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INTRODUCCIN En el presente trabajo se describe el procedimiento para determinar el resultado fiscal y as cumplir con las obligaciones fiscales que

Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona para el rgimen simplificado. Bajo este rgimen solo pueden tributar las empresas dedicadas exclusivamente a actividades de tipo agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas (cuidado y explotacin de los bosques), as como al auto transporte terrestre de carga o pasajeros, excepto si son controladoras controladas de acuerdo al rgimen de consolidacin fiscal. Tienen un espacio en ste rgimen las empresas integradoras, segn la reforma fiscal del 30 de mayo de 1995. Conoceremos tambin el concepto de entradas y salidas, as como el plazo para cumplir con las obligaciones fiscales y la forma de presentarlas. La principal caracterstica de este rgimen es que funciona sobre la base de flujos de efectivo, es decir, no se paga impuesto por ventas no cobradas ni se deducen gastos o compras no pagados. An registrando utilidades, una empresa no paga impuestos si no tiene gastos no deducibles o el propietario no acostumbra retirar las utilidades del negocio. Desarrollamos unos casos prcticos para una mayor comprensin, as como el fundamento de cada uno de los rubros que lo integran, en la parte final del trabajo Esperamos que el presente material sirva de apoyo para realizar el clculo correcto y oportuno del Impuesto Sobre la Renta, para las personas morales que se ubiquen en el rgimen simplificado. http://html.rincondelvago.com/regimen-simplificado-de-las-personas-morales.html RGIMEN SIMPLIFICADO El rgimen simplificado es una legislacin especial que se aplica a personas con caractersticas particulares, denominadas pequeos comerciantes, para determinar el pago que stas deben hacer, por concepto de impuestos, al Estado. Las personas que se encuentran bajo este rgimen son comerciantes minoristas o detallistas; es decir, personas que venden, de forma individual o en pequeas cantidades, bienes y servicios que estn gravados; es decir, que deben pagar impuestos sobre las ventas. (Los criterios precisos cambian con el tiempo, para conocerlos en detalle debe consultar el cdigo tributario vigente). Mayor informacin sobre este tema puede ser consultada en la pgina de internet de la DIAN Ms informacin complementaria sobre este tema se puede encontrar en los documentos |Impuestos , |IVA y | Poltica fiscal , disponibles en la Biblioteca virtual de economa. http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/econo109.htm JUSTIFICACION Rgimen tributario en Bolivia La aplicacin de un rgimen tributario para las actividades realizadas en Bolivia se encuentra regido por la Ley de Reforma Tributaria, cuya modificacin se realiza a travs de la Ley 1606 del 22 de Diciembre de 1994. Bajo esta normativa legal, se encuentra la aplicacin de las siguientes tasas impositivas: Impuesto al valor agregado (IVA): Con una alcuota del 13%, aplicable a todas las actividades de venta habitual de bienes muebles, contratos de obra, prestacin de servicios, alquiler de muebles e inmuebles, operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles, y donde la base imponible es el precio neto de venta o el precio neto de contratos de obras o servicios realizados. El perodo de liquidacin de ste impuesto es mensual. Quedan exentos del mismo, los bienes importados por miembros del cuerpo diplomtico acreditados en el pas, as como aquellas mercaderas introducidas al pas "bonafide", en conformidad a lo establecido en el arancel aduanero. Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RCIVA): Impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capitales, del trabajo o ambas. La alcuota aplicada a este impuesto es del 13%. Impuesto sobre las Utilidades de la Empresa (IU): La aplicacin de este impuesto es sobre las utilidades

generadas por la empresa pblica o privada, en un ao fiscal. No se encuentra comprendido dentro de este rgimen aquellos que fuesen resultado de un proceso de reorganizacin de la empresa. La alcuota asignada a este impuesto es del 25%, debiendo ser cancelada una vez al ao. Impuesto a la Propiedad de Inmuebles y Vehculos Motorizados: Impuesto anual aplicado a la propiedad inmueble y vehculos automotores existentes en territorio boliviano, exceptuando las propiedades del gobierno central como las prefecturas, municipios, instituciones pblicas, fundaciones, centros educativos y organizaciones no gubernamentales. La base del clculo para este impuesto es el avalo fiscal establecido por cada municipio. Las alcuotas establecidas estn detalladas en la Ley de Reforma Tributaria. Este impuesto es pagado una sola vez al ao. Impuesto a la Transacciones (IT): Impuesto aplicado al ejercicio comercial, industrial, profesional, de oficio, negocio, alquiler de bienes y otras actividades realizadas por personas naturales, jurdicas, empresas pblicas y privadas, incluyendo empresas unipersonales. La alcuota asignada a este impuesto es del 3%, pagaderos en forma mensual. Impuesto a los Consumos Especficos (ICE): Impuesto que es aplicado a ciertos productos, tales como cigarrillos, bebidas refrescantes, alcoholes, vinos y otros bienes suntuosos. Las tasas especficas son determinadas anualmente. Impuestos adicionales se aplican a los sectores de minera, hidrocarburos, electricidad, telecomunicaciones, transporte y aguas. Los mismos se especifican en las correspondientes leyes sectoriales. http://www.embolivia.org.br/bolivia/economia-y-comercio/comercio-exterior/regimen-tributario-en-bolivia Impuestos Nacionales: Rgimen Simplificado est vigente para pequeos comerciantes y distorsin de informacin pretende beneficiar a grandes negocios La Paz.- El presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Roberto Ugarte, en enrtevista con la Red Patria Nueva , ratific que el Rgimen Simplificado est en plena vigencia para todos los pequeos comerciantes minoristas, vendedores de mercados, artesanos, propietarios de pequeas tiendas de barrio y vivanderos y existe informacin mal intencionada de algunos dirigentes y quieren convulsionar al pas con manifestaciones para beneficiar a los grandes comerciantes que no emiten facturas. Ugarte llam a la tranquilidad a los vendedores minoristas que tienen capitales menores a 37.000 bolivianos y dijo que los controles slo estn orientados a identificar a grades comerciantes que ilegalmente se 'camuflan' en el Rgimen Simplificado, para evadir impuestos. "Estamos fiscalizando slo a los grandes negocios, a los mayoristas. Queremos dar plenas garantas para que haya absoluta tranquilidad entre los comerciantes minoristas, entre los vendedores de los mercados populares, entre los artesanos, vivanderos y dueos de pequeos negocios. Todos ellos seguirn en el Rgimen Simplificado como hasta ahora y no tienen que dar factura. Vamos a respetar todos sus derechos', seal Ugarte . http://www.patrianueva.bo/noticias/noticia.php?id=16860 Rgimen simplificado Quienes pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto sobre las ventas. [Ao 2010] [Vea: Requisitos para pertenecer al rgimen simplificado en el 2013] Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes condiciones: Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT [$95.052.000].

Que tengan como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. Que no hayan celebrado en el 2009 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior 3.300 UVT [$78.418.000]. Que no celebre en el 2010 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior 3.300 UVT [$81.032.000]. Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior (2009) no supere la suma de (4.500 UVT) [$106.934.000] Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2010 no supere la suma de (4.500 UVT) [$110.498.000] Para la celebracin de contratos de venta de bienes o servicios en el 2010 por cuanta individual superior a 3.300 UVT [$81.032.000], el responsable del rgimen simplificado deber primero inscribirse en el Rgimen comn. Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se pertenece al rgimen simplificado Para el clculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al rgimen simplificado, se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades gravadas, es decir, que si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada. Inscripcin en el rgimen comn El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Comn y en principio en l deben estar inscritos todos los responsables. No obstante, la ley ha reconocido que existen algunos responsables que dado el volumen de operaciones no requieren cumplir con la regulacin existente para el rgimen comn; por lo que se cre el Rgimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los responsables que cumplan ciertos requisitos. Quienes no cumplan con cada uno de los requisitos debern inscribirse en el Rgimen comn. Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado. Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn obligados a: Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico tributario, RUT. Esta Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa del responsable y, adems: a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada. b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos. c. Al finalizar cada mes debern totalizar: El valor de los ingresos del perodo, El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas. Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin. Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el gobierno nacional. El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas tcnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirn de base para la determinacin de las obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los trminos del artculo 657 del mismo Estatuto Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado.

Las declaraciones tributarias, al igual que la informacin suministrada a la Administracin de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha informacin, ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos pblicos y privados. Los mismos deben estar a disposicin de la DIAN, de conformidad con lo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario. En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al rgimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deduccin con el comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto 3050 de 1997. Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos: 1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono. 2. Fecha de la transaccin. 3. Concepto. 4. Valor de la operacin Obligacin de presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. Las personas naturales del rgimen simplificado tambin quedan cobijadas por las previsiones contenidas en los artculos 592 numeral 1, 593 y 594-1, segn el caso, siempre y cuando llenen los dems requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que los montos de ingresos y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de valores absolutos para estar obligados a declarar renta por el ao gravable de que se trate y no los sealados para pertenecer al rgimen simplificado del IVA. Se sigue de lo anterior, que si un responsable del rgimen simplificado del impuesto a las ventas no est obligado a declarar renta por un ao gravable, la declaracin que llegare a presentar carece de valor legal de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su impuesto sobre la renta est constituido por el monto de las retenciones en la fuente que le hubieren practicado a ttulo de este impuesto en el ao gravable. Prohibiciones para los responsables del rgimen simplificado. De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del rgimen simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les est permitido: Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren debern cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn. Si el responsable del rgimen simplificado incurre en esta situacin, se encuentra obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del rgimen comn (Art.16 Decreto 380 de 1996). Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren, no producir efecto alguno conforme con el artculo 594-2 del Estatuto Tributario. Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables. Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA. Facturar: En efecto, por mandato del artculo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c) del artculo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no estn obligados a facturar los responsables del rgimen simplificado. Si el responsable del rgimen simplificado opta por expedir factura, deber hacerlo cumpliendo los requisitos sealados para cada documento, segn el caso, salvo lo referente a la autorizacin de numeracin de facturacin. El artculo 3 de la Resolucin 3878 de 1.996 seal a algunos responsables que no necesitaban de la autorizacin de la numeracin, norma que fue adicionada por el artculo 3 de la Resolucin 5709 del mismo ao, en el sentido de que tampoco requerirn autorizacin de la numeracin los no obligados a facturar cuando opten por expedirla, como los responsables del rgimen simplificado. Si un responsable del rgimen simplificado que decide expedir facturas, erradamente solicita a la Administracin Tributaria la autorizacin de la numeracin, el ente administrativo debe abstenerse de concederla dado que no se

dan los supuestos para su procedencia. Si no obstante, la Administracin emite la resolucin y autoriza determinado rango de facturacin, tal actuacin resulta inocua toda vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una disposicin normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede esta actuacin crear una situacin jurdica y menos aun derivar consecuencias que la norma superior no previ . En consecuencia, en este evento no proceder para los responsables del rgimen simplificado, la aplicacin de las sanciones que se han consagrado legalmente para quienes estando obligados no den cumplimiento a la obligacin de solicitar autorizacin de la numeracin de las facturas. En conclusin, si un responsable del rgimen simplificado a pesar de no tener obligacin de cumplir con el deber formal de facturar expide factura, no est obligado a solicitar autorizacin de numeracin de facturacin y tampoco del software para facturar por computador. Si un responsable del rgimen simplificado declara el impuesto sobre las ventas, debe tenerse en cuenta no solo la prohibicin que tienen de cobrar el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en el artculo 815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la compensacin y/o devolucin de saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artculo 850 Ibdem, que seala los responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481 del citado ordenamiento y aquellos que hayan sido objeto de retencin en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden solicitar la devolucin de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias. Tal y como se indic anteriormente, si una persona responsable del rgimen simplificado cobra el IVA debe cumplir con todas las obligaciones de los responsables del rgimen comn y por lo tanto el IVA recaudado en este evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de devolucin, salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener derecho a la devolucin o compensacin. http://www.gerencie.com/regimen-simplificado.html Diferencie entre rgimen comn y rgimen simplificado Por peticin de muchos de nuestros usuarios, trataremos de exponer las diferencias existentes entre los responsables del rgimen comn y del rgimen simplificado. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: Rgimen comn y Rgimen simplificados. En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a las ventas. Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con Iva y prestan servicios gravados con Iva. Al rgimen simplificado slo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan determinados requisitos. Al rgimen comn pueden pertenecer personas naturales y personas jurdicas jurdicas. Toda persona jurdica, por el slo hecho de ser jurdica debe pertenecer al rgimen comn. Los topes de ingresos y dems requisitos slo aplican para las personas naturales, puesto que las personas jurdicas sern siempre del rgimen comn sin importar sus ingresos. El rgimen comn est obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar contabilidad. El rgimen simplificado no est obligado a ninguna de ellas. [Se exceptan los litgrafos pertenecientes al rgimen simplificado que si deben facturar]. Los responsables del rgimen comn deben solicitar autorizacin para facturar. Los responsables del rgimen simplificado no [Se exceptan los litgrafos pertenecientes al rgimen simplificado, puesto estos estn obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar autorizacin para ello] Los responsables del rgimen comn deben declarar renta, los responsables del rgimen simplificado por regla general no. Pertenecer al rgimen comn implica estar formalizado, entre tanto el rgimen simplificado se caracteriza por ser informal. http://www.gerencie.com/diferencie-entre-regimen-comun-y-regimen-simplificado.html

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