RGIMEN SANCIONATORIO CDIGO TRIBUTARIO ART. 235 Incumplimiento obligacin de inscribirse.

El Cdigo presupone distintas situaciones en las que el contribuyente incurre en infraccin al ser sujeto de impuesto y no inscribirse, hacerlo fuera de plazo, no comunicar cambios en datos bsicos, obtener dos o ms nmeros, etc..2 a 4 salarios mnimos. (3,720.00 Colones), Tiene a) b) c). Hay un Instituto de las atenuaciones Art. 261 Cod. Trib. Podr ser atenuada en un 75 % (Antes solo apareca en IVA, ahora es para Renta e IVA. Utilizar ms de un nmero o nmeros de inscripcin, presentar una constancia falsa, omitirlo en actuaciones ante la Administracin. 4 salarios mnimos. No fijar lugar para or notificaciones o fijar uno falso, inexistente o incompleto.9 salarios mnimos. (Art. 90 Fijar en El Salv. Para todo efecto Tributario, lugar para recibir notificaciones) F210, sirve para indicar cambio de Direcciones. Incumplimiento en la presentacin declaracin. Omisin de presentarla o hacerlo fuera de plazo, presentar una declaracin incorrecta. o con error aritmtico (art.185) Sancin del 5 % y + si oscila por mas de 3 meses. Multa del 20 % del impuesto no pagado. Incumplimiento a la obligacin de emitir y entregar documentos. Emitir documentos con numeracin duplicada y no declarada 25% sobre cantidad u operacin no declarada (por cada documento). Sanciona emitir CCF a aquellos que no se dedican a venta de alimentos y vveres a contribuyentes cuyo giro no sea venta de comida en restaurantes o similares. Art. 117, Exigir documentos, Sancin del 50 % del monto de la Operacin (de cada una de todas las operaciones). Incumplimientos relativos a impresin de documentos. Las imprentas tienen que remitir listado de clientes o hacerlo fuera de plazo. 4 salarios mnimos. Puede revocarse la autorizacin a la imprenta.Incumplimientos a obligacin de informar. En este caso es importante el requerimiento administrativo.0.5% s/patrimonio o capital contable del balance menos supervit por revalo de activos no realizado. Balance del ao inmediato anterior (mes) y del ejercicio fiscalizado (anual) u 8 salarios mnimos (lit.a,b,c,d). No informar cese definitivo de actividades o el trmino de negocio, no remitir o hacer extemporneamente la remisin informe sobre distribucin de utilidades. Incumplimientos a llevanza de registros, en cuanto a : a) omitir llevar o llevar en forma indebida libros, registros, etc, registros especiales o de compras, b) omitir registrar las operaciones y hacer o asentar anotaciones o datos falsos, inexactos o incompletos, c) 1) Atraso mayor a 2 meses de contabilidad o registros especiales. Multa 4.900.00 + incremento de 70.00 diarios no superior a 20 salarios mnimos 2) En IVA . Atraso mayor a 15 das desde que se reciban los documentos. Art. 139, 140 y 141 inciso final. Control de inventarios o mtodos de valuacin. Omitir llevar registro de control de inventarios estando obligado a ellos, no llevar registros de control, conforme al art. 142 C.T., o previa autorizacin de la Administracin Tributaria. Llevar mtodo distinto a contenidos en art.143
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ART.236 *ART. 237

*ART. 238

ART.239

ART.240 *ART.241

*ART.242

ART.243

ART.244 ART.245

ART.246

ART.247 ART. 248

ART.249 ART.250 ART.253 ART.254 ART.255 ART.257 ART.258

C.T. o sin autorizacin de la Direccin General de Impuestos Internos. Incumplimientos a otras obligaciones formales. Se detallan varias obligaciones formales que de incumplirse resultan en su correlativa sancin. No proporcionar aclaraciones requeridas por Administracin. Incumplimiento a obligacin de permitir control. Procedera cierre ante negativa a facilitar fiscalizacin o control, por medio de Fiscala. d) No conservar o destruir anticipadamente al plazo establecido, los libros o registros de contabilidad; e) no conservar ordenadamente libros de contabilidad, del IVA, registros especiales, archivos y registros contables. Incumplimiento obligacin de retener y percibir. Retener o percibir y enterar fuera de plazo. Nacimiento de la obligacin al efectuarse el pago. Usualmente slo por presentacin de declaracin. Debe existir fiscalizacin previa Incumplimiento a enterar anticipo a cuenta. Incumplimientos a obligacin presentacin dictamen fiscal e informe fiscal; a) Omitir presentarlo, b) hacerlo fuera de plazo, c) Incumplir requisitos del Art. 132, d) Incumplir requisitos del Art. 135, ( lits.a,b,c,d) ,e) Incumplir requisito art. 135 literal e) ,f) Se prevee que de existir una diferencia mayor al 30% salvo error excusable, se sancione complementaria firme. Incumplimiento de nombrar auditor.Art.138 inciso final. Defraudacin. Simulacin, ocultacin, etc. Provecho para contribuyente o tercero, perjuicio al Fisco. Presunciones de dolo (Art. 251) 100% impuesto defraudado, sin perjuicio sanciones penales. Evasin no intencional. No presentacin de declaracin o que sea incorrecta. (A que se refiere con este Artculo) Evasin intencional. Presuncin legal que admite prueba en contrario. Comercio clandestino, violacin de cierre o sustraccin de especies. Decomiso y arresto hasta por 5 das. Reincidencia en comisin de infracciones art. 239. Cierre. Excepcin Hospitales o Escuelas. Sancin Genrica. Infracciones que no tienen sancin especfica sealada.

Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos , queda en la Col. Escaln entre 83 y 85 Av. Nte. , Tel. 263-3182 Preparar el Escrito, revisarla para ver si es de las que conoce el Tribunal Denegatoria del IVA, Multas y Devoluciones de Renta. Solicitamos el Expediente al M. de Hcda. PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO. CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES Y AGRAVANTES. PLAZO PARA PAGAR: 30 DAS AL QUEDAR FIRMES. Pueden aplicarse sanciones dentro del procedimiento de liquidacin. PROCEDIMIENTO DEL RECURSO DE APELACIN

1) INTERPOSICIN DEL RECURSO. Plazo y formalidades, agravios de hecho y de derecho. 2) PETICIN DE EXPEDIENTE A LA D.G.I.I. 3) ADMISIN DEL RECURSO. TRASLADO A D.G.I.I. PARA RENDIR INFORME DE JUSTIFICACIONES. 4) APERTURA A PRUEBAS PARA OFRECIMIENTO DE ELLAS 5) PRODUCCIN DE PRUEBAS 6) ALEGACIONES FINALES 7) TRAGASE PARA SENTENCIA
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SENTENCIA: CONFIRMATORIA (cuando da a lugar la sancin), REVOCATORIA (cuando NO da a lugar la sancin)O MODIFICATORIA, cuando existe una variacin en la sancin).

Despus de todo esto, puede irse a la sala de lo contencioso Administrativo, Sala de lo Constitucional (esta es la ultima fase de todo esto) JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO JUICIO DE AMPARO. TEMA 1: RGIMEN SANCIONATORIO EN EL IMPUESTO A LA RENTA Y EL CDIGO TRIBUTARIO. 1. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN. 2. DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS. 3. FUENTES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO 4. PRESENTACION DE PRUEBAS. Arts. 37, 186, 260. 5. RGIMEN SANCIONATORIO ADMINISTRATIVO GENERALIDADES. CRITERIOS INSTITUCIONALES.. INFRACCIN Y SANCION INFRACCIN: ACCIN U OMISIN (1)TIPIFICADA (2) POR LA LEY. PRINCIPIO DE LEGALIDAD NULLA POENA SINE LEGE Y LA RESERVA DE LEY. ES SUFICIENTE LA NEGLIGENCIA PARA SANCIONAR? EN AMBITO ADMINISTRATIVO SER SUFICIENTE EL ELEMENTO OBJETIVO? SE REQUIERE EL ELEMENTO SUBJETIVO?

6. LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL CDIGO TRIBUTARIO. FACULTADES DE FISCALIZACION. ART. 173 h), art. 175. Art. 237. 7. PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO.Art. 186.Art. 259. TEMA 2: DEROGATORIAS Y VIGENCIA. PRXIS FISCAL. ANTES Y DESPUS DEL CDIGO TRIBUTARIO. a) CASO RETENCIONES. b) EVASION INTENCIONAL O NO INTENCIONAL VRS. AUDIENCIA. TEMA 3: DISPOSICIONES GENERALES Y REGLAMENTO L.I.R. NOTIFICACIONES: PRELACION, BUSQUEDA PARA EFECTUAR LA DILIGENCIA.