DERECHO FISCAL

PRIMER CURSO (Preguntas y Respuestas)

Teora General de los Impuestos y Cdigo Fiscal

Alejandro Boeta Vega

INDICE

I.- ACTIVIDAD FINANCIERA, CIENCIAS QUE LA ESTUDIAN. II.- LOS INGRESOS DEL ESTADO. III.- FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO. IV.- FUENTES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO. V.- INTERPRETACIN DE LAS NORMAS FISCALES. VI.- LO QUE GRAVAN LOS IMPUESTOS Y SU CLASIFICACIN. VII.- EFECTOS DE LOS IMPUESTOS. VIII.- LAS LEYES FISCALES, FUENTE, OBJETO, UNIDAD Y BASE DEL IMPUESTO. IX.- EXPRESIONES CON PARTICULAR CONTENIDO FISCAL. X.- RELACIN TRIBUTARIA. XI.- DOMICILIO. XII.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. XIII.- EXENCIONES. XIV.- OBLIGACIONES ACCESORIAS. A).- PROMOCIONES. B).- COMPROBANTES DE OPERACIN. C).- INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. D).- AVISOS. E).- DECLARACIONES. F).- CONTABILIDAD, EJERCICIOS FISCALES Y REPRESENTACIN.

G).- DICTMENES DE CONTADOR PBLICO. XV.- FACULTAD DE COMPROBACIN O REVISORA. A).- MEDIO DE EJERCITARLA. B).- SOLICITUDES DE DOCUMENTOS. C).- REVISIONES DE ESCRITORIO Y DICTMENES DE CONTADOR PBLICO. D).- REQUISITOS DE LA ORDEN DE VISITA. E).- DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARIA. F).- CASOS EN QUE PROCEDE RECOGER LA CONTABILIDAD. G).- TERMINACIN ANTICIPADA DE VISITAS DOMICILIARIAS. H).- UTILIZACIN DE LOS DATOS OBTENIDOS EN EL EJERCICIO DE LA FACULTAD. I).- PRESUNCIN PARCIAL DE INGRESOS................. J).- CASOS EN QUE PROCEDE LA DETERMINACIN PRESUNTIVA DE UTILIDAD. K).- PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA TOTALIDAD DE ................... L).- DETERMINACIN PRESUNTIVA DE INGRESOS UTILIZANDO INFORMACIN DE TERCEROS. M).- DETERMINACIN CON INFORMACIN DE AUTORIDADES EXTRANJERAS. N).- REGLAS PARA LA DETERMINACIN O LIQUIDACIN DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS. ).- DETERMINACIN PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES RETENIDAS. O).- DE LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTOS DETERMINADAS. P).- DE LA EXTINCIN DE LA FACULTAD DE COMPROBACIN O REVISORA. XVI.- NOTIFICACIONES. XVII.- GARANTA DEL INTERS FISCAL. XVIII.- FORMAS DE EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES. A).- PAGO. B).- COMPENSACIN. C).- ACREDITAMIENTO. D).- CONDONACIN. E).- CANCELACIN. F).- PRESCRIPCIN. XIX.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, FACULTAD COACTIVA O CUMPLIMIENTO FORZOSO. XX.- ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES DE LA AUTORIDAD Y DERECHOS DE LOS PARTICULARES.

XXI.- DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES. XX.- RECURSOS ADMINISTRATIVOS.

I ACTIVIDAD FINANCIERA, CIENCIAS QUE LA ESTUDIAN 1.- CUL ES LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO? Es la actividad que desarrolla el Estado para obtener los ingresos necesarios para la realizacin de sus fines, as como el control de la percepcin del ingreso y de la inversin del gasto. 2.- CULES SON LAS PRINCIPALES CIENCIAS ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO? QUE ESTUDIAN LA

La Poltica Financiera, la Economa Financiera, el Derecho Financiero y la Sociologa Financiera entre otras. 3.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ESTUDIA LA POLTICA FINANCIERA? Estudia los fines que se pueden alcanzar a travs de la actividad financiera del Estado y concibe e imparte las directrices generales para lograr los fines propuestos por la Poltica General. 4.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ESTUDIA LA ECONOMIA FINANCIERA? Investiga los medios que pueden aplicarse para la realizacin de los fines determinados por la Poltica Financiera, segn las condiciones particulares de cada pas. 5.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTUDIA EL DERECHO FINANCIERO? EL DERECHO FINANCIERO: Es una ciencia jurdica, una rama del Derecho en general, en particular del Derecho Administrativo, que estudia a travs del conjunto de normas de un Estado determinado, la actividad financiera que ste desarrolla, es decir, estudia el conjunto de normas que un Estado establece para la recaudacin, gestin y empleo de los medios econmicos necesarios para la realizacin de sus fines, en sntesis, indica el cmo debe desarrollarse la actividad financiera por un Estado determinado, a fin de que sta se ajuste a Derecho. 6.- EN CUANTAS PARTES SE DIVIDE EL DERECHO FINANCIERO Y CUALES SON? El Derecho Financiero se divide en cinco partes: 1.- Derecho Presupuestal 2.- Derecho Patrimonial 3.- Derecho Tributario o Fiscal 4.- Derecho Crediticio 5.- Derecho Monetario 7.- QU ESTUDIA EL DERECHO FISCAL O TRIBUTARIO? Estudia el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento, nacimiento, determinacin percepcin, extincin, cumplimiento o incumplimiento de los tributos, es decir, a

los impuestos, derechos , contribuciones especiales y aprovechamientos, as como las relaciones a que se establecen entre la administracin y los contribuyentes, a los procedimientos oficiosos y contenciosos, as como las sanciones surgidas por su violacin. 8.- EN CUANTAS PARTES SE DIVIDE EL DERECHO TRIBUTARIO O FISCAL? El Derecho Tributario se divide en seis partes que son: 1.- Derecho Tributario Constitucional 2.- Derecho Tributario Material o Sustantivo 3.- Derecho Tributario Formal o Administrativo 4.- Derecho Tributario Procesal 5.- Derecho Tributario Penal 6.- Derecho Tributario Internacional 9.- INDICAR SI EL DERECHO ADMINISTRATIVO ES PUBLICO, PRIVADO O SOCIAL? UN DERECHO

Es un Derecho Pblico porque se integra por un conjunto de normas que regulan el ejercicio de la autoridad estatal, determinando y creando rganos para ejercerla, as como el posible contenido de los actos de autoridad y los procedimientos correspondientes.

II LOS INGRESOS DEL ESTADO 1.-CULES SON LOS INGRESOS ORIGINARIOS TAMBIEN CONOCIDOS PATRIMONIALES, DOMINALES O PRODUCTOS Y LOS DERIVADOS? COMO

Ingresos Originarios: Son aquellos que obtiene el Estado de la explotacin de su patrimonio, es decir, de la explotacin de los bienes de su dominio privado. Ingresos Derivados: Son los que obtiene el Estado en ejercicio de su soberana; es otra manera de referirse a los tributos. 2.- CULES SON LOS INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS? Ingresos Ordinarios: Son aquellos que obtiene el Estado ao con ao, los que recibe regular o peridicamente. Ingresos Extraordinarios: Son aquellos que obtiene el Estado en un corto periodo de tiempo y despus desaparecen. 3.- CULES SON LOS INGRESOS LLAMADOS REALES DEL ESTADO? Los ingresos reales del Estado son aquellos que efectivamente modifican su patrimonio incrementndolo, como los tributos. 4.- CULES SON LOS INGRESOS LLAMADOS NOMINALES DEL ESTADO? Los ingresos nominales del Estado son aquellos que no modifican su patrimonio, son un ingreso aparente, como los prstamos que obtiene. 5.- COMNMENTE COMO CLASIFICA LA DOCTRINA LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO? La mayora de la doctrina divide los ingresos del Estado en: 1.- Impuestos. 2.- Derechos. 3.- Contribuciones Especiales. 4.- Aprovechamientos. 6.- CMO CLASIFICA EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Y LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN LOS INGRESOS QUE PUEDE RECIBIR LA FEDERACIN? (Arts. 2 y 3 Cdigo y L.I.F. Art. 1) 1.- Contribuciones (Aportaciones de seguridad social, Derechos, Impuestos, de Mejoras, Accesorios, Recargos, Multas, Gastos de Ejecucin, Indemnizaciones por cheques devueltos). 2.- Aprovechamientos. 3.- Productos. 4.- De Organismos Descentralizados y Empresas de Participacin. 5.- Financiamientos.

7.- QU SE ENTIENDE POR IMPUESTOS?, DAR UNA DEFINICIN: (Art. 2 Fracc. I ) Impuestos son las prestaciones en dinero o en especie que el Estado fija unilateralmente y con carcter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situacin coincida con lo que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal. 8.- QU SE ENTIENDE POR DERECHOS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 2 Frac. IV) Derechos son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados, y organismos desconcentrados cuando en este ltimo caso se trate de contraprestaciones que no se encuentran previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar sus servicios exclusivos del Estado. 9.- QU SE ENTIENDE POR CONTRIBUCIONES EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 2 Pfo. 1) El Cdigo Fiscal de la Federacin no da una definicin de contribucin nicamente las enumera indicando que son los impuestos, las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y los derechos, adems considera de la misma naturaleza los ingresos llamados accesorios que son los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y las indemnizaciones por cheques devueltos. 10.- DE ACUERDO CON LA DOCTRINA QUE ES UNA CONTRIBUCIN ESPECIAL? Contribucin Especial es la contraprestacin que el Estado fija unilateralmente y con carcter obligatorio, a uno o varios sectores de la poblacin con objeto de atender en forma parcial el costo de una obra o servicio de inters general y que se traduce en un beneficio manifiesto para el grupo obligado al pago. 11.- QU SE ENTIENDE POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 2 Frac. II) Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o de las personas que se benefician en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado. 12.-QU CONSIDERA COMO ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (ART. 2 ULT. PFO.) 1. 2. 3. 4. Recargos Multas Gastos de ejecucin Indemnizaciones por cheques devueltos

13.- INDICAR SI LOS ACCESORIOS PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE LAS CONTRIBUCIONES: ( ART. 2 ult. Pfo.)

Los accesorios si participan de la naturaleza de las contribuciones . 14.- EN QUE CASO LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS PUBLICOS Y LOS NOTARIOS, SON RESPONSABLES DEL PAGO DE LOS ACCESORIOS? ( Art. 73 lt. Pfo.) Siempre que se omita el pago de una contribucin cuya determinacin corresponda a los funcionarios o empleados pblicos o a los notarios o corredores titulados, los accesorios sern a cargo exclusivamente de ellos, y los contribuyentes slo quedarn obligados a pagar las contribuciones omitidas, salvo que la infraccin se cometiere por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes, en cuyo caso los accesorios tambin sern a cargo de los contribuyentes. 15.-CONFORME A LA DOCTRINA CUALES SON LOS APROVECHAMIENTOS? 1.- Los recargos 2.- Las multas. 3.- Los intereses moratorios. 4.- Y otros. 16.-QU CONSIDERA COMO APROVECHAMIENTOS EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 3 Pfo. 1) Aprovechamientos son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de empresas de participacin estatal, de organismos descentralizados, as como de financiamientos. 17.- QU SE ENTIENDE POR RECARGOS POR MORA AUTORIZADA, INTERESES MORATORIOS, O RECARGOS A TASA BAJA COMO ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES, A QUE SE REFIERE EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 66 Pfo. 1) Son los crditos fiscales que por la aplicacin de los porcentajes establecidos en la ley, deben cubrir los particulares como indemnizacin al fisco cuanto ste autoriza el diferimiento del pago de un crdito fiscal. 18.- CUNDO Y COMO SE CAUSAN LOS RECARGOS POR MORA NO AUTORIZADA? (Art. 21 Pfo. 1 y 5) Cuando no se pagan los crditos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de pago oportuno, a razn del 1.50% mensual, previamente actualizado. Los recargos se causarn por cada mes natural o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. 19.- CUL ES EL PORCENTAJE MXIMO DE LOS RECARGOS POR MORA NO AUTORIZADA? (Art. 21 Pfo. 2 y Penltimo) Los citados recargos se causarn hasta por un mximo del porcentaje correspondiente a diez aos.

20.- SOBRE QUE CANTIDAD SE CALCULAN LOS RECARGOS? (Art. 21 Pfo. 2) Los recargos se calculan sobre el total del crdito fiscal y la actualizacin correspondiente, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin por cheques devueltos, los gastos de ejecucin y las multas. 21.- CUNDO NO SE PAGAN O CALCULAN CORRECTAMENTE LOS RECARGOS QUE DEBE HACER LA OFICINA RECEPTORA? (Art. 21 Pfo. 6) Cuando los determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la Oficina Recaudadora, sta deber aceptar el pago o proceder a exigir el remanente. 22.- CUNDO SE COMETA UN ERROR ARITMTICO EN UNA DECLARACIN, QUE DE LUGAR A UN PAGO DE MENOS, DEBE O NO PAGARSE RECARGOS AL PRESENTAR LA DECLARACIN COMPLEMENTARIA ESPONTNEA CORRESPONDIENTE? Si se causan recargos contados a partir de la fecha en que debi hacerse el pago y hasta que se efecte ste. 23.- EN CASO DE QUE EN UNA DACLARACION COMPLEMENTARIA O EXTEMPORNEA SE DETERMINEN DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, SE CAUSAN O NO RECARGOS Y EN SU CASO COMO SE COMPUTAN? Si se causan recargos, desde la fecha que debi efectuarse el pago, hasta la fecha en que se efecte. 24.-CUNDO EN UNA DECLARACIN EXTEMPORNEA CON SALDO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, ESTE COMPENSE UN SALDO A SU FAVOR, PROCEDE O NO EL COBRO DE RECARGOS? (Art. 9 Regl.) No procede el cobro de recargos, cuando el contribuyente al pagar contribuciones en forma extempornea compense un saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo, siempre que ste se haya originado con anterioridad a la fecha en que debi pagarse la contribucin de que se trate. Cuando el saldo a favor del contribuyente se hubiera originado con posterioridad a la fecha en que se caus la contribucin a pagar, slo se causarn recargos por el periodo comprendido entre la fecha en que debi pagarse la contribucin y la fecha en que se origin el saldo a compensar. 25.- CUANDO EN UN PERIODO MENSUAL O FRACCION DE MES VARIE LA TASA APLICABLE A LOS RECARGOS, CUAL TASE ES APLICABLE PARA DICHO PERIODO

(Art. 10 Regl.)
Ser siempre la que est en vigor al primer da del mes o fraccin de mes de que se trate.

26.- INDICAR SI LOS RECARGOS SE CAUSAN POR MES DE CALENDARIO O POR MES NATURAL? (Arts. 21 Pfos. 5 y 2 Pfo. 4) Los recargos se causan por mes natural, por lo que si el pago debe de efectuarse el da 17 de un mes, concluye el da 16 Artculo 6 fracc. I del mes siguiente-. 27.- LAS MULTAS CAUSAN RECARGOS?(Art. 21 penlt. Pfo.) Las multas fiscales, no causan recargos, segn el Tribunal Fiscal de la Federacin., tambin no causan recargos tomando en cuenta la naturaleza de las multas, respecto a las multas no fiscales no causan recargos por disposicin expresa del Cdigo Fiscal, y conforme a este cuerpo legal deben de actualizarse las multas fiscales. 28.- QU SE ENTIENDE POR MULTA CONSIDERADA COMO INGRESO? Son los crditos fiscales que surgen con motivo del incumplimiento de una obligacin establecida por la ley que se produce generalmente como consecuencia de un acto unilateral de la administracin, a quien compete establecer su cuanta dentro de los lmites fijados por la ley. 29.-PARA CONOCER EL MONTO DE LAS MULTAS ESTABLECIDAS EN CANTIDAD DETERMINADA O ENTRE UN MINIMO Y UN MXIMO BASTA CONOCER LO QUE SEALA EL CODIGO FISCAL, O ES NECESARIO CONSULTAR OTRAS DISPOSICIONES LEGALES, EN SU CASO INDICAR CUALES? (Art. 70 Pfo. 2) No basta conocer lo que seala el Cdigo Fiscal, sino adems se deben consultar las reformas del ao en curso y la resolucin llamada miscelnea y las modificaciones a sta, porque el monto de las citada multas vara en los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre de cada ao. 30.- LOS CAUSANTES MENORES A QUE REDUCCIN DE MULTAS TIENEN DERECHO? (Art. 780 lt. Pfo.) Tienen derecho a una reduccin del 50 % del monto de la multa, establecidos en cantidad determinada o entre un mnimo a un mximo. 31.- CUNDO SE PAGAN LAS CONTRIBUCIONES CON CHEQUE Y ESTE ES DEVUELTO, QUE SE TIENE OBLIGACIN DE PAGAR? (Art. 21 Pfo. 7) El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado, dar lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacin que ser siempre del 20% del valor de ste, y se exigir independientemente de otros concretos (recargos, gastos de ejecucin y multas en su caso). 32.- QU SE ENTIENDE POR GASTOS Y HONORARIOS EN EJECUCIN? (Art. 150 Pfo. 1 y 137 Pfo. lt.) Gastos de Ejecucin: Son los crditos fiscales que tienen obligacin de cubrir los contribuyentes cuando son requeridos de pago, embargados o sacados a remate los bienes embargados. Adems deben de cubrir los gastos extraordinarios de ejecucin, que origine la aplicacin del procedimiento administrativo de ejecucin.

Honorarios de Ejecucin: Son los crditos fiscales que surgen a cargo de los contribuyentes cuando son requeridos para el cumplimiento de una obligacin formal, es decir, que no tienen como consecuencia pago. 33.-EN QUE PORCENTAJE SE CAUSAN LOS GASTOS DE EJECUCIN, CUAL ES SU MINIMO Y SU MXIMO? (Art. 150 Pfo. 1, Frac. III, Pfos. 2 y 3) Los gastos de ejecucin se causan al 2% del monto del crdito o una cantidad igual a $50,000.00, la que sea mayor, en ningn caso los gastos de ejecucin podrn exceder de $9000,000.00, las cantidades anteriores debern actualizarse y en su caso sumarse los gastos de ejecucin extraordinarios. 34.-QU DILIGENCIAS ORIGINAN GASTOS DE EJECUCIN EXTRAORDINARIOS? (Art. 150 Pfo. 1 y Fracs. I a III) 1.- Requerimiento de pago. 2.- El embargo precautorio si es declarado definitivo y el embargo en la va administrativa, el embargo en garanta solicitado por el contribuyente. 3.- Remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco federal. 35.- ENUMERAR LOS GASTOS DE EJECUCIN EXTRAORDINARIOS. (Art. 150 Frac III Pro. 3.) 1.- Transporte de los bienes embargados. 2.- Avalos. 3.- Impresin y publicacin de convocatorios y edictos. 4.- Inscripciones o cancelaciones en el Registro Pblico que corresponda. 5.- Erogaciones por la obtencin del certificado de liberacin de gravmenes. 6.- Los honorarios de depositarios y de los peritos as como de las personas que contraten los interventores. 36.- QU CONSIDERA COMO PRODUCTOS EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 3 Pfo. 3) Productos son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado. 37.- CULES SON LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS? (L.O.A.P.F. Art. 45) Organismos Descentralizados son las instituciones creadas por disposicin del Congreso de la Unin, o en su caso por el Ejecutivo Federal, con personalidad jurdica y patrimonio propios, cualquiera que sea la forma o estructura legal que adopten. 38.-QU INGRESOS PUEDEN OBTENER LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS? Los que obtienen por los servicios que prestan y por las enajenaciones de bienes. 39.- CULES SON LAS EMPRESAS DE PARTICIPACIN ESTATAL? (L.O.A.P.F. Art. 46) Se consideran empresas de participacin estatal aquellas cuyo capital social, considerado conjunta o separadamente, aporten o sean propietarios el Gobierno Federal, el Gobierno del Distrito Federal, uno o ms organismos descentralizados, de otras empresas de

participacin estatal, quedan incluidas las instituciones nacionales de crdito y las instituciones nacionales de seguros y fianzas, adems en su capital social debe de figurar una serie especial de acciones que solo pueda suscribir el Gobierno Federal o bien quien al Gobierno Federal le corresponda la facultad de nombrar la mayora del cuerpo directivo o tenga la facultad de vetar los acuerdos tomados por su cuerpo directivo. Se consideran que son de participacin estatal mayoritaria cuando el Gobierno Federal sea propietario de ms del 50% del capital social y de participacin social minoritaria cuando sea propietario de un porcentaje menor. 40.-QU INGRESOS PUEDEN OBTENER LAS EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL? Los que obtienen por los servicios que prestan y por la enajenacin de bienes. 41.- QU SE ENTIENDE POR INGRESOS POR FINANCIAMIENTO? Son los ingresos que obtiene el Estado por el uso del crdito interno y externo.

III FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO 1.-EN QUE ORDENAMIENTO JURDICO SE ESTABLECE LA OBLIGACIN DE PAGAR IMPUESTOS? En la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Artculo 31 Fraccin IV. 2.- QUINES TIENEN OBLIGACIN DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLICOS? Los mexicanos conforme a la constitucin y los extranjeros conforme a la Ley de Nacionalidad y Naturalizacin Artculo 32. 3.- A QUE GASTOS PUBLICOS DEBEMOS CONTRIBUIR LOS MEXICANOS? (Art. 31 Frac. IV Const.) A los gastos pblicos de la Federacin, del Estado y del Municipio en que se resida. 4.- EN QUE FORMA DEBEMOS DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLICOS? (Art. 31 Frac. IV Const.) De la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. 5.- QUINES ESTAN FACULTADOS PARA ESTABLECER IMPUESTOS? (Art. 34 Frac. IV, 49,, 73 Frac. VII y 117 Cont.) Lla Federacin y los Estados. 6.- A QUE ENTIDADES SE TIENE LA OBLIGACIN DE PAGAR IMPUESTOS? (Art. 31 Frac. IV Const.) A la Federacin, Estados y Municipios-. 7.-QUE IMPUESTOS PUEDE ESTABLECER UNICAMENTE LA FEDERACIN? (Art. 73 Frac. XXIX, 118 Frac. I Y 131 Pfo. 1 Const.) La Federacin tiene facultad exclusiva para establecer contribuciones. 1.- Sobre el comercio exterior. 2.- Sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales ( de la plataforma continental, zcalos submarinos de las islas, minerales, aguas, etc.) 3.- Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros. 4.- Sobre servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin, y 5.- Especiales sobre: a).- Energa elctrica. b).- Produccin y consumo de tabacos labrados. c).- Gasolina y otros productos derivados del petrleo. d).- Cerillos y fsforos.

e).- Aguamiel y productos de su fermentacin. f).- Explotacin forestal, y g).- Produccin y consumo de cerveza. 8.QU IMPUESTOS TIENEN PROHIBIDO ESTABLECER FEDERATIVAS? (Art.s 117 Frac. III a VII y 118 Frac. I ) Los Estados no pueden en ningn caso: 1.- Emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado. 2.- Gravar el trnsito de personas o cosas que atraviesen su territorio. 3.- Prohibir ni gravar, directa ni indirectamente, la entrada a su territorio ni la salida de l, a ninguna mercanca nacional o extranjera. 4.- Gravar la circulacin, ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exaccin se efecte por aduanas locales, requiera inspeccin o registro de bultos o exija documentacin que acompae la mercanca. 5.- Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias, impuestos o requisitos por razn de la procedencia de mercancas nacionales o extranjeras, ya sea que estas diferencias se establezcan respecto de la produccin similar de la localidad o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia. 6.- Gravar la produccin, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas mayores de las que autorice el Congreso de la Unin. Tampoco pueden sin consentimiento del Congreso de la Unin, establecer derechos de tonelaje, no otro alguno de puertos, no imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones. 9.- QU IMPUESTOS PUEDEN ESTABLECER LOS MUNICIPIOS? (Art. 115 Frac. IV Const.) Los Municipios no pueden establecer impuestos, porque stos deben forzosamente establecerse mediante Ley y los municipios no tienen rgano para emitir leyes, por lo que cobrar los impuestos que establecen a su favor las legislaturas del Estado a que pertenezcan, teniendo la obligacin las citadas legislaturas de establecer cuando menos a favor de los municipios las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. 10.- QU IMPUESTOS PUEDEN COBRAR LOS MUNICIPIOS? Art. 115 Frac. IV Const.) Los que establezca a su favor la Legislatura del Estado a que pertenezcan. 11.- QU ORGANISMO ESTABLECE LOS IMPUESTOS QUE PUEDEN EXIGIR LOS MUNICIPIOS? (Art. 115 Frac. IV Const.) La Legislatura de los Estados. 12.- A QUE ORGANISMO LE CORRESPONDE ESTABLECER LOS IMPUESTOS QUE PUEDE COBRAR LA FEDERACIN? (Art. 73 Frac. VII Const.) Al Congreso de la Unin. LAS ENTIDADES

IV FUENTES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO 1.- QU SE ENTIENDE POR FUENTE DEL DERECHO? Es el lugar de donde surge el derecho, es decir las formas o actos a travs de los cuales se manifiesta el derecho. 2.- CULES SON LAS FUENTES FORMALES O DE CONOCIMIENTO Y CUALES LAS FUENTES REALES O MATERIALES DEL DERECHO? Las fuentes formales o de conocimiento son las reconocidas por la ley. Fuentes reales o materiales, son aquellas de las que efectivamente surge el Derecho independientemente que sean o no reconocidas por la ley. 3.- ENUNCIAR LAS DIVERSAS FUENTES DE CONOCIMIENTO DEL DERECHO FISCAL MEXICANO: Las fuentes formales o de conocimiento son: Directas: Constitucin. Ley Ordinaria. Tratados Internacionales. Decreto Ley. Decreto Delegado. Indirectas. Reglamento Jurisprudencia Circulares reglamentarias en ciertos casos. 4.- POR QU LA CONSTITUCIN ES FUENTE DEL DERECHO FISCAL? (Art, 133 Const.) Porque en ella se indica quin tiene derecho a percibir impuestos, quien tiene obligacin de pagar impuestos y cmo deben establecerse. 5.- POR QU LOS TRATDOS INTERNACIONALES SON FUENTE DE DERECHO FISCAL? (Art. 133 Const.) Porque a travs de ellos los Estados resuelven, entre otr5os, el problema de la doble tributacin internacional, generalmente se da entre dos o ms pases vecinos cuando sus habitantes realizan operaciones en varios pases. 6.- POR QU LA LEY ORDINARIA ES FUENTE DEL DERECHO FISCAL? (Art. 133 Const.) Porque es la forma tpica de establecer impuestos, es decir, porque nicamente mediante ley se establecen los impuestos.

7.- CULES SON LOS DECRETOS LEY? Son disposiciones de carcter general emitidas por el Presidente de la Repblica en uso de facultades extraordinarias que le concede la Constitucin. Deben posteriormente ser aprobadas por el Congreso. 8.- POR QU LOS DECRETOS LEY SON FUENTE DEL DERECHO FISCAL (Art. 72 Frac. XVI Const.) Porque mediante ellos se pueden establecer contribuciones para hacer frente a situaciones de emergencia. 9.- CULES SON LOS DECRETOS DELEGADOS? Son disposiciones generales emitidas por el Presidente de la Repblica por delegacin que le hace el Congreso de la Unin para aumentar disminuir o suprimir las cuotas y tarifas de exportaciones, exportaciones o el trnsito de productos en general, a fin de regular el comercio exterior, la economa del pas y la estabilidad de la produccin nacional, de cuyo uso debe informar al Congreso de la Unin en su informe anual. 10.-POR QU EL DECRETO DELEGADO ES FUENTE DEL DERECHO FISCAL? (Art. 131 Pfo. 2 Const.) Porque el Ejecutivo a travs de Decretos Delegados puede aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin, expedidas por el propio Congreso, y para crear otras, as como para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productos, artculos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional, o de realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas. 11.- CULES SON LOS REGLAMENTOS? Los Reglamentos son las disposiciones de carcter general abstractas e impersonales, emitidas por el Presidente de la Repblica en uso de facultades propias, que le concede la Constitucin, que tienen como objeto la ejecucin de la Ley, desarrollando y completando en detalle sus normas pero sin que a ttulo de ejercicio pueda excederse al alcance de sus mandatos o contrariar o alterar sus disposiciones. 12.- POR QU LOS REGLAMENTOS SON FUENTE DEL DERECHO FISCAL? Porque facilitan la aplicacin de las leyes impositivas. 13.- QU SE ENTIENDE POR JURISPRUDENCIA EN NUESTRO DERECHO? Se entiende por Jurisprudencia como fuente formal, la interpretacin de la Ley, reglamentos y tratados internacionales celebrados por el Estado Mexicano en forma firme y reiterada que emana de cinco ejecutorias no interrumpidas por ninguna en contrario, pronunciadas por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, funcionando en Pleno o en Salas y por los Tribunales Colegiados de Circuito y obligatoria para los Tribunales sujetos a su jerarqua, igualmente el Pleno y las Salas establecen jurisprudencia al resolver contradicciones de las Salas y de los Tribunales Colegiados de Circuito respectivamente. Tambin establece jurisprudencia en nuestra materia el Tribunal Fiscal de la Federacin al resolver contradicciones o al sustentar tres resoluciones, no interrumpidas por ninguna en contrario y al resolver los asuntos de competencia trayente.

14.- POR QU LA JURISPRUDENCIA ES FUENTE DEL DERECHO FISCAL? Porque a travs de ella se establecen criterios respecto a la interpretacin de las leyes tributarias. 15.- QUINES PUEDEN ESTABLECER JURISPRUDENCIA EN MATERIA FISCAL? 1.- El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin. 2.- Las Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin. 3.- Los tribunales Colegiados de Circuito. 4.- El Tribunal Fiscal de la Federacin. 16.- INDICAR SI LA DOCTGRINA ES O NO FUENTE FORMAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO? La Doctrina no es fuente formal del Derecho Fiscal Mexicano. 17.-INDICAR SI LA COSTRUMBRE ES O NO FUENTE FORMAL EL DERECHO FISCAL MEXICANO? La costumbre no es fuente formal del Derecho Fiscal Mexicano. 18.- INDICAR CUNTAS CLASES DE CIRCULARES HAY Y CUALES SON ESTAS.? Hay dos clases de circulares: 1.- Administrativas y 2.- Reglamentarias. 19.- CULES SON LAS CIRCULARES ADMINISTRATIVAS? Son disposiciones de carcter general, emitidas por un superior a sus inferiores, a fin de instruirlos sobre el cumplimiento de sus obligaciones y no se publican en el Diario Oficial. 20.- CULES SON LAS CIRCULARES REGLAMENTARIAS? Son disposiciones de carcter general, emitidas por una autoridad expresamente facultada por la ley, para instruir a sus inferiores sobre la interpretacin de las disposiciones fiscales y a sus contribuyentes sobre el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se publican en el Diario Oficial. 21.- INDICAR SI LAS CIRCULARES ADMINISTRATIVAS SON O NO FUENTE FORMAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO? Las Circulares Administrativas no son fuente formal del Derecho Fiscal Mexicano. 22.- INDICAR SI LAS CIRCULARES REGLAMENTARIAS SON O NO FUENTE FORMAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO? (Art. 35 ) Las Circulares Reglamentarias son fuente formal del Derecho Fiscal Mexicano nicamente en los casos que establezcan derechos a favor de los particulares.

V INTERPRETACIN DE LAS NORMAS FISCALES. 1.- ENUNCIAR CULES SON LAS FORMAS DE INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN CUANTO AL ALCANCE QUE SE LE PUEDE DAR A LAS NORMAS? 1.- Restrictiva. 2.- Estricta o Literal y 3.- Extensiva. 2.- CUL ES LA INTERPRETACIN RESTRICTIVA? Restrictiva es aqulla que le da a la norma un alcance ms reducido del que realmente tienen los trminos literales usados. 3.- CUL ES LA INTERPRETACIN ESTRICTA O LITERAL? Interpretacin estricta o literal es aqulla que procura darle a la norma un alcance igual al de los trminos literales usados. 4.- CUL ES LA INTERPRETACIN EXTENSIVA? Interpretacin extensiva es aqulla trminos literales usados. que le da a la norma un alcance mayor al de los

5.- CULES SON LAS NORMAS QUE IMPONEN CARGAS A LOS PARTIULARES? (Art. 5 Pfo. 1) Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, poca de pago, periodo de imposicin. 6.- DE ACUERDO AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMO DEBEN INTERPRETARSE LAS NORMAS FISCALES QUE IMPONEN CARGAS A LOS PARTICULARES Y LAS QUE TRATAN DE EENCIONES, INFRACCIONES Y SANCIONES? (Art. 5 Pfo. 1) Deben interpretarse en forma estricta. 7.- CMO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE NO IMPONEN CARGAS A LOS PARTICULARES? Se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. 8.- CMO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN AL SUJETO DEL IMPUESTO? (Art. 5 Pfo. 1) Se interpretan en forma estricta.

9.- CMO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN AL OBJETO DEL IMPUESTO? (Art. 5 Pfo. 1) Se interpretan en forma estricta. 10.- CMO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN A LA BASE DEL IMPUESTO? (Art. 5 Pfo. 1) Se interpreta en forma estricta 11.-CMO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE ESTABLEZCAN INFRACCIONES O SANCIONES? (Art. 4 Pfo. 1) Se interpretan en forma estricta. 12.-CMO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SEALEN EXCEPCIONES? (Art. 4 Pfo. 1.) Se interpretan en forma estricta.

VI LO QUE GRAVAN LOS IMPUESTOS Y SUS CLASIFICACIONES 1.- SOBRE QUE PUEDEN RECAER LOS IMPUESTOS? Los impuestos pueden recaer sobre el capital, la renta y el consumo. 2.- CULES SON LOS IMPUESTOS AL CAPITAL? Los impuestos al capital son aquellos que gravan al capital en si mismo considerado, independientemente de que se obtenga o no ingresos y cuando gravan todo el capital se establecen por corto tiempo y en porcentajes bajos. 3.- QU SE ENTIENDE POR RENTA? Renta es el incremento patrimonial entre dos momentos de tiempo. 4.- CUL ES LA RENTA PERIDICA? CITAR EJEMPLOS. Es la que se obtiene regularmente, en forma constante, como la que se obtiene del trabajo, del capital o de la combinacin del capital y tratado. 5.- CUL ES LA RENTA NO PERIDICA? CITAR EJEMPLOS. Es aqulla que se obtiene en forma espordica, proviene de hechos fortuitos, como la obtenida de Lotera, Rifas, Juegos Permitidos, Donaciones, Hallazgos, etc. 6.- CULES SON LOS SISTEMAS DE GRAVAR LA RENTA? Los sistemas de gravar la renta son: 1.- Cedular 2.- Global 3.- Mixto. 7.- CUL ES EL SISTEMA CEDULAR DE GRAVAR LA RENTA? Es aqul que distingue el origen de la renta para gravar ms la renta del capital, menos la renta del trabajo y en forma intermedia la renta mixta, es decir, la que se obtiene de combinacin de capital y trabajo, adems establece una tarifa para cada origen de la renta que distingue. 8.- CUL ES EL SISTEMA GLOBAL DE GRVAR LA RENTA? Es aqul que no distingue el origen de la renta, a todo el ingreso que se obtiene, cualquiera que sea su fuente se suma y se le aplica una sola tarifa. DE ESTA MANERA RESULTA A INGRESO IGUAL IMPUESTO IGUAL. 9.- CUL ES EL SISTEMA MIXTO DE GRAVAR LA RENTA? Es aqul que hasta cierto lmite de ingresos distingue el origen de la renta, para aplicarse una distinta tarifa segn su origen, pasado dicho lmite , todos los ingresos se acumulan y se les aplica una misma tarifa. En parte es global y en parte es cedular.

10.-QU SISTEMA DE GRAVAR LA RENTA ESTABLECE NUESTRA VIGENTE LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA? Establece un sistema global integral de gravar la renta, porque grava tanto la renta peridica como la no peridica. 11.-CMO SE DIVIDEN LOS IMPUESTOS EN CUANTO A LA AMPLITUD DE LA MATERIA GRAVADA Y DE LOS SUJETOS QUE GRAVA? Impuestos: 1.- Generales o sintticos 2.- Especiales, particulares o analticos. 12.- CULES SON LOS IMPUESTOS GENERALES O SINTTICOS AL CAPITAL? Son aquellos que gravan todo el capital en si mismo considerando, independientemente de que produzca o no ingresos generalmente se establecen por periodos cortos. 13.- CULES SON LOS INGRESOS PARTICULARES, ESPECIALES O ANALTICOS AL CAPITAL? Son aquellos que gravan una manifestacin aislada del capital o riqueza y generalmente se establece en porcentajes bajos, como el impuesto predial. 14.- CULES SON LOS IMPUESTOS GENERALES O SINTTICOS A LA RENTA? Son aquellos que procuran gravar la totalidad de la renta, como nuestro impuesto sobre la renta. 15.- CULES SON LOS IMPUESTOS PARTICULARES ESPECIALES O AN ALITICOS A LA RENTA? Son aquellos que gravan una parte o manifestacin de la renta. 16.- CULES SON LOS IMPUESTOS GENRALES O SINTTICOS AL CONSUMO? Son aquellos que se establecen con el propsito de que los pague toda la poblacin y procuran gravar todos los consumos. 17.- CULES SON LOS IMPUESTOS ESPECIALES, PARTICULARES O ANALTICOS AL CONSUMO? Son aquellos que se establecen con el propsito de que los pague solamente una parte de la poblacin del pas y gravan slo determinados consumos. 18.- CULES SON LOS IMPUESTOS GENERALES AL CONSUMO DE ETAPA UNICA Y DE ETAPAS MULTIPLES? Los impuestos al consumo gravan los momentos o etapas del fenmeno de cambio que en sntesis son produccin, distribucin y consumo, sin embargo, segn el tipo de mercanca y la situacin del mercado para que la mercanca llegue del productor al consumidor pueden verificarse varias etapas y no solo tres, considerndose como etapa cada vez que la mercanca pasa de una persona a otra, de ah que los impuestos al consumo puedan gravar una sola y nica etapa del fenmeno de cambio, por el contrario puede gravar varias o

todas las referidas etapas, de ah que los impuestos generales al consumo puedan ser de etapa nica o de etapas mltiples, segn las etapas del fenmeno de cambio que graven. 19.-CMO PUEDEN SER LOS IMPUESTOS GENERALES AL CONSUMO DE ETAPAS MULTIPLES? Son acumulativos y no acumulativos. 20.- CULES SON LOS IMPUESTOS GENERALES O SINTTICOS AL CONSUMO DE ETAPAS MULTIPLES ACUMULATIVO? DAR UN EJEMPLO: Son aquellos en los que se grava el impuesto pagado en anteriores etapas, llamados tambin impuestos en cascada, o que gravan impuesto sobre impuesto, como el impuesto sobre ingresos mercantiles. 21.- CULES SON LOS IMPUESTOS GENERALES AL CONSUMO DE ETAPAS MULTIPLES, NO ACUMULATIVO? DAR UN EJEMPLO. Son aquellos impuestos que permiten acreditar los impuestos pagados en otras etapas como el vigente Impuesto al Valor Agregado. 22.- CULES SON LOS MOMENTOS QUE PUEDEN GRAVAR LOS IMPUESTOS AL CONSUMO ESPECIALES O ANALTICOS? 1.- El momento e la produccin. Impuestos sobre tabacos labrados 2.- El momento en que la mercanca es usada o proporciona cierta utilidad, impuesto sobre uso o tenencia de automviles. 3.- El momento de la entrada o salida de mercanca del Territorio de un pas, impuestos al Comercio Exterior. 23.- INDICAR LAS PRINCIPALES CLASIFICACIONES DE LOS IMPUESTOS : Los impuestos se clasifican en: 1.- Directos e Indirectos. 2.- Reales y Objetivos y Personales. 3.- Ordinarios y Extraordinarios. 4.- Generales o Sintticos y Particulares o Analticos. 5.- De Cuota y de Derrama. 24.- CULES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS, DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO?= Son aquellos en los que hay identidad entre el sujeto contribuyente de hecho y el sujeto contribuyente de derecho, es decir, son aquellos impuestos en los que no opera el fenmeno de la traslacin o repercusin de los impuestos o que opera en mnima escala, ejemplo: Impuestos Sobre la Renta. 25.- CULES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS, DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO? Son aquellos que gravan una manifestacin inmediata de riqueza, una manifestacin indudable e inequvoca de riqueza. Ejemplo. Los impuestos al capital en si mismo considerado y el Impuesto Sobre la Renta.

26.- UALES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICO ADMINISTRATIVO? Son aquellos que gravan hechos estables, o registrables en catastros y que de antemano se conoce el monto total del ingreso que produce, al Estado ejemplo: Impuesto Predial. 27.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO? Son aquellos en los que opera en alto grado el fenmeno de la repercusin o translacin del impuesto, es decir, son aquellos en los que la carga tributaria pasa del contribuyente de derecho a otra persona que realmente paga el impuesto, llamado sujeto contribuyente de hecho ejemplo: Impuesto al Valor Agregado. 28.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO? Son los que gravan una manifestacin inmediata de riqueza, una manifestacin aparente o no indiscutible de riqueza ejemplo: Los Impuestos al Consumo 29.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICO ADMINISTRATIVO? Son aquellos en que no puede preverse o establecerse anticipadamente el monto total del ingreso que puede obtener el Estado porque gravan hechos contingentes. Ejemplo: Impuesto sobre Herencias y Legados. 30.-CULES SON LOS IMPUESTOS REALES UY OBJETIVOS? Son aquellos que para determinar el monto del impuesto a pagar se prescinde de las condiciones personales del contribuyente, y que al sealar el hecho generador se destaca el bien econmico y relacionado con su realizacin, relegando a segundo trmino al sujeto del impuesto, ejemplo: Impuesto PREDIAL, Impuestos a la Importacin y Exportacin. 31.- CULES SON LOS IMPUESTOS PERSONALES? Son aquellos que para determinar el monto del impuesto a pagar, toman en cuenta la situacin personal del contribuyente, estado civil, familiar fuente del ingreso a fin de permitirle deducciones o reducciones por cargas de familia. 32.- CULES SON LOS IMPUESTOS GENERALES O SINTTICOS? Los que se establecen con el propsito de que los paguen toda la poblacin y procuran gravar la totalidad del capital, la renta o el consumo. 33.- CULES SON LOS IMPUESTOS PARTICULARES O ANALTICOS? Los que se establecen para que los paguen, slo un cierto nmero de personas o grupos de poblacin y slo gravan una manifestacin del capital, de la renta o del consumo. 34.- CULES SON LOS IMPUESTOS ORDINARIOS? Son aquellos que se perciben regular y normalmente, ao con ao, en cada ejercicio fiscal, ejemplo: Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado.

35.- CULES SON LOS IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS? Son aquellos que se perciben slo en circunstancias especiales, cuando el Estado tiene que hacer frente a necesidades imprescindibles y se establecen por un corto tiempo y despus desaparecen. Ejemplo: El Impuesto llamado del Centenario, que slo agrav los ingresos del comercio, de la industria, de la ganadera, los obtenidos por los profesionistas y asalariados, as como los provenientes de la imposicin de capitales en valores a rdito y de participaciones o dividendos de empresas obtenidos nicamente en el mes de agosto de 1921. 36.CULES SON REPARTICIN? LOS IMPUESTOS DE DERRAMA, CONTINGENTES O DE

Son aquellos en que el Estado fija previamente la cantidad que pretende recaudar, determinando posteriormente el monto del impuesto que debe pagar cada sujeto. Este impuesto tiene la ventaja de que su rendimiento es seguro, es previamente determinado, por lo que no es susceptible de evadirse, fue aplicable a Estados poco avanzados, se cometan injusticias y errores en su reparticin, en nuestra poca se utiliza con mejor tcnica que evita injusticias en las contribuciones especiales de mejora. 37.- QU SE ENTIENDE POR CUOTA DEL IMPUESTO? Es la cantidad en dinero que el Estado percibe por cada unidad tributaria. 38.- CULES SON LOS IMPUESTOS DE CUOTA? 1.- Cuota Fija. 2.- Cuota Proporcional. 3.- Cuota Progresiva. 4.- Cuota Regresiva. 39.- CUL ES LA CUOTA FIJA? Es aqulla que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria. Ejemplo: Por cada metro de manta exportada se paga una cuota fija de impuesto de cinco pesos. 40.- CUL ES LA CUOTA PROPORCIONAL? Es aqulla que se determina mediante un porcentaje fijo, cualquiera que sea el valor de la base, ejemplo: Los diversos porcentajes que fija el Impuesto al Valor Agregado. 41.- CUL ES LA CUOTA PROGRESIVA? Es aqulla que se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que aumenta la base a que se aplica, ejemplo: Impuesto Sobre la Renta personas fsicas artculo 141. 42.- CUL ES LA CUOTA REGRESIVA? Es aqulla que se expresa mediante un porcentaje mximo, que disminuye a medida que aumenta la base a que se aplica.

VII EFECTOS DE LOS IMPUESTOS. 1.- EN QUE CONSISTE EL FENMENO DE LA REPERCUSIN O TRANSLACIN DEL IMPUESTO? El fenmeno de la repercusin del impuesto es el que permite que la carga del impuesto se transfiera del sujeto que conforme a la ley debe de pagar el impuesto (sujeto de derecho del impuesto) a otro sujeto que en definitiva paga el impuesto (sujeto de hecho del impuesto). 2.- CUL ES EL MOMENTO DEL IMPACTO O PERCUSIN DEL IMPUESTO? El fenmeno de la repercusin del impuesto se desarrolla en tres momentos, el primero es el de impacto o percusin del impuesto, es el momento en que el sujeto de derecho paga el impuesto, teniendo la posibilidad de trasladarlo a otro sujeto a travs del fenmeno de cambio. 3.- CUL ES EL MOMENTODE LA REPERCUSIN O TRANSLACIN DEL IMPUESTO? Es el segundo momento del fenmeno de la repercusin del impuesto, es aqul en que un sujeto paga el impuesto a travs del fenmeno de cambio, teniendo la posibilidad de trasladarlo a otro sujeto tambin a travs del fenmeno de cambio, y as sucesivamente hasta que llega el tercer momento. 4.- CUL ES EL MOMENTO DE LA INCIDENCIA DEL IMPUESTO? Es el tercer momento del fenmeno de la repercusin del impuesto, es cuando un sujeto paga el impuesto a travs del fenmeno de cambio, sin ue tenga posibilidad de transferirlo, es el sujeto que realmente paga el impuesto, es el sujeto de hecho del impuesto. 5.- CUL ES LA REPERCUSIN EXPRESA? Cuando se hace constar en un documento, ejemplo Impuesto al Valor Agregado. 6.- CUL ES LA REPERCUSIN TACITA? Es aqulla que se hace dentro del precio, ejemplo: Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles. 7.- QUE SE ENTIENDE POR ABSORCIN DEL IMPUESTO? Cuando al pagar un impuesto repercutible no se traslada y se procura disminuir el costo o bien se aumenta la produccin para continuar teniendo la misma utilidad. 8.- QU SE ENTIENDE POR DIFUSIN DEL IMPUESTO? Opera la difusin del impuesto cuando una persona que paga un nuevo impuesto o paga una mayor cuota de uno ya establecido, sufre una disminucin en su renta o en su capital, consecuentemente disminuye su capacidad de compra, en igual cantidad en que ha pagado el impuesto, en consecuencia limita sus consumos comprando menos o no comprando. La disminucin en la capacidad de compra afecta a sus proveedores y stos a su vez a los propios y as sucesivamente se va difundiendo el efecto del nuevo impuesto o de la mayor cuota.

9.- QU SE ENTIENDE POR UTILIZACIN DEL DEGRAVAMIENTO? Se presente cuando se suprime o desaparece un impuesto, lo que viene a romper el equilibrio econmico al tener un grupo de personas una mayor cantidad de dinero disponible para otros fines, lo cual les trae ventajas, en cuanto a que pueden comprar ms. 10.-QU SE ENTIENDE POR AMORTIZACIN O CONSOLIDACIN DEL IMPUESTO? Se presenta principalmente en los impuestos sobre inmuebles, cuando se establece un nuevo impuesto que reduce el valor del bien afectado en forma definitiva, porque reduce el producto neto que se perciba en la medida del nuevo impuesto. 11.- QU SE ENTIENDE POR CAPITALIZACIN DEL IMPUESTO? Se produce principalmente en los impuestos sobre inmuebles cuando estando gravado un bien desaparece el impuesto, en cuyo caso se aumenta el valor del bien, en la medida en que aumenta el producto neto del mismo. 12.- QU SE ENTIENDE POR EVASIN DEL IMPUESTO? Existe evasin cuando el contribuyente recure a medios ilcitos, ocultando la riqueza imponible o logrando que se grave por un valor menor. 13.- QU SE ENTIENDE POR FAUDE O DEFRAUDACIN FISCAL? Constituye un delito que se comete cuando con engaos o aprovechamiento de errores, se omita total o parcialmente el gado de alguna contribucin o se obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. 14.- QU SE ENTIENDE POR ELUSIN, EVASIN LEGAL, LICITA O LETIGIMA? Cuando sin infringir el texto de la ley, se evita la causacin del impuesto utilizando figuras jurdicas atpicas o anormales, Es decir, utilizando adaptaciones de estructuras jurdicas de derecho privado o formas inadecuadas o abusando de stas para la realizacin de las mismas finalidades prcticas o econmicas, actualmente en nuestra legislacin ciertos casos constituyen un delito. 15.- QU SE ENTIENDE POR ABSTRACCIN DEL IMPUESTO? Se realizar cuando el contribuyente se substrae el pago del impuesto sin acudir a medios ilcitos, ni figuras jurdicas atpicas o anormales, es decir, cuando se evita realizar el hecho generador del crdito fiscal.

VIII LAS LEYES FISCALES, FUENTE, OBJETO, UNIDAD Y BASE DEL IMPUESTO, CUOTAS Y TARIFAS 1.- LAS DISPOSICIONES QUE CONTIENE EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN A QUE IMPUESTOS SON APLICABLES? Las disposiciones que contiene el Cdigo Fiscal son disposiciones generales, aplicables a todos los impuestos, salvo disposicin expresa en la ley particular que establezca un impuesto. 2.- INDICAR SI LAS DISPOSICIONES QUE CONTIENEN LAS LEYES QUE ESTABLECEN UN IMPUESTO EN PARTICULAR, SON APLICABLES A OTRO IMPUESTO? Las disposiciones de una ley que establece un determinado impuesto, slo son aplicables a dicho impuesto, salvo reenvo expreso. 3.- INDICAR CUL ES LA FUENTE DEL IMPUESTO? Es el monto de los bienes o riquezas de donde se obtiene lo necesario para pagar el impuesto. 4.- INDICAR CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO? Es el hecho, la situacin o circunstancia a cuya realizacin surge la obligacin de pagar un impuesto. 5.- INDICAR QU SE ENTIENDE POR UNIDAD DEL IMPUESTO O UNIDAD TRIBUTARIA? Es la cosa o cantidad delimitada en medida, nmero, peso, etc. Sobre la que la ley fija la cantidad que debe pagarse de impuesto y que sirve para hacer el clculo correspondiente. Ejemplo: Un kilo de frijol, un metro de tela, un litro de alcohol, un peso, etc. 6.- CUL ES LA BASE DEL IMPUESTO? Es la cantidad sobre la que se determina el impuesto a pagar del sujeto, es decir, la cantidad a la que se le aplica la cuota o tarifa para conocer el impuesto a pagar. 7.- CUL ES LA CUOTA DEL IMPUESTO? Es la cantidad en dinero que el Estado percibe por cada unidad tributaria, llmese tipo de gravamen cuando se expresa en un porcentaje. 8.- QU SE ENTIENDE POR TARIFA DEL IMPUESTO? Es la lista de unidades del impuesto y las cuotas correspondientes.

IX EXPRESIONES CON PARTICULAR CONTENIDO FISCAL 1.- QU CONSIDERA EL CODIGO FISCAL POR MXICO, PAIS Y TERRITORIO NACIONAL? (Art. 8 Cdigo y 42 Const.) Para efectos fiscales se entiende por Mxico, Pas y Territorio Nacional lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos integra el Territorio Nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial, es decir las partes integrantes de la Federacin que son los Estados o Entidades Federativas incluyendo el Distrito Federal, las Islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes, las islas de Guadalupe y Revillagigedo, la plataforma continental y los zcalos marinos de las islas, cayos y arrecifes, las aguas de los mares territoriales en la extensin y trminos que fija el derecho internacional y las martimas interiores as como el espacio situado sobre el Territorio Nacional con la extensin y modalidades que establezca el derecho internacional. 2.- CUL ES EL CONCEPTO QUE DA EL CODIGO FISCAL DE RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL? (Art. 9) Son residentes en Territorio Nacional, las personas fsicas que: 1.- Hayan establecido su casa-habitacin en Mxico, salvo que en el ao de calendario permanezcan en otro pas ms de 183 das naturales consecutivos o no y acrediten la residencia en el extranjero mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual sean residentes. 2.- Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando por el carcter de sus funciones permanezcan en el extranjero por un plazo mayor de 183 das naturales. Se consideran residentes en Territorio Nacional las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal del negocio. Se presume que las personas fsicas morales, de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional. 3.- QU COMPRENDE EFECTOS FISCALES LA EXPRESIN ENAJENACIN? (Arts. 14 Fracs. I a VII y 14.) Para efectos fiscales se entiende por enajenacin. 1.- Toda transmisin de propiedad aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado, con excepcin de los actos de fusin o escisin. 2.- Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. 3.- La aportacin a una sociedad o asociacin. 4.- La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. 5.- La que se realiza a travs del fideicomiso, cuando el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes y cuando el fideicomitente pierde el derecho a readquirir los bienes del fiduciario.

6.- La sesin de derechos sobre bienes afectos a fideicomiso en el momento en que el fiduciario designado ceda por derechos o d instrucciones al fiduciario para que transmita los bienes a un tercero, as como en el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre stos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. 7.- La transmisin de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a travs de la enajenacin de ttulos de crdito o de la cesin de derechos que lo representen, no quedando incluida la transmisin de acciones o partes sociales. 8.-La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considerar que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos correspondientes. Salvo en los siguientes casos en los que se considera que no existe enajenacin: 1.-En escisin, siempre que los accionistas propietarios de por lo menos 51% de las acciones con derecho a voto, de la sociedad escindente y las escindidas, sean los mismos durante un periodo de cuatro aos contando a partir del primer ao anterior a aqul en que se efecte la escisin. No se incumple lo dispuesto en el prrafo anterior cuando se enajenen acciones a alguien que era propietario de alguna de las acciones con derecho a voto al inicio del periodo. 2.- En fusin, siempre que los accionistas propietarios de las acciones con derecho a voto de la sociedad que surge con motivo de la misma, no las enajenen durante un periodo de tres aos contados a partir del momento en que se efecte la fusin. Cuando se realicen varias fusiones o escisiones sucesivas, los periodos sealados concluyen tres aos despus de efectuado el ltimo acto. Para estos efectos se consideran como acciones con derecho a voto, aqullas que lo tengan limitado y las que en los trminos de la legislacin mercantil se denominan acciones de goce; tratndose de sociedades que no sean por acciones se consideran las partes sociales en vez de las acciones con derecho a voto, siempre que no lo tengan limitado. Lo anterior no es aplicable a los establecimientos en Mxico, de sociedades extranjeras. 4.- CUNDO SE CONSIDERA QUE EXISTE ENAJENACIN A PLAZOS PARA EFECTOS FISCALES? (Art. 14 frac. VII, prrafo 2.) Se considera para efectos fiscales que se efecta una enajenacin a plazo con pago diferido o en parcialidades cuando rena los siguientes requisitos: 1.- Se realice con el pblico en general. 2.- Se difiera ms del 35% del precio para despus del sector mes. Que el plazo pactado exceda de doce meses. 5.- CUNDO SE CONSIDERA PARA EFECTOS FISCALES QUE LA ENAJENACIN SE REALIZA EN TERRITORIO NACIONAL? (Art. 14, fracc. VII, Prafo 3) Entre otros casos si el bien se encuentra en Territorio Nacional al efectuarse el envo al adquirente o cuando no existe envo si la entrega material se realiza en el Pas.

6.- CUNDO SE CONSIDERA PARA EFECTOS FISCALES QUE EXISTE ESCISIN? (Art. 15-A) Se entiende por escisin de sociedades para efectos fiscales, la transmisin de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el pas, a la cual se le denomina escindente, a otra y otras sociedades residentes en el pas que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. La escisin podr realizarse en los siguientes trminos. 1.- Cuando la escindente transmite una parte de su activo, pasivo y capital a una o varias escindidas, sin que se extinga; o 2.- Cuando la escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital a dos o ms escindidas, extinguindose la primera. 7.- CUNDO SE CONSIDERA QUE EXISTE PARA EFECTOS FISCALES CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO? (Art. 15) El arrendamiento financiero es el contrato por medio del cual se otorga el uso o goce temporal de bienes tangibles siempre que se cumpla con los requisitos siguientes: 1.- Que se establezca un plazo forzoso que sea igual o superior al mnimo para deducir la inversin en los trminos de las disposiciones fiscales o cuando el plazo sea menor, se permita a quien recibe el bien, que al trmino del plazo ejerza cualquiera de las siguientes opciones. a).-Transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una gran cantidad determinada, que deber ser inferior al valor de mercado del bien al momento de ejercer la opcin. b).-Prorrogar el contrato por un plazo cierto durante el cual los pagos sern por un monto inferior al que se fij durante el plan inicial del contrato. c).- Obtener plata del precio por la enajenacin a un tercero del bien objeto del contrato. 2.- Que la contraprestacin sea equivalente o superior al valor del bien al momento de otorgar su uso o goce. 3.- Que se establezca una tasa de inters aplicable para determinar los pagos y el contrato se celebre por escrito. 4.- Consignar expresamente en el contrato el valor del bien objeto de la operacin y el monto que corresponda al pago de intereses. 8.QU SE ENTIENDE PARA EXPRESARIALES? (Art,. 16) EFECTOS FISCALES POR ACTIVIDADES

Actividades empresariales son aqullas que realizan las personas fsicas o morales cuando realicen cualquiera de las siguientes actividades: I.- Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes. II.-Las industriales, entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas , acabado de producto y elaboracin de satisfactores. III.- Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo,

cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. IV.- Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. V.- Las de pesca que incluyen la cra., cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. VI.- Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. 9.- EN LOS CASOS EN QUE SE PERCIBAN COMO INGRESOS BIENES O SERVICIOS, QU VALOR DEBE DE DARSELE A ESTOS? (Art. 17) Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios, se considerar el valor de stos en moneda nacional en la fecha de la percepcin segn las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos el de avalo. Lo anterior no es aplicable tratndose de moneda extranjera. Cuando con motivo de la prestacin de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce temporal al prestatario, se considerar como ingreso por el servicio o como valor de ste, el importe total de la contraprestacin a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio de que se trate.

X RELACION TRIBUTARIA

1.- CUL ES LA RELACION TRIBUTARIA? La relacin tributaria es un vnculo jurdico que se establece entre un sujeto llamado activo. Estado, y otro sujeto llamado pasivo, el contribuyente, cuya nica fuente es la ley y nace en virtud de la ley, por cuya realizacin el contribuyente se encuentra en la necesidad jurdica de cumplir con ciertas obligaciones formales y adems de entregar al Estado, cierta cantidad de bienes, generalmente dinero, que ste debe destinar a la satisfaccin del gato pblico. 2.- CULES SON LAS PARTES EN QUE PODEMOS ESTUDIAR LA RELACION TRIBUTARIA? La relacin tributaria puede estudiarse en cuanto a su naturaleza y contenido, as como en sus elementos estructurales y funcionales. 3.- CUAL ES LA NATURALEZA DE LA RELACION TRIBUTARIA.? La relacin tributaria es de Derecho Pblico en donde la obligacin de entregar cantidades de dinero, es decir, de pagar, tiene semejanza con la obligacin civil, aun cuando se distingue en que su monto se determina unilateralmente, su fin es pblico, el cobro se realiza por actos ejecutivos y por medios exorbitantes, adems su contenido no es nicamente el pago. La relacin tributaria es tambin de naturaleza legal, que da lugar a un vnculo obligacional personal y por ltimo la relacin tributaria no es causal, su nico origen es la Soberana del Estado. 4.-POR QU SE CONSIDERA QUE LA RELACION TRIBUTARIA TIENE NATURALEZA DE DERECHO PUBLICO?= Su naturaleza es de derecho pblico, porque su finalidad es pblica, satisfacer el gasto pblico, adems porque el acreedor es el propio Estado y su fundamento tambin es pblico, la Soberana del Estado. 5.- POR QU SE COSIDERA QUE LA NATURALEZA DE LA RELACION TRIBUTARIA ES LEGAL? Porque nicamente surge por disposicin de la ley o por disposicin que constitucionalmente le sea equiparable y no existe otra forma por la que puede establecerse, determinarse la cuanta de la obligacin y su forma de pago. 6.- POR QU SE CONSIDERA QUE LA NATURALEZA DE LA RELACION TRIBUTARIA NO ES CAUSAL? Porque jurdicamente no es necesario que exista causa alguna para la creacin y cobro del impuesto, su nico fundamento es la soberana del Estado. 7.- CUL ES EL CONTENIDO DE LA RELACION TRIBUTARIA EN SENTIDO AMPLIO? El contenido de la relacin tributaria es la llamada obligacin tributaria, que en sentido amplio comprende la obligacin principal, material, sustantiva o de pago que constituye un dar y las obligaciones accesorias, formales o de procedimiento o que no tienen como consecuencia pago y constituyen un hacer, no hacer o tolerar.

8.- CUL ES EL CONTENIDO DE LA RELACION TRIBUTARIA EN SENTIDO ESTRICTO? El contenido de la relacin tributaria es la llamada obligacin tributaria, que en sentido estricto comprende nicamente la obligacin principal, material, sustantiva o de pago. 9.- CON QUE SE ASIMILA LA RELACION TRIBUTARIA EN SU SENTIDO ESTRICTO? La relacin tributaria en sentido estricto se equipara a la obligacin tributaria en sentido estricto, es decir, a la obligacin de pago. 10.- DE QUE TRATAN LAS NORMAS QUE SE REFIEREN A LA RELACION U OBLIGACIN TRIBUTARIA EN SENTIDO ESTRICTO? La relacin y obligacin tributaria en sentido estricto, comprende la llamada obligacin principal, material, sustantiva o de pago, y se refieren a ella las normas que tratan del objeto, sujeto, base, cuota o tarifa, exenciones, poca de pago y periodo de imposicin. 11.- CULES SON LOS ELEMENTOS ESTRUCTURALES DE LA RELACION TRIBUTARIA? Los elementos estructurales de la relacin tributaria son: 1.- El hecho generador del crdito fiscal o hecho imponible. 2.- Los elementos subjetivos, es decir los sujetos activos y pasivos. 3.- La base del impuesto. 4.- El tipo de gravamen, cuota o tarifa. 5.- El periodo de imposicin. 12.-QU SE ENTIENDE POR HECHO GENERADOR DEL CREDITO FISCAL O HECHO IMPONIBLE? Es el presupuesto de hecho o situacin gravada, de la que pueden distinguirse dos partes, una objetiva que constituye nicamente la descripcin del hecho gravado en la ley y la otra parte llamada personal que la constituye la verificacin de ese hecho en la realidad y la referencia de esa realizacin a un determinado sujeto. 13.- CULES SON LOS ELEMENTOS SUBJETIVOS DE LA RELACION TRIBUTARIA? Los elementos subjetivos de la relacin tributaria son un ente administrativo, el propio Estado, actuando por medio de alguno de sus rganos de la administracin pblica, que constituye el sujeto activo y los contribuyentes que son los sujetos pasivos. 14.- CULES SON LOS SUJETOS ACTIVOS DE LA RELACION TRIBUTARIA EN NUESTRO PAIS? Conforme a nuestra constitucin -nicamente se tiene obligacin de cubrir contribuciones a la Federacin, a los Estados o Entidades Federativas y a los Municipios por lo que son nicos sujetos activos en nuestro pas, aun cuando los Municipios son sujetos activos derivados en virtud de que nicamente pueden cobrar los impuestos que establezcan a su favor las legislaturas de los Estados a que pertenecen porque no pueden expedir leyes. 15.- QUINES PUEDEN SER SUJETOS PASIVOS DE LA RELACION TRIBUTARIA? En nuestro pas son sujetos pasivos de la relacin tributaria y en como orales nacionales o extranjeras que radiquen en nuestro pas o que obtengan ingresos de fuente de riqueza establecida en el pas, tambin lo son las llamadas en la doctrina unidades econmicas,

aunque en nuestro pas son solo por opcin, se les conoce con el nombre de controladoras y solo son sujetos del impuesto para efectos del impuesto sobre la renta y en forma obligatoria para ciertas obligaciones accesorias como dictaminar estados financieros. 16.- QU SE ENTIENDE POR PERIODO DE IMPOSICIN? Es el lapso de tiempo que se toma en cuenta para sumar el valor de los diversos hechos gravados realizados y determinar el monto o valor de la actividad gravada. 17.-CULES SON LOS ELEMENTOS FUNCIONALES E LA RELACION TRIBUTARIA? Los elementos funcionales en la relacin tributaria lo constituyen las diversas etapas desde el nacimiento hasta su extincin que son: 1.- La comprobacin del hecho generador del crdito fiscal. 2.- La valoracin del hecho generador. 3.- La determinacin de la base del impuesto. 4.- La aplicacin del tipo, tasa o tarifa. 5.- La extincin de la obligacin de pago 6.- La extincin de la relacin tributaria. 18.- CUNDO NACE LA RELACION U OBLIGACIN TRIBUTARIA? La relacin u obligacin tributaria en sentido estricto, nace en el momento en que se realiza el hecho generador del crdito fiscal. 19.-QU LEY ES APLICABLE EN RELACION CON SU VIGENCIA, PARA DETERMINAR CONTRIBUC IONES? La ley aplicable para determinar el monto de los impuestos, es la vigente en el momento de la realizacin del hecho generador del crdito fiscal. 20.- QU LEY ES APLICABLE EN RELACION CON SU VIGENCIA PARA LA EMISIN DE LA RESOLUCIN POR LA QUE SE DETERMINAN DIFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES? Las normas que rigen la emisin de las resoluciones por las que se determinan contribuciones, son normas formales o de procedimiento, que son de aplicacin inmediata, por lo que son aplicables las vigentes en el momento de la emisin de la resolucin. 21.-CULES SON LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS O FORMALES? CITAR TRES EJEMPLOS. Las obligaciones accesorias o formales son todas aqullas que no tienen como consecuencia pago, o su determinacin, es decir, todas las dems obligaciones que no traten del objeto, sujeto, base, cuota o tarifa, exenciones, poca de pago y periodo de imposicin como las obligaciones de llevar contabilidad, inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes, expedir comprobantes, etc. Etc. 22.- QU SE ENTIENDE POR CREDITO FISCAL, SEGN LA DOCTRINA? Crdito fiscal es la obligacin tributaria en sentido estricto, determinada en cantidad lquida.

23.- QU CONSIDERA CREDITO FISCAL NUESTRO CODIGO FISCAL? El Cdigo Fiscal de la Federacin no define qu se entiende por crdito fiscal, nicamente enumera que son crditos fiscales las cantidades que tiene derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo las que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir a servidores pblicos o a particulares. 24.- POR REGLA GENERAL QUIENES DETERMINAN EL CREDITO FISCAL EN NUESTRO DERECHO? Por regla general corresponde a los contribuyentes determinar las contribuciones a su cargo por medio de las declaraciones que deben de presentar. 25.-POR EXCEPCION QUIENES DETERMINAN EL CREDITO FISCAL CONFORME AL CODIGO FISCAL? Por excepcin y nicamente cuando la ley expresamente lo establezca, corresponde a las autoridades fiscales determinar los impuesto a cargo de los contribuyentes, en cuyo caso stos tienen obligacin de proporcionar la informacin necesaria dentro de los quince das siguientes a la realizacin del hecho generador del crdito fiscal.

XI DOMICILIO 1.- CUL ES EL DOMICILIO DE UNA PERSONA FSICA QUE REALIZA ACTIVIDADES EMPRESARIALES? (Art. 10 Frac. I inciso a) El local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. 2.-CUL ES EL DOMICILIO DE UNA PERSONA FSICA QUE NO REALIZA ACTIVIDADES EMPRESARIALES, PERO QUE PRESTA SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES? (Art. 19 Frac. I inciso b) El local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades. 3.- CUL ES EL DOMICILIO DE INDEPENDIENTES? (Art. 10 Frac. I inciso c) UNA PERSONA FSICA QUE NO REALIZA

El lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades. 4.- CUL ES EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL PAIS? (Art. 10 Frac. II inciso a) El local en donde se encuentre la administracin principal del negocio. 5.-CUL ES EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS MORALES NO RESIDENTES EN EL PAIS, PERO QUE ACTEN A TRAVES DE UN ESTABLECIMIENTO? (Art. 10 Frac. II inciso b) Dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen. 6.-EN QUE CASOS PUEDE LA AUTORIDAD FISCAL PRACTICAR DILIGENCIAS EN UN LUGAR DISTINTO DEL SEALADO POR EL CONTRIBUYENTE COMO DOMICILIO FISCAL? (Art. 10 lt. Pfo.) En aquellos casos en que ste hubiera designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que le corresponda de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin, esto no es aplicable a las notificaciones que deban hacerse en el domicilio fiscal o en el domicilio sealado para dicho efecto. 7.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE EL CONTRIBUYENTE SEALE COMO DOMICILIO FISCAL UN LUGAR DISTINTO DEL QUE CORRESPONDA CONFORME AL CODIGO GISCAL? (Art. 79 Frac. VI y 80 Frac. I) Comete una infraccin relacionada con el registro federal de contribuyentes, en consecuencia se hace acreedor a una multa determinada en cantidad fija, que se actualiza en los meses de febrero, mayo agosto y noviembre de cada ao.

8.-QU CONSECUENCIAS TIENE EL QUE EL CONTRIBUYENTE DESOCUPE EL LOCAL DONDE TIENE EL DOMICILIO FISCAL, DESPUS DE LA NOTIFICACIN DE UNA ORDEN DE VISITA O DE QUE SE LE HUBIERE NOTIFICADO UN CREDITO FISCAL, SIN DAR EL AVISO CORRESPONDIENTE? (Art. 110 Frac. V) Se comete un delito que se sanciona con tres meses a tres aos de prisin, independientemente de la responsabilidad solidaria correspondiente. 9.- POR QU DEBE PROPORCIONARSE EL DOMICILIO SEALADO EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES EN LAS PROMOSIONES? (Art. 18 Frac. II) Para efecto de fijar la competencia de la autoridad que debe resolver la Promocin. 10.- QU CONSECUENCIAS TIENE SEALAR UN DOMICILIO PARA OIR Y RECIBIR NOTIFICACIONES? (Art. 136 Pfo. 2) Que todas las notificaciones que deban de efectuarse dentro del procedimiento en donde se seal domicilio para or y recibir notificaciones, para que sean legalmente hechas, deben nicamente efectuarse en dicho domicilio

XII RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. 1.- QU SE ENTIENDE POR RESPONSABILIDAD PARA EFECTOS TRIBUTARIOS? La expresin responsabilidad, se usa en diversos sentidos, en materia fiscal es el deber o la necesidad jurdica de cumplir con la obligacin de pago. 2.- CUNTAS CLASES DE RESPONSABILIDAD DE PAGO EXISTEN EN DERECHO TRIBUTARIO? Existen dos clases de responsabilidades la directa y la indirecta. 3.-CUL ES LA RESPONSABILIDAD DIRECTA? Es la obligacin de pago que adquiere una persona por realizar el hecho generador del crdito fiscal, es la que corresponde al sujeto pasivo de la relacin tributaria, el contribuyente. 4.- CUL ES LA RESPONSABILIDD INDIRECTA? Es la obligacin de pagar, que adquieren personas distintas del sujeto pasivo de la relacin tributaria, se le considera como una obligacin de segundo grado o condicionada, porque presupone la existencia de un acto o bien, de un deber o una obligacin que conforme al orden jurdico una , debe hacer, o hacer u omitir yh al realizar el acto o no cumplir con el deber o la omisin, surge o asume dicha persona por disposicin de la ley una nueva o segunda obligacin como consecuencia del incumplimiento, que consiste en el pago de un impuesto causado por otra persona, con la que est vinculada con motivo del acto realizado, del deber o la omisin. El monto, lmites y modalidades de la responsabilidad indirecta las determina la propia Ley. 5.- COMO PUEDE ESTABLECERSE LA RESPONSABILIDD INDIRECTA? Puede establecerse una responsabilidad indirecta en sustitucin del sujeto pasivo de la relacin tributaria, el contribuyente, en cuyo caso el sujeto pasivo queda totalmente relevado de la obligacin de pago. Puede establecerse una responsabilidad indirecta solidaria, que tiene como consecuencia que el sujeto pasivo con responsabilidad directa, coexiste con el responsable indirecto, frente al pago del impuesto, en igualdad de condiciones teniendo derecho el sujeto activo o acreedor de exigir ntegramente el pago a cualquiera de los responsables, el pago de uno de los responsables libera a los otros. 6.- QUE CLASE DE RESPONSABILIDAD INDIRECTA ESTABLECE NUESTRO CODIGO FISCAL? El Cdigo Fiscal de la Federacin, establece nicamente responsabilidad solidaria. 7.- CITAR CINCO CASOS EN LOS QUE SE PUEDA ADQUIRIR RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: (Art. 26 C.F.F.) 1.- Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes. 2.- Las personas que obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente.

3.- Los adquirentes de negociaciones. 4.- Los liquidadores y sndicos. 5.- Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria. 8.-HASTA POR QUE RETENEDORES? (Art. 26 Frac. I) CANTIDAD SON RESPONSABLES SOLIDARIOS LOS

Hasta por el monto de las contribuciones que deben retener. 9.- HASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSABLES SOLIDARIOS QUIENES ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAER PAGOS PROVISIONALES POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE? (Art. 26 Frac. II) Hasta por el monto de los pagos provisionales omitidos. 10.- CUNDO NO SON RESPONSABLES SOLIDARIOS LOS LIQUIDADORES Y SINDICOS POR LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LA SOCIEDAD O QUIEBRA? (Art. 26 Frac. III Pfo. 1 y 2) Cuando la sociedad en liquidacin cumpla con las obligaciones de presentar avisos y proporcionar informes. 11.- CUANDO SON RESPONSABLES LAS SOCIEDADES QUE INSCRIBEN EN SUS REGISTROS O LIBROS DE ACCIONES O PARTES SOCIALES A PERSONAS FSICAS? (Art. 26 Frac.XI) Cuando inscriben a personas fsicas sin que les comprueben haber retenido y enterado el impuesto causado por la enajenacin de acciones o partes sociales o en su caso haber recibido copia del dictamen respectivo. 12.- EN QUE CASOS SON RESPONSABLES SOLIDARIOS LA PERSONA O PERSONAS ENCARGADAS DE LA DIRECCIN GENERAL, GERENCIA GENERAL O DE LA ADMINISTRACIN UNICA POR LAS CONTRIBUCIONES CAUSADAS Y NO RETENIDAS DURANTE SU GESTION? (Art. 26 Fracc. III Pfos. 3, incisos a), b) y c) ) Cuando dicha sociedad incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a).- No solicite su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. b).- Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente, siempre que dicho cambio se efecte despus de que se le hubiera notificado el inicio de una visita y antes de que se haya notificado la resolucin que se dicte respecto de la misma, o cuando el cambio se realice despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. c).- No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. 13.- HASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSABLES SOLIDARIOS LOS ADQUIRENTES DE NEGOCIACIONES? (Art. 26 Frac. IV) Por todas las contribuciones causadas por la negociacin con anterioridad a la adquisicin, hasta por un monto igual al valor de la negociacin.

14.-

HASTA QUE CANTIDAD SONB RESPONSABLES SOLIDARIOS LOS REPRESENTANTES DE PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS, CON CUYA INTERVENCIN ESTAS EFECTEN ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBAN PAGAR CONTRIBUCIONES (Art. 26 Frac. V) Hasta por el monto de dichas contribuciones.

15.- HASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSAB LES SOLIDARIOS, QUIENES EJERZAN LA PATRIA POTESTAD O TUTELA, POR LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE SU REPRESENTADO? (Art. 26 Frac. VI) Hasta por el monto de las contribuciones a cargo de su representado. 16.- HASTA QUE CANTIDD SON RESPONSABLES SOLIDARIOS LOS LEGATARIOS O DONATARIOS? (Art. 26 Frac. VII) Son responsables por el total de los impuestos causados en relacin con los bienes donados o legados hasta por un monto mximo, igual al valor de dichos bienes. 17.- HASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSABLES SOLIDARIOS QUIENES PARA GARANTIZAR EL INTERES FISCAL CONSTITUYAN DEPOSITO, PRENDA HIPOTECA O PERMITAN EL SECUESTRO DE BIENES? Son responsables nicamente por el valor de los bienes dados en garanta y hasta por el monto del inters garantizado. 18.-CUNDO SON RESPONSABLES SOLIDARIOS LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE LOS IMPUESTOS A CARGO DE LA SOCIEDAD? (Art. 26 Frac. III Y X) Cuando la sociedad de la que son socios o accionistas incurra en los siguientes supuesto: a).- No solicite su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. b).- Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente, siempre que dicho cambio se efecte despus de que se le hubiera notificado el inicio de una visita y antes de que se haya notificado la resolucin que se dicte respecto de la misma, o cuando el cambio se realice despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. c).- No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. 19.- HASTA QUE CANTIDAD PUEDEN SER RESPONSABLES SOLIDARIOS LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, POR LOS IMPUESTOS A CARGO DE LA SOCIEDAD? (Art. 26 Frac. X) Los socios en caso de incurrir en responsabilidad solidaria lo son nicamente por las contribuciones que hubiere causado la sociedad, durante el periodo en que tuvo la calidad de socio o accionista y solamente e la parte del inters fiscal no garantizado, teniendo como lmite mximo una cantidad igual a la participacin que tengan del capital social de la sociedad, durante el periodo de causacin del impuesto cuya responsabilidad se reclame.

20.- LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE O NO LOS ACCESORIOS? (Art. 26 lt. Pfo.) Si comprende los accesorios, con excepcin de las multas. 21.-HASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSABLES SOLIDARIOS, LAS SOCIEDADES ENCINDIDAS POR LOS IMPUESTOS CAUSADOS POR LA SOCIEDAD ESCINDENTE? (Art. 26 Frac. XII) Las sociedades escindidas son responsables solidarios de las contribuciones causadas por la transmisin de los activos, pasivos y capital transmitidos por, la escindente, as como las contribuciones que esta ltima haya causado con anterioridad a la escisin, con un lmite mximo igual al valor del capital de cada una de las escindidas en el momento de efectuarse la escisin. 22.- LAS EMPRESAS QUE TENGAN UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, HASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSABLES SOLIDARIOS POR EL IMPUESTO QUE SE CAUSE POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES Y MANTENER INVENTARIOS EN TERRITORIO NACIONAL PARA SER TRANSFORMAOD O QUE HUBIEREN SIDO TRANSFERIDOS, CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO AL EFECTIVO? (Art. 26 Frac. XIII) Hasta por la cantidad que causen del impuesto al Activo. 23.- POR QUE CANTIDAD SON RESPONSABLES SOLIDARIAS LAS PERSONAS A QUIENES RESIDENTES EN EL EXTRANUJERO LES PRESTEN SERVICIOS PERSONALES, CUANDO ESTOS SEAN PAGADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO? (Art. 26 Frac. XIV) Son responsables por el total del impuesto causado por la persona que le prest el servicio. 24.- QUE SE DEBE INDICAR EN LAS RESOLUCIONES EN LAS QUE SE DETERMINE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA? (Art. 38 Ult. Pfo.) La causa legal de la responsabilidad.

XIII EXENCIONES 1.- QU SE ENTIENDE POR EXENCIN? Significa liberar del cumplimiento de obligaciones fiscales, tanto la obligacin principal como las accesorias o solamente de aqulla. 2.-EL QUE UN SUJETO SEA EXENTO SIGNIFICA QUE NO CAUSA EL IMPUESTO, EN SU CASO INDICAR POR QU? No, los sujetos exentos si causan el impuesto porque realizan el hecho generador del crdito fiscal, pero una norma los libera de la obligacin fiscal que naci al realizarse el hecho generador del crdito fiscal. La no causacin o no sujecin, se configura cuando no se realiza el hecho generador del crdito fiscal. 3.- CULES SON LAS EXENCIONES OBJETIVAS? Son aqullas que se otorgan en atencin a ciertas cualidades y caractersticas del objeto o bien gravado, Ejemplo: La exencin otorgada en el Impuesto al Valor Agregado a los artculos de primera necesidad. 4.- CULES SON LAS EXENCIONES SUBJETIVAS? Son las que se establecen en funcin a las cualidades o atribuciones de las personas. Ejemplo: La otorgada por la Ley del Impuesto sobre la Renta a los diplomticos. 5.- CULES SON LAS EXENCIONES PERMANENTES? Son las que subsisten hasta en tanto no sea reformada la Ley que las concede o establece.6.- CULES SON LAS EXENCIONES TRANSITORIAS? Son las que se conceden por un determinado tiempo o plazo fijo, determinado por la ley que las establece. 7.- CULES SON LAS EXENCIONES ABSOLUTAS? Son las que liberan al contribuyente tanto de la obligacin principal como de las accesorias. 7.- CULES SON LAS EXENCIONES ABSOLUTAS? Son las que liberan al contribuyente tanto de la obligacin principal como de las accesorias. 8.- CULES SON LAS EXENCIONES RELATIVAS? Son aqullas que liberan al contribuyente nicamente de la obligacin principal. 9.- CULES SON LAS EXENCIONES DE TCNICA LEGISLATIVA? Son aqullas que se establecen con el propsito de aclarar o precisar el objeto gravado.

10.- CULES SON LAS EXENCIONES PROTECCIONISTAS? Son aqullas que se establecen con el propsito de no gravar a determinados grupos de la poblacin por su escaso poder econmico, ejemplo: La exencin al salario mnimo. 11.- CULES SON LAS EXENCIONES POR SUBSTITUCIN DEL GRAVAMEN? Son aqullas que se establecen con el propsito de fomentar las actividades que incrementan el nivel cultural del pas. Exenciones a escuelas, libros, etc. 12.- CULES SON LAS EXENCIONES CULTURALES? Son aqullas que se establecen con el propsito de fomentar las actividades que incrementan el nivel cultural del pas. Exenciones a escuelas, libros, etc. 13.- CULES SON LAS EXENCIONES ECONOMICAS? Son aqullas que se establecen con el propsito de evitar o ahorrarse gastos de recaudacin del impuesto. 14.- CONFORME A NUESTRA CONSTITUCIN, CUANDO PROCEDE LA EXENCIN DE IMPUESTOS? Conforme a la reforma sufrida por nuestra Constitucin, las leyes particulares de cada impuesto pueden establecer exenciones, porque slo estn prohibidas en los trminos y condiciones que dichas leyes lo determinen. 15.- QUINES SON SUJETOS PASIVOS EXENTOS CONFORME AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 1 Pfo. 3 y 4) Los Estados extranjeros en casos de reciprocidad, no quedan incluidos en la exencin las entidades o agencias pertenecientes a dichos Estados y, las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar contribuciones. La Federacin est obligada a pagar contribuciones nicamente cuando la ley particular de cada impuesto lo seale expresamente. 16.- ADEMS DE LOS SUJETOS EXENTOS POR EL CODIGO FISCAL PUEDE HABER OTROS, EN SU CASO INDICAR CUALES? Si, aqullas que establecen las leyes particulares que establecen impuestos.

XIV OBLIGACIONES ACCESORIAS. A. PROMOCIONES 1.- QU SE ENTIENDE POR PROMOCION? Cualquier escrito dirigido a las autoridades, cualquiera que sea su contenido. 2.-QUIN DEBE FIRMAR LAS PROMOCIONES? (Art. 18 Pfo. 1) El interesado o quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella digital. 3.-COMO DEBEN PRESENTARSE LAS PROMOCIONES, CUANDO NO EXISTAN FORMAS AUTORIZADAS POR LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO? (Art. 18 Frac. I a IV) Cuando no existan formas aprobadas, el documento que se formule deber presentarse en el nmero de ejemplares que sealen las autoridades fiscales y tener por lo menos los siguientes requisitos: 1.- Constar por escrito. 2.- Nombre, denominacin o razn social. 3.- El domicilio fiscal manifestado al Registro Federal de Contribuyentes. 4.- La clave que le correspondi en dicho registro. 5.- Sealar la autoridad a la que se dirige. 6.- Indicar el propsito de la promocin. 7.- En su caso, el domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas. 4.- CMO DEBEN CONSTAR LAS PROMOCIONES? (Art. 18 Frac. I) Deben constar por escrito. 5.- POR QU DEBE PROPORCIONARSE EL DOMICILIO MANIFESTADO EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES EN LAS PROMOCIONES? (Art. 18 Frac. II) Para fijar la competencia de la autoridad que debe desahogarla. 6.- CUANDO UNA PROMOCION NO REUNA LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE EL CODIGO, QU DEBEN HACER LAS AUTORIDADES? (Art. 18 Penlt. Pfo.) Requerirn al promovente a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido. Si la omisin consiste en no haber usado la forma oficial aprobada, las autoridades fiscales debern acompaar al requerimiento la forma respectiva en el nmero de ejemplares que sea necesario. 7.- EN EL CASO DE QUE NO SE SUBSANEN LAS OMISIONES DE LAS PROMOCIONES DENTRO DEL PLAZO CONCEDIDO, QU DEBEN HACER LAS AUTORIDADES? (Art. 18 Penlt. Pfo.) La promocin se tendr por no presentada.

8.- A QUE NO ES APLICABLE LO ESTABLECIDO PARA LAS PROMOCIONES? (Art. 18 lt. Pfo.) A las declaraciones, solicitudes de inscripcin o avisos al Registro Federal de Contribuyentes. 9.- QUE CONSECUENCIAS TENE SEALAR UN DOMICILIO PARA OIR Y RECIBIR NOTIFICACIONES EN UNA PROMOCION? (Art. 18 Frac. IV) Que nicamente en el lugar sealado para or y recibir notificaciones, podrn legalmente efectuarse las notificaciones relacionadas con el procedimiento en que se presente la promocin, por lo que no ser legalmente vlida si se efecta en el domicilio fiscal. B. COMPROBANTES DE OPERACIONES 1.- QUINES DEBEN SOLICITAR COMPROBANTES DE OPERACIONES? (Arts. 29 Pfo. 2 y 29) Las personas que adquieran bienes o usen servicios. 2.- CONFORME AL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN POR REGLA GENERAL, QU REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS COMPROBANTES DE OPERACIONES? (Art. 29 Pfo. 2 y 29 A) 1.- Nombre, denominacin o razn social de quien lo expida. 2.- Domicilio fiscal de quien lo expida, cuando se tenga ms de un local o establecimiento debe sealarse el domicilio del local o establecimiento en que se expidan. 3.- Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien lo expida. 4.- Nmero de folio. 5.- Lugar y fecha de expedicin. 6.- Nombre, denominacin o razn social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. 7.- Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. 8.- Valor unitario e importe total consignado en nmero y letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, en su caso. 9.- Nmero y fecha del documento aduanero as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. 10.- Deben ser impresos en establecimientos autorizados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 3.-QU REQUISITOS DEBEN CUMPLIRSE PARA EXPEDIR COMPROBANTES DE OPERACIONES? (Art. 29 Pfo. 4) Para expedir comprobantes de operaciones, quien los expide debe de asegurarse de que el nombre, denominacin o razn social de la persona a favor de quien se expiden, corresponden al del documento con el que acrediten la clave del Registro Federal de Contribuyentes. 4.- LOS QUE TRANSPORTEN MERCANCA POR TERRITORIO NACIONAL QUE DEBEN LLEVAR JUNTO CON ESTA? (Art. 29-B)

Al transportar mercanca debe de acompaarse a sta, la nota de remisin, de envo, de embarque o de despacho, adems la carta de parte y en su caso el pedimento de importacin. 5.- CMO SE COMPRUEBA LA EFECTIVIDAD DEL GASTO? (Art. 29 Pfo. 3) Quienes reciban los comprobantes y efecten el pago deben de hacerlo mediante cheque nominativo de su cuenta y para abono en cuenta del beneficiario, cuando el monto del pago exceda de un milln de pesos, actualizable cada tres meses as como en los casos en que en un perodo no mayor de siete das se efecten ms de dos pagos a una misma persona, cuyo total exceda de la cantidad sealada, debiendo conservar copia fotosttica del cheque. Adems deber cerciorarse de que el nombre, denominacin o razn social y clave del Registro Federal de Contribuyentes que aparecen en el comprobante sean correctos. 6.- CONFORME AL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN QU OPCIONES TIENEN LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ENAJENACIONES O PRESTEN SERVICIOS AL PUBLICO EN GENERAL EN RELACION CON LA OBLIGACIN DE EXPEDIR DOCUMENTACIN COMPROBATORIA? (Regl. Art. 37 y 38 Pfo. 4) Expedir su documentacin comprobatoria que rena los requisitos generales, o bien optar por hacerlo en alguna de las dos formas siguientes: 1.- Expedir comprobantes cuyo nico contenido sea: A).- Nombre, denominacin o razn social de quien los expida. B).- Domicilio fiscal de quien los expida. C).- Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. D).- Nmero del folio, lugar y fecha de expedicin, sealar adems el importe total de la operacin. 2.- Expedir comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoria de sus mquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que el contribuyente cumpla con lo siguiente: A).- Los registros de auditoria de las mquinas registradoras debern contener el orden consecutivo de operaciones y el resumen total, de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente. B).- Se debern formular facturas globales diarias con base en los resmenes de los registros de auditoria, separando el monto del Impuesto al Valor Agregado a cargo del contribuyente, dichas facturas tambin debern ser firmadas por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente. 7.- CMO PUEDEN LLEVARSE O EXPEDIRSE LOS COMPROBANTES, SEGN EL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Regl. Art. 38 Pfo. 1) En talonarios o bien expedirlos en original y copia.

8.- CMO DEBEN LLEVARSE LOS TALONARIOS? Cuando se opte por llevar talonarios, stos debern estar empastados y foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin. La matriz contendr los datos completos y el taln un extracto indicativo de los mismos. 9.- CMO DEBEN LLEVARSE LOS COMPROBANTES CUANDO SE OPTA POR EXPEDIRLOS EN ORIGINAL Y COPIA? (Regl. Art. 38 Pfo. 3) Si se opta por expedir los comprobantes en original y copia, stos debern estar foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin, debiendo conservar las copias empastndolas en su orden. Cuando las facturas se expidan por computadora el foliado podra ser simultneo a su expedicin. 10.- PUEDEN LOS CONTRIBUYENTES LLEVAR SIMULTNEAMENTE DOS O MAS SERIES DE COMPROBANTES, EN SU CASO CON QUE REQUISITOS? (Regl. Art. 38 Pfo. lt.) Cuando las necesidades del contribuyente exijan el uso simultneo de varias series de comprobantes, se utilizarn las que fueren necesarias, debiendo identificarlas adicionando consecutivamente letras a las series. 11.- QU DEBE HACERSE CON LOS COMPROBANTES QUE NO SE USEN O SE DEVUELVAN? (Regl. Art. 38 Pfo. Penltimo) Se conservarn los sobrantes o devueltos anotando en ellos la palabra cancelado y la fecha de cancelacin. 12.- EN QUE CASOS PUEDEN EXPEDIRSE COMPROBANTES DE ADQUISICONES? (Regl. Art. 38 BIS) Cuando se trate de adquisiciones de la primera enajenacin realizad por: 1.- Personas dedicadas a actividades agrcolas, ganaderas o de pesca respecto a: a).- Leche b).- Frutas, legumbres o semillas. c).- Pescados o mariscos. 2.- Contribuyentes sin establecimiento fijo tratndose de: a).- Chatarra. b).- Productos artesanales. c).- Desperdicios Industrializables. 3.- Pequeos mineros, respecto de minerales sin beneficiar. 4.- Ejidatarios o comuneros, respecto de productos obtenidos en el ejido o comunidad. 13.- QU REQUISITOS Y PROCEIMIENTOS DEBEN SEGUIRSE PARA EXPEDIR COMPROBANTES DE ADQUISICIONES? (Regl. Art. 39) Para expedir comprobantes de adquisiciones deben de reunirse los siguientes requisitos:

1.- Que los pagos correspondientes se hagan mediante cheque de la cuenta del contribuyente a nombre del enajenante. 2.- Que el documento se expida por duplicado, foliado en forma consecutiva previamente a su utilizacin y que contengan los datos siguientes: a).- Nombre, denominacin o razn social y domicilio fiscal de quien lo expide. b).- Nombre del enajenante, ubicacin de su negocio o domicilio y firma del mismo o de quien reciba el pago. c).- Descripcin del bien objeto de la enajenacin, unidades, precio unitario, precio total y fecha de la operacin. d).- Nmero del cheque y nombre del banco con que se efecto el pago. 3.- Entregar copia del documento a quien se efecta el pago y conservar los originales empastados e identificarlos en su contabilidad. 14.- QUE REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS COMPROBANTES DE DONATIVOS? (Regl. Art. 40) 1.- Nombre, denominacin o razn social del donatario. 2.- Domicilio fiscal del donatario. 3.- Clave del Registro Federal de Contribuyentes del donatario. 4.- Lugar y fecha de expedicin. 5.- Nombre, denominacin o razn social y domicilio del donante. 6.- Cantidad y descripcin de los bienes donados o, en su caso, el monto el donativo. 7.- El sealamiento expreso de que ampara un donativo. 15.- QUIN DEBE DE EXPEDIR LOS COMPROBANTES, POR LAS OPERACIONES QUE REALIZAN LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS? (Art. 31 Pfo. 4.) Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe. 16.- EN SNTESIS, CUALES SON LOS REQUISITOS PRINCIPALES PARA MICROFILMAR LA DOCUENTACION COMPROBATORIA. (Art. 30 Pfo. 4 Cdigo Regl. Art. 41) 1.- Que los estados financieros sean dictaminados por contador pblico 2.- Debe de intervenir el contador pblico que dictamin los estados financieros para: a).- Hacer constar bajo protesta de decir verdad, despus de una revisin selectiva que los documentos microfilmados correspondan a los originales. b).- La documentacin expedida y recibida debe ser agrupada y sumada, en forma tal que pueda ser constatada con los sistemas y registros contables del contribuyente. c).- Microfilmar los documentos por ambos lados y por duplicado en pelcula que garantice la permanencia de la imagen, consignando la fecha de inicio y terminacin.3.- Adems deben conservarse los originales, hasta que concluya la facultad revisora o de comprobacin. 17.- QUE CONTRIBUYENTES Y POR QUE ACTIVIDADES TIENEN OBLIGACIN DE EFECTUAR SUS REGISTROS EN MAQUINAS REGISTRADORAS DE COMPROBACIN FISCAL? (Art. 29 Pfo. 6) Los contribuyentes con local fijo y que realicen operaciones con el pblico en general, tendrn obligacin de registrar el valor de los actos o actividades que realicen con el pblico

en general, cuando se proporcione la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las adquieran de los fabricantes e importadores. C. INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. 1.- QUINES DEBEN INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? (Art. 27 Pfo. 1) Las personas fsicas y morales que deban presentar declaraciones peridicas y quienes tengan obligacin de expedir comprobantes. 2.- QU OBLIBACIONES SE TIENEN EN RELACION CON LA INSCRIPCIN DE CONTRIBUYENTES, LAS PERSONAS QUE HAGAN PAGO POR CONCEPTO DE SUELDOS? (Art. 27 Pfo. 2 Cdigo y Regl. Arts. 15 Frac. III y 17) Cuando no les comprueben que se encuentran inscritos debern solicitar su inscripcin, para tal efecto estos debern proporcionarles los datos necesarios dentro del mes siguiente al da en que stos inicien la prestacin de servicios. 3.- EN DONDE PUEDEN INSCRIBIRSE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, QUE NO TENGAN REPRESENTANTE LEGAL EN EL PAIS? (Regl. Art. 18) Presentarn la solicitud de inscripcin ante el consulado mexicano ms prximo al lugar de su residencia o podrn enviarla a dicho consulado o a la autoridad que para estos efectos autorice la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, empleando el servicio postal certificado con acuse de recibo. 4.- CON QUE DATOS LLEVA EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO? (Art. 27 Pfo. 4) Basndose en los datos que las personas le proporcionen y los que la propia Secretara obtenga por cualquier otro medio. 5.- EN QUE PLAZO DEBEN PRESENTARSE LAS SOLICITUDES DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? (Regl. Art. 15 Pfo. 1) En el plazo de un mes. 6.- LAS PERSONAS FSICAS Y MORALES QUE ESTAN OBLIGADAS A INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES QU AVISOS DEBEN PRESENTAR? (Art. 14) Los avisos siguientes: 1.- Cambio de nombre, denominacin o razn social. 2.- Cambio de domicilio fiscal. 3.- Aumento o disminucin de obligaciones. 4.- Suspensin o reanudacin de actividades. 5.- Liquidacin o apertura de sucesin. 6.- Cancelacin en el Registro Federal de Contribuyentes. 7.- Cambio de rgimen de capital social. 8.- Cambio de representante legal.

9.- Cambio de actividad preponderante y de apertura o cierre de establecimientos o de locales. 7.-QU OBLIGACIONES TIENEN LOS FEDATARIOS PUBLICOS, EN RELACION CON EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, POR LAS ACTAS CONSTITUTIVAS, DE FUSION O DE LIQUIDACIN QUE ANTE ELLOS SE CELEBREN? (Art. 27 Pfo. 3) Los fedatarios pblicos exigirn a los otorgantes de las escrituras pblicas en que se hagan constar actas constitutivas, de fusin y de liquidacin de personas morales, que comprueben dentro del mes siguiente a la firma, que han presentado solicitud de inscripcin o aviso de liquidacin o de cancelacin, segn sea el caso, en el Registro Federal de Contribuyentes, de la persona moral de que se trate, debiendo asentar en su protocolo la fecha de su presentacin, en caso contrario el fedatario deber informar de dicha omisin a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, dentro del mes siguiente a la autorizacin de la escritura. 8.- EN DONDE DEBE CONSERVARSE LA DOCUMENTACIN QUE COMPRUEBA HABER CUMPLIDO LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, EN CASO DE TENER ESTABLECIMIENTOS DONDE SE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O LOCALES EN DONDE PRESTEN SERVICIOS PERSONAS INDEPENDIENTES? (Art. 27 Pfo. 5) En los propios establecimientos o locales debern conservar copias de los avisos que por los mismos establecimientos o locales se hayan presentado, debiendo exhibirlos a las autoridades fiscales cuando stas lo soliciten. 9.- EN QUE MOMENTO SE EMPIEZA A CONTAR EL MES PARA QUE PRESENTEN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN, LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MXICO? ( Regl. Art. 15 Frac. II) A partir de la fecha en que se firme el acta constitutiva. 10.- EN QUE MOMENTO SE EMPIEZA A CONTAR EL MES PARA QUE PRESENTEN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN, LAS PERSONAS FSICAS Y LAS MORALES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE OPEREN EN EL PAIS? (Regl. Art. 15 Frac. II) Desde que se realicen las sigu7aciones o de hecho que den lugar a la presentacin de declaraciones peridicas. 11.- EN QUE MOMENTO SE EMPIEZA A CONTAR PARA LOS PATRONES, EL PLAZO DE UN MES PARA QUE PRESENTEN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DE SUS TRABAJADORES? (Relg. Art. 15 Frac. III) A partir del da en que los trabajadores inicien la presentacin de servicios. 12.- EN QUE PLAZO DEBEN LOS PATRONES DAR A CONOCER A SUS TRABAJADORES LA CLAVE DE REGISTRO QUE LES CORRESPONDIO AL IKNSCRIBIRLOS Y QUE DOCUMENTACIN DEBEN DE PROPORCIONARLES? (Regl. Arts. 15 Frac. III y 17) Dentro de los siete das siguientes a aqul en que presenten la solicitud de inscripcin. El empleador proporcionar a los contribuyentes el comprobante de inscripcin y la copia de la solicitud que para tal efecto haya presentado por ellos.

13.- ANTE QUE AUTORIDAD DEBE PRESENTARSE LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN? (Regl. Art., 16 Pfo. 1) Ante la autoridad recaudadora, es decir, la Oficina Federal de Hacienda correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. 14.-EN CASO DE QUE SE TENGA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES PERIDICAS, ANTE LA FEDERACIN Y ENTIDADES FEDERATIVAS QU PROCEDIMIENTO Y ORDEN DE ISCRIPCION SE SIGUE? (Relg. Art. 16 Pfo. 2) La solicitud de inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes y los avisos, se harn ante la autoridad recaudadora de la Federacin, debiendo presentarse copia sellada de dicha solicitud ante la autoridad de la entidad federativa a que corresponde presentar la declaracin de que se trate, dentro del mes siguiente al da en que se hagan a la autoridad de la Federacin. 15.- CUNDO SE CONSIDERA QUE EXISTE CAMBIO DE DOMICILIO? (Regl. Art. 20 Pfo. 1) Cuando el contribuyente o retenedor lo establezca en lugar distinto al que se tiene manifestado o cuando deba considerarse un nuevo domicilio en los trminos del Cdigo. Asimismo, se considera cambio de domicilio, el cambio de nomenclatura o numeracin oficial sin que se tenga en estos dos ltimos casos obligacin de dar el aviso. 16.- EN QUE PLAZO DEBE DE DARSE EL AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO? (Regl. Art. 20 Pfo. 2) Dentro del mes siguiente al da en que tenga lugar la situacin jurdica o de hecho que corresponda. 17.- ANTE QUIEN O QUIENES DEBE DE DARSE EL AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO? (Regl. Art. 20 Pfo. 3 y 4) Cuando el nuevo domicilio fiscal del contribuyente o retenedor, est en la misma circunscripcin territorial de la autoridad ante la que ha venido presentando declaraciones peridicas, este aviso lo presentar ante ella. Cuando el nuevo domicilio fiscal del contribuyente o retenedor quede dentro de la circunscripcin territorial de autoridad distinta de aquella ante la que vena presentando declaraciones peridicas, este aviso se dar tanto a la autoridad a la que dejar de presentar dichas declaraciones como ante la que seguir presentndolas. 18.- CUNDO SE TIENE OBLIGACIN DE DAR AVISO DE AUMENTO DE OBLIGACIONES FISCALES? (Regl. Art. 21 Frac. I) Cuando se est obligado a presentar declaraciones peridicas distintas de las que venan presentando. 19.- CUNDO SE TIENE OBLIGACIN DE DAR AVISO DE DISMINUCIN DE OBLIGACIONES FISCALES? (Rgls. Art. 21 Frac. II) Cuando se deje de estar sujeto a cumplir con alguna o algunas obligaciones peridicas por las cuales se dio el aviso correspondiente y se deba seguir presentando declaracin por otros conceptos.

20.- CUNDO SE TIENE OBLIGACIN DE DAR AVISO DE SUSPENSIN DE OBLIGACIONES FISCALES? (Regl. Art. 21 Frac. III) Cuando el contribuyente interrumpa las actividades por las cuales est obligado a presentar declaraciones o pagos peridicos, siempre y cuando no deba cumplir con otras obligaciones fiscales de pago, por s mismo o por cuenta de terceros. 21.- INDICAR SI CUANDO SE DE AVISO DE SUSPENSIN DE OPCION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y AVISOS? (Regl. Art. 21 Frac. IV Inciso a) y b) ) El contribuyente que de aviso de suspensin queda relevado de la obligacin de presentar declaraciones durante la vigencia del aviso, pero no de presentar los dems avisos. 22.-EN QUE PLAZO DEBE DARSE AVISO DE SUSPENSIN DE ACTIVIDADES? (Regl. Art. 21 Frac. III Inciso d) ) El aviso de suspensin de actividades debe darse a ms tardar en la fecha en que se deba presentar la declaracin en caso de haber realizado operaciones. 23.-CUNDO SE TIENE OBLIGACIN DE PRESENTAR EL AVISO DE REANUDACION DE ACTIVIDADES Y EN QUE PLAZO? (Regl. Art. 21 Frac. IV Pfo. 1) El aviso de reanudacin de actividades, debe presentarse cuando se vuelva a estar obligado a presentar alguna declaracin peridica, debiendo presentarse conjuntamente con la declaracin el aviso de reanudacin. 24.- EN QUE PLAZO DEBEN DE DARSE LOS AVISOS DE AUMENTO O DISMINUCIN DE OBLIGACIONES FISCALES? (Regl. Art. 21 Frac. IV Pfo. 2) Los avisos de aumento o disminucin de actividades deben de presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente, dentro del mes siguiente al da en que se realicen las situaciones o hechos que los motiven. 25.- CUNDO SE TIENE OBLIGACIN DE PRESENTAR EL AVISO DE LIQUIDACIN DE SOCIEDADES Y EN QUE PLAZO? (Regl. Art. 22 Frac. I) Este aviso debe de presentarse cuando ocurra cualquiera de las causas de disolucin de sociedades y debe de presentarse dentro del mes siguiente al da en que se realice la situacin jurdica o de hecho que determine su disolucin. La presentacin de este aviso libera de la obligacin de presentar los avisos de disminucin de obligaciones fiscales. 26.-CUNDO TIENE OBLIGACIN EL USUARIO DE PRESENTAR EL AVISO DE SUCESIN, QUIEN DEBE PRESENTARLO Y EN QUE PLAZO? (Regl. Art. 22 Frac. II) En el caso de que una persona obligada a presentar declaraciones peridicas fallezca. El aviso deber ser presentado por el representante legal de la sucesin dentro del mes siguiente al da en que se acepto el cargo, a la misma autoridad ante la cual el autor de la sucesin vena presentando declaraciones peridicas. No se estar obligado a presentar

aviso pero s el de cancelacin cuando la que fallezca, hubiera estado obligado a presentar declaracin peridica nicamente por servicios personales. 27.- INDICAR SI SE TIENE OBLIGACIN DE DAR AVISO DE SUCESIN, CUANDO FALLEZCA UNA PERSONA QUE SOLO TENIA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES PERIDICAS POR SERVICIOS PERSONALES? (Regl. Art. 22 Frac. II lt. Pfo.) En esos casos no se tiene obligacin de presentar el aviso de sucesin, pero s el de cancelacin. 28.- CUNDO DEBEN PRESENTAR EL AVISO DE CANCELACIN DE REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, LOS CAUSANTES DEL IMPUESTO A LAS PERSONAS MORALES? (Regl. Art. 23 Frac. I, Pfo. 1.) Tienen obligacin de presentar este aviso: Las personas morales contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, este aviso se presenta junto con la declaracin final de liquidacin total del activo del negocio. 29.-EN CASO DE FUSION DE SOCIEDADES A QUIEN LE CORRESPONDE PRESENTAR EL AVISO DE CANCELACIN DE REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES CUANDO Y QUE SE DEBE ACOMPAAR? (Regl. Art. 23 Frac. I. Pfo. 2) En los casos de fusin de sociedades la que subsista o resulte de la fusin, presentar el aviso por las sociedades que desaparezcan, junto con la declaracin del ltimo ejercicio de las que desaparezcan, debiendo acompaar constancia de que la fusin qued inscrita en el Registro Pblico correspondiente. 30.- EN QUE CASO EL REPRESENTANTE LEGAL DE LA SUCESIN NO ESTA OBLIGADO A PRESENTAR AVISO DE SUCESIN? (Regl. Art. 22 Frac. II Pfo. 1 lt. Pte.) No se estar obligado a presentar aviso cuando la persona que fallezca, hubiera estado obligada a presentar declaracin peridica nicamente por servicios personales. 31.- EN QUE CASO EL REPRESENTANTE DE LA SUCESIN DE PERSONAS OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIONES PERIDICAS, DEBE PRESENTAR EL AVISO DE CANCELACIN DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, DENTRO DEL MES SIGUIENTE EN QUE ACEPTE EL CARGO? (Regl. Art. 22 Frac. II Pfo. 1 lt. Pte. Y 23 Frac. III) El representante legal de la sucesin de personas obligadas a presentar declaraciones peridicas, que haya presentado el aviso de sucesin, deber presentar el aviso de cancelacin del Registro Federal de Contribuyentes, del autor de la sucesin.32.- EN LOS CASOS EN QUE EL REPRESENTANTE DE UNA SUCESIN, DE UNA PERSONA OBLIGADA A PRESENTAR DECLARACIONES PERIDICAS, HAYA DADO EL AVISO DE SUCESIN EN QUE PLAZO DEBE DE DAR EL AVISO DE CANCELACIN DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? (Regl. 22 Frac. II Pfo. 1)

Dentro del mes siguiente al da en que se haya dado por finalizada la liquidacin de la sucesin. 33.- QUINES PUEDEN DAR EL AVISO DE CANCELACIN EN CASO DE PERSONAS FSICAS OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIONES PERIDICAS UNICAMENTE POR SERVICIOS PERSONALES) (Art. 23 Frac. III lt. Pte.) Cualquier tercero interesado. 34.- EN QUE PLAZO Y ANTE QUE AUTORIDAD DEBEN DE DARSE LOS AVISOS DE CAMBIO DE REGIMEN DE CAPITAL SOCIAL Y DE REPRESENTANTE LEGAL? (Regl. Art. 23-A) Los avisos deben de presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente, es decir, a la Oficina Federal de Hacienda a que corresponda su domicilio, dentro de los diez das siguientes a que tenga lugar el cambio de rgimen de capital social o de representante. 35.- INDICAR SI EN CASO DE DESIGNACIN DE SINDICO O LIQUIDADOR DEBE DE DARSE ALGUN AVISO, EN SU CASO INDICAR ANTE QUIEN? (Regl. Art. 23-A) Debe de darse aviso de cambio de representante legal dentro de los diez das de hacerse la designacin, ante la autoridad recaudadora correspondiente al domicilio del contribuyente.

36.- EN QUE PLAZO O FECHA SE TIENE OBLIGACIN DE PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DE ACTIVIDAD PREPONDERANTE, CUANDO SE TIENE OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA? (Regl. Art. 24 Frac. I) Conjuntamente con la declaracin del ejercicio del Impuesto Sobre la Renta, en que se efecto dicho cambio; es decir, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio de que se trate en caso de personas morales. 37.- EN QUE PLAZO SE TIENE OBLIGACIN DE PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DE ACTIVIDADES PREPONDERANTE, CUANDO NO SE TIENE OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN SOBRE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA? (Regl. Art. 24 Frac. I) Durante el mes de enero del ao siguiente a aqul en que se realiz el cambio. 38.- EN QUE PLAZO DEBEN DE PRESENTARSE LOS AVISOS DE CIERRE O APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES QUE SE UTILICEN COMO BASE FIJA PARA EL DESEMPEO DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES? (Regl. Art. Frac. II) Dentro del mes siguiente al da en que se realice cualquiera de los citados hechos. 39.- CMO SE LLAMA EL DOCUMENTO POR MEDIO DEL CUAL LAS

AUTORIDADES FISCALES DAN A CONOCER A LOS CONTRIBUYENTES SU CLAVE DE REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? (Regl. Art. 25 Pfo. 1) Cdula de Registro Federal de Contribuyentes. 40.- CUNDO DEBE CITARSE LA CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? (Art. 27 Pfo. 4) Deber citarse en todo documento que se presente ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando en este ltimo caso se trate de asuntos en que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico sea parte. A. AVISOS 1.- CMO DEBEN PRESENTARSE LOS AVISOS? (Art. 31 Pfo. 1) En las formas que al efecto apruebe la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, debiendo proporcionar el nmero de ejemplares, los datos e informes y adjuntar los documentos que en dichas formas se indiquen. 2.- CMO DEBEN PRESENTARSE LOS AVISOS CUANDO NO EXISTAN FORMAS AUTORIZADAS? (Art. 31 Pfo. 2) Los obligados a presentarlos, los formularn en escrito por cuadruplicado que contenga su nombre, domicilio y clave de Registro Federal de Contribuyentes, as como el ejercicio y los datos relativos a la obligacin que pretendan cumplir. 3.- QUINES DEBEN EXPEDIR LOS AVISOS POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS? (Art. 31 Pfo. 4) Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe. 4.-EN DONDE DEBEN DE PRESENTARSE LOS AVISOS? (Art. 31 Pfo. 5) En la Oficina Federal de Hacienda que corresponda al domicilio del contribuyente. 5.- EN QUE CASOS PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES RECHAZAR LOS AVISOS? (Art. 31 Pfo. 6) nicamente se podr rechazar la presentacin de avisos cuando no contengan el nombre del contribuyente, su clave de Registro Federal de Contribuyentes, su domicilio fiscal, no aparezcan debidamente firmados, o no se acompaen los anexos. 6.-QU CONSECUENCIA TIENE LA OMISIN DE AVISOS O PRESENTARLOS A REQUERIMIENTO, INCOMPLETOS O CON ERRORES? (Arts. 41 Frac. III, 79 Frac. III, 80 Frac. II 81 Frac. I Pfo. 1, 82 Frac. I Inciso b) y 137 lt. Pfo.) Tiene como consecuencia que la Oficina Federal de Hacienda proceda a requerir la presentacin del aviso omitido o la correccin del error o proporcionar los datos omitidos en un plazo de seis das, e imponer una multa por cumplir a requerimiento, y si no se cumple con el requerimiento en los seis das procede una segunda multa.

7.- PUEDEN ENVIARSE POR CORREO LOS AVISOS, EN SU CASO, EN QUE FECHA SE TIENEN POR PRESENTADOS (Art. 31 Pfo. 5) Solamente en ciertos casos autorizados expresamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y se tendrn por presentados en el da en que se haga la entrega a las oficinas de correos. 8.- EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE ADVIERTA QUE PRESENTO UN AVISO INCOMPLETO O CON ERRORES, QU DEBE DE HACER? (Regl. Art. 7) Presentar un aviso complementario en donde corrija el error o la omisin, indicando que se trata de un aviso complementario y la fecha de presentacin del original. D. DECLARACIONES 1.- CMO DEBEN DE PRESENTARSE LAS DECLARACIONES? (Art. 31 Pfo. 1) En las formas que al efecto apruebe la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, debiendo proporcionar el nmero de ejemplares, los datos e informes y adjudicar los documentos que dichas formas requieran. 2.-. CMO DEBEN PRESENTARSE LAS DECLARACIONES, CUANDO NO EXISTAN FORMAS AUTORIZADAS? (Art. 31 Pfo. 2) Los obligados a presentarlas las formularn en escrito por cuadruplicado que contenga su nombre, domicilio y clave de Registro Federal de Contribuyentes, as como el ejercicio y los datos relativos a la obligacin que pretendan cumplir en caso de que se trate de la obligacin de pago, se deber sealar adems el monto del mismo. 3.-QUINES DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES, POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS? (Art. 31 Pfo. 4) Los representantes sea cual fuere el nombre con que se les designe. 4.- EN DONDE DEBEN PRESENTARSE POR REGLA GENERAL LAS DECLARACIONES CON PAGO EN EFECTIVO O CHEQUE? En los bancos. 5.- EN DONDE DEBEN PRESENTARSE LAS DECLARACIONES EN QUE TOTAL O PARCIALMENTE SE PAGUE EN MEDIO DISTINTO DEL CHEQUE O EN EFECTIVO? En la Oficina Federal de Hacienda, dentro de cuya jurisdiccin se encuentra el domicilio del contribuyente. 6.- EN QUE CASOS PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES RECHAZAR LAS DECLARACIONES? (Art. 31 Pfo. 6) nicamente se podr rechazar la presentacin de declaraciones, cuando no contengan el nombre del contribuyentes, su clave de Registro Federal de Contribuyentes, su domicilio fiscal o no aparezcan debidamente firmadas, no se acompaen los anexos o contengan errores aritmticos-.

7.- CUANDO LAS DISPOSICIONES FISCALES NO SEALEN PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES CON PAGO, CUL ES EL PLAZO PARA PRESENTARLAS SEGN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 6 Frac. I y II) Tratndose de declaraciones peridicas, se presentarn a ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior a la terminacin del periodo. En los dems casos dentro de los cinco das siguientes al momento de la causacin. 8.- CUNDO SE DEJA DE TENER LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES PERIDICAS DEFINITIVAS? (Art. 31 Pfo. 3 1.- Cuando se d aviso de suspensin de operaciones. 2.- Cuando se presente el aviso de disminucin de obligaciones fiscales y no se tenga obligacin de presentar por ningn otro concepto o se presente el aviso de cancelacin. 9.- CUNDO SE DEJA DE TENER OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES? (Art. 31 Pfo. 3) Provisional de que hayan presentado una declaracin de pago Provisional, sin pago, cuando los siguientes sean sin pago o saldo a favor. 10.EN QUE PLAZOS PUEDEN PRESENTARSE COMPLEMENTARIAS? (Art. 32 Pfo. 1, 58, 144 Pfo. 3 y 5) LAS DECLARACIONES

1.- En cinco aos, hasta dos declaraciones con saldo a favor, si es con saldo a cargo no existe lmite. 2.- En 15 das contados a partir de la recepcin del acta parcial, en caso de declaracin de correccin fiscal. 3.- En 45 das hbiles tratndose de la declaracin complementara despus de notificado el crdito y no se impugne la totalidad de los crditos determinados y notificados. 11.- CMO DEBEN FORMULARSE LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS, SEGN EL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Regl. Art. 44) En los supuestos de que las formas para la presentacin de declaraciones complementarias no hubieran sido aprobadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico el contribuyente podr emplear la forma oficial de la declaracin original de que se trate, proporcionando informacin referida nicamente a los datos de identificacin del contribuyente y a los renglones que se modifican, excepto tratndose de declaracin del ejercicio fiscal, en que deber proporcionarse en su totalidad la informacin requerida en la forma de la declaracin original. En ambos casos se indicar que se traga de una declaracin complementaria de la original as como la fecha y la Oficina o banco en que se haya presentado y la operacin de caja que le correspondi en su caso. 12.- CUNDO PROCEDE PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE CORRECCION DE LA SITUACIN FISCAL? (Art. 32 Pfo. Penlt. Y 58) Iniciadas las facultades de comprobacin mediante visita domiciliaria, si la autoridad advierte que se ha incurrido en una causal de determinacin presuntiva de utilidad fiscal, deber levantarse acta parcial y darle oportunidad al contribuyente para que corrija su situacin fiscal en un plazo de quince das hbiles, el plazo podr prorrogarse por una sola vez por quince das ms.

13.- EN QUE PLAZO SE DEBEN PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE CORRECCION DE LA SITUACIN FISCAL? (Art. 58 Fracc. I) Dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha de notificacin del acta parcial, este plazo podr prorrogarlo la autoridad fiscal por quince das ms. 14.- A PARTIR DE QUE MOMENTO SE INCIA EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN DE CORRECCION DE LA SITUACIN FISCAL? (Art. 58 Fracc. II) Al da siguiente hbil de notificada el acta parcial. 15.-CUNDO PROCEDE PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DESPUS DE NOTIFICADO EL CREDITO? (Art. 144, Pfo. 4) Cuando el contribuyente no impugne alguno de los conceptos por los que se determin el crdito fiscal es decir, cuando se impugne parcialmente el crdito notificado. 16.-QU PLAZO SE TIENE PARA PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DESPUS DE NOTIFICADO EL CREDITO? (Arts. 144 Pfo. 4 y 64) Dentro de los 45 das hbiles siguientes a la notificacin del crdito. 17.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE EL CONTRIBUYENTE NO PRESENTE UNA DECLARACIN DE CORRECCION DE LA SITUACIN FISCAL? (Art. 58 Fracc. III) Que las autoridades podrn continuar la visita, haciendo constar esta circunstancia en el acta. 18.- QU CONSECUENCIAS TIENE EL QUE SE OMITAN DECLARACIONES PERIDICAS? (Art. 41 Fracc. I yII, 81 Fracc. I Parte 1era, y II, 82 Fracc. I, Inciso a) y II y 137 ltimo prrafo) La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico concretamente la Oficina Federal de Hacienda puede seguir cualquiera de los siguientes procedimientos: 1.- Requerir la presentacin de la declaracin concediendo para ello un plazo de seis das hbiles. 2.- Determinar provisionalmente un crdito y requerir su pago concediendo un plazo de seis das para hacer el pago o presentar la declaracin correspondiente. Adems se hace acreedor a una multa por pagar extemporneamente y a requerimiento, as como a gastos de ejecucin. 19.- CMO SE DETERMINA EL MONTO DELK IMPUESTO PROVISIONAL A REQUERIR CUANDO SE OMITAN DECLARACIONES PERIDICAS? (Art. 41 Frac. I) Se toma el pago en cualquiera de las seis ltimas declaraciones.

20.-EN QUE CASOS PROCEDE PRESENTAR DECLARACIN COMPLEMENTARIA, CUANDO SE IMPUGNE UNA RESOLUCIN EN LA QUE SE LIQUIDEN IMPUESTOS OMITIDOS? (Art. 32 Pfo. Penlt. Y 144 Pfo. 2) Cuando no se impugne en su totalidad del crdito determinado. 21.-EN CASO DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS OPTATIVAS, QU ACCESORIOS DEBEN PAGARSE Y COMO SE DETERMINAN? (Art. 32 Pfo. Ultimo) nicamente se pagarn recargos contados a partir de la fecha en que debi efectuarse el pago y hasta que este se efecte, debiendo actualizar el impuesto omitido. 22.- EN CASO DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES DE CORRECCION DE LA SITUACIN FISCAL QU ACCESORIOS DEBEN PAGARSE Y COMO SE DETERMINAN? (Art. 32 Pfo. 2) Debern pagarse recargos contados a partir de la fecha en que debi hacerse el pago y hasta la fecha en que ste se efecte. Y multa del 50% del impuesto omitido, debindose actualizar el impuesto omitido. 23.- EN QUE PLAZO DEBEN LOS CONTRIBUYENTES CUBRIR EL IMPUESTO DETERMINADO PROVISIONALMENTE Y REQUERIDO CUANDO SE OMITAN DECLARACIONES PERIDICAS? (Art. 151 Pfo. ltimo) En un plazo de seis das contados a partir del da siguiente del requerimiento. 24.CUNDO SE DEBE DE DAR DE BAJA UN CREDITO DETERMINADO PROVISIONALMENTE Y REQUERIDO POR OMISIN DE DECLARACIONES PERIDICAS? (Art. 41 Fracc. I lt. Pfo.) Cuando se presente la declaracin omitida y en su caso se pague el impuesto determinado en la declaracin, aun cuando se pague el impuesto requerido se seguir teniendo obligacin de presentar la declaracin correspondiente. 25.-EN CASO DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES COM PLEMENTARIAS DESPUS DE NOTIFICADO EL CREDITO QU ACCESORIOS DEBEN PAGARSE Y COMO SE DETERMINAN? (Art. 144 Pfo. 2 y 76 Frac. II) Deben pagarse recargos desde la fecha en que se debi hacer el pago, hasta la fecha en que se efecte y una multa del 100% del impuesto omitido, debe hacerse actualizacin del impuesto y de la multa en su caso. F. CONTABILIDAD, EJERCICIOS FISCALES Y REPRESENTACIN. 1.- QU COMPRENDE LA CONTABILIDAD DE EFECTOS FISCALES? (Art. 28 Pfos. Penlt. y lt.) La contabilidad comprende: 1.- Los sistemas de registro contables, que seala el Cdigo Fiscal de la

Federacin y su reglamento. 2.- Los registros y cuentas especiales que obliguen otras disposiciones fiscales. 3.- Los registros sociales que obliguen otras leyes no fiscales. 4.- Los que optativamente lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios. 5.- Las mquinas registradoras de comprobacin fiscal y sus registros. 6.- La documentacin comprobatoria de los asientos contables. 7.- Los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales. 8.- Cuando se lleve el sistema de registro electrnico la documentacin relativa al diseo, del sistema y los diagramas del mismo. En sntesis toda la documentacin relacionada con las operaciones del contribuyente incluyendo cintas y discos de computacin. 2.-QU COMPRENDE LA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA? (Regl. Art. 32) Un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones. 3.QU COMPRENDE LA CONTABILIDAD DE CAUSANTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y CONTRIBUYENTES MENORES? (Regl. Arts. 32 y 32 Cdigo y L.I.S.R. Arts. 119-I y 115) Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales, cuyos ingresos por dicha actividad no exceda de $600,000,000.00, deben de llevar un cuaderno de entradas y salidas y registro de bienes y adeudos, un registro especfico de las aportaciones de capital a la actividad empresarial que efecte el contribuyente. Los contribuyentes menores que son personas fsicas con ingresos hasta de diez veces el salario mnimo general del Distrito Federal, elevado al ao debern llevar contabilidad simplificada. 4.-CMO DEBEN LLEVARSE LOS SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES? (Art. 28 Frac. I a III Cdigo y Regl. Arts. 26 a 32 y 34) Debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos, sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad. 5.- CMO DEBEN SER LOS ASIENTOS CONTABLES Y EN QUE TIEMPO DEBEN EFECTUARSE? (Art. 28 Frac. II) Los asientos en la contabilidad deben ser analticos y efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. 6.- DNDE DEBE LLEVARSE, TENERSE O CONSERVARSE LA CONTABILIDAD? (Art. 28 Fracc. III) En el domicilio fiscal del contribuyente. La contabilidad podr llevarse previo aviso en alguno de los establecimientos del contribuyente siempre que se encuentre ubicado en territorio nacional. 7.- QU OBLIGACIN TIENEN LOS CONTRIBUYENTES CUANDO LAS AUTORIDADES LES RECOGEN POR MAS DE UN MES LOS LIBROS DE LA CONTABILIDAD? (Art. 28 Frac. III Pfo. 2 Cdigo y Regl. Art. 35)

Debern continuar llevando su contabilidad cumpliendo con los requisitos que establezca el reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando las autoridades fiscales mantengan en su poder uno o ms libros de contabilidad por un plazo mayor de un mes, el contribuyente deber autorizar dentro del mes siguiente nuevo o nuevos libros de contabilidad. 8.-QUINES PUEDEN MICROFILMAR SU DOCUMENTACIN COMPROBATORIA? (Art. 30 Pfo. 4 y Regl. Art. 41) Las personas que dictaminen sus estados financieros por contador Pblico autorizado. 9.- CULES SON LOS EJERCICIOS REGULARES Y LOS IRREGULARES? (Art. 11 Pfo. 1) El ejercicio regular abarcar siempre doce meses y el ejercicio irregular un perodo menor y son el ejercicio en que se inicia operaciones y el de clausura, el ejercicio de liquidacin es solo uno, desde que se inicia la liquidacin hasta que termina, sin importar los meses o aos que dure, aun cuando se tiene obligacin de presentar declaraciones semestralmente. 10.- CMO SE ACREDITA LA REPRESENTACIN DE PERSONAS FSICAS O MORALES? (Art. 19 Pfo. 1) En ningn trmite administrativo, se admite la gestin de negocios. 11.- CMO SE ACREDITA LA REPRESENTACIN DE PERSONAS FSICAS O MORALES? (Art. 19, Pfo. 1) Se debe acreditar mediante escritura pblica o en carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y los testigos ante las autoridades fiscales o notario. 12.- CON QUE CONDICIONES PUEDEN TENERSE LA CONTABILIDAD EN UN LUGAR DISTINTO DEL DOMICILIO FISCAL? (Regl. Art. 34) Siempre que dicho lugar se encuentre ubicado en territorio nacional y sea establecimiento del contribuyente, previo aviso a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 13.- DURANTE CUANTO TIEMPO DEBE DE CONSERVARSE LA CONTABILIDAD O EN SU CASO LA DOCUMENTACIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES FISCALES? (Art. 30 Pfo. 3) Por el plazo de 10 aos. G. DICTAMENES DE CONTADOR PUBLICO. 1.- QU REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS CONTADORES PUBLICOS PARA QUE PUEDAN REGISTRARSE EN LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. (Art. 52, Frac. I, Cdigo y Regl. Art. 45) Debern presentar solicitud ante las autoridades fiscales competentes, acompaando copia certificada de los siguientes documentos:

1.- El que acredite su nacionalidad mexicana 2.- Cdula Profesional emitida por la Secretara de Educacin Pblica. 3.- Constancia emitida por el Colegio de Contadores Pblicos que acredite su calidad de miembro activo, expedida dentro de los dos meses anteriores a la presentacin de la solicitud. As mismo, deber expresar bajo protesta de decir verdad que no est sujeto a proceso o condenado, por delitos de carcter fiscal o por delitos intencionales que ameriten pena corporal. 2.-QU SANCIONES SE LES IMPONEN A LOS CONTADORES PUBLICOS REGISTRADOS ANTE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO QUE DICTAMINEN ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES QUE NO LO HAGAN CONFORME A LAS REGLAS QUE FIJE LA PROPIA SECRETARIA? (Art. 52 Frac. III Pfo. 3) Las autoridad fiscal, previa audiencia, suspender hasta por tres aos los efectos de su registro. Si hubiera reincidido o el contador hubiera participado en la comisin de un delito de carcter fiscal, se proceder a la cancelacin definitiva de dicho registro. 3.- QU CONTADORES PUBLICOS PUEDEN DICTAMINAR PARA EFECTOS FISCALES? (Art. 52 Frac. Pte. I) Los que estn registrados ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 4.- CMO DEBEN LOS CONTADORES PUBLICOS FORMULAR LOS DICTAMENES PARA EFECTOS FISCALES? (Art. 52 Fracc. II) El dictamen debe de formularse de acuerdo con las disposiciones del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin y las normas de auditoria que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador pblico y el trabajo que desempea y la informacin que rinda como resultado del mismo. 5.- QU DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE QUE QUIERA DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS? (Regl. Art. 46) Deber presentar aviso a las autoridades fiscales competentes dentro de los cuatro o tres meses siguientes a la fecha de terminacin de su ejercicio fiscal, segn se trate de personas fsicas o morales, respectivamente. 6.-QUINES TIENEN OBLIGACIN DE DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES? (Art. 32) 1.- Las personas fsicas y morales que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos superiores a $5800,000.00, que el valor de su activo sea superior a 11,600 millones de pesos, o que 300 trabajadores le hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio anterior.

Para efectos de la obligacin anterior se considera persona moral, el conjunto de stas, cuando sean posedas por una persona fsica o moral en ms del 50% de las acciones o partes sociales con voto en los mismos, as como en los casos en que ejerzan el control efectivo. 2.- Las personas morales que estn autorizadas para recibir donativos deducibles, en cuyo caso el dictamen se efecte en forma simplificada. 3.- Las que se fusionen o escindan, nicamente en el ejercicio en que ocurran dichos actos y en los tres posteriores. 4.- Los organismos descentralizados, las empresas de participacin estatal y los fideicomisos a que se refiere la Ley de Entidades Paraestatales. 7.-QU PLAZO SE FINANCIEROS? (Regl. Art. 49) TIENE PARA PRESENTAR EL DICTAMEN DE ESTADOS

Dentro de los siete meses siguientes a la terminacin del ejercicio fiscal de que se trate. 8.- CUNDO PROCEDE LA SUSPENSIN DEL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO? (Regl. Art. 57 Frac. I) La suspensin proceder cuando: a).- El Contador Pblico acumule tres amonestaciones la suspensin podr ser hasta por un ao. b).- No formule el dictamen, debiendo hacerlo, la suspensin podr ser hasta por dos aos. c).-Formule el dictamen en contravencin a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento, la suspensin podr ser hasta por tres aos. d).- Se encuentre sujeto a proceso por la comisin de delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena corporal. 9.- CUNDO PROCEDE LA CANCELACIN DEL REGISTRO DEL CONTADOR PUBLICO? (Regl. Art. 58 Frac. II) La cancelacin proceder cuando: a).- Hubiere reincidencia en la violacin a las disposiciones que rigen la formulacin de dictamen y dems documentos para efectos fiscales, se entiende que hay reincidencia cuando el contador pblico acumule tres suspensiones. b).- Hubiera participado en la comisin de delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena corporal respecto de los cuales se haya dictado sentencia definitiva que lo declare culpable.

XV FACULTAD DE COMPROBACIN O REVISORA. A. MEDIOS DE EJERCITARLA. 1.- QU PROCEDIMIENTOS SIGUE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO PARA EJERCER LA FACULTAD DE COMPROBACIN? (Art. 42 Frac. I a VIII) El ejercicio de la facultad de comprobacin, puede manifestarse en la siguiente forma: 1.- Rectificacin de errores aritmticos.2.- Solicitar que exhiba la contabilidad, se proporcionen datos y otros documentos e informes. 3.- Practicar visitas, revisar la contabilidad, bienes y mercancas. 4.- Revisar dictmenes formulados por contadores pblicos registrados ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 5.- Valuacin y verificacin fsica de bienes incluso en transporte. 6.- Recabar datos e informes, de organismos pblicos o de particulares. 7.- Allegarse pruebas para el ejercicio de la accin penal. 2.- CMO PUEDEN EJERCER LAS AUTORIDADES FISCALES LOS DIVERSOS PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIN O REVISIN? (Art. 42 Pfo. Penltimo) Los podrn ejercer conjunta, indistinta o sucesivamente, entendindose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. 3.- EN QUE CONSISTE LA FACULTAD DE COMPROBACIN O REVISORA? (Art. 42 Pfo. 1 y lt.) Es la facultad que tienen las autoridades fiscales para investiga y verificar la documentacin que lleven, expiden y obtienen los contribuyentes con motivo de sus actividades, a fin de determinar si han cumplido con las disposiciones fiscales, establecidas tanto en leyes como en reglamentos impositivos, as como para comprobar s han pagado correctamente las contribuciones causadas y sus accesorios, para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, en su caso ejercer la accin penal y para comprobar el cumplimiento de las disposiciones sobre el control de cambios. B. SOLICITUDES DE DOCUMENTOS. 1.- EN DONDE DEBEN NOTIFGICARSE LAS SOLICITUDES DE INFORMES, DATOS O DOCUMENTOS, ASI COMO CUANDO SE SOLICITE POR LAS AUTORIDADES FISCALES LA CONTABILIDAD FUERA DE UNA VISITA DOMICILIARIA? (Art. 48 Frac. I) La solicitud se notificar en el domicilio manifestado ante el Registro Federal de Contribuyentes, a la persona a quien va dirigida y en su defecto, tratndose de personas fsicas, tambin podr notificarse en su casa habitacin o lugar donde stas se encuentren.

2.- QU DEBEN INDICAR LAS AUTORIDADES FISCALES EN LAS SOLICITUDES DE INFORMES, DATOS O DOCUMENTOS O DE LA CONTABILIDAD, QUE HAGAN A LOS CONTRIBUYENTES, FUERA DEL DESARROLLO DE UNA VISITA DOMICILIARIA? (Art. 48 Frac. II) En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se deben proporcionar los informes o documentos. 3.- QUINES DEBEN PROPORCIONAR LOS INFORMES, LIBROS O DOCUMENTOS QUE SOLICITE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO? (Art. 48 Frac. III) La persona a quien se dirigi la solicitud o su representante legal. 4.- CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES SOLICITEN DENTRO DEL DESARROLLO DE UNA VISITA LIBROS Y REGISTROS QUE FORMEN PARTE DE LA CONTABILIDAD, CUNDO DEBEN PRESENTARSE? (Art. 53 inciso a) Debern presentarse de inmediato. 5.- CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES SOLICITEN DENTRO DEL DESARROLLO DE UNA VISITA, DOCUMENTACIN QUE DEBA TENER EN SU PODER EL CONTRIBUYENTE, EN QUE PLAZO DEBE PRESENTARLA? (Art. 53 inciso b) Seis das hbiles contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva. 6.- CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES SOLICITEN DENTRO DE UNA VISITA DOMICILIARIA CUALQUIER DOCUMENTACIN QUE NO SEAN LIBROS Y REGISTROS QUE FORMEN PARTE DE SU CONTABILIDAD O DOCUMENTACIN QUE DEBA TENER EN SU PODER EL CONTRIBUYENTE, EN QUE PLAZO DEBE PRESENTARSE? (Art. 53 inciso c) Quince das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva. C. REVISIONES DE ESCRITORIO Y DICTAMENES DE CONTADOR PUBLICO. 1.- CMO SE DESARROLLAN LAS REVISIONES DE ESCRITORIO? (Art. 48 y 51 Pfo. 1) Las revisiones de escritorio son aquellas en las que la autoridad en sus oficinas revisa las declaraciones de los contribuyentes, y en la parte en que consideren que puede existir alguna irregularidad solicitan por oficio al contribuyente informes, datos o documentos y de su estudio toma la decisin de emitir o no una resolucin en la que se determinen diferencias, se imponga multa o bien ample la investigacin. 2.- CMO SE DESARROLLAN LAS REVISIONES DE LOS DICTAMENES DE CONTADORES PUBLICOS.? (Regl. Art. 55) Son semejantes a las revisiones de escritorio con la diferencia de que primero se deben solicitar los datos, informes o documentos al contador que dictamin los estados financieros y posteriormente al contribuyente.

3.- CUNDO SE CONSIDERA QUE SE INICIA EL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE COMPROBACIN DE LOS CONTRIBUYUENTES QUE HAYAN PRESENTDO ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS? (Regl. Art. 56) Cuando la autoridad competente solicite del contribuyente o de terceros informacin o documentacin. D. REQUISITOS DE LA ORDEN DE VISITA. 1.- CULES SON LOS REQUISITOS GENERALES DE LAS ORDENES DE VISITA? (Art. 38) 1.- Constar por escrito. 2.- Indicar la autoridad que la emite. 3.- Estar fundada y motivada. 4.- Expresar el objeto o propsito de que se trate, es decir, indicar que se trata de una orden de visita, los ejercicios e impuestos que comprende. 5.- Ostentar la firma autgrafa del funcionario competente. 6.- Nombre o nombres de las personas visitadas. 2.- CULES SON LOS REQUISITOS PARTICULARES DE LAS ORDENES DE VISITA? (Art. 43) 1.- Lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. 2.- Nombre de la persona o personas que deban efectuar4 la visita que aumentadas, sustituidas o reducidas. E. DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARIA. 1.- EN QUE LUGAR O LUGARES DEBE REALIZARSE LA ORDEN DE VISITA? (Art. 44 Frac. I) La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita y en aquellos otros que se notifique al contribuyente, en caso de que se aumenten los sealados en la orden respectiva. 2.-SI AL PRESENTARSE LOS VISITADORES EN EL LUGAR EN DONDE DEBE EFECTUARSE LA VISITA NO SE ENCONTRARA AL VISITADO O A SU REPRESENTANTE QU DEBE HACERSE? (Art. 44 Frac. II Pfo. 1) Dejarn citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar o a un vecino para que el visitado o su representante lo esperen a una hora determinada del da siguiente para recibir la orden de visita. 3.- UNA VEZ QUE AL VISITADO SE LE HA DEJADO CITATORIO PARA QUE ESPERE A LOS VISITADORES EN UNA HORA Y DIA DETERMINADOS Y NO ATIENDA EL CITATORIO, QU DEBE HACERSE? (Art. 44 Frac. II Pfo. 1) La visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado. pueden ser

4.- QU DEBEN HACER LOS VISITADORES EN EL CASO DE QUE EXISTA PELIGRO DE QUE EL VISITADO SE AUSENTE O PUEDA REALIZAR MANIOBRAS QUE IMPIDAN EL INICIO O DESARROLLO DE LA VISITA? (Art. 44 Frac. II Pfo. 3) Proceder al aseguramiento de la contabilidad. 5.- QU DEBEN HACER LOS VISITADORES EN CASO DE QUE EN EL LUGAR EN QUE REALIZAN LA VISITA DESCUBRAN BIENES CUYA IMPORTACIN O TENENCIA, DEBA SER MANIFESTADA A LAS AUTORIDADES FISCALES O AUTORIZADAS POR ELLAS, SIN QUE SE HAYA CUMPLIDO CON DICHA OBLIGACIN? (Art. 44 Frac. II Pfo. 4) Proceder al aseguramiento de dichos bienes. 6.- CMO SE INICIAN LAS VISITAS DOMICILIARIAS? (Art. 44 Frac. III) Las visitas deben iniciarla los visitadores requiriendo la presencia del contribuyente o su representante legal, debiendo ste identificarse con los visitadores y en su caso, acreditar la representacin, los visitadores deben hacer entrega de la orden de visita, se identificarn y solicitarn al visitado que nombre dos testigos y le deben hacer saber que si no los nombra, lo podrn hacer los propios visitadores, una vez nombrados los testigos, se inicia el proceso de solicitud y revisin circunstanciado en el acta respectiva y se hacen constar tambin los hechos u omisiones del contribuyente o de terceros que puedan entraar incumplimiento de obligaciones fiscales, y se indicar el nmero del acta parcial y en su caso si es la ltima. 7.- LAS PERSONAS DESIGNADAS COMO TESTIGOS EN UNA VISITA PUEDEN O NO SER SUSTITUIDAS? (Art. 44 Frac. III Pfo. 2) Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al lugar donde se est llevando a cabo la visita, por ausentarse de l antes de que concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser testigo, en cuyo caso se deben nombrar otros. 8.- QU OBLIGACIN TIENE EL VISITADO EN RELACION AL DESARROLLO DE LA VISITA? Est obligado a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales, el acceso a todas las partes del lugar o lugares objeto de la misma, as como mantener a su disposicin la contabilidad y dems documentacin que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales. 9.- QU ES LO QUE SE DEBE HACER CONSTAR EN LAS ACTAS DE VISITA? (Art. 46 Frac. I) De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores en el desarrollo de la visita y que puedan tener como consecuencia omisin de contribuciones, incluyendo los que sucedan en el desarrollo de la visita, asimismo, podrn determinar las consecuencias legales de tales hechos, u omisiones o hacerlo en documentos aparte. 10.- QU DEBEN HACER LOS VISITADORES A FIN DE ASEGURAR LA CONTABILIDAD, CORRESPONDENCOA O BIENES QUE NO ESTEN REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD? (Art. 46 Frac. III)

Podrn indistintamente sellar o colocar marcas en dichos documentos bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren as como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se entienda la diligencia previo inventario que al efecto formulen. 11.- QU DEBEN HACER LOS VISITADORES SI EN EL CIERRE DEL ACTA FINAL DE LA VISITA NO ESTUVIERE PRESENTE EL VISITADO O SU REPRESENTANTE? (Art. 46 Frac. VI) Se le dejar citatorio para que est presente a una hora determinada del da siguiente, si no se presenta, el acta final se levantar ante quien estuviere presente en el lugar visitado, en ese momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entienda la diligencia y los testigos firmarn el acta de la que se dejar copia legible al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entienda la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el acta, se nieguen a firmarla, o al visitado o la persona con quien se entendi la diligencia se nieguen a aceptar copia del acta, dichas circunstancias se asentarn en le propia acta y se indicar en dnde queda a disposicin del contribuyente la copia del acta. 12.- QU DEBEN HACER LOS VISITADORES SI EL VISITADO SE NIEGA A FIRMAR Y RECIBIR EL ACTA DE VISITA? (Art. 46 Frac. VI lt. Pte.) Dicha circunstancia se asentar en la propia acta y le indicarn en donde queda a su disposicin, la falta de firma del visitado y de los testigos no afecta el valor probatorio del acta, su firma no implica consentimiento con lo asentado en el acta, igualmente el negarse a recibir la copia del acta no afecta a su validez. 13.- QU DEBE HACERSE CUANDO EN DOS O MAS LUGARES SIMULTNEAMENTE SE REALIZA VISITA DOMICILIARIA A UN MISMO CONTRIBUYENTE (Art. 46 Frac. II) Se debern levantar actas parciales en cada uno de ellos, mismas que se agregarn al acta final de la visita-. 14.- CON QUE FORMALIDAD DEBEN LEVANTARSE LAS ACTAS PARCIALES O COMPLEMENTARIAS? (Art. 46 Frac. IV) Con las mismas formalidades que en las otras actas, en las que se haga constar hechos, omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una visita o despus de concluida. 15.- UNA VEZ CONCLUIDA EL ACTA Y FIRMADA QU DEBE DEJRSELE AL VISITADO? (Art. 46 Frac. VI) Copia legible del acta. 16.- QUINES DEBEN FIRMAR EL ACTA DE VISITA? (Art. 46 Frac. VI Pte. 1) Cualquiera de los visitadores que hayan intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entienda la diligencia y los testigos, la firma es un requisito formal y no tiene el

efecto de consentir lo sealado en la misma, es decir, no afecta o disminuye los medios de defensa, ni el valor probatorio del acta. 17.- QU DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE CUANDO SE LE ENTREGUE LA ULTIMA ACTA PARCIAL? (Art. 46 Frac. IV Pfo. 2) Debe presentar ante la autoridad fiscalizadora la documentacin que desvirte los hechos u omisiones consi8gnadas en las diversas actas parciales, cuando menos en un plazo de 15 das de notificada la ltima acta parcial, o bien hasta antes de que se levante el acta final de visita. F. CASOS EN QUE PROCEDE RECOGER LA CONTABILIDAD..1.- EN QUE CASOS PROCEDE RECOGER LA CONTABILIDAD? (Art. 45 Pfo. 3 Frac. I a IX) 1.- Cuando el visitado, su representante o quien se encuentre en el lugar de la visita se niegue a recibir la orden. 2.- Cuando existan sistemas de contabilidad, registros o libros sociales, que no estn sellados debiendo estarlo. 3.- Cuando existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido sin que se puedan conciliar con los datos que requieran los avisos o declaraciones presentados. 4.- Cuando se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido. 5.- Cuando no se hayan presentado todas las declaraciones peridicas, por el periodo al que se refiere la visita. 6.- Cuando los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o avisos presentados, as como tambin cuando los documentos que amparen las actividades del contribuyente, no aparezcan asentados en su contabilidad, dentro del plazo legal, o cuando dichos documentos sean falsos o amparen oposiciones inexistentes. 7.- Cuando se desprendan, alteren o destruyan, total o parcialmente sin autorizacin, legal los sellos o marcas oficiales colocados por los visitadores, o se impida por cualquier medio que se logre el propsito para el que fueron colocados. 8.- Cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensin de labores debiendo efectuarse 48 horas antes de la fecha sealada para el inicio de la huelga o suspensin de labores. 9.- Cuando el visitado, su representante o la persona con quien se entienda la visita niegue a los visitadores el acceso a los lugares en donde se realiza la visita as como a mantener a disposicin de los visitadores la contabilidad correspondiente o contenido de cajas de valores. 2.- QU DEBEN HACER LOS VISITADORES EN CASO DE QUE RECOJAN LA CONTABILIDAD? (Art. 45 Pfo. Penlt. y lt.) Dejarn levantar acta parcial al respecto, con la que se determinar la visita domiciliaria en el domicilio o establecimiento del visitado, continundose el ejercicio de las facultades de comprobacin en las oficinas de las autoridades fiscales donde se levantar el acta final. Lo anterior no es aplicable cuando los visitadores recojan slo parte de la contabilidad. En este caso, se levantar el acta parcial sealando los documentos que se recogen, pudiendo continuar la visita en el domicilio o establecimiento visitado.

G. TERMINACIN ANTICIPADA DE VISITAS DOMICILIARIAS 1.- EN QUE CASOS PROCEDE LA TERMINACIN ANTICIPADA DE LAS VISITAS DOMICILIARIAS? (Art. 47) 1.- Cuando el visitado haya presentado aviso ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico antes del inicio de la visita manifestando su deseo de presentar sus estados financieros dictaminados por Contador Pblico Autorizado, siempre que dicho aviso se haya presentado en el plazo y cumpliendo los requisitos que seale el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en cuyo caso se levantar acta en que se haga constar esta situacin. 2.- Cuando se incurra en alguna de las causales de determinacin presuntiva de la utilidad fiscal, siempre y cuando no haya incurrido en los agravantes siguientes: 1.- Que haga uso de documentos falsos o en los que se haga constar operaciones inexistentes. 2.- Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos, expedidos a nombre de terceros para deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones. 3.- Que se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distintos contenidos. 4.- Que se lleven dos o ms libros sociales con distinto contenido. 5.- Que se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de la contabilidad. 6.- Que microfilme documentos sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas.

2.- CUANDO LOS VISITADORES LE HAYAN NOTIFICADO AL CONTRIBUYENTE, DENTRO DEL DESARROLLO DE UNA VISITA DOMICILIARIA, QUE SE ENCUENTRA EN UNA DE LAS CAUSALES DE DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL EN QUE PLAZO PUEDE CORREGIR SU SITUACIN FISCAL? (Art. 58 Frac. II) Dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha de notificacin. prorrogarse por una sola vez por quince das msDicho plazo podr

3.- QU PROCEDE, CUANDO EL CONTRIBUYENTE AL QUE SE LE HA DADO OPORTUNIDAD DE CORREGIR SU SITUACIN FISCAL MEDIANTE DECLARACIN O FORMA DE CORRECCION FISCAL NO LO HAGA O LO HAGA SOLO PARCIALMENTE? (Art. 58 Frac. III) Las autoridades podrn continuar la visita, debiendo hacer constar en el acta final todas las irregularidades que hubieren encontrado y sealarn aquellas que hubiera corregido el visitado. 4.- QU PROCEDE CUANDO AL INCICIARSE LA VISITA A UN CONTRIBUYENTE, ESTE DEMUESTRA QUE PRESENTO AVISO, EN EL QUE MANIFIESTA SUS DESEOS DE QUE SUS ESTADOS FINANCIEROS SEAN DICTAMINADOS PARA EFECTOS FISCALES? (Art. 47 Frac. I y lt. Pfo.)

La autoridad fiscal ordenar la conclusin anticipada de la visita domiciliaria, debiendo levantar acta en la que seale esta situacin. H. UTILIZACIN DE LOS DATOS OBTENIDOS EN EL EJERCIO DE FACULTAD DE COMPROBACIN. I. 1.- QUINES PUEDEN UTILIZAR LOS HECHOS Y OMISIONES CONSIGNADOS EN LAS ACTAS DE VISITA? (Art. 63) La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y cualquier otra autoridad y organismo descentralizado competente en materia de contribuciones federales. J. PRESUNCIN PARCIAL DE INGRESOS, POR DETERMINADAS OBLIGACIONES, DOCUMENTOS, OMISIONES, REGISTROS, INFORMES, DIFERENCIAS DE INVENTARIO Y OMISIONES DE REGISTROS DE COMPRAS. 1.- EN QUE CASOS CORRESPONDE PRESUMIR PARA EFECTOS DE DETERMINACIN DE INGRESOS, QUE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LA CONTABILIDAD, LA DOCUMENTACIN Y CORRESPONDENCIA QUE SE ENCUENTRE EN PODER DEL CONTRIBUYENTE, CORRESPONDE A OPERACIONES CELEBRADAS POR ESTE, AUN CUANDO APAREZCA SIN SU NOMBRE O A NOMBRE DE OTRA PERSONA, Y COMO PUEDE DESTRUIRSE DICHA PRESUNCIN? (Art. 59 Frac. I) Cuando la autoridad demuestre que cuando menos una de las operaciones fue realizada por el contribuyente, la presuncin se destruye desvirtuando las pruebas con que la autoridad pretenda demostrar que las operaciones las realiz el contribuyente o en su caso comprobando que las operaciones no las realiz ste. 2.- EN QUE CASOS CORRESPONDE PRESUMIR, QUE LA INFORMACIN A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE CONTENIDA EN OTROS SISTEMAS DE CONTABILIDAD, DISTINTOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DEL PROPIO CONTRIBUYENTE, CORRESPONDA A OPERAIONES DE ESTE Y COMO PUEDE DESTRUIRSE ESTA PRESUNCIN? (Art. 59 Frac. II) Cuando sean localizados en poder de personas a su servicio o de accionistas o propietarios de la empresa, para destruir esta presuncin se encuentran registradas y afectan a otra contabilidad y no a la del contribuyente. 3.- QU DEPOSITOS EN LA CUENTA BANCARIA DEL CONTRIBUYENTE, NO CONSTITUYEN INGRESOS) Los prstamos los aumentos de capital, reposicin de capital, transferencias de una cuenta bancaria a otra, etc. 4.- QU DEPOSITOS EN LA CUENTA BANCARIA DEL CONTRIBUYENTE, SE PRESUMEN QUE SON INGRESOS Y COMO SE DESTRUYE ESTA PRESUNCIN? (Art. 59 Frac. III) Los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad, siempre que se determinen individualmente y se desvirta esta presuncin demostrando que se encuentran registrados, aun cuando no le estn en cuentas de ingresos.

5.-EN QUE CASOS SE PRESUME QUE SON INGRESOS DE LA EMPRESA, LOS DEPOSITOS HECHOS EN CUENTA DE CHEQUES PERSONALES DE LOS GERENTES, ADMINISTRADORES O TERCEROS, Y COMO SE DESTRUYE ESTA PRESUNCIN? (Art. 59 Frac. IV) En aquellos casos que efecten pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cheques que correspondan a la empresa y sta no los registre en la contabilidad, esta presuncin se destruye demostrando que los depsitos corresponden a los gerentes, administradores o terceros, o bien demostrando que se encuentran registrados en la contabilidad del contribuyente. 6.-A QUE EJERCICIO SE PRESUME QUE CORRESPONDEN LOS INGRESOS DETERMINADOS CON MOTIVO DE LA DIFERENCIA ENTRE LOS ACTIVOS REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD Y LAS EXISTENCIAS REALES Y COMO SE DESTRUYE ESTA PRESUNCIN? (Art. 59 Frac. V) Se presume que corresponden al ltimo ejercicio que se revisa, y se destruye la presuncin demostrando a qu ejercicio corresponden o en su caso demostrando inexactitud en la existencia de mercanca determinada.7.- QU CHEQUES LIBRADOS CONTRA LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE A PROVEEDORES O PRESTADORES DE SERVICIOS POR SERVICIOS POR LOS QUE EL CONTRIBUYENTE OBTUVO INGRESOS Y COMO SE DESTRUYE ESTA PRESUNCIN? (Art. 59 Frac. VI) Aquellos que no correspondan a operaciones registradas en la contabilidad del contribuyente, y se destruye la presuncin demostrando su registro o en su caso la operacin subyacente. 8.- EXISTE PRESUNCIN A FAVOR DEL FISCO, DE OMISIN DE INGRESOS CUANDO SE OMITA REGISTRAR ADQUISICIONES, ASI COMO CUANDO EXISTAN BIENES FALTANTES EN INVENTARIOS, EN ESTOS CASOS, CMO SE DETERMINA EL INGRESO Y COMO SE DESTRUYEN ESTAS PORESUNCIONES? (Art. 60) En caso de omisin de registro de operaciones el ingreso se determina de la siguiente forma. 1.- El importe determinado de adquisiciones, incluyendo el precio pactado y las contribuciones, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto que se hubiera pagado con motivo de la adquisicin, se multiplica por el por ciento de utilidad bruta con que opera el contribuyente. 2.- La cantidad resultante se sumar al importe determinado de adquisicin y la suma ser el valor de la enajenacin. La utilidad bruta declarada entre el costo declarado, determina el porciento de utilidad bruta. A falta de declaracin se entender que la utilidad bruta es de 50%. En caso de bienes faltantes en inventarios se sigue igual procedimiento que para determinar el valor por enajenacin de bienes faltantes en inventarios. En este caso, si no pudiera determinarse el monto de la adquisicin se considerar el que corresponda a bienes de la misma especia adquiridos por el contribuyente en el ejercicio de que se trate y en su defecto, el de mercado o el de avalo.

Estas presunciones se destruyen cuando el contribuyente demuestre que el faltante de inventario fue motivada por caso fortuito o fuerza mayor, o bien demostrando que no se realizaron las adquisiciones. I.- CASOS EN QUE PROCEDE LA DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD. 1.- EN QUE CASOS ESTAN FACULTADAS LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE LA UTILIDAD FISCAL? (Art. 55) En los casos en que los contribuyentes: 1.- Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin. Del ejercicio de cualquier contribucin hasta el momento en que se inicie la facultad revisora, siempre y cuando haya transcurrido ms de un mes desde el da en que venci el plazo para presentar la declaracin, salvo que se trate de aportaciones de seguridad social. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin comprobatoria de ms del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales. 3.- Cometan alguna de las siguientes irregularidades: a).- Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del costo, por ms del 3% sobre los declarados en el ejercicio. b).- Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.c).- Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% del costo de los inventarios. 4.- No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales. 5.- Tengan la obligacin de utilizar las mquinas registradoras de comprobacin fiscal que les haya proporcionado la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y no lo hagan a las destruyan, alteren o impidan el propsito para el que fueron proporcionadas. 6.- Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones. K. PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS. 1.- EN LOS CASOS EN QUE LOS CONTRIBUYENTES NO PUEDAN COMPROBAR SUS INGRESOS O EL VALOR DE SUS ACTOS Y HAYAN INCURRIDO EN ALGUNA DE LAS CAUSALES DE DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL, CMO SE DEERMINAN SUS INGRESOS TOTALES (Art. 61) 1.- Si con base en la contabilidad y documentacin del contribuyente o informacin de terceros pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando menos treinta das lo ms cercano posible al cierre del ejercicio, el ingreso o el valor de los actos o actividades, se determinar con base en el promedio diario del perodo reconstruido el que se multiplicar por el nmero de das que comprende el perodo objeto de la revisin. 2.- Si la contabilidad del contribuyente no permite reconstruir las operaciones del perodo de treinta das, las autoridades fiscales tomarn como base la totalidad de ingresos o del valor

de los actos o actividades que observen durante siete das incluyendo los inhbiles, cuando menos, y el promedio diario resultante se multiplicar por el nmero de das que comprende el periodo objeto de revisin. L. DETERMINACIN PRESUNTIVA DE INGRESOS UTILIZANDO INFORMACIN DE TERCEROS. 1.- QU REQUISITOS DEBE REUNIR LA DOCUMENTACIN DE TERCEROS PARA QUE SE PRESUMA QUE CORRESPONDEN A OPERACIONES REALIZADAS POR EL CONTRIBUYENTE, Y COMO SE DESTRUYE ESTA PRESUNCIN? (Art. 62) Para que la informacin de terceros se presuma que corresponde a un contribuyente debe: 1.- Referirse al contribuyente designndolo por su nombre, denominacin o razn social. 2.- Sealar como lugar de entrega, recibo de bienes o prestacin de servicios, cualquiera de sus establecimientos, aun cuando el nombre, denominacin o razn social sea de un tercero real o ficticio. 3.- Sealar el nombre o el domicilio de un tercero, real o ficticio si se comprueba que el contribuyente entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o en ese domicilio. 4.- Referirse a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o por su cuenta, por persona interpsita o ficticia. M. DETERMINACIN CON INFORMACIN DE AUTORIDADES EXRANJERAS. 1.- PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES DETERMINAR DIFERENCIAS DE IMPUESTOS CON DATOS OBTENIDOS POR AUTORIDADES EXTRANJERAS? (Art. 54) Los datos que obtenga la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de autoridades extranjeras, se consideran ciertos salvo prueba en contrario, por lo que con base en ellos puede determinar diferencias de impuesto. 2.- EN LOS CASOS EN QUE PROCEDA LA DETERMINACIN PRESUNTIVA DE UTILIDAD FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES QUE PROCEDIMIENTOS PUEDEN SEGUIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR LOS INGRESOS BRUTOS DEL CONTRIBUYENTE O EL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS? (Art. 56) Los ingresos brutos se determinarn mediante cualquiera de los siguientes procedimientos: 1.- Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente. 2.- Con base a los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribucin. 3.- Conforme a la informacin de terceros que tengan relacin de negocios con el contribuyente. 4.- Con la informacin obtenida por las autoridades fiscales en ejercicio de facultad de comprobacin. 5.- Utilizando medios indirectos de investigacin econmica o de cualquier otra clase. N. REGLAS PARA LA DETERMINACIN DE LIQUIDACIN DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS.

1.- QU EJERCICIO DEBE DETERMINARSE O LIQUIDARSE PRIMERO? (Art. 64 Frac. I) El ejercicio de 1990 en adelante por los que se hubiera presentado o debi haber sido presentada la declaracin. 2.- QU IRREGULARIDADES GRAVES FACULTAN A LAS AUTORIDADES PARA REVISAR EJERCICIOS ANTERIORES, A 1990? (Art. 64 Frac. II) 1.- Omisin en la presentacin de la declaracin del ejercicio de alguna contribucin. 2.- Omisin en el pago de participacin de utilidades a los trabajadores. 3.- Se efecte compensacin o acreditamiento improcedente contra contribuciones a su cargo, u obtenga en forma tambin improcedente la devolucin e contribuciones, por ms del 3% sobre el total de las declaradas. 4.- Omisin en el pago de contribuciones por ms del 3% sobre el total de las declaradas por adeudo propio. 5.- Omisin en el entero de la contribucin de que se trate por ms del 3% sobre el total retenido o que debi retenerse. 6.- Cuando incurra en alguna de las causales de determinacin presuntiva de la utilidad fiscal. 7.- No solicitar la inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes, cuando se est obligado a ello o no presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal o hacerlo extemporneamente, salvo cuando se presenten en forma espontnea. 8.-Proporcionar en forma equivocada u omitir la informacin correspondiente al valor de los actos o actividades realizadas en cada entidad federativa cuando tengan establecimientos en dos o ms entidades, siempre que la omisin o alteracin exceda en ms del 3% de las cantidades que debieron proporcionarse de acuerdo con las actividades realizadas. Consignar informacin o datos falsos en los estados de resultados reales del ejercicio que se presenten para solicitar reduccin de los pagos provisionales, o en los informes acerca del movimiento de efectivo en caja y bancos, cuando se solicite el pago a plazos ya sea diferido o en parcialidades. 3.- PUEDEN DETERMINARSE DIFERENCIAS DE IMPUESTO DOS O MAS VECES UN MISMO EJERCICIO? (Art. 64 Frac. II Inc. y Pfo. 2) Si cuando se comprueben hechos diferentes. 4.- CUANDO SE INCURRA EN IRREGULARIDADES GRAVES QUE DEN LUGAR A LIQUIDAR EJERCICIOS ANTERIORES A 1990, QU CONTRIBUCIONES OMITIDAS SE PUEDEN DETERMINAR? (Art. 64 Frac. II lt. Pfo.) Se podrn efectuar liquidaciones de cualquier contribucin. 5.- CUANDO SE PRESENTAN DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DESPUS DE INICIADO EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN PROCEDE O NO DETERMINAR CONTRIBUCIONES OMITIDAS POR EJERCICIOS ANTERIORES A 1990, CONTANDO A PARTID DE LA INICIACIN DE LA VISITA? (Art. 64 Frac. III) Si procede y nicamente se tomar en cuenta el impuesto pagado en la declaracin complementaria.

6.- PUEDEN NO SER MOTIVO DE DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS, LOS CONCEPTOS QUE SE HUBIEREN MODIFICADO CON MOTIVO DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS? (Art. 64 Frac. IV) Si en cualquier tiempo mientras no caduque la facultad de comprobacin. 7.- PUEDEN O NO SER DETERMINADAS CONSTIBUCIONES RETENIDAS ANTES DE 1990, AUN CUANDO EN LOS EJERCICIOS DE 1991 EN ADELANTE NO SE DETERMINEN CONTRIBUCIONES O NO SE ENCUENTREN IRREGULARIDADES GRAVES? (Art. 64 Frac. V) Tratndose de contribuciones retenidas, se pueden liquidar las de cualquier ejercicio, aun cuando por contribuciones a su cargo no se encuentren irregularidades mientras no caduque la facultad de revisin. 8.-PUEDEN O NO HACERDE MODIFICACIONES EN LOS EJERCICIOS ANTERIORES A 1990, CUANDO EN EL EJERCICIO DE 1991 EN ADELANTE SE COMETIEREN IRREGULARIDADES GRAVES, AUN CUANDO NO SE DETERMINEN CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE? (Art. 64 Frac. VI) Si pueden hacerse modificaciones 9.-EN QUE CASOS PUEDEN LA AUTORIDADES FISCALES, AUN CUANDO NO SE INCURRA EN IRREGULARIDADES GRAVES, DETERMINAR CONTRIBUCIONES POR EJERCICIOS ANTERIORES A 1990 (Art. 64 Frac. VII Pfo. 2) 1.- Cuando se trate de contribuciones derivadas de la revisin de la cuenta pblica federal efectuada por la Contadura Mayor de Hacienda. 2.- De aportaciones de seguridad social. 3.- De contribuciones sobre ingresos provenientes y deducciones efectuadas en el extranjero o que se causen por la importacin de bienes. 4.- Del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos. 5.- Respecto de las deducciones por creacin o incremento de rewer4vas de pasivo cuando los pagos correspondientes se efecten en ejercicios posteriores a aquel en que se hizo la deduccin. 6.- En los ejercicios en que se incurri en prdidas para efectos del Impuesto Sobre la Renta, cuando dichas prdidas se disminuyan, total o parcialmente, en el ejercicio respecto del cual se ejercen las facultades de comprobacin. 7.- En el ejercicio inmediato anterior aquel en que se incurri en prdida, cuando sta se disminuya en dicho ejercicio. 8.- A instituciones sujetas a inspeccin y vigilancia de la Comisin Nacional Bancaria, de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas. 9.- De contribuciones a cargo de socios o accionistas.

. DETERMINACIN PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES RETENIDAS.

1.-

CUNDO PROCEDE DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE OMITIDAS QUE DEBIERON RETENERSE Y ENTERARSE? (Art. 57 Pfo. 1)

CONTRIBUCIONES

Cuando aparezca omisin en la retencin y entero, por ms del 3% sobre las retenciones enteradas y el contribuyente tenga mas de 20 trabajadores a su servicio. 2.-QU PROCEDIMIENTOS PUEDEN SEGUIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE DEBIERON RETENERSE Y ENTERARSE? (Art. 57 Pfo. 2) Indistintamente cualquiera de los procedimientos siguientes: 1.- Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente. 2.- Tomando como base de los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribucin, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro. 3.- A partir de la informacin que proporcionen terceros, cuando tengan relacin de negocios con el contribuyente. 4.- Con otra informacin obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de las facultades de comprobacin. 5.- Utilizando medios indirectos de la investigacin econmica o de cualquier otra clase 3.- QU REQUISITOS DEBEN REUNIRSE PARA QUE LAS AUTORIDADES FISCALES DETERMINEN DIFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE DEBIERON RETENERSE Y ENTERARSE POR CONCEPTO DE SUELDOS PAGADOS A TRABAJADORES.(Art. 57 Pfo. 3) 1.- Que se omita ms del 3% del impuesto retenido. 2.- Que el contribuyente tenga ms de 20 trabajadores a su servicio. 4.- QU PROCEDIMIENTOS DEBEN SEGUIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE DEBIERON RETENERSE Y ENTERARSE POR LOS SUELDOS PAGADOS A LOS TRABAJADORES INSCRITOS EN EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL? (Art. 57 Frac. I) Para determinar presuntivamente el impuesto que debi retenerse procede aplicar la tarifa que corresponda sobre el lmite mximo del grupo en que para efectos de pago de cotizaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social se encuentre cada trabajador al servicio del retenedor, elevado al periodo que se revisa. 5.- QU PROCEDIMIENTO DEBEN SEGUIR LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE DEBIERON RETENERSE Y ENTERARSE, POR SUELDOS PAGADOS A TRABAJADORES NO INSCRITOS EN EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL? (Art. 57 Frac. II) Se considerar que las retenciones no enteradas son las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre una cantidad equivalente a cuatro veces el salario mnimo general

de la zona econmica del retenedor elevado al periodo que se revisa, por cada trabajador a su servicio. 6.- LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA DETERMINAR CONTRIBUCIONES OMITIDAS, QUE DEBIERON RETENERSE Y ENTERARSE, SON O NO APLICABLES PARA DETERMINAR DIFERENCIAS DE IMPUESTO DEL 1% SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL TRABAJO PERSONAL PRESTADO BAJO LA DIRECCIN Y DEPENDENCIA DE UN PATRON? (Art. 57 lt. Prrafo) Si son aplicables. O. DE LAS DIFERENCIAS DEL IMPUESTO DETERMINADAS. 1.- UNA VES DETERMINADAS LAS DIFERENCIAS DEL IMPUESTO OMITIDAS Y NOTIFICADAS LEGALMENTE AL CONTRIBUYENTE QU PROCEDE QUE ESTE HAGA? (Art. 65 y 144) Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobacin, as como los dems crditos fiscales, debern pagarse o garantizarse, junto con sus accesorias, dentro de los 45 das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificacin, el plazo para garantizar el crdito se amplia a cinco meses, cuando se impugne mediante el recurso de revocacin. P. DE LA EXTINCIN DE LA FACULTAD DE COMPROBACIN O REVISORA (CADUCIDAD) 1.- QU SE ENTIENDE POR CADUCIDAD PARA EFECTOS FISCALES? Es la extincin, por el slo transcurso del tiempo, de la facultad de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infraccionas a dichas disposiciones. 2.- EN QUE PLAZOS SE CONFIGURA LA CADUCIDAD DE LA FACULTAD DE COMPROBACIN? (Art. 67 Pfo. 1 y Frac. III Pfos. 2 y 3) En 3, 10 y cinco aos, estos ltimos se pueden extender hasta 10 aos, si se suspende el trmino, por el inicio de una visita domiciliaria o la revisin de estados financieros dictaminados para efectos fiscales. 3.-EN QUE CASOS LA CADUCIDAD SE CONFIGURA A LOS 10 AOS? (Art. 67 Frac. III Pfo. 2) Cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes o no lleve contabilidad o no la conserve durante un plazo de diez aos, as como por los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio estando obligado a presentarla.

4.-EN QUE CASOS LA CADUCIDAD SE CONFIGURA A LOS TRES AOS? (Art. 67 Frac. III Pfo. 3)

En los casos de responsabilidad solidaria de los liquidadores y sndicos. 5.- EN QUE CASO SE SUSPENDE LA CADUCIDAD Y PARA QUE EFECTOS? (Art. 67 Frac. III Pfo. 4) Se suspende cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio, y cuando se inicien visitas domiciliarias o la revisin de dictmenes formulado para efectos fiscales, la suspensin tiene el efecto de que no cuenta el plazo de la caducidad durante la tramitacin del medio de impugnacin interpuesto, o las revisiones indicadas. 6.- EN QUE MOMENTO SE INICIA EL PLAZO DE LA CADUCIDAD CUANDO SE PRESENTA DECLARACIN? (Art. 67 Frac. I) A partir del da siguiente a aquel en que se present la declaracin del ejercicio. 7.- EN QUE MOMENTO SE INICIA EL PLAZO DE LA CADUCIDAD, CUANDO SE PRESENTAN DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS, POR LO QUE HACE A LOS CONCEPTOS MODIFICADOS? (Art. 67 Frac. I) El plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aquel en que se presenta la declaracin complementaria. 8.- EN QUE MOMENTO SE INICIA EL PLAZO DE LA CADUCIDAD, CUANDO SE TRATE DE CONTRIBUCIONES QUE NO SE CALCULEN POR EJERCICIOS Y SE TIENE OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN? (Art. 67 Frac. II) A partir del da siguiente a aquel en que se present o debi haberse presentado la declaracin. 9.-EN QUE MOMENTOS SE INICIA EL PLAZO DE LA CADUCIDAD PARA IMPONER SANCIONES? (Art. 67 Frac. III) A partir del da siguiente aquel en que se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la infraccin es de carcter contino o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente, todo esto conforme al Cdigo y conforme a este mismo no se establece la caducidad para imponer sanciones. 10.-QU ES LO QUE EXTINGUE LA CADUCIDAD? (Art. 67 Pfo. 1) Las facultades de las autoridades fiscales, para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a dichas disposiciones.

11.- INDICAR TRES DIFERENCIAS ENTRE LA CADUCIDAD Y LA PRESCRIPCIN CONFORME AL CODIGO FISCAL.

CADUCIDAD:

1.- La autoridad pierde el derecho a determinar diferencias. 2.- El trmino de la caducidad se inicia en el momento de la presentacin de la declaracin o de la fecha en que debi presentarse. 3.- No es susceptible de interrumpirse, pero s de suspenderse. 1.- La autoridad pierde el derecho a cobrar un crdito. 2.- El trmino de la prescripcin inicia desde que se hace exigible el crdito. 3.- Es susceptible de interrumpirse y suspenderse.

PRESCRIPCIN:

XVI NOTIFICACIONES 1.- CUNTAS Y CUALES CLASES DE NOTIFICACIN ESTABLECE ELCODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 134) El Cdigo Fiscal establece siete formas de efectuar las notificaciones que son: 1.- Personales 2.- Por correo certificado con acuse de recibo 3.- Por correo ordinario 4.- Por telegrama 5.- Por estrados 6.- Por edictos 7.- Por instructivo 2.- CMO DEBEN DE EFECTUARSE LAS NOTIFICACIONES PERSONALES? (Art. 137) El notificador acudir al domicilio en donde debe de hacerse la notificacin en busca de la persona a notificar y si no encuentra a quien deba notificar o a su representante legal, le dejar citatorio en el domicilio, para que espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificase, dentro del plazo de seis das, a las oficinas de las autoridades fiscales.Si la persona citada o su representante legal no atienden el citatorio, se practicar la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino, en caso de que stos se nieguen a recibir la notificacin, sta se har por instructivo que se fijar en lugar visible de dicho domicilio. 3.-CUNDO DEBEN FORZOSAMENTE EFECTUARSE LAS NOTIFICACIONES EN FORMA PERSONAL? (Art. 134 Frac. I) Cuando se trate de : citatorios , requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos o impugnados. 4.- CMO DEBEN NOTIFICARSE LOS ACUERDOS ADMINISTRATIVOS QUE PUEDAN SER IMPUGNADOS? (Art. 134 Frac. I) Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo. 5.- CMO DEBEN DE NOTIFICARSE LOS CITATORIOS? (Art. 134 Frac. I) Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo. 6.-CMO DEBEN NOTIFICARSE LAS SOLICITUDES DE INFORMES? (Art. 134 Frac. I)

Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo. 7.- CMO DEBEN NOTIFICARSE LOS REQUERIMIENTOS? (Art. 134 Frac. I) Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo. 8.- CMO SE EFECTUAN LAS NOTIFICACIONES POR ESTRADOS? (Art. 139) Las notificaciones por estrados se hacen fijando durante cinco das el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la autoridad que efecte la notificacin. La autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo. 9.- EN QUE CASOS PROCEDE LA NOTIFICACIN POR EDICTOS? (Art. 134 Frac. IV) Unicamente en los casos en que la persona a quien deba notificarse: 1.- Hubiere fallecido y no se conozca al representante de la sucesin. 2.- Hubiere desaparecido. 3.- Cuando se ignore su domicilio o que ste, o el de su representante no se encuentre en territorio nacional. 10.-CUNDO PROCEDE LA NOTIFICACIN POR MEDIO DE INSTRUCTIVO? (Art. 137 Pfo. 2) Cuando la persona a quien va a notificarse o su representante legal no atiendan el citatorio que se le deje, y las personas que se encuentren en el domicilio en donde se debe efectuar la notificacin o los vecinos se nieguen a recibirla. 11.- CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES? (Art. 137 Pfo. 2) Al da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas. 12.- CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES PERSONALES? (Art. 135 Pfo. 1 y 137 Pfo. 2) El da hbil siguiente de la fecha del acta de notificacin. 13.-CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO? (Art. 135 Pfo. 1) Al da siguiente hbil de la fecha que se asiente en el acuse de recibo. 14.- CUNDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES POR ESTRADOS? Arts. 135 Pfo. 1 y 139) Se tendr como fecha de notificacin la del sexto da hbil siguiente a aquel en que se hubiera fijado el documento y surten efectos al da siguiente hbil. 15.- CUANDO SURTEN EFECTOS LAS NOTIFICACIONES POR EDICTOS? (Art. 135 Pfo. 1 Art. 140 lt. Pfo.)

En la fecha de la ltima publicacin se tiene por hecha y al da siguiente hbil surte efectos. 16.-CUNDO SE INICIA EL PLAZO CONCEDIDO EN LAS NOTIFICACIONES? (Art. 135 Pfo. 1) Al da hbil siguiente a aquel en que surtan efectos. 17.- EN QUE LUGAR DEBEN EFECTUARSE LAS NOTIFICACIONES? (Art. 136 Pfo. 2) Las notificaciones se podrn hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas. Tambin se podrn efectuar en el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, salvo que hubiera designado otro para recibir notificaciones del procedimiento administrativo, tratndose de las actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos. 18.- QU DIAS SON HABILES CONFORME AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 12 Pfo.1) Todos los das excepto: sbados, domingos, 1 de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1 de mayo, 5 de mayo, 16 de septiembre, 12 de octubre, 1 y 20 de noviembre, 1 de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo , el 25 de diciembre y los das en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales federales. 19.-CMO SE COMPUTAN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS POR PERIODOS Y AQUELLOS EN QUE SEALEN UNA FECHA DETERMINADA? (Art. 12 Pfo. 2) Se computan todos los das hbiles e inhbiles. 20.-CUNDO ONCLUYEN LOS PLAZOS FIJADOS POR MES, SIN ESPECIFICAR QUE SEA DE CALENDARIO? (Art. 12 Pfo. 3) El mismo da del mes de calendario posterior a aquel en que se inici el plazo. 21.-CUNDO VENCEN LOS PLAZOS FIJADOS POR AO, SIN ESPECIFICAR QUE SEA DE CALENDARIO? (Art. 12 Pfo. 3) El plazo vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aquel en que se inici. 22.-EN QUE CASOS SE PRORROGAN LOS PLAZOS HASTA EL DIA HABIL SIGUIENTE? (Art. 12 Pfo. 4.) Cuando el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil. 23.- EN CASO DE HABILITARSE DIAS INHBILES QUE DEBE HACER LA AUTORIDAD? (Art. 12 lt. Pfo.)

Debe de hacerlo del conocimiento de los contribuyentes. 24.- INDICAR SI LA HABILITACION DE DIAS INHBILES ALTERA EL CALCULO DE LOS PLAZOS . (Art. 12 lt. Pfo.) No altera el clculo de plazos por regla general. 25.-EN QUE CASOS, TRATNDOSE DE VACACIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES, CUENTAN LOS DIAS PARA EL COMPUTO DE PLAZOS? (Art. 12 Pfo. 2) nicamente cuando se trate de presentacin de declaraciones y de pago. 26.-EN QUE CASOS CUENTAN LOS DIAS HABILES E INHBILES? (Art. 12 Pfo. 3) En los plazos establecidos por periodos y aquellos en que se seale una fecha determinada para su extincin. 27.- QU HORAS SE CONSIDERAN HABILES? (Art. 13 Pfo. 1) Las horas comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. 28.-EN QUE CASOS SE CONSIDERAN HABILES TODOS LOS DIAS DEL AO Y TODAS LAS HORAS DEL DIA? (Art. 13 Pfo. 1) Tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en transporte. 29.- EN QUE CASOS, PARA LA PRACTICA DE VISITAS DOMICILIARIAS SE PUEDEN HABILITAR DIAS Y HORAS INHBILES? (Art. 13 Pfo. 2) Cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en das y horas inhbiles. 30.- EN QUE CASOS PARA LA PRACTICA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN SE PUEDEN HABILITAR DIAS Y HORAS INHBILES? (Art. 13 Pfo. 2) Cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en das y horas inhbiles-. 31.- EN QUE CASOS PARA LA PRACTICA DE NOTIFICACIONES SE PUEDEN HABILITAR DIAS Y HORAS INHBILES? (Art. 13 Pfo 2) Cuando la persona que tiene se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que se deba pagar contribuciones en das y horas inhbiles. 32.-AL PRACTICAR NOTIFICACIONES PERSONALES QU DEBE PROPORCIONRSELE AL INTERESADO?

(Art. 135 Pfo. 1) Copia del acta administrativa que se levante y de la resolucin que se notifique.33.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE UNA PERSONA O SU REPRESENTANTE LEGAL, MANIFESTE CONOCER UN ACTO ADMINISTRATIVO? (Art. 135 Pfo. 2) Que surtir efectos la notificacin en forma, desde la fecha en que manifieste conocerla. 34.- QU CONSECUENCIAS TIENE QUE SE REQUIERA PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES NO SATISFECHAS DENTRO DE LOS PLAZOS LEGALES? (Art. 137 lt. Pfo.) Se causarn a cargo de quien incurri en el incumplimiento los honorarios que establezca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

XVII

GARANTIA DEL INTERES FISCAL. 1.- EN CUANTAS Y CUALES FORMAS SE PUEDE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL? (Art. 141 Frac. I a V) En 5 formas, siendo las siguientes: 1.- Depsito de dinero en las instituciones de crdito autorizadas para tal efecto. 2.- Prenda o hipoteca. 3.- Fianza otorgada por institucin autoriza 4.- Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. 5.- Embargo en la va administrativa. 2.- QUE DEBE COMPRENDER EL MONTO DE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL? (Art. 141 Frac. V, Pfo. 2) La garanta deber comprender, adems de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, as como de los que causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. 3.- EN QUE CASOS PROCEDE LA AMPLIACIN DE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL? (Art. 141 Frac. V 2 y 3 Pfos.) Al terminar el perodo de doce meses y no sea cubierto el crdito, deber ampliarse la garanta por el importe de la actualizacin y de los recargos correspondientes a los doce meses siguientes, as como en los casos en que la garanta deje de ser suficiente. 4.-A FAVOR DE QUIEN DEBEN DE OTORGARSE LAS GARANTIAS? (Regl. 60) A favor de la Tesorera de la Federacin, del organismo descentralizado competente para cobrar coactivamente crditos fiscales, as como de las tesoreras o de las dependencias de las entidades federativas que realicen esas funciones aunque tengan otra denominacin. 5.-HASTA CUANDO DEBEN SUBSISTIR LAS GARNTIAS DEL INTERES FISCAL? (Regl. 60 Pfo. 3) Las garantas deben subsistir hasta que se resuelva en forma definitiva el medio de impugnacin utilizado. 6.- CUNDO PROCEDE LA CANCELACIN DE GARANTIA DEL INTERES FISCAL? (Regl. 70) 1.-Por sustitucin de garanta. 2.-Por el pago del crdito fiscal. 3.- Cuando en definitiva quede sin efectos la resolucin que dio origen al otorgamiento de la garanta.

4.- En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones fiscales. 7.-CUNDO PROCEDE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL? (Arts. 27 lt. Pfo. 65 y 142) 1.- Las contribuciones determinadas por las autoridades as como sus accesorios, deben pagarse o garantizarse dentro de los 45 das hbiles, contados a partir del da siguiente de que surta efectos la notificacin, si la resolucin se impugna ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y de cinco meses si se impugna mediante recurso de revocacin. 2.- Se solicita la suspensin del procedimiento administr4ativo de ejecucin. 3.- Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente. 4.- Se solicite la aplicacin del producto de bienes embargados cuando existan varios acreedores con derecho a pagarse con los bienes embargados y no se haya fijado en definitiva el orden en que deba de pagrseles. 8.- CUNDO SE NOTIFIQUEN DIFERENCIAS DE IMPUESTO EN QUE PLAZO DEBEN GARANTIZARSE? (Art. 65 y 144 Pfo. 2) Dentro de los 45 das hbiles siguientes a la fecha en que surti efectos su notificacin, si se interpone juicio de nulidad y cinco meses si se interpone recurso administrativo de revocacin. 9.-CMO SE HACE EFECTIVA LA GARANTIA OTORGADA MEDIANTE PRENDA O HIPOTECA? (Art. 143) Se hace efectiva a travs del procedimiento administrativo de ejecucin. 10.-CMO SE HACE EFECTIVA LA GARANTIA OTORGADA MEDIANTE OBLIGACIN SOLIDARIA ASUMIDA, POR TERCERO? (Art. 143 Pfo. 1) Se hace efectiva a travs del procedimiento administrativo de ejecucin. 11.-CMO SE HACE EFECTIVA LA GARANTIA OTORGADA MEDIANTE EMBARGO EN LA VIA ADMINISTRATIVA? (Art. 143 Pfo. 1) Se hace efectiva a travs del procedimiento administrativo de ejecucin. 12.- CUNDO NO SE EJECUTAN O SE SUSPENDE LA EJECUCIN DE ACTOS ADMINISTRTIVOS? (Art. 144 Pfo. 1) Cuando se garantice el inters fiscal y se acredita que se impugn el crdito determinado y cuando no haya vencido el plazo de 45 das hbiles siguientes contados a partid de la fecha en que surta efectos su notificacin, salvo que se trate de cuotas obrero patronales o de capitales constitutivos, en cuyo caso el plazo es de 15 das. 13.- PARA EFECTOS DE QUE CONTINUE LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN; EN QUE PLAZO SE DEBE PRESENTAR LA COPIA SELLADA DEL ESCRITO DEL RECURSO ADMINISTRATIVO O JUICIO?

Dentro de los 45 das hbiles siguientes contados a partir del da siguiente de que surta efectos la notificacin. 14.-ANTE QUIEN SE DEBE OCURRIR Y QUE SE DEBE DE ACOMPAAR, EN CASO NEGATIVO O VIOLACIN A LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN? (Art. 144 Pfo. lt.) Los interesados debern promover el incidente de suspensin de la ejecucin ante la Sala del Tribunal Fiscal de la Federacin que conozca del juicio respectivo u ocurrir al superior jerrquico de la autoridad ejecutora, si se est tramitando recurso administrativo, acompaando los documentos en que conste el medio de defensa hecho valer y el ofrecimiento o en su caso otorgamiento de la garanta del inters fiscal. 15.- QU PROCEDE, CUANDO HABINDOSE GARANTIZADO EL INTERES FISCAL NO SE ACREDITA QUE SE IMPUGNO LA RESOLUCIN EN QUE SE DETERMINO EL CREDITO GARANTIZADO? (Art. 144 Pfo. 1) Que se contine con el procedimiento administrativo de ejecucin, hasta que se demuestre su impugnacin. 16.-QU PROCEDE EN LOS CASOS EN QUE EN UNA RESOLUCIN SE DETERMINEN DIVERSOS CREDITOS, Y AL IMPUGNAR LA RESOLUCIN NO SE IMPUGNAN TODOS LOS CREDITOS? (Art. 144 Pfos. 3 y 4) Deben pagarse los crditos fiscales actualizados no impugnados con los recargos correspondientes y se debe garantizar por los crditos fiscales impugnados debidamente actualizados. 17.-QU PROCEDIMIENTO DEBE SEGUIR LA AUTORIDAD EN CASO DE QUE NO SE IMPUGNEN TODOS LOS CREDITOS DE UNA RESOLUCIN, NI SE PAGUEN LOS CREDITOS NO IMPUGNADOS? (Art. 144 Pro. 5) La autoridad debe exigir el pago de los crditos fiscales ajustados no impugnados y sus accesorios, y la garanta de los crditos impugnados con sus accesorios correspondientes. 18.-EN CASO DE QUE SE GARANTICE UN CREDITO FISCAL. HASTA CUANDO DEBE ESTAR GARANTIZADO Y SUSPENDIDO EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN? Hasta que se resuelva en forma definitiva el medio de impugnacin interpuesto, durante dicho tiempo la garanta debe ser suficiente para cubrir el inters fiscal y sus accesorios.

XVIII

FORMAS DE EXTINCIN DE LOS CREDITOS FISCALES. A. PAGO 1.- EN CASO DE FALTA DE DISPOSICIN EXPRESA EN LA LEY PARTICULAR, QUE SEALE EL PLAZO DE PAGO, CONFORME AL CODIGO? EN QUE PLAZO DEBE PAGARSE, SI SE TRATA DE UNA CONTRIBUCIN QUE SE CALCULA POR PERIODOS? (Art. 6 Frac. I) Debe pagarse a ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de la terminacin del periodo de que se trate. 2.- EN CASO DE FALTA DE DISPOSICIN EXPRESA EN LA LEY PARTICULAR, QUE SEALE EL PLAZO DE PAGO, CONFORME AL CODIGO; EN QUE PLAZO DEBE PAGARSE SI NO SE TRATA DE UNA CONTRIBUCION QUE SE CALCULA POR PERIODOS? (Art. 6 Frac. II) Debe pagarse dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin. 3.-EN QUE PLAZO DEBEN CUBRIRSE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE LAS AUTORIDADES DETERMINEN? (Art. 65) Debern pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los 45 das hbiles siguientes a aquel en que surta efectos su notificacin, si se interpone juicio de nulidad y cinco meses si se interpone recurso e revocacin.

4.-

A QUE TIENEN DERECHO LOS CONTRIBUYENTES, CUANDO HABIENDO EFECTUADO EL PAGO DE UNA CONTRIBUCIN, IMPUGNEN LA RESOLUCIN QUE LA DETERMINO Y OBTIENEN RESOLUCIN FIRME FAVORABLE? (Art. 22 Pfo. 4) Tienen derecho a obtener del fisco federal, adems de la devolucin o compensacin en su caso, el pago de intereses conforme a una tasa que ser igual a la prevista para los recargos a tasa alta, sobre las cantidades actualizadas que se hayan pagado indebidamente y a partir de que se efecto el pago hasta que se efecte la devolucin o compensacin.

5.- EN QUE PLAZO DEBEN EFECTUARSE LAS DEVOLUCIONES? (Art. 22 Pfo. 3) Debern efectuarse dentro del plazo de 3 meses siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, informes y documentos que seale la forma oficial respectiva. 6.- A QUE TIENEN DERECHO LOS CONTRIBUYENTES CUANDO NO LES DEVUELVAN DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A SU SOLICITUD, LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR? (Art. 22 Pfo. 3) A recibir intereses de las autoridades fiscales, que se calcularn conforme a una tasa que se aplicar sobre la devolucin actualizada y que ser igual a la prevista para los recargos a tasa alta.

7.-EN QUE TERMINO PRESCRIBE LA OBLIGACIN DE FISCO DE DEVOLVER LAS CANTIDADES A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES? (Art. 22 Pfo. 7) La obligacin de devolver las cantidades a favor de los contribuyentes prescribe en cinco aos. 8.-CUL ES EL PAGO LISO Y LLANO? Es aquel que se realiza con la intencin de extinguir un crdito y puede dar lugar a un pago de ms o a un pago de lo indebido. 9.-CUL ES EL PAGO EXTEMPORNEO? Es el que se realiza fuera del plazo en que debe de efectuarse.

10.-CUL ES EL PAGO EXTEMPORNEO ESPONTNEO? Es aquel que se realiza fuera del plazo concedido para efectuarlo, sin que medie requerimiento de pago, se hubiere notificado una orden de visita, o cualquier otra gestin tendiente a la comprobacin del cumplimiento de obligaciones fiscales, hecha del conocimiento del contribuyente y cuando se trate de pago de contribuciones omitidas determinadas con motivo de dictamen de estados financieros para efectos fiscales, si el pago se efecta dentro de los tres meses siguientes a la presentacin del dictamen. 11.CMO SE ACTUALIZA EXTEMPORNEAMENTE? (Art. 17) EL MONTO DE UN IMPUESTO QUE SE PAGA

Para actualizar un crdito se deben conocer los siguientes datos: a).- Monto del impuesto b).- El mes en que debi efectuarse el pago c).- El mes en que se efectuar el pago. d).- El ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al que debi efectuarse. d).- El ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al que va a efectuarse el pago o el ltimo publicado en el Diario Oficial de la Federacin. La forma de efectuar la actualizacin es la siguiente: 1.- Se divide el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al que va a efectuarse el pago o el ltimo publicado, entre el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes al que debi efectuarse el pago. 2.- El factor obtenido en el punto anterior, se aplica a la cantidad a pagar extemporneamente el resultado es el impuesto a pagar actualizado. 3.- Sobre la cantidad obtenida en el punto anterior se calculan los accesorios. 12.-CUL ES EL PAGO EXTEMPORNEO REQUERIDO?

Es aquel que se realiza fuera del plazo concedido para efectuarlo y despus de que la autoridad exigi el pago. O realiz cualquier gestin tendiente a la comprobacin del cumplimiento de obligaciones fiscales, hecha del conocimiento del contribuyente, as como en el caso de pago de contribuciones omitidas determinadas con motivo de dictamen de estados financieros para efectos fiscales, si el pago se efecta despus de los tres meses siguientes a la presentacin del dictamen.13.-CUL ES EL PAGO DIFERIDO? El aquel, en que las autoridades fiscales, autorizan que el pago se haga en una fecha posterior a la que conforme a la ley se debe hacer en una sola exhibicin, en cuyo caso el crdito fiscal y sus accesorios debern actualizarse a partir de la fecha en que debi hacerse el pago, hasta la fecha en que se conceda la autorizacin, durante el plazo concedido se causarn recargos a tasa baja, adems debe de garantizarse el inters fiscal. La autorizacin cesa cuando la garanta desaparezca o resulte insuficiente, salvo que se otorgue una nueva garanta o ample la insuficiente y tambin cuando sea declarado en quiebra el contribuyente o solicite su liquidacin judicial. 14.- CUL ES EL PAGO EN PARCIALIDADES? Es el que comnmente se conoce como pago en abonos.Es aquel que las autoridades fiscales autorizan a cubrirlo en varias exhibiciones parciales. El crdito fiscal y sus accesorios, deben de actualizarse a partir de la fecha en que debi hacerse el pago, hasta la fecha de autorizacin. Al hacer el pago de cada parcialidad debe de actualizarse nuevamente desde la fecha de la autorizacin hasta la fecha en que cada parcialidad deba pagarse y se causarn recargos a la tasa baja. Debe de garantizarse el inters fiscal y la autorizacin cesar, cuando la garanta desaparezca o deje de ser suficiente, salvo que se otorgue una nueva garanta o se ample la insuficiente y tambin cuando sea declarado en quiebra o solicit el contribuyente su liquidacin judicial. 15.-CUL ES EL PAGO PROVISIONAL? Es aquel que se hace a cuenta de un impuesto aun no determinado en su cuanta. 16.-CUL ES EL PAGO DEFINITIVO? Es aquel que se hace a cuenta de un impuesto determinado en su cuanta. 17.- CULES SON LOS MODOS DE EFECTUAR EL PAGO? Existen tres modos de efectuar el pago: 1.- El que para efectuarlo es necesario una declaracin. 2.- El que se efecta a travs de un tercero que tiene obligacin de retener el impuesto. 3.- El que al efectuarlo se presenta el oficio de determinacin o liquidacin de diferencias de impuesto. 18.- CULES SON LOS MEDIOS DE PAGO? Los medios con que se puede hacer el pago son:

1.- Efectivo 2.- En especie 3.- En cheque 4.- En giro postal, telegrfico o bancario. 19.-A QUE SE APLICA PREFERENTEMENTE EL PAGO, CUANDO ESTE NO ALCANZA A CUBRIR TODOS LOS CREDITOS FISCALES Y SUS ACCESORIOS? (Art. 20 Pfo. 8 Frac. I y IV) Si existen varios crditos se aplicar el pago en primer lugar al crdito ms antiguo, aplicando el pago, primero a los gastos de ejecucin del crdito ms antiguo, en segundo lugar a los recargos del crdito ms antiguo, en tercer lugar a las multas originadas en relacin al crdito ms antiguo, en cuarto lugar a la indemnizacin por cheque devuelto originado por el crdito ms antiguo y en quinto lugar al crdito ms antiguo, y as sucesivamente con los dems crditos de acuerdo a su antigedad. 20.-EN CASO DE CONTROVERSIA ENTRE EL FISCO FEDERAL Y LOCALES, RESPECTO A LA PREFENCIA PARA APLICARSE EN PAGO DE UN CREDITO FISCAL EL PRODUCTO DE UN REMATE, A QUIEN DEBE PAGARSE PRIMERO? Primero es preferente el fisco que tenga a su favor crditos por impuestos sobre la propiedad raz si lo embargado son frutos de los bienes inmuebles o del producto de venta. En los dems casos es preferente el fisco que haya embargado en primer lugar. 21.-QU CREDITOS PARTICULARES PUEDEN SER PREFERENTES A LOS CREDITOS FISCALES? (Art. 149 Pfo. 1) Pueden ser preferentes al fisco federal los crditos de particulares garantizados con prenda o hipoteca, los crditos por alimentos y los salarios o sueldos devengados en el ltimo ao o indemnizaciones a trabajadores. 22.- QU REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS CREDITOS GARANTIZADOS MEDIANTE PRENDA O HIPOTECA A PARTICULARES PARA QUE SEAN PREFERENTES AL FISCO FEDERAL? (Art. 149 Pfo. 2) Para que el referido crdito sea preferente es necesario que haya sido inscrito en el registro pblico que corresponda, antes de que surta efectos la notificacin del crdito fiscal. 23.- QU REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS ADEUDOS DE ALIMENTOS, PARA QUE SEAN PREFERENTES AL FISCO FEDERAL? (Art. 149 Pfo. 2) Que con anterioridad a que surta efectos la notificacin del crdito fiscal, se haya presentado la demanda por alimentos ante las autoridades competentes. 24.- QU REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS ADEUDOS DE SUELDOS O SALARIOS PARA QUE SEAN PREFERENTES AL FISCO FEDERAL? (Art. 149 Pfo- 2) Que con anterioridad a que surta efectos la notificacin de crdito fiscal, se haya presentado la demanda ante las autoridades competentes.-

25.-EN QUE CASO EL FISCO FEDERAL DEBE ENTRAR A LOS JUICIOS DE QUIEBRA, SUSPENSIN DE PAGOS, O DE CONCURSO PARA LOGRAR EL PAGO DE SUS CREDITOS? (Art. 149 Pfo. Ult.) En ningn caso, el juez que conozca de los referidos juicios debe de hacerlos del conocimiento a las autoridades fiscales para que exijan el pago de los crditos fiscales a travs del procedimiento administrativo de ejecucin. 26.- QU DEBE EXIGIR EL CONTRIBUYENTE CUANDO EFECTUA UN PAGO? (Art. 6 Penlt. Pfo.) El recibo oficial o la forma valorada expedidos y controlados exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o la documentacin que en las disposiciones respectivas se establezcan en la que conste la impresin original de la mquina registradora. 27.- CUNDO NACE EL DERECHO A LA DEVOLUCIN DE UNA CANTIDAD PAGADA INDEBIDAMENTE, DE UN ACTO DE AUTORIDAD? (Art. 22 Pfo. 2) Nace cuando dicho acto de autoridad quede insubsistente. B. COMPENSACIN 1.- CUNDO PROCEDE LA COMPENSACIN EN GENERAL? (Arts. 2185 y 2186 Cdigo Civil) La compensacin tiene lugar cuando dos personas renen la calidad de deudores y acreedores recprocos y por su propio derecho. El efecto de la compensacin es extinguir por ministerio de la ley las dos deudas, hasta la cantidad que importe la menor. La cantidad que tenga a su favor el particular debe de actualizarse para efectuar la compensacin. 2.-INDICAR SI SE PUEDEN COMPENSAR CANTIDADES QUE SE TENGAN A FAVOR, CONTRA ADEUDOS POR RETENCION A TERCEROS: (Art. 23 Pfo. 1) S, siempre que ambas deriven de una misma contribucin, incluyendo sus accesorios, o en el caso que las autoridades lo autoricen expresamente.

3.-CONTRA QUE CREDITOS FISCALES PUEDEN COMPENSAR LOS CONTRIBUYENTES LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR? (Art. 23 Pfo. 1) Contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribucin, incluyendo sus accesorios.

4.- PARA EFECTOS DE LA COMPENSACIN CUNDO SE CONSIDERA QUE SE TRATA DE UNA MISMA CONTRIBUCIN? (Art. 23 lt. Pfo.) Cuando se rata del mismo impuesto, aportacin de seguridad social, contribucin de mejoras o derecho. 5.-SON COMPENSABLES LAS CANTIDADES QUE LOS CONTRIBUYENTES TENGAN A SU FAVOR POR UNA CONTRIBUCIN, CONTRA DISTINTA CONTRIBUCION QUE TENGAN A SU CARGO? (Art. 23 Pfo. 1) Slo se podr compensar en los casos y cumpliendo los requisitos que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico establezca mediante reglas de carcter general como la emitida para efectos del Impuesto al Valor Agregado. 6.- QU CONSECUENCIAS TIENE EL QUE UN CONTRIBUYENTE EFECTUE UNA COMPENSACIN QUE NO ES PROCEDENTE? (Art. 23 Pfo. 2) Deber pagarse la cantidad compensada indebidamente, previa actualizacin, ms recargos, a partir de la fecha de la compensacin, hasta que se efecte el pago. 7.- QU CANTIDADES NO PUEDEN COMPENSARSE? (Art. 23 Pfo. 3) No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas. 8.-INDICAR SI LA COMPENSACIN OPERA DE OFICIO O A PETICIN DE PARTE: (Art. 23 Pfos. 1 y 4) Puede operar tanto de oficio como a peticin de parte. 9.- CUNDO OPERA LA COMPENSACIN DE OFICIO, CONTRA CANTIDADES A DEVOLVER AUN CUANDO SE HAYA SOLICITADO LA DEVOLUCIN? (Art. 23 Pfo. 4) Cuando existan cantidades que los contribuyentes estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros que hayan sido objeto de una sentencia ejecutoriada o sean firmes por cualquier otra causa, y adems se est solicitando la devolucin de cantidades a favor. En este caso se notificar personalmente al contribuyente la resolucin en que efecte la compensacin de oficio. B. ACREDITAMIENTO

1.- QU REQUISITOS SE DEBEN REUNIR PARA EFECTUAR EL ACREDITAMIENTO? (Art. 25) Se debe tener a favor certificados de promocin fiscal, de devolucin de impuestos o estmulos fiscales, adems se debe tener obligacin de pagar impuestos mediante declaraciones peridicas, y dar aviso a las autoridades correspondientes adems de cumplir los requisitos particulares de cada caso.

C. CONDONACION 1.- QU SE ENTIENDE POR CONDONACION? (Art. 2209 Cdigo Civil) Condonar significa renunciar a un derecho, remitir o perdonar, en todo o en parte, las prestaciones que le son debidas, excepto en aquellos casos en que la ley lo prohbe. 2.- QUIN PUEDE CONDONAR IMPUESTOS? (Art. 39 Frac. I) El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carcter general. 3.- CUNDO PROCEDE LA CONDONACION DE IMPUESTOS? (Art. 39 Frac. I) Cuando se haya efectuado o trate de impedir que se afecte la situacin de algn lugar o regin del pas, una rama de actividad, as como en caso de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos. 4.- QU DEBE INDICARSE EN LAS RESOLUCIONES EN LAS QUE SE IMPUESTOS? (Art. 39 lt. Pfo.) CONDONAN

Debern indicar las contribuciones que se condonen, as como, el monto o proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplirse por los beneficiados. 5.-CUNDO PROCEDE EN LA DOCTRINA LA CONDONACION FORZOSA O TOTAL DE MULTAS? Cuando la persona a la que se impuso la multa demuestra que no se cometi la infraccin o que fue otra persona la que la cometi. 6.-CUNDO PROCEDE EN LA DOCTRINA LA CONDONACION GRACIOSA O DE MUTAS? Procede a solicitud del contribuyente, con la ms amplia discrecionalidad de las autoridades fiscales, para apreciar las circunstancias del caso y los motivos que originaron la sancin, para negar o determinar el monto de la condonacin la resolucin no es impugnable del ningn medio. 7.-QU CLASE DE CONDONACION DE MULTAS ESTABLECE EL CODIGO (Art. 74 Pfo. 1) Unicamente condonacin graciosa o parcial de multas. 8.- QU MEDIO DE IMPUGNACIN PROCEDE CONFORME A NUESTRO CODIGO EN CONTRA DE LA NEGARIVA DE UNA CONDONACION PARCIAL DE MULTAS? (Art. 74 Pfo. 2) El Cdigo Fiscal establece expresamente que la negariva de una condonacin no es impugnable. FISCAL?

9.-QU REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD SE ESTABLECEN PARA LAS SOLICITUDES DE CONDONACION? (Art. 74 lt. Pfo.) Que hayan quedado firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin. 10.-INDICAR SI LA SOLICITUD DE CONDONACION DE MULTAS, SUSPENDE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN: (Art. 74 Pfo. 3) S, cuando se pide y se garantiza el inters fiscal. 11.-QU TOMA EN CUENTA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO PARA CONDONAR LAS MULTAS.? (Art. 74 Pfo. 1) Aprecia discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin. E. CANCELACIN. 1.- INDICAR SI LA CANCELACIN ES O NO FORMA DE EXTINCIN DE LOS CREDITOS FISCALES: La cancelacin no es una forma de extincin de los crditos fiscales, pero da lugar a que se configure la prescripcin. 2.- EN QUE CONSISTE LA CANCELACIN? En dar administrativamente de baja un crdito por incobrabilidad o por incosteabilidad de su cobro, a fin de depurar la cartera de crditos. 3.-CUNDO PROCEDE LA CANCELACIN DE CREDITOS FISCALES? (Art. 146 lt. Pfo.) Cuando sea incosteable su cobro o por incobrabilidad por que sea insolvente el deudor y los responsables solidarios. B. PRESCRIPCIN. 1.- QU SE ENTIENDE POR PRESCRIPCIN? (Art. 1135 a 1137 Cdigo Civil) Es un medio de adquirir bienes o de librarse de obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley. La adquisicin de bienes en virtud de la posesin, se llama prescripcin positiva, la liberacin de obligaciones por no exigirse su cumplimiento, se llama prescripcin negativa. 2.-EN QUE PLAZO SE CONFIGURA LA PRESCRIPCIN? (Art. 146 Pfo. 1)

En el plazo de cinco aos susceptibles de interrupcin y suspensin. 3.- CUNDO UN CREDITO ES LEGALMENTE EXIGIBLE? (Art. 145 Pfo. 1) Cuando no se pague o garantice dentro del plazo sealado por la ley. 4.- CUNDO SE INICIA EL TERMINO DE LE PRESCRIPCIN ? (Art. 146 Pfos.2 Parte 1era) A partir de la fecha en que el pago sea legalmente exigible. 5.-CMO SE PUEDE HACER VALER LA PRESCRIPCIN? (Art. 146 Pfo. 2, Pte. 1era y Penlt.) Se puede hacer valer como accin o como excepcin. Se hace valer como accin, cuando habiendo transcurrido el plazo de la prescripcin de un crdito, se solicita a las autoridades fiscales que declaren que el crdito a prescrito. Se hace valer como excepcin, cuando habindose notificado un crdito, considerado prescrito, se impugna hacindose valer entre otros conceptos de nulidad el de prescripcin. 6.- CUNDO SE INTERRUMPE EL TERMINO DE LA PRESCRIPCIN? (Art. 146 Pfo. 2 Pte. 2a.) Con cada gestin de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tcito de la existencia del crdito. 7.- CUNDO SE SUSPENDE EL TERMINO DE LE PRESCRIPCIN? Cuando se interpone un medio de impugnacin y se garantiza el crdito o se embarga, se suspende el procedimiento administrativo de ejecucin y en consecuencia no es exigible el crdito. 8.-QU SE ENTIENDE POR GESTION DE COBRO? Art. 146 Pfo. 2 Pte. 3a.) Cualquier actuacin de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, siempre que se haga del conocimiento del deudor. 9.-QU SE ENTIENDE POR RECONOCIMIENTO TACITO DE DEUDA? Cuando por cualquier forma indirecta se reconoce la existencia de la deuda o crdito fiscal. 10.-QU EFECTOS TIENE LA INTERRUPCION DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCION? Que se pierda el tiempo transcurrido con anterioridad a la gestin de cobro o reconocimiento de la deuda, para que se inicie nuevamente el trmino de cinco aos.

XIX

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN FACULTAD COACTIVA O CUMPLIMIENTO FORZOSO 1.- QU SIGNIFICA REQUERIR? Requerir significa exigir el cumplimiento de cualquier obligacin. 2.-CUNTAS CLASES DE REQUERIMIENTOS ESTABLECE EL CODIGO FISCAL Y CUALES SON? (Arts. 137 lt. Pfo. ,145 Pfo. 1., 151 Pfo. 1) Nuestro Cdigo Fiscal establece dos clases de requerimientos, el requerimiento de pago, es decir, el requerimiento de la obligacin principal, material o sustantiva y el requerimiento de obligaciones accesorias, formales o de procedimiento. 3.- CUANDO PROCEDE EFECTUAR UN REQUERIMIENTO? (Arts. 137 lt. Pfo. 145 Pfo. 1 y 151 Pfo. 1) Procede efectuar el requerimiento de pago, cuando ste se ha hecho exigible, es decir, cuando ha concluido el plazo para efectuarlo. El requerimiento de obligaciones accesorias o formales procede efectuarse cuando no se cumplen en el plazo establecido en la ley. 4.-EN QUE CONSISTE EL REQUERIMIENTO DE PAGO POR REGLA GENERAL? (Art. 151 Pfo. 1 a Penlt.) Consiste en exigir el pago del crdito y si no se efecta, se procede a embargar bienes suficientes para garantizar el pago. 5.-POR EXCEPCION, EN QUE CONSISTE EL REQUERIMIENTO DE PAGO? (Art. 151 lt. Pfo.) Por excepcin, tratndose de requerimiento de pago de impuesto determinado provisionalmente por omisin de declaracin o por eror aritmtico, consiste en requerir de pago y si no se efecta conceder seis das para efectuarlo. 6.- QU CONSECUENCIAS TIENE EL REQUERIMIENTO DE PAGO? (Arts. 150 Pfo. 1, 81 Frac. I 82 Frac. I) Da lugar a que surja la obligacin de pagar gastos de ejecucin y adems el pago de una multa, por cumplir a requerimiento.7.- CUL ES EL MONTO DE LOS GASTOS DE EJECUCIN? (Art. 150) Los gastos de ejecucin que se originan por el requerimiento de pago, se causan en una cantidad igual al 2% del monto de crdito o $59,000.00 el que sea mayor, y su monto mximo es la cantidad de $9000,000.00. Las cantidades anteriores deben actualizarse.

8.-QU CONSECUENCIA TIENE EL REQUERIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES? (Regl. Art. 72)

Da lugar al pago de honorarios de ejecucin en una cantidad igual a un salario mnimo diario del Distrito Federal y adems al pago de una multa por cumplir a requerimiento, si no se cumple con la obligacin formal requerida en el plazo de seis das se impondr una segunda multa por no cumplir con el requerimiento. 9.-QU PROCEDE EN LOS CASOS EN QUE SE REQUIERA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIN, QUE FUE CUMPLIDA REQUERIMIENTO? (Regl. Arts. 44 Vis y 74) ANTES DEL

Probando que se cumpli antes del requerimiento, es improcedente el cobro de gastos de ejecucin o de honorarios en su caso, as como de multas. Sin importar el tiempo transcurrido10.-A QUE SE DESTINAN LOS GASTOS DE EJECUCIN? (Art. 150 Penlt. Pfo.) Los gastos de ejecucin se destinan al establecimiento de fondos de productividad y para financiar programas de formacin de funcionarios fiscales. 11.-CUNTAS CLASES DE EMBARGO ESTABLECE EL CODIGO Y CUALES SON? (Art. 141 Fracc. V, 145 Pfos. 2 y 5) Establece tres clases de embargo: A.- El embargo definitivo o en procuracin de cobro, que es el que se efecta para rematar los bienes y aplicar su producto al pago de los crditos fiscales. B.-El embargo en garanta, es el embargo que se efecta para garantizar el inters fiscal, a solicitud del contribuyente, llamado por el Cdigo embargo en la va administrativa. C.-Embargo precautorio, en este caso no existe crdito fiscal determinado en cantidad lquida, y procede en dos casos, cuando el contribuyente haya omitido presentar declaraciones en los tres ltimos ejercicios o cuando no se atiendan tres requerimientos de la autoridad por diversas omisiones, salvo que se trate de requerimiento. El embargo queda sin efecto cuando se cumpla el requerimiento, o cuando transcurridos dos meses despus de practicado el embargo y persistiendo el incumplimiento, las autoridades fiscales no inicien el ejercicio de la facultad de comprobacin. El segundo caso de procedencia del embargo precautorio, es cuando a juicio de la autoridad hubiere peligro de que el obligado se ausente, enajene u oculte sus bienes, o realice cualquier otra maniobra tendiente a evadir el pago, el embargo queda sin efecto si la autoridad fiscal no emite, dentro del plazo de un ao contado desde la fecha en que fue practicado, resolucin en la que se determinen crditos fiscales.

XX

ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES DE LA AUTORIDAD Y DERECHOS DE LOS PARTICULARES. 1.- CULES SON LAS MEDIDAS DE APREMIO QUE ESTABLECE EL ODIGO? (Art. 40) Las autoridades fiscales para hacer cumplir sus mandatos, podrn indistintamente: 1.- Solicitar el auxilio de la fuerza pblica. 2.- Imponer la multa que corresponda en los trminos del Cdigo. 3.- Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato legtimo de autoridad competente. 2.- EN QUE SE FUNDA LA PRESUNCIN DE LEGALIDAD DE LAS RESOLUCIONES FISCALES.? En que viviendo en un Estado de Derecho, en el que la fuerza de las autoridades radica exclusivamente en el orden jurdico, son las autoridades las ms interesadas en conservar dicho orden, de ah que su primer y principal inters se considera que debe ser el que sus actos se ajusten al orden jurdico, concretamente a la ley, razn por la que los actos de las autoridades, particularmente las tributarias, se consideren o presumen legales y vlidos. 3.- INDICAR SI NUESTRO CODIGO FISCAL ESTABLECE LA PRESUNCIN DE LEGALIDAD DE LAS RESOLUCIONES FISCALES: (Art. 68) Nuestro Cdigo Fiscal presume vlido y legal el contenido de los actos administrativos, no as los hechos en que se apoya o motivan, cuando el interesado los niega lisa y llanamente, salvo que la negativa implique una afirmacin de otro hecho. 4.- QU EFECTOS TIENE LA PRESUNCIN DE VALIDEZ O LEGALIDAD DE LAS RESOLUCIONES FISCALES? En caso de que un particular considere ilegal un acto de autoridad, tiene obligacin de probar la ilegalidad que afirma. 5.-EN QUE CASOS ESTAN OBLIGADAS LAS AUTORIDADES FISCALES A PROBAR LOS HECHOS QUE MOTIVEN SUS ACTOS O RESOLUCIONES? (Art. 68) Las autoridades debern probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afecto los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho. 6.-CULES SON LOS REQUISITOS GENERALES QUE DEBEN REUNIR LAS RESOLUCIONES FISCALES? (Art. 38) 1.- Constar por escrito 2.- Sealar la autoridad que la emite 3.- Estar fundada y motivada. 4.- Expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate. 5.- Ostentar la firma autgrafa del funcionario competente6.- El nombre de la persona o personas a las que vaya dirigido.

7.- QUIN ESTA FACULTADO PARA OTORGAR SUBSIDIOS O ESTIMULOS FISCALES? (Art. 39 Frac. III) El Ejecutivo Federal-. 8.-QUIN ESTA FACULTADO PARA DICTAR MEDIDAS A FIN DE FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES? (Art. 89 Fracc. I Constitucional y 39 Fracc. II Cdigo) El Ejecutivo Federal. 9.-CMO DEBEN SER LAS RESOLUCIONES QUE SE DICTEN RESPECTO A MEDIDAS ADMINISTRATIVS, SUBSIDIOS Y ESTIMULOS FISCALES? (Art. 39) Deben ser e carcter general. 10.- EN QUE CONSISTE LA RESERVA OFICIAL? (Art. 69 Pfo. 1) En que el personal oficial que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias estar obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, as como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de la comprobacin. 11.- INDICAR LOS CASOS DE EXCEPCION DE LA RESERVA OFICIAL: (Art. 69 Pfo. 1) 1.- En aquellos casos en que deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los intereses fiscales federales. 2.- A las autoridades judiciales en procesos del orden penal. 3.- A los Tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias. 4.- En la motivacin de resoluciones de cualquier autoridad fiscal. 12.-INDICAR COMO PUEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES MODIFICAR LAS RESOLUCIONES INDIVIDUALES FAVORABLES A LOS PARTICULARES. (Art. 36 Pfo. 1) Slo podrn ser modificadas o dejadas sin efectos por el Tribunal Fiscal de la Federacin mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales. 13.-INDICAR COMO UEDEN LAS AUTORIDADES FISCALES MODIFICAR LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS GENERALES: (Art. 36 Pfo. 2) A travs de nueva resolucin administrativa general, no comprendiendo los efectos producidos con anterioridad a la nueva resolucin.

14.- QU CONSECUENCIAS O EFECTOS PUEDE TENER EL SILENCIO DE LAS AUTORIDADES.?

Se pueden dar dos efectos, uno positivo cuando se considera resuelto favorablemente lo solicitado en la promocin, otro negativo cuando considera resuelto negativamente lo solicitado en la promocin. 15.-QU SE ENTIENDE POR NEGATIVA FICTA? Se considera que existe negativa ficta cuando haya silencio de la autoridad, es decir, cuando la autoridad no da contestacin a una promocin de un particular, durante un cierto tiempo, la Ley faculta al particular para considerar que se le ha negado lo solicitado en la promocin, para el efecto que la propia ley seale. 16.-CONFORME A NUESTRO CODIGO EN QUE PLAZO ES NECESARIO PARA QUE SE CONFIGURE LA NEGATIVA FICTA? (Art. 37) En el plazo de 4 meses a partir de la presentacin de las instancias o peticiones a las autoridades fiscales. 17.- CONFORME A NUESTRO CODIGO QUE EFECTOS TIENE LA NEGARIVA FICTA? (Art. 37 Pfo. 1) El nico efecto que da nuestro Cdigo Fiscal a la negativa ficta, es darle oportunidad al particular de demandar la nulidad de la negativa ficta, ante el Tribunal Fiscal de la Federacin. 18.-EN QUE MOMENTO SE CONFIGURA LA NEGARIVA FICTA CONFORME EL CODIGO FISCAL? Cuando ha transcurrido el plazo de 4 meses sin que la autoridad notifique la resolucin de la instancia o peticin presentada ante ella y se presenta demanda ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.

XXI DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

1.- QUINES SON RESPONSABLES DE LA COMISION DE INFRACCIONES? (Art. 71 Pfo. 1) 1.- Quienes realicen los supuestos considerados como infracciones. 2.- Quienes no cumplan con las obligaciones previstas en las leyes fiscales. 3.- Quienes cumplan las obligaciones fuera de los plazos establecidos. 4.- Funcionarios, empleados pblicos y fedatarios que conozcan hechos u omisiones que tengan como consecuencia omisin del pago de impuestos y no lo comuniquen a la autoridad fiscal correspondiente. 2.- INDICAR SI EL PAGO DE UNA MULTA LIBERA DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN OMITIDA, EN SU CASO DEL PAGO DE LA CONTRIBUCIN Y SUS ACCESORIOS Y DE LAS PENAS QUE IMPONGAN LAS AUTORIDADES JUDICIALES: (Art. 70 Pfo.1) El pago de la multa no libera del cumplimiento de las dems obligaciones. 3.-CUANDO SEAN VARIOS LOS RESPONSABLES DE UNA INFRACCION. QUIN DEBE PAGAR LA MULTA O MULTAS QUE SE IMPONGAN? (Art. 71 Pfo. 2) Cada uno deber pagar el total de la multa que se imponga. 4.- QU RESPONSABILIDAD TIENEN LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS NO FISCALES, QUE TENGAN CONOCIMIENTO DE HECHOS U OMISIONES QUE ENTRAEN O PUEDAN ENTRAAR INFRACCIONES FISCALES? (Art. 72 Pfo. 1) La de comunicarlos a la autoridad fiscal competente, para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que tenga conocimiento de tales hechos y omisiones. 5.-QU RESPONSABILIDAD TIENEN LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS FISCALES QUE TENGAN CONOCIMIENTO DE HECHOS U OMISIONES QUE ENTRAEN O PUEDAN ENTRAAR INFRACCIONES FISCALES? (Art. 72 Pfo. 2) La de comunicar de tales hechos u omisiones a la autoridad fiscal en los plazos y forma establecidos en los procedimientos a que estn sujetas sus actuaciones. 6.-QU FUNCINARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS ESTAN RELEVADOS DE LA OBLIGACIN DE HACER DEL CONOCIMIENTO DE LAS AUTORIDADES FISCALES DE LOS HECHOS Y OMISIONES QUE ENTRAEN O PUEDAN ENTRAAR INFRACCIONES FISCALES? (Art. 72 Fracc. I y II) 1.- Aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligacin de guardar reserva acerca de los datos o informacin que conozcan con motivo e sus funciones2.-Los que participen en las tareas de asistencia al contribuyente previstas por las disposiciones fiscales. 7.- EN QUE CASOS PROCEDE QUE SE IMPONGAN MULTAS AUN CUANDO SE HAYA COMETIDO UNA INFRACCION?

(Art. 73 Pfo. 1) No procede que se impongan multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. 8.-CUNDO SE CONSIDERA QUE UNA OBLIGACIN NO SE CUMPLE EN FORMA ESPONTNEA? (Art. 73 Pfo. 1 Fracs.I y II) No se considera que una obligacin se cumple espontneamente cuando: 1.- La omisin sea descubierta por las autoridades fiscales. 2.- La omisin se corrija despus de que las autoridades fiscales hubieran notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de disposiciones fiscales. 9.- CUANDO SE OMITA EL PAGO DE UNA CONTRIBUCIN CUYA DETERMINACIN CORRESPONDA A FUNCIONARIOS O EMPLEADOS PUBLICOS O A LOS NOTARIOS, A QUIEN CORRESPONDE PAGAR LA CONTRIBUCIN OMITIDA Y A QUIEN LOS ACCESORIOS? (Art. 73 Pfo. lt.) A los contribuyentes la contribucin omitida. A los fedatarios les corresponde pagar los accesorios salvo que la infraccin se cometa por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por el contribuyente, en cuyo caso corresponde a ste el pago de la contribucin omitida y los accesorios. 10.- QU DEBEN TOMAR EN CUENTA LAS AUTORIDADES FISCALES AL IMPONER SANCIONES CONFORME AL CODIGO FISCL? (Art. 75) Si el contribuyente, incurri en: 1.- Reincidencia o en agravantes. 2.- Si el acto u omisin infringen diversas disposiciones fiscales a las que correspondan varias multas. 11.- QU SE ENTIENDE POR CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES? (Art. 75) Son aquellas circunstancias que denotndolo, es decir, una liberada intencin de cometer una violacin a la ley, una infraccin. 12.-QU CIRCUNSTANCIAS SE CONSIDERAN COMO AGRAVANTES PARA EFECTOS FISCALES? (Art. 75) Se considera que las infracciones se cometen en circunstancias agravantes cuando: 1.- Exista reincidencia.2.- Se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan constar operaciones inexistentes. 3.- Se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones. 4.- Se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.

5.- Se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido. 6.-Se destruya, ordene o permita la destruccin parcial o total de la contabilidad. 7.-Se microfilmen o graven en discos pticos informes y documentos para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas. 8.- Se omita el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado. 9.- Se cometan infracciones en forma continuada-. 13.-QU SE ENTIENDE POR REINCIDENCIA EN EL CODIGO FISCAL? (Art. 75 Fracc. II) Conforme al Cdigo Fiscal existe reincidencia cuando: 1.- Tratndose de infracciones que tengan como consecuencia la omisin en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin que tenga esa consecuencia. 2.- Tratndose de infracciones que no impliquen omisin en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin establecida en el mismo artculo del Cdigo. 14.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE UNA INFRACCION FISCAL SE COMETA EN CIRCUNSTANCIAS CONSIDERADAS COMO AGRAVANTES POR EL CODIGO FISCAL? (Art. 77 Fracc. I. nciso A) El infractor se hace acreedor a un aumento de la multa del 60% de la contribucin omitida o del beneficio indebido; adicionalmente a la que le corresponde. 15.-QU PROCEDE EN CASO DE QUE UN CONTRIBUYENTE SE HAYA AUTOIMPUESTO UNA MULTA Y NO HAYA CUBIERTO EL AUMENTO POR HABERLA EFECTUADO EN CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES? (Art. 76 Pfo. Antepenlt. 77 Fracc. I lt. Pfo.) La autoridad debe proceder a exigirle el aumento que no se autoaplic.

16.- CUNDO PROCEDE QUE LA MULTAS SE DISMINUYAN? (Art. 77 Fracc. II) 1.- Cuando se trate de omisin de contribuciones o de beneficio indebido, si el infractor a dictaminado para efectos fiscales sus estados financieros, en el ejercicio fiscal que incurri en infraccin, siempre y cuando la omisin o el beneficio indebido, no se haya cometido con agravantes, La disminucin a que tiene derecho es del 25% de las contribuciones. 2.- Cuando el infractor pague la contribucin omitida o en su caso la devuelva con sus accesorios dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva, tiene derecho a una reduccin del 20% 17.-CMO SE SANCIONA CUANDO EN UN SOLO ACTO SE COMETEN VARIAS INFRACCIONES? (Art. 75 Fracc. V) Slo se impondr una sancin, la que corresponda a la infraccin cuya multa sea mayor. 18.-CMO SE SANCIONA TRATNDOSE DE LA OMISIN DE CONTRIBUCIONES POR ERROR ARITMTICO? (Art. 78)

Con una multa de 20% de las contribuciones omitidas, y se deduce en un 50% si se paga dentro de los 15 das siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva. 19.-INDICAR LAS DOS GRANDES CLASIFICADIONES DE LAS INFRACCIONES. 1.- Infracciones que original omisin de impuestos.2.- Infracciones que no originan omisin de impuestos. 20.-QU SANCION CORRESPONDE CUANDO SE PAGA LA CONTRIBUCIN OMITIDA Y LOS ACCESORIOS ANTES DE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCIN QUE DETERMINE LA CONTRIBUCIN OMITIDA? (Art. 76 Fracc. II) Se impondr una multa del 50% de las contribuciones omitidas. 21.- EN QUE CASOS PROCEDE QUE SE IMPONGA UNA MULTA DEL 100% DE LA CONTRIBUCIN OMITIDA? (Art. 76 Fracc. II) Cuando el infractor pague las contribuciones omitidas junto con sus accesorios despus de la notificacin de la resolucin que determine el monto de las contribuciones que omiti. 22.-EN QUE CASOS Y EN QUE PROPORCION SE AUMENTAN LOS PORCENTAJES ESTABLECIDOS POR EL CODIGO FISCAL, INFRACCIONES QUE ORIGINAN OMISIN DE IMPUESTOS? (Art. 77 Fracc. I) PARA LAS

1.- En un 20% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, cada vez que el infractor haya reincidido o cuando la infraccin sea en forma continuada. 2.- En un 60% del monto de la contribuciones omitidas o del beneficio indebido, cando en la comisin de la infraccin se d alguno de los agravantes. 3.- En una cantidad igual al 50% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas. 23.-CMO SE AGRUPAN LAS INFRACCIONES QUE NO ORIGINEN OMISIN DE CONTRIBUCIONES? (Arts. 79 Pfo. 1, 81 Pfo. 1 83 Pfo.1, 85 Pfo. 1, 87 Pfo. 1 y 91 C.F.F.) 1.- Infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes. 2.- Infracciones relacionadas con la obligacin de pagar y con la presentacin de declaraciones, solicitudes o avisos o expedir constancias incompletas o con errores. 3.- Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin. 4.- Infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobacin. 5.- Infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden incurrir los funcionarios o empleados pblicos en el ejercicio de sus funciones. 6.- Infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros. 7..- Infracciones en cualquier forma a las disposiciones fiscales, diversas a las anteriores. XXII RECURSOS ADMINISTRATIVOS.

1.- CULES SON LOS RECURSOS QUE ESTABLECE EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN? (Art. 116) 1.- El de revocacin. 2.- El de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin. 2.-CUNDO PROCEDE EL RECURSO DE REVOCACIN? (Art. 117) El recurso de revocacin procede contra las resoluciones definitivas que: 1.- Determinen contribuciones o accesorios. 2.- Nieguen la devolucin de cantidades que procedan con forme a la ley. 3.- Siendo diversas de las anteriores, las dicten las autoridades aduaneras. 3.-CUNDO PROCEDE EL RECURSO DE OPOSICIN AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN? (Art. 118) El recurso de oposicin al Procedimiento Administrativo de Ejecucin procede contra los actos que: 1.- Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue: a).- Que stos se han extinguido. b).- Que su monto real es inferior al exigido. Siempre que el cobro en exceso sea imputable a la oficina ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin. 2.- Se dicten en el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la Ley. 3.- Afecten el inters jurdico de terceros. 4.- Determinen el valor de los bienes embargados. 4.-CUL RECURSO DE LOS QUE ESTABLECE EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ES OPTATIVO? (Art. 120) El recurso de revocacin. 5.- ANTE QUE AUTORIDADES SE DEBEN INTERPONER LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? (Art. 121 Pfo. 1) Ante la autoridad que emiti o ejecut el acto impugnado. 6.-EN QUE PLAZO DEBEN DE INTERPONERSE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? (Art. 121 Pfo 1) Dentro de 45 das hbiles siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificacin. 7.-EN QUE CASOS Y CON QUE CONDICIONES, PUEDE PRESENTARSE POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO EL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO, PARA TENERLO POR PRESENTADO EN LA FECHA EN QUE SE DEPOSITE EN EL CORREO? (Art. 121 Pfo. 2)

Cuando el particular tenga su domicilio fuera de la poblacin en que radique la autoridad que emiti o ejecut el acto impugnado, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el recurrente. 8.-EN QUE CASOS SE SUSPENDE EL PLAZO PARA INTERPONER LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? (Art. 121 Pfo. lt.) Cuando el particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el plazo de 45 das hbiles para interponer el recurso y tiene el efecto de que, se suspender por hasta un ao, o antes s se acepta el cargo de representante de la sucesin. 9.- QU REQUISITOS PARTICULARES SE DEBEN SEALAR EN EL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO? (Art. 122) 1.- El acto que se impugna 2.- Los agravios que causen el acto impugnado. 3.-Las pruebas y los hechos controvertidos. 10.-QU PROCEDE EN CASO DE QUE EL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO, NO REUNA ALGUNO DE LOS PARTICULARES? (Art. 122 Pfo. Penlt.) REQUISITOS

Si no se seala el acto impugnado y a los agravio que cause, el recurso se desecha, si lo que se omite es sealar las pruebas, se tendrn por no ofrecidas. 11.-QUE OBLIGACIN SE TIENE CUANDO NO SE GESTIONA A NOMBRE PROPIO? (Art. 122 lt. Pfo.) Cuando no se gestiona en nombre propio, la representacin debe recaer en licenciado en derecho, salvo que la gestin se realice en nombre de una persona moral en los trminos de la ley que la regula y conforme a sus estatutos. 12.-QU SE DEBE ACOMPAAR AL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO? (Art. 123) Deben de acompaarse lo siguiente: 1.- Los documentos que acrediten la personalidad cuando acte en nombre de otro o de personas morales. 2.- El Documento en que conste el acto impugnado. 3.- Constancia de notificacin del acto impugnado, salvo: 1.- Que se declare bajo protesta de decir verdad que no se recibi constancia. 2.- Cuando la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo. 3.- Se trate de negativa ficta. 4.- Si la notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo. 4.-Las pruebas documentales que ofrezcan y el dictamen pericial, en su caso.

13.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE NO SE ACOMPAEN LAS PRUEBAS AL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPONE EL RECURSO? (Art. 123 lt. Pfo.) Se tendrn por no ofrecidas las pruebas. 14.- EN QUE CASOS SON IMPROCEDENTES LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? (Art. 124) Cuando se de cualquiera de las siguientes situaciones: 1.- Que no afecte el inters jurdico del recurrente. 2.- Que sea una resolucin dictada en recurso administrativo o en cumplimiento de stas o de sentencias. 3.- Que se trate de una resolucin impugnada ante el Tribunal Fiscal de la Federacin. 4.- Que se haya consentido la resolucin. La resolucin se tiene por consentida cuando no se impugna en el plazo legal. 5.- Cuando la resolucin sea conexa a otra que haya sido impugnada por medio de algn recurso o medio de defensa diferente. 6.- Cuando procediendo la ampliacin del recurso, en la ampliacin no se expresa agravio alguno. 7.- Cuando se revoque la resolucin impugnada. 15.-ANTE QUIEN SE HACE VALER EL RECURSO DE OPOSICIN AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN (Art. 126) Ante la oficina ejecutora. 16.- QU ES LO QUE NO PUEDE DISCUTIRSE EN EL RECURSO DE OPOSICIN AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN? (Art. 126) La validez de la resolucin en que se haya determinado el crdito fiscal. 17.- QU PRUEBAS NO SON ADMISIBLES EN LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? (Art. 130) La testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones. No se considerar comprendida en esta prohibicin la peticin de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos. 18.-EN QUE PLAZO DEBEN RESOLVERSE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS? (Art. 131) La resolucin que pone fin al recurso debe de notificarse dentro de los 4 meses, concluido el plazo se est en la posibilidad de configurar la negativa ficta interponiendo demanda ante el Tribunal Fiscal. 19.-EN QUE SENTIDO PUEDE CONCLUIR LA RESOLUCIN QUE PONE FIN AL RECURSO?

(Art. 133) La resolucin que ponga fin al recurso podr: 1.- Desecharlo por improcedente o sobreseerlo. 2.- Confirmar la resolucin impugnada. 3.- Mandar reponer el procedimiento administrativo. 4.- Dejar sin efectos la resolucin impugnada. 5.- Modificar la resolucin impugnada, dictar una nueva que la sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.