INSTITUTO DE ALTOS ESTUDIOS NACIONALES DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Trabajo de grado para la obtencin del ttulo de: Diplomado en Administracin Tributaria

APLICACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERAS (NIIFS) EN LA COMPAA FARMAENLACE CIA. LTDA. DEL SECTOR FARMACEUTICO

. Autora: Lcda. Margarita Elizabeth Pilicita Heredia

Director de Monografa Dr. Carlos Velasco

Quito Ecuador Abril, 2011

1. CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

1.1.

Informacin del Negocio

En el ao 2005, FARMAENLACE CIA LTDA, surge como producto de la fusin de las compaas Farmacutica Espinosa y Representaciones Ortiz Cevallos, compaas con gran trayectoria de ms de veinte aos en el manejo de distribucin de medicamentos. En el transcurso de los ltimos aos Farmaenlace Ca. Ltda. se ha dedicado a la consolidacin del negocio a travs de una proyeccin de crecimiento que le ha permitido incursionar sus marcas exitosamente a nivel nacional. Farmaenlace Ca. Ltda. mantiene como actividad principal la representacin, la comercializacin y la distribucin de medicinas, preparados mdicos, artculos sanitarios, artculos de higiene y limpieza, productos farmacuticos, productos hospitalarios, productos qumicos y todo otro tipo de productos tiles para el mantenimiento y/o restablecimiento de la salud humana, animal o vegetal. Adicionalmente, se dedica al establecimiento de cadenas de farmacias a travs de las cuales se comercializa todos los productos descritos anteriormente a nivel nacional

Sus principales accionistas estn conformados por:

Socios Farmacutica Espinosa Ca. Ltda. Orceval Distribuciones Ca. Ltda. Porcentaje de Participacin 49.995% 49.995%

La estructura administrativa est integrada por cuatro vicepresidencias y ocho gerencias de reas definidas como indispensables y necesarias para la operacin ptima del negocio:

Cada una de estas reas cuenta con responsabilidades definidas y est conformada a su vez por cargos necesarios, para el eficiente desempeo de las actividades de la empresa, contando actualmente 1.100 empleados. Dentro de la vida de la organizacin Farmaenlace Ca. Ltda., se ha posicionado en el mercado en todas las provincias ubicadas en el Norte y Centro del pas, con una proyeccin de crecimiento anual que implica la incursin a nivel nacional durante los prximos aos.
Farmacias por Provincia a Nivel Nacional
Provincia Azuay Carchi Chimborazo Esmeraldas Imbabura Orellana Pichincha Santo Domingo Tungurahua Manabi Sucumbios Econimicas 0 4 6 11 14 3 24 6 9 1 1 79 Part. % Medicity 0,00% 2 5,06% 0 7,59% 0 13,92% 0 17,72% 0 3,80% 0 30,38% 27 7,59% 1 11,39% 0 1,27% 0 1,27% 0 100% 30 Part. % 6,67% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 90,00% 3,33% 0,00% 0,00% 0,00% 100% Total 2 4 6 11 14 3 51 7 9 1 1 109 Part. % 1,83% 3,67% 5,50% 10,09% 12,84% 2,75% 46,79% 6,42% 8,26% 0,92% 0,92% 100%

Fuente: Farmaenlace Cia. Ltda.

Farmaenlace participa dentro del mercado farmacutico el cual movi en el ao 2010 una suma aproximada de US$800MM, con un crecimiento en la demanda del mercado del 8% al 12% para el ao 2011, lo que permitir que el mercado se expanda a alrededor de US$870MM

1.2.

Historia Normas de Informacin Financiera NIIFS

Tras el colapso de Enron, Parmalat y otros se exponen las debilidades de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) de EEUU, lo cual evidencia un llamado al cambio como parte de un proceso destinado a recuperar la confianza del inversor, la firma Sarbanes - Oxley Act exigi a la SEC de EEUU realizar un estudio en la adopcin por parte del sistema de informacin financiera de los Estados Unidos de una sistema contable basado en principios. El estudio finaliz a inicios del 2003 y recomendaba que los PCGA de EEUU estn: Basados en una estructura conceptual mejorada y aplicada consistentemente; Claramente estipular el objetivo contable de la norma; Proveer detalles y una estructura suficiente as la norma puede ser puesta en marcha y aplicada en una base consistente; Minimizar el uso de excepciones a la norma; y Evitar el uso de indicadores porcentuales que permiten a los Ingenieros en finanzas lograr una conformidad tcnica con la norma mientras se evade la determinacin de la norma. Este resultado fue anticipado por el FASB cuando al fines del 2002, entr a un tratado (el Tratado Norwalk) con el IASB. El FASB y el IASB acordaron realizar sus normas sobre la informacin financiera existentes totalmente compatibles tan pronto sea posible y coordinar sus programas de trabajo futuro para asegurar que una vez obtenida, la compatibilidad se mantenga. Especficamente los Comits acordaron: Asumir un proyecto a corto plazo destinado a remover las diferencias individuales entre los PCGA de EEUU y las NIIF; Remover otras diferencias entre las NIIF y las PCGA de EEUU que permaneceran al 1 de Enero del 2005, a travs de la coordinacin de programas de trabajo futuro; Continuando con los proyectos conjuntos que estaban asumindose; y

Motivar sus respectivos miembros interpretativos el coordinar las actividades.

En Abril del 2005, un discurso del Contador en Jefe de la SEC claramente articul el caso para un conjunto de conjunto nico de normas contables generalmente aceptadas. Adems, las fuerzas del mercado significaban que esas normas seran aquellas del IASB. El resultado es que las dos fuentes de los PCGA (de EEUU y de las NIIF) se convertiran en uno solo. Otro paso hacia la convergencia entras las normas de EEUU y las internacionales fue logrado en Noviembre del 2007, cuando el SEC decidi aceptara las NIIF estados financieros que cumplan con las normas emitidos por compaas extranjeras, sin requerir la reconciliacin a los PCGA de EEUU. En el frente global Hasta ahora, ms de 100 pases han implementado, o planean implementar las NIIF. Algunas preguntas permanecern sobre las NIIF convergidas finales se vern globalmente. Algunos pases adoptarn las NIIF en sus formas nativas de (IASB), mientras otros mantendrn sus propias normas nacionales, pero los armonizarn con las NIIF. Todava otros empaquetan las NIIF como sus PCGA nacionales. Algunos aceptarn excepciones de las NIIFS completas. Note que si un pas no implementas todas las NIIFS, no pueden alegar que est conforme a las NIIF. Algunos se han preocupado que EEUU pueda tener mucha influencia sobre la manera en que las NIIF sean moldeadas en el futuro. Otros apuntan que la posicin de EEUU en la economa mundial justifica un mayor nivel de influencia. De una u otra manera, los beneficios totales de la convergencia solo ser realizada cuando EEUU de cuenta que las NIIF pueden satisfacer sus necesidades1.
1.3.

Adopcin Normas Internacionales de Informacin Financiera

El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, as como su informacin financiera intermedia, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que:

Normas Internacionales de Informacin Financieras NIIF, Herrera Carvajal & Asociados Ca. Ltda.,

Ecuador 2010

(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten; (b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y (c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin, explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF. La entidad preparar un balance de apertura con arreglo a NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. Este es el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF. La entidad no necesita presentar este balance de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. En general, esta NIIF exige que la entidad cumpla con cada una de las NIIF vigentes en la fecha de presentacin de sus primeros estados financieros elaborados segn las NIIF. En particular, esta NIIF exige que la entidad, al preparar el balance que sirva como punto de partida para su contabilidad segn las NIIF, haga lo siguiente: (a) reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF; (b) no reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF no reconozcan como tales; (c) reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto, reconocidos segn los PCGA anteriores, con arreglo a las categoras de activos, pasivos y patrimonio neto que corresponda segn las NIIF; y (d) aplicar las NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos reconocidos. Esta NIIF contempla exenciones limitadas para los anteriores requerimientos en reas especficas, donde el costo de cumplir con ellos probablemente pudiera exceder a los beneficios a obtener por los usuarios de los estados financieros. La Norma tambin prohbe la adopcin retroactiva de las NIIF en algunas reas, particularmente en aqullas donde tal aplicacin retroactiva exigira juicios de la gerencia acerca de condiciones pasadas, despus de que el desenlace de una transaccin sea ya conocido por la misma.

La NIIF requiere presentar informacin que explique cmo ha afectado la transicin desde los PCGA anteriores a las NIIF, a lo reportado anteriormente como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.2

1.4.

Marco Conceptual

Este Marco Conceptual establece conceptos que subyacen en la preparacin y presentacin de los estados financieros para usuarios externos. El Marco Conceptual trata los siguientes extremos: (a) el objetivo de los estados financieros; (b) las caractersticas cualitativas que determinan la utilidad de la informacin de los estados financieros; (c) la definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen los estados financieros; y (d) los conceptos de capital y de mantenimiento del capital. El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros preparados con este propsito cubren las necesidades comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no suministran toda la informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar decisiones econmicas, puesto que tales estados reflejan principalmente los efectos financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente informacin distinta de la financiera. Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o del devengo contable. Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad est en funcionamiento, y continuar su actividad dentro del futuro previsible.

Resumen Tcnico Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, Consejo del IASC, aprobado en abril de 1989, para su publicacin en julio del mismo ao, y adoptado por el IASB en abril de 2001.

Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin suministrada en los estados financieros. Las cuatro principales caractersticas cualitativas son comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad. En la prctica, es a menudo necesario un equilibrio o contrapeso entre caractersticas cualitativas. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue: (a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. (b) Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. (c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos: (a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. (b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que: (a) que sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad, y (b) que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusin en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesaria la seleccin de una base o mtodo particular de medicin. El concepto de mantenimiento de capital se relaciona con la manera en que una entidad define el capital que quiere mantener. Suministra la conexin entre el concepto de capital y el concepto de ganancia, porque proporciona el punto de referencia para medir tal resultado, lo cual es un prerrequisito para distinguir entre lo que es rendimiento sobre el capital y lo que es recuperacin del capital. Slo las entradas de activos que excedan las cantidades necesarias para mantener el capital pueden ser consideradas como ganancia, y por tanto como rendimiento del capital. Por ello, el resultado o ganancia es el importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos (incluyendo, en su caso, los correspondientes ajustes para mantenimiento del capital). Si los gastos superan a los ingresos, el importe residual es una prdida. El Consejo del IASC reconoce que, en un nmero limitado de casos, puede haber un conflicto entre el Marco Conceptual y alguna Norma Internacional de Contabilidad. En tales casos, los requisitos fijados en la Norma afectada prevalecen sobre las disposiciones del Marco Conceptual. No obstante, como el Consejo del IASC se guiar por el Marco Conceptual al desarrollar futuras Normas o revisar las existentes, el nmero de casos de conflicto disminuir con el tiempo.3

Resumen Tcnico Marco Conceptual, Consejo del IASC, aprobado en abril de 1989, para su publicacin en julio del mismo ao, y adoptado por el IASB en abril de 2001.

2. CAPITULO II

ANALISIS DE APLICACIN DE NIIFS

2.1. Impacto de NIFS aplicadas a la compaa

Considerando las principales actividades efectuadas por la compaa y con el objetivo de analizar las normas que por su materialidad causen un mayor impacto en las transacciones efectuadas por la compaa se procede a realizar una clasificacin de dichas normas en las cuales se especifica inicialmente su aplicacin o no; as como a su vez el impacto (AltoMedio y Bajo) de cada una de ellas.

FARMAENLACE CIA. LTDA. ENTENDIMIENTO PRELIMINAR DE IMPACTO NORMAS

NORMA NIIF-1 NIIG-DIS NIIF - 1G NIC-24 NIIF-2 IFRIC 8 IFRIC 11 NIC-27 NIC-28 NIIF-3 NIIF-4 NIIF-5 NIIF-6 NIIF-8 NIIF - SME NIC-1 NIC-2 NIC-7 NIC-8 NIC-10 NIC-11 NIC-12 DESCRIPCIN Adopcin por primera vez Marco Conceptual de las NIIF Diseo de un plan de implementacin de las NIIF Gua de aplicacin de las NIIF por primera vez (excepciones y prohibiciones) Informacin a revelar sobre partes relacionadas Pagos basados en acciones Alcance a la NIIF 2 NIIF 2 Transacciones con acciones propias y del grupo Estados financieros consolidados e individuales Inversiones en asociadas Combinacin de negocios Contratos de seguro Activos No corrientes mantenidos para la venta y Operaciones discontinuadas Exploracin y evaluacin de recursos minerales Segmentos de Operacin Normas contables para PYMES Presentacin de Estados Financieros Inventarios Estado de flujos de fondos Polticas contables, cambios en estimaciones contables y errores contables Eventos subsecuentes - Hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa Contratos de Construccin Impuestos a las ganancias N/A N/A N/A N/A N/A N/A NIVEL DE IMPACTO

ALTO MEDIO BAJO

10

SIC 25 SIC 21 NIC-16 NIC-17 NIC-18 NIC-19 NIC-26 IFRIC 14 NIC-20 NIC-21 NIC-23 NIC-29 NIC-31 NIC-32 NIC-39 NIIF-7 IFRIC 9 NIC-33 NIC-34 IFRIC 10 NIC-36 NIC-37 NIC-38 NIC-40 NIC-41 SIC 7 SIC 10 SIC 12 SIC 13 SIC 15 SIC 27 SIC 29 SIC 31 SIC 32 IFRIC 1 IFRIC 2 IFRIC 4

Impuesto a las ganancias - cambios en la situacin fiscal de la entidad o de sus accionistas Impuesto a las ganancias - recuperacin de activos no depreciables revaluados Propiedad Planta y Equipo Arrendamientos Ingresos de Actividades Ordinarias Beneficios de Empleados Revelaciones de Planes de Beneficios de empleados NIC 19, El lmite de un activo por beneficios Definidos, Obligacin de mantener un nivel mnimo de financiacin Contabilizacin de las Subvenciones estatales Efectos de las Variaciones en las tasas de cambio de la Moneda Extranjera Costos por Prestamos Informacin financiera en economas hiperinflacionarias Participaciones en Negocios conjuntos Instrumentos financieros (clasificacin y presentacin en los estados financieros) Instrumentos financieros (reconocimiento y medicin) Instrumentos financieros, Informacin a revelar Nueva Evaluacin de Derivados Implcitos Ganancias por acciones Informacin Financiera Intermedia Informacin Financiera Intermedia y deterioro del valor Deterioro del Valor de Activos Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes Activos Intangibles Propiedades de inversin Agricultura Introduccin del Euro Ayudas Gubernamentales - Sin relacin especfica con actividades de operacin Consolidacin - Entidades de Cometido Especfico Entidades controladas conjuntamente - Aportaciones no Monetarias de los participantes Arrendamientos Operativos Incentivos Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan la forma legal de un arrendamiento Acuerdos de Concesin de Servicios Informticos a revelar Ingresos - Permutas de servicios de publicidad Activos intangibles - costos de sitios web Cambios en Pasivos existentes por retiro de servicio, restauracin y similares Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares Determinacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A

11

IFRIC 5 IFRIC 6 IFRIC 7 IFRIC 12 IFRIC 13 IFRIC 15 IFRIC 17

Derechos por la participacin en Fondos para el retiro del servicio, la restauracin y la rehabilitacin medioambiental Obligaciones surgidas de la participacin en mercados especficos - residuos de aparatos elctricos y electrnicos Aplicacin del procedimiento de re expresin segn la NIC 29 Acuerdos de Concesin de servicios Programas de Fidelizacin de Clientes Acuerdos para la Construccin de Inmuebles Distribuciones, a los propietarios de activos distintos al Efectivo

N/A N/A N/A N/A N/A N/A

2.2.

Impacto sobre sistemas y procedimientos

Sistemas Luego del anlisis realizado de los cambios ms importantes y de los impactos alto y medio se ha definido que los cambios tentativos en los sistemas tecnolgicos se presentaran en los siguientes mdulos: (a) Activos Fijos.- para la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera se deber realizar los cambios necesarios para mantener por separada la depreciacin normal del costo histrico y por revaluacin. (b) Inventarios.- cambios para obtener automticamente los ltimos precios de compra y poder realizar la comparacin requerida. (c) Impuestos.- adecuaciones para poder mantener el control de los impuestos anticipados para fines impositivos. (d) Contabilidad.- Adecuaciones en el mdulo de contabilidad con el fin de tener la informacin de acuerdo a NIIFS y para efectos impositivos. Procedimientos La compaa consiente del crecimiento actual que mantiene, ha levantado, aprobado y difundido ciento tres procedimientos a lo largo de toda la organizacin, que le ha permitido mantener un mtodo habitual en el manejo de sus actividades diarias. Con la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, es necesario que se efecte una revisin de los siguientes procedimientos y se formule de ser necesaria una nueva versin que permita alinearse a las caractersticas legales establecidas: Procedimiento Adquisicin y Administracin de Activos Fijos Control de deuda proveedores

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Garantas de Arrendamiento Provisin de Cuentas Incobrables Manejo de Activos Fijos y Materiales para eventos en farmacias Control de Material Promocional Registro de Permisos de Funcionamiento.

2.3. Actividades a Efectuar Normas Especficas.

Con el fin de interpretar con claridad las diferencias que se presentan tras la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), empezaremos analizando cada grupo de cuentas, midiendo el impacto, normativa asociada y las acciones a realizar con la finalidad de valorar los posibles ajustes.
2.3.1. Activos
CODIGO 1 11 1110 111005 111010 1120 112015 112020 112025 112099 1130 113005 1190 119005 12 1210 121005 121010 121015 121020 121025 121030 121035 1220 122005 13 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE CAJA GENERAL BANCOS EXIGIBLE ANTICIPO PROVEEDORES ANTICIPO Y PRESTAMOS EMPLEADOS CON EL FISCO PROVISION CUENTAS INCOBRABLES REALIZABLE INVENTARIO DE MERCADERIA OTROS ACTIVOS CORRIENTES GASTOS PREPAGADOS ACTIVO FIJO TANGIBLE NO DEPRECIABLES EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE COMPUTACION INSTALACIONES VEHICULOS INTANGIBLE PERMISOS, PATENTES, DERECHO DE LLAVES OTROS ACTIVOS ALTO ALTO ALTO ALTO ALTO ALTO ALTO ALTO ALTO MEDIO MEDIO NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-16: Activos fijos NIC-38: Intangibles NIC-38: Intangibles ALTO MEDIO MEDIO Marco Conceptual NIC-2: Inventarios NIC-2: Inventarios MEDIO NIC-19: Beneficios a Empleados CUENTA IMPACTO NORMATIVA

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1310 131010 1390 139010 1399 139910

OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS DIFERIDOS OTROS AMORTIZACIONES ACTIVOS DIF. AMORTIZACIONES ACTIVOS DIFERI MEDIO MEDIO MEDIO NIC-38: Intangibles NIC-38: Intangibles NIC-38: Intangibles

2.3.1.1. Beneficios Empleados

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Medio NIC 19 Ajuste por revisin de beneficios otorgados por la compaa Cuantificar los beneficios por terminacin laboral, determinar la materialidad y establecer si se requiere realizar un ajuste. Establecer si es necesario realizar un estudio actuarial del ao 2009 y 2010. Revisar en la empresa si existe algn beneficio adicional que deba ser provisionado. Realizar un anlisis de la revelacin que se debe efectuar con respecto a los beneficios de los ejecutivos y empleados.

2.3.1.2. Provisin Cuentas por Cobrar

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Alto Marco Conceptual Ajuste por revisin de provisin efectuada por la compaa Cuantificar las diferencias que podran presentarse por el cambio en el clculo de la provisin. Realizar los ajustes determinados con la comparacin previa efectuada con relacin a aos anteriores. Realizar un anlisis de la revelacin que se debe hacer con respecto a las diferencias encontradas.

2.3.1.3. Inventarios

Nivel de Impacto: Normativa:

Bajo NIC 2

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Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Ajuste de inventarios al valor neto de realizacin Definicin del mecanismo de valoracin para la aplicacin a futuro en el grupo de inventarios. Emisin de un auxiliar de inventarios que permita el clculo del valor realizable del inventario a diciembre del 2009 y 2010. Identificar y estimar los inventarios obsoletos que requieran ser ajustados a diciembre 2009 y 2010. Emisin de un auxiliar de inventarios que permita el clculo del valor realizable cada fin de ao. Hacer una prueba para verificar si los inventarios con crditos mayores a 90 das tienen un valor intrnseco de costo financiero (inters) que se deba excluir. Revelar en notas los efectos de los ajustes de inventarios realizados.

2.3.1.4. Activos Fijos

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos:

Alto NIC 16 Reconocimiento de: a) Registro de los inmuebles de la compaa a valores razonables de mercado, b) eventual correccin de errores en el clculo de la depreciacin acumulada de los activos fijos y c) potencial deterioro de activos fijos que ya no se est usando.

Plan de trabajo: Obtener avalos de los inmuebles (efectuados por peritos independientes al 31 de diciembre del 2009 y 2010). Identificacin de si los activos registrados en la contabilidad son activos disponibles para la venta o activos usados por la empresa en el desarrollo de sus actividades. Definir la poltica interna de activacin. Identificar la vida til de los activos fijos para efectos de depreciacin. Implementar una poltica de activacin de activos fijos. Revisar los nuevos parmetros bajo el cual trabajar el sistema. Considerar pignorados. que el sistema permita identificar los activos

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Implementacin del nuevo sistema de control de activos fijos. Realizar la toma fsica de activos fijos. Cruce contable de activos fsicos vs. Registrados en contabilidad. Registro de la revalorizacin de inmuebles. Registro de la correccin de la depreciacin acumulada de los activos fijos (aplicacin retroactiva). Efectuar un conteo fsico de activos fijos e identificar posibles activos que la compaa ya no est usando o estn deteriorados (Ver plan de trabajo en NIC-36) Identificar si existen errores contables en el clculo de depreciacin o registro de activos fijos Disear en Excel un listado de activos fijos contable y otro fiscal, posteriormente ver si aplica cambios en el sistema Revelar en notas: a) base de medicin, b) mtodos de depreciacin, c) vidas tiles, d) depreciacin acumulada, e) conciliacin del valor contabilizado f) existencia de restricciones, g) garantas o equivalentes, h) compromisos para compra de activos, i) otros hechos.

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Alto NIC 36 Registro de los activos a su importe recuperable cuando este monto sea inferior a su valor en libros. Preparar planilla "bsqueda de indicios de deterioro". Preparar un resumen en el que conste la aplicacin de la poltica para el clculo de cuentas incobrables y registrar cualquier prdida no reconocida, verificar si la valoracin anterior es la correcta o revelar el cambio de la misma. Identificar los activos fijos importantes de la empresa y verificar si estos activos estn en uso o no. Identificar los activos fijos que estn en uso y que no constan en registros contables. Calcular el "Valor de uso" de los activos mencionados en los puntos anteriores.

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Solicitar que un profesional independiente realice un estudio para estimar el "Valor de mercado" de los activos mencionados en los puntos anteriores. Revelar posibles prdidas por deterioro y las circunstancias bajo las cuales se tuvo que reconocer stas prdidas.

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Bajo NIIF 5 Definicin de Activos Fijos para la venta Dentro de la revisin de Activos Fijos se verificar la existencia de disponibles para la venta.

2.3.1.5. Activos Intangibles

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Alto NIC 38 Revalorizacin de los permisos de funcionamiento, definicin de la necesidad de requerir o no valorizar la marca y el software. Hacer un estudio del valor de mercado de los permisos de funcionamiento para poder valorar los permisos con los que cuenta la compaa para realizar el correspondiente ajuste. Realizar un anlisis de si las marcas deben ser consideradas para valorizacin y registro, y bajo que disposiciones. Enviar a realizar una valoracin de las marcas con las que cuenta la empresa que son: Medicity, Econmicas, Ways, Difarmes, Farmadescuentos. Revisar la valoracin de los sistemas o software con que cuenta la empresa. Enviar a realizar una valorizacin de los sistemas con que cuenta la empresa. Determinacin de la vida til de los intangibles para efectos de amortizacin. Revelar en notas: a) la valoracin b) la metodologa c) El efecto

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2.3.2. Pasivos y Patrimonio

CODIGO 2 21 2110 2120 2130 213005 213010 213015 2140 2150 2160 216005 22 2210 3 31 3110 311005 32 3210 321005 33 34 PASIVOS PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES BANCARIAS CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL FISCO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL IESS OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS CUENTAS POR PAGAR SOCIOS DIVIDENDOS POR PAGAR SOCIOS PASIVOS NO CORRIENTES DEUDA A LARGO PLAZO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL CAPITAL SUSCRITO PAGADO APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS MEDIO MEDIO MEDIO NIC-24:Informacin a revelar sobre partes relacionadas NIC-24:Informacin a revelar sobre partes relacionadas NIC-24:Informacin a revelar sobre partes relacionadas MEDIO NIC-24:Informacin a revelar sobre partes relacionadas MEDIO MEDIO MEDIO MEDIO NIC 12 Impuestos diferidos NIC 12 Impuestos diferidos NIC 12 Impuestos diferidos NIC 12 Impuestos diferidos CUENTA IMPACTO NORMATIVA

2.3.2.1. Impuestos Diferidos

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos:

Medio NIC 12 Registro contable de los efectos tributarios relacionados con las diferencias existentes entre el valor contable y el valor fiscal de los activos y pasivos de la compaa, Incluye tambin el registro contable de los efectos tributarios de otras diferencias temporales y temporarias.

Plan de trabajo: Preparar auxiliares tributarios de activos y pasivos que sufrieron cambios durante el proceso de conversin a NIIF Calcular el monto de los impuestos diferidos acumulados.

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Revelar los conceptos que dan origen a la contabilizacin de los impuestos diferidos Preparar en el sistema modificaciones para poder mantener el control de los activos fijos

2.3.2.2. Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas.

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos:

Medio NIC 24 Revelar un resumen de transacciones efectuadas durante el ao con partes vinculadas as como un detalle de los saldos pendientes de cobro o pago con partes vinculadas

Plan de trabajo: Revelar en nota a los estados financieros un detalle de transacciones efectuadas durante el ao con partes vinculadas. Revelar en nota a los estados financieros un detalle de los saldos pendientes de cobro y/o pago al cierre del ejercicio contable.
2.3.3. Ingresos, Costos y Gastos
CODIGO 4 41 4110 4120 412010 42 4210 421005 421090 421099 5 INGRESOS OPERACIONALES VENTA DE SERVICIOS VENTA DE MERCADERAS DESCUENTO Y DEVOLUCIONES NO OPERACIONALES NO OPERACIONALES FINANCIEROS OTROS INGRESOS INGRESOS/GASTOS POR REPOSICIN COSTOS Y GASTOS N/A CUENTA IMPACTO BAJO NORMATIVA NIC- 18: Ingresos Ordinarias Actividades

2.3.3.1. Ingresos

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Bajo NIC 18 Posible registro de ingresos por promociones y planes comerciales Definicin del mecanismo de registro de ingresos por promociones y planes comerciales.

19

Determinar si existe ajuste por modificacin en mecanismo. Realizar un levantamiento de contratos de los proveedores para determinar el registro de las Notas de Crdito y Rebates.

2.4. Actividades a Efectuar Normas Generales. 2.4.1.

Adopcin NIIF por primera vez

Alta NIIF 1 Verificar que los estados financieros convertidos con base NIIF cumpla con los siguientes pasos: a) no registrar activos y pasivos que no cumplan con NIIF, b) registrar activos y pasivos que cumplan con NIIF, c) reclasificar lo solicitado en las NIIF y d) aplicar normas de valuacin establecidas en las NIIF

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos:

Plan de trabajo: Realizar un cronograma de implementacin y enviar a la Sper Intendencia de Compaas. Computar los efectos de conversin al cierre del ao 2009 y 2010 Revisar modificaciones requeridas en el cambio de procedimientos para obtener la informacin de acuerdo a NIIFS Coordinar cursos de capacitacin en NIIFS. Revelar las variaciones patrimoniales, as como en los resultados del ao 2009, que surgieron durante el proceso de conversin a NIIF.

2.4.2.

Presentacin de Estados Financieros

Alta NIC 1 Re-emisin de los estados financieros con base en los requerimientos de las NIIF (Ver detalle de posibles efectos en la planilla "Anlisis").

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos: Plan de trabajo:

Revisin de cambios requeridos en el plan de cuentas. Formatos de los Nuevos Estados financieros a presentarse Reunin con Sistemas para determinar la forma ms viable de implementar las NIIFS en el sistema

20

Levantamiento de cambios requeridos en el sistema contable para la aplicacin del nuevo plan de cuentas Desarrollo de Modificaciones Pruebas de modificaciones realizadas Aplicacin de nuevo Plan de cuentas Preparacin de nuevos estados de situacin financiera Preparacin de nuevos estados de resultados integrales Preparacin de nuevos estados de cambios en el Patrimonio Neto Preparacin de nuevos estado de flujos de efectivo Actualizacin del manual de Contabilidad para la utilizacin de cuentas Revelar las nuevas Notas: nuevas polticas contables adoptadas, cambios en estimaciones contables, correcciones de errores y dems informacin requerida por las NIIFS. Revelar polticas de administracin de riesgo

2.4.3.

Polticas Contables
Medio NIC 8 Aplicacin retroactiva de cambios en polticas contables y correccin de errores contables, as como la aplicacin prospectiva de cambios en estimaciones contables

Nivel de Impacto: Normativa: Posibles Efectos:

Plan de trabajo: Definicin del mecanismo de registro de ingresos por promociones y planes comerciales. Seleccin de polticas contables para el registro de: a) provisiones de cuentas incobrables, b) revalorizacin de activos fijos, c) impuestos diferidos d) Activos intangibles, etc. Correccin de errores contables relacionados con: a) pos empleo, etc. Revisin de polticas utilizadas actualmente y verificacin de modificacin a las mismas. los porcentajes de depreciacin, b) registro de obligaciones laborales

21

3. CAPITULO III

EJERCICIO PRCTICO
3.1. Consideraciones Inciales

La compaa proporciona la informacin para su anlisis, pero dado a temas de confidencialidad no autoriza su publicacin, razn por la cual para el presente ejercicio se presentaran cifras ficticias solo para efectos de anlisis. Mediante el presente ejercicio prctico se pretende mostrar, el reconocimiento y medicin de las Normas de Informacin Financiera que por su materialidad causarn un mayor impacto en la compaa de acuerdo al anlisis efectuado en el capitulo nmero III, adems se visualizar los efectos tributarios que se presentaran en dicha aplicacin.
Beneficios a Empleados

Se ha contratado un estudio actuarial obteniendo que al 31 de diciembre del 2010 el valor acumulado de la jubilacin patronal sea de 232.00 por cual por efectos de las NIIF se deber registrar el valor proporcional en el ao 2009.

GASTOS JUBILACIN PATRONAL Valor acumulado 3112-2009 Estudio realizado con fecha 31 de diciembre del 2010 Estudio realizado con fecha 31 de diciembre del 2009 187.50 Valor acumulado 3112-2010 232.00

Efecto Contable:

ASIENTO

FECHA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

2009

01-01-2011

2010

01-01-2011

-xResultados Acumulados Provisiones Laborales v/ Registro provisin jubilacin patronal al 31-12-2009 -xProvisiones Laborales Resultados del Ejercicio v/ Reverso provisin del ejercicio 2009, que ya fue efectuada contablemente en el 2010, para regularizar resultado del 2009

187.50 187.50

187.50 187.50

22

 Cuentas por Cobrar

La compaa estimo el 1% de la cartera vencida como incobrable, para la aplicacin de la normativa propuesta efectuaremos una comparacin del clculo inicial versus la cartera vencida mayor a 120 das de los ltimos cinco aos que luego del anlisis de las polticas de crdito de la compaa se pueden considerar como incobrables, con lo cual se determino que la provisin existente esta en exceso en los dos aos:

CUENTAS POR COBRAR Saldo de cuentas por cobrar Saldo de la provisin incobrables TOTAL Cuentas por cobrar 2007 Cuentas por cobrar 2008 Cuentas por cobrar 2009 Cuentas por cobrar 2010 (mayor a 120 das) Provisin recomendada a Dic./2009 y Dic./2010 Exceso en provisin cuentas por cobrar Ajuste por ao 31-12-2009 18,606.06 -575.27 18,030.78 108.53 4.87 32.18 31-12-2010 20,827.03 -727.39 20,099.65 108.53 4.87 32.18 140.42 286.00 -441.39 -11.70

145.58 -429.69 -429.69

Efecto Contable:
ASIENTO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

-x2009 01-01-2011 Provisin Cuentas Incobrables Resultados Acumulados v/ Reverso provisin en exceso de cuentas incobrables -xProvisin Cuentas Incobrables Resultados Ejercicios v/ Reverso provisin en exceso de cuentas incobrables 429.69 429.69

2010

01-01-2011

11.70 11.70

Inventarios

Se efecta un Auxiliar de Inventarios con el fin de considerar el valor de realizacin de la compaa para el ao 2009 y 2010. Para efectos didcticos se adjunta un ejemplo del anlisis que se realizo (Anexo I Anlisis de Costos), considerando que el valor neto de realizacin es calculado del Precio de Venta al Pblico menos el porcentaje de ventas (Gasto de ventas/ Costo de ventas).

23

En el este rubro no se presenta ajuste ya que el valor neto de realizacin es inferior en el 99% de los artculos al precio de venta, en el uno por ciento restante, comerciales de estos productos tienen compensaciones diferentes. Adicionalmente se realizo una revisin de las cuentas de inventarios en el balance y dentro de este grupo se presenta la cuenta de Diferencias de Inventarios, para la cual se recomienda realizar un ajuste, ya que el origen de la misma es una perdida en inventarios ocasionada en el ao 2009 producto del cambio del sistema. la variacin es superior, pero no corresponde realizar ajustes en estos tems, ya que las polticas

ASIENTO

FECHA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

2009

01-01-2011

-xResultados acumulados Diferencias de inventarios V/ Registro cuenta diferencia de inventarios al 2009.

500.20 500.20

Activos Fijos

Dentro de este grupo se determino la realizacin de tres acciones: 1. Se contrato el avalo de los terrenos y edificios con los que cuenta la compaa en los cuales se considera para efectos de anlisis: el valor de Reposicin, Valor de Oportunidad y el Avalo Comercial, este ultimo valor es el que la compaa ha decidido utilizar y comparar con los registros contables con el fin de determinar diferencias y ajustes correspondientes:

VALORIZACION DE ACTIVOS Terrenos Edificios Total valor contable Valoracin al 10-02-2010 Edificio de Ibarra Terrenos Edificios Valoracin al 10-02-2010 Edificio de Oficinas Quito Terrenos Edificios Valoracin al 10-02-2010 Edificio de VALOR EN LIBROS 5,538.08 5,107.80 10,645.88 Avalo Comercial 8,789.01 7,517.76 16,306.77 Valor de Reposicin 8,789.01 9,494.43 18,283.44 Valor de Oportunidad 7,159.88 6,303.71 13,463.59

1,333.33 404.48 928.86

1,333.33 404.48 928.86

1,333.33 404.48 928.86

3,030.16 955.53 2,074.63 11,943.28

3,652.55 955.53 2,697.01 13,297.56

2,575.63 812.20 1,763.43 9,554.62

24

Bodegas. Terrenos Edificios Ajuste a Efecta Terrenos Edificios Total valor contable 7,429.00 4,514.28 7,429.00 5,868.56 5,943.20 3,611.42

-3,250.93 -2,409.96 -5,660.89

Efecto Contable:
ASIENTO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

-x2009 01-01-2011 Edificios Resultados Acumulados v/Registro a valor de mercado de edificios -x2009 01-01-2011 Terrenos Resultados Acumulados v/Registro a valor de mercado de terrenos 3.250,93 3.250,93 2,409.96 2.409,96

2. La compaa ha decidido modificar las condiciones de depreciacin de los activos por el grupo al que pertenecen, considerando el uso particular dado a cada uno, de acuerdo a las actividades realizadas con estos para estimar en forma adecuada el valor de los mismos. Los porcentajes nuevos a utilizarse luego de este anlisis son:
No. TIPO ACTIVO

TIPO DE ACTIVO

VALOR RESIDUAL

AMORTIZACION GENERAL

1 2 3 4 5 6 |7 8 9

TERRENOS EDIFICIOS MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION EQUIPO DE COMUNICACIN Y SEGURIDAD MAQUINARIA Y EQUIPO VEHICULOS ADECUACIONES INSTALACIONES

40% 10% 10% 0% 10% 10% 20% 0%

30 7 6 3 7 7 8 3

3. A su vez la compaa decidi efectuar un levantamiento fsico de los activos con el fin de determinar si los tems que constan en los registros contables son los que existen fsicamente. Los ajustes fruto de las acciones aplicadas en el numeral 2 y 3 son:

25

NOMBRE CUENTA

VALOR CONTABLE (COSTO) 5,107.80 (924.82) 558.10 (67.52) 7,674.03 (1,443.42) 2,870.64 (1,930.83) 503.11 (291.51) 457.62 (70.14) 1,185.65 455.37

AJUSTES 2009 370.40 248.40 (175.88) 32.07 (602.26) (844.28) (1,091.70) 544.12 195.29 (248.60) 3.52 6.06 239.97 -109.17

AJUSTES 2010

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE (COSTO ) 7,888.17

COSTO HISTORICO EDIFICIOS DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS COSTO HISTORICO MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO HISTORICO MUEBLES Y EQ.OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y EQ.OFICINA COSTO HISTORICO EQUIPOS DE COMPUTACION DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS COMPUTACION COSTO HISTORICO INSTALACIONES DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES COSTO HISTORICO VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS ADECUACIONES E INSTALAC. FARMACIAS AMORTIZACION ACTIVOS DIFERIDOS

49.09 (23.11) 18.15 (430.44) (114.91) (17.59) 368.32 323.27 (61.36) (8.21) 28.19 131.72 50.60

(627.33) 359.10 (17.29) 6,641.33 (2,402.61) 1,761.36 (1,018.39) 1,021.67 (601.47) 452.94 (35.88) 1,557.34 513.94

Efecto Contable:

Costo
No. ASIENTO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2009 01-01-2011 Costo Histrico Edificios

-X370.40 195.29 1,091.70 175.88 602.26 3.52 239.97 1,060.65 Costo Histrico Instalaciones Costo Histrico Equipos de Computacin Costo Histrico Maquinaria y Equipo Costo Histrico Muebles y Eq. Oficina Costo Histrico Vehculos Adecuaciones e Instalaciones Farmacias Resultados Acumulados Anteriores v/.Ajuste levantamiento 2009 Activos Fijos

2010 01-01-2011

-XCosto Histrico Instalaciones Costo Histrico Equipos de Computacin Costo Histrico Maquinaria y Equipo Costo Histrico Muebles y Eq. Oficina Costo Histrico Vehculos Adecuaciones e Instalaciones Farmacias Resultados del Ejercicio 131.72 24.36 323.27 17.59 23.11 430.44 8.21

26

v/.Ajuste levantamiento 2010 Activos Fijos

Depreciacin
No. ASIENTO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2009 01-01-2011

-XDepreciacin Acumulada Edificios Depreciacin Acumulada Instalaciones Depreciacin Acumulada Equipos de Computacin Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada Muebles y Equipos de Oficina Depreciacin Acumulada Vehculos Adecuaciones e Instalaciones Farmacias Resultados Acumulados Anteriores v/.Ajuste depreciacin levantamiento 2009 Activos Fijos 248.40 248.60 544.12 32.07 844.28 6.06 109.17 371.40

2010 01-01-2011

-XDepreciacin Acumulada Edificios Depreciacin Acumulada Instalaciones Depreciacin Acumulada Equipos de Computacin Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada Muebles y Equipo Oficina Depreciacin Acumulada Vehculos Adecuaciones e Instalaciones Farmacias Resultados del Ejercicio v/.Ajuste depreciacin levantamiento 2010 Activos Fijos 49.09 61.36 368.32 18.15 114.91 28.19 50.60 338.08

Activos Intangibles Permisos de funcionamiento

Se efecta un anlisis de los valores que la compaa tiene registrados por concepto de permisos de funcionamiento en sus diferentes puntos de venta versus los valores de un estudio de mercado previo efectuado de estos permisos de funcionamiento, con el fin de determinar su valor actual real:

27

PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO

REGISTROS CONTABLES TOTAL GENERAL 369.37 266.67 0.00 33.33 161.58 391.75 212.50 287.50 75.00 33.33 33.33 62.50 41.67 291.67 33.33 33.33 10.42 33.33 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,370.62 PROMEDIO VENTAS MENSUALES -7,285.05 -2,750.29 -243.49 -225.79 -473.56 -1,192.34 -636.51 -873.18 -189.13 -91.57 -89.33 -83.96 -139.57 -533.51 -56.75 -48.08 -47.03 -46.20 -10.00 -9.28 -4.62 -4.46 82.28 -14,951.44 VALOR PERMISOS PROYECTA DOS 8.33 775.00 0.00 325.00 194.00 416.67 208.33 333.33 83.33 41.67 41.67 41.67 16.67 66.67 8.33 8.33 8.33 8.33 19.92 19.92 19.92 19.92 25.00 2,690.35 DIFEREN CIA ACUMUL ADA -361.04 508.33 0.00 291.67 32.42 24.92 -4.17 45.83 8.33 8.33 8.33 -20.83 -25.00 -225.00 -25.00 -25.00 -2.08 -25.00 19.92 19.92 19.92 19.92 25.00 319.73 DIFERE NCIA 2009 -361.04 508.33 0.00 291.67 0.00 24.92 -4.17 45.83 0.00 8.33 8.33 -20.83 0.00 -225.00 -25.00 -25.00 0.00 -25.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 201.38 DIFERE NCIA 2010 0.00 0.00 0.00 0.00 32.42 0.00 0.00 0.00 8.33 0.00 0.00 0.00 -25.00 0.00 0.00 0.00 -2.08 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13.67

NOMBRE OFICINA OFICINA MATRIZ UIO DIFARMES MAOSCA MEDI LA LUZ MEDI POMASQUI DIFARMES SUR ECO HOSP QUININDE ECO MACHACHI ECO 3 DE JULIO MEDI SANTA BARBARA MEDI MARIANA DE JESUS MEDI EST OLIMPICO ECO VEINTIMILLA TULC ECO ATAHUALPA AMBATO ECO MICHELENA MEDI LA PRENSA MEDI PUCE ECO FARMACIA ZAMORA ECO OFELIA ECO NUESTRA SENORA 3 ECO AMERICA ECO NS MONTE 5 MEDI NUESTRA SENORA 1 MEDI PLAYA CHICA SAN RAFAEL

2009 369.37 266.67 0.00 33.33 0.00 391.75 212.50 287.50 0.00 33.33 33.33 62.50 0.00 291.67 33.33 33.33 0.00 33.33 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,081.95

2010 0.00 0.00 0.00 0.00 161.58 0.00 0.00 0.00 75.00 0.00 0.00 0.00 41.67 0.00 0.00 0.00 10.42 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 288.67

Efecto Contable:
ASIENTO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2009

01-01-2011

2010

01-01-2011

-xResultados acumulados Permisos de funcionamiento v/ Registro ajuste a valor de mercado de los permisos de funcionamiento -xResultados del Ejercicio Permisos de funcionamiento v/ Registro ajuste a valor de mercado de los permisos de funcionamiento

201.38 201.38

13.67 13.67

28

Licencias y Software

La compaa a travs de su departamento de sistemas ha desarrollado aplicaciones especficas para mejorar un adecuado desenvolvimiento de sus actividades diarias, las cuales no se encontraban activadas y se procede a valorar para la activacin de las mismas. Adicional se desarrolla un anlisis de los sistemas que fueron activados pero que su valor actual contable es inferior al valor del mercado.
DETALLE DE SISTEMAS EN PRODUCCION AL 31 DE DICIEMBRE 2010 Valor contable SOFTWARE 8,400.00 Sistemas Reevaluados 8,400.00 Fecha compra o activacin Fecha produccin

Sistema Implementacin de software punto de 1 venta Easystore Adquisicin licencia de sistema de inteligencia de mercado m-watch por 1 ciudad para 1 usuario 1 Licencias lisa y dynasigth 1 Easy gestin 1 Licencia de Windows 1 Dunamis ca. Ltda. 1 Easysoft S.A.- Easy gestin 1 Administracin de inventarios 1 Definicin de precios operaciones 1 Mesa de compras 1 Novedades desarrollo humano 1 Novedades sistemas 1 Novedades infraestructura 1 Control de valijas 1 NBX 1 Spyral desarrollo humano 1 Sistema SAAL TOTALES

2006/01/31 2006/01/31

SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE LICENCIAS LICENCIAS LICENCIAS SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE SOFTWARE

1,500.00 20,000.00 25,000.00 10,000.00 3,896.99 5,000.00

307.48

2,500.00 94,750.00 79,030.08 21,853.01 3,896.99 (3,284.07) 147,750.00 17,750.00 10,000.00 750.00 1,000.00 1,000.00 1,500.00 2,200.00 18,350.00 450.00 1.699.56

2007/07/12 2006/12/19 2009/02/01 2005/10/01 2006/02/14 2010/02/14 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01 2009/01/01

2007/07/12 2006/12/19 2009/02/01 2005/10/01 2006/02/14 2010/02/14 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01 2010/01/01

Efecto Contable: Costos

ASIENTO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

-x2009 01-01-2011 Licencia y Software Resultados Acumulados v/ Registro revalorizacin del software disponible en la compaa -xResultados del ejercicio Licencia y Software v/ Registro revalorizacin del software disponible en la compaa 1,713.25 1,713.25

2010

01-01-2011

13.68 13.68

Depreciacin:

29

ASIENTO

FECHA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

2009

01-01-2011

2010

01-01-2011

-xResultados Acumulados Amortizacin Acumulada v/ Registro amortizacin del software disponible en la compaa -xResultados del Ejercicio Amortizacin Acumulada v/ Registro amortizacin del software disponible en la compaa

359.63 359.63

241.24 241.24

Aporte Futuras Capitalizaciones

Al analizar la cuenta de Aporte Futuras Capitalizaciones al 31 de diciembre del ao 2010, la compaa decide que no se realizar la aportacin para lo cual con el fin de sincerar las cuentas y su origen se registra las mismas como una Cuenta pendiente por pagar. Dado que la compaa tiene cuentas por cobrar a los accionistas, se efecta la correspondiente compensacin de las cuentas por cobrar y pagar relacionados por un valor de $12,050.33.
Efecto Contable:

ASIENTO

FECHA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

-x2010 01-01-2011 Aporte Futuras Capitalizaciones Cuentas por Pagar Relacionados v/ Registro reclasificacin Aporte Futuras Capitalizaciones -xCuentas por pagar Relacionadas Cuentas por Cobrar Relacionados v/ Registro compensacin cuentas relacionadas 12,050.33 12,050,33

2010

01-01-2011

12,050.33 12,050,33

3.2. Efectos Tributarios

Con los ajustes previos efectuados se considera los ajustes que afectan el impuesto a la renta y la participacin trabajadores declarados en los aos 2009 y 2010, por lo que se procede a re calcular la afectacin a estas cuentas como se puede visualizar en la parte inferior.

30

Periodo 2009

No. ASIENTO

FECHA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

-x2009 01-01-2011 Resultados Acumulados Pasivos Diferidos (Imp. Renta depreciacin revalorizacin) V/ Registro impuesto renta sobre depreciacin de revalorizacin -xPasivos Diferidos (Imp. Renta depreciacin 01-01-2011 revalorizacin) Resultados acumulados V/ Registro cuenta por pagar por depreciacin del 2009 2009 01-01-2011 -xActivos por impuestos diferidos Resultados acumulados V/ Registro activo impuestos diferidos por jubilacin patronal/ Diferencia temporal activa 2009 01-01-2011 -xResultados acumulados Pasivos Diferidos V/ Registro pasivo por impuesto diferido por amortizacin de reevalu de Software 2009 01-01-2011 Pasivos Diferidos Resultados acumulados V/ Registro pasivo por impuesto diferido por amortizacin de reevalu de Software 2009 01-01-2011 -xResultados acumulados Pasivos Diferidos V/ Registro impuestos diferidos reverso prov. Incobrables 2009 01-01-2011 -xResultados acumulados Pasivos Diferidos V/ Registro imp. Diferidos depreciacin activos 2009 01-01-2011 -xActivos por impuestos diferidos Resultados acumulados
Periodo 2010

602.49 602.49

2009

12.05 12.05

46.88 46.88

209.11 209.11

-x34.85 34.85

107.42 107.42

91.86 91.86

94.94 94.94

31

No. ASIENTO

FECHA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

2010

-xPasivos Diferidos (Imp. Renta depreciacin 01-01-2011 revalorizacin) Resultados del Ejercicio V/ Registro cuenta por pagar por depreciacin del 2010 -x-

12.05 12.05

2010

01-01-2011 Activos por impuestos diferidos Resultados del Ejercicio V/ Registro activo impuestos diferidos por jubilacin patronal/ Diferencia temporal activa -x-

11.13 11.13

2010

01-01-2011

Resultados del Ejercicio Pasivos Diferidos V/ Registro activo impuestos diferidos ajuste Prov. Cuentas. incobrables -x-

2.92 2.92

2010

01-01-2011

Resultados del Ejercicio Pasivos Diferidos V/ Registro activo impuestos diferidos depreciaciones -x-

35.32 35.32

2010

01-01-2011

Activos por impuestos diferidos Resultados del Ejercicio V/ Registro activo impuestos diferidos depreciaciones -x-

45.68 45.68

2010

01-01-2011

Pasivos Diferidos Resultados del Ejercicio V/ Registro activo impuestos diferidos depreciaciones

34.85 34.85

3.3. Balances Ajustados a NIIFS

De acuerdo a lo que establece las Normas Internacionales de Informacin Financiera anualmente los balances mininos que la compaa deber presentar son los siguientes: Estado de situacin financiera al final del periodo; Estado del resultado integral del periodo; Estado de cambios en el patrimonio del periodo; Estado de flujos de efectivo del periodo;

32

Notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa; y Estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

Para efectos del caso analizado se presentara el Estado de Situacin Financiera con los ajustes efectuados por la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera con el objetivo de poder visualizar los efectos que causa los ajustes en los balances:

33

BALANCE GENERAL - DOLARES [2010] DESDE: ENERO HASTA: DICIEMBRE

CODIGO 1 11 1110 1120 112005 112010 112015 112020 112025 11202502 11202504 11202505 112030 112099 1130 113005 11300501 11300502 11300504 11300505 11300507 12 1210 121005 12100501 121010 CUENTA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS ANTICIPO PROVEEDORES ANTICIPO Y PRESTAMOS EMPLEADOS CON EL FISCO CREDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA RETENCIONES FUENTE AOS ANTERIORES ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS INVERSIONES PROVISION CUENTAS INCOBRABLES REALIZABLE INVENTARIO DE MERCADERIA INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO INVENTARIO SUMINISTROS Y MATERIALES DOCUMENTO POR RECIBIR NACIONALES DOCUMENTO POR RECIBIR DEVOLUCIONES DIFERENCIAS DE INVENTARIOS ACTIVO FIJO TANGIBLE NO DEPRECIABLES TERRENOS EDIFICIOS DICIEMBRE $130,043.09 $98,940.23 $1,377.18 $43,793.11 $20,827.03 $17,937.10 $2,480.01 $285.36 $2,856.36 $467.80 $0.00 $0.00 $0.00 $134.63 ($727.39) $53,769.94 $53,769.94 $52,947.62 $309.05 ($440.47) $453.55 $500.20 $20,632.80 $17,981.14 $5,538.08 $5,538.08 $4,182.98 AJUSTES AF 2009 AJUSTES AF 2010 AJUSTES 2009 AJUSTES 2010 SALDO FINAL DIC 2010 $121,170.24 $84,641.15 $1,377.18 $29,994.23 $20,827.03 $5,886.77 $2,480.01 $285.36 $666.42 $467.80 $0.00 $58.00 $140.62 $134.63 ($286.00) $53,269.74 $53,269.74 $52,947.62 $309.05 ($440.47) $453.55 $0.00 $25,745.92 $22,210.60 $8,789.01 $8,789.01 $7,260.84

($12,050.33)

$46.88 $94.94 $429.69

$11.13 $45.68 $11.70

($500.20)

$3,250.93

12101001 12101002 121015 12101501 12101502 121020 12102001 12102002 121025 12102501 12102502 121030 12103001 12103002 121035 12103501 12103502 1220 122005 12200501 12200502 12200590 13 1310 1390 139010 13901002 1399 139910 13991001 2 21 2110

COSTO HISTORICO EDIFICIOS DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO HISTORICO MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA COSTO HISTORICO MUEBLES Y EQ.OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y EQ.OFICINA EQUIPOS DE COMPUTACION COSTO HISTORICO EQUIPOS DE COMPUTACION DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS COMPUTACION INSTALACIONES COSTO HISTORICO INSTALACIONES DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES VEHICULOS COSTO HISTORICO VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS INTANGIBLE PERMISOS, PATENTES, DERECHO DE LLAVES PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO LICENCIA Y SOFTWARE AMORTIZACIN ACUMULADA OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS DIFERIDOS OTROS ADECUACIONES E INSTALAC. FARMACIAS AMORTIZACIONES ACTIVOS DIF. AMORTIZACIONES ACTIVOS DIFERI AMORTIZACIONES ACTIVOS DIFERIDOS PASIVOS PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES BANCARIAS

$5,107.80 ($924.82) $490.58 $558.10 ($67.52) $6,230.61 $7,674.03 ($1,443.42) $939.81 $2,870.64 ($1,930.83) $211.60 $503.11 ($291.51) $387.49 $457.62 ($70.14) $2,651.66 $2,651.66 $2,403.95 $307.49 ($59.78) $10,470.06 $9,739.78 $1,185.65 $1,185.65 $1,185.65 ($455.37) ($455.37) ($455.37) ($89,019.47) ($76,086.71) ($16,343.80)

$370.40 ($60.40) ($175.88) $33.39 ($602.26) ($465.84) ($1,091.70) $544.12 $195.29 ($248.60) $3.52 ($4.37)

($18.52) ($23.11) $20.69 ($430.44) $65.30 ($17.59) $368.32 $323.27 ($61.36) ($8.21) $2.74

$2,409.96 $308.81

$67.61

($1.31)

($2.53)

($378.45)

($180.20)

$10.43

$25.45

$876.79 ($446.34)

($13.68) ($254.22)

($201.38) $836.46 $86.71

($13.67) $12.98

$239.97

$131.72

($109.17)

$50.60

$7,888.17 ($627.33) $341.81 $359.10 ($17.29) $4,238.71 $6,641.33 ($2,402.61) $742.97 $1,761.36 ($1,018.39) $420.20 $1,021.67 ($601.47) $417.06 $452.94 ($35.88) $3,535.32 $3,535.32 $2,188.91 $2,007.05 ($660.65) $10,783.18 $9,739.78 $1,557.34 $1,557.34 $1,557.34 ($513.94) ($513.94) ($513.94) ($91,766.29) ($78,833.53) ($16,343.80)

2120 2130 213005 213010 213015 21301501 21301503 21301504

CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL FISCO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTOS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

2150 215005 21500501 21500502 215010 21501001 21501002 21501003 215015 2160 216005 22 2210 221005 221010 221015 221020 3 31 3110

OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS OBLIGACIONES LABORALES NOMINA POR PAGAR 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES PROVISIONES LABORALES DCIMO TERCER SUELDO DCIMO CUARTO SUELDO JUBILACIN PATRONAL PROVISIONES GENERALES CUENTAS POR PAGAR SOCIOS DIVIDENDOS POR PAGAR SOCIOS PASIVOS NO CORRIENTES DEUDA A LARGO PLAZO OBLIGACIONES BANCARIAS OTROS PRESTAMOS CUENTAS POR PAGAR L/P OBLIGACIONES FIDUCIARIAS LARGO PLAZO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL

($57,497.11) ($700.30) ($0.04) ($2.28) ($697.98) ($697.98) $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 ($1,411.45) ($0.44) ($0.44) ($1,791.50) ($527.29) ($109.97) ($185.32) ($232.01) ($883.72) ($134.05) ($134.05) ($12,932.76) ($12,932.76) ($1,172.68) ($2,098.16) ($1,328.59) ($8,333.33) ($36,843.55) ($16,666.67) ($16,666.67)

($602.49) $12.05 ($209.11) $34.85 ($107.42) ($91.86)

$8.66

($187.50)

$187.50

($57,497.11) ($1,655.62) ($0.04) ($2.28) ($1,653.30) ($697.98) $0.00 ($593.83) $12.05 ($209.11) $34.85 ($107.42) ($91.86) ($3,202.95) ($1,791.94) ($0.44) ($1,791.50) ($527.29) ($109.97) ($185.32) ($232.01) ($883.72) ($134.05) ($134.05) ($12,932.76) ($12,932.76) ($1,172.68) ($2,098.16) ($1,328.59) ($8,333.33) ($29,403.94) ($16,666.67) ($16,666.67)

311005 32 3210 321005 32100501 33 34 3410 341005 34100502 34100509

CAPITAL SUSCRITO PAGADO APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES APERTURA FUTURA CAPITALIZACION RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS DEL PERIODO RESULTADOS ACUMULADOS

($16,666.67) ($12,050.33) ($12,050.33) ($12,050.33) ($12,050.33) ($363.28) ($7,763.28) ($7,763.28) ($7,763.28) ($7,763.28) $0.00

$12,050.33

($135.50) $941.06 ($5,241.97)

($174.31)

($16,666.67) $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 ($363.28) ($12,374.00) ($12,374.00) ($12,374.00) ($8,073.09) ($4,300.91)

Es importante considerar que de los ajustes que se efectuaron uno de los ms importantes es el de Aporte Futuras Capitalizaciones el cual varia considerablemente el patrimonio, razn por la cual se presenta el estado de Cambios del Patrimonio, con el fin de poder visualizar su impacto en este estado financiero.

ESTADO DECAMBIOS DEL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2010 CAPITAL SOCIAL APORTE FUTURA CAPITALIZ 8,321.12 3,729.21 8,333.33 (298.37) 5,104.35 4,300.91 RESERVA LEGAL UTILIDADES RETENIDAS RESULT ADOS ANTERI ORES RESULTAD O EJERCICIO 313.16 133.08 (14.79) TOTALES

SALDO FINAL AL 31 - DIC - 08 TRANSFERENCIAS AUMENTO DE CAPITAL IMPUESTO A LA RENTA Y PART.TRABAJ. UTILIDAD EJERCICIO AJUSTES APLICACION NIIFS SALDO FINAL AL 31 - DIC - 09 TRANSFERENCIAS IMPUESTO A LA RENTA Y PART.TRABAJ. DIVIDENDOS SOCIOS UTILIDAD EJERCICIO AJUSTES APLICACION SALDO FINAL AL 31 - DIC - 10

8,333.33

93.28 14.79

17,060.89 3,862.29 8,333.33 (298.37) 5,104.35 4,300.91

16,666.67

12,050.33

108.07 255.22

133.08 4,300.91

9,405.26 (4,556.13)

38,363.40

(133.08) (12,050.33) (250.89)

(4,849.13) 7,763.28 309.81

(4,982.21) 7,763.28 (11,991.41)

16,666.67

363.28

4,050.02

8,073.09

29,153.06

4. CAPITULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones En base al trabajo desarrollado para la aplicacin de la Normas de Informacin Financiera en la Compaa Farmaenlace Ca. Ltda., se ha concluido lo siguiente:

La aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera para la compaa se convierte en una obligatoriedad establecida por la Sper Intendencia de Compaas por lo que su aplicacin no es opcional. El rubro de activos fijos es una de las cuentas que mayor impacto econmico tendr ya que posterior a la aplicacin de los ajustes de las Normas Internacionales de Informacin Financiera se incrementa en un 20% de su valor original. Es importante considerar que si la decisin de la compaa es no reinvertir, por el efecto positivo que mantiene la empresa tras los ajustes de NIIFS sera oportuno efectuar la reclasificacin de los valores de Aporte de Futuras Capitalizaciones ya que este rubro afecta en un 20% la estructura del Patrimonio. Al sincerar los resultados se tendr un efecto considerable en el ao 2009 con un ajuste neto de 4.300,91 y de 309,81 para el ao 2010, lo cual deber conocer y aprobar la Junta de Socios.

Recomendaciones Este trabajo ha sido investigado y desarrollado siguiendo todos los procedimientos establecidos para comprobar su veracidad por lo cual luego de efectuar el mismo las recomendaciones generadas son: Aplicar de las Normas Internacionales de Informacin Financiera ya que adicional a cumplir un tema de reglamentacin establecido por un ente de control, permite que la informacin financiera de la compaa sea comprensible, relevante, fiable y comparable.

Establecer un cronograma de aplicacin el cual contenga un equipo responsable, un cronograma de capacitacin al personal con incidencia directa en la aplicacin y fechas topes. Realizar seguimiento permanente a las actividades a efectuar diaria para garantizar que el proceso de implementacin fluyan con normalidad y en los tiempos esperados. Concientizar a los Accionistas y Directorio de la compaa sobre el impacto de los ajuste a efectuar en los balances e ndices. Evaluar la posibilidad de tercerizar los cambios que se debern efectuar en los diferentes mdulos del sistema con el fin de agilitar el proceso. Levantar los procedimientos correspondientes con el fin de evitar se presten confusiones en los registros de la informacin por parte de los involucrados.

Bibliografa
Fundacin del Comit de Normas Internacionales de Contabilidad, 30 Cannon Street, London ECM 6XH, United Kingdom, Aprobadas a 1 de enero del 2009 www.iasb.org Resolucin No. 08.G.DSC.010, Superintendencia de Compaas, 20 de noviembre del 2008. Resolucin No. ADM 08199, Superintendencia de Compaas, 3 de julio del 2008. Gua Rpida NIC / NIIFS, Deloitte, Julio 2009. Normas Internacionales de Informacin Financiera Gua Rpida NIFF,

PriceWaterhoseCoopers del Ecuador, 2008. Normas Internacionales de Informacin Financieras NIIF, Herrera Carvajal & Asociados Ca. Ltda., Ecuador 2010 Resumen Tcnico Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, Consejo del IASC, aprobado en abril de 1989, para su publicacin en julio del mismo ao, y adoptado por el IASB en abril de 2001. Resumen Tcnico Marco Conceptual, Consejo del IASC, aprobado en abril de 1989, para su publicacin en julio del mismo ao, y adoptado por el IASB en abril de 2001.

Anexos
Anexo No.1 Anlisis de Costo

Informacin Diciembre del 2010 Gastos de Ventas Costos de Ventas Porcentaje de Ventas $4,990.00 $44,240.00 11.28% COSTO TERMINACION N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A GASTOS DE VENTAS 0.77 0.61 0.27 0.82 3.61 0.18 0.14 0.18 1.22 0.14 0.10 0.78 0.76 0.72 0.38 0.05 0.97 0.18 0.58 0.66 0.36 0.18 0.18 0.75 1.22 15.8 VALOR NETO REALIZACION 7.71 6.21 2.90 9.13 39.06 1.91 1.36 1.82 12.70 1.38 1.20 7.57 8.14 7.10 3.61 0.49 10.99 2.15 6.51 6.63 3.81 1.70 1.70 7.79 10.86 164.45 DIFERENCIAS DE COSTOS 0.86 0.82 0.53 1.87 7.06 0.33 0.16 0.22 1.92 0.17 0.31 0.62 1.41 0.67 0.22 0.08 2.37 0.56 1.41 0.76 0.60 0.10 0.10 1.14 0.06 24.350

CODIGO DE ARTICULO 0000100034 0000100074 0000100076 0000100081 0000100115 0000100136 0000100184 0000100248 12457 12459 12467 12475 12476 12490 12497 12509 12546 12558 12564 12598 12615 16498 16500 16526 16539

DESCRIPCION DE ARTICULO NODOLEX COMP 15MG *10 BAYRO CREM * 20GR DISFLAM SUSP *120ML SUNDOWN SPF 60 TINOSOR * 120ML MULETAS DE ALUMINIO FS-925L TALLA S LUBRIDERM CREM AVENA * 120ML GERBER CHUPON ORTOD SILICONA ENTRET78395 MORDEDERA GERBER DE FRUTAS * 1 VOLTAREN RTD GRAG 100MG * 10 VOLTAREN SUPOS INF 12.5MG * 10 ZOLTRIM SUSP * 100ML PIRIMED SHAMPOO * 120ML FILTRO-SOL LOCION * 100ML RESFRIN H CAP * 100 ALERFAST TAB 10MG * 10 GENTAMAX CREM 15GR * 0.1% PENICILINA BENZAT GENAM AMP 2,4UI * 10 VASOFIX BRAUN # 18 MICROGOTEROS BRAUN DICLOWAL RTD HOSPIMEDIKA TAB 100MG * 10 CIPROCAP TAB 500MG * 10 FLASH CARD MULTIPLICACION FLASH CARD RESTA QUITA Y PON POOH TAPETES MAGICOS ANIMALES

PPP 6.85 5.39 2.38 7.26 32.00 1.58 1.20 1.60 10.78 1.22 0.89 6.95 6.73 6.42 3.39 0.41 8.62 1.60 5.10 5.87 3.21 1.60 1.60 6.65 10.80 140.1

PRECIO DE VENTA 8.48 6.82 3.17 9.95 42.67 2.09 1.50 2.00 13.92 1.52 1.30 8.36 8.90 7.82 3.99 0.54 11.96 2.33 7.09 7.29 4.17 1.88 1.88 8.54 12.08 180.25

ndice de contenido 1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 2. 2.1. 2.2. 2.3. CAPITULO I... DISPOSICIONES GENERALES INFORMACION DEL NEGOCIO HISTORIA NORMAS DE INFROMACION FINANICERA NIIFS.. ADOPCION NORMAS DE INFROMACION FINANICERA MARCO CONCEPTUAL CAPITULO II.. ANALISIS DE APLICACIN DE NIIFS. IMPACTO DE LAS NIIFS APLICADAS A LA COMPAA. IMPACTO EN SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS.. ACTIVIDADES A EFECTUAR NORMAS ESPECFICAS.. 1 1 1 3 4 6 9 9 9 11 12 12 13 13 13 14 16 17 17 18 18 18 19 19 19 20 21 21 21 29 31

2.3.1. Activos. 2.3.1.1 Beneficios Empleados 2.3.1.2 Provisin Cuentas por Cobrar.. 2.3.1.3 Inventarios.. 2.3.1.4 Activos Fijos.. 2.3.1.5 Activos Intangibles. 2.3.2. Pasivos y Patrimonio 2.2.2.1.Impuestos Diferidos. 2.2.2.2. Informacin a Revelar Sobre Partes Relacionadas. 2.2.3. Ingresos, Costos y Gastos. 2.2.3.1. Ingresos. 2.4. ACTIVIDADES A EFECTUAR NORMAS GENERALES 2.4.1. Adopcin NIIF por primera vez 2.4.2. Presentacin de Estados Financieros.. 2.4.3. Polticas Contables. 3. 3.1. 3.2. 3.2. CAPITULO III. EJERCICIO PRACTICO.. CONSIDERACIONES INICIALES EFECTOS TRIBUTARIOS.. BALANCES AJUSTADOS A NIIFS

4. 4.1. 4.2. 5. 6.

CAPITULO IV.. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .. CONCLUSIONES. RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA.. ANEXOS.

38 38 38 38 40 40