Auditoria Eanp Sfa

Dirio da Repblica, 2. srie N.
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PARTE D
TRIBUNAL DE CONTAS Seco Regional da Madeira
Despacho n. 5584/2013 No exerccio da sua competncia de fiscalizao e controlo, este Tribunal levou a cabo uma Auditoria aos encargos assumidos e no pagos pelos Servios e Fundos Autnomos (SFA), em 2010, com o objetivo central de validar os montantes dos encargos assumidos e no pagos (EANP) dos Servios e Fundos Autnomos, registados quer na Conta da Regio Autnoma da Madeira de 2010, quer nos mapas de reporte de informao financeira Direco-Geral do Oramento (DGO) e ao Instituto Nacional de Estatstica (INE). Os resultados desta ao fiscalizadora foram explicitados no Relatrio n. 8/2012- FS/SRMTC, com referncia a 31 de dezembro de 2010, e suscitaram as seguintes observaes, que sintetizam os principais aspetos da matria exposta ao longo do relatrio:
O Valor Global dos EANP dos SFA a) Os procedimentos de validao, por amostragem, do valor dos EANP dos SFA considerados no Relatrio da Conta da RAM de 2010, resultaram na identificao de encargos omissos do Instituto de Administrao da Sade e Assuntos Sociais, 1P-RAM (IASADE) e do Instituto do Desporto da Regio Autnoma da Madeira, IP (IDRAM) no montante de 169,3 milhes de euros e de 6,9 milhes de euros, respetivamente, levando a que o valor total dos EANP dos SFA deva ser corrigido em alta para cerca de 353,2 milhes de euros (cf. os pontos 3.2.1., 3.3.1.3. e 3.3.2.2. do relatrio). b) A Direco Regional do Oramento e Contabilidade (DROC), em matria de fiscalizao oramental e superintendncia da contabilidade pblica, no exerceu na plenitude as suas atribuies e competncias, fazendo com que tivessem sido fornecidos valores incorretos de EANP que puseram em causa a suficincia e credibilidade da informao financeira reportada ao TC, DGO e ao INE (cf. o ponto 3.2.1. do relatrio). IASADE c) A omisso de EANP resultou da no incluso no reporte de encargos faturados cujas despesas no tinham cabimento no correspondente crdito oramental, o que violou o artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da Lei de Enquadramento Oramental da Regio Autnoma da Madeira (LEORAM) (cf. o ponto 3.2.2. do relatrio). d) As propostas do oramento para 2010 e 2011, apresentadas pelo Governo Regional Assembleia Legislativa da Madeira, no foram elaboradas e aprovadas com as dotaes necessrias para o pagamento das despesas obrigatrias decorrentes de contratos em vigor no Sistema Regional de Sade, contrariando a norma do artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, e a do artigo 9., n. 2, da LEORAM (cf o ponto 3.2.2. do relatrio). e) No valor de EANP indicado quer no Relatrio da Conta da RAM de 2010 quer na conta de gerncia, no foi includo o montante de 169,3 milhes de euros, sendo: 5,2 milhes de euros relativos ao protocolo APOMEPA e 164,1 milhes de euros de dvidas SESARAM, E. P. E., relacionadas com a faturao emitida at 31/12/2010 (cf. os pontos 3.3.1.1., 3.3.1.2. e 3.3.1.3. do relatrio). IDRAM f) O valor dos EANP do IDRAM indicado no Relatrio da Conta da RAM de 2010 e na conta de gerncia estava subavaliado em 6,9 milhes de euros relativos aos apoios financeiros Competio Desportiva Regional, s Modalidades de Desenvolvimento Especfico, Alta Competio e aos Exames Mdicos Desportivos e a diversos eventos e modalidades desportivas, referentes aos anos de 2008, 2009 e 2010, que se encontravam pendentes para pagamento, a 31/12/2010 (cf. o ponto 3.3.2.2. do relatrio). g) Nos encargos com instalaes, o IDRAM apenas contabilizou e incluiu no mapa de encargos transitados os relativos a faturas com cabimento oramental, arquivando e no relevando contabilisticamente as faturas sem crdito oramental, o que ofendeu os n.os 2, 3 e 4 do artigo 3. dos DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio, e n. 3/2011/M, de 18 de Maio, e o artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da LEORAM (cf. o ponto 3.2.3. do relatrio). h) Os oramentos de 2010 e 2011 no continham as dotaes necessrias para cobrir os encargos com instalaes, sendo os EANP de 2009 cobertos apenas em 2,6 % pela dotao de 2010 e os EANP de 2010 cobertos em 3,9 % pela dotao de 2011, no se cumprindo a disciplina
imposta pelo artigo 9., n. 2, da LEORAM, e pelo artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO [cf. o ponto 3.2.3. a), do relatrio]. Este relatrio foi aprovado em sesso ordinria desta Seco Regional do Tribunal de Contas, com a participao, por videoconferncia, do Ministrio Pblico, que nada objetou, tendo-lhe de seguida sido remetido o processo, nos termos e para os efeitos dos artigos 29., n. 4, 57., n. 1, e 89. da Lei n. 98/97, de 26 de Agosto. No entanto, o M.P. devolveu o processo ao Tribunal declarando no exercer ao jurisdicional, na parte referente s responsabilidades financeiras imputadas aos membros do Governo Regional, alegando insuficincia de factos e tirando concluses em flagrante contradio com o sentido inequvoco da abundante matria de facto e probatria existente no processo de auditoria. Ora apresentando-se assim barrado pelo Ministrio Pblico o caminho para o julgamento, cumpre ao Tribunal decidir o destino dos autos. Embora discordando do alegado dfice factual, este Tribunal entendeu dever averiguar se teria havido alguma falha da auditoria. F-lo com o propsito de tentar suprir qualquer insuficincia e colher ensinamentos e experincia de eventuais erros que pudessem ter ocorrido. Apesar de se ter afigurado, desde logo, demasiado apressada e desajustada a construo desenvolvida pelo ilustre magistrado do M.P. para se servir do artigo 61., n. 2, da LOPTC, e afastar a responsabilidade financeira s dos governantes indiciados. Deste modo, a partir de uma aturada anlise do despacho de absteno, em confronto com a factualidade e os meios de prova reunidos, ponderados e avaliados pela auditoria, chegou-se aos resultados a seguir descritos, relativamente aos dois pontos essenciais em que a dita absteno se escora: a imunidade relativa dos governantes ao abrigo do artigo 61., n. 2, da LOPTC (I) e a invocada falta de factos (II). Antes, porm, importa esclarecer a seguinte afirmao do MP, na sua Introduo: no relatrio, na parte que aqui nos interessa, vm narrados factos que no entender dos auditores so susceptveis de constituir infraces financeiras sancionatrias previstas no artigo 65., n. 1, als. b) e d) da LOPTC) Em primeiro lugar, cumpre corrigir que no s no entender dos auditores, o Tribunal que, por deliberao unnime dos seus membros, entende que os factos narrados integram indiciariamente as mencionadas infraes financeiras. Alm, disso, nem a auditoria nem o referido relatrio mereceram do M.P. qualquer reparo ou critica, nomeadamente por insuficincia de factos, nem antes nem no ato de aprovao do relatrio, sendo certo que teve oportunidade de se pronunciar. Portanto, sem qualquer objeo do MP, o Tribunal que entende, e com slida fundamentao, que foram cometidas as infraes pelas pessoas a quem so imputadas no relatrio.
I Da Imunidade dos Membros do Governo

Diz o MP: posto que se apurou: 1) Que houve incumprimento da obrigao de reporte de encargos (detalhados no quadro constante das pginas 14 e 15 do relatrios em anlise e que foram reportados Direco Regional do Oramento e Contabilidade doravante DROC), em violao aos artigos 12., n. 1, 13., n. 1, 15., n. 1, 16., n. da Lei Orgnica n. 1/2007, de 19 de Fevereiro, republicado com a Lei Orgnica 1/2010, de 29 de Maro, 68. da lei do Enquadramento Oramental LEO [], sendo responsveis o Ex.mo Sr. Director Regional do Oramento e Contabilidade 2) Que se assumiram encargos sem cabimento na correspondente dotao oramental e no inscrio oramental de obrigaes decorrentes de contratos em vigor do sistema regional de sade, imputando-se a responsabilidade aos membros do Governo Regional 3) Que o IDRAM [] assumiu encargos (..sem que as despesas tivessem cabimento no crdito oramental 4) Que houve incumprimento por parte do IDRAM da obrigao de reporte de encargos 5) Verificou-se falta de cobertura oramental para as despesas decorrentes de contratos [] por parte do IDRAM, 6) Ocorreu incumprimento, por parte do IASADE [] da obrigao de reporte de alguns encargos assumidos (especificados no relatrio) DROC 7) Que se verificou a no inscrio oramental de obrigaes decorrentes de contratos em vigor do sistema regional de sade, 8) Que houve incumprimento por parte do IDRAM da obrigao de reporte de encargos (apoios financeiros devidamente especificados no ponto 3.3.2.2. do relatrio 9) No se procedeu inscrio oramental das despesas indicadas no mesmo ponto 3.3.2.2
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Apesar destas infraes, o MP ignorou a responsabilidade financeira dos membros do Governo e mandou notificar apenas os restantes indiciados para, querendo, procederem ao pagamento voluntrio da multa de 1.575 euros, cada um, sob pena de contra eles requerer julgamento. Como justificao para a excluso daqueles, diz: No entanto, quanto responsabilidade financeira dos membros do Governo da RAM, a lei prev um regime especial no artigo 61., n. 2 da LOPTC, ou seja, s se verifica nos termos e condies fixados no artigo 36. do Decreto 22.257, de 25 de Fevereiro de 1933, ou seja ainda, gozam do regime aplicvel aos Ministros, nica categoria de membros de governo ali (no Decreto) expressamente previstos. Esta concluso apriorstica ignora olimpicamente doutrina contrria e no confronta a norma em causa com a ordem jurdico-constitucional vigente, como adiante melhor se ver. E prossegue o M.P. com a sua exegese deste decreto de 1933, para afirmar: Portanto, por fora do citado artigo 61., n. 2 da LOPTC, a responsabilidade dos membros do Governo regulado no artigo 36., n. 1 do Dec. 22.257, ou seja, para a sua responsabilizao financeira necessrio se mostra que haja factos indicativos de que no seguiram as opinies ou os pareceres das estaes ou que as no tenham consultado, decidindo motu prprio, constituindo tal audio ou tomada de deciso sem prvia audio um requisito objetivo da responsabilizao financeira de membros de Governo, o que no se verificou no caso em apreo, posto que os dados foram necessariamente fornecidos por entidades com competncia especfica quanto a esse ponto. a DROC, superintendendo na elaborao e execuo do oramento da Regio, constitui, obviamente, a estao que deve (tem de) ser ouvida para a apresentao, pelo Governo da Regio, do oramento na Assembleia Legislativa da Madeira. Portanto, a DROC que tem de ser ouvida pelos membros do Governo da RAM sobre os oramentos dos fundos e servios autnomos aquando da apresentao pelo Governo do oramento Assembleia Legislativa da Madeira Ora, nada h nos autos que minimamente indique (alis, nem sequer vm narrados quaisquer factos nesse sentido) que os membros do Governo (atuais e o anterior da rea da Educao e Cultura) no tenham ouvido a DROC sobre o oramento do IDRAM e, quanto ao IASADE, os responsveis respetivos, maxime o seu Presidente e o responsvel pela rea financeira (o Vice-Presidente); pelo contrrio, tudo indica que obrigatoriamente o fizeram para a obteno dos dados necessrios elaborao do oramento, ainda que manifestamente incompletos , pelo que, atento ao disposto no artigo 61., n. 2 da LOPTC, os mesmos no podem ser responsabilizados em termos financeiros. No existe na lei nenhuma presuno de que os governantes ouvem e seguem sempre as estaes e de que o Tribunal que tem de provar o contrrio. Ao invs, resulta bem do processo de auditoria e do respetivo relatrio que os governantes, apesar de saberem que as verbas que inscreviam no oramento eram insuficientes, quiseram inscrever s essas, impondo plafonds claramente insuficientes para cobrir a dvida e as despesas de funcionamento. Numa lgica de dissimulao, os governantes ignoraram consciente e voluntariamente os encargos assumidos e no pagos e continuaram a inscrever no oramento regional verbas irrisrias face dimenso desses encargos acumulados e varridos para debaixo do tapete. isto que se indicia abundantemente nos autos e que o M.P. omite. no exigvel aos membros do Governo, mesmo ao prprio Secretrio Regional das Finanas, que conhea os pormenores das despesas, at porque tal tarefa cumpre DROC e aos servios autnomos, que devem manter o registo e controlo das mesmas e reportar as anomalias ao Secretrio Regional das Finanas. Pois, mas -lhes legalmente exigvel que inscrevam as verbas suficientes no oramento. Alm disso, no foram os membros do Governo da RAM que assumiram as despesas da IASADE sem o respetivo cabimento oramental, mas sim a administrao desse instituto, no se podendo imputar queles a responsabilidade de assuno de despesas sem o devido cabimento oramental pelo simples facto de ser o Governo a apresentar o oramento aprovao da Assembleia Legislativa da Madeira Mas no inscreveram as verbas necessrias no oramento, que isso que lhes imputado, sabendo perfeitamente o que faziam, ou melhor, sabendo que as verbas por eles inscritas no oramento regional eram
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confrangedoramente insuficientes em comparao com a despesa e o montante do dbito acumulado, no pago nem reportado. E, concluindo, diz o M.P.: Portanto, na elaborao do oramento, bem como no controlo das despesas, a lei atribui a competncia DROC e, nessa medida, no existe qualquer prova de que os membros do Governo da RAM tivessem tido qualquer interveno, por ao ou ao por omisso (e s os que agem de qualquer dessas formas podem ser financeiramente responsabilizados artigo 6.2, n. 1 da LOPTC), quer na vertente dolosa, quer na negligente, na violao das normas oramentais acima indicadas e, nessa medida, o MP entende que no pode imputar, tambm por estes motivos, aos membros do Governo da RAM e ao Exm. Sr. ex-Secretrio Regional da Educao e Cultura qualquer das responsabilidades financeiras indicadas no relatrio em referncia. S por distrao ou prefixao noutra soluo, mais simples e divorciada da factualidade espelhada no processo de auditoria, se justifica uma concluso destas. O que resulta indiciria e fortemente demonstrado nos autos que os governantes, designadamente o Secretrio Regional do Plano e Finanas, no deram ouvidos nem DROC, nem ao IASADE, nem ao IDRAM, apesar dos alertas destes para a exiguidade das verbas oramentadas. A imposio dos plafonds e a compresso veio, pois, de cima, e as estaes tiveram que se calar e acatar as ordens superiores isto que est indiciado, no o que o M. P. conjetura ou presume, sem ter na devida conta o resultado da auditoria *. A matria de facto realmente muita, assim como a documentao que a suporta, no dispensando uma anlise aturada e persistente, mas o M.P. no se deteve nem se atrapalhou e ficcionou que os governantes seguiram as estaes, pois os dados foram-lhes necessariamente fornecidos por estas. Os dados foram fornecidos, mas no tidos em conta, desde logo pelo Secretrio Regional encarregado das Finanas. Alm disso, prossegue o douto magistrado, tudo indica que obrigatoriamente os governantes ouviram as estaes para a obteno dos dados necessrios elaborao do oramento. Porm, conforme consta do relatrio e adiante melhor se demonstrar, os referidos organismos alertaram o Governo regional, atravs do Secretrio Regional do Plano e Finanas, para o facto de as dotaes oramentais serem claramente insuficientes, factualidade esta que desfaz por completo as asseres conjeturais do M.P.. Portanto, as certezas que o Digno Magistrado do M.P. aventa, sobre terem os indiciados governantes seguido as estaes, no passam de remataes discursivas infundadas. Realmente, salvo melhor opinio, o que se observa no despacho de absteno uma suposio adverbial do tudo indica que obrigatoriamente, necessariamente, obviamente, o que, com todo o devido respeito, contraria a objetividade imposta pelo artigo 2., n. 2, do Estatuto do Ministrio Pblico. * Por outro lado, nos termos do disposto no n. 6 do artigo 61. da LOPTC, preceito que o magistrado do M.P. posterga por completo, incumbe aos indiciados governantes demonstrar que administraram e aplicaram os dinheiros pblicos em causa de forma legal e conforme aos princpios da boa gesto. No se trata de uma inverso do nus da prova, mas de uma decorrncia direta, legal e normal de deverem os responsveis pela gesto, dos dinheiros ou valores pblicos, prestar contas demonstrando a legalidade e a regularidade das despesas (1), como depositrios desses dinheiros ou valores, com poder para deles disporem em benefcio do interesse pblico, no respeito pelos princpios da igualdade, da proporcionalidade, da justia, da imparcialidade e da boa f (artigo 266. da CRP). Neste sentido, e com a autoridade esclarecida do seu autor, atente-se na seguinte afirmao: a prova de que os dinheiros ou valores pblicos em causa foram bem geridos deve recair sobre o visado, tendo em conta as obrigaes que emergem para todos os que se assumem como fiis depositrios de dinheiros ou valores como o caso (artigo 61., n. 6) Guilherme dOliveira Martins, A Reforma dos Procedimentos Jurisdicionais dos Tribunais de Contas e a Conveno Europeia dos Direitos do Homem a Experincia Portuguesa, Revista do Tribunal de Contas, n. 50, julho-dezembro de 2008, p. 33. No mesmo sentido se pronunciou o acrdo n. 11/2012 (3. seco) do Tribunal de Contas, de 2 de julho de 2012, que enunciou o seguinte princpio geral: [] uma vez demonstrada a entrega dos dinheiros e outros valores pelo Ministrio Pblico dever o Demandado justificar que nenhuma responsabilidade lhe pode ser imputada, designadamente, pelo desaparecimento ou a aplicao para fins no legais nem previstos (2). Por conseguinte, uma vez que da auditoria resulta que no deram ouvidos ao que as estaes lhes transmitiram, os indiciados governantes que, para beneficiarem da imunidade instituda pelo ento governante Antnio Oliveira Salazar, teriam de alegar e provar que ouviram as ditas

estaes e que decidiram de acordo com o parecer ou conselho que delas receberam. Por outro lado, incumbe ao Ministrio Pblico, ou outro legitimado legal, no exerccio do dever e do direito de ao, apresentar as provas disponveis, recolhidas pela auditoria, e demonstrativas dos factos geradores de responsabilidade, nos termos do artigo 90., n. 3, da LOPTC. Porm, no caso vertente, bem ao invs, extraordinrio como o M.P. despreza a factualidade e a prova apresentadas pela auditoria e procura suprir, com dedues e concluses errneas, a inexistncia de factos demonstrativos de que os governantes regionais seguiram as estaes. Por outro lado, ao sentenciar que nada h nos autos que minimamente indique [] que os membros do Governo [] no tenham ouvido a DROC e o IASADE, o M.P. tenta inverter o nus da prova com uma pretensa presuno de que os governantes ouvem e seguem sempre as estaes e que cabe auditoria alegar e provar o contrrio. Ora nem o n. 2 do artigo 61. da LOPTC, nem o aludido decreto do Dr. Salazar contm ou autorizam sequer tal presuno. evidente que se a auditoria, dentro da sua competncia e limites legais de investigao detetar tal matria a favor dos governantes consider-la- e dela dar documentalmente conta no processo e no relatrio, em obedincia ao dever de rigor e objetividade; mas se, de todo em todo, no se apura que os governantes deram ouvidos e seguiram as estaes competentes, antes pelo contrrio, no pode o Tribunal ficcionar tal factualidade, como faz o M.P. e, ao que parece, sem remorso. Alm de que tal matria ficta, assim adicionada pelo M.P., no faz parte do objeto do processo sobre o qual lhe lcito fundamentar a sua deciso de requerer julgamento ou de se abster (artigos 57., n. 1, 89., n. 1, da LOPTC). Ainda sobre este ponto, importa referir que, em obedincia ao comando do artigo 117., n. 3 (anterior artigo 120.), da Constituio da Repblica Portuguesa, a Lei n. 34/87, de 31 de agosto, regulou todo o instituto dos crimes de responsabilidade dos titulares de cargos polticos [Ac. Trib. Const. N. 276/89] (3), e por consequncia, revogou toda a legislao anterior sobre a matria. Como afirmam Gomes Canotilho e Vital Moreira, o sentido do referido preceito constitucional no o de pretender criar um regime especial de responsabilidade para titulares de cargos polticos, mas sim o de afirmar que eles respondem como qualquer cidado pelos danos praticados nas relaes jurdico-privadas e como qualquer titular de um rgo do Estado ou entidade pblica pelos danos causados por aes ou omisses produzidos no exerccio das suas funes e por causa desse exerccio (artigo 271.) (4). Deste modo, e atendendo a que a interpretao no deve cingir-se letra da lei, mas reconstituir a partir dos textos o pensamento legislativo, tendo sobretudo em conta a unidade do sistema jurdico, as circunstncias em que a lei foi elaborada e as condies especficas do tempo em que aplicada (artigo 9., n. 1, do Cdigo Civil), o referido artigo 36. do Decreto n. 22257, de 25 de fevereiro de 1933 (ancestral lei do Tribunal de Contas) encontra-se hoje tacitamente revogado pelo novo regime acabado de identificar. Alis, sempre a vigncia desta antiga norma teria claudicado pela sua desconformidade com o estruturante princpio da responsabilidade dos titulares de cargos polticos e com a nova ordem constitucional democrtica, decorrente, entre outros, dos artigos 117. e 290., da CRP. Essa responsabilidade pode ser poltica, civil e criminal e decorre de outros princpios estruturais da democracia constitucional: o Estado de Direito, a soberania popular e a representao poltica (artigos 2. e 3., n. 1, 147., 187., 225. e 231., da CRP). O titular de cargo poltico recebe um mandato do povo e assume perante o titular originrio do poder a responsabilidade pelos seus atos, ou seja, para o bem e para o mal toma sobre si as consequncias das suas aes ou omisses neste sentido, Paulo Otero (coord.), Alexandre Sousa Pinheiro e Pedro Lomba, Comentrio a Constituiro Portuguesa, vol. III, tomo 1., Almedina, Coimbra, 2008, p. 448. Portanto, a remisso do artigo 61., n. 2, da LOPTC, para o aludido artigo 36. de tal Decreto do Estado Novo, sendo de natureza dinmica, encontra-se hoje sem contedo, pelo menos, no que responsabilidade sancionatria diz respeito e, por isso, sem aplicabilidade. Com efeito, as incriminaes, as penas e as imunidades ou especialidades, relativamente a titulares de cargos polticos, foram globalmente reguladas pela referida Lei n. 34/87 e a se encontram hoje exclusivamente previstas, de modo integrado e completo. De qualquer modo, o sentido que o M.P. atribui ao artigo 36. do Decreto n. 22257, de 25 de fevereiro, de uma automtica iseno de responsabilidade financeira a favor dos governantes no pacfico, e muito menos unnime. Na verdade, h quem no subscreva tal posio primeiro, porque a mesma no tem qualquer acolhimento quer na letra da lei, quer numa interpretao sistemtica. Em segundo lugar porque entendemos a responsabilidade financeira dos funcionrios por propostas no processo de tomada de deciso como uma responsabilidade direta (por extenso da noo de responsabilidade do autor material), mas solidria, o que no afasta a responsabilidade do gestor ou do membro do Governo mal informados Lia Olema F. V. J. Correia, O Dever
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de Boa Gesto e a Responsabilidade Financeira, Estudos Jurdicos e Econmicos em Homenagem ao Prof. Doutor Antnio de Sousa Franco, vol. II, Faculdade de Direito da Universidade de Lisboa, 2006, p. 810. E segundo esta mesma autora, Juza Conselheira do Tribunal de Contas: Outro entendimento tornaria o regime de responsabilidade financeira, no que concerne imputao subjetiva, desresponsabilizante: uns no seriam responsveis porque foram mal informados; e os outros no seriam responsabilizados pela ausncia de qualquer nexo de causalidade necessria entre a proposta e a deciso final, termos em que a culpa acabaria, como sistematicamente tem acontecido, por morrer solteira, ob. cit., pp. 810-811. Assim, alm do mais, tambm por esta razo, mandava o interesse pblico, constitucional e legalmente tutelado, bem como o bom senso e a objetividade, que o Exmo. Magistrado do M.P. no se abstivesse de requerer o julgamento das graves responsabilidades financeiras dos membros do Governo Regional da Madeira, neste processo, pois divergindo a doutrina sobre este aspeto, deveria ser o Tribunal a decidir em processo equitativo, pblico e transparente, formando legitimamente jurisprudncia, inclusive com inquirio de testemunhas.
II Das infraes cometidas pelos membros do governo regional, dos factos e das respetivas provas
O M.P. concluiu que no existe qualquer prova de que os membros do Governo da RAM tivessem tido qualquer interveno, por ao ou ao por omisso [], quer na vertente dolosa, quer na negligente, na violao das normas oramentais acima indicadas. Todavia, salvo melhor entendimento, do despacho de absteno no consta uma anlise crtica dos factos descritos e demonstrados indiciariamente pela auditoria, com base na abundante documentao junta ao respetivo processo.* Por isso, mais uma vez, cumpre aqui apresentar e chamar a ateno para esses factos principais, que fundamentam as imputaes constantes do relatrio e que so idneos para justificar o julgamento das responsabilidades: Infrao 1 Assuno de encargos sem cabimento na correspondente dotao oramental, p. e p. pelos artigos 18., n.os 1, 2 e 4, da LEORAM, e 65., n. 1, alnea b), da LOPTC. Factos O Instituto de Administrao da Sade e Assuntos Sociais, IP RAM (IASADE), assumiu, em resultado da execuo de protocolos em vigor no Sistema Regional de Sade, despesas sem cabimento oramental, emergentes da faturao do fornecimento de bens e servios pelas farmcias, pela Associao Portuguesa dos Mdicos Patologistas (APOMEPA), pelas Casas de Psiquiatria, e de orteses e prteses, oxignio, etc., as quais totalizavam, em 31/12/2010, cerca de 98,8 milhes de euros. Os responsveis pelo IASADE evidenciaram, na documentao ento produzida, que a informao includa nos mapas de reporte de encargos assumidos e no pagos incidia apenas sobre a faturao com cabimento oramental, indicando em nota os montantes de faturao mensalmente rececionada nos servios daquele Instituto, mas que, por insuficincia de dotao oramental, no era possvel proceder ao respetivo cabimento. No obstante os alertas consecutivos dos mesmos responsveis Secretaria Regional do Plano e Finanas, as dotaes oramentais atribudas pelo Governo Regional, em outras despesas correntes, nos anos de 2010 e 2011, foram manifestamente insuficientes para assumir as despesas certas, permanentes e inadiveis decorrentes desses protocolos e fornecimentos, remetendo o IASADE para a assuno automtica de encargos sem cabimento oramental, na ordem dos 5 milhes/ms. Elementos de prova Pastas de documentao de suporte: Vol. II/VI, Separador 5 Memorando do IASADE entregue, em 20/12/2011, no mbito da auditoria, chamando ateno para a faturao sem cabimento oramental com identificao dos documentos onde esta situao foi dada a conhecer SRPF e SRMTC (fls. 5 a 8); Ofcio do IASADE, dirigido SRMTC (n. 9919, de 22-12-2011), com explicaes sobre os documentos em anexo (correspondncia evidenciando a insuficiente dotao oramental, proposta de oramento
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de 2010 vs. oramento definitivo, primeiro reporte DROC onde se inclui o valor da faturao sem cabimento), e com o alerta de que os mapas de reporte referiam sempre, em nota de rodap, a faturao sem cabimento (fls. 49 a 50); Mapas de reporte dos EANP, enviados pelo IASADE SRPF, onde constam, em nota de rodap, os valores correspondentes faturao sem cabimento oramental (fls. 51 a 62); Extratos do Relatrio de gesto e mapas oramentais da conta de gerncia de 2010, onde explicitada a assuno de encargos sem cabimento oramental (fls. 30 a 42); Cpia do e-mail do IASADE SRMTC, de 28/10/2011, que remete, como Quadro 2, a listagem detalhada dos EANP a 31/12/2010 (no valor de 150.746.559,36 ) e explica que a diferena deste em relao ao Mapa de Controlo Oramental da Despesa da Conta de Gerncia de 2010 (compromissos por pagar de 51.983.585,53 ), resulta do facto de este ultimo mapa no refletir a faturao sem cabimento oramental (fls. 68); Mapa sntese dos EANP, anuais desde 2004 a 2011, nas rubricas em questo, elaborado com base na listagem do Quadro 2, do e-mail do IASADE de 28/10/2011 (fls. 20) e ficheiro informtico da auditoria (CD na Pasta VI/VI da DOC. Suporte, separador 14, fls. 419, Pasta Trabalho Campo, Ponto 3.2.2 e 3.3.1-1ASADE, Quadro-EANP-IASADE-real); Extratos do Relatrio de gesto da conta de gerncia de 2009, onde j era mencionada a assuno de encargos sem cabimento oramental (fls. 26 a 27); Propostas de oramento do IASADE de 2010 e 2011 (ofcios do SRAS n.os 3876 e 4115, de, respetivamente, 15/9/2009, e 1/10/2010), refletidas no Quadro 4 do Relatrio, que salvaguardam a necessria cobertura oramental (fls. 139 a 172 e 254 a 285); Limitaes impostas ao oramento de funcionamento de 2010 e de 2011 que no deixaram dotao suficiente em outras despesas correntes (fls. 173 a 176 e 291 a 292); Alertas consecutivos dos responsveis pelo IASADE e do gabinete do SRAS sobre a dotao oramental insuficiente e a faturao sem cabimento, e para as consequncias supervenientes (fls. 73 a 94; 130 a 135; 173; 250 a 253; 346 a 356); Resposta negativa da SRPF, aos alertas dos responsveis pelo IASADE e SRAS (fls. 136); Oramentos do IASADE, para 2010 e 2011, assinados pelos Secretrios Regionais do Plano e Finanas e dos Assuntos Sociais, sem cobertura para os encargos transitados (fls. 177 a 249 e 293 a 345). Pastas de documentao de suporte: Vol. I/V1, Separador 2 Resolues do GR que aprovam as propostas de oramento da RAM para 2010 (n. 1383/2009, de 19/11, JORAM n. 120, I S, de 27/11/2009) e 2011 (n. 1370/2010, de 10/11, JORAM n. 105, I S, de 15/11/2010), (fls. 74 e 75). Infrao 2 No inscrio oramental de obrigaes decorrentes de contratos em vigor no Sistema Regional de Sade, p. e p. pelos artigos 16., n. 1, alnea a), da LEO, e artigo 9., n. 2, da LEORAM, e 65., n. 1, alnea b), da LOPTC. Factos As limitaes impostas ao oramento de funcionamento de 2010 e de 2011 do IASADE, em termos do envelope financeiro definido para a Secretaria Regional dos Assuntos Sociais, no asseguraram a dotao suficiente (em outras despesas correntes) para fazer face s obrigaes financeiras decorrentes de protocolos (contratos) celebrados com entidades fornecedoras de bens e servios ao Sistema Regional de Sade (com maior expresso financeira: Associao Nacional de Farmcias, APOMEPA e Casas de Psiquiatria). O IASADE, pelo seu lado, sempre tentou salvaguardar, nas suas propostas de oramento para 2010 e 2011, a necessria inscrio oramental de tais obrigaes, conforme evidencia a prova recolhida na auditoria. Elementos de prova Pastas de documentao de suporte: Vol. II/VI, Separador 5 Mapa sntese dos EANP, anuais desde 2004 a 2011 (valores reais) nas rubricas em questo, elaborado com base na listagem do Quadro 2, do e-mail do IASADE de 28/10/2011, que permite visualizar os valores reais dos EANP a 31/12/2009 (89.336.999,35 ) e a 31/12/2010 (150.746.559,36 E) (fls. 20); Resumo dos EANP desde 2005 a 2010, com base nas comunicaes SRMTC, no mbito dos relatrios e pareceres sobre a conta da RAM,

vs. os valores reais daqueles encargos, apurados na listagem anual dos EANP enviada SRMTC, na auditoria (fls. 20 e 21); Quadro refletindo a no inscrio oramental dos EANP de 2009 e 2010, nos oramentos de 2010 e 2011, bem como os valores que constavam das propostas de oramento do IASADE e os valores aprovados pela SRPF, descriminando os montantes respeitantes ao oramento de funcionamento (fls. 47); Propostas de oramento do IASADE de 2010 e 2011 (ofcios do SRAS n.os 3876 e 4115, de, respetivamente, 15/9/2009 e 1/10/2010), refletidas no Quadro 4 do Relatrio, que salvaguardam a necessria cobertura oramental (fls. 139 a 172 e 254 a 285); Limitaes impostas ao oramento de funcionamento de 2010 e de 2011 que no deixaram dotao suficiente em outras despesas correntes (fls. 173 a 176 e 291 a 292); Alertas consecutivos do IASADE e do gabinete do SRAS sobre a dotao oramental insuficiente e a faturao sem cabimento, e para as consequncias supervenientes (fls. 73 a 94; 130 a 135; 173; 250 a 253; 346 a 356); Resposta negativa da SRPF, aos alertas dos responsveis pelo IASADE e SRAS (fls. 136); Oramentos do IASADE, para 2010 e 2011, assinados pelos Secretrios Regionais do Plano e Finanas e dos Assuntos Sociais, sem cobertura para os encargos transitados (fls. 177 a 249 e 293 a 345). Pastas de documentao de suporte: Vol. I/VI, Separador 2 Resolues do GR que aprovam as propostas de oramento da RAM para 2010 (n. 1383/2009, de 19/11, JORAM n. 120, I S, de 27/11/2009) e 2011 (n. 1370/2010, de 10/11, JORAM n. 105, I S, de 15/11/2010), (folhas 74 e 75). Pasta do processo: Vol. II/IV Alegaes do SRPF em contraditrio, que mostram ser conhecedor da situao financeira do sector da sade (folha 373-374). Infrao 3 No inscrio oramental de despesas obrigatrias decorrentes de contrato, p. e p. pelos artigos 16., n. 1, alnea a), da LEO, e artigo 9., n. 2, da LEORAM, 3., n.os 2, 3 e 4, do DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio, e do DRR n. 3/2011/M, de 18 de maio, e 65., n. 1, alnea b), da LOPTC. Factos A factualidade subjacente infrao remete para as atribuies do IASADE, no mbito do Sistema Regional de Sade, enquanto entidade responsvel por contratualizar a aquisio das prestaes de cuidados de sade primrios e hospitalares SESARAM, Servio de Sade da RAM, E. P. E., e para a execuo dos contratos-programa celebrados com essa empresa. O valor no reconhecido contabilisticamente por falta de dotao disponvel (no inscrio oramental de despesas obrigatrias) era, no final de 2010, de 164.185.760,49, correspondente faturao de 2009 e 2010, emitida pela SESARAM e reconhecida pelo IASADE como estando em dvida. Face suboramentao da dotao destinada aos contratos-programa, os oramentos do IASADE de 2009 e 2010 apenas incluam verbas para fazer face aos pagamentos previstos no contrato de cada exerccio, de servios prestados e faturados pela SESARAM em anos anteriores, sem atender aos nveis de produo do ano, nem totalidade dos encargos transitados. O IASADE no reconhecia a faturao que ultrapassava o limite da dotao disponvel, fosse ela referente a encargos transitados, fosse ela referente produo do ano. O que levou, com crescente frequncia, acumulao de encargos assumidos e no pagos, e a um acentuado desfasamento temporal entre a prestao dos servios e o respetivo pagamento. Elementos de prova Os projetos de oramento apresentados pelo IASADE, as propostas finais acordadas com o Secretrio Regional do Plano e Finanas e aprovadas em Conselho de Governo Pasta de documentao de suporte, Vol. IV/VI, Separador 5, fls. 95-249; Os valores dos contratos-programa de 2009 e 2010 Pasta Documentao de Suporte, Volume IV/VI, Separador 9, fls. 109-146; Faturao em dvida (elementos remetidos pelo IASADE e pela SESARAM) Pasta Documentao de Suporte, Volume IV/VI, Separador 8, fls. 100 e Separador 9, fls. 147-154;

Faturao em dvida respostas ao 1. contraditrio e 2. contraditrio ver, por todos, o vice-presidente do CA do IASADE Pasta do Processo, Volume II/IV, fls. 449- 452 e Vol. IV/IV, fls. 2-4). Em concluso, A. O M.P. coibiu-se de acusar os governantes regionais indiciados pelas infraes financeiras que lhes so imputadas, no porque no haja factos e provas em abundncia, que tornam os indcios fortes, indelveis e no escamoteveis, mas porque optou por uma linha de raciocnio divergente da realidade plasmada na auditoria e no respetivo relatrio, raciocnio esse eivado de conjeturas e fices desarmnicas com o dever de objetividade e de legalidade por que se deve pautar a conduta processual do agente do M.P. B. Ningum pe em causa que o digno do Magistrado do M.P. tem legitimidade formal para requerer ou no requerer o julgamento de responsabilidades financeiras, mas deve fundamentar a sua absteno de forma objetiva, em funo dos factos e da prova constantes do processo de auditoria; o Tribunal no pode obrigar o M.P. a requerer julgamento, nem to-pouco pode, ele prprio, remeter o processo para julgamento, como de iure condendo deveria poder fazer, para contornar abstenes clamorosas como esta. C. No entanto, o juiz signatrio do presente despacho tem o direito e o dever de justia (artigo 202. da CRP) de manifestar aqui a sua firme e frontal discordncia perante a insustentvel leveza com que o M.P. desconsidera e afasta, neste processo, o resultado factual e probatrio da auditoria, alm de ignorar a obrigao que recai sobre os responsveis de demonstrarem que geriram e aplicaram bem os dinheiros pblicos em causa (artigo 61., n. 6, da LOPTC). D. Com efeito, embora reconfortado no facto de a sua deciso no ser efetivamente sindicada por ningum, no deve o M.P. abster-se de instaurar a ao jurisdicional de efetivao de responsabilidades financeiras fazendo tbua rasa do direito pertinente com negaes genricas e abstratas, de factos evidentes, e sem a objetividade requerida pela relevncia e pelo sentido do resultado da auditoria. E. A absteno do M.P. impede o Tribunal de Contas de julgar os membros do Governo Regional da Madeira, por diversas infraes financeiras, previstas e punidas pelo artigo 65., n. 1, alneas b) e d), da Lei n. 98/97, de 26 de Agosto, e viola, assim, ostensivamente os princpios constitucionais do Estado de direito democrtico (artigo 3., n. 2, da CRP) (5), da igualdade perante a lei e a justia (artigo 13. da CRP), do acesso ao direito e tutela jurisdicional efetiva (artigo 20. da CRP) e o da defesa dos interesses do Estado (contribuintes) pelo M.P. (artigos 219., n. 1, da CRP, e 1. do Estatuto do Ministrio Pblico). F. Existem nos autos muitos e fortes indcios de infraes financeiras sancionatrias graves que justificam amplamente a submisso a julgamento das correspondentes responsabilidades. G. Alm disso, a concluso interpretativa que o M.P. retira da remisso do artigo 61., n. 2, da LOPTC, para o artigo 36. do Decreto n. 22257, de 25 de Fevereiro de 1933, no corresponde a uma correta interpretao literal e sistemtica do referido segmento normativo, razo por que deveria o Digno Magistrado, pelo menos, ter atentado em que a sua referida interpretao no nica nem pacfica e, por consequncia, no lhe cabendo julgar, impunha-se-lhe que deixasse o Tribunal decidir, condenando ou absolvendo, mas formando jurisprudncia. H. Deste modo, apesar da incompreensvel recusa do Ministrio Pblico em acusar os governantes regionais, pelas referidas infraes financeiras, no est ainda precludida a possibilidade de o julgamento vir a ser requerido, pois, a absteno no tem efeito nem autoridade de caso julgado. I. O Sr. Procurador-Geral Adjunto junto da Seco Regional da Madeira do Tribunal de Contas, usando da objetividade que o seu estatuto de autonomia lhe impe, para defender a legalidade (artigos 219. da CRP e 2., n. 2, do Estatuto do M.P.), pode ainda reconsiderar e intentar a ao de defesa dos interesses do Estado, rectius dos contribuintes, tendo na devida conta esclarecimentos adicionais que o Tribunal aqui lhe proporciona e que neutralizam totalmente a sua tese da falta de indcios e do faccionado seguimento das estaes. J. O facto de a Lei de Organizao e Processo do Tribunal de Contas no estar ainda processualmente apetrechada com normas necessrias para tornar exequveis os comandos constitucionais que impem a ao popular transversalmente a toda a ordem judiciria portuguesa (artigo 52., n. 3, da CRP), constitui uma inconstitucionalidade por omisso, atento o disposto no artigo 283., da CRP, mas no impede os cidados ou as competentes associaes de recorrerem a tal ao para efetivao desta responsabilidade financeira, pois trata-se de um direito fundamental que a Constituio consagra logo na parte I, Direitos e Deveres Fundamentais, e no Ttulo II, Direitos, Liberdades e Garantias.
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K. Tal inconstitucionalidade reprova a falta, na LOPTC, de meios legais processuais que assegurem a efetivao de direitos fundamentais, como a ao popular. Portanto, o prprio legislador pode ser demandado por responsabilidade civil extracontratual, ao abrigo do n. 5 do artigo 15. da Lei n. 67/2007, de 31 de Dezembro (6). E os cidados ou as associaes de defesa podem recorrer ao popular civil (Lei n. 83/95) ou ao popular administrativa para fazerem cumprir o artigo 52., n. 3, alnea b), da CRP. L. Com efeito, sendo certo que a cada direito corresponde uma ao, exercvel em tempo til, segundo o princpio da instrumentalidade do direito processual em relao ao direito substantivo, ordinrio e, por maioria de razo, constitucional, os cidados no podem ver os seus direitos coarctados ou impedidos de efetivar por causa ou por falta de normas adjetivas que complementem e tornem exequveis os comandos constitucionais. M. Sendo at possvel requerer julgamento por responsabilidade financeira sancionatria, neste processo, com base na aplicao direta do referido comando do artigo 52:, n. 3, alnea b), da CRP, uma vez que Os preceitos constitucionais respeitantes aos direitos, liberdades e garantias so diretamente aplicveis e vinculam as entidades pblicas e privadas (artigo 18., n. 1, da CRP) e que O direito de ao popular , desde logo, um verdadeiro direito de ao judicial com as inerentes caractersticas (7). N. Em todo o caso, no deixa de ser chocante, numa sociedade democrtica, com o elevado nvel de desenvolvimento humano j atingido, que uma s pessoa, agente do M.P., possa impedir um supremo rgo de soberania o Tribunal de Contas de cumprir o seu dever de fazer Justia, bastando-lhe para o efeito proceder a uma superficial e desfocada apreciao da matria de facto, sem qualquer heterocontrolo ou heteroavaliao, sendo certo que tal matria de facto foi sria e metodicamente coligida, analisada, avaliada e aprovada por toda uma equipa especializada e interdisciplinar de recursos humanos do mesmo Tribunal. O. E isto revela-se tanto mais repugnante razo e aos referidos princpios quanto certo que, em regra, os juzes deste Tribunal, que so independentes, no decidem sozinhos, a no ser quando julgam em tribunal singular ou aplicam multas por falta de colaborao com o Tribunal, mas as suas decises so recorrveis, e ainda bem. P. Moral desta soluo legal: na jurisdio financeira os juzes integram a condio humana, mas os magistrados do Ministrio Pblico gozam de uma presuno de infalibilidade e por isso proferem decises, a absterem-se de requerer a efetivao de responsabilidades financeiras, sem qualquer sindicncia efetiva, nem tcnico-jurdica, nem democrtica. Isto tambm porque, se bem que a lei mande publicar o despacho do M.P. em que este declare no requerer procedimento jurisdicional (artigo 89., n. 2, da LOPTC), na prtica, tal no cumprido, pois, na segunda srie do Dirio da Repblica publicado apenas um simples e telegrfico aviso ou notcia, sem a mnima fundamentao de tal absteno.
III Deciso
Pelo exposto, ante a recusa do M.P. em requerer julgamento dos indiciados por infraes financeiras e o facto de as inerentes responsabilidades ainda poderem ser acionadas em juzo, os autos no esto em condies de serem j arquivados, razo por que determino que: a) O processo fique a aguardar: i) O acatamento das recomendaes; ii) O pagamento em prestaes em curso; iii) Em qualquer caso, at que seja requerida ou acionada a efetivao judicial das responsabilidades financeiras dos indiciados em relao aos quais o M.P. se absteve; ou, ainda, iv) At que estas indiciadas responsabilidades prescrevam, e assim se perca, para sempre, a possibilidade de se fazer Justia neste caso. b) Notifique e, aps comunicao aos interessados, remeta o presente despacho acompanhado, como Anexo nico, do relatrio de auditoria e respetivos anexos, tudo para publicao no Dirio da Repblica e no Jornal Oficial da Regio Autnoma da Madeira, nos termos do artigo 9., n. 2, alnea f), e n. 3, da Lei n. 98/97, de 26 de Agosto. 19 de maro de 2013. O Juiz Conselheiro, Joo Aveiro Pereira.
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ANEXO NICO Relatrio n. 8/2012 FS/SRMTC Auditoria aos encargos assumidos e no pagos pelos Servios e Fundos Autnomos 2010 Processo n. 13/11 Aud/FS Ficha tcnica Superviso: Miguel Pestana, Auditor-Coordenador Coordenao: Fernando Fraga, Auditor-Chefe Equipa de auditoria: Lusa Sousa, Tc. Superior Rui Rodrigues: Tc. Verificador Superior Apoio Jurdico: Paula Cmara, Consultora Relao de siglas e abreviaturas
Sigla/abreviatura Designao
Sigla/abreviatura
Designao
SAD SESARAM SFA SIAG SRARN SRAS SREC SRES SRMTC SRPC SRPF SRRH SRS SRTT TC UAT II UC V. VPGR
Sociedade Annima Desportiva Servio de Sade da RAM, EPE Servios e Fundos Autnomos Sistema Integrado de Apoio Gesto Secretaria Regional do Ambiente e Recursos Naturais Secretaria Regional dos Assuntos Sociais Secretrio ou Secretaria Regional da Educao e Cultura Secretrio ou Secretaria Regional do Equipamento Social Seco Regional da Madeira do Tribunal de Contas Servio Regional de Proteo Civil, IP-RAM Secretrio ou Secretaria Regional do Plano e Finanas Secretaria Regional dos Recursos Humanos Servio Regional de Sade Secretaria Regional do Turismo e Transportes Tribunal de Contas Unidade de Apoio Tcnico II Unidade de Conta Variao Vice-Presidncia do Governo Regional 1 Sumrio 1.1 Consideraes prvias
AARAM AFM Al. ALM ANF APM APOMEPA Art.(s) BANIF BCP C.E. CF Cfr. CGD CGR CP CPDD Desp. DFA DGO DL DLR DRE DRR DROC DSAFJR DSOC EANP FMSC GR IASADE IDRAM IGF IEM INE JC/SRMTC JORAM LEO LEORAM LFRA LO LOPTC LREC OE ORAM PG PGA PGR PIDDAR RAM RCG
Associao de Andebol da Regio Autnoma da Madeira Associao de Futebol da Madeira Alnea Assembleia Legislativa da Madeira Associao Nacional de Farmcias Associao de Patinagem da Madeira Associao Portuguesa dos Mdicos Patologistas Artigo(s) Banco Internacional do Funchal, S. A. Banco Comercial Portugus Classificao Econmica Clube de Futebol Confrontar Caixa Geral de Depsitos Conselho do Governo Regional Contrato-programa Contratos Programa de Desenvolvimento Desportivo Desportivo Direo de Servios dos Servios e Fundos Autnomos Direco-Geral do Oramento Decreto-Lei Decreto Legislativo Regional Direo Regional de Estatstica Decreto Regulamentar Regional Direo Regional de Oramento e Contabilidade Direo de Servios de Apoio Financeiro, Jurdico e de Recursos Direo de Servios de Oramento e Conta Encargos Assumidos e No Pagos Fundo Madeirense do Seguro de Colheitas Governo Regional Instituto de Administrao da Sade e Assuntos Sociais, IP RAM Instituto do Desporto da RAM, IP RAM Inspeo-Geral de Finanas Instituto de Emprego da Madeira, IP-RAM Instituto Nacional de Estatstica Juiz Conselheiro da Seco Regional da Madeira do Tribunal de Contas Jornal Oficial da Regio Autnoma da Madeira Lei de Enquadramento do Oramento Lei de Enquadramento do Oramento da Regio Autnoma da Madeira Lei de Finanas das Regies Autnomas Lei Orgnica Lei de Organizao e Processo do Tribunal de Contas Laboratrio Regional de Engenharia Civil, IP-RAM Oramento do Estado Oramento da Regio Autnoma da Madeira Plenrio Geral Plano Global de Auditoria Presidncia do Governo Regional Plano e Programa de Investimentos e Despesas de Desenvolvimento da Administrao Regional Regio Autnoma da Madeira Resoluo(es) do Conselho do Governo
Este relatrio contm os resultados da Auditoria aos encargos assumidos e no pagos pelos SFA em 2010, realizada com o objetivo central de validar os montantes dos encargos assumidos e no pagos (EANP) dos Servios e Fundos Autnomos (SFA), registados quer na Conta da RAM de 2010 quer nos mapas de reporte de informao financeira Direo-Geral do Oramento (DGO) e ao Instituto Nacional de Estatstica (INE). 1.2 Observaes Tendo por base os resultados desta ao de fiscalizao, com referncia a 31 de dezembro de 2010, apresentam-se as seguintes observaes, que sintetizam os principais aspetos da matria exposta ao longo do presente documento: O valor global dos EANP dos SFA a) Os procedimentos de validao, por amostragem, do valor dos EANP dos SFA considerados no Relatrio da Conta da RAM de 2010, resultaram na identificao de encargos omissos do IASADE e do IDRAM no montante de 169,3 milhes de euros e de 6,9 milhes de euros, respetivamente, levando a que o valor total dos EANP dos SFA deva ser corrigido em alta para cerca de 353,2 milhes de euros (cf. os pontos 3.2.1., 3.3.1.3. e 3.3.2.2.). b) A DROC, em matria de fiscalizao oramental e superintendncia da contabilidade pblica, no exerceu na plenitude as suas atribuies e competncias, fazendo com que tivessem sido fornecidos valores incorretos de EANP que puseram em causa a suficincia e credibilidade da informao financeira reportada ao TC, DGO e ao INE (cf. o ponto 3.2.1.). IASADE c) A omisso de EANP resultou da no incluso no reporte de encargos faturados cujas despesas no tinham cabimento no correspondente crdito oramental, o que violou o artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da LEORAM (cf. o ponto 3.2.2.). d) As propostas do oramento para 2010 e 2011, apresentadas pelo Governo Regional Assembleia Legislativa da Madeira, no foram elaboradas e aprovadas com as dotaes necessrias para o pagamento das despesas obrigatrias decorrentes de contratos em vigor no Sistema Regional de Sade, contrariando a norma do artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, e a do artigo 9., n. 2, da LEORAM (cf. o ponto 3.2.2.). e) No valor de EANP indicado quer no Relatrio da Conta da RAM de 2010 quer na conta de gerncia, no foi includo o montante de 169,3 milhes de euros, sendo: 5,2 milhes de euros relativos ao protocolo APOMEPA e 164,1 milhes de euros de dvidas SESARAM, E. P. E., relacionadas com a faturao emitida at 31/12/2010 (cf. os pontos 3.3.1.1., 3.3.1.2. e 3.3.1.3.). IDRAM f) O valor dos EANP do IDRAM indicado no Relatrio da Conta da RAM de 2010 e na conta de gerncia estava subavaliado em 6,9 mi-

lhes de euros relativos aos apoios financeiros Competio Desportiva Regional, s Modalidades de Desenvolvimento Especfico, Alta Competio e aos Exames Mdicos Desportivos e a diversos eventos e modalidades desportivas, referentes aos anos de 2008, 2009 e 2010, que se encontravam pendentes para pagamento, a 31/12/2010 (cf. o ponto 3.3.2.2.). g) Nos encargos com instalaes, o IDRAM apenas contabilizou e incluiu no mapa de encargos transitados os relativos a faturas com cabimento oramental, arquivando e no relevando contabilisticamente as faturas sem crdito oramental, o que ofendeu os n.os 2, 3 e 4 do artigo 3. dos DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio, e n. 3/2011/M, de 18 de maio, e o artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da LEORAM (cf. o ponto 3.2.3.). h) Os oramentos de 2010 e 2011 no continham as dotaes necessrias para cobrir os encargos com instalaes, sendo os EANP de 2009 cobertos apenas em 2,6 % pela dotao de 2010 e os EANP de 2010 cobertos em 3,9 % pela dotao de 2011, no se cumprindo a disciplina imposta pelo artigo 9., n. 2, da LEORAM, e pelo artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO [cf. o ponto 3.2.3. a)]. 1.3 Responsabilidade financeira Os factos referenciados e sintetizados em 1.2., alneas b), c), d), e), f), g) e h), consubstanciam infraes financeiras geradoras de responsabilidade sancionatria punvel com multa [cf. o n. 1, alneas b) e d), e o n. 2 do artigo 65. da LOPTC (8), os pontos acima indicados do relatrio e o Anexo I]. No caso das infraes financeiras, as multas tm como limite mnimo o montante de 15 UC e como limite mximo 150 UC, tal como dispe o n. 2 do artigo 65. da mesma LOPTC. E, se a multa for paga pelo seu montante mnimo, extingue-se o procedimento tendente efetivao da responsabilidade financeira, nos termos do artigo 65., n. 3, e do artigo 69., n. 2, alnea d), ambos ainda da citada lei. 1.4 Recomendaes Atentas as observaes enunciadas no presente relatrio, o Tribunal de Contas formula as seguintes recomendaes ao Governo Regional da Madeira atravs da Secretaria Regional do Plano e Finanas: 1 Faa constar das propostas de oramento a submeter Assembleia Legislativa as dotaes necessrias para o pagamento das despesas obrigatrias a que se refere o artigo 9., n. 2, da LEORAM, e o artigo 17., alnea a), da LEO. 2 Assegure o mximo rigor na recolha e tratamento dos dados relativos aos EANP, garantido a credibilidade da informao prestada neste domnio e o seu reporte atempado, o que passa tambm pela aproximao entre os servios da Regio responsveis pela elaborao dos oramentos pblicos, pelo controlo da sua execuo e pelos servios de estatstica responsveis por assegurar a convergncia entre a contabilidade oramental e a contabilidade nacional. 3 A DROC deve uniformizar, reforar e melhorar os mecanismos de recolha e tratamento da informao de natureza financeira respeitante aos SFA, a fim de cumprir o disposto no artigo 2., n. 3, do DRR n. 19/2003/M, de 18 de agosto. 4 Garanta a clareza e a transparncia dos sistemas contabilsticos do setor pblico regional, por forma a permitir o conhecimento atempado da totalidade dos compromissos assumidos e a obteno de informao consolidada sobre a situao financeira do mesmo setor. 2 Introduo 2.1 Fundamento, mbito e objetivos Por despacho do Juiz Conselheiro da SRMTC, de 19/10/2011 (9), foi determinada a incluso no Programa Anual de Fiscalizao para o ano de 2011 da Auditoria aos encargos assumidos e no pagos pelos Servios e Fundos Autnomos. Aquela integra-se no controlo sucessivo do Setor Pblico Administrativo Regional, e visou validar, por amostragem, os montantes dos EANP dos SFA, reportados a 31/12/2010, mediante a concretizao dos seguintes objetivos operacionais: Confirmao dos valores dos EANP dos SFA, constantes do Relatrio da Conta da RAM de 2010; Verificao da conformidade da informao financeira prestada pelos SFA Direo Regional do Oramento e Contabilidade (DROC) e o cumprimento das obrigaes de reporte de informao DGO e ao INE. A auditoria foi ainda perspetivada no sentido de os respetivos resultados poderem vir a integrar o relatrio e parecer sobre a conta da RAM de 2010. 2.2 Metodologia
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Os trabalhos da auditoria foram executados de acordo com os mtodos e os procedimentos do Manual de Auditoria e de Procedimentos do Tribunal de Contas (TC), com as adaptaes tidas por necessrias em funo das especificidades inerentes a esta ao, tal como se deu conta no respetivo programa (10). Por forma a permitir a realizao da auditoria em tempo oportuno, o universo abrangido foi delimitado a 19 entidades (11) , cujo peso financeiro representa 98,2 % do total dos EANP da Administrao Indireta da RAM, aos quais correspondiam, em 31/12/2010, responsabilidades oramentais futuras calculadas em 174.944.387,93 (ver ponto 3.1.). Nesse universo, tendo por base o critrio do maior volume de EANP, selecionou-se um conjunto representativo dos SFA constitudo pelo IASADE Instituto de Administrao da Sade e Assuntos Sociais, IP-RAM, e pelo IDRAM Instituto do Desporto da Regio Autnoma da Madeira, IP-RAM, com, respetivamente, 150.746.559,36 (86,2 %) e 19.200.889,78 (11 %). No que respeita a estas entidades, procedeu-se ainda circularizao de uma amostra dos seus prestadores/fornecedores de bens e servios/ credores mais representativos (Anexo II), tendo em conta as rubricas da classificao econmica da despesa com maior expresso financeira nos EANP (12). 2.3 Entidades auditadas Ao nvel dos FSA a auditoria teve uma incidncia preponderante sobre o IASADE, IP-RAM e o IDRAM, IP-RAM. Por outro lado, no mbito do controlo exercido pela Secretaria Regional do Plano e Finanas (SRPF), na elaborao e execuo dos oramentos e na prestao de contas pelos SFA, assume importncia o papel da DROC na recolha atempada de informao credvel sobre a totalidade dos compromissos assumidos e na sua transmisso DGO e, atravs da Direo Regional de Estatstica (DRE), ao INE. 2.4 Condicionantes e grau de colaborao dos responsveis No obstante os SFA contactados tenham remetido (13), de uma maneira geral, os elementos solicitados dentro dos prazos estabelecidos para o efeito, a informao fornecida revelou-se, em parte, incompleta ou incongruente, o que obrigou realizao de diligncias complementares visando esclarecer dvidas e divergncias no apuramento dos montantes referentes aos encargos assumidos e no pagos. 2.5 Breve enquadramento Legal e Organizacional A Lei de Finanas das Regies Autnomas (LFRA) estipula que as autoridades regionais tm o dever de prestao de contas ao INE e ao Ministrio das Finanas, encontrando-se essa obrigao fixada, respetivamente, nos artigos 12. e 13. da Lei Orgnica (LO) n. 1/2007 (artigos 15. e 16., na redao dada pela Lei Orgnica n. 1/2010). O artigo 68. da Lei n. 91/2001, de 20 de agosto (14) Lei de Enquadramento Oramental do Estado (LEO) , impe tambm que as regies autnomas, com o objetivo de permitir uma informao consolidada do conjunto do sector pblico administrativo, remetam ao Ministrio das Finanas, nos termos e com a periodicidade a definir no decreto-lei de execuo oramental, os seguintes elementos: a) oramentos, contas trimestrais e contas anuais; b) informao sobre a dvida contrada e sobre os ativos expressos em ttulos da dvida pblica. Assim, os termos da informao a prestar pelas regies autnomas so definidos anualmente no diploma que pe em execuo o Oramento do Estado, sendo ainda essa matria habitualmente desenvolvida por meio de circulares emitidas pela DGO, transpondo a DROC o respetivo contedo para o ordenamento administrativo regional, atravs das circulares por si emitidas. Em 2007, o artigo 50. do Decreto-Lei n. 50/2007, de 6 de maro, preceituava que As Regies Autnomas devem enviar informao sobre a dvida por elas contrada e sobre os ativos expressos em ttulos de dvida emitidos pelas administraes pblicas, at 31 de Janeiro e 31 de Julho. Mais desenvolvidamente, a partir de 2008, por fora do disposto no artigo 61. do Decreto-Lei n. 41/2008, de 10 de maro, as regies autnomas passaram a prestar DGO informao sobre a estimativa das contas no financeiras e da dvida pblica das administraes pblicas regionais para os anos anteriores e corrente, a estimativa da execuo oramental e da dvida pblica do Governo Regional, incluindo os servios e fundos autnomos e ainda a informao decorrente do registo trimestral dos encargos assumidos e no pagos, incluindo o saldo da dvida inicial, o movimento no trimestre e o saldo da dvida a transitar para o trimestre seguinte e devendo esta informao incluir
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as entidades que integram o sector empresarial regional, includas no permetro das administraes pblicas. Na sequncia a DGO elaborou a Circular Srie A, n. 1339, a estabelecer as instrues sobre a forma de prestao da informao relativa ao EANP. Esta circular definia tambm o conceito de EANP, as datas relevantes para o apuramento dos mesmos, a periodicidade de reporte DGO (trimestral) e a forma de reporte (de acordo com uma classificao econmica especfica). A DROC adaptou aquela circular da DGO Regio atravs da Circular da DROC n. 4/OR/2008. Em 2009, a norma do artigo 69. do Decreto-Lei n. 69-A/2009, de 24 de maro, seguiu a mesma linha que a do ano anterior, pelo que, consequentemente, tambm no houve a emisso de circulares quer pela DGO, quer pela DROC. Em 2010, as regras de informao que as regies autnomas estavam obrigadas a cumprir constavam do artigo 74. do Decreto-Lei n. 72-A/2010, de 18 de junho, que integrou no n. 1 uma nova alnea [d)] referente aplicao dos emprstimos excecionados. Relativamente a circulares da DGO e DROC, no houve qualquer alterao. No incio de 2011, foi aprovado o Decreto-Lei n. 29-A/2011, de 1 de Maro, cujo artigo 63. inovou relativamente aos anos anteriores em matria de reporte, que passou a ser mensal e com maior exigncia de quantidade de informao. Logo aps a publicao daquele diploma legal, a DGO fez sair a Circular Srie A n. 1364, a especificar novos moldes de prestao da informao relativa aos EANP, revogando a Circular Srie A n. 1339. Na Regio, a DROC emitiu a Circular n. 4/OR/2011 para acolher a Circular Srie A n. 1364 da DGO, e aproveitou para consagrar a orientao de que cada Secretaria Regional tem de remeter apenas um mapa, com a informao integrada de todos os servios dependentes, e, no caso dos SFA, estes devem preencher a informao on-line no portal do funcionrio pblico, por forma a, posteriormente, aquela Direo Regional poder remeter atempadamente toda a informao DGO. Ainda no decurso de 2011, o Decreto-Lei n. 65-A/2011, de 17 de Maio, com produo de efeitos a partir de 1 de julho desse ano, rev a informao a reportar e densifica os conceitos de atraso no pagamento e compromisso financeiro. Subsequentemente a DGO emitiu a Circular Srie A n. 1368, contendo instrues sobre cabimentos, compromissos e pagamentos em atraso, tendo a DROC emanado a Circular n. 6/OR/2011 sobre a mesma matria, de modo a complementar a informao constante da Circular n. 4/OR/2011. Por ltimo, acrescentar que o tratamento e divulgao da informao sobre EANP na Administrao Regional competncia da DROC, que coordena e prepara a informao e os mapas (incluindo dos SFA), em conformidade com a respetiva orgnica, aprovada pelo DRR n. 19/2003/ M, de 18/08. Em concreto, a elaborao dos mapas dos SFA efetuada pela Direo de Servios dos Servios e Fundos Autnomos (DFA) (15), com base na informao recolhida junto desses servios, qual compete, coordenar e prestar apoio na elaborao dos oramentos privativos dos SFA, elaborar as instrues necessrias boa execuo dos mesmos, pronunciar-se sobre esses oramentos propondo as adequadas medidas de gesto, disciplina e rigor oramental e submet-los a apreciao superior e acompanhar a respetiva execuo oramental, nos termos do artigo 28. do DRR n. 19/2003/M, de 18 de agosto. 2.6 Princpio do Contraditrio Em observncia do preceituado no artigo 13. da LOPTC, procedeu-se, relativamente ao contedo do relato da auditoria, audio das seguintes entidades em exerccio de funes em 2010: todos os membros do Governo Regional, o Diretor Regional do Oramento e Contabilidade, a Diretora de Servio dos Servios e Fundos Autnomos, os membros do Conselho Administrativo do IASADE IP RAM, os membros da Comisso de Gesto do Fundo Madeirense do Seguro de Colheitas, os membros do Conselho Diretivo do IDRAM IP RAM, e a responsvel pela DSAFJR deste Instituto (16). Foram ainda ouvidos, na qualidade de interessados, os atuais presidentes do Conselho Administrativo do IASADE e da SESARAM, EPE. Tanto os responsveis os membros do Governo Regional (17), os dirigentes da DROC (18), os membros dos rgos executivos do IASADE (19), do FMSC (20) e do IDRAM e a diretora deste ltimo instituto (21) como os interessados (22), fizeram chegar as suas alegaes dentro dos prazos determinados para o efeito, as quais foram levadas em conta na elaborao do presente relatrio, designadamente atravs da sua transcrio e insero nos pontos pertinentes, em simultneo com os comentrios considerados adequados. Das alegaes dos membros do Governo sem atribuies nas reas auditadas (com a exceo do Presidente do Governo), sobressai a posio comum de repudiarem uma eventual imputao de infraes

financeiras, por participao nas deliberaes de aprovao dos projetos de oramento (designadamente o de 2010), que no acomodaram as dotaes necessrias para o pagamento das obrigaes decorrentes de contratos em vigor no Sistema Regional de Sade, e por violao do limite legal fixado para o endividamento lquido da Regio, decorrente da aprovao dos CPDD para a construo de infra estruturas desportivas. A argumentao esgrimida (23), alm de delimitar a atuao de cada Secretrio Regional aos assuntos que respeitam s reas que tutela (no sendo, na sua opinio, exigvel aos membros do Governo que estejam completamente inteirados sobre todos os assuntos que so submetidos aprovao daquele rgo colegial), assenta ainda na ideia que cada membro delibera agindo em arreigados pressupostos de boa-f tcnica, legal e financeira, com base na confiana e inerente respeito pelas competncias tcnicas de cada Secretrio Regional. Nesse sentido, entendem que o trabalho tcnico e administrativo anterior aprovao das Resolues no , nem pode ser, objeto de anlise por parte dos membros do Governo. Entendem ainda que o Conselho de Governo define a orientao geral da sua atividade poltica, pelo que os seus membros no podem ser responsabilizados por questes eminentemente tcnicas ou administrativas fora da sua rea de competncia que subjazem quelas deliberaes. O Presidente do GR e o Secretrio Regional dos Assuntos Sociais remeteram para as alegaes do Secretrio Regional do Plano e Finanas, das quais se extrai os seguintes argumentos relativamente aos atos imputados ao Conselho de Governo. [O] Presidente do Governo Regional no tem, nem nunca teve, interveno, direta ou indireta, na elaborao e tramitao administrativa dos processos que so da alada dos respetivos Secretrios Regionais, em funo das reas em que os mesmos se inserem, pelo que, adianta, a sua responsabilidade nica e exclusivamente poltica. [No] que se refere aos Secretrios Regionais cujas Secretarias no acompanharam, em razo da matria, o processo em causa, h a dizer que apenas tiveram uma interveno ao nvel do plenrio do Governo, com inteira confiana no que era veiculado pelos Secretrios Regionais das reas respetivas [] relativamente a quem e, por maioria de razo, a todos os demais, aqui se reafirma no ocorrerem quaisquer irregularidades e, menos ainda, infraes, que envolvam responsabilidade financeira ou de qualquer outra natureza.. O aspeto mais relevante dos comentrios acima transcritos a explicitao por parte do SRPF da responsabilidade que detm em matria de definio e controlo da execuo da poltica financeira, em especial no que respeita orientao e definio das medidas necessrias elaborao e execuo do Oramento da RAM (24). Neste mbito, corrobora as declaraes prestadas pelos outros membros do Governo, quando afirmam que a definio das dotaes oramentais resultou da articulao entre o Secretrio Regional do Plano e Finanas e os Secretrios das reas setoriais envolvidas. O envolvimento dos membros do Governo associado a este modus operandi enquadra-se nos trabalhos de elaborao da proposta de oramento regional da competncia do Governo Regional, em sintonia com o disposto no artigo 69., alnea n), do EPARAM (25), e no artigo 9., n. 1, da LEORAM, da resultando que a participao mais tarde na deciso de aprovao da proposta a remeter Assembleia Legislativa pressupe que foram respeitados todos os normativos tcnicos e financeiros aplicveis elaborao da proposta. Assim, nada do que foi dito invalida a responsabilidade individual dos governantes, advinda da participao na elaborao da proposta de oramento e na deciso consubstanciada na sua aprovao pelo plenrio do Conselho do Governo Regional. Em 2. contraditrio, procedeu-se ainda validao da factualidade indicada no ponto 3.3.1.1. do relato, junto do Secretrio Regional do Plano e Finanas (26), do Presidente (27) e Vice-Presidente do Conselho Administrativo do IASADE (28) e do Presidente do mesmo Instituto data dos factos (29) cujas alegaes foram tidas em conta na fixao do texto do presente relatrio. 3 Resultados da Anlise A presente auditoria foi direcionada para a anlise e validao dos EANP dos SFA registados na Conta da RAM de 2010, incluindo a apreciao da sua consistncia com os valores indicados nos documentos de prestao de contas. Paralelamente foi analisada a fiabilidade da informao financeira transmitida pela DROC no cumprimento das obrigaes de reporte DGO e ao INE.

3.1 Anlise Global dos EANP pelos SFA
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De acordo com os elementos disponibilizados pela DROC, e considerados na Conta da RAM de 2010 (30), o valor dos EANP dos SFA era de 174.944.387,93, assim distribudos:
QUADRO 1
Distribuio dos EANP a 31/12/2010 por SFA e Departamento Governamental

(Em euros) Departamentos/SFA Valor %
ALM Assembleia Legislativa da Madeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VPGR GGLC Gabinete de Gesto da Loja do Cidado da Madeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IDE Instituto de Desenvolvimento Empresarial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRRH IEM Instituto de Emprego da Madeira, IP RAM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRES LREC laboratrio Regional de Engenharia Civil, IP RAM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SREC CEHA Centro de Estudos de Histria do Atlntico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CEAM Conservatrio Escola Profissional de Artes da Madeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EPHTM Escola Profissional de Hotelaria e Turismo da Madeira (a). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FGPFP Fundo de Gesto p/ Programas de Formao Profissional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IDRAM Instituto de Desporto da RAM, IP-RAM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRPF FET Fundo de Estabilizao Tributria da RAM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IDR Instituto de Desenvolvimento Regional, IP-RAM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRARN FGPDRP Fundo de Gesto p/ Programas da Direo Regional de Pescas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FMSC Fundo Madeirense de Seguro de Colheitas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IVBAM Instituto do Vinho, do Bordado e do Artesanato da Madeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Madeira + Rural PRODERAM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PNM Parque Natural da Madeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRAS IASADE Inst. Administrao da Sade e Assuntos Sociais, IPRAM (b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRPC Servio Regional de Proteo Civil, IP RAM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sub-total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fundos Escolares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total (c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fonte: Conta da RAM.
107 139,75
0,1
37 045,19 54 110,96
0,0 0,0
132 726,42
0,1
387 838,87
0,2
10 800,00 16 400,44 na 1 245,83 19 200 889,78
0,0 0,0 0,0 11,0
0,00 2 849,42
0,0 0,0
68 060,78 374 316,43 306 857,98 126 030,60 109 680,27
0,0 0,2 0,2 0,1 0,1
150 746 559,36 48 056,62 171 730 608,70 3 213 779,23 174 944 387,93
86,2 0,0 98,2 1,8 100,00
(a) Transitaram para o Gabinete do SREC (servio integrado) as obrigaes da EPHTM, em resultado da concesso da explorao daquela entidade ao CELFF Centro de Estudos, Lnguas, e Formao do Funchal, SA Cfr. a clusula 7. do contrato de concesso. (b) No contraditrio, o SRPF juntou erratas ao Mapa dos Encargos Transitados e ainda aos Mapas do Stock da dvida da RAM (Anexo L, da conta da RAM) e da Dvida administrativa (Anexo LI). Esta correo implicou a alterao valor dos EANP do IASADE de 150.746.559,36 para 152.736.137,82. (c) Em resultado da correo referida na alnea anterior, o valor dos EANP dos SFA passou de 174.944.387,93 para 176.933.966,39.
Conforme observvel no quadro, os EANP apresentam uma distribuio assimtrica, com elevada concentrao (97,2 %) em apenas duas entidades: o IASADE (86,2 %) e o IDRAM (11 %). No respeitante sua afetao por classificao econmica, 95 % daqueles encargos (166.492.334,76 ) referem-se Aquisio de Bens e Servios Correntes. Os valores apresentados refletem j os efeitos da reviso aos EANP ocorrida no ltimo trimestre de 2011, que originou o pedido de assistncia financeira e ajustamento oramental formulado pelo governo regional ao governo da repblica, e que determinou que as autoridades estatsticas nacionais procedessem reviso da necessidade lquida de financiamento da RAM, no mbito do Procedimento dos Dfices Excessivos.
Com efeito, os valores indicados nos vrios reportes DGO e ao INE e, bem assim, nas contas dos SFA prestadas ao TC revelaram-se incorretos, relativamente a 2010 e anos anteriores. 3.2 A conformidade do reporte e correes 3.2.1 O reporte dos EANP e as divergncias identificadas A natureza e dimenso dos ajustamentos aos EANP de 2010, registados na conta da RAM (31) apurada com recurso circularizao dos 19 SFA atrs identificados (32), e o cruzamento dessa informao com os documentos de prestao de contas ao TC e com os dados fornecidos
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pela DROC encontra-se sintetizada no quadro abaixo, com a identificao dos SFA que apresentavam divergncias relativamente ao reporte do 4. trimestre de 2010 (33) e ou aos valores inseridos na respetiva conta de gerncia de 2010.
QUADRO 2
Alteraes ao valor dos EANP de 2010, reportados DGO e ao INE

(Em euros) Departamentos/SFA Conta da RAM (1) Reporte 1. Trim./2011 (2) Dif. (1)-(2) Conta Gerncia/2010 (3)
Assembleia Legislativa da Madeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRRH IEM Instituto de Emprego da Madeira, IP RAM. . . . . . . . . . . . . SRES LREC Laboratrio Regional de Engenharia Civil, IP RAM . . . . SREC IDRAM Instituto de Desporto da RAM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SRARN FMSC Fundo Madeirense de Seguro de Colheitas . . . . . . . . . . . . . . SRAS IASADE Inst. Administrao da Sade e Assuntos Sociais, IP RAM SRPC Servio Regional de Proteo Civil, IP RAM. . . . . . . . . . Sub-total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros SFA (os restantes 12) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fundos Escolares (no total de 29) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
107 139,75
0,00
107 139,75
107 139,75
132 726,42
132 726,42
0,00
136 721,82
387 838,87
387 838,87
0,00
790 476,66
19 200 889,78
1 215 241,10
17 985 648,68
1 215 241,10
374 316,43
49 366,98
324 949,45
49 366,98
150 746 559,36 48 056,62 170 997 527,23 733 081,47 3 213 779,23 174 944 387,93
51 983 585,53 48 056,62 53 816 815,52 733 081,47 3 213 793,43 57 763 690,42
98 762 973,83 0,00 117 180 711,71 0,00 -14,20 117 180 697,51
51 983 585,53 164 484,99 54 447 016,83 623 401,20 5 407 062,51 60 477 480,54
Fonte: Conta da RAM de 2010, Mapas de reporte da DROC de Abril 2011 e Contas de gerncia de 2010.
As correes ao valor dos EANP de 2010, no mbito da prestao de informao DGO e ao INE, quase triplicaram o valor inicialmente reportado (34) de 57,8 milhes de euros, passou-se para um valor prximo dos 175 milhes de euros devido omisso de encargos transitados, relativos ao IASADE (98,8 milhes de euros), ao IDRAM (18 milhes de euros) e, em menor dimenso, ao FMSC (324,9 mil euros) e ALM (107,1 mil euros). Estas divergncias tambm se refletiram no valor dos EANP constantes da prestao de contas de 2010 (35) dos SFA, exceto no que respeita ALM, cujos EANP constavam j do mapa anexo conta de gerncia, e que, segundo a DROC, por lapso no foram includos nos mapas de reporte DGO e ao INE (at Agosto 2011). O FMSC remeteu (36) uma listagem com o valor corrigido dos EANP reportado a 31/12/2010, num total de 374.316,43 , seguindo-se um ofcio da DROC (37) a anexar uma errata Conta da RAM de 2010, no sentido de o respetivo mapa de EANP incluir o valor corrigido. Contrariando estas correes, a Comisso de Gesto do FMSC informou a SRMTC, em 24/11/2011 (38), que, em 2010, no existia nem existem encargos assumidos e no pagos, no montante de 374.316,43 , mas apenas e como foi indicado de 49.366,98 , referindo ainda que a listagem com indicao de valores referente a 2010, no so encargos assumidos e no pagos, mas apenas indicaes da Direo Regional da Agricultura e ou da Seguradora, estribados apenas na Legislao aplicvel ao funcionamento do Fundo como decorre a aplicao do DLR n. 2/83/M de 7 de Maro, DRR n. 2/84/M de 17 de Maro e a Resoluo n. 883/95 de 27 de Julho. Apesar da DROC ter reconfirmado, em 30/11/2011 (39), o valor comunicado pelo seu ofcio anterior, e que consta da conta da RAM, no contraditrio, os membros da Comisso de Gesto do FMSC (40) vieram clarificar a posio anteriormente assumida, reafirmando que os montantes que o Fundo assume como EANP so os valores vertidos na Conta de Gerncia de 2010 e constantes do mapa III remetido para a Secretaria Regional do Plano e Finanas (SRPF) (49.366,98 ) e tambm para o Tribunal de Contas, de onde apenas constavam os encargos apurados e devidamente validados, tcnica e administrativamente, pelo FMSC.
Mais referiram que o montante de 374.316,43 da lista enviada SRPF e TC corresponde soma dos EANP mencionados no pargrafo anterior acrescidos dos montantes previstos como encargos a assumir apenas para o ano seguinte de 2011, aps a respetiva validao tcnica e administrativa, adiantando que o Fundo envia SRPF uma lista, apenas com o objetivo de reportar os valores a incluir no oramento do ano seguinte ano de 2011, como deveria ter sucedido, pelo que no consubstancia, rigor mortis, uma despesa transitada, mas a mera indicao tutela do apuramento do montante global dos seguros previsto assumir perante terceiros. Neste seguimento, defenderam que tratando-se de despesas imprevisveis, apenas no decurso do ano seguinte que se obtm o apuramento real do seu valor, comunicando-se a necessidade de prever no prximo oramento o montante necessrio cobertura dos valores no assumidos no ano anterior, explicitando que os documentos nos quais se fundamentam essas despesas so sempre enviados pelas seguradoras e ou Direo Regional de Agricultura e desenvolvimento rural a partir do primeiro trimestre do ano seguinte verificao da ocorrncia, sendo apenas com a receo dessa informao que se podem reunir os requisitos para assumir esse encargo. Os responsveis pelo FMSC alegam finalmente que a SRPF, ao invs de prever esses encargos ainda no assumidos no oramento para o ano seguinte de 2011, optou por efetuar uma correo Conta da RAM de 2010, no sentido do respetivo mapa de EANP incluir o valor corrigido, contrariamente ao pretendido pelo FMSC e sem o seu prvio consentimento, refutando assim a existncia de qualquer infrao pela no transmisso do valor integral dos EANP ou pela sua omisso. Por seu turno, o Diretor Regional do Oramento e Contabilidade, no ponto 11 das suas alegaes, pretendendo demonstrar a iniciativa da DROC na deteo e correo de valores dos EANP, invocou a ttulo meramente exemplificativo, a atuao de correo do seu servio, atravs do ofcio j mencionado no relato (n. 3999, de 30/1/2011), em que a DROC reconfirmou junto da SRMTC, o valor dos EANP do FMSC (374.316,43 ) em oposio ao que havia sido transmitido pelo FMSC como mencionado no relato.

Porm, o Tribunal de Contas no pode deixar de atribuir relevncia jurdica aos esclarecimentos agora apresentados pelo FMSC, dos quais emerge um quadro factual que afeta as concluses da anlise inicial, e leva a concluir que a conduta dos membros da Comisso de Gesto no tipifica a infrao prevista no artigo 66., n. 1, alnea f), da LOPTC. As causas da omisso de reporte Da anlise realizada sobressai a ausncia de evidncias de que a DROC verificou e validou a informao prestada pelos SFA, ou de que tenha realizado o cruzamento dessa informao com os dados constantes das contas de gerncia desses servios. O probatrio aponta para que a Direo Regional se limitou a utilizar, sem analisar, os elementos recebidos, lacuna, alis, reconhecida pelos seus responsveis (Diretor Regional e Diretora de Servios dos Servios e Fundos Autnomos). Em conexo com a falta de acompanhamento e fiscalizao assume especial relevo a forma como os SFA a prpria DROC procederam ao apuramento, tratamento e reporte dos EANP, ignorando as alteraes conceptuais materializadas nas Circulares n. 4/OR/2008, de 30 de abril (41), e 4/OR/2011, de 30 de maro (42), o que ps em causa a suficincia e credibilidade da informao reportada DGO e ao INE atravs da Direo Regional de Estatstica. Com efeito, a documentao analisada mostra que, na prestao de informao respeitante aos EANP de 2010 e anos anteriores, os SFA no respeitaram as referidas Circulares, porque transmitiram os encargos transitados apenas atravs do Mapa III da Circular n. 3/OR/2011, de 31 de Janeiro, relativa Transio Automtica de Processos de Despesa do Ano Econmico de 2010 para o Oramento de 2011 (43) (que no contempla a prestao de informao com a periodicidade e nos moldes e metodologia definidos na Circular n. 4/OR/2008). A responsvel pela Direo de Servios dos Servios e Fundos Autnomos confirmou que no foi, de facto, exigida a prestao de informao nos termos da Circular n. 4/OR/2008 (44). Esta atuao fez com que tivessem sido fornecidos DGO e ao INE valores incorretos de EANP entre 2008 e o 1. semestre de 2011, utilizados na compilao das contas das Administraes Pblicas para efeitos do Procedimento dos Dfices Excessivos, os quais atingiram, no que respeita aos EANP de 2009 e 2010, respetivamente, 8.890.124,47 e 98.762.973,83 no IASADE e 13.680.583,03 e 17.985.648,68 no IDRAM. Responsabilizao financeira Sendo a recolha e reporte de informao sobre EANP da responsabilidade da DROC (45), conclui-se que esta Direo Regional, em matria de fiscalizao oramental e superintendncia da contabilidade pblica, no exerceu devidamente as atribuies e competncias que lhe so conferidas, desde logo, pelo n. 1 do artigo 21. da LEORAM e, mais precisamente, pelo artigo 2., n.os 1 e 3, do DRR n. 19/2003/M, de 18 de agosto (46). Em particular, no cumpriu as atribuies de analisar, acompanhar e controlar a execuo oramental; de centralizar e coordenar a escriturao e a contabilizao das despesas pblicas; de coordenar o sistema de gesto e informao oramental; e de assegurar, no mbito da elaborao do oramento regional, da contabilidade pblica e da conta do sector pblico administrativo, a aplicao de metodologias que permitam procedimentos coerentes e o tratamento agregado da informao, previstas, respetivamente, nas alneas h), i), n) e t) do n. 1 daquele artigo 2. De outro lado, sobressai que, apesar das vrias situaes apontadas nas circulares, a ttulo exemplificativo, como enquadrveis na noo de EANP, os dirigentes dos SFA nem sempre deram uma interpretao uniforme ao conceito, no tendo a DFA reagido, formal ou informalmente, no sentido de impor regras claras e precisas no manuseamento do conceito. Mesmo no caso do IASADE e do IDRAM, em que no havia dvida de que os EANP omissos das contas se subsumiam no conceito definido nas circulares, a DFA, apesar de ter conhecimento da situao, no adotou ou props quaisquer medidas corretivas, pondo em causa a prossecuo das suas atribuies enunciadas nas alneas i), m) e n) do n. 1 do artigo 28. do DRR n. 19/2003/M (47). Como o demonstra o facto de o IASADE ter reportado os encargos tambm no formato da Circular n. 4/OR/2008, enviando os mapas indicados pela DGO, onde o valor dos EANP surgia acompanhado de notas com a meno de que estava ainda por incluir faturao sem cabimento oramental. Estes dados, quantificando montantes, no foram tidos em considerao pela DFA. A falta de reporte dos referenciados encargos, nos moldes estabelecidos, entre 2009 e 2011, significa que no foi dado cumprimento ao disposto nos artigos 12., n. 1, e 13., n. 1, da LO n. 1/2007, de 19 de fevereiro, nos artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010,
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de 29 de maro, no artigo 68. da LEO, no artigo 69., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 69-A/2009, de 24 de maro, no artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, de 18 de junho, e no artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011, de 1 de maro (48). A preterio dos assinalados normativos configura uma infrao financeira passvel de responsabilidade sancionatria, nos termos consignados no artigo 65., n. 1, alnea d), da LOPTC, imputvel ao Diretor Regional do Oramento e Contabilidade e Diretora do DAF na medida em que, ao nvel de gesto e controlo oramental, tais omisses de reporte evidenciam que falhou o acompanhamento da execuo oramental dos SFA e a elaborao e tratamento da informao necessria. Em sede de contraditrio, o Diretor Regional do Oramento e Contabilidade, aludindo falta de recursos humanos face ao vasto conjunto de atribuies conferidas organicamente DROC, veio defender que, no quadro da fiscalizao oramental e financeira, no que concerne especificamente gesto financeira dos servios e fundos autnomos, [] esta atividade no da incumbncia orgnica da DROC nem da direo de servios dos servios e fundos autnomos, limitando-se este servio a desempenhar funes decorrentes do definido no artigo 28. do DRR n. 19/2003/M, que no incumbe de qualquer atividade fiscalizadora, e que no que respeita aos reportes este servio, se limita a rececionar e a agregar as informaes de carater oramental e financeiro para o acompanhamento deste setor, mais lembrando que as atividades de auditoria nos domnios oramental, financeiro e patrimonial, com respeito aos princpios da legalidade, da regularidade e da boa gesto financeira est incumbida Inspeo Regional de Finanas. Referindo-se s atividades de reporte dos EANP, aquele responsvel alegou que compete DFA diligenciar meramente pela recolha e compilao dos elementos informativos para o efeito, cuja responsabilidade pelas informaes nelas contidas so da competncia exclusiva dos servios e fundos autnomos, dotados que so de autonomia administrativa, financeira e patrimonial, dispondo de oramento prprio, para todos os efeitos legais, sendo por consequncia, estas entidades, responsveis pela incluso rigorosa de todos os Encargos Assumidos e No pagos nos respetivos mapas de reporte. Entendimento partilhado pela Diretora de Servios dos SFA, segundo a qual os SFA foram instrudos a prestar a informao em causa nos moldes das Circulares j mencionadas, que definiam a estrutura em que o reporte devia ser efetuado DROC, tendo salientado que a atuao da DFA/DROC para efeitos do reporte verifica-se no mbito da agregao da informao enviada por cada SFA, e transmisso da mesma s entidades devidas e competentes, nos termos e no tempo em que so recebidas. O Diretor Regional salientou ainda que, ao nvel das informaes de reporte dos EANP prestadas pelos servios, a DSFA/DROC no tem interveno, nem poder ter, na incluso de outras informaes que no tenham sido includos pelos servios, nos respetivos mapas, no podendo serem assacadas responsabilidades DSFA/DROC pela sua no incluso, destas outras informaes constantes de notas de rodap, aos referidos mapas de reporte, conforme alude o Relato, no que se refere prestao de informao pelo IASADE, mais referindo que este servio bem como todos os outros so responsveis pela incluso da globalidade dos EANP nos respetivos mapas de reporte. Tambm invocando as notas do IASADE, que do a conhecer a existncia de outros EANP para alm dos inseridos no mapa de reporte, a responsvel pela DFA considerou que no caberia DFA, nem mesmo DROC, proceder incluso das duas notas com a meno, em valores aproximados, da faturao no includa e respeitante aos anos de 2009 e 2010, sendo ademais tais notas referidas em rodap do mapa de reporte. Tal argumento coloca no entanto em causa a posio defendida pelos dois responsveis, de que a DFA/DROC no tem acesso aos sistemas informticos dos SFA pelo que no tem meios de verificar se a informao transmitida pelos mesmos reflete a totalidade dos encargos assumidos, ou aferir da sua regularidade, pelo que segundo a DFA presume-se que [] est correta. Com efeito, e no obstante, face ao n. 5 do artigo 7. do DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio (49), a DROC pudesse solicitar, a todo o tempo, aos SFA, os elementos necessrios ao acompanhamento e controlo da gesto oramental daqueles servios, a infrao em causa (no reporte de parte dos EANP) no se prende propriamente com a alegada falta de informao, mas sim com a no utilizao da informao disponvel, conforme relatado. Refira-se que a no interveno da DROC e dos seus servios nas informaes facultadas pelos SFA, ignorando os valores e menes inscritas no mapa de reporte dos EANP (IASADE), ou das dvidas identificadas no mbito das propostas de oramento (IDRAM), levou a que a RAM reportasse s autoridades nacionais valores incorretos de EANP, quando o responsvel pela DROC e DFA estavam na posse de outros montantes, e no providenciaram previamente pela sua correo.
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Saliente-se ainda que a referida atribuio de responsabilidade aos SFA pelo contedo e registo das informaes por estes prestadas, assim como IRF pelas competncias de auditoria e fiscalizao, no excluem as obrigaes da DROC em matrias da sua competncia, nomeadamente a de verificar e assegurar a conformidade das informaes remetidas por aqueles servios. A alegada limitao das competncias da DROC/DFA simples recolha e agregao de informao, demitindo-se de qualquer responsabilidade pelo contedo das informaes que reporta s autoridades nacionais, com base em informaes por si recolhidas, de acordo com instrues por si emitidas, colide com o vasto elenco de atribuies de anlise, acompanhamento e fiscalizao definidas na orgnica da DROC e na LEORAM. A reforar esta posio est, desde logo, o artigo 13., n. 1, do DRR n. 2/2008/M, de 15 de fevereiro, que aprovou a orgnica da SRPF, quando dispe que a DROC o servio executivo e de controlo da SRPF que tem por misso elaborar e executar o oramento e a contabilidade da RAM, controlando a legalidade e regularidade das despesas pblicas, das quais no se podem excluir as dos SFA. Por outro lado, importa esclarecer que o n. 2 do artigo 7. do DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio (50), determina que, para efeitos de controlo sistemtico e sucessivo da gesto oramental, os servios e fundos autnomos devero ainda remeter DROC, nos 15 dias subsequentes ao ms a que respeitam, as contas da sua execuo oramental, donde constem os compromissos assumidos, os processamentos efetuados e os montantes pagos, bem como a previso atualizada da execuo oramental para todo o ano, dispondo o n. 5 do mesmo artigo que A DROC pode solicitar, a todo o tempo queles servios outros elementos de informao no previstos neste artigo, destinados ao acompanhamento da respetiva gesto oramental. Os dois responsveis ouvidos, salvaguardaram ainda que relativamente ao conceito de EANP [] foram sempre transpostas, atravs de circulares da DROC, para a administrao regional todas as circulares emanadas pela DGO e todos os esclarecimentos prestados aos servios foram realizados no mbito dos conceitos nelas definidos, nunca tendo sido prestadas informaes que contrariassem tais preceitos. No que respeita ao artigo 12., n. 1, da LO n. 1/2007, de 19 de fevereiro, e ao artigo 15., n. 1, da LO n. 1/2010, de 29 de maro, o responsvel pela Direo Regional em apreo veio alegar que face ao legalmente estatudo neste artigo no se verifica qualquer responsabilizao DROC e DSFA porquanto que so os Servios Regionais de Estatstica que procedem apresentao de tais elementos, posio esta que foi corroborada pela Diretora de Servios dos SFA. Contudo, da competncia da DROC a recolha, tratamento e difuso de informao em matria oramental, nomeadamente no que se refere aos SFA, pressupondo-se que, face s suas responsabilidades, esta direo regional procede verificao e validao da informao, antes de a remeter Direo Regional de Estatstica. Quanto ao artigo 13., n. 1, da LO n. 1/2007, de 19 de fevereiro, e ao artigo 16., n. 1, da LO n. 1/2010, de 29 de maro, ambos os responsveis alegaram que no compreendem a invocada inobservncia destas normas, porquanto que a informao trimestral foi sempre prestada pela DROC nos moldes definidos pela Direo-Geral do Oramento, considerando demonstrativo do cumprimento dessas normas o facto de as sanes previstas nos nmeros 2 e 3 dos supra citados artigos nunca terem sido acionadas. Importa aqui referir, por um lado, que a qualidade da informao prestada determinante para que se considere cumprido aquele dispositivo legal, pelo que a estimativa da execuo oramental e da dvida pblica a apresentar pelo GR deve ser fidedigna e assentar em pressupostos corretos e como tal previamente validada pela DROC, sob pena de no responder ao estipulado. Por outro lado, a no aplicao das sanes legalmente previstas, no permite por si s concluir que aquele dispositivo legal foi devidamente cumprido. No que respeita ao artigo 68. da LEO, o responsvel pela DROC considera que foi cumprida a alnea a) acrescendo que a informao prevista na alnea b) no da competncia do servio que dirige, posio igualmente defendida pela DSFA. Ora outra a interpretao do artigo 68. da LEO (Lei de valor reforado), epigrafado de Informao a remeter pelos municpios e Regies Autnomas. Na parte que interessa, esta norma determina que as Regies Autnomas, com o objetivo de permitir uma informao consolidada do conjunto do sector pblico administrativo, remetam ao Ministrio das Finanas, nos termos e com a periodicidade a definir no decreto-lei de execuo oramental, os seguintes elementos: a) oramentos, contas trimestrais e contas anuais; b) informao sobre a dvida contrada e sobre os ativos expressos em ttulos da dvida pblica. Isto significa que, em cada ano, o Governo da Repblica estabelece, por decreto-lei, as disposies necessrias execuo daquela norma de controlo oramental. Ou seja, concretiza os termos e os prazos em

que as Regies Autnomas devem remeter a informao sobre aqueles elementos, sendo, pois, em funo das normas includas no referido decreto-lei que se cumprir o dever previsto no citado artigo 68. Se assim no , no se compreende a sua ratio legis de remeter para o diploma de execuo oramental. Por conseguinte, a ofensa ao artigo 68. da LEO ocorreu na exata medida em que foram violados o artigo 69., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 69-A/2009, o artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, e o artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011, relativos prestao de informao DGO sobre os EANP, pelo Diretor Regional e pela Diretora de Servios dos SFA, os quais, no entanto, refutaram a inobservncia de tais normas na medida em que a DROC, enquanto entidade responsvel pelo reporte daquela informao, sempre instruiu todos os servios [] no sentido de enviarem a informao necessria aos reportes, transmitindo as instrues recebidas da DGO relativamente a esta matria e divulgando em circulares os modelos obrigatrios de reporte nos mesmos moldes em que era solicitado por aquela Direo-Geral. Tambm o SRPF considerou no ser imputvel responsabilidade ao Diretor Regional do Oramento e Contabilidade e Diretora de Servios dos SFA, alegando que sempre cumpriram as suas obrigaes, e que a DROC no possui competncias de fiscalizao oramental e financeira no mbito da gesto financeira dos SFA, sustentando igualmente que a responsabilidade pela informao financeira fornecida DROC para efeitos de reporte sempre e s da responsabilidade dos SFA, cabendo DROC o papel de agregadora da informao. Contudo, e atendendo a tudo o que atrs ficou expresso, a emisso de instrues e a agregao da informao recebida dos SFA no esgotam os deveres daquele Direo Regional, que no assegurou a fiabilidade da informao reportada e ignorou dados que comprometeram a credibilidade dessa informao, mantendo-se por isso todas as concluses quanto imputao de responsabilidade financeira ao Diretor Regional do Oramento e Contabilidade e Diretora de Servios dos SFA. 3.2.2 O Instituto de Administrao da Sade, I. P. O IASADE, para alm de reportar DROC tal como os restantes SFA, os encargos transitados para 2011, em conformidade com o Mapa III da referida Circular n. 3/OR/2010 (51), deu ainda cumprimento ao formato constante da Circular n. 4/OR/2008, enviando trimestralmente quela Direo Regional os mapas indicados pela DGO (52), onde o valor dos EANP, a 31/12/2010, apresentava o valor de 51.983.585,53 (53), inferior ao real. No obstante o registo desse valor no mapa de EANP do IASADE (coluna do saldo dos encargos a transitar para 2011), remetido pela SRAS ao gabinete do SRPF (54), verificou-se que no mesmo mapa foram inseridas duas notas com a meno: Neste mapa est ainda por incluir faturao no valor de 45.108.132,89 respeitante aos meses de Abril a Dezembro de 2009 e [] faturao no valor aproximadamente de 45.000.000,00 respeitante aos meses de Janeiro a Agosto de 2010 (55). A responsvel pela DFA referiu que o mapa foi arquivado, no havendo indcios que aquela comunicao tivesse sido objeto de qualquer tratamento ou despacho. Os responsveis pelo IASADE e o prprio gabinete do SRAS evidenciaram, na documentao ento produzida, que a informao includa nos mapas incidia apenas sobre a faturao com cabimento oramental (56), indicando sempre em nota os montantes de faturao mensalmente rececionada nos servios, mas que, por insuficincia de dotao oramental, no era possvel proceder ao correspondente cabimento, compromisso e processamento. Tambm na prestao de contas ao TC, aquele Instituto, apesar de o mapa dos encargos transitados para 2011 s contabilizar 51.983.585,53 , omitindo uma parcela significativa dos compromissos por pagar dos mapas de execuo oramental (57), deixou, contudo, elementos justificativos de que esse valor no refletia a faturao sem cabimento oramental. Em coerncia, relevou contabilisticamente (58), no balano e na demonstrao de resultados, o valor efetivo em dvida, situao explicada no relatrio de gesto que acompanhou a conta de gerncia de 2010 (59). Este relatrio, em linha com anteriores alertas SRPF sobre a insuficiente dotao oramental (60), reitera que [] a dotao oramental atribuda para 2010 pelo Governo Regional foi manifestamente insuficiente para cobrir as despesas relacionadas com subcontratos, especificando que a dvida ANF ascendia, no final do ano, a cerca de 117 milhes de euros. E fica ainda a saber-se que os custos assumidos mensalmente pelo IASAUDE dizem respeito a despesas certas, permanentes e inadiveis (61), sendo despesas que no dependem da vontade do IASADE, em serem assumidas, mas que resultam de protocolos assumidos pelo Governo Regional no mbito do Sistema Regional de Sade.

Neste contexto, o relatrio quantifica que, mensalmente, estamos a falar de um volume de faturao na ordem, sensivelmente, dos 5 milhes e que a referida dotao oramental para 2010, no permitiu cabimentar, processar e comprometer para todo o ano, deixando claro que, independentemente desse facto, os utentes do SRS continuaram a realizar despesas, pelo que a faturao dos meses que no foi possvel cabimentar continuou a dar entrada nos servios, pois, argumenta o IASADE, no
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podia devolver essa faturao sob pena de violar os acordos estabelecidos. O 1. mapa de reporte DROC, onde foi includa a faturao sem cabimento oramental, data de 27/07/2011 (62), em resposta a uma solicitao daquela Direo Regional, passando o valor dos EANP de 2010 para 150.604.776 . O valor definitivo (150.746.559,35 ) foi pela primeira vez considerado no reporte DGO, de agosto de 2011, remetido pela DROC a 23/09/2011.
QUADRO 3
Desvio no valor reportado, por rubrica de CE

(Em euros) CE Designao EANP 2010 Faturao sem cabimento EANP 2010 (Corrigido)
02 02 01 10 02 02 22 02 02 23
Aquisio de Bens e Servios Produtos vendidos nas farmcias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Servios de Sade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros servios de sade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 383 696,98 2 265 876,53 334 012,02 51 983 585,53 69 129 749,81 29 633 224,02 0,00 98 762 973,83 118 513 446,79 31 899 100,55 334 012,02 150 746 559,36
Face ao anteriormente exposto, possvel concluir que a existncia de EANP, num total de 98,7 milhes de euros, no registados nas contas do IASADE, por falta de cabimento oramental, era do conhecimento dos responsveis pela SRPF (63). A par de a DROC no ter comunicado aquele valor em tempo oportuno DGO e ao INE (64), cuja responsabilidade no plano financeiro foi analisada no ponto precedente, releva ainda, na situao vertente, a assuno de encargos sem cabimento na correspondente dotao oramental, em violao do preceituado no artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da
LEORAM, que remete para a infrao financeira prevista no artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC. Este circunstancialismo no depende no entanto do IASADE que, por um lado, e como decorre do atrs exposto, no tem qualquer controlo sobre a despesa assumida com os fornecimentos de bens e servios no mbito dos subcontratos em vigor no Sistema Regional de Sade, e, por outro, tentou salvaguardar, nas suas propostas de oramento para 2010 e 2011 (65), a necessria cobertura oramental, conforme se pode observar no quadro 4.
QUADRO 4
Situao Oramental e encargos transitados (IASADE)

(Em euros) CE Designao EANP 2009 Proposta de Oramento 2010 Oramento inicial de 2010 EANP 2010 Proposta de oramento para 2011 Oramento inicial de 2011
02
Aquisio de Bens e Servios 41 124 810,00 118 513 446,79 167 062 654,00 27 480 779,00 31 899 100,55 47 415 417,00 12 015 000,00 334 012,02 12 743 790,00 80 620 589,00 150 746 559,36 227 221 861,00 48 047 147,00 27 480 779,00 12 367 765,00 87 895 691,00
02 01 10 Produtos vendidos nas Farmcias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 898 817,44 113 060 000,00 02 02 22 Servios de sade. . . . . . . . . . . 11 104 169,89 61 068 398,00 02 02 23 Outros Servios de Sade . . . . 334 012,02 13 955 866,00 Subtotal . . . . . . . . 89 336 999,35 188 084 264,00
Total . . . . . . . . . . 89 336 999,35 570 312 652,00 311 045 405,00 150 746 559,36 537 152 502,00 329 521 046,00
Fonte: SRAS, IASADE e DROC
Foram as limitaes impostas ao oramento de funcionamento de 2010 (66) e de 2011 (67) que no deixaram dotao suficiente (em outras despesas correntes) para fazer face aos compromissos assumidos e dar cumprimento s instrues da DROC na elaborao dos projetos de oramento, designadamente no sentido de que a afetao dos plafonds pelos servios e rubricas de classificao econmica, incluindo os servios e fundos autnomos [] dever ser efetuada pela secretaria da tutela que ter em ateno, prioritariamente, os encargos decorrentes de contratos j estabelecidos (68). Como j foi referido, tanto o IASADE como o gabinete do SRAS alertaram, consecutivamente, desde 2008, o SRPF e a DROC para a insuficiente dotao oramental e para as consequncias supervenientes, evidenciando o volume dos encargos transitados desde 2007 (69), sem que tais alertas tivessem merecido uma resposta positiva quer por parte dos servios competentes da SRPF (70) e do Secretrio Regional do Plano e Finanas (71) quer ao nvel das propostas de oramento aprovadas pelo Governo Regional. Mesmo aps o reforo do oramento de 2010 com mais 83,2 milhes de euros nas rubricas em causa, a verba disponvel continuou a no cobrir os encargos transitados de anos anteriores, nem to pouco as despesas assumidas no decurso do ano. Importa ainda frisar que o nvel de execuo das mesmas rubricas foi inferior ao previsto, tendo o valor
pago totalizado apenas 30,5 milhes de euros. No ano de 2011, a dotao oramental nem sequer cobre os encargos transitados em 62,8 milhes de euros, agravando a situao. Apreciao e responsabilizao financeira Cabe ao Governo Regional apresentar Assembleia Legislativa da Madeira (ALM) uma proposta do oramento para o ano econmico seguinte (artigo 9., n. 1, da LEORAM), devendo na sua elaborao respeitar as obrigaes decorrentes de lei ou de contrato, tal como impe o artigo 9., n. 2, da LEORAM, em conjugao com o artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, aplicvel RAM por fora da remisso do seu artigo 2., n. 5, para o artigo 17. ainda da mesma Lei (72). Aquelas normas vinculam, ano a ano, quer a ALM, quer os responsveis pela gesto financeira, cabea, o Governo Regional, no sentido de que os oramentos da Regio sejam elaborados e aprovados por forma a que contenham as dotaes necessrias para o pagamento das despesas obrigatrias a que se referem os preceitos invocados. Ou dito de outro modo, no oramento da Regio, sero inscritas, obrigatoriamente, as dotaes necessrias para o cumprimento das obrigaes decorrentes de lei ou de contrato.
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Ora, o significado relevante dessa vinculao o de que as ditas obrigaes condicionam o contedo do ORAM, que no pode deixar de prever as respetivas dotaes tal como esto previstas na lei ou contrato j celebrado. Tudo isto, no fundo, radica na ideia de que o oramento deve respeitar todas as leis e contratos com implicaes financeiras. No caso vertente, as obrigaes financeiras decorrentes de contratos em que so partes a Regio e os seus fornecedores de bens e servios. Contudo, o Governo Regional, na elaborao das propostas do oramento para 2010 e 2011, no inscreveu as dotaes necessrias para o pagamento das despesas referentes aos encargos transitados das obrigaes decorrentes de contratos em vigor no Sistema Regional de Sade, tanto de 2009 como de 2010, o que contraria a norma do artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, e as dos artigos 9., n. 2, e 18., n.os 1, 2 e 4, ambos da LEORAM. Esta situao configura uma infrao financeira no quadro normativo do artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC, imputvel aos membros do Governo Regional que aprovaram as propostas de oramento remetidas Assembleia Legislativa da Madeira [cf. a Resoluo n. 1383/2009, de 19 de novembro (73) e a Resoluo n. 137/2010, de 10 de novembro (74)]. Em contraditrio, os atuais e ex-membros do Governo Regional visados por esta infrao contestaram a imputao de responsabilidade financeira, posio igualmente defendida e reforada pelo SRPF, que rejeitou tambm a responsabilizao do Presidente do Governo Regional, tal como explicitado no ponto 2.6 do presente relatrio. Para alm das observaes constantes do ponto atrs referido, o SRPF alegou que numa estrita observncia das regras de elaborao e execuo oramental, nomeadamente de acordo com o princpio do equilbrio oramental [] foram inscritas nas dotaes respetivas dos oramentos quer de 2010 quer de 2011 todas as verbas que, atendendo s limitaes financeiras globais existentes [], era possvel oramental. Mais referiu que conhecendo a especial situao financeira do IASADE, o GR criou condies para possibilitar a resoluo do

problema de enquadramento oramental daquelas despesas, propondo a introduo no ORAM de 2010 e 2011 de uma norma que permitia a celebrao de acordos de regularizao de dvida com os credores, adiantando que o IASAUDE no usou os meios legais disponveis [], no desencadeando qualquer processo para celebrao dos mesmos. A discordncia e alegaes dos vrios responsveis identificados, e enfatizadas pelo SRPF, no excluem a violao das referidas norma oramentais pelos membros do Governo Regional na elaborao e aprovao das propostas de oramento, independentemente das possibilidades criadas pelas normas dos acordos de regularizao de dvida. 3.2.3 O Instituto do Desporto da RAM, IP Os EANP do IDRAM de 2010 foram transmitidos SRPF em 28/02/2011 (75), nos termos do Mapa III da Circular n. 3/OR/2011, de 31/01/2011, num total de 1.215.241,10 , no havendo quaisquer evidncias que o Instituto tenha cumprido a Circular n. 4/OR/2008. Aquele valor, apesar de incorreto por no incluir dvidas no montante de 17.985.648,68 , constou dos reportes efetuados pela RAM DGO e ao INE, at sua correo no ltimo trimestre de 2011 (76). Diga-se tambm, que na prestao de contas ao TC (77) relativa gerncia de 2010, o mapa de encargos transitados apresentava a mesma incorreo (Funcionamento normal: 451.439,09 e Investimentos do Plano: 763.802,01 ), tendo o IDRAM procedido sua substituio, em 23/11/2011 (78), passando nessa data a assumir o valor corrigido de 19.200.889,78 (79). A divergncia entre o valor dos EANP de 2010, inicialmente reportado pelo IDRAM DROC e por esta DGO e DRE, e o valor posteriormente apurado e registado (80), resulta da omisso de encargos com instalaes gua (3.596.841,26 ) e eletricidade (7.902.104,05 ) e de apoios s deslocaes areas e martimas das associaes e clubes desportivos no mbito do Protocolo (81) celebrado em 1998 (4.486.703,37 ), que se encontravam por pagar a 31/12/2010.
QUADRO 5
Desvio no valor reportado, por rubrica de CE

(em euros) CE Designao EANP 2010 (inicial) EANP no reportados EANP 2010 (Corrigido)
FUNCIONAMENTO NORMAL 02 02 02 01 A 02 02 01 B 04 04 07 01 Pj 3 Aquisio de Bens e Servios Encargos com Instalaes gua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Encargos com Instalaes Eletricidade. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . INVESTIMENTOS DO PLANO Transferncias Correntes Apoio a Deslocaes Areas e Martimas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 431,19 110 431,19 1 215 241,10 6 486 703,37 17 985 648,68 17 985 648,68 6 597 134,56 18 096 079,87 19 200 889,78 0,00 0,00 3 596 841,26 7 902 104,05 3 596 841,26 7 902 104,05
Cerca de 60 % dos EANP com instalaes (6,9 milhes de euros) referem-se a faturao emitida entre 1990 e 2007, correspondendo o remanescente a valores faturados at 2011. Os montantes descontados ao abrigo do Protocolo representam cerca de 98 % da dvida resultante do apoio s deslocaes areas e martimas, ocorridas entre 2002 e 2008. Os responsveis pelo IDRAM salientaram que s eram contabilizados e includos, no mapa de encargos transitados remetido SREC (82), as faturas com cabimento oramental. Assim, no que respeita aos encargos com instalaes (gua e eletricidade), por no terem contrapartida em dotao no oramento, as respetivas faturas foram arquivadas na pasta de faturas por pagar sem qualquer despacho ou registo contabilstico (83). De salientar que o IDRAM demonstrou que a dvida referente aos encargos com instalaes (gua e eletricidade), apurada at 31/12/2007, j tinha sido reportada tutela e SRPF em Outubro de 2007 (84), em resposta ao e-mail do ex-SREC de 3/10/2007 (85), atravs do qual solicitou que fosse feita uma relao exaustiva desses encargos com identificao das entidades credoras e comunicou que, no oramento de 2008, deve figurar unicamente o valor das despesas estimadas para esse ano. Esta orientao mereceu a concordncia do SRPF (86) e acabou refletida no oramento de 2008 (87), explicando os responsveis que, desde ento, o IDRAM apresentou no Anexo III Justificao das suas
propostas de oramento para os anos de 2009, 2010 e 2011 o valor em dvida (88), no sentido de o salientar. Em sede contraditrio, os responsveis pelo IDRAM demonstraram que, na primeira proposta de oramento para o ano de 2008, remetida em 13/08/2007, ao gabinete de Gesto e Controlo Oramental da ex-SREC, foi inscrito na rubrica 02.02.01, o valor global de 6.751.947, , e no seu Anexo III Justificao, informa que este [] valor deriva de um montante acumulado das dvidas s Cmaras Municipais e EEM desde 1993 []. Apreciao e responsabilizao financeira A no relevao contabilstica dos EANP desrespeitou o artigo 3., n.os 2, 3 e 4, do DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio, e do DRR n. 3/2011/ M, de 18 de maio, que obrigavam os servios, incluindo os SFA, a manter atualizados os sistemas contabilsticos correspondentes s suas dotaes oramentais com o registo dos encargos assumidos, e a lanar os compromissos resultantes de leis, acordos ou contratos j firmados e renovados automaticamente [] nas contas correntes. E, antes disso, trata-se de uma prtica que patenteia a assuno de encargos sem as respetivas despesas terem cabimento no correspondente

crdito oramental, e que determinante da imputao de responsabilidade financeira aos membros do Conselho Diretivo do IDRAM e ao Presidente do IDRAM, no quadro do artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC, por ofender o regime dimanado do artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da LEORAM. Acresce que a falta de reporte de EANP no valor de 17.985.648,68 DROC, na medida em que violou os artigos 12., n. 1, e 13., n. 1, da LO n. 1/2007, de 19 de fevereiro, os artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010, de 29 de maro, o artigo 68. da LEO, o artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, de 18 de junho, e o artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011, de 1 de maro, consubstancia tambm uma infrao suscetvel de gerar responsabilidade financeira nos termos do artigo 65., n. 1, alnea d), da LOPTC, imputvel ao Presidente do IDRAM e responsvel pela Direo de Servios de Apoio Financeiro, Jurdico e Recursos (DSAFJR). O circunstancialismo em causa afeta, por outro lado, a credibilidade dos elementos remetidos ao TC, quando do envio da conta de gerncia de 2010, situao que suscetvel de induzir o Tribunal em erro nas suas decises ou relatrios, ficando, por isso, o Presidente do IDRAM e a responsvel pela DSAFJR sujeitos aplicao de multa ao abrigo da alnea f) do n. 1 do artigo 66. da LOPTC. Relativamente ao reporte destes encargos, os responsveis pelo IDRAM, incluindo o seu Presidente e a referida Diretora de Servios, alegaram em contraditrio que nunca foi inteno deste Instituto e dos seus responsveis induzir o Tribunal em erro [] at porque estes encargos sempre constaram em Anexo [] s propostas de oramento que aquele Instituto remeteu SRMTC, salientando que estes encargos remontam a 1990, pelo que dever ser tido em conta a data de nomeao destes responsveis (89). Tais observaes no suscitam qualquer alterao posio do Tribunal, uma vez que os responsveis, nas suas alegaes, reconfirmaram que a dvida do IDRAM relativa a instalaes, apurada at 31/12/2007, j tinha sido transmitida tutela e SRPF no ltimo trimestre de 2007, e que sempre foi mencionada nas propostas de oramento subsequentes.
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No entanto, conhecendo os valores em dvida, omitiram-nos do mapa de encargos transitados remetido SRMTC com a conta de gerncia de 2010, o qual s posteriormente foi corrigido na sequncia da presente auditoria. Por outro lado, os responsveis, desde que tomaram conhecimento da dvida em causa, independentemente da data em que esta foi assumida, estavam obrigados a report-las DROC pelo seu valor integral, nos termos da Circular n. 4/OR/2008. a) Encargos com instalaes (gua e eletricidade) Em 2010 e 2011, globalmente, as dotaes atribudas pela SRPF aos oramentos de funcionamento (outras despesas correntes) do Gabinete do ex-SREC e Servios foram, respetivamente, de 49.331.400,00 e 57.063.706,00 , permitindo que, no plano oramental, se encontrasse uma soluo para os pagamentos em atraso com o fornecimento de gua e eletricidade. Aqui importa reter que o ponto 5. das Circulares n. 5/OR/2009, de 06/08, e n. 4/OR/2010, de 29/07, referentes elaborao dos oramentos da RAM e oramentos privativos para 2010 e 2011, determinava que a afetao dos plafonds pelos servios e rubricas de CE, incluindo os SFA, era efetuada pela secretaria da tutela, tendo em ateno, prioritariamente, os encargos decorrentes de contratos j estabelecidos []. No caso do IDRAM, a ex-SREC definiu plafonds para outras despesas de funcionamento correntes de 2.150.000,00 em 2010, e de 2.150.000,00 em 2011 (90), insuficientes, para cobrir os encargos transitados (davam apenas para cobrir os EANP de 2009 em 21,7 % e os EANP de 2010 em 18 %). Em termos que a opo do IDRAM, de respeitar os plafonds impostos em 2010 e 2011 pela tutela, visou cobrir a estimativa de despesa com encargos das instalaes da gerncia, sendo os EANP de 2009 cobertos apenas em 2,6 % pela dotao de 2010 e os EANP de 2010 cobertos em 3,9 % pela dotao de 2011.
QUADRO 6
Situao Oramental e encargos transitados (IDRAM)

(Em euros) EANP 2009 (1) Proposta Oramento 2010 (2) Oramento inicial 2010 (3) EANP 2010 (4) Proposta Oramento 2011 (5) Oramento inicial 2011 (6)
CE
Designao projeto
02.02.01 A Enc. Instalaes gua. . . . . . . 02.02.01 B Enc. Instalaes Eletricidade 04.07.01 P3 Apoio s deslocaes areas e martimas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fonte: IDRAM, SREC e DROC
3 040 208,92 6 835 183,88 6 486 703,37 16 362 096,17
10 000,00 15 000,00 3 300 000,00 3 325 000,00
10 000,00 15 000,00 3 050 000,00
3 596 841,26 7 902 104,05 6 597 134,56
12 000,00 15 000,00 3 532 445,00 3 379 445,00
12 000,00 15 000,00 3 532 445,00 3 559 445,00
3 075 000,00 18 096 079,87
16 526 080,78 35 998 305,00 34 808 737,00 19 200 889,78 34 942 732,00 34 569 888,00
Ora, se a faturao anual com gua e eletricidade ronda, desde 2008, os 1,5 milhes de euros (1.469.823,24 em 2008, 1.510.360,38 em 2009 e 1.623.552,51 em 2010), os valores inscritos eram insuficientes para satisfazer os encargos previstos para 2010 e 2011, relativamente a despesas certas e permanentes antecipadamente estimadas, conforme indicava o n. 5 das Circulares n.os 5/OR2009 e 4/OR/2010. Refira-se que os projetos de oramento da ex-SREC (91), para 2010 e 2011, foram remetidos SRPF, atravs dos ofcios n. 1829, de 15/9/2009, e n. 1529, de 10/9/2010, e que a DROC, atravs da DFA (92), no fez qualquer comentrio insuficincia de dotao para cobrir os encargos j assumidos e vencidos, no obstante as notas justificativas anexas aos projetos evidenciassem os valores em dvida. Ao facto de as propostas de oramento no contemplarem as dotaes necessrias para cobrir os encargos com instalaes, o IDRAM respondeu que, perante um conflito de deveres, entre assegurar a manuteno das condies de funcionamento e segurana nas instalaes, assegurar o normal funcionamento das mesmas, proporcionando a prtica desportiva populao em geral, ao setor escolar e ao setor federado, agindo de acordo com o interesse publico [] inscreveu nas restantes rubricas os valores necessrios ao funcionamento das instalaes e a sua atividade, nomeadamente combustveis e lubrificantes, limpeza e higiene [] conservao de bens, assistncia tcnica, entre outras, de acordo com o plafond definido (93). Trata-se, em sntese, de factualidade que ofende o disposto no artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, e no artigo 9., n. 2, da LEORAM, e
remete para o artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC, com a consequente imputao de responsabilidade financeira aos membros do Conselho Diretivo do IDRAM, ao Presidente do IDRAM, Diretora da Direo de Servios dos Servios e Fundos Autnomos da DROC, e ao ex-Secretrio Regional de Educao e Cultura. Os vrios responsveis do IDRAM alegaram no contraditrio que as propostas de oramento tinham que ser apresentadas cumprindo os plafonds definidos pela ex-SREC, pois caso o valor em dvida fosse efetivamente inscrito na rubrica [] o mesmo seria sempre devolvido, pelo que o Instituto e os responsveis imputados, sempre reportaram, tutela, o montante global da dvida, adiantando tambm que o cumprimento dos plafonds impostos [] que implicou a assuno de encargos sem as respetivas despesas terem cabimento no correspondente crdito oramental. Referiram ainda que a dvida j era do conhecimento das diversas entidades e mesmo assim foi sempre atribuda ao IDRAM a gesto das instalaes que foram sendo construdas, pelo que constitua obrigao deste Instituto cumprir com o seu objeto. Mais salientaram que, sendo o fornecimento dos servios em causa efetuado por entidades da esfera pblica, procederam desta forma dada a conivncia dessas entidades [] numa perspetiva de futuramente celebrar um acordo de regularizao de dvida, identificando vrias iniciativas adotadas pelo IDRAM nesse sentido, na primeira das quais, datada de 31/10/2011, contactaram a DROC evidenciando a [] disponibilidade para reunir e preparar os acordos de regularizao.
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Atravs de abundantes consideraes, os responsveis tentaram ainda demonstrar que pautaram a sua interveno em conformidade com o princpio do interesse pblico, admitindo que, face ao conflito de deveres em que se encontravam, acabou por ser penalizado o princpio da regularidade financeira. Tambm, o ex-SREC veio requerer a relevao da responsabilidade financeira, tendo afirmado que os servios sob tutela da Secretaria Regional sempre foram aconselhados no sentido de serem respeitados os plafonds, mas nos casos em que da resultassem graves inconvenientes para os servios, para o seu funcionamento ou para o cumprimento de compromissos plurianuais que no pudessem ser salvaguardados, que tais situaes fossem comunicadas em anexos explicativos SRPF, adiantando que tal foi sistematicamente feito no caso dos encargos com instalaes. Neste mbito, considerou descabido apontar a existncia de uma infrao quando as normas das Leis do Oramento Regional j visam encontrar solues para enfrentar tais situaes, tendo defendido que houve sempre a convico de que seria possvel acordar uma regularizao de dvida atravs de acordos, referindo que, face ao artigo 11., n. 2, do DLR n. 2/2011/M, de 10 de janeiro, nenhuma iniciativa exclusiva poderia ocorrer, quer no mbito da SREC, quer do IDRAM, IP-RAM visto tratar-se de uma competncia do SRPF, exercida em conjunto com o membro do governo responsvel pela assuno da despesa. No entanto, referiu que mais recentemente se procuraram concretizar os acordos, por iniciativa do IDRAM e com o apoio e encaminhamento da SREC, no tendo os mesmos entretanto sido concretizados, apesar das insistncias efetuadas junto da SRPF. Partilhando do mesmo entendimento, os responsveis pelo IDRAM, aludindo s normas identificadas da lei do ORAM, referiram que lhes cabia apenas o seu cumprimento, acrescentando que o objetivo de tais regras no seria o de fazer face a situaes normais correntes e futuras, mas a sanao de casos onde tivesse ocorrido um eventual incumprimento das regras de direito financeiro. O ex-SREC esclareceu tambm que a deciso de contratualizar com os fornecedores de gua [] e eletricidade [], cujos contratos de fornecimento de gua e energia eram efetuados no momento da inaugurao da infraestrutura desportiva, assegurando a sua entrada em funcionamento, pretendia-se evitar um mal maior, ou seja, a no rentabilizao e utilizao de um investimento pblico vultuoso, pelo facto de no haver uma soluo financeira imediata que permitisse suportar os aludidos encargos, procedimento desde sempre seguido e do conhecimento desse Tribunal. No obstante e tendo conscincia desse facto, sempre se reportaram os montantes em causa tutela das Finanas Regionais, na expectativa de ser encontrada uma soluo oramental, a qual no dependia, de nenhum modo exclusivamente da SREC. Esta posio foi igualmente defendida pelos responsveis do IDRAM ouvidos em contraditrio. Por outro lado, a possibilidade de soluo para estes encargos, no mbito das dotaes atribudas pela SRPF aos oramentos de funcionamento do gabinete do ex-SREC e servios em 2009 e 2010, foi contestada no contraditrio pelo ento secretrio Regional, na medida em que tais verbas se encontravam afetas a outros fins, igualmente subordinadas a contratos de funcionamento e despesas do sistema Educativo. Refira-se que nada do que foi alegado, nomeadamente no que respeita aos acordos de regularizao e aos normativos que permitiam a sua celebrao, invalida ou d cobertura preterio das regras de inscrio oramental, por parte do ex-SREC e dos responsveis pelo IDRAM identificados. Nas vrias observaes apresentadas, os responsveis pelo IDRAM, invocando a obrigatoriedade de cumprimento dos plafonds na elaborao das propostas de oramento, inscreveram na rubrica relativa aos encargos com instalaes valores residuais, muito aqum dos valores atribudos pela ex-SREC, dando prioridade a outras despesas conforme j confirmado. O ex-SREC tambm no deu cumprimento s referidas normas oramentais, quer ao nvel da atribuio dos plafonds ao IDRAM, insuficientes para cobrir os encargos transitados, quer ao nvel da validao das propostas de oramento apresentadas por aquele instituto, onde as dotaes afetas aos encargos com gua e eletricidade para 2010 e 2011, estando muito aqum do necessrio para satisfazer as estimativas para esses anos, apenas cobriam os encargos transitados de 2009 e 2010, em, respetivamente, 2,6 % e 3,9 % (situao esta que apesar de visvel nos Anexos, no mereceu qualquer observao nos ofcios que remeteram as referidas propostas de oramento SRPF). A Diretora de servios dos SFA alegou, em sua defesa, que os SFAdevero ser responsveis pela previso de cobertura oramental para todos os seus encargos anuais, transitados e no transitados [] e pela sua no incluso na totalidade, nos mapas das suas propostas de oramentos privativos. Salientou tambm que A DFA no pode

ser responsvel pelos valores constantes das propostas de oramento dos SFA, s porque agrega as propostas dos oramentos dos SFA e apresenta os documentos que integram o ORAM ao Diretor Regional [], referindo que em todo este processo o papel da DFA apresentar documentos de oramentos dos SFA que respeitem as regras da LEORAM e demais legislao aplicvel, relativas estrutura dos documentos (articulando, mapas e anexos informativos) que esteja em consonncia com as definies superiores relativas a esta matria. Contudo, sem prejuzo das responsabilidades dos SFA na elaborao dos seus oramentos privativos, compete DROC/DFA pronunciar-se sobre os mesmos, propondo as adequadas medidas de gesto, disciplina e rigor oramental. No obstante as propostas do IDRAM no respeitarem as regras oramentais j referidas, a Diretora de Servios dos SFA manifestou a sua concordncia relativamente s mesmas, sem mencionar e informar superiormente da existncia de qualquer ilegalidade. b) Deslocaes areas e martimas Em relao aos encargos decorrentes das deslocaes areas e martimas das associaes e clubes desportivos, ao abrigo do Protocolo de 1998, que vigorou at 2008, o IDRAM sustentou tratar-se de um apoio/subsdio, que s efetivado com a celebrao de CPDD, aps a aprovao da despesa atravs de resoluo, pelo que este Instituto no incluiu inicialmente nos EANP, a 31/12/2010, porque efetivamente os CPDD no esto celebrados. A ausncia da resoluo autorizadora do CGR e a falta de assinatura do respetivo contrato-programa, no significa a inexistncia de dvida por parte do IDRAM, pois de acordo com o Protocolo, as Instituies Financeiras subscritoras s concediam crdito s agncias de viagens se o IDRAM lhes enviasse as faturas resumo devidamente visadas (clusula 3.), aps verificar a sua conformidade (94) com os regulamentos em vigor (clusula 2., n. 2). Ou seja, a aposio do visto, como condio indispensvel para que o banco adiantasse os valores faturados s agncias de viagens, consumava a assuno pelo IDRAM, perante as entidades desportivas e o prprio Banco, de uma obrigao de pagamento certa, a efetuar mediante o provisionamento da sua conta de depsitos ordem no BANIF, pelos valores necessrios ao pagamento das faturas resumo, no prazo de 12 meses aps a sua emisso (clusula 5., n. 1). Impe-se salientar que a celebrao dos CPDD e a emisso das resolues autorizadoras das respetivas despesas, em data posterior produo de todos os seus efeitos fsicos e financeiros, desvirtua a natureza jurdica dos prprios contratos-programa, na medida em que servem apenas para financiar despesas efetuadas em 2006, 2007 e 2008, sendo, por isso, de questionar esta prtica, luz do disposto nos n. 3 e n. 4 do artigo 25. do DLR n. 34/2009/M, de 31 de dezembro (95). Os responsveis sustentaram ainda que os valores referentes ao Protocolo no so dvida do IDRAM, mas sim dos Clubes e Associaes que realizaram as deslocaes, entendimento corroborado pelo ex-SREC, que, no ofcio dirigido ao SRPF, em 28/10/2011 (96), refere no ponto 4 que a dvida no est, como a SRPF bem sabe, includa nas dvidas reportadas DGO, pois no , em bom rigor, uma dvida da Regio, mas sim das entidades desportivas, junto da banca, em nome de um protocolo de linha de crdito, subscrito pela SREC e pela SRPF. Contudo, do Protocolo no decorre qualquer responsabilidade ou obrigao de pagamento para os Clubes e Associaes Desportivas, estando, sim, em causa, a assuno pelo IDRAM de uma dvida em benefcio dessas entidades, por conta de oramentos futuros, a qual emergiu das faturas descontadas pelas agncias de viagens e ainda no pagas pelo IDRAM (6.486.703,37 ) (97). No contraditrio os responsveis pelo IDRAM reiteraram a sua posio inicial, de que os encargos com o protocolo constituem um apoio/subsdio, que [] s considerado encargo assumido aquando da celebrao do respetivo contrato programa, defendendo que os valores so transferidos para a conta sedeada no banco somente aps a celebrao dos CPDD entre este Instituto e os Clubes e Associaes Desportivas, os quais tm por suporte as faturas [] que apesar de validadas por este organismo para efeitos de utilizao da linha de crdito, so emitidas diretamente queles e no ao IDRAM. Reafirmando o que j tinha sido dito sobre a no celebrao dos CPDD, entendem que no se pode, por isso, afirmar que tenham sido assumidas despesas sem o respetivo cabimento oramental. Mais alegaram que as comparticipaes decorrentes dos CPDD so canalizadas para a conta das agncias de viagens nos bancos, de forma a regularizar os adiantamentos concedidos aos Clubes e Associaes, via Agncia de Viagens, considerando que a responsabilidade formal continua a ser perante os Clubes e Associaes, havendo um compromisso aceite por estas entidades de que as importncias decorrentes dos contratos-programa sero canalizadas para o banco.

de referir que o IDRAM reportou o valor em causa, como EANP, DROC, em setembro de 2011 (novembro seguinte DGO), em resultado de factos apurados sobre despesas e dvidas da Administrao Regional da Madeira (98), criando assim condies para que as entidades estatsticas contabilizassem essa dvida no mbito do Procedimento dos Dfices Excessivos, na reviso da necessidade lquida de financiamento da Regio, operada pelo INE. Por ltimo, conforme se pode observar no quadro 6, as propostas de oramento para 2010 e 2011, no que respeita s deslocaes areas e martimas, no acautelaram os compromissos anteriormente assumidos, salientando-se que, em 2010, foi pago, por conta da pertinente rubrica oramental, o montante de 2.892.194,01 , correspondendo 86 % deste valor a despesas com deslocaes de 2009 e 2010 e o restante a anos anteriores. No entanto, os responsveis demonstraram no contraditrio que a proposta de oramento para o ano de 2011 contemplava o montante previsto para a consolidao do protocolo, no mbito da iniciativa de regularizao apresentada SREC, SRPF e ao BANIF, identificando a informao de cabimento que acompanhava as minutas de CPDD a celebrar para o efeito, submetidas a parecer prvio da SRPF, tendo tambm acrescentado que, semelhana dos ARDs no mbito dos encargos com as instalaes [], as iniciativas deste Instituto no obtiveram a resposta da SRPF at presente data. Consideram, por outro lado, que sempre foi dado conhecimento dos encargos em dvida decorrentes do protocolo s diversas entidades, nomeadamente atravs das diligncias efetuadas desde 2008 pelo IDRAM, junto da SREC e da SRPF, no sentido da consolidao do referido protocolo. Mais acrescentam que, embora aqueles valores no tenham sido formalmente apresentados em devido tempo (gerncia
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de 2010 foi feita a correo da conta em novembro de 2011) como EANP, por no ter o CPDD celebrado [], todas as entidades tinham conhecimento formal do valor em dvida. 3.3 A fiabilidade e universalidade dos EANP ajustados A apreciao da fiabilidade dos valores finais dos EANP, bem como a necessidade de compreender a sua natureza, extenso e especificidade, determinou o desenvolvimento de um conjunto de aes e procedimentos, junto do IASADE, do IDRAM e dos respetivos credores. Para o efeito, numa primeira fase, foram solicitadas, queles dois Institutos, com referncia a 31 de dezembro de 2010, as relaes de todos os valores em dvida, com a identificao dos respetivos fornecedores, documentao de suporte, operaes associadas e tratamento contabilstico realizado. Na continuao dos trabalhos, foram selecionados e circularizados um conjunto representativo de fornecedores e cruzados e conciliados os dados obtidos sobre os montantes em dvida, com os registos das entidades auditadas. 3.3.1 O Instituto de Administrao da Sade, IP 3.3.1.1 Validao do reporte corrigido A listagem atualizada dos EANP fornecida pelo IASADE (reporte corrigido), em conformidade com a Circular n. 4/OR/2008, de 4 de abril, referente data de 31/12/2010, refletia o montante inscrito em dvida nos anexos conta da RAM, o qual totalizava 150,7 milhes, e cuja repartio por credor e ano consta do quadro seguinte.
QUADRO 7
EANP do IASADE, distribudos por subagrupamento e anos, com referncia a 31/12/2010

(Em euros) ANF Protocolo ANF Protocolo APOMEPA Protocolo Psiquiatria Outros subcontratos Reembolsos aos utentes Total
2004 . . . . . . . . . . . 2005 . . . . . . . . . . . 2006 . . . . . . . . . . . 2007 . . . . . . . . . . . 2008 . . . . . . . . . . . 2009 . . . . . . . . . . . 2010 . . . . . . . . . . . 2011 . . . . . . . . . . . Total . . . .
7 395 376,08 3 140 047,48 2 168 223,88 26 841 186,99 9 828 462,69 3 001,38 7 398,48 49 383 696,98
129 369,48 -31 430,73 -13 243,07 64 753,33 4 500 350,45 9 206 675,42 149 044,61 13 876 150,01 13,75 6 583 118,50 11 193 218,06 17 776 350,31 607,66 242 803,80 3 188,77 246 600,23 334 012,02 204 642,54
28 525 520,32 40 190 606,72 413 622,77 69 129 749,81
7 524 745,56 3 140 047,48 -31 416,98 2 359 623,35 26 905 940,32 49 438 059,62 60 836 305,38 573 254,63 150 746 559,36
A informao disponibilizada pelo quadro anterior revela que os EANP eram: Em larga medida (78,6 % do total), dominados pela dvida Associao Nacional de Farmcias [agrupamentos ANF + Protocolo ANF (99)], perfazendo 118,5 milhes de euros, que est associada comparticipao pblica no fornecimento de medicamentos e de produtos dietticos, aos utentes do Sistema Regional de Sade. Em fevereiro de 2011 foi celebrado, entre a ANF, a RAM (atravs da SRPF e SRAS) e o IASADE, um Acordo de Regularizao de Dvida (ARD) (100) que fixou [] os termos da regularizao da dvida de capital at 31 de Outubro de 2008, no montante de 33.196.937,46 [] (101), e implicou a reduo (equivalente dos valores associados ao acordo) do montante certificado pela ANF, para os 85.316.509,32. Constitudos por outros dois agrupamentos com uma importante expresso financeira: as dvidas criadas no mbito do Protocolo de Psiquiatria (102), com o valor de 17,8 milhes de euros (11,8 % do total), e do Protocolo APOMEPA (103) (Associao Portuguesa dos Mdicos Patologistas), com 13,9 milhes de euros (9,2 % do total). A cada Protocolo estava associada uma linha de crdito disponibilizada pelo BCP, para pagamento da faturao relativa aos servios prestados pelos subcontratados na rea da psiquiatria e pelas entidades convencionados no setor dos meios complementares de diagnstico e teraputica (ex. laboratrios de anlise). At 31 de dezembro de 2010, o IASADE realizou os pagamentos aos prestadores por intermdio das linhas de crdito mas, face no liquidao, nos prazos estabelecidos, das faturas resumo (104), com a consequente acumulao de valores em dvida, o Banco acabou por
denunciar os Protocolos, encerrando a linha de psiquiatria, a partir de 1 de janeiro de 2012, e a da APOMEPA, desde junho de 2011. Incluem ainda uma parcela residual (cerca de 0,4 %) de dvidas relacionadas com os reembolsos aos utentes e de outros subcontratos. Para a certificao dos valores em dvida, foram selecionadas as 3 principais linhas de fornecimentos de bens e servios (ANF, Psiquiatria e APOMEPA), delimitou-se uma amostra representativa e procedeu-se circularizao dos principais credores do IASADE (105).
Protocolo APOMEPA
A listagem dos EANP do IASADE (com o valor de 13.876.150,01) contm faturao emitida at dezembro de 2010, ainda que no para a globalidade dos prestadores. Com efeito, a circularizao dos 4 principais prestadores de servios evidenciou, em todos eles, a ausncia de dois meses de faturao (outubro e novembro de 2010), fazendo acrescer 1.026.257,16 (14,3 %) ao montante em dvida. O IASDE atribui a falha a problemas com o programa informtico (106), que no reconheceu, como dvida de 2010, a faturao j paga no momento em que foi apurada a listagem (outubro de 2011). Por outro lado, o valor por regularizar da linha de crdito ( 15.468.218,25) supera, em 1.592.068,24 (11,6 %), o da listagem. O ISADE reconheceu que uma parte significativa desse valor ( 14.544.360,53) estava em dvida. A parcela no aceite ( 923.857,72), refere-se faturao de junho, de 924.143,65, e a um crdito de 285,93, sobre a faturao de maro, cujos registos e comunicao pelo Banco s foram concretizados em janeiro de 2011, embora as operaes
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tivessem data-valor de dezembro de 2010. Atribui, de igual forma, ao sistema informtico, a razo para a diferena entre o valor da listagem e o da linha de crdito (107). No obstante as justificaes apresentadas, a verdade que se trata de valores em dvida no final do exerccio de 2010 e que, consequentemente, deviam ter sido inseridos no reporte do IASADE. Anote-se que a linha de crdito (montante reconhecido pelo IASADE como fivel) somente reflete a faturao descontada at junho de 2010, em conformidade com o prazo de 6 meses que o Protocolo concede ao IASADE para regularizar os valores descontados. H, por isso, que adicionar ao valor dos EANP a restante faturao do ano em dvida. Mais exatamente, a emitida at ao ms de novembro, dado que o reconhecimento do encargo, nos termos do Protocolo, deve ser feito no ms imediato quele a que respeita a faturao. Fazendo o cmputo desses valores a partir da listagem do IASADE ( 4.652.302,81), qual tem de ser acrescentada a faturao

em falta, at Novembro de 2010, das 4 entidades objeto de circularizao ( 920.340,72), temos uma subavaliao final no reporte de 5.572.643,53 (40,2 % do agrupamento, ou 3,7 % do reporte). Em sede de contraditrio, os responsveis pelo IASADE apenas reconheceram a existncia dos dois meses de faturao em falta, cujo valor final apurado pelo servio, e entretanto comunicado DROC, foi de 1.989.724,49. A este respeito voltaram a invocar a involuntariedade da omisso daqueles valores na listagem (108), e adiantam terem sido tomadas medidas para evitar a repetio da situao, com a imposio de um pr-registo em sistema de todas as faturas sem cabimento oramental. Quanto ao mais, nada dito, pese embora o IASADE, nos esclarecimentos prestados DROC (109), ter adiantado no entender a razo para os restantes 5,6 milhes de euros identificados como eventuais compromissos por regularizar, e, consequentemente, no os reconhece. Atenta a complexidade da aludida discrepncia, esclarece-se que ela resulta dos clculos expressos no quadro seguinte:
QUADRO 8
Apuramento da dvida APOMEPA em 31/12/2010

Descrio Valores Observaes:
Linha de crdito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Faturao de julho a novembro . . . . . . . . . . . . . . Faturao de outubro e novembro . . . . . . . . . . . . Total apurado pela SRMTC . . . . . Listagem de EANP do IASADE . . . . . . . . . . . . Faturao em falta reconhecida em contraditrio Total reconhecido pelo IASADE Valor por justificar . . . . . . . . . . . .
15 468 218,25 4 652 302,81 920 572,36 21 041 093,42 13 876 150,01 1 989 724,49 15 865 874,50 5 175 218,92
Faturao descontada pelos prestadores de servios at junho de 2010* conforme prev o Protocolo Faturao em dvida evidenciada na listagem de EANP elaborada pelo IASADE Faturao indicada pelos 4 fornecedores circularizados que no consta da linha de crdito nem da listagem de EANP elaborada pelo IASADE
Reporte da situao em 31/12/2010 Faturao de Outubro e Novembro de 2010
* O valor linha de crdito reflete o valor do e-mail do IASADE 14 de fevereiro de 2012, ao qual se somou a faturao de junho de 2010 (conta n. 45405860342, no valor de 924.143,65) e o crdito de mar/2009 (conta n. 45384860).
Os responsveis insistiram no contraditrio que as eventuais diferenas que possam haver no reporte apresentado em outubro de 2011 resultam, exclusivamente, do lapso informtico mencionado no primeiro contraditrio, concluindo que o o IASADE nunca ocultou qualquer dvida, e que todas as faturas de todos os prestadores no mbito deste Protocolo esto de facto e de direito registadas na contabilidade []. No obstante, conclui-se que, do confronto entre os elementos informativos remetidos SRMTC pelos fornecedores e a listagem corrigida dos EANP do IASADE, ainda se encontram por justificar encargos no valor de 5.175.218,92.
Associao Nacional de Farmcias
Protocolo Psiquiatria
A linha de crdito do BCP, relativamente lista do IASADE, tinha a menos 6.260.177,90, porque ainda no tinham sido descontadas faturas pelos prestadores de cuidados de psiquiatria no valor de 6.342.318,28, o que acrescenta mais 82.140,38 ao valor em dvida (0,5 % face listagem). Tambm aqui os responsveis alegam que, embora no dispondo da informao prestada pelos fornecedores, no haveria razes para a existncia de divergncias, encontrando-se toda a faturao refletida nas contas. Do mesmo modo que no caso da ANF, em face da dimenso da divergncia, justificvel que se valide o valor reportado e no se encare como EANP a diferena apurada.
Sntese
O diferencial entre os valores reportados como dvida pela ANF e pelo IASADE, no montante de 821.919,26, representa 1 % do valor certificado (ANF-ARD), 0,7 % do total da linha ANF e 0,6 % da lista. No contraditrio, os responsveis pelo IASADE afirmaram no vislumbrarem motivos para a desconformidade relatada, uma vez que os valores em dvida comunicados tero sido previamente validados, dado [existir] um relacionamento estreito entre ambas as entidades, havendo sempre o cuidado de confrontao peridica de valores. A forma de apresentao do valor em dvida por parte da ANF (snteses mensais) no possibilita um cruzamento individual da faturao emitida, o que, por o diferencial em causa no ter uma dimenso relativa muito significativa (1 % do universo a certificar), face s certificaes peridicas da faturao pelo IASADE, torna aceitvel conceder a sua no relevao na relao dos EANP do Instituto.
Em resumo, o reporte do IASADE apresenta diferenas relevantes na linha de fornecimentos relacionada com o Protocolo APOMEPA, com faturao por registar no montante de 5.175.218,92, no relevado na relao dos EANP, nem reportado DROC e s autoridades estatsticas nacionais. 3.3.1.2 Outras situaes fora do reporte As atribuies do IASADE, no mbito do Sistema Regional de Sade, designadamente como entidade responsvel pela contratualizao e a aquisio das prestaes de cuidados de sade primrios e hospitalares (110), determinaram a extenso da anlise execuo das obrigaes financeiras decorrentes dos contratos-programa celebrados com a SESARAM, E. P. E.. Com o objetivo de clarificar por que motivo no constavam, na listagem dos EANP do IASADE, quaisquer dvidas SESARAM, ambas as instituies foram questionadas sobre o montante dos crditos pendentes no mbito da execuo dos contratos-programa.
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De acordo com as respostas obtidas, a SESARAM considera ter a haver do IASADE, a 31/12/2010, um valor prximo dos 280,25 milhes:
QUADRO 9
Crditos do SESARAM sobre o IASADE

(Em euros) Em dvida a: Contrato-programa Data das faturas 31/12/10 30/06/11
Jun. a dez.2006 . . . . . . . . Out./2007 a dez./2008 . . . 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . .
Produo faturada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Por faturar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prmio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Faturada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Faturada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Faturada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Faturada em 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Faturada (c/ prmio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Faturada + Por faturar . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29-01 e 03-06-2008 31-12-2009 21-12-2009 31-12-2010 02-11 e 16-12-2010 09-02 e 02-05-2011
5 895 662,66 16 873 754,80 587 064,74 20 000 000,00 107 327 617,72 129 564 991,48 263 375 336,60 280 249 091,40
5 895 662,66 16 873 754,80 587 064,74 17 500 000,00 20 465 887,74 129 564 991,48 108 338 812,26 282 352 418,88 299 226 173,68
Fonte: Ofcio da SESARAM, com o registo de entrada na SRMTC n. 116, de 16/01/2012
O presidente do Conselho Administrativo da SESARAM, EPE, em contraditrio, informou que os valores em dvida relativos ao Contrato-Programa de Junho a Dezembro de 2006 no so reconhecidos pelo IASADE pelo que, dada essa divergncia, no se faturou a totalidade do respetivo valor. Quanto dvida reivindicada pela SESARAM, o IASADE, no contraditrio, informou (111) que as dvidas emergentes dos CP de junho/06 a dezembro/06 (112) e do CP outubro/2007 a dezembro/2008 estavam regularizadas, e juntou ainda prova de que a fatura 1006636, de 2/11/2010, no valor de 72.706.848,71, foi paga a 31/12/2010, pelo que o montante da produo faturada em dvida, at 31/12/2010, fixa-se nos 164.185.760, 49 (113).
O referido Instituto acrescentou que a faturao referente produo de 2009, emitida pela SESARAM, em 31/12/2010, apenas teria sido remetida em fevereiro de 2011, sublinhando que a execuo dos contratos est confinada aos valores da produo e aos prazos neles estabelecidos, pelo que, tendo pago de acordo com a programao financeira prevista nos CP, no existiriam pagamentos em atraso. Tal como explicitado no contraditrio, at ao ano de 2009, a faturao emitida pela SESARAM abrangia apenas o montante inscrito em sede oramental da RAM (nunca foi ultrapassado esse montante), verificando-se que, a partir de 2010, fruto dos melhoramentos ao nvel informtico e de gesto, a SESARAM, EPE, passou a dispor de capacidade de faturar na plenitude tudo aquilo que produzia, situao que gerou uma escalada de faturao para a qual o Instituto no estava preparado.
QUADRO 10
Execuo de CP pelo IASADE

(Em euros) Contrato-programa Previso Produo Pagamentos
Perodo de vigncia
Valor global das Linhas
Prmio
2009
2010
2011 e seguintes
Out./07 a dez./08 2009 2010 Total CP
279 104 447,61 226 306 284,00 239 805 546,42
1 395 522,39 1 131 531,42 1 199 027,73
195 000 000,00 195 000 000,00
84 104 477,61 1 395 522,39 109 500 000,00 195 000 000,00
116 806 284,00 1 131 531,42 239 805 546,42 1 199 027,73
Contrato-programa Execuo Oramentado Executado n Executado n-1 Transitado

Fonte: Ofcio do IASADE com o registo de entrada na SRMTC n. 75, de 12/01/2012 o
195 000 000,00 189 220 733,49 5 779 226,51
195 000 000,00 189 220 733,49 5 779 226,51 0,0
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Convm precisar que, enquanto a SESARAM se apoia nos valores da produo faturados de um determinado ano, o IASADE sustenta-se nos pagamentos previstos para esse ano. Como o pagamento da produo de cada ano repartido pelos dois anos subsequentes ao da produo, surgem as leituras no coincidentes sobre os montantes em dvida. Do lado do IASADE, o quadro geral aponta para que, desde junho de 2008 (data de constituio do Instituto) at 2010, os oramentos s incluam as verbas necessrias para fazer face aos pagamentos previstos nos contratos programa de cada exerccio, dotaes que constituam, no seu entendimento, o limite mximo at ao qual podia aceitar e processar faturao (114).Assim, o oramento do IASADE apenas contempla os pagamentos previstos para o perodo, envolvendo servios prestados e faturados em anos anteriores. Ora, entende-se que os contratos-programa no podem ser reduzidos a meros acordos de regularizao de dvida que no espelham os encargos efetivos (115), devendo antes ser celebrados e executados nos momentos prprios a contratao da produo antes do incio da atividade (ou coincidindo), e a faturao e o pagamento ao longo do perodo da prestao dos cuidados mdicos, cumprindo os prazos legais e contratuais. Alis, na prtica em vigor, ainda que se invoque a programao dos pagamentos inscrita no contrato para justificar as dotaes atribudas, o clausulado relativo faturao da produo determinaria outro procedimento. Com efeito, a clusula nona do CP de 2010 estabelece que a faturao deve ter uma cadncia mensal, a realizar at ao final do ms seguinte quele a que os cuidados mdicos se reportam. Prevendo, at, adiantamentos mensais de verbas (numa base duodecimal, em relao ao valor do contrato), a serem ajustados com a liquidao da faturao no prazo de 30 dias aps a receo das faturas, exceto se a Secretaria Regional do Plano e Finanas no tiver depositado, atempadamente, os fundos requisitados. Independentemente das contradies existentes entre a programao financeira e o procedimento previsto para a faturao, sobressai o aspeto de o contrato dar o direito SESARAM de apresentar a sua faturao mensalmente ao longo do perodo da produo. Consequentemente, o IASADE tem a obrigao de estar devidamente provisionado da dotao oramental necessria correspondente execuo financeira do contrato. um facto que a SESARAM no cumpre com esses prazos. Mesmo assim, a assuno dos compromissos pelo IASADE no est a respeitar as datas da faturao emitida. Pelo que tambm aqui existem valores de EANP que deviam ter sido (e no o foram) objeto de reporte por constiturem, nos termos da Circular n. 4/OR/2008, uma assuno, face a terceiros, da responsabilidade de realizar despesas certas, vencidas, no montante global de 164.185.760,49, se atendermos faturao referente produo apresentada pela SESARAM at final de dezembro de 2010. A referida faturao no foi liquidada no momento previsto, no transitou nem foi reportada como EANP para o exerccio seguinte por falta de dotao, bem como no foi acautelado o seu provisionamento no exerccio oramental subsequente. No contraditrio, os responsveis do IASADE argumentaram que as clusulas de pagamento dos contratos so limitativas dos valores da faturao a serem reconhecidos em cada ano. Com base nesse entendimento, consideram, ao contrrio do TC, que o IASADE, em momento algum, assumiu perante o SESARAM a responsabilidade da realizao de despesa certa e vencida. De contrrio, o IASADE sempre rejeitou esta despesa, nunca a tendo reconhecido, porquanto no havia sido contratualizada. Resulta das alegaes que ao interpretarem os CP, desvalorizam os perodos de produo neles especificados, por contraposio aos prazos de pagamento. Para o IASADE, o que releva, para efeito da execuo oramental, so os perodos referenciados para a liquidao da produo, que costumam apresentar um hiato de dois anos. E exatamente nesse aspeto que recai a divergncia de interpretao. O relevante em matria de reconhecimento contabilstico dos compromissos to simplesmente o perodo efetivo em que foram prestados os cuidados de sade. Ou seja, independentemente dos perodos previstos para a execuo dos pagamentos, o IASADE est obrigado pelo prprio contrato a reconhecer mensalmente, no ano das prestaes dos cuidados, a faturao emitida, tendo apenas por limite (para essa relevao contabilstica) o valor da produo contratada (e no os pagamentos previstos para o ano, com defendem os oponentes). Tambm ao contrrio do que afirmado, a aplicao daquela regra no potencia eventuais riscos de sobrefaturao por parte da SESARAM. Isto porque, como muito bem diz o IASADE, em conformidade com as clusulas contratuais, quaisquer valores superiores a 5 % acima da produo definida (e no do pagamento) ficam necessariamente sujeitos a reviso e a acerto prvio entre as partes, antes de serem faturados.

Mas enquanto tal limite no for atingido, de acordo com o contrato, o IASADE est obrigado a reconhecer a faturao emitida. De notar que esta argumentao acaba por perder alguma da sua fora pelo facto de os CP terem sido celebrados aps o termo do perodo de produo a que respeitam, sendo extempornea a invocao do clausulado relativo produo acima do contratado. O que se passa que, objetivamente, o IASADE ajustou a verba do CP s disponibilidades oramentais e no, como devia, ao valor dos servios prestados pela SESARAM que j era conhecido (pelo menos em grande parte) data da contratualizao da produo de 2010. O Secretrio Regional do Plano e Finanas, nas alegaes apresentadas, discorda em absoluto com a imputao de responsabilidade aos membros do CG pela no inscrio dos encargos transitados com os CP, por falta de dotao oramental, afirmando ter havido uma estrita observncia das regras da elaborao e execuo oramental e que de acordo com o princpio do equilbrio oramental [], foram inscritas nas dotaes respetivas dos oramentos quer de 2010 quer de 2011 todas as verbas que, atendendo s limitaes financeiras globais existentes e por demais conhecidas desse Tribunal era possvel e legal oramentar. Reconhece, no entanto, que cabia ao GR criar as condies que, face aos constrangimentos existentes, possibilitassem a resoluo do problema [], tendo sido com esse intuito que o Governo (nas leis oramentais de 2010 e 2011) abriu a possibilidade para a celebrao de acordos de regularizao de dvida, instrumento que o IASADE tinha disposio para resolver legalmente o problema, mas abdicou de o utilizar. Acrescentou o SRPF que tem tentado encurtar os prazos de celebrao dos CP, assim como regularizar os respetivos valores no mais breve espao de tempo, situao [] dificultada pelos constrangimentos financeiros que a Regio atravessa, motivados tambm por fatores de ordem externa. No fundo, os elementos carreados no contraditrio em nada comprometem os factos relevantes acima descritos, mantendo-se por isso todas as concluses nos termos referidos. J os comentrios aduzidos pelo presidente do Conselho Administrativo da SESARAM foram, de uma maneira geral, condizentes com o refletido no relato, informando ainda que, no que respeita faturao da produo realizada, tem sido nos ltimos anos efetuado um esforo no sentido de a mesma ser efetuada no prprio ano, perspetivando-se que no ano de 2012 a mesma seja tendencialmente mensal. A concluir, referir que a factualidade analisada ao longo do ponto resulta no apuramento de um total de 169.360.979,41 que no foram reconhecidos como EANP do IASADE, sendo 164.185.760,49 relativos produo da SESARAM e 5.175.218,92 relacionados com o Protocolo APOMEPA. 3.3.1.3 O montante total no reportado Interessa, por outro lado, salientar que o quadro subjacente ao financiamento do Sistema Regional de Sade denuncia a existncia de uma suboramentao da dotao destinada aos contratos-programa de 2009 e 2010, pelo menos nos montantes acima evidenciados, e a no relevao contabilstica desses encargos, por falta de dotao disponvel. Os responsveis do IASADE, desde 2008, vm alertando a tutela para a necessidade de reforar o oramento. Em 2010, o montante solicitado, para fazer face aos encargos com os CP, foi de 325 milhes, valor inscrito na proposta de oramento da SRAS, a qual era na sua globalidade de 585.954.427. Deste montante, 533.391.854 correspondiam a despesas de funcionamento, sendo a parcela do IASADE a mais significativa, com 524.419.247. No final, o oramento do IASADE acabou por ser fixado nos 311.045.405, com as despesas de funcionamento a totalizarem 289.460.813, e uma dotao de 195 milhes para os CP, a que correspondeu um corte de 130 milhes face proposta inicial. A dotao oramental insuficiente tornou impraticvel a execuo de uma contabilidade de compromissos consistente, traduzida, designadamente, na obrigatoriedade de registo das obrigaes decorrentes de contrato e dos encargos assumidos nos anos anteriores, como exigia o normativo do n. 1 do artigo 3. do DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio (116). Em face do atrs descrito, a assuno de despesas sem cabimento oramental e a no relevao contabilstica dos EANP sero imputveis, em ltima instncia, ao Conselho do GR, na qualidade de rgo responsvel pela elaborao das propostas do ORAM, que no dotou o oramento do IASADE com as verbas necessrias, pese embora a SRPF tenha sido atempadamente alertada e informada pelos responsveis da IASADE das dificuldades financeiras que afligiam o Instituto. No respeitante responsabilidade atribuda aos membros do Conselho de Governo da RAM, remete-se para as consideraes expostas no

ponto 2.6., que vo no sentido de manter a factualidade e a responsabilidade financeira imputada. Factualidade que contraria a norma do artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, e a norma do artigo 9., n. 2, da LEORAM, cuja violao configura uma infrao financeira no quadro normativo do artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC, imputvel aos membros do Governo Regional que aprovaram as propostas de oramento remetidas Assembleia Legislativa da Madeira, valendo aqui a anlise desenvolvida no ponto 3.2.2., para onde se remete. Ficaram tambm por reportar EANP, no valor aproximado de 169,3 milhes de euros, s autoridades estatsticas nacionais, e, com isso, porque foram violados os artigos 12., n. 1, e 13., n. 1, da LO n. 1/2007, de 19 de fevereiro, os artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010, de 29 de maro, o artigo 68. da LEO, o artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, de 18 de junho, e o artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011, de 1 de maro, cometeu-se uma infrao financeira face ao disposto no artigo 65., n. 1, alnea d), da LOPTC, imputvel ao ex-Presidente do IASADE e ao Vice-Presidente do mesmo Instituto (117). Neste ponto os responsveis pelo IASADE entendem que a limitao oramental foi impedimento para a assuno dos compromissos (caso contrrio, incorreriam em responsabilidade financeira, por assumirem despesas sem dotao oramental). Nesta senda, como bom de aquilatar, este Instituto a todo o tempo agiu na convico da observncia e cumprimento da lei e do direito. Todavia, deviam ter sido evidenciados e constar do reporte todos os encargos que no tivessem sido pagos por insuficincia de dotao oramental ou qualquer outra razo, por representarem a assuno consumada, face a terceiros, da responsabilidade de realizar determinada despesa, vencida ou vincenda, constituindo, por isso, despesa certa para os oramentos futuros. Quanto ao facto dos encargos no registados na conta de gerncia poderem induzir em erro o TC (118), os mesmos responsveis declinam perentoriamente qualquer inteno nesse sentido, afianando que nunca, em momento e circunstncia alguma, procederam com m-f, dolo ou, ao menos, negligncia no exerccio das suas funes. Nem to pouco foi sua inteno [] ocultar dvida denominadamente atravs do dever de reporte dos EANP. Apontam, inclusive, como prova desse procedimento de transparncia, os relatrios de gesto [], onde evidenciamos a existncia de faturao sem cabimento e os Balanos, as Demonstraes de Resultados e os Balancetes, em que a situao patrimonial do Instituto reflete essa dvida, sem nenhum tipo de ocultao. Este quadro circunstancial, marcado pela referida limitao oramental, leva a considerar que no est adquirido que a omisso verificada no foi injustificada, permitindo afastar o juzo de censura presente na infrao inicialmente imputada ao abrigo do artigo 66., n. 1, alnea f), da LOPTC. Embora sem impacto nas concluses anteriormente expostas, o Secretrio Regional do Plano e Finanas, o Diretor Regional do Oramento e Contabilidade e a Diretora dos Servios e Fundos Autnomos, infor-
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maram no contraditrio que a deteo do acrscimo dos encargos com o IASADE, originou as seguintes correes em 2012: Quanto gerncia de 2010, foram considerados os valores relacionados com os dois meses de faturao em falta do Protocolo APOMEPA, no montante de 1.989.724,49. Esta correo implicou alteraes (erratas) ao Mapa dos Encargos Transitados (119) e ainda aos Mapas do Stock da dvida da RAM (Anexo L, da conta da RAM) e da Dvida administrativa (Anexo LI). O restante diferencial do protocolo APOMEPA (entre a linha de crdito e a listagem), no valor de 5.175.218,92, no foi atendido ou justificado. Todos os restantes encargos, constam do reporte dos EANP de 2011, na coluna de compromissos, em consonncia com o critrio utilizado pelo INE para registo dos mesmos. No 2. contraditrio, o SRPF alegou que o IASADE no acautelou como lhe era devido as situaes em dvida atravs de proposta Secretaria Regional do Plano e Finanas da celebrao com as entidades credoras de acordos de regularizao de dvida, levando a um sucessivo acumular das mesmas o que impossibilitou o enquadramento legal da sua oramentao. O incumprimento do artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, e do artigo 9., n. 2, da LEORAM, como melhor se v do oramento que o GR preparou, no se filia numa aporia matemtica de determinao de nmeros a considerar no diploma oramental, pois importava levar ao oramento todas as obrigaes decorrentes de contrato, o que, nos termos da lei, no est dependente da celebrao de qualquer acordo de regularizao de dvida. Com aquelas normas, o legislador visa acautelar que uma entidade pblica respeite as suas obrigaes perante terceiros, as quais, por implicarem pagamentos, devem ter cabimento em dotao oramental adequada. Sendo que, no caso, o GR, apesar de alertado, no mostrou que plano comeou a adotar para cobrir as despesas que vinham de anos anteriores. Ocultar encargos que engrossam dfices, deixando de cumprir essas normas, significa que o GR levou ALM um oramento que violou os princpios da verdade e da transparncia das contas pblicas. Os factos e argumentos que o contraditado invoca em favor dos membros do GR no so suficientes para excluir o juzo de censura do Tribunal relativamente a esta matria, que tendo a ver com a verdade, o rigor e o equilbrio, inverte a prtica que subsistiu na atividade financeira pblica e que est na origem das dificuldades financeiras com que a Regio se debate. 3.3.2 O Instituto do Desporto da RAM, IP 3.3.2.1 Validao do reporte corrigido A relao atualizada dos EANP do IDRAM (reporte corrigido), referente a 31 de dezembro de 2010, remetida SRMTC, encontra-se em sintonia com os valores expressos na Conta da RAM e totaliza o montante de 19.200.889,78.
QUADRO 11
EANP do IDRAM, a 31/12/2010, distribudos por categoria de despesas e anos de origem

(Em euros) At 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Total
Abastecimento. de gua. . . 1 219 249,33 Abastecimento de eletricidade . . . . . . . . . . . . . . . 3 228 575,07 Outras desp. corr. . . . . . . Desp. Inv. Outras. . . . . CPDD Apoio nas deslocaes areas e martimas. . . . . . . . . . . . . . . 147 225,33 CPDD Outros . . . . . . .
430 116,95 663 313,78
437 909,64 916 044,41
484 141,84
468 791,16
556 526,72
105,62
3 596 841,26 7 902 104,05 451 439,09 47 167,53 6 597 134,56 606 203,29
985 681,40 1 041 569,22 1 007 829,93 59 090,24 342,00 448 086,54 3 010,55 16 474,90 30 692,63 4 040,57 147 167,71 110 431,19 459 035,58
652 187,84 3 413 305,61 2 269 944,02
Total . . . . . . . 4 595 049,73 1 745 618,57 4 767 259,66 3 756 242,16 1 661 910,66 2 612 602,59 62 206,41 19 200 889,78 Os valores em dvida encontram-se agrupados nas seguintes categorias: A parte mais significativa dos encargos (59,9 %) est relacionada com o abastecimento de gua (18,7 %) e eletricidade (41,2 %) s diferentes instalaes sob gesto do IDRAM. O fornecimento de gua, que prestado pelas autarquias, embora apresente faturas por pagar com mais de 20 anos (desde 1990), s denota um acrscimo acentuado a partir de 1999. No caso da eletricidade, essa antiguidade ainda maior o consumo por regularizar EEM inclui faturas de 1982 , e a dvida comeou a avolumar-se a partir de 2000.
13670
Uma parcela importante (34,4 %) devida pelo no processamento dos apoios aos clubes e associaes desportivas no mbito das deslocaes areas e martimas. Os apoios por regularizar remontam a 1999 pese embora o grande incremento da dvida tenha acontecido entre 2006 e 2008. De 2009 em diante, em oposio com as outras categorias, houve uma reduo substancial dos encargos transitados, que tiveram por contrapartida um aumento nos pagamentos com as deslocaes. A alterao de trajetria coincide com a data de encerramento da linha de crdito aberta no BANIF, que era utilizada para a regularizao dos encargos derivados dos apoios nas deslocaes areas e martimas. A referida linha de crdito foi criada ao abrigo de um protocolo celebrado, em outubro de 1998, entre a RAM, atravs do Secretrio Regional do Plano e Finanas e o Secretrio Regional da Educao, o IDRAM e aquele Banco (120). Provisionada com um plafonamento de 7 milhes (121), a linha deixou de ser utilizado a partir de 2008, na sequncia de recomendaes do TC. Uma pequena parcela (3,2 %) composta por outros CPDD, direcionados para o apoio s SAD, s modalidades desportivas amadoras e aos diversos setores de atividade desportiva. A parte restante (2,6 %), constituda por encargos diversificados, classificados como outras despesas correntes e de investimento. A confirmao dos valores em dvida (reporte corrigido) incidiu sobre os 3 grupos principais de encargos (abastecimento de gua, consumo de eletricidade e apoios s viagens) e sobre os crditos decorrentes do fornecimento de gs (outras despesas correntes), e foi realizada com base na circularizao, a partir de uma amostra representativa, dos principais credores e do Banco que assegurou os pagamentos das viagens at junho de 2009 (122). A circularizao evidenciou que, no caso dos abastecimentos de gua, eletricidade e gs, as diferenas detetadas tm uma expresso meramente residual, representando a maior (CMF, abastecimento de gua) um valor em dvida que supera, em 1,1 % ( 31.167,77), o da listagem (123). Relativamente aos apoios nas viagens areas e martimas, h que distinguir os apoios processados at 2008, dos restantes (2009 e 2010): At 2008, a validao passou principalmente pela informao prestada pelo BANIF, dado os apoios serem pagos pela linha de crdito, complementada pela circularizao aos beneficirios. O cruzamento de dados com o BANIF destacou um diferencial de 0,4 %, de valores a mais na listagem (+ 24.903,37). Uma parte desse valor deve-se ao apoio prestado ao Unio, SAD, em 2009 ( 4.040,57), incorretamente indicado como regularizado pelo Protocolo. De todo o modo, a diferena no pe a causa o reporte ajustado. As respostas dos beneficirios confirmam no geral os dados do IDRAM (124). A exceo a AFM, que afirma ter a haver 19.845,44, de viagens realizadas em 2007 e 2008 (portanto, no pagas pelo Protocolo) (125). Os apoios de 2009 e 2010 passaram a ser pagos diretamente pelo IDRAM, sem intermediao da linha de crdito. A circularizao dos clubes e associaes revela algumas diferenas (no global, representam

-1,1 %, ou 33.067,09), que no pem em causa a fiabilidade dos reportes, sendo as de maior expresso as seguintes: CF Unio, SAD (+7,3 %), em resultado de a listagem apresentar a mais, como EANP, uma fatura de 2009, no valor de 4.040,57, efetivamente regularizada em 2010; AARAM (-2,6 %), em consequncia de a listagem apresentar a menos 18.877,60, de faturas no pagas na totalidade ou pagas apenas parcialmente (126). AFM (-1,1 %), fruto da listagem apresentar a menos 8.318,20, derivado de faturas transitadas total ou parcialmente para 2011. APM (-1,4 %), em resultado de a listagem evidenciar, em 2009 e 2010, menos, respetivamente, 7.063,50 e 2.665,50, em consequncia de faturas transitadas total ou parcialmente para 2011.
Outros Contratos-Programa de Desenvolvimento Desportivo (CPDD)
Aproveitando a circularizao realizada, perguntou-se se existiam outros valores em dvida, tendo-se obtido duas respostas afirmativas: A Associao de Patinagem da Madeira identificou uma dvida ao abrigo do CPDD n. 166/2010, celebrado a 4 de Agosto de 2010, mas sem razo porque o montante em causa ( 30.378,25) corresponde tranche prevista ser processada e paga em 2011 (clusula 4.). A Associao de Futebol da Madeira afirmou ter valores em dvida relacionados com os CPDD n.os 154/2003, de 30 de setembro (127), 36/2007, de 21 de fevereiro (128), e 157/2010, de 12 de julho (129). No CPDD n. 157/2010, o montante indicado como dvida ( 100.276,75) corresponde ao valor previsto ser processado em 2011 (clusula 4.) no devendo ser considerado nas dvidas de 2010. J relativamente aos outros dois contratos (os das obras), a AFM reclama, para alm dos montantes previstos serem processados em 2011 e anos seguintes (CPDD n. 154/2003: 1.164705,16; CPDD n. 36/2007: 4.611.278,36), apoios por regularizar de, respetivamente, 106.901,44 e 250.902,64, relativamente a anos anteriores (130) que no esto mencionados na lista do IDRAM. Confrontados com estas discrepncias ( 357.804,10, ou 1,9 % do total da lista), os responsveis pelo IDRAM reafirmaram no haver quaisquer dvidas (131), adiantando que os alegados encargos se reportam a reajustamentos na reprogramao do servio da dvida, refletidos na reviso dos contratos. 3.3.2.2 Outras situaes fora do reporte Alargou-se a anlise s outras modalidades de apoio desportivo com o objetivo de verificar o correspondente nvel de execuo, tendo sido, nesse sentido, solicitado ao IDRAM a relao dos 523 CPDD vigentes em 2010, identificados por tipologia no Anexo V. Tendo por base os elementos fornecidos pelo IDRAM no contraditrio, nas tipologias referenciadas no quadro seguinte, existiam atrasos no pagamento dos apoios ou comparticipaes financeiras, sendo que, no final de 2010, o ponto de situao era o seguinte:
QUADRO 12
Atrasos nos pagamentos dos apoios no final 2010

(Em euros) Tipos de apoio Ano poca desportiva Valor (Relato) Valor (Contraditrio)
Competio desportiva regional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2008 2006/07
257 810,00 153 372,57 23 421,50 2009 2010 2011 2007/08 2008/09 2009/10 2 675 789,99 2008 2009 2006/07 2007/08 133 144,60 8 363,91 377 266,20 518 774,71 978 762,00 1 262 423,92
481 704,60 153 372,57 31 785,41 978 762,00 1 262 423,92 1 179 604,67 4 087 113,17 377 266,20 377 266,20
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Modalidades de desenvolvimento especfico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13671
(Em euros)
Tipos de apoio
Ano
poca desportiva
Valor (Relato)
Valor (Contraditrio)
Apoio no Regime Regional de Alta Competio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2008 2008
2006/07 2007/08 2008/09 2009/10 2010/11
90 750,00
104 000,00 93 620,00 96 750,00 67 320,00
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exames mdicos desportivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2008 2006/07 2006/07 2009 2010 2011 Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Eventos desportivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2007 2008 2009 2010 2007/08 2007/08 2008/09 2009/10
90 750,00 133 490,00 32 677,75 272 475,00 3 640,00 358 228,50
361 690,00 133 490,00 272 475,00 358 228,50 376 992,00
800 511,25
1 141 185,50 95 100,00 100 000,00 83 500,00 61 500,00 340 100,00
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Eventos desporto para todos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2008 2009 2010
166 765,16 166 741,83 166 740,62 500 247,61
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Campeonato regional ralis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aquisio 30 % sede Madeira Andebol, SAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aquisio meio transporte CD Bartolomeu Perestrelo. . . . . . . . . . . . . Aquisio de meio de transporte Iate Club S. Cruz . . . . . . . . . . . . . . . PAPEPs Campo Golf Santo da Serra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Driving Range Campo Golf Santo da Serra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CS Martimo Complexo S. Antnio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fonte: Contraditrio do IDRAM, ofcio com a ref. n. 761, de 10/05/2012, pg. 25-26 e anexo 44. Os novos valores dos CPDD por regularizar, e as alteraes aos dados encontram-se destacadas.
2006
24 939,88 37 500,00 17 465,00 17 465,00 60 000,00 177 516,57 1 500 000,00 1 834 886,45 4 085 825,95 8 642 488,93
Os 8,6 milhes de EANP englobam valores que s foram processados em 2011, a saber: as pocas de 2009/10 e 2010/11 referentes competio desportiva regional ( 1.179.604,67), ao regime de alta competio ( 96.750,00 e 67.320,00) e aos exames mdico-desportivos ( 376.992,00), no valor global de 1.720.126,67, o que significa que o montante remanescente de 6.922.362,26 reporta-se a encargos de 2010. Estes apoios financeiros referem-se assim a pocas desportivas concludas com processos convenientemente instrudos em termos do cmputo desses apoios, sendo que o valor em dvida no integrou o reporte ajustado dos EANP porque, no entendimento do IDRAM, faltava um elemento essencial para o seu reconhecimento, a celebrao dos contratos. Tendo presente o material probatrio recolhido sobre a existncia de encargos pendentes para pagamento a 31 de dezembro de 2010, confirmou-se que, nos anos de 2010 e 2011, esses encargos no montante de 6.922.362,26, no foram reportados na informao que a Administrao Regional estava obrigada a prestar DGO e ao INE, por fora dos artigos 12., n. 1, e 13., n. 1, da LO n. 1/2007, de 19 de fevereiro, dos artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010, de 29 de maro, do artigo 68. da LEO, do artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei
n. 72-A/2010, de 18 de junho, e do artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011, de 1 de maro. A violao dos citados normativos configura uma infrao financeira punvel com multa, nos termos do artigo 65., n. 1, alnea d), da LOPTC (132), imputvel ao ex-Presidente do IDRAM, no mbito do exerccio dos seus poderes de direo e gesto e de superintender na elaborao e execuo dos oramentos (133), e responsvel pela DSAFJR. Por ltimo, interessa tambm ponderar que, nas propostas de oramento do Instituto para 2010 e 2011, no se descortina qualquer sinal no sentido de resolver o problema dos atrasados, ainda que faseadamente, tal como tinha indicado o ex-SREC, o que resultou em ofensa ao disposto no artigo 16., n. 1, alnea a), da LEO, e no artigo 9., n. 2, da LEORAM, e remete para a infrao do artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC, passvel de imputao de responsabilidade financeira aos membros do Conselho Diretivo do IDRAM e ao Presidente do IDRAM. Em contraditrio conjunto, os responsveis do IDRAM reiteraram a perspetiva de no se estar perante verdadeiros EANP, dado os CPDD no terem ainda sido celebradas, nem se estar perante despesas certas Assim, podemos dizer que os valores a contratualizar so encargos provveis, no so certos e dependem de acontecimentos futuros, em que a responsabilidade s efetivamente reconhecida
13672
pelo devedor aquando da aprovao da resoluo que autoriza a celebrao do CPDD. Mais, tal responsabilidade est sempre condicionada ocorrncia de qualquer acontecimento futuro, designadamente, conforme enumeram: s regras oramentais vigentes no momento da celebrao do contrato que podem determinar, tal como aconteceu em 2011, a reduo em 15 % do montante dos apoios; verificao dos requisitos legais necessrios celebrao dos CPDD, tais como a entrega de documentos legalmente obrigatrios [] (134); ao parecer favorvel da SRF, que por razes de inexistncia de condies financeiras da Regio para assumir o encargo, poder emitir parecer no favorvel; s resolues do que podero eventualmente anular a atribuio; s decises do Governo em matria de poltica desportiva e ou financeira. Considera-se no entanto que as situaes invocadas em defesa da incerteza da despesa tm natureza formal, porquanto a anlise no se esgota na argumentao de que os processos aguardam os procedimentos finais de submisso das minutas das resolues a parecer prvio da SRPF e envio subsequente das propostas de resoluo a plenrio do GR (para autorizao da despesa), para que, depois da sua publicao, possam, finalmente, ser outorgados os CPDD correspondentes. Com efeito, no estamos perante uma potencial despesa associada concesso de apoios financeiros futuros, mas sim face a obrigaes de montantes exatos constitudas a favor das entidades abrangidas pela legislao regional (135), ao abrigo da qual se constituiu o direito subveno financeira pblica, envolvendo a assuno de encargos certos para o oramento regional. A origem desses apoios no o CPDD, que no chega a assumir dimenso vinculativa em sentido material, do que se trata com a sua celebrao de formalizar as responsabilidades assumidas pelo Governo Regional no mbito do quadro legal e regulamentar aplicvel concesso de subvenes pblicas na rea do desporto. Desse quadro resulta que, aps o final de cada poca desportiva, de acordo com os regulamentos que disciplinam os apoios financeiros em apreo, as entidades tm de entregar ao IDRAM os comprovativos das despesas efetuadas ou outros documentos que atestem o preenchimento dos pressupostos ou indicadores necessrios atribuio desses apoios. Est-se, assim, num momento em que o IDRAM avalia da verificao dos requisitos para que possa reconhecer a existncia da concreta subveno, o que no prejudica a execuo de outras formalidades ou procedimentos em vigor na Administrao Regional que devam concorrer para o tratamento jurdico-oramental das despesas em causa. Apurada a subveno devida numa determinada poca desportiva, quantificada est a despesa efetiva para o oramento regional, no havendo alternativa que no seja o seu pagamento. Ou seja, os valores a contratualizar no so encargos provveis, nem a sua assuno depende da ocorrncia de qualquer acontecimento futuro, respeitam, isso sim, s subvenes calculadas por aplicao dos regulamentos que, perante cada caso, forneceram os critrios pelos quais o IDRAM se regeu, e cujo oramento deve conter as dotaes suficientes para cabimentar as correspondentes despesas. Caso a execuo do oramento em vigor no permita avanar com o processamento das despesas referentes s subvenes atribudas por determinao legal e regulamentar, o passo seguinte , no plano estrito da atuao do IDRAM, submeter apreciao da tutela as alteraes visando reforar as dotaes oramentais que suportam tais despesas, as quais passam a ter prioridade de inscrio no oramento do ano imediatamente seguinte, o que, diga-se, no se tem verificado. bom de ver que retardar a assinatura dos CPDD possibilita, a curto prazo, fazer alguma gesto das prioridades e constrangimentos oramentais, bem como flexibilizar o pagamento dos encargos assumidos com o financiamento do desporto. Contudo, no se pode ignorar que a falta de contrato-programa, de resoluo do CGR ou de uma qualquer outra formalidade apenas conduzem acumulao de pagamentos em atraso, que oneram parte dos oramentos regionais futuros e tm efeitos nocivos no controlo efetivo da despesa pblica e ao nvel do endividamento lquido. O ex-SREC, consciente do problema, por e-mail de 03/10/2007 (136), determinou que, No que se refere ao PIDDAR, nomeadamente quanto aos subsdios em atraso, competio regional, alta competio, desenvolvimento especfico, etc. deve ser feito o levantamento dos atrasos existentes e o valor apurado dever ser derramado pelos oramentos de 2008, 2009, 2010 e 2011. Em cada ano dever ser oramentada a despesa desse ano e mais 25 % dos atrasados.

Todavia, apesar de ter sido feito o aludido levantamento, 25 % do valor apurado no foi derramado pelos oramentos de 2008, 2009, 2010 e 2011, e os atrasados continuaram a crescer nas pocas seguintes. No mbito estrito da regularizao dos encargos transitados, designadamente em sede de negociao dos oramentos de 2010 e 2011, os responsveis deram nota da limitao de plafonamento a que estavam submetidos e evidenciam a informao que prestavam ao Gabinete de Gesto Financeira da SREC, fazendo eco das insuficientes dotaes atribudas nos anexos s propostas de oramento e, em especial, na parte relativa ao PIDDAR que contempla os CPDD (137). No seguimento, o processo negocial oramental decorria entre o Secretrio da tutela e a SRPF, conforme atestam as declaraes dos membros do governo, apreciadas no ponto 2.6. do presente relatrio, e o ex-SREC confirma nas suas alegaes quando afirma que a metodologia seguida consistia na atribuio de plafonds, quer para despesas correntes [] quer de capital. A mesma entidade explicitou que, quanto aos Investimentos do Plano, as vrias Secretarias elaboravam a suas propostas, as quais eram depois discutidas em pormenor com o SRPF, adiantando que os servios sob tutela eram aconselhados a respeitar os plafonds, mas admitindo-se que nos casos de graves inconvenientes para os servios, [] tais situaes fossem comunicadas em anexos explicativos SRPF [], o que corrobora as declaraes dos responsveis pelo IDRAM. Releva, por ltimo, o dado fornecido no contraditrio de que o IDRAM remeteu DROC, em fevereiro de 2012, como informao adicional aos EANP (138), uma listagem atualizada de CPDD por celebrar no montante 8.642.488,93, acolhida no quadro 12, e que levou os responsveis a aduzir que, face forma e interpretao/entendimento sobre a natureza destes encargos, fica demonstrado que este Instituto e os visados tambm aqui no pretendiam induzir a SRMTC em erro nas suas decises e relatrios (139). Em sntese, e no obstante a pertinncia das alegaes apresentadas, relativamente factualidade reportada a 31/12/2010, nenhum dos argumentos usados no contraditrio remete para um conhecimento ou supervenincia de elementos de prova suscetveis de alterar quer a matria factual integradora das infraes imputadas quer a sua qualificao jurdica. Trata-se, no entanto, de um quadro factual que permite afastar o juzo de censura presente na infrao inicialmente imputada ao abrigo do artigo 66., n. 1, alnea f), da LOPTC. 3.3.2.3 Contratos-programa de desenvolvimento desportivo para a construo de infra estruturas desportivas O Conselho do Governo Regional, atravs da Resoluo n. 1656/2010, de 29 de dezembro de 2010 (140), autorizou que se procedesse alterao de 44 contratos-programa de desenvolvimento desportivo celebrados entre a Regio Autnoma da Madeira, atravs do Instituto do Desporto da Regio Autnoma da Madeira, IP-RAM, e diversas entidades desportivas, para comparticipao financeira na construo de infra estruturas desportivas. A mesma Resoluo reprogramou as comparticipaes financeiras a conceder s entidades desportivas, face necessidade de atualizar a taxa de juro a trs meses aplicada aos planos de pagamento constantes dos contratos-programa em vigor, em resultado das variaes da taxa euribor, as quais determinaram alteraes nas previses das prestaes trimestrais dos emprstimos contrados pelos clubes e associaes desportivas nas circunstncias a seguir descritas, ao abrigo das 2. e 3. linhas de crdito para construo de infra estruturas desportivas e de operaes financeiras avalizadas pela Regio (141). A figura jurdica dos contratos-programa de desenvolvimento desportivo, com tradio no ordenamento jurdico portugus, encontra-se expressamente definida e regulada no Decreto-Lei n. 273/2009, de 1 de outubro, em execuo da Lei n. 5/2007, de 16 de janeiro (Lei de Bases da Atividade Fsica e do Desporto), embora, no caso da Regio Autnoma da Madeira, a celebrao de tais convnios disponha de enquadramento normativo especfico. Em concreto, obedece ao regime do Decreto Legislativo Regional n. 4/2007/M, de 11 de janeiro (142), com as alteraes introduzidas pelo Decreto Legislativo Regional n. 29/2008/M, de 12 de agosto, e do Decreto Legislativo Regional n. 12/2005/M, de 16 de julho (143), entretanto alterado pelo Decreto Legislativo Regional n. 4/2007/M, de 11 de janeiro, e pelo Decreto Legislativo Regional n. 29/2008/M, de 12 de agosto. O Decreto Legislativo Regional n. 4/2007/M, no que se refere ao financiamento pblico do desporto, consagra que o apoio financeiro ao associativismo desportivo se concretiza atravs de contrato-programa de desenvolvimento desportivo celebrado com a Regio Autnoma,

diretamente ou atravs de organismos dependentes (cf. os artigos 2., 3., 5. e 9. do Decreto Legislativo Regional n. 12/2005/M, o artigo 57. do Decreto Legislativo Regional n. 4/2007/M, e o artigo 8., n. 1, alnea h), do Decreto Legislativo Regional n. 30/2009/M, de 4 de dezembro). A comparticipao financeira pblica s pode ser concedida mediante a apresentao, pelas entidades interessadas, de programas de desenvolvimento desportivo, enumerados no artigo 3. do Decreto Legislativo Regional n. 12/2005/M (144), de entre os quais se destacam, pela sua pertinncia para a situao em anlise, os projetos de construo, recuperao ou melhoramento de infra estruturas, equipamentos desportivos e sedes sociais, previstos na alnea c) do n. 1 daquele artigo 3. este quadro normativo, genericamente traado para os contratos-programa de desenvolvimento desportivo, constante da citada legislao regional, que expressamente referido na Resoluo n. 1656/2010, de 29 de dezembro de 2010 (145), e nalgumas das resolues que suportaram a celebrao dos contratos-programa, sendo que, at meados de 2005, nos termos da legislao regional ento invocada, os subsdios e outras formas de apoio financeiro do Governo Regional podiam ser concedidos a vrios ttulos e sob diversos pretextos, mas sem que dela resulte qualquer especificidade em matria de comparticipaes financeiras. Desde logo, interessa referir que a designao que as partes deram aos contratos irrelevante de um ponto de vista jurdico, interessando, isso sim, determinar qual a realidade subjacente. Assim, determinante aqui apurar a finalidade do contrato-programa de desenvolvimento desportivo, cuja natureza no resulta da qualificao que formalmente as partes lhe atribuem mas da que sobressai da sua materialidade. Na modelao dos contratos-programa, sobressai um negcio jurdico que envolve trs partes: a RAM, atravs do IDRAM, os clubes e associaes desportivas e os Bancos (Banco Internacional do Funchal, S. A., Banco Comercial Portugus, S. A., Banco Esprito Santo, S. A., e Caixa Geral de Depsitos, S. A.), cuja presena denunciada nas resolues que autorizaram a celebrao dos contratos-programa e o acesso dos clubes ou associaes ao financiamento bancrio, quando nelas se dispe que a comparticipao financeira do IDRAM engloba ainda os encargos financeiros inerentes ao contrato de financiamento a celebrar com a instituio bancria. Do ponto de vista financeiro, que aquele que interessa, aquilo que vamos encontrar um modelo que permitiu aos clubes ou associaes a contrao de emprstimos bancrios inseridos, ou no, numa linha de
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crdito criada pelo Governo Regional, e em condies de financiamento que, no essencial, se podem resumir assim: Prazo: 15 anos, sendo, nalguns casos, os primeiros 4 anos de carncia de capital; Taxa de juro: euribor a 3 meses, acrescida de um spread; Pagamento dos juros: trimestral e postecipadamente; Amortizao do capital: trimestralmente, uma vez findo o perodo de carncia, se for o caso; Avalizados pela RAM, o que torna ainda mais evidente o seu grau de envolvimento. Com a contrao dos emprstimos, os clubes e associaes passaram a dispor das verbas necessrias realizao de investimentos na rea das infra estruturas desportivas, e a Regio, atravs da comparticipao financeira pblica prevista e definida nos contratos-programa de desenvolvimento desportivo, assumiu a amortizao dos emprstimos contrados e o pagamento dos encargos respeitantes sua remunerao, de acordo com os planos de pagamento constantes dos contratos, fixados em sintonia com o perodo de maturidade dos emprstimos. Dito de outro modo, sob a aparncia do contrato-programa de desenvolvimento desportivo, a Regio beneficiou das situaes de crdito constitudas, garantiu que os capitais da comparticipao financeira pblica foram disponibilizados em momento oportuno e aproveitou a dilao temporal por elas permitida. Ou seja, este modelo de financiamento permitiu distribuir no tempo futuro um esforo financeiro que, caso contrrio, teria de ser suportado pelo oramento regional em sintonia com os prazos de execuo dos projetos aprovados pelo IDRAM. claro que a Regio no concluiu os emprstimos em seu nome. Mas pode afirmar-se que o contrato-programa cria um expediente financeiro sucedneo do emprstimo, predestinado a realizar os mesmos fins. A nica diferena da soluo do contrato-programa, mas sem relevncia, que os montantes emprestados foram postos diretamente disposio dos clubes e associaes. No mais, a Regio ficou com a obrigao de reembolsar esse capital e pagar os juros convencionados e demais encargos associados concesso dos crditos pelos bancos. Em termos que, no final, tendo por referncia 31/12/2010, o valor das comparticipaes financeiras atingia os 115,04 milhes de euros, por conta da amortizao do capital, juros e demais encargos bancrios inerentes aos contratos de financiamento, dos quais 82,7 milhes de euros correspondem a responsabilidades financeiras futuras.
QUADRO 13
Responsabilidades financeiras futuras

(Em euros) Fonte Emprstimos Encargos suportados (at 31/12/2010) Encargos a suportar (2011 a 2025)
2. linha de crdito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. linha de crdito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outro financiamento bancrio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18 885 265,25 21 897 891,33 44 407 818,08 85 190 974,66
14 688 318,04 9 799 484,50 7 770 158,29 32 257 960,83
10 910 598,94 20 317 092,16 51 554 585,77 82 782 276,87
Por conseguinte, os projetos s foram viabilizados por deterem o aval da Regio e estarem a ser pagos com receitas de origem oramental. Isto pura desoramentao: os investimentos em infra estruturas desportivas, financiados com os emprstimos contrados pelos clubes e associaes, oneram e comprometem as receitas regionais futuras, em nada se diferenciando nos seus efeitos financeiros de uma operao de dvida pblica. No contraditrio, o Secretrio Regional do Plano e Finanas sustentou que os contratos-programa constituem subsdios atribudos ao movimento associativo, no sentido de dotar a Regio de infraestruturas desportivas, tratando-se assim de um negcio jurdico entre a RAM, atravs do IDRAM e os clubes/associaes, cuja finalidade a atribuio de um apoio financeiro, e que respeita as exigncias do quadro normativo em vigor sobre este tipo de apoios e no est sujeita s normas que regem o recurso ao crdito. Convm acentuar que s uma mera questo de forma diferencia os efeitos financeiros dos CPDD de uma operao de endividamento. Esta alis a posio do Eurostat assumida com base no conceito da realidade econmica dever prevalecer sobre a forma (legal) da operao (146), e cuja consequncia determina que seja refletida nas contas da autoridade governamental qualquer dvida contrada por uma entidade fora do permetro do setor institucional pblico, mesmo que seja uma
entidade privada, quando aquela esteja na realidade a ser paga por uma entidade pblica. tambm essa a situao que os responsveis pelo IDRAM procuram retratar no contraditrio, quando argumentam que atualmente est em prtica uma (outra) tica de classificao econmica das despesas pblicas, designadamente a praticada pelo Instituto Nacional de Estatstica, [] que reclassifica como despesas pblicas as despesas assumidas (mesmo que no tenham sido pagas), por entidades controladas pelo Estado que, mesmo regidas pelo direito privado, no conseguem ser financeiramente autnomas, alargando e intensificando assim a noo de dvida pblica, sendo questionvel a incluso dos encargos com as dos clubes e associaes desportivas, entidades privadas portanto, no dfice da RAM. Dai que, embora no concordando com esse entendimento, tivessem includo tais encargos no reporte da dvida, nica e exclusivamente por imposio institucional. No contraditrio afirmou-se ainda que, na sequncia do apuramento de dfice e da dvida da Regio para 2011, todos os CPDD destinados construo de infraestruturas desportivas, tinham sido considerados no reporte, agravando [] o dfice. E que, nesse mbito, a Regio se comprometeu com o INE, o Banco de Portugal e a DGO a anular os CPDD, sem execuo financeira, celebrados com o Clube Naval do
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Seixal ( 271 815,00), o Clube Desportivo Nacional ( 1 494 387,63) e o Clube Sport Martimo ( 39 552 300,00) (147). Em documento anexo s alegaes do contraditrio, o SRPF informa tambm que os encargos com os contratos decorrentes da construo de infraestruturas desportivas constam do reporte dos EANP referente ao ano de 2011, na coluna de compromissos, em consonncia com o critrio utilizado pelo INE para registo dos mesmos e que, nos ajustamentos feitos em contabilidade nacional, a DRE conjuntamente com o INE, decidiu levar ao dfice de 2011, por ser o ano em que ocorreu a reprogramao do capital em dvida, descontado do valor registado nos EANP de 2011, referente a capital e juros de mora, no montante de 63,1 M. Este ajustamento decorre da Lei n. 65-A/2011, de 17 de maio, que introduziu os conceitos Atrasos no pagamento e Compromissos financeiros, refletidos na Circular n. 6/OR/2011, e determinantes de que os encargos em apreo tivessem passado a revestir a natureza de compromissos. Sem abdicar do ponto de vista de que nenhuma diferena substancial existe entre realizar os investimentos com fundos oramentais, aumentando o dfice e a dvida pblica, e o mecanismo aqui utilizado do contraente do emprstimo ser um clube ou associao, respaldado num aval da Regio e no recurso ao contrato-programa de desenvolvimento desportivo sobressai que as operaes de financiamento em anlise foram configuradas como dvida indireta e os encargos resultantes do CPDD como dvida administrativa (compromissos vincendos). 4 Emolumentos Em conformidade com o disposto nos artigos 10., n.os 1 e 2, e 11., n. 1, do Decreto-Lei n. 66/96, de 31 de maio (148),e em conformidade com a nota de emolumentos apresentada no Anexo IX, so devidos emolumentos num total de 15.447,60, a repartir pelas entidades auditadas, de acordo com a durao e com os meios envolvidos na ao ( 1.716,40 a suportar pela DROC, 6.865,60 pelo IASADE e 6.865,60 pelo IDRAM). 5 Determinaes finais Nos termos consignados nos artigos 78., n. 2, alnea a), 105., n. 1, e 107., n. 3, todos da Lei n. 98/97, de 26 de agosto, decide-se: a) Aprovar o presente relatrio e as recomendaes nele formuladas; b) Ordenar que um exemplar deste relatrio seja remetido: Ao Presidente do Governo Regional da Madeira, Dr. Alberto Joo Cardoso Gonalves Jardim; Ao Vice-Presidente do Governo Regional da Madeira, Dr. Joo Carlos Cunha e Silva; Secretria Regional da Cultura, Turismo e Transportes, Dr. Conceio Maria de Sousa Nunes Almeida Estudante; Ao Secretrio Regional do Plano e Finanas, Dr. Jos Manuel Ventura Garcs; Ao Secretrio Regional do Ambiente e Recursos Naturais, Dr. Manuel Antnio Rodrigues Correia;

Ao Secretrio Regional dos Assuntos Sociais, Dr. Francisco Jardim Ramos; Ao ex-Secretrio Regional de Educao e Cultura, Dr. Francisco Jos Vieira Fernandes; Ao ex-Secretrio Regional do Equipamento Social, Eng. Lus Manuel dos Santos Costa; Ao ex-Secretrio Regional dos Recursos Humanos, Dr. Eduardo Antnio Brazo de Castro; Ao Diretor Regional de Oramento e Contabilidade e Diretora de Servio dos Servios e Fundos Autnomos; Aos Presidentes do Conselho Administrativo do IASADE e do SESARAM; Aos membros da Comisso de Gesto do Fundo Madeirense do Seguro de Colheitas; Aos membros do Conselho Diretivo do IDRAM, Presidente do IDRAM e responsvel pela DSAFJR do IDRAM; Ao Ex-Presidente e ao ex-Vice-Presidente do IASADE. c) Determinar que o Tribunal de Contas seja informado, no prazo de seis meses, sobre as diligncias efetuadas pela SRPF para dar acolhimento s recomendaes constantes do relatrio agora aprovado. d) Determinar que a Secretaria Regional do Plano e Finanas remeta, no prazo de trs meses, ao Tribunal de Contas cpia de toda a documentao de suporte referente s diligncias realizadas junto da DRE, da DGO e do INE, incluindo dos mapas de reporte de EANP enviados a estas entidades, que determinaram a reclassificao como compromissos das diferentes operaes apreciadas neste relatrio. e) Fixar os emolumentos nos termos descritos no ponto 4. f) Entregar o processo da auditoria ao Excelentssimo Magistrado do Ministrio Pblico junto desta Seco Regional, em conformidade com o disposto no artigo 29., n. 4, e no artigo 57., n. 1, ambos da Lei n. 98/97, de 26 de agosto. g) Mandar divulgar o presente relatrio na Intranet e no stio do Tribunal de Contas na Internet, depois da notificao dos responsveis e interessados. h) Nos termos do artigo 9., n. 2, alnea f), da Lei n. 98/97, de 26 de Agosto, aps comunicao s entidades interessadas, publicar este relatrio na segunda srie do Dirio da Repblica. i) Nos termos do n. 3 do artigo 9., da mesma lei, aps comunicao s entidades interessadas, publicar este relatrio no Jornal Oficial da Regio Autnoma da Madeira. j) Nos termos do n. 4 do artigo 9., da mesma lei, aps comunicao s entidades interessadas, difundir este relatrio pelos rgos de comunicao social, pelo menos, por dois jornais regionais, pelos trs jornais dirios nacionais de maior tiragem, bem como pelas televises e rdios regionais e nacionais. Seco Regional da Madeira do Tribunal de Contas, em 8 de junho de 2012. O Juiz Conselheiro, Joo Francisco Aveiro Pereira. A Assessora, Ana Mafalda Nobre dos Reis Morbey Affonso. O Assessor, Alberto Miguel Faria Pestana. Fui presente, por videoconferncia, o Procurador-Geral Adjunto, Jos Alberto Varela Martins.
ANEXOS I Quadro sntese de infraes financeiras

Item Situao apurada Normas inobservadas Responsabilidade financeira sancionatria Responsveis
3.2.1.
Incumprimento da obrigao de re- Artigos 12., n. 1, e 13., Artigo 65., n. 1, alnea d), da LOPTC. porte de encargos. n. 1, da LO n. 1/2007, artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010, artigo 68. da LEO, artigo 69., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 69-A/2009, artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, e artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011. Assuno de encargos sem cabi- Artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da mento na correspondente dotao LEORAM. oramental. No inscrio oramental de obriga- Artigo 16., n. 1, alnea a), da es decorrentes de contratos em viLEO, e artigo 9., n. 2, da LEORAM. gor no Sistema Regional de Sade. Artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC.
Diretor Regional do Oramento e Contabilidade Diretora de Servios dos Servios e Fundos Autnomos da DROC (a)
3.2.2.
Membros do Governo Regional. (b)

Responsabilidade financeira sancionatria
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Responsveis
Item
Situao apurada
Normas inobservadas
3.2.3.
Assuno de encargos sem as respe- Artigo 3., n.os 2, 3 e 4, do DRR Artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC. tivas despesas terem cabimento n. 2/2010/M, de 26 de maio, no correspondente crdito orae do DRR n. 3/2011/M, de mental. 18 de maio. Artigo 18., n.os 1, 2 e 4, da LEORAM. Incumprimento da obrigao de re- Artigos 12., n. 1, e 13., Artigo 65., n. 1, alnea d), n. 1, da LO n. 1/2007, porte de encargos. da LOPTC. artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010, artigo 68. da LEO, artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011.
Membros do Conselho Diretivo do IDRAM e Presidente do IDRAM. c)
Presidente do IDRAM e responsvel pela DSAFJR. (d)
3.2.3.a)
Falta de cobertura oramental para Artigo 16., n. 1, alnea a), da despesas decorrentes de conLEO, e artigo 9., n. 2, da trato. LEORAM.
Artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC.
Membros do Conselho Diretivo do IDRAM, Presidente do IDRAM, Diretora da Direo de Servios dos Servios e Fundos Autnomos da DROC, e ex-Secretrio Regional de Educao e Cultura. (e) Ex-Presidente do IASADE e Vice-Presidente do IASADE. (f)
3.3.1.3.
Incumprimento da obrigao de re- Artigos 12., n. 1, e 13., Artigo 65., n. 1, alnea d), da LOPTC. n. 1, da LO n. 1/2007, porte de encargos. artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010, artigo 68. da LEO, artigo 69., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 69-A/2009, artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, e artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011. No inscrio oramental de des- Artigo 16., n. 1, alnea a), da Artigo 65., n. 1, alnea b), da LOPTC. pesas obrigatrias decorrentes de LEO, e artigo 9., n. 2, da contrato. LEORAM os Artigo 3., n. 2, 3 e 4, do DRR n. 2/2010/M, de 26 de maio, e do DRR n. 3/2011/M, de 18 de maio
Membros do Governo Regional (g)
3.3.2.2.
Incumprimento da obrigao de re- Artigos 12., n. 1, e 13., Artigo 65., n. 1, alnea d), porte de encargos. da LOPTC. n. 1, da LO n. 1/2007, artigos 15., n. 1, 16., n. 1, da LO n. 1/2010, artigo 68. da LEO, artigo 69., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 69-A/2009, artigo 74., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 72-A/2010, e artigo 63., n. 1, alnea b), do Decreto-Lei n. 29-A/2011. No inscrio oramental de des- Artigo 16., n. 1, alnea a), da pesas obrigatrias decorrentes LEO, e artigo 9., n. 2, da de lei. LEORAM. Artigo 65., n. 1, alnea d), da LOPTC.
Presidente do IDRAM e responsvel pela DSAFJR. (h)
Membros do Conselho Diretivo do IDRAM e Presidente do IDRAM. (i)
Nota: Os elementos de prova encontram-se arquivados na Pasta da Documentao de Suporte da auditoria nas Pastas: a) Pastas da Documentao de Suporte: Volume I/VI, Separador 3, pginas 76; Separador 4, pg. 107 a 263 e de 293 a 355; Volume II/VI, separador 5, pg. 15 a 17 e de 39 a 67. Pastas do Processo:Vol. II/IV, Separador 8 b) Pastas de documentao de suporte: Vol.II/VI, Separador 5, pg. 17-19 e 45-356. c) Pastas de documentao de suporte: Vol. III/VI, Separador 6, pg. 34-35, 177 e 194-396. d) Pastas de documentao de suporte: Vol. III/VI, Separador 6, pg. 21-27 e 33-177. e) Pastas de documentao de suporte: Vol. III/VI, Separador 6, pg. 177 e 194-396. f) Pastas de documentao de suporte: Vol. IV/VI, Separador 9; Vol. II/VI, Separador 5, pg. 55-72 Pasta do Processo: Vol. II/IV, Separador 8 g) Pastas de documentao de suporte: Vol.II/VI, Separador 5, pg. 49-356; Vol. IV/VI, Separador 8, pg. 91-108; Separador 9, pg. 147-154. Pasta do processo: Vol.II/IV, contraditrio dos membros do governo h) Pastas de documentao de suporte: Vol. III/VI, Separador 6, pg. 21-27 e 33-177. i) Pastas de documentao de suporte: Vol.IV/VI, Separador 10, pg. 155-181 e 178-181.
13676

II Amostra e Relao das entidades circularizadas
(Em euros)
CE
Agrupamento
Fornecedor
EANP
Peso
02.01.10 02.01.10 02.02.22
Protocolo ANF . . . . . . . . . . Acordo Regularizao ANF Protocolo APOMEPA. . . . .
02.02.22
Protocolo Psiquiatria . . . . .
Associao Nacional de Farmcias . . . . . . CGD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Castro Fernandes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LANA Laboratrio de Anlises . . . . . . MMC Madeira Medical Center. . . . . . . Teixeira & Gois, L.da . . . . . . . . . . . . . . . . . Millennium BCP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CRP Sagrada Famlia . . . . . . . . . . . . . . . . . Casa de Sade Cmara Pestana . . . . . . . . . Casa de Sade S. Joo de Deus . . . . . . . . . Millennium BCP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 469 257,05 1 913 161,37 1 051 955,64 1 756 028,74 4 140 841,92 8 396 757,74 5 238 736,90
85 316 509,32 33 196 937,46
100,0 % 100,0 %
13 876 150,01
100,0 %
17 776 350,31 150 165 647,10 150 746 559,36
100,0 % 99,6 % 100,0 %
Total amostra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total EANP IASADE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IDRAM
(Em euros) CE Designao projeto Fornecedor EANP Peso
02.01.02
Combustveis e lubrificantes . . . . . . . . . . . . .
Galp Madeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Repsol Butano Portugal R.B, S. A. . . . . . . . . Repsol Spelta P. Petrolferos, L.da . . . . Gasinsular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
188 768,64 23 092,80 7 613,19 9,09 219 483,72 2 865 310,57 2 865 310,57 7 902 104,05 7 902 104,05 1 633 445,20 715 006,04 680 263,49 53 134,64 3 081 849,37 14 068 747,71 19 200 889,78 174 944 387,93
1,0 % 0,1 % 0,0 % 0,0 % 1,1 % 14,9 % 14,9 % 41,2 % 41,2 % 8,5 % 3,7 % 3,5 % 0,3 % 16,1 % 73,3 % 100,0 % 8,0 %
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 02.02.01 A Encargos das Instalaes gua . . . . . . . . . Municpio do Funchal . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 02.02.01 A Encargos das Instalaes Eletricidade . . . EEM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 04.07.01 P3 Apoio s deslocaes areas e martimas . . . Associao de Futebol da Madeira . . . . . . . . Associao de Andebol da Madeira. . . . . . . . Associao de Patinagem da RAM . . . . . . . . Clube Futebol Unio, Futebol SAD. . . . . . . .
Subtotal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total amostra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total EANP IDRAM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total dos EANP SFA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III Circularizao dos crditos sobre o IASAUDE Para a certificao dos valores em dvida foram selecionadas as 3 principais linhas de prestaes (ANF, Psiquiatria e APOMEPA). A circularizao atingiu um nvel de cobertura dos valores em dvida de 99,6 % tendo sido realizada da seguinte forma. Na(o)s: Farmcias, foi dirigida ANF, na qualidade de representante legal e detentora efetiva da globalidade dos crditos das suas associadas;
Laboratrios e mdicos patologistas (Protocolo APOMEPA), envolveu, por um lado, a circularizao do BCP, por constituir o nico meio utilizado na liquidao das faturas o total dos prestadores. Por outro, foram tambm inquiridos 4 laboratrios (em 53 entidades possveis) os titulares das dvidas com maior expresso financeira, cerca de 51 % do total; Subcontratados na rea da psicologia (Protocolo Psicologia), cobriu igualmente o BCP, bem como ainda a totalidade dos prestadores ativos (3 entidades).
Linhas de prestadores
Entidades inquiridas
Listagem IASADE tem a +//=
Observaes
ANF . . . . . . . . . . . . . Protocolo APOMEPA
ANF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . BCP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 821.919,26 - 1.592.354,17
- 1,0 - 11,6
A diferena residual e, consequentemente, valida o montante da Listagem dos EANP. Todavia, so conjuntos no coincidentes no perodo de referncia: O BCP apresenta os valores em dvida das faturas descontadas at junho de 2010 (de acordo c/ o prazo estabelecido no protocolo).

Listagem IASADE tem a +//=
13677
% Observaes
Linhas de prestadores
Entidades inquiridas
Protocolo APOMEPA
A Listagem tem faturao at dezembro de 2010, mas no para a totalidade dos prestadores (cf. abaixo). Nenhum dos conjuntos reflete os juros em dvida. As diferenas resultam da ausncia, na Listagem do IASADE, da faturao de: Lana Lab. Anlises, L.da . . . . Lab. Jos J.C. Fernandes, S. A. Lab. T.& Gois, L.da . . . . . . . . Madeira Medical Center . . . . . . Subtotal . . . . . . . . . - 237.882,39 - 387.580,81 - 211.969,17 - 188.824,79 - 1.026.257,16 + 6.260.177,90 - 12,4 - 15,8 - 12,1 - 17,9 -14,3 % + 35,2 A diferena resulta das faturas ainda no descontadas no banco pelos prestadores, no valor de 6.342.318,28. Contando com esse valor, resta uma diferena marginal, agora negativa, de cerca de -0,5 %. As 3 entidades apresentaram apenas a relao das faturas ainda no descontadas, como valor em dvida. Todas elas constam da Listagem dos EANP do IASADE. out. e nov. de 2010 out. e nov. de 2010 nov. e dez. de 2010 out. e nov. de 2010
Protocolo Psiquiatria
BCP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CRP Sagrada Famlia . . . . . . . . . CS Cmara Pestana . . . . . . . . . . CS So Joo Deus . . . . . . . . . . .
= = =
0,0 0,0 0,0
IV Circularizao dos crditos sobre o IDRAM Para a circularizao das entidades e a obteno de um bom nvel de cobertura do universo a certificar, foram selecionados os seguintes domnios: abastecimento de gua, o principal fornecedor, a Cmara Municipal do Funchal, que detinha quase 80 % do crdito do agrupamento; abastecimento de eletricidade, o nico titular dos valores
reas de despesa Entidades inquiridas
em dvida, a EEM; apoios nas deslocaes (e outros CPDD), os 3 clubes ou associaes com o maior volume encargos por regularizar e a nica SAD presente na lista, com um peso total de cerca de 43 %; abastecimento de gs, a totalidade dos fornecedores (em nmero de 4), com um peso de 44 % no agrupamento outras despesas correntes e de investimento.
% Observaes
Listagem IDRAM tem a +//=
Abastecimento de gua
CMF (1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 31.167,77 + 59.090,24
- 1,1 + 0,7
Abastecimento de Ele- EEM (2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . tricidade.
A diferena residual e, por conseguinte, valida o montante da listagem dos EANP. A listagem do IDRAM tem a mais: Faturao de jan./2011 no valor de 9.540,11, correspondente ao perodo complementar Faturao de 2011 no valor de 49.550,13 Na diferena apurada no entram os juros em dvida. A listagem: reflete os juros em dvida, mas no na parte referente ao protocolo (rubrica 04.07.01 P3) em 2009, tem um apoio de 4.040,57 ao Unio, SAD. O banco diz no ter realizado qualquer pagamento nesse ano (ver circularizao ao Unio SAD, abaixo) A AFM diz-se credora de 19.845,44, referentes a viagens realizadas em 2007 e 2008. Portanto, valores no regularizados pela linha de crdito. Em 2009, a lista dos EANP no apresenta valores em dvida. A AFM reclama crditos de 1.936,90, que a conta-corrente do IDRAM demonstra terem sido pagos em 2010. A diferena de -42,10 o que ficou por pagar da fatura n. 6733 Em 2010, a Lista dos EANP no apresenta valores em dvida A AFM dizia deter crditos de 9.918,00. A conta-corrente do IDRAM, reconhece haver 8.149,80 de faturas transitados para 2011 A diferena de 168,40 respeita a 2 das faturas transitadas com crdito parcialmente reconhecido, por desconto de tarifas/passageiros excedentes A AAM no detm crditos anteriores a 2009.
Apoios s viagens a- BANIF (3) . . . . . . . . . . . . . . . . . reas e martimas.
+ 24.903,37
+ 0,4
Associao de Futebol Madeira: (4) At 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Linha de crdito BANIF) Ano de 2009. . . . . . . . . . . . . . . . -42,10 0,0
Ano de 2010. . . . . . . . . . . . . . . .
- 8.318,20
- 1,10
Associao Andebol RAM: (5) At 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Linha de crdito BANIF)
13678
reas de despesa Entidades inquiridas

Listagem IDRAM tem a +//=
Observaes
Ano de 2009 e 2010 . . . . . . . . . .
- 18.877,60
- 2,6
Em 2010, a listagem do IDRAM apresenta uma dvida de 14.058,83. A AAM diz ter um crdito de 32.936,53: 7.091,94, referente a 2010, da Fatura 3742 (PSL), reconhecido na conta-corrente do IDRAM como transitada para 2011. 25.844,59, de faturao da Agencia Windsor relativa a: 2009, no identificando as faturas, mas que o IDRAM garante estarem todas regularizadas; 2010 Fat n. 6264, 6370, 6548 e 6692, que a conta-corrente apresenta com valores parcialmente reconhecidos e pagos
Associao de Patinagem da Madeira: (6) At 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . (Linha de crdito BANIF) Ano de 2009. . . . . . . . . . . . . . . .
- 7.063,50
- 1,0
Ano de 2010. . . . . . . . . . . . . . . .
-2.665,09
- 0,4
Club Futebol Unio, SAD: (7) At 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ano de 2009. . . . . . . . . . . . . . . . + 4.040,57 + 7,3
A APM detinha 3 faturas anteriores de 2008, mas que foram pagas em 2009 (fora da linha de crdito). Em 2009, a listagem do IDRAM no apresenta, valores em dvida. A APM diz-se credora em 7.063.50 que resulta de um conjunto de faturas reconhecidas e pagas parcialmente. Em 2010, a listagem do IDRAM espelha uma dvida 3.094,91 mas a APM diz-se credora de 5.760,00. A conta-corrente do IDRAM no reconhece valores em dvida ficando a diferena a dever-se ao desconto do subsdio de mobilidade em algumas faturas. A diferena entre a Lista e a conta-corrente, resulta de duas faturas que por lapso foram pagas pelo CPDD desta associao, quando na realidade pertenciam Associao de Pesca Desportiva. O Unio SAD no detm crditos anteriores a 2009. Em 2009, a Lista do IDRAM apresenta (a mais) um valor em dvida de 4.040,57, que corresponde fatura da Intertours n. 5947, paga em 2010. Este valor foi indevidamente associado ao protocolo. Do extrato do Unio SAD, deteta-se um crdito de 5.255,57 que resulta da(s): N. crdito de 600,00 relacionada c/ acertos na faturao anterior a 2009 Fatura Intertours n. 5947 de 4.040,57, paga em 2010 Acertos na faturao no valor de 615,18 que transitaram para 2010 Em 2010, a Lista do IDRAM apresenta um crdito de 2.127,33. Do cruzamento do extrato do Unio SAD, com a conta-corrente do IIDRAM surgem 2.268,50 por regularizar. A diferena entre estes dois valores origina o acerto na Lista.
Ano de 2010. . . . . . . . . . . . . . . .
- 141,17
- 0,3
Subtotal Apoios s viagens areas e martimas. Abastecimento de gs Galp Madeira (8) . . . . . . . . . . . . Repsol Butano, SA (9) . . . . . . . . Repsol Spelta, L.da (10) . . . . . . . Gasinsular (11). . . . . . . . . . . . . .
- 33.067,09 -753,19 = = =
- 1,1 -0,4 0,0 0,0 0,0 Na generalidade, os fornecedores confirmam o valor em dvida inscrito na Listagem. Apenas no caso da Galp que se registou uma diferena residual referente ao doc. MM1010MF009294, com data de 31-12-10, a vencer-se em 17-01-11.
(1) Ofcio c/ registo de entrada na SRMTC n. 3463, de 23/12/2011 (2) E-mail de 22/12/2011, com registo de entrada na SRMTC n. 3444, com a mesma data (3) Ofcio c/ registo de entrada na SRMTC n. 36, de 05/01/2012 (4) E-mail de 05/01/2012, com registo de entrada na SRMTC n. 6, de 06/01/2012 (5) Fax c/ registo de entrada na SRMTC n. 66, de 10/01/2012 (6) Ofcio c/ registo de entrada na SRMTC n. 3436, de 21/12/2011 (7) E-mail de 23 /12/2011. (8) Ofcio c/ registo de entrada na SRMTC n. 3498, de 29/12/2011; (9) E-mail de 23/12/2011, c/ registo de entrada na SRMTC n. 3454, c/ a mesma data e Ofcio c/ reg. entrada n. 3497, de 29/12/11; (10) E-mail de 20/12/2011, c/ registo de entrada na SRMTC n. 3421, c/ a mesma data (11) Ofcio c/ registo de entrada na SRMTC n. 3461, de 23/12/2011

V CPDD vigentes em 2010
Tipos de apoio pocas/Anos de referncia N.
13679
Total
Campeonatos nacionais Sociedades Annimas Desportivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . Campeonatos nacionais ou competies europeias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Programas de desenvolvimento desportivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Competio desportiva regional (CDR). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Modalidades de desenvolvimento especfico (MDE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Apoio no Regime Regional Alta Competio (ARRAC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CDR, MDE e ARRAC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outras combinaes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exames mdico-desportivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Deslocaes areas e martimas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Outros relacionados com deslocaes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Infraestruturas desportivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Fonte: E-mail do IDRAM de 17/01/2012 (n. 2)
08/09; 09/10 09/10; 10/11 06/07; 07/08; 08/09 07/08; 08/09; 09/10 2009 2010 2006 2007 2006 2007 2006 2006 2007 Vrios 2006 2007 2008 08/09 2005 a 2009 2008 2009 09/10 10/11 2010 At 2008 2009 2010 Vrios
6 5 37 39 27 27 10 31 2 9 1 11 17 6 4 1 6 47 28 20 32 64 2 36 41 2 1 11 523
11 76 54 41 11 1 28 6 58
182
44 11 523
VI 2. Linha de crdito para construo de infra estruturas desportivas

(Em euros) Comparticipao financeira Entidade Resoluo e finalidade Emprstimos 2001 31-12-2010 2011-2018
Associao Desportiva e Cultural de Santo Antnio da Serra. Associao Desportiva Pontassolense Associao Nutica da Madeira. . . . . Clube Desportivo 1. de Maio . . . . . . Clube Desportivo Portosantense . . . . Clube Desportivo So Roque. . . . . . . Clube Desportivo e Cultural do Porto Moniz. Clube Desportivo e Recreativo dos Prazeres. Clube de Golfe do Santo da Serra . . . Clube de Futebol Andorinha . . . . . . . Clube Futebol Unio . . . . . . . . . . . . . Clube Naval do Funchal. . . . . . . . . . . Iate Clube Quinta do Lorde . . . . . . . .
Unio Desportiva de Santana. . . . . . .
1465/2000, de 28-09 Arrelvamento sinttico do campo de futebol. 1839/2000, de 23-11 Arrelvamento sinttico do campo de futebol da Ponta do Sol. 237/2000, 17-02 Centro de Formao e Treino da Associao Nutica da Madeira na Ribeira do Natal Canial. 1840/2000, 23-11 Arrelvamento sinttico do campo de futebol. 557/2000, de 13-04 Construo da sede e trabalhos complementares no campo de futebol. 1572/2000, de 12-10- Construo de um pavilho. 1842/2000, 23-11 Arrelvamento sinttico do campo de futebol. 1464/2000, de 28-09 Arrelvamento sinttico do campo de futebol dos Prazeres. 1129/2000, de 27-07 Construo do edifcio sede. 1838/2000, de 23-11 Construo de um campo de futebol. 1085/2000, de 06-07 Construo de um complexo desportivo e infra estruturas anexas Trabalhos a mais. 1134/2000, de 27-07 Ampliao das infra estruturas do Clube Naval do Funchal Quinta Calaa. 1740/2000, de 03-11 Construo de infra estruturas nuticas (acesso ao mar e marina) e instalaes de apoio a atividades nuticas de cariz desportivo. 1841/2000, de 23-11 Arrelvamento sinttico do campo de futebol de Santana.
473 796,94 456 582,03 847 956,42 420 857,25 681 278,11 959 764,61 324 218,63 487 185,08 698 317,05 3 918 539,73 580 791,00 1 074 909,46 2 493 989,48
410 500,55 374 825,44 690 954,72 342 338,88 571 716,88 758 166,61 270 742,48 384 468,82 571 766,11 3 034 114,13 458 032,63 1 022 680,47 1 944 919,25
267 255,17 253 441,25 412 954,72 231 657,06 316 028,70 516 229,62 180 357,04 294 974,66 328 492,95 2 235 162,50 351 176,60 440 756,74 1 443 384,46
469 287,21
401 448,06
260 247,66
13680

(Em euros) Comparticipao financeira Entidade Resoluo e finalidade Emprstimos 2001 31-12-2010 2011-2018
Associao Cultural e Desportiva da Boaventura. Clube de Golfe do Santo da Serra . . . Clube Futebol Unio . . . . . . . . . . . . . Grupo Recreativo Cruzado Canicense Associao Desportiva e Cultural de Santo Antnio da Serra. Sporting Clube do Porto Santo . . . . . Associao de Tnis da Madeira . . . . Total . . . . . . . . . . .
Fonte: IDRAM e JORAM
1441/2001, de 11-10 Arrelvamento sinttico do campo de futebol. 152/2001, de 08-02 Construo do edifcio-sede do Clube localizado no Campo de Golfe do Santo da Serra. 375/2001, de 05-04 Construo de uma via de acesso ao complexo desportivo do clube Camacha. 151/2001, de 08-02 Construo do campo de futebol. 447/2002, de 19-04 Construo dos balnerios do campo de futebol. 1637/2002, de 20-12 Construo da 1. fase do pavilho. 562/2003, de 08-05 Construo do centro regional de tnis 1. fase.
423 606,28 314 242,67 1 094 879,48 1 313 875,71 193 480,00 907 708,11 750 000,00 18 885 265,25
258 852,89 261 399,52 812 210,90 1 028 643,34 113 419,22 535 956,12 441 161,02 14 688 318,04
319 716,92 156 022,99 662 031,50 790 047,59 146 045,45 699 722,43 604 892,93 10 910 598,94
VII 3. Linha de crdito para construo de infra estruturas desportivas

(Em euros) Comparticipao financeira Entidade Resoluo e finalidade Emprstimos At 31-12-2010 2011 a 2021
Associao Desportiva da Camacha 901/2003, de 24-07 Construo da bancada, balnerios e vestirios do campo de futebol, regularizao dos trabalhos de construo do campo de futebol de relva sinttica, aquisio de terrenos e sede social (CPDD 144/99 e 18/01). Associao de Futebol da Madeira. . . 1228/2003, de 02-10 Arrelvamento sinttico do campo Adelino Rodrigues. Club Sport Martimo . . . . . . . . . . . . . 1286/2003, de 09-10 Conceo/construo do complexo desportivo 1.a fase. Unio Desportiva de Santana. . . . . . . 902/2003, de 24-07 Construo da sede do clube. Associao Desportiva de Machico 477/2004, de 15-04 Conceo/construo do complexo desportivo 1.a fase. Associao Desportiva Pontassolense 1134/2004, de 12-08 Conceo e construo das bancadas do campo de futebol dos Canhas. APEL Associao Promotora do 478/2004, de 15-04 Espao Desportivo da Ensino Livre. Escola da APEL. Clube Desportivo Portosantense . . . . 850/2004, de 16-06 Arrelvamento sinttico e novos balnerios do campo de futebol. Clube de Futebol Andorinha . . . . . . . 1603/2004, de 17-11 Conceo/construo da canalizao da Ribeira Grande junto ao campo de futebol e trabalhos a mais referentes 1. fase da construo do campo de futebol. Clube de Futebol Canial. . . . . . . . . . 828/2004, de 09-06 Remodelao e arrelvamento sinttico do campo de futebol. Centro Social e Desportivo de Cmara 180/2004, de 12-02 Conceo/construo do de Lobos. pavilho gimnodesportivo do clube. Sporting Clube do Porto Santo . . . . . 1180/2004, de 19-08 Construo da 2. fase do pavilho. Unio Desportiva de Santana. . . . . . . 377/2004, de 25-03 Construo do campo de tnis. Clube Desportivo e Recreativo dos 147/2005, de 17-02 Construo do pavilho do Prazeres. Clube Desportivo e Recreativo dos Prazeres. Total . . . . . . . . . . .
2 551 905,01
1 367 438,24
2 195 658,47
1 469 311,00 5 461 500,00 468 625,00 2 759 966,00 372 379,68 684 690,00 1 860 570,48 1 464 047,00
839 864,52 2 852 922,06 229 614,45 1 206 764,52 82 363,49 311 241,41 742 296,24 250 960,14
1 325 522,59 4 748 497,40 377 918,43 2 507 016,31 411 382,79 618 073,02 1 740 562,23 1 650 237,06
1 224 037,50 1.065.574,00 189 840,00 382 975,66 1 942 470,00 21 897 891,33
508 170,75 476 707,92 84 383,42 165 712,70 681 044,64 9 799 484,50
1 145 903,81 947 800,55 186 881,95 357 340,68 2 104 296,87 20 317 092,16

VIII Outros financiamentos bancrios de infra estruturas desportivas
13681
(Em euros) Comparticipao financeira
Entidade
Resoluo e finalidade
Emprstimos At 31-12-2010 2011 a 2025
Escola Salesiana de Artes e Ofcios . . . Clube Futebol Unio . . . . . . . . . . . . . Clube Naval do Seixal . . . . . . . . . . . . Clube Desportivo Nacional . . . . . . . . Club Sport Martimo . . . . . . . . . . . . . Associao Desp. do Campanrio . . . Associao de Futebol da Madeira. . . Clube Desportivo Nacional . . . . . . . .
Club Sport Martimo . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . . . . . .

1604/2004, de 17-11 Construo de um com- (a) 4 771 990,00 plexo desportivo balnear. 1270/2005, de 26-07 Construo de um campo (a) 1 452 105,00 de futebol em piso de relva sinttica no complexo desportivo do Clube de Futebol Unio. (a) 285 679,00 1886/2005, de 20-12 Empreitada de construo dos acabamentos da sede do clube. 22 721 416, 45 1800/2005, de 07-12 Construo do complexo desportivo 2. fase. 9 995 800, 00 1799/2005, de 07-12 Conceo/construo do complexo desportivo Pavilho e estruturas de apoio 2. fase. 259/2007, de 16-02 Construo/reconstruo 477 940,00 do edifcio sede da Associao Desportiva do Campanrio. 258/2007, de 16-02 Construo do complexo 3 208 500,00 desportivo da Associao. 1 494 387,63 1372/2007, de 06/12, e 204/2009, de 12-02 Trabalhos a mais decorrentes da Empreitada de Conceo/construo do Complexo Desportivo do Nacional 2. fase e aquisio adicional dos imveis necessrios sua prossecuo. 1299/2010, de 22-10 Construo do novo esPor contrair tdio dos Barreiros. 44 407 818,08
1 456 240,79 90 268,07
4 680 051,33 1 696 379,00 372 912,00
3 498 275,62 2 410 390,77 80 552,68 234 430,36
25 607 403,10 9 944 905,45 521 881,41 3 720 932,49 5 010 120,99
7 770 158,29
51 554 585,77
IX Nota de Emolumentos e Outros Encargos (DL n. 66/96, de 31 de maio)
AO:
Auditoria aos EANP pelos SFA
ENTIDADE(S) FISCALIZADA(S):
DROC; IASADE IPRAM; IDRAM - IPRAM
SUJEITO(S) PASSIVO(S):
DROC; IASADE IPRAM; IDRAM IPRAM (Atual Direo Regional de Juventude e Desporto)
DESCRIO
BASE DE CLCULO ENTIDADES COM RECEITAS PRPRIAS
VALOR
EMOLUMENTOS EM PROCESSOS DE CONTAS (art. 9.) VERIFICAO DE CONTAS DA ADMINISTRAO REGIONAL/CENTRAL: VERIFICAO DE CONTAS DAS AUTARQUIAS LOCAIS: EMOLUMENTOS EM OUTROS PROCESSOS (art. 10.) (CONTROLO SUCESSIVO E CONCOMITANTE) ACO FORA DA REA DA RESIDNCIA OFICIAL: ACO NA REA DA RESIDNCIA OFICIAL:
% 1,0 0,2 CUSTO STANDARD (a) 119,99 88,29
RECEITA PRPRIA/LUCROS 0,00 0,00
UNIDADES DE TEMPO 0 298 0,00 26.310,42
13682
DESCRIO
BASE DE CLCULO ENTIDADES SEM RECEITAS PRPRIAS
VALOR
EMOLUMENTOS EM PROCESSOS DE CONTAS OU EM OUTROS PROCESSOS (n. 4 do art. 9. e n. 2 do art. 10.): a) Cfr. a Resoluo n. 4/98 2 Seco do TC. Fixa o custo standard por unidade de tempo (UT). Cada UT equivale 3H30 de trabalho. b) Cfr. a Resoluo n. 3/2001 2 Seco do TC. Clarifica a determinao do valor de referncia (VR), prevista no n. 3 do art. 2., determinando que o mesmo corresponde ao ndice 100 da escala indiciria das carreiras de regime geral da funo pblica em vigor data da deliberao do TC geradora da obrigao emolumentar. O referido ndice encontra-se actualmente fixado em 343,28, pelo n. 2 da Portaria n. 1553-C/2008, de 31 de Dezembro. LIMITES (b)
5 x VR (b)
EMOLUMENTOS CALCULADOS: MXIMO (50XVR) MNIMO (5XVR) EMOLUMENTOS DEVIDOS (1)
26.310,42 17.164,00 1.716,40 15.447,60
OUTROS ENCARGOS (N. 3 DO ART. 10.) TOTAL EMOLUMENTOS E OUTROS ENCARGOS:
15.447,60
(1) Assim repartido pelas seguintes entidades: 1.716,40 a suportar pela DROC, 6.865,60 pelo IASADE e 6.865,60 pelo IDRAM
(*) Texto corrigido por despacho de 04/04/2013, do Juiz Conselheiro da Seco Regional da Madeira do Tribunal de Contas. (*) Texto corrigido por despacho de 04/04/2013, do Juiz Conselheiro da Seco Regional da Madeira do Tribunal de Contas. (1) Neste sentido, ac. Do Tribunal de Contas, de 2 de Julho de 2012, Dirio da Repblica, 2. srie, n. 49, de 11 de Maro de 2013, p. 8964. (2) Publicado no Dirio da Repblica, 2. srie, n. 49, de 11 de Maro de 2013, pp. 895-8965, 8964. Neste mesmo sentido, Guilherme dOliveira Martins, ob. e loc. cits.. Ainda neste mesmo sentido, Carlos Alberto Morais Antunes, O Julgamento da Responsabilidade Financeira no Tribunal de Contas, Revista de Finanas Pblicas e Direito Fiscal, Ano 4, n. 2, pp. 162-163. (3) http://www.tribunalconstitucional.pt/tc/acordaos/19890276.html (4) Constituio da Repblica Portuguesa Anotada, vol. II, 4. edio revista, Coimbra Editora, Coimbra, 2007, p. 119. (*) Texto corrigido por despacho de 04/04/2013, do Juiz Conselheiro da Seco Regional da Madeira do Tribunal de Contas. (5) Sobre este conceito, V. Gomes Canotilho e Vital Moreira, Constituio da Repblica Portuguesa Anotada, ob. cit., pp. 204 e ss. (6) Muito embora a instaurao desta ao esteja de tal modo dificultada, pela necessidade precpua da declarao pelo Tribunal Constituio da inconstitucionalidade da referida omisso legislativa, que praticamente impossvel exercer tal direito. Para maior desenvolvimento, sobre esta matria, v. Miguel Bettencourt Cmara, Aco de Responsabilidade Civil por Omisso Legislativa e a Norma do n. 5 do artigo 15. da Lei n. 67/2007, Coimbra Editora, Coimbra, 2011, pp. 30 e ss., 131 e ss.. (7) Jorge Miranda e Rui Medeiros, Constituio da Repblica Portuguesa Anotada, tomo I, Coimbra Editora, Coimbra, 2010, p. 496. (8) Lei de Organizao e Processo do Tribunal de Contas, aprovada pela Lei n. 98/97, de 26 de agosto, alterada pelas Leis n.os 87 -B/98, de 31 de dezembro, 1/2001, de 4 de janeiro, 55 -B/2004, de 30 de dezembro, 48/2006, de 29 de agosto, 35/2007, de 13 de agosto, 3 -B/2010, de 28 de abril, e 61/2011, de 7 de dezembro, e Lei n. 2/2012, de 6 de janeiro. (9) Exarado na Informao n. 59/2011 UAT II, de 14/10. (10) Aprovado pelo Despacho do Juiz Conselheiro da SRMTC, de 24/11/2011, exarado na Informao n. 72/11-UAT II, de 23/11/2011. (11) De fora ficam os Fundos Escolares, em nmero de 29, com 3.213.779,23 (1,8% do total). (12) Aprovada pelo Despacho do Juiz Conselheiro da SRMTC, de 15/12/2011, aposto na Informao n. 81/11 UAT II, de 13/12/2011. (13) Todos os SFA, com exceo dos Fundos Escolares. (14) Alterada pela Lei Orgnica n. 2/2002, de 28 de agosto, e pelas Leis n.os 23/2003, de 2 de julho, 48/2004, de 24 de agosto, 48/2010, de 19 de outubro, 22/2011, de 20 de maio, e 52/2011, de 13 de outubro. (15) rgo de estudo, coordenao e apoio DROC, em todas as matrias relacionadas com os organismos dotados de autonomia administrativa, financeira e patrimonial. (16) Cfr. os ofcios n.os 973 e 972, de 13/05/2011.
(17) O Presidente do GR, atravs do ofcio com a ref. n. 1045, de 08/05/2012; o Vice-Presidente do GR, atravs do ofcio com a ref. n. 661, de 10/05/2012; o Secretrio Regional do Plano e Finanas, atravs do ofcio com a ref. n. SAI02909/12/SRF, 11/05/2012; o Secretrio Regional dos Assuntos Sociais, atravs do ofcio com a ref. n. 103, de 07/05/2012; o ex-Secretrio Regional da Educao, atravs do ofcio com o registo de entrada na SRMTC n. 1214, de 07/05/2012; o Secretrio Regional do Ambiente e Recursos Naturais, atravs do ofcio com a ref. n. 8331, de 10/05/2012; a Secretria Regional do Turismo e Transporte, atravs do ofcio com a referncia n. 1127, de 14/05/2012; o ex-Secretrio do Equipamento Social, atravs do ofcio com a referncia n. 04/12, de 07/05/2012; e o ex-Secretrio Regional dos Recursos Humanos, atravs de documento com o registo de entrada na SRMTC n. 1320, de 14/05/2012. (18) O Diretor Regional, atravs do ofcio com a ref. n. SAI01804/12, de 10/05/2012, e a Diretora de Servios, atravs do ofcio com a ref. n. SAI01805/12, de 10/05/2012. (19) O ex-Presidente, atravs do documento com o registo de entrada na SRMTC n. 918, de 24/04/2012; e o Vice-Presidente, atravs do ofcio com a ref. n. S 2718, de 24/04/2012. (20) O Presidente da Comisso de Gesto, atravs do ofcio com a ref. n. 53/FMSC, de 04/05/2012; o representante da SRPF na Comisso de Gesto, atravs do ofcio com a ref. 55/FMSC, de 04/05/2012; e outro membro da Comisso de Gesto, atravs do ofcio com a ref. n. 54/FMSC, de 04/05/2012. (21) Os membros do Conselho Diretivo e a Diretora de Servio responderam conjuntamente, atravs do ofcio com a ref. n. 761, de 10/05/2012. (22) O Presidente do CA do SESARAM, atravs do ofcio com a ref. n. S.1206842, de 02/05/2012 e a Presidente do CA do IASADE, atravs do ofcio com a ref. n. S 2728, de 26/04/2012. (23) Por todos, ver o contraditrio do Vice-Presidente e da Secretria Regional do Turismo e Transportes. (24) O que se compagina com o disposto nos artigos 2., alneas a) e h) do n. 1 do artigo 3., ambos da Orgnica da SRPF, publicada em anexo ao DRR n. 2/2008/M, de 15 de fevereiro. (25) Estatuto Poltico-Administrativo da Regio Autnoma da Madeira, aprovado pela Lei n. 13/91, de 05/06, alterada pela Lei n. 130/99, de 21/08, e pela Lei n. 12/2000, de 21/06 (EPARAM). (26) Atravs do ofcio com a ref. n. SAIO3281, de 06/06/2012. (27) Atravs do ofcio com a ref. n. S 3660, de 06/06/2012. (28) Atravs do ofcio com a ref. n. S 3661, de 06/06/2012. (29) Atravs de documento registado nesta Seco Regional, em 06/06/2012, com o n. 1597. (30) Remetida, SRMTC, em 10/11/2011. (31) E igualmente refletidos no reporte enviado DGO em novembro de 2011. (32) Visou a obteno junto dos SFA dos mapas de reporte referentes ao 4. trimestre de 2010 (Circular n. 4/OR/2008, de 4 de Abril) e

ao 3. trimestre de 2011 (Circular n. 4/OR/2011, de 30 de Maro), conjuntamente com as listagens atualizadas, discriminando os EANP, por operao, fatura e fornecedor. (33) Tomou-se como referncia o reporte efetuado em 29 de Abril de 2011 (1. trimestre de 2011), cujo valor estabilizou aps os reportes anteriores relativos ao 4. trimestre de 2010, efetuados DGO e ao INE entre janeiro e maro de 2011, e por constiturem estimativas que foram alvo de vrios ajustamentos (que variaram entre os 63,2 milhes de euros e os 57,8 milhes de euros). O mesmo vlido para os Quadros 3, 4 e 7. Entretanto, no contraditrio, o valor dos EANP do IASADE e dos SFA foi corrigido para, respetivamente, 152.736.137,82 e 176.933.966,39, com base numa errata Conta da RAM de 2010, anexa ao ofcio n. SAI02909/12/SRF, de 11/05/2012. (34) Reporte em 29 de Abril de 2011. (35) No caso do IEM, do LREC, do SRPC e dos Fundos Escolares, os valores constantes da coluna (3) do quadro supra, correspondem coluna Compromissos por pagar do Mapa de Controlo Oramental da Despesa anexo respetiva conta de gerncia e que divergem do valor dos EANP transmitidos DROC, verificando-se interpretaes diferentes destas entidades relativamente a cada um dos conceitos. (36) J no mbito da presente auditoria, atravs de e-mail da sra@gov-madeira.pt, de 4/11/2011. (37) Cfr. o ofcio n. SAI03829, de 15/11/2011. (38) Atravs do ofcio ref. 161/FMSC. (39) Cfr. o ofcio SAI03999. (40) Atravs dos ofcios n.os 53, 54 e 55/FMSC, de 4/5/2012, de cada um dos seus membros. (41) Informao a prestar at ao dia 15 do ms seguinte ao trimestre a que se reporta, devendo incluir o saldo da dvida no inicio do perodo, os encargos assumidos no trimestre, os pagamentos no trimestre e o saldo a transitar para o trimestre seguinte. (42) Esta Circular procedeu atualizao da Circular n. 4/OR/2008, de 4 de abril, na sequncia da alterao do formato de reporte da informao definido pela DGO, devido alterao da periodicidade do reporte de trimestral para mensal. (43) De acordo com informao prestada pelo Diretor Regional do Oramento e Contabilidade, a aplicao disponvel no Portal do Funcionrio Publico, para carregamento on-line da informao prevista na Circular n. 4/OR/2011, s ficou disponvel a partir de Maio de 2011. (44) O reporte no inclua toda a informao financeira exigida pela mesma circular. A DFA, a partir dos mapas de encargos transitados do ano anterior e da informao trimestral relativa execuo oramental recebida dos SFA, preparava a informao de base aos mapas de reporte para a DGO e DRE, cabendo Direo de Servios de Oramento e Conta (DSOC) coordenar e agregar a informao de todos os departamentos da administrao regional (direta e indireta) e efetuar o reporte. (45) Por fora da alnea s) do artigo 2. do DRR n. 19/2003/M, de 18 de Agosto, cujos termos dispem que lhe compete Produzir e difundir informao respeitante execuo oramental e s matrias relativas s finanas pblicas. (46) Aprovou a respetiva orgnica. A redao do n. 3 do artigo 2. a seguinte: A ao da DROC exerce-se ainda sobre as restantes entidades do sector pblico administrativo no que se refere recolha e tratamento da informao de natureza financeira a elas respeitante. (47) Com o seguinte teor: i) Elaborar e propor as medidas necessrias disciplina e controlo da atividade e execuo oramental dos servios e fundos autnomos; m) Pronunciar-se sobre os oramentos privativos, propondo as adequadas medidas de gesto, disciplina e rigor oramental; n) Acompanhar a execuo dos oramentos dos servios e fundos autnomos. (48) Diplomas que estabelecem, respetivamente, as normas de execuo do OE para 2009, 2010 e 2011. (49) Tal como j previa os decretos de execuo do ORAM de 2008 e 2009. (50) Execuo do ORAM de 2010. Normas j previstas nos decretos de execuo do ORAM de 2008 e 2009. (51) Atravs de ofcio da SRAS n. 736, de 28/02/2011. (52) At ao 1. semestre de 2011, a informao foi enviada com carter trimestral passando a partir da a ser enviada mensalmente. (53) Valor registado nos vrios reportes efetuados pelo IASADE at ao final do 1. trimestre de 2011, sem prejuzo de pequenas correes efetuadas anteriormente, nomeadamente no reporte de 21/1/2011, cujo valor dos EANP de 2010 (53.038.484,40 ) assumia ainda um carater provisrio (cfr. o ofcio n. 255, da SRAS SRPF). (54) Atravs do ofcio n. 676, de 23/02/2011, com o registo de entrada na DROC n. 2196, de 25/2/2011. (55) No mapa de EANP, relativo a Junho de 2011, o valor dos EANP de 2010 (51.985.585,53 ) foi acompanhado de notas com a meno
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de que estavam ainda por incluir faturao no valor de 98.621.190,59 (37.947.018,92 respeitante aos meses de Abril a Dezembro de 2009 e 60.647.171,67 de Janeiro a Dezembro de 2010). (56) A ttulo de exemplo, veja-se os mapas de reporte dos EANP de: 13/7/2010, efetuados por e-mail do vogal responsvel pela rea financeira do IASADE Diretora de Servios do Oramento e Conta da DROC; 21/1/2011 atravs do ofcio n. 255, da SRAS SRPF; 23/2/2011, por ofcio n. 676, da SRAS ao SRPF; 11/7/2011, por Informao do IASADE n. 5560, juntando ofcio anexo para a SRPF. (57) Designadamente do mapa de controlo oramental da despesa. (58) Movimentou a correspondente conta de custos por contrapartida da conta 2739 acrscimos de custos. (59) Esta situao j tinha sido igualmente expressa na conta de gerncia de 2009. (60) Presentes nas comunicaes do IASADE e da SRAS desde 2008. (61) Consistindo as despesas correntes daquele Instituto em fornecimentos de bens e servios ao nvel dos subcontratos, isto , Farmcias, APOMEPA, Casas de Psiquiatria, Fornecimento de orteses e prteses, Oxignio, etc. (62) Cfr. o E-mail do vogal do IASADE com a tutela financeira dirigido ao Diretor Regional do Oramento e Contabilidade. (63) Secretrio Regional do Plano e Finanas, Diretor Regional de Oramento e Contabilidade e responsvel pela DSOC. (64) O que teve consequncias ao nvel do clculo da dvida e do dfice da RAM (cfr. o relatrio sobre a situao financeira da RAM elaborado e divulgado pela IGF em finais de setembro de 2011). (65) Transmitidas ao SRPF pelos ofcios do SRAS, n. 3876, de 15/09/2009, e n. 4115, de 1/10/2010, respetivamente. (66) Atravs do ofcio do SRPF n. SAI03220, de 16/10/2009 para o gabinete do SRAS e do e-mail da DROC (DSOC) com a mesma data para o vogal do IASADE com a tutela financeira, comunicado o valor limite da dotao global para o oramento de funcionamento de 2010 da SRAS num total de 295.000.000 , com a condio de que devero ser salvaguardadas, impreterivelmente as dotaes obrigatrias afetas a pessoal e todos os encargos sobre remuneraes, minimizando-se outros gastos correntes e de capital afetos ao funcionamento. Nas dotaes de funcionamento aprovadas, ao IASADE coube um total de 289.535.813,00, sobrando para outras despesas correntes 87.172.000 . (67) Atravs do ofcio n. SAI02312, de 02/08/2010 para o gabinete do SRAS, o SRPF comunicou as Instrues para a preparao e Remessa dos Projetos de Oramento para 2011 atribuindo as seguintes dotaes para o oramento de funcionamento do IASADE: Despesas com pessoal 4.428.000 ; Outras despesas correntes 102.172.000 ; Despesas de Capital 75.000 ; Transferncias SESARAM-Outras despesas correntes 195.000.000 . O valor da proposta de oramento de funcionamento aprovada por deciso do SRPF (299.099.037 ) foi comunicada por e-mail da DROC ao IASADE, em 28/10/2010, sendo o valor final constante do ofcio n. 5282, da SRAS de 301.985.691 . S ficou disponvel para outras despesas correntes, o valor de 96.594.337,00 . (68) Circulares n. 5/OR/2009, de 6 de Agosto, e n. 4/OR/2010, de 29 de Julho, relativas elaborao dos oramentos de 2010 e 2011, respetivamente. (69) Informao n. 1479, de 7/5/2008, da extinta Direo Regional de Gesto e Desenvolvimento dos Recursos para o SRAS pedido de antecipao de duodcimos e de descongelamento de verbas do oramento de 2008, acompanhado de uma memria descritiva alertando para a situao de faturao sem cabimento. O teor desta Informao foi igualmente remetido ao responsvel da DROC por e-mail do vogal da rea financeira do IASADE, c/c ao Presidente, de 8/5/2008; ofcio n. 2602, de 19/6/2009, da SRAS Solicitao de soluo ao SRPF, para a Insuficiente dotao atribuda ao IASADE em 2009 e faturao sem cabimento; ofcios da SRAS ao SRPF n.os 3082, 3576, 3997, de, respetivamente, 21/07/2009, 24/8/2009 e 24/09/2009 reitera a situao transmitida pelo anterior ofcio n. 2602 e insiste numa resposta ao mesmo; e-mail do vogal do IASADE, de 20/10/2009, ao responsvel pela DROC c/c DSOC, alertando para as dificuldades inerentes aos plafonds definidos para o oramento de 2010, face aos encargos transitados; e-mails do IASADE DROC: de 11/6/2010 para diretor regional e para responsvel da DSOC e de 23/11/2010 de DSOC para vogal financeiro do IASADE, dando conta do volume de faturao sem cabimento tendo em vista a discusso do oramento de 2011. (70) Compete DROC atravs da DFA, nos termos da alnea e) do n. 1, do artigo 28. do DRR n. 19/2003/M, pronunciar-se sobre os oramentos privativos e alteraes oramentais e coloca-los apreciao do diretor regional do oramento e contabilidade que os submeter a despacho do Secretrio regional do Plano e Finanas e nos termos da alnea m) propor as adequadas medidas de gesto, disciplina e rigor oramental.
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(71) Em resposta aos vrios apelos do IASADE, o SRPF apenas informou o SRAS, atravs do ofcio n. SAI00642, de 5/3/2010, que o solicitado nos ofcios n. 3082, 3575, 3997, 4959 e 262, deveria ser considerado sem efeito, dado o ORAM 2010, j se encontrar em vigor. (72) Na verso da Lei n. 48/2004, de 24 de agosto, em vigor data dos factos. (73) Aprova a proposta de DLR do ORAM para 2010 e submete-a aprovao da ALM. (74) Aprova a proposta de DLR do ORAM para 2011 e submete-a aprovao da ALM. (75) Atravs do ofcio n. 371, da SREC e pelo e-mail do IDRAM de 10/02/2011. (76) Reporte de setembro DROC e de novembro DGO e mapa de EANP enviado pela DROC em 21/10/2011, no mbito da informao relativa ao Relatrio e Parecer da Conta da RAM de 2010. (77) Remetida atravs do ofcio n. 1430, de 29/4/2011. (78) Cfr. o ofcio do IDRAM n. 4084. (79) Aps diligncias efetuadas na presente auditoria, nomeadamente aps a disponibilizao das listagens atravs do e-mail do IDRAM de 14/11/2011. (80) Conta de gerncia de 2010 e prestao de informao DROC e ao INE. (81) Protocolo celebrado em 17 de Setembro de 1998, entre a RAM (SRPC atual SRPF, a ex-SREC e o IDRAM) e as Instituies Financeiras (BANIF e BCP), o qual foi objeto de anlise no Relatrio n. 15/2007-FS/SRMTC. (82) O apuramento dos EANP no IDRAM da competncia da DSAFJRH, cuja responsvel os remetia ex-SREC que, por sua vez, se articulava com a DROC. (83) Procedimentos descritos pelo IDRAM. Todas as faturas entradas so remetidas ao Presidente, que as encaminha para a Direo de Servios de Apoio Financeiro, Jurdico e Recursos (DSAFJR), a qual, aps verificao da conformidade junto do departamento que requisitou o servio, remete para a SOC, para ser lanada no SIAG (o que s ocorre se esta tiver cabimento.) Posteriormente a fatura arquivada na pasta de faturas por pagar e aguarda o pelo pagamento. (84) Atravs de e-mail de 19/10/2007, o Presidente do IDRAM, remeteu ao chefe de gabinete do SREC e ao Diretor Regional de Finanas, os valores em dvida at ao final de 2007 (estimando os ltimos meses deste ano) relativamente a eletricidade (4.819.560,37 ) e a gua (2.081.044,11 ), apresentando igualmente estimativas para 2008, para eletricidade (959.187,15 ) e para gua (525.133,15 ). (85) Dirigido ao Presidente do IDRAM, com conhecimento ao Secretrio Regional do Plano e Finanas. (86) E-mail de 3/10/2007. (87) A dotao inicial para encargos com instalaes foi de 15.000 , atingindo no oramento retificativo um valor total de 212.405,00 . (88) Enviadas para o Gabinete de Gesto Financeira da SREC. Ver as. instrues da respetiva diretora, respetivamente, por e-mail de 12/8/2008, da diretora da DSAFJRH do IDRAM (c/c Direo) (2009); por e-mail da diretora da DSAFJRH do IDRAM (c/c Direo) e ofcio n. 2666, da Vogal do IDRAM com a pasta financeira, ambos de 10/8/2009 (2010); e-mail de 30/7/2010, da diretora da DSAFJRH do IDRAM (c/c Direo) (2011). (89) Constantes das alegaes apresentadas: O atual presidente do IDRAM, IP-RAM foi nomeado vogal do Conselho Diretivo do IDRAM a 16 de novembro do ano 2000, tendo passado a exercer funes de presidente () a 16 de novembro de 2004 e de Presidente do IDRAM, () a 1 de janeiro de 2010 e o cargo de Diretor de Servios de Assessoria, atualmente designado por () DSAFJR, foi apenas preenchido no ano de 2008, atravs de despacho de nomeao de 2 de janeiro. (90) Em 2010, cfr. o ofcio circular n. 47-1.2/09, de 30/7/2009, da Diretora do Gabinete de Gesto Financeira da SREC. Em 2011, cfr. o ofcio circular n. 44-1.2/10, de 20/7/2010, da Diretora do Gabinete de Gesto Financeira da SREC. (91) Incluindo as propostas apresentadas pelo IDRAM, ver as colunas 2 e 5 do quadro supra. (92) Responsvel pela coordenao e prestao de apoio elaborao dos oramentos privativos dos SFAs e por pronunciar-se sobre os mesmos, colocando-os apreciao do diretor regional que os submete a despacho do SRPF. Relativamente aos oramentos de 2010 e 2011, atravs da Informao da DROC n. 11005/2009, de 30/12/2009, e de despacho proferido no ofcio n. 1996, de 30/12/2010, da ex-SREC, a responsvel pela DFA comunicou ao respetivo Diretor Regional que as propostas de oramento para 2010 e 2011, dos SFA sob a tutela da Secretaria Regional e Cultura, estavam em conformidade. (93) Na resposta ao ofcio n. 2532, de 16/12/2011, remetida SRMTC atravs de e-mail de 10/01/2012.

(94) Que inclui o formulrio de requisio das viagens preenchido e validado pelo servio competente daquele Instituto, acompanhado da fatura e dos documentos comprovativos de participao dos clubes. (95) Aprovou o Oramento da RAM para 2010. (96) Cfr. o ofcio n. 2892, do Secretrio Regional de Educao e Cultura. (97) Em sintonia com o defendido nos vrios Pareceres sobre a Conta da RAM emitidos pelo TC at 2009 e, muito particularmente, no Relatrio n. 15/2007-FS/SRMTC. Classificada como dvida fundada [ex-vi da alnea b) do artigo 3. da Lei n. 7/98, de 3 de Fevereiro]. O mesmo Relatrio deu conta que o Protocolo devia ter sido submetido fiscalizao prvia do TC, o que no se verificou ver o ponto 3.3.3. do citado Relatrio. (98) No relatrio da IGF divulgado em finais de setembro de 2011. (99) Autorizado pela RGR n. 390/2005, de 14 de abril e celebrado, a 13 de maio de 2005, entre a RAM, atravs da SRAS e da SRPF, a Direo Regional de Gesto e Desenvolvimento dos Recursos (a antecessora do IASADE) e a ANF, com uma adenda de 25 de Julho de 2008. (100) Ao abrigo no n. 2 do artigo 11. do DLR n. 2/2011/M, de 10 de Janeiro (Oramento da RAM), que autoriza o GR () atravs do Secretrio Regional do Plano e Finanas em conjunto com o membro do Governo Regional responsvel pela assuno da despesa, a proceder a acordos de regularizao de dvida com credores da Regio, salvaguardando os devidos efeitos ao nvel da execuo oramental, decorrentes da alterao da sua exigibilidade.. (101) A liquidar no prazo de 7 anos, em 72 prestaes mensais iguais de capital, vencendo-se a primeira 12 meses aps a data de celebrao do Acordo. Os valores do Acordo foram, de imediato, cedidos a ttulo definitivo CGD, num contrato de cesso de crditos autnomo, celebrado, em paralelo, entre a ANF e aquela instituio bancria. (102) Autorizado pela RGR n. 185/2004, de 12 de fevereiro, e celebrado, a 1 de maro de 2004, entre a RAM, atravs da SRAS e da SRPF, a Direo Regional de Gesto e Desenvolvimento dos Recursos (a antecessora do IASADE) e o BCP, com o objetivo de regularizar um relacionamento financeiro regular, entre o IASADE e os prestadores de servios de psiquiatria e evitar assim os atrasos nos pagamentos que originavam reflexos negativos nas respetivas tesourarias. (103) Autorizado pela RGR n. 425/2004, de 1 de abril e celebrado, a 31 de maio de 2004, entre a RAM, atravs da SRAS e da SRPF, a Direo Regional de Gesto e Desenvolvimento dos Recursos (a antecessora do IASADE) e o BCP, com o objetivo de regularizar o relacionamento financeiro, entre o IASADE e os mdicos patologistas convencionados, e evitar atrasos nos pagamentos que originavam reflexos negativos nas tesourarias daquelas entidades. (104) De 120 dias, no Protocolo de Psiquiatria, e de 6 meses, no Protocolo APOMEPA. (105) Pode ser feita uma anlise mais pormenorizada dos resultados da circularizao no Anexo III. (106) Cfr. o ponto 1 do ofcio com o registo de entrada na SRMTC n. 373, de 14/02, que reproduz um e-mail da mesma data. (107) A falha do programa informtico no se ter cingido faturao em falta de 2010 (das entidades circularizadas), muito provavelmente abarcar faturao mais antiga. O IASADE no esclareceu se a faturao em falta, resultante do problema com o programa informtico, se limita s quatro entidades. (108) Pelo facto das faturas j se encontrarem pagas no momento de elaborao da listagem e de o ficheiro digital no as ter reconhecido como estando em dvida em 2010. (109) No mbito das diligncias desenvolvidas por aquela direo regional, na sequncia do relato cfr. os anexos ao contraditrio da DROC e do SRPF. (110) Cfr. a alnea q) do artigo 3. do DLR n. 23/2008/M, de 23 de Junho, diploma que criou o IASADE, IP RAM. (111) De acordo com o IASADE os valores do CP de outubro/07 a dezembro/08 foram parcialmente regularizados em 2009, atravs da fatura n. 903197 ( 19.025.882,23) e da nota de crdito n. 900182 ( 4.587.858,19), e o montante de 5.779.226,51, que transitou como EANP para 2010, foi liquidado nesse ano. (112) Valores reconhecidos e regularizados pelo IASADE a 7 de maio de 2007, atravs do pagamento da fatura n. 224, de 18 de janeiro de 2007, no valor de 22.808.825,44. Valor aproximado ao indicado pela SESARAM para a produo faturada e por faturar. (113) Corresponde, em sntese, faturao da produo de 2009 (107.327.617,72) e s duas faturas respeitantes produo de 2010 (129.564.991,48), menos 72.706.848,71 da fatura 1006636, de 2/11/2010, do contrato de 2010. (114) Deste modo, quando num determinado ano so regularizadas faturas de contratos de perodos anteriores, as despesas desse ano ficam descompensadas, no sendo aceite nem processada a faturao que ultrapassasse o limite da dotao disponvel (faturas no aceites que

eram devolvidas ao emitente e o seu reconhecimento protelado para um exerccio futuro). Consequentemente foram gerados encargos, no reconhecidos contabilisticamente, de valor (pelo menos) equivalente a essas despesas, em consequncia da devoluo de faturao do perodo, por esgotamento da dotao. (115) A celebrao dos contratos tem vindo a ser feita no final do perodo. (116) Quando estipula que Os servios e organismos, incluindo os dotados de autonomia administrativa e financeira, so obrigados a manter atualizados os sistemas contabilsticos correspondentes s suas dotaes oramentais com o registo dos encargos assumidos.. (117) Dirige a unidade operacional de gesto financeira. (118) Ver a alnea f) do n. 1 do artigo 66. da LOPTC. (119) Em simultneo foi realizado um acerto de -146,03 relativo a produtos vendidos nas farmcias (ANF), sem ter sido adiantada qualquer justificao para o mesmo.
Ano N. Valor Ano N. Valor
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(120) O protocolo inicialmente envolvia ainda uma outra linha de crdito com o BCP, que foi encerrada faz j alguns anos. (121) O valor definido no protocolo foi aumentado pelo ofcio n. 87/08, CIPRAM, do BANIF. (122) Sobre os resultados, ver o ANEXO IV. (123) Para algumas dessas diferenas foi possvel fazer a conciliao: no caso da EEM (abastecimento de eletricidade): a empresa no apresentou como dvida a fatura de janeiro de 2011, enquanto o IDRAM a considerou na execuo do perodo complementar; o IDRAM inseriu impropriamente faturao relacionada com a execuo oramental de 2011; no caso da GALP Madeira (abastecimento de gs), o IDRAM no registou (tem a menos na listagem) um valor que deveria incluir na execuo oramental de 2010. (124) Ou seja, os apoios terem sido pagos pela linha de crdito, no havendo valores em dvida. (125) Referentes s faturas seguintes (valor em euros):
Ano N. Valor Ano N. Valor
2007 . . . . . . 2008 . . . . . .
214 273 3130 3746 3973
1 588,40 4 778,25 5 331,12 480,26 240,13
2008 . . . .
4000 4064 5707 5708 5986
98,42 5 554,50 180,30 180,30 137,52
2008 . . . . .
6262 6533 6535 6540 6544
155,40 155,40 155,40 155,40 103,60
2008 . . . . .
6686 6968 7097 7099 7100
155,40 137,04 51,80 51,80 155,40
(126) O reconhecimento parcial das faturas deve-se ao ajustamento decorrente do facto de haver encargos no apoiados (tarifas/passageiros excedentes ou o subsdio de mobilidade). (127) Alterado em 29 de dezembro de 2006. (128) Com a reprogramao financeira definida na RCG n. 16569/2010, de 29/12. (129) Os dois primeiros contratos referem-se construo/remodelao de duas infraestruturas desportivas e refletem as comparticipaes com o financiamento daquelas obras, suportadas em 100% pelo IDRAM. O ltimo, consagra o apoio competio desportiva regional, formao dos agentes desportivos e ao regular funcionamento administrativo e tcnico da Associao. (130) Valores que correspondem diferena entre o previsto nos contratos e o pago at 2010, conforme consta do e-mail enviado pelo IDRAM, de 09/01/2012. (131) Concretamente, a 3. alterao ao CPDD n. 154/2003, de 31 de dezembro de 2010, e ao CPDD n. 36/2007, da mesma data, autorizadas pela RCG n. 1656/2010, de 31 de dezembro. (132) Nos termos da citada alnea, o Tribunal de Contas pode aplicar multas Pela violao de normas legais ou regulamentares relativas gesto e controlo oramental, de tesouraria e de patrimnio. (133) Cfr. as alneas b) e d) do n. 1 do artigo 5. do DRR n. 15/2005/M, de 19 de abril, em vigor at 4 de dezembro de 2009. A partir desta data, passou a vigorar o DLR n. 30/2009/M, de 4 de dezembro, que procedeu reestruturao do Instituto do Desporto da Regio Autnoma da Madeira, IP-RAM. (134) Tais como, a situao regularizada perante a Segurana Social e as Finanas ou a prpria existncia jurdica da entidade no momento da celebrao do contrato. (135) O artigo 65. do DLR n. 4/2007/M, de 11 de janeiro (estabelece as bases do sistema desportivo da Regio Autnoma da Madeira), sob a epgrafe Regulao posterior, dispe que Os rgos de governo prprio da Regio Autnoma da Madeira aprovam a regulao necessria ao desenvolvimento das normas do presente decreto legislativo regional. Ao abrigo desta norma foram emitidas a Resoluo n. 861/2007, de 9 de agosto, que define as orientaes gerais de toda a regulamentao especfica no domnio do desporto para o perodo 2007/2012; a Resoluo n. 862/2007, de 9 de agosto, alterada pela Resoluo n. 1112/2007, de 8 de novembro, e pela Resoluo n. 240/2008, de 6 de maro, que aprova o Regulamento para a Atribuio de Subvenes Pblicas Participao nas Competies Desportivas Nacional e Internacional, a Resoluo n. 1187/2010, de 30 de setembro (pocas 2010/2011 e 2011/2012) e a Resoluo n. 726/2008, de 3 de julho de 2008 (pocas 2008/2009 e 2009/2010). Estas duas ltimas resolues aprovaram: o Regulamento para a Atribuio de Apoios Realizao de Projetos na rea do Desporto para Todos, o Regulamento de Apoio Competio Desportiva Regional, o Regulamento de Proteo ao Atleta Regional, o Regulamento de Apoio Participao nas Competies Europeias, o Regulamento de Apoio s Associaes de Modalidade e Multidesportivas, o Regulamento do Regime Regional de Alto Rendimento, o Regulamento dos Projetos de Apoio a Praticantes de Elevado Potencial, o Regulamento para a
Atribuio de Apoios Realizao de Eventos Desportivos Nacionais e Internacionais na Regio Autnoma da Madeira, o Regulamento do Sistema de Formao dos Recursos Humanos no Desporto, o Regulamento para a Atribuio de Apoio aos Transportes Areos, Martimos e Terrestres para as Competies Regionais, Nacionais e Internacionais, e o Regulamento de Apoio Realizao de Exames Mdico-desportivos. (136) Dirigido ao Presidente do IDRAM, com conhecimento ao Secretrio Regional do Plano e Finanas. (137) Cfr. o ponto 17 do contraditrio. (138) Cfr. os elementos disponibilizados, os valores dos CPDD por realizar no foram includos no mapa dos EANP, nem no mapa da IGF Anexo Circular n. 1, foram sim integrados num mapa da Direo Regional de Estatstica, como ajustamento ou informao adicional, para serem ponderados em termos de contabilidade nacional. (139) Ver ainda anlise das respostas ao contraditrio do Cap. III. IV Subsdios e outros apoios financeiros, do Parecer e Relatrio sobre a Conta de 2010. (140) Publicada no JORAM, I srie, n. 126, 20. suplemento, de 31 de dezembro. (141) Ver, respetivamente, os Anexos VI, VII e VIII, para maior detalhe. (142) Aprovou as bases do sistema desportivo da Regio Autnoma da Madeira. (143) Aprovou o regime jurdico da atribuio de comparticipaes financeiras ao associativismo desportivo na RAM. (144) Na redao introduzida pelo artigo 63. do Decreto Legislativo Regional n. 4/2007/M. (145) Emitida ao abrigo do disposto no artigo 26. do Decreto Legislativo Regional n. 34/2009/M, de 31 de dezembro, alterado pelo Decreto Legislativo Regional n. 14/2010/M, de 5 de agosto, no artigo 57. do Decreto Legislativo Regional n. 4/2007/M, de 11 de janeiro, alterado pelo Decreto Legislativo Regional n. 29/2008/M, de 12 de agosto, na alnea h) do n. 1 do artigo 8. do Decreto Legislativo Regional n. 30/2009/M, de 4 de dezembro, no artigo 2., na alnea c) do n. 1 do artigo 3., nas alneas a), b) e e) do n. 1 do artigo 4. e no n. 2 do artigo 7. do Decreto Legislativo Regional n. 12/2005/M, de 26 de julho, alterado pelo DLR n. 4/2007/M, de 11 de janeiro, e pelo Decreto Legislativo Regional n. 29/2008/M, de 12 de agosto. (146) No Manual on Government Deficit and Debt Implementation of ESA95, de 2010, em Part VII, Chapter 4 Government guarantees. (147) Correspondentes s RCG n. 1886/2005, de 20/12; n. 204/2009, de 12/02; e n. 1299/2010, de 22/10 e 1338/2010, de 04/11, respetivamente. (148) Diploma que aprovou o regime jurdico dos emolumentos do TC, o qual foi entretanto retificado pela Declarao de Retificao n. 11-A/96, de 29/06, e alterado pela Lei n. 139/99, de 28/08, e pelo artigo 95. da Lei n. 3-B/2000, de 04/04.
206895818

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Dirio da Repblica, 2. srie N.

I Da Imunidade dos Membros do Governo

Dirio da Repblica, 2. srie N. 82 29 de abril de 2013

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Distribuio dos EANP a 31/12/2010 por SFA e Departamento Governamental

10 800,00 16 400,44 na 1 245,83 19 200 889,78

0,0 0,0 0,0 11,0

68 060,78 374 316,43 306 857,98 126 030,60 109 680,27

0,0 0,2 0,2 0,1 0,1

86,2 0,0 98,2 1,8 100,00

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Alteraes ao valor dos EANP de 2010, reportados DGO e ao INE

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Desvio no valor reportado, por rubrica de CE

Situao Oramental e encargos transitados (IASADE)

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Desvio no valor reportado, por rubrica de CE

Dirio da Repblica, 2. srie N. 82 29 de abril de 2013

Situao Oramental e encargos transitados (IDRAM)

3 040 208,92 6 835 183,88 6 486 703,37 16 362 096,17

10 000,00 15 000,00 3 300 000,00 3 325 000,00

10 000,00 15 000,00 3 050 000,00

3 596 841,26 7 902 104,05 6 597 134,56

12 000,00 15 000,00 3 532 445,00 3 379 445,00

12 000,00 15 000,00 3 532 445,00 3 559 445,00

3 075 000,00 18 096 079,87

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EANP do IASADE, distribudos por subagrupamento e anos, com referncia a 31/12/2010

2004 . . . . . . . . . . . 2005 . . . . . . . . . . . 2006 . . . . . . . . . . . 2007 . . . . . . . . . . . 2008 . . . . . . . . . . . 2009 . . . . . . . . . . . 2010 . . . . . . . . . . . 2011 . . . . . . . . . . . Total . . . .

28 525 520,32 40 190 606,72 413 622,77 69 129 749,81

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Apuramento da dvida APOMEPA em 31/12/2010

Reporte da situao em 31/12/2010 Faturao de Outubro e Novembro de 2010

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Crditos do SESARAM sobre o IASADE

Jun. a dez.2006 . . . . . . . . Out./2007 a dez./2008 . . . 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . Total . . . . . . .

29-01 e 03-06-2008 31-12-2009 21-12-2009 31-12-2010 02-11 e 16-12-2010 09-02 e 02-05-2011

Fonte: Ofcio da SESARAM, com o registo de entrada na SRMTC n. 116, de 16/01/2012

Execuo de CP pelo IASADE

Valor global das Linhas

Out./07 a dez./08 2009 2010 Total CP

279 104 447,61 226 306 284,00 239 805 546,42

1 395 522,39 1 131 531,42 1 199 027,73

195 000 000,00 195 000 000,00

Contrato-programa Execuo Oramentado Executado n Executado n-1 Transitado

195 000 000,00 189 220 733,49 5 779 226,51

195 000 000,00 189 220 733,49 5 779 226,51 0,0

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EANP do IDRAM, a 31/12/2010, distribudos por categoria de despesas e anos de origem

430 116,95 663 313,78

437 909,64 916 044,41

652 187,84 3 413 305,61 2 269 944,02

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Atrasos nos pagamentos dos apoios no final 2010