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CONTROL INTERNO
Auditora
CONTROL INTERNO Sistema administrativo y de control establecido por la Gerencia de la compaa a travs de manuales, normas, polticas y directivas, con el fin de obtener informacin adecuada y oportuna y proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad.
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO La estructura de control interno de una entidad, de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, consta de los siguientes elementos
Ambiente de control Sistema contable Procedimientos de control Controles internos contables Auditora Interna - Desarrollo - Funcin Actual
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AMBIENTE DE CONTROL
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Funcionamiento del Directorio y sus Comits Filosofa y estilo gerencial Organizacin Sistema de informacin gerencial Composicin y labores de auditora interna Poltica de personal Informacin administrativa / financiera actualizada Primeras apreciaciones del auditor. Si el ambiente de control no lo consideramos adecuado, realizar pruebas de los controles directos sera ineficiente.
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Para efectos de su mejor estudio y evaluacin divideremos al control interno en: Ambiente de control Controles directos, y Controles generales
CONTROLES DIRECTOS
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Tipo de Control
Gerenciales e Independientes
Concepto
Control realizado por persona diferente a la que realiz el trabajo u operacin. Generalmente de mayor nivel Establecidos para que se culmine una operacin. Puede ser manual o computarizada Medidas para salvaguardar activos (en la empresa o fuera de ella)
CONTROLES GENERALES
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Concepto Separar las funciones incompatibles bajo la relacin costo-beneficio, para disminuir riesgos de error e irregularidad Establecidos para asegurar el adecuado funcionamiento del procesamiento electrnico de datos.
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Arqueos, comparaciones y conciliaciones entre lo fsico y lo registrado Autorizaciones adecuadas de transacciones y operaciones Segregacin de funciones incompatibles Seguridades sobre acceso y uso de activos y registros Documentos y registros que permitan el seguimiento de operaciones
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SISTEMA CONTABLE Un sistema contable eficiente y efectivo toma en consideracin lo siguiente: Integridad de la informacin (transacciones vlidas) Perodo contable adecuado Adecuada clasificacin de las transacciones Presentacin y revelacin suficiente en los estados financieros Valuacin adecuada de las transacciones
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CONDICIONES PARA QUE FUNCIONE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Establecerlo sistematizadamente, en forma racional Dotarlo de los elementos necesarios Orientarlo a objetivos especficos y por sus efectos que pueda ser evaluable.
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ELEMENTOS BASICOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Plan de organizacin Sistema de autorizacin y procedimientos de registros Prcticas sanas Personal apropiado Otros elementos
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ENFOQUES DE CONTROL INTERNO MAS NOTORIOS EN EL MUNDO COSO (USA) COCO (CANADA) CADBURY (INGLATERRA)
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The Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Despus de 3 aos Coopers & Lybrand public informe Sistema de C.I. Comit de la Organizacin de Patrocinio de la Comisin de Marcas (COSO)
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Cinco Organizaciones Patrocinadoras Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA) Instituto de Auditores Internos (IIA) Instituto Ejecutivo de Finanzas Asociacin Americana de Contadores Instituto de Contabilidad Gerencial