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(Fatos geradores ocorridos a partir de 2011) 1. O QUE DEVE SER DECLARADO Atravs da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), o contribuinte prestar informaes relativas aos valores devidos dos

seguintes impostos e contribuies federais (dbito), e os respectivos valores utilizados para sua quitao (crdito): a) Imposto sobre a Renda Pessoa Jurdica (IRPJ); b) Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF); c) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); d) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF); e) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); f) Contribuio PIS/PASEP; g) Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins); h) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (Cide-Combustvel) incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool etlico combustvel; e i) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (Cide-Remessa) destinada a financiar o Programa de Estmulo Interao UniversidadeEmpresa para o Apoio Inovao; j) Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF); e k) Contribuio do Plano de Seguridade do Servidor Pblico (PSS).

2. CONTRIBUINTES OBRIGADOS A APRESENTAR A DCTF Esto obrigadas a apresentar a DCTF, de forma centralizada pela matriz, as pessoas jurdicas em geral, inclusive as equiparadas; as imunes e as isentas; os rgos pblicos da administrao direta da Unio, referente aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1-7-2011; as autarquias e as fundaes pblicas federais institudas e mantidas pela administrao pblica federal, referente aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 17-2011; as autarquias e fundaes institudas e mantidas pela

administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos

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pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento. Considera-se unidade gestora de oramento aquela autorizada a executar parcela do oramento dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; os consrcios de sociedades, constitudos na forma dos artigos 278 e 279 da Lei 6.404, de 1976, que realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao empregatcio. Em decorrncia da publicao da Medida Provisria 510, de 2010, os consrcios de sociedades que estiverem na condio mencionada de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo

anteriormente, esto obrigados apresentao da DCTF em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de novembro de 2010.

2.1. APRESENTAO MENSAL Desde os fatos geradores ocorridos partir de 1-1-2010, a periodicidade de entrega da DCTF passou a ser, apenas, mensal, extinguindo-se a Declarao semestral.

2.2. PRAZO DE ENTREGA A legislao vigente estabelece que as pessoas jurdicas obrigadas DCTF devam apresent-la at o 15 dia til do 2 ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. 2.2.1. Situaes Especiais No caso de extino, incorporao, fuso ou ciso, a DCTF ser apresentada pela pessoa jurdica extinta, incorporada,

incorporadora, fusionada ou cindida at o 15 dia til do segundo ms subsequente ao da realizao do evento. A obrigatoriedade de apresentao nas situaes especiais

mencionadas no se aplica para a incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.

3. DISPENSA DE APRESENTAO DA DCTF A legislao dispensa da apresentao da DCTF:

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a) as microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar 123/2006,

relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; b) as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o anocalendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do ano-calendrio a que se referirem as DCTF; c) os rgos pblicos da administrao direta da Unio, referente aos fatos geradores ocorridos at 30-6-2011; d) as autarquias e as fundaes pblicas federais institudas e mantidas pela administrao pblica federal, referente aos fatos geradores ocorridos at 30-6-2011; e) as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar, exceto em relao DCTF referente ao: ms de dezembro de cada ano-calendrio, na qual devero indicar os meses em que no tiveram dbitos a declarar; ms de ocorrncia do evento, nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial; e ltimo ms de cada trimestre do ano-calendrio, quando tenha sido informado, no trimestre anterior, que o dbito de IRPJ ou de CSLL foi dividido em quotas. No devem apresentar a DCTF, ainda que se encontrem inscritas no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: os grupos de sociedades constitudos na forma dos artigos 265 da Lei 6.404/76 Lei das Sociedades por Aes; os condomnios edilcios; os consrcios de sociedades, desde que no realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio; os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela CVM Comisso de Valores Mobilirios ou pelo Bacen Banco Central do Brasil; os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;

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os fundos de investimento imobilirio. Esta dispensa no se aplica ao fundo de investimento imobilirio sem personalidade jurdica, caracterizado pela comunho de recursos captados por meio do Sistema de Distribuio de Valores Mobilirios, de que trata a Lei 8.668, de 25-6-93, que aplicar recursos em empreendimento imobilirio que tenha como incorporador, construtor ou scio, quotista que possua, isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de 25% das quotas do fundo; as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades

especficas do governo brasileiro no exterior; as representaes permanentes de organizaes internacionais; os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei 6.015/73; os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo RET Regime Especial de Tributao, de que trata a Lei 10.931/2004; as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e as comisses de conciliao prvia de que trata o artigo 1 da Lei 9.958/2000.

3.1. PERDA DA DISPENSA Perdem a dispensa de apresentao da DCTF, as pessoas jurdicas: a) excludas do Simples Nacional, quanto s Declaraes relativas aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a excluso produzir efeitos;

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b) inativas, a partir do perodo, inclusive, em que praticarem qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial. O pagamento, no ano-calendrio a que se referir a declarao, de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio.

4. FORMA DE APRESENTAO DA DCTF A DCTF deve ser preenchida mediante utilizao de programa gerador de declarao, disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil na internet no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.

5. LOCAL DE ENTREGA A DCTF deve ser transmitida pela internet, utilizando o programa Receitanet disponvel no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br.

5.1. ASSINATURA DIGITAL Para a transmisso da DCTF, obrigatria a assinatura digital da declarao com utilizao de certificado digital vlido. Considera-se vlido o certificado digital que no tenha sido revogado, que esteja dentro de seu prazo de validade e seja emitido no mbito da Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, conforme a legislao pertinente.

6. PENALIDADES A pessoa jurdica que no apresentar a DCTF nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorrees ou omisses, ser intimada a apresentar declarao original, no caso de no apresentao, ou a prestar

esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Receita Federal, e estar sujeita s seguintes multas: a) de 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos impostos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20%; b) de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informaes incorretas ou omitidas.

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Para efeito de aplicao da multa prevista na letra a, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para a entrega da declarao e, como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do auto de infrao.

6.1. REDUO DAS MULTAS Observado o disposto no subitem 6.2, as multas sero reduzidas: a) em 50%, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25%, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.

6.2. MULTA MNIMA A multa mnima aplicvel, pelo atraso ou falta de entrega da DCTF, de R$ 500,00. No caso de pessoa jurdica inativa, o valor ser de R$ 200,00.

6.3. DECLARAO QUE NO ATENDA S ESPECIFICAES TCNICAS A DCTF que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela RFB ser considerada no entregue. A pessoa jurdica ser intimada a apresentar nova declarao, no prazo de 10 dias, contados da cincia da intimao, e ficar sujeita multa prevista na letra a do item 6.

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.426, de 24-4-2002 artigo 7; Instruo Normativa 974 RFB, de 27-11-2009; Instruo Normativa 1.110 RFB, de 24-12-2010.

FONTE: PORTAL COAD

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