Sistemas Administrativos

Sistema Nacional de Tesoro Pblico

Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 y aplicaciones de la ejecucin presupuestaria 2013 gasto devengado y girado
Guillermo Mayor Gamero(*)
ndice Resumen Ejecutivo

1. Presentacin del tema: Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 2. Proceso de ejecucin presupuestaria 2013 y modificaciones relacionadas 3. Nuevos procedimientos Cuenta nica de Tesoro (CUT) 4. Procedimiento contable con fuente de financiamiento R.D.R.

Mediante la Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15, se precis que para la programacin deben considerarse los aspectos vinculados a la determinacin y percepcin de los fondos pblicos as como las prioridades de gasto, se precis tambin, necesario establecer un mecanismo que permita la continuidad del proceso de programacin de la ejecucin presupuestal, ya iniciado a travs del SIAF-SP (Mdulo del Proceso Presupuestario) que determina la autorizacin por parte de la Direccin General del Tesoro Pblico del Calendario de Pagos Mensual como lmite para el Gasto Girado de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades.
1. Presentacin del tema: Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 A continuacin se trascriben algunos artculos relacionados con la Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15 y las modificaciones que se vienen produciendo a la fecha: Artculo 1.- Del Calendario de Pagos Mensual 1.1 El Calendario de Pagos Mensual es el monto lmite autorizado por la DNTP a travs del SIAF-SP, para efectuar el Gasto Girado de las obligaciones debidamente formalizadas y registradas en la fase del Devengado por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades. 1.2 Durante el primer trimestre del Ao Fiscal 2011, la DNTP autoriza el Calendario de Pagos Mensual Inicial para cada mes, sobre la base de la informacin de la Programacin Mensual de los Gastos que fuera registrada, a travs del SIAFSP, en el Mdulo de Procesos Presupuestarios, y del Presupuesto de Caja del Tesoro Pblico. 1.3 Las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual del perodo, son solicitadas de manera expresa por el Director General de administracin o quin haga sus veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad a la DGTP, nicamente si el monto de la programacin de pagos a que se contrae el numeral precedente resulta insuficiente para cumplir con el pago de las obligaciones contradas en dicho perodo, bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quin haga sus veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad. 1.4 La autorizacin del Calendario de Pagos Mensual no convalida los actos o acciones vinculados a la ejecucin del gasto que no se cian a la normatividad vigente. Artculo 2.- Documentos del Gasto Devengado Para efectos de la sustentacin del Gasto Devengado a que se refiere el artculo 8 de la Directiva de Tesorera N 001-2007EF/77.15, aprobada por la Resolucin Directoral N 002-2007-EF/77.15 y modificatorias, tambin se considera lo siguiente: a. Las facturas y los recibos de honorarios emitidos a travs del Sistema de Emisin Electrnica, a que se contraen las Resoluciones de Superintendencia Nros.188-2010-SUNAT y 182-2008-SUNAT, respectivamente. b. Resolucin administrativa para sustentar reembolsos de viticos, nicamente ante situaciones contingentes debidamente justificadas que hubieran motivado la falta de entrega del vitico correspondiente antes del inicio de la comisin del servicio, o, que de ser el caso, se hubiera extendido el tiempo, inicialmente previsto, para el desarrollo de dicha comisin. Artculo 3.- Del registro del Gasto Devengado en materia de bienes, servicios y obras 3.1 El registro del Gasto Devengado en el SIAFSP de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para la adquisicin de bienes y contratacin de servicios y obras solo procede si los datos de los documentos que sustentan el registro del Compromiso han sido registrados y procesados previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE), de conformidad con la normatividad de contrataciones del Estado. 3.2 La informacin del Gasto Devengado debe registrarse y transmitirse a travs del SIAF-SP dentro de los tres (3) das hbiles de producida la conformidad de la recepcin de los bienes o servicios, o la recepcin de la correspondiente valorizacin, a que se contraen

Fuente: www.definicionabc.com

(*) Contador Pblico Colegiado. Magister en Administracin. Diplomado como Auditor Independiente. Diplomado en Educacin a Distancia Universidad Abierta y a Distancia de Panam. Diplomado en Didctica Universitaria en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Docente Universitario, quince aos de experiencia. Experiencia, en entidades pblicas y privadas.

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A los Pliegos: Recepcin de la PCA, ajustes de la PCA, incremento y/o disminucin de la PCA y distribucin de la PCA (al mismo nivel de agregacin) entre sus unidades ejecutoras (UEs). A las Unidades Ejecutoras: Recepcin de la asignacin PCA enviada por el Pliego, priorizacin de la PCA x especfica, solicitud de certificacin, certificacin de crdito presupuestario (CCP), compromiso anual y registro del compromiso, devengado, girado y pagado. La Ley N 29951, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2013, aprueba el Presupuesto Anual de Gastos para el Ao Fiscal 2013 que comprende los crditos presupuestarios mximos correspondientes a los pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Segn el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado por el Decreto Supremo N 304-2012-EF, la Programacin de Compromisos Anual (PCA) es un instrumento de programacin del gasto pblico de corto plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programacin de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el ao fiscal respectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el Marco Macroeconmico Multianual. La Direccin General de Presupuesto Pblico mediante la Resolucin Directoral N 0282012-EF-50.01, estableci la Programacin de Compromisos Anual (PCA) del ao fiscal 2013 para los pliegos del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. Artculo 15.- De los montos no utilizados de las Transferencias Financieras (RD N 001-2012-EF/77.15) 1. |Los montos no utilizados de las Transferencias Financieras, que en el marco de los respectivos convenios suscritos deben ser devueltos, son depositados directamente por la Entidad Pblica receptora de la misma, en la Cuenta Principal del Tesoro Pblico, si la Transferencia Financiera proviene de fondos centralizados en dicha Cuenta Principal, o de ser el caso, en la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento que corresponda, y se registra en el SIAF-SP, utilizando el Tipo de Operacin Ingreso Gasto (Y/G). 2. Los saldos no utilizados al cierre del Ao Fiscal 2010, de las transferencias referidas en el artculo 14 precedente, son depositados por la Empresa Pblica receptora de las transferencias en la Cuenta Principal del Tesoro Pblico N 00-000-299294, hasta el 28 de febrero de 2011, e informa a la DNTP. 3. Los saldos al 31 de diciembre de 2010 de las Transferencias Financieras a que se contrae el Decreto de Urgencia N 0882010, por la cual se dictan medidas en relacin a la intangibilidad de los recursos del Fondo para la Reconstruccin Sismo 15 de agosto de 2007, creado por el Decreto de Urgencia N 026-2007, se depositan en la cuenta N 00-068-253691 en el Banco de la Nacin, durante el mes de febrero de 2011, informando a la DNTP. 4. Es responsabilidad de la Unidad Ejecutora y Municipalidad que realiz la Transferencia Financiera efectuar el seguimiento y monitoreo correspondiente para el cumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo. Artculo 16.- De los Recursos Directamente Recaudados de las Universidades A partir de marzo del Ao Fiscal 2011, los Recursos Directamente Recaudados de las Universidades Pblicas se ejecutan nicamente a travs de la Cuenta Central RDR que la DNTP autoriza en el Banco de la Nacin a nombre de cada una de las citadas universidades, y se sujetan al procedimiento establecido en la Resolucin Directoral N 051-2001-EF/77.15, publicada en el Diario Oficial el Peruano el 30 de setiembre de 2001. Para tal efecto, las Universidades Pblicas proceden a trasladar los Recursos Directamente Recaudados que mantienen en otras cuentas en el Banco de la Nacin o entidades del Sistema Financiero Nacional a la Cuenta Central RDR sealada en el prrafo precedente, con excepcin de los importes que permitan efectivizar los cheques que se emitan hasta el 28 de febrero de 2011. 3. NUEVOS PROCEDIMIENTOS CUENTA NICA DE TESORO (CUT) A partir del presente ejercicio y en relacin a los registros contables se debern aplicar los nuevos procedimientos contables para el registro de los recursos que sern administrados a travs de la Cuenta nica del Tesoro - CUT, correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados y Recursos Determinados, elaborados en coordinacin con los funcionarios de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico. Por lo que la DGETP, ha implementado un detalle de los requerimientos que consideran necesarios para una adecuada implementacin de los cambios en el ejercicio 2013 Dichos procedimientos y requerimientos deben ser implementados en el Sistema Integrado de Administracin Financiera - SIAF-SP. Los anexos y sus contenidos de cuentas contables son los siguientes: 3.1 UNIDAD EJECUTORA 3.1.1 No utilizar la cuenta 2105 Obligaciones Tesoro Pblico. 3.1.2 En la fase Devengado se debe considerar dos asientos contables, para el Gasto (asiento N 1) y el Ingreso (asiento N 2); en el Ingreso se utilizar la cuenta contable 1206.01 Aprobacin de Tesoro Pblico - Recursos Ordinarios la misma que debe enlazar con el registro contable de Tesoro Pblico con la cuenta 2104.0501 Recursos Ordinarios - CUT, para su reconocimiento y registro en forma simult-

los artculos 181 y 197 del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, respectivamente, aprobado por el Decreto Supremo N 184-2008-EF. Artculo 4.- Pago de Devengados al cierre del Ao Fiscal De conformidad con lo establecido en la Stima Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011, el Gasto Devengado debidamente formalizado y procesado en estado V en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal, por toda fuente de financiamiento, puede ser pagado hasta el 31 de enero del Ao Fiscal siguiente, para cuyo efecto, en la Unidad Ejecutora o Municipalidad se adoptan las acciones pertinentes para la transmisin oportuna del registro del Gasto Girado. Artculo 5.- Plazo para el pago 5.1 En el marco de lo dispuesto en la Stima Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011, el pago del Gasto Devengado por toda fuente de financiamiento, debidamente formalizado y registrado debe realizarse dentro de los 30 das calendario de su procesamiento en el SIAF-SP (Devengado en estado A), para cuyo efecto el registro del Gasto Girado se transmite con la debida antelacin. 5.2 El registro del Gasto Girado transmitido fuera del plazo establecido en el numeral precedente, ser procesado previa solicitud expresa a la DNTP, que deber formular el Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad, adjuntando copia del informe remitido al rgano de Control Institucional, por el cual se detalla las razones que motivaron la falta de oportunidad en el pago. 2. Proceso de Ejecucin Presupuestaria 2013 y Modificaciones Relacionadas Ejecucin presupuestaria, es la etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los presupuestos. Ejecucin financiera, es el proceso de determinacin y percepcin o recaudacin de fondos pblicos, la formalizacin y registro del gasto devengado, as como su correspondiente pago. Enoceso de Ejecucin, se utiliza el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico SIAF SP, el cual permite: A la DGPP: Registrar y transmitir los montos anuales de la PCA (inicial y sus modificaciones) a los Pliegos, en el nivel de fuente de financiamiento/rubro, categora y genrica del gasto.

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nea y automtica tanto en la Unidad Ejecutora como en Tesoro Pblico. 3.1.3 En la fase Girado se registrar el giro de cheques y otros mediante Cuentas de Orden (ya no se debe considerar asientos patrimoniales). 3.1.4 En la fase Pagado se efectuar el registro rebajando la cuenta 1206.01 Aprobacin del Tesoro Pblico - Recursos Ordinarios, en forma automtica con la informacin recibida del Banco de la Nacin, dicha cuenta servir para efectuar la Conciliacin con Tesoro Pblico (ya no se debe considerar el abono a las cuentas de ingreso) 3.1.5 Se adjunta caso prctico (Anexo 03). ta 1101,030102 Recursos Directamente Recaudados contra la cuenta 1101.1101 Recursos Directamente Recaudados - Cuenta de Enlace, y en el Ingreso se debita a la nueva cuenta 1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT contra la cuenta 1101.1101 Recursos Directamente Recaudados- Cuenta de Enlace. 4.1.3 Se utilizar la cuenta 1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT para que la Unidad Ejecutora refleje en sus Estados Financieros los recursos administrados por Tesoro Pblico a travs de la Cuenta nica de Tesoro - CUT. 4.1.4 El registro del traslado de los fondos con el T6 ser simultneo. 4.1.5 En la fase Girado se registrar el giro de cheques y otros mediante Cuentas de Orden (ya no se debe considerar asientos patrimoniales). 4.1.6 En la fase Pagado se registrar rebajando la cuenta 1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT por el pago informado por el Banco de la Nacin, lo que debe enlazar con Tesoro Pblico con la cuenta 2104.0502 RDR -CUT, para el reconocimiento de la Intermediacin de Recursos de acuerdo a los pagos que informa el Banco de la Nacin de forma simultnea y automtica.

Directamente Recaudados - RDR con relacin a los nuevos procedimientos sera similar, como asignacin financiera de los Recursos Determinados, informada por el Tesoro Pblico producto de la rentabilidad de los recursos depositados en el BCR: Asignacin financiera para el caso de RDR y RD por los intereses bancarios informados por el Tesoro Pblico Clasificador 15.11.11 Intereses por depsitos distintos de recursos por privatizacin y Concesiones
Fase Determinado 1201.0401 Rentas de la Propiedad Financiera XXX 4501.010101 Intereses por depsitos distintos XXX de Recursos por privatizacin y concesiones Fase Recaudado 1101.1201 Recursos Directamente Recauda- XXX dos CUT 1101.1209 Canon Sob.Regaas- RD CUT XXX 1201.0401 Rentas de la Propiedad Financiera XXX Por la informacin recibida del TP, sobre la rentabilizacin de los RDR y RD con la modalidad de asignacin financiera

3.2 TESORO PBLICO 3.2.1 El registro del cargo a la cuenta 1101.1001 Recursos Ordinarios - Banco de la Nacin ser por los fondos que recibe de SUNAT, en reemplazo de la cuenta 1101.030101 Recursos Ordinarios. 3.2.2 El registro con abono a la cuenta 2104.0501 Recursos Ordinarios ~ CUT servir para efectuar el reconocimiento del pasivo de acuerdo a la aprobacin de la fase devengado (UE). 3.2.3 El registro con cargo a la cuenta 2104.0501 Recursos Ordinarios - CUT servir para efectuar la conciliacin de los recursos entregados por el Tesoro Pblico a las Unidades Ejecutoras, abonando contra la cuenta 1101.1001 Recursos Ordinarios - Banco de la Nacin (fase pagado UE) con la informacin recibida del Banco de la Nacin

4.2 TESORO PBLICO 4.2.1 Mediante el formato T-6 informados por las Unidades Ejecutoras (Gobierno Nacional y Gobierno Regional), se registrar los recursos depositados en la cuenta principal de Tesoro Pblico del Banco de la Nacin con cargo a la nueva cuenta 1101.1002 RDR-BN y abono a la cuenta 2104.0502 Recursos Directamente Recaudados -CUT por el reconocimiento de los recursos recibidos provenientes de la Unidad Ejecutora. 4.2.2 Por el traslado de los fondos a la cuenta del BCR registrar debitando a la cuenta 1101.1302 RDR BCR y abonando a la 1101.1002 RDR-BN. 4.2.3 El registro del pago ser con cargo a la cuenta 2104.0502 RDR-CUT y abonando a la cuenta 1101.1002 RDRBN por la informacin recibida del BN de los cheques pagados.

4.3.2 TESORO PBLICO Registrar la rentabilidad de los fondos de RDR y RD con la informacin que recibe del BCR:
1101.1302 Recursos Directamente Recaudados - BCR XXX 1101.1310 Canon Sobrec. Regalas RD-BCR 2104.05 Cuenta nica de Tesoro-CUT 2104.0502 Recursos Directamente Recaudados ~ CUT XXX 2104.0510 Canon Sobrec. Regalas RD-CUT Por la informacin de la rentabilidad de los recursos RDR y RD recibida del BCR

3.3 TESORO PBLICO 3.3.1 El registro contable correspondiente a la asignacin financiera de Recursos Determinados se efectuar abonando a la cuenta 2104.0510 Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones - RD - CUT por el reconocimiento de la Intermediacin de Recursos Determinados. 3.3.2 El registro con cargo a la cuenta 2104.0501 Recursos Ordinarios-CUT es por los cheques pagados por el Banco de la Nacin y servir para efectuar la conciliacin.

Formato Comprobante de Pago de la Tesorera Actualmente, se muestra la contabilizacin patrimonial del girado. El otorgamiento de los fondos a favor de las unidades ejecutoras y municipalidades que financian sus presupuestos institucionales con los recursos de las Fuentes de Financiamiento administradas a travs de la CUT, se realiza mediante autorizaciones y/o asignaciones financieras, segn sea el caso, aprobadas por la DGETP, a travs del SIAF-SP. En la CUT, se mantiene un stock mnimo de fondos programados por la DGETP para la atencin del servicio diario de pagadura, cuya ejecucin es responsabilidad de las entidades con cargo a las correspondientes fuentes de financiamiento, de acuerdo con el presupuesto de caja que aprueba el Comit de Caja que preside el Vice Ministro de Hacienda. Los saldos de los fondos que no son ejecutados por las entidades se mantienen colocados en el BCRP.

4. PROCEDIMIENTO CONTABLE CON FUENTE DE FINANCIAMIENTO R. D. R. 4.1 UNIDAD EJECUTORA 4.1.1 Los ingresos captados y registrados por las Unidades Ejecutoras por la fuente Recursos Directamente Recaudados - RDR seguirn lo dispuesto por la Resolucin Directoral N 063-2012EF/52.03, utilizando el Tipo de Operacin Y/G-. trasladando estos recursos a la Cuenta nica de Tesoro - CUT. 4.1.2 Teniendo en cuenta el TO Y/G en el Gasto, se rebajar la cuen-

4.3 Registro Contable por los Intereses 4.3.1 UNIDAD EJECUTORA El procedimiento contable para el registro de los intereses de los Recursos Determinados hasta el 2012 se registr como asignacin financiera, es decir, solo con cuentas presupustales, y para el presente ejercicio (2013) en la fase Recaudado se est incorporando el registro contable financiero con el nuevo procedimiento. El registro contable de los intereses por la fuente de financiamiento Recursos

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