Actividades empresariales

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales Personas fsicas 2011

Cumplir nos beneficia a todos

sat.mx gobiernofederal.gob.mx

Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

Quines tributan en el rgimen de Actividades empresariales

Si tiene un negocio comercial o industrial, como los que se enlistan a continuacin y sus ingresos percibidos por estas actividades durante el ao anterior fueron superiores a cuatro millones de pesos, o bien si est iniciando operaciones y considera que durante el ao rebasar dicha cantidad, le corresponde tributar o pagar sus impuestos en el rgimen de Actividades empresariales. Farmacia. Refaccionaria. Restaurante. Escuela. Tienda de abarrotes. Fbrica. Vinatera. Otros.

Qu es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
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Cmo inscribirse en el RFC del SAT

La inscripcin ante el RFC del SAT se puede realizar a travs de los siguientes medios:

Por internet
Se realiza una preinscripcin al RFC que deber concluir, con o sin cita, ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT.

Para realizar su preinscripcin por internet, ingrese al Portal del SAT y seleccione los siguientes apartados: Ocina virtual Inscripcin en el RFC Preinscripcin Servicios por internet Inscripcin en el RFC Solicitud de inscripcin Capture y guarde la informacin solicitada en el formato electrnico, como se indica en cada pantalla. Los campos sealados con un asterisco (*) son obligatorios. Al concluir con la captura de cada pantalla d clic en Siguiente para continuar con el llenado; tambin puede regresar a la pantalla anterior para capturar datos que haya omitido o desee modicar. Al concluir con la captura de la informacin, realice el envo correspondiente e imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.

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Si as lo desea, puede solicitar una cita para acudir al Mdulo de Servicios Tributarios del SAT de su preferencia, a travs de: Portal de internet del SAT. INFOSAT: 01 800 46 36 728. Acuda dentro de los 10 das siguientes al envo de su informacin, con o sin cita, al Mdulo de Servicios Tributarios del SAT de su preferencia para concluir su trmite; lleve los documentos siguientes:

a) Acuse con el nmero de folio que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin. b) Original de cualquier identicacin ocial vigente, con fotografa y rma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal. c) Si cuenta con CURP, mencionar o proporcionar la constancia correspondiente; si no cuenta con CURP, copia certicada y copia de su acta de nacimiento. d) Tratndose de mexicanos por naturalizacin: carta de naturalizacin expedida por la autoridad competente debidamente certicada o legalizada, segn corresponda. e) Original del comprobante de domicilio scal. f) En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta-poder rmada ante dos testigos y raticadas las rmas ante las autoridades scales o ante notario o fedatario pblico.

g) Solicitud de inscripcin al RFC que gener al iniciar el trmite por internet Tratndose de menores de edad, los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela y acten como sus representantes deben presentar adems: Copia certicada del acta de nacimiento del menor expedida por el Registro Civil. Escrito libre en el que se manieste la conformidad de los padres para que uno de ellos acte como representante del menor. Resolucin judicial o documento emitido por fedatario pblico en el que conste la patria potestad o la tutela. Original de cualquier identicacin ocial vigente, con fotografa y rma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal, del padre, o padres o tutores, que funjan como representantes del menor.

En el caso de extranjeros, original del documento migratorio vigente que corresponda emitido por autoridad competente, con la debida autorizacin para realizar los actos o actividades que maniesten en su aviso; en su caso, prrroga o refrendo migratorio.

Personalmente

Con o sin cita ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT llevando, segn sea el caso, los documentos sealados del inciso b al f. Si los documentos estn completos y son correctos1 quedar inscrito en el RFC del SAT y se le har entrega de la siguiente documentacin: Copia de la solicitud de inscripcin. Cdula de Identicacin Fiscal o Constancia de Registro, segn corresponda. Gua de Obligaciones. Acuse de Inscripcin al RFC.

Qu pasa si le falta algn documento

Cuando la documentacin se presente incompleta o no rena los requisitos correspondientes, se entregar al contribuyente un reporte de informacin pendiente, y tendr un plazo de 10 das para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentacin en el plazo sealado, el trmite se tendr por no presentado y deber iniciarlo nuevamente.

Una vez que ya se inscribi en el RFC del SAT, qu sigue?

Expida a sus clientes facturas o notas de venta, segn corresponda, por cada operacin (o transaccin) que realice. Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones. Presente sus declaraciones mensuales. Verique cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones. Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Presente la Declaracin Anual. Cumpla sus dems obligaciones scales. Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin.

Expida a sus clientes facturas o notas de venta por cada venta que realice o cada servicio que preste
A partir de enero de 2011 entr en vigor la obligacin de expedir facturas electrnicas, sin importar el monto de sus ingresos.
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Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar utilice los servicios que se sealan al nal de esta gua.

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Facturas electrnicas
Para expedir facturas electrnicas se requiere: Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Tramitar al menos un Certicado de Sello Digital. Contar con un sistema informtico para la generacin de las facturas electrnicas 2011, el cual puede desarrollar usted mismo o bien adquirirlo o arrendarlo a un tercero. Enviar a validar las facturas electrnicas al proveedor autorizado de certicacin. No obstante, lo anterior, podrn expedir facturas impresas con cdigo de barras bidimensional en operaciones cuyo monto no supere los 2,000 pesos. Para mayor informacin sobre este tema consulte la seccin Comprobantes scales en el men Informacin y servicios del Portal de internet del SAT.

Facturas impresas con cdigo de barras bidimensional

Los contribuyentes que en el ultimo ejercicio declarado hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a cuatro millones de pesos, y aquellos que inician actividades y estiman que sus ingresos seran iguales o inferiores a dicho monto, pueden optar por expedir sus facturas impresas con cdigo de barras bidimensional, debiendo para ello: Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Solicitar, a travs del Portal de internet del SAT, la asignacin de folios y cdigo de barras bidimensional para la expedicin de comprobantes scales impresos: ingrese al men Informacin y servicios, seccin Comprobantes scales, apartado Comprobantes scales impresos con cdigos barras, y seleccione la opcin Servicios. Una vez que cuente con folios y cdigo de barras bidimensional puede imprimir sus facturas a travs de sus propios recursos (computadora e impresora) o bien con cualquier impresor (ya no se requiere que sea autorizado por el SAT). En todo caso, debe asegurarse de que sus facturas impresas con cdigo de barras bidimensional contengan la siguiente informacin:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Nombre de la persona fsica que lo expide. Clave del RFC de la persona fsica que lo expide. Domicilio scal de la persona fsica que lo expide. Lugar y fecha de expedicin. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expide. Descripcin de la venta o servicio que ampare. Importe total consignado en nmero o letra. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. 9. El cdigo de barras bidimensional proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignacin de los folios, que debe reproducirse con un mnimo de 200/200 dpi en un rea de impresin no menor a 2.75 cm por 2.75 cm. 10. El nmero de aprobacin del folio asignado por Sico. 11. El nmero de folio asignado por el SAT y, en su caso, la serie. 12. La leyenda: La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales, que debe ser impresa con letra no menor a cinco puntos. 13. La leyenda: Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual es [dd/mm/aaaa], impresa con letra no menor a cinco puntos. 14. Sealar en forma expresa si el pago se hace en una exhibicin. 15. Las fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades empresariales deben imprimir la leyenda: Efectos scales al pago.

Ejemplo de un comprobante (factura) que rene requisitos fiscales:

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En qu casos se deben expedir comprobantes simplificados (notas de venta)

Cuando realice ventas o preste servicios al pblico en general (consumidor nal), o cuando el adquiriente del bien o servicio no requiera factura, se deben expedir comprobantes simplicados (nota de venta)2 o recibo (ticket) de mquina registradora de comprobacin scal o de equipos de registro scal autorizado), aun cuando el cliente no lo solicite, siempre que el importe de la operacin exceda de 100 pesos. Los requisitos que deben tener los comprobantes simplicados son: Imprimirse en original y copia, foliados en forma consecutiva antes de ser utilizados. Impreso el nombre, la denominacin o razn social, segn se trate de persona fsica o moral, domicilio scal y clave del RFC de quien los expida. Cuando se tenga ms de un local o establecimiento debe sealarse el domicilio del local o establecimiento en que se expidan. Impreso el nmero de folio. Lugar y fecha de expedicin. Importe total de la operacin, consignado en nmero o en letra. Cuando expida comprobantes simplicados debe entregarle al cliente la copia y conservar el original. Los comprobantes simplicados pueden ser impresos por el propio contribuyente con independencia de que tambin pueden emitirse de forma digital. Los contribuyentes que expidan facturas electrnicas pueden emitir comprobantes simplicados conforme a lo antes sealado, siempre que adicionalmente elaboren el ltimo da del mes una factura electrnica que ampare los comprobantes simplicados en un periodo mximo de un mes calendario utilizando la clave del RFC genrico XAXX010101000.

Solicite los comprobantes de sus gastos e inversiones

Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa nica (IETU) y del impuesto sobre la renta (ISR) puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan a continuacin, siempre que estn relacionados con la realizacin de sus actividades empresariales. Para que pueda deducir los gastos y acreditar el IVA pagado contra el IVA que tenga a su cargo es necesario que solicite comprobantes con todos los requisitos scales.
2

No son las que se venden en papeleras, ya que se deben elaborar con sus propios medio en imprentas (no es necesario que sea una imprenta autorizada por el SAT.)

Entre otros, puede deducir los gastos siguientes: Las compras de mercanca, materias primas, productos terminados o semiterminados que utilice para fabricar bienes, prestar servicios, o bien para venderlos. Las devoluciones que reciba o los descuentos o bonicaciones que haga, siempre que haya acumulado el ingreso correspondiente para efectos de calcular el impuesto. Pago de sueldos o salarios, en caso de tener trabajadores (estos gastos no son deducibles para calcular el IETU). Pago de arrendamiento del local que utilice para realizar su actividad Luz y telfono del local que utilice para su actividad. Papelera y artculos de escritorio. Los intereses pagados derivados del negocio, incluidos los que se generen por prstamos que hayan sido invertidos en la actividad. Las cuotas pagadas como patrn al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores (estos gastos no son deducibles para calcular el IETU). Las inversiones,3 como la compra de equipo de cmputo, equipo de ocina, construcciones, vehculos y maquinaria. Para efectos del IETU, las inversiones se deducen en su totalidad en el periodo en el que efectivamente se realice la erogacin.

Para que los gastos e inversiones puedan deducirse deben cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:
Ser indispensables para obtener los ingresos. Contar con las facturas que renan todos los requisitos scales (ya no es necesario proporcionar la Cdula de Identicacin Fiscal; para que le proporcionen facturas de sus gastos, compras o inversiones es suciente con indicar su RFC de manera verbal). Registrarlos en su contabilidad.

Para mayor informacin sobre este tema, utilice nuestros servicios de orientacin que se sealan al nal de esta gua.

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Presente sus declaraciones mensuales

Las personas fsicas con actividades empresariales deben declarar los siguientes impuestos: Impuesto sobre la renta (ISR). Impuesto empresarial a tasa nica (IETU). Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto sobre la renta (ISR)

Es el impuesto mensual que se debe pagar (a cuenta del impuesto anual) sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre sus ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo. Los pagos provisionales mensuales del ISR se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponde el pago; por ejemplo, el pago de enero se presenta a ms tardar el da 17 de febrero; el de febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente.

Cmo se calculan los pagos provisionales mensuales del ISR

A continuacin se desarrolla un ejemplo en el que se calcula el ISR mensual, correspondiente a junio 2011, para lo cual las cantidades se acumulan de enero a junio 2011. Para hacer su propio clculo considere las cifras acumuladas del periodo que corresponda, desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago.

Utilice la Bitcora de informacin necesaria

Para el clculo de los impuestos, ya sea por su cuenta o cuando solicite apoyo en nuestros mdulos de Servicios Tributarios, es necesario que tenga sus cantidades sumadas por cada mes, as no tiene que traer y llevar sus documentos originales ni sacarles copias. Al nal de este folleto encontrar un ejemplar de la bitcora, que debe llenar (con sus datos reales) como se muestra a continuacin:

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Con el n de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para pagar calcular y pagar sus impuestos. Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

IETU*
Acreditamientos
Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores
(por el factor correspondiente)

Perido

Deducciones Compras, ISR autorizadas Inversiones gastos, Ingresos Base Base retenido Ingresos (sin incluir (slo cuando inversiones, cobrados para para por pagos cobrados IVA): salarios, se deduzcan calcular calcular efectuados (sin incluir (sin incluir compras, aportaciones mediante por personas IVA) el IETU IVA) el ISR gastos de seguridad porcentajes) morales e inversiones (H) (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F) (G) (F-G=H)

Por salarios pagados

(gravados para ISR, por el factor correspondiente)

Por aportaciones de seguridad social

(pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

(I)

(J) 875 875 1,750 875 2,625 875 3,500 875 4,375 875 5,250

(K) 105 105 210 105 315 105 420 105 525 105 630

Enero Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado

98,200 120,700 218,900 113,250 332,150 89,800 421,950 152,300 574,250 101,250 675,500

53,400 72,850 126,250 49,150 175,400 55,850 231,250 58,200 289,450 43,800 333,250

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

44,800 47,850 92,650 64,100 156,750 33,950 190,700 94,100 284,800 57,450 342,250

98,200 120,700 218,900 113,250 332,150 89,800 421,950 152,300 574,250 101,250 675,500

47,800 67,250 115,050 43,550 158,600 50,250 208,850 52,600 261,450 38,200 299,650

50,400 53,450 103,850 69,700 173,550 39,550 213,100 99,700 312,800 63,050 375,850

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IVA**
IVA retenido por pagos recibidos por personas morales IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE
IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

PAGOS
ISR
Pagado a la Federacin Pagado a la Entidad Federativa ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores

IVA causado Otros o cobrado acreditamientos a sus clientes

IETU

IVA

(L)

(M) 15,712 19,312 18,120 14,368 24,368 16,200

(N)

() 7,648 10,760 6,968 8,040 8,416 6,112

(O)

(P)

(Q) 9,761 10,676 20,437 15,551 35,988 6,506 42,494 24,550 67,044 13,556 80,600

(R)

(S) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

(T) (M-N--O=T)

(U) 10 10 20 10 30 10 40 10 50 10 60

8,064 8,552 11,152 6,328 15,952 10,088

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Desarrollo del ejemplo:

Para determinar el pago provisional del ISR correspondiente a junio 2011 realice los siguientes pasos:

Paso 1
Al total de los ingresos efectivamente cobrados desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes que declara reste las deducciones autorizadas del mismo periodo. Calcule la base del ISR o tome la cantidad que se determin en la bitcora de informacin necesaria en la columna ( D )
Concepto Total de ingresos efectivamente cobrados (enero a junio de 2011) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas (enero a junio de 2011) Base del ISR Cantidades 675,500.00 333,250.00 342,250.00

(-) (=)

Paso 2
Para determinar el ISR, aplique a la base del ISR determinada en el paso anterior la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR correspondiente a junio de 2011, como se indica a continuacin:
Concepto Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota ja ISR determinado Pagos anteriores del ISR (enero a mayo de 2011) ISR a cargo en junio de 2011 Cantidades 342,250.00 196,420.99 145,829.01 30% 43,748.70 36,851.70 80,600.40 67,044.00 13,556.00

Tarifa para el clculo del pago provisional de ISR correspondiente a junio de 2011
Lmite Inferior $ 0.01 2,976.43 25,262.47 44,396.53 51,609.01 61,790.11 124,621.75 Lmite Superior $ 2,976.42 25,262.46 44,396.52 51,609.00 61,790.10 124, 621.74 196,420.98 Cuota Fija $ 0.00 57.12 1,483.38 3,565.44 4,719.30 6, 543.72 19,964.52
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior

% 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=)

196,420.99 En adelante 36,851.70

30.00

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Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

Es un impuesto complementario del ISR que para 2011 se calcula aplicando la tasa de 17.5% sobre los ingresos menos las deducciones, sin incluir en stas a los gastos por sueldos y salarios ni las cuotas de seguridad social.

Para ejemplicar cmo se determinan los pagos provisionales del IETU, continuaremos con los datos correspondientes al ejemplo que se seala en el apartado del ISR. Adicionalmente a las deducciones sealadas con anterioridad, para efectos del IETU se consideran deducciones los donativos otorgados a instituciones autorizadas siempre que no excedan de 7% de los ingresos que sirvieron de base para determinar el ISR de 2010 antes de aplicar las deducciones personales. Ejemplo: Clculo del pago provisional del IETU del mes de junio de 2011:
Concepto Cantidades Total de ingresos efectivamente cobrados (enero a junio de 2011) 675,500.00 Deducciones autorizadas efectivamente pagadas (enero a junio de 2011) 299,650.00 375,850.00 Base del IETU Tasa 17.5% IETU determinado 65,773.75 0.00 Crdito scal (deducciones superiores a los ingresos) Acreditamiento por salarios y aportaciones 5,530.00 de seguridad social Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007 0.00 Otros crditos scales 0.00 Pagos provisionales del ISR del periodo (enero a junio de 2011) * 60,243.75 ISR retenido del periodo por el que se efecta el pago 0.00 Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad 0.00 en el mismo ejercicio (enero a mayo de 2011) IETU a cargo en junio de 2011 0.00

Cmo se calculan los pagos provisionales del IETU

Reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo (desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del mes que declara), las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al mismo periodo. La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU de 17.5% vigente en 2011 y al resultado reste los siguientes conceptos, en caso de tenerlos: Crdito por deducciones mayores a los ingresos (prdidas) que haya tenido en los ltimos cinco aos. Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social, en caso de tener trabajadores a su servicio. Crdito scal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007. Importe de los pagos provisionales mensuales del ISR propio que haya efectuado, correspondientes al periodo que declara. En su caso, el monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara. Los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad, correspondientes al mismo periodo. El resultado obtenido es el IETU a cargo del periodo o mes correspondiente.

(-) (=) (x) (=) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (=)

Para efectos del ejemplo, los pagos provisionales del ISR del periodo acreditables contra el IETU son por la cantidad de 80,600 pesos; por otra parte, al obtener un IETU a cargo por la cantidad de 60,243.75 pesos despus de restar el acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social, nicamente se acreditar del ISR propio hasta el tope de esta ltima cantidad y no la de 80,600 pesos, ya que no se puede acreditar una cantidad mayor contra el IETU a cargo.

El resultado obtenido es el IETU a cargo del periodo correspondiente.

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Para efectos del IETU no son deducibles los siguientes conceptos, ya que por ellos se determina un acreditamiento que se resta directamente del impuesto. Los salarios pagados a trabajadores. Las aportaciones de seguridad social pagadas al IMSS como patrn.

Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que el contribuyente cobra o traslada a un tercero, es decir, a la persona que adquiere bienes o servicios; el impuesto trasladado se entera o paga al SAT despus de restarle el impuesto que le trasladaron al contribuyente sus proveedores, es decir, el que pag en la compra de los bienes o servicios necesarios para realizar su actividad empresarial. Por este impuesto debe realizar pagos mensuales en las mismas fechas que las establecidas para el ISR; es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago. No existe obligacin de hacer clculo anual del IVA, sin embargo deber presentar la informacin de ste impuesto que le sea solicitada en la Declaracin Anual del ISR. Se puede optar por no presentar la informacin siempre que cumplan con la obligacin de presentar mensualmente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). El IVA lo debe trasladar o cobrar a sus clientes; desglosado en las facturas que expida y, si expide notas de venta, lo debe incluir en el precio de venta de los bienes o servicios. Contra el IVA a su cargo puede restar el IVA acreditable que le hayan trasladado o haya pagado en sus gastos y compras, siempre y cuando cuente con las facturas que cumplan con todos los requisitos scales.

Procedimiento para determinar el IVA mensual

Para calcular el IVA mensual multiplique el total de los ingresos efectivamente cobrados en el mes por la tasa de impuesto que le corresponda (para el ejemplo, consideraremos la tasa general de 16%); al resultado, en su caso, reste el IVA que le hayan retenido, as como el IVA acreditable que haya pagado en sus gastos relacionados con su actividad; y en su caso, reste el IVA a favor de periodos anteriores.

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Ejemplo de la determinacin del IVA en junio de 2011 Para calcular el IVA slo se consideran los datos de junio, ya que es el mes por el que vamos a calcular el pago y para este impuesto no se toman los ingresos acumulados del periodo. Para hacer su propio clculo considere los datos del mes que vaya a pagar. Las siguientes cantidades las podr tomar de su Bitcora de informacin necesaria.

Datos: os
Concepto Ingresos cobrados en junio de 2011 IVA causado (cobrado a sus clientes) en junio de 2011 (101, 250.00 x 16%) Gastos y compras pagado en junio de 2011 IVA acreditable (pagado a sus provedores) en Junio de 2011 (38, 200.00. x 16%) Cantidades 101,250.00 16,200.00 38,200.00 6,112.00

Clculo del pago mensual del IVA de junio de 2011

Concepto IVA causado (cobrado a sus clientes) en junio de 2011 IVA acreditable (pagado a sus proveedores) en junio de 2011 IVA determinado en junio de 2011 En su caso, saldos a favor de periodos anteriores IVA a cargo en junio de 2011 Cantidades 16,200.00 6,112.00 10,088.00 0.00 10,088.00

(-) (=) (-) (=)

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Cul es el procedimiento aplicable para realizar el acreditamiento del IVA cuando se obtienen de manera simultnea ingresos gravados y exentos de este impuesto.
Si los gastos o compras estn relacionados con ingresos que no causan IVA y con ingresos que s lo causan, slo puede restar una parte proporcional del IVA que pago a sus proveedores de bienes o servicios. Para saber cmo se calcula esta parte, utilice nuestros servicios de orientacin gratuitos (se indican al nal de esta gua), toda vez que en nuestro ejemplo no se presenta este supuesto.

Qu es el IVA acreditable
Es el IVA pagado en las compras y gastos relacionados con su actividad, el cual puede restar del IVA que tenga a cargo y que haya trasladado a sus clientes. Para que se pueda restar el IVA acreditable es necesario que cuente con las facturas que cumplan todos los requisitos scales.

Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)

Este impuesto se paga de manera ocasional mediante recaudacin que realizan los bancos aplicando la tasa de 3% sobre los depsitos en efectivo que excedan de 15,000 pesos en las cuentas del contribuyente o en la compra de cheques de caja pagados en efectivo.

Cmo se calcula
Ejemplo: El IDE se calcula multiplicando el importe mensual de los depsitos en efectivo que exceda de 15,000 pesos o el importe de los cheques de caja pagados en efectivo por la tasa de 3%.
(-) (=) (x) (=) Concepto Depsitos en efectivo efectuados durante el mes Depsitos en efectivo exentos en el mes Base para IDE Tasa IDE recaudado en el mes Cantidades 22,000.00 15,000.00 7,000.00 3% 210.00

El IDE recaudado al contribuyente por las instituciones bancarias lo podr acreditar (restar) contra el ISR del mes de que se trate. Cuando el ISR a cargo en el mes sea menor que el IDE, el remanente se podr acreditar contra el ISR retenido a terceros; si despus de realizar estos acreditamientos aun existe remante de IDE, se puede compensar contra otras contribuciones federales. El remante que en su caso resulte, se solicita en devolucin.

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Das adicionales para presentar sus declaraciones mensuales

Las declaraciones mensuales deben presentarse a ms tardar el da 17 de cada mes; sin embargo, tiene de uno a cinco das hbiles ms de plazo, de acuerdo con el sexto dgito numrico de su RFC.

Sexto dgito numrico del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9 y 10

Fecha lmite de presentacin Da 17 ms un da hbil Da 17 ms dos das hbiles Da 17 ms tres das hbiles Da 17 ms cuatro das hbiles Da 17 ms cinco das hbiles

Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones

Por internet Por ventanilla bancaria

Por internet
Declaraciones con pago: En caso de que en 2010 sus ingresos por actividades empresariales hayan sido iguales o superiores a 2,160,130 pesos o si inici actividades en 2011 y estima que sus ingresos sern iguales o superiores a dicho monto, debe hacer los pagos provisionales por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate los servicios de banca electrnica en el banco autorizado de su preferencia. Declaraciones en ceros: Cuando no le resulte impuesto a cargo en el mes, debe presentar dentro del plazo que le corresponda la Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).

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Para presentar por internet la declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en ceros) ingrese al Portal de internet del SAT, seleccione y realice lo siguiente: Ocina virtual Operaciones Declaraciones De razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero)

Al ingresar a la aplicacin, capture su RFC y su CIEC actualizada4 y d clic en n Aceptar. En caso de autenticarse con Fiel vigente, te, d clic en la liga correspondiente y capture los datos solicitados. Se abre una pantalla que contiene su nombre y su RFC, as como un mensaje que le pregunta si los datos que aparecen son correctos, en caso armativo d clic en Aceptar.

Si no cuenta con CIEC actualizada la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT con una identicacin ocial.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

Continuando con el mismo ejemplo, al determinar IETU en cero, capture los campos como se indica a continuacin:

Impuesto: seleccione Impuesto empresarial a tasa nica. En el siguiente campo, automticamente se selecciona impuesto empresarial a tasa nica. Seleccione Mensual (periodicidad de su declaracin). Tipo de declaracin: seleccione Normal. Ejercicio: seleccione el ao al que corresponda la declaracin. Perodo: seleccione el mes al que corresponda la declaracin. En Razones, seleccione el motivo por el cul su declaracin result sin impuesto a pagar. D clic en Agregar concepto. Si la informacin es correcta d clic en Conrmar datos. Posteriormente, d clic en Enviar. Por ltimo, imprima el acuse de recibo correspondiente. Este procedimiento debe realizarse por cada impuesto que declare sin pago.

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Por ventanilla bancaria

Declaraciones con pago En caso de que en 2010 sus ingresos por actividades empresariales hayan sido inferiores a 2,160,130 pesos, o si inici actividades en 2011 y estima que sus ingresos sern inferiores a dicho monto, puede realizar sus pagos provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 1: Actividad empresarial y profesional.

Hoja de ayuda 1 (Actividad empresarial y profesional), para realizar el pago en ventanilla bancaria.

La hoja de ayuda la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y servicios Formas scales Hojas de ayuda Pagos en bancos 1 Actividad Empresarial y Profesional Opcionalmente, puede realizar su pago por internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate el servicio de banca electrnica, en el banco autorizado de su preferencia.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

Declaraciones sin pago Cuando alguno o todos sus impuestos resulten sin impuesto a pagar, debe informar al SAT las razones por las cuales no se realiza el pago utilizando la hoja de ayuda: A Actividad empresarial y profesional para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). La hoja de ayuda la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o a travs del Portal de internet del SAT en la siguiente ruta: Informacin y servicios Formas scales Hojas de ayuda Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero) A. Actividad empresarial y profesional Las declaraciones en cero puede presentarlas ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT, o bien presentarlas por internet en la aplicacin electrnica referida.

Hoja de ayuda A (Actividad empresarial y profesional), para presentar las razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).

Si ya no realiza actividades o considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el Aviso de suspensin de actividades correspondiente.

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Presente la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)

Si usted es un contribuyente obligado al pago del IVA, debe presentar de manera mensual la DIOT para informar sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores.

La DIOT se elabora a travs del programa electrnico que se obtiene en el Portal de internet del SAT, en la siguiente ruta:

Informacin y Servicios Software Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2010 Completa. Versin actualizada, 2011

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

Una vez elaborada la declaracin, se enva a travs del Portal de internet del SAT, por la siguiente ruta:

Ocina virtual Operaciones Declaraciones informativas De operaciones con terceros (DIOT)

Presente la Declaracin Anual

Adems de las declaraciones mensuales citadas, los contribuyentes que obtengan ingresos por actividades empresariales deben presentar la Declaracin Anual del IETU e ISR durante el mes de abril del ao siguiente a aquel en el que percibieron los ingresos. Cuando se encuentren obligados al pago del IVA, en la Declaracin Anual del ISR deben proporcionar la informacin del IVA que les sea solicitada, sin embargo pueden optar por no presentar la citada informacin, siempre que cumplan con la obligacin de presentar mensualmente la DIOT.

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Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta en ceros o con saldo a favor
Independientemente del resultado que se obtenga en la Declaracin Anual, debe presentarla por internet, a travs de los siguientes programas, que puede obtener en el Portal de internet del SAT: DeclaraSAT. Declaracin automtica. Para presentar la Declaracin Anual por internet es necesario que cuente con su CIEC actualizada o su Fiel vigente. Si la Declaracin Anual resulta sin impuesto a cargo o con saldo a favor, con su envo a travs de internet concluye con la presentacin y el cumplimiento de la obligacin.

Cmo se presenta la Declaracin Anual cuando resulta con impuesto a cargo

Si en la Declaracin Anual le resulta impuesto a cargo, una vez que la haya enviado a travs de internet debe realizar el pago de acuerdo con lo siguiente: Si sus ingresos en 2010 fueron iguales o superiores a 2,160,130 pesos debe realizar el pago mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta con servicio de banca electrnica. Si sus ingresos en 2010 fueron inferiores a 2,160,130 pesos debe realizar el pago ante ventanilla bancaria con la hoja de ayuda que imprime el programa DeclaraSAT o la Declaracin automtica; opcionalmente, puede realizarlo mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco en donde tenga su cuenta con servicio de banca electrnica.

Disminucin de pagos por servicio de enseanza

Por el ejercicio scal 2011 podr disminuir en la Declaracin Anual los pagos por servicios de enseanza efectuados en dicho ao, siempre que se cumplan los requisitos scales correspondientes. Para mayor informacin consulte las Guas de Declaracin Anual que cada ao ponemos a su disposicin en el portal de internet del SAT.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales empres esa

Deducciones personales para la Declaracin Anual

Para calcular el ISR anual, adems de las deducciones autorizadas sealadas para los pagos provisionales, puede deducir los siguientes gastos personales:

Honorarios mdicos, dentales y de enfermeras. Gastos hospitalarios, anlisis y estudios clnicos. Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis, incluida la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por 2,500 pesos. Gastos funerarios hasta por el monto de un salario mnimo general del rea geogrca del contribuyente elevado al ao. Primas por seguros de gastos mdicos. Los gastos anteriores pueden haberse realizado para usted, su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no perciban durante el ao ingresos mayores o iguales a un salario mnimo general elevado al ao. Intereses reales pagados, por crditos hipotecarios destinados a su casa habitacin, siempre que el monto total de los crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin.

Donativos a personas autorizadas, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR a cargo del contribuyente en 2010 antes de aplicar las deducciones personales. Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio. Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan la permanencia para los planes de retiro. El monto de esta deduccin ser como mximo de 10% de sus ingresos acumulables en el ejercicio. El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin, siempre que no excedan en el ao del equivalente a 152,000 pesos.

Para que procedan las deducciones personales, debe contar con los comprobantes (facturas o recibos de honorarios) que renan requisitos scales; para ello, recuerde que no requiere proporcionar la Cdula de Identicacin Fiscal, sino slo indique su nombre, domicilio y RFC de manera verbal para que le sean proporcionados los comprobantes.

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Qu ventajas tiene presentar su Declaracin Anual5 en los primeros das de abril

Ser de los primeros en obtener la devolucin si present su declaracin con saldo a favor en el ISR. No tendr que hacer largas las para ser atendido. El envo de la declaracin por internet ser rpido (no habr saturacin en la red).

Cumpla sus dems obligaciones fiscales

Lleve su contabilidad como lo establece el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, con como mnimo los libros diario y mayor. Si tiene trabajadores: Retenga y entere el ISR y, en su caso, entregue a los trabajadores en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo. Proporcineles a ms tardar en febrero del ao siguiente, la constancia de pagos y retenciones efectuadas cuando se la soliciten o tengan obligacin de presentar Declaracin Anual. Presente declaracin informativa en el programa DIM (Declaracin Informativa Mltiple) a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente en la que informe: Las personas a quienes les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. Los pagos y las retenciones que haya realizado a personas residentes en el extranjero. Formule estado de posicin nanciera y levante inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao. Determine en la Declaracin Anual el monto de la PTU que corresponda a sus trabajadores en caso de tenerlos. Presente los avisos correspondientes cuando se encuentre en alguno de los siguientes supuestos:
5

Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar la declaracin anual: Ingresos por actividades profesionales que ponemos a su disposicin todos los aos, durante los meses de marzo y abril, en el Portal de internet del SAT y en los mdulos de Servicios Tributarios de todo el pas.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

Apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos jos o semijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (aumento o disminucin de obligaciones). Cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos jos o semijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus actividades. Reanudacin de actividades. Suspensin de actividades. Cambio de domicilio scal. Apertura de sucesin. Correccin o cambio de nombre. Cancelacin en el RFC por liquidacin de la sucesin. Los seis primeros avisos se presentan a travs del Portal de internet del SAT, en la seccin Mi portal, para lo cual slo requiere su CIEC actualizada sin que sea necesario documento alguno, excepto en el aviso de cambio de domicilio. El resto de los avisos se presentan en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT; anexando los documentos que se indican en el Catlogo de Servicios y Trmites, que puede consultar en el Portal de internet del SAT o utilizando los servicios gratuitos y condenciales que se sealan al nal de esta gua.

Qu pasa si no cumple con alguna obligacin

Cuando haya dejado de cumplir alguna obligacin scal o haya cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), puede presentarla o hacer las declaraciones complementarias correspondiente de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad. Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se le impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la sancin que corresponda (por ejemplo: pago de una multa). Si omiti hacer los pagos mensuales de los impuestos deber pagar recargos y actualizaciones, aun cuando cumpla de manera espontnea o voluntaria. En todos los casos se le debe noticar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se le aplique. Recuerde que mientras est inscrito ante el RFC del SAT debe presentar declaraciones; por eso, si suspende actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto no olvide avisar al SAT.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

Bitcora

de informacin necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y la Declaracin Anual

IETU, ISR e IVA Personas fsicas

Actividades empresariales Actividades profesionales Rgimen Intermedio Arrendamiento de bienes inmuebles Otros

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Con el n de que en el SAT le ayudemos de manera gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.

ISR
Deducciones autorizadas (sin incluir IVA)

IETU*
Acreditamientos
Por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios anteriores
(por el factor correspondiente)

Perido

Deducciones Compras, ISR autorizadas Inversiones gastos, Ingresos Base Base retenido Ingresos (sin incluir (slo cuando inversiones, cobrados para para por pagos cobrados IVA): salarios, se deduzcan calcular calcular efectuados (sin incluir (sin incluir compras, aportaciones mediante por personas IVA) el IETU IVA) el ISR gastos porcentajes) de seguridad morales e inversiones (H) (D) social (A) (B) (C) (A-B-C=D) (E) (F) (G) (F-G=H)

Por salarios pagados

(gravados para ISR, por el factor correspondiente)

Por aportaciones de seguridad social

(pagadas como patrn, por el factor correspondiente)

(I)

(J)

(K)

Enero Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado
* Recuerde que por el ejercicio 2011 el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa nica se presentar en 2012, en el mismo periodo establecido para la presentacin de la Declaracin Anual de ISR. ** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Columna B. Para efectos del rgimen de Arrendamiento debe anotar la deduccin opcional de 35%, en caso de que opte por ella, ms el impuesto predial. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (a 100% en el ao de adquisicin). Si tiene dudas sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios gratuitos y condenciales. Columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo, los mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

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Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para pagar calcular y pagar sus impuestos. Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaracin presente esta bitcora debidamente llenada.

Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

IVA**
IVA retenido por pagos recibidos por personas morales IVA Acreditamiento acreditable de saldos pagado a favor en sus de IVA compras, de periodos gastos anteriores e inversiones

IDE
IDE recaudado por las instituciones bancarias o pagado directamente por el contribuyente

PAGOS
ISR
Pagado a la Federacin Pagado a la Entidad Federativa ISR retenido como patrn por los salarios pagados a sus trabajadores

IVA causado Otros o cobrado acreditamientos a sus clientes

IETU

IVA

(L)

(M)

(N)

()

(O)

(P)

(Q)

(R)

(S)

(T) (M-N--O=T)

(U)

Para presentar la DIOT, el listado de conceptos para IETU y los avisos en ceros por internet requiere su Clave de Identicacin Electrnica Condencial (CIEC) actualizada o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente; si an no las tiene, debe acudir a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios para obtenerlas.

Revise su Gua de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus obligaciones scales. Este documento no substituye la obligacin de llevar la contabilidad correspondiente.

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Deducciones personales
(Estos datos se requieren slo para hacer la Declaracin Anual)
En la columna Tipo de gasto, anote la letra que corresponda de acuerdo con el listado que se encuentra en la parte inferior de la siguiente tabla. En la columna Importe anote la cantidad anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el total que pag a esa persona. Si alguno de sus comprobantes tiene el IVA desglosado, anote el total con el IVA incluido (los recibos por concepto de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA). Si estos espacios son insucientes saque las fotocopias que sean necesarias.
Tipo de gasto (ver listado abajo de este cuadro) RFC de quien expide el comprobante Importe (incluir IVA)

A Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis

E F G

Aportaciones voluntarias al SAR. Primas por seguros de gastos mdicos. Gastos de transporte escolar obligatorio. Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pago de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones, as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin. Impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado.

o estudios clnicos, honorarios de enfermeras, prtesis y lentes pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles).
B Gastos funerarios.

Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.

C Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja). D Intereses reales pagados por crditos hipotecarios I

para su casa habitacin.

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Gua para cumplir sus obligaciones scales 2011 Actividades empresariales

Folleto Actvidades empresariales. Gua para cumplir sus obligaciones scales, personas fsicas, 2011. Esta edicin, preparada en el Servicio de Administracin Tributaria, consta de 34,620 ejemplares y se termin de imprimir en septiembre de 2011.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones scales vigentes.

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Notas:

Notas:

Notas:

Cumplir nos beneficia a todos

Para ms informacin consulte nuestros servicios gratuitos y condenciales

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