LMITES CONSTITUCIONALES En nuestra Constitucin existe una disposicin cuya funcin es con relacin a las contribuciones marcando lmites

para el establecimiento de las mismas, facultad conferida a los rganos Federales, y Estatales, con el objeto de no perjudicar a los contribuyentes. Las limitantes del establecimiento de las contribuciones son sealadas en el artculo 31 frac. IV de la Constitucin y son las siguientes: La Proporcionalidad consiste en la capacidad econmica tributaria que poseen los contribuyentes. La Equidad se refiere a que se debe dar un trato igual a los iguales y desigual a los desiguales. Las Leyes, para efectos de nuestro estudio se refiere a las Leyes Fiscales, las que mencionan quines son los Sujetos, el Objeto, la Base y las Cuotas o Tarifas (ISR, IVA, ISAN, CFF, etc.) Destino de los Tributos a cubrir el gasto pblico. La Irretroactividad, el artculo 14 de la Constitucin seala que a ninguna Ley se dar efecto Retroactivo en perjuicio de persona alguna, por lo que no es posible darle a un ordenamiento fiscal aplicacin a situaciones originadas con anterioridad a su vigencia en perjuicio de los contribuyentes. LAS CIRCULARES Son derivaciones de los Reglamentos de carcter administrativo; la diferencia entre el Reglamento y la Circular radica en que el primero nicamente puede ser expedido por el Presidente de la Repblica, y la segunda puede ser emitida por todos los funcionarios superiores de la Administracin Pblica, como pueden ser los Secretarios de Estado, los Directores Generales, etc. El artculo 35 del Cdigo Fiscal de la Federacin, dispone que los funcionarios fiscales facultados debidamente podrn dar a conocer a las diversas dependencias el Criterio que debern seguir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y nicamente derivarn derechos de los mismos cuando sean publicados en el Diario Oficial de la Federacin. Se trata de disposiciones claramente encaminadas a regular las relaciones entre el Fisco y los particulares, por lo que en la prctica resulta imprescindible sumar el enorme volumen de Circulares administrativas al cmulo de obligaciones tributarias contenidas en Leyes y Reglamentos. Las Circulares No forman parte de los procesos de manifestacin de las normas jurdico-fiscales, ni contienen disposiciones de observancia obligatoria para los contribuyentes.

LOS REGLAMENTOS Los reglamentos administrativos, suelen desempear tambin un papel relevante dentro del mbito de nuestra disciplina, como necesario complemento y medio de ejecucin de la Ley. El reglamento administrativo es un conjunto de normas jurdicas del Derecho Pblico expedidas por el Presidente de la Repblica, con el nico y exclusivo propsito de pormenorizar y desarrollar en forma concreta los principios y enunciados generales contenidos en una Ley emanada del Congreso de la Unin, a fin de llevar a cabo la ejecucin de la misma, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia. Esta funcin est expresamente asignada al Presidente de la Repblica en la fraccin I del artculo 89 Constitucional como una facultad. En materia fiscal, la actividad reglamentaria presenta una importancia trascendental, por la realidad que encontramos en nuestro sistema jurdico; su uso y aplicacin con frecuencia sobrepasan los lmites normales de su funcin y llegan a ser hasta derogatorios de las disposiciones fiscales (sin que se llegue o no a estar de acuerdo con esa situacin). INTERPRETACION FISCAL, (asistencias y mtodos). El estudio de las disposiciones fiscales no es nada fcil, por esto es importante mencionar algunas reglas bsicas, con la finalidad de hacer ms comprensible su estudio, para su correcta interpretacin y aplicacin. Las disposiciones fiscales siempre se aplicarn en forma estricta, es decir, dando a la norma un alcance igual al de los trminos literales usados (a la letra), pero siempre en armona con otras disposiciones, sin alterar su esencia. El estudio de las disposiciones fiscales se debe efectuar relacionando la implicacin que tiene un artculo determinado con otros, con el objeto de abarcar todo el panorama del tema en estudio; esto es lo que se llama correlacionar las disposiciones fiscales. La solucin a un problema no se encuentra en un slo artculo de las Leyes, por lo que es necesario hacer un recorrido por otros artculos o disposiciones de la misma Ley o de otras Leyes, reglamentos, etc. Cuando se estudian estas disposiciones, debe de realizarse por varias ocasiones y en forma lenta para su mejor comprensin. Es importante traducir las disposiciones fiscales a frmulas y despus a nmeros para una mejor interpretacin o comprensin de las mismas, pero siempre partiendo de lo general para concluir en lo particular. Para darle solucin a un problema fiscal, es muy importante identificarlo plenamente, se deben conocer todas y cada una de las caractersticas que lo integran.

Un mejor entendimiento de las disposiciones fiscales solo se lograr a travs del estudio constante. En materia fiscal, por lo general, existirn ms de dos criterios para dar solucin a un determinado problema. Nunca se debe de perder de vista que las disposiciones fiscales siempre impactan a los contribuyentes en el aspecto financiero, es decir, que afecta su flujo de efectivo al pagar, en su caso, una contribucin, la cual debe ser justa, ni ms ni menos, de acuerdo a las disposiciones fiscales. Es mucho ms importante comprender los artculos de las Leyes fiscales que tratar de aprendrselos de memoria.

CODIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Cdigo Fiscal de la Federacin es una Ley de carcter federal emanada del Congreso de la Unin, con el objeto de regular la actividad tributaria del Estado y con el alcance de dar a conocer a todos los contribuyentes y a las personas que estn ligadas por alguna actividad con ellos, sean personas fsicas o morales, la obligacin que tiene de cumplir las disposiciones relacionadas con la contribucin para los gastos pblicos, conforme a las Leyes fiscales respectivas. La codificacin de manera general es un proceso de compilacin legislativa o su consumacin por el que las costumbres y Leyes ya vigentes se ordenan segn la lgica de un sistema jurdico dado y se colman sus lagunas; el resultado es un Cdigo o sea un cuerpo de Leyes dispuestas segn el plan metdico y sistemtico. En un Cdigo se contienen en forma sistemtica las normas jurdicas positivas que se refieren a una determinada rama del derecho: (Cdigo Civil, Cdigo de Comercio, Cdigo Fiscal, etc.)