo y eficiente manejo del hardware y el software que requiera la entidad. En ningn caso incluye adquisicin de equipos de cmputo y equipos de impresin y comunicaciones.
Viticos y gastos de viaje: rubro para atender los gastos de transporte, manutencin y

alojamiento de los empleados y trabajadores municipales que se desplacen en comisin oficial al interior o exterior del Pas de acuerdo con las normas vigentes.
Gastos de transporte y comunicaciones: apropiacin destinada a cubrir los gastos por

concepto de portes areos y terrestres, empaques, embalajes y acarreos, alquiler de lneas telefnicas, tlex, fax, telgrafo, servicio de mensajera, correo postal, correo electrnico, provisin del servicio de internet, beeper, celular, intranet, extranet y otros medios de comunicacin y transporte dentro de la ciudad de los empleados en cumplimiento de sus funciones.
Impresos y publicaciones: rubro destinado a la compra de material didctico, libros de

consulta, peridicos y revistas; suscripciones; diseo, diagramacin, divulgacin y edicin de libros, revistas, cartillas, vdeos y memorias; edicin de formas, fotocopias, encuadernacin, empaste, sellos, avisos, formularios, fotografas, autenticaciones y calcomanas por revisin de vehculos.

Sentencias judiciales: provee los recursos para pagar el valor de las sentencias, laudos,

conciliaciones y providencias de autoridades jurisdiccionales competentes en contra de la administracin municipal y en favor de terceros y los gastos conexos a los procesos judiciales y extrajudiciales.
Mantenimiento entidad: por este rubro se registran las erogaciones correspondientes a la con-

servacin y reparacin de bienes muebles e inmuebles y los repuestos y accesorios que se requieran para tal fin; contratos por servicios de aseo y cafetera, gastos de administracin, vigilancia y mantenimiento de inmuebles que ocupen las entidades municipales.
Combustibles, lubricantes y llantas: apropiacin destinada para la compra de combusti-

bles, repuestos, lubricantes, llantas y accesorios necesarios para el funcionamiento de los vehculos utilizados por la administracin.

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Materiales y suministros: apropiacin destinada a la adquisicin de bienes tales como

papelera, tiles de escritorio, cafetera y aseo; medicinas, materiales desechables de laboratorio y uso mdico, materiales para seguridad y vigilancia; campaas agrcolas, educativas y similares, material fotogrfico, material necesario para artes grficas y microfilmacin; adquisicin de bienes de consumo final o fungible que no son objeto de devolucin.
Seguros entidad: apropiacin destinada a cubrir el costo previsto en los contratos o plizas

para amparar la propiedad inmueble, maquinaria, vehculos, equipos, seguros de vida y seguro de lesiones corporales que ampare a funcionarios de la administracin municipal. Igualmente se pagarn las plizas de manejo que requieran los funcionarios municipales, as como tambin los seguros que requieran el levantamiento de embargos judiciales y los deducibles por concepto de reclamaciones a compaas aseguradoras.
Seguros de vida concejales: partida destinada al pago de los seguros de vida de los con-

cejales de acuerdo a lo establecido en las disposiciones legales vigentes.

Seguros de salud concejales: apropiacin destinada al pago de seguro de salud a que tienen

derecho los Concejales de acuerdo a lo establecido en las disposiciones legales vigentes.

Suministro de alimentos: comprende los gastos de alimentacin para los reclusos de la cr-

cel distrital de varones, anexa de mujeres y otras entidades que as los contemplen.

Servicios pblicos: rubro para sufragar los servicios de energa elctrica, acueducto, al-

cantarillado, aseo, gas, y telecomunicaciones de los inmuebles e instalaciones en los cuales funcionen las entidades de la Administracin Distrital, cualquiera que sea el ao de su causacin. Tambin incluye aquellos costos accesorios tales como instalaciones, reinstalaciones, acometidas y traslados.
Capacitacin: rubro destinado a promover el desarrollo integral del recurso humano, elevar

el nivel de compromiso de los empleados, fortalecer la capacidad de aportar conocimientos, habilidades y actitudes para el mejor desempeo laboral, facilitar la preparacin permanente de los empleados y para contribuir al mejoramiento Institucional.
Bienestar e incentivos: rubro destinado a sufragar los gastos generados en procesos perma-

nentes orientados a crear, mantener y mejorar las condiciones que favorezcan el desarrollo integral del empleado y el de su familia en aspectos del nivel educativo, recreativo, habitacional y de salud, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

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Presupuestal Municipal

Impuestos, tasas, contribuciones y multas: apropiacin destinada al pago de tributos, ta-

sas, contribuciones y multas que se ocasionen para el normal funcionamiento de la Administracin, cualquiera que sea el ao de su causacin. Entre estos se incluye el pago por el certificado de emisiones atmosfricas de fuentes mviles o anlisis de gases a los vehculos oficiales.
Intereses y comisiones: apropiacin destinada al pago de los intereses y comisiones que

se ocasionan por los crditos de tesorera y dems servicios financieros.

Salud ocupacional: apropiacin destinada a cubrir los gastos que demanden los pro-

gramas de salud ocupacional consistentes en la planeacin, organizacin, ejecucin y evaluacin de las actividades de medicina preventiva, medicina del trabajo, higiene industrial y seguridad industrial, tendientes a preservar, mantener y mejorar la salud individual y colectiva de los trabajadores en sus ocupaciones y que deben ser desarrolladas en sus sitios de trabajo en forma integral e interdisciplinaria.
Bomberos: rubro destinado al pago que por concepto de gastos administrativos y de

operacin requiera el Cuerpo Oficial de Bomberos de los municipios.

Publicidad: rubro destinado al pago por la promocin en medios masivos de comuni-

cacin, permanentes o temporales, fijos o mvil, destinada a llamar la atencin de la ciudadana a travs de leyendas o elementos visuales o auditivos en general, como dibujos, fotografas, letreros o cualquier otra forma de imagen y/o sonido cuyo fin sea institucional, siempre y cuando este tipo de gasto no est contemplado como parte integral, accesoria o inherente a los proyectos de inversin.
De acuerdo con el Estatuto Presupuestal, se entiende por gastos de funcionamientoaquellos destinados a suplir los requerimientos y necesidades de los entes pblicos, para cumplir a cabalidad con las funciones a ellos asignadas en la Constitucin y en la Ley. No obstante, por disposicin expresa de la misma Ley, algunos gastos que se realizan con recursos (transferencias) de destinacin especfica, como los derivados del Sistema General de Participaciones, las regalas o los recursos de seguridad, no se consideran gastos de funcionamiento, siempre que correspondan a municipios de cuarta, quinta y sexta categora, frente a los cuales, la misma Ley les permite que, de los recursos del SGP , puedan destinar hasta un 28% para gastos de funcionamiento sin que se consideren como tales; aclarando que, a partir de la expedicin de la ley 1 176 de 2007, este porcentaje subi al 42%. En cuanto a los efectos de los recursos que se mantienen en los llamados fondos cuentas, como el fondo de seguridad, el fondo de salud y el fondo territorial de pensiones, cabe sealar que no computan, ni para efectos del clculo de los ingresos corrientes de libre destinacin, ni para efectos del clculo de los limites de gasto, ya que stos corresponden a recursos de destinacin especifica.

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Otros gastos generales: por este rubro se atienden los gastos eventuales, accidentales o

fortuitos no incluidos especficamente dentro de los rubros de gastos generales que se presenten durante la vigencia fiscal y cuya erogacin sea imprescindible e inaplazable para el funcionamiento y buena marcha de la Administracin. Este rubro requiere para su ejecucin de resolucin motivada por parte del ordenador del gasto.

4.3.5.2 Servicio de la deuda


Son los gastos que tienen por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones contractuales originadas en operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin, realizadas conforme a las normas respectivas cuyos vencimientos ocurran durante la vigencia fiscal respectiva. Los gastos de servicio de la deuda incluyen, por tanto, los pagos de capital, intereses, comisiones e imprevistos derivados de estas operaciones.
Interna: son los gastos por servicio de la deuda originadas en operaciones de crdito

pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin que se celebren exclusivamente con entidades financieras en el territorio nacional, para ser pagaderas en moneda legal colombiana.
Capital: corresponde a las amortizaciones de capital que se hayan pactado en cada

pagar o pagars correspondientes a los contratos derivados de las operaciones de crdito pblico interno.

Intereses: corresponde a los pagos derivados de la financiacin de operaciones de cr-

dito pblico interno, de acuerdo con las condiciones pactadas en cada obligacin.

Comisiones y otros: son los gastos asociados con la remuneracin de servicios y comi-

siones derivados de la realizacin de operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin celebradas con entidades financieras en el pas. Constituyen parte de estos gastos todos los pagos establecidos en actos o contratos que constituyen un medio necesario para la realizacin de estas operaciones. Se encuentran incluidas entre otras las comisiones por asesora legal, asesora financiera, encargos fiduciarios para administracin de emisin de bonos, calificacin de riesgo, servicio de inscripcin y registro de ttulos valores, bolsas de valores y todas aquellas personas naturales y jurdicas que por su naturaleza y funciones hayan de recibir pagos inherentes a la contratacin de estas operaciones.

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Presupuestal Municipal

Este rubro comprende tambin los compromisos que se deriven de las garantas otorgadas por los Municipios para el cumplimiento de obligaciones de pago propias o de otras Entidades Estatales, o para la realizacin de operaciones de financiamiento cuando el otorgamiento de dicha garanta implique el desembolso de recursos en la vigencia.
Imprevistos: son las apropiaciones destinadas a cubrir las eventualidades relacionadas

con la contratacin de operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas; operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin interna y que por su naturaleza no pueden incluirse en los conceptos anteriores.
Externa: son los gastos por servicio de la deuda originados en operaciones de crdito p-

blico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin con entidades financieras externas, para ser pagaderas en moneda legal extranjera.
Capital: corresponde a las amortizaciones de capital que se hayan pactado en cada

pagar o pagars correspondientes a los contratos derivados de las operaciones de crdito pblico externas.

Intereses: corresponde a los pagos derivados de la financiacin de operaciones de cr-

dito pblico externas, de acuerdo con las condiciones pactadas en cada obligacin.

Comisiones y otros: son los gastos asociados con la remuneracin de servicios y comi-

siones derivados de la realizacin de operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin externas. Constituyen parte de estos gastos todos los pagos establecidos en actos o contratos que constituyen un medio necesario para la realizacin de estas operaciones. Se encuentran incluidas entre otras las comisiones por asesora legal, asesora financiera, encargos fiduciarios para administracin de emisiones de bonos, calificacin de riesgo, servicios de la inscripcin y registro de ttulos valores, bolsas de valores y todas aquellas personas naturales y jurdicas que por su naturaleza y funciones hayan de recibir pagos inherentes a la contratacin de estas operaciones. Este rubro comprende tambin los compromisos que se deriven de las garantas otorgadas por los municipios para el cumplimiento de obligaciones de pago propias o de otras entidades estatales, o para la realizacin de operacin de financiamiento cuando el otorgamiento de dicha garanta implique el desembolso de recursos de la vigencia.
Imprevistos: son las apropiaciones destinadas a cubrir las eventualidades relacionadas

con la contratacin de operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas, operacio-

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nes de manejo de deuda y procesos de titularizacin externas y que por su naturaleza no pueden incluirse en los conceptos anteriores.
Bonos pensionales: son los valores correspondientes al pago de bonos pensinales a

que est obligado el Fondo de Pensiones Pblicas de Bogot, en desarrollo de la normatividad vigente.
Transferencia Fondo de Pensiones Territoriales (FONPET): aporte con destino al FONPET,

de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Transferencia servicio de la deuda establecimientos pblicos.

Dficit compromisos vigencia anterior: corresponde al monto de los compromisos que no

cuentan con financiacin al cierre de la vigencia fiscal y que corresponden al servicio de la deuda.

4.3.5.3 Inversin
Gastos en que incurre el municipio para el desarrollo econmico, social y cultural de la ciudad, es decir, aquellos que contribuyen a mejorar el ndice de calidad de vida de los ciudadanos. La clasificacin, presentacin y estructura de la inversin ser la siguiente: 3.4.1 Directa 3.4.1.13 Plan de Desarrollo 3.4.1.13.01 Objetivo 3.4.1.13.01.01 Programa 3.4.1.13.01.01.0000 Proyecto Recursos con destino al presupuesto de inversin de entidades pblicas municipales y distritales descentralizadas, destinadas a financiar sus gastos de inversin. As mismo, incluye otras transferencias que se den en cumplimiento de normas y convenios.

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De acuerdo al dispuesto en la Resolucin Orgnica 5993 (Artculos 77 y 78) en lo dispuesto a refrendacin y registro de la deuda pblica: Certificados de registro de la deuda pblica territorial. Las contraloras departamentales, distritales y municipales remitirn mensualmente a la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas, dentro de los primeros diez (10) das hbiles siguientes al mes correspondiente, copia de los certificados de registro de deuda pblica producidos por ellas. Esta informacin ser conciliada con las operaciones de deuda remitida directamente por las entidades territoriales. Informes de la deuda pblica territorial. Los contralores departamentales, distritales y municipales remitirn trimestralmente, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes al perodo que corresponda a la Contralora General de la Repblica, un informe de deuda pblica de las entidades y organismos bajo su jurisdiccin en el formato SEUD y en los formatos y nomenclatura que esta prescriba para tal efecto. Esta informacin ser conciliada con las operaciones de deuda remitida directamente por las entidades territoriales.

Dficit compromisos vigencia anterior Con base en los formatos diseados por la Direccin Municipal de Presupuesto para la elaboracin del anteproyecto de presupuesto, slo se podrn incluir las apropiaciones que corresponden a: Crditos judicialmente reconocidos. Gastos decretados conforme a los acuerdos distritales y normas legales. Las destinadas a dar cumplimiento al Plan de Desarrollo Distrital. Los factores a tener en cuenta en el clculo de los gastos son: Financiamiento del dficit. Preferencia de algunos gastos. Proceso presupuestal Contralora y Concejo. Comportamiento histrico y programado de gastos: Se tomar la ejecucin de la vigencia inmediatamente anterior y la estimacin de los gastos que se proyecten ejecutar en la vigencia en que se est preparando el anteproyecto de presupuesto. Vigencias futuras: incorporar los montos aprobados por el Concejo. Los cupos autorizados y comprometidos para vigencias futuras deben incluirse en la preparacin del anteproyecto de presupuesto para la siguiente vigencia fiscal.

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Fuentes de financiacin de los entes territoriales Las entidades territoriales tienen dos tipos de fuentes de financiacin, que son: 1-Exgenas: recursos que provienen de las Transferencias de recursos de la Nacin o participacin de los recursos del Estado, como son la Regalas. 2-Endgenas: recursos que son esos recursos que se originan en su jurisdiccin, en virtud de un esfuerzo propio, o por decisin poltica de las autoridades locales como son los recursos procedentes del recaudo contemplados en fuentes tributarias propias como lo determin la sentencia C-897de 1999 de la C.C. Al emprender cualquier tema relacionado con el rgimen de las entidades territoriales en Colombia, es de obligatoria referencia la descentralizacin, entendida como un proceso poltico, econmico e institucional, basado en la transferencia efectiva de poder poltico, recursos y responsabilidades del nivel nacional hacia las entidades territoriales, que busca la consolidacin de su autonoma para que cada uno de los niveles de gobierno ejerza eficientemente sus funciones y cumpla con los fines esenciales del Estado. Para llegar al afianzamiento de la consolidacin del proceso de descentralizacin territorial necesitamos de tres elementos fundamentales: 1-La transferencia de competencias administrativas 2-Los recursos para poder asumir dichas competencias 3-La capacidad poltica de las entidades territoriales y de su poblacin para tomar decisiones sobre cmo asumir las funciones y cmo administrar los recursos transferidos y los propios, dentro del marco de los principios que orientan su accionar. Principales retos de la descentralizacin 1-Identificar los efectos del proceso sobre la distribucin de su organizacin, es decir, saber cul es la estructura administrativa ptima para asumir y desarrollar eficientemente la asignacin de las nuevas competencias y responsabilidades. 2-Fortalecimiento de las finanzas territoriales, cuyo fin intermedio es el de garantizar su viabilidad presupuestal, o sea, entidades que aseguren en el mediano y largo plazo, el financiamiento de sus gastos de funcionamiento y la promocin del desarrollo regional. Complementando lo anterior, en octubre del ao 2000 se expidi la Ley 617 como instrumento dirigido a la recuperacin de la viabilidad financiera de los municipios. Su objetivo es establecer lmites a los gastos de funcionamiento de los entes territoriales, situacin que eventualmente permitir generar un margen de ahorro dirigido a la inversin. En cumplimiento de sus disposiciones se obliga a stos a que no destinen en sus labores administrativas y burocrticas ms de lo que reciben por rentas propias.

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La Ley 617 del ao 2000 estableci, para los entes territoriales, metas de gastos acordes con los niveles de ingresos corrientes de libre destinacin que se reciban, y es sobre esta base que los municipios deben ajustar su estructura financiera y por ende, su estructura administrativa, en la bsqueda de una gestin ms econmica y eficiente. Los gastos de funcionamiento distritos y municipios que se ordena controlar con la ley, deben ser entendidos como aquellos estrictamente necesarios para el adecuado y cabal cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, es decir, para el ejercicio de sus competencias administrativas y polticas.

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Captulo V

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Captulo V Fases del proyecto de Presupuesto Nacional


5.1 Preparacin
De acuerdo con la Ley 819 de 2003, artculo 8, la preparacin y elaboracin del Presupuesto General de la Nacin y el de las entidades territoriales, deber sujetarse a los correspondientes Marcos Fiscales de Mediano Plazo, de manera que las apropiaciones presupuestales aprobadas por el Congreso de la Repblica, las asambleas y los concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente. La fase de preparacin consiste en determinar la capacidad instalada del municipio, que permita establecer la cantidad y calidad de los servicios que se van a brindar. Con esta informacin podemos determinar y programar los ingresos que vamos a obtener, como tambin los gastos en que vamos a incurrir, con el fin de alcanzar las metas que establecimos en el Plan de Desarrollo. En la etapa de preparacin del presupuesto del municipio, los funcionarios de planeacin municipal y la secretara de hacienda, o quien haga sus veces, son los responsables en la programacin y preparacin del proyecto de presupuesto, y a su vez, quienes estn facultados para preparar los parmetros econmicos para ser aprobados por el Concejo de Gobierno. El proyecto de presupuesto anual deber presentarse a consideracin del Concejo dentro de los tres (3) primeros das de las sesiones ordinarias del mes de noviembre. Si el proyecto no se presenta dentro de dicho plazo, regir el correspondiente a la vigencia anterior, ajustado de acuerdo con el artculo 348 de la Constitucin Poltica. Si el concejo no expide el presupuesto antes del diez (10) de diciembre, regir el proyecto presentado por el alcalde. El proyecto de presupuesto se elabora cada ao, entre el 1 de junio y el 30 de de agosto.

5.2 Presentacin y aprobacin


El proceso de aprobacin del presupuesto municipal se sustenta legalmente en la aplicacin del Estatuto Orgnico del Presupuesto (Decreto 111 de 1996) y la Ley 136 de 1994, que reglamenta la forma como se debe tramitar un acuerdo, sin perjuicio de las disposiciones presupuestales municipales.

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El alcalde pone a consideracin del Consejo Territorial de Planeacin el proyecto consolidado del plan de desarrollo, a ms tardar dentro de los dos meses siguientes a nuestra posesin. El Consejo Territorial de Planeacin analiza y discute el proyecto del plan. Posteriormente, rinde un concepto y formula recomendaciones, si as lo considera conveniente, transcurrido un mes contado desde la fecha en que lo recibi. En esta etapa del proceso radica la importancia de involucrar directamente a la comunidad para que refleje sus necesidades colectivas y tenga conocimiento de la temtica que se discute de cara al plan de desarrollo. Para estos efectos, los alcaldes distritales o municipales y/o los Consejos Territoriales de Planeacin deben invitar a los ciudadanos a travs de convocatorias amplias, en medios masivos de comunicacin, tales como prensa, radio, televisin, u otros mecanismos con que se disponga y que sean igualmente efectivos. Es fundamental apoyar el proceso de consulta que realice el Consejo Territorial de Planeacin a otras organizaciones y sectores de la sociedad civil, para que el concepto que se emita recoja el proceso de participacin ciudadana en el respectivo departamento o municipio. Si transcurrido dicho mes sin que el respectivo Consejo Territorial de Planeacin se hubiese reunido o pronunciado sobre la totalidad o parte del proyecto, los alcaldes consideramos surtido este requisito dentro de esa fecha y se continuar con el proceso. Se recomienda dar una respuesta al Consejo Territorial de Planeacin sobre los aspectos que sern incluidos en el respectivo proyecto de Plan de Desarrollo del concepto emitido por esta instancia de planeacin, para estimular el proceso de participacin ciudadana y reconocer el esfuerzo de los consejeros de planeacin. Los planes los sometemos a consideracin al Concejo Distrital o Municipal para su aprobacin, dentro de los cuatro (4) primeros meses del respectivo perodo del Alcalde. El concejo distrital o municipal decide sobre los planes dentro del mes (1) siguiente a su presentacin. Si el Plan de Desarrollo es aprobado por la respectiva corporacin los alcaldes lo sancionarn. Ahora bien, si transcurrido ese plazo no se ha adoptado decisin alguna, los alcaldes podrn adoptarlos mediante decreto. Los alcaldes pueden convocar a sesiones extraordinarias al concejo distrital o municipal. Es conveniente aclarar que toda modificacin que pretenda introducir la corporacin, debe contar con la aceptacin previa y por escrito del alcalde.

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5.2.1 Diferencia entre el presupuesto de caja y el presupuesto de causacin


Presupuesto de caja: es un sistema por medio del cual los ingresos se estiman de acuerdo con lo efectivamente recaudado y los gastos de acuerdo con los pagos efectuados en la vigencia fiscal respectiva. Presupuesto de causacin: es aquel que toma en cuenta el monto de los reconocimientos proyectados de cada renta durante el ao, sin interesar su recaudo; por su parte, los gastos se contabilizan de acuerdo con los compromisos obtenidos en el mismo periodo. Cabe sealar que, para la Contralora General de la Repblica, el gasto se debe entender realizado en el momento del compromiso, por cuanto el Estatuto Orgnico del Presupuesto Nacional (Decreto 111 de 1996) contempla que el presupuesto en Colombia se ejecuta va caja, en el caso de los ingresos, y va causacin; en el caso del gasto. En otras palabras, mientras que para efectos del clculo de los ingresos (base de depuracin de los ingresos corrientes de libre destinacin), se tiene en cuenta lo recaudado efectivamente. Para efectos del gasto, se tienen en cuenta los compromisos presupuestales.

5.2.2 Cmo se presenta el proyecto al Concejo Municipal


El proyecto de presupuesto deber ser presentado a consideracin del Concejo dentro de los tres (3) primeros das de las sesiones ordinarias del mes de noviembre. En ese mismo momento se presenta, a ttulo informativo al Concejo, el Marco Fiscal de Mediano Plazo. El Gobierno Municipal someter el proyecto de presupuesto anual del municipio a consideracin del Concejo Municipal por conducto de la Secretara de Hacienda Municipal.

5.2.3 Contenido del Proyecto de Presupuesto


Mensaje presupuestal o exposicin de motivos. Proyecto de rentas e ingresos y de gastos e inversiones. Vigencias futuras (cuando se requieran). Disposiciones generales.

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5.2.4 Estructura del proyecto de presupuesto de ingresos


Agrupados segn el cdigo de cada entidad en: Organismos de control. Ente autnomo universitario. Administracin central: Secretaras, departamentos administrativos y veedura. Establecimientos pblicos.

5.2.5 Ingresos clasificados


Ingresos corrientes. Transferencias. Recursos de capital. Total ingresos junto con un anexo detallando de su composicin.

5.2.6 Clasificacin de gastos


Se agrupan segn el cdigo de cada entidad en: Organismos de control. Ente autnomo universitario. Administracin central: Secretaras, departamentos administrativos y veedura. Establecimientos pblicos.

5.2.7 Clasificados en:


Gastos de funcionamiento. Servicio de la deuda. Gastos de inversin. Total de gastos e inversiones.

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5.2.8 Disposiciones generales


Son aquellas normas que se deben incorporar en el presupuesto de cada vigencia fiscal, tendientes a asegurar la correcta ejecucin.

5.2.9 Anexos del proyecto de presupuesto


Proyecto de presupuesto anual - anexo administracin central, conformado por: Los ingresos discriminados en tributarios, no tributarios, transferencias y recursos de capital. Los gastos de funcionamiento discriminados en servicios personales, gastos generales y aportes patronales; el servicio de la deuda discriminado en amortizacin, intereses, comisiones e imprevistos y la inversin por prioridades. Proyecto de presupuesto anual anexo establecimientos pblicos, rganos de control y ente autnomo universitario conformado por: Los ingresos discriminados en tributarios, no tributarios, transferencias y recursos de capital; los gastos de funcionamiento discriminados en servicios personales, gastos generales y aportes patronales; el servicio de la deuda discriminado en amortizacin, intereses, comisiones e imprevistos y la inversin por prioridades. Plan operativo anual de inversiones: contiene la inversin por entidades, sectores, prioridades, programas y proyectos.

5.2.10 Decreto de liquidacin del presupuesto


Los alcaldes, mediante decreto municipal, liquidan el presupuesto anual del municipio, con base en el acuerdo aprobado por el concejo municipal. La Direccin Municipal de Presupuesto, en la elaboracin del mismo, observar las siguientes pautas, de acuerdo con el Estatuto Orgnico de Presupuesto (Artculo 67 del Decreto 111): Se toma como base el acuerdo por el cual se expide el presupuesto anual de rentas e ingresos y de gastos e inversiones del municipio para la vigencia fiscal comprendida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao. De forma adicional se incluye la clasificacin y definicin de los gastos. Se efectan las aclaraciones de errores de transcripcin y numricos. Se incluye el plan de cuentas presupuestal, el cual se entender incorporado en el presupuesto de los rganos y entidades que conforman el presupuesto anual del municipio.

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5.2.11 Trmite del proyecto


Secretara del Concejo Asamblea

Comisin correspondiente

Primer Debate

Antes del 20 de noviembre Se devuelve antes del 10 de noviembre

5.2.12 Repeticin del presupuesto


Si el proyecto de Presupuesto General del Municipio no se presentara en los trminos fijados en el Estatuto Orgnico de Presupuesto del Municipio, o despus de dar los debates correspondientes no lo aprueba el Concejo Municipal, el alcalde expedir el Decreto de Repeticin antes del 10 de diciembre, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 348 de la Constitucin Poltica. Para su expedicin, el alcalde puede reducir gastos y en consecuencia suprimir empleos, teniendo en cuenta los clculos de rentas e ingresos del ao fiscal. Igual trmite se surte cuando el Tribunal declara la totalidad del acuerdo de presupuesto inconstitucional o ilegal. En la preparacin del Decreto de Repeticin se debe tener en cuenta:

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Por presupuesto del ao anterior se entiende el sancionado o adoptado por el gobierno municipal y liquidado para el ao fiscal a repetir. Lo crditos adicionales debidamente aprobados para el ao fiscal a repetir. Los traslados de apropiaciones efectuadas al presupuesto para el ao fiscal a repetir. El presupuesto de inversin se repetir hasta por su cuanta total, quedando el Alcalde facultado para distribuir el monto de los ingresos calculados, de acuerdo con los requerimientos del Plan Operativo Anual de Inversiones, debidamente aprobado para la vigencia siguiente. Eliminar los renglones correspondientes a emprstitos autorizados por una sola vez, en la cuanta en que hayan sido utilizados. Suprimir los recursos del balance, incluidos en el presupuesto que se repite. Eliminar los gastos que hayan sido autorizados por una sola vez. Eliminar las apropiaciones para cubrir los crditos ya extinguidos. Cuando el Decreto de Repeticin del presupuesto no incluya nuevas rentas o recursos de capital que hayan de causarse en el respectivo ao fiscal, por no figurar en el presupuesto de cuya repeticin se trata, o por figurar en forma diferente, podrn abrirse, con base en ellos, los crditos adicionales. Las modificaciones al Decreto de Repeticin se hacen por acuerdo, ya que este decreto tiene fuerza de acuerdo. As mismo, cuando se adopta por decreto el proyecto de presupuesto presentado oportunamente por el alcalde, las modificaciones que requiera durante la vigencia correspondiente se debern tramitar mediante acuerdo del concejo municipal, ya que el decreto tiene fuerza de acuerdo.

5.3 Ejecucin
La etapa de ejecucin del presupuesto es el momento de de la gestin en el cual se aplican las estrategias de desarrollo identificadas y aprobadas en el Plan de Desarrollo, a travs de la elaboracin y aprobacin del presupuesto

5.3.1 El Plan Anual Mensualizado de Caja


En desarrollo del principio de la unidad de caja, la tesorera municipal es la encargada del manejo centralizado de los recursos, mediante la cuenta nica municipal. Para orien-

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tar los pagos, de acuerdo con el recaudo de los ingresos y en coordinacin con las entidades descentralizadas del orden municipal, el Presupuesto General del Municipio se debe ejecutar conforme a la mensualizacin de los ingresos y pagos, en la respectiva vigencia. Para tal efecto, se debe determinar el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC). El PAC es el instrumento mediante el cual se establece el monto mximo mensual de fondos disponibles en la cuenta nica municipal y en las cuentas especiales del Sistema General de Participacin y de cofinanciacin, para los rganos financiados con recursos del municipio y el monto mximo mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden municipal, en lo que se refiere a sus propios ingresos, con el fin de cumplir con sus compromisos (artculos 73 y 74 del Decreto 111 de 1996). En este sentido, al igual que el presupuesto, el PAC es un instrumento de gestin que requiere de un ejercicio de planeacin riguroso, en el cual se integran las operaciones de caja, en especial del ingreso de los recursos y la adquisicin de los compromisos, acorde a un cronograma mensual. Cada rgano que hace parte del proceso presupuestal elaborar el PAC que deber ser radicado en la tesorera para que pueda iniciarse su ejecucin. Por consiguiente, los pagos se harn teniendo en cuenta el PAC y se sujetarn a los montos que estn aprobados en ste. El PAC se elabora para la vigencia fiscal correspondiente, para la constitucin de reservas y de las cuentas por pagar. Una vez consolidado, para todo el gobierno municipal por la Tesorera, se presenta para la aprobacin del Comit de Hacienda Municipal o, en su defecto, lo aprueba el alcalde. Las modificaciones al PAC sern aprobadas por la tesorera municipal, con base en las metas financieras establecidas por el comit de hacienda municipal, o en su defecto por el alcalde. La tesorera podr reducir el PAC en caso de detectarse deficiencia en su ejecucin, por bajo nivel de recaudos. En el caso del PAC de los establecimientos pblicos, su aprobacin y modificacin debe hacerse por las Juntas o Consejos Directivos, y elaborado segn las metas establecidas por el Comit de Hacienda Municipal o por el Alcalde. Existe cierta flexibilidad cuando las modificaciones al PAC no varen los montos aprobados por el Comit de Hacienda Municipal, en cuyo caso la Tesorera tiene la facultad para aprobar dichas modificaciones.

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5.3.2 Asuncin de compromisos


Cuando se asuman compromisos, mediante la expedicin de actos administrativos que afectan las apropiaciones presupuestales, tales como contratos y rdenes de servicios, se deben cumplir los siguientes requisitos:

5.3.2.1 Certificado de disponibilidad presupuestal


El compromiso debe contar con un certificado de disponibilidad presupuestal previo, expedido por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces, con el cual se garantiza la existencia de la apropiacin presupuestal disponible y libre de afectacin para la asuncin del compromiso. Este documento afecta en forma preliminar el presupuesto, por lo tanto, el jefe de presupuesto o quien haga sus veces debe llevar un control de estos certificados, con el fin de calcular los saldos de apropiacin disponibles. Al respecto se puede hacer referencia a la Sentencia de la Corte Constitucional C018 de 1996, que dice: En relacin con la exigencia de disponibilidad presupuestal, ella hace parte del principio de legalidad del gasto pblico, establecido en los Artculos 345, 346 y 347 de la Constitucin Poltica, anteriormente transcritos, la disponibilidad se concibe como un instrumento mediante el cual se busca prevenir o evitar que el gasto sea realizado por encima del monto mximo autorizado por la correspondiente Ley anual de presupuesto durante su ejecucin. As entonces, habr disponibilidad cuando exista una diferencia entre el gasto presupuestado y el realizado, producindose un saldo que equivale a una suma disponible que puede ser utilizada para la adquisicin de nuevos compromisos. Acorde con el Artculo 71, del Decreto 111 de 1996, y el Decreto 0568 de 1996, Ttulo IV . el concepto de disponibilidad que constituye el instrumento protector del principio de la legalidad del gasto se encuentra generalizado dentro de todo el sistema presupuestal colombiano, de modo que cualquier Ley que se expida en la materia debe sujetarse al mismo.

5.3.2.2 Registro presupuestal


El compromiso debe contar con un registro presupuestal, entendido como una operacin mediante la cual se afecta en forma definitiva la aprobacin presupuestal, indicando el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar. El registro permite garantizar que los recursos que se financian no vayan a ser desviados a otro fin.

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Ninguna autoridad puede contraer obligaciones sobre apropiaciones inexistentes, o en exceso de saldo disponible, o sin la autorizacin del Concejo Municipal para comprometer recursos de vigencias futuras. Adems, cuando se realicen modificaciones a las plantas de personal de los rganos que conforman el presupuesto del municipio, que impliquen incremento en los costos anuales (entendidos como el valor de la planta mensual del primero al 31 de diciembre), se requiere de un certificado de viabilidad presupuestal, expedido por la tesorera municipal o quien haga sus veces. La existencia del certificado de disponibilidad y del registro presupuestal constituyen requisito para el perfeccionamiento de los actos administrativos que afecten apropiaciones presupuestales.

5.3.3 Modificaciones al presupuesto


El presupuesto General del Municipio, puede ser modificado en los siguientes casos: Reduccin de las apropiaciones en relacin con los montos autorizados por el Concejo: Corresponde al Alcalde, mediante Decreto (Concordante con los Artculos 76 y 77, del Decreto 111 de 1996.), reducir o aplazar las apropiaciones del presupuesto, en los siguientes casos: Cuando la Secretara de Hacienda estime que los ingresos y rentas a recaudar en la vigencia pueden ser inferiores al total de los gastos y obligaciones contradas con cargo a dichos recursos. Concordante con los Artculos 76 y 77 del Decreto 111 de 1996. Cuando el presupuesto complementario que buscaba adoptar o incrementar las rentas existentes no haya sido aprobado por el Concejo Municipal o que los recursos aprobados resulten insuficientes. Cuando los recursos del crdito que se haban autorizados no se perfeccionen. En estos casos, el gobierno municipal puede prohibir o someter a condiciones especiales la asuncin de nuevos compromisos. Cuando el tribunal administrativo (Acorde con el Artculo 115 del Decreto 111 de 1996) declare la nulidad de alguno o algunos de los renglones del presupuesto de rentas y recursos de capital, el gobierno suprimir las apropiaciones por una cuanta igual a la de los recursos afectados. En caso de que se declare la nulidad de las apropiaciones del presupuesto de gastos, el gobierno municipal pondr en ejecucin la parte no anulada y contracreditar las apropiaciones afectadas. As mismo, si se presenta una suspensin provisional de uno a varios renglones del presupuesto de rentas y recursos de capital, el gobierno aplazar las apropiaciones

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por un monto igual. En este Decreto se debe especificar las apropiaciones, reducidas o aplazadas, para que se reforme el PAC. Incremento de los montos mximos de apropiaciones, bien sea mediante adiciones o traslados: Se pueden abrir crditos adicionales por parte del Concejo Municipal cuando la ejecucin del presupuesto hace indispensable aumentar el monto de las apropiaciones (acorde con los artculos 79, 80, 81 y 82 del Decreto 111 de 1996) para complementar las insuficientes (como en el caso de la prioridad de cubrir el dficit), ampliar los servicios existentes o establecer nuevos servicios autorizados por la Ley. El Concejo Municipal slo podr abrir crditos adicionales al presupuesto a solicitud del gobierno municipal (segn el artculo 88 del Decreto 111 de 1996) . La disponibilidad de los recursos adicionales o de apropiaciones para efectuar traslados, sern expedidas por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces. (segn el Artculo 88 del Decreto 111 de 1996). El Alcalde presentar al Concejo Municipal el proyecto de acuerdo sobre los traslados y crditos adicionales al presupuesto, cuando sea indispensable aumentar la cuanta de las apropiaciones autorizadas inicialmente o no comprendidas en el presupuesto por concepto de gastos de funcionamiento, servicio de deuda o inversin. Sin embargo, el Concejo Municipal no podr abrir crditos adicionales al presupuesto, sin que el Acuerdo establezca, de manera clara y precisa, los recursos que servirn de base para abrir el crdito e incrementar el presupuesto de rentas, a menos que se trate traslados del presupuesto de gastos (o acuerdo de apropiaciones).

5.3.4 Cierre de la vigencia


De acuerdo con el principio de anualidad, las apropiaciones del presupuesto son autorizaciones mximas de gastos del concejo que tienen la vigencia de un ao, contado desde el 1 de enero al 31 de diciembre. Por consiguiente, al cierre de la vigencia, estas autorizaciones expiran y no podrn adicionarse, comprometerse, transferirse, ni contracrditarse (acorde con el artculo 89 del Decreto 111 de 1996).

Vigencias futuras
Vigencias futuras ordinarias para entidades territoriales: en las entidades territoriales, las autorizaciones para comprometer vigencias futuras sern impartidas por el concejo respectivo, a iniciativa del gobierno local, previa aprobacin por el Confis territorial o el rgano que haga sus veces.

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Se podr autorizar la asuncin de obligaciones que afecten presupuestos de vigencias futuras cuando su ejecucin se inicie con presupuesto de la vigencia en curso y el objeto del compromiso se lleve a cabo en cada una de ellas siempre y cuando se cumpla que: a) El monto mximo de vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas consulte las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano Plazo de que trata el Artculo 1o de esta Ley; b) Como mnimo, de las vigencias futuras que se soliciten se deber contar con apropiacin del quince por ciento (15%) en la vigencia fiscal en la que estas sean autorizadas; c) Cuando se trate de proyectos que conlleven inversin nacional deber obtenerse el concepto previo y favorable del Departamento Nacional de Planeacin. La corporacin de eleccin popular se abstendr de otorgar la autorizacin si los proyectos objeto de la vigencia futura no estn consignados en el Plan de Desarrollo respectivo y si sumados todos los compromisos que se pretendan adquirir por esta modalidad y sus costos futuros de mantenimiento y/o administracin, se excede su capacidad de endeudamiento. La autorizacin por parte del Confis para comprometer presupuesto con cargo a vigencias futuras no podr superar el respectivo perodo de gobierno. Se exceptan los proyectos de gastos de inversin en aquellos casos en que el Consejo de Gobierno previamente los declare de importancia estratgica. Queda prohibida la aprobacin de cualquier vigencia futura, en el ltimo ao de gobierno del respectivo alcalde, excepto la celebracin de operaciones conexas de crdito pblico. Ejercicio vigencias futuras Costo total proyecto: 2.000 millones de pesos: Aporte Nacin, 800 millones de pesos y aporte entidad territorial, 1.200 millones de pesos, distribuidos as: Ao 2008 (Vigencia actual) 200 millones de pesos; Ao 2009, 600 millones de pesos; Ao 2010, 400 millones de pesos. Valor vigencias futuras, 1.000 millones de pesos. Por lo tanto, en 2008 la entidad deber contar como mnimo con 150 millones de pesos (15% de 1.000 millones de pesos). Como tiene apropiados 200 millones, cumple con el requisito, adems debe tener concepto favorable del DNP .

5.3.5 Reservas presupuestales


Deben constituirse al cierre de la vigencia con los compromisos que a 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando estn legalmente contrados y desarro-

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llen el objeto de la apropiacin. Estas reservas solo podrn utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen. Vigencias futuras ordinarias (modifica artculo 9 de la Ley 179 de 1994). El monto debe consultar el MFMP . Apropiacin mnima del 15% en vigencia actual. No pueden superar perodo de gobierno (excepto importe estratgica). No aplicable en ltimo perodo de gobierno (Artculos 10 y 12).

5.3.6 Cuentas por pagar


Deben constituirse al cierre de la vigencia con las obligaciones correspondientes a anticipos pactados en los contratos y a la entrega de servicios. Para este efecto, se elaboran los respectivos PAC, de reservas y cuentas por pagar, los cuales deben ser aprobados por el alcalde. Los saldos de apropiacin no ejecutados en la vigencia, financiados con recursos del Sistema General de Participaciones (SGP), en el componente de inversin forzosa, al cierre del ao se reprograman en el presupuesto de la nueva vigencia, manteniendo la destinacin sectorial anterior. En el caso de haber sido programados para el sector salud, rgimen subsidiado, mantienen la misma asignacin al ser nuevamente programados.
La Contralora General de la Repblica (CGR) registrar la ejecucin de los ingresos y los gastos que afectan las cuentas del Tesoro Nacional, para lo cual tendr en cuenta los reconocimientos y los recaudos y las ordenaciones de gastos y de pagos. As mismo, debe tenerse en cuenta que, segn la misma norma, Para configurar la cuenta del tesoro se observarn, entre otros, los siguientes factores: la totalidad de los saldos, flujos y movimientos del efectivo, de los derechos y obligaciones corrientes y de los ingresos y gastos devengados como consecuencia de la ejecucin presupuestal . En otras palabras, como presupuestalmente ejecutado se debe entender el compromiso, de acuerdo al principio de causacin del gasto.

5.3.7 Errores ms frecuentes en el proceso de ejecucin presupuestal


Crear rubros y registrar proyectos con objetos de gasto inadecuados. Solicitar traslados o adiciones presupuestales a proyectos no inscritos con anterioridad en el Banco Nacional de Programas y Proyectos de Inversin Nacional. Solicitar distribuciones presupuestales sin la inscripcin previa de los subproyectos en el BPIN.

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Solicitar distribuciones presupuestales de proyectos que no tienen la leyenda Distribucin Previo Concepto DNP . Solicitar traslados o vigencias futuras sin el certificado de disponibilidad presupuestal respectivo. Solicitar traslados, levantamientos de previos conceptos, vigencias futuras y vigencias expiradas sin justificacin amplia y suficiente. Expedir certificados de disponibilidad globales. No constituir reservas o cuentas por pagar en el tiempo debido. No registrar los compromisos en forma oportuna.

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Captulo VI

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Captulo VI Criterios para identificar un tributo y SGP


De acuerdo con la Sentencia C-897 de 1999 de la Corte Constitucional, los criterios para identificar un tributo territorial son: 1-Formal: El criterio formal es aquel que determina con claridad cul es la entidad titular del tributo. 2-Orgnico: El criterio orgnico nos define la titularidad del tributo, el cual reside en la identificacin del rgano encargado de imponer la respectiva obligacin tributaria. 3-Material: El criterio material nos indica que sea endgena la fuente de financiacin, es decir que tenga origen en un tributo recaudado ntegramente en su jurisdiccin y se destine a sufragar gastos propios de la entidad territorial Los Concejos fijan mediante acuerdos municipales los elementos del tributo.

6.1 Elementos del tributo


Hecho generador Por hecho generador se entiende el presupuesto expresamente definido en la Ley, cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Sujeto activo El municipio es el acreedor de la obligacin tributaria y como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador. Es el municipio el beneficiario y quien lo recibe previa liquidacin y reconocimiento. Sujeto pasivo Es el deudor de la obligacin tributaria. Es la persona obligada frente al municipio al cumplimiento de la obligacin tributaria. Es aquel sobre quien recae la obligacin tributaria (contribuyente) y este puede ser una persona natural o jurdica. Base gravable Es la magnitud o el valor monetario del hecho gravable al cual se aplica la tarifa para establecer el valor de obligacin tributaria.

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Tarifa Es el porcentaje o valor, que aplicado a la base gravable, determina el monto del impuesto que deba pagar el sujeto pasivo.

6.2 Recursos propios procedentes del recaudo


Impuestos Son aquellos pagos que hacen los contribuyentes al municipio para fines pblicos. Contribucin Pago que se fija por la participacin en los beneficios de una obra. Existe una relacin directa entre el beneficio obtenido y la suma exigida. Tasa Es el valor que se cobra a los ciudadanos por los servicios que presta el Estado. Su relacin se expresa entre servicio y pago. Multa Son los recaudos por sanciones monetarias que se imponen a quienes infrinjan las disposiciones legales y cuya atribucin para su imposicin est determinada a las autoridades municipales.

6.3 Sistema General de Participaciones (SGP)


El SGP es el conjunto de recursos que la Nacin transfiere, por mandato de los Artculos 356 y 357 de la Constitucin Poltica (reformados por el Acto Legislativo 01 de 2001, y el acto legislativo 04 de 2007), y reglamentados por las Leyes 715 de 2001 y 1176 de 2007 a las entidades territoriales, para la financiacin de los servicios a su cargo, en salud, educacin y los definidos en el Artculo 76 de la Ley 715 de 2001. De acuerdo con el Acto Legislativo 01 de 2001, los recursos del SGP parten de una base para el 2001 de $10.962 billones, los cuales crecern durante el periodo de transicin en un porcentaje igual a la tasa de inflacin causada, ms un crecimiento adicional que aumentar en forma escalonada as: para los aos 2002, 2003, 2004 y 2005 el incremento ser de 2%; para los aos 2006, 2007 y 2008 el incremento ser de 2,5%. A partir del 2009, el monto del SGP de los distritos, municipios, entidades

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territoriales y, mientras estas se conforman, los resguardos indgenas, se incrementar anualmente en un porcentaje igual al promedio de la variacin porcentual que hayan tenido los ingresos corrientes de la Nacin durante los cuatro aos anteriores. Los recursos del SGP para el ao 2008 corresponden a $19,3 billones, segn el documento Conpes Social No 112, que de acuerdo con la Ley 1176 de 2007, el monto que se distribuye en 2008 corresponde a lo presupuestado en la vigencia actual, es decir $ 17,7 billones, equivalentes a los primeros 11 meses del ao. El valor restante ($1,6 billones) se distribuir una vez este sea incorporado en la Ley de Presupuesto de 200, y el giro respectivo se realizar en el mes de enero de 2009. Los recursos del SGP provienen de los ingresos corrientes de la Nacin (tributarios y no tributarios) del Presupuesto General de la Nacin; y salen a ttulo de gastos de funcionamiento del Presupuesto General de la Nacin, especficamente por el rubro de transferencias corrientes. Entran a la estructura presupuestal del orden departamental y/o municipal, en el concepto de ingresos no tributarios, denominados comnmente como transferencias. Estos recursos son ejecutados en la estructura presupuestal del orden departamental y/o municipal, en el rubro de gastos de inversin para financiar los proyectos de los distintos sectores y/o servicio de la deuda en aquellos casos que la ley los permita; y/o Gastos de Funcionamiento equivalente al 42% de libre destinacin del Propsito General en los Municipios de categora 4,5 y 6. Los recursos del SGP de los distritos y municipios se destinarn a la financiacin de los servicios a su cargo, dando prioridad al servicio de salud, los servicios de educacin, preescolar, primaria, secundaria y media, y servicios pblicos domiciliarios de agua potable y saneamiento bsico, garantizando la prestacin y la ampliacin de coberturas con nfasis en la poblacin pobre. El SGP de los distritos y municipios se incrementar anualmente en un porcentaje igual al promedio de la variacin porcentual que hayan tenido los ingresos corrientes de la Nacin durante los cuatro aos anteriores, incluido el correspondiente al aforo del presupuesto en ejecucin. Para efectos del clculo de la variacin de los ingresos corrientes de la Nacin, a que se refiere el inciso anterior, estarn excluidos los tributos que se arbitren por medidas de estado de excepcin, salvo que el Congreso, durante el ao siguiente, les otorgue el carcter permanente. El 17% de los recursos de propsito general del SGP ser distribuido entre los municipios con poblacin inferior a 25.000 habitantes. Estos recursos se destinarn exclusivamente para inversin, conforme a las competencias asignadas por la ley y se

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distribuirn con base en los mismos criterios de poblacin y pobreza definidos por la ley para la participacin de propsito general. Los municipios clasificados en las categoras cuarta, quinta y sexta, de conformidad con las normas vigentes, podrn destinar libremente, para inversin y otros gastos inherentes al funcionamiento de la administracin municipal, hasta un 42% de los recursos que perciban por concepto del SGP de propsito general, exceptuando los recursos que se distribuyan de acuerdo con el inciso anterior. Cuando una entidad territorial alcance coberturas universales y cumpla con los estndares de calidad establecidos por las autoridades competentes, en los sectores de educacin, salud y/o servicios pblicos domiciliarios de agua potable y saneamiento bsico, previa certificacin de la entidad nacional competente, podr destinar los recursos excedentes a inversin en otros sectores de su competencia. El Gobierno Nacional reglamentar la materia. Pargrafo transitorio 1o. El monto del SGP de los distritos y municipios se incrementar tomando como base el monto liquidado en la vigencia anterior. Durante los aos 2008 y 2009, el SGP se incrementar en un porcentaje igual al de la tasa de inflacin causada, ms una tasa de crecimiento real del 4%. Durante el ao 2010 el incremento ser igual a la tasa de inflacin causada, ms una tasa de crecimiento real de 3,5%. Entre el ao 2011 y el ao 2016 el incremento ser igual a la tasa de inflacin causada, ms una tasa de crecimiento real del 3%. Pargrafo transitorio 2o. Si la tasa de crecimiento real de la economa (Producto Interno Bruto -PIB) certificada por el DANE para el ao respectivo es superior al 4%, el incremento del SGP ser igual a la tasa de inflacin causada, ms la tasa de crecimiento real sealada en el pargrafo transitorio 1o del presente artculo, ms los puntos porcentuales de diferencia resultantes de comparar la tasa de crecimiento real de la economa certificada por el DANE y el 4%. Estos recursos adicionales se destinarn a la atencin integral de la primera infancia. El aumento del SGP por mayor crecimiento econmico, de que trata el presente pargrafo, no generar base para la liquidacin del SGP en aos posteriores. Pargrafo transitorio 3o. El SGP tendr un crecimiento adicional a lo establecido en los pargrafos transitorios anteriores para el sector educacin. La evolucin de dicho crecimiento adicional ser as: en los aos 2008 y 2009 de uno punto tres por ciento (1,3%), en el ao 2010 de uno punto seis por ciento (1,6%), y durante los aos 2011 a 2016 de uno punto ocho por ciento (1,8%). En cada uno de estos aos, este aumento adicional del Sistema no generar base para la liquidacin del monto del SGP de la siguiente vigencia. Estos recursos se destinarn para cobertura y calidad.

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Pargrafo transitorio 4o. El Gobierno Nacional definir unos criterios y transiciones en la aplicacin de los resultados del ltimo censo realizado, con el propsito de evitar los efectos negativos derivados de las variaciones de los datos censales en la distribucin del SGP . El Sistema orientar los recursos necesarios para que de ninguna manera, se disminuyan, por razn de la poblacin, los recursos que reciben las entidades territoriales actualmente.

Fuente Sistema General de Participaciones (SGP)

Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Porcentaje Norma 100% de la participacin para la salud 100% de la participacin para la educacin 100% de la participacin de propsito general Constitucin Poltica ( Artculo 356) Ley 715 de 2001

Destino Sector salud

Sector educacin

Municipios de categora especial, primera segunda y tercera

Ley 715 de 2001 (Artculo 78)

41% agua potable de saneamiento bsico;( infraestructura y subsidios); servicio de la deuda de financiamiento originada en proyectos de inversin fsica 4% deporte 3% cultura 10% Fonpet, pago pasivos pensionables 42% restante, libre inversin otros sectores. 41% agua potable de saneamiento bsico; ( infraestructura y subsidios); servicio de la deuda de financiamiento originada en proyectos de inversin fsica 4% deporte 3% cultura 10% Fonpet, pago pasivos pensionables 42% restante, libre inversin otros sectores

Ley 863 de 2003 (Artculo 49)

Municipios de categora cuarta, quinta y sexta

72% de la participacin de propsito general

Ley 715 de 2001 (Artculo 78)

Ley 863 de 2003 (Artculo 49)

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Estos son los recursos que la Nacin le transfiere a los municipios y departamentos para ser ejecutados en inversin social: Educacin Salud Agua potable y saneamiento bsico Propsito general: invertidos a nivel municipal, los ingresos tributarios estn constituidos fundamentalmente por el impuesto predial, el impuesto de industria y comercio, el impuesto de avisos y tableros, el impuesto a espectculos pblicos, el impuesto degello de ganado menor, y el impuesto de juegos de azar.

6.4 Regalas
Contraprestacin econmica que recibe el Estado por la explotacin de un recurso natural no renovable, cuya produccin se extingue por el transcurso del tiempo. Las regalas son un beneficio econmico importante para el Estado y sus entidades territoriales. Las regalas son de dos tipos:

6.4.1 Directas
Aquellas asignadas a las entidades territoriales en cuya jurisdiccin se explotan recursos naturales no renovables, as como los puertos martimos y fluviales por donde se transportan los recursos explotados o sus productos derivados. Los recursos que reciben las entidades territoriales por concepto de regalas, tienen como propsito cubrir las necesidades bsicas de la poblacin; por lo tanto, las asignaciones se orientan principalmente a la inversin en proyectos que permitan a ms colombianos tener acceso a los servicios de educacin bsica, salud, agua potable y alcantarillado. La Ley de Regalas establece la destinacin especfica que los departamentos productores y los municipios productores y portuarios deben darle a su participacin en las regalas por la explotacin de recursos naturales no renovables. En el Decreto 1747 de 1995 se establecen los niveles mnimos de cubrimiento de los servicios bsicos que deben ser alcanzados, con cargo a los recursos de regalas, por los departamentos y municipios.

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6.4.1.1 Destinacin de los recursos de los departamentos productores


Los recursos de regalas deben destinarse a proyectos de inversin establecidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades territoriales. Los departamentos deben destinar el 90% de sus regalas a proyectos de inversin, siempre y cuando hayan alcanzado los niveles de cubrimiento en materia de mortalidad infantil, salud de la poblacin pobre, educacin bsica, agua potable y alcantarillado de conformidad con lo previsto en el Decreto 1747 de 1995. Cuando no hayan alcanzado tales niveles de cubrimiento, los departamentos deben destinar el 60% de sus regalas a dicho propsito. Los recursos no destinados a alcanzar y mantener los niveles de cubrimiento en materia de coberturas, se pueden utilizar para financiar proyectos prioritarios contemplados en el Plan de Desarrollo del departamento o de sus municipios, el cual establece la prioridad de los proyectos de inversin.

6.4.1.2 Destinacin de los recursos de los municipios productores y portuarios


Los proyectos susceptibles de financiacin con recursos de regalas deben estar contemplados en el respectivo Plan de Desarrollo Municipal. Los municipios deben destinar el 90% de sus regalas a proyectos de inversin, siempre y cuando hayan alcanzado los niveles de cubrimiento en materia de mortalidad infantil, salud de la poblacin pobre, educacin bsica, agua potable y alcantarillado, de conformidad con lo previsto en el Decreto 1747 de 1995. Cuando no hayan alcanzado tales niveles de cubrimiento, los municipios deben destinar el 75% de sus regalas a dicho propsito. Los recursos no destinados a alcanzar y mantener los niveles de cubrimiento en materia de coberturas se pueden utilizar para financiar proyectos prioritarios contemplados en el Plan de Desarrollo Municipal10.

6.4.2 Indirectas
Son aquellas no asignadas directamente a los departamentos y municipios productores, as como a los municipios portuarios, martimos o fluviales por donde se transportan los recursos explotados o sus productos derivados, cuya administracin corresponde al Fondo Nacional de Regalas. Sus recursos se destinan a la promocin de la minera, medio ambiente, y a financiar proyectos regionales de inversin definidos como prioritarios en los planes de desarrollo.

10 Actualizacin de la Cartilla Las Regalas en Colombia

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Compensaciones Son una contraprestacin econmica adicional a la recibida a ttulo de regala, pactada con las compaas dedicadas a la explotacin de los recursos naturales no renovables. Se generan por el transporte, el impacto ambiental, social y cultural que causa el proceso de explotacin de recursos naturales no renovables. Cofinanciacin Es un sistema que busca financiar proyectos especficos de inversin a las entidades territoriales, que coinciden con las metas del plan de desarrollo, a travs de los recursos del Presupuesto General de la Nacin y requiere contrapartida de la correspondiente entidad territorial. Mediante el Decreto 2132 del 29 de diciembre de 1992, se desarrollaron los trmites y funciones de algunos fondos de cofinanciacin. Hoy en da existen: Fondo de Cofinanciacin para la Infraestructura Vial y Urbana: es aquel que ayuda a financiar programas y proyectos en las reas urbanas, en materias tales como acueductos, plazas de mercado, mataderos, etc. Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Social (FIS): tiene por objeto, destinar recursos que estn orientados a cofinanciar proyectos relacionados con educacin y salud, de programas y proyectos presentados por las entidades territoriales; a travs del Artculo 30 de la ley 344 de 1996 se facult al Gobierno Nacional para fusionar entidades y mediante decreto 1691 de 1997 se fusion el Fondo FIS a Findeter. Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Rural (DRI): tiene como objeto exclusivo cofinanciar la ejecucin de programas y proyectos de inversin para las reas rurales en general y especialmente en las reas de economa campesina y en zonas de minifundio, de colonizacin y las de comunidades indgenas, que sean presentadas por las respectivas entidades territoriales. De igual manera, existen entidades del orden nacional que cofinancian obras en las entidades territoriales, entre las cuales se encuentran: Coldeportes, Fondo Nacional de Caminos Vecinales, Colciencias y la Red de Solidaridad.

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Fuente Regalas recibidas por las entidades territoriales, previo descuento del (5%) con destino al FONPET

Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Norma Constitucin Poltica Artculo 361

Destino

a-90% inversin de los proyectos de desarrollo municipal contenidas en el plan de desarrollo con prioridad para aquellas dirigidas al saneamiento ambiental para las destinadas a la construccin y ampliacin de la estructura de los servicios de salud, educacin, electricidad, agua potable, alcantarillado, y dems servicios pblicos bsicos esenciales, sin perjuicio de lo establecido en el art 132 del Condigo de minas ( Decreto ley numero 2655 de 1998)

Ley 141 de 1994, Artculo 15 modificado por la Ley 619 de 2000 en su Artculo 12. Ley 863 de 2003, Artculo 48

b-10% para la interventoria y la puesta en operacin de los proyectos que se ejecuten con estos recursos. Mientras las entidades municipales no alcancen coberturas mnimas en los sectores sealados asignaran por lo menos el (75%) del total de sus participaciones para estos propsitos

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Captulo VII

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Captulo VII Impuestos municipales


1 Impuesto predial unificado
Es un tributo del orden municipal, gravamen real y de carcter directo que grava la propiedad inmueble dentro de determinada jurisdiccin municipal. Este es un tributo de propiedad exclusiva de los municipios y distritos y fue creado por la Ley 14 de 1883, que se encarg de unificar una serie de tributos ya existentes en uno solo que recayera sobre la propiedad (impuesto predial regulado por las leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986; el impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986; el impuesto de estratificacin socioeconmica, creado por la Ley 9 de 1989 y la sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989). Antecedentes a) El impuesto predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal fue adoptado por el Decreto 1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986; b) El impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal, adoptado por el Decreto 1333 de 1986; c) El impuesto de estratificacin socioeconmica, creado por la Ley 9 de 1989; d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989 (Ley 44 del 18 de diciembre de 1990). A partir del ao 1990, dichos impuestos se fusionan en un solo impuesto denominado impuesto predial unificado. Hecho generador: El hecho generador de este impuesto est dado por la propiedad o la posesin de un bien inmueble, ubicados en el municipio y se genera por la existencia del predio. Sujeto activo: El municipio es el sujeto activo del impuesto predial unificado. Sujeto pasivo: El sujeto pasivo y responsable por el pago de este impuesto y del cumplimiento de las dems obligaciones fiscales es el propietario y/o el poseedor del predio cuya existencia da origen al impuesto.

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Causacin: el impuesto predial se causa el primero de enero del respectivo ao gravable. Base gravable: la base gravable est constituida por el avalo catastral, fijado por la autoridad municipal y al que se llega luego de realizar procesos permanentes de formacin y conservacin mediante el estudio fsico de los inmuebles y de las condiciones jurdicas que pueden rodearlos. Sobre el tema del avalo catastral, es importante destacar que se incrementa anualmente en un porcentaje fijado por el Gobierno Nacional, a travs de un documento Compes; sin embargo, en atencin a lo preceptuado por la Ley 14 de 1983, las autoridades catastrales se encuentran en la obligacin de realizar cada cinco aos procesos de actualizacin catastral, de los cuales pueden originarse incrementos en los avalos sin lmites, los que estarn justificados por los cambios en los aspectos fsicos y/o jurdicos del inmueble (Artculo 3. Ley 44 del 18 de diciembre de 1990). Para los efectos de lo dispuesto en la presente Ley, cuando se haga referencia a los municipios, se entender incluido el Distrito Especial de Bogot. As mismo, cuando se refiera a concejos, se entiende incluido el Concejo del Distrito Especial de Bogot (lo anterior sin perjuicio de las competencias especiales otorgadas al Distrito Capital por el Decreto Ley 1421 de 1993). Tarifas: corresponde a los Concejos Municipales y Distritales ponderar los siguientes factores: a-Los estratos socioeconmicos b-Los usos del suelo en el sector urbano c-La antigedad en la formacin de del catastro. d- A la vivienda popular y a la pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria se les aplicarn las tarifas mnimas que establezca el respectivo Concejo. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados, teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 9 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrn ser superiores al lmite sealado en el primer inciso de este artculo, sin que excedan del 33 por mil y oscilar entre el 1 por mil y 16 por mil del respectivo avalo (Ley 44 de 1990, artculo 4). El impuesto predial unificado es un impuesto del orden municipal; de tal manera, la administracin, recaudo y control de este tributo corresponde a los respectivos municipios. Los municipios no podrn establecer tributos cuya base gravable sea el avalo catastral y cuyo cobro se efecte sobre el universo de predios del municipio, salvo el impuesto predial unificado a que se refiere esta Ley (Ley 44 del 18 de diciembre de 1990, artculo 2).

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Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Impuesto predial unificado Porcentaje con destinacin especfica % del recaudo, adoptado mediante acuerdo, ( entre el 15% y el 25%) con los destinos a la CAR cuando no tiene establecida sobretasa ambiental adicional. Norma Constitucin Poltica Artculo 317 Ley 99 de 1993, Artculo 44 Destino Corporaciones Autnomas Regionales (CAR). Con jurisdicciones en la respectiva entidad territorial. rea Metropolitana a que pertenece el respectivo municipio, entidad que nicamente puede utilizar los recursos para el manejo y conservacin del ambiente.

2 x mil sobre avalu catastral cuando el rea metropolitana cumpla funciones ambientales y no exista CAR en la totalidad de la jurisdiccin de la respectiva A.M. Y adems, no tenga previsto por separado la sobretasa metropolitana.

Ley 14 de 1983, Artculo 17 Ley 128 de 1994 (Art 22 literal a) Sentencia corte Cc1096/01

7.2 Sobretasa al impuesto predial


Tiene su fuente normativa en el Artculo 317 de la Constitucin Poltica. Tiene la connotacin de impuesto cuando se establece como sobretasa, es directo y se liquida conjuntamente con el impuesto predial (Ley 99 de 1993, Artculo 44 y Decreto Reglamentario 1339). Hecho generador: La propiedad o posesin de un bien inmueble, en cabeza de una persona natural o jurdica, en la jurisdiccin de un municipio que no haya optado por establecer un porcentaje del total del recaudo del predial como porcentaje ambiental con destino a la respectiva Corporacin Autnoma Regional. Sujeto activo: El municipio Sujeto pasivo: El propietario o el poseedor del bien inmueble. Base gravable: El avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial. Tarifa: Las opciones de la sobretasa oscilan entre 1,5 y el 2,5 por mil y es adoptada por el respectivo concejo, a iniciativa del alcalde. La otra opcin es un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto predial, que no podr ser inferior al 15% ni superior al 25,9%.

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Causacin: Se causa conjuntamente con el impuesto predial. Estos recursos estn destinados al sostenimiento del medio ambiente y debe ser girado en su totalidad trimestralmente por el tesorero a la respectiva corporacin ambiental. El porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto predial, que no podr ser inferior al 15% ni superior al 25,9%. El porcentaje de los aportes de cada municipio o distrito con cargo al recaudo del impuesto predial ser fijado anualmente por el respectivo Concejo a iniciativa del alcalde municipal. Sobretasa del impuesto predial para las reas metropolitanas Patrimonio. El patrimonio y renta del rea metropolitana estar constituido por: El producto de la sobretasa del dos por mil (2x1000) sobre el avalo catastral de las propiedades situadas dentro de la jurisdiccin de cada rea metropolitana (Ley 14 de julio 6; Ley 128 del 23 de febrero de 1994, artculo 22).
Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Porcentaje con destinacin especfica

Fuente Sobretasa del predial unificado (cuando no tiene establecido porcentaje del recaudo del predial) a-ambiental

Norma

Destino

100% del recaudo

C.P . Art. 317 . Ley 99/93 art.4

b-Metropolitana

100%

Ley 14 de 1983 art 17. Ley 128 de 1994, Art 22 literal a)

Corporaciones Autnomas Regionales (CAR) con jurisdicciones en la respectiva entidad territorial. rea metropolitana a que pertenece el respectivo municipio, entidad que nicamente puede utilizar los recursos para el manejo y conservacin del ambiente.

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7.3 Circulacin y trnsito por transporte pblico


Es un gravamen que recae directamente sobre los vehculos automotores de uso particular. Autorizacin El Distrito Especial de Bogot y los municipios continuarn autorizados para gravar con el impuesto de circulacin y trnsito los vehculos de traccin mecnica. Los tractores y dems mquinas agrcolas no pagarn impuesto de trnsito por las vas pblicas, siempre que lo hagan con sujecin a las disposiciones sobre transporte por carreteras (Ley 48 del 16 de diciembre de 1968, artculo 1). Decreto Ley 1333 del 25 de abril de 1986 Artculo 214. Los vehculos automotores de uso particular sern gravados por los municipios por concepto del impuesto de circulacin y trnsito de que trata la Ley 48 de 1968, con una tarifa anual equivalente al 2% de su valor comercial. Pargrafo. Quedan vigentes las normas expedidas por los concejos municipales que regulan este impuesto respecto de vehculos de servicio pblico, as como las que hubieren decretado exenciones del mismo. (Artculo 224 del Decreto Ley 1333 de 1986). Ley 44 del 18 de diciembre de 1990 Artculo 19. Impuesto de vehculos. Los municipios, los departamentos y las intendencias y comisaras, podrn establecer sistemas de auto declaracin, por parte de los propietarios o poseedores de vehculos, para cancelar los impuestos de circulacin y trnsito, de timbre nacional y dems impuestos o derechos que se deban cobrar sobre el valor de los vehculos, y que son de su competencia. As mismo podrn establecer sistemas de recaudo de tales gravmenes a travs de la red bancaria. Los formularios de auto declaracin que se utilicen sern los prescritos por el Instituto Nacional de Transporte (INTRA). El Instituto sealar por va general el precio mnimo de los vehculos, para todos los efectos fiscales. Artculo 20. Facultad para establecer descuentos. Los municipios, los departamentos y las intendencias y comisaras, tres podrn decretar descuentos tributarios hasta del 20% en el valor de los impuestos de vehculos que sean de su competencia, en aquellos casos en que se demuestre que cumplen con dispositivos que disminuyan la contaminacin, cumpliendo con las caractersticas mnimas sealadas por el Inderena, o quien haga sus veces.

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7.3.1 Fusin de impuestos


Ley 223 del 20 de diciembre de 1995 Artculo 179. Fusin de impuestos. Introdcense las siguientes modificaciones a los impuestos territoriales: a) Impuestos de timbre y circulacin y trnsito. Autorzase al Distrito Capital de Santaf de Bogot, para fusionar el impuesto de timbre nacional con el de circulacin y trnsito, de los vehculos matriculados en Bogot. Los procedimientos y las tarifas del impuesto que resulte de la fusin sern fijados por el Concejo del Distrito Capital, entre el 0,5% y el 2,7% del valor del vehculo, y; b) Los concejos municipales podrn adoptar las normas sobre administracin, procedimientos y sanciones que rigen para los tributos del distrito capital. Ley 488 del 24 de diciembre de 1998 La Ley 488 de 1998 cre el impuesto sobre vehculos automotores, el cual sustituy el impuesto de timbre nacional sobre vehculos automotores, el impuesto de circulacin y trnsito y el impuesto unificado de vehculos del Distrito Capital. La misma ley facult a los municipios para mantener vigente el impuesto de circulacin y trnsito o rodamiento a los vehculos de servicio pblico, siempre y cuando lo hubieren establecido con anterioridad a la sancin de la ley en comento y autoriz al Distrito Capital para mantener el impuesto unificado de vehculos a los vehculos de servicio pblico. Los vehculos de servicio particular solo pueden ser gravados con el nuevo impuesto sobre vehculos automotores, el cual es administrado por los departamentos, el Distrito Capital y las unidades especiales de desarrollo fronterizo. Artculo 138. A partir de la Constitucin de 1991, las intendencias y las comisaras dejaron de existir. El Distrito Capital de Santa Fe de Bogot podr mantener el gravamen a los vehculos de servicio pblico que hubiere establecido antes de la vigencia de esta Ley. Artculo 145. Tarifas. Pargrafo 4. Los municipios que han establecido con base en normas anteriores a la sancin de esta ley el impuesto de circulacin y trnsito o rodamiento a los vehculos de servicio pblico podrn mantenerlo vigente. Beneficiarios de la rentas del impuesto La renta del impuesto sobre vehculos automotores, corresponder a los municipios, distritos, departamentos y los distritos, en las condiciones y trminos establecidos en la Ley 488 de 1998.

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7.4 Vehculos gravados


Estn gravados con el impuesto los vehculos automotores nuevos, usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. Hecho generador: Constituye hecho generador del impuesto de vehculos automotores, la propiedad o posesin de los vehculos gravados. Sujeto pasivo: El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehculos gravados. Base gravable: Est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido anualmente, mediante resolucin expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos que entran en circulacin por primera vez, la base gravable est constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaracin de importacin. La Ley 633 de 2000, artculo 10, establece del total de lo recaudado por concepto del impuesto de vehculo automotores, sanciones e intereses que se causen en la jurisdiccin nacional, y sea recaudado por cualquier departamento o distrito, se distribuir en un 80% para el departamento y un 20% para el municipio que corresponda a la direccin del contribuyente.

Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica Departamento le corresponde el ochenta por ciento (80%). El veinte por ciento (20%) corresponde a los municipios de la direccin informada en la declaracin Norma Destino

Vehculos gravados

Ley 488 de 1998 Ley 633 de 2000

Es posible colegir que dichos recursos cuenten con destinacin especfica, lo que los convierte en rentas propias de las entidades territoriales beneficiarias, y por ende, corresponde a stas definir su destinacin.

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7.5 Impuesto sobre telgrafos y telfonos urbanos, sobreempresas de luz elctrica y de gas
Ley 97 del 24 de noviembre de 1913 Artculo 1. El Concejo Municipal de la ciudad de Bogot puede crear libremente los siguientes impuestos y contribuciones, adems de los existentes hoy legalmente; organizar su cobro y darles el destino que juzgue ms conveniente para atender a los servicios municipales, sin necesidad de previa autorizacin de la Asamblea Departamental: i) Impuesto sobre telgrafos y telfonos urbanos, sobre empresas de luz elctrica, de gas y anlogas. Ley 84 del 30 de noviembre de 1915 Artculo 1.- Los concejos municipales tendrn las siguientes atribuciones, adems de las que les confiere el Artculo 169 de la Ley 4 de 1913: a) Las que le fueron conferidas al Municipio de Bogot por el Artculo 1 de la Ley 97 de 1913, excepto la que trata el inciso b) del mismo Artculo...3. 1. La frase subrayada fue declarada inexequible, sentencia C-504 de 2002. 2 .El Artculo 169 de la Ley 4 de 1913 haca referencia a las funciones de los Concejos. Hoy estas funciones estn reguladas por la Constitucin Poltica, el Decreto 1333 de 1986 y la Ley 136 de 1994. 3. Artculo declarado exequible, sentencia C-1043 del 5 de noviembre de 2003, M.P . Jaime Crdoba Trivio. Los concejos municipales ya no requieren autorizacin de las asambleas en virtud de la autonoma territorial.

7.6 Industria y comercio


Es un impuesto anual, de carcter municipal, que grava los ingresos obtenidos en la realizacin de actividades industriales, comerciales, o de servicios que ejerzan o realicen en el municipio. Es netamente territorial por lo tanto los municipios estn autorizados a gravar las actividades que se realicen en su jurisdiccin. Estn regulado por la Ley 14 de 1983, Decreto 1333de 1986, Artculos 195 a 213, Decreto 3070 de 1983, Ley 50 de 1984, Artculo 12, Ley 55 de 1985, Ley 43 de 1987, Ley 75 de 1986, Ley 49 de 1990, Artculo 77, Ley 142 de1994, Artculo 24, Decreto 2291 de 1995, Ley 383 de 1997y Ley 1421 de 1993, aplicable para la ciudad de Bogot.

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Hecho generador: Constituye hecho generador del impuesto de industria y comercio la obtencin de ingresos por la realizacin de actividades industriales, comerciales, y de servicios, que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones distritales y municipales, directa o indirectamente, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, con establecimientos de comercio o sin ellos. Actividades gravadas: Son actividades gravadas las industriales, las comerciales, y las de servicios, incluidas las actividades financieras. Se consideran actividades industriales las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes, y en general cualquier proceso de transformacin por elemental que ste sea. Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa o distribucin de bienes o mercancas, tanto al por mayor como al por menor, y las dems definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por esta ley como actividades industriales o de servicios. Son actividades de servicios toda tarea, labor o trabajo ejecutado por personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho, sucesiones ilquidas, empresas unipersonales, y dems entidades de derecho pblico o privado, sin que medie relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual. Las actividades desarrolladas por las entidades que conforman el sistema financiero y asegurador, de acuerdo con el Estatuto Orgnico del Sistema Financiero y las normas que lo modifiquen o adicionen, son consideradas actividades de servicios para efectos del impuesto de industria y comercio unificado. Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos las personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho, que realicen el hecho generador del impuesto. Prohibiciones: Contina prohibido gravar con el impuesto de industria y comercio unificado, las siguientes actividades: a) La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola, siempre y cuando sea realizada en predios rurales, sin que se entiendan dentro de sta la fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que ste sea. b) La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin; c) La explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando estn sujetas al pago de regalas o participaciones para el municipio o distrito, sean iguales o superiores a lo que le corresponder pagar por concepto del impuesto de industria y comercio.

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d) Los servicios prestados por los establecimientos educativos pblicos de propiedad de la nacin, los departamentos, los distritos o los municipios, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro y los partidos polticos, siempre y cuando las entidades sealadas en este inciso, no realicen actividades industriales, comerciales o de servicios diferentes de su objeto, en cuyo caso sern sujetos del impuesto en relacin con esas actividades. e) El trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del municipio o distrito. f) Los juegos de suerte y azar a partir de la expedicin de la Ley 643 de 2000. g) Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas Base gravable: la base gravable del impuesto de industria y comercio para las actividades industriales, est constituida por los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin. Para las actividades comerciales y de servicio est constituida por el promedio mensual de ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, obtenidos en la realizacin de tales actividades, expresados en moneda nacional y obtenida por las personas y sociedades de hecho, con exclusin de: devoluciones de ingresos provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones. Las actividades de agencias de publicidad administradoras y corredoras de bienes inmuebles y corredores de seguros, estn constituidas por el promedio mensual de ingresos brutos por concepto de honorarios, comisiones y dems ingresos percibidos para s. Para los distribuidores de derivados del petrleo, est constituida por el margen bruto de comercializacin de los combustibles fijado por el Gobierno (Ley 383 de 1997). Para los bancos, corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras almacenes generales de depsitos, compaas de seguro general y los dems establecimientos de crditos definidos como tales por la Superintendencia Bancaria, la base gravable est dada en trminos generales por los ingresos operacionales, cuyos tems varan de acuerdo con la clase de institucin financiera. Perodo gravable: El perodo gravable del impuesto de industria y comercio, de acuerdo con la Ley 14 de 1983, es de periodo anual, con excepcin del Distrito Capital, en virtud de lo previsto en el Decreto 1421 de 1992. Tarifa: Las tarifas las fijarn los concejos municipales y distritales sobre la base gravable, dentro de los siguientes limites:

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1. Para las actividades industriales entre el dos (2/oo) por mil y el siete (7/ oo) por mil mensual. 2. Para las actividades comerciales y de servicios entre el dos al diez por mil 210/00 mensual.

7.6.1

Industria y comercio del sector financiero

El impuesto de industria y comercio del sector financiero es un tributo que grava a las llamadas empresas del sector financiero que define la Superintendencia Bancaria. Los bancos, corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras, almacenes generales de depsito, compaas de seguros generales, compaas reaseguradoras, compaas de financiamiento comercial, sociedades de capitalizacin y los dems establecimientos de crdito que defina como tales la Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por este Decreto, son sujetos del impuesto municipal de industria y comercio, de acuerdo con lo prescrito en el mismo (artculo 206). Artculo 207 del Decreto 1333 de 1986. La base impositiva para la cuantificacin del impuesto regulado en el artculo anterior se establecer por los concejos municipales o por el Concejo del Distrito Especial de Bogot, de la siguiente manera: 1. Para los bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: A. Cambios. Posicin y certificado de cambio. B. Comisiones. De operaciones en moneda nacional. De operaciones en moneda extranjera. C. Intereses. De operaciones con entidades pblicas. De operaciones en moneda nacional. De operaciones en moneda extranjera. D. Rendimiento de inversiones de la seccin de ahorros. F. Ingresos en operaciones con tarjetas de crdito.

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2.Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: A. Cambios. Posicin y certificados de cambio. B. Comisiones. De operaciones en moneda nacional. De operaciones en moneda extranjera. C. Intereses. De operaciones en moneda nacional. De operaciones en moneda extranjera. De operaciones con entidades pblicas. D. Ingresos varios. 3. Para las corporaciones de ahorro y vivienda, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: A. Intereses. B. Comisiones. C. Ingresos varios. D. Correccin monetaria, menos la parte exenta. 4.Para compaas de seguros de vida, seguros generales y compaas reaseguradoras, los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas. 5. Para compaas de financiamiento comercial, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: A. Intereses. B. Comisiones. C. Ingresos varios.

6. Para almacenes generales de depsito, los ingresos operacionales representados en los siguientes rubros:

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A. Servicio de almacenaje en bodegas y silos. B. Servicios de aduana. C. Servicios varios. D. Intereses recibidos. E. Comisiones recibidas. F. Ingresos varios.

7. Para sociedades de capitalizacin, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: A. Intereses. B. Comisiones. C. Dividendos. D. Otros rendimientos financieros.

8. Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva ser la establecida en el numeral 1 de este Artculo en los rubros pertinentes. 9. Para el Banco de la Repblica los ingresos operacionales anuales, sealados en el numeral 1 de este Artculo, con exclusin de los intereses recibidos por los cupos Ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la Junta Monetaria, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados al Gobierno Nacional. (Nota: Este Artculo fue declarado exequible por la Corte Constitucional en la Sentencia C-046 de 1998, en relacin con los cargos analizados en la misma). Artculo 208 del Decreto 1333 de 1986. Sobre la base gravable definida en el Artculo anterior, las corporaciones de ahorro y vivienda pagarn el tres por mil (0,3%) anual y las dems entidades reguladas por el presente Cdigo el cinco por mil (0,5%), sobre los ingresos operacionales anuales liquidados el 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al del pago. Pargrafo. Declarado inexequible por la Corte Constitucional en Sentencia C-177 de 1996. La Caja de Crdito Agrario, Industrial y Minero y la Financiera Elctrica Nacional, no sern sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio.

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Artculo 209 del Decreto 1333 de 1986. Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de seguros y reaseguros de que tratan los artculos anteriores, que realicen sus operaciones en municipios cuya poblacin sea superior a 250.000 habitantes, adems del impuesto que resulte de aplicar como base gravable los ingresos previstos en el artculo 207, pagarn por cada oficina comercial adicional la suma de diez mil pesos ($10.000) anuales. En los municipios con una poblacin igual o inferior a 250.000 habitantes, tales entidades pagarn por cada oficina comercial adicional, la suma de cinco mil pesos ($5.000). Los valores absolutos en pesos mencionados en este Artculo, se elevarn anualmente en un porcentaje igual a la variacin del ndice general de precios debidamente certificado por el DANE, entre el 1 de octubre del ao anterior y el 30 de septiembre del ao en curso. Artculo 210 del Decreto 1333 de 1986. Ninguno de los establecimientos de crdito, instituciones financieras, compaas de seguras y reaseguros, pagar en cada Municipio o en el Distrito Especial de Bogot, como impuesto de industria y comercio una suma inferior a la valida y efectivamente liquidada como impuesto de industria y comercio durante la vigencia presupuestal de 1982. Artculo 211del Decreto 1333 de 1986. Para la aplicacin de las normas contenidas en los artculos anteriores, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas se entendern realizados en el Distrito Especial de Bogot o en el municipio segn el caso, donde opere la principal, sucursal, agencia u oficinas abiertas al pblico. Para estos efectos las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico que operen en los municipios o en el Distrito Especial de Bogot. Artculo 212 del Decreto 1333 de 1986. La Superintendencia Bancaria informar cada municipio y al Distrito Especial de Bogot, dentro de los cuatro primeros meses de cada ao, el monto de la base descrita en el artculo 207 de este Decreto, para efectos de su recaudo. Artculo 213 Decreto1333 de 1986. La totalidad del incremento que logre cada municipio en el recaudo del impuesto de industria y comercio por la aplicacin de las normas del presente captulo, se destinar a gastos de inversin, salvo que el plan de desarrollo municipal determine otra asignacin de estos recursos.

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Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 100% Norma Destino

Industria y comercio

La ley 14 de 1983 art.48

La totalidad del incremento que se logre cada municipio en el recaudo del referido impuesto, se destinar a gastos de inversin, salvo que el plan de desarrollo municipal determine una asignacin diferente.

7.7 Impuesto a la publicidad exterior visual


Autorizacin legal: el impuesto de publicidad exterior visual est autorizado por la Ley 140 de 1994. Se entiende por publicidad exterior visual el medio masivo de comunicacin destinado a informar o llamar la atencin del pblico a travs de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas, visibles desde las vas de uso o dominio pblico, bien sea peatonales fluviales martimas o areas. Hecho generador: Est constituido por la exhibicin o colocacin de todo tipo de publicidad exterior visual, diferente del logo, smbolo o nombre colocado en su respectiva sede o establecimiento. No se gravarn los avisos, vallas o seales destinadas a la seguridad, prevencin de accidentes y proteccin del medio ambiente. Causacin: El impuesto se causa en el momento de exhibicin o colocacin de la publicidad. Sujeto activo: Son sujetos activos del impuesto los distritos y los municipios en cuya jurisdiccin se coloque o exhiba la publicidad. Tratndose de publicidad mvil es sujeto activo el ente territorial por donde circule la misma. Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos las personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho y dems entidades, por cuya cuenta se coloca o exhibe la publicidad. Son solidariamente responsables con el sujeto pasivo, por el pago del tributo y las sanciones a que haya lugar, la agencia de publicidad o quien coloque o exhiba la publicidad.

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Base gravable: Est constituida por el costo de la publicidad anunciada. El Gobierno Nacional Reglamentar la materia dentro de los seis meses siguientes a la expedicin de la presente ley. Perodo gravable: Est constituido por el nmero de das que dure exhibida o colocada la publicidad exterior visual. Tarifas: Los Concejos Municipales y Distritales establecern la tarifa del costo de la publicidad. Pargrafo. El perodo mnimo gravable ser de un da y el mximo el equivalente a un ao por vigencia. Liquidacin y pago del impuesto: El impuesto sobre publicidad exterior se liquidar por la autoridad tributaria y se pagar en la tesorera o entidad financiera autorizada para tal fin, previo al registro de la publicidad establecido en la Ley 140 de 1994.

7.8 Sobretasa a la gasolina motor


Autorizacin: La sobretasa a la gasolina motor es una contribucin generada por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en jurisdiccin de cada municipio. Son recursos de libre destinacin, siempre y cuando no estn destinados por Acuerdo Municipal. Est autorizada por el Artculo 117 de la Ley 488 de 1998 y 55 de la Ley 788 de 2002. Hecho generador: Est constituido por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin de cada municipio y distrito. Igualmente, para todos los efectos de la presente Ley, se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo que se pueda utilizar como carburante en motores de combustin interna diseados para ser utilizados con gasolina. Se exceptan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves. Responsables: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn el caso. Causacin: La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente, al distribuidor

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minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para su propio consumo. Base gravable: Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa. Pargrafo. El valor de referencia ser nico para cada tipo de producto. Tarifas: La tarifa de la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente aplicable en el municipio es del 18,5%. Sujeto activo: El sujeto activo de la sobretasa a la gasolina motor es el municipio. Sujetos pasivos: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente..., los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina... a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn el caso (Ley 488 del 24 de diciembre de 1998, Artculo 119)11. Declaracin y pago Los responsables cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los diez y ocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de causacin. Adems de las obligaciones de declaracin y pago, los responsables de la sobretasa informarn al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Direccin de Apoyo Fiscal, la distribucin del combustible, discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo. Los responsables debern cumplir con la obligacin de declarar en aquellas entidades territoriales donde tengan operacin an cuando dentro del perodo gravable no se hayan realizado operaciones gravadas (Ley 488 del 24 de diciembre de 1998, Artculo 231). Para el caso de las ventas de gasolina que no se efecten directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagar en el momento de la causacin. En todo caso, se especificar al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la distribucin de la sobretasa respectiva.

11 Segn el Artculo 313, numeral 4 de la Constitucin Poltica; el artculo 32, numeral 7 de la Ley 136 de 1996 y el artculo 54 del Decreto 111 de 1996.

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Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 50% de los municipios o distritos realicen obras cofinanciadas por la Nacin, previstas en el Plan Nacional de desarrollo. Norma Destino

Sobretasa a la gasolina a motor

Ley 812/03 Art 8 Literal B numeral 3

Construccin, mantenimiento y conservacin de las vas urbanas, secundarias y terciarias de acuerdo con la competencia del ente territorial.

7.9 Impuesto de espectculos pblicos


Definicin: De acuerdo con el artculo 1 del Decreto 1558 de 1932, se entiende por espectculos pblicos las funciones, que se celebren pblicamente en salones, teatros, cines, plazas, circos y dems espectculos de esta ndole, corridas de toros, carreras de caballos y exhibiciones deportivas, etc. Espectculo: Funcin o diversin pblica celebrada en un teatro, en un circo o en cualquier otro edificio o lugar en que congrega la gente para presenciarla. Aquello que se ofrece a la vista o a la contemplacin intelectual y es capaz de atraer la atencin y mover el nimo infundindole deleite, asombro dolor u otros afectos ms o menos vivos o nobles. Pblico: Conjunto de las personas que participan de unas mismas aficiones o con preferencia y que concurren a un determinado lugar, para asistir a un espectculo o con otro fin semejante. Autorizacin legal: El impuesto de espectculos pblicos fue creado a travs de la Ley 12 de 1932, artculo 7, y fue posteriormente ratificado a travs del Decreto Extraordinario 1333 de 1986. Sujeto activo: Es propiedad exclusiva de los municipios y del Distrito Especial de Bogot, el impuesto denominado espectculos pblicos, establecido por el Artculo 7 de la ley 12 de 1932 y dems disposiciones complementarias12. Sujeto pasivo: El sujeto pasivo responsable de pagar el tributo, es la persona, empresario, dueo o concesionario que quiera llevar a cabo la actividad relacionada con el juego o el espectculo El sujeto pasivo corresponder a quien deriva utilidad o provecho
12 Decreto Ley 1333 del 25 de abril de 1986, artculo 223.

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econmico del juego. (Artculo 7 de la Ley 12 de 1932) y (Sentencia C-537 de 1995, Expediente D-951, con ponencia del Magistrado Hernando Herrera Vergara) El impuesto de espectculos pblicos es un claro ejemplo de un tributo en donde son diferentes el sujeto pasivo econmico y el sujeto pasivo jurdico; por sujeto pasivo econmico tenemos al espectador que paga por el ingreso o participacin del evento; por sujeto pasivo jurdico tenemos al empresario organizador del evento quin est obligado a recaudar el impuesto pagado por el espectador a travs de la boleta para proceder a declarar y pagarlo al ente territorial dentro de las 72 horas siguientes a la presentacin del evento. Esta ltima precisin es muy importante pues suele sostenerse, erradamente, que es el empresario del evento el sujeto pasivo, siendo que l solamente obra como retenedor o recaudador de los valores del tributo. (Cartilla de Tributacin Local, Santiago de Cali, Jorge Luis Pea. Pg. 17) Hecho generador: El impuesto de espectculos pblicos se causa cuando se presenta un espectculo pblico en la jurisdiccin del Municipio. Base gravable: La base gravable del impuesto de espectculos pblicos, es el valor de cada boleta de entrada personal a los espectculos pblicos. Tarifa: La tarifa es del un diez por ciento (10 por 100) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a espectculos pblicos de cualquier clase, es decir sobre la base gravable. (Ley 12 del 23 de septiembre de 1932, Artculo 7.) Causacin: El impuesto de espectculos pblicos se causa cuando se presenta un espectculo pblico.

Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Norma Destino

Impuestos de Espectculos

Ley 181/95 art 70 y 77 Ley 30 de 1971

Es un tributo de carcter nacional, con incidencia y aplicacin en el orden territorial y al cual se le asigna una destinacin especfica. la ley establecer su utilizacin en los propsitos indicados, en virtud de que se propone el desarrollo de una poltica general del Estado que persigue la satisfaccin de un inters pblico igualmente general

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Clase de espectculos pblicos: El Decreto 1558 de 1932, define los espectculos pblicos as: Para los efectos de este decreto entindase por espectculos pblicos, entre otros, los siguientes: Exhibiciones cinematogrficas, compaas teatrales, circos, exhibiciones y dems espectculos de esta ndole, corridas de toros, carreras de caballos y exhibiciones deportivas, etc....

7.10 Espectculo pblico con destino al deporte


El impuesto a los espectculos pblicos, sobre el cual se refieren la Ley 47 de 1968 y la Ley 30 de 1971, ser el 10% del valor de la correspondiente entrada al espectculo, excluido los dems impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor. La persona natural o jurdica responsable del espectculo ser responsable del pago de dicho impuesto. La autoridad municipal o distrital que otorgue el permiso para la realizacin del espectculo, deber exigir previamente el importe efectivo del impuesto o la garanta bancaria o de seguros correspondiente, la cual ser exigible dentro de las 24 horas siguientes a la realizacin del espectculo. El valor efectivo del impuesto ser invertido por el municipio o distrito de conformidad con lo establecido en el Artculo 70 de la presente Ley (Artculo 77 de la Ley 181 del 18 de enero de 1995). Este impuesto fue creado con carcter transitorio para su cobro en todo el pas, por un lapso de cuatro meses, por el artculo 8 de la Ley 1 del 25 de enero de 1967, con la finalidad de contribuir a la reconstruccin de la ciudad de Quibd devastada por un incendio. Posteriormente, a travs de la Ley 49 de 1967, artculo 5, se mantuvo el impuesto nicamente en el territorio del Valle del Cauca, por el trmino de cuatro aos, con la finalidad de destinar los recursos a la preparacin de los deportistas y la financiacin de los Juegos Panamericanos y, con la Ley 47 de 1968, artculo 4, se hizo extensivo a todo el territorio nacional. Por ltimo, con la Ley 30 de 1971, artculo 9, se prorrog su vigencia indefinidamente, es decir, se convirti en impuesto permanente. Los municipios, en cumplimiento de la Ley 12 de 1986, el Decreto 77 de 1986 y la Ley 60 de 1993, tendrn a su cargo la construccin, administracin y adecuacin de los respectivos escenarios deportivos. Por su parte, el Instituto Colombiano del Deporte, Coldeportes dar la asistencia tcnica correspondiente. Hecho generador: La presentacin del espectculo. Sujeto activo: El municipio.

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Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es la persona responsable de presentar el espectculo. Base gravable: La base gravable est dada por el valor de cada boleta personal de entrada excluidos los dems impuestos indirectos. Tarifa: La tarifa es del 10%. Causacin: Se causa en el momento de la venta o entrega de la boleta para su ingreso al espectculo pblico.

7.11 Impuesto de transporte de hidrocarburos


Definicin: El impuesto de transporte por todos los oleoductos y gasoductos se cobra a los propietarios del crudo o de gas y se distribuir entre los municipios no productores cuyas jurisdicciones atraviesen los oleoductos o gasoductos en proporcin al volumen y kilometraje. Es un impuesto cedido por la Nacin a los municipios y se cobra por trimestres vencidos. Destinacin: Sus recursos sern destinados en el ciento por ciento a inversin en proyectos de desarrollo municipal contenidos en el Plan de desarrollo con prioridad para aquellos dirigidos al saneamiento ambiental y para construccin y ampliacin de la cobertura de los servicios de salud, educacin agua potable y dems servicios pblicos bsicos. Naturaleza del ingreso: El impuesto de transporte por oleoductos y gasoductos, el cual es un impuesto nacional, que fue cedido a las entidades territoriales mediante el pargrafo del artculo 26 de la Ley 141 de 1994: Su destinacin fue establecida por el Artculo 19 del Decreto 1747 de 1995, fijando que sera exclusivamente para inversin, en los trminos del Artculo 15 de la Ley 141 de 1994. Por lo tanto, en virtud del citado acto administrativo, se trata en suma de un ingreso corriente de destinacin especfica. Hecho generador: el transporte de los hidrocarburos ya sea de petrleo o gas por oleoductos y gasoductos. Autorizacin legal: Decreto 1056 de abril 20 de 1953, artculo 52; Decreto 2140 de agosto de 1955, artculo 17; Ley 141 de junio 28 de 1994, artculo 26 y 55;Decreto 1747 de octubre 12 de 1995, artculo 19; Decreto 620 de 1995, artculo 15. Sujeto activo: El sujeto activo del impuesto de transporte de hidrocarburo es la Nacin Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es el propietario del crudo o del gas que sea transportado, bien sea por el oleoducto o por el gasoducto.

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Tarifa: El Procedimiento para la liquidacin oficial, recaudo, giro y destino de los recursos de acuerdo al Decreto 1747 del 12 de octubre de 1995, artculo 19. De conformidad con los artculos 26,29 y 63,54 y 55 de la Ley 141 de 1994, la Comisin Nacional de Regalas, redistribuir los recursos recibidos a ttulo de depsito para los casos de:

7.11.1 Impuesto de transporte por oleoductos y gasoductos


Pargrafo 1. De conformidad con el pargrafo del Artculo 26 de la Ley 141 de 1994, los recursos provenientes del impuesto de transporte por oleoductos y gasoductos sern cedidos a las entidades territoriales. En consecuencia, el Ministerio de Minas y Energa-Direccin General de Hidrocarburos, efectuar trimestralmente las liquidaciones, para ser distribuidos entre los municipios no productores cuyas jurisdicciones atraviesen los oleoductos o gasoductos en proporcin al volumen y al kilometraje, para uso exclusivo con destino a inversin, en los trminos del Artculo 15 de la Ley 141 de 1994. Las liquidaciones se les enviarn a los operadores de los oleoductos y gasoductos, quienes lo recaudarn de los propietarios del crudo o del gas, para que el operador lo gire directamente a las entidades territoriales, dentro de los diez (10) das siguientes al recibo de la liquidacin, enviando copia de la constancia del giro al Ministerio de Minas y Energa-Direccin General de Hidrocarburos, y a la Comisin Nacional de Regalas. El Ministerio de Minas y Energa-Direccin General de Hidrocarburos, deber enviar trimestralmente un reporte de las liquidaciones, a la Comisin Nacional de Regalas para el cumplimiento de sus funciones. En los trminos del pargrafo del Artculo 55 de la Ley 141 de 1994, para la distribucin del impuesto de transporte, se considera como municipio no productor, aquel en que se explote menos de siete mil quinientos (7.500) barriles de hidrocarburos promedio mensual diario Decreto Legislativo 1056 del 20 de abril de 1953 : Por el cual se expide el Cdigo de Petrleos Artculo 52. El impuesto de transporte sobre todos los oleoductos que se construyen a partir del 7 de octubre de 1952 y con sujecin a las disposiciones del presente cdigo, ser del seis por ciento (6%) del valor resultante de multiplicar el nmero de barriles transportados por la tarifa vigente para cada oleoducto. De este impuesto quedan exceptuados los oleoductos de uso privado para el servicio exclusivo de explotaciones de petrleo de propiedad particular; pero en caso de que stos transporten petrleo de terceros en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 47

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del presente cdigo, se causar el impuesto establecido en este artculo, pero slo sobre el volumen del petrleo transportado a dichos terceros. Para los oleoductos que se construyan con destino al transporte del petrleo que pueda hallarse al este o sureste de la cima de la Cordillera Oriental, este impuesto ser solo del cuatro por ciento (4%). El impuesto de transporte por oleoductos se cobrar por trimestre vencido. Ley 141 del 28 de junio de 1994 Artculo 15. Utilizacin por los municipios de las participaciones establecidas en esta ley. Artculo modificado por el Artculo 14 de la Ley 756 de 2002 publicada en el diario oficial no. 44.878, de 25 de julio de 2002. Los recursos de regalas y compensaciones monetarias distribuidos a los municipios productores y a los municipios portuarios, tendrn la siguiente destinacin: 1. El noventa por ciento (90%) a inversin en proyectos de desarrollo municipal contenidos en el plan de desarrollo, con prioridad para aquellos dirigidos al saneamiento ambiental y para los destinados a la construccin y ampliacin de la estructura de servicios de salud, educacin, electricidad, agua potable, alcantarillado y dems servicios pblicos bsicos esenciales, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 129 del Cdigo de Minas (Ley 685 de 2001). 2. El cinco por ciento (5%) para la interventora tcnica de los proyectos que se ejecuten con estos recursos, y 3. El cinco por ciento (5%) para gastos de funcionamiento u operacin. El cincuenta por ciento (50%), y solo cuando estos recursos no provengan de proyectos de hidrocarburos, para sufragar los costos de manejo y administracin que tengan las entidades de orden nacional a cuyo cargo est la f uncin de recaudo y distribucin de regalas y compensaciones. Mientras las entidades municipales no alcancen coberturas mnimas en los sectores sealados, asignarn por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%) del total de sus participaciones para estos propsitos. En el presupuesto anual se separarn claramente los recursos provenientes de las regalas que se destinen para los anteriores fines. El Gobierno Nacional reglamentar lo referente a la cobertura mnima. Pargrafo. Para todos los efectos, la Contralora General de la Repblica ejercer el control fiscal de estos recursos.

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Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 100% Norma Destino

Impuestos de al transporte de hidrocarburos

Decreto 1747, Artculo 19, pargrafo 1

Inversin en los trminos del art 15 de la ley 141/94( igual a la inversin de las regalas)

7.12 Impuesto de degello ganado menor


Autorizacin: Establecido por la Ley 20 de 1908, artculo 17 y regulado por el Decreto 1226 de 1908, Ley 20 de 1946 y el Decreto 1333 de 1986, en su artculo 226. Las rentas sobre degello de ganado menor no podrn darse en arrendamiento (Artculo 226 del Decreto Ley 1333 de 1986). Hecho generador: Lo constituye el sacrificio de ganado menor destinado a la comercializacin en las jurisdicciones municipales o distritales tales como: porcino, ovino, caprino. Causacin: El impuesto se causa en el momento del sacrificio de ganado. Sujeto activo: Los sujetos activos del impuesto sern aquellos municipios o distritos en los cuales se sacrifique el ganado y tendrn calidad de propietarios y nicos beneficiarios de las rentas provenientes de este impuesto. Sujeto pasivo: El sujeto pasivo en calidad de contribuyente ser el propietario del ganado a sacrificar. Tarifas: Los concejos municipales o distritales establecern el valor que se cobrar por el sacrificio de cada cabeza de ganado. Responsable: El responsable de liquidar el impuesto ser la secretara de hacienda, o la tesorera municipal. Pago: El responsable de pagar el impuesto deber consignar el valor en el sitio establecido por la administracin municipal. La no consignacin oportuna del impuesto generar al responsable, intereses moratorios a la tasa establecida para efectos tributarios en la presente ley, sin perjuicio de las sanciones penales y disciplinarias que correspondan.

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7.13 Impuesto de delineacin urbana


Es un impuesto municipal que incluye la delineacin, paramentos, estudios y aprobacin de planos, por una sola vez y es causado por la demarcacin. Se establece sobre la ubicacin de las casas, construcciones y tapias que afecten el espacio pblico. Autorizacin: El impuesto de delineacin urbana est autorizado por la Ley 97 de 1913, Ley 84 de 1915, Ley 88 de 1947 y el Decreto 1333 de 1986. Hecho generador: El hecho generador del impuesto de delineacin urbana es la construccin, ampliacin, modificacin, demolicin o adecuacin de obras o construcciones y el reconocimiento de construcciones en la jurisdiccin del respectivo municipio o distrito. Causacin del impuesto: El impuesto de delineacin urbana se causa cada vez que se realice el hecho generador; es decir cada vez que se expida la licencia con el fin de que se inicie la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones en la respectiva jurisdiccin. Sujeto activo: Es sujeto activo del impuesto de delineacin urbana es el municipio. Sujetos pasivos: son sujetos pasivos del impuesto de delineacin urbana los titulares de derechos reales principales, los poseedores, los propietarios del derecho de dominio a ttulo de fiducia de los inmuebles sobre los que se realicen la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones en el municipio o distrito y solidariamente los fideicomitentes de las mismas, siempre y cuando sean propietarios de la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin de obras o construcciones. en los dems casos, se considerar contribuyente a quien ostente la condicin de dueo de la obra. Subsidiariamente son sujetos pasivos los titulares de las licencias de construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones en el municipio o distrito y para el caso de reconocimiento de construcciones, el titular del acto de reconocimiento de construccin. Base gravable: la base gravable del impuesto de delineacin urbana es el valor final de la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de la obra o construccin. Se entiende por valor final aquel que resulte al finalizar la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones, en razn de todas las erogaciones realizadas para poner en condiciones de venta o de ocupacin el inmueble construido o mejorado. Tarifa: Las tarifas se cobran sobre el costo del metro cuadrado de la construccin. El tributo autorizado es un impuesto y no una tasa. El impuesto surge en virtud del poder de imposicin del estado y por lo tanto no conlleva contraprestacin directa, es

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decir, el sujeto obligado al pago los impuestos por regla general, constituyen ingresos corrientes de la entidad territorial, que pueden tener o no destinacin especifica

7.14 Impuesto de alumbrado pblico


Autorizacin: El impuesto de alumbrado pblico est autorizado por la Leyes 97 de 1913 y 84 de 1915. Decreto 2424 del 18 de julio de 2006 Artculo primero. Campo de aplicacin: El presente Decreto aplica al servicio de alumbrado pblico y a las actividades que realicen los prestadores de este servicio. Artculo segundo. Definicin servicio de alumbrado pblico: Es el servicio pblico no domiciliario que se presta con el objeto de proporcionar exclusivamente la iluminacin de los bienes de uso pblico y dems espacios de libre circulacin con trnsito vehicular o peatonal, dentro del permetro urbano y rural de un municipio o distrito. El servicio de alumbrado pblico comprende las actividades de suministro de energa al sistema de alumbrado pblico, la administracin, la operacin, el mantenimiento, la modernizacin, la reposicin y la expansin del sistema de alumbrado pblico. Hecho generador: El hecho generador del impuesto de alumbrado pblico lo constituye el ser suscriptor del servicio de energa en las diferentes zonas del rea urbana y rural del municipio. Sujeto activo: El municipio es el sujeto activo del impuesto y es quien tiene la responsabilidad de asegurar su recaudacin. la nacin no puede otorgar apoyos a las entidades que no cumplan oportunamente con el pago de los servicios pblicos domiciliarios y de alumbrado pblico. Sujeto pasivo: el sujeto pasivo es todo usuario del servicio de energa ubicado en el municipio. Tarifas: El impuesto de alumbrado pblico se determinar segn el estrato socio econmico para el sector residencial y de acuerdo con el rango de consumo.

7.15 Destinacin de la sobretasa para financiar la actividad bomberil


Autorizacin: Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde, podrn establecer una sobretasa con cargo al impuesto predial unificado o al de industria y comercio unificado, para financiar la actividad bomberil.

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Hecho generador: constituye hecho generador de esta sobretasa o recargo, la realizacin del hecho generador del impuesto sobre el cual recae. Sujeto pasivo: el sujeto pasivo de esta sobretasa ser la persona natural o jurdica responsable del impuesto principal sobre el cual se aplica la sobretasa. Causacin: La sobretasa se causa en el mismo momento en que se causa el impuesto principal sobre el cual recae. Base gravable: La base gravable de esta sobretasa est constituida por el valor del impuesto sobre el cual recae la sobretasa. Tarifa: La tarifa no podr exceder del uno por ciento (1%) del impuesto al que se aplique. Disposiciones especiales: A iniciativa del alcalde, los concejos municipales y distritales y quienes hagan sus veces en los territorios indgenas, podrn establecer tarifas especiales o exonerar del pago de los servicios pblicos domiciliarios, de gravmenes e impuestos distritales, municipales o territoriales indgenas a los inmuebles destinados a dependencias, talleres, entrenamiento de los cuerpos de bomberos. En todo caso, no es posible la destinacin de los recursos producto de la sobretasa bomberil a un fin diferente a la actividad bomberil, es decir, al cuerpo de bomberos oficial o voluntario constituidos. Pargrafo (Ley 322 del 4 de octubre de 1996, artculo 2): Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer sobretasas o recargos a los impuestos de industria y comercio, circulacin y trnsito, demarcacin urbana, predial, telefona mvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territorial, de acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil.

Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 100% Norma Destino

Sobretasa bomberil

Ley 322 de 1996, Artculo 2

Financiamiento cuerpo de bomberos

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7.16 Contribucin de valorizacin municipal


Definicin: El impuesto de valorizacin, establecido por el Artculo 3 de la Ley 25 de 1921 como una contribucin sobre las propiedades races que se beneficien con la ejecucin de obras de Inters pblico local, se hace extensivo a todas las obras de inters pblico que ejecuten la Nacin, los departamentos, el Distrito Especial de Bogot, los municipios o cualquiera otra entidad de derecho pblico y que beneficien a la propiedad inmueble, y en adelante se denominar exclusivamente contribucin de valorizacin. Las obras cuyos planes y proyectos adopte una asociacin de municipios se tendrn, para todos los efectos legales, como de utilidad pblica y de beneficio comn; por ende, sern susceptibles de la contribucin de valorizacin y del procedimiento de expropiacin, conforme a los preceptos legales correspondientes. Las asociaciones de municipios tendrn derecho a la asistencia tcnica y econmica de la Nacin, de los departamentos y de las entidades descentralizadas. Ley 25 del 8 de noviembre de 1921 Artculo 3. Establcese el impuesto directo de valorizacin, consistente en una contribucin sobre las propiedades races que se beneficien con la ejecucin de obras de inters pblico local, como limpieza y canalizacin de los ros, construccin de diques para evitar inundaciones, desecacin de lagos, pantanos y tierras anegadizas, regados y otras anlogas, contribucin destinadas exclusivamente a atender a los gastos que demanden dichas obras. Ley 105 de diciembre 30 de 1993 Artculo 23. Valorizacin. La Nacin y las entidades territoriales podrn financiar total o parcialmente la construccin de infraestructura de transporte a travs del cobro de la contribucin de valorizacin. Artculo 30. Del contrato de concesin. La Nacin, los departamentos, los distritos y los municipios, en sus respectivos permetros, podrn en forma individual o combinada o a travs de sus entidades descentralizadas del sector de transporte, otorgar concesiones a particulares para la construccin, rehabilitacin y conservacin de proyectos de infraestructura vial. Para la recuperacin de la inversin, la Nacin, los departamentos, los distritos y los municipios podrn establecer peajes y/o valorizacin. El procedimiento para causar y distribuir la valorizacin, y la fijacin de peajes se regula por las normas sobre la materia. La frmula para la recuperacin de la inversin quedar establecida en el contrato y ser de obligatorio cumplimiento para las partes.

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La variacin de estas reglas sin el consentimiento del concesionario, implicar responsabilidad civil para la entidad quien a su vez, podr repetir contra el funcionario responsable. El hecho generador: La Corte considera que uno de los ejemplos donde se refleja con mayor precisin el hecho generador de la obligacin tributaria es, precisamente, el de la contribucin de valorizacin. Una simple lectura del Artculo 1 del Decreto 1604 de 1966 demuestra que la norma define claramente los supuestos fcticos a partir de los cuales es posible exigir el pago de la obligacin: las construccin de obras de inters pblico que lleve a cabo la Nacin, los departamentos, los distritos, los municipios, a condicin de que reporten un beneficio a la propiedad inmueble. Ahora bien, los criterios a partir de los cuales debe entenderse que hay un beneficio no son un asunto relacionado con el hecho generador sino con otros elementos como la base gravable y especialmente con la tarifa, aspectos que sern tenidos en cuenta oportunamente (Corte Constitucional, Sentencia C-155 del 26 de febrero de 2003). Sujeto activo: El sujeto activo de la obligacin tributaria es el municipio quien es la entidad que ejecuta las obras como acreedora concreta de los recursos invertidos. Y finalmente, como beneficiaria tambin est la entidad encargada de realizar las obras, por ser ella quien tiene la posibilidad de disponer de los recursos obtenidos, como una forma de recuperacin de los costos de inversin. Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos de la contribucin de valorizacin, los beneficiados en sus inmuebles con la ejecucin de una obra de inters pblico, entendiendo por estos a los titulares del derecho real, toda vez que es en virtud de ello como se genera el cobro, es decir los propietarios o poseedores del inmueble. La contribucin de valorizacin no es un impuesto, porque no grava por va general a todas las personas, sino un sector de la poblacin que est representado por los propietarios o poseedores de inmuebles que se benefician, en mayor o menor grado, con la ejecucin de una obra pblica. Dada su naturaleza esta contribucin por principio tiene una destinacin especial; de ah que se la considere una imposicin de finalidad, esto es, una renta que se establece y recauda para llenar un propsito especfico. Dicho propsito constituye un elemento propio de su esencia, que es natural a dicha contribucin, al punto que no slo la identifica y caracteriza, sino que representa un elemento esencial de su existencia. Causacin: La contribucin por valorizacin se causa en el momento en que quede ejecutoriada la resolucin o acto administrativo que la distribuye. Base gravable: La base gravable est dada por la determinacin del beneficio que causa la obra sobre el inmueble, teniendo en cuenta la zona de influencia y los factores para aplicar los costos respectivos de la obra.

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Tarifa: Estas estn dadas por el coeficiente de distribucin entre cada uno de los beneficiarios de la obra. Zonas de influencia: Entindase por zona de influencia, la extensin territorial hasta cuyos lmites se presume que llega el beneficio econmico de la obra. De la zona de influencia se levantar un plano o mapa, complementado con una memoria explicativa de los aspectos generales de la zona y fundamentos que sirvieron de base a su delimitacin. La zona de influencia que inicialmente se hubiere sealado podr ampliarse posteriormente si resultaren reas territoriales beneficiadas que no hubieren sido incluidas o comprendidas dentro de la zona previamente establecida. La rectificacin de la zona de influencia y la nueva distribucin de los costos de la obra no podr hacerse despus de transcurridos dos (2) aos contados a partir de la fecha de fijacin de la resolucin que distribuye las contribuciones. Plazo para distribucin y liquidacin de la contribucin de obras ejecutadas por la Nacin: Los departamentos, municipios y distritos no podrn cobrar contribucin de valorizacin por obras nacionales, sino dentro de sus respectivas reas urbanas y previa autorizacin de la correspondiente entidad nacional, para lo cual tendrn un plazo de dos (2) aos, contados a partir de la construccin de la obra. Vencido ese plazo, sin que se haya ejercido la atribucin, la contribucin se cobrar por la Nacin. En cuanto a las obras departamentales, los municipios y distritos, solamente podrn cobran en su favor las correspondientes contribuciones de valorizacin, en los casos en que el departamento no fuere a hacerlo, para lo cual se requiere autorizacin de la respectiva asamblea departamental. El producto de estas contribuciones, por obras nacionales o departamentales, recaudadas por los municipios o distritos, deber destinarse a obras de desarrollo urbano, de conformidad con lo dispuesto en el Plan de Ordenamiento Territorial.

Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 100% Norma Destino

Contribucin de valorizacin

Decreto Ley 1333 de 1986, Artculo 243

Construccin de obras de desarrollo urbano

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7.17 Contribucin especial sobre contratos de obras pblicas


Autorizacin: La contribucin se autoriza por la Ley 428 de 199, y prorrogada por las leyes 548 de 1999, 782 de 2002 y 11 de 2006. Todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos de obra pblica para la construccin y mantenimiento de vas con entidades de derecho pblico o celebren contratos de adicin al valor de los existentes, debern pagar a favor del respectivo departamento, municipio o Distrito, al que pertenezca la entidad pblica contratante, una contribucin equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adicin. Hecho generador: El hecho generador lo constituye la suscripcin del contrato de obra pblica para la construccin y mantenimiento de vas, as como la adicin de los mismos. Sujeto activo: El municipio es el sujeto activo, y le corresponde a la gestin, administracin, control, recaudacin, determinacin, devolucin y cobro. Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es el contratista. Base gravable: La base gravable est constituida por el valor del contrato o el valor de la adicin, segn el caso. Causacin: La contribucin se causa en el momento del respectivo pago. Tarifa: La tarifa aplicable a la base gravable es del cinco por ciento (5%). Forma de recaudo: Para los efectos previstos en este captulo, la entidad pblica contratante descontar el cinco por ciento (5 %) del valor del anticipo, si lo hubiere, y de cada cuenta que cancele al contratista. El valor retenido por la entidad pblica contratante deber ser consignado inmediatamente en la institucin que seale la entidad territorial correspondiente. La copia del correspondiente recibo de consignacin deber ser remitido por la entidad pblica a la respectiva Secretara de Hacienda de la entidad territorial, dependiendo de cada caso. Igualmente las entidades contratantes debern enviar a las entidades anteriormente sealadas, una relacin donde conste el nombre del contratista y el objeto y valor de los contratos suscritos en el mes inmediatamente anterior.

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Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 100% Norma Destino

Contribucin especial sobre contratos de obras pblicas

Ley 418 de 1997 y artculo 3 de la Ley 548 de 1999. Ley 782 de 2002

Fondo de seguridad para la dotacin, material de guerra, reconstruccin de cuarteles y otras instalaciones, compra de equipo de comunicacin, montaje y operacin de redes de inteligencias, recompensas a colaboradores de la justicia, seguridad de los colaboradores, servicios personales de los cuerpos de seguridad, dotaciones y raciones, gastos que generen seguridad ciudadana.

7.18 Participacin en la plusvala


De conformidad con lo dispuesto por el Artculo 82 de la Constitucin Poltica, las acciones urbansticas que regulan la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento, generan beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en la plusvala resultante de dichas acciones. Los concejos municipales y distritales establecern mediante acuerdo de carcter general, la participacin en la plusvala en sus respectivos territorios. Autorizacin:La participacin en la plusvala est autorizada por el artculo 82 de la Constitucin Poltica y por la Ley 388 de 1997. Conceptos urbansticos para efectos de la plusvala: Para efectos de esta Ley, los siguientes conceptos urbansticos sern tenidos en cuenta para la estimacin y liquidacin de la participacin en plusvala. Cambio de uso: Es la autorizacin mediante norma para destinar los inmuebles de una zona a uno o varios usos diferentes a los permitidos por la norma anterior. Aprovechamiento del suelo: Es la mayor o menor intensidad de utilizacin privada que, por definicin normativa, puede darse a los inmuebles que formen parte de una zona o subzona geoeconmica homognea, desde el punto de vista urbanstico y constructivo, definida a travs de la determinacin de las normas urbansticas, del ndice de ocupacin del terreno y del ndice de construccin. Se entiende por aprovechamiento existente el que corresponde al ndice de ocupacin, al ndice de construccin y/o a las alturas de las edificaciones predominantes en una zona o subzona geoeconmica homognea al momento de la realizacin del avalo.

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ndice de ocupacin: Es la proporcin de rea del suelo que puede ser ocupada por edificacin en primer piso bajo cubierta. ndice de construccin: Es el nmero mximo de veces que la superficie de un terreno puede convertirse pro definicin normativa en rea construida y se expresa por el resultado de la relacin entre el rea permitida de construccin y la superficie del terreno. Hechos generadores: Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala las siguientes acciones urbansticas: 1. 2. 3. La incorporacin de suelo rural a suelo urbano. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien a la vez.

En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, se especificarn y delimitarn las zonas o subzonas beneficiarias de una o varias acciones urbansticas contempladas en el presente artculo, las cuales sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvala, o los derechos adicionales de construccin y desarrollo cuando fuere del caso. Pargrafo.-Para efectos de la participacin en plusvala se entender que el suelo ha sido incorporado al permetro urbano con la expedicin del plan parcial respectivo. En todo caso no podr surtirse esta incorporacin sin que medie la clasificacin como de expansin urbana, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 388 de 1997. Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos los propietarios o poseedores de los predios o inmuebles beneficiados con el efecto de plusvala. As mismo, sern sujetos pasivos solidarios en el caso de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, aquellos en cuyo favor se expida la licencia de construccin. Causacin: La participacin en plusvala se causa en el momento en que entra en vigencia el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo desarrollan, en los cuales se concrete el hecho generador. Para estos efectos, se entiende por instrumentos que desarrollan el Plan de Ordenamiento Territorial, los actos administrativos que adoptan los planes parciales y los que desarrollan las autorizaciones previstas en el mencionado plan, segn lo dispuesto en los numerales 2.7 y 3 del Artculo 15 de la Ley 388 de 1997. Base gravable: La base gravable, est dada por el mayor real del Inmueble. La base gravable es individual y est constituida por el efecto de plusvala del inmueble, estimado como la diferencia entre el valor del metro cuadrado de terreno despus del hecho generador y antes de l, multiplicado por el nmero de metros cuadrados beneficiados con el hecho generador.

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Para efectos de determinar la base gravable, se tendr en cuenta el efecto de plusvala por metro cuadrado aplicable a la zona o subzona respectiva y el rea objeto de la participacin. No hacen parte de la base gravable objeto de la participacin en plusvala, los metros cuadrados correspondientes al suelo de proteccin que se haya clasificado en los trminos de la ley 388 de 1997, rea sobre la cual no se configura el hecho generador. Tarifa: La tarifa ser fijada por los concejos municipales y distritales y oscilar entre el treinta por ciento (30%) y el cincuenta por ciento (50%) del mayor valor por metro cuadrado.
Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 100% Norma Destino

Participacin en la plusvala

Ley 388 de 1997

1. Compra de predios o inmuebles para desarrollar planes o proyectos de vivienda de inters social 2. Construccin o mejoramiento de infraestructuras viales, de servicios pblicos domiciliarios, reas de recreacin y equipamientos sociales para la adecuacin de asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado. 3. Ejecucin de proyectos y obras de recreacin, parques y zonas verdes y expansin y recuperacin de los centros de equipamientos que conforman la red del espacio pblico urbano. 4. Financiamiento de infraestructura vial y de sistema de transporte masivo de inters general. 5. Actuaciones urbansticas en macroproyectos, programas de renovacin urbana u otros proyectos que se desarrollen a travs de unidades de actuacin urbanstica. 6. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisicin voluntaria o expropiacin de inmuebles, para programas de renovacin urbana. 7. Fomento a la recreacin cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural del municipio o distrito, mediante la mejora, adecuacin o restauracin de bienes inmuebles catalogados como patrimonio cultural, especialmente las zonas de las ciudades declaradas como de desarrollo incompleto o inadecuado.

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Estimacin del efecto plusvala: El efecto plusvala ser determinado por la autoridad municipal o distrital competente, dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la fecha en que entra en vigencia el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo desarrollan en los trminos de esta Ley. El incumplimiento de esta disposicin constituir causal de mala conducta y ser sancionable en los trminos de la Ley que rige la materia para los servidores pblicos, sin perjuicio de las acciones administrativas, penales y de responsabilidad fiscal a que haya lugar. El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi o la entidad que haga sus veces, o los peritos tcnicos debidamente inscritos en las lonjas e instituciones anlogas, establecern los precios comerciales por metro cuadrado de los terrenos para cada una de las zonas beneficiarias, teniendo en cuenta su situacin anterior a la accin o acciones urbansticas generadoras de la plusvala y determinarn el nuevo precio de referencia, es decir, el precio de referencia despus del hecho generador, tomando como base de clculo los parmetros establecidos en la presente ley.

7.19 Estampillas distritales y municipales


Normas comunes a todas las estampillas Definicin: Las estampillas son impuestos de carcter exclusivamente documental, que pueden aplicarse nicamente a los actos o documentos en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor la correspondiente entidad territorial titular del tributo o sus entidades descentralizadas, conforme lo dispongan las respectivas ordenanzas o acuerdos, segn el caso. Hecho generador: Lo constituye la celebracin del acto o expedicin del documento gravado, conforme lo dispongan las respectivas ordenanzas o Acuerdos, en armona con lo dispuesto en la presente Ley. Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos del gravamen de estampillas, las personas naturales o jurdicas que intervengan en la celebracin del acto o en cuyo favor se expidan los documentos gravados Causacin: El impuesto se causa en el momento de la celebracin del acto o de la expedicin del documento gravado. Base gravable: La base gravable est constituida por el valor del documento o acto gravado. En los actos sin cuanta, la base gravable la constituye el nmero de documentos que se expidan o suscriban.

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Tarifa: La tarifa aplicable ser la definida por la respectiva asamblea o concejo, segn el caso, de conformidad con los parmetros definidos en la ley que crea o autoriza. La estampilla. Caractersticas, administracin y control: Las caractersticas de cada una de las estampillas, as como los dems elementos no regulados en la Ley, necesarios para su adecuada administracin y control, son de competencia de la respectiva entidad territorial titular del impuesto, conforme lo determinen las correspondientes asambleas o concejos municipales y distritales, segn el caso. Responsabilidad solidaria de los funcionarios y de terceros: la obligacin de adherir y anular las estampillas en los casos en que expresamente lo disponga la ley, o de exigir el respectivo comprobante de pago, est en cabeza de los funcionarios del nivel departamental, municipal y distrital encargado de tramitar o legalizar el acto, o expedir el documento, gravado, so pena de hacerse directamente responsables del pago del tributo. Cuando la entidad territorial acte a travs de terceros, la obligacin de adherir y anular la estampilla o exigir el comprobante de pago, y la responsabilidad solidaria por la omisin en el cumplimiento de esta obligacin, recaer en stos. Sistema de recaudo: Las asambleas departamentales y concejos municipales y distritales, segn el caso, podrn autorizar la sustitucin de la estampilla fsica por otro sistema de recaudo del gravamen que permita cumplir con seguridad y eficacia el objeto de la ley y controlar adecuadamente los topes autorizados. Autorizacin: Las estampillas autorizadas por otras leyes en forma particular para algunas entidades territoriales, continuarn vigentes, pero se ajustarn a los parmetros generales definidos en la presente Ley. En caso contrario quedarn derogadas. Retencin por estampillas: Los ingresos que perciban las entidades territoriales por concepto de estampillas autorizadas por la ley, sern objeto de una retencin equivalente al veinte por ciento (20%) con destino a los fondos de pensiones de la entidad destinataria de dichos recaudos. En caso de no existir pasivo pensional en dicha entidad, el porcentaje se destinar al pasivo pensional del respectivo municipio o departamento (Ley 863 del 29 de diciembre de 2003, artculo 47).

7.19.1 Estampilla Pro-Cultura


Autorizacin: Autorizada por el artculo 38 de la Ley 397 de 199, en concordancia con la Ley 66 de 2001, normas en la facultad de los concejos municipales y distritales, cuyo producido se destinar al fomento de la cultura.

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Hecho generador: El hecho generador est constituido por la suscripcin de los contratos con el municipio y sus entidades descentralizadas. Sujeto activo: El municipio es el sujeto activo y le corresponde la administracin, control y recaudacin. Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos de la estampilla pro cultura, los contratistas que suscriban contratos con el municipio. Causacin: El impuesto de la estampilla se causa en el momento de la legalizacin del respectivo contrato. Base gravable: La base gravable est constituida por el valor bruto del contrato. Tarifa: La tarifa aplicable es la que determine la administracin. La tarifa no podr ser inferior al punto cinco por ciento (0,5%), ni exceder el dos por ciento (2%). Destinacin: Los ingresos recaudados por concepto de la estampilla pro- cultura estarn destinados al estimulo y promocionar la actividad artstica y cultural del municipio, fomentar la formacin y capacitacin tcnica y cultural del gestor cultural, apoyar los diferentes programas de expresin cultural y artstica, as como fomentar y difundir las artes en todas las expresiones.

7.19.2 Estampilla prodotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad
Creada por la Ley 48 de 1986 como estampilla del orden departamental y del Distrito Especial de Bogot. Autorizacin: Autorizada por la Ley 687 del 15 de agosto de 200, Artculo 1. Como recurso para contribuir a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los Centros de Bienestar del Anciano y centros de vida para la tercera edad en cada una de sus respectivas entidades territoriales. Destinacin y distribucin: Artculo 4. El producido de la estampilla ser aplicado en su totalidad a la dotacin y funcionamiento de los Centros de Bienestar del Anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad en su respectiva jurisdiccin. El recaudo de la estampilla de cada administracin departamental se distribuir en los distritos y municipios de su jurisdiccin en proporcin directa, al nmero

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Presupuestal Municipal

de ancianos indigentes que atienda el ente distrital o municipal en sus Centros de Bienestar del Anciano. Ley 687 del 15 de agosto de 2001 Artculo 2. El valor anual de la emisin de la estampilla a la cual se refiere el Artculo anterior, ser hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad territorial y de acuerdo con sus necesidades. Artculo 3. Autorzanse a las asambleas departamentales, a los concejos distritales y municipales para sealar el empleo, la tarifa discriminatoria y dems asuntos inherentes al uso de la estampilla prodotacin y funcionamiento de los Centros de Bienestar del Anciano, centros de la vida para la tercera edad en todas las operaciones que se realicen en sus entidades territoriales. Pargrafo. Las ordenanzas que expidan las asambleas, y los acuerdos que expidan los distritos y municipios, en cada una de su respectiva jurisdiccin, sern comunicadas al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para lo de su competencia. Programas de atencin al anciano y obligaciones de las entidades territoriales Artculo 5. La administracin y ejecucin de los programas al anciano que se realicen con el producto de la estampilla, ser responsabilidad de los distritos, municipios y departamentos los cuales se podrn llevar a cabo por la administracin directamente o a travs de entidades promotoras (organizaciones no gubernamentales o entidades especializadas, instituciones o centros debidamente reconocidos sin nimo de lucro). Artculo 6. En los Centros de Bienestar del Anciano, los distritos, los municipios y el departamento tendrn la obligacin de prestar servicios de atencin gratuita a los ancianos indigentes, que no pernocten necesariamente en los centros, a travs de los cuales se garantiza el soporte nutricional, actividades educativas, recreativas, culturales y ocupacionales. Ley 687 del 15 de agosto de 2001 Artculo 8. El control fiscal previsto en la Constitucin y la ley sern ejercidos por las correspondientes contraloras de jurisdiccin de cada entidad territorial, y cuando no existiere, por la entidad que supla o cumpla el respectivo control fiscal.

7.19.3 Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos De Caldas 50 Aos


Autorizacin: Autorizada por la Ley 648 del 22 de marzo de 2001 de destinacin y distribucin de los recursos.

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Artculo 1. Autorzase al Concejo Distrital de Santa Fe de Bogot, D. C. para que ordene la emisin de la estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas, cincuenta (50) aos. Destinacin y distribucin de los recursos: De acuerdo con la Ley 648 del 22 de marzo de 2001, artculo 7, el recaudo de la estampilla se destinar a lo establecido en el artculo 1 de la presente ley. Artculo 2. El valor correspondiente al recaudo por concepto de lo establecido en el artculo 1 de la presente ley, se distribuir as: El cuarenta por ciento (40%) para inversin en el plan de desarrollo fsico, dotacin y compra de equipos necesarios que conduzcan a ampliar la cobertura, mejorar la calidad de la educacin y desarrollar institucionalmente a la Universidad. El veinte por ciento (20%) se invertir en mantenimiento y ampliacin de la planta fsica de los equipos de laboratorios y suministros de materiales. El quince por ciento (15%) para atender el pasivo prestacional por concepto de pensiones, y cesantas y los gastos a cargo de la Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas. El diez por ciento (10%) para promover el Fondo de Desarrollo de la Investigacin Cientfica. El cinco por ciento (5%) con destino al desarrollo y fortalecimiento de los doctorados. El cinco por ciento (5%) con destino a las bibliotecas y centros de documentacin. El cinco por ciento (5%) con destino al fortalecimiento de la red de datos. Monto mximo de la emisin: Ley 648 del 22 de marzo de 2001 artculo 3. La emisin de la estampilla cuya reglamentacin y uso se autoriza hasta por la suma de doscientos mil millones de pesos ($200.000.000.000.00) el monto total recaudado se establece a precios constantes de 1998. Facultades del Concejo Distrital: Ley 648 del 22 de marzo de 2001, artculo 4. Autorzase al Concejo Distrital de Santa Fe de Bogot, D. C., para que determine las caractersticas, tarifa y todos los dems asuntos referentes al uso obligatorio de la estampilla en actividades y operaciones que se deben realizar en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, D. C. Los acuerdos que expida el Concejo Distrital de Santa Fe de Bogot, en desarrollo de lo dispuesto en la presente ley, sern llevados a conocimiento del Gobierno Nacional, a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

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Presupuestal Municipal

Pargrafo. El Concejo Distrital de Santa Fe de Bogot podr autorizar la sustitucin de la estampilla por otro sistema de recaudo del gravamen que permita cumplir con seguridad y eficacia el objeto de esta Ley.

7.19.4 Estampilla Pro Electrificacin Rural


Establecido por el Decreto Ley 1333 de 1986, artculo 230. Previa autorizacin de las asambleas departamentales, concejos intendenciales o comisariales, los concejos podrn hacer obligatorio en los actos municipales el uso de la estampilla Pro Electrificacin Rural, creada por la Ley 23 de 1986. Artculo 231. La obligacin de adherir y anular la estampilla a que se refiere el Artculo anterior, queda a cargo de los funcionarios municipales que intervengan en el acto. Artculo 232. El producido de la estampilla se destinar a la financiacin exclusiva de programas de instalacin, mantenimiento, mejoras y ampliacin del servicio de electrificacin rural.
Ingresos municipales destinacin especfica legal y/o especfica Fuente Porcentaje con destinacin especfica 20% del recaudo . Norma Destino

Estampillas

Ley 788 de 2002, Artculo 47

80% restante

Ley 687 de 2001 (pro anciano ) leyes 397 de 1997 y 666 de 2001 (pro-cultura)

Fondo de pensiones de la entidad beneficiaria de la estampilla; o al pasivo pensional, de la respectiva entidad territorial. Fin previsto en la ley de creacin y acuerdo que la desarrolla.

7.20 Transferencias del sector elctrico


Hecho generador: Persona natural o jurdica que produce energa elctrica, que tiene por lo menos una central o unidad generadora conectada al sistema interconectado nacional. Sujetos activos: El municipio es el sujeto activo de la transferencia del sector electrico Sujetos pasivos: Las empresas generadoras de energa hidroelctrica cuya potencia nominal instalada total supere los 10.000 kilovatios, transferirn el 6% de las ven-

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tas brutas de energa por generacin propia, de acuerdo con la tarifa que para ventas en bloque seale la comisin de regulacin energtica, de la manera siguiente: 1. El 3% para las corporaciones autnomas regionales que tengan jurisdiccin en el rea donde se encuentra localizada la cuenca hidrogrfica y el embalse, que ser destinado a la proteccin del medio ambiente y a la defensa de la cuenca hidrogrfica y del rea de influencia del proyecto. 2. El 3% para los municipios y distritos localizados en la cuenca hidrogrfica, distribuidos de la siguiente manera: a. El 1,5% para los municipios y distritos de la cuenca hidrogrfica que surte el embalse, distintos a los que trata el literal siguiente. b. El 1,5% para los municipios y distritos donde se encuentra el embalse.

Cuando los municipios sean a la vez cuenca y embalse, participarn proporcionalmente en las transferencias de que hablan los literales a y b del numeral segundo del presente artculo. Estos recursos slo podrn ser utilizados por los municipios en obras previstas en el plan de desarrollo municipal, con prioridad para proyectos de saneamiento bsico y mejoramiento ambiental. 1. En el caso de centrales trmicas la transferencia de que trata el presente artculo ser del 4% que se distribuir as: a. Para la corporacin autnoma regional con destino a la proteccin del medio ambiente del rea donde est ubicada la planta. b. Para el municipio donde est situada la planta generadora.

Estos recursos slo podrn ser utilizados por el municipio en obras previstas en el plan de desarrollo municipal, con prioridad para proyectos de saneamiento bsico y mejoramiento ambiental. Pargrafo 1.- De los recursos de que habla este artculo slo se podr destinar hasta el 10% para gastos de funcionamiento. Pargrafo 2.- Se entiende por saneamiento bsico y mejoramiento ambiental la ejecucin de obras de acueductos urbanos y rurales, alcantarillados, tratamientos de aguas y manejo y disposicin de desechos lquidos y slidos. Las empresas autogeneradoras de energa trmica estn obligadas a pagar las transferencias en los trminos de que trata el artculo 45 de la Ley 99 de 1993, en consonancia con el artculo 54, captulo X De la conservacin del medio ambiente de

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Presupuestal Municipal

la Ley 143 de 1994, las cuales se liquidarn sobre la generacin propia multiplicada por la tarifa que seale la Comisin de Energa y Gas (CREG). En consecuencia, independientemente de que las empresas autogeneradoras de energa trmica consuman toda la energa que producen, estn llamadas a cumplir con la obligacin legal impuesta expresamente a ellas en materia de transferencias al sector elctrico del que forman parte, de conformidad con el artculo 54 de la Ley 143 de 1994. Destinacin: Estos recursos slo podrn ser utilizados por el municipio en obras previstas en el plan de desarrollo municipal, con prioridad para proyectos de saneamiento bsico y mejoramiento ambiental. De los recursos de que habla este artculo, slo se podr destinar hasta el 10% para gastos de funcionamiento. Se entiende por saneamiento bsico y mejoramiento ambiental, la ejecucin de obras de acueductos urbanos y rurales, alcantarillados, tratamientos de aguas y manejo y disposicin de desechos lquidos y slidos (Ley 99 del 22 de diciembre de 1993 en su artculo 45).

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Glosario

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Glosario
Adicin presupuestal: es el aumento de las partidas inicialmente aprobadas o no previs-

tas para un objeto del gasto.

Agregado presupuestal: es un tipo de clasificacin que contiene varios rubros de presu-

puesto.

Anteproyecto de presupuesto: estimacin preliminar del presupuesto que contiene las

proyecciones de las rentas e ingresos, inversiones y gastos de cada entidad, que se presenta previamente a la Secretara de Hacienda, a la Oficina de Planeacin Municipal y que sirve de base para la elaboracin del Proyecto de Presupuesto Anual.

Anulacin de saldos de disponibilidad: cuando se perfeccione el compromiso que se pretenda respaldar con una disponibilidad y el valor registrado resulte inferior al valor de la disponibilidad, o cuando no se hace uso de la disponibilidad sta ser anulada de oficio por el ordenador del gasto. Aplazamiento presupuestal: son las apropiaciones financiadas con recursos de los cuales

no se tiene certeza de su ingreso, que deben ser suspendidas o aplazadas mediante decreto y por lo tanto no se puede expedir certificado de disponibilidad alguno hasta tanto no se levante el aplazamiento o la suspensin.
Aprobacin del presupuesto anual: es la expedicin por parte del Concejo Municipal del

Acuerdo de Presupuesto Anual como herramienta de gestin para el cumplimiento de los programas del Plan de Desarrollo Econmico y Social.
Apropiacin definitiva: monto mximo para ordenar gastos. Apropiacin inicial: monto inicial aprobado para cada rubro presupuestal segn el de-

creto de liquidacin del presupuesto.

Apropiaciones presupuestales: las apropiaciones incluidas en el Presupuesto Anual del

Municipio son autorizaciones mximas de gastos que el Concejo aprueba para ser ejecutadas o comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva.

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Autonoma presupuestal: es la capacidad que tienen los rganos que conforman el presu-

puesto general del distrito, para ejecutar el presupuesto de acuerdo a los lineamientos de poltica presupuestal.
Caja menor: fondo fijo de efectivo destinado a sufragar gastos identificados y definidos

en los conceptos del presupuesto anual del Municipio que tengan el carcter de urgentes e imprescindibles.
Clculo de gastos: es una Proyeccin estimada de las erogaciones que se pretendan

efectuar en la respectiva vigencia fiscal, por cada uno de los rubros en desarrollo de la misin para la cual fue creada la entidad.
Clculo de ingresos: es la estimacin de los recursos que percibir cada entidad del Mu-

nicipio en cada vigencia, los cuales sern incorporados en el presupuesto.

Calendarizacin: programacin del cumplimiento de los pagos por concepto de servicio

de la deuda.

Cancelacin de apropiaciones: es la supresin de la apropiacin de un rubro del presu-

puesto de gastos(Decreto 1228 de 1997, artculo 30).

Cancelacin de reservas: recursos liberados por la anulacin de las reservas presupues-

tales, pasivos exigibles y cuentas por pagar cuando cesa la obligacin. Se convierten en recursos disponibles que se pueden incorporan en el presupuesto para nuevos gastos.
Capacidad de endeudamiento: es el lmite o monto mximo hasta la cual el Distrito

Capital o sus entidades pueden adquirir compromisos de crdito sin que exceda su capacidad de pago.
Capacidad de pago: es el flujo mnimo de ahorro operacional que permite efectuar cum-

plidamente el servicio de la deuda en todos los aos, dejando un remanente para financiar inversiones.

Certificado de disponibilidad presupuestal: documento expedido por el responsable del

presupuesto, o quien haga sus veces, para afectar en forma preliminar un rubro presupuestal, garantizando la existencia de apropiacin presupuestal disponible, libre de toda afectacin y suficiente para respaldar los actos administrativos con los cuales se ejecuta el presupuesto o se hace uso de la apropiacin presupuestal.

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Certificado de registro presupuestal: documento mediante el cual se hace constar el Re-

gistro Presupuestal de los compromisos u obligaciones adquiridos con los proveedores de bienes, obras y servicios.
Certificado de viabilidad presupuestal: es el documento donde se certifica el respaldo pre-

supuestal y se garantiza su viabilidad y coherencia con los lineamientos de Poltica Presupuestal. Constituye requisito esencial para todas las modificaciones a las plantas de personal y a las asignaciones salariales de las entidades que conforman el presupuesto anual.
Cierre fiscal: corte financiero que se produce al terminar el ao con el fin de determi-

nar la ejecucin de ingresos y gastos del periodo y su registro en la contabilidad.

Cierre presupuestal: procedimiento que realizan los rganos y entidades pblicos al

finalizar cada vigencia fiscal, con el propsito de determinar, el estado de tesorera, la situacin fiscal o excedentes financieros.
Circulares presupuestales: son instructivos del Director Municipal de Presupuesto, en

donde se sealan o precisan procedimientos, plazos y fechas.

Cdigo presupuestal: nmero con el cual se identifica cada uno de los rubros presupuestales. Comportamiento histrico y programado de gastos: anlisis comparativo en la ejecucin de

los gastos en las vigencias anteriores.

Consejo municipales de Poltica Econmica y Fiscal (Confis): organismo rector de la poltica

fiscal y coordinador del Sistema Presupuestal, est conformado por el Alcalde , quien lo presidir; el Secretario de Hacienda Municipal; el Director de Planeacin Municipal y tres (3) funcionarios que designe el Alcalde Mayor.
Contracrdito: disminucin de una partida inicialmente aprobada para financiar otros

rubros presupuestales.

Control administrativo: es el ejercido por la Secretaria de Hacienda sobre el presupuesto

general del Municipio para garantizar la correcta programacin y ejecucin presupuestal.

Crditos adicionales: es la adicin a las partidas inicialmente aprobadas o no previstas

para un objeto del gasto, se produce cuando en la ejecucin del presupuesto anual

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Presupuestal Municipal

se hace indispensable aumentar el monto de las apropiaciones para complementar. La Direccin Municipal de Presupuesto certificar y aprobar el mayor valor de las rentas que podrn ser adicionadas a los respectivos Presupuestos(Decreto 1228 de 1997, artculo 30).
Cuentas especiales: son aquellas cuentas previstas para el manejo de los recursos con

destinacin especifica (sector salud) en las entidades territoriales que en ningn caso harn parte integral de los recursos comunes del presupuesto de tales entidades.
Cuentas por pagar: cada organismo y entidad constituir al 31 de diciembre de cada

ao, cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos de la entrega de bienes y servicios.
Cuota de gasto global: monto o lmite mximo de gastos de funcionamiento, deuda e

inversin que determina la autoridad competente, para cada uno de los organismos o entidades que conforman el Presupuesto Anual del Municipio y que sirve de base para la elaboracin del Anteproyecto de Presupuesto de Gastos.
Cupo de endeudamiento: es el cupo que el Concejo Municipal fija para el Municipio y

cada entidad en particular de un monto global que constituye su capacidad mxima de endeudamiento.
Dficit fiscal: ocurre cuando en el cierre de la vigencia fiscal del ao inmediatamente

anterior, las exigibilidades son mayores a la disponibilidad neta en tesorera.

Dficit presupuestal: es el exceso de gastos sobre los ingresos de un presupuesto o

vigencia presupuestal.

Deuda externa: son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que se

celebren con entidades comerciales, multilaterales, gobiernos u organismos del exterior, pagaderos en moneda extranjera.
Deuda interna: son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que de

conformidad con las disposiciones cambiarias, se celebren exclusivamente, entre residentes del Territorio Colombiano para ser pagaderos en moneda legal colombiana.
Deuda pblica: son todas las obligaciones que el estado contrae con los agentes econ-

micos tanto pblicos como privados a nivel nacional e internacional.

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Directiva presupuestal: lnea de conducta trazada por el Alcalde, que prescribe el compor-

tamiento que han de seguir los ordenadores del gasto en materia presupuestal.

Disposiciones generales: corresponde a las normas que se expiden en cada vigencia fiscal,

tendientes a asegurar la correcta ejecucin del presupuesto dentro del mismo perodo.

Disponibilidad presupuestal: es la afectacin preliminar de un rubro presupuestal que

garantice apropiacin libre y suficiente para atender el gasto que se pretende realizar. Todas las disponibilidades deben numerarse en orden secuencial, ascendente y especfica para cada entidad.
Ejecucin activa: corresponde a la Secretara de Hacienda Municipal efectuar el re-

caudo de las rentas y recursos de capital del presupuesto anual del Municipio, por conducto de las oficinas de manejo de sus dependencias o de las entidades de derecho pblico o privado delegadas para el efecto. Se exceptan los recursos que son recaudados directamente por los establecimientos pblicos del orden Municipal.
Ejecucin pasiva: la ejecucin pasiva del presupuesto se realizar mediante la adquisi-

cin de compromisos y ordenacin de gastos que cumplan los requisitos sealados en las disposiciones vigentes, los cuales se respaldan con la expedicin previa de certificados de disponibilidad presupuestal y con la operacin del registro presupuestal que perfecciona el compromiso, afecta en forma definitiva la apropiacin y garantiza que sta no ser desviada a ningn otro fin. La ordenacin de gastos conlleva la ordenacin del pago.
Empresa industrial y comercial: es un organismo que hace parte del nivel descentralizado,

posee autonoma administrativa y financiera; compuesta por capital pblico y privado.

Entidades descentralizadas: son los establecimientos pblicos, las empresas industriales

y comerciales o de economa mixta y entes universitarios distritales.

Excedentes financieros: hacen parte del presupuesto de ingresos del municipio. Para

efectos de su determinacin los establecimientos pblicos municipales a 31 de diciembre de cada ao debern realizar el procedimiento siguiente: (+) Disponibilidad de tesorera a 31 de diciembre (-) Fondos y recaudos de terceros (-) Cuentas por pagar

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(-) Saldo de reservas a 31 de diciembre (+) Reconocimientos (=) Excedente financiero


Fondo de compensacin municipal: rubro del presupuesto de gastos de la Secretara de

Hacienda Direccin Municipal de Presupuesto, cuya apropiacin asciende hasta el 1% de los ingresos corrientes anuales del Municipio, destinado a atender faltantes de apropiaciones en gastos de funcionamiento de las entidades en la respectiva vigencia fiscal y para los casos que el alcalde del municipio y el consejo de gobierno califiquen de excepcional urgencia.
Giros presupuestales: es la etapa del proceso de ejecucin presupuestal en la cual el

ordenador del gasto solicita tanto al responsable de presupuesto, como al tesorero registrar la orden de pago y el cumplimiento de la misma respectivamente.
Gastos de funcionamiento: son las apropiaciones necesarias para el normal desarrollo de

las actividades administrativas, tcnicas y operativas. Comprende los gastos por servicios personales, gastos generales, aportes patronales y transferencias de funcionamiento.
Informtica: estudia el tratamiento racional y sistemtico de la informacin, por

medios automticos.

Ingreso: es el flujo de recursos que recibe un agente econmico en un determinado

periodo de tiempo o vigencia.

Ingresos corrientes: recursos que percibe el municipio en el desarrollo de lo establecido

en las disposiciones legales, por concepto de la aplicacin de impuestos, tasas, multas. De acuerdo con su origen se identifican como tributarios y no tributarios.

Ingresos tributarios: agregado conformado por aquellos recursos que percibe el Distrito,

sin contraprestacin directa alguna, fijados en virtud de norma legal, provenientes de impuestos directos o indirectos.

Ingresos no tributarios: ingresos del municipal por conceptos diferentes a los impuestos:

recursos obtenidos por la prestacin de servicios, en el desarrollo de contratos y otros.

Instructivos presupuestales: indicaciones del Director Municipal de Presupuesto, por

medio de los cuales se recuerdan o precisan procedimientos, plazos y fechas.

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Inversin: gastos en que incurre el municipio para el desarrollo econmico, social y

cultural de la ciudad, es decir, aquellos que contribuyen a mejorar el ndice de calidad de vida de los ciudadanos.
Lineamientos de poltica presupuestal: documento expedido por el Alcalde Mayor en don-

de se establecen los objetivos y las metas que se deben tener en cuenta en la elaboracin del presupuesto anual.
Liquidacin del presupuesto: corresponde al gobierno municipal dictar el decreto de Li-

quidacin del Presupuesto Anual del Municipio. En la preparacin de este decreto la Secretara de Hacienda - Direccin Municipal de Presupuesto, observar las siguientes pautas: 1 Tomar como base el Proyecto de Presupuesto presentado por el Gobierno a consideracin del Concejo Municipal. 2 Insertar todas las modificaciones que se le haya hecho en el Concejo Municipal.

3 Este decreto se acompaar con un anexo que tendr el detalle del gasto para el ao fiscal respectivo.
Modificaciones presupuestales: es el procedimiento mediante el cual se aumentan, tras-

ladan o disminuyen las cuantas de las apropiaciones.

Plan de cuentas: codificacin clasificacin y desagregacin por rubros de cada una de los

ingresos y gastos que componen el presupuesto con su correspondiente definicin.

Plan de desarrollo economico, social y de obras pblicas: acuerdo expedido por el concejo mu-

nicipal a iniciativa del alcalde o decreto en donde se reflejan los objetivos, prioridades, metas y programas de inversin a ejecutar en un determinado periodo de gobierno.
Plan financiero plurianual: instrumento de planificacin y gestin financiera de la ad-

ministracin municipal y sus entidades descentralizadas, que tienen como base las operaciones efectivas de las entidades municipales, tomando en consideracin las proyecciones de ingresos, gastos, supervit o dficit y su financiacin, compatibles con los programas anuales de caja respectivos.
Plan operativo anual de inversiones (POAI): el conjunto de proyectos de inversin clasifica-

dos por sectores, entidades y Programas el cual guardar concordancia con el Plan de Inversiones establecido en el Plan de Desarrollo Municipal.

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Presupuesto anual: nivel que comprende el presupuesto del concejo, la Contralora, la

Personera, la administracin central municipal y los establecimientos pblicos municipales que incluyen a los entes autnomos universitarios.
Presupuesto general: nivel que comprende el Presupuesto de los Fondos de desarrollo

local y el Presupuesto de las empresas industriales y comerciales y sociedades de economa mixta con el rgimen de aquellas del municipio.
Presupuesto por resultados: metodologa que permite una presentacin completa de

los bienes y servicios que las entidades tienen previsto producir con el gasto de sus presupuestos.
Programa anual mensualizado de caja (PAC): es el instrumento mediante el cual se define el

monto mximo mensual de fondos disponibles con el fin de cumplir los compromisos que no puedan exceder del total del PAC de la vigencia. La ejecucin de los gastos del Presupuesto Anual del Municipio se har a travs del Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC). Este es el instrumento mediante el cual se define el monto mximo mensual de fondos disponibles con el fin de cumplir los compromisos que no puedan exceder del total del PAC de la vigencia. El PAC correspondiente a las apropiaciones de cada Vigencia Fiscal, tendr como lmite mximo el valor del presupuesto en dicho perodo.
Programacin del presupuesto: es el proceso mediante el cual se establecen los linea-

mientos, instrumentos y procedimientos para la elaboracin, presentacin, estudio y aprobacin del presupuesto de las entidades Municipales.

Prohibicin para tramitar hechos cumplidos: est prohibido tramitar o legalizar actos ad-

ministrativos que afecten el presupuesto de gastos cuando no renan los requisitos legales o se configuren como hechos cumplidos.
Recursos de capital: son ingresos que percibe el municipio, provenientes entre otras de

las siguientes fuentes: operaciones de crdito pblico con vencimiento mayor a un ao, los recursos del balance, los rendimientos por operaciones financieras, las donaciones, diferencial cambiario, los excedentes financieros de los establecimientos pblicos del orden municipal y de las empresas y otros recursos de capital diferentes.
Registro de obligaciones y pagos autorizados: indica los saldos de las obligaciones pendien-

tes de autorizacin de pago para cada una de las apropiaciones incluidas en el decreto de liquidacin del Presupuesto General del municipio.

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Registro presupuestal: es la operacin mediante la cual se perfecciona el compromiso y

se afecta en forma definitiva la apropiacin, garantizando que sta no ser desviada a ningn otro fin. En esta operacin se debe indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar.
Registro del presupuesto inicial: es el proceso mediante el cual una vez expedido el de-

creto de liquidacin del presupuesto, el responsable del presupuesto de cada entidad, registrar los montos aprobados de ingresos, gasto e inversin, de manera desagregada, en el sistema de informacin de presupuesto que se est utilizando.
Registro de las reservas presupuestales y las cuentas por pagar: indica los saldos de los com-

promisos y las obligaciones pendientes de autorizacin de pago por cada una de las apropiaciones constituidas como Reservas Presupuestales o cuentas por pagar.
Registro de las vigencias futuras: indica el monto de las obligaciones adquiridas en desa-

rrollo de la autorizacin otorgada por el CONFIS o por la autoridad que este delegue, que afectan apropiaciones de vigencias presupuestales futuras. Tambin presenta los saldos no utilizados de dichas autorizaciones los cuales fenecen el 31 de diciembre del ao en el cual se otorg esta autorizacin.
Recursos del balance del tesoro: ingresos provenientes de la liquidacin del ejercicio

fiscal del ao inmediatamente anterior. Incluye, entre otros el supervit fiscal, cancelacin de Reservas y la venta de activos

Registro presupuestal: es la operacin mediante la cual se perfecciona el compromiso y

se afecta en forma definitiva la apropiacin , garantizando que esta no ser desviada a ningn otro fin.
Registro Presupuestal del Compromiso: es la imputacin presupuestal mediante la cual

se afecta en forma definitiva la apropiacin, garantizando que sta solo se utilizar para ese fin.
Rendimientos financieros: corresponde a los ingresos obtenidos por la colocacin de los

recursos del municipio en el mercado de capitales o en ttulos valores.

Rentas propias: son todos los ingresos corrientes de los establecimientos pblicos, ex-

cluidos los aportes y transferencias de la nacin.

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Presupuestal Municipal

Repeticin del presupuesto: si el proyecto de presupuesto anual del municipio no hu-

biere sido presentado en los primeros tres (3) das de sesiones ordinarias del mes de noviembre o no hubiere sido aprobado por el concejo municipal, el gobierno municipal expedir el decreto de repeticin antes del 20 de diciembre, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 348 de la Constitucin Poltica.
Reservas presupuestales: son las obligaciones y compromisos que a 31 de Diciembre

de cada vigencia fiscal no se hayan podido cumplir, esto es, que el bien no se haya recibido, que la obra no se haya terminado o que el servicio no se haya prestado pero que estn legalmente contradas y desarrollen el objeto de la apropiacin.
Servicio de la deuda: apropiacin destinada al pago de las obligaciones contradas por

los con personas naturales o jurdicas, entidades bancarias, financieras, pblicas o privadas de carcter nacional o internacional; fiduciarias, calificadoras de valores y asesoras en finanzas as como la Superintendencia de valores y todas aquellas que por su naturaleza y funciones hayan de recibir pagos inherentes a la contratacin de crditos y a la emisin de ttulos valores, cuyos vencimientos ocurrirn durante la vigencia fiscal respectiva.
Sistema presupuestal: entendido ste como el conjunto de actividades relacionadas con

el proceso presupuestal mutuamente relacionadas o que interactan, las cuales transforman los elementos de entrada (recursos disponibles), en resultados plasmados en el presupuesto municipal.
Supervit fiscal: se origina en el cierre de la vigencia fiscal del ao inmediatamente an-

terior y es el resultado de restar de la disponibilidad neta en tesorera las exigibilidades como lo son: los recursos con destinacin especfica, las reservas presupuestales constituidas a 31 de diciembre y las cuentas por pagar. Al mismo tiempo se determinan los reconocimientos, entendidos ellos como los ingresos que al cierre de la vigencia fiscal no han ingresado a la Tesorera, pero de los cuales se tiene certeza que se recaudarn en una fecha posterior al 31 de diciembre, se registrarn como ejecutados o causados en el presupuesto de ingresos de la vigencia fiscal que se cierra. Deben estar certificados por parte de la persona natural o jurdica, pblica o privada en la cual se originan los recursos, o mediante los clculos efectuados con base en las disposiciones legales vigentes. Con base en el estado de tesorera, las reservas presupuestales y los reconocimientos, se determina el supervit fiscal. o los excedentes financieros segn sea el caso.

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Contralora General de la Repblica

Transferencias: son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por man-

dato legal, en uno es un gasto y en el otro es un ingreso, como es el caso de los provenientes de la nacin por participacin en sus Ingresos Corrientes, Situado Fiscal y de las Entidades Descentralizadas por pago de compromisos adquiridos como el Plan de Gestin Ambiental o Estratificacin por parte de las Empresas. Tambin se incluyen aqu los recursos que se obtengan para cofinanciacin de proyectos de entidades pblicas o privadas, al igual que los provenientes del Fondo Nacional de Regalas de conformidad con lo establecido en la Ley 141 de 1994.
Traslado presupuestal: es la modificacin que disminuye el monto de una apropiacin

para aumentar la de otra, en la misma cuanta.

Vigencias futuras: herramienta financiera que permite a las entidades regidas por el

Estatuto Orgnico de Presupuesto Municipal y Distrital, asumir compromisos con cargo a vigencias posteriores con el fin de adelantar los trmites que demandan los procesos de contratacin13.

13 Ministerio de Hacienda Divisin de Presupuesto

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Bibliografa

Contralora General de la Repblica

Bibliografa
Constitucin Poltica, 1991. Acto Legislativo 04 de 2007. Ley 136 de 1994. Normas tendientes a modernizar la organizacin y funcionamiento de los municipios. Ley 179 de 1984. Diciembre 30. Por el cual se introducen algunas modificaciones a la Ley 38 de 1989, Orgnica de Presupuesto. Ley 185 de 1995. Enero 27. Por medio del cual se autorizan operaciones de endeudamiento interno y externo de la Nacin, operaciones para el saneamiento de obligaciones crediticias del sector pblico. Ley 358 de 1997.Enero 30. Por el cual se reglamenta el artculo 364 de la Constitucin Poltica. Ley 550 de 1999. Por la cual se establece un rgimen que promueva y facilite la reactivacin empresarial y la reestructuracin de los entes territoriales para asegurar la funcin social de las empresas y lograr el desarrollo armnico de las regiones. Ley 549 de 1999 Por la cual se dictan normas tendientes a financiar. el pasivo pensional de las entidades territoriales. Ley 617 de 2000.Octubre 6. Por el cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgnica de presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la descentralizacin y racionalizacin del gasto pblico nacional. Ley 715 de 2001. Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de recursos y competencias de conformidad con los artculos 151, 228, 347, 356 y 357 de la Constitucin Poltica y se dictan otras disposiciones para organizar los servicios de educacin y salud. Ley 819 de 2003. Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal. Ley 1176 de 2007 que se reforma la Ley 715. Ley 1148 de 2007. Por medio de la cual se modifican las Leyes 136 de 1994 y 617 de 2000 y se dictan otras disposiciones.

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Manual

Presupuestal Municipal

Ley 028 de 2008. Por medio del cual se define la estrategia de monitoreo, seguimiento y control integral al gasto que se realice con recursos del Sistema General de Participaciones Decreto 111 de 1996. Estatuto Orgnico de Presupuesto. Decreto 115 de 1996. Por el cual se establecen normas sobre la elaboracin, conformacin y ejecucin de los presupuestos de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economa mixta sujetas al rgimen de aqullas, dedicadas a actividades no financieras Decreto 1333 de 1986. Cdigo de Rgimen Municipal. Ley 51 de 1990. Por la cual se autorizan unas operaciones de endeudamiento interno y externo. Decreto 359 de 1995. Febrero 22. Por el cual se establecen normas sobre la elaboracin, conformacin y ejecucin de los presupuesto de las empresas industriales y comerciales del Estado. Decreto 2796 de 1994. Reglamentario del Decreto 2626 del 29 de Noviembre de 1994. Decreto 2178 de 2006. Por medio del cual se crea el Sistema Electrnico para la Contratacin Pblica. Decreto 028 de 2008. Por medio del cual se define la estrategia de monitoreo, seguimiento y control integral al gasto que se realice con recursos del Sistema General de Participaciones. Decreto 066 de 2008. Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1150 de 2007 sobre las modalidades de seleccin, publicidad y seleccin objetiva y se dictan otras disposiciones. Decreto 313 de 2008. Por medio del cual se reglamentan parcialmente las Leyes 715 de 2001, 1122 de 2007 y 1176 de 2007. Decreto 1525 de 2008. Por el cual se dictan normas relacionadas con la inversin de los recursos de las entidades estatales del orden nacional y territorial. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Aspectos Prcticos del Sistema Presupuestal Colombiano. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Aspectos Generales del Proceso Presupuestal Colombiano. Direccin General del Presupuesto Nacional. Bogot.2003. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Seminario Taller sobre la Ley 819 de 2003.

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