Professional Documents
Culture Documents
3/2003 Foi aplicado o ndice de 11,28% sobre os valores correspondentes a tributos que foram atualizados, de acordo com o art. 366 deste Cdigo, para vigncia no exerccio de 2004
3 edio Janeiro/2004
ACYR SILVA DA ROCHA CARLOS MAGNO SOARES DE CARVALHO GILBERTO VIEIRA DA CUNHA OSMAR SAMPAIO DA SILVA
Secretria da Comisso: Raquel Pedrosa Duarte
1 edio (2003): elaborada por Maria Helena Alves Oliveira 2 edio e posteriores(2004): atualizao, consolidao e notas remissivas por Maria Helena Alves Oliveira e-mail malena@microlink.com.br Celular (21) 9973-0823
Este Cdigo foi elaborado, atualizado e consolidado de acordo com a tcnica legislativa determinada pela Lei Complementar n. 95, de 26 de fevereiro de 1998, que regulamentou o Art. 59 da Constituio Federal de 1988, observadas as alteraes introduzidas pela Lei Complementar n. 107, de 26 de abril de 2001.
Cdigo Tributrio Municipal, Lei Complementar n. 2, de 26 de dezembro de 2002, com texto atualizado pelos seguintes dispositivos legais e constitucionais: Emendas Constitucionais n. 29/2000, 31/2000 e 37/2002; Leis Complementares Federais n. 100/99, 104/2000, 105/2001 e 116/2003; Lei Federal n. 10.257/2001 (Estatuto da Cidade); Lei Complementar Municipal n. 3/2003.
Nota: V. Lei Municipal n. 1.651, de 30 de dezembro de 2002 e Decreto n. 3.012, de 31 de dezembro de 2002, sobre a Contribuio Especial para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica (CIP), instituda pelo art. 149-A da Constituio Federal de 1988, com a redao dada pela Emenda Constitucional n. 39/2002.
3 edio 2004
DISPOSIES PRELIMINARES
LIVRO PRIMEIRO
DOS TRIBUTOS DE COMPETNCIA DO MUNICPIO TTULO I Disposies Gerais ------------------------------------------------------ 15 TTULO II Limitaes da Competncia Tributria ----------------------------------- 17
TTULO III
Dos Impostos ----------------------------------------------------------- 19
Subseo nica Da Inscrio --------------------------------------------------------------------------- 3131 Seo III Das Infraes e Penalidades ---------------------------------------------------------- 3232
Do Arbitramento ----------------------------------------------------------------------- 7474 Subseo IX Da Estimativa -------------------------------------------------------------------------- 7676 Subseo X Do Pagamento ------------------------------------------------------------------------- 7878 Seo II Da Obrigao Acessria --------------------------------------------------------------- 8383 Subseo I Disposies Gerais -------------------------------------------------------------------- 8383 Subseo II Da Inscrio --------------------------------------------------------------------------- 8484 Subseo III Dos Livros e Documentos Fiscais ----------------------------------------------------- 8585 Subseo IV Da Fiscalizao ------------------------------------------------------------------------ 8888 Seo III Das Infraes e das Penalidades ----------------------------------------------------- 8888 Subseo I Disposies Gerais -------------------------------------------------------------------- 8888 Subseo II Das Multas ----------------------------------------------------------------------------- 8989
CAPTULO II Da Taxa de Licena para Uso de reas do Domnio Pblico (TUAP)---- 102
Seo I Do Fato Gerador e da Incidncia -------------------------------------------------- 102102 Seo II Do Sujeito Passivo ------------------------------------------------------------------ 103103 Seo III
Da Solidariedade Tributria -------------------------------------------------------- 103103 Seo IV Da Base De Clculo----------------------------------------------------------------- 103103 Seo V Do Lanamento e do Recolhimento ----------------------------------------------- 104104
10
Da Solidariedade Tributria -------------------------------------------------------- 113113 Seo IV Da Base de Clculo ----------------------------------------------------------------- 114114 Seo V Do Lanamento e do Recolhimento ----------------------------------------------- 115115
CAPTULO VIII Da Taxa de Licena de Obras em Logradouros Pblicos (TOLP) -------- 120
Seo I Da Obrigao Principal ------------------------------------------------------------- 120120 Seo II Das Isenes------------------------------------------------------------------------ 120120 Seo III Do Pagamento ---------------------------------------------------------------------- 120120 Seo IV Das Obrigaes Acessrias -------------------------------------------------------- 121121 Seo V Das Penalidades -------------------------------------------------------------------- 121121
11
Da Obrigao Principal ------------------------------------------------------------- 126126 Seo II Do Pagamento ---------------------------------------------------------------------- 127127 Seo III Das Isenes------------------------------------------------------------------------ 128128 Seo IV Das Penalidades -------------------------------------------------------------------- 128128
12
LIVRO SEGUNDO
NORMAS GERAIS TRIBUTRIAS TTULO I Das Disposies Gerais ------------------------------------------------ 140 TTULO II Obrigao Tributria -------------------------------------------------- 142 CAPTULO I Disposies Gerais ----------------------------------------------------------- 142
13
TTULO IV Da Administrao Tributria ------------------------------------------- 154 TTULO V Da Fiscalizao -------------------------------------------------------- 155 TTULO VI Das Certides --------------------------------------------------------- 157 TTULO VII Das Penalidades em Geral --------------------------------------------- 158
CAPTULO II Dos Crimes contra a Ordem Tributria ------------------------------------ 162 CAPTULO III Das Apreenses -------------------------------------------------------------- 162
TTULO VIII Da Responsabilidade -------------------------------------------------- 164
CAPTULO I Da Responsabilidade dos Sucessores ------------------------------------- 164 CAPTULO II Da Responsabilidade de Terceiros ----------------------------------------- 165 CAPTULO III Da Responsabilidade por Infraes --------------------------------------- 166
TTULO IX Do Processo Administrativo Tributrio --------------------------------- 167 TTULO X Das Disposies Finais ------------------------------------------------ 171 TTULO XI Das Disposies Transitrias ------------------------------------------ 172
14
LEGISLAO COMPLEMENTAR
NDICE TEMTICO LEI COMPLEMENTAR N. 3/2003 ------------------------------------------------ 173173 Dispositivos no consolidados no Cdigo Tributrio Municipal DECRETO N. 3.125/2003 ------------------------------------------------------ 176176 Dispe sobre os critrios para o parcelamento dos dbitos inscritos ou no na Dvida Ativa
15
O PREFEITO DO MUNICPIO DE CABO FRIO, Fao saber que a Cmara Municipal aprovou e eu sanciono a seguinte Lei Complementar:
16
b) transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos sua aquisio; c) servios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia dos Estados e do Distrito Federal; d) Adicional ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN, incidente sobre os servios suprfluos definidos em lei federal (ADISS). II- taxas: a) em razo do exerccio do poder de polcia: 1- Taxa de Vigilncia, Controle e Fiscalizao (TVCF); 2- Taxa de Licena para uso de reas do domnio pblico (TUAP); 3- Taxa de Fiscalizao de Anncio e Publicidade (TFP); 4- Taxa de Fiscalizao de veculo de transporte de passageiros (TTP); 5- Taxa de Fiscalizao do Exerccio de Atividade Ambulante, Eventual e Feirante (TAE); 6- Taxa de Fiscalizao Sanitria (TIS); 7- Taxa de Fiscalizao de Obra Particular (TOPA); 8- Taxa de Licenciamento e Fiscalizao de Obras e Servios em Logradouros Pblicos (TOLP); 9- Taxa de Licenciamento Ambiental (TLA). b) pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis prestados ao contribuinte ou postos sua disposio: 1- Taxa de Servios Funerrios (TSF); 2- Taxa de Servios Urbanos (TSU); 3- REVOGADO
Item revogado pelo art. 9 da Lei Complementar n. 3/2003
4- Taxa de Apreenso e Depsito de Bens Mveis e Semoventes (TAB); 5- Taxa de Expediente (TE).
17
I- o patrimnio ou os servios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II- os templos de qualquer culto; III- o patrimnio ou os servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores e das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os seguintes requisitos: a) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou de participao no seu resultado; b) aplicarem, integralmente, no pas os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; c) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. d) no tenham fins lucrativos, condio de carter absoluto, no admitindo condies; e) em se tratando de entidade mantenedora, no remunerem os seus dirigentes ou conselhos; f) prestem os seus servios em carter complementar s atividades do Estado, de forma universal, sem qualquer discriminao, restrio, preferncia ou condio a quantos deles necessitem e estejam, no caso de merec-los, em situao igual a de outros beneficirios contemplados; g) conservem em boa ordem, pelo prazo de 05 (cinco) anos, contados da data de sua emisso, os documentos que comprovem a origem da receita de prestao de
18
servios e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar a sua situao patrimonial; h) estarem em dia com as obrigaes tributrias acessrias, nos termos deste Cdigo; i) em caso de fuso, ciso ou encerramento de suas atividades, assegurarem a destinao de seu patrimnio a rgo pblico ou a outra instituio que atenda s condies para o gozo da imunidade; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 i) em caso de fuso, ciso ou encerramento de suas atividades, assegurarem a destinao de seu patrimnio a rgo pblico ou a outra instituio que atenda s condies para o gozo da imunidade;
1. O disposto neste artigo no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele referidas da condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte e no as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros. 2. O disposto no inciso I no se aplica ao patrimnio e aos servios relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente a bem imvel; 3. A no incidncia referida nos incisos II e III compreende somente o patrimnio e os servios relacionados com as finalidades essenciais das entidades neles mencionadas; 4. Os impostos municipais incidem sobre o patrimnio e os servios relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados realizados em territrio municipal pela Unio, Estados ou Municpios, diretamente por entidade de administrao indireta ou mediante concesso ou permisso, assim como naquelas em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio. 5. Os requisitos condicionadores da imunidade constitucional tributria devero ser comprovados perante o rgo fiscal competente, na forma estabelecida em Instruo Normativa emitida pelo seu titular. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 5. Os requisitos condicionadores da no incidncia devero ser comprovados perante o rgo fiscal competente, na forma estabelecida pelo Poder Executivo.
Art. 4 O disposto no inciso I do art. 3 observados os seus pargrafos 1, 2 e 4, extensivo s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio e aos servios vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. (NR)
19
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 4 O disposto no inciso I do art. 3, observados os seus pargrafos 1, 2, 3 e 5, extensivo s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio e aos servios vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
Art. 5 O descumprimento dos requisitos do Inciso III e 1 do art. 3, bem como a ocorrncia de qualquer ato ou fato que exteriorize a prtica de atividade lucrativa, importar na suspenso do beneficio, com o restabelecimento da incidncia e da exigibilidade plena dos crditos tributrios em relao apenas ao exerccio em que tiver ocorrido o descumprimento mencionado. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 5 A falta de cumprimento dos requisitos do inciso III do art. 3, ou das disposies do seu 1, implicar a suspenso do benefcio.
Art. 6 vedado ao Municpio: I- estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino; II- instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.
20
Pargrafo nico. Entende-se como Zona Urbana a que for dotada de melhoramentos e equipamentos urbanos mnimos e, ainda, a rea urbanizvel ou de expanso urbana constante de loteamentos aprovados pelo rgo municipal competente e destinados habitao, industria, ao comrcio ou a quaisquer outros fins econmicos. Art. 8 Para os efeitos do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, entende-se como zona urbana toda a rea em que existam melhoramentos indicados em pelo menos dois dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico: I- meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; II- abastecimento de gua; III- sistema de esgotos sanitrios; IV- rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; V- escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado. Pargrafo nico. As disposies deste Cdigo so extensivas aos imveis localizados fora de Zona Urbana que, em face de sua destinao ou rea, sejam considerados urbanos para efeito de tributao. Art. 9 O Imposto sobre a Propriedade Predial Urbana incide sobre os imveis edificados, ocupados ou no, ainda que a construo tenha sido licenciada por terceiro ou feita em terreno alheio ou que o respectivo habite-se no tenha sido concedido. Art. 10 O Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana incide sobre os imveis nos quais: I- ainda no tenha havido edificaes; II- cujas edificaes tenham sido objeto de demolio, desabamento, incndio ou estejam em runas; III- haja construo interditada, paralisada ou obra em andamento. 1. Prevalecer a incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana, sempre que este for maior do que o Imposto sobre a Propriedade Predial, nas seguintes hipteses: I- terrenos cujas edificaes tenham sido feitas sem licena ou em desacordo com a licena;
Cdigo Tributrio Municipal II- terrenos nos quais exista construo autorizada a ttulo precrio.
21
2. Nos casos em que exista construo em terreno cuja rea exceda a dez vezes a rea construda e a que estiver vinculada, ocorrer tambm incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana, sobre a rea excedente, alm do Imposto Predial. 3. No se considera excedente a rea: I- onde existirem florestas ou densa arborizao, conforme definido na legislao federal pertinente; II- que apresentar inclinao mdia superior a trinta por cento; III- que for utilizada para cultura extrativa vegetal, assim reconhecida pelo rgo municipal competente; IV- definida como Unidade de Conservao da Natureza por legislao federal, estadual ou municipal. Art. 11 A mudana de tributao predial para territorial, ou de territorial para predial, somente prevalecer, para efeito de cobrana do imposto respectivo, a partir do exerccio seguinte quele em que ocorrer o evento causador da alterao, quando comunicado pelo contribuinte. Pargrafo nico. A alterao nas caractersticas do imvel que venha modificar a sua tributao ser lanada de ofcio no cadastro imobilirio, sendo devida de imediato qualquer diferena de imposto porventura existente.
22
IV- os imveis de propriedade de associaes de moradores legalmente constitudas, quando por elas utilizados nas suas finalidades estatutrias; V- os imveis de interesse histrico, cultural ou ecolgico, ou de preservao paisagstica e ambiental, assim reconhecidos pelo rgo municipal competente, com observncia da legislao especfica, respeitadas as caractersticas do prdio, desde que sua preservao esteja atestada por rgo competente, na forma de regulamento prprio; VI- as reas que constituam Unidades de Conservao da Natureza definidas pelo Poder Pblico e a reas com mais de dez mil metros quadrados efetivamente ocupadas por florestas; VII- os imveis ou partes de imveis utilizados como teatro; VIII- pelo prazo de 10 (dez) anos, a partir do seu efetivo funcionamento, os estabelecimentos hoteleiros que vierem a ser instalados no Municpio; IX- o nico imvel de propriedade de ex-combatente brasileiro da Segunda Guerra Mundial, assim considerado o que tenha participado de operaes blicas como integrante do Exrcito, da Aeronutica, da Marinha de Guerra ou da Marinha Mercante, inclusive o de que seja promitente comprador, cessionrio ou usufruturio vitalcio, enquanto nele residir, mantendo-se a iseno ainda que o titular venha a falecer, desde que a unidade continue servindo de residncia viva ou ao filho menor ou invlido, como tambm companheira que com ele tenha vivido pelo prazo mnimo de trs anos seguidos, ou que seja reconhecida como dependente regularmente inscrita perante o rgo previdencirio a que esteve vinculado o titular; X- os imveis utilizados exclusivamente como museus e aqueles ocupados por instituies de educao artstica e cultural sem fins lucrativos; XI- o contribuinte com mais de sessenta anos, aposentado ou pensionista, com renda mensal total de at dois salrios mnimos, titular exclusivo de um nico imvel, utilizado para sua residncia, com rea construda de at oitenta metros quadrados, persistindo o direito iseno aps o seu falecimento, desde que a unidade continue a servir de residncia ao cnjuge ou companheiro sobrevivente e que seus ganhos mensais sejam iguais ou inferiores a dois salrios mnimos; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 XI- o contribuinte com mais de sessenta anos, aposentado ou pensionista, com renda mensal total de at dois salrios mnimos, titular exclusivo de um nico imvel, utilizado para sua residncia, com rea de at oitenta metros quadrados, persistindo o direito iseno aps o seu falecimento, desde que a unidade continue a servir de residncia ao cnjuge ou companheiro sobrevivente e que seus ganhos mensais sejam iguais ou inferiores a dois salrios mnimos;
XII- os imveis aos templos de qualquer culto, diretamente relacionadas s atividades religiosas ou prestao de servios sociais; XIII - o imvel cuja rea edificada no ultrapasse a 80m (oitenta metros quadrados), pertencente a pessoa portadora de deficincia fsica ou mental devidamente comprovada ou doena incurvel, desde que seja proprietrio, promitente comprador ou cessionrio de um nico imvel e nele resida e cuja renda familiar mensal seja de at 2 (dois) salrios mnimos; (AC)
23
XIV O imvel cujo proprietrio ou titular de direito real sobre o mesmo esteja aposentado por invalidez permanente, devidamente comprovada por rgo oficial de previdncia, desde que perceba como rendimento at 3 (trs) salrios mnimos, seja o nico imvel e que efetivamente nele resida. (AC) 1. Na hiptese do inciso I, a iseno prevalecer a partir do ms seguinte ao da ocorrncia do fato mencionado e ser suspensa no exerccio posterior ao da resciso ou do trmino do contrato de cesso, exceto se o IPTU integral j tenha sido quitado pelo titular, hiptese em que a iseno prevalecer a partir do ano seguinte. 2. A iseno a que se refere o inciso IX deste artigo somente poder beneficiar a viva enquanto o imvel estiver inscrito no competente registro imobilirio, em nome do titular ou no de seu esplio, ou, ainda, integralmente em nome dela por transmisso decorrente de sentena judicial proferida em processo de inventrio ou arrolamento. 3. A iseno de que trata o inciso IX deste artigo somente poder beneficiar a companheira enquanto o imvel estiver inscrito no competente registro imobilirio em nome do titular ou no de seu esplio, vedada a continuidade do benefcio aps ter sido o imvel alienado a terceiros, ou partilhado entre herdeiros ou sucessores a qualquer ttulo. 4. No caso do inciso IX deste artigo, ocorrendo o divrcio ou a separao legal do titular e da sua mulher, cessar o benefcio da iseno na hiptese de o imvel vir a ser partilhado em inventrio, resultando caber definitivamente titularidade dela. 5. Na hiptese do 4, reservado ao ex-combatente da Segunda Guerra Mundial, nos termos definidos neste artigo, requerer por uma nica vez o benefcio da iseno para incidir sobre outro imvel de sua propriedade comprovada, desde que nele venha a fixar residncia. 6. No elide o benefcio previsto no inciso XI a co-titularidade entre cnjuges ou companheiros (art. 226, 3, da Constituio Federal), desde que qualquer deles seja aposentado ou pensionista, a soma dos ganhos mensais de ambos no ultrapasse dois salrios mnimos e nenhum deles seja titular de outro imvel. 7. Persiste com o direito iseno de que trata o inciso XI o filho menor, que, aps o falecimento do titular do imvel, continue nele residindo, tenha renda mensal inferior ou igual a dois salrios mnimos e no seja titular de outro imvel. 8. REVOGADO
8 revogado pela Lei Complementar n. 3/2003
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003
24
8. A iseno tributria de que trata o inciso XI fica estendida ao deficiente fsico que, por esta razo, receba benefcio de um salrio mnimo de qualquer instituto de previdncia, desde que possua apenas um imvel e este seja a sua residncia.
Art. 13 As isenes previstas no art. 12, condicionam-se ao seu reconhecimento pelo rgo Fazendrio do Municpio, na forma estabelecida pelo Poder Executivo. Pargrafo nico. A iseno somente ser concedida se o imvel estiver quite com a Fazenda Municipal e ter vigncia a partir da data em que foi protocolado o pedido. (AC)
Pargrafo nico acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 14 As isenes previstas nos incisos III, IV, VII, X e XI do art. 12, sero concedidas pelo prazo de 2 (dois) anos, e at 30 de junho do segundo ano o beneficirio dever protocolar o pedido de renovao. Art. 15 As isenes previstas nos incisos V, VI e IX do art. 12 sero renovadas a cada 5 (cinco) anos. Art. 16 O beneficirio das isenes previstas neste captulo obrigado a comunicar rgo Fazendrio do Municpio, no prazo de 30 dias, qualquer ocorrncia que possa implicar no cancelamento do beneficio. Art. 17 O rgo Fazendrio do Municpio pode, a qualquer tempo, cancelar isenes, quando caracterizada a insubsistncia das razes que a determinaram. Art. 18 O no pagamento pelo beneficirio de iseno de impostos, nos prazos devidos, das taxas e contribuio de melhoria referentes ao imvel, importar na suspenso do benefcio, restabelecendo-se seu direito aps o pagamento das mesmas.
25
26
3 O valor unitrio padro (Vu) o valor do metro quadrado de construes novas posicionadas de frente para o logradouro, apurado para o exerccio fiscal a que se referir o lanamento para cada um dos logradouros ou trechos de logradouros no Municpio, na forma fixada por lei especfica que instituir a Planta Genrica de Valores (PGV) e os critrios para sua atualizao. 4 No clculo do valor venal de imveis onde existam quadras de esportes, a rea total do imvel ser apurada adicionando-se rea de construo as das quadras de esportes, estas com reduo de 30% (trinta por cento), se cobertas, e de 60% (sessenta por cento), se descobertas. 5 Quando num mesmo terreno houver mais de uma unidade autnoma edificada, ser calculada a frao ideal do terreno pela frmula seguinte, desde que no haja referncia s fraes no Registro Geral de Imveis :
Frao ideal
= rea do terreno
6 As benfeitorias que pertenam a diversas pessoas e estejam situadas em terreno de um nico proprietrio, mesmo que ainda no desmembrado, sero inscritas para fins meramente fiscais no Cadastro Imobilirio, calculando-se a frao ideal, na forma do 5 fazendo constar o carter precrio da inscrio em nome do possuidor a qualquer ttulo. Art. 22 A rea a ser levada em conta na apurao da base de clculo do Imposto Predial que assenta sobre imvel onde se faa revenda de combustveis e lubrificantes ser a maior das seguintes: I a efetivamente construda; ou II a de ocupao horizontal mxima do terreno para construo permitida em Lei para o local. Art. 23 A base de clculo do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana o valor venal do imvel no edificado, assim entendido o valor que este alcanaria para compra e venda vista, segundo as condies do mercado. 1 O valor venal do imvel no edificado ser obtido atravs da multiplicao de sua rea pelo valor unitrio padro territorial (Vt) do logradouro e ainda por fatores de correo, conforme frmulas e fatores constantes da Planta Genrica de Valores (PGV) 2 O valor unitrio padro territorial (Vt) o valor do metro quadrado do terreno, por testada de quadra, apurado para cada um dos logradouros ou seo de
27
logradouros existentes no Municpio e ser fixado na Planta Genrica de Valores (PGV) a ser instituda por lei especfica, que determine, inclusive, a forma de sua atualizao. Art. 24 Os valores do metro quadrado dos imveis prediais e territoriais fixados para cada logradouro ou seo de logradouro pela Planta Genrica de Valores sero atualizados monetariamente, por ato do Executivo, anualmente, at 30 (trinta) de dezembro, com base na variao da inflao, pelo mesmo ndice adotado para atualizar os crditos da Fazenda Municipal, nos termos do art. 366 deste Cdigo. (NR)
Artigo com nova redao dada pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 25 Dever ser feita por lei especfica a atualizao da Planta Genrica de Valores (PGV) que acarrete aumento dos valores venais dos imveis em ndice maior do que a variao da inflao, levando-se em conta os equipamentos urbanos e melhorias decorrentes de obras pblicas recebidas pela rea onde se localizem, bem como os preos correntes no mercado. Art. 26 Os imveis com testada para logradouros pertencentes a zonas diferentes sero tributados pelo da zona de tributao mais elevada. Art. 27 A base de clculo ser arbitrada e anualmente atualizada quando: I forem omissos ou no merecerem f as declaraes, os esclarecimentos e os documentos fornecidos pelo sujeito passivo, observando o art. 338; (NR) II o contribuinte impedir o levantamento dos elementos necessrios fixao do valor do imvel, observando o art. 338; (NR) III o imvel se encontrar fechado por perodo superior a 30 (trinta) dias, impossibilitando o levantamento dos elementos necessrios fixao do valor venal.
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 27. A base de clculo ser arbitrada e anualmente atualizada quando: I forem omissos ou no merecerem f as declaraes, os esclarecimentos e os documentos fornecidos pelo sujeito passivo, observado o disposto no art. 348; II o contribuinte impedir o levantamento dos elementos necessrios fixao do valor do imvel, observado o disposto no art. 348;
28
Alquota (%)
II Imveis No Edificados (IMPOSTO TERRITORIAL) a) terrenos b) terrenos com muro e calada 3,5 3,0
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 28. O imposto ser calculado aplicando-se sobre a base de clculo as alquotas seguintes: Natureza Alquota (%) I Imveis Edificados (IMPOSTO PREDIAL) II Imveis No Edificados (IMPOSTO TERRITORIAL): 0,75% 3,50%
Pargrafo nico. O enquadramento na alquota reduzida para terrenos dotados de muro e calada dever ser requerido atravs de processo administrativo protocolado at 30 de julho do ano para vigncia a partir do exerccio seguinte. (AC)
Artigo alterado pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 29 A partir de 1 de janeiro do exerccio seguinte quele em que for aprovado o Plano Diretor do Municpio, de acordo com as normas previstas na respectiva lei e, em cumprimento ao disposto no art. 156, 1, e art. 182, ambos da Constituio Federal, os terrenos vagos, subutilizados ou no utilizados, ficaro sujeitos ao imposto predial e territorial urbano (IPTU) progressivo no tempo, mediante a majorao da alquota pelo prazo de 05 (cinco) anos consecutivos. 1 A alquota a ser aplicada a cada ano ser fixada na lei que determinar o parcelamento, a edificao ou a utilizao compulsrios do solo urbano, na forma do art. 5 da Lei Federal n. 10.257, de 10 de julho de 2001 Estatuto da Cidade - e no exceder a duas vezes o valor referente ao ano anterior, respeitada a alquota mxima de 15% (quinze por cento). 2 Caso a obrigao de parcelar, edificar ou utilizar no esteja atendida em 05 (cinco) anos, ser mantida a cobrana pela alquota mxima fixada em lei, at que se cumpra a referida obrigao. 3 vedada a concesso de isenes ou de anistias relativas tributao progressiva de que trata este artigo. 4 Considera-se subutilizado o imvel cujo aproveitamento seja inferior ao mnimo definido no Plano Diretor ou na legislao dele decorrente.
29
Subseo VI Do Lanamento
Art. 30 O lanamento do imposto anual e ser feito para cada imvel, com base nos elementos existentes no cadastro imobilirio. 1 Considera-se ocorrido o fato gerador em 1 de janeiro do ano a que corresponder o lanamento, ressalvado o caso de construo nova, cujo fato gerador ocorrer na data da concluso da obra. 2 As alteraes no lanamento, na ocorrncia de fato ou ato que as justifiquem, sero feitas no curso do exerccio, mediante processo e por despacho da autoridade competente. 3 No sendo cadastrado o imvel, por omisso de sua inscrio, o lanamento ser feito de ofcio em qualquer poca, com base nos elementos que a repartio fiscal coligir, esclarecida esta circunstncia nos termos da inscrio. 4 O lanamento ser feito em nome do proprietrio, titular do domnio til, detentor ou possuidor do imvel a qualquer ttulo. 5 Tambm ser feito o lanamento: I - no caso de condomnio indiviso, em nome de todos, alguns ou de um s condmino, pelo valor total do imposto; II - no caso de condomnio diviso, em nome de cada condmino, na proporo de sua parte; III - no sendo conhecido o proprietrio, em nome de quem esteja no uso e gozo do imvel. 6 O lanamento considera-se regularmente notificado ao sujeito passivo, desde que tenham sido feitas as publicaes na imprensa, dando cincia ao pblico da emisso dos respectivos carns, bem como da Planta Genrica de Valores para efeito do clculo do imposto. Art. 31 Nos loteamentos em que ocorra o desmembramento da maior poro, desde que haja o incio das obras de urbanizao impostas pelo Poder Pblico, a soma dos impostos territoriais lanados para a totalidade dos lotes no exceder o imposto lanado para a rea total, no exerccio em que foi aprovado o projeto de loteamento e nos dois exerccios seguintes. 1 O benefcio previsto no caput assegurado aos lotes que ainda no foram alienados para terceiros, assegurada a proporcionalidade do benefcio aos lotes remanescentes em poder do loteador.
30
2 Fica o loteador obrigado, sob pena da perda do benefcio previsto no caput a comunicar, imediatamente, as alienaes efetuadas, ainda que em carter provisrio, mediante venda a prazo ou promessa de compra e venda, garantida a inscrio no Cadastro Imobilirio da Secretaria de Fazenda para fins meramente fiscais. 3 O desmembramento em lotes no Cadastro Imobilirio do rgo Fazendrio do Municpio somente ser efetivado aps o registro do loteamento ou condomnio no Registro Geral de Imveis. Art. 32 Enquanto no extinto o direito da Fazenda Municipal, podero ser efetuados lanamentos omitidos ou complementares, estes ltimos somente quando decorrentes de erro de fato.
31
32
Pargrafo nico. No ser concedido habite-se, nem sero aceitas as obras pelo rgo competente, sem a prova de ter sido feita a comunicao prevista neste artigo. Art. 42 O contribuinte obrigado a comunicar ao rgo competente, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da respectiva ocorrncia: I a aquisio ou o compromisso de compra e venda de imveis e suas cesses; II- demolio, o desabamento, o incndio, ou a runa do imvel; III- quaisquer outros fatos que possam afetar a incidncia ou o clculo do imposto. Art. 43 As alteraes e retificaes havidas nas dimenses dos imveis devero ser comunicadas repartio competente, dentro de 90 (noventa) dias, a contar da averbao dos atos respectivos no Registro de Imveis. Art. 44 Os titulares de direitos relativos a imveis, ao apresentarem seus ttulos para matrcula no Registro de Imveis, entregaro requerimento devidamente preenchido e assinado, cujo nmero de vias e modelo sero estabelecidos pelo Poder Executivo, a fim de possibilitar a mudana de nome do titular no Cadastro Imobilirio. Art. 45 Depois de registrado o ttulo, o oficial do Registro certificar, em todas as vias do requerimento citado no art. 44, que conferem com o ttulo registrado as indicaes fornecidas pelo interessado, consignando nessa certido o nmero de ordem do registro, bem como do livro e folha em que o mesmo foi feito. Pargrafo nico. O Oficial do Registro remeter repartio competente, todas as vias do requerimento, logo aps o registro.
33
Inciso
Valor (R$) Falta de pagamento, no todo ou em parte, por imvel no inscrito e seus acrscimos: Multa de 50% (cinqenta por cento) sobre o imposto corrigido monetariamente; Falta de inscrio do imvel ou seus acrscimos 1- Para terrenos at 1.000m 2- Para terrenos acima de 1.000m 3- Para construes ou acrscimo at 50m 4- Para construes ou acrscimo de 51m 100m 5- Para construes ou acrscimo acima de 100m Falta de comunicao de demolio, desabamento, incndio ou qualquer outro fato que implique inutilizao do imvel para o fim a que se define: Falta de comunicao de qualquer modificao ocorrida nos dados constantes do formulrio de inscrio referente aos dados fsicos do imvel, que venha gerar prejuzo ao Municpio na parte de arrecadao:
Especificao
MULTAS
II
III
IV
150,00
1 O pagamento da multa no exime o infrator do cumprimento das exigncias legais ou regulamentares que tiverem determinado. 2 No se aplicam as multas previstas neste artigo aos contribuintes que, espontaneamente, procurarem a repartio competente do rgo Fazendrio do Municpio para se regularizarem. Art. 48 Os oficiais do Registros de Imveis que no remeterem ao rgo Fazendrio do Municpio uma das vias do requerimento de alterao de titularidade do imvel ou de suas caractersticas ficam sujeitos a multa de R$ 100,00 (cem reais) por documento registrado. Art. 49 Se o imvel estiver isento do imposto ou protegido por imunidade fiscal, a multa ser calculada com base no imposto que seria devido se no existisse a iseno ou a imunidade.
34
CAPTULO II Do Imposto Sobre a Transmisso de Bens Imveis (ITBI) Seo I Da Obrigao Principal Subseo I Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 50 O Imposto tem como fato gerador a realizao inter vivos, por ato oneroso, de qualquer dos seguintes negcios: I- a transmisso, a qualquer ttulo, de propriedade ou do domnio til de bens imveis por natureza ou por acesso fsica, conforme definido no Cdigo Civil; II- a transmisso, a qualquer ttulo, de direito reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; III- a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos I e II. Art. 51 Compreende-se na definio do fato gerador as seguintes mutaes patrimoniais, envolvendo bens imveis ou direitos a eles relativos: I- compra e venda e retrovenda; II - dao em pagamento; III- permuta; IV enfiteuse e subenfiteuse; V Instituio de usufruto, uso e habitao; VI mandato em causa prpria ou com poderes equivalentes para a transmisso de bem imvel ou de direito a ele relativo e seu substabelecimento; VII- arrematao ou adjudicao em leilo, hasta pblica ou praa, bem como as respectivas cesses de direitos; VIII- transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores; IX transferncia de bem ou direito ao patrimnio de pessoa jurdica para pagamento de capital, na parte do valor do imvel no utilizada na realizao do capital; X- tornas ou reposies que ocorram: a) nas partilhas efetuadas em virtude de dissoluo da sociedade conjugal ou morte quando o cnjuge ou herdeiro receber, dos imveis situados no Municpio,
Cdigo Tributrio Municipal quota-parte cujo valor seja maior do que desses imveis;
35
b) nas partilhas efetuadas em virtude de falecimento, quando o herdeiro receber, dos imveis situados no municpio, quota-parte cujo valor seja maior que o valor de seu quinho, na totalidade desses imveis; c) nas divises para extino de condomnio de imveis, quando qualquer condmino receba quota-parte material cujo valor seja maior do que o de sua quota-parte ideal. XI transferncia de direito sobre construo em terreno alheio, ainda que feita ao proprietrio do solo; XII cesso de direito herana ou legado; XIII- cesso de direitos de opo de venda, desde que o optante tenha direito diferena de preo e no simplesmente comisso; XIV instituio, translao e extino de qualquer direito real sobre imvel, exceto os direitos reais de garantia e as servides pessoais; XV- cesso de direitos usucapio; XVI- cesso de direitos do arrematamento ou adjudicente, depois de assinado o auto de arrematao ou adjudicao; XVII- cesso de promessa de venda ou cesso de promessa de cesso; XVIII- acesso fsica quando houver pagamento de indenizao; XIXcesso de direitos sobre permuta de bens imveis.
1 Constitui transmisso tributvel a resciso ou o distrato de cesso de promessa de compra e venda, ou de promessa de cesso. 2 Inexiste transferncia de direito na desistncia ou na renncia herana ou legado, desde que, cumulativamente: a) seja feita sem ressalva, em benefcio do montante; e b)no tenha o desistente ou renunciante praticado qualquer ato que mostre a inteno de aceitar a herana ou legado.
36
1 O disposto neste artigo no se aplica, quando o adquirente tiver como atividade preponderante a compra e venda de bens imveis ou direitos a eles relativos, a locao de bens imveis, a cesso de direitos relativos a bens imveis ou o arrendamento mercantil. 2 Caracteriza-se a atividade preponderante quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita do adquirente, nos dois anos anteriores e nos dois anos posteriores aquisio, decorrerem de transaes mencionadas no 1. deste artigo. 3 Se o adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio ou menos de dois anos antes dela, apurar-se- a preponderncia referida no 2. deste artigo, levando-se em conta os trs anos subseqentes data de aquisio. 4 Se o adquirente encerrar suas atividades antes dos prazos estabelecidos nos 2 e 3, o termo final do perodo de apurao da atividade preponderante coincidir com a data de encerramento. 5 Verificada a preponderncia, tornar-se- devido o Imposto, nos termos da lei vigente data da aquisio, sobre o valor do bem ou direito nessa data, com os acrscimos legais.
37
IX a aquisio de bem ou direito resultante de projeto de regularizao fundiria em reas de favela promovido por rgos da administrao indireta da Unio, do Estado do Rio de Janeiro ou do Municpio; X- a transmisso decorrente de execuo de planos de habitao para populao de baixa renda, patrocinado ou executado por rgos pblicos ou seus agentes; Pargrafo nico. A iseno de que trata o inciso IX ser concedida pelo rgo Fazendrio do Municpio, a requerimento do agente promotor da regularizao fundiria, em favor de todos os bens ou parcelas de bens includos no projeto. Art. 54 Ser suspenso o pagamento do imposto relativo aquisio de imvel, ou de direito real sobre imvel, destinado instalao de: I entidades sindicais de trabalhadores oficialmente reconhecidas, desde que destinado sua sede ou a fins de natureza assistencial, cultural, recreativa ou desportiva; II associaes de moradores, observadas as condies estabelecidas no inciso I; III federaes e confederaes das sociedades mencionadas nos incisos I e II. 1 O disposto neste artigo se aplicar enquanto a destinao do imvel ou a finalidade da entidade adquirente no for modificada ou desvirtuada, nem transmitido o bem ou o direito real. 2 Ocorrida uma das hipteses previstas no 1, o imposto no pago poca da transmisso ser imediatamente devido, com os acrscimos legais contados da data em que houver ocorrido o fato causador da perda do benefcio fiscal.
38
Art. 57 Nas cesses de direitos relativos a bens imveis, quer por instrumento pblico, particular ou mandato em causa prpria, a pessoa em favor de quem for outorgada a escritura definitiva ou pronunciada a sentena de adjudicao responsvel pelo pagamento do imposto devido sobre anteriores atos de cesso ou de substabelecimento, com os acrscimos moratrios e a atualizao monetria incidentes. Art. 58 O Imposto devido ao Municpio de Cabo Frio se nele estiver situado o imvel transmitido ou sobre o qual versarem os direitos cedidos, ainda que a mutao patrimonial tenha ocorrido em outro municpio ou no estrangeiro. Art. 59 O lanamento do Imposto ser efetuado na repartio fazendria competente. Pargrafo nico. Na hiptese de o imvel ocupar rea pertencente a mais de um municpio, o lanamento ser feito por arbitramento, considerando-se o valor da parte do imvel localizada no Municpio de Cabo Frio.
39
IX na cesso de direito do arrematante e do adjudicante o valor do bem ou do direito cedido; X na cesso de direito e ao herana ou legado, o valor aceito pela Fazenda Municipal ou fixado judicial ou administrativamente; XI no mandado em causa prpria e em cada substabelecimento, o valor do bem ou do direito; XII na incorporao do bem ou direito do patrimnio de pessoa jurdica, quando configurada a hiptese prevista no inciso VIII do art. 51, o valor do bem ou do direito; XIII na incorporao de bem ou direito ao patrimnio de pessoa a que se refere o inciso IX do art. 51, o valor do bem ou do direito no utilizado na realizao do capital; XIV em qualquer outra aquisio, no especificada nos incisos anteriores, seja de propriedade plena, seja de domnio til, ou de outro direito real cuja transmisso seja tributvel, o valor integral do bem ou do direito. Pargrafo nico. No sero abatidas do valor base para o clculo do imposto quaisquer dvidas que onerem o imvel e nem as dvidas do esplio. Art. 62 No ser includa na base de clculo do imposto o valor total ou parcial da construo que o adquirente prove j ser sido executada, ou que venha a ser executada diretamente sua custa, integrando-se em seu patrimnio. Art. 63 Nos casos em que o imposto pago antes da transmisso, a base de clculo o valor do bem ou do direito na data em que for efetuado o pagamento. Art. 64 A autoridade fazendria poder lanar o imposto mediante arbitramento da base de clculo, sempre que no concordar com o valor declarado pelo contribuinte.
40
41
Art. 70 Os tabelies e escrives no podero lavrar instrumentos, escrituras ou termos judiciais sem que o imposto devido tenha sido pago. Art. 71 Os tabelies e escrives transcrevero a guia de recolhimento do imposto nos instrumentos, escrituras ou termos judiciais que lavrarem. Art. 72 Todos aqueles que adquirirem bens ou direitos cuja transmisso constitua ou possa constituir fato gerador do imposto, so obrigados a apresentar ao rgo municipal responsvel pela fiscalizao do tributo, dentro do prazo de 90 (noventa) dias a contar da data em que for lavrado o contrato, carta de adjudicao ou da arrematao, ou qualquer outro ttulo representativo de transferncia do bem ou direito.
42
III multa de R$ 90,00 (noventa reais), na ocorrncia de omisso ou inexatido de declarao, sem ficar caracterizada a inteno fraudulenta; 1 Se o ato a que se refere o inciso I deste artigo estiver includo nos casos de imunidade, no incidncia, iseno ou suspenso do imposto, sem o prvio reconhecimento do benefcio, ser aplicada ao infrator multa de R$ 30,00 (tinta reais). 2 Ser aplicada a multa prevista no inciso II deste artigo a qualquer pessoa que intervenha no negcio jurdico ou declarao, seja conivente ou de qualquer modo auxilie na inexatido ou omisso praticada, inclusive o serventurio ou o servidor da Justia. Art. 74 Os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio respondem solidariamente com o contribuinte pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, em razo de seu ofcio, quando seja impossvel exigir do contribuinte o cumprimento da obrigao principal. Art. 75 A imposio de penalidade ou o pagamento da multa respectiva no exime o infrator de cumprir a obrigao inobservada. Art. 76 Os servidores da Justia que deixarem de dar vista dos autos aos representantes judiciais do Municpio nos casos previstos em lei e os escrives que deixarem de remeter processos para inscrio na repartio competente ficaro sujeitos multa correspondente a 60,00 (sessenta reais). Art. 77 A imposio de penalidade, acrscimos moratrios e atualizao monetria ser feita pelo rgo Fazendrio do Municpio. Art. 78 O infrator poder, no prazo previsto para a impugnao, saldar seu dbito com abatimento de 50% (cinqenta por cento) do valor da multa. Pargrafo nico. O pagamento efetuado com o abatimento previsto neste artigo importar na renncia de defesa e no reconhecimento integral do crdito lanado.
43
for imune, isenta ou beneficiada com suspenso, a certido declaratria do reconhecimento do favor fiscal expedida pelo rgo Fazendrio do Municpio. 1 Quando houver a obrigao de pagar o imposto antes da lavratura de instrumento pblico, neste sero transcritos os elementos que comprovem o pagamento e, quando for o caso, ser transcrita a certido de reconhecimento de qualquer benefcio, conforme dispuser o ato do Poder Executivo. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 1. Quando houver a obrigao de pagar o imposto antes da lavratura de instrumento pblico, nele sero transcrito os elementos que comprovem o pagamento e, quando for o caso, ser transcrita a certido de reconhecimento de qualquer benefcio, conforme dispuser o regulamento.
2 vedada a transcrio, a inscrio ou a averbao de atos, instrumentos ou ttulos sujeitos ao imposto, em registro pblico, sem a comprovao do pagamento ou da exonerao. Art. 81 Os Procuradores Judiciais do Municpio de Cabo Frio interviro nos processos em que: I na partilha em sucesso causa mortis ou em dissoluo de sociedade conjugal, seja atribudo ao cnjuge meeiro ou ao herdeiro bem ou direito em excesso; II haja arrematao ou adjudicao em leilo, hasta pblica ou praa, bem como as respectivas cesses de direitos, que tenham como objeto bem imvel ou direito a ele relativo; III haja tornas ou reposies conseqentes de recebimento, por condmino, de quota-parte material de valor maior que o da sua quota-parte ideal, nas divises para extino de condomnio de imvel situado no Municpio; IV se faa necessria a interveno da Fazenda Municipal para evitar a evaso do Imposto de Transmisso. Art. 82 As autoridades judicirias e os escrives faro remeter oportunamente os autos de inventrio, arrolamento e demais feitos, com o respectivo documentrio fiscal, Procuradoria-Geral do Municpio, com vistas a exame e lanamento pela autoridade competente, sempre que houver transmisso tributvel inter vivos. Art. 83 O reconhecimento da imunidade, no incidncia, iseno e suspenso ser apurado em processo, mediante requerimento do interessado autoridade fazendria para decidir e expedir a respectiva certido declaratria.
44
CAPTULO III Do Imposto Sobre Servios de Qualquer atureza (ISSQ ) Seo I Da Obrigao Principal Subseo I Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 84 O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador a prestao de servios constantes da seguinte lista, ainda que esses servios no se constituam atividade preponderante do prestador: (NR)
Nova Lista de Servios instituda pela Lei Complementar Federal n. 116/2003 e pela Lei Complementar Municipal n. 3/2003
1. Servios de informtica e congneres. 1.01. Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02. Programao. 1.03. Processamento de dados e congneres. 1.04. Elaborao eletrnicos. de programas de computadores, inclusive de jogos
1.05. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06. Assessoria e consultoria em informtica. 1.07. Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08. Planejamento, eletrnicas. confeco, manuteno e atualizao de pginas
2. Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01. Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3. Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01. Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.02. Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.
45
3.03. Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.04. Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4. Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01.Medicina e biomedicina. 4.02. Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03. Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. 4.04. Instrumentao cirrgica. 4.05. Acupuntura. 4.06. Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07. Servios farmacuticos. 4.08. Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09. Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10. Nutrio. 4.11. Obstetrcia. 4.12. Odontologia. 4.13. Ortptica. 4.14. Prteses sob encomenda. 4.15. Psicanlise. 4.16. Psicologia. 4.17. Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18. Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19. Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20. Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21. Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
46
4.22. Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23. Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5. Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01. Medicina veterinria e zootecnia. 5.02. Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03. Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04. Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05. Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06. Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07. Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08. Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09. Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6. Servios de congneres. cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e
6.01. Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02. Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03. Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04. Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05. Centros de emagrecimento, spa e congneres. 7. Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01. Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02. Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem,
47
pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03. Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04. Demolio. 7.05. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06. Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07. Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08. Calafetao. 7.09. Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10. Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11. Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12. Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13. Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14. Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.15. Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.16. Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.17. Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.18. Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres.
48
7.19. Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.20. Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8. Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01. Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02. Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9. Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01. Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). 9.02. Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03. Guias de turismo. 10. Servios de intermediao e congneres. 10.01. Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. 10.02. Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03. Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04. Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring). 10.05. Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06. Agenciamento martimo. 10.07. Agenciamento de notcias. 10.08. Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios.
Cdigo Tributrio Municipal 10.09. Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10. Distribuio de bens de terceiros.
49
11. Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01. Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03. Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12. Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01. Espetculos teatrais. 12.02. Exibies cinematogrficas. 12.03. Espetculos circenses. 12.04. Programas de auditrio. 12.05. Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06. Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07. Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08. Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09. Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10. Corridas e competies de animais. 12.11. Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12. Execuo de msica. 12.13. Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14. Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15. Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres.
50
12.16. Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17. Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13. Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01. Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.02. Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.03. Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.04. Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14. Servios relativos a bens de terceiros. 14.01. Lubrificao, restaurao, blindagem, aparelhos, equipamentos, e partes empregadas, que limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, manuteno e conservao de mquinas, veculos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas ficam sujeitas ao ICMS).
14.02. Assistncia tcnica. 14.03. Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04. Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05. Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06. Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07. Colocao de molduras e congneres. 14.08. Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09. Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10. Tinturaria e lavanderia. 14.11. Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
51
15. Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01. Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. 15.02. Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03. Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04. Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05. Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06. Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07. Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, facsmile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08. Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09. Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10. Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas
52
de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11. Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12. Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13. Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14. Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15. Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16. Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17. Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18. Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. 16. Servios de transporte de natureza municipal. 16.01. Servios de transporte de natureza municipal. 17. Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01. Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02. Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infraestrutura administrativa e congneres.
53
17.03. Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04. Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06. Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07. Franquia (franchising). 17.08. Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.09. Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.10. Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.11. Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.12. Leilo e congneres. 17.13. Advocacia. 17.14. Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.15. Auditoria. 17.16. Anlise de Organizao e Mtodos. 17.17. Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.18. Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.19. Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.20. Estatstica. 17.21. Cobrana em geral. 17.22. Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring). 17.23. Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. 18. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres.
54
18.01. Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19. Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01. Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20. Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01. Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02. Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03. Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01. Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22. Servios de explorao de rodovia. 22.01. Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
55
24.01. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 25. Servios funerrios. 25.01. Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02. Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03. Planos ou convnio funerrios. 25.04. Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26. Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01. Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27. Servios de assistncia social. 27.01. Servios de assistncia social. 28. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01. Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29. Servios de biblioteconomia. 29.01. Servios de biblioteconomia. 30. Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01. Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 31. Servios tcnicos em edificaes, mecnica, telecomunicaes e congneres. eletrnica, eletrotcnica,
31.01. Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32. Servios de desenhos tcnicos. 32.01. Servios de desenhos tcnicos. 33. Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
56
33.01. Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34. Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01. Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36. Servios de meteorologia. 36.01. Servios de meteorologia. 37. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01. Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38. Servios de museologia. 38.01. Servios de museologia. 39. Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01. Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40. Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01. Obras de arte sob encomenda. Pargrafo nico. A lista de servios, embora taxativa e limitativa na sua verticalidade, comporta interpretao ampla, analgica e extensiva na sua horizontalidade, de forma a incluir servios anlogos ou congneres, mesmo no expressamente referidos. (NR)
Lista de Servios anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 84. O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN) tem como fato gerador a prestao, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, dos servios constantes a seguinte Lista: 1- mdicos, inclusive anlises clnicas, eletricidade mdica, radioterapia, ultra-sonografia, radiologia, tomografia e congneres; 2- hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlise, ambulatrios, prontos-socorros, manicmios, casas de sade, de repouso, de recuperao e congneres; 3- bancos de sangue, leite, pele, olhos, smen e congneres; 4- enfermeiros, obstetras, ortpticos, fonoaudilogos, protticos (prtese dentria); 5- assistncia mdica e congneres, previstos nos incisos I, II e III desta lista, prestados atravs de planos de medicina de grupo e convnios, inclusive com empresas, para assistncia a empregados; 6- planos de sade, prestados por empresa que no esteja includa no inciso V desta lista e que se cumpram atravs de servios prestados por terceiros, contratados pela empresa ou apenas pagos por esta, mediante indicao do beneficirio do plano; 7- mdicos veterinrios; 8- hospitais veterinrios, clnicas veterinrias e congneres; 9- guarda, tratamento, amestramento, adestramento, embelezamento, alojamento e congneres, relativos a animais; 10- barbeiros, cabeleireiros, manicuras, pedicuros, tratamento de pele, depilao e congneres; 11- banhos, duchas, sauna, massagens, ginsticas e congneres;
57
12- varrio, coleta, remoo e incinerao de lixo; 13- limpeza e dragagem de portos, rios e canais; 14- limpeza, manuteno e conservao de imveis, inclusive vias pblicas, parques e jardins; 15- desinfeco, imunizao, higienizao, desratizao e congneres; 16- controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza, e de agentes fsicos e biolgicos; 17- incinerao de resduos quaisquer; 18- limpeza de chamins; 19- saneamento ambiental e congneres; 20- assistncia tcnica; 21- assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros incisos desta lista, organizao, programao, planejamento, assessoria, processamento de dados, consultoria tcnica, financeira ou administrativa; 22- planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa; 23- anlises, inclusive de sistemas, exames, pesquisas e informaes, coleta e processamento de dados de qualquer natureza; 24- contabilidade, auditoria, guarda-livros, tcnicos em contabilidade e congneres; 25- percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas; 26- tradues e interpretaes; 27- avaliao de bens; 28- datilografia, estenografia, expediente, secretaria em geral e congneres; 29- projetos, clculos e desenhos tcnicos de qualquer natureza; 30- aerofotogrametria (inclusive interpretao), mapeamento e topografia; 31- execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de construo civil, de obras hidrulicas e outras obras semelhantes e respectiva engenharia consultiva, inclusive servios auxiliares ou complementares (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS); 32- demolio; 33- reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS); 34- pesquisa, perfurao, cimentao, perfilagem, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo e gs natural; 35- florestamento e reflorestamento; 36- escoramento e conteno de encostas e servios congneres; 37- paisagismo, jardinagem e decorao (exceto o fornecimento de mercadorias, que fica sujeito ao ICMS); 38- raspagem, calafetao, polimento, lustrao de pisos, paredes e divisrias; 39- ensino, instruo, treinamento, avaliao de conhecimentos, de qualquer grau ou natureza; 40- planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres; 41- organizao de festas e recepes: buffet (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS); 42- administrao de bens e negcios de terceiros e de consrcios; 43- administrao de fundos mtuos; 44- agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros e de planos de previdncia privada; 45- agenciamento, corretagem ou intermediao de quaisquer ttulos; 46- agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos da propriedade industrial, artstica ou literria; 47- agenciamento, corretagem ou intermediao de franquia (franchise) e de faturao (factoring); 48 guarda e estacionamento de embarcaes martimas motorizadas ou no; 49- agenciamento, organizao, promoo e execuo de programas de turismo, passeios, excurses, guias de turismo e congneres; 50- agenciamento, corretagem, ou intermediao de bens mveis e imveis no abrangidos nos itens 45, 46, 47 e 48; 51- despachantes; 52- agentes da propriedade industrial; 53- agentes da propriedade artstica ou literria; 54- leilo; 55- regulao de sinistros cobertos por contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis, prestados por quem no seja o prprio segurado ou companhia de seguro; 56- armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie (exceto depsitos feitos em instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central); 57- guarda e estacionamento de veculos automotores terrestres; 58- vigilncia ou segurana de pessoas e bens; 59- transporte, coleta, remessa ou entrega de bens ou valores, dentro do territrio do Municpio; 60- diverses pblicas: a) cinemas, auditrios, parques de diverses, taxi dancings e congneres; b) bilhares, boliches, corridas de animais e outros jogos; c) exposies, com cobrana de ingresso; d) bailes, shows, festivais, recitais e congneres, inclusive espetculos que sejam tambm transmitidos, mediante compra de direitos para tanto, pela televiso ou pelo rdio; e) jogos eletrnicos; f) competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual com ou sem a participao do espectador, inclusive a venda de direitos transmisso pelo rdio ou pela televiso; 61- distribuio e venda de bilhete de loteria, cartes, pules ou cupes de apostas, sorteios ou prmios; 62- fornecimento de msica, mediante transmisso por qualquer processo, para vias pblicas ou ambientes fechados (exceto transmisses radiofnicas ou de televiso);
58
63- gravao e distribuio de filmes e vdeo tapes; 64- fonografia ou gravao de sons ou rudos, inclusive trucagem, dublagem e mixagem sonora; 65- fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo e trucagem; 66- produo, para terceiros, mediante ou sem encomenda prvia, de espetculos, entrevistas e congneres; 67- colocao de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo usurio final do servio; 68- lubrificao, limpeza e reviso de mquinas, veculos, aparelhos e equipamentos (exceto o fornecimento de peas e partes, que fica sujeito ao ICMS); 69- conserto, restaurao, manuteno e conservao de mquinas, veculos, motores, elevadores ou de quaisquer objetos (exceto fornecimento de peas e partes, que fica sujeito ao ICMS); 70- recondicionamento de motores (o valor das peas fornecidas pelo prestador do servio fica sujeito ao ICM); 71- recauchutagem ou regenerao de pneus para o usurio final; 72- recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos no destinados industrializao ou comercializao; 73- lustrao de bens mveis quando o servio for prestado para usurio final do objeto lustrado; 74- instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, prestados ao usurio final do servio, exclusivamente com material por ele fornecido; 75- montagem industrial, prestado ao usurio final do servio, exclusivamente com material por ele fornecido; 76- copiagem ou reproduo, por quaisquer processos, de documentos e outros papis, plantas ou desenhos; 77- composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia; 78- colocao de molduras e afins, encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres; 79- locao de bens mveis, inclusive arrendamento mercantil; 80- funerais; 81- alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento; 82- tinturaria e lavanderia; 83- taxidermia; 84- recrutamento, agenciamento, seleo, colocao ou fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive por empregados do prestador do servio ou por trabalhadores avulsos por ele contratados; 85- propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios (exceto sua impresso, reproduo ou fabricao); 86- veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade, por qualquer meio (exceto em jornais, peridicos, rdio, e televiso); 87- servios porturios e aeroporturios; utilizao de porto ou aeroporto; atracao; capatazia; armazenagem interna, externa e especial; suprimento de gua, servios acessrios; movimentao de mercadorias fora do cais; 88- advogados; 89- engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrnomos; 90- dentistas; 91- economistas; 92 - psiclogos; 93- assistentes sociais; 94- relaes pblicas; 95- cobranas e recebimentos por conta de terceiros, inclusive direitos autorais, protestos de ttulos, sustao de protesto, devoluo de ttulos no pagos, manuteno de ttulos vencidos, fornecimentos de posio de cobrana ou recebimento e outros servios correlatos da cobrana ou recebimento (este item abrange tambm os servios prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central); 96- instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central: fornecimento de talo de cheques; emisso de cheques administrativos; transferncia de fundos; devoluo de cheques; sustao de pagamento de cheques; ordens de pagamento e de crdito, por qualquer meio; emisso e renovao de cartes magnticos; consultas em terminais eletrnicos; pagamentos por conta de terceiros, inclusive os feitos fora do estabelecimento; elaborao de ficha cadastral; aluguel de cofres; fornecimento de segunda via de avisos de lanamento de extrato de conta; emisso de carns (neste inciso no est abrangido o ressarcimento, a instituies financeiras, de gastos com portes do Correio, telegramas, telex e teleprocessamento, necessrios prestao dos servios); 97- transporte de natureza estritamente municipal; 98- hospedagem em hotis, motis, penses, pousadas e congneres (o valor da alimentao, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto sobre Servios); 99- distribuio de bens de terceiros em representao de qualquer natureza; 100- explorao de vias, estradas ou rodovias mediante cobrana de preo dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais; 101- servios profissionais e tcnicos no compreendidos nos itens anteriores e a explorao de qualquer atividade que represente prestao de servios e no configure fato gerador de imposto de competncia da Unio ou do Estado. Pargrafo nico. Incluem-se entre os sorteios referidos no item 61 aqueles efetuados mediante inscrio automtica por qualquer meio, desde que a captao de inscries alcance participantes no Municpio.
Art. 85 Ressalvadas as excees expressas na lista constante do art. 84, os servios nela mencionados ficam sujeitos exclusivamente ao Imposto Sobre Servios, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.(NR)
59
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 85. Os servios includos na Lista do art. 84 ficaram sujeitos, apenas, ao imposto nele previsto ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as excees contidas nos prprios itens do referido artigo.
Art. 85-A O Imposto Sobre Servios incide sobre os servios constantes da lista: (AC) I prestados por entidade imune, no diretamente relacionados a sua finalidade essencial; II prestados mediante utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final; III ainda que sejam servios pblicos delegados, mas exercidos em carter privado e remunerados por preos, tarifas ou emolumentos; IV provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; V desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 86 A incidncia do imposto independe: I - da existncia de estabelecimento fixo; II - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis; III - do resultado financeiro obtido; IV - da destinao dos servios. V da denominao dada ao servio prestado ou da conta utilizada para registro da receita. (AC) 1 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. (NR)
Pargrafo nico renumerado para 1 pela Lei Complementar n. 3/2003
2 A existncia de unidade econmica ou profissional que caracteriza um estabelecimento prestador no Municpio indicada pela conjuno parcial ou total dos seguintes elementos: (AC)
60
I manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos ou equipamentos necessrios execuo dos servios, inclusive se nas dependncias do contratante; II estrutura administrativa ou organizacional; III inscrio nos rgos previdencirios; IV indicao como domiclio fiscal, para efeitos de outros tributos; V permanncia ou nimo de permanecer no local para explorao econmica de servios, exteriorizada atravs da indicao do endereo em impressos, formulrios, correspondncias, contrato de locao de imveis ou parte do mesmo, propaganda e publicidade, contas de telefone, energia eltrica e gua em nome do prestador de servios, de seu representante ou preposto. 3 Unidade econmica ou profissional uma unidade fsica, organizacional ou administrativa, no necessariamente de natureza jurdica, podendo, inclusive, ser organizada no estabelecimento do tomador do servio, devendo apenas possibilitar que o prestador exera sua atividade econmica. (AC)
Artigo 86 alterado pela Lei Complementar n. 3/2003
Subseo II Da No Incidncia
Art. 87 O imposto no incide sobre: I- a prestao de servios sob relao de emprego; II- os servios dos trabalhadores avulsos, definidos em lei; III- a remunerao dos diretores e membros de conselhos consultivos ou fiscais de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 III- a remunerao dos diretores e membros de conselhos consultivos ou fiscais de sociedades.
IV as exportaes de servios para o exterior do pas; (AC) V - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. (AC)
Artigo 87 alterado pela Lei Complementar n. 3/2003
61
I- os profissionais ambulantes, jornaleiros e tambm os localizados em feiraslivres e cabeceiras-de-feiras; II- as associaes de classe, os sindicatos e as respectivas federaes e confederaes, observado o Pargrafo nico deste artigo; III- as associaes culturais, recreativas e desportivas, observado o Pargrafo nico deste artigo; IV- as competies desportivas em estdios ou ginsios onde no haja apostas; V- os espetculos circenses nacionais e teatrais; VI- as promoes de concertos, recitais, shows, festividades, exposies, quermesses e espetculos similares, cujas receitas se destinem integralmente a fins assistenciais; VII- os msicos, artistas e tcnicos de espetculos, definidos em lei; VIII- as comisses recebidas pelos distribuidores e vendedores, na venda de livros, jornais e peridicos; IX- os servios de exibio de filmes cinematogrficos em salas ocupadas por entidades brasileiras sem fins lucrativos; X- os servios de reforma, reestruturao ou conservao de prdios de interesse histrico ou cultural ou de interesse para preservao ambiental, desde que respeitem integralmente as caractersticas arquitetnicas das fachadas; XI- os servios necessrios elaborao de livros, jornais e peridicos, em todas as suas fases; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 XI- os servios necessrios elaborao de livros, jornais, e peridicos, em todas as suas fases, conforme dispuser o Regulamento;
XII- bancos de leite humano; Pargrafo nico. No se aplicam as isenes previstas nos incisos II e III deste artigo s receitas decorrentes de: 1 - servios prestados a no scios; 2 - venda de pules ou tales de apostas; 3 - servios no compreendidos nas finalidades especficas das entidades mencionadas.
62
d) o condomnio que prestar servios a terceiros. Art. 90 So responsveis: I- os administradores de obras, pelo imposto relativo mo-de-obra, inclusive de subcontratados, ainda que o pagamento dos servios seja feito diretamente pelo dono da obra ou contratante; II- os titulares de direitos sobre prdios ou os contratantes de obras e servios, se no identificarem os construtores ou os empreiteiros de construo, reconstruo, reforma, reparao ou acrscimo desses bens, pelo imposto devido pelos construtores ou empreiteiros; III- os locadores de mquinas, aparelhos e equipamentos instalados, pelo imposto devido pelos locatrios estabelecidos no Municpio e relativo explorao desses bens; IV- os titulares dos estabelecimentos onde se instalarem mquinas, aparelhos e equipamentos, pelo imposto devido pelos respectivos proprietrios no estabelecidos no Municpio e relativo explorao desses bens; V- os que permitirem em seus estabelecimentos ou domiclios explorao de atividade tributvel sem estar o prestador do servio inscrito no rgo fiscal competente, pelo imposto devido sobre essa atividade; VI- os que efetuarem pagamentos de servios a terceiros no identificados, pelo imposto cabvel nas operaes;
63
VII- os que utilizarem servios de empresas, pelo imposto incidente sobre as operaes, se no exigirem dos prestadores documento fiscal idneo; VIII- os que utilizarem servios de profissionais autnomos, pelo imposto incidente sobre as operaes, se no exigirem dos prestadores prova de quitao fiscal ou de inscrio, no caso de serem isentos; IX- as empresas administradoras de cartes de crdito, pelo imposto incidente sobre o preo dos servios prestados pelos estabelecimentos filiados localizados no Municpio, quando pagos atravs de carto de crdito por elas emitido; X- as companhias de aviao, pelo imposto incidente sobre as comisses pagas s agncias de viagens e operadoras tursticas, relativas a venda de passagens areas. Pargrafo nico. Fica atribuda ao contribuinte, nos casos previstos neste artigo, a responsabilidade supletiva pelo pagamento total ou parcial do crdito tributrio, inclusive no que diz respeito s multas e aos acrscimos legais. (AC)
Pargrafo nico acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 91 So substitutos tributrios, ficando obrigados a reter na fonte e recolher ISS devido ao Municpio. I- os construtores, empreiteiros principais e administradores de obras hidrulicas, de construo civil ou de reparao de edifcios, estradas, logradouros, pontes e congneres, pelo imposto relativo aos servios prestados por subempreiteiros, exclusivamente de mo-de-obra; II- os construtores, os empreiteiros principais ou quaisquer outros contratantes de obras de construo civil, pelo imposto devido por empreiteiros ou subempreiteiros no estabelecidos no Municpio; III- as empresas que explorem servios de planos de sade ou de assistncia mdica e hospitalar atravs de planos de medicina de grupo e convnios, pelo imposto devido sobre servios a ela prestados por: a) empresas que agenciem, intermedeiem ou faam corretagem dos referidos planos junto ao pblico; b) hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlises, de patologia, de eletricidade mdica e assemelhados, ambulatrios, prontos-socorros, manicmios, casas de sade, de repouso e de recuperao e congneres; c) bancos de sangue, de pele, de olhos, de smen e congneres; d) empresas que executem remoo de doentes; IV- os hospitais e clnicas privados, pelo imposto devido sobre os servios a eles prestados: a) por empresas de guarda e vigilncia e de conservao e limpeza de imveis;
64
b) por laboratrios de anlises, de patologia e de eletricidade mdica e assemelhados, quando a assistncia a seus pacientes se fizer sem interveno das empresas das atividades referidas no inciso III; c) por bancos de sangue, de pele, de olhos, de smen e congneres, bem como por empresas que executem remoo de pacientes, quando seu atendimento se fizer na forma referida na alnea b ; V- os estabelecimentos particulares de ensino, pelo imposto devido sobre os servios a eles prestados pelas empresas de guarda e vigilncia e de conservao e limpeza de imveis; VI- as empresas de rdio e televiso, pelo imposto devido sobre os servios a elas prestados por empresas de: a) guarda e vigilncia; b) conservao e limpeza de imveis; c) locao e leasing de equipamentos; d) fornecimento de cast de artistas e figurantes; e) servios de locao de transporte rodovirio de pessoas, materiais e equipamentos; VII- os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido sobre os servios a eles prestados pelas empresas: a) de guarda e vigilncia; b) de transporte de valores; c) de conservao e limpeza de imveis. d) construo civil; e) assessoria tcnica, inclusive na rea de informtica; f) manuteno, reparao e conservao de mquina e equipamento; g) servios de lanches e refeies; h) fornecimento de mo-de-obra, servio previsto no subitem 17.05 da lista do art. 84; (AC) i) organizao de festas e recepes, servio previsto no subitem 17.10 da lista do art. 84. (AC) VIII- as pessoas jurdicas administradoras de bingos e quaisquer outras modalidades de jogos, apostas ou sorteios, pelo imposto devido por suas contratantes, pessoas fsicas ou jurdicas, autorizadas a explorar tais atividades; IX- as concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, pelo imposto incidente sobre a cota repassada s empresas administradoras ou promotoras de apostas ou sorteios. X incorporadores, construtores, empreiteiras e administradoras de obras de construo civil, tomadores ou intermedirios dos servios descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 10.05 da lista do art. 84; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003
65
X- as empresas imobilirias, incorporadoras e construtoras, pelo imposto devido sobre as comisses pagas s empresas corretoras de imveis;
XI- as pessoas jurdicas contratantes de empresas fornecedoras de mo-deobra temporria; XII- as permissionrias ou concessionrias de servios pblicos de explorao de rodovias, telecomunicaes, energia, gua, esgoto, transporte em geral, inclusive metrovirio e dutovirio, e correios pelo imposto incidente sobre os servios a elas prestados por empresas de: a) fornecimento de mo-de-obra; b) reforma, reparao e conservao de imveis; c) locao de bens mveis; d) construo civil e respectiva engenharia consultiva, inclusive servios essenciais, auxiliares ou complementares s obras. e) conserto, reparao e conservao de mquinas, veculos e equipamentos; f) recebimentos e pagamentos efetuados por conta de terceiros; g) agenciamento de publicidade e propaganda. XIII os rgos da Administrao Direta da Unio e do Estado, bem como suas respectivas Autarquias, Empresas Pblicas, Sociedades de Economia Mista sob seu controle e as Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, estabelecidos ou sediados no Municpio, tomadores ou intermedirios dos servios descritos no item 12, exceto o subitem 12.13, e nos subitens 3.03, 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 11.02, 11.04, 16.01, 17.05, 17.09 e 20.01, observado o 7; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 XIII- Os rgos da Administrao Direta e Indireta da Unio, Estados e Municpio, inclusive o Sistema nico de Sade (SUS), pelo ISS incidente sobre os servios contratados; gestor do
XIV- REVOGADO
Inciso XIV revogado pelo art. 9 da Lei Complementar n. 3/2003
XV- a Caixa Econmica Federal, pelo imposto referente s remuneraes, comisses ou tarifas pagas ou repassadas pela CEF s casas lotricas; XVI- os representantes de empresas estabelecidas fora do Municpio, pelo ISS do qual a representada seja a contribuinte de direito; XVII- os condomnios, pelo imposto incidente sobre a prestao dos servios contratados de terceiros; XVIII o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; (AC) XIX - a pessoa fsica ou jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, e do item 20, e tambm nos subitens 3.03, 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11,
66
7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 10.04, 10.05, 11.01, 11.02, 16.01, 17.05, 17.09 e 17.10 da lista do art. 84; (AC) XX - os rgos da Administrao Direta do Municpio, bem como suas respectivas Autarquias, Empresas Pblicas, Sociedades de Economia Mista sob seu controle e as Fundaes Pblicas, tomadores dos servios previstos na lista do art. 84 contratados com prestador estabelecido ou domiciliado no Municpio, observado o 8 na hiptese de prestador no estabelecido ou no domiciliado. (AC) 1 A obrigatoriedade da reteno somente se extingue se a contratada apresentar Inscrio no Cadastro de Contribuintes do rgo Fazendrio do Municpio e, simultaneamente, comprovar o recolhimento do ISS devido. 2 Para efeitos da reteno prevista no inciso XI, o ISS ser da calculado aplicando-se a alquota correspondente sobre a base de clculo composta pela taxa de administrao ou comisso recebida pela empresa que agencia ou loca a mo-deobra temporria, quando comprovadamente essa mo-de-obra for contratada nos termos definidos pela Lei Federal n. 6.019/74 e pelo Decreto n. 73.841/74. 3 Para efeitos da reteno do ISS incidente sobre as obras de construo civil e reforma de imveis, o substituto dever exigir documento emitido pelo rgo Fazendrio, no caso de haver deduo de subempreitadas j tributadas pelo Municpio. 4 A responsabilidade de que trata este artigo ser satisfeita mediante o pagamento: I- do imposto retido das pessoas fsicas ou jurdicas, com base no preo do servio prestado, aplicada a alquota correspondente atividade exercida; II- do imposto incidente sobre as operaes, nos demais casos. 5 A responsabilidade prevista nesta subseo inerente a todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, ainda que alcanadas por imunidade ou por iseno tributria. 6 O tomador do servio dever exigir nota fiscal e fazer constar na via do prestador o valor retido na fonte, como forma de comprovao da quitao fiscal a ser regulamentada por ato do titular do rgo fazendrio. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 6. O Regulamento dispor sobre a forma pela qual ser comprovada a quitao fiscal dos prestadores de servios.
7 Exclui a obrigao do substituto tributrio reter o ISS na fonte quando o prestador de servio contratado apresentar Certido de Reconhecimento de iseno ou de imunidade do Imposto Sobre Servios, ainda que emitida por outro Municpio, depois dos atos necessrios para garantir a autenticidade do documento. (NR)
67
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 7. No ocorrer responsabilidade tributria, na hiptese do inciso XI, quando os prestadores de servios forem sociedades submetidas a regime de pagamento de imposto por alquota fixa mensal ou que gozem de iseno ou imunidade tributrias.
8 Se o prestador de servio no for estabelecido ou domiciliado no Municpio, o contratante ou intermedirio eleito substituto tributrio: (AC) I - somente dever reter o ISS na fonte se, alm da hiptese prevista no inciso XVIII deste artigo, o servio for um dos seguintes descritos na lista do art. 84: item 12, exceto o subitem 12.13, subitens 3.03, 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 11.02, 11.04, 16.01, 17.05, 17.09 e 20.01, observado o 7; II observar as regras dos incisos I, II, IV e V do art. 122 para os demais servios. 9 Os substitutos tributrios listados neste artigo ficam obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. (AC)
Artigo 91 consolidado com as alteraes feitas pela Lei Complementar n. 3/2003
Subseo V Da Solidariedade
Art. 92 So solidariamente obrigados perante a Fazenda Municipal, quanto ao imposto relativo aos servios em que forem parte, aqueles que tenham interesse comum na situao que constitua fato gerador da obrigao principal. 1 A obrigao solidria inerente a todas as pessoas fsicas ou jurdicas, ainda que alcanadas por imunidade ou iseno tributria. 2 A solidariedade no comporta benefcio de ordem, podendo, entretanto, o sujeito passivo, atingido por seus efeitos, efetuar o pagamento do imposto incidente sobre o servio antes de iniciado o procedimento fiscal.
68
2 Os descontos ou abatimentos concedidos sob condio integram o preo do servio. 3 A prestao de servio a crdito, sob qualquer modalidade, implica incluso, na base de clculo, dos nus relativos obteno do financiamento, ainda que cobrados em separado. 4 Nos servios contratados em moeda estrangeira, o preo ser o valor resultante da sua converso em moeda nacional, ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador. 5 Na falta de preo, ser tomado como base de clculo o valor cobrado dos usurios ou contratantes de servios similares. Art. 94 A base de clculo do ISS incidente sobre os servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do art. 84 ser apurada da seguinte forma: (NR) I deduzindo-se o incorporados obra; (AC) valor dos materiais fornecidos pelo prestador e
II deduzindo-se o valor das subempreitadas, cujo ISS comprovadamente j tenha sido recolhido ao Municpio. (AC)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 94. Na prestao dos servios a que se referem os itens 31, 33 e 36 da Lista do art. 84, o imposto ser calculado sobre o preo, deduzidas as parcelas correspondentes ao valor das subempreitadas j tributadas pelo Municpio.
Art. 94-A Quando os servios descritos pelos subitens 3.03 e 22.01 da lista do art. 84 forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo do ISS devido ao Municpio ser proporcional, em relao ao preo total do servio, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes existentes no territrio de Cabo Frio. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 95 Nos servios contratados por administrao, a base de clculo compreende os honorrios, os dispndios com mo-de-obra e encargos sociais, as despesas gerais de administrao e outras, realizadas direta ou indiretamente pelo prestador. Art. 96 Nas demolies, inclui-se no preo dos servios o montante dos recebimentos em dinheiro ou em materiais provenientes do desmonte.
69
Art. 97 Nos contratos de construo regulados pela Lei n 4.591, de 16 de dezembro de 1964, firmados antes do "habite-se" entre o incorporador e os adquirentes de fraes ideais de terreno, a base de clculo ser o preo das cotas de construo deduzido, proporcionalmente, do valor das mercadorias produzidas pelo prestador de servio, podendo ser fixada de forma estimada, conforme dispuser ato normativo do Secretrio de Fazenda. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 97 Nos contratos de construo regulados pela Lei n 4.591, de 16 dezembro de 1964, firmados antes do habite-se entre o incorporador e os adquirentes de fraes ideais de terreno, a base de clculo ser o preo das cotas de construo, deduzido, proporcionalmente, do valor dos matrias e das subempreitadas, conforme dispuser o Regulamento.
Art. 98 Quando se tratar de organizao de viagens ou excurses, as agncias podero deduzir do preo contratado os valores relativos s passagens areas, terrestres e martimas, bem como a hospedagem dos viajantes ou excursionistas. Art. 99 No caso de estabelecimento que represente, sem faturamento, empresa do mesmo titular, sediada fora do Municpio, a base de clculo compreender todas as despesas necessrias manuteno desse estabelecimento. Art. 100 No agenciamento de servios de revelao de filmes, a base de clculo ser a diferena entre o valor cobrado do usurio e o valor pago ao laboratrio. Art. 101 Nos servios de exibio de filmes cinematogrficos, a base de clculo ser a receita dos exibidores, deduzida dos pagamentos efetuados aos distribuidores, desde que esses dispndios sejam tributados pelo Municpio. Art. 102 Nos servios tpicos de editoras de msica, a base de clculo ser igual a 25% (vinte e cinco por cento) da receita bruta. Art. 103 Nos servios descritos nos subitens 4.22 e 4.23 da lista do art. 84, a base de clculo ser a diferena entre os valores cobrados dos usurios e os valores pagos, em decorrncia desses planos, a hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlises, de patologia, de eletricidade mdica e assemelhados, ambulatrios, prontos-socorros, manicmios, casas de sade, de repouso e de recuperao, bancos de sangue, de pele, de olhos, de smen e congneres, desde que tais pagamentos sejam efetuados a fornecedores sujeitos tributao do ISS com base em seu movimento econmico. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 103 Nos servios de planos de sade de que trata o item 6 da Lista do art. 84, a base de clculo ser a diferena entre os valores cobrados dos usurios e os valores pagos, em decorrncia desses planos, a hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlises, de patologia, de eletricidade mdica e assemelhados, ambulatrios, prontos-socorros, manicmios, casas de sade, de repouso e de recuperao, bancos de sangue, de pele, de olhos, de smen e congneres, desde que tais pagamentos sejam efetuados a fornecedores sujeitos tributao do ISS com base em seu movimento econmico.
70
Art. 104 Nos servios de propaganda e publicidade, a base de clculo compreender: I- o preo dos servios prprios de concepo, redao, produo, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios e sua divulgao por qualquer meio; II- o valor das comisses ou dos honorrios relativos veiculao em geral, realizada por ordem e conta do cliente; III- o valor das comisses ou dos honorrios cobrados sobre o preo dos servios relacionados no inciso I deste artigo, quando executados por terceiros, por ordem e conta do cliente; IV- o valor das comisses ou dos honorrios cobrados sobre a aquisio de bens ou contratao de servios por ordem e conta do cliente; V- o preo dos servios prprios de pesquisa de mercado, promoo de vendas, relaes pblicas e outros ligados s suas atividades; VI- o valor das comisses ou dos honorrios cobrados sobre reembolsos de despesas decorrentes de pesquisas de mercado, promoo de vendas, relaes pblicas, viagens, estadias, representao e outros dispndios feitos por ordem e conta do cliente. Pargrafo nico. A aquisio de bens e os servios de terceiros sero individualizados e inequivocamente demonstrados ao cliente por ordem e conta de quem foram efetuadas despesas, mediante documentao hbil e idnea, sob pena de integrar-se base de clculo. Art. 105 O valor do imposto, quando cobrado em separado, integrar a base de clculo. Art. 106 REVOGADO Pargrafo nico. REVOGADO I REVOGADO II REVOGADO IIIREVOGADO
71
VII REVOGADO
Artigo 106 revogado pelo art. 9 da Lei Complementar n. 3/2003
Art. 107 Quando se tratar de prestao de servio sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, como profissional autnomo, titulado ou no por estabelecimento de ensino, o imposto ter valor fixo, tantas vezes quantas forem as atividades profissionais autnomas por ele exercidas, de acordo com a Tabela do inciso I do art. 110, deste Cdigo. Art. 108 No caso de pessoa fsica que, por admitir para o exerccio de sua atividade profissional mais de trs empregados ou um ou mais profissionais da mesma habilitao do empregador, seja equiparada empresa, nos termos da alnea b do inciso II do pargrafo nico do art. 89 deste Cdigo, o imposto ter valor fixo, em relao ao titular da inscrio, tantas vezes quantas forem as atividades profissionais autnomas por ele exercidas e, em relao ao quantitativo de profissionais habilitados, empregados ou no, uma nica vez, de acordo com o inciso III da Tabela do art. 110. Art. 109 Quando o sujeito passivo, em seu estabelecimento ou em outros locais, exercer atividades distintas, subordinadas a mais de uma forma de tributao, dever observar as seguintes regras: I- se uma das atividades for tributvel pelas receitas e outra por imposto fixo, e se na escrita fiscal no estiverem separadas as operaes, o imposto relativo primeira atividade ser apurado com base na receita total, sendo devido tambm o imposto relativo segunda; II- se as atividades forem tributveis por alquotas diferentes, inclusive se alcanadas por dedues ou por isenes, e se na escrita fiscal no estiverem separadas as operaes, o imposto ser calculado sobre a receita total e pela alquota mais elevada.
72
I PROFISIONAIS AUTNOMOS
Item 01 NATUREZA DA ATIVIDADE Profissionais autnomos titulados por estabelecimentos de ensino de nvel superior ou provisionados, pela prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, estabelecido ou no Profissionais autnomos titulados por estabelecimento de ensino de nvel tcnico ou provisionados, pela prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, estabelecidos ou no (NR) Profissionais autnomos estabelecidos ou no que exeram atividades fsicas ou artesanais, sem auxilio de terceiros, inclusive motoboys e taxistas (NR) Agentes, representantes, despachantes, corretores, intermedirios e outros profissionais autnomos no previstos nos itens anteriores, estabelecidos ou no, pelos servios prestados sob a forma de trabalho pessoal decorrente do exerccio da profisso
ISS FIXO ANUAL EM REAIS (R$)
160,00
02
80,00
03
40,00
04
80,00
III AUTNOMO EQUIPARADO Item 01 02 NATUREZA DA ATIVIDADE Pelo titular da inscrio, para cada atividade autnoma Por profissional habilitado, empregado ou no IV- EMPRESAS EM GERAL Item NATUREZA DA ATIVIDADE Limpeza e dragagem de portos, rios e canais; construo civil; obras hidrulicas; engenharia consultiva; reparao e reforma de edifcios, estradas, pontes e congneres Servios de arrendamento mercantil Servios concernentes concepo, redao, produo e veiculao de propaganda e publicidade, inclusive divulgao de material publicitrio Servios de exibio de filmes cinematogrficos Servios de distribuio e venda de bilhetes de loteria, de cartes, pules e cupons de apostas e sorteios e prmios, inclusive os prestados pelos agentes lotricos credenciados Servios de gerao de programas de computador, sob encomenda, cadastrados como desenvolvidos no pas, segundo a Lei Federal n 9.609, de 19/02/1998 Servio de reparo em embarcaes e aeronaves Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais Alquota Sobre
faturamento ISS FIXO MENSAL (R$)
160,00 80,00
01 02 03 04 05
06 07 08
73
09 10 11 12 13 14 15
3% 5% 3% 5% 3% 5% 5%
16 17 18 19 20 21 22 23
4% 5% 3% 3% 5% (NR) 3% 2,5% 4%
1. At 31 de dezembro de 2005, sero tributados pela alquota de 2% (dois por cento) os servios a que se referem os itens 7.02 e 7.05 da lista do art. 84, quando componentes de obra licenciada, visando a construo de edificao para utilizao como hotel; transformao de imvel em hotel; acrscimo de edificao para aumentar o nmero de apartamentos de hotel j em funcionamento; ou incorporao, a hotel j em funcionamento, de imvel ou parte de imvel antes no utilizado com finalidade hoteleira, criando-se novos apartamentos. (NR) 2 Outros servios no previstos nos itens especficos da tabela constante do caput, desde que no sejam fatos geradores de impostos dos Estados ou da Unio, sero tributados pela alquota genrica de 5% (cinco por cento). (AC)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003
I PROFISIO AIS AUT OMOS ATUREZA DA ATIVIDADE 1 Profissionais autnomos titulados por estabelecimentos de ensino de nvel superior ou provisionados, pela prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, estabelecido ou no Profissionais autnomos titulados por estabelecimento de ensino de nvel tcnico ou provisionados, pela prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, estabelecidos ou no e taxistas Profissionais autnomos estabelecidos ou no que exeram atividades fsicas ou artesanais, sem auxilio de terceiros, inclusive motoboys Agentes, representantes, despachantes, corretores, intermedirios e outros profissionais autnomos no previstos nos itens anteriores, estabelecidos ou no, pelos servios prestados sob a forma de trabalho pessoal decorrente do exerccio da profisso II SOCIEDADES U IPROFISSIO AIS ISS FIXO A UAL EM REAIS (R$) 160,00
2 3
74
60,00 30,00 160,00 80,00 Sobre faturamento (%) 4% 2% 5% 3% 10% 2% 3% 2%
3% 5% 3% 5% 3% 5% 5%
4% 5% 5% 3% 10% 5%
Pargrafo nico. At 31 de dezembro de 2004, sero tributados pela alquota de 2% (dois por cento) os servios a que se referem os itens 31 e 33 da lista do art. 84, quando componentes de obra licenciada, visando a construo de edificao para utilizao como hotel; transformao de imvel em hotel; acrscimo de edificao para aumentar o nmero de apartamentos de hotel j em funcionamento; ou incorporao, a hotel j em funcionamento, de imvel ou parte de imvel antes no utilizado com finalidade hoteleira, criando-se novos apartamentos, sem deduo do material empregado nas obras.
Art. 111 Considera-se habitual o servio prestado no territrio Do Municpio de Cabo Frio por um perodo de 12 (doze) meses ou mais, de forma contnua ou intercalada.
75
II- serem omissos ou, pela inobservncia de formalidades intrnsecas ou extrnsecas, no merecerem f os livros ou documentos exibidos pelo sujeito passivo; III- existncia de atos qualificados em lei como crimes ou contravenes ou que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao, atos esses evidenciados pelo exame de livros e documentos do sujeito passivo, ou apurados por quaisquer meios diretos ou indiretos; IV- no prestar o sujeito passivo, aps regularmente intimado, os esclarecimentos exigidos pela fiscalizao, prestar esclarecimentos insuficientes ou que no meream f, por inverossmeis ou falsos; V- exerccio de qualquer atividade que constitua fato gerador do imposto, sem se encontrar o sujeito passivo devidamente inscrito no rgo competente; VI- prtica de subfaturamento ou contratao de servios por valores abaixo dos preos de mercado; VII- flagrante insuficincia do imposto pago em face do volume dos servios prestados; VIII- servios prestados sem a determinao do preo ou a ttulo de cortesia. 1 O arbitramento referir-se-, exclusivamente, aos fatos ocorridos no perodo em que se verificarem os pressupostos mencionados nos incisos deste artigo. 2 Nas hipteses previstas neste artigo o arbitramento ser fixado por despacho da autoridade fiscal competente, que considerar, conforme o caso: a) os pagamentos de impostos efetuados pelo mesmo ou por outros contribuintes de mesma atividade, em condies semelhantes; b) peculiaridades inerentes atividade exercida; c) fatos ou aspectos que exteriorizem a situao econmico-financeira do sujeito passivo; d) preo corrente dos servios oferecidos poca a que se referir a apurao; e) valor dos materiais empregados na prestao dos servios e outras despesas mnimas, tais como salrios e encargos, aluguis, instalaes, energia, comunicaes e assemelhados. 3 Do imposto resultante do arbitramento sero deduzidos os pagamentos realizados no perodo. 4 Sobre a receita obtida mediante a apurao das despesas mnimas ser somada a alquota de 20% a ttulo de lucro presumido, para fins de clculo do ISS a recolher.
76
Art. 113 O arbitramento da base de clculo do ISS pelo mtodo de apurao das despesas mnimas ser elaborado tomado-se como base: I o valor da matria prima, insumo, combustvel, energia eltrica e outros materiais consumidos e aplicados na execuo dos servios ou vendas; II ordenados, salrios, retiradas pr labore, honorrios, comisses e gratificaes de empregados, scios, titulares ou prepostos; III aluguis pagos ou, na falta destes, o valor equivalente para idnticas situaes; IV o montante das despesas com luz, gua, esgoto e telefone; V impostos, taxas, contribuies e encargos em geral; VI outras despesas mensais obrigatrias.
Subseo IX Da Estimativa
Art. 114 O valor do imposto poder ser fixado, pela autoridade fiscal a partir de uma base de clculo estimada, nos seguintes casos: I- quando se tratar de atividade exercida em carter provisrio; II- quando se tratar de contribuinte de rudimentar organizao; III- quando o contribuinte no tiver condies de emitir documentos fiscais ou deixar de cumprir com regularidade as obrigaes acessrias previstas na legislao; IV- quando se tratar de contribuinte ou grupo de contribuintes cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou atividades aconselhem, a exclusivo critrio da autoridade competente, tratamento fiscal especfico. 1 No caso do inciso I deste artigo, consideram-se de carter provisrio as atividades cujo exerccio seja de natureza temporria e estejam vinculadas a fatores ou acontecimentos ocasionais ou excepcionais. 2 Na hiptese do 1, o imposto dever ser pago antecipadamente e no poder o contribuinte iniciar suas atividades sem efetuar o pagamento sob pena de interdio do local, independentemente de qualquer formalidade. Art. 115 A autoridade competente para fixar a estimativa levar em considerao, conforme o caso: I- o tempo de durao e a natureza do acontecimento ou da atividade; II- o preo corrente dos servios; III- o volume de receitas em perodos anteriores e sua projeo para os perodos seguintes, podendo observar outros contribuintes de idntica atividade;
Cdigo Tributrio Municipal IV- a localizao do estabelecimento. 1 O valor da base de clculo estimada ser expresso em reais.
77
2 A fixao da estimativa ou sua reviso, quando por ato do titular da repartio incumbida do lanamento do tributo, ser feita mediante processo regular em que constem os elementos que fundamentem a apurao ou a reviso do valor da base de clculo estimada, com a assinatura e sob a responsabilidade do referido titular. Art. 116 Os contribuintes sujeitos ao regime de estimativa podero ser dispensados do cumprimento das obrigaes acessrias, conforme dispuser o titular do rgo fazendrio do Municpio em ato normativo. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 116. Os contribuintes sujeitos ao regime de estimativa podero ser dispensados do cumprimento das obrigaes acessrias, conforme dispuser o Regulamento.
Artigo 116 com nova redao dada pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 117 Quando a estimativa tiver fundamento no inciso IV do art. 114, o contribuinte poder optar pelo pagamento do imposto de acordo com o regime normal. 1 A opo prevista no caput deste artigo ser manifestada por escrito, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da publicao do ato normativo ou da cincia do despacho que estabelea a incluso do contribuinte no regime de estimativa, sob pena de precluso. 2 O contribuinte optante ficar sujeito s disposies aplicveis aos contribuintes em geral. 3 O regime de estimativa de que trata este artigo, falta de opo, valer pelo prazo de 12 (doze) meses, prorrogveis por igual perodo, sucessivamente, caso no haja manifestao da autoridade. 4 Sem prejuzo do disposto neste artigo, a autoridade poder cancelar o regime de estimativa ou rever, a qualquer tempo, a base de clculo estimada. Art. 118 At 30 (trinta) dias antes do trmino de cada perodo de 12 (doze) meses, poder o contribuinte manifestar a opo de que trata o art. 117. Art. 119 Os contribuintes abrangidos pelo regime de estimativa podero, no prazo de 30 (trinta) dias a contar da publicao do ato normativo ou da cincia do respectivo despacho, impugnar o valor estimado. 1 A impugnao prevista no caput deste artigo no ter efeito suspensivo e mencionar, obrigatoriamente, o valor que o interessado reputar justo, assim como os elementos para a sua aferio.
78
2 Julgada procedente a impugnao, a diferena a maior, recolhida na pendncia da deciso, ser aproveitada nos pagamentos seguintes ou restituda ao contribuinte, se for o caso. Art. 120 Os valores fixados por estimativa constituiro lanamento definitivo do imposto. Art. 121 O Poder Executivo poder instituir Regime Geral de Estimativa Fiscal para as atividades que especificar, mediante ato do titular do rgo fazendrio do Municpio, como forma de simplificar o lanamento, reduzir os custos de fiscalizao e aumentar a arrecadao do ISS das atividades de difcil fiscalizao e controle e das empresas de micro e pequeno porte e de organizao rudimentar definidas em ato especfico. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 121. O Poder Executivo poder instituir Regime Geral de Estimativa Fiscal especificar, mediante ato do titular do rgo fazendrio do Municpio, como lanamento, reduzir os custos de fiscalizao e aumentar a arrecadao do ISS fiscalizao e controle e das empresas de micro e pequeno porte e de organizao regulamento especfico. para as atividades que forma de simplificar o das atividades de difcil rudimentar definidas em
1 Ao Regime Geral de Estimativa Fiscal aplicam-se as regras definidas nesta seo, no que couberem. (NR)
Pargrafo nico renumerado para 1 pela Lei Complementar n. 3/2003
2 Para fins de incluso no Regime Geral de Estimativa e reteno do ISS/Fonte, a base de clculo do imposto incidente sobre as atividades previstas nos subitens 7.02 e 7.05 da lista de servios do art. 84, quando contratadas por empreitada global, ser estimada em 50% (cinqenta por cento) do preo do servio.(AC)
Artigo 121 alterado pela Lei Complementar n. 3/2003
Subseo X Do Pagamento
Art. 122 O imposto ser pago ao Municpio de Cabo Frio: (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 122. O imposto ser pago ao Municpio:
I- quando o servio for prestado atravs de estabelecimento prestador situado no seu territrio, seja sede, filial, agncia, sucursal, escritrio ou outra denominao qualquer; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 I- quando o servio for prestado atravs de estabelecimento situado no seu territrio, seja sede, filial, agncia, sucursal ou escritrio;
79
II - quando, na falta de estabelecimento, houver domiclio do prestador no seu territrio; III- quando em seu territrio ocorrer a execuo da obra de construo civil, no caso dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.17 da lista do art. 84; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 III- quando a execuo de obras de construo civil localizar-se no seu territrio;
IV- quando o prestador do servio, embora autnomo, ainda que no domiciliado no Municpio, venha exercer atividade no territrio de Cabo Frio em carter habitual ou permanente, observada a regra do inciso V deste artigo; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 IV- quando o prestador de servio, embora autnomo, ainda que nele no domiciliado,venha exercer atividade no seu territrio em carter habitual ou permanente;
V- nos casos em que o servio for prestado no Municpio em carter habitual, quando ficar caracterizada a existncia de um estabelecimento prestador, ainda que de fato, na forma dos 1, 2 e 3 do art. 86. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 V- nos casos em que o servio for prestado no Municpio em carter habitual, quando ficar caracterizada a existncia de um estabelecimento prestador, ainda que de fato, na forma do pargrafo nico do art. 86.
VI- na prestao dos servios a que referem os subitens 3.03 e 22.01 da lista do art. 84, relativamente extenso de rodovia ou ponte localizada em seu territrio; (NR) a) da ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no; (AC) b) da rodovia explorada. (AC)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 VI- quando o servio de explorao de vias, estradas e rodovias for realizado em parcela de via, estrada ou rodovia explorada dentro do seu territrio.
VII quando for estabelecido em Cabo Frio ou, caso no estabelecido, nele seja domiciliado o tomador ou o intermedirio do servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; (AC) VIII quando os servios forem executados em guas martimas por prestador estabelecido no territrio do Municpio, exceto quando os servios forem os descritos no subitem 20.01 da lista do art. 84; (AC) IX ainda que os prestadores no estejam estabelecidos nem domiciliados no Municpio, o imposto ser devido a Cabo Frio quando ocorrerem em seu territrio as seguintes hipteses de incidncia do imposto: (AC)
80
a) instalao de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 da lista do art. 84; (AC) b) demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista do art. 84; (AC) c) edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista do art. 84; (AC) d) varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista do art. 84; (AC) e) limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista do art. 84; (AC) f) decorao e jardinagem, corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista do art. 84; (AC) g) controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista do art. 84; (AC) h) florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da lista do art. 84; (AC) i) escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da lista do art. 84; (AC) j) limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista do Art. 84; (AC) k) guarda ou estacionamento de bens, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista do art. 84; (AC) l) vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista do art. 84; (AC) m) armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista do art. 84; (AC) n) servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13 da lista do art. 84; (AC) o) execuo de transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista do art. 84; (AC)
81
p) contratao de mo-de-obra por tomador estabelecido ou domiciliado no Municpio, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista do art. 84; (AC) q) realizao de feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.09 da lista do art. 84; (AC) r) servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios descritos pelo item 20 da lista do art. 84; (AC)
Artigo 122 consolidado com as alteraes feitas pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 123 O contribuinte cuja atividade for tributvel por importncia fixa pagar o imposto do seguinte modo: I Profissional autnomo: a) no primeiro ano, antes de iniciar as atividades profissionais, proporcionalmente ao nmero de meses ou frao, compreendido entre o da inscrio e o ms de dezembro; b) nos anos subseqentes, na forma e nos prazos fixados em Resoluo do Secretrio de Fazenda; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 b) nos anos subseqentes, na forma e nos prazos fixados pelo Poder Executivo;
II- pessoa fsica equiparada empresa a partir do ms seguinte ao da inscrio, na forma e nos prazos definidos em Resoluo do Secretrio de Fazenda. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 II- pessoa fsica equiparada empresa e sociedade uniprofissional a partir do ms da inscrio, na forma e nos prazos definitivos pelo Poder Executivo.
Art. 124 O contribuinte que exercer atividade tributvel sobre o preo do servio, independentemente de receb-lo, fica obrigado ao pagamento integral do imposto devido, na forma e nos prazos fixados em Resoluo do titular do rgo fazendrio do Municpio. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 124. O contribuinte que exercer atividade tributvel sobre o preo do servio, independentemente de receb-lo, fica obrigado ao pagamento do imposto, na forma e nos prazos fixados pelo Poder Executivo.
82
2 No caso dos recebimentos posteriores prestao dos servios, o perodo de competncia o ms em que ocorrer o fato gerador, exceto no caso das obras por administrao e nos servios cujo faturamento dependa de aprovao, pelo contratante, da medio ou quantificao dos trabalhos executados, em que o perodo de competncia o ms seguinte da ocorrncia do fato gerador. 3 O imposto devido por estabelecimentos hospitalares que disponham de enfermarias destinadas ao atendimento geritrico poder ser pago mediante a utilizao desse servio pelo Municpio, nas condies definidas pelo Executivo. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 3. O imposto devido por estabelecimentos hospitalares que disponham de enfermarias destinadas ao atendimento geritrico poder ser pago mediante a utilizao desse servio pelo Municpio, nas condies previstas em regulamento prprio.
4 Nos servios prestados pelos contribuintes includos nos subitens 4.01, 4.02, 4.03 e 4.17 da lista do art. 84 em decorrncia de convnios celebrados com rgos ou entidades do poder pblico, em que o pagamento do servio dependa de aprovao, o perodo de competncia ser o ms de aprovao do faturamento. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 4. Nos servios prestados pelos contribuintes includos nos incisos II e III do art. 91, em decorrncia de convnios celebrados com rgo ou entidades do Poder Pblico, em que o pagamento do servio dependa de aprovao, o perodo de competncia ser o ms de aprovao do faturamento.
5 Nas atividades cuja verificao do imposto efetuada atravs de sistemas fazendrios de acompanhamento eletrnico da arrecadao, mediante exame de balancetes analticos elaborados pelos contribuintes, pelo menos cinqenta por cento do movimento mensal da receita de servios devero ser apropriados no ms de ocorrncia do fato gerador, salvo se for possvel a apurao mensal dos valores totais auferidos no perodo e registrados nas respectivas contas. 6 O responsvel e o substituto tributrios devem: (NR) I - considerar como ms de competncia o do pagamento do preo do servio, momento em que ser feita a reteno do ISS; (AC) II - recolher integralmente para o Municpio o imposto retido na fonte at o dia 15 do ms subseqente, utilizando guia em separado. (AC)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 6. O substituto tributrio, ao recolher o imposto retido para o Municpio, utilizar guia em separado e considerar como ms de competncia o do pagamento do preo, momento em que dever ser feita a reteno do tributo.
7 O valor do imposto ser apurado mensalmente e pago at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do fato gerador, conforme fixado em ato do Secretrio de Fazenda que instituir o Calendrio Anual de Recolhimento dos Tributos Municipais de Cabo Frio (CATRIM). (NR)
83
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 7. O Poder Executivo fixar o prazo para pagamento do imposto lanado por perodo mensal, podendo permitir que o recolhimento seja realizado at o dia 10 do ms imediatamente subseqente.
8 No caso de bingos, o perodo de apurao ser dirio, com pagamento do tributo no primeiro dia til subseqente apurao.
Artigo 124 consolidado com as alteraes feitas pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 125 Quando o contribuinte, antes ou durante a prestao dos servios, receber dinheiro, bens ou direitos, como sinal, adiantamento ou pagamento antecipado do preo, dever pagar imposto sobre os valores recebidos, na forma e nos prazos fixados pelo Poder Executivo. Pargrafo nico. Incluem-se na norma deste artigo as permutaes de servios ou quaisquer outras contraprestaes compromissadas pelas partes em virtude da prestao de servios. Art. 126 No caso de omisso do registro de operaes tributveis ou dos recebimentos de que trata esta subseo, considera-se devido o imposto no momento da operao ou do recebimento omitido. Art. 127 Quando a prestao do servio contratado for dividida em etapas e o preo em parcelas, considera-se devido o imposto: I no ms em que for concluda qualquer etapa a que estiver vinculada a exigibilidade de uma parte do preo; II no ms do vencimento de cada parcela, se o preo deva ser pago ao longo da execuo do servio. Pargrafo nico. O saldo do preo do servio compe o movimento do ms em que for concluda ou cessada a sua prestao, no qual devero ser integradas as importncias que o prestador tenha a receber, a qualquer ttulo.
84
salvo norma em contrrio, ao cumprimento das obrigaes deste captulo e das previstas na legislao municipal. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 128. Todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, contribuintes ao no, inclusive as que gozam de iseno, que de qualquer modo participem de operaes relacionadas, direta ou indiretamente, com a prestao de servios, esto obrigadas, salvo norma em contrrio, ao cumprimento das obrigaes deste captulo e das previstas em regulamento.
Artigo 128 com a nova redao dada pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 129 As obrigaes acessrias constantes deste captulo e nos atos normativos expedidos pelo titular do rgo fazendrio no excluem outras, de carter geral e comuns a vrios tributos, previstas na legislao prpria. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 129. As obrigaes acessrias constantes deste captulo e do regulamento no excluem outras, de carter geral e comuns a vrios tributos, previstas na legislao prpria.
Artigo 129 com a nova redao dada pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 130 O contribuinte poder ser autorizado a utilizar-se do regime especial para emisso e escriturao de documentos e livros fiscais, inclusive atravs de processamento eletrnico de dados. Pargrafo nico. O pedido de regime especial dever ser instrudo com o fac-smile dos modelos e sistemas pretendidos. Art. 131 As empresas prestadoras de servios com escriturao centralizada, podero ser autorizadas pela repartio competente, a dispensa total ou parcial da emisso e escriturao de documentos e livros fiscais.
Subseo II Da Inscrio
Art. 132 A pessoa fsica ou jurdica cuja atividade esteja sujeita ao imposto, ainda que isenta deste ou dele imune, dever inscrever-se na repartio fiscal competente, antes de iniciar quaisquer atividades. Art. 133 Ficar tambm obrigado inscrio no rgo Fazendrio aquele que, embora no estabelecido no municpio, exera no territrio deste atividade sujeita ao imposto. Art. 134 A inscrio ser feita: I atravs de solicitao do contribuinte ou do seu representante legal, com o preenchimento de formulrios prprios; e II de ofcio.
85
Art. 135 As caractersticas da inscrio devero ser permanentemente atualizadas, ficando o contribuinte obrigado a comunicar qualquer alterao, dentro de 30 (trinta) dias contados de sua ocorrncia. Art. 136 O contribuinte obrigado a comunicar a paralisao ou a cessao da atividade repartio fiscal competente no prazo de 30 (trinta) dias de sua ocorrncia. Art. 137 O titular da repartio a que estiver subordinado o contribuinte, uma vez caracterizada a cessao de suas atividades poder cancelar, de ofcio, sua inscrio, ressalvado Fazenda Pblica Municipal o direito de exigir, pelos meios competentes, a liquidao de dbitos porventura existentes.
Pargrafo nico. Os profissionais autnomos localizados que exeram as atividades definidas em Resoluo do Secretrio de Fazenda podero ser autorizados, atravs de despacho fundamentado em processo administrativo, a emitir nota fiscal de prestao de servios, desde que comprove tal exigncia para o desempenho de sua atividade econmica. (AC)
Artigo 138 alterado pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 138-A Os prestadores de servios - ainda que isentos ou imunes, inclusive consrcios, cooperativas e condomnios - que prestem servios a terceiros, devero possuir e emitir obrigatoriamente, conforme o caso, os seguintes tipos de Notas Fiscais de Servios, cujos modelos sero aprovados em Resoluo do titular do rgo Fazendrio: (AC) I - Nota Fiscal de Servios (modelo 1) para venda vista; II - Nota Fiscal-Fatura de Servios (modelo 2) para venda a prazo; III - Nota Fiscal Entrada de Servios (modelo 3) para recebimento de quaisquer bens ou objetos destinados prestao de servios; IV - Nota Fiscal de Remessa (modelo 4) para transporte de bens ou objetos destinados prestao de servios; V - Nota Fiscal Simplificada de Servios (modelo 5) VI - Nota Fiscal Conjunta ISS/ICMS (modelo 6); VII - Nota Fiscal Autnomo (modelo 7);
Cdigo Tributrio Municipal VIII - Nota Fiscal em Regime Especial IX - Cupom Fiscal (Mquina Registradora)
Artigo138-A acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
86
Art. 138-B As notas fiscais contero: (AC) I - a denominao da espcie da nota fiscal; II - nmero de ordem e o nmero de via; III - a natureza da operao; IV - a data da emisso; V - nome, o endereo e os nmeros de inscrio municipal e no CNPJ do estabelecimento emitente; VI - nome, endereo e os nmeros de inscrio municipal e no CNPJ do estabelecimento usurio dos servios; VII - a discriminao das unidades e quantidades; VIII - a discriminao dos servios prestados; IX - os valores unitrios, o total de servios e o valor total da operao; X - a expresso: O Imposto sobre Servios, j incluso no preo, foi calculado pela alquota de ...%, de acordo com a Lei. XI - nome, o endereo e os nmeros da inscrio municipal e do CNPJ do impressor da nota, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa, o nmero de vias e o nmero da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais; XII - dispositivo legal relativo imunidade, no incidncia ou iseno do ISS, se for o caso; XIII - a data-limite ou de validade para a sua utilizao, que ser de, no mximo 24 (vinte e quatro) meses, a contar do dia da autorizao de sua impresso, conforme a Autorizao Municipal para Impresso de Documentos Fiscais (AIDFM). Pargrafo nico. Dever constar da Nota Fiscal de Autnomo (Modelo 7) o nmero do processo que autorizou a impresso, alm do nmero da AIDFM.
Artigo 138-B acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 139 obrigao de todo contribuinte exibir os livros fiscais e comerciais, os comprovantes da escriturao contbil e os documentos institudos por Lei, regulamento e demais atos normativos, bem como prestar informaes e esclarecimentos sempre que solicitados pelos agentes encarregados da fiscalizao do imposto, no prazo de 05 (cinco) dias, a contar da data da intimao. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 139. obrigao de todo contribuinte exibir os livros fiscais e comerciais, os comprovantes da escriturao contbil e os documentos institudos por Lei ou regulamento, bem como prestarem informaes e esclarecimentos sempre que solicitados pelos funcionrios encarregados da fiscalizao do imposto, no prazo de 05 (cinco) dias, a contar da data da intimao.
Artigo 139 com nova redao dada pela Lei Complementar n. 3/2003
87
Art. 140 Os livros e documentos devero permanecer no estabelecimento daqueles que estejam obrigados a possu-los, disposio da fiscalizao, e s podero ser retirados para os escritrios de contabilidade registrados ou para atender requisio das autoridades competentes. Art. 141 No tm aplicao quaisquer dispositivos excludentes ou limitativos do direito de examinar livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes ou de quaisquer pessoas, ainda que isentas ou imunes do imposto, nem da obrigao de exibi-los. Art. 142 Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados devero ser conservados pelo prazo de 05 (cinco) anos. Art. 143 So obrigados a exibir livros e documentos relacionados com o imposto, a prestar informaes solicitadas pelo fisco e conceder facilidade fiscalizao no exerccio de suas atribuies: I os funcionrios pblicos; II os serventurios da justia; III os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; IV os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais instituies financeiras; V as empresas de administrao de bens; VI os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; VII os sndicos, comissrios, inventariantes e liquidatrios;; VIII as bolsas de mercadorias e caixas de liquidao; IX os armazns gerais, os depsitos, os trapiches e congneres que efetuem armazenamento de mercadorias; X as empresas de transportes, inclusive os proprietrios de veculos que por conta prpria ou de terceiros exploram a indstria de transportes; e XI as companhias de seguro. Art. 144 Os contribuintes do ISS, com exceo dos profissionais autnomos, devero apresentar, anualmente, at o ltimo dia til de agosto de cada exerccio, a Declarao Anual do ISS (DISS) , segundo modelo aprovado, na forma, prazos e locais determinados em ato do titular do rgo Fazendrio do Municpio, com as seguintes informaes: I - movimento econmico do ano anterior, ms a ms, indicando o ISS incidente e os valores recolhidos, inclusive o imposto retido de terceiros; II - os principais custos de cada exerccio fiscal, discriminados ms a ms.
88 DISS os
2 O no cumprimento do disposto neste artigo, assim como a omisso ou indicao incorreta das informaes, sujeitar o infrator s multas previstas neste Cdigo. 3 As instituies financeiras ficam obrigadas a apresentar ao setor competente do rgo Fazendrio, at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do fato gerador, o balancete analtico das receitas tributadas pelo ISS.
Subseo IV Da Fiscalizao
Art. 145 A fiscalizao do imposto compete ao rgo fazendrio e ser exercida sobre todas as pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do imposto, bem como em relao aos que gozarem de imunidade ou de iseno. Art. 146 Quando vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando seja necessria a efetivao de medidas acauteladoras no interesse do fisco, os fiscais podero requisitar o auxlio da autoridade policial competente. Art. 147 Os regimes especiais concedidos ao contribuinte para o cumprimento de suas obrigaes podero ser cassados, se os beneficirios procederem em desacordo com as normais fixadas para a sua concesso. Art. 148 O Poder Executivo poder estabelecer sistema especial de fiscalizao, sempre que forem julgados insatisfatrios os elementos constantes dos documentos, livros fiscais e comerciais.
89
II- a escriturao de suprimentos sem documentao hbil, idnea ou coincidente, em datas e valores, com as importncias entregues pelo supridor, devendo, ainda, ser comprovada a disponibilidade financeira deste; III- a ocorrncia de saldo credor nas contas do ativo circulante ou do realizvel contbil; IV- a efetivao de pagamento sem a correspondente disponibilidade financeira; V- qualquer irregularidade verificada em mquina registradora utilizada pelo contribuinte, ressalvada a hiptese de defeito mecnico, devidamente comprovado por oficina de conserto; VI- adulterao de livros ou de documentos fiscais; VII- emisso de documento fiscal consignando preo inferior ao valor real da operao; VIII- prestao do servio sem a correspondente emisso de documento fiscal e sem o respectivo lanamento na escrita fiscal ou comercial; IX - incio de atividade sem inscrio do sujeito passivo no cadastro fiscal.
90
d) falta de pagamento nos casos de atividades tributveis por importncias fixas, quando omissos ou inexatos os elementos informativos necessrios ao lanamento ou a sua conferncia: Multa: 50% (cinqenta por cento) sobre o imposto apurado; e) falta de pagamento, quando o imposto tenha sido lanado: 1- a partir, exclusivamente, de base de clculo apurada atravs de documentos contbeis, inclusive livro-caixa, desde que diretamente apresentados fiscalizao pelo sujeito passivo inscrito no rgo competente. Multa: (50%) cinqenta por cento sobre o imposto apurado. 2- por arbitramento sobre sujeito passivo inscrito no rgo competente. Multa: 100% (cem por cento) sobre o imposto arbitrado; f) falta de pagamento causado por: 1- omisso de receitas; 2- incio de atividade antes da inscrio junto ao rgo competente; 3- dedues irregulares nos casos de utilizao de documentos viciados ou falsos: Multa: 250% (duzentos e cinqenta por cento) sobre o imposto apurado; g) falta de pagamento, quando houver, reteno do imposto devido por terceiros; Multa: 250% (duzentos e cinqenta por cento) sobre o imposto retido e no recolhido ao Errio no prazo regulamentar. . II - relativamente s obrigaes acessrias: a) documentos fiscais: 1- sua inexistncia: Multa: R$ 30,00 (trinta reais) por modelo exigvel , por ms ou frao, a partir da obrigatoriedade; 2 - falta de emisso de Nota Fiscal de Servios ou documentos equivalentes: Multa: cinco por cento sobre o valor da operao corrigido monetariamente de acordo com os coeficientes aplicveis aos crditos fiscais. 3 - emisso que consigne declarao falsa ou evidencie quaisquer outras irregularidades, tais como duplicidade de numerao, preos diferentes nas vias de mesmo nmero, preo abaixo do valor real da operao ou subfaturamento: Multa: R$ 300,00 (trezentos reais) por emisso; 4 - emisso em desacordo com os requisitos institudos na legislao: (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003
91
Multa: R$ 30,00 (trinta reais) por espcie de infrao; 5- impresso sem autorizao prvia: Multa: R$ 300,00 (trezentos reais) aplicvel ao impressor e R$ 300,00 (trezentos reais), ao usurio; 6- impresso em desacordo com o modelo aprovado: Multa: R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aplicvel ao impressor, e R$ 15,00 (quinze reais) por documento emitido, aplicvel ao emitente; 7- impresso, fornecimento, posse ou guarda, quando falsos: Multa: R$ 300,00 (trezentos reais), aplicvel a cada infrator; 8 - inutilizao, extravio, perda ou no conservao por 5 (cinco) anos: Multa: R$ 15,00 (quinze reais) por documento; 9 - permanncia fora dos locais autorizados: Multa: R$ 15,00 (quinze reais) por documento; 10 - falta de emisso de Nota Fiscal de Entrada: Multa: R$ 15,00 (quinze reais) por operao; 11 falta de autenticao: (AC) Multa: R$ 60,00 (sessenta reais)por livro, por ms ou frao, a partir da obrigatoriedade. b) livros fiscais 1 sua inexistncia: Multa: R$ 120,00 (cento e vinte reais) por modelo exigvel, por ms ou frao, a partir da obrigatoriedade; 2 - falta de autenticao: Multa: R$ 60,00 (sessenta reais) por livro, por ms ou frao, a partir da obrigatoriedade;(NR) 3 - falta de registro de documento relativo a servio prestado, inclusive se isento do imposto: Multa: R$ 15,00 (quinze reais) por documento no registrado; 4 - escriturao atrasada: Multa: R$ 30,00 (trinta reais) por livro, por ms ou frao; 5 - escriturao em desacordo com os requisitos institudos na legislao: (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003
92
Multa: R$ 30,00 (trinta reais) por espcie de infrao; 6 - inutilizao, extravio, perda ou no conservao por 5 (cinco) anos: Multa: R$ 60,00 (sessenta reais) por livro; 7 - permanncia fora dos locais autorizados: Multa: R$ 15,00 (quinze reais) por livro; 8 - registro, em duplicidade, de documentos que gerem dedues no pagamento do imposto: Multa: R$ 300,00 (trezentos reais) por registro; 9 - adulterao e outros vcios que influenciem na apurao do imposto: Multa: R$ 300,00 (trezentos reais) por perodo de apurao; c) inscrio junto Fazenda Municipal e alteraes cadastrais: 1 - inexistncia de inscrio: Multa: R$ 100,00 (cem reais) por ano ou frao, se profissional autnomo, ou R$60,00 (sessenta reais), por ms ou frao, se pessoa jurdica, contada, em ambos os casos, desde o incio da atividade e at a regularizao; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Multa: R$ 30,00 (trinta reais) por ano ou fraca, se pessoa fsica, ou R$ 15,00 (quinze reais),por ms ou frao, se pessoa jurdica, desde o incio da atividade;
2 - falta de comunicao do encerramento ou de paralisao de atividade: Multa: R$ 60,00 (sessenta reais) por ano ou frao, se profissional autnomo, ou R$ 40,00 (quarenta reais) por ms ou frao, se pessoa jurdica, contada, em ambos os casos, desde o incio da atividade e at a regularizao; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Multa: R$ 30,00 (trinta reais) por ms ou frao;
3- falta de comunicao de quaisquer modificaes ocorridas, em face dos dados constantes do formulrio de inscrio: Multa: R$ 15,00 (quinze reais), por ms ou frao, contada da ocorrncia do fato; d) apresentao de informaes econmico-fiscais administrao tributria e guias de pagamento do imposto: de interesse da
1- omisso ou indicao incorreta de informaes ou de dados necessrios ao controle do pagamento do imposto, seja em formulrios prprios, guias ou resposta intimao: Multa: R$ 300,00 (trezentos reais);
93
2- falta de entrega de informaes exigidas pela legislao na forma e nos prazos legais ou regulamentares: Multa: R$ 15,00 (quinze reais), por ms ou frao que transcorrer sem o cumprimento da obrigao. 1 A aplicao das multas previstas no inciso II deste artigo ser feita sem prejuzo da exigncia do imposto porventura devido ou de outras penalidades de carter geral fixadas nesta Lei Complementar. 2 O pagamento da multa no exime o infrator do cumprimento das exigncias legais ou regulamentares que a tiverem determinado. 3 As multas fixadas em percentagens de valor tero o limite mnimo de R$ 30,00 (trinta reais) 4 As multas fixadas em REAL tero o limite mximo, para cada tipo de infrao, de R$ 1.000,00 (mil reais), exceto nos casos do item 3 da alnea a e dos itens 8 e 9 da alnea b, do inciso II deste artigo. 5 As multas previstas neste artigo, exclusive as das alneas f e g do inciso I e as excetuadas no 4, sofrero as redues abaixo discriminadas, desde que o contribuinte renuncie a qualquer apresentao de defesa ou recurso: I- 30% (trinta por cento), se os crditos tributrios apurados em Auto de Infrao forem pagos no prazo de 15 (quinze) dias, contados da cincia do auto; II- 20% (vinte por cento), se o pagamento for realizado no prazo de 30 (trinta) dias contados da cincia do auto. 6 A multa prevista no item 2 da alnea a do inciso II sofrer reduo de 50% (cinqenta por cento) se o dbito do imposto, devidamente atualizado e com os acrscimos moratrios cabveis, j tiver sido pago antes do incio da ao fiscal, ou se a operao estiver alcanada por iseno ou imunidade.
Art. 152 Fica institudo no Municpio o Adicional do Imposto Sobre o Servios de Qualquer Natureza (ADISS) incidente sobre servios suprfluos definidos em lei federal.
94
1 A receita do Adicional do ISS de aplicao vinculada ao Fundo Municipal de Controle e Erradicao da Pobreza, a ser criado por lei municipal especfica, na forma dos arts. 82 e 83, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio Federal, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 31, de 14/12/2000. 2 Contribuinte do Adicional do ISS o prestador do servio suprfluo definido em lei federal.
Seo II Da Alquota
Art. 153 Sobre o preo dos servios suprfluos incidira a alquota de 05% (meio por cento), sem prejuzo da incidncia da alquota fixada para o ISSQN. Art. 154 O Adicional ser lanado, fiscalizado, arrecadado e cobrado da mesma forma que o ISS, aplicando-se ao tributo as mesmas regras definidas por este Cdigo para o referido imposto.
95
I as atividades exercidas em estabelecimentos destinados produo, comrcio, indstria, financiamento, crdito, cmbio, seguro, capitalizao, ou decorrentes de profisso, prestao de servios, arte, ofcio ou funo, em carter permanente; II as atividades exercidas em instalaes fixas colocadas nas vias e logradouros pblicos ou em recintos fechados; III as atividades exercidas por entidades filantrpicas, associaes civis, desportivas e religiosas. 2 A Taxa de Vigilncia Controle e Fiscalizao (TVCF) de que trata o caput destina-se ao custeio das seguintes atividades e programas: I exerccio permanente do poder de polcia, atravs da fiscalizao dos tributos de competncia municipal e dos partilhados com a Unio ou o Estado do Rio de Janeiro, bem como em relao fiscalizao de obras, posturas municipais, sade pblica, meio ambiente e sistema virio; II coleta de dados necessrios graduao dos tributos, segundo a capacidade econmica dos contribuintes, identificando-lhes o patrimnio, os rendimentos e nos atividades, nos termos em que estabelece o 1 do artigo 145 da Constituio Federal. III- assistncia mtua fiscal de que trata o art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional. IV combate sonegao fiscal, inclusive atravs do cruzamento de informaes e da utilizao de programas de simulao. Art. 156 O fato gerador da Taxa considera-se ocorrido: I na data do incio da atividade relativamente ao primeiro ano de exerccio; II no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes; III na data da alterao da atividade, se houver diferena a recolher em virtude da nova atividade estar sujeita a maior nus fiscal. 1 Os casos de suspenso no pagamento da Taxa em decorrncia da paralisao das atividades sero regulados por ato do Poder Executivo. 2 Na hiptese do 1, a suspenso dever ser requerida no prazo de 30 (trinta) dias do incio da paralisao e poder ser deferida pelo prazo de 180 (cento e oitenta) dias, renovvel uma nica vez pelo mesmo perodo. Art. 157 A Taxa no incide sobre as pessoas fsicas no estabelecidas. Pargrafo nico. Consideram-se no estabelecidas as pessoas fsicas que exeram atividades em suas prprias residncias, desde que no abertas ao pblico
96
em geral, bem como aqueles que prestem servios no estabelecimento ou residncia dos respectivos tomadores.
Inciso
Natureza da Atividade
Indstria, inclusive construo civil, naval e de beneficiamento de substncias minerais, por empregado registrado ou no: a) at 10 empregados b) de 11 a 20 empregados c) de 21 a 50 empregados d) de 51 a 100 empregados e) de 101 a 200 empregados f) de 201 a 400 empregados g) mais de 400 empregados 200,30 278,20 411,74 819,02 1.646,94 2.459,28 3.282,76
II
Comrcio a varejo ou por atacado: a) Hipermercados e supermercados: 1. com mais de 10 caixas registradoras 2. de 4 a 10 caixas registradoras 8.234,72 1.646,94
97
3. at 3 caixas registradoras b) Mercados, armazns e mercearias c) Agncias de veculos novos ou usados d) Concessionrias ou revendedoras autorizadas de veculos e) Frigorficos f) Magazines e lojas de departamentos g) Distribuidoras e transportadoras de bebidas h) Depsito, distribuidora e comrcio de combustveis, inflamveis e explosivos i) Revenda a varejo de gs j) Comrcio de pescados: 1. atacadista 2. varejista 3. por Box em mercado l) Outras anteriores III atividades comerciais no especificadas nos itens
Servios de Transporte: a) Transporte rodovirio de cargas e mudanas b) Concessionria de transporte coletivo de passageiros c) Transporte de valores d) Transporte areo de cargas e de passageiros e) Outros tipos de transporte 422,86 2.058,68 834,60 2.058,68 244,80
IV
Instituies Financeiras: a) Bancos comerciais e de investimentos b) Postos de atendimento bancrio, inclusive posto de auto atendimento formado por diversos caixas eletrnicos c) Caixa eletrnica, quando instalada a unidade d) Companhias de seguros e) Demais instituies financeiras no previstas nos itens anteriores 9.848,28 3.282,76 1.557,92 4.951,96 333,84
Medicina, Odontologia e Veterinria (pessoas jurdicas): a) Hospitais, clnicas mdicas, casas de sade, de repouso, recuperao e ambulatrios, planos de sade 422,86
98
422,86
333,84 244,80
99
Redao anterior. Vigncia durante o exerccio de 2003 TABELA DE VALORES DA TVCF Descrio da Atividade I Profissionais autnomos e liberais a) autnomos localizados no qualificados b) autnomos e profissionais liberais de nvel tcnico c) profissionais liberais de nvel universitrio 42,00 80,00 130,00 TVCF Anual em R$
II Indstrias, inclusive construes civil e naval e beneficiamente de substncias minerais por empregado registrado ou no a) at 10 empregados 180,00 b) de 11 a 20 empregados c) de 21 a 50 empregados d) de 51 a 100 empregados e) de 101 a 200 empregados f) de 201 a 400 empregados g) mais de 400 empregados III Hotis, pousadas, apart-hotis e similares a) hotis - 5 estrelas b) hotis - 4 estrelas c) hotis - 3 estrelas d) hotis - 2 estrelas e) hotis - 1 estrela/categoria econmica f) motis 2.210,00 1.480,00 1.110,00 750,00 370,00 750,00 250,00 370,00 736,00 1.480,00 2.210,00 2.950,00
IV Estabelecimentos de crdito, financiamento, investimentos, bancrios e seguradoras a) agncias bancrias, inclusive eletrnicas 8.850,00 b) sedes ou filiais de empresas de crditos, financiamentos e investimentos c) caixas eletrnicos/ postos de servios bancrios d) sede ou filial de companhia de seguros e) corretoras e agncias de crdito, financiamento, investimentos e seguros V Comrcio em geral a) Supermercados e hipermercados 1- com mais de 10 caixas registradoras instaladas 2- de 04 a 10 caixas registradoras instaladas 3- at 03 caixas registradoras instaladas b) armazns e mercearias VI Revenda de veculos a) concessionrias de indstrias automobilsticas b) agncias de veculos VII Concessionrias de Servios Pblicos VIII Empresas Pblicas e de Economia Mista IX Frigorficos X Lojas de Departamentos XI Empresas de Transportes a) transportes martimos Passageiros/ Cargas b) transportes de valores c) transporte escolar d) transporte rodovirio de passageiros e) transporte rodovirio de carga 220,00 750,00 220,00 1.850,00 380,00 1.200,00 300,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 7.400,00 1.480,00 750,00 190,00 8.850,00 2.950,00 4.450,00 300,00
100
750,00 750,00
750,00 180,00 750,00 750,00 150,00 750,00 350,00 220,00 320,00 180,00 220,00 180,00 320,00 600,00 600,00 180,00 600,00 600,00 380,00 380,00 300,00 300,00 300,00 380,00 300,00 250,00 120,00 50,00 150,00 150,00 50,00 80,00 80,00 300,00 150,00 380,00 380,00 380,00 180,00 120,00
101
120,00 120,00 350,00 180,00 50,00
Art. 160 O pagamento ser efetuado: I integralmente, a partir do ano seguinte ao do incio da atividade; II proporcionalmente ao nmero de meses ou frao, compreendidos entre o deferimento da licena ou incio da atividade, o que ocorrer primeiro, e o trmino do exerccio. 1 Fica o Poder Executivo autorizado a parcelar o valor da taxa em at 04 (quatro) vezes, devendo as parcelas serem pagas nos prazos fixados em ato do rgo Fazendrio do Municpio. 2 O Poder Executivo poder conceder desconto de at 10% para o pagamento integral e antecipado da taxa. 3 Enquadrando-se o contribuinte em mais de uma das especificadas na Tabela, ser utilizada a alquota de maior nus fiscal. atividades
Art. 161 Sem prejuzo da atualizao monetria e da incidncia dos acrscimos moratrios previstos em lei, a falta de pagamento da taxa no prazo regulamentar, sujeitar o infrator multa de 30% (trinta por cento) sobre o valor da taxa devida, quando apurado atravs de procedimento fiscal. Pargrafo nico. A sano prevista neste artigo se aplica a todas as taxas que no mantenham previso especfica. Art. 16. Esto isentos da Taxa: I a Unio, os Estados e Municpios, bem como suas fundaes e autarquias; II os partidos polticos, misses diplomticas e templos religiosos de qualquer culto; III as instituies de educao e assistncia social, desde que atendam os critrios previstos no art. 3, inciso III e 1, 3 e 5 para reconhecimento da imunidade de impostos municipais; (NR) IV as associaes culturais, sociais e desportivas, desde que reconhecidas pelo Municpio e atendam os critrios previstos no inciso III do art. 3 e cumpram os requisitos condicionadores da iseno de impostos municipais, de acordo com o disposto na legislao tributria prpria. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003
102
III as instituies de educao e assistncia social, desde que apresentem a Certido de Reconhecimento de Imunidade expedida pelo rgo Fazendrio do Municpio; IV as associaes culturais, sociais e desportivas, desde que reconhecidas pelo Municpio, e sob a condio de cumprirem os requisitos condicionadores da iseno de impostos municipais, de acordo com o disposto pela legislao tributria prpria.
CAPTULO II Da Taxa de Licena para Uso de reas do Domnio Pblico (TUAP) Seo I Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 163 A Taxa de Licena para Uso de rea Pblica (TUAP), tem como fato gerador o exerccio regular, pelo Poder Pblico Municipal, de autorizao, vigilncia e fiscalizao, visando a disciplinar a ocupao de vias e logradouros pblicos, para a prtica de qualquer atividade. Art. 164 fato gerador da Taxa a emisso de autorizao a ttulo precrio para instalao de tabuleiros, barracas, bancas de jornais e revistas, stands, mdulos de mesa e cadeiras, parques de diverses, circos, estacionamento de veculos, mercadores no motorizados e engenhos publicitrios. 1 Esto isentos da taxa: I - os vendedores ambulantes de livros, jornais e revistas; II- os que venderem nas feiras-livres, exclusivamente, os produtos de sua lavoura e os de criao prpria - aves e pequenos animais - desde que exeram o comrcio pessoalmente por uma nica matricula; III- os deficientes fsicos; IV- as pessoas com idade superior a 60 (sessenta) comprovadamente, no exeram outra atividade econmica; anos, que,
V- os aparelhos, mquinas, equipamentos e tapumes destinados execuo ou proteo de obras subterrneas; VI os engraxates ambulantes; VII- os eventos declarados de interesse cultural, turstico, desportivo ou social, por ato do Poder Executivo. 2 O reconhecimento da iseno prevista neste obrigatoriamente da autorizao para o exerccio da atividade. artigo constar
103
Item
I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 II 1 2 3
Natureza da Atividade Unid Real (R$) Prazo Atividade ambulante ou localizada (com ponto fixo) Bancas de revistas at 4m2 unid. 98,00 ano Bancas de revistas acima 4m2, quiosques, 60,00 ano m2 barracas, trailler Ambulante com veculo de mo (triciclos, unid. 60,00 ano carrocinhas) Mdulo de mesa com Quatro cadeiras unid. 15,00 ano Engenhos publicitrios m2 60,00 ano Cabinas, mdulos e assemelhados para uso de unid. 1.500,00 ano servios bancrios Indicadores de hora e temperatura unid. 300,00 ano Placas indicativas de logradouros, bairros, unid. 10,00 ano pontos tursticos, praias Outros no especificados unid. 60,00 ano Comrcio eventual em pocas ou ocasies especiais Circos e parques de diverses m2 8,00 ms Barraca, Quiosque, tabuleiro, trailler e 2 m 4,50 dia assemelhados Outros no especificados m2 3,50 dia
104
Art. 168 Caso o contribuinte se enquadre em mais de uma das 1especificaes, ser utilizada, para efeito de clculo da taxa, aquela que conduzir o maior valor.
CAPTULO III Da Taxa de Fiscalizao de Anncio e Publicidade (TFP) Seo I Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 171 A Taxa de Fiscalizao de Anncio e Publicidade (TFP), fundada no poder de polcia do Municpio, concernente utilizao de seus bens pblicos de uso comum, esttica urbana, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a utilizao e a explorao de anncio, em observncia s normas municipais de posturas relativas ao controle do espao visual urbano. Art. 172 O fato gerador da Taxa considera-se ocorrido:
105
I na data de instalao do anncio, relativamente ao primeiro ano de veiculao; II no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes; III na data de alterao do tipo de veculo ou do local da instalao ou da natureza e da modalidade da mensagem transmitida. Art. 173 A Taxa no incide sobre os anncios, desde que sem qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio, com alguma das seguintes caractersticas: I- destinados a fins patriticos e propaganda de partidos polticos ou de seus candidatos, na forma prevista na legislao eleitoral; II- no interior de estabelecimentos, divulgando artigos ou servios neles negociados ou explorados; III- em emblemas de entidades pblicas, cartrios, ofcios de notas, ordens e cultos religiosos, irmandades, asilos, orfanatos, entidades sindicais, ordens ou associaes profissionais e representaes diplomticas, quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias; IV em emblemas de hospitais, sociedades cooperativas, beneficentes, culturais, esportivas, quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias; V- colocados em estabelecimentos de instruo, quando a mensagem fizer referncia, exclusivamente, ao ensino ministrado; VI- engenho colocado em fachada, marquise ou toldos e que indique apenas o nome do estabelecimento, com a respectiva atividade principal, logotipo, endereo e telefone. VII- que indiquem uso, lotao, capacidade ou quaisquer avisos tcnicos elucidativos do emprego ou finalidade da coisa; VIII- as placas ou letreiros destinados, exclusivamente, orientao do pblico; IX- que recomendem cautela ou indiquem perigo e sejam destinados, exclusivamente, orientao do pblico; X as placas indicativas de oferta de emprego, afixadas no estabelecimento do empregador; XI- as placas de profissionais liberais, autnomos ou assemelhados, quando colocados nas respectivas residncias e locais de trabalho e contiverem, to somente, o nome e a profisso; XII- de locao ou venda de imveis, quando colados no respectivo imvel, pelo proprietrio; XIII- painel ou tabuleta afixada por determinao legal, no local da obra de construo civil, durante o perodo de sua execuo, desde que contenha, to
106
somente, as indicaes exigidas e as dimenses recomendadas pela legislao prpria; XIV- de afixao obrigatria decorrentes de disposio legal ou regulamentar;
Especificao I Anncios em letreiros, placas ou pinturas a) no luminoso, por m b) luminoso, com substituio de dizeres ou no, por m II III IV V VI VII Out-door , por unidade Anncios no exterior de veculos, por veculo
Perodo
Valor (R$)
Anncios em papel ou cartazes transportvel, mensal por pessoas ou veculos Anncios veiculados por alto-falante em ms veculos de propaganda, por veculo Anncios por cinematogrficas meio de pelculas
por pelcula
anual
Cdigo Tributrio Municipal Faixas de propaganda comercial e de eventos afixados em locais pblicos e particulares, por evento metro linear e por evento mensal Bales, bias ou flutuantes, por unidade Panfletos e prospectos distribudos ou afixados, para fins comerciais, por milheiro Anncio em Mobilirio urbano, por unidade Anncios em bancas de jornais, unidade dirio ano ano ano ano ano ano
107
Propaganda em indicadores de hora ou temperatura, unidade indicativa de estabelecimento, at XIV Placa 5m2, at trs XV Placa indicativa de estabelecimento, mais de 3 placas, por unidade Painis luminosos ou no, faixas ou cartazes XVI na porta de estabelecimento com publicidade de terceiro XVII Anncio em placas indicativas de logradouros, bairros, etc: a) at 5 placas b) at 10 placas c) at 20 placas d) at 40 placas e) mais de 50 placas XVIII Propaganda por qualquer outro meio
unidade
ano/
unidade
ano/
unidade
ano/
unidade
ano/
unidade
Mensal
1 A Taxa dever ser paga aps emisso da autorizao, independentemente do pagamento da taxa de expediente devida. 2 A Taxa ser devida quantas vezes forem as faces do engenho publicitrio visveis ao pblico.
108
Art. 178 Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da Taxa ocorrer: I- no ato da inscrio do anncio, relativamente ao primeiro ano de exerccio; II- no ms de janeiro, com vencimento no dia 28 (vinte e oito) de fevereiro, nos anos subseqentes; III- no ato da alterao do endereo do engenho publicitrio em qualquer exerccio.
CAPTULO IV Da Taxa de Fiscalizao de Veculo de Transporte de Passageiros (TTP) Seo I Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 179 A Taxa de Fiscalizao de Transporte de Passageiros (TTP), tem como fato gerador o exerccio regular e permanente, pelo Poder Pblico Municipal, da fiscalizao dos servios de transporte de passageiros, prestados por autorizatrios, permissionrios e concessionrios do Municpio, mediante vistoria e fiscalizao dos veculos automotores empregados na prestao dos respectivos servios. Pargrafo nico. Sem prejuzo da fiscalizao permanente, o Municpio realizar, obrigatoriamente, vistoria anual nos veculos dos servios fiscalizados, visando a verificar sua adequao s normas estabelecidas pelo Poder Pblico, bem como as condies de segurana e higiene do transporte e outras condies necessrias adequada e eficiente prestao do servio. Art. 180 O fato gerador da Taxa considera-se ocorrido: I- na data de incio da efetiva circulao do veculo motorizado, relativamente ao primeiro ano de exerccio; II- no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos subseqentes; III- na data de alterao das caractersticas do veculo, em qualquer exerccio.
Cdigo Tributrio Municipal Art. 182 So solidariamente responsveis pelo pagamento da Taxa:
109
I- o responsvel pela locao do veculo; II- o profissional que exerce atividade econmica no veculo de transporte de passageiro.
Seo IV Do Pagamento
Art. 183 A Taxa ser seguinte tabela: calculada e devida anualmente, de acordo com a
Especificao I
Valor (R$)
II
Transporte coletivo de passageiro por veculo, por ano: a) nibus 100,00 b) Micronibus 100,00 Transporte de passageiro em veculo de 50,00 aluguel (TXI), por ano:
1 O Poder Executivo poder parcelar o valor da Taxa ou conceder desconto de at 10% (dez por cento) para pagamento em cota nica. 2 Fica atribudo ao sujeito passivo da Taxa de Fiscalizao de Transporte de Passageiros, o dever de antecipar o pagamento sem o prvio exame da autoridade competente. 3 A Taxa ser devida integral e anualmente, independentemente da data de incio da efetiva circulao ou de qualquer alterao nas caractersticas do veculo.
110
Art. 187 No caso de comparecimento do contribuinte para vistoria do veculo aps procedimento administrativo comprovado por intimao especfica, o dbito ser objeto de Auto de Infrao. Art. 188 O Poder Executivo instituir as obrigaes regulamentar a aplicao das disposies deste Captulo. acessrias e
CAPTULO V Da Taxa de Fiscalizao de Exerccio de Atividade Ambulante, Eventual e Feirante (TAE) Seo I Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 189 A Taxa de Fiscalizao de exerccio de Atividade Ambulante, Eventual e Feirante (TAE), fundada no poder de polcia do Municpio, concernente ao ordenamento da utilizao dos bens pblicos de uso comum, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a localizao, instalao e funcionamento de atividade ambulante, eventual e feirante, em observncia s normas municipais sanitrias e de posturas relativas esttica urbana, aos costumes, ordem, tranqilidade e segurana pblica. Art. 190 O fato gerador da Taxa considera-se ocorrido com o exerccio da atividade ambulante, eventual e feirante.
111
01 Barracas, trailler ou quiosques 02 Tabuleiros e assemelhados em feiras livres 03 Ambulante com veculo de mo 04 05 Carrocinha de Angu Baiana e milho verde, pipocas e assemelhados Venda de alimentos em estabelecimentos estranhos ao prprio negcio
06 Outros no especificados
II Comrcio Eventual em pocas ou ocasies especiais
unid.
450,00
ms
Cdigo Tributrio Municipal 02 Circos e parques de diverses (pequeno porte) 03 Mdulo de mesa com quatro cadeiras 04 05 Recipiente a tiracolo inclusive malas, bolsas e similares Carrocinha de Angu Baiana e milho verde, pipocas e assemelhados unid. unid. unid. unid. unid. unid. m2 unid. 300,00 5,00 5,00 3,00 10,00 8,00 1,00 6,00 ms dia dia dia dia dia dia dia
112
06 Ambulante com veculo motorizado 07 Trailler at 6m2 08 Barraca, Quiosque, tabuleiro ou assemelhados 09 Outros no especificados
113
Pargrafo nico. A iseno dever ser requerida ao rgo Fazendrio do Municpio antes do incio do exerccio da atividade eventual, ambulante ou feirante.
114
ATIVIDADES
2
Valor (R$)
Prazo
I Estabelecimentos Comerciais e Industriais, por m 1,00 Ano e frao II Comrcio ambulante de gneros alimentcios sem ponto fixo
a) mercadores ambulantes com mercadorias a tiracolo b) mercadores ambulantes em carrocinhas, triciclos ou assemelhados
24,00 40,00
Ano Ano
6,00 12,00
a) carrocinhas, triciclos ou assemelhados b) mdulos ou cabines c) barracas ou tabuleiros d) veculos motorizados, trailers, quiosques assemelhados
V Atividades com ponto fixo ou de estacionamento determinado, no exerccio de atividades provisrias em pocas ou eventos especiais
a) carrocinhas, triciclos e assemelhados b) atividades das alneas "b","c"e"d" do inciso IV acima, por m2
VI Feiras-Livres
Isenta
Art. 204 Enquadrando-se o contribuinte em mais de uma das atividades especficas, ser utilizada, para efeito de clculo da Taxa, aquela que conduzir ao maior valor. 1 No havendo especificao precisa da atividade, a Taxa ser calculada pelo cdigo que contiver maior identidade de caractersticas com o ramo considerado.
115
2 As atividades previstas nos incisos I e na alnea b do inciso V esto sujeitas taxa em razo da rea efetivamente ocupada pela atividade econmica, podendo ser maior ou menor do que a rea total construda da edificao onde fica o estabelecimento. 3 Para as atividades de comrcio de material de construo, horto, serralheria e congneres, ser considerada a rea usada para estocar material, ainda que descoberta.
CAPTULO VII Da Taxa de Fiscalizao de Obra Particular (TOPA) Seo I Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 207 A Taxa de Fiscalizao de Obra Particular (TOPA), fundada no poder de polcia do Municpio, concernente tranqilidade e bem estar da populao, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a execuo de obra de qualquer natureza em terreno particular, no que respeita construo, reforma, modificao, acrscimo, demolio de prdio e execuo de loteamento de terreno, em observncia s normas municipais relativas disciplina do uso do solo urbano. (NR)
116
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 207. A Taxa de Fiscalizao de Obra Particular (TOPA), fundada no poder de polcia do Municpio, concernente tranqilidade e bem estar da populao, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre a execuo de obra particular, no que respeita construo e reforma de prdio e execuo de loteamento de terreno, em observncia s normas municipais relativas disciplina do uso do solo urbano.
Art. 208 O fato gerador da Taxa considera-se ocorrido com a construo e reforma de prdio e na execuo de loteamento em terreno da Zona Urbana ou de Expanso Urbana, assim definida em lei municipal.
117
Inciso
ESPECIFICAO
Prazo
I II III IV
Extrao de areia, saibro, terra e turfa Corte de rvores em terrenos particulares Corte ou derrubada em conjunto de vegetao, excludas rvores, em terrenos particulares Desmonte de pedreiras: a) a frio b) a fogacho ou a fogo c) granitos especiais
Por ms 300,00
Unidade
30,00 15,00
Por m
V VI
Aprovao de projeto para construo, acrscimo, reforma e obra de qualquer natureza: a) unifamiliar b) multifamilar
Por pavimento Por pavimento
200,00 400,00
VII
Licena para construo, acrscimo, reforma, e obra de qualquer natureza, inclusive modificao de projeto e renovao da licena: a) at 50 m2 b) excedente de 50 m2 a 100 m2 c) excedente de 100 m a 200 m
2 2
ISENTO
118
VIII Loteamento e arruamento, inclusive modificao do projeto e renovao da licena de obra: a) at 10.000 m2 b) excedente de 10.000 m2 at 50.000 m2 c) excedente de 50.000 m2 at 100.000 m2 d) excedente a 100.000 m2 at 200.000 m2 e) excedente de 200.000 m2 at 500.000 m2 f) excedente de 500.000 m2 at 1.000.000 m2 g) excedente de 1.000.000 m2 IX X XI XII Vistoria para aceite de unidade residencial Vistoria para aceite comercial, mista Demolio de Edificao Alvar de Licena de Obra de obra multifamiliar, m2/ano m2/ano m2/ano m2/ano m2/ano m2/ano m2/ano
Por pavimento Por pavimento
1,00 0,50 0,30 0,25 0,20 0,15 0,10 100,00 200,00 1,50 15,00 30,00
Por m
documento
ms
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 212. A base de clculo da Taxa ser determinada em funo da natureza e da dimenso da obra, independentemente do pagamento da taxa de expediente devida: VALOR (R$) 300,00 30,00 15,00
ESPECIFICAO I II III IV Extrao de areia, saibro, terra e turfa Corte de rvores em terrenos particulares Corte ou derrubada em conjunto de vegetao, excludas rvores, em terrenos particulares Aberturas de Logradouros: a) Aprovao do projeto de logradouro projetado b) Acompanhamento da execuo do projeto V VI Parque de diverses e congneres Desmonte de pedreiras: a) a frio b) a fogacho ou a fogo c) granitos especiais VII VIII Assentamento de Instalao Mecnica Loteamentos: a) aprovao de projetos b) revalidao de Projeto
Prazo Por ms Unidade Por m Por metro linear Por ms Pela armao
119
XI XII
Aprovao de Projeto para Legalizao de Construo e Acrscimo: 1. Construes, reconstrues e Acrscimo: a) at 60m2 Por m2 b) excedente de 60m2 a 90m2 Por m2 c) excedente de 90m2 a 150m2 Por m2 d) excedente de 150m2 a 300m2 Por m2 e) excedente de 300m2 a 500m2 Por m2 f) excedente de 500m2 a 1000m2 Por m2 g) excedente de 1000m2 Por m2 2. Renovao de Licena de Projeto para Legalizao de Construo e Acrscimo: a) at 60 m2 Por m2 b) excedente de 60 m2 a 90m2 Por m2 c) excedente de 90m2 a 150m2 Por m2 d) excedente de 150m2 a 300m2 Por m2 e) excedente de 300m2 a 500m2 Por m2 f) excedente de 500m2 a 1000m2 Por m2 g) excedente de 1000m2 Por m2 3. Modificao de Projetos sem acrscimo de rea de construo: a) at 60m2 Por m2 b) excedente de 60m2 a 90m2 Por m2 c) excedente de 90m2 a 150m2 Por m2 d) excedente a 150m2 a 300m2 Por m2 e) excedente de 300m2 a 500m2 Por m2 f) excedente de 500m2 a 1000m2 Por m2 g) excedente de 1000m2 Por m2 Licena para Reforma de Edificao Por m Demolio de Edificao Por m
1,00 1,10 1,20 1,30 1,40 1,50 1,60 1,00 1,10 1,20 1,30 1,40 1,50 1,60 1,50 1,50
Art. 213 Enquadrando-se o contribuinte em mais de uma das especificaes, ser utilizada, para efeito de clculo da Taxa, aquela que conduzir ao maior valor.
120
CAPTULO VIII Da Taxa de Licenciamento e Fiscalizao de Obras e Servios em Logradouros Pblicos (TOLP) Seo I Da Obrigao Principal
Art. 216 A Taxa de Licenciamento e Fiscalizao de Obras e Servios em Logradouros Pblicos (TOP), tem como fato gerador o exerccio regular, pelo Poder Pblico Municipal, de autorizao, vigilncia e fiscalizao da execuo de obras e servios executados em logradouros pblicos, inclusive no subsolo e no espao areo. 1 So contribuintes da Taxa de Licenciamento e Fiscalizao de Obras e Servios em Logradouros Pblicos do Municpio as empresas integrantes da administrao indireta da Unio e dos Estados e os respectivos concessionrios, autorizatrios ou permissionrios (pessoas fsicas e jurdicas ) que se utilizarem , direta ou indiretamente, da rea pblica do Municpio para, nela, realizar qualquer tipo de obra ou de servio. 2 Respondem, solidariamente, pelo pagamento da Taxa e pela observao do disposto nesta Lei Complementar as pessoas fsicas ou jurdicas responsveis pela execuo da obra ou do servio.
121
2 O pagamento antecipado da Taxa ser feito com base no prazo estimado para realizao da obra ou servio, sendo a diferena, se existente, cobrada no trmino. 3 O pagamento da Taxa no exime as entidades a que se refere o 1 do art. 216 de providenciarem o licenciamento prvio da obra, nos termos da legislao municipal .
122
Seo II Do Contribuinte
Art. 223 contribuinte da Taxa de Licenciamento Ambiental (TLA) o empreendedor, pblico ou privado, responsvel pelo pedido de licena ambiental para o exerccio da atividade respectiva.
123
Pargrafo nico. A Taxa dever ser recolhida previamente ao pedido da licena ou de sua renovao, sendo seu pagamento pressuposto para anlise dos projetos.
Pargrafo nico. Sendo os tipos de licena, o porte da atividade e o potencial poluidor classificados da seguinte forma: I- Tipos de Licena: a) Licena Provisria (LP); b) Licena para Instalao (LI)); c) Licena de Operao (LO). II- porte da atividade: mnimo, pequeno, mdio, grande, excepcional; III- potencial poluidor: baixo (B), mdio (M) e alto (A). Art. 225 A Taxa de Licenciamento Ambiental de atividades ou empreendimentos sujeitos apresentao de Estudo de Impacto Ambiental e
124
Relatrio de Impacto Ambiental (EIA/RIMA) ser acrescida do adicional constante da tabela abaixo:
ATIVIDADES VALOR (Em R$) I vias estruturais, inclusive tneis, viadutos e pontes a elas afetas, referentes rede estrutural de transportes de passageiros, em suas 2.000,00 diferentes modalidades ferroviria, metroviria e rodoviria; II aeroportos; 2.000,00 III portos e terminais de carga, inclusive aqueles destinados carga e descarga de minrio, petrleo e seus 2.000,00 derivados e produtos qumicos; IV oleodutos, gasodutos e 2.000,00 minerodutos; V aterros sanitrios e usinas de tratamento de lixo, referente ao sistema de destino final de resduos 2.000,00 slidos; VI processamento e destino final de 1.500,00 resduos txicos e perigosos; VII captao, reservao e aduotronco, referentes ao sistema de 1.000,00 abastecimento dgua; VIII emissrios submarinos, referentes ao sistema de esgotamento 2.000,00 sanitrio ou industrial; IX usinas de gerao de energia eltrica, qualquer que seja a fonte de energia primria com capacidade igual ou superior a dez megawatts e linhas de transmisso de energia eltrica com 2.000,00 capacidade acima de duzentos e trinta kilowatts; X usinas de produo e beneficiamento de gs; 2.000,00 XI aquelas que utilizam carvo vegetal, produtos derivados ou similares acima de dez toneladas por 1.500,00 dia; XII explorao econmica de Porte Excepcional 3.500,00 madeira ou lenha, oriunda de plantio, Grande Porte 2.000,00 em reas acima, de dez ha, quando for
Cdigo Tributrio Municipal para corte raso; e em reas acima de Mdio Porte cinqenta hectares, Quando for para desbaste seletivo; ou menores Quando Demais portes lindeiras s UCAs ou APP; XIII projetos agropecurios em reas superiores a duzentos hectares, ou menores quando situados total ou parcialmente em unidades de 2.000,00 conservao ambiental UCAs; XIV abertura e dragagem de canais de navegao, drenagem, irrigao e retificao de cursos dgua com bacia de contribuio superior a duzentos hectares ou menores quando tratar-se 2.000,00 de unidades de conservao ambiental UCAs ou em reas de especial interesse ambiental; XV projetos de desenvolvimento Porte Excepcional urbano em reas acima de 50 h ou Qualquer atividade a ser implantada Grande Porte que acarrete em eliminao de reas Mdio Porte que desempenham funo de bacia de acumulao, em regies sujeitas a Demais portes inundaes; XVI abertura de barras e embocaduras, transposio de bacias e 2.000,00 construo de diques; Porte Excepcional Grande Porte XVII distritos industriais e zonas estritamente industriais; Mdio Porte Demais portes XVIII complexos ou unidades petroqumicas, cloroqumicas, 2.000,00 carboqumicas, siderrgicas, usinas de destilao de lcool; XIX implantao e/ou expanso de redes areas ou subterrneas de infra2.000,00 estrutura urbana XX extrao de areia, arola, saibro, 2.000,00 ostra, pedra, sal XXI as que forem lesivas ao patrimnio espeleolgico e 2.000,00 arqueolgico.
125
1.000,00 500,00
126
2 O rgo licenciador definir as atividades de impacto local, constituindo apenas referncia tributria. 3 Para a renovao de licenas no sujeitas a novos estudos, o valor da taxa corresponder a cinqenta por cento daquele estabelecido. 4 Os recursos resultante da Taxa de Licenciamento Ambiental (TLA) sero utilizados em programas de proteo e preservao ambiental. Art. 226 O funcionamento ou operao de atividade sujeita ao licenciamento ambiental sem a devida licena e sem o respectivo pagamento da Taxa de Licenciamento, sujeitar o infrator multa fiscal de 30% sobre o valor devido, sem prejuzo das multas administrativas pertinentes.
127
1 Contribuintes da taxa so pessoas fsicas ou jurdicas solicitantes dos servios. 2 O Poder Executivo regulamentar o funcionamento dos servios de cemitrios e classes de enterramento.
Seo II Do Pagamento
Art. 229 A Taxa de Servios Funerrios devida de acordo com a seguinte tabela: Natureza dos Servios I ENTERRAMENTOS: a) carneira e catacumbas de adultos, por 03 (trs) anos b) carneira catacumbas de criana, por 02 (dois) anos c) covas rasas de adultos, por 03 (trs) anos d) Covas rasas de crianas, por 02 (dois) anos II AUTORIZAO PARA REFORMAS: a) carneiras, gavetas e catacumbas de adultos, por 03 (trs) anos b) carneiras, gavetas e catacumbas de criana, por 2 (dois) anos. III CESSO DE DIREITOS DE PERPETUIDADE: a) carneira de adulto b) carneira de crianas c) catacumbas de adultos d) catacumbas de crianas e) nichos para 04 ossadas f) terrenos para jazigos, por rea de carneira g) manuteno anual de sepulturas doadas, acima de 6 m2 IV DIVERSOS: a) transferncias de carneiros e catacumbas de adultos ou crianas (perptuos) b) transferncia de nichos c) exumao d) entrada de ossos vindos de outro cemitrios e) sada de ossos para outros cemitrios f) servios em mrmore ou pedra: - em carneiros e catacumbas de adultos - em catacumbas de adultos e carneiros de criana - em catacumbas de criana g) revestimentos em azulejos h) Qualquer outro tipo de servio Valor
(R$)
75,00 75,00 15,00 15,00 15,00 15,00 15,00 7,50 15,00 15,00
128
1 Quando da autorizao de servios em carneiras ou catacumbas, dever ser exigida e constar do requerimento o nmero de inscrio da empresa ou profissional no cadastro de contribuintes da Municipalidade. 2 No sendo o prestador do servio inscrito no Municpio, dever ser exigido o comprovante do recolhimento do ISS referente ao servio. 3 O pagamento da Taxa dever ser efetuado quando da solicitao do servio. Art. 230 Os cemitrios tm carter secular e compete exclusivamente Municipalidade constru-los e autorizar sua poltica administrativa.
129
130
Art. 238 Quando no mesmo terreno houver mais de uma unidade autnoma edificada, ser calculada a testada ideal de acordo com a seguinte frmula, desde que no haja referncia s fraes no Registro Geral de Imveis :
TESTADA IDEAL =
Seo V Do Pagamento
Art. 239 A Taxa ser calculada de acordo com o custo dos servios rateados para cada bairro ou regio, segundo a diviso territorial prevista na Lei Municipal n 1.294, de 31 de dezembro de 1994 e considerando a testada de referncia adotada no 1 do artigo 7 da mesma Lei, de acordo com a seguinte tabela:(NR)
Tabela de alquotas da Complementar n. 3/2003 Taxa de Servios Urbanos alterada pela Lei
131
REGIES ADMINISTRATIVAS
Regio 1 (ZV 101) Ogiva/Per Praia e Canal do Itajuru Outros Bairros Regio 2 (ZV 102) Centro/Passagem Forte-Lido, Moringa e Marlim Praia Outros Bairros Regio 3 (ZV 103) Centro/V.Nova Praia do Forte/Malibu Outros Bairros Regio 4 (ZV 104) Balnerio/Braga Balnerio Braga REGIES 5, 8, 9, 15 16, 17, 18, 19 e 20 REGIES 6, 7, 11 e 12 Regio 10 (ZV 110) Praia de Siqueira Marina do Canal e Chapu de Palha (Morro), Av. Amrica Central, Canal Palmer Lagoa e Jardim Mutap Regio 13 (ZV 113) Portinho/Ilha do Anjo Ilha do Anjo, Portinho e Salinas Regio 14 (ZV 114) Gamboa Gamboa e Morro do Telgrafo 7,20 10,87 13,61 3,97 13,33 5,45 2,91 4,53 35,33 9,66 23,91 9,45 10,65 5,62
REGIES ADMINISTRATIVAS
Regio 1 (ZV 101) Ogiva/Per Praia e Canal do Itajuru Outros Bairros Regio 2 (ZV 102) Centro/Passagem 9,57 5,05
132
21,49 8,49
31,75 8,68
12,23 3,57
9,77
6,46
Art. 241 A critrio do Poder Executivo, a Taxa poder ser lanada na guia de recolhimento do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana ou em guia prpria.
CAPTULO III Da Taxa de Apreenso e Depsito de Bem Mvel, semovente e Mercadorias (TAB) Seo I Da Obrigao Principal
Art. 242 A Taxa de Apreenso e Depsito de Bem Mvel ou Semovente e Mercadorias (TAB), tem como fato gerador a apreenso ou a guarda, pela Administrao Municipal, no exerccio legal do poder de polcia do Municpio, de
133
objetos, viaturas, animais, mercadorias, ou outro qualquer bem mvel, que podero ser removidos ou no para o Depsito Municipal. Art. 243 Contribuinte da Taxa toda pessoa fsica ou jurdica proprietria ou responsvel pelo bem objeto da apreenso ou guarda.
Seo II Do Pagamento
Art. 244 A taxa ser paga quando da devoluo do bem ao proprietrio ou responsvel. Art. 245 O bem somente ser devolvido ao proprietrio ou responsvel mediante a comprovao do recolhimento da Taxa. Art. 246 No sendo o bem retirado no prazo regulamentar ser aplicado ao mesmo o destino nela determinado na legislao pertinente. Art. 247 A Taxa ser paga de acordo com a seguinte tabela:
ESPECIFICAO
Unidade
Valor R$
I Apreenso a) de veculos b) de animais vivos de pequeno porte c) de animais vivos de grande porte d) de mercadorias ou objetos de qualquer natureza unid unid unid unid 72,00 32,00 56,00 28,00
II Armazenagem, por dia ou frao, no Depsito Municipal: a) de veculos b) de animais vivos de pequeno porte c) de animais vivos de grande porte d) de mercadorias ou objetos de qualquer natureza unid unid unid unid 22,00 12,00 21,00 10,00
134
135
IX - Alterao de dados constantes do Cadastro de Atividades Econmicas (CAE); (AC) X autenticao de livros e documentos fiscais e talonrios de notas. (AC)
Incisos IX e X acrescidos pela Lei Complementar n. 3/2003
N. 1 2 3 4 5 6 7
Natureza da Atividade Expedio de Alvar para Localizao Averbao de contratos de promessa de compra e venda registrados no Cartrio competente Retificao de metragem de terreno Retificao de metragem de construo Busca e desarquivamento de documentos Certido de remembramento desmenbramento ou
Certido de aforamento Certido para efeito de averbamento no Registro de Imveis de construo de prdios ou apartamentos, loteamentos, desmembramentos ou averbao de terreno (por unidade certificada) Outras certides de Qualquer inclusive de Regularidade Fiscal. espcie,
Unidade
25,04
9 10
Pgina Unidade
16,70 50,07
136
33,40 1,67 1,67 3,34 8,35 16,70 16,70 16,70
Requerimento em processo administrativo, de qualquer natureza. Solicitao de aprovao de projetos, alm da taxa especfica Certido de Quitao de Tributos Municipais (Certido Negativa de Dbito) Baixa de inscrio no Cadastro Atividades Econmicas (CAE) (NR) de
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Natureza da Atividade 1 2 3 4 5 6 7 Expedio de Alvar para Localizao Averbao de contratos de promessa de compra e venda registrados no Cartrio competente Retificao de metragem de terreno Retificao de metragem de construo Busca e desarquivamento de documentos Certido de desmembramento ou remembramento Certido de aforamento Certido para efeito de averbamento no Registro de Imveis de construo de prdios ou apartamentos, loteamentos, desmembramentos ou averbao de terreno (por unidade certificada) Outras certides de Qualquer espcie, inclusive de Regularidade Fiscal. Vistoria de estabelecimentos, instalaes e veculos Cpia de plantas Cpia de documentos Emisso de guia de recolhimento de tributos Emisso de guia de recolhimento de tributos via) (2 edificaes, Padro Unidade Unidade Unidade Unidade Unidade Pgina Pgina Valor R$ 30,00 15,00 15,00 22,50 15,00 45,00 45,00
Unidade
22,50
Pgina
15,00
10 11 12 13 14
137
15
processo
administrativo,
de
7,50
16
Solicitao de aprovao de projetos, alm da taxa especfica Certido de Quitao de Tributos (Certido Negativa de Dbito) Municipais
15,00
17
15,00
18
Unidade
7,50
Pargrafo nico. No ser devida a Taxa de Expediente para a emisso de certides ou documentos para defesa de direitos e para esclarecimentos da situao de interesse pessoal, na forma do art. 5, inciso XXXIV da Constituio Federal, observadas as disposies da Lei Federal n. 9.051, de 1995. Art. 252 A Taxa ser cobrada independentemente de lanamento. 1 A cobrana da Taxa ser feita por meio de guia, conhecimento ou processo eletrnico, na ocasio em que o ato for praticado, assinado ou visado, ou em que o instrumento formal for protocolado, expedido ou anexado, desentranhado ou desarquivado. 2 Enquanto no efetuado o pagamento, ser sustado o andamento de papis ou atos sobre os quais incida a Taxa. 3 A Taxa incidente sobre a emisso de guia de recolhimento de tributos ser devida quando do pagamento da guia de recolhimento do tributo na rede bancria oficial conveniada. Art. 253 Aos responsveis pelos rgos municipais que tm o encargo de realizar os atos tributados pela Taxa de Expediente, incumbe a verificao do respectivo pagamento.
138
2 Contribuinte da Contribuio de Melhoria o proprietrio, o titular do domnio til ou o possuidor, a qualquer ttulo, do imvel situado na rea de influncia da obra. Art. 256 A cobrana da Contribuio de Melhoria no exceder o custo das obras, computadas as despesas de estudos, projetos, fiscalizao, desapropriaes, administrao, execuo e financiamento, inclusive prmios de reembolso e outras de praxe, em financiamento ou emprstimos, e ter a sua expresso monetria atualizada na poca do lanamento, mediante aplicao de coeficientes de atualizao monetria. 1 Sero includos nos oramentos de custos das obras todos os investimentos necessrios para que os benefcios delas decorrentes sejam integralmente alcanados pelos imveis situados na rea de influncia da obra. 2 A fixao do percentual do custo da obra a ser cobrado mediante Contribuio de Melhoria considerar a natureza da obra, os benefcios para os usurios, as atividades econmicas preponderantes e o nvel de desenvolvimento da rea beneficiada.
139
3 Para a cobrana de Contribuio de Melhoria, o Poder Executivo publicar, previamente, edital contendo, pelo menos, os seguintes elementos: I- delimitao da rea de influncia da obra e a relao dos imveis que a integram; II- memorial descritivo do projeto; III- oramento total ou parcial do custo das obras; IV- determinao da parcela do custo das obras a ser ressarcida pela Contribuio de Melhoria, com o correspondente plano de rateio entre os imveis situados na rea de influncia da obra. 4 O plano de rateio do custo da obra entre os imveis situados na rea de influncia levar em conta, conforme dispuser o Regulamento, dentre outros, os seguintes elementos: I- situao na rea de influncia da obra; II- testada; III- rea; e IV- finalidade de explorao econmica. Art. 257 O contribuinte poder, no prazo improrrogvel de 15 (quinze) dias, a comear da data da publicao do edital, impugnar qualquer dos elementos, cabendo-lhe o nus da prova. 1 A impugnao ser feita mediante petio fundamentada apresentada ao rgo Municipal responsvel pela obra. 2 A autoridade competente para julgar a impugnao do edital o titular do rgo Municipal responsvel pela obra, que proferir deciso no prazo de 15 (quinze) dias, a contar do recebimento do pedido. 3 A deciso da autoridade julgadora ser publicada no rgo oficial de imprensa do Municpio, considerando-se cientificado o impugnante no primeiro dia til seguinte ao da publicao. 4 Da deciso proferida em primeira instncia caber recurso ao Prefeito do Municpio, a ser interposto no prazo improrrogvel de 15 (quinze) dias, a comear da data da cincia, sob pena de precluso. Art. 258 O Chefe do Executivo, considerando o custo das obras realizadas, a situao financeira do Municpio e as peculiaridades da rea de influncia das obras, poder determinar que o pagamento da Contribuio de Melhoria seja feito de uma s vez ou em parcelas mensais e sucessivas, acrescidas de atualizao monetria. 1 A soma das parcelas mensais no exceder, em cada perodo de 12 (doze) meses, 3% (trs por cento) do valor venal do imvel, data da emisso das guias. 2 Considera-se valor venal para os efeitos do 1, o que o imvel alcanaria na venda vista, segundo as condies do mercado.
140
Art. 259 Executada a obra pblica total ou parcialmente, de modo a justificar o incio da cobrana da Contribuio de Melhoria, ser feita o lanamento referente a esses imveis. 1 O Prefeito do Municpio poder, no caso de a Contribuio de Melhoria ser cobrada parceladamente, e na forma que dispuser o Regulamento, conceder descontos para o pagamento em cota nica ou em prazo menor do que o fixado nas guias. 2 O rgo Fazendrio do Municpio notificar o sujeito passivo: I- do valor da Contribuio de Melhoria lanada; II- do prazo para o seu pagamento e, se for o caso, do nmero de parcelas mensais e respectivos vencimentos; III- dos descontos, se os houver concedido, para o pagamento nas formas referidas no 1. IV- do prazo para a impugnao do lanamento. 3 Ser considerado regularmente notificado o sujeito passivo na data em que, atravs de publicao na Imprensa, se d cincia ao pblico da emisso das guias para pagamento da Contribuio de Melhoria. Art. 260 A impugnao do lanamento ser feita mediante petio fundamentada apresentada ao rgo Fazendrio do Municpio, no prazo de 15 (quinze) dias contados da cincia. 1 A autoridade competente para julgar a impugnao do lanamento o titular do rgo Fazendrio do Municpio, que proferir deciso no prazo de 15 (quinze) dias, a contar do recebimento do pedido. 2 A deciso da autoridade julgadora ser publicada no rgo oficial de imprensa do Municpio, considerando-se cientificado o impugnante no primeiro dia til seguinte ao da publicao. 3 Da deciso proferida em primeira instncia caber recurso, voluntrio ou de ofcio, ao Prefeito do Municpio, a ser interposto no prazo improrrogvel de 15 (quinze) dias, a comear da data da cincia, sob pena de precluso.
141
Art. 261 Este Livro estabelece normas aplicveis a todos os impostos, taxas e contribuies devidos ao Municpio. Art. 262 A relao jurdico-tributria ser regida, em princpio, pela legislao vigente no momento em que tiver lugar o ato ou fato tributvel, salvo disposio legal expressa em contrrio. Art. 263 A iseno de imposto ou a imunidade ao mesmo no exonera o interessado de providenciar sua inscrio, ou de cumprir qualquer obrigao legal ou regulamentar relativa ao fato gerador. Art. 263-A Todas as pessoas fsicas ou jurdicas, seja profissional, comercial, industrial, produtora, sociedade ou associao civil e instituio sem fins lucrativos que se estabeleam no Municpio so obrigadas a providenciar sua inscrio no Cadastro de Atividades Econmicas (CAE) da Secretaria Municipal de Fazenda. (AC) 1 Tambm esto sujeitos obrigao prevista no caput os templos de qualquer culto. 2 Aplicam-se s prestadoras de servios, se no houver norma especfica no Captulo do Imposto Sobre Servios, as normas contidas neste Ttulo sobre a Licena para Estabelecimento e a emisso do Alvar.
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 263-B Considera-se estabelecimento, para fins de inscrio no Cadastro da Secretaria de Fazenda, qualquer local onde a pessoa fsica ou jurdica exera suas atividades. (AC) 1 Para fins de inscrio no cadastro estabelecimento, so considerados distintos: e emisso da licena para
I - os estabelecimentos que, embora no mesmo local, ainda que com atividade idntica, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas; II - os estabelecimentos que, embora com atividades idnticas e pertencentes mesma pessoa fsica ou jurdica, estejam situados em prdios distintos ou em locais diversos. 2 A licena para estabelecimento ser concedida mediante expedio do Alvar de Localizao, salvo nos casos de atividades eventuais.
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 263-C O Alvar de Localizao ser substitudo sempre que ocorrer qualquer alterao de suas caractersticas, como: (AC) I endereo;
Cdigo Tributrio Municipal II razo social ou nome de fantasia; III atividade econmica.
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
142
Art. 263-D A autorizao para estabelecimento, a ttulo precrio, ser concedida mediante expedio da Autorizao Provisria ou da Autorizao Transitria , conforme o caso: (AC) I Autorizao Provisria por 90 (noventa) dias ser concedida para os requerentes que tenham exigncias formais a cumprir, conforme despacho exarado em processo administrativo; II - Autorizao Transitria ser concedida, de forma discricionria, para os requerentes que se estabeleam em imvel de uso residencial e no atendam, quanto localizao, as exigncias da legislao de uso e ocupao do solo e do zoneamento urbano, em carter precrio, sujeita cassao a qualquer tempo, sem gerar direito indenizao ou ressarcimento, a critrio da administrao.
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 263-E O Alvar dever ser mantido em local de fcil acesso e em bom estado de conservao. (AC) 1 Qualquer alterao das caractersticas do Alvar dever ser requerida no prazo de trinta dias, contados da data em que ocorrer o evento. 2 A transferncia ou a venda do estabelecimento e a paralisao das atividades devero ser comunicadas Secretaria de Fazenda, no prazo de trinta dias contados de qualquer desses eventos.
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
143
Art. 266 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objetivo as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou fiscalizao dos tributos ou rendas. Art. 267 A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
144
tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV- quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V- quando se comprove omisso ou inexatido por parte da pessoa legalmente obrigada; VI- quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII- quando se comprove que o sujeito passivo ou terceiro, em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII- quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior; IX- quando se comprove que no lanamento anterior ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o afetou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial; Xa) b) c) d) ocorrem as hipteses de:
arbitramento; estimativa; diferena de tributo exigibilidade em desacordo com normas legais ou regulamentares inclusive em desacordo com deciso de autoridade competente; e) erro de fato. Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Municipal. Art. 274 Fica atribudo ao sujeito passivo, nos casos de incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza e da Taxa de Fiscalizao de Veculos de Transporte de Passageiros, o dever de antecipar o pagamento sem o prvio exame da autoridade competente. 1 O pagamento antecipado pelo obrigado, nos termos deste artigo, extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao do lanamento. 2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito. 3 Os atos a que se refere o 2 sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido, e sendo o caso, na imposio da penalidade ou sua graduao.
145
Art. 275 Cabe ao Municpio o direito de pesquisar de forma mais ampla e por todos os meios cabveis, os elementos necessrios liquidao de crdito tributrio, ficando, em conseqncia, toda e qualquer pessoa, contribuinte ou no, obrigada a prestar os esclarecimentos e informaes solicitados pelos agentes fiscais e a exibir aos mesmos os livros, documentos, bens mveis ou imveis inclusive mercadorias no seu estabelecimento, quando por estes assim for considerado necessrio fiscalizao. Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em Regulamento.
V. art. 116 Cdigo Tributrio Nacional Lei n. 5.172/66 - com a redao dada pela Lei Complementar Federal n. 104/2001.
Art. 276 A incidncia do tributo, sem prejuzo das cominaes cabveis, independe do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas
146
Art. 280 O pagamento no importa em quitao de crdito tributrio, valendo somente como prova do recolhimento da importncia referida na guia e, em conseqncia, no exonera o contribuinte de qualquer diferena que venha a ser apurada, de acordo com o disposto na lei. Art. 281 O conhecimento de pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento de crditos anteriores, bem como de outros referentes a tributos diversos. Art. 282 O Poder Executivo poder autorizar, nas condies indicadas em ato normativo, o pagamento parcelado de crditos da Fazenda Municipal, tributrios ou no, inscritos ou no em Dvida Ativa, mesmo em fase de execuo fiscal. 1 Podem ser parcelados, inclusive, os acrscimos moratrios e multas decorrentes do descumprimento da legislao pertinente. 2 O parcelamento poder excluir a incidncia relativamente ao financiamento a prazo do dbito. de juros vincendos,
V. 1 do art. 155-A do Cdigo Tributrio Nacional Lei n. 5.172/66 - com a redao dada pela Lei Complementar Federal n. 104/2001.
3 O atraso de duas parcelas consecutivas ou de trs intercaladas ensejar o imediato protesto extrajudicial do dbito fiscal, na forma do art. 1 da Lei Federal n. 9.492, de 10 de setembro de 1997.
147
Art. 286 A atualizao monetria incidir sobre o tributo considerado devido em funo de deciso proferida em processo de consulta, de pedido de reconhecimento de no incidncia, imunidade ou iseno, inclusive no perodo entre o vencimento original da obrigao e a data do pagamento, salvo se o contribuinte tiver feito o depsito previsto no art. 293. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 286. A atualizao monetria incidir sobre o tributo considerado devido em funo de deciso proferida em processo de consulta, de pedido de reconhecimento de no incidncia, imunidade ou iseno, inclusive no perodo entre o vencimento original da obrigao e a data do pagamento, salvo se o contribuinte tiver feito o depsito previsto no art. 232.
Art. 287 Excetuadas as hipteses expressamente previstas em lei, no poder ser dispensada a aplicao da atualizao monetria.
148
decorrentes de obrigaes tributrias impugnadas administrativamente e tambm aqueles que fundamentam certides de Dvida Ativa passveis de reforma, ainda se ocorrido o disposto no art. 8 da Lei Federal n. 6.830, de 22 de setembro de 1980. 5 As multas fiscais proporcionais e os acrscimos moratrios previstos na legislao municipal sero aplicados sobre o valor corrigido do tributo. Art. 289 A consulta sobre matria tributria, quando protocolada de acordo com as normas regulamentares, suspende o curso da mora. Pargrafo nico. Recomear o curso da mora to logo termine o prazo fixado ao contribuinte para cumprir a soluo dada consulta, prazo esse que no poder ser inferior a 10 (dez) dias. Art. 290 No afasta a incidncia dos acrscimos moratrios a apresentao de: I- consulta ou pedido de reconhecimento de iseno, imunidade ou no incidncia apresentados fora do prazo legal para pagamento do tributo, em relao s obrigaes j vencidas, se for o caso; II- impugnao ou recurso em processo fiscal, salvo o disposto no 1. 1 No incidiro acrscimos moratrios sobre os crditos tributrios relativos ao ITBI, ao IPTU, Taxa de Coleta e Destinao Final do Lixo e Taxa de Servios Urbanos que tenham sido objeto de impugnao ou recurso cuja deciso importe em retificao do lanamento, desde que pagos at o dia do vencimento estabelecido na nova guia de cobrana. 2 No sendo pagos at o dia previsto no 1, os acrscimos moratrios passaro a incidir a partir daquela data. 3 Nos casos em que a cobrana tenha sido desdobrada, de modo a permitir o pagamento da parte no impugnada, sobre esta incidiro os acrscimos moratrios. 4 Na hiptese do 3, em relao parte impugnada, havendo indeferimento, incidiro acrscimos moratrios, na forma prevista nesta Lei Complementar, considerando-se o vencimento consignado na guia de cobrana resultante do desdobramento. Art. 291 A observncia de deciso de autoridade competente exclui a incidncia da mora e de outros acrscimos. Pargrafo nico. No se aplica o disposto neste artigo: I- caso o sujeito passivo no pague o tributo no prazo ou no atenda s demais obrigaes, aps ser cientificado de que a autoridade modificou sua deciso; II- se houver a supervenincia de legislao contrria deciso da autoridade.
149
I- depsito livre, isto , o feito espontaneamente pelo contribuinte para evitar os efeitos da mora, haja ou no exigncia de pagamento por parte do fisco; e
150
II- depsito vinculado, isto , o feito quando a lei, regulamento ou outro ato normativo o considerar indispensvel para que o contribuinte possa praticar qualquer ato de seu interesse. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 II- depsito vinculado, isto , o feito quando a lei ou regulamento o considerar indispensvel para que o contribuinte possa praticar qualquer ato de seu interesse.
Art. 296 O depsito livre no ficar vinculado ao dbito fiscal e em conseqncia: I- poder ser levantado pela simples manifestao de vontade do depositante; e II- no obstar o prosseguimento do processo de cobrana do crdito fiscal nem a aplicao de multas de carter penal. Pargrafo nico. O depsito livre no est sujeito atualizao do seu valor ou multa ou a qualquer acrscimo moratrio, quando devolvido, salvo se forem criados embaraos sua devoluo, caso em que se aplicaro as regras de repetio de pagamentos indevidos. Art. 297 No caso de devoluo do depsito vinculado, por ter sido reconhecido o direito do depositante, o seu valor ser atualizado e acrescido de juros de mora de 1% (um por cento) ao ms, at o limite de 24% (vinte e quatro por cento) mesmo ndice fixado no 1 do art. 288, a contar da data do depsito at a data em que tenha surgido para o depositante o direito de pedir sua devoluo. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 Art. 297. No caso de devoluo do depsito vinculado, por ter sido reconhecido o direito do depositante, o seu valor ser atualizado e acrescido de juros de mora de 1% (um por cento) ao ms, at o limite de 24% (vinte e quatro por cento) mesmo ndice fixado no 1 do art. 297, a contar da data do depsito at, a data em que tenha nascido o direito ao depositante de pedir sua devoluo.
151
II- erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; e III- reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. Art. 299 A restituio de tributos que comportem, por sua natureza transferncia do respectivo encargo financeiro, somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la. Art. 300 A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos acrscimos moratrios e das multas, salvo s referentes a infraes de carter formal, no prejudicadas pela causa da restituio. Pargrafo nico. A restituio vence juros no capitalizveis, e correo monetria, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. Art. 301 Nos casos em que o sujeito passivo tenha direito restituio, ficar a importncia a ser restituda sujeita atualizao monetria, a partir da data do pagamento indevido. Pargrafo nico. A restituio vence juros no capitalizveis de 1% (um por cento) ao ms, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. Art. 302 Cessar a contagem do prazo para efeitos da atualizao monetria e dos acrscimos moratrios na data da cincia ao interessado de que a importncia est sua disposio. Art. 303 Considera-se cientificado o requerente na data da publicao do despacho que autorizar o pagamento da restituio. Art. 304 Os prioridade. processos de restituio de indbito tramitaro com
Art. 305 O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso de 5 (cinco) anos, contados: I- na hipteses dos incisos I e II do art. 307, da data da extino do crdito tributrio; e I- nas hipteses do inciso III do art. 307, da data em que se tomar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria.
152
Art. 306 facultado ao Poder Executivo, mediante as condies e garantias que estipular para cada caso, efetuar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos e vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Municipal. 1 Se vincendo o crdito do sujeito passivo, o montante a compensar corresponder ao valor do crdito reduzido de 1% (um por cento) ao ms, a ttulo de juros, pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do vencimento. 2 vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial.
V. art. 170-A do Cdigo Tributrio Nacional Lei n. 5.172/66 - com a redao dada pela Lei Complementar Federal n. 104/2001.
Art. 307 Atendendo natureza e ao montante do tributo a ser restitudo, poder o titular do rgo Fazendrio do Municpio determinar que a restituio se processe atravs da frmula de compensao de crditos.
Seo X Da Transao
Art. 308 facultada a celebrao, entre o Poder Executivo e o sujeito passivo da obrigao tributria, de transao para a terminao do litgio e conseqente extino de crditos tributrios, mediante concesses mtuas, determinadas por lei especfica.
Seo XI Da Remisso
Art. 309 O Poder Executivo poder conceder, quando autorizado por lei especfica, a remisso total ou parcial do crdito tributrio, tendo em vista os seguintes princpios: I- a situao econmica do sujeito passivo; II- o erro ou ignorncia escusvel do sujeito passivo quanto matria de fato; III- a diminuta importncia do crdito tributrio; IV- consideraes de equidade, em relao s caractersticas pessoais ou materiais do caso; e Pargrafo nico. O benefcio referido neste artigo no gera direito adquirido, podendo ser revogado, a qualquer tempo, se o beneficirio ou terceiro a quem
153
aproveitar a medida, para as hipteses implicada nos incisos I e III, agiu com dolo ou simulao.
3 Se o valor dos bens oferecidos em pagamento for inferior ao crdito do Municpio, caber ao devedor completar o pagamento em dinheiro, de uma s vez ou parceladamente, conforme dispuser o Regulamento ou ato normativo expedido pelo titular do rgo fazendrio. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 3. Se o valor dos bens oferecidos em pagamento for inferior ao crdito do Municpio, caber ao devedor completar o pagamento em dinheiro, de uma s vez ou parceladamente, conforme dispuser o Regulamento.
4 Em nenhuma hiptese ser admitida transao cujo imvel alcance valor superior ao dobro do dbito. 5 A aceitao de bens imveis fica condicionada, tendo em vista a destinao a lhes ser dada, necessidade e convenincia de sua utilizao pelo Municpio. Art. 311 Os imveis recebidos em pagamento de crditos tributrios sero incorporados ao patrimnio do Municpio, na forma que for estabelecida pelo Poder Executivo.
154
Art. 312 Constitui Dvida Ativa a proveniente de crdito dessa natureza regularmente inscrita no rgo Fazendrio do Municpio, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento por lei ou por deciso final proferida em processos regulares. 1 A inscrio far-se-: I- a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao vencimento da ltima cota, no caso do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e das taxas porventura cobradas em conjunto com o imposto; II- dentro de noventa dias a partir de sua constituio definitiva, para os demais crditos, tributrios ou no. 2 A inscrio suspender a prescrio, para todos os efeitos de direito, por 180 (cento e oitenta) dias ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo. 3 Aps sua constituio definitiva, os crditos tributrios no especificados no inciso I do 1, sero cobrados pelo rgo Fazendrio do Municpio no prazo de 90 (noventa) dias, findo o qual, se no pagos, ser feita a inscrio em Dvida Ativa. Art. 313 A inscrio do dbito em Dvida Ativa, bem como sua cobrana, ser feita segundo os preceitos do Cdigo Tributrio Nacional - CTN. Art. 314 O termo de inscrio da Dvida Ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I- o nome do devedor e, sendo o caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outro; II- a quantia devida e a maneira de calcular a multa de mora; III- a origem e a natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; IV- a data em que foi inscrita; e V- o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito, sendo o caso. 1 A Certido de Dvida Ativa (CDA) ter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha do termo de inscrio.
2 O Termo de Inscrio e a Certido da Dvida Ativa podero ser preparados e numerados por processo manual, mecnico ou eletrnico.
155
Art. 315 Sem prejuzo do disposto na legislao penal, vedada a divulgao, por parte da fazenda pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades. 1 Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional, os seguintes: I requisio de autoridade judiciria no interesse da justia; II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa; 2 O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao Pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. 3 No vedada a divulgao de informaes relativas a: I representaes fiscais para fins penais; II inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; III parcelamento ou moratria.
V. art. 198 do Cdigo Tributrio Nacional Lei n. 5.172/66 - com a redao dada pela Lei Complementar Federal n. 104/2001.
TTULO V Da Fiscalizao
Art. 316 A fiscalizao dos tributos compete ao rgo Fazendrio do Municpio e ser exercida sobre todas as pessoas fsicas ou jurdicas que estiverem obrigadas ao cumprimento das disposies da legislao tributria. 1 Em nenhuma hiptese o rgo Fazendrio do Municpio poder suspender o curso da ao fiscal se houver indcios de infrao legislao tributria, decorrente do descumprimento da obrigao principal ou de obrigao acessria. 2 vedado autoridade de qualquer hierarquia paralisar, impedir, obstruir ou inibir a ao fiscal exercida pelos agentes d fiscalizao fazendria no exerccio de sua competncia e de suas atribuies. 3 O descumprimento do disposto no pargrafo anterior constitui delito funcional de natureza grave, punido na forma da lei.
156
Art. 317 Mediante intimao escrita so obrigados a prestar, fiscalizao municipal, as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: I- os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II- os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais instituies financeiras; III- as empresas de administrao de bens; IV- os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V- os inventariantes; VI- os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII- quaisquer outras entidades ou pessoas em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. 1 A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. 2 A fiscalizao poder requisitar, para exame na repartio fiscal, livros, documentos e quaisquer outros elementos vinculados obrigao tributria. 3 As notificaes, intimaes, autos de infrao e documentos relativos s aes dos agentes fiscais podero ser entregues pessoalmente ou por via postal, nos prazos regulados pela legislao. Art. 318 A fiscalizao tributria municipal, no curso de procedimento fiscal regularmente instaurado, poder examinar os livros, registros e documentos das contas de depsito e de aplicaes financeiras das instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central. Pargrafo nico. O acesso s contas de depsito e de aplicaes financeiras, quando necessrias apurao de crdito fiscal, no se configura quebra do sigilo bancrio, na forma do art. 6 da Lei Complementar Federal n. 105, de 10/01/2001.
A Lei Complementar Federal n. 105/2001 flexibilizou o sigilo bancrio para apurao de infraes fiscais
Art. 319 No caso de desacato ou de embarao ao exerccio de suas funes, ou quando seja necessria a efetivao de medidas acauteladoras no interesse da Fazenda Municipal, ainda que no se configure fato definido como crime ou contraveno, os agentes fiscais podero, pessoalmente ou atravs das reparties a que pertencerem, requisitar o auxlio de fora policial. Art. 320 O titular do rgo fazendrio poder determinar sistema especial de fiscalizao sempre que forem considerados insatisfatrios os elementos constantes dos documentos e dos livros fiscais e comerciais do sujeito passivo.
157
158
2 As certides, nos casos de contribuintes sujeitos ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza e Taxa de Vigilncia, Controle e Fiscalizao sero emitidas, obrigatoriamente, considerando ambos os tributos. Art. 327 Fica assegurado ao Municpio o direito de cobrar qualquer dbito que porventura venha a ser apurado posteriormente data de emisso da certido, sujeitando-se o contribuinte, se for o caso, a sanes previstas na legislao em vigor.
159
Art. 333 Se, concomitantemente com uma infrao de dispositivo de carter formal, houver tambm infrao por falta de pagamento de tributo ou de diferena de tributo, ser o infrator passvel de multa unicamente pela infrao relativa a falta de pagamento do tributo ou da diferena do mesmo. Pargrafo nico. Excluem-se das disposies deste artigo as infraes decorrentes da falta de inscrio e de falsificao ou adulterao de livros e documentos, caso em que o infrator incorrer tambm na sano decorrente do imposto porventura no recolhido ou sonegado. Art. 334 A imposio de qualquer penalidade ou pagamento da multa respectiva no exime o infrator do cumprimento da obrigao que cause a mesma, nem prejudica a ao penal, se cabvel no caso, nem impede a cobrana do tributo porventura devido.
160
Art. 338 Aquele que, dentro do prazo mximo de 5 (cinco) dias teis, deixar de prestar esclarecimentos e informaes, de exibir livros e documentos, ou de mostrar bens mveis ou imveis, inclusive mercadorias, ou seus estabelecimentos aos funcionrios fiscais, quando solicitado por esses agentes, estar sujeito s seguintes multas:
R$ 600,00 Pelo no atendimento do primeira intimao fiscal R$ 1.200,00 Pelo no atendimento da segunda intimao fiscal Pelo no atendimento de cada uma das intimaes R$ 600,00 III subseqentes
I II
Pargrafo nico. O arbitramento "ex-oficio" no impede o fisco de continuar intimando o contribuinte, aplicando-lhe as multas previstas neste artigo. Art. 339 Os que falsificarem, adulterarem ou criarem outro vcio de forma em qualquer livro ou documento fiscal, ficam sujeitos, alm da sano aplicvel pelo imposto porventura no recolhido ou sonegado, multa de R$ 6.000,00 (seis mil reais). Art. 339-A Aquele que, contrariando as disposies do art. 263-A, iniciar as atividades sem a inscrio no Cadastro de Atividades Econmicas (CAE) da Secretaria Municipal de Fazenda, fica sujeito s seguintes penalidades: (AC) I multa de R$ 120,00 (cento e vinte reais) por ano ou frao, se pessoa fsica, contada desde o incio da atividade e at a regularizao; II multa de R$ 160,00 (cento e sessenta reais) por ms ou frao, se pessoa jurdica, ainda que de fato, contada desde o incio da atividade e at a regularizao. Pargrafo nico. O no cumprimento das obrigaes acessrias previstas no art. 263-E sujeita o infrator multa de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais).
Artigo 339-A acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 340 Ser de R$ 15,00 (quinze reais) o valor mnimo para o lanamento de multas aplicveis pelos rgos municipais. Art. 341 As multas fiscais, pelo no cumprimento da obrigao tributria principal, tero as redues seguintes: I- 100% (cem por cento), se os crditos tributrios apurados em Auto de Infrao forem pagos no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia do auto; II- 50% (cinqenta por cento), se o pagamento for realizado no prazo de 20 (vinte) dias contados da cincia do auto. III 20% (vinte por cento), se o pagamento for realizado no prazo de 30 (trinta) dias contados da cincia do auto.
161
Seo II Da Proibio de Transacionar com os rgos Integrantes da Administrao Direta e Indireta do Municpio
Art. 342 Os contribuintes que se encontrarem em dbito para com a Fazenda Pblica Municipal no podero dela receber quantias ou crditos de qualquer natureza nem participar de licitaes para fornecimento de materiais ou equipamentos, ou realizao de obras e prestaes de servios nos rgos da Administrao Municipal direta ou indireta, bem como gozarem de quaisquer benefcios fiscais. Pargrafo nico. A proibio a que se refere este artigo no se aplicar quando, sobre o dbito ou a multa, houver recurso administrativo ainda no decidido definitivamente.
162
II- a escriturao de suprimentos sem documentao hbil, idnea ou coincidente, em datas e valores, com as importncias entregues pelo supridor, ou sem comprovao de disponibilidade financeira deste; III- a ocorrncia de saldo credor nas contas do ativo circulante ou do realizvel; IV- a financeira; efetivao de pagamento sem a correspondente disponibilidade
V- qualquer irregularidade verificada em mquina emissora de cupom fiscal utilizada pelo contribuinte, ressalvada a hiptese de defeito, devidamente comprovado por laudo de oficina credenciada. Art. 346 Sonegao fiscal ao ou omisso dolosa, fraudulenta ou simulatria do contribuinte com ou sem o concurso de terceiro em benefcio deste ou daquele, tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendria: I- da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, sua natureza ou circunstncias materiais; II- das condies pessoais do contribuinte, suscetveis de afetar a obrigao tributria principal ou crdito tributrio correspondente; Art. 347 Enquanto perdurar o regime especial, os blocos de notas fiscais, os livros e tudo o mais que for destinado ao registro de operaes, tributveis ou no, ser visado pelas Autoridades Fiscais incumbidas da aplicao do regime especial, antes de serem utilizadas pelos contribuintes. Art. 348 O titular do rgo Fazendrio do Municpio poder baixar instrues complementares que se fizerem necessrias sobre a modalidade da ao fiscal e a rotina de trabalho indicadas em cada caso, na aplicao do regime especial.
163
I- quando na via pblica, se no tiverem sido pagos os tributos respectivos: a) os veculos; b) quaisquer objetos utilizados como meio de propaganda. II- em qualquer caso, os objetos ou mercadorias: a) cujo detentor no exiba fiscalizao documento fiscal que comprove sua origem, e que, por lei, regulamento ou ato normativo da autoridade competente, deva acompanhar o objeto ou a mercadoria; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 a) cujo detentor no exiba fiscalizao documento fiscal que comprove sua origem, e que, por lei ou regulamento, deva acompanhar o objeto ou a mercadoria;
b) quando transitarem, ainda que acompanhados de documentos fiscais, sem que, no entanto, possa ser identificado o seu destinatrio, nos casos exigidos pela lei, regulamento ou ato normativo da autoridade competente; (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 b) quando transitarem, ainda que acompanhados de documento fiscais, sem que, no entanto, possa ser identificado o seu destinatrio, nos casos em que a lei ou regulamento o exigir;
c) se houver anotaes falsas nos livros e documentos fiscais com eles relacionados, inclusive quanto ao preo, origem e destino; d) se o detentor, remetente ou destinatrio no estiver inscrito na rgo competente, quando a isso obrigado; e e) se existirem indcios veementes de fraude, face legislao fiscal;(NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 e) se existirem indcios veementes de fraude, face a lei ou regulamento fiscal;
f) os livros, documentos ou quaisquer outros papis que constituam prova de infrao a dispositivos da legislao fiscal. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003 f) os livros, documentos ou quaisquer outros papis que constituam prova de infrao a dispositivos legais ou regulamentares.
III- os livros, documentos, papis, mercadorias e quaisquer outros elementos de arquivos convencionais ou magnticos que constituam prova ou fundada suspeita de infrao legislao tributria.
Artigo 350 alterado pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 351 Os documentos apreendidos podero, a requerimento do autuado, lhe ser devolvidos, ficando no processo cpia do inteiro teor ou da parte que deva fazer prova, caso o original no seja indispensvel a esse fim.
164
Pargrafo nico. Havendo prova ou fundada suspeita, de que os bens e documentos se encontram em residncia particular ou lugar utilizado como moradia, sero promovidas a busca e apreenso judiciais, sem prejuzo de medidas necessrias para evitar a remoo clandestina. Art. 352 As coisas apreendidas sero restitudas, a requerimento, mediante depsito das quantias exigveis, cuja importncia ser arbitrada pela autoridade competente, ficando retidas, at a deciso final, os espcimes necessrios prova. Pargrafo nico. As quantias exigveis sero arbitradas, levando-se em conta os custos de apreenso, transporte e depsito. Art. 353 Se o autuado no provar o preenchimento das exigncias legais para a liberao dos bens apreendidos, no prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da data da apreenso, sero os bens levados a hasta pblica ou leilo . 1 Quando a apreenso recair em bens de fcil deteriorao, a hasta pblica poder realizar-se a partir do prprio dia da apreenso. 2 Apurando-se, na venda, importncia superior aos tributos, multas, acrscimos e demais custos resultantes da apreenso e da realizao da hasta pblica ou leilo, ser o autuado notificado, no prazo de 05 (cinco) dias, para receber o excedente. Art. 354 No havendo licitante, os bens apreendidos de fcil deteriorao ou de diminuto valor sero destinados a instituies de caridade. Pargrafo nico. Aos demais bens, aps 60 (sessenta) dias, a Administrao dar o destino que julgar conveniente. Art. 355 A hasta pblica ou leilo sero anunciados com antecedncia de 10 (dez) dias, atravs de edital afixado em lugar pblico e veiculado no rgo de imprensa utilizado para as publicaes do Municpio. Pargrafo nico. Os bens levados a hasta pblica ou leilo, sero escriturados em livros prprios, mencionando-se as suas identificaes, avaliaes e os preos de arrematao.
165
I- o adquirente do imvel, pelos dbitos da alienao, salvo quando constar do ttulo de transferncia prova de quitao; II- o esplio, pelos dbitos do de cujus existentes a data da abertura da sucesso; III- o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos dbitos do esplio existentes a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, legado ou meao; e IV- A pessoa jurdica resultante de sucesso, fuso, transformao ou incorporao, pelos dbitos das sociedades extintas data daqueles atos. Pargrafo nico. O disposto no inciso IV aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma individual. Art. 357 A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato: I- integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II- subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
166
Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidade, as de carter moratrio. Art. 359 So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I- as pessoas referidas no art. 358; II- os mandatrios, prepostos e empregados; III- os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado. Art. 360 O infrator que se negar a indicar o nome dos outros infratores relacionados com o ato irregular que tiver praticado, no identificados pelos agentes da fiscalizao, ficar obrigado ao pagamento da multa a que estariam sujeitos esses infratores, cuja existncia seja certa em virtude da natureza da operao, alm daquela pela qual for responsvel como decorrncia da infrao por ele cometida. Art. 361 Aqueles que colaboram em atos visando a sonegao de tributos ficaro sujeitos a multa idntica a de que for passvel o contribuinte beneficiado pela sonegao.
167
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores; c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, contra estas. Art. 364 A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, se acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo, ou medida de fiscalizao, relacionado com a infrao.
168
2 O preparo e a instruo do PAT compete ao setor de Fiscalizao Tributria do rgo fazendrio municipal. (AC) 3 As peties devem ser dirigidas autoridade ou rgo competente para praticar o ato ou apreciar a matria. (AC) 4 A petio ser indeferida de plano, se manifestamente inepta ou quando a parte for ilegtima, sendo vedada, entretanto, a qualquer servidor recusar o seu recebimento. (AC)
Pargrafos do art.365 acrescidos pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-A O procedimento prvio de ofcio inicia-se pela: (AC) I cincia dada ao sujeito passivo ou seu preposto de qualquer ato praticado por servidor competente para esse fim; II lavratura do Termo de Apreenso; III lavratura da Notificao de Lanamento; IV lavratura do Auto de Infrao. 1 O contribuinte ou terceiro interessado dever ter cincia, mediante Intimao, do ato que determinar o incio do procedimento administrativo-tributrio, bem como de todos os demais de natureza decisria ou que lhes imponham o dever de fazer ou deixar de fazer alguma coisa. (AC) 2 O contribuinte ou o terceiro interessado dever ter cincia, mediante Notificao, de todos os atos ou fatos de seu interesse ou que deva conhecer. (AC) 3 Os livros e documentos que contenham indcios da prtica de infraes legislao fiscal ou penal podero ser apreendidos pela autoridade competente, mediante a lavratura do Termo de Apreenso. (AC) 4 A exigncia do crdito tributrio, em todos os casos em que o lanamento no resulte em aplicao de penalidade por infrao legislao tributria, formaliza-se pela Notificao de Lanamento (NL), expedida pelo rgo que administra o tributo. (AC) 5 A aplicao de penalidade por infringncia da legislao tributria decorrente de procedimento fiscal, formaliza-se pela lavratura do Auto de Infrao que incumbe, privativamente, aos servidores competentes para a fiscalizao tributria. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-B No Processo Administrativo Tributrio sero obedecidos os seguintes prazos: (AC) I pelos servidores:
169
a) 2 (dois) dias para a entrega, na repartio, de Auto de Infrao, Intimao ou Notificao Fiscal; b) 10 (dez) dias para dar informaes em processo contencioso que tenha impugnado Auto de Infrao; c) 10 (dez) dias para a autoridade julgadora em primeiro grau de deciso administrativa proferir deciso em processo que tenha Auto de Infrao Impugnado; d) 30 (trinta) dias para a interposio de pedido de reconsiderao s decises de segunda instncia. II pelos contribuintes ou terceiros interessados: a) 8 (oito) dias para cumprir os termos da Intimao Fiscal; b) 20 (vinte) dias para impugnar lanamento em primeira instncia ou recorrer ao Conselho de Contribuintes em segundo grau de deciso administrativa; c) 20 (vinte) dias para a prtica de ato que no tenha prazo especfico na legislao. 1 Os prazos podero ser prorrogados, por uma nica vez e por igual perodo, mediante despacho fundamentado, a requerimento do interessado, protocolado antes do vencimento do prazo original. (AC) 2 Contam-se os prazos: (AC) I para os servidores, desde o efetivo recebimento do expediente ou, estando em seu poder, da data em que se houver concludo o ato processual anterior ou expirado o prazo para a prtica de ato a cargo do interessado; II para o contribuinte ou terceiro interessado, desde a cincia da Intimao ou do Auto de Infrao ou, se negado o recebimento, da publicao na imprensa local, ou ainda quinze dias aps a postagem com Aviso de Recebimento (AR). 3 Os prazos so contnuos e peremptrios, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e excluindo-se o do vencimento, e somente se iniciam ou vencem em dia de funcionamento normal no rgo onde tramita o processo ou onde deva ser praticado o ato. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-C Considera-se instaurado o litgio tributrio, para os efeitos legais, com a apresentao, pelo interessado, de impugnao a: (AC) I Auto de Infrao ou Notificao de Lanamento; II indeferimento de pedido de restituio de tributo, acrscimo ou penalidade;
170
III recusa de recebimento de tributo, acrscimo ou penalidades, que o contribuinte procure espontaneamente pagar. 1 A impugnao suspende a exigibilidade do crdito, mas no afasta a incidncia dos acrscimos moratrios sobre o tributo devido, salvo se feito o depsito previsto no art. 293. (AC) 2 A autoridade julgadora em primeira instncia recorrer de ofcio ao Conselho de Contribuintes sempre que a deciso exonerar total ou parcialmente o sujeito passivo do pagamento do crdito tributrio. (AC) 3 Encerrada a fase de julgamento, o processo ser encaminhado ao setor de origem, que cientificar o sujeito passivo da deciso e, quando for o caso, o intimar a cumprir a deciso no prazo de vinte dias. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-D O Auto de Infrao, aps lavrado, s poder ser anulado, cancelado ou considerado improcedente mediante julgamento em duplo grau de deciso administrativa. (AC) Pargrafo nico. O contencioso fiscal ser julgado em primeira instncia pelo titular do rgo fazendrio do Municpio, ouvido sempre o fiscal autuante, e caber recurso ao Conselho de Contribuintes. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-E Fica criado o Conselho de Contribuintes do Municpio de Cabo Frio, na forma de rgo administrativo colegiado, integrando a estrutura da Secretaria Municipal de Fazenda, composto de cinco membros com a denominao de Conselheiros, com autonomia decisria e a competncia de julgar, em segundo grau, os recursos voluntrios e de ofcio das decises de primeira instncia, na forma que dispuser o seu Regulamento. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-F Os membros do Conselho de Contribuintes sero nomeados pelo Prefeito, sendo 3 (trs) representantes do Municpio e 2 (dois) representantes dos contribuintes. (AC) 1 Os representantes do Municpio sero escolhidos pelo Prefeito dentre cidados de notrio conhecimento tcnico e de legislao tributria, indicados pelo Secretrio Municipal de Fazenda. (AC) 2 Os representantes dos contribuintes sero escolhidos dentre os relacionados em lista trplice pelas associaes de classe que forem indicadas pelo Prefeito. (AC) 3 Cada Conselheiro ter um suplente, escolhido na forma do disposto nos pargrafos anteriores. (AC)
171
4 Ser de 2 (dois) anos o mandato de cada conselheiro e de seu respectivo suplente, permitida a reconduo. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-G O Prefeito, por indicao do Secretrio Municipal de Fazenda, nomear o Presidente e designar o Vice-Presidente do Conselho de Contribuintes. (AC) Pargrafo nico. O Presidente do Conselho, ou aquele que o substituir, ter voto comum e o de desempate. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
A Fazenda Pblica Municipal ter, junto ao Conselho de Art. 365-H Contribuintes, um representante, designado pelo Prefeito, por indicao do Secretrio Municipal de Fazenda, escolhido dentre os Agentes Fiscais em efetivo exerccio naquela Secretaria, que dar parecer em todos os processos que lhe forem submetidos. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 365-I Os membros do Conselho de Contribuintes do Municpio e o Representante da Fazenda percebero como gratificao, por sesso realizada, at o mximo de 8 (oito) por ms, jeton de presena, a ser fixado pelo Poder Executivo no Regulamento prprio. (AC)
Artigo acrescido pela Lei Complementar n. 3/2003
172
Artigo 368 com nova redao dada pela Lei Complementar n. 3/2003
Art. 375 Os crditos tributrios ou no, passveis de cobrana, inscritos ou no em dvida ativa, mesmo em fase de execuo fiscal, podero ser objetos de pagamento parcelado, na forma estabelecida em ato do Executivo. (NR)
Redao anterior. Vigncia at 31/12/2003
173
Art. 375. Os benefcios de parcelamento concedidos na forma da legislao vigente ficam estendidos aos dbitos vencidos at 31 de dezembro de 2002.
Art. 376 Esta Lei Complementar entra em vigor a partir de 01 de janeiro de 2003. Art. 377 Revogam-se as disposies em contrrio, especialmente a Lei n. 53, de 25 de novembro de 1977, e as demais leis de natureza tributria, exceto a Lei n 1.294, de 31 de dezembro de 1994.
Legislao Complementar
174
Introduz alteraes na Lei Complementar n 2/2002 Cdigo Tributrio do Municpio de Cabo Frio para adequar o sistema tributrio municipal s disposies da Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2002, e d outras providncias. O PREFEITO DO MUNICPIO DE CABO FRIO Fao saber que a Cmara Municipal aprovou e eu sanciono a seguinte Lei Complementar: Art. 1 Os arts. 3, 4, 5, 12, 13, 24, 27, 28, 69, 80, 84, 85, 86, 87, 88, 90, 91, 94, 97, 103, 110, 116, 121, 122, 123, 124, 128, 129, 138, 139, 151, 159, 162, 207, 210, 212, 215, 239, 250, 251, 254, 286, 295, 297, 310, 350, 365, 368 e 375 da Lei Complementar n 2/2002 passam a vigorar com as seguintes alteraes, sendo acrescidos os arts. 85-A, 94-A, 138-A, 138-B, 263-A, 263-B, 263-C, 263-D, 263-E, 339-A, 365-A, 365-B, 365-C, 365-D, 365-E, 365-F, 365-G, 365-H e 365-I, da seguinte forma:
[....] Dispositivos j consolidados no Cdigo Tributrio Municipal
Formatado: Portugus (Brasil)
Art. 2. As notas fiscais j impressas pelos prestadores de servios na data da publicao desta Lei Complementar, desde que no prazo de validade, continuam em vigor at a publicao da Resoluo prevista no art. 138-A, que indicar o prazo no inferior a 12 meses para a substituio gradativa pelos novos modelos. Art. 3. ....
Artigo consolidado no texto do Cdigo Tributrio Municipal
Art. 4. .....
Artigo consolidado no texto do Cdigo Tributrio Municipal
Art. 5. A Lei Complementar n 2/2002 - Cdigo Tributrio do Municpio, passa a vigorar consolidada com as alteraes introduzidas por esta Lei Complementar. Art. 6. As multas fiscais e demais valores fixados em Reais (R$) constantes da Lei Complementar n 2/2002 e no alterados por esta Lei Complementar permanecero em vigor at que sejam alteradas mediante norma especifica.
175
Art. 7. Fica o Poder Executivo autorizado a celebrar convnio de cooperao tcnica com a Unio Federal, atravs da Secretaria da Receita Federal, com o Estado do Rio de Janeiro e com outros Municpios, objetivando o intercmbio de informaes econmico-fiscais e a prestao de mtua assistncia na fiscalizao e cobrana dos tributos que administram e ainda a uniformizao de regras que atinjam contribuintes sujeitos s normas de mais de um Municpio. Art.8. Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, apenas quanto aos dispositivos sujeitos s determinaes do art. 150, inciso III, b, da Constituio Federal, em 1 de janeiro de 2004. Art. 9. Ficam revogados o item 3 da alnea b do inciso II do art. 2, o 8 do art. 12, o inciso XIV do art. 91, o art. 106, o inciso II do art. 110 e o art. 374, todos da Lei Complementar n. 2/2002.
Revogaes j consolidadas no texto do Cdigo Tributrio Municipal
176
Decreto n. 3.125/2003
Dispe sobre os critrios para o parcelamento dos dbitos inscritos ou no na Dvida Ativa
DECRETO 3.125, DE 23 DE DEZEMBRO DE 2003. Publicado no D.O em 30 de dezembro de 2003 O Cabofriense Regulamenta o disposto no art. 282 da Lei Complementar n 2, de 26 de dezembro de 2002 Cdigo Tributrio do Municpio de Cabo Frio, que estabelece critrios para o parcelamento dos crditos da Fazenda Municipal, inscritos ou no na Dvida Ativa, e d outras providncias.
O PREFEITO DO MUNICPIO DE CABO FRIO, no uso das atribuies que lhe confere o art. 57, V, c/c o art. 133, I, a, da Lei Orgnica Municipal, e tendo em vista o disposto no art.282 da Lei Complementar n 2, de 26 de dezembro de 2002 Cdigo Tributrio do Municpio de Cabo Frio, DECRETA: Art. 1 Os crditos da Fazenda Pblica Municipal, tributrios ou no, passveis de cobrana, inscritos ou no na Dvida Ativa, mesmo em fase de execuo fiscal, podero ser objeto de pagamento parcelado, de acordo com o art.282 da Lei Complementar n 2, de 26 de dezembro de 2002 Cdigo Tributrio do Municpio de Cabo Frio, nas condies estabelecidas neste Decreto. 1 So considerados crditos de natureza tributria os provenientes de obrigao legal, decorrentes de tributos e respectivos acrscimos moratrios, inclusive as multas pelo descumprimento da legislao pertinente a esses tributos. 2 So considerados crditos de natureza no tributria, os provenientes de multas administrativas relativas a obras, sistema virio e posturas em geral, exceto as multas relativas apreenso de coisas e s infraes de trnsito, reboque e estadia de veculos em depsito pblico. Art. 2 O pedido de parcelamento de dbitos constitudos a partir dos crditos da Fazenda Pblica, no quitados na forma da lei, poder ser deferido em at 36 (trinta e seis) meses, sendo que as parcelas no podero ser inferiores a: I R$ 60,00 (sessenta reais) para pessoas jurdicas; e II R$ 30,00 (trinta reais) para pessoas fsicas. Pargrafo nico. O pedido de parcelamento de dbitos superiores a R$ 20.000,00 (vinte mil reais) poder ser deferido em at 60 (sessenta) meses, na forma do disposto em ato do Secretrio Municipal de Fazenda.
177
Art. 3 Aplica-se o percentual dos acrscimos moratrios fixados no art. 288 e segs. da Lei Complementar n 2, de 26/12/2002 Cdigo Tributrio do Municpio(CTM), aos parcelamentos j deferidos, no que se refere ao valor remanescente ainda no pago, desde que o novo ajuste da dvida seja requerido pelo interessado. 1 O parcelamento ou o novo ajuste da dvida no caracteriza a novao prevista no art. 360, inciso I, do Cdigo Civil, e aos valores parcelados, bem como ao valor total do dbito, aplica-se o disposto no 2 do art. 2 da Lei Federal n 6.830, de 22 de setembro de 1980. 2 O novo ajuste previsto no caput s ser deferido uma nica vez. Art. 4 Podero ser parcelados na forma deste Regulamento os dbitos fiscais inscritos ou no na Dvida Ativa, mesmo em fase de execuo fiscal, lanados atravs de Auto de Infrao. Pargrafo nico. Os dbitos objetos de deciso judicial com trnsito em julgado, ficam excludos do regime de parcelamento estabelecido por este Decreto. Art. 5 A inadimplncia de 2 (duas) parcelas consecutivas ou de 3 (trs) intercaladas ocasionar a extino automtica do parcelamento, tornando-se exigvel, de imediato, o dbito fiscal remanescente. Pargrafo nico. Para efeitos do determinado no caput, a Secretaria de Fazenda remeter a Certido de Dvida Ativa Procuradoria-Geral do Municpio para o imediato ajuizamento da ao de execuo fiscal, na forma da Lei Federal n. 6.830/1980. Art. 6 O requerimento de parcelamento do dbito implica a confisso irrevogvel da dvida, com reconhecimento expresso da certeza e liquidez do crdito correspondente e renncia expressa a qualquer defesa ou recurso administrativo, produzindo, ainda, os efeitos previstos no art. 174, pargrafo nico, inciso IV, da Lei Federal n. 5.172, de 25 de outubro de 1996 - Cdigo Tributrio Nacional, e no art. 202 inciso VI, do Cdigo Civil. Art. 7 No caso dos dbitos cobrados atravs de execuo fiscal, a adeso ao regime deste Regulamento, com o deferimento do parcelamento da dvida, implica expressa renncia ou desistncia por parte do devedor, dos embargos de qualquer natureza execuo ajuizada. 1 Verificando-se a hiptese deste artigo, o devedor concordar com a suspenso do processo de execuo, pelo prazo do parcelamento ou enquanto estiver cumprindo o pagamento das parcelas a que se obrigou, observado o que estabelece o art. 792 do Cdigo de Processo Civil. 2 No parcelamento dos dbitos a que se refere o caput deste artigo, a falta de pagamento de qualquer uma das parcelas implica imediata exigibilidade da dvida no paga, ensejando o prosseguimento da execuo pelo saldo remanescente, acrescido de atualizao monetria e das verbas de sucumbncia.
178
3 Liquidado o parcelamento, o Municpio informar o fato ao juzo da execuo fiscal e requerer a sua extino, com fundamento no art. 794, inciso I, do Cdigo de Processo Civil. 4 Ocorrendo a adeso ao regime deste Regulamento, sero devidas, juntamente com a primeira parcela, custas processuais e despesas fixadas em lei. Art. 8 Para fins de parcelamento, o contribuinte ou mandatrio regularmente constitudo dever apresentar cpia do documento que identifique a dvida, inclusive prova de titularidade do imvel, caso este ainda se encontre em nome de terceiro, alm de cpias do RG, CPF ou CNPJ e comprovante de domiclio atual. Art. 9 Os dbitos inscritos ou no na Dvida Ativa, ainda que em fase de execuo judicial, podero ser parcelados na Secretaria Municipal de Fazenda. Art. 10. Ser devido preo pblico pela utilizao do servio de cobrana bancria de guias de recolhimento de tributos municipais, posto disposio dos requerentes, mediante convnio firmado pelo Municpio com instituio bancria oficial. 1 Pela emisso de cada guia de recolhimento ser cobrado o valor de R$1,90 (um real e noventa centavos). 2 O preo fixado no 1 ser devido quando do pagamento dos tributos e rendas municipais na rede bancria oficial conveniada e ser pago na mesma guia. Art. 11. Ficam convalidados os atos decorrentes do Decreto n 2.835, de 10 de janeiro de 2002, praticados aps 30 de dezembro de 2002. Art. 12. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.