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Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Sus implicaciones frente a la aplicacin directa en Venezuela
Boletn N1 - Enero, 2013

Espieira Pacheco y Asociados

Boletn N1 - Enero, 2013

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Sus implicaciones frente a la aplicacin directa en Venezuela

En fecha 17 de enero de 2013, fueron promulgadas y publicadas las regulaciones definitivas del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), el cual forma parte del Hiring Incentives to Restore Employment Acta (HIRE Act). El objeto del FATCA es ofrecer al Gobierno de los Estados Unidos de Amrica una herramienta para prevenir y detectar las evasiones de impuesto y aumentar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. La normativa del FATCA se encuentra dirigida a reglamentar principalmente operaciones ejecutadas por: (i) Instituciones Financieras Forneas (FFI segn sus siglas en ingls), entendidas stas como aqullas entidades extranjeras que aceptan depsitos como su ordinario negocio bancario, mantienen activos financieros por cuenta de terceros, realizan primordialmente negocios de inversin, reinversin u otras operaciones con ttulos valores, commodities, o derivados de estos, as como ciertos emisores de tarjeta de crdito; (ii) Instituciones No Financieras Forneas (NFFE segn sus siglas en ingls), las cuales se entendern como entidades extranjeras no dedicadas a actividades financieras, siempre y cuando inviertan en fondos de inversin; e (iii)Instituciones Financieras de los Estados Unidos (USFI segn sus siglas en ingls). FATCA impone nuevas cargas a Agentes de Retencin de los Estados Unidos, al crear una retencin del 30% a ciertos pagos efectuados a entidades fuera de Estados Unidos, asimismo, estas regulaciones aplican a pagos derivados de ingresos de fuente de Estados Unidos, tales como intereses, dividendos, rentas, salarios, remuneraciones, primas etc. Esta retencin ser aplicable principalmente en los casos en que las FFI y personas fsicas no cumplan con FATCA. Entre las responsabilidades u obligaciones que se encuentran previstas en el FATCA para las FFI, se encuentra la suscripcin de convenios con el Servicio de Rentas Internas estadounidense (IRS) a los fines de la aplicacin de Due Diligence, retencin de impuestos, reporte de cuentas. No obstante, en base las regulaciones finales publicadas, la primera obligacin para las FFI, ser el registro en el portal web del FATCA, donde estas entidades podrn interactuar con el IRS, y as completar los convenios, certificaciones y registros adecuadamente. Se estima que el acceso al portal web se encuentre disponible antes del 15 de julio de 2013. Para el 2 de diciembre de 2013, el IRS publicar electrnicamente la primera lista de las FFI considerados a cumplir dentro de las regulaciones FATCA, se estima que esta lista se actualizar mensualmente. Para el 25 de diciembre de 2013, las FFI debern encontrarse registradas ante el IRS. Los reportes en cuanto a la fase de implementacin del FATCA para el ao fiscal 2013 y 2014, se debern otorgar antes del 31 de marzo de 2015. No obstante, adicional a esta primera promulgacin, el Tesoro de los Estados Unidos estima publicar trminos de referencia sobre los procedimientos para la declaracin de ingresos, a los fines de que se encuentre en concordancia con las regulaciones FATCA. An cuando sobre estas lneas hemos podido resumir los aspectos ms importantes del FATCA, este instrumento es considerado uno de los regmenes ms extensos y complejos del mundo. Por lo tanto, es necesario el estudio detallado y especificado de cada caso, a los fines de conocer sus efectos e implicaciones en entidades venezolanas.

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