CONTABILIDAD DE TRIBUTOS-II UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS -II

TEMA: DOCENTE: SEMESTRE: ALUMNA:
El Contrabando y Sus Efectos En El Per C.P.C.C.Marco Baila Gemin VII-B

Flores Huamn Sara

CHIMBOTE -

2013

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EL CONTRABANDO Y SUS EFECTOS EN EL PER

I PARTE-INTRODUCCIN
El ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las Aduanas permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas, adems de poder recaudar los impuestos y aranceles que por la importacin de bienes se aplica normalmente en el pas de consumo. Este tipo de regulacin permite a los Estados el contar con los recursos necesarios para poder brindar los servicios que la poblacin requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participacin de personas y/o organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros El contrabando es una de las prcticas humanas ms antiguas, que claro, con el correr de los aos y con las evoluciones que se observaron en algunos aspectos y campos, el mismo fue cambiando y evolucionando tambin hacia otros niveles, pero jams desapareci. Con otras formas y aspectos, el contrabando resulta ser una de las actividades ilegales ms comunes y a travs de la cual muchos logran enriquecerse hasta lmites insospechados. Desde el punto de vista aduanero, el contrabando es la ms antijurdica de las conductas y la que acarrea mayor pena. Sus consecuencias superan grandemente al incumplimiento de los deberes formales y a la defraudacin, lo cual es lgico, por la razn que veremos de inmediato. Con el aumento del comercio internacional los estados nacionales desarrollaron controles aduaneros que fueron incorporados a sus legislaciones, las cuales se han ido depurando a travs de los siglos, adecundose a las mutaciones delictivas, por cuanto los delitos no desaparecen, slo se transforman y adecuan al pasar de los tiempos. Hoy por hoy se estima tras una larga elaboracin legislativa y doctrinaria que constituyen contrabando las acciones u omisiones dirigidas a eludir o la elusin de las oficinas aduaneras en la introduccin o extraccin de mercancas del territorio aduanero.

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De esta definicin genrica se pueden extraer las siguientes premisas: a) El contrabando es un delito formal, es decir, no requiere el xito de la empresa para que se verifique. Cosa contraria por ejemplo sucede con el homicidio; si la accin del delincuente no produce la muerte de la vctima el delito no existe, si bien puede ser llamado homicidio frustrado o tentativa de homicidio, segn que el agente haya realizado todas los actos propios y caractersticos del delito sin obtener el resultado deseado por causas ajenas a su voluntad (frustracin) o bien haya dado comienzo a la ejecucin del delito, pero ste se interrumpe por causas ajenas a la voluntad del agente (tentativa). La formalidad del contrabando se la confiere la redaccin del dispositivo legal que lo define cuando utiliza el vocablo intente, con lo cual hace que la tentativa sea suficiente para la perpetracin del delito b) El contrabando es un delito continuado, pues a decir de la Sala de Casacin Penal del Tribunal Supremo de Justicia "el delito es continuado cuando se producen diversos hechos que violan la misma disposicin legal y a los efectos del clculo de la pena se considera como un delito nico que produce un aumento de sta. Para que dicha modalidad se configure se requiere: que exista una pluralidad de hechos, que cada uno viole la misma disposicin legal y que tales violaciones se hayan realizado con actos ejecutivos de la misma resolucin." (Sala de Casacin Penal, Sentencia N. 265 del 31/05/2005). Quien por ejemplo introduce mercancas eludiendo las aduanas comete delito, pero contina cometindolo durante todo el tiempo que tenga consigo las mercancas; c) El contrabando es un delito objetivo o ms apropiadamente de responsabilidad penal objetiva, pues la ley no exige para su conformacin el dolo y ni siquiera la simple culpa. Basta que se realice la introduccin o extraccin ilegal, independientemente de la voluntad del agente, para que ste sea pasible de las sanciones establecidas en la ley. As, si el conductor de un vehculo de carga equivoca el camino e ingresa a otro territorio aduanero por lugar no habilitado, estara cometiendo delito, aun cuando pudiese probar ausencia de intencin daosa.

DEFINICIN
El contrabando se da Cundo las mercancas ingresan al pas por conductos regulares, el Estado tiene control sobre las mismas y puede recaudar los impuestos y aranceles que corresponden y con ello recaudar recursos necesarios para poder brindar los servicios que la poblacin requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participacin de personas y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros.

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Se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones, mediante una conducta ardida o engaosa, con el objeto de lograr que determinada mercadera eluda el control del servicio aduanero. El contrabando es una de las prcticas ms antiguas, que claro, con el correr de los aos y con las evoluciones que se observaron en algunos aspectos y campos, el mismo fue cambiando y evolucionando tambin a otros niveles, pero jams desapareci. Con otras formas y aspectos el contrabando resulta ser una de las actividades ilegales ms comunes y a travs de la cual muchos logran enriquecerse hasta lmites insospechados. Generalmente, la mayora de las mercancas o mercaderas que provienen del contrabando, al no tener el origen legal requerido, debern ser comercializadas atravs de lo que se denomina mercado negro o clandestino. El contrabando es uno de los problemas que atraviesa nuestro pas, que acarrea la sociedad., y si no se toman las precauciones pertinentes, traer consigo muchos efectos negativos, est problema del contrabando se viene tocando desde hace mucho tiempo atrs, y que si no es tomado en cuenta, a largo plazo traer graves problemas, ya que es la misma comunidad la que contribuye con ella, debido a que los costes de importacin son muy altos y, por ello, buscan un acceso ms rpido y menos costoso. Sin embargo, el pas sale seriamente daado en este aspecto, ya que los ingresos que se realizan legalmente son administrados por el Estado, y, al no poseer estos ingresos debido al contrabando, el Estado tendra una fuente menor del cual se pueda respaldar para realizar obras, proyectos que contribuyan al desarrollo del Per. El contrabando perjudica seriamente nuestro pas, pero es incentivada por los propios ciudadanos, ya que ellos tambin obtienen beneficios de forma ilegal, beneficios, los cuales necesitan por falta de economa; adems se sabe que en un pas subdesarrollado como el nuestro, es algo comn.

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II PARTE: MARCO TERICO

CONTRABANDO EN EL PERU Y DEFRAUDACION DE RENTAS Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina de mercancas prohibidas o sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales. Tambin se puede entender como la compra o venta de mercancas evadiendo los aranceles, es decir evadiendo los impuestos. Se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones, mediante una conducta ardida o engaosa, con el objeto de lograr que determinada mercadera eluda el control del servicio aduanero. Los celulares, los perfumes y las carteras son objetos producidos por el contrabando. CONTRABANDO EN EL PERU -DELITO DE CONTRABANDO Conforme lo determina el artculo 1 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, el delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificacin de la siguiente conducta: El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presente para suberificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin A aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas tributarias, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco das-multa.

MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 8008constituyen modalidades del delito de Contrabando aquellas personas que desarrollen las siguientes acciones: a) Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera. b) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. c) Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.

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d) Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. e) Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera. Las modalidades de contrabando pueden presentarse del siguiente modo: HORMIGA: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin humilde que pasan la frontera. CALETA: Camuflado en compartimentos de vehculos. PAMPEO: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas. CULEBRA: Convoy de camiones de carga pesada. CHACALES: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna

CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO

Las consecuencias del contrabando son: Menores recursos para el Estado.

Competencia desleal de productos extranjeros.

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Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo.

El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.

Efecto imitacin del resto de la comunidad de la zona.

Clima de violencia.

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Zonas geogrficas al margen del control aduanero y policial

PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO

Puno ocupa el primer lugar en ingreso de contrabando, luego le siguen las zonas fronterizas de tumbes, Tacna, Moquegua, cusco y Arequipa . PUNO Es el numero uno de ingreso de contrabando en el Per actualmente se ingresa productos de contrabando valorizados en mil 300 millones de dlares anuales por la frontera Per-Bolivia, especialmente por los pases fronterizos de Desaguadero, Kasani, Tilali y HancoHanco, estos dos ltimos no reconocidos oficialmente por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Un estudio hecho por la Comunidad Andina de Naciones (CAN ), revela que la regin Puno es la primera en todo el Per en cuanto a ingreso de contrabando se refiere. Sus clculos sealan que anualmente ingresa el42.3% del contrabando nacional por los pasos fronterizos puneos. Uno de los factores para que este departamento sea una de las principales puertas de ingreso del comercio ilegal, es la amplitud de frontera, es decir que Puno tiene ms pasos fronterizos que Tacna y Tumbes, lo que hace favorable el trabajo de los evasores de impuestos. A diferencia de otras zonas de frontera, por Puno pasan la denominadas culebras que son camiones cargados de mercadera ilegal, los que en muchos casos alcanzan a un nmero de 80 en un solo viaje, lgicamente llevando millones de dlares a bordo en perjuicio de la mayora de peruanos. La Polica Nacional no puede hacer mucho a este respecto, ya que lasculebras estn mejor equipadas que los patrulleros, adems que los superan en nmero, se han ganado a la poblacin ms pobre para que se solidaricen con ellos en caso de incautacin. Ya es comn saber de enfrentamientos con armas de fuego entre aduaneros y contrabandistas en toda la zona de frontera

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ZONA NORTE Tumbes, La Tina, Paita, Salaverry, Chiclayo y Chimbote. La relacin de principales productos de contrabando que ingresan por la frontera norte, entre los que se tiene a la gasolina, gas, medicinas, alimentos, artculos de cama, prendas y complementos de vestir, cigarrillos, entre otros.Unas 400 familias de la poblacin de Aguas Verdes se dedican al contrabando. Segn la Intendencia de Aduanas de Tumbes, en lo que va del ao se ha incautado ms de 20 mil galones de combustible de contrabando. Sedes conoce la cantidad de petrleo y gasolina que ha pasado a territorio peruano a vista y paciencia de las autoridades. TACNA Los mercadillos de la zona franca, con pequeos puestos colmados de productos importados y estrechas callejuelas saturadas de gente vida por comprar a precios ms bajos que en cualquier otra ciudad del pas son el sello de marca de Tacna. La zona franca convive con el contrabando. Esta ciudad, ubicada en el extremo sur del Per, en la frontera con Chile, est considerada como un santuario de contrabandistas. Desde Tacna se abastecen los vendedores de todo tipo de productos de contrabando, que ofrecen su mercadera a la vista de todos en las principales ciudades del pas. La zona franca y el contrabando tolerado son, desde hace muchos aos, los motores de la economa de Tacna. Si Tacna es desde hace largos aos la puerta de ingreso del contrabando, desde hace un tiempo es tambin una de las puertas de salida de la cocana que se produce en el Per. Pero, en este caso, una puerta menor. Est considerada por la polica peruana como un punto secundario en las rutas del narcotrfico.

DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA

El propio artculo 4 de la Ley N 28008, determina la descripcin del tipo jurdico que sanciona la conducta de la defraudacin de rentas de aduanas. As, dicho artculo precisa que El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumpingo compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor decinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.

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CONTABILIDAD DE TRIBUTOS-II MODALIDADES DE DEFRAUDACIN DE RENTAS

Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern reprimidas las acciones siguientes: a) Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su importacin. b) Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional. c) Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo en parte derechos antidumping o compensatorios. d) Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional. e) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros. LA RECEPTACIN ADUANERA Conforme lo seala el artculo 6 de la Ley N 28008 se sanciona como delito lo siguiente: El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa. Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de contrabando.

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III PARTE ALTERNATIVAS DE SOLUCIN

En la actualidad, est surgiendo un grave problema que atenta, principalmente, contra la economa y estabilidad del pas: EL CONTRABANDO. Debido a eso, las soluciones que combaten el contrabando deben ser aplicadas de inmediato. A continuacin, se desarrollaran soluciones en diferentes aspectos: poltico, territorial y cientfico. EN EL MBITO POLTICO, la creacin de comisiones, como la Comisin de Industria, Comercio y Servicios, que tengan como fines: Promover la actualizacin del marco legal que fortalezca el desarrollo competitivo y sostenido del sector industrial, comercio de bienes y servicios del pas, fiscalizar y cautelar, el adecuado cumplimiento y aplicacin de la normatividad legal, propiciar desarrollo de polticas nacionales y sectoriales con el fin de que se conviertan en los elementos directos de los procesos de supervisin y fiscalizaron de la calidad de bienes y servicios producidos y comercializados. Adems, estn las aplicaciones de leyes como la Ley Nro.26461, Ley de los delitos aduaneros para posibilitar su eficiente aplicacin en temas de contrabando y defraudacin de Rentas de Aduanas, La Ley Nro.26850. Ley de contrataciones y adquisiciones del Estado como mecanismo promotor del desarrollo competitivo de la pequea y mediana industria. EN EL MBITO TERRITORIAL, la creacin de fronteras vivas, y con ellos la aplicacin de una poltica de fronteras que consista en el conjunto de decisiones y acciones para garantizar la integridad del territorio nacional, la paz, la vida social, y el desarrollo del bienestar de las poblaciones que habitan en la zo na fronteriza, que es deber del Estado promover un adecuado nivel de desarrollo y seguridad de los grupos de pobladores ubicados en zonas fronterizas, principalmente sectores de campesinos marginales y grupos tnicos que viven en situacin de pobreza; que es de interese y seguridad nacional , el estacionamiento de fronteras vivas. Adems, otra solucin es el control del litoral el cual regulara las flotas mercantiles que ingresan al mar de Grau y, por ende, los productos que trae, tambin tendr que aplicarse polticas que fiscalicen los productos que ingresan a los puertos.

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EN EL MBITO CIENTFICO, la ayuda de aparatos electrnicos, como el uso de maquinas de rayos X, animales, el uso canes policiales, los cuales supervisen los productos que entran y salen de los puertos, aeropuertos. Tambin, gracias a la ayuda de la ciencia econmica se puede observar los ingresos del pas, estadsticas que registran la cantidad de productos que ingresan y salen del pas. Con esto, se puede analizar qu cantidad de contrabando ha ingresado al pas. ADEMS Existen muchos problemas y conflictos en los cuales, las personas por obtener un beneficio propio, se ven obligadas a resolverlos por sus propios medios. Sin embargo, pueden llegar a cometer algunas infracciones con el fin de conseguir un propsito. Uno de estos problemas que acarrea la sociedad es el tema del contrabando., y, si no se toman las precauciones pertinentes, este problema perdurar por mucho tiempo. Por consecuencia de esto, decidimos indagar con un experto, el cual nos comenta lo difcil que es el afrontar este problema como lo es el contrabando. El supervisor Christian Daz Bravo, trabajador de la Agencia de Aduanas, es la persona a quien decidimos acudir, ya que es el ms indicado en este tema. De acuerdo con la charla brindada por el supervisor, nos narra que el problema del contrabando se viene tocando desde hace mucho tiempo atrs, y que, si no es tomado en cuenta, a largo plazo traer graves problemas. Sin embargo, el pas sale seriamente daado en este aspecto, ya que los ingresos que se realizan legalmente son administrados por el Estado, y, al no poseer estos ingresos, el Estado tendra una fuente menor del cual se pueda respaldar. El contrabando ya sea por va area, martima o terrestre, en un pas como el nuestro poco desarrollado, es algo que, en otras palabras, se podra esperar, debido a que no existen los medios suficientes para poder registrar todas las importaciones o exportaciones que se puedan hacer. Una recomendacin que nos da es el de siempre tener en cuenta nuestros propios valores, y as, fcilmente no dejamos incentivar y obtener beneficios de los cuales no lo merecemos, ya que es algo que ha salido de forma ilegal y que perjudicara nuestro propio pas. Su opinin respecto al tema es que, si en el Per existiera muchos ms medios econmicos, no se llegara a este problema, ya que existira sistemas mucho mejor a los que se tienen actualmente, los cuales detectan falta de mercanca en importaciones y exportaciones, como lo vienen haciendo los pases ms desarrollados. Llegando a un mutuo acuerdo, tenemos la idea de que existen mucho mas factores que puedan acrecentar el contrabando, y que, si no se tiene un conocimiento suficiente de lo que pueda estar ocurriendo, si que se estara en serios problemas, y adems, se debe de tener en cuenta de que, mientras no tengamos muy claro la prctica de valores, se seguir incentivando a las personas, para de esta manera hacer las cosas ilegalmente, dejando de pagar impuestos

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IV PARTE CONCLUCIONES
El contrabando perjudica seriamente a nuestro pas, pero es incentivado por los propios ciudadanos, ya que ellos tambin obtienen beneficios de forma ilegal, beneficios los cuales necesitan por falta de economa; adems se sabe que en un pas subdesarrollado como el nuestro, es algo comn observar este tipo de cosas, ya que no se encuentra muy bien organizada por las normas legales. Si desde hoy no se toma conciencia acerca de este problema, pasara el tiempo, y esto se har imposible de controlar. El contrabando y la defraudacin de rentas, atenta, principalmente, contra la economa y estabilidad del pas. Debido a eso, las soluciones que combaten el contrabando deben ser aplicadas de inmediato En Efecto sobre la economa, sin lugar a dudas el fenmeno contrabando perjudica seriamente la actividad comercial y productiva pas. A d e m s d e d e s p l a z a r f u e n t e s d e t r a b a j o , c o n t r a b a n d o p r o v o c a u n a externalidad negativa al grueso empresarios que atienden al mercado domstico.

del del el de

No slo se trata de perseguir a los contrabandistas, sino de hacer que los beneficios esperados de stos sean bajos, o mejor dicho, hacer que sus acciones no merezcan el esfuerzo.

Ahora bien, el enfoque de mercado puede c o n t r i b u i r a e n t e n d e r e l contrabando y por lo tanto remediarlo. As mientras el contrabando produzca ms beneficios que otra actividad, seguir existiendo el incentivo de dedicarse en esta actividad mercantil. Se sabe que los contrabandistas no son siempre capturados. Este factor es considerado por el contrabandista en el clculo de sus beneficios. Es decir cunto ms baja es la probabilidad de ser capturado crece el beneficio del contrabando.

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BIBLIOGRAFA
LOPEZ MERCEDES, Carmen, El enemigo econmico del Per Publicado mediante la WEB: http://www.diariolaprimeraperu.com/online/entrevista/contrabando -elenemigoeconomico-del-per_114732.html, Revisado el 25 de noviembre del 2012. DIAS PACHECO, Jennifer, El Contrabando Lima-Per. Publicado mediante la WEB: http://www.monografias.com/trabajos52/contrabandoperu/contrabandoperu2.shtml. Revisado el 04 de noviembre del 2012. GARAY CASTRO, Henry y PALOMINO ORE, Ruth Amelia, (2010) El contrabando en el Per y Defraudacin de Aduanas, Ayacucho -Per. Recuperado el 13 de octubre de 2012 de: http://es.scribd.com/doc/51548292/Contrabando http://blog.pucp.edu.pe/blog/contrabandoenelperu.

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