CUESTIONARIO TRIBUTARIO

1. Qu es el Derecho Tributario? Es un conjunto de normas jurdicas que regula todos los tributos desde su nacimiento hasta su extincin. 2. Qu son las normas de carcter Sustantivo? Son todas aquellas leyes que contienen los elementos estructurales del impuesto. (Objeto, sujetos participantes, formas de determinar el impuesto, hecho generador, etc.) 3. Cules son las normas de carcter Procesal? Son las que dan los procedimientos para que se cumplan las normas sustantivas, (el Cdigo Tributario da toda la normativa de procedimiento de un impuesto). 4. Origen del Derecho Tributario. El principio de legalidad, en 1915, por la primera Carta Magna de Inglaterra nace el Derecho Tributario delegando disposiciones para crear impuestos por el pueblo. La primera Codificacin, en 1919, por el autor Enno Becker, crea el primer ordenamiento fiscal alemn de sus normas tributarias. En 1938 se crea la primera Asociacin Fiscal Internacional. En 1956, por una fiebre en Amrica Latina de seguir a Europa, se crean las primeras jornadas latinoamericanas de Derecho Tributario. En 1943 se crea en Argentina el primer Cdigo Fiscal por Giuliani Fonrouge En 1967 el Derecho Tributario esta avanzado, la OEA y el BI deciden financiar el primer cdigo tributario contratando a los 3 mejores exponentes del Derecho Tributario: Giuliani Fonrouge (argentina), Rubn Gmez de Sousa (Brasil) y Ramn Valdez Costa (Uruguay). 5. Mencione las Caractersticas del Derecho Tributario Legalidad: son aprobadas por el Congreso de la Repblica. Derecho Pblico: nace de las entraas del Derecho Financiero. Causas: 1) no hay libertad de interpretacin, 2) no hay manifestacin de voluntad y 3) normas coercitivas ejecutadas por el econmico coactivo. Normas Heterogneas: todas sus normas son impositivas 1) objeto; 2)hechos generadores; 3)sujetos; 4)tasas impositivas; 5)exenciones; 6)plazo de cumplimiento de la obligacin. Se rige por principios constitucionales (art.239 y 243 Constitucin)

No aplica la analoga: en ley la ley sustantiva tributaria lo que no dice no existe, en el campo procesal la analoga si existe. No son retroactivas sus normas: el Cdigo tributario establece la retroactividad en lo referente a las sanciones.

6. Cules son los aspectos para que un derecho sea autnomo? a. Aspecto Didctico: el derecho debe tener su propio campo de accin y enseanza. b. Aspecto Cientfico: el derecho debe tener sus propios principios exclusivos de l. (doctrinas, instituciones) Determinacin: quien y en cuanto Exencin es parte del D. tributario Obligacin dar, no hacer, hacer, tolerar al fiscalizador Resistencia a la accin fiscalizadora Capacidad contributiva c. Aspecto Legal: que el derecho posea sus propias normas jurdicas. (Normas sustantivas y normas procesales) 7. El Derecho Tributario Guatemalteco es autnomo? NO, porque depende de otras ramas del derecho por lo que no cumple con el aspecto legal. 8. Cules son las corrientes sobre la autonoma del D. Tributario? a. Deniega la autonoma al D. tributario diciendo que este sigue siendo una rama del D. Administrativo b. El D. tributario no es autnomo porque sigue siendo una rama del D. Financiero fase de los tributos c. Autonomista: el D. tributario es autnomo porque cumple con los 3 aspectos: Didctico, Cientfico, y Legal. 9. Mencione los Principios del D. Tributario a. Legalidad: este principio surge en Inglaterra con la primera constitucin NULLUM TRISUTUM SINE LEGE para que se cumpla este principio es el Congreso de la Repblica es el que crea la ley. b. Capacidad Contributiva: grava la situacin econmica de los sujetos. No aplica en todos los impuestos solo en los directos. c. Generalidad: se refiere al carcter extensivo de la norma tributaria, aplicada en todo el territorio. d. Igualdad: significa aquellos sujetos que cumplan con el hecho generador deben ser tratados por igual sin distincin de naturaleza. Tiene sus limitaciones: 1. Las exenciones: Positiva: hecho generador surge obligacin de pagar; Negativa: surge inexistencia de la obligacin tributaria y no se da el pago. 2. Beneficios tributarios: son derechos que el legislador ha creado en materia tributaria a los

sujetos pasivos. Se otorgan por motivos econmicos, polticos y sociales. e. Proporcionalidad: este principio exige que la fijacin de contribuciones concretas de los sujetos sea en proporcin a sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva. 10. Cules son los Mtodos para interpretar la ley? Mtodo Literal: las normas se van a interpretar en el sentido de lo que dice la Real Academia Espaola (diccionario) Mtodo Histrico: interpretar las normas en disposiciones en el momento en que fueron creadas. Mtodo Lgico: se busca el razonamiento de las normas en lo que quiso decir el legislador por interpretar las palabras en forma lgica. Existen dos formas lgicas: a. Forma Amplia: cuando el interprete va mas all de lo que el legislador quiso decir; b. Forma Restrictiva: el interprete reduce lo que el legislador quiso decir quitndole la amplitud. Mtodo de la Realidad Econmica: es un mtodo nico y exclusivo del D. tributario, debe tenerse en cuenta la opinin general, el objeto y el significado econmico de las leyes impositivas y la evolucin de las condiciones generales. 11. Cules son los modos de interpretacin de normas tributarias? Indubio Pro Fiscum: La interpretacin de las normas a favor del fisco se aplica con la finalidad de evitar desigualdades en los contribuyentes. Indubio Contra Fiscum: contra el fisco, naci debido a los abusos que el fisco cometi en Roma. 12. Mencione las Fuentes del D. tributario Constitucin de la Repblica de Guatemala: est como norma suprema del ordenamiento jurdico condiciona los modos de creacin de las normas restantes que la desarrollan y no pueden oponerse a ella, en el caso que una norma ordinaria se opusiera a lo dispuesto a ella sta es inconstitucional, porque contradice la ley fundamental de la nacin. La Constitucin instituye las bases de normas financieras y tributarias, afirma principios generales de la tributacin como lo son el principio de legalidad, de equidad y de justicia tributaria, de no confiscacin, de retroactividad Decretos Leyes: esa ley cuando surge el estado derecho si no es vlido ya no existe, es vlido en la Constitucin, aprobada en el pas. Tratados: se firman a nivel de presidentes y jefes de Estados, tienen que ser aprobados por el Congreso y los Convenios: son autorizados o realizados por autoridades inferiores. Reglamentos: basados en el principio de legalidad. El reglamento es un conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e impersonal

que expide el Organismo Ejecutivo, en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Organismo Legislativo. Reglamentos jurdicos son los que nacen de una disposicin de una ley ordinaria. 13. Qu es la relacin jurdica tributaria? Una relacin jurdica especial surgida entre el Estado y los Contribuyentes a partir de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias. 14. Cul es la naturaleza de la Relacin Jurdica Tributaria? Existen dos teoras: Es naturaleza compleja puesto que de ella derivan, de un lado poderes y derechos, as como obligaciones de la autoridad financiera y de otra parte, con carcter especifico, el derecho del ente pblico a exigir la obligacin del contribuyente de pagar la cantidad equivalente al importe del impuesto debido. Es naturaleza simple, en virtud de que siempre existe el sujeto activo que exige la prestacin, y por el otro los contribuyentes responsables del pago de la prestacin. 15. Mencione las relaciones que se derivan de la naturaleza formal del D. tributario. Relacin de Hacer: tiene como contenido una prestacin de un hecho. (ej: prestar una declaracin) Relacin de No Hacer: estas tienen como contenido deberes que consisten en no hacer, abstenerse. (ej: fabricar alcohol sin permiso) Relacin de Tolerar o Soportar: aqu el contenido es el deber de soportar una conducta del sujeto activo (ej: una inspeccin fiscal) 16. Mencione las Caractersticas de la Relacin Jurdica Tributaria Destinatario Legal Tributario: es el que ejecuta el acto o el que se encuentra por disposicin de la ley ante el mandato de pago de un tributo. Destinatario Legal Tributario debe ser un Particular: quien tiene capacidad contributiva, que es la apreciacin por parte del legislador que el hecho econmico pueda distraer una suma de dinero de sus necesidades privadas para destinarlos a contribuir a los gastos pblicos. Relacin Jurdica Tributaria se traba entre personas: ya que jams podr decirse que la obligada al pago sea una cosa.

Carcter Principal y Central: es una relacin central alrededor de la cual pueden producirse otras obligaciones principales cuyo contenido es el pago del tributo.

17. Qu elementos contiene el D. tributario? Elemento Personal: a. sujeto activo: queda comprendido el Estado y todas sus instituciones centralizadas y descentralizadas y el ente que la ley confiera el derecho de recibir una prestacin; b. sujeto pasivo: es la persona que est obligada por la ley a efectuar la prestacin que es el pago del tributo. Elemento Temporal: es la poca del pago de la obligacin, por lo tanto, el pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto seala la ley. Elemento Finalista: todo tributo lleva implcito en la ley que los crea, el objeto que persigue y la voluntad del legislador; entre los objetos principales de los tributos estn: a. Capital; b. Renta; C. Patrimonio y D. los actos. Elemento Impositivo o Base Imponible: es el parmetro constituido por una suma de dinero, es decir la tarifa que el sujeto pasivo debe pagar al Estado. Elemento Hecho Generador: se establece la condicin indispensable que debe cumplir el sujeto para que nazca la obligacin; a. Aspecto Especial; b. Aspecto Temporal; c. Aspecto Personal; d. Aspecto Material. 18. Cul es elemento personal del impuesto sobre la renta en rgimen simplificado? 10 das hbiles al mes siguiente de vencido. 19. Mencione algunos Sujetos activos SAT principal sujeto activo; Ministerio de Finanzas a travs del Departamento de Herencias y Legados; Aeronutica Civil impuesto de salida del pas; Ministerio de Energa y Minas impuesto del petrleo. 20. Cules son los sujetos de la obligacin? Acreedor Tributario: es aquel del cual debe realizarse la prestacin tributario (gobierno central, los gobiernos regionales y locales) Deudor Tributario: es la persona al cumplimiento de la obligacin tributaria, como contribuyente- aquel que realiza el objeto del aval se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.