UNIVERSIDAD SANTA LUCIA LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA PROFESOR RICARDO MEZA ESTUDIANTES WALTER AGERO DELGADO JOSE JAOQUIN

ALFARO LOBO FRANCISCO CASTRO ZAMORA ROBERTO VARGAS ESQUIVEL JASON CESPEDES

CURSO AUDITORIA II TEMA CASO PARMALAT

PRIMER CUATRIMESTRE 2013

Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica INDICE

INTRODUCION ............................................................................................................................................. 3 Caso Parmalat. ............................................................................................................................................. 4 Resea histrica ....................................................................................................................................... 4 Escndalo Financiero............................................................................................................................... 5 Caractersticas del Caso Parmalat ........................................................................................................ 5 De qu se acusa al grupo? ................................................................................................................... 6 Cmo se cometi el fraude?................................................................................................................. 6 Principales responsables del fraude de Parmalat ............................................................................... 8 Dnde fueron destinados los Fondos? ............................................................................................... 9 Cmo acto el gobierno? ...................................................................................................................... 9 Cul es la responsabilidad del auditor? ............................................................................................ 10 Anlisis del caso ..................................................................................................................................... 13 Captacin de recursos ........................................................................................................................ 13 Toma de decisiones ............................................................................................................................. 14 Regulacin y control ............................................................................................................................ 14 Cultura empresarial.............................................................................................................................. 16 CONCLUSION ............................................................................................................................................ 20 BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................................... 23

Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica INTRODUCION Hay momentos del ciclo de vida de una empresa donde las utilidades no van a permanecer positivas o estables, ms bien va a empezar a tener prdidas. Como se ha hablado mucho sin conocimiento de causa real del caso Parmalat, nosotros nos dedicamos a investigar este caso y presentamos este artculo caso Parmalat que servir de base para otros estudios y anlisis. Como lo observarn al leerlo, hemos investigado a todos los actores que de una u otra forma tienen, han tenido o tuvieron que ver con este escndalo. Tambin es necesario aclarar, que como este caso an no ha terminado, todava habr mucho que contar.

Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica Caso Parmalat.

Resea histrica

En el ao 1961, Calisto Tanzi, de 22 aos, abri una pequea planta de pasteurizacin en Parma, Italia. Cuatro dcadas despus la compaa ha crecido hasta convertirse en una compaa Multinacional, produciendo leche, bebidas varias, panadera, y otros productos diarios. En el ao dos mil once el ochenta y tres por ciento de sus acciones fue adquirido mediante una oferta pblica de acciones por la empresa francesa Lactalis, convirtindose entonces en el grupo lcteo ms grande del mundo, y primer comprador de leche global con un volumen aproximado de cuarenta millones de litros diarios. En los aos de mil novecientos ochenta trajo adems productos de desayuno y en los aos de mil novecientos noventa fue listado en la bolsa de valores de Miln. Parmalat SpA es una compaa italiana de lcteos y alimentacin. Alcanz a ser la compaa lder mundial en la produccin de leche UHT. Casi desaparece completamente debido a un fraude financiero causado por el fundador, Calisto Tanzi, en diciembre del dos mil tres. Hoy, Parmalat es una compaa con presencia global, con operaciones mayores en Australia, Centroamrica, Europa, Norteamrica, Sudamrica y Sudfrica. Aun especializndose en leche UHT y derivados de sta, pero el grupo tambin tiene intereses en el mercado de los zumos de frutas. Estos productos son distribuidos en marcas como Lactis, Santal, Mal, etc. Sus operaciones mundiales incluyen ms de ciento cuarenta centros de produccin. Alrededor de 36.000 trabajadores ganan sus ingresos de Parmalat, y 5.000 granjas italianas son usadas para la produccin.

Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica Escndalo Financiero

Un conjunto de escndalos financieros bien conocidos han causado una considerable alarma social, ruptura de confianza y mala imagen de empresas, mercados y aun pases enteros, aparte de notables perjuicios para ciertas empresas, directivos, empleados, accionistas, depositarios de fondos de inversin, auditores, consultores y acreedores. Basta con recordar casos como Enron, Worldcom y Tyco, en Estados Unidos; y Crdit Lyonnais, Vivendi, Ahold, Addeco y Parmalat, en Europa. En Espaa tambin los ha habido. Entre otros, cabe citar el Banesto de Mario Conde, Ibercorp y Gescartera. La cuestin que se plantea es: cmo se originan los escndalos financieros? Y, en consecuencia, cmo se podran evitar? Aunque se ha escrito bastante sobre este asunto y se han apuntado algunas posibles causas, casi siempre, los comentarios son muy parciales y raramente ponen de manifiesto la interdependencia recproca entre las diversas causas.

Caractersticas del Caso Parmalat

Cuando el escndalo de Parmalat sali a la luz a mediados de diciembre del 2003, rpidamente fue apodado el Enron de Europa, sugiriendo que los fraudes multimillonarios no son despus de todo un fenmeno predominantemente americano. Cundo y por qu estalla la crisis de Parmalat? Fue en 1997 cuando Parmalat salt al mundo financiero, obteniendo varias adquisiciones internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas. Pero en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero. En febrero del ao 2003 el Contador Oficial
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica Ejecutivo, Fausto Tonna de improvisto anunci una nueva edicin de bonos de 500 millones de euros. Esto fue una sorpresa tanto para el gerente, Tanzi, y para toda la compaa. Tanzi despidi a Tonna y lo reemplaz con Alberto Ferraris.

El 11 de noviembre del 2003, Parmalat se desplom en bolsa ms de un ocho por ciento, hasta 2,37 euros, despus de que su auditor, Deloitte & Touche, se negara a aprobar las cuentas del primer semestre. Deloitte expres serias dudas sobre la transparencia y la correccin de las cuentas de su cliente.

De qu se acusa al grupo? Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos convertibles en parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993 y 2002 sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra rcord. El escndalo estall cuando a finales de noviembre, la empresa reconoci que no poda garantizar la liquidez de una inversin de 496,5 millones de euros en un fondo de inversin de las Islas Caimn. Este hecho provoc la dimisin del director financiero de la compaa, Fausto Tonna.

Cmo se cometi el fraude?

El fraude se cometi con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica uniforme e histricamente falsa. Las cifras de la falsificacin del balance fueron de 14.000 millones de euros de activos inexistentes, compensados con la misma cantidad de crditos bancarios, obligacin y fondos propios perdidos por todos los que han confiado en la empresa. La empresa falsificaba sus balances desde haca 15 aos al parecer con la complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales (segn los fiscales que investigan el caso), que contribuan a disimular las prdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas y de una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo patriarcal.

Parmalat, estaba inmerso en un escndalo tras reconocer un "agujero" contable en su filial Bonlat, con sede en Islas Caimn, de 4.000 millones de euros pero que, segn otras fuentes, alcanza en realidad entre 7.000 y 9.000 millones. La mecha la encendi la entidad financiera estadounidense Bank of America, al negar la autenticidad de un documento que garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en una cuenta de una compaa off-shore, Bonlat.

Durante sus aos como director financiero de Parmalat, Fausto Tonna fue el principal creador de la trama ilegal por orden de Calisto Tanzi, que ahora intenta dejarle con un muerto en las manos negando haber dado orden de destruir la contabilidad B y los computadores utilizados para falsificar las cartas de Bank of America que certificaban depsitos de 3.950 millones de euros a favor de Bonlat en las Islas Caimn. Al parecer, un contador del grupo interrogado por los fiscales milaneses, confes que haban utilizado un escner para copiar el logotipo de Bank of America y falsificar el documento en el que se acreditaban los 3.950 millones de euros. El Bank of America present en los tribunales de Miln una demanda contra la firma italiana por falsificacin en escrito
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica privado. Mientras, los ttulos de la compaa suspendieron su cotizacin en la Bolsa de Miln a la vez que se hizo efectiva su exclusin del MIB 30, principal ndice de la bolsa italiana, las acciones de Parmalat perdieron en la Bolsa de Miln un 63,33%, situndose en los 0,11 euros. El 11 de noviembre del 2003, fecha del desencadenamiento de la crisis, el valor de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37 euros.

Principales responsables del fraude de Parmalat

El principal participe de estas acciones fraudulentas fue el dueo y fundador de la misma Calisto Tanzi, gracias al afn de expansin, siendo este la persona que daba las rdenes, pero al igual que este, otras personas involucradas en el caso, quienes hacan cumplir esas rdenes y ayudar a esconder los grandes agujeros que existan en los libros contables de las numerosas compaas de Parmalat. Entre ellos estn los siguientes: Fauto Tonna, el ex financiero quien est considerado como el cerebro de las operaciones, y jugo un papel importante en el encubrimiento de las perdidas. - Giovanni Bonici, antiguo presidente de la filial en Venezuela, quien contribuyo a la falsificacin de las cuentas. - Luciano del Soldado, antiguo jefe de auditoria y ex director financiero, quien ayudo a montar el sistema para desviar fondos a parasos fiscales. - Gianfrancco Bocchi y Claudio Pessina, quienes eran los dos auditores internos, falsificando cuentas y supuestos documentos enviados por el Bank Of America. - Lorenzo Penca, presidente de Gran Thornton, auditaba la unidades que son el centro de investigacin por fraude, con grandes influencias en la creacin de la red de fraude. - Mauricio Bianchi, asesor para ocultar sus prdidas, y por ltimo, Gianpaolo Zini, el abogado y confidente de Tanzi.
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica

Dnde fueron destinados los Fondos?

Las declaraciones de Fausto Tonna, considerado el "cerebro" del grupo permitieron poner al descubierto un complejo entramado de "ingeniera financiera" lleno de maniobras ilcitas durante los ltimos quince aos y entre los presuntos delitos en que podan haber incurrido estn los de falsedad contable, especulacin abusiva y estafa. Calisto Tanzi, por su parte ha admitido haber sustrado, con destino a las empresas de turismo de su hija Francesca, y al club de ftbol Parma de su hijo Stefano, 500 millones de euros. "El caso de falsificacin de cuentas es bastante obvio". Los balances de la empresa "no son crebles", aadi. Tanzi admiti tambin haber inventado ms de 7.000 millones de euros en falsos certificados de depsito o de recompra de bonos. La firma auditora Price Waterhouse Coopers (PWC), inform que el insolvente grupo Parmalat tuvo una deuda de ms de $18.000 millones de dlares, cifra ocho veces ms grande de la que haba anunciado la compaa.

Cmo acto el gobierno?

Este escndalo oblig al Gobierno de Berlusconi a aprobar un decreto ley para asegurar la continuidad de la sociedad y la salvaguarda de los puestos de trabajo. El gobierno que presidi Silvio Berlusconi asegur que su primer objetivo ser asegurar la continuidad de la sociedad y la salvaguarda de los puestos de trabajo. Con este fin el consejo de ministros aprob un decreto ley para ayudar a las grandes empresas en dificultades -con ms de 1.000 empleados y una deuda superior a los 1.000 millones de euros- que
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica recorta los tiempos de intervencin y permite el nombramiento de un comisario extraordinario con amplios poderes. Adems, el Ejecutivo solicit a la Comisin Europea que reconozca el estado de crisis en el sector lcteo italiano para que se deroguen las limitaciones existentes a las ayudas estatales a los ganaderos. Tonna ha admitido que un nmero indeterminado de polticos acept sobornos por parte de la empresa, segn publica Financial Times.

Ante las crticas sobre la laxitud de las normas de control pblico de las operaciones financieras, el propio ex primer ministro, Silvio Berlusconi, admiti la necesidad de un mayor control para evitar situaciones de este tipo. Tambin queda claro que las prcticas locales s importan. Para los inversionistas internacionales es comn pensar en Europa como un solo mercado de inversin. Pero las normas que rigen el mercado burstil en Italia son dbiles. El mismo, Silvio Berlusconi, administra un complejo y sombro imperio de negocios, introdujo leyes para que divulgar informacin falsa en la contabilidad de una empresa fuese un delito civil y no penal.

Cul es la responsabilidad del auditor?

Las autoridades italianas investigaron a los auditores de la agencia de Deloitte & Touche, Adolfo Mamoli y Guiseppe Rovelli. Rovelli fue el encargado de certificar para Deloitte & Touche el balance del grupo Parmalat del ao 2002, actualmente invalidado, mientras que Mamoli firm el balance de 2001.

Los fiscales han dicho que creen que los auditores de Grant Thornton cooperaron y
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica hasta ayudaron a concebir el fraude en Parmalat. Los fiscales afirman haber descubierto un complot de fraude sistemtico en el que participaron los auditores y que data de hace varios aos. Su objetivo, sealan, era encubrir el verdadero estado de las finanzas de Parmalat. El director de la filial italiana de la empresa de contabilidad Grant Thornton dimiti y su socio ha sido suspendido indefinidamente tras ser detenidos. Lorenzo Penca, presidente de Grant Thornton Spa, y su socio, Maurizio Bianchi, fueron detenidos junto con otros cinco funcionarios y abogados de Parmalat bajo sospecha de haber contribuido a la bancarrota de la multinacional mediante el fraude y falsificacin de los balances de la empresa.

Grant Thornton SpA (la firma italiana de Grant Thornton) explic que su auditoria sobre Bonlat Financing Corporation, una subsidiaria de Parmalat, fue conducida en lnea con todas las normas y procedimientos apropiados y pidi al fiscal italiano que establezca el origen del documento falso que fue revisado en la auditoria del 2002 de Bonlat Financing Corporation. El trabajo de Grant Thornton SpA genero grandes preocupaciones porque se dice que debi contactar y alertar a las autoridades correspondientes incluyendo a los auditores de Parmalat, Deloitte and Touche.

Grant Thornton International dijo que haba decidido cortar los vnculos con su afiliada italiana Grant Thornton SpA despus de que los auditores de sta no pudieran ofrecerle garantas suficientes y acceso a la informacin necesaria. Grant Thornton SpA audit algunas de las unidades de Parmalat en otros pases, incluida la de las Islas Caimn, que ha sido el centro del escndalo, mientras que Deloitte & SpA, la filial en Italia de Deloitte & Touche, haba sido la responsable de la contabilidad del grupo hasta que Parmalat la despidi. Parmalat anunci el despido de Deloitte, un da despus que hiciera lo mismo con Grant Thornton SpA. Deloitte neg los informes de que no hubiera
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica realizado las revisiones completas de las auditoras realizadas por Grant Thornton cuando aval las cuentas consolidadas de Parmalat.

La convivencia de dos auditores en un mismo grupo industrial puede haber facilitado el millonario fraude de Parmalat. De hecho, como respuesta al escndalo italiano, la Comisin Europea va a reforzar el control de las auditoras en las empresas cotizadas. Entre los puntos ms destacados de la futura directiva figura la exigencia de que, en los grupos industriales, un solo auditor asuma la responsabilidad de las cuentas de todas las divisiones. Es una medida saludable para fortalecer la confianza del inversor cuando la economa y los mercados burstiles recuperan el aliento. La futura directiva europea sobre auditoras a empresas cotizadas exigir que un solo auditor asuma toda la responsabilidad del chequeo de las cuentas de un mismo grupo industrial. En la actualidad, segn fuentes de la Comisin Europea, Espaa e Italia son los nicos pases de la UE que no imponen esa condicin, al igual que la norma de EE UU. El fraude de Parmalat ha sido ante todo un delito, afirm fuentes del departamento de Mercado Interior de la Comisin. Pero si hay que buscar causas relacionadas con el gobierno corporativo, estas tienen que ver sobre todo con la convivencia de dos auditores en una misma empresa.

Fausto Tonna, revel, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compaa. Tonna confeccion, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of America, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej numerosas adquisiciones, durante la dcada pasada y hasta 2003.

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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica Anlisis del caso

CUATRO DIMENSIONES RELEVANTES Ambas situaciones pueden interpretarse considerando cuatro dimensiones interrelacionadas que, de algn modo, subyacen en las situaciones descritas. La primera tiene que ver con la situacin en la captacin de recursos del entorno, la segunda con la toma de decisiones, la tercera con la regulacin y controles existentes y la cuarta con la cultura de la organizacin. Trataremos de explicarlo. Captacin de recursos Las empresas necesita n captar recursos de su entorno para subsistir. Para ello se llevan a cabo las oportunas estrategias y se asignan personas y recursos materiales para conseguirlo. Hasta aqu no hay nada que objetar. Pero pueden darse situaciones en las que esta captacin se hace de un nodo ilegtimo. A veces, la causa es la imperiosa necesidad de conseguir unas determinadas metas.

Sntesis de informaciones aparecidas en el Financial Times y algunos otros medios de comunicacin, ya que de otro modo se ocasionaran graves daos para la empresa. Otras veces, puede ser debido a que surge la oportunidad de enriquecerse con facilidad. En el caso de Enron, haba una presin enorme para no perder la calificacin crediticia. Por exigencia del xito alcanzado en la cotizacin de las acciones, los directivos de Enron consideraron que no se podan cambiar la tendencia de su trayectoria exitosa sin correr un gran riesgo que poda llevarles a un declive fatal. Apostaron por endeudarse cada vez ms, entrando en nuevos negocios y poniendo ms agresividad en conseguir nuevos contratos. Pero esos negocios no tuvieron el xito esperado. Tambin en
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica Parmalat, las turbulencias financieras, una expansin muy fuerte y, como consecuencia, un fuerte endeudamiento, fueron sin duda una tentacin para iniciar una interminable maraa de falsificaciones y fraudes. Toma de decisiones En la toma de decisiones empresariales concurren diversos factores entre los que no son despreciables los objetivos impuestos por la direccin, acompaados de determinados incentivos para conseguirlos y el proceso establecido para la toma de decisiones. La direccin por objetivos, que durante muchos aos ha tenido y an sigue teniendo gran implantacin en muchas empresas, si no va acompaada de ciertas exigencias sobre los medios a emplear puede llevar a concluir que todo vale con tal de conseguir dichos objetivos. Si se incentivan conductas exclusivamente encaminadas a maximizar beneficios no es raro que ocurran actuaciones fraudulentas cuando se extrema la presin por los resultados. En los ltimos aos, Enron, junto a objetivos muy ambiciosos, ofreca unos incentivos desmesurados a los vendedores que conseguan nuevos contratos. Estos motivos se pueden relacionar con tres tipos de presiones que influyen en comportamiento contrarios a las exigencias ticas, segn Ferrell y Fraedrich (1990): presiones por la competencia, presiones procedentes de la organizacin y oportunidades de enriquecimiento ilegtimo. Recompensas para evitar aquello que pudiera evitar que Enron sufriese una prdida potencial; slo se recompensaban los resultados. Regulacin y control Las regulaciones externas a la empresa (leyes y otras normas de obligado cumplimiento)
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica junto con normas internas pueden actuar como frenos ante las presiones del entorno o conductas oportunistas. Esta es la razn obvia por la que existen regulaciones en todas las actividades humanas de trascendencia social, incluyendo, por supuesto, los negocios. Cuando las leyes y regulaciones sectoriales son deficientes o poco exigentes se favorecen actuaciones fraudulentas. Pero aun con leyes mediocres, o con falta de exigencia en su cumplimiento, pueden crearse normas internas y un control efectivo, incluyendo la accin de los comits de auditora dentro del gobierno corporativo de las empresas. En Estados Unidos suele estar muy mal visto actuar fuera de la ley y, con frecuencia, se recurre a abogados para que demuestren que la actuacin ha sido legal. Eso es justamente lo que hizo Enron, cumpliendo o aparentando cumplir con la ley; aunque, en realidad, slo se ajust a la letra de la ley. Las deficiencias de determinadas leyes estadounidenses se pusieron en evidencia. As ocurri con la tcnica contable denominada mark-to-market accounting no aceptada en Europa y la posibilidad de que una misma empresa fuera a la vez auditora y consultora. De hecho, no pas mucho tiempo sin que empezaran a aprobarse un conjunto de leyes y normas orientadas a evitar escndalos como el de Enron y a devolver la confianza en los mercados. Entre estas medidas, est la legislacin conocida como Sarbanes-Oxley. En Enron, no slo fallaron las normas y el correspondiente control externo, sino tambin el interno. O no se controlaron seriamente las maquinaciones contables o, si se hizo, no se dio cuenta a los accionistas de la situacin real de la empresa. Tampoco en Italia y en Europa las leyes y el control social eran suficientemente buenos. De modo parecido a lo ocurrido en EE.UU., la Unin Europea se ha apresurado a preparar una directriz an no promulgada como consecuencia del caso Parmalat. En Parmalat, junto a falsificaciones de lo ms burdo, se realizaron tambin desvos de fondos, ms o menos
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica sofisticados, buscando, sin duda, recovecos a la ley, incluyendo la creacin de compaas interpuestas y acudiendo a la situacin peculiar de las Islas Caimn. Cultura empresarial Diversos autores (Kotter y Heskett, 1992; Goffee y Jones, 1998, entre otros) han puesto de relieve la influencia de la cultura organizativa en el modo de tomar decisiones y en el comportamiento de las personas involucradas en una organizacin. Con referencia especfica a malos comportamientos ticos, otros trabajos han sealado tambin esa influencia (Trevino, 1990; Sethia y Von Glinow, 1985; Sims, 1992, 2000 ; Sims y Brinkmann, 2002; Douglas et al., 2001). Edgar Schein (1992/1985), uno de los grandes tericos de la cultura empresarial, se refiere a la cultura distinguiendo entre un aspecto superficial, ms o menos observable, y un aspecto profundo, prcticamente inobservable, que es lo esencial de la cultura, su ncleo ms profundo. El primer aspecto viene caracterizado por las prcticas habituales en la empresa o por el modo de hacer las cosas en una determinada organizacin. A este aspecto pertenecen, por ejemplo: la forma cmo se toman las decisiones, los estilos de direccin que se ejercen, las declaraciones institucionales presentadas, el tipo de celebraciones corporativas, los premios y las sanciones que se otorgan, las prioridades en la asignacin de recursos, el entorno fsico de la empresa, los criterios de seleccin y promocin del personal, las reacciones en momentos de crisis, el liderazgo en el da a da, etc. El aspecto ms profundo est constituido por valores y convicciones compartidos en la organizacin, que son la raz de los comportamientos y prcticas observadas. Muchas empresas tienen declaraciones de valores en sus pginas de Internet, en folletos informativos o en las memorias anuales; Enron y Parmalat, tambin las tenan. Sin embargo, las

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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica declaraciones de valores corporativos y la cultura son cosas distintas. Mientras que las declaraciones expresan voluntad de actuacin y/o crear una buena imagen corporativa, la cultura es lo que realmente existe en una organizacin. Los valores corporativos presentados y expuestos por Enron, tambin en la web corporativa, eran: Respeto, Integridad, Comunicacin y Excelencia. Los haba establecido el CEO de Enron, Ken Lay. Sin embargo, los valores reales en la cultura de Enron eran bien distintos. Segn antiguos empleados de esta empresa, el nico inters de Lay era exclusivamente el desempeo en todo aquello que incrementa ra los beneficios y, en consecuencia, la cotizacin de las acciones. Este valor se puso por delante de la integridad y de la excelencia, de la transparencia en la comunicacin con el mercado y quiz tambin del respeto a las personas convertidas en meros instrumentos por una presin inhumana . Con este planteamiento, se comprende mejor cmo era la cultura creada, basada exclusivamente en el desempeo econmico, a la que aludan los ex empleados de Enron. Los valores declarados de Parmalat estaban orientados a sus consumidores a travs de sus productos y a sus empleados; eran: calidad, innovacin, comunicacin sobretodo referida a sus productos y personas (desarrollo, formacin y comunicacin). Parece que cumplieron razonablemente con todos ellos; no obstante, en el rea financiera, haban los valores eran muy distintos. Se ha dicho que el director financiero de Parmalat, Fausto Tonna, y el asesor legal, Gianpaolo Zini, fueron los artfices de la maraa de falsificaciones de documentos y balances que dio origen al escndalo financiero; aunque, cuando se destap el escndalo, el Sr. Tona no dud en acusar a Calisto como inductor de tales manipulaciones. Sea como fuere, parece claro que detrs de estas actuaciones haba una cultura corrupta, manifestada en falta de respeto a la verdad y a la legalidad por un
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica todo vale en el manejo de fondos y su contabilidad. Detrs de esta cultura estaban modos de actuar y aprendizajes forjados tras repetidas actuaciones fraudulentas. De hecho, Tona haba sido el brazo derecho de Calisto Tanzi durante aos y tambin Zini y otros colaboradores haba habido una larga relacin con ellos. A la vista de lo expuesto, parece claro que estas cuatro dimensiones son relevantes en los escndalos financieros. Son dimensiones que, de algn modo, estn interrelacionadas y, segn los casos, una de ellas influye decisivamente sobre las otras. Aunque un anlisis exhaustivo de las interdependencias entre estas cuatro dimensiones cae fuera de los lmites de este trabajo, vale la pena sealar el dinamismo existente, el cual queda plasmado en la cultura que se genera. En efecto, las culturas empresariales no son algo esttico, sino que se desarrollan continuamente. La presin de los acontecimientos y el modo de actuar pueden entrar en conflicto con los valores declarados y, si no se toman precauciones, tiene lugar a un cambio cultural degradante. La cultura de Enron de finales de los ochenta pudo ser muy distinta de que exista en el momento de su colapso en el 2001. Al principio, es muy posible que los valores declarados de Enron no estuvieran muy lejos de su cultura real y que el respeto por la gente, el deseo de escuchar e informar, la voluntad de tratar con honestidad y sinceridad y la bsqueda de la excelencia fueran algo ms que pura imagen. Al menos, no nos consta lo contrario. Pero, un conjunto de decisiones y acontecimientos pudo dar lugar al cambio cultural. Algo parecido pudo ocurrir en Parmalat. Dicho de otro modo, las acciones fraudulentas no slo estn influidas por la cultura empresarial, sino que, a su vez, crean cultura y esa cultura tiende a extenderse. Personas y firmas relacionadas con la empresa corrupta se ven progresivamente involucradas en la trama: contables, auditores, consultores legales, bancos, proveedores Pueden citarse no pocos factores que contribuyen a extender
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica esas culturas mediante la generacin de aprendizajes perversos. En la interaccin entre personas y grupos se aprende lo que est permitido o prohibido en ese ambiente, lo que es prctica habitual en esa empresa, lo que la sociedad aprueba o rechaza, lo que se ha hecho sin que haya pasado nada, de lo que se justifica por el entorno o el modo de eludir la ley. Todo ello, por supuesto, sin descartar las presiones econmicas o el riesgo de perder un gran cliente.

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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica CONCLUSION

La prdida de confianza pblica, generada por los manejos fraudulentos de directivos y administradores ubicados en la cpula de las organizaciones de clase mundial hace que el tema del buen Gobierno Corporativo tome gran importancia.

Tradicionalmente los cdigos tica y conducta, consideran al gobierno corporativo, como la responsabilidad de la junta directiva de las organizaciones respecto a su comportamiento transparente en todas sus actuaciones y decisiones, sin embargo en el entorno actual influyen ciertas variables de la modernizacin que hacen necesario retomar el tema de la tica empresarial desde una perspectiva global.

La transparencia en los mercados promueve una competencia saludable y los lderes empresariales con altos estndares ticos tambin promueven la lealtad y el compromiso de los empleados.

Analizando de manera muy general, lo ocurrido en Parmalat nos preguntamos a la luz de sus cdigos de tica y conducta cual es la responsabilidad del gobierno corporativo de esta institucin? Parmalat, el octavo grupo industrial en Italia con cerca de 36.000 empleados repartidos en 30 pases, haba acumulado enormes deudas en los ltimos aos en su evolucin para convertirse en una multinacional del sector alimentario, conocido en especial gracias a sus productos lcteos. En su crecimiento cont con el apoyo de algunos de los ms importantes bancos del mundo, entre ellos el Banco de Amrica, Merrill Lynch, JP Morgan, Chase Manhattan y Citigroup

Por lo que se sabe, el fraude se ha cometido con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como
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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica exige la ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e histricamente falsa.

Las declaraciones de Fausto Tonna, considerado el "cerebro" del grupo han permitido ya poner al descubierto un complejo entramado de "ingeniera financiera" cuajado de maniobras ilcitas durante los ltimos quince aos y entre los presuntos delitos en que podan haber incurrido estn los de falsedad contable, especulacin abusiva y estafa. Calisto Tanzi, por su parte ha admitido haber sustrado, con destino a las empresas de turismo de su hija Francesca, y al club de ftbol Parma de su hijo Stefano, 500 millones de euros de los 800 millones que consta que se ha llevado, pero los investigadores sospechan que hay todava muchos otros desvos de fondos.

De acuerdo con los estndares internacionales emitidos en el nuevo acuerdo de Basilea II y el pronunciamiento de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), el cdigo de buen gobierno corporativo debe comprometer a los directivos de las organizaciones a definir polticas y procedimientos claros. Si nos detenemos a examinar cada uno de los puntos anteriores, consideramos que los cdigos de tica y conducta de la mayora de instituciones de clase mundial se refieren a los mismos, dado que estos cdigos contienen principios que reflejan sus polticas institucionales y cultura corporativa en lo que concierne al comportamiento que deben adoptar los socios y empleados de las corporaciones, a fin de preservar los ms claros principio ticos y morales y a desarrollar su actividad dentro de un marco de competencia honesta, leal con sus clientes y exenta de conflictos de intereses, para mantener la confianza que el pblico ha depositado en la organizacin.

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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica Si revisamos el Cdigo de Etica de Parmalat publicado en su pgina en Internet, encontramos que como muchos otros cdigos de grandes compaas, estos cdigos se crean no como una seguridad para los inversionistas o una responsabilidad con la sociedad, sino como un catlogo de normas y de valores que nadie est dispuesto a cumplir , sin embargo los procesos penales que se adelantan actualmente, tendrn amplia relacin con el incumplimiento de estos cdigos, ante las nuevas leyes que tomaron vigencia a partir de Junio de 2002.

Como vemos, estas regulaciones internacionales han puesto nfasis en la calidad del control interno sobre la informacin financiera, que es precisamente el principal problema relacionado con los escndalos financieros de los ltimos dos aos

El marco del buen gobierno corporativo debe tener en cuenta que los cambios generados especialmente por la tecnologa en comunicaciones facilita la dispersin de la propiedad de la empresa y por ello su control tiende a ser virtual, esta nueva realidad demanda nuevas prcticas ajustadas a canales de informacin sistmicos y en tiempo real, apoyados por software para deteccin oportuna de fraudes, cuyos reportes sean vlidos en auditorias forenses cuando la justicia as lo solicite.

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Universidad Santa Lucia Licenciatura en Contadura Pblica

BIBLIOGRAFIA

http://grupo-parmalat.blogspot.com/ http://guerrerosdelmundo.mejorforo.net/ http://es.wikipedia.org/wiki/Wikipedia http://es.scribd.com/doc/.../Parmalat-Caso-de-Corrupcion

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