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Tema II.- Las Finanzas Pblicas Introduccin 2.1.- Las Finanzas Pblicas a nivel Federal, Estatal y Municipal 2.2.

- Las Necesidades Pblicas 2.3.- Servicios Pblicos 2.4.- Gasto Pblico 2.5.- Recursos Pblicos 2.6.- Crditos y subsidios 2.7.- Endeudamiento Nacional y Extranjero Conclusiones Bibliografia

2.1.- Las Finanzas Pblicas a nivel Federal, Estatal y Municipal Una administracin pblica ordenada requiere necesariamente de estructuras que le proporcionen orden cuerpo y sustento. La Planeacin es sin duda la herramienta organizadora fundamental de toda administracin tanto pblica como privada. Sin embargo para que la planeacin arroje resultados verdaderamente significativos resulta necesario trascender las etapas enunciativas y llegar a las etapas programticas que habrn de estipular con exactitud que instancia o direccin se encuentra a cargo de que programa y actividad. Es en la parte de la programacin donde los objetivos se transforman en metas; donde las ideas se convierten en proyectos y programas especficos. El presupuesto constituye un complemento indispensable en esta tarea y se encuentra encargada de especificar cuanto presupuesto se encuentra asignado a cada una de las instituciones y programas gubernamentales y en que tiempos y modalidades puede ser ejercido Los principales instrumentos de programacin y presupuesto son sin duda los planes de desarrollo, los programas y proyectos que se desprenden de los mismos y los presupuestos de egresos. El diseo inicial de estos instrumentos es responsabilidad de la institucin en cuestin, pero la versin final es determinada por un proceso de supervisin y control donde influyen otras instancias pblicas. Aqu, en el caso del municipio, surge un dilema. La autonoma municipal se encuentra limitada en materia de programacin en la medida que la elaboracin de proyectos y programas municipales sobre todo en el caso de municipios pequeos obedece ms a directivas determinadas por los partidos que a un proceso de negociacin y consenso entre los habitantes e instituciones de cada municipio. Asimismo, no sera difcil coincidir en la necesidad de que exista cierta homogeneidad en el tratamiento que los municipios deben darle a sus presupuestos de egresos, sin embargo, con dicha excusa, los congresos de los estados ejercen una suerte de tutela presupuestal que va ms all de criterios tcnicos y acaba por influir en diferente medida en el diseo y distribucin de los presupuestos de egresos municipales. En algunos estados como Jalisco, el comit hacendario del estado puede ser una institucin que sirva para imprimir cierto grado de homogeneidad a los presupuestos o para dictar criterios polticos de asignacin presupuestal del partido en el poder. Hasta qu punto controlar o hasta qu punto permitir constituye un debate abierto en materia de presupuestacin. Como es bien sabido, los ayuntamientos mexicanos perciben ingresos a travs de las participaciones federales y del cobro de los impuestos, derechos, servicios y aprovechamientos municipales. Sin embargo, est visto que estas percepciones resultan insuficientes para las necesidades de desarrollo de la mayora de los municipios; por ello en varios lugares se exploran vas alternativas de financiamiento.

Estas vas alternativas consisten generalmente en la concesin de servicios municipales a empresas privadas que se comprometen a prestarlos y que reportan al ayuntamiento una cantidad determinada o un porcentaje acordado de las utilidades. La nocin de cofinanciamiento obedece generalmente a un esquema de colaboracin del ayuntamiento con los habitantes del municipio que habrn de recibir beneficios directos a travs de una obra pblica determinada. En este caso, los vecinos colaboran con el ayuntamiento aportando dinero, mano de obra o material. Otro caso de cofinanciamiento puede observarse en la colaboracin de municipios adyacentes para realizar una obra de beneficio comn. No se descarta por supuesto la colaboracin de autoridades estatales o federales. Existen casos en los que el cofinanciamiento no slo se obtiene de los ciudadanos beneficiados, sino de aportaciones de empresas establecidas en el territorio municipal; de donaciones por fundaciones; de fondos de colaboracin internacional, etc... Los lmites para acceder a estas alternativas de cofinanciamiento dependen de la iniciativa de los ayuntamientos en buscarlas y gestionarlas. A pesar de que es cierto que la bonanza econmica nunca ha estado relacionada con la inmensa generalidad de los municipios mexicanos, no menos cierto resulta que la crisis econmica no ha olvidado al municipio como un espacio privilegiado para manifestarse. Los recursos municipales resultan cada vez ms insuficientes ante el incremento de la ciudadana a la que deben prestar sus servicios y el aumento en expectativas de cualquier pueblo que comienza a conocer la democracia. El reto no es nada sencillo y no todos los municipios cuentan con iguales niveles de creatividad y atractivo para las fuentes alternas de financiamiento. Convencer a un inversionista nacional o extranjero para su participacin econmica en un municipio de tamao considerable puede resultar muy difcil, pero convencerlo a invertir en municipios de escasa viabilidad econmica puede resultar labor poco menos que imposible. Las alternativas ms claras para la percepcin de recursos en el mbito municipal parecen ser por un lado la concesin de servicios pblicos y por el otro la atraccin de industria y comercio al municipio. En la primera alternativa debe resolverse la compleja ecuacin que representa dar entrada al capital privado sin descuidar la responsabilidad pblica irrenunciable por cierto del ayuntamiento. Sin embargo los precios de los servicios pblicos se encuentran tan por debajo de su nivel real que subirlos generara serias crisis de ingobernabilidad, ante esto los ayuntamientos deben ingenirselas para hacer atractivo para los inversionistas la prestacin de algn servicio pblico tal como la administracin de la basura. Por otro lado el incremento de los ingresos municipales por el aumento de industria o

comercio no representara en realidad una alternativa de financiamiento por s solo, lo que si lo representara sera un esquema novedoso de municipio promotor que otorgue ventajas estratgicas a la iniciativa privada para que genere riqueza en su territorio, riqueza que directa o indirectamente terminar por impactar positivamente a sus finanzas pblicas.

2.2.- Las Necesidades Pblicas La palabra Finanzas llega de la voz griega, finos, la cual pasa al latn, fins, que significa fin, en un principio se aplic este trmino como fin de los negocios jurdicos, al pago con que ellos terminan, luego surge finanzas lo cual implicaba otros elementos esenciales para que se produjera tal fin, estos estaban constituidos por los recursos o ingresos. La ciencia de las Finanzas Pblicas atiende todo lo relacionado con la forma de satisfacer las necesidades que demande la comunidad de personas que integran un Estado, se inclinan a cubrir las exigencias del colectivo, donde predomina el inters general. Las Finanzas Pblicas regirn las necesidades que se originen frente a las relaciones de Estado con los individuos o las del Estado frente a sus propias necesidades. 2.2.1- Actividad Financiera del Estado La actividad financiera del Estado comienza en el momento en que ste se apropia de las riquezas o bienes producidos por las dems economas, y las convierte en ingresos para atender los gastos que le causar cumplir su deber de satisfaccin de las necesidades pblicas. Termina cuando el ingreso pblico se ha convertido en servicio pblico o medio de satisfacer la necesidad. El Estado tiene que desarrollar una actividad de carcter econmico, encaminada a la obtencin de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realizacin de los servicios pblicos. Elementos que la Integran 2.2.1.1- Las Necesidades Pblicas: Nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la actuacin del Estado quien ser garante de las principales necesidades que se originen dentro de una colectividad, necesidades stas que solamente podrn ser satisfechas por el Estado debido a que son de imposible cumplimiento por cada uno de los individuos que conforman el colectivo. 2.2.1.2- Servicios Pblicos: Son las actividades que el Estado realiza en procura de la satisfaccin de las necesidades pblicas. Se encuentran estrechamente vinculados a las necesidades frente a las cuales estn llamados a satisfacer, por lo cual se distinguir entre servicios pblicos esenciales y no esenciales.

2.2.1.3- Gasto Pblico: Son las inversiones o erogaciones de riquezas que las entidades pblicas hacen para la produccin de los servicios necesarios para la satisfaccin de las necesidades pblicas, y para enfrentar a otras exigencias de la vida pblica, que son llamadas propiamente servicios. 2.2.1.4- Recursos Pblicos: Son los medios mediante los cuales se logran sufragar los gastos pblicos y constituyen todos los ingresos financieros a la tesorera del Estado, cualquiera sea su naturaleza econmica o jurdica. 2.2.2.- Renta Nacional: Es la sumatoria en trminos monetarios de los bienes y servicios producidos, distribuidos y vendidos en un pas durante un tiempo determinado, es decir dentro de un ejercicio fiscal. 2.2.3-Las funciones de las Finanzas en el proceso de desarrollo: Las Finanzas tienen como funcin contribuir al desarrollo econmico de un pas, el Estado debe velar que exista una distribucin equitativa de las riquezas, incentivar a los inversionistas y a la produccin, crear un clima de confianza poltica, establecer una estabilidad legal, disminuir la tasa de inflacin entre otras, ya que estas variables generan empleo e incentivan el crecimiento del aparato productivo. El desarrollo econmico de un pas depende de la buena gerencia y administracin que de las finanzas realicen los representantes del Estado.

2.3.- Servicios Pblicos

2.4.- Gasto Pblico Se define como gasto pblico las erogaciones en que incurren el conjunto de entidades estatales de un pas. El gasto pblico comprende las compras y gastos que un estado realiza en un periodo determinado, que por lo general es un ao. Dentro del gasto pblico estn los gastos de inversin, los gastos de funcionamiento y los gastos destinados al servicio de la deuda tanto interna como externa, esto es al pago de intereses y amortizacin de capital. Toda erogacin o salida de dinero originada en una empresa o entidad estatal, hace parte del gasto pblico. Se incluyen dentro del gasto pblico inclusive las erogaciones de entidades descentralizadas, tanto nacionales como provinciales y municipales. El gasto pblico es uno de los elementos ms importantes en el manejo macroeconmico de un pas, puesto que dependiendo del nivel de gasto que realice el estado, as mismo ser el efecto que se tenga dentro de la economa. El gasto pblico puede desde dinamizar la economa hasta ser el causante de fenmenos como la inflacin y la devaluacin y/o revaluacin de la moneda. El gasto pblico es tambin uno de los elementos que inciden en la poltica impositiva de un pas y en el conocido dficit fiscal, fenmeno comn a todos los estados. El estudio de los gastos pblicos ha cobrado extraordinariamente inters en los estudios modernos de finanzas pblicas. El volumen y forma como se realizan los gastos pblicos tiene directa relacin con el comportamiento de sistema econmico global. Cuando desarrollemos el tema Efectos de los gastos pblicos vamos a tener oportunidad de analizar la incidencia de los gastos pblicos en la determinacin del nivel de la renta nacional. Por otra parte, los gastos pblicos tienen siempre un efecto de redistribucin de ingreso nacional. Veamos ahora un concepto de gasto pblico. El profesor Guillermo Ahumada nos dice: Podemos definir el gasto publico diciendo que el consiste en una erogacin monetaria, realizada por autoridad competente, en virtud de una autorizacin legal y destinada a fines de inters colectivos. En esta definicin que hemos adoptado se destacan tres elementos: 1-El gasto pblico consiste en desembolso o empleo de dinero por parte del Estado. En el Estado moderno, el gasto pblico es siempre desembolso de dinero. Ahora bien, cuando el Estado realiza gastos pblicos, lo que en rigor de verdad

hace, es comprar bienes econmicos o servicios aqu conviene recordar perfectamente los siguientes conceptos: -El sector familias o consumidores solo puede comprar bienes de consumo o ahorrar. -El sector empresas solo puede comprar bienes de inversin. -El sector pblico o sector gobierno compra tambin bienes o servicios. 1- Los gastos en bienes y servicios que hace el sector pblico se llaman gastos pblicos. Y la suma de los gastos del sector familias, del sector empresas y del sector pblico se denomina gasto global o total de una economa nacional. 2- El gasto pblico debe ser realizado por autoridad competente. En un estado de derecho, el gasto pblico debe ser realizado por autoridad competente. Se llama autoridad competente aquella facultada por la ley respectiva para tomar decisiones sobre gastos del Estado. 3- El gasto pblico tiene como finalidad el inters colectivo. Las finalidades del gasto pblico deben ser siempre la satisfaccin de las necesidades pblicas. Cuando se satisfacen las necesidades publicas se ha atendido el autentico inters colectivo. Se ha dicho acertadamente que el gasto pblico debe ser considerado como un sistema. Esto quiere decir que cada rubro o tem que integra el total de los gastos pblicos de un pas debe ser considerado en relacin con todos los otros restantes. Deben ser satisfechas todas las necesidades pblicas dentro de un orden de prioridad que permita un mayor desarrollo econmico y social. EVOLUCION DE LA CONCEPCION DE LOS GASTOS PUBLICOS. Hay una tendencia histrica en materia de gastos pblicos que, incluso, ha sido reconocida como una ley. Es la tendencia universal del crecimiento de los gastos pblicos. En la literatura financiera se la conoce a veces como la ley de Wagner. Lo cierto es que todos los estados modernos incrementan anualmente el volumen de sus gastos pblicos. Y esto ocurre lgicamente porque se ha operado una evolucin en la concepcin de los gastos pblicos. a] Concepcin clsica de los gastos pblicos. Para los hacendistas clsicos, los gastos pblicos eran un consumo de la riqueza social. Desde este punto de vista, el Estado como sujeto de decisin sobre cunto y cmo debe gastarse, en un Estado-consumidor. Esta concepcin clsica de los gastos pblicos es una manifestacin concreta de la concepcin del Estado liberal. Por ser los gastos pblicos un consumo de riqueza, se deben limitar al mximo. El liberalismo econmico repudia toda clase de intervencin estatal en la vida econmica. La satisfaccin de las necesidades debe quedar a cargo de la iniciativa privada. Las nicas necesidades pblicas que se reconocan eran aquellas directamente vinculadas a la subsistencia del Estado. Todo lo que el Estado gasta es un

consumo y no puede devolverlo a la sociedad de ninguna manera. En consecuencia, para la concepcin clsica, el gasto publico nunca puede tener un efecto positivo sobre el sistema econmico. En otros trminos, no se admitia la posibilidad de un papel activo de los gastos pblicos con respecto al comportamiento del sistema econmico. Como ya hemos tenido oportunidad de estudiar, la concepcin liberal del Estado ha entrado en crisis. La presin social para la satisfaccin de necesidades pblicas ha determinado que el Estado intervenga de distintas formas en la vida econmica. En rigor de verdad, el mundo econmico evoluciono desde principios del siglo XIX marcado por la existencia de profundas fluctuaciones econmicas periodos de prosperidad y depresin- con sus correspondientes consecuencias sociales. Esas profundas alteraciones, llamadas ciclos econmicos o fluctuaciones coyunturales, determinaron una creciente intervencin estatal en los asuntos econmicos. b] Concepcin moderna de los gastos pblicos. Se ha dicho acertadamente, que las crisis econmicas y en forma particular las de 1920 y 1929 determinaron el fin de la economa liberal en todo el mundo. A partir de estos acontecimientos el Estado debi intervenir para poner orden y fin al desastre econmico y muy especialmente, a la tremenda desocupacin de la fuerza laboral. Desde 1929 hasta 1936, la intervencin del Estado era vacilante y se careca de un sistema de ideas que la fundamentaran. La publicacin de la obra de John Maynard Keynes (1883-1946) Teora general de la ocupacin, el inters y el dinero en el ao 1936 lleno, en alguna medida, esa necesidad. Este libro famoso que dio origen a la llamada revolucin keynesiana, explico los factores que determinan las variaciones en la renta nacional y en los volmenes de ocupacin. La concepcin moderna de los gastos pblicos tiene su fundamento terico en las ideas keynesianas expuestas en la Teora General de la Ocupacin, el inters y el Dinero. Cul es la esencia de la concepcin moderna de los gastos pblicos? Para la concepcin moderna de los gastos pblicos, el monto y tipo o clase de estos, es uno de los elementos fundamentales en la determinacin del volumen del producto nacional de un pas. Ms concretamente: el gasto total de un pas se puede descomponer en tres categoras: 1]. Gastos de consumo, realizado por el sector familias. 2]. Gastos de inversin, realizado por el sector empresas; y 3]. Gastos pblicos, realizado por el sector gobierno o pblico. La suma de estas categoras de gastos nos da el volumen del gasto global o gasto total de un pas. Ahora bien, el gasto total o global de una economa constituye la demanda global de la misma. Las fluctuaciones de las actividades econmicas. De

ah la importancia fundamental de la demanda global y de los gastos pblicos en el comportamiento del sistema econmico. La concepcin moderna de los gastos pblicos considera estos como una parte cada vez ms importante de la demanda global de bienes y servicios de un pas. En efecto, los gastos pblicos se traducen en compras por parte del Estado de bienes econmicos o servicios. En resumen: el total de los gastos pblicos de un pas es igual a la demanda del sector pblico del mismo. Adems, la concepcin moderna de los gastos pblicos considera importante por sus efectos sobre el funcionamiento del sistema econmico, la estructura o composicin de los gastos pblicos. Por qu se considera importante en la moderna concepcin a la estructura de los gastos pblicos? Para entender este problema debemos explicar previamente que es la estructura de los gastos pblicos. Por estructura de los gastos pblicos entendemos el conjunto de rubros que componen el total de los gastos pblicos de un pas. En el total de los gastos pblicos de un pas, podemos distinguir por lo menos dos categoras fundamentales: a] gastos pblicos en bienes de consumo o servicios, y b] gastos pblicos en inversiones pblicas. En la nueva teora de los gastos pblicos es de fundamental importancia conocer qu proporcin de la demanda del sector pblico se traduce en demanda pblica de bienes de consumo, y que proporcin est destinada a la demanda para inversin pblica. De paso, recordemos que la inversin pblica consiste en la compra, tanto por los gobiernos como por las empresas gubernamentales, de activos gubernamentales, de activos productivos de mayor duracin que el periodo contable en que son comprados; entre ellos podramos incluir los edificios de las oficinas pblicas, escuelas, carreteras, equipo y existencias. Ahora estamos en condiciones de responder a la pregunta por qu se considera importante en la moderna concepcin de los gastos pblicos a la estructura de estos. Sencillamente, porque desde el punto de vista del desarrollo de una economa, no es lo mismo que la mayor parte de los gastos pblicos se traduzca en gastos de bienes de consumo, en vez de gastos de inversiones pblicas. Las inversiones pblicas carreteras, diques, canales de riego, obras pblicas en general, acueductos, etc.-, constituyen la infraestructura econmica sobre la cual se asienta la actividad econmica de un pas. Ms an, esa infraestructura de la economa, llamada a veces capital social bsico, es imprescindible para acelerar el desarrollo econmico.

CLASIFICACION DE LOS GASTOS PUBLICOS. Han sido diversos los criterios empleados para clasificar los gastos pblicos. A veces se tiene en cuenta un punto de vista administrativo, pero es un criterio que debe ser abandonado para dar lugar a una clasificacin econmico-financiera. A simple ttulo ilustrativo y para un anlisis crtico de la misma, recordemos la clasificacin administrativa de los gastos pblicos. Con arreglo a este criterio los gastos pblicos se clasifican en gastos ordinarios y gastos extraordinarios. a. Gastos ordinarios. Financieramente es gasto ordinario aquel que tiende a surgir o a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario, como, por ejemplo, los sueldos de los funcionarios o los aprovisionamientos que el Estado necesita. b. Gastos extraordinarios. Financieramente es gasto extraordinario el que carece de este elemento de periodicidad que caracteriza al gasto ordinario: como, por ejemplo, el que demanda la construccin de un puerto o de un camino. Veamos ahora una clasificacin ms cientfica. Es la que tiene en cuenta el efecto del gasto pblico en el sistema econmico. Conforme con este criterio, los gastos pblicos se clasifican en tres grandes categoras: 1. Gastos pblicos productivos. Son aquellos que se efectan para la produccin de bienes econmicos o servicios productivos. Los gastos pblicos productivos tienen su contraprestacin en el valor econmico de los bienes que ayudan a producir y se justifican por su rendimiento financiero y econmico. 2. Gastos pblicos reales. Constituyen un gravamen del producto social (como los gastos de defensa) o de la renta nacional (como el servicio de las deudas externas). 3. Gastos pblicos de reparto o gastos pblicos de transferencia. Son aquellos que si bien dejan inalterado el valor aritmtico del producto social y de la renta nacional, influyen sin embargo en su distribucin como las subvenciones y el servicio de intereses de la deuda pblica interna . Los gastos pblicos de reparto se denominan tambin gastos pblicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestacin en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza. Dice el profesor Paul A. Samuelson que estos gastos se llaman generalmente de transferencia, porque, a menos que se costeen con nuevas emisiones de dinero o de la deuda pblica, se habrn de satisfacer mediante la elevacin de los impuestos, con lo que, a menudo, los ciudadanos ricos pagan los gastos de los menos afortunados. Por otra parte, es probable que gastos pblicos de transferencia son llamados tambin gastos sociales. Podramos agregar una tercera clasificacin que tiene en cuenta la finalidad del gasto pblico. Dentro de los autores contemporneos, su principal expositor es el profesor Lello Gangemi. Por su finalidad, los gastos pblicos se clasifican en cuatro grandes categoras:

I. Gastos para la existencia misma de la organizacin poltica de la sociedad. Estn incluidos el conjunto de gastos que pueden ser considerados como los costos fijos de la existencia nacional. Ejemplos: mantenimiento de las jerarquas supremas del Estado, gastos militares para la defensa Nacional, gastos para el mantenimiento del orden y seguridad pblica, gastos de representacin diplomtica, servicios de la deuda, gastos de pensiones, etc. II. Gastos por los servicios pblicos indivisibles. Dentro de esta categora quedan incluidos, entre otros, los siguientes: gastos en obras pblicas, administracin de justicia, instruccin pblica y para el desarrollo de la produccin. III. Gastos por los servicios pblicos divisibles. En esta categora quedan comprendidos especialmente los transportes y las comunicaciones en general. IV. Gastos de carcter social. Son los gastos que producen efectos en la distribucin de la renta nacional. Son los llamados gastos pblicos de transferencia, de los cuales ya nos hemos ocupado. DINAMICA DE LOS GASTOS PUBLICOS. LEY DE CRECIMIENTO. Mauricio Duverger, en su obra Instituciones Financieras escribe lo siguiente: Se debe empezar subrayando un hecho esencial: el crecimiento de los gastos pblicos. Es un fenmeno general; en todos los pases del mundo, desde siempre, los gastos del Estado tienden a aumentar. Desde luego, en periodos cortos se pueden observar estabilizaciones e incluso descensos, pero la curva de los gastos pblicos es casi siempre ascendente considerndola en perodos largos. Sin embargo, el ritmo de crecimiento cambia en las pocas. A grandes rasgos, es un ritmo lento hasta 1914 para a partir de esta fecha, acelerarse de forma considerable, de tal manera que el volumen de los gastos pblicos es hoy totalmente distinto del de antes de la primera guerra mundial. El crecimiento de los gastos pblicos, insistimos, es un fenmeno general que se observa en todos los pases del mundo sin excepcin. La ley del crecimiento de los gastos pblicos es conocida como ley Wagner. Ahora bien, este incremento de los gastos pblicos no ha sido solamente en sentido absoluto, es decir, en una medida superior a la desvalorizacin de la moneda, sino tambin en sentido relativo, vale decir, en relacin con el crecimiento de la poblacin y del producto nacional. Entonces, para tener una idea ms acertada acerca del crecimiento de los gastos pblicos, es necesario distinguir entre crecimiento real y crecimiento aparente de los gastos pblicos. Veamos separadamente la causas Separadamente las cusas del crecimiento real y las del crecimiento aparente de los gastos pblicos.

1Causas reales del crecimiento de los gastos pblicos. Entre las principales causas reales del crecimiento de los gastos pblicos podemos mencionar las siguientes: a) El desarrollo econmico de los pases. El propio desarrollo econmico es una causa real del crecimiento de los gastos pblicos. En efecto, se trata de un proceso complejo que se cumple en el sistema econmico en cuya virtud se incrementa el producto nacional, el fenmeno de la industrializacin y se eleva el nivel de ingreso per cpita de la poblacin. En otros trminos, el desarrollo econmico provoca un aumento de la riqueza del pas y una elevacin en el nivel de la vida de la poblacin. En consecuencia, el Estado est en condiciones de obtener mayores recursos y afrontar nuevos gastos pblicos. Adems, el propio proceso de desarrollo econmico obliga al Estado a incrementar los gastos pblicos, puesto que el desarrollo requiere cada vez mayores inversiones sociales bsicas carreteras, caminos, diques, canales, gasoductos, etc.- que constituyen, como sabemos, la infraestructura econmica sobre la cual se asientan las actividades econmicas privadas. b) Las guerras. Las guerras, y particularmente las dos guerras mundiales de 1914-1918 y 1939-1945, han desempeado un papel muy importante en el crecimiento de los gastos pblicos, y ello ocurre tanto en los pases que no padecieron el desarrollo de las operaciones militares en su propio territorio, como en aquellos que fueron invadidos y sufrieron graves destrucciones. Adems, habra que aadir para algunos pases, los gastos de liquidacin de las hostilidades, el incremento de la deuda vitalicia originada por las guerras, gastos de reconstruccin, etc. Por ltimo, debemos sealar que las tensiones polticas internacionales, aun sin declaracin de guerras, provocan tremendos incrementos en los gastos pblicos en el rubro de gastos militares. c) La extensin de las atribuciones del Estado y la concepcin del Welfare State (Estado de Bienestar). Ya nos hemos ocupado en diversas oportunidades de la crisis del Estado liberal y del surgimiento de una nueva concepcin del Estado. El estado contemporneo trata de alcanzar el bienestar social y participa activamente en el funcionamiento de la economa. Entre los objetivos concretos que se propone, podemos citar: trata de atenuar las fluctuaciones econmicas y evitar la desocupacin laboral; aumentar los servicios sociales o seguridad social; promover el incremento del capital humano mediante una pensin ms intensa de salud pblica y la educacin, etc. El cumplimiento de todas estas funciones propias del Welfare State provoca necesariamente un incremento en los gastos pblicos.

d) La urbanizacin. Una de las consecuencias del fenmeno de urbanizacin es el aumento de los gastos pblicos. Ahora bien, urbanizacin suele ser consecuencia del desarrollo econmico en la mayora de los casos. En un estudio de las Naciones Unidas se afirma que durante algn tiempo, se ha venido operando en los pases latinoamericanos una urbanizacin relativamente rpida y clculos recientes indican que en curso de los ocho o diez ltimos aos este proceso a continuado al mismo ritmo y, en algunos casos, a un ritmo ms acelerado que antes. Es sabido que las ciudades son ms consumidoras de servicios pblicos que los medios rurales. Adems, las propias condiciones de la vida urbana, traen consigo nuevas necesidades colectivas que el Estado debe satisfacer. 2Causas aparentes del crecimiento de los gastos pblicos. Causas aparentes del crecimiento de los gastos pblicos son aquellos que determinan un aumento aritmtico del monto de los gastos pblicos, pero que no significan mayores gastos respecto a aos anteriores. Dos son las causas del crecimiento aparente: a) Disminucin del valor de la moneda (la inflacin). La prdida del poder adquisitivo del dinero es un fenmeno universal. En efecto casi todos los pases del mundo vienen padeciendo los efectos de la inflacin. Las causas que han determinado el fenmeno de la inflacin son diversas varan de pas a pas. As, por ejemplo, en Estados Unidos la guerra ha sido causa de las mayores alzas precios. En nuestro pas, la inflacin persistente ha sido consecuencia de una serie de causas: desajustes estructurales de la economa, baja productividad, poltica Emi sionista, poltica de gastos pblicos improductivos, derroche de recursos productivos escasos, etc. La inflacin est caracterizada por un aumento persistente en el nivel general de precios; lo cual equivale a decir, por un deterioro persistente del poder adquisitivo del dinero. Para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios se requiere cada vez mayor cantidad de dinero. Ahora bien, la inflacin alcanza tambin al Estado y para comprar la misma cantidad de bienes o servicios debe pagar precios cada vez ms altos. De ah porque la inflacin es una causa aparente de los gastos pblicos. b) Metodos de formacin del presupuesto. La formacin del presupuesto y las reformas en los sistemas de contabilidad pblica suelen ser una causa aparente del crecimiento de los gastos pblicos. Para que la comparacin de los montos de gastos pblicos de un pas a lo largo de una serie de aos, pueda reflejar un incremento real, es necesario que los mismos hayan sido contabilizados con arreglo a un mismo criterio o sistema de contabilizacin. Para terminar, recordemos nuevamente que el fenmeno del crecimiento real y no solo aparente de los gastos pblicos, es una prueba de la importancia creciente del llamado sector pblico dentro del sistema econmico del mundo actual.

EFECTOS DE LOS GASTOS PUBLICOS. Los efectos de los gastos pblicos sobre el resto de la economa nacional son principalmente dos: 1, sobre el volumen y la composicin del producto nacional, y 2, sobre la distribucin de la renta nacional o ingreso nacional. Vamos a estudiar en forma separada ambos efectos. 1. Efectos de los gastos pblicos en el volumen y composicin del producto nacional. Este quizs uno de los temas mas importantes en las Finanzas Publicas contemporneas. Plantearemos el problema conforme a las nuevas ideas que se han venido desarrollando en el campo de la renta nacional. Para comprender las relaciones entre los gastos pblicos y el volumen del producto nacional, es necesario presentar algunos conceptos previos: a] Producto nacional bruto. Se llama producto nacional bruto al valor total de la suma de bienes finales y servicios producidos por una economa nacional durante un periodo dado, generalmente de un ao. Expliquemos este concepto. El termino valor total significa que si todos los bienes finales y servicios producidos, multiplicado por su precio corriente en el mercado, son sumados, obtenemos el valor del producto nacional bruto. En otros trminos, el producto nacional bruto es igual al valor de la produccin total de bienes finales y servicios- de un pas durante un ao. b] Producto nacional neto. Se llama producto nacional neto al valor total de la suma de los bienes finales y servicios producidos por una economa nacional durante un ao, menos las depreciaciones de los equiparaciones de capital correspondientes al mismo ao. En otros trminos, el producto nacional neto es igual al producto nacional bruto menos las depreciaciones de los equipos de capital. Los dos conceptos precedentes sirven para medir la actuacin y comportamiento de una economa. En efecto, cuando el producto nacional neto aumenta, significa que la economa esta creciendo; si, por el contrario disminuye, la economa esta decreciendo. Recordamos que los conceptos producto nacional bruto -en adelante los llamaremos simplemente PNB- producto nacional neto en simbolos PNNtienen por objeto medir la produccin total de una economa. Esto quiere decir, que no deben incluir los bienes que han sido producidos en aos anteriores ni aquellos otros bienes intermedios que durante el mismo ao se convierten en insuficiente materia prima o parte-, de otro bien econmico. Por ejemplo, la harina un insumo del pan; luego, no debe computarse la harina y el pan sin

solamente el bien final. El principio que queremos destacar es el siguiente. EN EL PRODUCTO NACIONAL (BRUTO O NETO) SE EXCLUYEN LOS BIENES INTERMEDIOS. Los bienes econmicos que se producen en un pas pueden ser divididos en dos grandes categoras: a, los llamados bienes intermedios y los bienes finales. Solamente los bienes finales se computan conformando parte del PNB o PNN. Todos los bienes intermedios quedan excluidos. Por qu? Porque en la mayora de los casos, en un sistema econmico con algn grado de desarrollo, la mayora de los bienes econmicos son elaborados en una serie de etapas antes de convertirse en un bien terminado. Por ejemplo, las empresas de automviles compran a otras empresas un gran nmero de piezas que posteriormente integran el bien final. Es decir, ciertas partes o componentes de algunos bienes han sido comprados y vendido varias veces. En consecuencia, se debe evitar la doble o triple o quizs ms- contabilizacin. Ejemplo: en Argentina se fabrican motocicletas de diversas marcas, pero todas las fbricas colocan el mot Sachs que fabrica otra empresa. En el PNB incluimos el valor de las motocicletas, pero no debemos incluir el valor del motor porque este ya est incluido en el de la motocicleta. En otros trminos, el producto nacional est constituido por la suma del valor agregado del conjunto de empresas un pas durante un ao. El producto nacional (bruto o neto) puede ser definido empleando concepto de valor agregado. El producto nacional (bruto o neto) se considera como la suma de los valores agregados. El producto nacional bruto es igual a la suma del valor agregado de la totalidad de las empresas, pblicas o privadas, existentes en un pas durante un periodo dado, generalmente un ao. Primero, veamos cmo surge el valor agregado en una empresa y luego, en el conjunto de empresas de una economa nacional. Como podemos advertir en este ejemplo, la empresa compra materias primas por valor de $65000. Esta materia prima es un bien intermedio, puesto que ser sometido a algn tipo de transformacin, fsica o de lugar. Luego la empresa, una vez incluido el proceso productivo, vende el producto por un valor de $130 000. El valor bruto agregado por la empresa asciende a $65 000, puesto que es la diferencia entre el costo de la materia prima y el valor de la produccin bruta. Es decir, la empresa agrega el valor de la materia prima, el importe de los salarios que paga a su fuerza laboral, la renta y alquileres del suelo y el beneficio que le corresponde. Todos estos rubros ascienden a $ 65 000.

EL VALOR AGREGADO DE UNA EMPRESA ( en miles de pesos)

Materias primas compradas a otras empresas-----------------------------------------65 Pagado por la empresa en: a.-Salarios---------------------------------------------40 b.-Rentas y alquileres ----------------------------10 ___________ Total de lo pagado a factores------------50 Beneficios del empresario---------------15 ______________________ Valor agregado bruto-------------------------------65 Valor agregado bruto-------------------------------65 Produccin bruta ----------------------------------130

Estamos en condiciones de dar una definicin de valor agregado de una empresa. Se denomina valor agregado de una empresa a la suma de lo pagado en conceptos de sueldos y salarios, intereses, rentas, ms el beneficio de la propia empresa. Segundo, veamos ahora como surge el valor agregado en el conjunto de empresas de una economa nacional. Podemos suponer que de los $130 000 de la produccin bruta de la empresa anterior, una parte importante, $100 000, es vendida a otra empresa para un nuevo proceso de transformacin. Estos $100 000 constituyen parte de los insumos de esta segunda empresa. La situacin puede ser presentada, suponiendo que se trata de una empresa industrial, del siguiente modo

2.5.- Recursos Pblicos RECURSOS DEL ESTADO; CONCEPTO Hemos visto que el Estado afronta gastos pblicos para satisfacer las necesidades colectivas. Por otra parte, hemos visto que el Estado contemporneo, caracterizado por su tendencia hacia un estado del bienestar, debe lgicamente, realizar cada vez mayor cantidad de gastos pblicos. Ahora bien, los gastos pblicos deben ser financiados con recursos pblicos. Se llaman recursos pblicos todas las percepciones o ingresos del Estado de cualquier naturaleza que sean, con el objeto de financiar los gastos pblicos. De la definicin de terminamos de exponer se desprenden los siguientes elementos: 1. Los recursos pblicos estn constituidos por los ingresos pblicos. En otros trminos: los recursos pblicos son todos los ingresos de Estado de cualquier naturaleza u origen. 2. El objeto de los recursos pblicos es financiar los gastos pblicos. Con esto queremos significar que los recursos pblicos se justifican en la medida que sirven como fuente de financiamiento de los gastos del Estado. FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PBLICO. Paul A Samuelson destaca que en la hacienda pblica moderna se aplican tres formas de financiar el gasto pblico. 1, Los impuestos; 2, Los emprstitos (que devengan inters); y 3, La emisin de dinero (que no devenga inters). Estas contribuyen las tres fuentes principales de financiamientos de los gastos pblicos, y dentro de estas, los impuestos significan la fuente principal. Estudiaremos en forma separada cada una de estas fuentes, pero antes presentemos una aclaracin terminolgica. Una cuestin de terminologa. Veamos la distincin entre recursos pblicos, contribucin e impuestos. Entre estos conceptos existe una diferencia de grado. El concepto de recursos pblicos es el ms amplio de todos y equivale a ingresos pblicos en general. A su turno, el concepto de contribucin tiene mayor amplitud que el de impuesto. El impuesto es una categora dentro de las contribuciones. En suma:

Recursos pblicos =Ingresos pblicos. Contribucin= impuesto + ingresos provenientes de servicios pblicos (tasas)+ Usufructo de los bienes del Estado+ Donaciones+ Multas. Impuestos= Ingreso obtenido de los particulares compulsivamente y en virtud de las capacidades facultades del soberanas del Estado. CLASIFICACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS. Los recursos pblicos pueden ser clasificados con arreglo a distintos criterios. Veamos las principales: 1, Recursos originarios y recursos derivados. Los recursos originarios son aquellos que obtiene el Estado de modo directo mediante la explotacin de su propio patrimonio. Por esta razn estos recursos originarios son llamados tambin recursos de derecho privado. Los recursos derivados son aquellos que el Estado obtiene de la economa de los particulares mediante la potestad de imposicin. Estos recursos son llamados tambin recursos de derecho pblico. El impuesto es el tpico recurso derivado.

2, Recursos ordinarios y recursos extraordinarios. Se llaman recursos ordinarios todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma peridica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares. Recursos extraordinarios son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. Son considerados recursos extraordinarios, entre otros, los siguientes: el crdito pblico a corto o largo plazo, la enajenacin de ciertos bienes del propio Estado, los impuestos extraordinarios o de emergencia y la emisin de papel moneda. Sin embargo, el profesor Lello Gangemi advierte acertadamente, que esta distincin entre recursos extraordinarios va perdiendo importancia en la hacienda pblica del Estado contemporneo. En efecto, el Estado de nuestro tiempo, en mayor o menor grado, acude al crdito pblico y a la emisin de papel moneda como medio normal de proveerse de recursos para afrontar los crecientes gastos pblicos.

3, Recursos contractuales y recursos tributarios. Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del poder o facultad de imperium para imponer tributos a los particulares o residentes de la Nacin. Entre los recursos tributarios podemos mencionar los siguientes: los impuestos propiamente dichos, los llamados impuestos especiales, las contribuciones de mejoras, los ingresos por sanciones penales, etc. Recursos contractuales son aquellos ingresos que el Estado recibe en virtud de acuerdos o contratos entre este y los contribuyentes. Ejemplo tpico de recurso contractual es el emprstito no forzoso, esto es, el ingreso que el Estado por va del crdito pblico. Otro ejemplo de ingreso contractual es el que el Estado obtiene del alquiler o arrendamiento de sus bienes pero este ltimo carece de importancia en relacin al volumen global de los recursos pblicos. 4 Recursos originarios. Evolucin. Del conjunto de los llamados recursos originarios, los ms importantes en nuestros das son aquellos provenientes de ciertas empresas pblicas. Por el contrario, los recursos provenientes del patrimonio pblico llamados eso, recursos patrimoniales es decir, aquellos ingresos provenientes de la explotacin de los inmuebles del Estado: arrendamiento de tierra publicas derechos de caza y pesca, derecho de estacionamiento en terrenos fiscales, etc., han perdido importancia como fuente de recursos pblicos. Sin embargo, esto no siempre fue asi. En general, en la edad media los recursos patrimoniales constituyeron la fuente principal y casi nica de los recursos pblicos, en tanto que los impuestos mantenan un carcter de excepcin dentro del cuadro de los recursos pblicos. Ahora bien, esta situacin se fue modificando paulatinamente. Cuando surgi el Estado moderno se produjo una profunda modificacin en una estructura y composicin de los recursos pblicos. Los ingresos patrimoniales fueron perdiendo importancia relativa y los impuestos fueron los que tomaron real importancia como fuente de financiamiento de los gastos del Estado. Fue, naturalmente, un proceso lento xx con el denominado Estado liberal burgus. En el siglo xx asistimos a la crisis del Estado liberal burgus y al surgimiento de diversas formas del estado de bienestar (welfare state), En especial despus de la segunda guerra mundial. Como consecuencia de esta evolucin en la concepcin del Estado se produce un resurgimiento de los recursos patrimoniales asumiendo una forma nueva, radicalmente distinta de las formas medievales. En efecto, con acierto observa que en el siglo xx se asiste un resurgir de las rentas patrimoniales bajo formas nuevas: las provenientes de las empresas pblicas. Este autor seala que en Francia, estos recursos alcanzan actualmente el medio billn de francos, o

sea ms que los impuestos sobre las rentas de los individuos. Naturalmente, en los pases de economa colectivista es donde los recursos patrimoniales han cobrado mayor importancia. En resumen: los recursos patrimoniales en el Estado contemporneo cuando este adopta la concepcin de un Estado del bienestar, cobran nuevamente importancia los recursos patrimoniales provenientes de las empresas pblicas. Veamos ahora el problema de las empresas del Estado, asunto sumamente delicado por los problemas que han originado algunas de ellas en nuestro pas. 5: Empresas del Estado. Monopolios estatales con fines fiscales y extra fiscales. Veamos en primer lugar que debe entende rse por empresas del Estado o tambin llamadas empresas pblicas. Son unidades econmicas de produccin pertenecientes al Estado (nacional o provincial), con cierta autarqua financiera, con el fin de producir bienes econmicos o servicios con destino a un mercado interno o externo. De la definicin que terminamos de exponer se deducen los siguientes elementos: a) La empresa pblica es una unidad econmica igual que la empresa privada. Su diferencia fundamental es que mientras la primera pertenece al Estado, la segunda es de propiedad Privada. b) Tiene por objeto producir bienes econmicos o servicios. c) Tiene una organizacin interna y cierta autorquia financiera. Es decir que en toda empresa pblica es posible determinar su costo de funcionamiento y su resultado econmico. d) Los bienes econmicos o servicios que producen las empresas pblicas se destinan a un mercado interno o externo en el cual encuentran un precio. Por esta razn, los recursos provenientes de las empresas pblicas, en la literatura anglosajona suelen ser denominados ingresos comerciales del Gobierno Es materia de ardua polmica todo lo relativo a la conveniencia desde el punto de vista econmico del funcionamiento de las empresas del Estado. Pero lo cierto es que en el Estado contemporneo se han multiplicado las empresas pblicas. Este fenmeno de crecimiento en nmero e importancia de las empresas pblicas es debido a las modificaciones operadas en las estructuras institucionales del Estado al evolucionar hacia el Estado del bienestar. Aun en Estados Unidos de Amrica funcionan empresas pblicas en aquel orden de actividades en que se considera que la empresa privada no es suficiente ni capaz de contemplar los intereses generales de la nacin. En este pas (E.U. de A.) las empresas publicas se

desarrollaron durante el new deal, esto es, durante la poltica econmica del ex presidente Franklin Derano Roosevelt despus de la gran impresin de 1929, en la lnea de la energa hidroelctrica. Como consecuencia de la vigencia de este programa econmico surgieron la Tennessee Valley Authority (T.V.A.), el embalse de Bon Nevielle en el noroeste y el de Hoover en el sudoeste, etc. En otros pases, como Canad Suecia Gran Bretaa, las Empresas del Estado surgieron como consecuencia del de una poltica de nacionalizacin de empresas privadas. Hemos afirmado que la existencia de empresas pblicas en economas capitalistas ha sido continua siendo materia de extensas polmicas. Podran darse numerosos argumentos para impugnar la conveniencia de mantener este tipo de empresas, pero lo cierto es que se sigue manteniendo en muchos pases. Cules son los principales argumentos los pro y en contra de las empresas del Estado? Entre los principales argumentos en contra de dichas empresas tenemos los siguientes: a) poca eficiencia tcnica y econmica en comparacin con las empresas privadas; b) crnica propensin a incrementar el nmero de empleados por razones polticas (burocracia); y c), peligro de generar dficit que luego que luego caen sobre el presupuesto de la nacin. Por otro lado, se aportan como argumentos a favor de la existencia de las empresas pblicas, los siguientes: a) son necesarias cuando operan en sectores estratgicos para el desarrollo nacional b), que el fin de las empresas pblicas no es generar beneficios sino prestar servicios que el sector privado no quiere o no est en condiciones de ofrecer y c) que las empresas pblicas pueden ser puestas en forma directa al servicio de objetivos de desarrollo econmico dentro de un plan o programa elaborado por el Estado. En otros trminos, las empresas pblicas deben ser analizadas no solo desde el punto de vista fiscal, es decir, como entes capaces de generar ingresos, sino muy especialmente desde el punto de vista extra fiscal, esto es, considerando su papel en la promocin del desarrollo econmico y social del pas. Para terminar con este asunto agreguemos que las empresas pblicas en un pas pueden funcionar como monopolio estatal, o por el contrario como una empresa ms, conjuntamente con otras privadas y en situacin de competencia. Duverger nos recuerda que las empresas pblicas surgieron primero bajo la forma de

monopolios estatales y en Francia tenemos el monopolio de tabacos y cerillas y el de plvora y nitratos. Pero a partir de 1936, Francia inicio un proceso de nacionalizaciones de empresas privadas que abarco actividades mineras, electricidad, gas y la famosa fbrica de automviles Renault. 6 Los recursos derivados ordinarios: los impuestos y las tasas. Los recursos derivados ordinarios son una de las fuentes principales de los recursos pblicos conjuntamente con los emprstitos y la emisin inflacionaria de dinero. Veamos ahora estos conceptos. Concepto de impuesto. La ms clebre de las definiciones es la de Gastn Jze, famoso hacendista clsico francs. Esta definicin de Jze dice El impuesto es una prestacin pecuniaria, obtenida de los particulares autoritariamente, a ttulo definitivo, sin contrapartida y para la cobertura de las cargas pblicas. Analicemos las principales partes de esta definicin: 1. El impuesto es una prestacin pecuniaria. Esto significa que se trata de una prestacin en dinero. En efecto, en el Estado contemporneo no se concibe un impuesto pagado en especie o en forma de trabajo personal. 2. El impuesto es un ingreso obtenido autoritariamente. Esto quiere decir que el Estado exige a las economas privadas el pago de impuestos porque est provisto de facultades soberanas. En otras palabras: el Estado puede exigir el pago de los impuestos por va coercitiva, siempre y cuando el contribuyente este comprendido dentro de los trminos de la respectiva ley. 3. En el impuesto no hay contraprestacin por parte del Estado. Esta es, acaso, la nota tpica de los impuestos y lo que permite distinguirlo en forma ntida de las tasas. En el impuesto no hay contraprestacin por parte del Estado. Esto significa que el Estado no est obligado a dar ni bienes ni servicios concretos a quienes cobra impuestos. Es verdad que con los fondos obtenidos por la va de los impuestos el Estado financia una serie de servicios que benefician a la colectividad en cumplimiento de sus fines especficos. La ausencia de contraprestacin se refiere a que el Estado no est obligado prestar un servicio concreto y por un valor equivalente a quienes pagan los impuestos. Nadie puede invocar la ausencia de servicios concretos para negarse a pagar los impuestos que la ley lo obligue. Esta es la diferencia fundamental con las tasas. En efecto, cuando se cobra una tasa el Estado se compromete a ofrecer un servicio concreto en contraprestacin.

4. Los impuestos tienen por fin la cobertura de los gastos pblicos. Los impuestos tienen por finalidad financiar los gastos pblicos que el Estado realiza en cumplimiento de sus fines. Del anlisis precedente podemos presentar un concepto de impuesto empleando una terminologa moderna: el impuesto es el ingreso monetario que recibe el Estado compulsivamente del sector privado (empresas o personas), sin la obligacin de ofrecer contraprestacin alguna y con el fin de financiar los gastos pblicos. Concepto de tasa: El concepto de tasa est vinculado siempre a un servicio pblico divisible que ofrece el Estado. Podemos definirla del siguiente modo: La tasa es el ingreso monetario recibido por el Estado o un ente pblico en pago de un servicio pblico especial y divisible que beneficia diariamente a quien lo paga, al mismo tiempo que beneficia a la sociedad en general. Hay autores que han elaborado prolijas definiciones sobre la tasa simple titulo ilustrativo, veamos la que presenta Lello Gangemi: La tasa una compensacin generalmente inferior a los gastos de produccin y satisfechos por el particular al Estado o a un ente pblico, por un servicio especial y divisible que se le presta, bajo su propia demanda y simultneamente es beneficioso para el particular que lo que lo solicita y para la misma comunidad. Manuel Morselli, en su compendio de ciencias de las finanzas, haba ofrecido un concepto casi similar: La tasa es la compensacin, ordinariamente inferior al costo, pagada por el particular a una entidad pblica para un servicio que esta le presta a su pedido; servicio que; aunque mantenido en ventaja y a cargo de la colectividad, unilateralmente considerada procura un beneficio particular al que lo pide. Analicemos los elementos que intervienen en el concepto de tasa.

1_ La tasa es un ingreso monetario recibido por el Estado o el pblico. Ya sabemos lo que esto significa y no requiere nueva explicacin. 2_ La tasa es recibida por el Estado en pago de un servicio especial y divisible. En consecuencia, es condicin sine qua non la prestacin de un servicio pblico especial y divisible y si no existiere este, el Estado no tiene derecho a cobrar. En esto radica la diferencia fundamental con el impuesto. 3_La tasa debe ser pagada por quienes reciben directamente el servicio pblico. En consecuencia, el Estado solo puede cobrar en concepto de tasa por aquellos servicios pblicos divisibles. Si el Estado ofrece un servicio de transporte, solo debe pagar dicho servicio el que lo usa.

Clasificacin de las tasas. La clasificacin ms comn es aquella que toma en consideracin la ndole del servicio pblico. Conforme con criterio tenemos las siguientes categoras de tasas: 1_ Tasa por otorgamiento de documentos pblicos. Son las que pagan cuando se solicita copia de documentos oficiales, autenticacin legalizaciones. Tambin cuando se solicitan pasaportes, cdulas de identificacin, etc. 2_ Tasa por servicio de instruccin pblica. Son las que se pagan a escuelas secundarias o universitarias en algunos pases. Tambin quedaran incluidos en esta categora las tasas que se cobran para la entrada a museos, galeras de arte, jardines zoolgicos o teatros oficiales. 3_Tasas por servicios de energa. Estas son las de mayor significacin en nuestro pas. La energa elctrica y el gas natural son generalmente ofrecidos por empresas estatales. 4_Tasas por servicios de transportes. En nuestro pas son las que cobra la Empresa de ferrocarriles del Estado Argentino por el transporte de personas o mercaderas, los subterrneos de Buenos Aires y algunas empresas de mnibus oficiales. LOS RECURSOS DERIVADOS EXTRAORDINARIOS: IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS, EMPRESTITOS E IMPUESTO-INFLACION Los recursos pblicos derivados se clasifican en ordinarios y extraordinarios, segn ya vimos. Recordemos que esta distincin es simplemente poltica puesto que en la prctica, los llamados recursos derivados extraordinarios se han tomado en una fuente comn para los Estados actuales. Entre los recursos pblicos derivados extraordinarios tenemos: 1, los impuestos extraordinarios; 2, los emprstitos; y 3, la emisin inflacionaria de papel moneda (impuesto-inflacin).

Veamos en forma separada cada una de estas clases. 1. Impuestos extraordinarios. Son todos aquellos impuestos que se cobran en virtud de alguna circunstancia especial que justifican su plantacin. Dentro de los impuestos extraordinarios podemos distinguir los siguientes: a), Contribuciones de mejoras. Son aquellas que cobra el Estado como consecuencia de un aumento o mejoramiento de ciertos servicios pblicos y que producen un incremento de valor en el patrimonio de los particulares. Como puede advertirse, las contribuciones de mejoras se diferencian tanto de las tasas como de los impuestos. Veamos estas diferencias: la contribucin de mejoras se paga una sola vez, consiste en el pago de un tantum o tanto, mientras que la tasa debe pagarse peridicamente o cada vez que se hace uso del servicio pblico. Adems, la contribucin de mejoras debe pagarse porque se ha producido un valor adicional a las propiedades inmobiliarias; en cambio la tasa se paga como contraprestacin por un servicio pblico. Con respecto al impuesto, la contribucin de mejoras tiene las siguientes diferencias y similitudes. Por otra parte, ambos tributos obligatorios. La diferencia fundamental consiste en que la contribucin de las mejoras se cobra en proporcin al aumento del valor obtenido por particular. En el impuesto no rige este principio. Por ltimo, en el impuesto no hay contraprestacin, en tanto que si la hay en la contribucin para mejoras. b), El impuesto especial. El impuesto especial es un tributo que debe pagar un grupo social por un servicio prestado por el Estado sin que haya sido previamente demandado y que se paga segn la capacidad tributaria de los componentes del grupo. Este tipo de impuesto especial carece de significacin en el cuadro total de los recursos del Estado. c), Las contribuciones sociales. Las llamadas contribuciones sociales son en realidad una categora especial de los impuestos afectados, puede que su importe se asigna a un servicio especial. Las contribuciones sociales son impuestos que se afectan a la llamada previsin social, institucionalizada en las diversas cajas de jubilaciones y pensiones. Cuando los patrones estn obligados a aportar un porcentaje sobre el sueldo de los empleados que suele llamarse aporte patronal, estamos en presencia de una contribucin social. Debemos agregar que las contribuciones sociales generalmente adquieren la forma de exacciones parafiscales. Qu son las exacciones parafiscales? Maurice Duverger nos da el siguiente concepto: se califican parafiscales las exacciones efectuadas por ciertos organismos pblicos semipblicos sobre sus usuarios para asegurar su funcionamiento autnomo de las cotizaciones pagadas a la seguridad social.

2. Los emprstitos. Recordemos una vez ms que los fondos que ingresan al Estado provienen de tres fuentes principales: a. Los impuestos tributos de toda clase; b. Los emprstitos (que devengan inters); y c. Emisin inflacionaria de dinero. Ya nos hemos ocupado de las distintas categoras de impuestos en general. Veamos ahora los emprstitos. El emprstito es la operacin mediante la cual el Estado se provee de recursos mediante el uso del crdito pblico. Por otra parte, toda vez que el Estado hace uso del crdito pblico da origen a un incremento de la llamada deuda pblica. El crdito pblico como medio o fuente de recursos pblicos es relativamente moderno, puesto que asume las caractersticas actuales recin en el siglo XVIII. Posteriormente adquiri esta forma de obtener recursos un notable desarrollo y en el presente siglo todos los estados han hecho un amplio uso de este medio. No es de extraar que los pases de insuficiente desarrollo acudan al expediente del crdito pblico. Estados Unidos de Amric

2.6.- Crditos y subsidios

Se entiende por subsidio (del Latn subsidum):

Una prestacin pblica asistencial de carcter econmico y de duracin determinada para quienes no hayan cotizado (ayuda familiar, pensin no contributiva) Una contribucin impuesta al comercio y a la industria. En Nicaragua, una baja temporal que se otorga a un trabajador en caso de enfermedad, sin dejar de percibir un sueldo. Cierto auxilio concedido por la Sede Apostlica a los reyes de Espaa sobre las rentas eclesisticas de sus reinos.

En economa, un subsidio se aplica para estimular artificialmente el consumo o la produccin de un bien o servicio. Son los mecanismos contrarios a los impuestos. Generalmente la aplicacin de subsidios especficos al consumo o a la produccin de un producto cualquiera tiene su origen en la intencin de los Estados de alcanzar metas sociales, o bien para favorecer (por distintas razones) a determinadas personas, actividades o zonas de un pas. Tambin suele otorgarse desde el Estado a las empresas privadas, con el fin de evitar que posibles aumentos de tarifas lleguen a los consumidores finales de los productos o servicios que ellas proveen, y as proteger la economa regional (principalmente en pocas de inflacin). Para los economistas liberales son mecanismos artificiales para modificar la asignacin de recursos de la economa, a los que toman como perjudiciales para el normal desarrollo de la misma, ya que consideran que la asignacin de recursos debe ser efectuada por el "mercado". Un subsidio es la diferencia entre el precio real de un bien o servicio y el precio real cobrado al consumidor de estos bienes o servicios.

Existen diversos tipos de subsidio:


Subsidios a la oferta (otorgados a los productores de bienes y servicios). Subsidios a la demanda.

Son subsidios que reducen lo que paga el usuario, por debajo del costo del bien o servicio. Pueden ser:

Subsidios directos: El Gobierno paga directamente una parte del servicio a algunos consumidores. En el mejor de los casos este subsidio debe aparecer dentro de la factura como una rebaja al precio normal, sealando quien lo paga y cual es la base del clculo. Subsidios cruzados (entre diferentes usuarios): En este caso la Empresa calcula su tarifa general (que cubre los costos totales) pero no cobra el mismo monto a todos los clientes. Algunos pagan ms que el costo real, para permitir que otros paguen menos. No hay necesidad de que el Gobierno ponga nada del costo de este subsidio. Ya que el ingreso total de la empresa se mantiene igual. El sector en su totalidad no est siendo subsidiado; sino, algunos usuarios (quienes, se supone, son los menos necesitados) estn subsidiando el consumo de otros usuarios (los supuestamente ms necesitados). Subsidios a la produccin: Son pagos corrientes, sin contrapartida, que el Gobierno Federal hace a las empresas en funcin de su participacin en la produccin; empleado como medio al gobierno, para hacer ms accesibles los precios de mercado de algunos bienes o servicios.

2.7.- Endeudamiento Nacional y Extranjero

Conclusiones

Bibliografa http://www.auditoriaguerrero.gob.mx/PDFs/profis/cursos09/finanzas_publicas_mun icipales.pdf 19 de junio 2013 19:35 hrs. http://www.monografias.com/trabajos11/finpub/finpub.shtml#ixzz2WiF68gBM http://www.monografias.com/trabajos11/finpub/finpub.shtml 19 de junio 2013 19:40 http://www.diocesisdecanarias.es/preguntarespuesta/temas-de-actualidad/gastopublico-que-es-el-gasto-publico.html 19/06/13 http://www.finanzasoaxaca.gob.mx/pdf/presupuesto/2010/1_LEY_DEL_PRESUPU ESTO_GASTO_PUBLICO_Y_SU_CONT.pdf 19/06/13 http://www.taringa.net/posts/ciencia-educacion/13663514/Apuntes-Gastospublicos-Recursos-publicos-impuesto-tasa.html 19/06/2013 10 A.M. "Los dilemas de la Modernizacin Municipal: Estudios sobre la Gestin Hacendaria en Municipios Urbanos de Mxico". Enrique Cabrero Mendoza, (coord.), Editorial Miguel ngel Porra, 1996 "Las Finanzas del Sistema Federal Mexicano", Ral Martnez Almazn, Instituto Nacional de Administracin Pblica, 1996 "Los municipios en Mxico, Los retos ante el futuro". Rodolfo Garca del Castillo, Editorial Miguel ngel Porra, 1999 "Gerencia Pblica Municipal, conceptos bsicos y estudios de caso", Enrique Vabrero Mendoza y Gabriela Nava Campos (coords), Editorial Miguel ngel Porra, 1999 "La Nueva Gestin Municipal en Mxico: anlisis de experiencias innovadoras en gobiernos locales". Enrique Cabrero, con la colaboracin de Rodolfo Garca del Castillo y Martha Gutirrez Mendoza, Editorial Miguel ngel Porra, 1996 "Basura y Metrpoli, gestin social y pblica de los residuos slidos municipales en la zona metropolitana de Guadalajara". Gerardo Bernache, Miguel Bazdrech, Jos Luis Cuellar y Francisco Moreno. ITESO, CIESAS, UdeG, Colegio de Jalisco "Regulacin y gravamen de la propiedad inmobiliaria: una alternativa de accin municipal". Luis Alfredo Castillo Polanco (Premio Banobras 1994) "Los dilemas de la Modernizacin Municipal: Estudios sobre la Gestin Hacendaria en Municipios Urbanos de Mxico". Enrique Cabrero Mendoza, (coord.), Editorial Miguel ngel Porra, 1996

"El anlisis de la situacin financiera de las entidades federativas y municipios (Ponencia)" Luis lvarez Arellano, Jefe del Departamento de Anlisis Financiero, Direccin de Deuda Pblica) "Hacienda Pblica terica y aplicada" Richard Musgrave y Peggy Musgrave, Mc Graw Hill, 1991 "Innovacin financiera en Gobiernos locales: el Caso del Municipio de Aguascalientes" Manuel Daz Flores y Rodolfo Garca del Castillo, CIDE 1996